CAUSAS DE

EVASIN TRIBUTARIA
Daniel Yacolca Estares
Funcionario de SUNAT
dyacolca@sunat.gob.pe
Per
EVASIN
TRIBUTARIA
REDUCIR A UN
NIVEL PTIMO
POLITICA FISCAL
POLITICA
CRIMINAL
Soluciones
Problema
Objetivo
19/09/2011 12:14 p.m. 2 37
Agenda
1. Importancia del tributo HOY.
2. Concepto de actitud.
3. Concepto de conducta formal.
4. Conductas anti sociales.
5. mbito de aplicacin.
6. Concepto de evasin tributaria.
7. Causas de evasin tributaria.
8. Poltica criminal.
9. Reforma tributaria integral.
10. Datos del Per
Conclusiones
Sugerencias

Frase
Lo ms difcil de entender del mundo es el
impuesto sobre la renta.
Albert Einstein

1. Importancia del tributo HOY
Los tributos son tan antiguos como la
propia civilizacin. Tributo como CUPO.

Segn Rousseau, la sociedad se forma a
partir de un contrato social (Estado de
derecho representativo) Tributo como
APORTE.

1. Importancia del tributo HOY
La frase de Oliver Wendell Holmes:

Los impuestos son lo que pagamos para
tener una sociedad civilizada.

La actitud es la forma de actuar de una
persona, el comportamiento que emplea
un individuo para hacer las cosas. en su
hogar, trabajo, lugares pblicos, lugares privados.


2. Concepto de actitud
Una conducta humana se considera
formal cuando en el comportamiento se
cumplen una serie de reglas reconocidas
como valiosas en una comunidad o
sociedad. En las sociedades occidentales,
por ejemplo, se considera formal ser
explcito, determinado, preciso, serio,
puntual.
3. Concepto de conducta formal
RELACIN
OBLIGACIN
- CONTRIBUCIONES
- TASAS
TRIBUTOS
VINCULADOS :
Directo - RENTA
IMPUESTO
TRIBUTO NO
VINCULADO:
LEY
TRIBUTARIA
HIPTESIS
TRIBUTO = RELACIN DEBER DE CONTRIBUIR
OTROS
PAGO
EXTINCION
SUSTANCIALES
(Econmica))
- DAR
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR
DEUDA
MATERIAL :
- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE
ELEMENTOS ESPECIFICOS
PERSONAL :
- ACREEDOR
- DEUDOR
TEMPORAL :
- INMEDIATO
- PERIODICO


MONTO, BASE IMPONIBLE
ALICUOTA O PORCENTAJE
CUANTIA :
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
OBLIGACIONES
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR
Indirecto IVA
Ejemplo de estructura tributaria
Leves = que es tolerada por la sociedad

Graves = que la sociedad no lo admite

Muy graves = que la sociedad lo reprime

4. Conductas antisociales
5. mbito de aplicacin
Exonerados
Afectos
Evaden
36% al 2011
Per
Afectos
Que cumplen
con pagar
Inafectos o
No sujetos
Conducta
formal
Conducta
antisocial
12
No declarar
ventas
No entregar
comprobante de
pago
No anotar
ingresos en
los libros y
registros
contables
Subvaluacin o
sobrevaluacin
Gastos falsos o
facturas de favor
Prstamos
ficticios para
generar
intereses a la
vinculada
Deduccin de gastos sin
comprobantes de pago.
Ejemplos
6. Concepto de evasin tributaria

Significa sustraerse al pago de un
tributo que se adeuda en forma dolosa
(intencional) o culposa (negligencia).

7. Causas de evasin tributaria
Causas de evasin de naturaleza
econmica.

Cuando se considera el peso de la carga
tributaria y las deducciones que no
funcionan.

En Per las deducciones y exoneraciones en la
Selva del IGV (IVA peruano) que no funcionan.

7. Causas de evasin tributaria
Causas tcnicas, tiene que ver con la creacin de
tributos anti-tcnicos. Un impuesto que grava
renta y tiene una opcin que grava patrimonio.
Per el Impuesto Mnimo a la Renta.

Causas polticas, tiene que ver con la corrupcin
de funcionarios pblicos, pueden constituir
estmulos negativos en el comportamiento del
contribuyente. Cuando se crean beneficios con
influencia poltica. Exoneracin de un
restaurante del Aeropuerto de Per.

7. Causas de evasin tributaria
Causas jurdicas, sobre todo con relacin a la
forma en que el derecho positivo regula la
relacin jurdico-impositiva y las violaciones de la
ley fiscal.

Por ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o
alcuotas en normas infra legales, violando la
reserva de ley. Impuesto a la Renta al crear
agentes de retencin.

Tambin con normas poco claras que regula
infracciones y delitos. En la Infraccin y Delito
no se establece un umbral.
8. Poltica criminal
Es la decisin que toma un Estado
para criminalizar conductas
antisociales como ilcitos tributarios
administrativos o penales, a efecto de
generar un riego inminente y directo a
quienes evaden el pago del tributo
debidamente establecido.
PREVENCIN ESPECIAL Y GENERAL
9. Reforma tributaria integral
Reforma
Poltica
fiscal
Normas
generales
Rediseo
de tributos
Poltica
criminal
Rediseo
de ilcitos
10. Datos en Per al 2010
10. Datos en Per al 2010
10. Datos en Per al 2010
10. Datos en Per al 2010
Conclusiones
La evasin tributaria es un concepto genrico
que engloba tanto al ilcito tributario
administrativo (Infraccin Tributaria) ilcito
tributario penal (Delito Tributario).

Para reducir la evasin tributaria hay que
buscar soluciones sobre las causas que la
generan: contar con normas tributarias
claras y MODELOS inclusivos, a efecto de
lograr objetivos muy positivos para el ingreso
pblico y reducir la desigualdad.
Sugerencias
Tomar en cuenta la poltica fiscal y la poltica
criminal, para generar riesgo.

Crear un Mapa de evasin tributaria a
nivel nacional (sectorial y de concentracin
comercial), con un monitoreo, estableciendo
patrones de conductas de riesgo por
contribuyente.
Levantar el velo societario en empresas
no habidas.
Sugerencias
Programas de incremento patrimonial no
justificado con informacin del ITF.

Incrementar la cultura tributaria.

Mejorar la atencin al contribuyente.

Mejorar la tributacin electrnica
Frases final
El impuesto sobre la renta ha generado
mayor nmero de mentirosos en el pueblo
americano que el golf.
Will Rogers


CAUSAS DE
EVASIN TRIBUTARIA
Daniel Yacolca Estares
Funcionario de SUNAT
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