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Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda



Contenido Materia Segundo Hemisemestre
SLABO ........................................................................................................................................... 2
PROCEDIMIENTO DE VALORACION DE RIESGOS ......................................................................... 24
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA .................................................................................................. 25
ANALISIS DEL CUADRO: ........................................................................................................... 25
CARTA DE ACEPTACIN DE TRABAJO DE AUDITORA ................................................................. 25
CARTA DE CONFIRMACIN DE INDEPENDENCIA ........................................................................ 27
CARTA DE REPRESENTACIN ...................................................................................................... 29
MATERIALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ......................................................................... 31
RECLASIFICACIN DE CUENTAS ................................................................................................... 31
Ejemplo.................................................................................................................................... 31
AJUSTE ................................................................................................................................. 32
Ejemplo.................................................................................................................................... 32
Programa de Auditoria: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO ............................................ 33
CDULA CORTE DE DOCUMENTOS .............................................................................................. 39
ANLISIS DE LA ANTIGEDAD DE LOS INVENTARIOS.................................................................. 40










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Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda


UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA


SLABO

Eje de formacin: PROFESIONAL


ASIGNATURA
PRCTICA PROFESIONAL







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Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda

No. de Crditos: 5
Semestre: DCIMO
Paralelos: CA10-2, CA10-6, CA10-7
Profesor (a): Jos Villavicencio Rosero
Semestre: Abril 2014-Septiembre 2014

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

FILOSOFA CORPORATIVA

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
Visin
La Universidad Central del Ecuador continuar en el liderazgo de la educacin superior, de la
produccin de ciencia, tecnologa, cultura y arte y en la formacin de profesionales con
profunda responsabilidad social.
Misin
La Universidad Central del Ecuador forma profesionales crticos de nivel superior,
comprometidos con la verdad, justicia, equidad, solidaridad, valores ticos y morales, genera
ciencia, conocimientos, tecnologa, cultura y arte; y, crea espacios para el anlisis y solucin de
problemas nacionales.
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Visin
Mantener a la Facultad de Ciencias Administrativas como la primera del pas y una de las
mejores de Amrica, impartiendo una formacin excelente que permita que las nuevas
generaciones lideren los sectores pblico y privado, desarrollndoles destrezas y habilidades
para optimizar los recursos del pas y de las empresas que impulsan el desarrollo nacional, a
largo plazo.
Misin
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Formar administradores competitivos y comprometidos con el desarrollo del pas, con
conocimientos cientficos y tecnolgicos, con principios y valores, que respondan a las
necesidades del sector pblico y privado y el bienestar de la comunidad.
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Visin
Mantener el liderazgo en la formacin del profesional de la administracin financiera, siendo
un modelo educativo de mayor influencia a nivel nacional y de Latinoamrica, con
competencias que propicien el desarrollo econmico del pas.
Misin
Formar profesionales e investigadores en el mbito Contable-Financiero, con conciencia tica y
solidaria, contribuyendo de la administracin pblico y privado del pas a la vigencia del orden
legalmente constituido y a estimular su vinculacin con la sociedad.

Perfil de egreso de la carrera
Diseo, asesoramiento y solucin de sistemas y problemas de carcter contable y financiero; la
habilidad de razonar e interpretar datos e informacin sobre los negocios; anlisis e
interpretacin de los estados financieros; manejo de informacin oficial as como la
capacitacin y riesgo del origen y aplicacin de los recursos utilizados en las diversas
transacciones. Debe as mismo poseer una visin y criterio analtico para recopilar, examinar y
evaluar informacin sobre las diversas transacciones y emitir opiniones sobre su razonabilidad.
1.- DATOS INFORMATIVOS
1.1. Nombre de la Asignatura:

PRCTICA PROFESIONAL
1.2. Nombre del Docente: Doctor Jos Villavicencio Rosero

1.3. Cdigo de asignatura
Cdigo UNESCO
Cdigo Facultad
CA10-2, CA10-6, CA10-7.
5303


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1.4. Nmero de crditos: 5
1.5. Semestre: Semestre Abril 2014 Septiembre 2014
1.6. Eje de formacin: Profesional
1.7. Ciclo de estudios: Abril 2014Septiembre 2014

1.8. Nmero de horas presenciales: 84 (OCHENTA Y CUATRO)
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1.9. Nmero de horas de tutoras:
25 horas a la semana
1.10. Horario:


CA 10-2 Lunes 17 a 19 h., Martes 17 a 19h., Viernes 17
a 18 h. , CA10-6 Lunes de 19 a 21 h., Miercoles de 19 a
21h, Jueves de 17 a 18h., CA10-7 Mircoles de 17 a
19h., Jueves de 18 a 19 h., Viernes de 18 a 20h.

1.11. Prerrequisitos:
(Cdigo de cada una de las asignaturas)


5.CA9.6.4
LABORATORIO



DESCRIPCIN DE LA ASIGNATURA (Descripcin del curso)
Prctica Profesional es una materia que se encarga a travs de la aplicacin de casos prcticos,
desarrollar auditoras financieras integrales para empresas, tal y como se llevan a cabo en el
ejercicio profesional. Se encarga de reforzar los conceptos fundamentales y marco terico,
para que los estudiantes puedan insertarse en el mercado laboral como individuos con valores
firmes ticos y morales. Se orienta a emplear el conocimiento cientfico en la ejecucin de la
valoracin del riesgo, respuesta al riesgo y emisin de los reportes de auditora, para lo cual,
profundiza con anlisis crtico el Cdigo de tica Profesional, la normativa vigente, para luego
desarrollar por fases la auditora. El aula de clases se convierte en la empresa donde van a
solucionar los problemas contables y de auditora con el estudio de casos.
3.- COMPETENCIA DE LA ASIGNATURA. RESULTADOS DE APRENDIZAJE
3.1 Competencia de la asignatura
La asignatura de Prctica Profesional requiere que el estudiante demuestre capacidad
suficiente en el desempeo de la competencia: Realiza auditora de estados financieros y
emite opinin independiente.
3.2 Competencia por cada unidad
COMPETENCIAS ESPECFICAS RESULTADOS DEL APRENDIZAJE
3.2.1Analiza, evala y aplica los aspectos
tericos ms relevantes de la prctica
contable y de auditora financiera, en
funcin de la normatividad vigente. Se
prepara para emprender en el negocio
de la auditora, creando sus propias
firmas. Muestra respeto y lidera
equipos de trabajo.

Analiza y evala conceptos
fundamentales para el ejercicio
profesional, basados en el marco
terico referencial existente, y de
aplicacin prctica emprende en el
negocio de auditora.

3.2.2 Disea en la prctica de la auditora, en
esta primera etapa de valoracin de
Disea la planificacin de la Auditora
basada en riesgos y prepara el
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riesgo, el Memorndum de Planificacin,
basado en la evaluacin del sistema de
control interno y determinando
adecuadamente los riesgos de auditora.
Organiza equipos de trabajo para
desarrollar la auditora, mostrando su
espritu de trabajo y liderazgo.

Memorndum de Planificacin de la
Auditora para las empresas
auditadas, en apego a las NIAS.
Trabaja en equipo.

3.2.3Desarrolla en la prctica de la auditora,
los procedimientos y tcnicas de
auditora que le permitan obtener
evidencia para sustentar el trabajo
realizado y responder correctamente a
los riesgos de auditora. Aplica en el
desempeo del trabajo su observancia al
Cdigo de tica y sus principios morales.
Desarrolla una Auditora basada en
riesgos, la etapa de respuesta al
riesgo, mediante la ejecucin de
procedimientos y tcnicas de auditora
y en apego a las NIAS y dems
normatividad vigente.

3.2.4Desarrolla en la prctica de la auditora,
dominio para evaluar la evidencia
obtenida en la auditora, y sobre esa
base emitir los reportes pertinentes,
principalmente el Informe corto,
conteniendo la opinin o dictamen. Lo
hace manteniendo su independencia y
objetividad.

Analiza la evidencia de la auditora y
emite los diferentes reportes para
comunicar los resultados de la
auditora. El informe corto
conteniendo la opinin y los de
cumplimiento sobre obligaciones
tributarias y la carta a la gerencia.

4.- OBJETIVO DE LA ASIGNATURA
4.1 Objetivo General
Aplicar los conocimientos tericos de la Contabilidad y Auditora en el desarrollo
prctico de auditoras para que los estudiantes puedan desenvolverse en campo laboral,
que desarrollen e interioricen sus valores y que puedan ser creativos y analticos.
4.2 Objetivo especfico por cada unidad
4.2.1Analizar y evaluar la aplicacin de conceptos fundamentales para el ejercicio
profesional, con base en el marco referencial existente: NIIF, NIAAS, Cdigo de tica
Profesional, leyes y reglamentos, y de aplicacin prctica: Las firmas de auditora y su
organizacin. Emprendimiento en negocios de auditora.
4.2.2Disear la planificacin de la Auditora basada en riesgos y preparar el Memorndum de
Planificacin de la Auditora para las empresas auditadas, en apego a las NIAAS.
4.2.3Disear y desarrollar una auditora basada en riesgos, ejecutar la fase de respuesta al
riesgo, mediante la ejecucin de procedimientos y tcnicas de auditora y en apego a la
normatividad vigente para cada caso.
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4.2.4 Analizar la evidencia de la auditora, sustento del trabajo realizado, para comunicar los
resultados de la auditora y para desarrollar los informes a ser presentados a los
diferentes lectores.
5.- CONTRIBUCIN DE LA ASIGNATURA EN LA FORMACIN DEL PROFESIONAL
La prctica profesional es el ejercicio mismo del aprendizaje logrado en los diferentes
semestres de estudio en las diferentes especializaciones de la Contabilidad y la Auditora.
Forma profesionales emprendedores con criterio, que solucionen problemas contables
financieros y de auditora, capaces de trabajar liderando equipos. Profesionales con visin y
criterio analtico para examinar estados financieros y emitir opiniones independientes sobre su
razonabilidad.
Sin sta el profesional sera solamente terico y no estara preparado para desarrollar su rol en
la sociedad a la que se debe, y no podra desarrollar sus conocimientos, sus destrezas y
habilidades con responsabilidad social.
6.- COMPETENCIAS GENRICAS
. Capacidad de aplicar los conocimientos en la prctica
. Compromiso tico
. Toma de decisiones
. Destrezas interpersonales
7.- COMPONENTES QUE DEBEN SER CONSIDERADOS EN LA ELABORACIN DE LAS
COMPETENCIAS

HABILIDADES ACTITUDES
.Aplicar el conocimiento en situaciones
prcticas
.Identificar, plantear y resolver problemas
. Liderar y trabajar con grupos de trabajo
.Conduccin de acuerdo a principios y
valores, independientemente de las
circunstancias. Respeto al maestro y
compaeros.
.Darse cuenta de las cosas, ser consciente,
disposicin a escuchar y prestar atencin.
.Cumplir sus responsabilidades

CONOCIMIENTOS

I UNIDAD-ANLISIS DE CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA PROFESIN DE AUDITORA.
EMPRENDIMIENTO EN EL NEGOCIO DE AUDITORA.

Socializacin del slabo con los estudiantes
Anlisis conceptos fundamentales
Emprendimiento en el negocio de la auditora


II UNIDAD- PRCTICA DE AUDITORA BASADA EN RIESGOS VALORACIN DEL RIESGO

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Valoracin del riesgo
Determinacin de alcances
Memorndum de planificacin

III UNIDAD- PRCTICA DE AUDITORA BASADA EN RIESGOS RESPUESTA AL RIESGO

Respuesta al riesgo
Ejecucin de la auditora, consideraciones
Organizacin de la auditora
Desarrollo de programas de auditora

IV UNIDAD - PRCTICA DE AUDITORA BASADA EN RIESGOS PRESENTACIN DE REPORTES

Evaluacin de evidencia de auditora
Procedimientos analticos finales
El reporte del auditor
Informe sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias
Carta a la gerencia
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8.- PROGRAMACIN DE UNIDADES DE COMPETENCIA
UNIDAD IANLISIS DE CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA PROFESIN DE AUDITORA. EMPRENDIMIENTO EN EL NEGOCIO DE AUDITORA.
OBJETIVO: Analizar y evaluar la aplicacin de conceptos fundamentales para el ejercicio profesional, con base en el marco referencial existente: NIIFS,
NIAAS, Cdigo de tica Profesional, leyes y reglamentos, y de aplicacin prctica: Las firmas de auditora y su organizacin. Emprendimiento en negocios de
auditora.

UNIDAD DE
COMPETENCIA
N DE
HORAS
ELEMENTOS DE COMPETENCIA
(contenidos)
TRABAJO AUTNOMO TCNICAS/INSTRUMENTOS
DE EVALUACIN
CRITERIO DE
VALORACIN


Analiza, evala y
aplica los aspectos
tericos ms
relevantes de la
prctica contable y
de auditora
financiera, en
funcin de la
normatividad
vigente. Se prepara
para emprender en
el negocio de la
auditora, creando
sus propias firmas.
Muestra respeto y
lidera equipos de
trabajo.


2 1.1 Socializacin del Slabo con
los estudiantes e instrucciones
generales.
Presentacin del profesor
y de los estudiantes
Entrega de Cronograma
de actividades y acuerdos
sobre reglas para el
desarrollo de la
asignatura
Entrega del Slabo y
socializacin
Instrucciones sobre el
Portafolio del Estudiante
Organizacin de equipos
de estudio para realizar
trabajos de investigacin
grupal

Concertacin de criterios y
acuerdos sobre cumplimiento
de reglas para el desarrollo de
la asignatura:
Organizacin
Participacin en clases
Tenencia y apropiacin del
Slabo
Tenencia y apropiacin del
Portafolio del Estudiante
Valoracin individual de
contenidos de Slabo y
Portafolio
Dominio


Avance


Proceso


Inicio
5 1.2 Anlisis conceptos
fundamentales
La empresa
La Contabilidad
La Auditora
Investigacin
Lectura comprensiva
Trabajo prctico por grupos
Presentacin de trabajos,
explicacin y defensa de
los trabajos investigados.
Participacin en clase.
Dominio
Avance
Proceso
Inicio
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NIIFS
Cdigo de tica emitido
por el (IFAC)
Resumen de las NIAS
200-700
El Sistema de Control
Interno

5 1.3 Emprendimiento en el
negocio de la auditora

Las Firmas de Auditora
creacin, organizacin
Emprendimiento en el
negocio de la auditora

Investigacin



Participacin en clase.
Valoracin cuantitativa
individual
Dominio
Avance
Proceso
Inicio
METODOLOGA: Enseanza problmica, el
Portafolio Pedaggico, Mtodo Cientfico

RECURSOS: Aula de clase, videos utilitarios
computacionales, biblioteca, pginas web,
conferencias, talleres. Portafolio del estudiante.
BIBLIOGRAFA: Auditora Financiera de PYMES,
IFAC, International Federation of Accountants
ECOE EDICIONES
Samuel Alberto Mantilla(traductor)
Normas de Auditora para Atestiguar, Revisin y
Otros Servicios Relacionados, que incluye el
Control de Calidad, IMCP, Edicin enero 1, 2012
IFAC.
Resultado de Aprendizaje: Analiza y evala conceptos fundamentales para el ejercicio profesional, basados en el marco terico referencial existente, y de
aplicacin prctica emprende en el negocio de auditora. Lidera equipos de trabajo.
Juicio de valor:





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UNIDAD II - PRCTICA DE AUDITORA BASADA EN RIESGOS. VALORACIN DEL RIESGO

OBJETIVO: Disear la planificacin de la Auditora basada en riesgos y preparar el Memorndum de Planificacin de la Auditora para las empresas
auditadas, en apego a las NIAS.

UNIDAD DE
COMPETENCIA
N DE
HORAS
ELEMENTOS DE COMPETENCIA
(contenidos)
TRABAJO AUTNOMO TCNICAS/INSTRUMENTOS
DE EVALUACIN
CRITERIO DE
VALORACIN
Disea en la prctica
de la auditora, en esta
primera etapa de
valoracin de riesgo, el
Memorndum de
Planificacin, basado
en la evaluacin del
sistema de control
interno y
determinando
adecuadamente los
riesgos de auditora.
Organiza equipos de
trabajo para
desarrollar la auditora,
demostrando su
espritu de trabajo y
liderazgo.
3 2. Valoracin del riesgo
2.1 Valoracin del riesgo
2.1.1 Entendimiento de la
entidad
2.1.2 Procedimientos
Para valorar el riesgo
2.1.3 Aceptacin y
continuidad del cliente
Lectura comprensiva
Investigacin
Estudio de casos

Participacin en clase
Leccin

Dominio
Avance
Proceso
Inicio
4 2.2 Determinacin de alcances
2.2.1 Materialidad
2.2.3 Evaluacin del control
interno

Lectura comprensiva
Investigacin
Estudio de casos

Participacin en clase
Leccin

Dominio
Avance
Proceso
Inicio
3 2.3 El Memorndum de
Planificacin
2.3.1 Preparacin del
Memorndum de Planificacin
Lectura comprensiva
Investigacin
Estudio de casos
Trabajo prctico por
grupos

Participacin en clase
Leccin
Valoracin de trabajos de
grupo




Dominio
Avance
Proceso
Inicio
METODOLOGA: Enseanza problmica, estudio RECURSOS: Aula de clase, videos utilitarios BIBLIOGRAFA Auditora Financiera de PYMES,
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de casos

computacionales, biblioteca, pginas web,
conferencias, talleres. Portafolio del estudiante
IFAC, International Federation of Accountants
ECOE EDICIONES
Samuel Alberto Mantilla(traductor)
Normas de Auditora para Atestiguar, Revisin y
Otros Servicios Relacionados, que incluye el
Control de Calidad, IMCP, Edicin enero 1, 2012
IFAC.
Resultado de Aprendizaje: Disea la planificacin de la Auditora basada en riesgos y prepara el Memorndum de Planificacin de la Auditora para las
empresas auditadas, en apego a las NIAS. Trabaja en equipo.
Juicio de valor:













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UNIDAD III - PRCTICA DE AUDITORA BASADA EN RIESGOS. RESPUESTA AL RIESGO
OBJETIVO: Disear y desarrollar una auditora basada en riesgos, ejecutar la fase de respuesta al riesgo, mediante la ejecucin de procedimientos y tcnicas
de auditora y en apego a la normatividad vigente para cada caso.
UNIDAD DE
COMPETENCIA
N DE HORAS ELEMENTOS DE COMPETENCIA
(contenidos)
TRABAJO
AUTNOMO
TCNICAS/INSTRUMENTOS
DE EVALUACIN
CRITERIO DE
VALORACIN


Desarrolla en la
prctica de la
auditora, los
procedimientos y
tcnicas de
auditora que le
permitan obtener
evidencia para
sustentar el trabajo
realizado y
responder
correctamente a los
riesgos de auditora.
Aplica en el
desempeo del
trabajo su
observancia al
Cdigo de tica y
sus principios
morales.

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2




15




2





3.Respuesta al riesgo
3.1Ejecucin de la auditora,
consideraciones:

3.1.1 Plan de auditora Detallado
3.1.2 Pruebas de los Controles
3.1.3ProcedimientosSustantivos
3.1.4 Extensin de las Pruebas
3.1.5 Documentacin del trabajo
realizado
3.1.6 Representaciones
de la administracin

3.2 Organizacin de la Auditora:
3.2.1.Archivos permanente y corriente

3.3Desarrollo de programas de
auditora, para:
3.3.1 Cuentas de Activos:
Efectivos y sus equivalentes
Inversiones temporales
Cuentas y documentos por
cobrar
EXAMEN HEMISEMESTRE
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Propiedad, planta y equipo
Otros activos


Lectura previa
comprensiva
Investigacin
Estudio de casos
Trabajo prctico
por grupos








Lectura previa
comprensiva
Investigacin
Estudio de casos
Trabajo prctico
por grupos









Participacin en clase
Leccin













Participacin en clase
Leccin
Valoracin de trabajos de
Grupo y exposiciones



APLICACIN DE PRUEBAS
DE BASE ESTRUCTURADA



Dominio
Avance
Proceso
Inicio






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2
3.3.2 Cuentas de Pasivo:
Cuentas y documentos por
pagar
Gastos acumulados
Otras cuentas por pagar
Pasivos a largo plazo
3.3.3 Cuentas de Patrimonio:
Capital social
Reservas
Resultados acumulados
3.3.4 Cuentas de Resultados:
Ventas y costo de ventas
Gastos operacionales
Otros ingresos y egresos
Participacin a trabajadores e
impuesto a la renta
3.3.5 Revisin de eventos posteriores.



















METODOLOGA: Enseanza problmica, estudio de
casos

RECURSOS: Aula de clase, videos utilitarios
computacionales, biblioteca, pginas web,
conferencias, talleres. Portafolio del estudiante
BIBLIOGRAFA Auditora Financiera de PYMES,
IFAC, International Federation of Accountants
ECOE EDICIONES
Samuel Alberto Mantilla(traductor)
Normas de Auditora para Atestiguar, Revisin
y Otros Servicios Relacionados, que incluye el
Control de Calidad, IMCP, Edicin enero 1,
2012
IFAC.
Resultado de Aprendizaje: Desarrolla una Auditora basada en riesgos, la etapa de respuesta al riesgo, mediante la ejecucin de procedimientos y tcnicas
de auditora y en apego a las NIAS y dems normatividad vigente.
Juicio de valor:

UNIDAD IV - PRCTICA DE AUDITORA BASADA EN RIESGOS. PRESENTACIN DE REPORTES
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OBJETIVO: Analizar la evidencia de la auditora, sustento del trabajo realizado, para comunicar los resultados de la auditora y para desarrollar los informes a
ser presentados a los diferentes lectores.

UNIDAD DE
COMPETENCIA
N DE
HORAS
ELEMENTOS DE COMPETENCIA
(contenidos)
TRABAJO AUTNOMO TCNICAS/INSTRUMENTOS
DE EVALUACIN
CRITERIO DE
VALORACIN

Desarrolla en la
prctica de la
auditora, dominio
para evaluar la
evidencia obtenida
en la auditora, y
sobre esa base
emitir los reportes
pertinentes,
principalmente el
Informe corto,
conteniendo la
opinin o
dictamen.
Lo hace
manteniendo su
independencia y
objetividad.







3 4.Presentacin de reportes

4.1 Evaluacin de la
Evidencia de auditora
4.2 Procedimientos
analticos finales

Lectura previa
Investigacin
Estudio de casos
Trabajo prctico por grupos


Participacin en clase
Leccin

Dominio


Avance


Proceso


Inicio
6 4.3 El reporte del Auditor:
4.3.1 Evaluacin de las
conclusiones
4.3.2 Formacin de la opinin
4.3.3 Componentes del
reporte del auditor
4.3.4 Descubrimiento
subsiguiente de una
declaracin equivocada
4.3.5Reporte del auditor
sobre estados financieros
comparativos

4.3.6Modificaciones al reporte
del auditor:
4.3.6.1Opinin Calificada
4.3.6.2Negacin de Opinin
4.3.6.3 Opinin adversa

Lectura previa
Investigacin
Estudio de casos
Trabajo prctico por grupos

Participacin en clase
Leccin
Valoracin de trabajos de
grupo

Dominio
Avance
Proceso
Inicio
3 4.5 Informe sobre el
cumplimiento de
obligaciones tributarias
Lectura previa
Investigacin
Estudio de casos
Participacin en clase
Leccin

Dominio
Avance
Proceso
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4.5.1Objetivo del ICOT
4.5.2Responsabilidad de la
Informacin presentada-
Quienes deben presentar
4.5.3Fecha y Lugar de
Presentacin
4.5.3Modelos de Informe y
Anexos
4.5.4Informacin adicional o
aclaraciones
4.5.5Sanciones

Trabajo prctico por grupos

Inicio
3





2




4.6 Carta a la Gerencia o
memorndum de
recomendaciones




EXAMEN HEMISEMESTRE
Lectura previa
Investigacin
Estudio de casos
Trabajo prctico por grupos

Participacin en clase
Leccin




APLICACIN DE PRUEBAS
DE BASE ESTRUCTURADA
Dominio
Avance
Proceso
Inicio
METODOLOGA: Enseanza problmica, estudio de
casos

RECURSOS: Aula de clase, videos utilitarios
computacionales, biblioteca, pginas web,
conferencias, talleres. Portafolio del estudiante.
BIBLIOGRAFA Auditora Financiera de PYMES,
IFAC, International Federation of Accountants
ECOE EDICIONES
Samuel Alberto Mantilla(traductor)
Normas de Auditora para Atestiguar, Revisin y
Otros Servicios Relacionados, que incluye el
Control de Calidad, IMCP, Edicin enero 1, 2012
IFAC.
Resultado de Aprendizaje: Analiza la evidencia de la auditora y emite los diferentes reportes para comunicar los resultados de la auditora. El informe corto
conteniendo la opinin y los de cumplimiento sobre obligaciones tributarias y la carta a la gerencia.
Juicio de valor:

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9.- METODOLOGAS
Las metodologas para el desarrollo de las competencias especficas de la asignatura, deben
seleccionarse considerando que el estudiante es el que construye los aprendizajes, a travs de su
participacin activa y la mediacin pertinente del profesor.
Entre los mtodos que propician aprendizajes significativos y funcionales podemos mencionar los
siguientes: la Enseanza Problmica (conferencia Problmica, conversacin heurstica, bsqueda parcial
y el investigativo), el Aprendizaje Basado en Problemas (ABP), el Portafolio Pedaggico, Mtodo
Cientfico, Estudio de Casos, Mtodos de Proyectos, Organizadores Grficos.

a. Estrategias metodolgicas:

El estudiante interactuar con el docente en la preparacin de la temtica de clase, para
lo cual el profesor ha establecido que el texto gua servir de material general de
consulta, sobre los temas a tratar en el semestre, y el estudiante deber realizar sus
consultas permanentes.

Los textos complementarios son un excelente material de apoyo, durante el curso, de
manera que el estudiante tiene a su alcance una valiosa fuente de consulta.

Es obligacin del docente respetar los temas incluidos en el slabo, pero su tratamiento
acadmico estar sujeto a su experiencia profesional. En tal virtud la bibliografa de
consulta podr ser ampliada acorde a su libertad de ctedra.

Para el desarrollo del proceso de enseanza aprendizaje el estudiante podr utilizar
recursos tecnolgicos como calculadoras, computadoras, material instruccional
documental y audiovisual.

Todo el material bibliogrfico citado no es obligacin del estudiante adquirirlo, pero se
recomienda lo utilice para facilitar el proceso enseanza-aprendizaje.

Los temas a tratarse en clase, previamente sealados por el Docente y consultados por
los estudiantes, sern organizados en grupos de trabajo, los cuales debern realizar, en
ciertos temas especficos) las exposiciones correspondientes, debidamente evaluadas
por el docente, al generar los respectivos debates.
Durante el desarrollo de las clases los estudiantes, individual o en grupo, podrn realizar
las consultas pertinentes al docente, las mismas se enfocarn al tema en desarrollo.
Siendo esta una forma tutorial de evaluar la dedicacin oportuna del estudiante.

Al suspenderse una clase ya programada en el slabo, el material a tratar en ella deber
estudiarlo el alumno en el texto gua. En la clase siguiente el docente realizar la sntesis
explicativa correspondiente.

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b. Orientaciones metodolgicas:

El estudiante, antes de asistir a clase, debe revisar el material instruccional y preparar los temas
de acuerdo a la asignacin programada para cada clase, en el slabo de la materia.

Recuerde que el profesor actuar como un facilitador, por lo tanto, es obligacin de los
estudiantes revisar los temas correspondientes a cada sesin, de manera que puedan
establecerse intercambio de opiniones sobre los temas a tratar.

El estudiante debe realizar lecturas comprensivas de los temas sealados por el docente
utilizando la bibliografa citada. Dichas lecturas de incluirn en el portafolio del estudiante.
El estudiante debe participar en los encuentros (clases, exposiciones, debates, lecturas, etc.) su
actuacin ser evaluada de acuerdo a la calidad de los aportes que realice en las discusiones.

c. OBJETIVO TICO:


De conformidad a lo establecido en el Reglamento vigente del Estudiante, para la sana
convivencia en el desarrollo del proceso enseanza-aprendizaje es necesario que el estudiante
tenga en cuenta las siguientes disposiciones:

- Los trabajos y exmenes producto de la copia o plagio, sern automticamente anulados, es
decir tendrn una nota de cero.

- Cumplir con la hora de ingreso a clase segn el reglamento de estudiantes.

- Respeto en las relaciones docente- alumno y alumno-alumno ser exigido permanentemente
en el desarrollo de las discusiones en clase.

- En los trabajos se debern incluir las citas y referencias de los autores consultados (de
acuerdo a normativas aceptadas). Si un plagio es evidenciado como grave, podra ser motivo
de la separacin del curso del o los involucrados.

- Las exposiciones, pruebas y los trabajos asignados debern ser entregados el da
correspondiente. No se aceptarn solicitudes de postergacin, a menos que la causa sea de
fuerza mayor.

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- Para la recepcin de exmenes escritos, el estudiante deber traer todo el material
necesario; esto es hoja de papel ministro, lapiceros, borrador y si es necesario calculadora,
no se permitir la utilizacin de telfonos celulares.

- El docente con la debida anticipacin precisar si el examen ser con consulta a libro
abierto, y si el estudiante podr resolverlo con la ayuda de computadora.

10.- RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE
Aula de clase
Aula virtual
Biblioteca, pginas web
Videos utilitarios computacionales, conferencias y videoconferencias, talleres
Proyector
Computador
Portafolio del Alumno: Clasificacin de Papeles de Trabajo con cdulas analticas o de detalle y
sumarias o de resumen, en forma obligatoria se utilizar la Metodologa para la elaboracin de
estos documentos de acuerdo a la prctica del CPA en el desarrollo de auditoras financieras.


NOTA:

Para propsitos de evaluacin del progreso del estudiante, ste deber preparar su Portafolio,
en el que deber incluir las diferentes demostraciones de su aprendizaje, como: trabajos
representativos, videos, CD-ROM, y otros que el maestro considere correspondientes segn las
circunstancias del aprendizaje y su mejor criterio.

Estos documentos se llevarn en una o ms carpetas tipo EXFOLIADOR, tanto para los papeles de
trabajo desarrollados en Word as como en Excel.







11.- EVALUACIN
20

Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda


TIPOS DE EVALUACIN
Primera
Evaluacin
Segunda
Evaluacin


%

Puntaje

%

Puntaje
Leccin Escrita 12,50% 2,50 12,50% 2,50
Trabajos Individuales
Proyecto de Aula
Gestin de Aula
Participacin en Clase
12,50% 2,50 12,50% 2,50




Trabajos Grupales
Trabajos colaborativos
Exposicin oral
Trabajos prcticos


12,50%


2,50


12,50%


2,50
Proyecto Integrador y Vinculacin
Proyecto de integracin de
saberes
Asistencia y organizacin de
eventos acadmicos


12,50%


2,50


12,50%


2,50
PROMEDIO DE APORTES 50,00% 10,00 50,00% 10,00
Examen de Hemi semestre 50,00% 10,00 50,00% 10,00
TOTAL 100,00% 20,00 100,00% 20,00
ANEXO 8-REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN ESTUDIANTIL

12.- BIBLIOGRAFA
TEXTO AUTOR, TTULO,
EDICIN Y AO
Bsicos
Auditora Financiera de PYMES, IFAC,International
21

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Federation of Accountants
ECOE EDICIONES
Samuel Alberto
Mantilla(traductor)
Cdigo de tica Profesional IFAC
IMCP, Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos
Normas de Auditora para Atestiguar,
Revisin y Otros Servicios
Relacionados, que incluye el Control
de Calidad
IMCP, Edicin enero 1, 2012
IFAC.
NIIFS y NIIFS PARA PYMES

IASB, International
Accounting Standards Board
Ley de Compaas
Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero y su Reglamento

Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado
Lecturas sugeridas
Cdigo del Trabajo
Cdigo de la Produccin
Ley de Rgimen Tributario Interno


Complementarios
Principios de Auditora

WHITTINTON, Ray y PANY,
Kart; 14.Edicin;
Irwin/McGraw-Hill
Interamericana s.a.;2005;
736p.

Auditora Interna; Un enfoque
moderno de planificacin, ejecucin y
control
FONSECA, Ren

Principios de Auditora

MEIGGS, Walter

Gua Prctica de Auditora FREIRE, Jaime
22

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Auditora de Estados Financieros

REYES, Pedro

Fundamentos de Auditora

R.K. Mautz

Biblioteca Prctica de Auditora

CULTURAL,Sociedad
Annima de Ediciones

Enciclopedia de la Auditora

OceanoCentrum

Textos virtuales, pginas
web, respecto de realidades
concretas vinculadas con la
asignatura


Colegio de Contadores Pblicos de
Pichincha
ccpp@ecnet.ec

Instituto Mexicano de Auditores
Internos

www.imail.org.mx
Servicio de Rentas Internas

www.sri.gob.ec
Instituto Mexicano de Auditores
Internos

www.imail.org.mx

Price Watherhouse

www.pw.com

Deloitte &Touche

www.dttus.com


Ernest & Young

www.ey.com

Coopers & Lybrand

www.colybrnd.com

Grant Thornton www.gt-us.com
23

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Bibliografa del Alumno: Debe ser actualizada, accesible al alumno. Puede considerar libros, revistas y
diarios. Tambin web grafa, tales como portales permanentes, revistas electrnicas, seminarios de
investigacin o navegadores especficos.
ELABORADO REVISADO APROBADO
NOMBRE: Doctor Jos
Villavicencio Rosero
FECHA:20/03/ 2014
FIRMA:
NOMBRE:Doctora Gioconda
Trujillo
FECHA:20-03-2014

FIRMA
NOMBRE: Coordinador de
rea. Dr. Nstor Lpez
FECHA:
FIRMA

..

RESULTADOS DEL APRENDIZAJE DEL CURSO
C

RESULTADOS DEL APRENDIZAJE CONTRIBUCIN (ALTA,
MEDIA, BAJA)
EL ESTUDIANTE DEBE:
a) Analiza y evala conceptos
fundamentales para el ejercicio
profesional, basados en el marco
terico referencial existente, y de
aplicacin prctica, emprende en
el negocio de auditora. Lidera
equipos de trabajo.
ALTA
- Analizar y evaluar la aplicacin de
conceptos fundamentales para el
ejercicio profesional, con base en el
marco referencial existente: NIIFS,
NIAS, Cdigo de tica Profesional,
leyes y reglamentos, y de aplicacin
prctica: Las firmas de auditora y su
organizacin. Emprendimiento en
negocios de auditora.
b)Disea la valoracin del riesgo
de la Auditora basada en riesgos y
prepara el Memorndum de
ALTA
-Disear la valoracin del riesgo de la
Auditora basada en riesgos y
preparar el Memorndum de











24

Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda
Planificacin de la Auditora para
las empresas auditadas, en apego
a las NIAS.
Planificacin de la Auditora para las
empresas auditadas, en apego a las
NIAS.
c)Desarrolla una Auditora basada
en riesgos, la etapa de respuesta
al riesgo, mediante la ejecucin de
procedimientos y tcnicas de
auditora y en apego a las NIAS y
dems normatividad vigente.
ALTA
-Disear y desarrollar una auditora
basada en riesgos, ejecutar la fase de
respuesta al riesgo, mediante la
ejecucin de procedimientos y
tcnicas de auditora y en apego a la
normatividad vigente para cada
caso.
d)Analiza la evidencia de la
auditora y emite los diferentes
reportes para comunicar los
resultados de la auditora. El
informe corto conteniendo la
opinin y los de cumplimiento
sobre obligaciones tributarias y la
carta a la gerencia.
ALTA
-Analizar la evidencia de la auditora,
sustento del trabajo realizado, para
comunicar los resultados de la
auditora y para desarrollar los
informes a ser presentados a los
diferentes lectores. Emite dictamen
u opinin.
C
Se deben redactar segn la Taxonoma de Bloom-Anderson y calificar como se indica:




PROCEDIMIENTO DE VALORACION DE RIESGOS
Capital de trabajo: AC-PC
Identificar todos los riesgos de la empresa Aunque sea Inherente
FLUJO DEL EFECTIVO: Dinero que entra y sale de la empresa
SITUACIN FINANCIERA: Mediante la medicin y revisin de la situacin financiera de la
empresa podemos determinar si existe un riego de negocio en marcha porque han existido
prdidas.
SITUACIN ECONMICA: La situacin econmica de una empresa se mide a travs de su
RENTABILIDAD.
RENTABILIDAD = UTILIDAD
PATRIMONIO
Alta cuando el estudiante luego de cursar la asignatura demuestre un dominio de los temas tratados, sobre estas
contribuciones se evaluarn el cumplimiento de los logros del aprendizaje.
Media cuando se espera que el estudiante desarrolle destrezas y habilidades
Baja Si el resultado esperado apunta a tener conocimiento del tema

25

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RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
AOS VENTAS UTILIDAD
NETA
PATRIMONI
O
%
RENTABILIDA
D
%TASA DE
INTERS
PASIVO
% TASA DE
INFLACIN
2011 10000.00 1000.00 20000.00 5 4 3
2012 18000.00 1000.00 21000.00 4.76 5 4
2013 10000.00 1000.00 21100.00 0.47 6 3.8


Se realiza un referente con la tasa pasiva, y el porcentaje de inflacin del Banco Central Del Ecuador
ANALISIS DEL CUADRO:
Si la tasa de inflacin es mayor a la tasa de inters pasiva debo comparar con la tasa de inflacin y
viceversa.







CARTA DE ACEPTACIN DE TRABAJO DE AUDITORA

Quito DM, 01 de agosto de 2014

OJEDA & ASOCIADOS
ING. Sabina Almache
Presente

26

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Nos es grato comunicarle a usted que la Constructora Vasconez Paredes Ingeniera y
Construccin CIA LTDA est dispuesta a aceptar la negociacin para llevar a cabo la Auditora
de los Estados Financieros, con su prestigiosa firma auditora, la misma que comprende el
periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013.
Si todo lo descrito en la presente, est en concordancia con lo ya acordado, solicitamos a usted
corroborar al final de esta carta y devolverlo a esta oficina.
Atentamente,




Ing. Andres Vasconez
Constructora Vasconez Paredes
Ingeniera y Construccin CIA LTDA
27

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CARTA DE CONFIRMACIN DE INDEPENDENCIA



Confirmacin de Independencia
Confirmo que estoy cumpliendo las reglas de independencia aplicables con respecto PASTEURIZADORA
QUITO S.A., y todas sus entidades relacionadas indicadas en la lista que se me entreg y he ledo y
entendido las reglas de independencia, incluyendo especficamente las siguientes:
1. Yo y/o algn miembro familiar inmediato (cnyuges, cohabitantes y/o dependientes econmicos) no
tenemos inversin directa o indirecta material o algn tipo de inters financiero en este cliente de auditora o
cualquier entidad relacionada.
En caso que deje de pertenecer al equipo de trabajo de este cliente no podr invertir en el mismo sino hasta
despus de pasados seis meses de mi participacin en el trabajo.
2. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no hemos participado como fideicomisario o ejecutores de
cualquier parte que se haya comprometido o est comprometida a adquirir un inters directo o indirecto
material de este cliente o cualquier entidad relacionada.
3. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no somos beneficiarios de alguna propiedad o bien (sobre las
cuales yo y/o mis miembros inmediatos familiares tengamos control) que tengan un inters directo material
en este cliente de auditora o cualquier entidad relacionada.
4. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos ningn prstamo otorgado o recibido de este cliente
de auditora o cualquier entidad relacionada.
5. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos ningn saldo pendiente de deuda por tarjeta de
crdito.
6. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos cuentas bancarias, cuentas de ahorro o corretaje con
el cliente de auditora que exceda los lmites asegurados por el gobierno.
7. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos ningn tipo de inters financiero en alguna alianza,
acercamiento, o relacin de negocios con este cliente de auditora o cualquier entidad relacionada, accionista
significativo, funcionario o director.
8. Ningn familiar cercano es director, funcionario o empleado que este en posicin de ejercer una influencia
directa e importante sobre los estados financieros de este cliente de auditora o cualquier entidad
relacionada, o bien haya sido empleado durante el perodo de la asignacin de este trabajo. Ningn familiar
cercano participa de un programa de beneficios provisto por este cliente o cualquiera de sus afiliadas como
resultado de un empleo anterior con este cliente o cualquiera de sus afiliadas.
9. No fui empleado de este cliente o cualquier entidad relacionada durante el periodo de la auditora. No
participo de un programa de beneficios provisto por este cliente o cualquiera de sus afiliadas.


28

Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda











































10. Reconozco que yo y los miembros cercanos de mi familia no podremos adquirir ningn producto de
seguros de este cliente o cualquiera de sus afiliadas durante el perodo que trabaje en este cliente o
cualquiera de sus afiliadas.
11. Reconozco que si el cliente se me acerca o si yo busco empleo en este cliente cesar de trabajar en este
cliente inmediatamente y notificar al socio a cargo sobre este asunto y lo discutir con l/ella antes de la
aceptacin final del puesto. En el caso de socios debern notificar al lder de Auditora de la prctica.
12. Reconozco que me es prohibido revelar informacin acerca de este cliente, que no est disponible al
pblico, a nadie, incluyendo empleados de la firma que no tengan necesidad de conocer dicha informacin.
Reconozco mi responsabilidad de avisar al socio a cargo de cualquier modificacin que debiera hacerse a las
aseveraciones antes mencionadas que resulten de cambios en mi situacin o cambios en la lista de entidades
relacionadas. Si dejara de pertenecer al equipo de trabajo de este cliente, entiendo que mi responsabilidad
contina hasta el momento de emisin del informe de auditora.


Gabriela Ojeda
Julio 2014


29

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CARTA DE REPRESENTACIN
13 de julio del 2014
Jos Roberto Calisto Espinosa
Presidente
PASTEURIZADORA QUITO S.A.

Estimado Ing. Calisto:
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de PASTEURIZADORA QUITO S.A.,
que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2013, y el estado de resultados, estado de
cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que termina en esa fecha, y un resumen de las
polticas contables y otras notas aclaratorias. Por medio de esta carta tenemos el gusto de confirmarles
nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditora se conducir con el
objetivo de expresar nuestra opinin sobre los estados financieros.
Conduciremos nuestra auditora de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora. Dichas Normas
requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planeemos y desempeemos la auditora para
obtener una seguridad razonable de si los estados financieros estn libres de representacin errnea de
importancia relativa. Una auditora implica desempear procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los montos y revelaciones de los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error. Una auditora tambin
incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones
contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados
financieros.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las
limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso
algunas representaciones errneas de importancia relativa.
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la preparacin de
los estados financieros por la entidad para poder disear los procedimientos de auditora que sean
apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una carta por separado
concerniente a cualesquier debilidad de importancia relativa que llegue a nuestra atencin durante la
auditora de los estados financieros, sobre el diseo o implementacin del control interno de la
informacin financiera.
Les recordamos que es responsabilidad de la administracin de la compaa la preparacin de estados
financieros que presentan razonablemente la posicin financiera, desempeo financiero y flujos de
efectivo de la compaa de acuerdo con la Norma Internacional de Informacin Financiera. Nuestro
30

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dictamen de auditor explicar que la administracin es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera
aplicable y esta responsabilidad incluye:
Disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin de estados financieros
que estn libres de representacin errnea, ya sea debida a fraude o a error;
Seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas; y
Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos de la administracin confirmacin por
escrito respecto de las representaciones que nos hagan en conexin con la auditora.
Esperamos la total cooperacin de su personal y confiamos en que podrn a nuestra disposicin
cualquier registro, documentacin y otra informacin que se les solicite en conexin con nuestra
auditora.
Hemos estimado nuestros honorarios de auditora en USD 5.500.00 ms el Impuesto al Valor Agregado y
gastos relacionados con la revisin; los cuales de acuerdo a nuestra experiencia no excederan de un 5%
del valor de los honorarios. El pago de los honorarios acordados ser en un 40% al iniciar nuestra
revisin y 60% contra la entrega del primer borrador de nuestro Informe del Contador Pblico y Auditor
Independiente al 31 de diciembre de 2013. Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que
invierten nuestros socios y el personal profesional asignado, as como de los niveles de habilidad y
responsabilidad involucrados.
Favor de firmar y devolver la copia anexa de esta carta para indicar su conformidad y entendimiento de
los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
Atentamente,


Gabriela Ojeda
Socio

Yo, Ing. Jos Roberto Calisto Espinosa, acepto los trminos de este trabajo en nombre de
PASTEURIZADORA QUITO S.A. y declaro que estoy autorizado para aceptar estos trminos en su
nombre.

13/07/14
FIRMA FIRMA
31

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MATERIALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para determinar la materialidad de los estados financieros se puede tomar en cuenta el total de
Activos, para todas las cuentas del Activo, del Pasivo y as del Patrimonio, en base al juicio del
auditor, a la experiencia del auditor. El riesgo Inherente nos da una idea del % de materialidad. Nos
sirve para realizar los ajustes y reclasificaciones.
Desde el punto de vista prctico el auditor va a proponer ajustes solo de valores superiores


RECLASIFICACIN DE CUENTAS
Propone el auditor un registro contable que no realizo el contador y que NO va a afectar a los
resultados

Ejemplo
Existe un prstamo bancario por 30000.00 a razn de 10000.00 por 3 aos y es considerado como
pasivo Corriente, es decir a corto Plazo.
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FOLIO # 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-X-
01/11/2013 Banco 30000.00
a) Prstamo Bancario 30000.00
P/R Prstamo a corto plazo
TOTAL 30000.00 30000.00

EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FOLIO # 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-X-
Prstamo Bancario 30000.00
a) Prstamo Bancario CP 10000.00
Prstamo Bancario LP 20000.00
P/R Ajuste para registrar la cuenta mal
registrada

TOTAL 10200.00 10200.00

32

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AJUSTE
Propone el auditor un registro contable que no realizo el contador y SI que va a afectar a los
resultados.

Ejemplo
No se ha realizado la depreciacin del edificio por 6000.00, usted como auditor debe proponer el
asiento de ajuste porque sobrepasa los 5567.0

EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FOLIO # 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-X-
Gasto Depreciacin Edificio 6000.00
a) Depreciacin Acumulada Edificio 6000.00
P/R Ajuste de Depreciacin
TOTAL 6000.00 6000.00


Si el contador no acata la recomendacin, el auditor hace una opinin calificada, con excepciones,
salvedad, porque los 6000.00 sobrepasa su porcentaje de MATERIALIDAD.

INGRESOS.- DIVIDENDOS GANADOS
La empresa X tiene inversiones en acciones en Corporacin La Favorita y la Junta General de
Accionistas decidio el 16 de marzo repartir utilidades a los accionistas y a la empresa que est
auditando le corresponde 10000.00 y no se han registrado. Debo proponer el siguiente asiento:
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FOLIO # 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-X-
Dividendos por Cobrar 10000.00
a) Dividendos Ganados 10000.00
P/R Dividendos Ganados
TOTAL 10000.00 10000.00

NOTA:
Como es un dividendo entre sociedades no se retiene, pero si es una Persona Natural si retengo el
1%.


33

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Si las ventas son mayores que las del presupuesto al contador le llama la atencin. Revisar que sean
ventas reales y no ficticias.

No es responsabilidad del auditor hacer inventarios fsicos, eso es responsabilidad de la gerencia y
de la administracin.
Programa de Auditoria: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
NATURALEZA DE LA CUENTA
CUENTA CAJA
Se debi ta por venta de mercaderas o servi ci os al contado, por sus cobros efectuados al cl i ente.
CUENTA BANCOS
Por su natural eza l a cuenta bancos ti ene un sal do deudor.
Se debi ta por l os deposi tos efectuados por Pasteuri zadora Qui to s.a.
OBJETIVOS DE AUDITORA
1. Anal i zar l os ri esgos de control rel aci onados con el efecti vo, entre el l os l os de fraude.
2. Anal i zar el control i nterno sobre l as transacci ones en efecti vo.
3. Veri fi car l a exi stenci a del efecti vo regi strado.
4. Confi rmar l a i ntegri dad del efecti vo regi strado.
5. Determi nar si el cl i ente ti ene derechos sobre el efecti vo regi strado.
6. Comprobar l a exacti tud admi ni strati va de l os programas de efecti vo.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
N PROCEDIMIENTO REF P/T
REALIZADO
POR
TIEMPO
ESTIMADO
TIEMPO
REAL
OBSERVACIONES
1
Eval e l os procedi mi entos de
Control I nterno para l a cuenta Caja y
Bancos medi ante el cuesti onari o de
Control I nterno y cal cul e el ri esgo de
control
CI /A
Li sbeth
Fuentes
40 horas 55 horas
La cuenta caja-
bancos es
si gni fi cati va y fue
necesari o revi sar
detal l adamente.
2
Real i ce l a cdul a sumari a de l a
cuenta Caja
A
Li sbeth
Fuentes
10 horas 8 horas
3
Real i ce l a cdul a sumari a del arqueo
de caja
A-1
Li sbeth
Fuentes
8 horas 5 horas
4
Revi se y eval ue l os asi entos de
ajustes y recl asi fi caci ones al ci erre
del ejerci ci o en el caso de ser
apl i cabl e
AJ
Li sbeth
Fuentes
5 horas 5 horas
5
Sol i ci te al custodi o l a certi fi caci n de
l os val ores presentados con rel aci n
al punto anteri or.
A-1
Li sbeth
Fuentes
1 hora 1 hora
6
Prepare l a cdul a sumari a de bancos
B
Li sbeth
Fuentes
1 hora 1hora
7
Envi confi rmaci ones bancari as a l as
i nsti tuci ones Fi nanci eras y coteje el
sal do confi rmado con el sal do
regi strado en l i bros.
B - 2
Li sbeth
Fuentes
2 horas 2 horas
8
Revi se todas l as notas de dbi to y de
crdi to regi stradas por el banco asi
como su contabi l i zaci n.
B-1
Li sbeth
Fuentes
2 horas 3 horas
9
Apl i que cual qui er otro procedi mi ento
que consi dere necesari os por l a
ci rcunstanci a.
N/A
Li sbeth
Fuentes
- -
10
Expl i que l a concl usi n de l a
apl i caci n de l os procedi mi entos de
audi tora en l as cdul as sumari as.
A, B
Li sbeth
Fuentes
1 horas 2 horas
Se acredi ta cuando se hace transferenci a a proveedores. La Empresa Pasteuri zadora Qui to S.A. ti ene tres cuentas
corri entes y trabaja con el Banco Pi chi ncha, Produbanco, I nternaci onal .
7. Determi nar si son apropi adas l a presentaci n y revel aci n del efecti vo, entre otras cosas l os fondos
regi strados (l os sal dos compensadores y l os fondos para amorti zaci n de obl i gaci ones).
EMPRESA PASTEURIZADORA QUITO S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA
CAJA-BANCOS
A: 31/12/2013
Por su natural eza esta cuenta ti ene un sal do deudor.
Se acredi ta por todos l os deposi tos que real i za l a empresa di ari amente.
PRG/A
23/07/2014
lfuentes

34

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N PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIN OBSERVACIONES
1
Se verifica el dinero recibido con algn
documento de respaldo?
X 10
2
Se deposita de manera inmediata el
dinero recaudado en el da?
X 10
3
Los desembolsos de efectivo se
efectuaron slo para fines autorizados y
se registraron correctamente?
X 10
4
Se mantienen los saldos de efectivo en
un nivel adecuado pero no excesivo,
para lo cual se pronostican los ingresos y
los pagos relacionados con las
operaciones normales, por tanto, con
toda anticipacin se conoce la
necesidad de obtener prstamos o de
invertir el exceso de efectivo?
X 10
5
Se ha cumplido con los objetivos
relacionados a la cuenta de efectivo y
sus equivalentes en los periodos
establecidos?
x 10
6
Se realiza conciliaciones mensuales de
saldos registrados con los saldos de
bancos y saldos en mayor general ?
x 10
7
Existe estabilidad econmica durante
todos los meses del ao?
x 10
8
Existe politicas respecto al control del
presupuesto de caja?
X 10
9
Se efecta todos los desembolsos por
cheque o por transferencia electrnica
de fondos, exceptuenado los gastos
X 10
10
La compaa realiza presupuesto de
caja?
X 0
11
Se separa el manejo de efectivo y la
responsabilidad de llevar los registros
correspondientes?
X 0
12
Centraliza la recepcin de efectivo en
la medida en que lo permita la
eficiencia?
X 0
13
Se ordena que las conciliaciones
bancarias sean preparadas por
empleados que no se encarguen de
emitir cheques ni de la caja?
X 10
14
Existe control sobre el manejo de
fondos de efectivo y equivalentes por
parte de gerencia?
X 10
15
Existe en la organizacin una
comunicacin constante en relacin a
las actividades que se realizan para el
manejo del efectivo?
x 10
16
Se permite que ningn empleado
maneje una transaccin de principio a
fin?
x 10
130
18,75 %
TOTAL
Riesgo de Control
EMPRESA PASTEURIZADORA QUITO S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
A: 31/12/2013
C.I
A-B
23/07/2014
lfuentes
35

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SALDOS
SEGN LIBROS
SALDOS
SEGN LIBROS
31/12/2012 31/12/2013 DEBE HABER
Caja General A - 1 2.000,00 P 2.500,00 P 1.090,00
Caja Chica A - 2 400,00 P 400,00 P
Fondos para cambios A - 3 3.100,00 P 1.000,00 P
Fondos Rotativos A - 4 4.500,00 P 4.100,00 P
TOTAL CAJA 10.000,00 T 8.000,00 T - 1.090,00
B/G B/G
T = Sumado por Auditora
P = Saldos cotejados con el libro mayor general
CONCLUSIN
400,00
AJUSTE Y RECLASIFICAIN
SALDO SEGN
AUDITORA
EMPRESA AUDI SISTEM S.A.
CDULA SUMARIA DE CAJA
A: 31/12/2013
REF.
P/T
CUENTA
31/12/2013
1.410,00
1.000,00
4.100,00
6.910,00
En mi opinin, el riesgo de control los valores para la cuenta de cuentas de caja son razonables.
MARCAS
A
10/08/2014
lfuentes
36

Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda

Fecha de I ni ci o: 04 de Di ci embre del 2013
Hora de I ni ci o: 14:00
Fecha de Termi naci n: 08 de Di ci embre del 2013
Hora de Termi naci n: 16:00
Nombre Funci onari o Responsabl e: Adri ana Rodri guez
500 P P
200 P P
1500 P P
200 P P
10 P P
500 P P
T
50 P P
10 P P
4 P P
10 P P
1 P P
0 P P
T
Beneficiario Valor
P Pasteuri zadora Qui to S.A. 500,00 a
P Pasteuri zadora Qui to S.A. 590,00 b
TOTAL 1.090,00 T
Valor
TOTAL 300,00 T
Total Justificado 2500,00
Diferencia -
2500,00
MARCAS:
T = Sumado por Audi tora
P = Sal dos cotejados con el l i bro mayor general
Nota 1.
0,01
0,05
EMPRESA PASTEURIZADORA QUITO S.A.
CDULA DE DETALLE
ARQUEO DE CAJA GENERAL
A: 31/12/2013
500,00
720,00 TOTAL
MONEDAS
Denominacin Cantidad
0,10
0,25
0,50
1,00
Total
5,00
10,00
150,00
50,00
5,00
BILLETES
Cantidad Denominacin Total
1,00 50,00
5,00 50,00
10,00 40,00
20,00 200,00
CHEQUES
50,00 50,00
100,00 -
TOTAL 390,00
300,00 c
Concepto
Saldo segn Libros de Caja General
Fecha
VALES Y RECIBOS
Fecha
Pl ani l l a por pago de energa el ctri ca de l a cas del
Gerente.
10/12/2012
567
844
N
18/01/2013
05/12/2012
XI MENA CHAL
Firma Responsable Caja
a. Corresponde a cheque posfechado que no representan efecti vo di sponi bl e al 31-12-2013 propongo el ajuste N 1
y l a recomendaci n N 5.
b. Corresponde al pago efectuado por el cl i ente y se encuentra protestado por el banco por fal ta de fondos, por l o
tanto no es efecti vo di sponi bl e para l a empresa propongo el ajuste N 2 y l a recomendaci n N6.
c. Se trata de un gasto personal de l a gerenci a se propone el Ajuste N 3 y l a recomendaci n N 7.
Certi fi co que l as monedas, cheques, reci bos y val es fueron contados y veri fi cados en mi presenci a y
el di nero me fue devuel to a mi entera sati sfacci n, confi rmo que no exi sti eron di ferenci as en mi
arqueo de caja.
A-1
10/08/2014
lfuentes
37

Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda


Fecha de Inicio: 07 de Diciembre del 2013
Hora de Inicio: 14:00
Fecha de Terminacin: 11 de Diciembre del 2013
Hora de Terminacin 16:00
Nombre Funcionario Responsable: Gonzalo Chvez
Saldo Segn Estado Bancario 13.000,00
(-) Cheques Girados y no Cobrados 400,00
N Fecha Valor
401 29/12/2013 150,00 P
501 15/12/2013 250,00 P
400,00 P
(+) Depsitos en Trnsito 2.100,00
N Fecha Valor
28/12/2013 2.100,00 P
2.100,00 P
Saldo Estado de Cuenta 15.500,00 T
Saldo Libros 17.000,00
(-) Notas de Dbito 1.500,00
1.500,00 P
Total 1.500,00 P
(+) Notas de Crdito
Saldo Bancos 15.500,00 T
Nota 2.
Se revis los ltimos cheques girados y no hay cheques con errores, con fecha enero 2014.
MARCAS
T = Sumado por Auditora
P = Saldos cotejados con el libro mayor general
= Verificado en estado de cuenta. Ver B-1/1
Ca "Y"
EMPRESA PASTEURIZADORA QUITO S.A.
CONCILIACIN BANCARIA: PRODUBANCO
A: 31/12/2013
Beneficiario
Ca "X"
Total
Beneficiario
Ca "Z"
Total
Pago Inters Crdito Bancario
B - 1
10/08/2014
lfuentes
38

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Quin firma?
Firma el compaero que hizo la cdula, es decir el junior o el asistente
Quin firma el dictamen de auditoria?
Firma el Socio de la Firma.


Empresa XYZ
LIBRO DIARIO
FOLIO # 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
31/12/2013 --------2--------
NOMBRE DEL CLIENTE: AUDI SISTEM S.A.
RUC: 1791866665001
FECHA DE CORTE: 31-DIC-2013
FECHA DE RESPUESTA:
a) Cuentas Corrientes y/o ahorros vigentes.
NMERO
TIPO DE
CUENTA MONEDA SALDO
3026655443 Corriente Dlares 15.500,00
b) Obligaciones contraidas directas y contingentes:
OPERACIN TIPO VALOR SALDO AL TASAS DE
NMERO PRODUCTO CONCESIN VENCIMIENTO ORIGINAL CORTE INTERES
No hay
registros.
c) Tarjetas de crdito:
NOMBRE NMERO DE
TARJETA ROTATIVO DIFERIDO ROTATIVO DIFERIDO
No hay
registros.
d) Certificados de depsito.
NMERO SALDO AL TASAS DE
EMISIN VENCIMIENTO CORTE INTERES
No hay
registros.
e) Detalle de las personas autorizadas para firmar cheques.
CUPO SALDO AL CORTE
CONFIRMACIN BANCARIA
A: 31/12/2013
RESTRICCIONES
Ninguna.
FECHA DE
FECHAS DE
NOMBRE Y APELLIDOS CDULA DE IDENTIDAD CUENTA
Juan Castro 1784967821 3026874104
Gabriela Medina 1720859670 3026874104
B-1/2
10/08/2014
lfuentes
39

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Caja Chica 5,00
Utilidad del Ejercicio 5,00
P/R Sobrante de Arqueo

31/12/2013 --------3--------
Bancos 210,00
Utilidad del Ejercicio 210,00
P/R Cheque pendiente de cobro

Como principio general no se debe utilizar el dinero de caja de gastos, estos deben ser
depositados en su totalidad.
Para los gastos de Gestin lo conveniente y permitido seria utilizar hasta el 2% del Total de
Gastos.




Qu hara como cdula analtica para verificar los 50000.00 en CAJA?
Debera hacer un arqueo de Caja. Si fue contratado despus del 31-12-2013, esos 50000.00 deberan
estar depositado en el Banco por lo tanto verifico el deposito. Las cdulas analticas no tienen un
formato especfico.

En la actualidad no es necesario poner marcas en las cdulas, ya que existen sistemas informticos
que lo hacen automticamente.
CDULA CORTE DE DOCUMENTOS
Se realiza esta cdula con el fin de verificar si las operaciones se realizaron en el periodo que
corresponde, si por ejemplo las transacciones de diciembre fueron registradas en diciembre y no en
enero, o si las transacciones de enero fueron registradas en enero y no en diciembre.
EMPRESA XYZ
CDULA DE CORTE DE DOCUMENTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

PROCEDIMIENTO DE COMPRAS
Solicitud de compra o Nota de Pedido
Nota de ingreso a la Bodega
Factura Proveedor

NOTA DE INGRESO A LA BODEGA
40

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FECHA N DE
DOCUMENTO
VALOR
28/12/2013 198 $ 200.00
29/12/2013 199 $ 150.00
30/12/2013 200 $ 100.00
EN BLANCO-SIN
UTILIZAR
201-202-203

FACTURA
FECHA N DE
DOCUMENTO
CLIENTE VALOR
28/12/2013 37501 Roberto Bolaos $ 85.00
29/12/2013 37502 Rubn Vivar $ 100.00
30/12/2013 37503 Edgar Rosales $ 95.00
EN BLANCO-SIN
UTILIZAR
37504-37505-37506

CONCLUSIN:
En nuestra opinin las operaciones realizadas por la Empresa VLINDER S.A. se encuentran
contabilizadas en el periodo que corresponde.






ANLISIS DE LA ANTIGEDAD DE LOS INVENTARIOS
Se realiza esta cdula con el fin de determinar la antigedad de los inventarios que posee la
empresa.
EMPRESA VLINDER S.A.
CDULA DE LA ANTIGEDAD DE LOS INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NOMBRE DEL
ARTCULO
FECHA DE ADQUISICIN DE LOS INVENTARIOS
0 30 das 31 60
das
61 90
das
+ 90 das
Si no est registrada en el periodo que corresponde hay que proponer AJUSTE
41

Prctica Profesional CA 10-2 Gabriela Ojeda
A 8000.00
B 4000.00
C 6000.00
D 5000.00
TOTAL 400.00 6000.00 8000.00 5000.00
POLTICA NO 20 % 50% 100%
VALOR PROV.
DETERIORO
0.00 1200.00 4000.00 5000.00
VALOR TOTAL PROV. DETERIORO $ 10200.00

POLTICAS:
1. Las mercaderas adquiridas en el ltimo mes, no necesitan provisin.
2. Las mercaderas adquiridas de hace dos meses, necesitan una provisin del 20%.
3. Las mercaderas adquiridas de hace tres meses, necesitan una provisin del 50%.
4. Las mercaderas adquiridas de hace ms de tres meses, necesitan una provisin del 100%.





ASIENTO CONTABLE
El asiento contable que debe proponer el auditor es el siguiente, tomando en cuenta el plan de
cuentas proporcionado por la Superintendencia de Compaas.

EMPRESA VLINDER S.A.
LIBRO DIARIO
FOLIO # 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
Gasto Deterioro del Inventario 10200.00
b) Provisin por Deterioro de los
Inventarios
10200.00
P/R Ajuste de Provisin de Inventarios
TOTAL 10200.00 10200.00


Toda empresa debe tener una poltica para la provisin de los inventarios.
Para determinar las polticas de inventarios debemos tomar en cuenta el tipo de artculo,
ya que dependiendo de esto su provisin puede ir en das, meses o inclusive aos.