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TALLER N 8

PREGUNTAS Y PROBLEMAS
1. QU ES UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y QU OTROS NOMBRES
PUEDE TENER?
Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el
cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo.
El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para
generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de
inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o
anlisis de cada una de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo, datos que
pueden ser de gran utilidad para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a
realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms eficiente.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de
cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con
su verdadera capacidad de liquidez.

Se reconoce tambin con los nombres de:
Estados de Fuentes y Usos de Fondos
Estados de Origen y de Aplicacin de Fondos
Estados de Cambios en la Situacin Financiera
Estado de Origen y Aplicacin de Recursos

2. CULES SON LAS PRINCIPALES FUENTES O AUMENTO DE FONDOS Y
CULES LOS USOS O DISMINUCIONES POSIBLES?

PRINCIPALES FUENTES DE FONDOS:
Utilidad
Depreciacin a otros cargos hechos al estado de prdidas y ganancias
Que no impliquen salida de efectivo en el periodo analizado.
Incremento en el capital
El aumento de los pasivos
Disminucin de los activos

PRINCIPALES USOS DE FONDOS
El aumento de los activos
La disminucin del pasivo
Prdidas netas
Pagos de dividendos o repartos de utilidades.
Readquisicin de acciones.



3. MENCIONE LAS FORMAS DE PRESENTACIN QUE CONOZCA PARA EL
ESTADO FLUJO DE EFECTIVO. CUL DE ELLAS ES LA MS GENERAL Y
CUL ES LA MS COMPLETA?

Existen dos formas de presentacin de un Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo: Las actividades de operacin se presentan como si se tratara de un estado
de resultados por el sistema de caja. Los entes econmicos que utilizan este mtodo
regularmente informan por separado los siguientes movimientos relacionados con las
actividades de operacin:

1. Efectivo recibido de los clientes
2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones
3. Efectivo pagado a empleados, proveedores y otros acreedores
4. Efectivo pagado por intereses e impuestos

Mtodo Indirecto: Se prepara una conciliacin entre la utilidad la utilidad neta u
operacional y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin; se deben informar
por separado todas las clases principales de las partidas conciliatorias.


Para tal efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales se determina
tomando como punto de partida la utilidad neta u operacional del periodo, valor al cual se
adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un
cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran:

1. Depreciacin, amortizacin y agotamiento
2. Provisin para proteccin de activos
3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias
4. Utilidades o prdidas en ventas de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros
activos operacionales.
5. Correccin monetaria del periodo( excluidos los ajustes de partidas de resultados )
6. Cambios en partidas d capital de trabajo: aumentos o disminuciones en cuentas por
cobrar, inventarios, cuentas por paga, pasivos estimados y provisiones, etc.


2. CULES SON LAS PRINCIPALES FUENTES O AUMENTO DE FONDOS Y
CULES LOS USOS O DISMINUCIONES POSIBLES?

PRINCIPALES FUENTES DE FONDOS:
Utilidad
Depreciacin a otros cargos hechos al estado de prdidas y ganancias
Que no impliquen salida de efectivo en el periodo analizado.
Incremento en el capital
El aumento de los pasivos
Disminucin de los activos

PRINCIPALES USOS DE FONDOS
El aumento de los activos
La disminucin del pasivo
Prdidas netas
Pagos de dividendos o repartos de utilidades.
Readquisicin de acciones.
4. CULES SON LAS PRINCIPALES VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE CADA
UNA DE LAS PRESENTACIONES DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO?
R:
VENTAJAS
Mostrar las variaciones y explicar y analizar cada una de ellas, sus causas y sus
consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

DESVENTAJAS
Son muy pocos los elementos que lo conforman y por ello hace que su estructura sea
relativamente sencilla.

5. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ES LO MISMO QUE UN
ESTADO DE SUPERVIT?

R: El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros bsicos
contemplados por el artculo 22 del decreto 2649 de 1993.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que
sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.
Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar
y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura
financiera de la empresa.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERVIT
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la
distribucin de las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las
ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una
empresa.
Tambin muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social
(aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total,
incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
6. DE LOS INCREMENTOS EN LAS SIGUIENTES CUENTAS, CULES SON
FUENTES?
R:





Gastos pagados por anticipado.


.

Son fuentes La provisin para deudas malas, los proveedores y la depreciacin acumulada,
ingreso recibido por anticipado, capital social.


7. DE LAS DISMINUCIONES EN LAS SIGUIENTES CUENTAS, CULES SON
USO?
R:
* Obligaciones bancarias.
Resultado de ejercicios anteriores.
* Activo diferido.
Cesantas consolidadas.

8. ENUMERE LOS PROPSITOS FUNDAMENTALES DEL ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO.

El estado de flujos de efectivo persigue mostrar el movimiento de efectivo durante un
periodo, en trminos de cobro y pagos vinculados a las actividades de operacin, inversin
y financiacin. Dichos cobros y pagos son los equivalentes a los trminos orgenes (fuente)
y aplicaciones (usos) que utilizamos en el estado de cambio de la situacin financiera.
El estado de flujos de efectivo se constituye en una herramienta invaluable para los
tomadores de decisiones.
9. CULES SON LOS ELEMENTOS BSICOS DEL ESTADO DE ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO?
R: Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos ltimos
aos y el ltimo estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las
variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].
Es esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde consten ciertas
operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen
efecto alguno en el efectivo.
Operacin: incluye movimientos que afectan el estado de resultados.
Inversin: muestra los cambios presentados en los activos diferentes a los operacionales
(inventarios, cuentas por cobrar, etc.)
Financiacin: informa sobre los cambios en el pasivo y en el patrimonio diferente a
partidas operacionales (cuentas por pagar a proveedores, impuestos, salarios por pagar Etc.)

10. CUL ES LA INFORMACIN MNIMA NECESARIA PARA PREPARAR UN
ESTADO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO?
R: Debe contener el balance general de los dos aos anteriores y el estado de resultados.
El esquema sera de la siguiente forma:
Utilidad del ejercicio: 100.000
Partidas que no tienen efecto en el efectivo.
(+) Depreciaciones: 20.000
(+) Amortizaciones: 10.000
(-) Ingresos por recuperaciones: 5.000
Variacin en partidas relacionadas con las actividades de operacin
(+) Incremento obligaciones laborales: 2.000
(+) Incremento impuestos por pagar: 1.000
(+) Incremento cuentas por pagar: 3.000
(+) Disminucin de inventarios: 5.000
(-) Incremento cuentas por cobrar: 50.000
Efectivo generado por actividades de operacin 86.000


Los efectos de actividades de inversin y financiacin de un ente econmico durante un
periodo que afectan partidas de activos, pasivos o de patrimonio pero que no originan
cobros o pagos de efectivo deben revelarse en notas. Estas revelaciones pueden ser
resumidas en un anexo y en ellas debe relacionarse con claridad los montos que requiere y
los que no requiere en efectivo. Deben tratarse en ese anexo operaciones como las
siguientes: conversin de bonos en acciones, adquisicin de activos mediante obligaciones
relacionadas, daciones en pago y permuta de bienes.


La formacin profesional que imparte el SENA, constituye un proceso educativo
terico-prctico de carcter integral, orientado al desarrollo de conocimientos
tcnicos, tecnolgicos y de actitudes y valores para la convivencia social, que le
permitan a la persona actuar crtica y creativamente en el mundo del trabajo y de la
vida.