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Monterrey 2008

Monterrey

2008

Reformas Fiscales 2008 Enero 2008
Reformas Fiscales 2008 Enero 2008
Reformas Fiscales 2008
Reformas Fiscales
2008
Reformas Fiscales 2008 Enero 2008
Enero 2008
Enero 2008
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Préstamos, donativos y premios recibidos por personas física (Arts. 106 y 107)

y premios recibidos por personas física (Arts. 106 y 107) •Informar anual. en la declaración •Préstamos,

•Informar

anual.

en

la

declaración

•Préstamos, p r e m i o s

$600,000.00.

donativos m a y o r e s

•Límite

aplicable

para

y

a

la

declaración anual 2007.

p r e m i o s $600,000.00. donativos m a y o r e s
p r e m i o s $600,000.00. donativos m a y o r e s

4

2. Deducción de donativos

(Arts. 31, fracción I y 176, fracción III, último párrafo)

31, fracción I y 176, fracción III, último párrafo) Limitada al 7% de: •Utilidad fiscal del

Limitada al 7% de:

•Utilidad fiscal del ejercicio

para

inmediato

anterior

personas morales.

•Ingresos acumulables antes de deducciones personales para personas físicas.

anterior personas morales. •Ingresos acumulables antes de deducciones personales para personas físicas. Tope al 7% 5
Tope al 7%
Tope al 7%

5

3. ISR de personas físicas

3. ISR de personas físicas Cambios: a) Unificar la tarifa del impuesto con la tabla de

Cambios:

a) Unificar la tarifa del impuesto con la tabla de subsidio con un subsidio general: 0.86.

b) Crédito al salario = subsidio al empleo

Efecto:

Personas físicas pagarán como si tuvieran 16% de prestaciones exentas sobre sus ingresos gravados.

como si tuvieran 16% de prestaciones exentas sobre sus ingresos gravados. Adelante….aumenten nuestros impuestos!!! 6

Adelante….aumenten nuestros impuestos!!!

como si tuvieran 16% de prestaciones exentas sobre sus ingresos gravados. Adelante….aumenten nuestros impuestos!!! 6

6

La nueva tarifa del artículo 113 de la LISR aplicable a partir de 2008, es la siguiente:

113 de la LISR aplicable a partir de 2008, es la siguiente: Tarifa Limite Limite  
113 de la LISR aplicable a partir de 2008, es la siguiente: Tarifa Limite Limite  

Tarifa

Limite

Limite

 

Por ciento Para aplicarse Sobre el Excedente del Limite inferior

Inferior

superior

Cuota Fija

$

$

$

%

0.01

496.07

0

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

19.94

20,770.30

32,736.83

3,178.30

21.95

32,736.84

En adelante

5,805.20

28.00

7

La tabla del subsidio para el empleo (hasta 2007 Crédito al Salario) aplicable a partir de 2008 es la siguiente:

al Salario) aplicable a partir de 2008 es la siguiente: Monto de ingresos que sirven de

Monto de ingresos que sirven de base Para calcular el impuesto

 

Para Ingresos de

Hasta Ingresos de

Cantidad de Subsidio para el

$

$

Empleo mensual $

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0

294.63 6,224.68 7,113.90 253.54 7,113.91 7,382.33 217.61 7,382.34 En adelante 0 8

8

Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción de .80 en 2007

Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción
Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción
Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción

9

Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción de .86 en 2007

Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción
Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción
Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción

10

Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción de .90 en 2007

Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción
Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción
Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción
Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción

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Comparativo de ISR de 2007 y 2008 para ingresos asimilables a salarios. Con subsidio al 100% en 2007

Comparativo de ISR de 2007 y 2008 para ingresos asimilables a salarios. Con subsidio al 100%
Comparativo de ISR de 2007 y 2008 para ingresos asimilables a salarios. Con subsidio al 100%
Comparativo de ISR de 2007 y 2008 para ingresos asimilables a salarios. Con subsidio al 100%
Comparativo de ISR de 2007 y 2008 para ingresos asimilables a salarios. Con subsidio al 100%

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Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo. 13

Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo.

Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo. 13
Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo. 13

13

1. Vigencia, Sujetos Obligados y Tasa

(Primero Transitorio y Artículo 1°)

Obligados y Tasa (Primero Transitorio y Artículo 1°) •A partir del 1° de Julio 2008. •Personas

•A partir del 1° de Julio 2008. •Personas físicas y morales. •Por todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera. • Depositados en cualquier cuenta del sistema financiero •Monto exento: $25,000 por mes. •Tasa aplicable al excedente del límite: 2%

sistema financiero •Monto exento: $25,000 por mes. •Tasa aplicable al excedente del límite: 2% Julio 1,
sistema financiero •Monto exento: $25,000 por mes. •Tasa aplicable al excedente del límite: 2% Julio 1,

Julio 1, 2008

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2. Ejemplo:

2. Ejemplo: Periodo y concepto Depósitos diferentes del efectivo* Depósitos en efectivo Monto acumulado en

Periodo y concepto

Depósitos diferentes del efectivo*

Depósitos en efectivo

Monto acumulado en efectivo

Día 1 (ventas)

 

$ 6,900

$

6,900

Día 2 (ventas)

$

23,000

$ 9,200

$

16,100

Día 10 (ventas)

 

$ 34,500

$

50,600

Día 25 (préstamos)

$ 200,000

$ 30,000

$

80,600

* Cheques, pagarés de tarjetas electrónicas, cheques de caja recibidos de terceros, trasferencias electrónicas, traspasos, devoluciones de impuestos depositados por las autoridades fiscales, etc.

Monto exento

($25,000)

Monto gravado

 

$ 55,600

Tasa

 

x 2%

IDE

$

1,112

etc. Monto exento ($25,000) Monto gravado   $ 55,600 Tasa   x 2% IDE $ 1,112

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3. Acreditamiento y Compensación en pagos provisionales:

3. Acreditamiento y Compensación en pagos provisionales: Pago provisional de ISR del periodo (enero-octubre) 8,700
3. Acreditamiento y Compensación en pagos provisionales: Pago provisional de ISR del periodo (enero-octubre) 8,700

Pago provisional de ISR del periodo (enero-octubre)

8,700

Pagos provisionales de ISR efectuados con anterioridad (enero-septiembre)

(6,700)

Pago provisional de ISR de octubre

$ 2,000

(-) IDE recaudado por el banco en octubre

($ 3,000)

(=) IDE pendiente de acreditar

($1,000)

(-) ISR retenido en octubre

200

(=) IDE que se puede compensar

(800)

(-) IVA de octubre

350

(=) IDE por el que se puede solicitar devolución

(450)

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Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Impuesto Empresarial
a Tasa Única (IETU)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

1. Obligados al pago del IETU

(Art. 1)

1. Obligados al pago del IETU (Art. 1) Residentes en México: ! Personas físicas ! Personas
1. Obligados al pago del IETU (Art. 1) Residentes en México: ! Personas físicas ! Personas

Residentes en México:

! Personas físicas ! Personas Morales

Residentes en el Extranjero:

! Con establecimiento Permanente por los ingresos atribuibles al mismo.

Personas Morales Residentes en el Extranjero: ! Con establecimiento Permanente por los ingresos atribuibles al mismo.
Personas Morales Residentes en el Extranjero: ! Con establecimiento Permanente por los ingresos atribuibles al mismo.

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2. Actividades que se gravan.

(Art. 1)

2. Actividades que se gravan. (Art. 1) " Enajenación d e b i e n e

"Enajenación de bienes.

"Prestación de

servicios

independientes.

"Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

d e l u s o o goce temporal de bienes. Para estos efectos se toman
d e l u s o o goce temporal de bienes. Para estos efectos se toman
d e l u s o o goce temporal de bienes. Para estos efectos se toman

Para estos efectos se toman las definiciones que de estos conceptos se establecen en la LIVA.

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3. Cálculo del IETU

(Art. 1)

3. Cálculo del IETU (Art. 1) Ingresos Totales Percibidos Menos Deducciones Autorizadas Base Por Tasa 16.5%

Ingresos Totales Percibidos Menos Deducciones Autorizadas

Base Por Tasa 16.5%

3. Cálculo del IETU (Art. 1) Ingresos Totales Percibidos Menos Deducciones Autorizadas Base Por Tasa 16.5%

IETU

3. Cálculo del IETU (Art. 1) Ingresos Totales Percibidos Menos Deducciones Autorizadas Base Por Tasa 16.5%

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4. Momento de obtención de los ingresos

(Art. 3o)

4. Momento de obtención de los ingresos (Art. 3o) Cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes,

Cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones

correspondientes, de conformidad con las

tal

efecto se establecen en la LIVA.

reglas

que

para

las contraprestaciones correspondientes, de conformidad con las tal efecto se establecen en la LIVA. reglas que
las contraprestaciones correspondientes, de conformidad con las tal efecto se establecen en la LIVA. reglas que

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5. Ingresos exentos

(Art. 4)

5. Ingresos exentos (Art. 4) # Los percibidos por Entidades de Gobierno considerados como no contribuyentes

# Los percibidos por Entidades de Gobierno considerados como no contribuyentes del ISR.

de Gobierno considerados como no contribuyentes del ISR. # Las Personas Morales con Fines no Lucrativos,
de Gobierno considerados como no contribuyentes del ISR. # Las Personas Morales con Fines no Lucrativos,

# Las Personas Morales con Fines no Lucrativos, autorizadas para recibir donativos deducibles, con ciertas restricciones.

# Los que no estén afectos al pago del ISR que reciban, entre otros, los partidos, sindicatos, cámaras de comercio, cooperativas de consumo, etc.

al pago del ISR que reciban, entre otros, los partidos, sindicatos, cámaras de comercio, cooperativas de
al pago del ISR que reciban, entre otros, los partidos, sindicatos, cámaras de comercio, cooperativas de

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6. Personas obligadas al pago del IETU aunque no causen ISR:

6. Personas obligadas al pago del IETU aunque no causen ISR: ! Asociaciones de colonos y
6. Personas obligadas al pago del IETU aunque no causen ISR: ! Asociaciones de colonos y

! Asociaciones de colonos y de administración de un bien en condominio.

! Instituciones educativas con reconocimiento de validez oficial que no sean donatarias autorizadas.

! Sociedades servicios.

y

cooperativas

de

producción

de

bienes

IETU
IETU

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7. Deducciones

(Art. 5)

7. Deducciones (Art. 5) • Adquisición de bienes , de servicios independientes y arrendamiento, necesarios para

Adquisición de bienes, de servicios independientes y arrendamiento, necesarios para la obtención de los ingresos.

Adquisición de bienes , de servicios independientes y arrendamiento, necesarios para la obtención de los ingresos.
Adquisición de bienes , de servicios independientes y arrendamiento, necesarios para la obtención de los ingresos.

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8. No deducibles

(Art. 5)

8. No deducibles (Art. 5) No son deducciones autorizadas: $ Aportaciones de seguridad social. $ ISR

No son deducciones autorizadas:

$ Aportaciones de seguridad social.

$ ISR propio y retenido, IETU e IDE.

$ Intereses que no formen parte del precio del bien.

$ Conceptos de autofacturación deducibles en el ISR.

e IDE. $ Intereses que no formen parte del precio del bien. $ Conceptos de autofacturación
e IDE. $ Intereses que no formen parte del precio del bien. $ Conceptos de autofacturación

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$ Salarios . $ Ingresos salarios . asimilables a $ Prestaciones salariales y de previsión
$ Salarios . $ Ingresos salarios . asimilables a $ Prestaciones salariales y de previsión
$ Salarios . $ Ingresos salarios . asimilables a $ Prestaciones salariales y de previsión

$ Salarios.

$ Ingresos

salarios.

asimilables

a

$ Prestaciones salariales y de previsión social.

por

$ Prestaciones

para

dar

terminada

la

relación

laboral.

$ Donativos excedentes del 7% de ingresos.

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$ La depreciación y amortización . $ El Costo fiscal de terrenos adquiridos antes del

$ La depreciación y amortización.

$ El Costo fiscal de terrenos adquiridos antes del 1 de enero de 2007.

$ Creación e incremento de reservas técnicas en compañías afianzadoras y las realizadas por compañías aseguradoras, cuando se trate de coberturas de riesgos distintos de seguros de vida o planes de pensiones.

compañías aseguradoras , cuando se trate de coberturas de riesgos distintos de seguros de vida o
compañías aseguradoras , cuando se trate de coberturas de riesgos distintos de seguros de vida o

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9.

Deducción adicional por inversiones nuevas

(Art. Quinto Transitorio)

adicional por inversiones nuevas (Art. Quinto Transitorio) • Inversiones nuevas hechas del 1 de septiembre al

Inversiones nuevas hechas del 1 de septiembre al 31 de diciembre.

Deducción aplicable de 2008 a 2010.

•Monto susceptible

de

deducir: tercera parte del monto invertido.

• Deducción aplicable de 2008 a 2010 . •Monto susceptible de deducir: tercera parte del monto
• Deducción aplicable de 2008 a 2010 . •Monto susceptible de deducir: tercera parte del monto

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Una de las inquietudes que surge es si conviene adquirir una inversión nueva en 2007

Una de las inquietudes que surge es si conviene adquirir una inversión nueva en 2007 o en 2008:

si conviene adquirir una inversión nueva en 2007 o en 2008:   Entre septiembre y diciembre
 

Entre septiembre y diciembre de 2007

En enero

de 2008

Inversión nueva

3’600,000

3’600,000

Entre

3

 

Deducción en 2008

1’200,000 (1)

3’600,000

Deducción en 2009

1’200,000 (1)

 

Deducción en 2010

1’200,000 (1)

 

Entre

12

 

Deducción para pagos provisionales de IETU:

   

2008 a 2010

100,000 cada mes (1)

 

Enero de 2008

 

3’600,000

(1) Mas la actualización correspondiente

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10. Créditos fiscales y acreditamientos

10. Créditos fiscales y acreditamientos a) Crédito fiscal por deducciones superiores a del ejercicio (Art. 11)

a) Crédito fiscal por deducciones superiores a del ejercicio

(Art. 11)

ingresos

Cuándo las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos percibidos en el ejercicio, la diferencia multiplicada por la tasa de IETU dará derecho a un crédito fiscal.

ingresos percibidos en el ejercicio, la diferencia multiplicada por la tasa de IETU dará derecho a
ingresos percibidos en el ejercicio, la diferencia multiplicada por la tasa de IETU dará derecho a

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b)Crédito fiscal por salarios, prestaciones, ingresos asimilables y aportaciones de seguridad social (Art. 8) Se

b)Crédito fiscal por salarios, prestaciones, ingresos asimilables y aportaciones de seguridad social

(Art. 8)

Se calculará aplicando el factor de .165, .170 o .175 , al monto total de los salarios pagados, siempre que no se incluyen los salarios y prestaciones exentas.

o .175 , al monto total de los salarios pagados, siempre que no se incluyen los
o .175 , al monto total de los salarios pagados, siempre que no se incluyen los

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c) Crédito fiscal por inversiones adquiridas entre 1998 y 2007 (Art. Sexto Transitorio) Respecto de

c) Crédito fiscal por inversiones adquiridas entre

c) Crédito fiscal por inversiones adquiridas entre 1998 y 2007 (Art. Sexto Transitorio) Respecto de inversiones

1998 y 2007 (Art. Sexto Transitorio)

adquiridas entre 1998 y 2007 (Art. Sexto Transitorio) Respecto de inversiones que sean deducibles en el

Respecto de inversiones que sean deducibles en el ISR y que estén pendientes de deducir al 1o de enero de 2008 adquiridas entre el 1º de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007.

pendientes de deducir al 1o de enero de 2008 adquiridas entre el 1º de enero de

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  Maquinaria adquirida en mayo de 2004, pagada en su totalidad (Tasa anual de deducción
 

Maquinaria adquirida en mayo de 2004, pagada en su totalidad (Tasa anual de deducción 11%)

 

Monto Original máximo deducible

$ 4’600,000

(-)

Deducción histórica al cierre de 2007

(1’813,167)

 

Saldo pendiente de deducir al 1 enero de 2008

$ 2’786,833

(X)

Factor de actualización (desde la fecha de adquisición y hasta diciembre 2007 supuesto)

1.1150

 

Saldo por deducir actualizado

$ 3’107,319

(X)

Factor aplicable en 2008

0.165

 

base para determinar el crédito fiscal

$ 512,708

(X)

Tasa del 5%

5.0%

 

Crédito fiscal

$ 25,635

(X)

Factor de actualización (Diciembre 2007 a Junio 2008 supuesto)

1.0175

 

Crédito fiscal para 2008

$ 26,084

( / )

Entre doce

12

 

Crédito fiscal para cada pago provisional

$ 2,174

para 2008 $ 26,084 ( / ) Entre doce 12   Crédito fiscal para cada pago

33

d) Acreditamiento del ISR del ejercicio transitorio) (Art. 8 y décimo séptimo 1. El ISR

d) Acreditamiento del ISR del

ejercicio

transitorio)

(Art.

8

y

décimo

séptimo

1. El ISR del ejercicio.

2. El ISR pagado en el

extranjero.

3. El

por reparto de

dividendos no proveniente de CUFIN, incluyendo el de 2006 y 2007 que no se haya acreditado contra ISR.

ISR pagado

de dividendos no proveniente de CUFIN, incluyendo el de 2006 y 2007 que no se haya
de dividendos no proveniente de CUFIN, incluyendo el de 2006 y 2007 que no se haya
de dividendos no proveniente de CUFIN, incluyendo el de 2006 y 2007 que no se haya

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11. Pagos provisionales

(Art. 9)

11. Pagos provisionales (Art. 9) a) Periodicidad: Mensual b) Determinación del pago provisional: Ingresos y deducciones

a) Periodicidad: Mensual

b) Determinación

del

pago

provisional:

Ingresos

y

deducciones acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que corresponda el pago.

y deducciones acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que
y deducciones acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que

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Adelante….aumenten nuestros impuestos!!! Enero 2008
Adelante….aumenten nuestros impuestos!!! Enero 2008
Adelante….aumenten nuestros impuestos!!! Enero 2008
Adelante….aumenten nuestros impuestos!!! Enero 2008

Adelante….aumenten nuestros impuestos!!!

Enero 2008
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