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Cristna Berechet

DA DE LA
LIBERACIN
FISCAL
2014
Cristna Berechet
Durante los seis ltimos
aos ha realizado
investigaciones sobre
el Da de la Liberacin
Fiscal en Espaa y
sus Comunidades
Autnomas. En este
marco, ha creado
como herramienta una
calculadora personal de
la presin impositiva
(www.civismo.org/
calculadora). Adems, es
autora de varios informes
sobre compettvidad
y poltcas fscales y
econmicas. Colabora
habitualmente en el
suplemento Mercados
de El Mundo y partcipa
en programas de
informacin econmica
en radio y televisin.
Editada por Think Tank Civismo
C/ Conde de Pealver 35, 4A
28006 Madrid
Email: info@civismo.org
Editor: Julio Poms
Consejo Asesor: Francisco Cabrillo,
Juan Flix Huarte y Pedro Schwartz
Jefe de
Investgacin
del Think Tank
Civismo
ndice
Cunto tempo trabajas para el
Estado?
Esfuerzo fscal y nivel de renta
Da de la Liberacin Fiscal por
CC.AA.
Principios de un buen sistema
fscal
Resumen y conclusiones
Metodologa
Bibliografa
........................................... 4
........................................... 6
.......................................... 15
.......................................... 36
.......................................... 38
.......................................... 40
........................................... 42
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El 3 de julio se celebra en Espaa el Da de la
Liberacin Fiscal 2014. Dicho de otra forma,
los trabajadores espaoles necesitan 184 das
para cumplir con sus obligaciones tributarias.
El Tax Freedom Day, como se conoce en el
mundo anglosajn, es la fecha en la que los
ciudadanos habran generado sufcientes in-
gresos para pagar todos los impuestos. A partr
de entonces es cuando comienzan a generar
ingresos para s mismos.
El Da de la Liberacin Fiscal traduce el esfuer-
zo fscal en el nmero de das que necesitan
los trabajadores para pagar sus impuestos (di-
rectos e indirectos) y las cotzaciones a la Se-
guridad Social.
Un trabajador espaol con un sueldo medio de
24.400 euros brutos al ao destnara 102 das
a pagar las cotzaciones a la Seguridad Social,
41 das a pagar el IRPF, 25 el IVA, 11 a impues-
tos especiales y 5 a otros impuestos.
En total, dedicara 184 das de su trabajo
(15.988 euros) a pagar a la Administracin.
Opacidad Fiscal
Lo que la mayora de los trabajadores desco-
nocen es que la empresa cotza a la Seguridad
Social el equivalente a 84 das de trabajo, 7.296
euros por encima del salario bruto. Esto signi-
fca que el valor real del trabajador (o el coste
laboral para la empresa) asciende en realidad
a 31.696 euros.
El Da de la Liberacin Fiscal se man-
tene en niveles mximos
A pesar de algunos retoques impositvos, en
el ltmo ao no han habido subidas fscales
signifcatvas por lo que este ao el Da de la
Liberacin Fiscal se celebrar el mismo da que
en 2013. No obstante, las subidas de impues-
tos de los ltmos 4 aos, sitan el Da de la
Liberacin Fiscal en mximos histricos. Las al-
zas fscales habrn supuesto en total 9 das de
trabajo y un coste de 747 euros por emplea-
do: 116 euros atribuibles a las subidas del IRPF
(estatal y autonmico), 193 euros corespon-
dienes a la subida del IVA de 2010, 370 euros
a la subida de IVA de 2012 y 68 euros a otros
impuestos como el Impuesto sobre Bienes In-
muebles (IBI), el Impuesto de Circulacin o los
impuestos especiales (gasolina, electricidad,
alcohol, etc.)
Cunto tempo trabajas
para el Estado?
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EN QU SE TRADUCE TU JORNADA LABORAL?
Fuente: Think Tank Civismo
IRPF 41 das
IVA 25 das
Seguridad Social
102 das
Impuestos
Especiales 11 das
Otros impuestos 5
das
Para ti 181 das
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Para analizar el esfuerzo fscal en funcin de
la renta, se han tenido en cuenta cinco su-
puestos:
una persona que gana 15.500 euros (el
sueldo ms comn en Espaa)
otra que gana 19.300 (el salario media-
no, el que divide al nmero de trabajado-
res en dos partes iguales, los que tenen
un salario superior y los que tenen un
salario inferior )
una renta media de 24.400 euros
un sueldo de 40.000 euros
otro de 100.000 euros
Cada uno de estos individuos cuenta con dis-
tntas situaciones personales y hbitos de
consumo.
Como se puede observar en el grfco, el es-
fuerzo fscal crece con el salario bruto: desde
el 16 de junio para una renta de 15.500 euros
hasta el 9 de julio para una renta de 40.000
euros; 23 das de diferencia entre un mileu-
rista y un trabajador acomodado. Es ms, a
partr de un cierto nivel de renta, como las
cotzaciones a la Seguridad Social tenen un
tope mximo, el esfuerzo fscal de los traba-
jadores se reduce en dos das, del 9 de julio,
en el caso de una persona que gana 40.000
euros, al 7 de julio para una persona con un
sueldo bruto de 100.000 euros. La explica-
cin de este comportamiento se detalla en
el siguiente apartado sobre la fscalidad del
trabajo.
La fscalidad del trabajo
Las rentas del trabajo en Espaa estn tri-
plemente gravadas con el Impuesto sobre la
Renta, la Seguridad Social pagada por el tra-
bajador y la Seguridad Social pagada por el
empresario.
La Seguridad Social consiste en un tributo que
el Estado intenta disfrazar u ocultar al contri-
buyente ya que no aparece en su totalidad en
la nmina.
Las cotzaciones a la Seguridad Soacial reali-
zadas por el empresario multplican por cinco
las retenciones que se aplican directamente
a la nmina del trabajador medio y pasan a
consttuir una parte oculta de nuestras n-
minas. No obstante, las aportaciones a la
Seguridad Social pueden considerarse como
un impuesto ms, ya que al cotzar para un
fondo comn del que se pagan las pensiones
de los jubilados de hoy, no representan un se-
guro real para el contribuyente actual.
Esfuerzo fscal y nivel de
renta
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DA DE LA LIBERACIN FISCAL EN FUNCIN DEL NIVEL
DE RENTA (2014)
03-jun
08-jun
13-jun
18-jun
23-jun
28-jun
03-jul
08-jul
13-jul
15.500 19.300 24.400 40.000 100.000
16-jun
26-jun
03-jul
09-jul
07-jul
Salario Bruto
Fuente: Think Tank Civismo
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En consecuencia, las rentas ms elevadas se
ven benefciadas por este sistema. A su vez,
la existencia de este techo plantea otro pro-
blema: para el empresario, sin duda, resulta
ms barato subir el sueldo a los trabajadores
que ms ganan que a las rentas ms bajas,
fomentando as el mileurismo y agudizando,
cada vez ms, las posibles diferencias entre
las clases sociales.
Para analizar la fscalidad del trabajo se han
tenido en cuenta los cinco supuestos anterio-
res: una persona que gana 15.500 euros (el
sueldo ms comn), otra que gana 19.300
euros (el salario mediano), una renta media
de 24.400 euros, un sueldo de 40.000 euros y
otra renta de 100.000 euros.
Como es sabido, las cotzaciones a la Segu-
ridad Social cuentan con un tpo impositvo
nico en Espaa. No se trata de un impues-
to progresivo como el IRPF. Adems, no se
realizan deducciones en funcin del nivel de
renta, por ello, incluso para las rentas ms
bajas, el tpo que se aplica es el tpo mximo
de 36,25%: 29,9% pagado por la empresa y
6,35% por el trabajador.
No obstante, las cotzaciones tenen un l-
mite mximo: las rentas que sobrepasan los
3.597 euros mensuales brutos (43.164 eu-
ros brutos anuales) nicamente pagan hasta
este nivel, de forma que ningn contribuyen-
te puede cotzar ms de 15.647 euros anua-
les a la Seguridad Social.
LA FISCALIDAD DEL TRABAJO EN ESPAA (2014)
Fuente: Think Tank Civismo
Coste Laboral para la Empresa (A)=(B)+ (C) 20.135 25.071 31.696 51.960 112.906
Sueldo Bruto anual (B) 15.500 19.300 24.400 40.000 100.000
Seguridad Social - Empresa (C) 4.653 5.771 7.296 11.960 12.906
Seguridad Social - Trabajador (D) 984 1.226 1.549 2.540 2.741
IRPF (E) 1.648 2.315 3.628 7.158 32.984
Impuestos al trabajo F=(C)+(D)+(E ) 7.285 9.311 12.473 21.658 48.631
Salario neto anual (G) = (A) - (F) 12.850 15.760 19.223 30.302 64.275
Salario Neto mensual (H)=(G)/12 1.071 1.313 1.602 2.525 5.356
Tipo impositvo real (I)=(F)/(A) 36,18% 37,14% 39,35% 41,68% 43,07%

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Para cada uno de estos supuestos se ha cal-
culado el Impuesto sobre la Renta corres-
pondiente, la Seguridad Social que paga la
empresa y la Seguridad Social que paga el
trabajador. Tambin se ha calculado el coste
laboral para la empresa o el sueldo bruto to-
tal formado por el sueldo bruto anual del tra-
bajador ms las cotzaciones a la Seguridad
Social que paga la empresa, como se detalla
en la tabla.
Una vez determinado el gravamen total a las
rentas del trabajo, formado por el IRPF suma-
do al total de las cotzaciones a la Seguridad
Social, se ha calculado el tpo impositvo real
(cua fscal) aplicado a cada uno de los cinco
supuestos.
La progresividad en Espaa es inferior
a 7 puntos porcentuales
El tpo impositvo real para un mileurista es
del 36,18%, el 39,35% para un sueldo neto de
1.600 euros y el 43% para uno de 5.400 euros.
Estos resultados revelan que la progresividad
en la fscalidad del trabajo se reduce a tan
solo siete puntos porcentuales.

De este modo, de poco sirve que haya CCAA
como Navarra que llegan a tener hasta once
tramos de renta o que los tpos impositvos
vayan desde el 13% (Navarra) hasta el 56% en
algunas CCAA si al fnal esta diferencia de 43
puntos porcentuales se reduce a un diferen-
cial real de 7 puntos.
15.500 19.300 24.400 40.000 100.000
36,18% 37,14% 39,35% 41,68% 43,07%
36,18%
37,14%
39,35%
41,68%
43,07%
20%
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35%
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Sueldo bruto anual
1.071 1.313 1.602 2.525 5.356 Sueldo neto mensual
Fuente: Think Tank Civismo
TIPO IMPOSITIVO REAL EN FUNCION DEL NIVEL DE RENTA
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Por esta misma razn, diferentes estudios de
la OCDE, entre ellos, el Taxing Wages 2014,
revelan que ms all de un determinado nivel
de ingresos el sistema es regresivo. Es decir,
comparatvamente, pagan considerablemen-
te ms impuestos las rentas bajas y medias
que las rentas altas.
Si analizamos la situacin del trabajador es-
paol en el entorno de la Unin Europea, po-
demos observar cmo el tpo impositvo apli-
cado aqu (40,5%) sobre una renta de 1.650
euros netos es parecido al que se aplica en
pases como Suecia o Finlandia.
No obstante, cabe destacar una diferencia
crucial: el sueldo medio de estos pases refe-
jado en la tabla es un 70% superior a la renta
de un trabajador espaol.
Sin embargo, tambin tenemos el ejemplo de
Grecia que, con un nivel de renta inferior al
nuestro, aplica un tpo impositvo del 49,56%
(ocho puntos por encima del 41,6% corres-
pondiente al ao 2013). En cambio, pases
como Irlanda o Reino Unido, con niveles de
renta media superiores a la espaola, gravan
las rentas a unos tpos impositvos mucho
ms reducidos que los nuestros: 26,68 % y
31,54%, respectvamente.

Una vez ms, la fscalidad espaola queda en
evidencia por gravar las rentas medias y bajas
muy por encima del nivel correspondiente.
Pero las rentas altas tampoco se libran. Segn
el ltmo informe Taxaton trends in the Eu-
ropean Union, Espaa consttuye uno de los
pases de la Unin Europea en los que el tpo
mximo del Impuesto sobre la Renta es ms
elevado (un 56%), al mismo nivel que Dina-
marca (55,6%) o Portugal (56,5%) y solo supe-
rado por Suecia (56,9%).
LA FISCALIDAD DEL TRABAJO EN EUROPA (2014)
Fuente: Think Tank Civismo y New Directon (2014)

Coste Laboral para
la Empresa
Impuestos totales
sobre el trabajo
Salario Neto
mensual
Tipo impositvo
real

Luxemburgo 58.952 22.343 3.051 37,90%
Suecia 57.360 24.590 2.731 42,87%
Dinamarca 52.905 20.094 2.734 37,98%
Reino Unido 47.851 15.091 2.730 31,54%
Finlandia 50.926 21.497 2.452 42,21%
Irlanda 36.133 9.640 2.208 26,68%
Espaa 33.200 13.445 1.646 40,50%
Grecia 25.602 12.688 1.076 49,56%

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El tpo mximo del IRPF aplicable en este mo-
mento en Espaa es del 56%, aunque no to-
das las comunidades autnomas han optado
por subirlo hasta este nivel.
En el resto del mundo, segn un informe de
KPMG de 2012, nicamente Aruba (59%) te-
ne una tasa mxima impositva sobre la renta
superior a la sueca.
La fscalidad de los pases de la OCDE
Segn el informe de Taxing Wages 2014
de la OCDE, en 2013 la presin fscal sobre
la renta media en Espaa (40,7%) era cinco
puntos superior a la de los pases miembros
(35,9% media de la OCDE), situndose en el
decimocuarto puesto.
Adems, Espaa destaca por ser uno de los
pases con mayor progresividad en los tres
primeros niveles de renta y una progresivi-
dad reducida para las rentas ms elevadas. La
poca progresividad existente para las rentas
altas se debe principalmente a los topes exis-
tentes a la Seguridad Social.
El estudio tambin analiza la presin fscal que
soportan las parejas con hijos en cada uno de
los pases en funcin del nivel de renta. Segn
este estudio, tras las ltmas subidas de tpos
impositvos en Espaa, las parejas con hijos y
un nico sueldo soportan una presin fscal
muy por encima de la media de la OCDE (8,4
puntos) y de Alemania (1 punto). Adems, en
pases como Alemania, las familias con hijos
reciben mensualmente alrededor de 180 eu-
ros al mes por cada hijo en concepto de pres-
tacin familiar y se benefcian de una reduc-
cin de la base imponible por hijos a cargo de
unos 7.000 euros anuales.
En los cuatro ltmos aos, este grupo de
contribuyentes (con hijos a cargo) ha sido el
Espaa
Irlanda
Reino Unido
Finlandia
Dinamarca
Luxemburgo
Suecia
Grecia
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000 65.000
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Coste Laboral para la Empresa
TIPO IMPOSITIVO REAL
Fuente: Think Tank Civismo y New Directon (2014)
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34,8
26,4
%
dientemente del nivel de renta o situacin
familiar.
Espaa, el pas de Europa con las co-
tzaciones a la Seguridad Social ms
altas
Aparte del Impuesto sobre la Renta, las cot-
zaciones a la Seguridad Social tambin contri-
buyen a que el esfuerzo fscal de los trabaja-
dores espaoles sea tan elevado.
Aunque todos los pases europeos cuentan
con un sistema de Seguridad Social, las pres-
taciones ofrecidas no son siempre las mis-
mas. El caso ms signifcatvo es el de la f-
nanciacin de la Sanidad, ya que en algunos
pases (como Espaa) sta se fnancia a travs
de impuestos (modelo Beveridge) o a travs
de los seguros sociales (modelo Bismark).
Por ello, al comparar las cotzaciones a la Se-
guridad Social hay que tener en cuenta las
prestaciones de cada sistema.
ms castgado por la subida de impuestos en
nuestro pas.
En el caso de una familia monoparental con
hijos y una renta que no llega al 70% del sala-
rio medio, la presin tributaria duplica la me-
dia de los pases desarrollados: un 30,3% en
Espaa frente al 17,2%, la media de los pases
de la OCDE.
No hay que olvidar que, dado el diseo del
sistema de pensiones en Espaa son estas fa-
milias con hijos las que lo sustentarn en el
futuro. No se les puede sangrar a impuestos
y pretender que ahorren dinero para ofrecer
una buena educacin a sus hijos, condicin
sine qua non para unos salarios elevados ca-
paces de cubrir el ingente gasto de las pen-
siones.
El informe analiza tambin la evolucin de la
presin fscal en los ltmos doce aos. Entre
2001 y 2013, Espaa muestra una tendencia
diferente ya que la presin fscal crece muy
por encima de la media de la OCDE, indepen-
Fuente: Taxing Wages 2014
CUA FISCAL: PAREJA CON HIJOS Y UN SUELDO
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Si nicamente tomamos en consideracin el
tpo de cotzacin que cubre la jubilacin, la
discapacidad y la supervivencia, los trabaja-
dores espaoles y sus empresas son las que
ms cotzan a la Seguridad Social (28,3%),
slo por detrs de Italia (33%) y Portugal
(34,35%). En cambio, en Alemania, Francia,
Suecia y Blgica, las cotzaciones fuctan en-
tre el 16% y el 20%, entre 8 y 12 puntos por
debajo de lo cotzado en Espaa.
No obstante, al considerar el conjunto de las
cotzaciones para todos los programas de la
Seguridad Social, Espaa pasa de la tercera a
la sptma posicin. As, en Espaa las cotza-
ciones alcanzan el 37,33% del salario bruto,
mientras que en Alemania, Francia, Austria y
Holanda, las aportaciones se mueven entre
el 41% y el 42%. Sin embargo, esta diferen-
cia se debe a la forma de fnanciar la Sanidad.
En Espaa la Sanidad se fnancia a travs de
impuestos, mientras que en los otros pases
mencionados se fnancia principalmente a
travs de la Seguridad Social.
En Espaa existe la falsa creencia de que la
Sanidad est fnanciada tambin por la Segu-
ridad Social.
No obstante, la Seguridad Social entr por
primera vez en crisis en 1978, ao en que
dej de fnanciar las prestaciones por desem-
pleo y poco ms tarde la asistencia sanitaria.
Desde la aprobacin de los Presupuestos Ge-
nerales del Estado de 1999, la fnanciacin
del Sistema Nacional de Salud (SNS) se separa
por completo de la Seguridad Social y pasa a
fnanciarse a travs de los impuestos directos
e indirectos. El sistema se fnancia, en mayor
o menor medida, por todos sus potenciales
usuarios, ya que el IVA y los impuestos es-
peciales los pagan todos los ciudadanos, in-
dependientemente de su situacin legal o
laboral. Por ello, los mensajes que asocian el
derecho a la salud a las cotzaciones a la Segu-
ridad Social, tratan de alentar la insolidaridad
social, sugiriendo que algunas personas se
aprovechan del sistema.
Fuente: Taxing Wages 2014
CUA FISCAL: FAMILIA MONOPARENTAL CON HIJOS
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30,3
17,2
%
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Fuente: Organizacin Internacional de la Seguridad Social (ISSA)
TIPOS DE COTIZACIN PARA LOS PROGRAMAS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL

Jubilacin,
Discapacidad
y
Supervivencia
Todos los
programas de
Seguridad
Social
Sanidad nanciada
a travs de la
Seguridad Social
(Bismark)
Irlanda 8,25 8,25
Luxemburgo 16,00 24,65 X
Blgica 16,36 37,87 X
Francia 16,65 42,58 X
Suecia 17,21 27,92
Alemania 19,60 41,27 X
Grecia 20,00 34,65 X
Reino Unido 21,85 25,80
Austria 22,80 42,35 X
Finlandia 22,80 30,38
Holanda 24,70 42,32 X
Espaa 28,30 37,33
Italia 33,00 40,97
Portugal 34,25 34,75

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Da de la Liberacin
Fiscal por CC.AA.
S bien la media espaola se sita en el 3 de
julio, el esfuerzo fscal vara de una CCAA a
otra. Actualmente, hay una horquilla de hasta
9 das entre el Pas Vasco (la CCAA con el me-
nor esfuerzo fscal) y Cantabria y Catalua (las
dos CCAA con mayor esfuerzo fscal).
Para un ciudadano medio espaol, vivir en
Catalua o Cantabria costara 9 das ms de
trabajo al ao y 737 euros extra en compara-
cin con un residente del Pas Vasco. La razn
de esta diferencia se debe a que en Cantabria
y Catalua el Impuesto sobre Bienes Inmue-
bles est muy por encima de la media. Ade-
ms, el Impuesto de Circulacin, el de Venta
Minorista de Hidrocarburos y el Impuesto so-
bre la Renta tambin son generalmente ms
elevados en estas dos CCAA.
En cambio, en el Pas Vasco, el Da de la Li-
beracin Fiscal se celebra 7 das antes que la
fecha media nacional. Esta diferencia se debe
exclusivamente al Impuesto sobre la Renta,
de modo que los vascos se ahorran 468 euros
en el IRPF gracias a su rgimen foral.
Al igual que en el Pas Vasco, en Navarra el
Da de la Liberacin Fiscal tene lugar a fnales
de junio, 3 das antes que la media nacional.
En el caso de esta comunidad, la diferencia se
debe tanto al Impuesto sobre la Renta (en Na-
varra se pagan 181 euros menos que la media
nacional en el IRPF) como a una menor carga
fscal municipal a travs de impuestos como
el IBI. Adems, Navarra ha vuelto a eliminar
el gravamen autonmico sobre la Venta Mi-
norista de Hidrocarburos.
Con el objetvo de crear una gua gracias a la
que el ciudadano pueda conocer en qu co-
munidad le resulta ms ventajoso trabajar,
se ha utlizado la renta media nacional como
referencia para calcular el Da de la Liberacin
Fiscal de cada CCAA, en lugar del salario me-
dio de cada regin.
Esto debera servir tambin para estmular la
competencia fscal entre comunidades aut-
nomas, de manera que ofrezcan un trato ms
favorable al contribuyente (incluso en aque-
llos tributos que tenen menos coste electo-
ral).
Uno de los motvos para calcular las dife-
rencias regionales existentes para un mismo
nivel de salario es el de evitar la creencia de
que en las regiones ms ricas (donde los con-
tribuyentes pagan ms porque cobran ms)
se aplican unos tpos impositvos mayores.
As, la comparacin resulta en igualdad de
condiciones.
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DA DE LA LIBERACIN FISCAL 2014 POR CCAA
Fuente: Think Tank Civismo
28-jun
30-jun
1-jul
2-jul
2-jul
3-jul
3-jul
3-jul
3-jul
3-jul
4-jul
4-jul
4-jul
4-jul
6-jul
7-jul
7-jul
22-jun 24-jun 26-jun 28-jun 30-jun 2-jul 4-jul 6-jul 8-jul
Pas Vasco*
Navarra
La Rioja
Canarias
Galicia
Andaluca
Aragn
Baleares
Extremadura
Murcia
Madrid
Asturias
C. Valenciana
Castilla y Len
Castilla La Mancha
Cantabria
Catalua
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1
4
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Para calcular el Da de la Liberacin Fiscal en
2014, se ha utlizado el mismo salario que en
2013 y 2012 con el fn de que los resultados
puedan ser comparables.
2014 trae pocas novedades fscales
En esta edicin, lo ms destacable es la posi-
cin que han tomado las CCAA en relacin al
Impuesto sobre Venta Minorista de Hidrocar-
buros: Andaluca, Catalua y Galicia suben los
tpos autonmicos al mximo (4,8 cntmos
por litro). En cambio, siguiendo las recomen-
daciones del Da de la Liberacin Fiscal 2013
Cantabria lo reduce a la mitad (2,4 cntmos)
y Navarra lo elimina. De este modo, hay cua-
tro comunidades autnomas que no han apli-
cado el cntmo sanitario en 2014 (La Rioja,
Aragn, Navarra y Pas Vasco). Por su parte,
Madrid y Cantabria han establecido un grava-
men ms moderado y el resto de CCAA lo han
armonizado al alza.
Tambin resulta importante la bajada del IRPF
iniciada por algunas CCAA para las rentas me-
dias y que ha supuesto un verdadero azote a
la poltca fscal del actual gobierno central.
Las CCAA cuya poltca fscal se ha traducido
en una reduccin de facto del Impuesto so-
bre la Renta media han sido: Galicia (donde
el trabajador medio paga 58 euros menos
que el ao pasado), Madrid (con un ahorro
de 56 euros), Extremadura (26 euros), lava
(62 euros), Guipzcoa y Vizcaya (25 euros) y
Cantabria (9 euros).
En lo que a poltca fscal municipal se refere,
se puede observar que la opinin pblica ha
podido tener infuencia en la bajada de aque-
llos impuestos locales demasiado elevados.
En cambio, los alcaldes que no se han visto
presionados por sus votantes han optado por
subir los impuestos. En 2014 el Impuesto de
Circulacin se increment en Valencia, San-
tacruz de Tenerife (Canarias), Mrida (Extre-
madura), San Sebastn, Vitoria, Bilbao (Pas
Vasco), Madrid y Pamplona (Navarra).
De este modo, el Impuesto de Circulacin si-
gue siendo elevado en San Sebastn (Guipz-
coa), Bilbao (Vizcaya) y Vitoria (lava), segui-
do por Madrid, Oviedo (Asturias), Santander
(Cantabria), Valladolid (Castlla y Len) y Pal-
ma de Mallorca (Baleares).
En cambio, tener un coche sale ms barato
en: Pamplona (Navarra), Mrida (Extremadu-
ra), Santago de Compostela (Galicia), Logro-
o (La Rioja), Santa Cruz de Tenerife (Cana-
rias), Sevilla (Andaluca) y Valencia.
Otro impuesto local, de mxima importancia
para los ayuntamientos por su poder recau-
datorio es el Impuesto sobre Bienes Inmue-
bles (IBI). En 2014, algunos ayuntamientos
han optado por subir el IBI, bien a travs del
valor catastral, bien a travs de la tarifa: Ma-
drid, Pamplona (Navarra), Bilbao y San Sebas-
tn (Pas Vasco), La Corua (Galicia) y Toledo
(CastllaLa Mancha).
En cambio han decidido bajar el IBI los ayun-
tamientos de Sevilla (Andaluca), Oviedo (As-
turias), Mrida (Extremadura) y Santander
(Cantabria). En este sentdo cabe destacar
que el ltmo informe del Da de la Libera-
cin Fiscal 2013 puso bajo lupa a este ltmo
ayuntamiento y los resultados no se han he-
cho esperar.
18
ANDALUCA
3 de julio
IRPF
El impuesto sobre la renta en Andalu-
ca (el tramo estatal ms el autonmi-
co) para el 2014 se mantene entre el
24,75% y el 56%.
De este modo, un trabajador medio en
Andaluca paga 3.628 euros en concep-
to de IRPF, que es la cuota ms frecuen-
te entre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
En 2014, Andaluca duplica el Impuesto
autonmico a la Venta de Hidrocarbu-
ros (cntmo sanitario) hasta el mxi-
mo permitdo: 4,8 cntmos por litro.
Esta subida fscal le supone al andaluz
medio desembolsar 41 euros anuales
ms en impuestos.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio con tpos impositvos que van
del 0,24% al 3,03%.
Impuestos locales
El ayuntamiento de Sevilla baja el IBI y
mantene el Impuesto de Circulacin
sin cambios.
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico
del IRPF del 25,5% al 21,5%. Adems
debera defactar la tarifa del IRPF y au-
mentar los mnimos familiares para im-
pedir que el contribuyente pague ms
sin haber aumentado su poder adqui-
sitvo. Si el IRPF no se actualiza al IPC,
se produce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio o, por lo menos, bajar los tpos para
que estn comprendidos entre el 0,2%
y el 2,5%.
19
ARAGN
3 de julio
IRPF
El impuesto sobre la renta en Aragn
(el tramo estatal ms el autonmi-
co) para el 2014 se mantene entre el
24,75% y el 52%.
De este modo, un trabajador medio en
Aragn paga 3.628 euros en concepto
de IRPF, que es la cuota ms frecuente
entre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Sigue sin aplicar el cntmo sanitario a
la venta de combustbles.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
El ayuntamiento de Zaragoza aprob
una la bonifcacin del IBI para no subir
la cuota a pagar y tambin mantene
sin cambios el Impuesto de Circulacin.
Recomendaciones:
Aragn es una de las pocas CCAA que
lo est haciendo francamente bien en
materia de poltca fscal. Lo mismo se
puede decir del ayuntamiento de Zara-
goza.
No obstante, el gobierno autonmico
debera defactar la tarifa del IRPF y
aumentar los mnimos familiares para
contrarrestar la prdida de poder ad-
quisitvo generada por la infacin. Si el
IRPF no se actualiza al IPC, se produce
una subida fscal silenciosa.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio.
20
ASTURIAS
4 de julio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en Asturias
(el tramo estatal ms el autonmi-
co) para el 2014 se mantene entre el
24,75% y el 56%.
De este modo, un trabajador medio en
Asturias paga 3.628 euros en concepto
de IRPF, que es la cuota ms frecuente
entre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Mantene el Impuesto sobre la Venta
Minorista de Hidrocarburos en el mxi-
mo permitdo: 4,8 cntmos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
El Impuesto sobre el Patrimonio tam-
poco sufre cambios y los tpos imposi-
tvos van del 0,22% al 3%, por encima
de la media.
Impuestos locales
El ayuntamiento de Oviedo baja el IBI y
mantene sin cambios el Impuesto de
Circulacin.
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico
del IRPF del 25,5% al 21,5%. Adems
debera defactar la tarifa del IRPF y au-
mentar los mnimos familiares para im-
pedir que el contribuyente pague ms
sin haber aumentado su poder adqui-
sitvo. Si el IRPF no se actualiza al IPC,
se produce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio o reducir el tpo impositvo para
que est comprendido entre el 0,2% y
el 2,5%.
21
BALEARES
3 de julio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en Balea-
res (el tramo estatal ms el autonmi-
co) para el 2014 se mantene entre el
24,75% y el 52%.
De este modo, un trabajador medio en
Baleares paga 3.628 euros en concepto
de IRPF, que es la cuota ms frecuente
entre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Sigue aplicando el cntmo sanitario
de 4,8 cntmos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando tpos impositvos que
van del 0,2% al 2,5% .
Impuestos locales
El ayuntamiento de Palma de Mallorca
rebaja el tpo impositvo del IBI para
compensar la subida de la base impo-
nible y mantener sin cambios la cuota
del IBI. Tampoco se cambia el Impuesto
de Circulacin.
Recomendaciones:
El gobierno autonmico debera de-
factar la tarifa del IRPF y aumentar los
mnimos familiares para contrarrestar
la prdida de poder adquisitvo gene-
rada por la infacin. Si el IRPF no se
actualiza al IPC, se produce una subida
fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario y el Im-
puesto sobre el Patrimonio.
22
CANARIAS
2 de julio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en Cana-
rias (el tramo estatal ms el autonmi-
co) para el 2014 se mantene entre el
24,75% y el 53,08%.
De este modo, un trabajador medio en
Canarias paga 3.628 euros en concepto
de IRPF, que es la cuota ms frecuente
entre las CCAA de rgimen comn.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
Santa Cruz de Tenerife sube el Impues-
to de Circulacin y mantene sin cam-
bios el IBI.
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico
del IRPF del 22,58% al 21,5%. Adems,
debera defactar la tarifa del IRPF y au-
mentar los mnimos familiares para im-
pedir que el contribuyente pague ms
sin haber aumentado su poder adqui-
sitvo. Si el IRPF no se actualiza al IPC,
se produce una subida fscal silenciosa.
Derogar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio.
23
CANTABRIA
7 de julio
IRPF
Cantabria reduce el IRPF para las rentas
bajas en un punto y lo sube 0,5 para las
de ms de 99.000.
Pero al mismo tempo sube los mni-
mos familiares, lo que se traduce en
una pequea rebaja para las familias
con hijos.
De este modo los cntabros de renta
meda se estn ahorrando en este im-
puesto unos 9 euros anuales frente a
2013.
De esta forma el IRPF va del 23,75% al
55,5%.
De facto, el trabajador medio cntabro
paga 3.618 euros en concepto de IRPF,
entre 9 y 10 euros menos que la cuota
ms frecuente entre las CCAA de rgi-
men comn.
Cntmo sanitario
Siguiendo las recomendaciones del in-
forme del Da de la Liberacin Fiscal
2013, baja a la mitad el impuesto hasta
2,4 cntmos por litro. De este modo en
2014 los cntabros se ahorran 41 euros
con respecto al ao 2013.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
En 2014, el ayuntamiento de Santander
baja el IBI y mantene sin cambios el Im-
puesto de Circulacin.
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico del
IRPF del 24,5% al 21,5%. Adems, debe-
ra defactar la tarifa del IRPF y aumen-
tar los mnimos familiares para impedir
que el contribuyente pague ms sin ha-
ber aumentado su poder adquisitvo. Si
el IRPF no se actualiza al IPC, se produce
una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario y el Im-
puesto sobre el Patrimonio.
El ayuntamiento de Santander debera
bajar an ms el IBI, ya que sigue te-
niendo una cuota muy elevada.
24
CASTILLA Y LEN
4 de julio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en Castlla
y Len (el tramo estatal ms el auton-
mico) para el 2014 se mantene entre el
24,75% y el 52%.
De este modo, un trabajador medio
de Castlla y Len paga 3.628 euros en
concepto de IRPF, que es la cuota ms
frecuente entre las CCAA de rgimen
comn.
Cntmo sanitario
Sigue aplicando el cntmo sanitario
con el recargo mximo de 4,8 cntmos
por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
El ayuntamiento de Valladolid no modi-
fca los impuestos locales como el IBI o
el Impuesto de Circulacin.
Recomendaciones:
El gobierno autonmico debera de-
factar la tarifa del IRPF y aumentar los
mnimos familiares para contrarrestar
la prdida de poder adquisitvo gene-
rada por la infacin. Si el IRPF no se
actualiza al IPC, se produce una subida
fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario y el Im-
puesto sobre el Patrimonio.
25
CASTILLA-LA MANCHA
6 de julio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en Castlla
La Mancha (el tramo estatal ms el au-
tonmico) para el 2014 se mantene
entre el 24,75% y el 52%.
De este modo, un trabajador medio de
Castlla-La Mancha paga 3.628 euros
en concepto de IRPF, que es la cuota
ms frecuente entre las CCAA de rgi-
men comn.
Cntmo sanitario
Sigue aplicando el cntmo sanitario
al mximo permitdo: 4,8 cntmos por
litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
En 2014 el ayuntamiento de Toledo
sube el IBI y mantene sin cambios el
Impuesto de Circulacin.
Recomendaciones:
El gobierno autonmico debera de-
factar la tarifa del IRPF y aumentar los
mnimos familiares para contrarrestar
la prdida de poder adquisitvo gene-
rada por la infacin. Si el IRPF no se
actualiza al IPC, se produce una subida
fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario y el Im-
puesto sobre el Patrimonio.
El ayuntamiento de Toledo debera re-
ducir el IBI ya que la cuota a pagar es
demasiado elevada frente a la media.
26
CATALUA
7 de julio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en Catalu-
a (el tramo estatal ms el autonmi-
co) para el 2014 se mantene entre el
24,75% y el 56%.
De este modo, un trabajador medio en
Catalua paga 3.628 euros en concepto
de IRPF, que es la cuota ms frecuente
entre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Sigue aplicando el cntmo sanitario
con el recargo mximo de 4,8 cntmos
por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Duplica el Impuesto autonmico a la
Venta de Hidrocarburos (cntmo sani-
tario) hasta el mximo permitdo: 4,8
cntmos por litro. Esta subida fscal le
supone al cataln medio, desembolsar
41 euros anuales ms en impuestos.
Impuestos locales
En 2014 el ayuntamiento de Barcelona
no modifca los impuestos locales.
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico del
IRPF del 25,5% al 21,5%. Adems debe-
ra defactar la tarifa del IRPF y aumen-
tar los mnimos familiares para impedir
que el contribuyente pague ms sin ha-
ber aumentado su poder adquisitvo. Si
el IRPF no se actualiza al IPC, se produ-
ce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio o al menos subir el mnimo exento
a 700.000 euros y reducir el tpo impo-
sitvo para que est comprendido entre
el 0,2% y el 2,5%.
27
COMUNIDAD VALENCIANA
4 de julio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en la Comu-
nidad Valenciana (el tramo estatal ms
el autonmico) para el 2014 se mante-
ne entre el 24,75% y el 54%.
De este modo, un valenciano de renta
media paga 3.628 euros en concepto
de IRPF, que es la cuota ms frecuente
entre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Sigue aplicando el cntmo sanitario
con el recargo mximo de 4,8 cntmos
por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
El ayuntamiento de Valencia sube el
Impuesto de Circulacin y mantene la
cuota del IBI (baja el tpo para compen-
sar la subida del coefciente).
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico del
IRPF del 23,5% al 21,5%. Adems debe-
ra defactar la tarifa del IRPF y aumen-
tar los mnimos familiares para impedir
que el contribuyente pague ms sin ha-
ber aumentado su poder adquisitvo. Si
el IRPF no se actualiza al IPC, se produ-
ce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario y el Im-
puesto sobre el Patrimonio.
28
EXTREMADURA
3 de julio
IRPF
Extremadura baja en 2014 el IRPF, es-
pecialmente para las rentas ms bajas.
Para el trabajador medio ha supuesto
un ahorro de 26 euros anuales.
De este modo el Impuesto sobre la
Renta en Extremadura va del 24% al
55%.
El trabajador medio extremeo paga
3.602 euros en concepto de IRPF, 26
euros menos que la cuota ms frecuen-
te entre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Contna aplicando el cntmo sanita-
rio al mximo: 4,8 cntmos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando una tarifa que va del
0,3% al 3,75%.
Impuestos locales
El ayuntamiento de Mrida baja el IBI y
sube el Impuesto de Circulacin.
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico
del IRPF del 24,5% al 21,5%. Adems,
debera defactar la tarifa del IRPF y au-
mentar los mnimos familiares para im-
pedir que el contribuyente pague ms
sin haber aumentado su poder adqui-
sitvo. Si el IRPF no se actualiza al IPC,
se produce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio o reducir el tpo impositvo para
que est comprendido entre el 0,2% y
el 2,5%.
29
GALICIA
2 de julio
IRPF
Galicia baja el IRPF para las rentas de
menos de 17.000, de modo que afecta
a todos los niveles de renta.
Gracias a la rebaja el gallego medio
paga 58 euros menos que el ao pasa-
do.
El gravamen conjunto estatal y auton-
mico va del 24,25% al 52%.
El trabajador medio gallego paga 3.570
euros en concepto de IRPF, 58 euros
menos que la cuota ms frecuente en-
tre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Galicia duplica el Impuesto autonmico
a la Venta de Hidrocarburos (cntmo
sanitario) hasta el mximo permitdo:
4,8 cntmos por litro. Esta subida fscal
le supone al gallego medio, desembol-
sar 41 euros anuales ms en impues-
tos, 82 ms que en Navarra, Pas Vasco,
La Rioja o Aragn.
Impuesto sobre el Patrimonio
Sube los tpos impositvos aplicables al
Impuesto sobre el Patrimonio que van
del 0,24% al 3,03%, muy por encima de
la media.
Impuestos locales
El ayuntamiento de Santago de Com-
postela mantene sin cambios el Im-
puesto de Circulacin mientras que el
ayuntamiento de La Corua sube el IBI.
Recomendaciones:
Debera defactar la tarifa del IRPF y au-
mentar los mnimos familiares para im-
pedir que el contribuyente pague ms
sin haber aumentado su poder adqui-
sitvo. Si el IRPF no se actualiza al IPC,
se produce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio o volver a reducir el tpo impositvo
para que est comprendido entre el
0,2% y el 2,5%.
30
LA RIOJA
1 de julio
IRPF
El impuesto sobre la renta en La Rio-
ja (el tramo estatal ms el autonmi-
co) para el 2014 se mantene entre el
24,35% y el 51,9%.
El riojano de renta media paga 3.574
euros en concepto de IRPF, 54 euros
menos que la cuota ms frecuente en-
tre las CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Sigue sin aplicar el cntmo sanitario
a la venta de combustbles, junto con
Aragn, Navarra y Pas Vasco.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
En 2014, el ayuntamiento de Logroo
mantene sin cambios las cuotas del IBI
y del Impuesto de Circulacin.
Recomendaciones:
Mantener la derogacin del cntmo
sanitario.
Debera defactar anualmente la tarifa
del IRPF y aumentar los mnimos fami-
liares para impedir que el contribuyen-
te pague ms sin haber aumentado su
poder adquisitvo. Si el IRPF no se ac-
tualiza al IPC, se produce una subida
fscal silenciosa.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio.
31
MADRID
4 de julio
IRPF
Madrid baja el IRPF en 0,4 puntos para
todos los niveles de renta.
De este modo el trabajador medio se
ahorra 56 euros anuales.
Y el gravamen del IRPF va del 23,85 al
51,5%.
De este modo, el trabajador madrileo,
paga 3.517 euros en concepto de IRPF,
111 euros menos que la cuota ms fre-
cuente entre las CCAA de rgimen co-
mn.
Cntmo sanitario
Mantene la aplicacin del cntmo sa-
nitario a la venta de combustbles pero
con el recargo ms bajo: 1,7 cntmos
por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Es la nica comunidad autnoma que
mantene la bonifcacin del 100% en
el Impuesto sobre el Patrimonio. Por
lo tanto, los madrileos son los nicos
que se salvan de pagar el impuesto.
Impuestos locales
En cambio el ayuntamiento de Madrid
sube tanto el IBI como el Impuesto de
Circulacin.
De modo que la rebaja del IRPF se ve
neutralizada por esta alza de los im-
puestos locales: el saldo fscal fnal para
el madrileo medio es igual a cero.
Recomendaciones:
Debera defactar anualmente la tarifa
del IRPF y aumentar los mnimos fami-
liares para impedir que el contribuyen-
te pague ms sin haber aumentado su
poder adquisitvo. Si el IRPF no se ac-
tualiza al IPC de forma anual, se produ-
ce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario.
Mantener la bonifcacin actual en el
Impuesto sobre el Patrimonio.
No subir los impuestos municipales ya
que neutraliza la bajada de impuestos
autonmicos.
32
MURCIA
3 de julio
IRPF
Murcia sube el IPRF para las rentas de
ms de 120.000 en un punto.
De este modo, el Impuesto sobre la
Renta en Murcia (el tramo estatal ms
el autonmico) para el 2014 va del
24,75% al 55%.
Un murciano de renta media paga
3.628 euros en concepto de IRPF, que
es la cuota ms frecuente entre las
CCAA de rgimen comn.
Cntmo sanitario
Sigue aplicando el cntmo sanitario
con el recargo mximo de 4,8 cntmos
por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
Sube los tpos impositvos del Impuesto
sobre el Patrimonio que van del 0,24%
al 3%.
Impuestos locales
En 2014 el ayuntamiento de Murcia no
modifca los impuestos locales como el
IBI o el Impuesto de Circulacin.
Recomendaciones:
Reducir el tpo mximo autonmico del
IRPF del 24,5% al 21,5%. Adems debe-
ra defactar la tarifa del IRPF y aumen-
tar los mnimos familiares para impedir
que el contribuyente pague ms sin ha-
ber aumentado su poder adquisitvo. Si
el IRPF no se actualiza al IPC, se produ-
ce una subida fscal silenciosa.
Derogar el cntmo sanitario.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio o reducir el tpo impositvo para
que est comprendido entre el 0,2% y
el 2,5%.
33
NAVARRA
30 de junio
IRPF
El Impuesto sobre la Renta en Navarra
se mantene sin cambios en el 2014 de
modo que el tpo de gravamen va del
13% al 52%.
De este modo, el trabajador navarro,
paga 3.387 euros en concepto de IRPF,
241 euros menos que la cuota ms fre-
cuente entre las CCAA de rgimen co-
mn. Pero aun as son 287 euros ms
que lo se paga en el Pas Vasco.
Cntmo sanitario
Siguiendo las recomendaciones del
informe del Da de la Liberacin fscal
2013, Navarra deroga el impuesto.
Impuesto sobre el Patrimonio
Mantene el Impuesto sobre el Patri-
monio aplicando la tarifa estatal cuyos
tpos impositvos van del 0,2% al 2,5%.
No obstante, aplica un lmite exento
de 311.023 euros, por debajo de los
700.000 euros de las dems CCAA y con
una exencin de la vivienda habitual de
250.000 euros, tambin por debajo de
los 300.000 euros que se aplican en el
resto de las CCAA.
Impuestos locales
Pamplona sube tanto el IBI como, el
Impuesto de Circulacin.
Recomendaciones:
Navarra debera reducir el nmero de
tramos autonmicos y rebajar los tpos
impositvos a los niveles del ao 2011;
el mximo se situara en el 44%. Tam-
bin debera defactar anualmente la
tarifa del IRPF y aumentar los mnimos
familiares y personales para impedir
que el contribuyente pague ms sin ha-
ber aumentado su poder adquisitvo. Si
el IRPF no se actualiza al IPC, se produ-
ce una subida fscal silenciosa.
Mantener la derogacin del cntmo
sanitario.
Eliminar el Impuesto sobre el Patrimo-
nio o aumentar los lmites exentos has-
ta 700.000 euros y 300.000 euros para
la vivienda habitual.
El ayuntamiento de Pamplona debera
parar la subida de los impuestos locales
como el IBI o el Impuesto de Circula-
cin.
34
PAS VASCO
28 de junio
IRPF
Las tres diputaciones del Pas Vasco
han defactado las tarifas y suben los
mnimos personales y familiares, de all
que los vascos siguen reduciendo un
ao ms su tributacin en el IRPF.
En 2014, el trabajador de renta media
se ahorra, gracias a estas reformas, 62
euros anuales en lava y 25 euros en
Guipzcoa y Vizcaya.
No obstante, tanto lava como Vizcaya
suben el IRPF para los tramos de ms
de 90.000 euros entre 1 y 4 puntos
para las rentas ms altas. De este modo
lava y Vizcaya alcanzan en el tramo
mximo a Guipzcoa donde las rentas
ms altas tributan en el 49%.
As, el IRPF en las tres diputaciones vas-
cas se vuelve a armonizar pero a la alza,
de modo que los tpos de gravamen
van del 23 al 49%.
A su vez, en su afn de volver a ali-
nearse con Guipzcoa, lava y Vizca-
ya reducen el lmite mximo para las
aportaciones a los planes de previsin
(pensiones privadas) de 6.000 a 5.000
euros, el mismo nivel al que se baj en
Guipzcoa en 2013.
De este modo, el trabajador vasco me-
dio, paga 3.099 euros en concepto de
IRPF, 529 euros menos que la cuota
ms frecuente entre las CCAA de rgi-
men comn.
Cntmo sanitario
El Pas Vasco y las diputaciones han op-
tado por no aplicar el cntmo sanita-
rio.
Impuesto sobre el Patrimonio
Guipzcoa mantene el Impuesto so-
bre el Patrimonio (Impuesto sobre la
Riqueza y las Grandes Fortunas) con
unos tpos impositvos que van del 0,25
al 1%. Y sigue gravando los bienes y de-
rechos afectos a actvidades econmi-
cas y partcipaciones en determinadas
entdades, exentos hasta 2012. Mnimo
exento: 700.000 euros y 300.000 euros
para la vivienda habitual.
lava y Vizcaya gravan el patrimonio a
tpos que van del 0,2%, al 2% y 2,5%,
respectvamente. Adems, suben el
mnimo exento del patrimonio hasta
los 800.000 euros, siendo de 400.000
35
euros el exento aplicado a la vivienda
habitual.
Impuestos locales
Bilbao y San Sebastn suben tanto el
IBI como el Impuesto de Circulacin. En
cambio Vitoria sube solo el Impuesto
de Circulacin.
Recomendaciones:
Las tres diputaciones vascas debe-
ran rebajar los tpos impositvos a los
niveles del ao 2011, de modo que el
mximo se situara en el 45%. Seguir
defactando anualmente la tarifa del
IRPF y revisar los mnimos personales y
familiares con el IPC.
lava y Vizcaya deberan eliminar el Im-
puesto sobre el Patrimonio y Guipz-
coa debera derogar el Impuesto so-
bre la Riqueza y las Grandes Fortunas.
Tambin es esencial que los bienes y
derechos afectos a las actvidades eco-
nmicas que estn exentos de cara al
Impuestos sobre la Riqueza.
Los ayuntamientos de San Sebastn y
Bilbao deberan bajar el Impuesto de
Circulacin ya que son los ms eleva-
dos de todo el pas.
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Principios de un buen
sistema fscal
Deca Albert Einstein que la cosa ms difcil
de comprender en el mundo es el Impuesto
sobre la Renta. No es de extraar si tenemos
en cuenta la forma en la que se disean los
sistemas impositvos en algunos pases. Ya en
el siglo XVIII, Adam Smith en La riqueza de
las naciones enumeraba los principios gene-
rales para un buen sistema fscal.
En primer lugar, la proporcionalidad: cada
persona debera pagar un porcentaje fjo, no
progresivo, de su renta, cumpliendo con la
equidad impositva. Adems, los impuestos
deberan ser previsibles, que no se esta-
blecieran de manera arbitraria, evitando las
exenciones y deducciones establecidas en
funcin de la fuente de ingresos u otros fac-
tores.
El sistema no debera crear incentvos para
eludir los impuestos (vase el caso Depar-
dieu) y tendra que ser sencillo para minimi-
zar el coste de recaudacin.
Segn el informe Paying Taxes 2014, en Es-
paa, una empresa destna 167 horas al ao
para pagar impuestos: aproximadamente un
mes de trabajo para cumplir con los requisi-
tos fscales.
El estudio revela que reducir la complejidad
del sistema impositvo elevara, de media, el
PIB en un cuarto de punto. Suiza y Luxembur-
go son los pases europeos donde se destnan
menos horas para pagar los impuestos: 63
horas y 55 horas respectvamente, tres veces
menos que en Espaa.
Un buen sistema se caracterizara tambin
por una presin fscal que no desincentva el
trabajo y la inversin. Adems, tampoco de-
bera fomentar que determinados grupos in-
tenten obtener benefcios fscales de la mano
de los gobernantes.

La Tax Foundaton estadounidense tambin
establece una gua sobre las caracterstcas
que debera reunir cualquier impuesto.
Transparencia, neutralidad y sencillez
Las cotzaciones a la Seguridad Social que
paga el empresario y que no aparecen en la
nmina del trabajador son el mejor ejemplo
de opacidad fscal. El Impuesto sobre la Ren-
ta en Espaa, con 11 tramos de renta, tpos
impositvos van desde el 13% al 56%, ms las
deducciones autonmicas y estatales hacen
que este gravamen sea el antnimo de la sen-
cillez impositva.
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La estabilidad es otra caracterstca importan-
te a destacar, lo cual quiere decir que la polt-
ca fscal debera ser coherente y mantenerse
a largo plazo.
Adems, los cambios no pueden ser retroact-
vos como se ha dado en el caso del Impuesto
sobre el Patrimonio. De hecho, los contribu-
yentes tenen que tener confanza, farse de
la legislacin en vigor cuando frman un con-
trato o realizan una transaccin.
El sistema fscal debera tener bases tribu-
tarias amplias para que los tpos impositvos
puedan ser moderados (vase el IVA) y, por
ltmo, que no restringa el libre comercio.

Si en Espaa se aplicara un nico tpo imposi-
tvo para el IVA, ste podra estar muy por de-
bajo del 21% actual y, adems, servira para
erradicar el fraude fscal.
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Resumen y conclusiones
La presin fscal soportada por los contribu-
yentes en Espaa vara en funcin del nivel de
renta, los hbitos de consumo y la comunidad
autnoma en la que se reside.

Por ello, aunque un espaol trabaja de me-
dia hasta el 3 de julio para pagar todos sus
impuestos, esta media esconde diferencias
importantes de una CCAA a otra o de un nivel
de renta a otro.

Para el clculo del Da de la Liberacin Fiscal,
en vez de tomar el salario medio de cada re-
gin, se ha utlizado el patrn nacional con el
objetvo de crear una gua para el contribu-
yente para conocer en qu comunidad le con-
vendra residir en el hipottco caso de que le
ofrecieran el mismo sueldo. Si slo se analiza
el porcentaje de impuestos que se paga en
cada territorio, se podra pensar que aquellas
comunidades que cuentan con unas rentas
ms altas son tambin las que tenen unos
mayores impuestos, lo cual resulta falso.
A mismo nivel de renta, con circunstancias
personales y hbitos de consumo parecidos,
las diferencias de una comunidad a otra pue-
den representar hasta 9 das de trabajo.
stas se deben principalmente al Impuesto
sobre Bienes Inmuebles (IBI), un tributo mu-
nicipal que vara mucho de un ayuntamiento
a otro. Lo mismo sucede con el Impuesto de
Circulacin, ms elevado en ciudades como
San Sebastn, Bilbao, Vitoria, Madrid, Ovie-
do, Santander, Valladolid o Palma de Mallor-
ca.
En menor medida, el Impuesto sobre la Ren-
ta tambin infuye en la carga fscal. Navarra
y Pas Vasco son las dos comunidades que
desde siempre han aprovechado su rgimen
fscal para gravar las rentas del trabajo por
debajo de la media nacional. Otras comuni-
dades como Madrid, Extremadura, Galicia o
La Rioja por ejemplo, tambin han utlizado
el tramo autonmico del IRPF para rebajar el
tpo impositvo a diferentes niveles de renta.
En cambio, Catalua, Andaluca y Asturias han
empleado el impuesto autonmico para cas-
tgar las rentas ms altas. Las comunidades
autnomas tambin han aplicado diferentes
mnimos familiares o deducciones autonmi-
cas que benefcian tanto a las familias mono-
parentales con varios hijos a cargo como a las
familias numerosas.
Otro impuesto que las comunidades han apli-
cado y que ha dado lugar a diferencias en la
carga fscal es el denominado cntmo sani-
tario. Aragn, La Rioja, Navarra y Pas Vasco
son las cuatro regiones que ms se han dis-
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tanciado del resto al no aplicar este recargo
autonmico a la venta de carburantes.
El informe tambin analiza el Da de la Libe-
racin Fiscal para diferentes niveles de renta.
Los resultados revelan que hay 23 das de di-
ferencia entre un mileurista y un trabajador
acomodado. No obstante, una vez superado
un determinado umbral de ingresos, el es-
fuerzo fscal se reduce, primero por las cot-
zaciones a la Seguridad Social y despus por
el impuesto sobre el consumo.
El Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA) es
un tributo que, a pesar de contar con dife-
rentes tpos reducidos, hace que el esfuerzo
fscal de aquellas rentas bajas que dedican to-
dos sus ingresos al consumo sea mayor que el
esfuerzo fscal de las familias acomodadas, ya
que estas ltmas pueden destnar parte de
su renta al ahorro, y por tanto, a esa parte no
se le aplica IVA.

El anlisis del esfuerzo fscal realizado por los
trabajadores de las diferentes regiones, re-
vela que las comunidades autnomas tenen
sufcientes herramientas fscales para modif-
car la carga fscal soportada por los contribu-
yentes a travs de los impuestos autonmi-
cos y municipales. De esta forma, se fomenta
la compettvidad fscal y es posible analizar
si un menor/mayor nivel de esfuerzo fscal
puede servir para reactvar la economa y el
empleo.
No obstante, en la coyuntura de crisis econ-
mica de los ltmos aos, muchas comunida-
des autnomas han utlizado su capacidad de
regular sobre determinados impuestos para
subir el esfuerzo fscal. No hay que olvidar
que CCAA como Navarra o el Pas Vasco, que
histricamente han tenido una presin fscal
sobre la renta inferior a la media espaola,
tambin han gozado de menores tasas de
paro.
Al analizar la fscalidad del trabajo se ha visto
cmo la renta media espaola est gravada al
mismo nivel que en Suecia o Finlandia, a pe-
sar de que el sueldo medio de estos pases es
un 70% superior y que las familias ms aco-
modadas tributan en el IRPF al tpo imposi-
tvo ms elevado del mundo (slo por detrs
de Aruba y Suecia).
Tambin hemos observado cmo el 60% de
los impuestos sobre el trabajo estn ocultos y
no aparecen en la nmina del trabajador. Se
trata de las cotzaciones a la Seguridad Social
que paga la empresa, un dinero que supone
un gasto importante y que llega a infuir en
el sueldo del trabajador.De hecho, en Espaa
las cotzaciones totales a la Seguridad Social
son entre 8 y 12 puntos superiores a las apor-
taciones realizadas en pases como Francia,
Alemania, Suecia o Blgica.
Adems, son estas mismas cotzaciones las
que tenen un tpo nico y un tope mximo
que hacen que la progresividad se reduzca de
los 43 puntos porcentuales estpulados en el
IRPF a un diferencial real de tan slo 7 puntos.
As, cuanto ms complejo es el sistema fscal
menos sirve para alcanzar el objetvo para el
que ha sido diseado. Por ello, la Reforma Fis-
cal tene que empezar por incluir en el sueldo
bruto las cotzaciones a la Seguridad Social
por parte de la empresa y fusionarlas con las
cotzaciones del trabajador para refejar as
la carga fscal real. El Estado se lleva ms de
la mitad de la renta de los trabajadores pero
lo hace de una forma diseminada para que el
contribuyente no se escandalice.

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Metodologa
El Da de la Liberacin Fiscal traduce la pre-
sin fscal en el nmero de das que los con-
tribuyentes necesitan para cubrir sus obliga-
ciones tributarias.
En el mundo anglosajn se le conoce como
Tax Freedom Day y se trata de la fecha en la
que una persona ha generado sufcientes in-
gresos para pagar todos sus impuestos. A par-
tr de ese momento, el contribuyente deja de
trabajar para la Administracin y empieza a
ganar dinero para s mismo.
El Da de la Liberacin Fiscal toma en conside-
racin el Impuesto sobre la Renta, las cotza-
ciones a la Seguridad Social por parte del tra-
bajador y la empresa y los impuestos directos
e indirectos: Impuesto de Valor Aadido
(IVA), Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI),
Impuestos Especiales (sobre alcohol, tabaco,
electricidad, hidrocarburos), Impuesto de
Circulacin, Impuestos sobre Transmisiones
Patrimoniales (ITP) y Actos Jurdicos Docu-
mentados (AJD), etc.
Para calcular el Impuesto sobre la Renta se
han tenido en cuenta las diferentes tablas
autonmicas, las reducciones por rentas de
trabajo, los mnimos personales y familiares y
las diferentes deducciones autonmicas de la
cuota ntegra por familia numerosa.
Para el clculo del IBI se han utlizado tres
tpologas de viviendas situadas en las capi-
tales de las comunidades autnomas. La asig-
nacin de uno de los tres tpos de vivienda a
cada trabajador con vivienda en propiedad se
realiza en funcin del nivel de ingresos brutos
anuales. En el caso de no disponer de datos
correspondientes a la capital o a otra ciudad
importante de esa misma CCAA se utliza la
media nacional.
Para el Impuesto de Circulacin se ha tomado
como referencia un turismo de entre 12 y 16
caballos fscales. Para las motocicletas, tanto
para las de menos de 500CC como para los de
ms de 500CC se ha calculado una cuota me-
dia. Dado que el Impuesto de Circulacin es
un impuesto municipal para cada comunidad
se ha tomado en consideracin el impuesto
aplicado en la capital de la regin.
En el caso de la cerveza, se ha utlizado como
referencia una de 330 ml., con un grado alco-
hlico volumtrico superior a 2,8% vol. y un
grado plato inferior a 11.
Respecto al Impuesto sobre el Alcohol, se ha
tomado como unidad estndar una copa de
20 g. de alcohol puro.

En el Impuesto sobre las Labores de Tabaco
se ha utlizado, en vez del precio mximo de
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venta al pblico por cada marca, el precio me-
dio de venta de los cigarrillos. Para calcular
dicha media se han empleado las estadstcas
del Comisionado para el Mercado de Tabacos
del Ministerio de Economa y Hacienda.
En el caso del Impuesto sobre Hidrocarburos
se ha realizado una distncin entre gasolina
y gasleo. Se ha tomado el precio medio de
venta en Espaa. Tambin se ha tenido en
cuenta el tpo autonmico.

Para el IVA, se han calculado primero los gas-
tos que repercuten IVA. El IVA soportado se
calcula de forma diferenciada en funcin del
nivel de renta, a partr de la distribucin del
gasto de los hogares por grupos de gasto y
tpo impositvo.

Para determinar el Da de la Liberacin Fiscal
en cada CCAA se ha establecido como mo-
delo de referencia una persona casada, con
un hijo a cargo de los dos progenitores y con
unos ingresos brutos de 24.400 . El contribu-
yente consigue ahorrar al ao 1.000 , cuenta
con una vivienda y un coche en propiedad, de
modo que se gasta en gasolina 200 al mes.
Adems, fuma medio paquete de cigarrillos y
toma 7 cervezas y dos copas a la semana. Los
recibos mensuales de electricidad ascienden
a 50 .
Para determinar el Da de la Liberacin Fis-
cal en Espaa, se ha calculado la media arit-
mtca de lo que un contribuyente que gana
24.400 (el salario medio en Espaa) pagara
en cada una de las comunidades autnomas
cumpliendo las condiciones de la situacin
arriba mencionada.
A travs de la pgina web www.civismo.org/
calculadora cada contribuyente puede cono-
cer cul es su propio Da de la Liberacin Fis-
cal.
La calculadora tambin toma en considera-
cin el Impuesto del Patrimonio, recuperado
desde 2013 por todas las CCAA a excepcin
de Madrid donde se aplica una bonifcacin
del 100%.
Dicho impuesto no aparece refejado en el Da
de la Liberacin Fiscal del trabajador medio
ya que en el caso de un patrimonio inferior
a 1.000.000 de euros (560.000 en Navarra)
con vivienda en propiedad, la cuota a pagar
es nula.

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Bibliografa
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Calcula tus impuestos en: www.civismo.org/calculadora
Qu es CIVISMO?
Civismo es un think tank para promover
la sociedad civil y la libertad personal y
econmica. Este catalizador de ideas y
accin evala los efectos de las poltcas
econmicas y sociales y propone alterna-
tvas que enriquecen el debate pblico.
Para ello, realiza informes e investgacio-
nes, organiza congresos y conferencias,
difundiendo sus hallazgos en los medios
de comunicacin. En 2013 Civismo publi-
c ms de medio millar de artculos en
prensa y tuvo numerosas intervenciones
en radio y televisin. Adems, edita la re-
vista EXPECTATIVAS.
www.civismo.org