ContabSociedades 8

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
Pg. 119 Contabilidad de Sociedades

LECCIN N 08

SUCURSALES

Objetivo: Conocer y aplicar el procedimiento de contabilizacin en las sucursales.

8.1 CONCEPTO

De acuerdo al artculo 396 de la NLGS "Es sucursal todo establecimiento
secundario a travs del cual una sociedad desarrolla, en lugar distinto a su
domicilio, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social. La
sucursal carece de personera jurdica independiente de su principal. Est dotada
de representacin legal permanente y goza de autonoma de gestin en el
mbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes que
otorga a sus representantes".

Del texto del artculo 396 de la NLGS, se pueden establecer las siguientes
caractersticas de una sucursal:

a) Es un establecimiento permanente y secundario. Por un lado, la sucursal es
un establecimiento organizado con vocacin de permanencia, al no tratarse
de instalaciones con un carcter meramente eventual; y, por otra parte, se
dice que es un establecimiento secundario en la medida en que mantiene un
nivel de subordinacin administrativa respecto de la principal, desde que en
sta existen instancias de decisin que detentan una jerarqua superior a las
de la sucursal.
b) Tiene ubicacin distinta a la del domicilio social. Las sucursales son
establecimientos ubicados fuera del domicilio social.
c) No tiene personera jurdica distinta a la de la sociedad principal. El
establecimiento de una sucursal no conlleva en modo alguno la creacin de
una persona jurdica diferente. Se trata, en si de la dispersin territorial de los
establecimientos de una determinada sociedad, que mantiene su unidad
jurdica como sujeto de derecho.
d) Cuenta con un representante legal permanente. Constituye un requisito de
importancia de las sucursales la designacin de una representacin legal
permanente, a cargo de una persona que pueda representar a la sociedad
con facultades suficientes para obligarla, celebrando los negocios jurdicos
necesarios para el desarrollo de las actividades que le hayan sido asignadas.
e) Cuenta con una independencia relativa de gestin. En tal sentido, la sucursal
es un establecimiento secundario, en la medida en que las instancias de
administracin del establecimiento principal tienen una jerarqua mayor.

8. 2 RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL
La sociedad principal responde por las obligaciones de la sucursal. Por
consiguiente las obligaciones asumidas a travs de la sucursal no dejan de ser
obligaciones de la sociedad y se encuentran respaldadas por la totalidad del
patrimonio de ella, inclusive por el de la sucursal, dejando de lado el hecho de
que tal patrimonio se encuentre asignado con exclusividad a la sucursal o no.


Contabilidad de Sociedades Pg. 120
8.3 ESTABLECIMIENTO E INSCRIPCIN DE LA SUCURSAL

De acuerdo al artculo 398 de la NLGS: "A falta de norma distinta del estatuto, el
directorio de la sociedad decide el establecimiento de su sucursal. Su inscripcin
el Registro, tanto del lugar del domicilio de funcionamiento de la sucursal, se
efectan mediante copia certificada del respectivo acuerdo, salvo que el
establecimiento de la sucursal haya sido decidido al constituirse la sociedad, en
cuyo caso la sucursal se inscribe por el mrito de la escritura pblica de
constitucin."
La normatividad de este articulo resulta de aplicacin a las sucursales de
sociedades constituidas en el Per de modo general establece cual es el rgano
que tiene la atribucin de decidir el establecimiento de sucursales. En caso el
estatuto no lo indica, es el directorio el rgano encargado de crear sucursales.
De igual forma, tambin se regula en este artculo, respecto a la inscripcin de la
sucursal de una sociedad constituida en el Per, la cual se debe efectuar tanto
en la partida registral del domicilio de la sociedad, (es decir, en la partida donde
fue inscrita la constitucin de la sociedad), como en el Registro del domicilio
donde opera la sucursal. La inscripcin se realiza por el solo mrito de la copia
certificada del acuerdo, o con los partes de la escritura pblica de constitucin d
la sociedad, si es que en el mismo acto constitutivo se acord el establecimiento
de la sucursal.

8.4 REPRESENTACIN LEGAL PERMANENTE DE LA SUCURSAL.

De acuerdo al artculo 399 de la NLGS: "El acuerdo de establecimiento de la
sucursal contiene el nombramiento del representante legal permanente que
goza, cuando menos, de las facultades necesarias para obligar a la sociedad por
las operaciones que realice la sucursal y de las generales de representacin
procesal que exigen las disposiciones legales correspondientes."
Las dems facultades del representante legal permanente constan en el poder
que se otorgue. Para su ejercicio, basta la presentacin de copia certificada de
su nombramiento inscrito en el Registro.

8.5 NORMAS APLICABLES AL REPRESENTANTE.

De acuerdo al artculo 400 de la NLGS: "El representante legal permanente de
una sucursal se rige por las normas establecidas en esta Ley para el gerente
general de una sociedad, en cuanto resulten aplicables. Al trmino de su
representacin por cualquier causa y salvo que la sociedad principal tenga
nombrado un sustituto, debe designar de inmediato un representante legal
permanente".
Mediante el artculo 399 de la NLGS, regula la representacin legal de la
sucursal. La autonoma de la gestin requiere que la administracin de sus
negocios sea encargada al menos a un representante que goce de facultades
para obligar a la sociedad por las operaciones que realice la sucursal y las
generales de representacin procesal.

Este artculo establece solamente dos lineamientos para el contenido de los
poderes del representante legal permanente: la facultad de obligar a la sociedad
en sus operaciones y las facultades generales de representacin procesal. En
relacin a estas ltimas, procede la concordancia con el artculo 74 del Cdigo
Procesal Civil. Por consiguiente, es la sociedad quien determina con precisin la
extensin de los poderes que desea.


8.6 CANCELACIN DE SUCURSAL

De acuerdo al artculo 402 de la NLGS: "La sucursal se cancela por acuerdo del
rgano social competente de la sociedad. Su inscripcin en el Registro se
efecta mediante copia certificada del acuerdo y acompaando un balance de
cierre de operaciones de la sucursal que consigne las obligaciones pendientes a
su cargo que son de responsabilidad de la sociedad".

Este artculo resulta de aplicacin a las sucursales de sociedades constituidas en
el Per, debido a que las sucursales de sociedades constituidas en el extranjero
solo se extinguen despus de un procedimiento que se inicia con la disolucin de
la misma y comprende la liquidacin de su patrimonio, aplicando para ello las
normas generales de la liquidacin de sociedades, de acuerdo al artculo 404 de
la NLGS. La cancelacin de sucursales de sociedades constituidas en el Per no
requiere de mayores formalidades y puede efectuarse con la copia certificada de
acuerdo respectivo, acompaando un balance de cierre en el que se
especifiquen las deudas de la sucursal pendiente de pago.

CASO PRCTICO (SUCURSALES)

A. OPERACIONES DE LA CASA MATRIZ

1. La Casa Matriz Comercial CERRO BAL S.A. se constituye en Arequipa el
01.01.2002, con un capital social de S/. 5,000.00.
2. La Casa Matriz alquila un local por S/. 200.00 mensual y deposita S/. 600.00 como
garanta del mismo.
3. El 02.01.2002 Comercial CERRO BAL S.A. constituye una sucursal con
contabilidad independiente en la Ciudad de Tacna con un aporte de S/. 1,000.00.
4. Durante el mes de Enero de 1995 la casa Matriz realiza las siguientes operaciones:

OPERACIN 1: Compra Activos Fijos al contado por S/. 800.00, de los cuales S/.
500.00 fueron para la Casa Matriz, y los S/. 300.00 para la sucursal, los que fueron
remitidos a la Ciudad de Tacna.

OPERACIN 2: Compra Mercadera por S/. 3.000.00 al contado, con Factura N
301, ( 500 Pzas. Art. K a S/. 6.00 c/u) afecta al IGV; de las cuales 200 pzas. son
remitidas a la sucursal de Tacna, segn gua correspondiente.

OPERACIN 3: Vende mercadera al contado: 300 Pzas. del Art. K a S/. 10.00 c/u
ms.

OPERACIN 4: Compra mercadera por S/. 6,000.00 (1000 pzas. del Art. K a S/.
6.00 c/u); al crdito a 30 das con una inicial del 30% (Fecha de Compra 15.01.02).

OPERACIN 5: Vende 500 pzas. de mercadera art. K a S/. 10.00 c/u al crdito
con el 40% de inicial.

OPERACIN 6: Remite a la sucursal Tacna mercadera: 400 pzas. del Art. K a su
costo de S/. 6.00 c/u mas IGV.

OPERACIN 7: Paga remuneracin a sus 10 empleados por el mes de Enero
como sigue:


Sueldo Bruto: S/. 1 500.00.

OPERACIN 8: Paga inters por sobre giro bancario por S/. 50.00.

OPERACIN 9: Se pagan los siguientes servicios:

Prima de Seguro de los Activos Fijos S/. 20.00.
Luz, agua y telfono: S/. 10.00, S/. 15.00 y S/. 30.00 respectivamente.

Se provisionan los siguientes gastos:

Provisin de Vacaciones: S/. 1,500.00 12 = S/. 125.00
Provisin de la C.T.S. (8.33): S/. 1,500.00 12 = S/. 125.00
Provisin de la Gratificacin Julio: S/. 1,500.00 6 = S/. 250.00
Provisin Depreciacin de Activos
Fijos (Muebles y Enseres): S/. 800.00 x 10% = S/. 6.67

B. OPERACIONES DE LA SUCURSAL

1. La Sucursal de Tacna, de Comercial CERRO BAL S.A., fue constituida el
02.01.2002 por la casa matriz con sede en Arequipa; con un aporte inicial de S/.
1,000.00 en efectivo, para operar con contabilidad independiente.
2. Durante el mes de enero la Sucursal Tacna realiza las siguientes operaciones:

OPERACIN 1: Recibe la Transferencia de Activo Fijo, remitido por la casa matriz
por S/. 300.00. Asimismo adquiere de un tercero una computadora por S/. 150.00
ms IGV. al crdito, 30 das (Fecha 03.01.2002).

OPERACIN 2: Recibe la Transferencia de la Mercadera de 200 pzas. del Art.K a
S/. 6.00 c/u ms IGV; la que ser cancelada conforme se realicen las ventas.

OPERACIN 3: La Sucursal Tacna celebra un contrato de alquiler del local que
ocupa por un ao, con una merced conductiva de S/. 300.00 mensual por adelanto
y una garanta equivalente a 3 mensualidades. El pago se realiza en efectivo.

OPERACIN 4: Vende mercaderas al contado: 200 pzas. del Art. K a S/. 10.00 c/u
ms IGV.

OPERACIN 5: Se remite el costo de la mercadera vendida en la operacin N 4,
a la casa matriz.

OPERACIN 6: Compra Envases y Embalajes, Suministros Diversos por S/.
200.00 y S/. 300.00 respectivamente, para stock al contado, de un tercero.

OPERACIN 7: Recibe la mercadera remitida por la casa matriz: 400 pzas. del
Art. K a S/. 6.00 c/u ms IGV.

OPERACIN 8: Vende 350 pzas. de la mercadera recibida (Art. K) a S/. 10.00 c/u,
la condicin de la transaccin es el 50% al contado y el saldo al crdito a 30 das
(Fecha de Vencimiento 20.01.2002).


OPERACIN 9: Remite a la casa matriz el costo del 50% de la venta de la
operacin 8, ms el IGV.

OPERACIN 10: Paga remuneraciones a sus 4 empleados, por el mes de Enero
2002, como sigue:

Sueldo Bruto S/. 600.00

OPERACIN 11: Se pagan los servicios siguientes:

Luz, agua y telfono: S/. 10.00, S/. 15.00 y S/. 20.00. Se provisionan los beneficios
sociales de los trabajadores y se aplica el consumo de existencias correspondiente
al mes de Enero del 2002.

Provisin de Vacaciones: S/. 600.00 12 = S/. 50.00
Provisin de la C.T.S.: S/. 600.00 12 = S/. 50.00
Provisin de la Gratificacin Julio: S/. 600.00 6 = S/. 100.00
Provisin Depreciacin del perodo S/. 150.00 x 20% 12 = S/. 2.50
Consumo envases S/. 150.00 y suministros S/. 200.00 = S/. 350.00.

COMERCIAL CERRO BAL S.A.

LIBRO DIARIO
( AL 01 DE ENERO 2002)

FECHA CTA. SUB DESCRIPCIN DEBE HABER
OP 1 1
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 20.000,00
144
50 CAPITAL 20.000,00
501
2
10 CAJA Y BANCOS 20.000,00
101
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 20.000,00
144
3
101
104
4
OP 2 38 CARGAS DIFERIDAS 200,00
383
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 600,00
164
10 CAJA Y BANCOS 800,00
104
5
OP 3 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1.000,00
168

104
6
OP 4.1 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 800,00
335
40 TRIBUTOS POR PAGAR 144,00
4011
42 PROVEEDORES 944,00
421 Por la compra
7
42 PROVEEDORES 944,00
611
104 Por la cancelacin
8
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 300,00
168
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 300,00
335 Transferencia a la sucursal
9
OP 4.2 60 COMPRAS 3.000,00
601
601.1 PRODUCTO K
4011
42 PROVEEDORES 3.540,00
421 Por la compra de mercadera
10
20 MERCADERAS 3.000,00
201
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3.000,00
611 Transferencia al almacn
11
421
104 Pago de factura
12
12 CLIENTES 1.416,00
121
4011
60 COMPRAS 1.200,00
601
13
611
201 Por la transferencia a la sucursal
14
OP 4.3 12 CLIENTES 3.540,00
121
4011
70 VENTAS 3.000,00
701 Por la venta de mercadera
15

61
20 MERCADERAS
201
16
69 COSTO DE VENTAS 1.800,00
691
201 Por el costo de mercadera
17
101
121 Por el cobro a cliente
18
104
101 Por la transferencia a cuenta corriente
19
OP 4.4 60 COMPRAS 6.000,00
601
601.1 PRODUCTO K
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1.080,00
4011
421 Por la compra de mercadera
20
201
611 Por la transferencia de mercadera
21
421
104 Pago Inicial 30%
22
OP 4.5 12 CLIENTES 5.900,00
121
4011
70 VENTAS 5.000,00
701 Venta de mercadera
23
611
201 Transferencia de Mercadera
25
69 GASTO DE VENTAS 3.000,00
691
20 MERCADERAS 3,000.00
201 Por el costo de mercadera
26
101
121 Pago inicial 40% efectivo

27
104
101 Depsito a cuenta corriente
28
OP 4.6 12 CLIENTES 2.832,00
121
4011
60 COMPRAS 2.400,00
601 Remite mercadera a sucursal
29
611
201 Por la transferencia
30
OP 4.7 62 CARGAS DE PERSONAL 16.350,00
621 SUELDO 15.000,00
627 SEGURIDAD Y PREV. SOCIAL 1.350.00
627.1 ESSALUD
64 TRIBUTOS 300,00
642 I.E.S.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1.249,50
686 CTS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1.650,00
401 300,00
4019
4019.1 IES
403 1.350,00
4031 ESSALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
13.230,00
411
46 1.770,00
469
469.1 AFP
47 1.249,50
471 CTS
31
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 16.650,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS
16.650,00
Transferencia a gastos administrativos
32
POR PAGAR
13.230,00
411
104 Por la cancelacin de la planilla
33
OP 4.8 67 CARGAS FINANCIERAS 50,00
675
104 Pago de Intereses
34
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 50,00

COSTOS
50,00
35
OP 4.9 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 20,00
651
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 20,00
469 Provisin prima de seguro
36
469
104 Cancelacin
37
COSTOS
20,00
38
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 55,00
631 Telfono 30,00
636.1 Luz 10,00
636.2 Agua 15,00
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011
469 Provisin de servicios prestados
39
95 GASTO DE VENTAS 27,50
COSTOS
55,00
40
469
104 Pago de los servicios
41
62 CARGAS DE PERSONAL 125,00
621
POR PAGAR
125,00
411
42
COSTOS
125,00
43
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 125,00
686
47 BENEFICIO SOCIAL DE LOS
TRABAJADORES
125,00
471
44
COSTOS
125,00
45
62 CARGAS DE PERSONAL 250,00
621.1 Gratificaciones

POR PAGAR
250,00
625
46
COSTOS
250,00
47
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 6,67
681
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
6,67
391
48
COSTOS
6,67
49
104
121
50
104
12 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2.065,00

184.722,64 184.722,64

APLICACIN PRCTICA DE TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES

CASO PRCTICO: TRANSFORMACIN DE SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA EN SOCIEDAD ANNIMA
CERRADA

La empresa Cerro bal SRL., con capital S/. 1200,000.00 repartido entre 3 socios,
decide con fecha 26 de junio, transformarse en Cerro Bal S.A.C..

PROCEDIMIENTO:

1. Formular el balance al da anterior al acuerdo y reabrir sus libros al da siguiente.
2. Cada cinco das y por tres veces, hacer publicaciones en el Diario Oficial o en otro
de mayor circulacin.
3. Se compra mercaderas por S/. 400,000.00 afecto al 19% de IGV.
4. Se vende mercaderas por S/. 240,000.00 afecto al 19% de IGV el costo es de S/.
102,000.00.
5. Se aprovisiona y paga sueldos brutos por S/. 20,000 afectando el 80% a Gastos de

Venta y 20% a Gastos Administrativos.
6. Se pagan honorarios por S/. 144,000.00 (Gastos administrativos).
7. Dentro del plazo legal, Ferretera Valencia S.C. manifiesta oposicin a la
transformacin reclamando se le pague factura por S/. 20,000.00. La sociedad
acuerda girar cheque por el 50%, por el saldo se acepta letra que incluye S/.
1,400.00 de intereses.
8. Se calcula y pone a disposicin de socio disidente, su participacin en las
utilidades, S/. 36,000.00. Su participacin en el capital de la sociedad, es asumida
por los socios restantes. En la Escritura de Transformacin, se hace constar la
transferencia.
9. Se registra depreciacin del perodo por S/. 10,000.00 afectando con 80% Gastos
de Venta y 20% Gastos de Administracin.
10. El Contador formula nuevo Balance al da anterior al otorgamiento de la Escritura
Pblica (por lo menos transcurridos 40 das) y cierra sus libros.
11. La documentacin correspondiente, se remite al Notario para que sea elevada a
Escritura Pblica y sea registrada en los RR.PP.
12. Cumplidos los requisitos de ley, se reabren los libros y traslada el Activo, Pasivo y
Patrimonio a la empresa resultante de la transformacin: Cerro Bal S.A.

CERRO BAL S.A.

Abre sus libros contables con el Activo, Pasivo y Patrimonio que le traslad Cerro
Bal S.R.L., empresa que se disolvi y no tendr ya vigencia como tal.
El capital social en esta empresa estar representada por S/. 12,000 acciones de
S/. 100.00 c/u.

CERRO BAL S.R.L.
BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE 2004

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Activo Corriente Cuentas por Pagar Comerciales 400,000
Caja y Bancos 240,000 Otras cuentas por Pagar 238,000
Cuentas por cobrar com. 280,000 Total pasivo corriente 638,000
Existencias 640,000 PATRIMONIO
Total Activo Corriente 1'160,000 Capital 1'200,000
Inm., Maq. y Equipo Resultados Acumulados 142,000
Neto de Deprec. Acum. 820,000 Total Patrimonio 1'342,000
Total Activo 1'980,000 Total Pasivo y Patrimonio 1'980,000

Lima, 26 de junio de 2004

Contador Gerente

NOTA: De los resultados obtenidos en este Balance participarn los socios que se
Retiren al no estar de acuerdo con la Transformacin (igual ser en la fusin).


DEBE HABER
1
10 Caja y Bancos 240,000
12 Clientes 280,000
20 Mercaderas 640,000
33 Inm., Maq. Y Equipos 1'300,000
39 Deprec. y Amort. Acum. 480,000
42 Proveedores 400,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 238,000
50 Capital 1'200,000
59 Resultados Acumulados 142,000
Apertura de Libros para iniciar
proceso de transformacin

Operaciones:
02/3
60 Compras 400,000
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar 76,000
401 Gobierno Central
4011 Impto. a las ventas
40111 IGV
421 Fact. por Pagar
Compra de mercaderas segn registro
03/3
61 Variacin de Existencias 400,000
611 Mercaderas
Destino de las cargas anteriores
04/4
12 Clientes 285,600
121 Facturas por Cobrar
4011Impto. a las Ventas
40111 IGV
70 Ventas 240,000
701 Mercaderas
Ventas segn registro.
05/4
69 Costo de Ventas 102,000
691 Mercaderas
Costo de las mercaderas vendidas.
06/5
62 Cargas de Personal 21,800
621 Sueldos 20,000

627 Seg. Social 1,800
6271 Rg. de Salud
64 Tributos 1,800
647 Cotz. con carcter de trib.
6472 FONAVI
403 Contrib. A Inst. Pbl.
41 Remun. y Partic. Por Pagar 17,800
411 Remuneraciones por Pagar
Provisin para el Pago.
07/5
94 Gastos de Administracin 14,200
95 Gastos de Venta 9,400
79 Cargas Imput. a ctas. de costos 23,600
07/5
41 Remun. y Partic. Por Pagar 17,800
411 Rem. por pagar
104 Cuentas Corrientes
1041 Banco del Trabajo
Pago de Remuneraciones
08/6
63 Servicios Prestados por Terceros 14,000
632 Honorarios
104 Ctas. Ctes.
104.1 Banco del Trabajo
Pago con cheque honorarios
09/6
79 Cargas Imput. a ctas. de costos 14,000
10/7
421 Fact. por Pagar
104 Ctas. Ctes.
104.1 Banco de Crdito
Pago a Proveedores
11/7
421 Fact. por Pagar
67 Cargas Financ. 1,400
673 Int. y obligaciones a plazo
423 Letras (o efectos) por Pagar
Canje con letra

12/7
96 Gastos Financieros 1,400
71 Cargas Imput. a ctas. de Costos 1,400
13/8
591 Utilid. no distrib.
46 Ctas. por pagar diversas 36,000
469 Otras ctas. por pagar div.
Participacin del socio en las utilidades
segn acuerdo.
14/9
68 Provisiones del Ejercicio 10,800
681 Deprec. de I.M. y E.
39 Deprec. y amortiz. Acum. 10,800
393 Depreciacin acumulada
Depreciacin del perodo.
15/9
79 Cargas Imput. a ctas. De costos 10,800
Ahora:
1.- Mayorice
2.- Prepare Balance de comp.. y Distribucin de Saldos
3.- Formule Balance al da anterior al otorgamiento de la Escritura Pblica.
16/10
611 Mercaderas
69 Costos de Ventas 102,000
691 Mercaderas
Cierre de la Cuenta 69.
17/10
79 Cargas Imput. a ctas. De costos 49,800
96 Gastos Financieros 1,400
Cierre de la Clase 9.
18/10
89 Resultado del Ejercicio 449,800
60 Compras 400,000
62 Cargas del Personal 21,800
63 Servicios Prestados por Terceros 14,000
64 Tributos 1,800
67 Cargas Financieras 1,400
68 Provisiones del Ejercicio 10,800
Traslado del saldo deudor de
cuentas en la clase 6.
19/10

70 Ventas 240,000
Cierre de las cuentas con saldo
acreedor, Clase 6 y 7.
20/10
591 Utilid. no distrib.
Traslado del saldo neto
21/10
39 Deprec. y Amortiz. Acum. 490,800
46 Ctas. Por pagar diversas 274,000
50 Capital 1'200,000
104 Ctas. Ctes.
104.1 Banco
12 Clientes 544,000
33 Inm., Maq. y Equip. 1'300,000
Cierre de Libros
Formule su Balance
22/10
12 Clientes 544,000
121 Fact. por cobrar
33 Inm., Maq. y Equip. 1'300,000
46 Ctas. Por pagar diversas 274,000
50 Capital 1'200,000
Reapertura de libros para iniciar
proceso de transformacin.
23/10
Cerro Bal S.A. 2'489,400
12 Clientes 544,000
33 Inm., Maq. y Equip. 1'300,00
Traslado del Activo por Transformacin

a Cerro Bal S.A.
24/10
46 Ctas. por pagar diversas 274,000
50 Capital 1'200,000
Cerro Bal S.A. 2'489,400
Traslado del Pasivo y Patrimonio por
Transformacin a Cerro Bal

NOTAS.-
1. Con estos asientos los libros quedan cerrados para Cerro Bal S.C.R.L.
2. Esta es la secuencia para el cierre de los libros en cualquier tipo de sociedad.
3. Los libros as cerrados deben conservarse, mientras los tributos no prescriban.
4. En el libro de Inventario y Balances, registre su Balance de Cierre.



CERRO BAL S.R.L.

BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO DE 2004

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 198,200 Cuentas por Pagar Comerciales 831,400
Cuentas por cobrar com. 544,000 Otras cuentas por Pagar 274,000
Tributos por pagar 10,200 Total Pasivo Corriente 1'105,400
Existencias 938,000
Total Activo Corriente 1'690,400 PATRIMONIO
Activo No Corriente Capital 1'200,000
Inm., Maq. y Equipo Resultados Acumulados 194,200
Neto de Deprec. Acum. 809,200 Total Patrimonio 1'394,200
Total Activo 2'499,600 Total Pasivo y Patrimonio 2'499,600

Lima, 26 de junio de 2004

Contador Gerente

Los libros en Cerro Bal S.A., el nuevo tipo de sociedad, iniciar sus actividades
contables, con los asientos por la recepcin del Activo, Pasivo y Patrimonio de la
empresa que se deja, luego de elevar a Escritura Pblica el acuerdo.

Importante.- Si opta por continuar usando los libros y hojas de contabilidad anteriores
comunique a la SUNAT dentro de los 05 das siguientes a la fecha de inscripcin en el
Registro Mercantil del cambio de razn social o de transformacin societaria.

En el Libro de INVENTARIOS y BALANCES:

Si opta por seguir utilizando los libros de la sociedad anterior, redacte un resumen del
acuerdo de transformacin, haciendo resaltar los puntos ms importantes, como por
ejemplo: conformacin de capital, variacin en la participacin, nmero de acciones o
participaciones, cambio en la responsabilidad de los socios, etc. as como la
inscripcin en los Registros Pblicos.

Si opta por el uso de nuevos libros, estos deben abrirse tal como si se tratase de la
constitucin de una empresa, an cuando debemos entender que no se trata de una
nueva sino simplemente del cambio de uno a otro tipo de sociedad.


Deber entonces:

1. Redactar el Acta en forma resumida, segn se aplica en el punto anterior.
2. Registrar el Inventario detallado del Activo, Pasivo y Patrimonio de la empresa, tal
como se hace el cierre de cada ejercicio.
3. Registrar el Balance que resulta Inicial tan solo por ser nuevos los libros

En el DIARIO, registre la recepcin del Activo, Pasivo y Patrimonio de la siguiente
manera:

1 DEBE HABER
104 Ctas. Ctes.
104.1 Banco de los Trabajadores
12 Clientes 544,000
33 Inm., Maq. y Equip. 1'300.000
336 Equipos diversos
393 Deprec. Acumul.
Cerro Bal S.R.L.
Recepcin del Activo, por transformacin
segn acuerdos,
elevado a Escritura Pblica por el Notario Dr.
XX su registro N, Reg. de Soc. Mercant.
Ficha N

2

Cerro Bal S.R.L. 2'489,400
4011 Impto. a las Ventas
421 Facturas por Pagar
46 Ctas. por Pagar Diversas 274,000
469 Otras ctas. por pagar div.
50 Capital 1'200,000
501 Capital Social
59 Resultados Acum. 194,200
591 Utilidades no distribuidas
Recepcin del Pasivo y Patrimonio de
Cerro Bal S.R.L. Resultado de acuerdo de
transformacin.
X


Siga con el registro de las operaciones que tuvieren lugar en la empresa.

NOTAS.- El proceso es el mismo para cualquier tipo de sociedad. Si por la
transformacin, se aumenta el capital social haga por separado los asientos por el
compromiso y pago correspondiente, inclusive si ingresa un nuevo socio.

DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE SOCIEDAD COLECTIVA

SEOR NOTARIO:

Srvase usted extender en su Registro de Escrituras Pblicas una de DISOLUCIN Y
LIQUIDACIN DE LA SOCIEDAD COLECTIVA FLORENCIO ROCA REY SOCIEDAD
COLECTIVA, que otorgan los socios don FLORENCIO ROCA REY, y VICTOR
ALIAGA ESPINOZA; de acuerdo a los trminos y condiciones siguientes:

PRIMERO,- Que por Escritura Pblica de fecha 31 de Julio de 2003, otorgada por ante
Notario Pblico de esta ciudad doctor Eduardo Salas, don FLORENCIO ROCA REY y
don VICTOR ALIAGA ESPINOZA, constituyeron una Sociedad Colectiva bajo la razn
social FLORENCIO ROCA REY SOCIEDAD COLECTIVA inscrita en la FICHA N
1800 del Registro Mercantil de Tacna, con domicilio en esta ciudad y dedicada al giro
de fabricacin y comercializacin de toda clase de muebles en general y toda actividad
conexa permitida por la ley, as como importaciones y exportaciones en general, por
un plazo de duracin de 5 aos y prorrogado por 3 aos, siendo el capital social de S/.
40,000 aportado por igual por cada uno de los socios.

SEGUNDO.- Expirando el plazo de la referida escritura para la Sociedad, se ha
formulado el Balance General e Inventario de todos los bienes, crditos y dbitos que
ha dado el siguiente resultado:

RESUMEN DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO S/. 120,000
PASIVO S/. 55,000
CAPITAL Y UTILIDADES A DISTRIBUIR S/. 65,000

As resulta del Libro de Inventarios y Balances de la Sociedad, practicada por el
Contador seor Federico Barriga Solar, que como anexo se acompaa y que usted
seor Notario insertar en este instrumento.

TERCERO.- Que de mutuo acuerdo don FLORENCIO ROCA REY y don VICTOR
ALIAGA ESPINOZA, declaran disuelta la Sociedad Colectiva FLORENCIO ROCA
REY SOCIEDAD COLECTIVA, retirando cada socio en mercaderas, efectos y
crditos personales, el valor de su capital aportado a la firma, como tambin S/. 12,500
que representan las utilidades que a cada uno corresponde. De esta forma liquidados
declaran que no tienen que reclamar nada, ni cantidad alguna.

Usted seor Notario se servir agregar las clusulas que fueren de ley, cuidando de
pasar los partes respectivos al Registro Mercantil de Tacna, para los fines de la
inscripcin de la disolucin y liquidacin a que se refiere el presente instrumento.-
LUGAR Y FECHA.



APLICACIN CONTABLE, DISOLUCIN Y LIQUIDACIN
FLORENCIO ROCA REY SOCIEDAD COLECTIVA

1 DEBE HABER
101 Efectivo 60,000
201 Varios
33 Inm., Maq. y Equipos 10,000
335 Muebles Varios
42 A Proveedores 55,000
50 A Capital 40,000
59 A Resultados Acumulados 25,000
Asiento de Balance antes de Cierre

2
10 A Caja y Bancos 55,000
Cancelacin Proveedores

3

101 Efectivo
20 A Mercaderas 50,000
201 Varios
33 Inm., Maq. y Equipos 10,000
335 Muebles y Enseres
Cancelacin activos

4
50 Capital 40,000
501 Florencio Roca R. 20,000
502 Vctor Aliaga E. 20,000
59 Resultado Acumulado 25,000
591 Florencio Roca R. 12,500
592 Vctor Aliaga E. 12,500
14 A Cuentas por Cobrar Accionistas 65,000
144
144.1 Florencio Roca R. 32,500
144.2 Vctor Aliaga E. 32,500
Por el retiro de los accionistas Florencio Roca R.
y Vctor Aliaga Espinoza

5

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas y Personal 65,000

144
144.1 Florencio Roca R. 32,500
144.2 Vctor Aliaga E. 32,500
10 A Caja y Bancos 65,000
101 Efectivo
Por la liquidacin de los accionistas
Florencio Roca R. y Vctor Aliaga Espinoza
pagado en efectivo.

PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES (ACCIONISTAS FUNDADORES)

Art. 72.- Independientemente de su calidad de accionista, los fundadores pueden
reservarse derechos especiales de diverso contenido econmico, los que deben
constar en el estatuto, cuando se trate de participacin en las utilidades o de cualquier
derecho sobre estas, los beneficios no pueden exceder, en conjunto, de la dcima
parte de la utilidad distribuible anual que aparezca de los estados financieros de los
primeros cinco aos, en un perodo mximo de 10 aos contados a partir del ejercicio
siguiente a la constitucin de la sociedad.

CASO PRCTICO

La empresa Cerro Bal S.A.A. obtuvo una utilidad antes de Impuestos en el 2003
ascendiente a S/. 87,400 y de acuerdo a estatutos decide aplicar la participacin de los
03 accionistas fundadores.

Cantidad : S/. 87,400.00
% de Participacin : 10% (Art. 72 de la Ley)
Participacin : 87,400.00 x10%
8,740.00

Tratamiento Contable:

___________1___________ DEBE HABER

59 8,740.00
46 8,740.00
___________2___________

46 8,740.00
10 8,740.00

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES E IMPUESTO A LA RENTA
(D.L. 774 Y MODIFICATORIAS)

Art. 24.- Toda suma o entrega en especie que al practicase la fiscalizacin respectiva,
resulte renta gravable de la tercera categora siempre que el egreso, por naturaleza,
signifique una disposicin indirecta de dicha renta, no susceptible de posterior control
tributario.

El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regulan en el art. 55 de la ley.
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del 4.1% sobre toda
suma carga como gasto, resulta renta probable o cargo a utilidades.

CASO PRCTICO

La empresa Cerro Bal acord la distribucin de dividendos en S/. 97,144.47 entre sus
accionistas (Art. 230 de la Ley N 26887).

45 97,144.47
40.17 3,982.92
10 93,161.55

DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS EN BIENES (MERCADERA)

La empresa Cerro Bal S.A.A. decide distribuir dividendos entre sus accionistas por la
suma de S/. 12,000 en mercadera, siendo su costo venta de S/. 7,400.

Tratamiento contable:

______________1___________________ DEBE HABER
59 12,000
45 12,000
______________2___________________
12 12,000
4017 1915.97
70 10,084.03
______________3___________________
69 7,400
20 7,400
______________4___________________
45 12,000
12 12,000
______________x___________________



AUTOEVALUACIN N 08

1. Qu entiende por Sucursal?
2. Las sucursales cuentan con Personera Jurdica?
3. Las sucursales cuentan con patrimonio propio?
4. Cul es el procedimiento para aperturar una sucursal?
5. Quin es representante legal de la sucursal?
6. Cmo se cancela una sucursal?

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

Pg. 119 Contabilidad de Sociedades

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