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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FACULTAD : CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA : CONTABILIDAD NOMBRE DE LA ACTIVIDAD:I EVALUACION A DISTANCIA APELLIDOS Y NOMBRES : VEGA SHUAN JOSE ANTONIO ASIGNATURA : INTRODUCCION A LA AUDITORIA CICLO : VII DOCENTE TUTOR : LLENQUE TUME SANTOS CHIMBOTE-PERU 2012 http://auditoriafinanciera1.blogspot.com/ Plan de Sesión de Aprendizaje N° 1 Acti!idad N" 1 I. La auditoria como actividad profesional 1. Revise el material de lectura de la sesión N° 01, referente a la auditoria financiera como actividad profesional y realice el siguiente trabajo a# $%ual es la importancia de la auditoria como acti!idad profesional& b# $'u( !alores esticos considera )ue ser*n rele!antes + por lo tanto, deben obser!ar los contadores p-blicos en el ejercicio de la auditoria& c# $%u*les son las similitudes + diferencias entre las auditorias: .inancieras , administrati!as + tributaria& d# /0pli)ue acerca de los objeti!os )ue debe de cumplir la auditoria. Plan de Sesión de Aprendizaje N° 1 Acti!idad N" 1 I. !ompetencia del contador "ublico a# Investiguer cuales son los re$uisitos formales para el registro de las sociedades de auditoria en el Registro de la !ontraloria %eneral de la Republica. Acti!idad N" 1 I. !ompetencia del contador "ublico. Investigue acerca de los conceptos siguientes y registre su interpretación 1. &uditor recurrente '. &uditor sucesor (. &uditor predecesor ). &uditor principal *. +tro auditor ,. &uditor e-terno .. &uditor Interno /!aluación a distancia de la Primera 2nidad 1# /-pli$ue de las clases de auditoria. La auditoria se !asi"ia# a. Por la na!ral"#a $" la% a&'('$a$"% )!" %" "*a+'nan. $ Auditoria "i%a%iera& $ Auditoria o'erati(a& $ Auditoria ad)i%istrati(a& $ Auditoria *u+er%a)e%ta!& $ Auditoria Tri+utaria $ Auditoria a)+ie%ta!& $ Auditoria !a+ora!& $ Auditoria Aad,)ia& $ Auditoria de siste)a o)'utari-ados& $ Auditoria Fore%se ,. Por %! r"la&'-n &on la "n'$a$ a!$'a$a. $ Auditoria E.ter%a $ Auditoria I%ter%a &. Por la 'n'&'a'(a $" )!'"n la %ol'&'a. $ Auditor/a Vo!u%taria& $ Auditor/a O+!i*atoria& $. Por "l .+,'o /!n&'onal. $ Auditoria I%te*ra!& $ Auditoria 0aria!& '# 0!u1l es el objetivo $ue debe de alcan2ar una auditoria 3inanciera4 E! o+1eti(o de u%a auditoria de estados "i%a%ieros es 'er)itir a! auditor e.'resar u%a o'i%i2% aera de si !os estados "i%a%ieros 3a% sido 're'arados e% todos sus as'etos )ateria!es4 de auerdo o% u%a estrutura de"i%ida 'ara !a 're'arai2% de i%"or)ai2% "i%a%iera& Las "rases usadas 'ara e.'resar !a o'i%i2% de! auditor so% 5'er)ite o+te%er u%a a'reiai2% ierta 6 ra-o%a+!e7 o 5'rese%ta ra-o%a+!e)e%te4 e% todos sus as'etos )ateria!es74 !os ua!es so% t,r)i%os e8ui(a!e%tes& Au%8ue !a o'i%i2% de! auditor re"uer-a !a redi+i!idad e% !os estados "i%a%ieros4 e! usuario de ,stos %o 'uede su'o%er 8ue !a o'i%i2% de! auditor re'rese%te u%a se*uridad so+re !a "utura (ia+i!idad de !a e%tidad4 o so+re !a e"iie%ia o e"iaia o% 8ue !a *ere%ia 3a6a o%duido !as ati(idades de !a e%tidad& (# !omente respecto de las incompatibilidades en el trabajo del contador "5blico. E! o%tador '9+!io4 a! estar su'er(isado 'or u%a !e64 de+e o%siderar iertos 'ar:)etros e% e! e1eriio de su !a+or& De+e a+ste%erse4 de dita)i%ar !os estados "i%a%ieros ua%do# $ Ha6a dese)'e;ado u% ar*o e% !a e)'resa auditada 6 e% !os 'eriodos de re(isi2%& $ Tu(iera i%ter,s "i%a%ieros direto o i%direto e% !a e)'resa auditada& $ Tu(iera re!ai2% de 'are%teso o% !os 'ro'ietarios de !a e)'resa auditada& Ade):s se de+e to)ar e% ue%ta iertos 'ri%i'ios de !a o%duta de! o%tador '9+!io o!e*iado 'ara e! e1eriio orreto de !a 'ro"esi2%# i%de'e%de%ia4 !e*a!idad4 i%te*ridad4 o%"ide%ia!idad4 "or)ai2% 6 'er"eio%a)ie%to4 6 !ea!tad& )# !omente acerca del auditor independiente y de la sociedad auditora. Auditoria independiente: /s el ser!icio profesional dirigido por un solo profesional, )uien se responsabiliza de su opinión a tra!(s del dictamen. /l auditor independiente del sector pri!ado deber* contar con una e0periencia m3nima de cinco a4os como auditor independiente o haber trabajado durante ese periodo para una sociedad de auditoria, acreditando la preparación de trabajo e informes + dict*menes, debidamente certificados por la o las sociedades de auditoria correspondientes + aprobar un e0amen de competencia profesional. 5e no contar con e0periencia como auditor independiente en dichos deber* aprobar los cursos de especialización )ue se dictan en los colegios de contadores p-blicos del pa3s. Sociedad de Auditoria: Son los ser!icios profesionales )ue presta un grupo de contadores p-blicos colegiados denominado 6sociedad de auditoria7. /stas sociedades tienen personer3a jur3dica cu+o responsable es el socio principal, )uien a!ala el informe + el dictamen. 8as sociedades de auditoria prestan sus ser!icios profesionales al sector pri!ado + publico. Para realizar auditoria gubernamental deben registrarse en la %ontralor3a 9eneral de la :ep-blica. /s atribución de la contralor3a 9eneral de la :ep-blica la designación de manera e0clusi!a de las sociedades de auditoria a tra!(s de concursos p-blicos de meritos, para efectuar auditorias en las entidades del Sistema nacional de %ontrol + la super!isión de sus labores, con arreglo al :eglamento para la designación de sociedades de auditoria. Plan de Sesión de Aprendizaje N° ; Acti!idad N" 1 I. Las normas de &uditoria %eneralmente aceptados. a# /labores una refle-ión $ue trate de e-plicar si las normas de &uditoria %eneralmente aceptadas aseguran la calidad de trabajo de auditoria. Acti!idad N" 1 I. Las normas de &uditoria %eneralmente aceptados. b# Acti!idad N" 1 I. !arta de compromiso a# Investigue y luego redacte una carta de compromiso, $ue contenga los acuerdos para el trabajo de auditoria entre la firma &uditora donde usted es gerente y la empresa !6imboteros 7.&. 8 ambas con domicilio social en la ciudad de !6imbote, suponga el giro del negocio y la representación legal de la empresa cliente. Acti!idad N" 1 I. Las normas internacionales de &uditoria Responda las siguientes preguntas 1. 09u: entiendes por Normas internacionales de &uditoria4 '. ;aga un comentario respecto de la NI& '10 compromiso de la auditoria. (. ;aga un comentario respecto de la NI& ('0 materialidad. ). ;aga un comentario respecto de la NI& )00 evaluacion de riesgo. *. ;aga un comentario respecto de la NI& *'0 procedimiento anal/n $ue consiste el esmero profesional4 /-pli$ue a trav:s de un ejemplo. /!aluación a distancia de la Segunda 2nidad 1. =escriba los aspectos relacionados con las Normas de &uditoria %eneralmente aceptadas, en especial de lo $ue respecta las Normas personales. a& Nor)as 'erso%a!es o *e%era!es $ E%tre%a)ie%to 6 a'aidad 'ro"esio%a! $ I%de'e%de%ia $ Cuidado 'ro"esio%a! +& Nor)as de e1eui2% de! tra+a1o de a)'o $ 0!a%ea)ie%to 6 su'er(isi2% $ Estudio 6 e(a!uai2% de! o%tro! i%ter%o $ E(ide%ia su"iie%te 6 o)'ete%te & Nor)as de 're'arai2% de! dita)e% $ A'!iai2% de !os 'ri%i'ios de o%ta+i!idad *e%era!)e%te ae'tados $ Co%siste%ia $ Re(e!ai2% su"iie%te $ O'i%i2% de! auditor D"%arrollo $" la% nor+a% 0"r%onal"%# Esta %or)a 'or su ar:ter *e%era!4 se a'!ia a todo e! 'roeso de! e.a)e% 6 re!aio%a% +:sia)e%te o% !a o%duta "u%io%a! de! auditor o)o 'erso%a 3u)a%a4 re*u!a !os re8uisitos 6 a'titudes 8ue de+e reu%ir 'ara atuar o)o auditor& • E%tre%a)ie%to t,%io 6 a'aidad 'ro"esio%a!4 !a auditoria de+e ser e"etuada 'or 'erso%as 8ue tie%e% e! e%tre%a)ie%to t,%io adeuado 6 'eriia o)o auditores& • I%de'e%de%ia4 e% todos !os asu%tos re!aio%ados o% !a auditoria4 e! auditor de+e )a%te%er i%de'e%de%ia de riterio& La i%de'e%de%ia 'uede o%e+irse o)o !a !i+ertad 'ro"esio%a! 8ue !e asiste a! auditor 'ara e.'resar su o'i%i2% !i+re de 'resio%es& • Cuidado o es)ero 'ro"esio%a!4 de+e e1ererse e! de+ido uidado 'ro"esio%a! e% !a e1eui2% de !a auditor/a 6 e% !a 're'arai2% de! dita)e%& E! uidado 'ro"esio%a! es a'!ia+!e 'ara todas !as 'ro"esio%es4 ua!8uier ser(iio 8ue se +ri%de a! '9+!io de+e 3aerse o% !a )a6or di!i*e%ia de! aso4 !o o%trario es !a %e*!i*e%ia4 8ue es sa%io%a+!e& E! es)ero 'ro"esio%a! de! auditor4 %o so!a)e%te se a'!ia e% e! tra+a1o de a)'o 6 e!a+orai2% de! i%"or)e4 si%o ta)+i,% e% '!a%ea)ie%to e% res*uardo de !a )ateria!idad 6 e! ries*o4 6 e% todas !as "ases de! 'roeso de !a auditor/a& '. =escriba aspectos relacionados con las Normas Internacionales de &uditoria en el proceso de &uditoria. So% orde%a)ie%tos i%ter%aio%a!es 'ara ser a'!iados e% !a auditor/a de estados "i%a%ieros& Las NIA so% ta)+i,% 'ara a'!iarse4 ada'tadas se*9% sea %eesario4 a !a auditoria de otra i%"or)ai2% 6 ser(iios re!aio%ados& Las NIA o%tie%e% 'ri%i'ios +:sios 6 !os 'roedi)ie%tos ese%ia!es 1u%to o% !os !i%ea)ie%tos re!aio%ados e% "or)a de )ateria! e.'!iati(o 6 de otro ti'o& Los 'ri%i'ios +:sios 6 'roedi)ie%tos ese%ia!es se de+er:% i%ter'retar e% e! o%te.to de )ateria! e.'!iati(o 6 de otro ti'o 8ue 'ro'orio%a !os !i%ea)ie%tos 'ara su e.'!iai2%& 0ara o)'re%der 6 a'!iar !os 'ri%i'ios +:sios 6 'roedi)ie%tos ese%ia!es4 1u%to o% !os !i%ea)ie%tos re!aio%ados es %eesario o%siderar todo e! te.to de !a NIA i%!u6e%do e! )ateria! e.'!iati(o 6 de otro ti'o o%te%ido e% !a NIA& E% iru%sta%ias e.e'io%a!es4 u% auditor 'uede 1u-*ar %eesario a'artarse de u%a NIA 'ara !o*rar e% "or)a ):s e"eti(a e! o+1eti(o de u%a auditoria& Cua%do sur*e u%a situai2% as/ e! auditor de+er: estar 're'arado 'ara 1usti"iar !a des(iai2%& Las NIA %eesita% ser a'!iadas s2!o a asu%tos de i)'orta%ia si*%i"iati(a& (. !on un ejemplo, indi$ue de $ue manera se aplica la independencia de criterio. En todos los asuntos relacionados con el examen, el auditor mantendrá independencia de criterio, la independencia en el sentido más amplio consiste en la libertad profesional del auditor para expresar su opinión ajena a subjetividades y presión de cualquier índole, superando sus intereses y sentimientos personales a la justicia y lealtad que le impone su profesión. ). ?ediante un es$uema, represente a las Normas de &uditoria %eneralmente aceptadas en forma general. *. /-pli$ue sobre los principios ligados a los estados financieros. Se )e%io%a a !os si*uie%tes# E)!'$a$.- es e! 'ri%i'io "u%da)e%ta! 8ue de+e orie%tar !a ai2% de! 'ro"esio%a! o%ta+!e e% todo )o)e%to& En".- Los estados o%ta+!es sie)'re 8ue se re"iera a u% e%te4 e! 'ro'ietario es o%siderado o)o terero 6 %o o)o due;o de !a e%tidad& Val!a&'-n al &o%o.- e! (a!or de osto de ad8uisii2% o 'rodui2% o%stitu6e e! riterio 'ri%i'a! 6 +:sio de !a (a!uai2%& E+0r"%a "n +ar&1a.- Este 'ri%i'io i)'!ia !a 'er)a%e%ia 6 'ro6ei2% de !a e)'resa e% e! )erado4 %o de+ie%do i%terru)'ir sus ati(idades4 si%o 'or e! o%trario de+er: se*uir o'era%do de "or)a i%de"i%ida& Val!a&'-n al &o%o.- Este 'ri%i'io esta+!ee 8ue !os ati(os de u%a e)'resa de+e% ser (a!uados a! osto de ad8uisii2% o 'rodui2%4 o)o o%e'to +:sio de (a!uai2%& P"r2o$o &ona,l".- La e)'resa se (e o+!i*ada a )edir e! resu!tado de su *esti2%4 ada ierto tie)'o4 6a sea 'or ra-o%es ad)i%istrati(as4 !e*a!es4 "isa!es o "i%a%ieras& D"("n3a$o.- Las (ariaio%es 'atri)o%ia!es 8ue se de+e% o%siderar 'ara esta+!eer e! resu!tado eo%2)io4 so% !os 8ue orres'o%de% a u% e1eriio si% e%trar a disti%*uir si se 3a% o+rado o 'a*ado dura%te di3o 'eriodo. O,4"'('$a$.- Los a)+ios e% e! ati(o4 'asi(o 6 e% !a e.'resi2% o%ta+!e de! 'atri)o%io %eto4 se de+e% o%oer "or)a!)e%te e% !os re*istros o%ta+!es4 ta% 'ro%to o)o sea 'osi+!e )edir!os o+1eti(a)e%te 6 e.'resar di3a )edida e% t,r)i%os )o%etarios& Pr!$"n&'a.- A%te !a iru%sta%ia de te%er 8ue e!e*ir e%tre dos (a!ores4 e! o%tador de+e o'tar 'or e! ):s +a1o4 )i%i)i-a%do de esta )a%era !a 'artii'ai2% de! 'ro'ietario e% !as o'eraio%es o%ta+!es& Este 'ri%i'io es ta)+i,% !!a)ado &r'"r'o &on%"r(a$or& Un'/or+'$a$.- Ta%to !os 'ri%i'ios *e%era!es o)o !as %or)as 'artiu!ares $'ri%i'ios de (a!uai2%$ 8ue se uti!i-a% 'ara !a "or)u!ai2% de !os estados "i%a%ieros de+e% ser a'!iados u%i"or)e)e%te de u% 'eriodo a otro. S'3n'/'&a&'-n o I+0oran&'a R"la'(a.- E% !a a'!iai2% de !os 'ri%i'ios o%ta+!es 6 %or)as 'artiu!ares se de+e atuar %eesaria)e%te o% se%tido 'r:tio& Par'$a $o,l".- Los 3e3os eo%2)ios 6 1ur/dios de !a e)'resa se e.'resa% e% "or)a a+a!4 a'!ia%do siste)as o%ta+!es 8ue re*istra% !os dos as'etos de ada ao%tei)ie%to4 6 a)+ios e% e! ati(o 6 e% e! 'asi(o4 8ue da% !u*ar a !a euai2% o%ta+!e& Mon"$a Co+5n D"no+'na$or.- Los estados "i%a%ieros re"!e1a% e! 'atri)o%io )edia%te e! reurso 8ue se e)'!ea 'ara reduir todos !os o)'o%e%tes 3etero*,%eos a u%a e.'resi2% 8ue 'er)ita a*ru'ar!os 6 o)'arar!os ":i!)e%te& B'"n"% "&on-+'&o%.$ se re"iere% sie)'re a +ie%es eo%2)ios4 es deir4 +ie%es )ateria!es e i%)ateria!es 8ue 'osea% (a!or eo%2)io& E*0o%'&'-n.$ De+e% o%te%er toda !a i%"or)ai2% 6 disri)i%ai2% +:sia 6 adiio%a! 8ue sea %eesaria 'ara u%a adeuada i%ter'retai2% de !a situai2% "i%a%iera& R"al'#a&'-n.$ Los resu!tados eo%2)ios so!o se de+e% o)'utar ua%do sea% rea!i-ados4 o sea ua%do !a o'erai2% 8ue !os ori*i%a 8ueda 'er"eio%ada desde e! 'u%to de (ista de !a !e*is!ai2% o !as 'r:tias o)eria!es a'!ia+!es& O,4"'(o.$ Los a)+ios e% e! ati(o4 'asi(o 6 e% !a e.'resi2% o%ta+!e de! 'atri)o%io %eto4 se de+e% reo%oer "or)a!)e%te e% !os re*istros o%ta+!es4 ta% 'ro%to o)o sea 'osi+!e )edir!os o+1eti(a)e%te 6 e.'resar esa )edida e% t,r)i%os )o%etarios& '. "R/%@NA&7 =/ R/7"@/7A& BR/C/. 1. =efina la teor. /laboración de planes t*cticos + planes operacionales con (nfasis en la medición + el control. D. Se4ale cuatro problemas comunes inherentes a todo proceso de APC relati!os a los es)uemas de e!aluación.  No lograr la participación de la alta gerencia.  5ecir a todos )ue la APC es una t(cnica poderosa, capaz de resol!er todos los problemas.  Adoptar la APC dentro de una manera acelerada.  Simplificar al e0tremo todos los procedimientos. E. /0pli)ue la naturaleza de los objeti!os organizacionales. 8os objeti!os organizacionales dan a los gerentes información para tomar acciones en *reas como:  %u. Presupuesto de producción. D. Presupuesto de mano de obra. E. Presupuesto de 9asto de fabricación. J. Presupuesto de costo de producción. K. Presupuesto de :e)uerimiento de Aateriales. L. Presupuesto de 9asto de !entas. 1. Presupuesto de 9astos administrati!os. 11. Presupuesto .inanciero. 11. Presupuesto de @esorer3a. 1;. Presupuesto de /rogaciones %apitalizables.  7eg5n el sector en el cual se utilicen. 1. P-blicos. 1. Pri!ados.  Ctras clasificaciones. 1. Por su contenido : M Principales. =Au0iliares. 1. Por la @(cnica de !aluación. = /stimados = /st*ndar. ;. Por su reflejo en los /stados .inancieros. = 5e posición financiera. = 5e resultados. = 5e %ostos. >. Por las finalidades )ue pretende. D. Por *reas + ni!eles de responsabilidad. E. Por Programas. J. Base cero. K. 5e trabajo. L. Aprobación. 1. Presupuesto definiti!o. ,. 0!ual es el moderno concepto de planeación4 8A P8AN/A%. &l 6aber presentado su percepción sobre su universidad. 09u: sugerencias estrat:gicas dar° + D° de secundaria con la finalidad de orientar al estudiante + pueda elegir de acuerdo a su !ocación + no a una necesidad )ue )uiere ser en el futuro. @ambi(n es necesario por el prestigio + el liderazgo de la