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1.

DESARROLLE LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
ADUANERO
Facilitación del comercio exterior
Los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a facilitar el
comercio exterior, a contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control
aduanero y el interés fscal.
Para el desarrollo y facilitación de las actividades aduaneras, la Administración
Aduanera deberá expedir normas que regulen la emisión, transferencia, uso y
control de documentos e información, relacionados con tales actividades, sea
ésta soportada por medios documentales o electrónicos que goan de plena
valide legal.

Cooeración e intercam!io de in"ormación
Para el desarrollo de sus actividades la Administración Aduanera procurará el
intercambio de información y!o la interoperabilidad con los sistemas de otras
administraciones aduaneras o ventanillas "nicas del mundo de manera
electrónica o la integración de los procesos interinstitucionales, as# como la
cooperación con empresas privadas y entidades p"blicas nacionales y
extran$eras.
Las entidades p"blicas que registran datos en medios electrónicos, se
encuentran obligadas, salvo las excepciones previstas en la %onstitución y la
Ley de &ransparencia y Acceso a la 'nformación P"blica, a poner a disposición
de la Administración Aduanera dic(a información de manera electrónica.
La Administración Aduanera deberá disponer medidas para que el intercambio
de datos y documentos que sean necesarios entre la autoridad aduanera y los
operadores de comercio exterior se realicen por medios electrónicos.

Particiación de a#ente$ económico$
)l )stado promueve la participación de los agentes económicos en la
prestación de los servicios aduaneros, mediante la delegación de funciones al
sector privado.
Por *ecreto +upremo refrendado por el &itular de )conom#a y ,inanas, previa
coordinación con la Administración Aduanera, se dictarán las normas
necesarias para que, progresivamente se permita a través de delegación de
funciones, la participación del sector privado en la prestación de los diversos
servicios aduaneros en toda la -ep"blica ba$o la permanente supervisión de la
Administración Aduanera.

Ge$tión de la calidad % &$o de e$t'ndare$ internacionale$
La prestación de los servicios aduaneros deberá tender a alcanar los niveles
establecidos en las normas internacionales sobre sistemas de gestión de la
calidad, con énfasis en los procesos, y a aplicar estándares internacionales
elaborados por organismos internacionales vinculados al comercio exterior.

(&ena "e % re$&nción de )eracidad
Los principios de buena fe y de presunción de veracidad son base para todo
trámite y procedimiento administrativo aduanero de comercio exterior.

P&!licidad
&odo documento emitido por la +./A&, cualquiera sea su denominación que
constituya una norma exigible a los operadores de comercio exterior debe
cumplir con el requisito de publicidad.
Las resoluciones que determinan la clasifcación arancelaria y las resoluciones
anticipadas se publican en el portal de la +./A&.
)n la medida de lo posible, la +./A& publicará por adelantado cualesquiera
regulaciones de aplicación general que ri$an asuntos aduaneros que proponga
adoptar, y brindara a las personas interesadas la oportunidad de (acer
comentarios previamente a su adopción.
*. HIS+ORIA DE LA O(LIGACI,N +RI(U+ARIA EN EL PER-.
%uando se dio la invasión espa0ola tra$o una serie de cambios en las relaciones
sociales. *entro de este con$unto de cambios se instituyó la obligación de
pagar tributos por parte de la población nativa a los conquistadores. +e
precisaron los medios que se utiliar#an, para recaudar los tributos ind#genas,
además se se0alaron las obligaciones tributarias existentes para las demás
castas del virreinato. Asimismo se formó la institución que administró los
tributos recaudados. )l tributo consistió en la entrega de una parte de la
producción personal o comunitaria al )stado, cuyo fundamento se sustentaba
en un orden legal o $ur#dico. ,ue trastocada la relación que existió en la época
pre(ispánica en la que la entrega de bienes o fuera de traba$o se sustentaba
en los laos de parentesco que fueron el fundamento de la reciprocidad. La
nueva forma de tributación se organió en base a las ordenanas y los
mandatos del rey, de acuerdo a tasas o reg#menes establecidos. La
encomienda fue el instrumento fundamental de explotación de la mano de obra
y producción nativa. )sta consistió en la entrega de ind#genas en calidad de
encomendados a un espa0ol, a cambio de que éste les convirtiera al
cristianismo, es decir, los adoctrinara. )sta institución (ab#a existido en )spa0a
a ra# de las 1uerras de -econquista en las que el rey otorgaba encomiendas
de moros para que fueran cristianiados por los espa0oles. )n el Per", la
encomienda abarcó el territorio que ocupaba el grupo o grupos étnicos que
(ab#an sido entregados al encomendero. 2abiendo sido la encomienda la
primera institución a través de la cual se cobró el tributo a los ind#genas,
analiaremos cómo evolucionó en el transcurso de la colonia. .na de las
fuentes de recursos fnancieros más importantes que tuvo el virreinato fue el
tributo ind#gena. %obrado primero por los encomenderos y luego, seg"n
disposiciones del virrey &oledo, por los corregidores. 3stos "ltimos ten#an,
además, la potestad de f$ar las tasas del tributo y controlar los fondos
guardados en las %a$as de la %omunidad 4%a$as creadas en cada reducción o
pueblo de indios5. )l tributo deb#a ser pagado a los corregidores en $unio 4+an
6uan5 y diciembre 4/avidad5, de acuerdo al monto en metálico y especies f$ado
por el corregidor. )l curaca era quien recib#a directamente el tributo y lo
llevaba a la capital de su repartimiento. %abe se0alar que para el cobro del
tributo existieron dos padrones, uno ofcial y otro propio del corregidor. )n este
"ltimo no estaban libres de tributar los ni0os, ancianos y enfermos. )sta fue
una fuente de fácil enriquecimiento para los corregidores quienes, además,
como (emos se0alado, pod#an tener acceso a los fondos de las %a$as de
%omunidad y utiliando el dinero para sus negocios particulares. 'ncluso los
virreyes ec(aron mano a dic(as ca$as cuando la corona les exig#a los montos a
remitir a )spa0a.
)l quinto real era un tributo que obligaba a la entrega de la quinta parte de los
tesoros de la conquista al rey de )spa0a. 7ás adelante todo mineral precioso
extra#do del territorio colonial, también debió ser entregado al monarca
espa0ol. Los diemos eran tributo pagado en favor de la 'glesia, comprend#a el
89: de lo producido en un e$ercicio. )l rey los distribu#a de la siguiente
manera; 8!< para el rey, 8!= para el obispo, 8!= para la catedral y el resto para
el clero secular. Algunos tributos más eran;
8. >enta de )mpleos y &#tulos, que comenó a tener importancia a fnes del
siglo ?>'. Los empleos se cotiaban de acuerdo a la rentabilidad del cargo. Los
t#tulos nobiliarios de %astilla comenaron a venderse a partir del segundo tercio
del siglo.
@. Aver#as, fueron gastos para la de defensa contra los piratas 4Armada del 7ar
del +ur5.
A. Alcabala, se aplicaba a toda clase de transaccionesB quien pagaba era el
vendedor porque obten#a dinero en efectivo.
=. )ncomiendas y corregimientos vacantes, al no estar ocupados los ingresos
provenientes de ellos pasaban al fsco.
C. 'mpuesto al vino, sobre el @: de su valor.
D. 'mportación de esclavos, dos pesos por cada persona tra#da en dic(a
calidad.
E. Almo$arifago, pago de aduanas. )l "nico impuesto directo fue el tributo
ind#gena y el de mayor rentabilidad. Al correr de los a0os, el n"mero de indios
yanaconas exceptuados del pago del tributo fue creciendo, lo que motivó que
las autoridades (icieran extensivo el pago de estos tributos. A fnes del siglo
?>''' este tributo comenó a ser cobrado a las castas 4mestios y mulatos5. A
parte de los impuestos mencionados, también existieron los arbitrios
municipales. 3stos sirvieron para cubrir los gastos de las ciudades y los
poblados. )n cuanto a la administración &ributaria diremos que para depositar
los tributos recaudados, se crearon %a$as -ecaudadoras de diferente tipo. )n
las reducciones, existieron %a$as de %omunidades a cargo del corregidor y los
curacas. All# se depositaban los ingresos extraordinarios, luego de que los
ind#genas (ubieran tributado.
.. IDEN+IFICAR INFRACCIONES / DE+ER0INAR LAS SANCIONES
CORRESPONDIEN+ES1 CONSIDERANDO LOS PROCEDI0IEN+OS
+RI(U+ARIOS RESPEC+I2OS.
)stas normas, establecen que la Administración &ributaria en base a la facultad
discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias, puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y
condiciones que ella estableca, mediante -esolución de +uperintendencia o
norma de rango similar, a0adiendo para tal efecto que la Administración
&ributaria se encuentra facultada para f$ar los parámetros o criterios ob$etivos
que correspondan, as# como para determinar tramos menores al monto de la
sanción establecida en las normas respectivas. Fa$o este criterio (emos
querido dar a conocer cómo es que se cumple con estas normas afectas a los
contribuyentes, es decir cuando se considera una infracción tributaria y en el
caso de que se incurra en este acto que tipos de sanciones se le puede
imponer al contribuyente. )l %ódigo &ributario indica sobre el e$ercicio de la
función fscaliadora reconocida a la Administración &ributaria incluye la
inspección y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Adicionalmente el referido %ódigo determina que Gen el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la +./A&, se
presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fscaliadores,
de acuerdo a lo que se estableca mediante *ecreto +upremo. )l art#culo H@I
del &...J del %ódigo &ributario, establece la facultad discrecional de la
Administración &ributaria de sancionar las infracciones tributarias, es decir,
Gtoda acción u omisión que importe la violación de normas tributariasK,
siempre ésta se encuentre tipifcada como tal en el t#tulo correspondiente del
mismo %ódigo o en alguna ley o decreto legislativo vigente. )l art#culo 8DDI
dice que la infracción será determinada en forma ob$etiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de ve(#culos, cierre temporal de establecimiento u ofcina
profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones
o autoriaciones vigentes otorgadas por entidades del )stado para el
desempe0o de actividades o servicios p"blicos. )l %ódigo &ributario, vigente
(asta noviembre de 8<<@, reguló expresamente la infracción tributaria
sustancia 4no pagar los tributos o pagarlos fuera de los plaos se0alados por
las disposiciones tributarias5. Actualmente, a"n cuando existen infracciones
vinculadas a la omisión al pago, art#culo 8EHL, numerales =, C, las infracciones
tributarias reguladas por el %ódigo &ributario don infracciones formales
4básicamente por la violación de deberes tributarios u obligaciones formales o
administrativas establecidas por las normas tributarias. Los deberes tributarios
u obligaciones formales, constituyen auténticas prestaciones personales de
carácter p"blico nacidas de la Ley, que se concretan en un (acer, dar o
soportar, que debidamente sustentados en la exigencia del cumplimiento de la
obligación principal 4prestación tributaria5 vienen impuestos a los deudores
tributarios o terceros, que se encuentran en disposición de coadyuvar con la
Administración &ributaria para la efectiva realiación de las funciones
tributarias a ella asignadas, y cuyo incumplimiento produce una reacción del
ordenamiento $ur#dico de tipo sancionatorio.
Los deberes tributarios u obligaciones formales, como se se0aló en el Libro
segundo, constituyen auténticas prestaciones personales de carácter p"blico
nacidas de la ley, que se concretan en un (acer, dar o soportar, que
debidamente sustentados en la exigencia de cumplimiento de la obligación
principal 4prestación tributaria5 vienen impuestos a los deudores tributarios o
terceros, que se encuentran en disposición de coadyuvar con la administración
a ella asignadas, y cuyo incumplimiento produce una reacción del
ordenamiento $ur#dico de tipo sancionatorio.
+IPOS DE INFRACCIONES +RI(U+ARIA
1enéricamente, el art#culo 8E@L establece que las 'nfracciones &ributaria se
originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes;
8. *e inscribirse, actualiar o acreditar la inscripción.
@. *e emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y!u otros documentos.
A. *e llevar libros y!o registros o contar con informes u otros documentos.
=. *e presentar declaraciones y comunicaciones.
C. *e permitir el control de la Administración &ributaria, informar y comparecer
ante la misma.
D. Jtras obligaciones. 2ay que aclarar que lo normado no a0ade ning"n
elemento sub$etivo a la infracción tributaria. As# pues, si alg"n deudor
tributario o un tercero, realia una conducta anti$ur#dica que está considerada
por la Ley como infracción, y para cuya comisión se (a establecido, también
por Ley, una sanción administrativa 4multa, comiso, internamiento temporal de
ve(#culos, cierre temporal, etc.5, se (abr#a confgurado la infracción. )l que lo
(aya realiado intencionalmente o no, por negligencia, por error,
desconocimiento, circunstancias personales o por causa atribuible a terceros
resulta irrelevante para esta confguración. La Administración &ributaria
e$ercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios;
a. Legalidad 4Fasarse en una ley5
b. &ipicidad 4Acción u omisión debe estar se0alada expresamente como
infracción5
c. /on bis in #dem 4/o sancionar penal ni administrativamente un (ec(o5
d. Proporcionalidad 4+anción equivalente a la gravedad de la infracción5
e. /o concurrencia de 'nfracciones 4+ólo aplicar la sanción más grave cuando
una misma conducta genera más de una sanción5
f. Jtros principios aplicables.
,inalmente, cabe mencionar que para la aplicación de cada una de las
sanciones previstas en el %ódigo &ributario existe una serie de indicaciones a
manera de procedimientos en los que se regula la actuación tanto de la
Administración &ributaria como de los administrados, pero que no confguran
en s# procedimientos especiales para la imposición de sanciones, entendidos
estos como plantea la Ley del Procedimiento Administrativo 1eneral.
3. DEFRAUDACI,N ADUANERA1 CASOS ESPECIALES DE
DEFRAUDACI,N.
)s toda acción u omisión por medio de la cual se elude o evade, en forma total
o parcial, el pago de los tributos correspondientes a las mercanc#as. La
realiación de cualquier operación aduanera empleando documentos o
declaraciones falsas.MJbtener de forma fraudulenta alguna concesión, permiso
o licencia para importar mercanc#a total o parcialmente libre de impuestos.MLa
concertación de cualquier acto de comercio con documentos que amparan
mercanc#as total o parcialmente exentas del pago. &ambién se considera un
delito la posesión de mercanc#a nuevas extran$eras, cuya procedencia legal en
cuanto a su nacionalidad no pueda $ustifcarse. %uando el valor de la mercanc#a
resulte inferior al valor de los impuestos de importación de$ados de pagar, la
multa se calcula basada en los impuestos de importación. Los funcionarios que
se aprovec(en de sus cargos para intervenir y facilitar la comisión de un delito
de contrabando o defraudación aduanera, serán in(abilitados por siete a0os
para desempe0o de cargos p"blicos. )ste tipo de regulación permite a los
)stados el contar con los recursos necesarios para poder brindar los servicios
que la población requiera y el sostenimiento del propio )stado. +in embargo, lo
anteriormente mencionado se ve truncado y el )stado es privado de esos
recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las
mercader#as ingresan al pa#s sin el respectivo pago de los aranceles y!o los
tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participación de
personas y!u organiaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros. )ste
tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y está relacionado con
el (ec(o de eludir el control aduanero en el ingreso de las mercader#as,
existiendo además la intencionalidad en la comisión de los (ec(os, lo cual
implica de por medio el dolo.
%asos;
Primitivo Ac(anccaray Lenes, representante legal de -epresentaciones ,ran N
1ios deberá pagar +!.D<E, D=H de reparación civil por defraudación de rentas
de aduanas. )L fraude se descubrió luego de que se detectara un gran
volumen de calado 4sandalias5 que ingresaba por &acna, (ec(o que no suele
ser (abitual, por lo que se realió una verifcación de la documentación
presentada %omo resultado del cruce de información con entidades de otros
pa#ses, en este caso %(ile, se evidenció que la carga se importaba desde la
Oona ,ranca de 'quique. As#, se identifcó que la empresa consignaba en su
declaración un pa#s de origen falso, a fn de evadir el pago de los derec(os
antidumping. +e mencionaba como pa#s de procedencia de los productos a
7alasia, sin embargo, eran de %(ina. Los derec(os antidumping son
establecidos por el 'nstituto /acional de *efensa de la %ompetencia y de la
Propiedad 'ntelectual 4'ndecopi5 y sirven para combatir las prácticas desleales
del comercio internacional. Los pa#ses los aplican a determinados productos
para evitar que los ba$os precios de los bienes importados per$udiquen a la
industria nacional. )ste caso forma parte de las A@ empresas que (an sido
denunciadas por el ente recaudador ante el 7inisterio P"blico por presunto
delito de defraudación de rentas de aduanas y para que se determine el
comportamiento doloso de los involucrados en este delito. La +unat indicó que
estas empresas (an importado entre el @99D y @99H aproximadamente .+PC@
millones, lo que representa 8D.H millones de pares de calado 4sandalias5,
monto que (abr#a sido evadido en per$uicio del )stado peruano.
4. E5PLICAR UN E6E0PLO DE PROCEDI0IEN+O ADUANERO EN CUAN+O
A LAS I0POR+ACIONES.
'mportación Para )l %onsumo Procedimiento 1eneral
NOR0AS GENERALES
A7Pla8o$ ara $olicitar la$ mercanc9a$ a de$ac:o
8. Las mercanc#as pueden ser solicitadas a despac(o;
a5 *entro de los treinta 4A95 d#as computados a partir del d#a siguiente
al término de la descarga.
a) *entro del plao concedido a las mercanc#as sometidas a los
-eg#menes de *epósito de Aduana, 'mportación &emporal y
Admisión &emporal.
a) 2asta antes del remate o ad$udicación, tratándose de mercanc#as
en abandono legal.
b5 *entro del plao concedido a las mercanc#as ingresadas a %)&'%J+.
(7 0ercanc9a$ de imortación ro:i!ida % re$trin#ida
@. +e puede importar todo tipo de mercanc#as, con excepción de
aquéllas que se encuentren pro(ibidas, comprendidas en el Anexo 8
del presente procedimiento.
A. Las mercanc#as restringidas contenidas en los Anexos del
procedimiento '/&AMP).99.9D, pueden ser ob$eto de importación
siempre que cumplan con los requisitos exigidos por la normatividad
legal espec#fca para su internamiento al pa#s, debiendo regirse al
procedimiento establecido en el '/&AMP).99.9D.
C7 Re;&i$ito$ ;&e de!en c&mlir la$ mercanc9a$ amarada$ en
&na Declaración -nica de Imortación <DUA7=
Las mercanc#as amparadas en una *.A deben cumplir con los
siguientes requisitos;
a7 Pertenecer a un solo consignatario.
!7)ncontrarse depositadas en un terminal de almacenamiento o
depósito aduanero autoriadoB salvo los casos de mercanc#as que
se aco$an al sistema anticipado de despac(o aduanero, y aquéllos
casos en los cuales la clase de mercanc#a u otras circunstancias
excepcionales as# lo requieran.
c7 )star declarada en un solo 7anifesto de %arga.
d7%orresponder a un %onocimiento de )mbarque, 1u#a Aérea,
Folet#nQPostal, o %arta Porte. &ratándose de transporte terrestre,
cuando la mercanc#a sea ingresada directamente por sus
propietarios, puede aceptarse una *eclaración 6urada en
reemplao de la %arta Porte.
Además, puede incluirse en una sola *.A, mercanc#as arribadas en
el mismo via$e del ve(#culo transportador que se encuentren
manifestadas en dos o más %onocimientos de )mbarque, 1u#as
Aéreas o Foletines Postales, siempre y cuando estén destinadas al
mismo consignatarioB inclusive aquélla consecuencia de
transferencias antes de solicitarse su destinación, para lo cual
deberá ad$untarse copias de los comprobantes de pago que
acrediten dic(as transferencias de mercanc#as.
)n el caso de transporte terrestre, la declaración puede amparar
mercanc#as de un sólo consignatario, manifestada en una misma carta
porte y transportadas en varios ve(#culos, siempre que éstos
pertenecan a una misma compa0#a transportista.
Las mercanc#as amparadas en un solo %onocimiento de )mbarque,
1u#a Aérea, %arta Porte o Folet#n Postal, siempre que no constituyan
una unidad, con excepción de los pallets o contenedores, pueden ser
ob$eto de *espac(os Parciales que deben efectuarse dentro de los
treinta 4A95 d#as siguientes del término de la descarga. &ratándose de
despac(os parciales correspondientes a un solo %ertifcado de
'nspección, debe constar al reverso de los mismos, los sucesivos
despac(os parciales; /I de *.A, /I de serie, Rtem del %ertifcado de
'nspección, .nidades ,#sicas y %omerciales, >alor ,JF.