Formato Comprobante Retencin IVA

Esta planilla es bien bsica. Las principales exigencias del SENIAT es hacer
referencia al artculo 11 de la Ley de IVA sobre la responsabilidad de pago de los
agentes de retencin; la identificacin del agente de retencin y el sujeto retenido;
fecha de emisin y fecha de entrega del comprobante; perodo fiscal que
corresponda.


El N de comprobante se compone de un nmero de 14 dgitos, donde los cuatro
primeros corresponden al ao fiscal; el quinto y sexto dgito el mes y los ltimos
ocho dgitos a un correlativo el cual deber empezar con el 00000001 luego
00000002 y as sucesivamente cada vez que emita un comprobante.

Esta cifra puede separarse con guiones o no, eso queda a preferencia o
modalidades del sistema administrativo que utilice. Ej. 2009-05-00000001
20090500000001

Las frmulas aplicadas son:

Base Imponible =Total compra incluyendo IVA/1,12
Impuesto IVA =Base imponible x % Alcuota
IVA retenido =Impuesto IVA * 75%

Aqu les dejo el Formato de Planilla Declaracin y Pago de retenciones Iva
descargable en formato excel, all lo nico que deben cambiar es el logotipo de la
empresa, aunque no es reglamentario colocarlo, pues ya la empresa est lo
suficientemente identificada. Ya tiene aplicada las frmulas para que se calculen
los totales y est configurada para ser impresa en tamao carta.

Algo ms para entender sobre contribuyentes en el sistema tributario
Venezolano SENIAT (actualizado al 2010)

Clasificacin de los contribuyentes:

Contribuyentes ordinarios:
Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los
cuales el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales.
Contribuyentes normales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los
cuales el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) no haya calificado como especiales.
Contribuyentes formales:
Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Est es la segunda parte del post sobre Impuesto sobre la Renta, dividido
ya que estaba algo ms largo de lo previsto.
Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un
beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del
Impuesto sobre la Renta ( otro impuesto como el IVA). Por lo que puedo
leer en la Ley, la diferencia fundamental entre estas dos modalidades
est en que la exencin se establece previamente en la ley y la solicita la
entidad que declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo
nacional (Presidente de la Repblica y entes adscritos como el Seniat)
establecido en el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la
liberacin total o parcial del pago del impuesto a travs de decretos.
O sea, los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los mismos
(liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la
exencin se establece en la Ley del Impuesto en cuestin (IVA, ISLR), en
tanto que la exoneracin la establece el ejecutivo nacional a travs de
decretos publicados en la Gaceta Oficial. Por ejemplo, hace ms de un ao
publicamos un post acerca de la exoneracin a ganaderos y
agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el Seniat, en
tanto que las exenciones ya estn establecidas por la Ley del ISLR (u otra
Ley de impuestos como el IVA).
Exenciones del ISLR

La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo:

las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de
Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, as como los
dems institutos oficiales autnomos que determine la ley.

Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros
acreditados en la repblica, por las remuneraciones que reciban de
su gobierno.

Las instituciones benficas y de asistencia social.

Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban con ocasin de trabajo y fideicomisos.

Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban en razn de contratos de seguros.

Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por
concepto de invalidez, retiro o jubilacin.

Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias
y legados que perciban.

Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o
planes de retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las
empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores.

Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de
intereses generados por depsito a plazo fijo, cdulas hipotecarias,
certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto
en la Ley General de Bancos o en leyes especiales, as como los
rendimientos por inversiones en fondos mutuales o de inversin de
oferta pblica.

Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorro, y
previsin social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.

Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pblica
nacional y cualquier modalidad de ttulo valor emitido por la
repblica.

Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus
gastos de manutencin, estudios o formacin.
Exoneraciones del ISLR

Mediante decretos se han otorgado tambin varias exoneraciones como:

Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurdicas
domiciliadas o residenciadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, provenientes de los Bonos PDVSA.

Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la
explotacin primaria de las actividades agrcolas, forestales,
pecuarias, avcolas, pesqueras, acucolas y pisccolas.

Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de
fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboracin de
medicamentos derivados de la sangre humana. (se exonera tanto al
ISLR como el IVA).

Las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el Estado Vargas.
(se exonera tanto al ISLR como el IVA).

Los Municipios Bolvar, Garca de Hevia, y Pedro Mara Urea del
Estado Tchira.

Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los
Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas,
Gurico, Trujillo y Sucre, as como, las pequeas y medianas
industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques
Industriales.
La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravamenes que se
deben tomar en cuenta a la hora de hacer la declaracin del impuesto por
la persona, entidad y/o el contador pblico encargado de llevar a cabo la
tarea.

1.
2. El Impuesto sobre la Renta
3. Obligacin de Personas Naturales Residentes y no Residentes
4. Obligacin de Retenciones de ISLR distinto del Sueldo
5. Cundo se debe enterar el ISLR Retenido?
6. Casos Prcticos
7. Relacin anual de Impuestos retenidos y enterados
8. Conclusin
9. Bibliografa
Introduccin
El Impuesto Sobre la Renta empez a regir despus de la edad media, a fines del siglo XVIII y no antes de
dicha era, como el de sucesiones y el de aduanas, cuando se estableci en Inglaterra como un impuesto
extraordinario y provisional destinado a cubrir necesidades excepcionales.
Despus se fue extendiendo a otros pases de Europa, tales como Alemania y Francia, y a Estados Unidos de
Norteamrica y a los pases latinoamericanos, aplicndose no en forma transitoria sino permanente; pero a
partir de las dos primeras dcadas del presente siglo.
Casi siempre empez bajo las formas del impuesto cedular o del mixto, para irse luego modificando para
convertir su aplicacin al sistema global, sobre todo en los pases desarrollados o en vas de desarrollo.
El Impuesto sobre la Renta.
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad
del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el
ejercicio de una profesin liberal.
Obligacin de Personas Naturales Residentes y no Residentes.
1- Contribuyentes Residentes o domiciliados en Venezuela: De acuerdo al Artculo 51 de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, son aquellas cuya estada en el pas excede de 180 das durante el ejercicio anual, si
permanece menos de este tiempo se le considera como no residente, a los fines del Impuesto sobre la Renta.
Tambin son residentes aquellas personas que en el ejercicio inmediatamente anterior, hayan permanecido
en el pas ms de 180 das.
2- Contribuyentes no Residentes o no domiciliados en el pas: Son aquellas personas naturales que hayan
permanecido menos de 180 das en el pas, durante un ejercicio anual.
Las personas naturales no residentes tributan por cualquier suma que perciban, con excepcin de las rentas
sujetas a retencin total que son sueldos y salarios, renta profesional y dividendos.
A los no residentes asalariados, se les debe retener el 34% sobre el total de las remuneraciones que perciban,
el mismo porcentaje se retendr cuando se trate de renta profesional. en este caso tales contribuyentes no
gozan de rebajas de impuesto ni desgravmenes que se les concede a los residentes que cobren sueldos y
honorarios profesionales.
Obligacin de Retenciones de ISLR distinto del Sueldo.
1- Honorarios Profesionales: Los enriquecimientos netos provenientes de las actividades profesionales no
mercantiles, realizadas en el pas por personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en Venezuela o por
personas naturales no residentes en el pas. La retencin del impuesto se calcular sobre el 90% de lo
pagado o abonado en cuenta por este concepto de conformidad con el Artculo 40 de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
2- Comisiones Mercantiles: Las comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones distintas a las que se
paguen como remuneracin accesoria de los sueldos, salarios y dems remuneraciones similares.
3- Intereses sobre a Instituciones Financieras, Intereses sobre otros Prstamos: Los intereses provenientes de
prstamos y otros crditos pagaderos a Instituciones Financieras, constituidos en el exterior y no domiciliadas
en el pas.
4- Agencia de Noticias Internacionales: Los enriquecimientos netos de las agencias de noticias internacionales
cuando el pagador sea una persona jurdica o comunidad domiciliada en el pas. La retencin del impuesto se
calcular sobre el 15% del monto pagado o abonado en cuenta.
5- Derechos de Exhibicin de Pelculas: Los enriquecimientos netos obtenidos por la exhibicin de pelculas y
de similares para el cine o la televisin, pagados a personas naturales, jurdicas o comunidades no residentes
o no domiciliadas en el pas se le calcular la retencin del impuesto sobre el 34%.
6- Regalas y Participaciones Anlogas: Los enriquecimientos por concepto de regalas y dems
participaciones anlogas se calcular la retencin del impuesto sobre el 90% para las personas no residentes.
7- Servicios Tecnolgicos: Los enriquecimientos por concepto de servicios tecnolgicos se calcular la
retencin del impuesto sobre el 50% para las personas no residentes.
8- Juegos y Apuestas, Premios, Loteras, Hipdromos, Premios a Propietarios de Animales de Carreras: Los
pagos que efecten hipdromos, candromos, otros centros similares o los propietarios de animales de
carrera a: jinetes, veterinarios, preparadores o entrenadores, por servicios profesionales prestados a stos. La
retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.
9- Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles: Los pagos que efecten los administradores de bienes
muebles e inmuebles a los arrendadores de tales bienes situados en el pas, as como los que efecten
directamente el arrendador, las personas jurdicas o comunidades, o cuando stos efecten pagos al
administrador propietario de los bienes muebles e inmuebles.
Los pagos cnones de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles situados en el pas que paguen las
personas jurdicas o comunidades a beneficiarios domiciliados o no el pas. La retencin del impuesto para los
residentes se calcular sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.
10- Empresas Emisoras de Tarjetas de Crditos: Los pagos que hagan las empresas emisoras de tarjeta de
crdito o consumo, o sus representantes a personas naturales, jurdicas o comunidades en virtud de la venta
de bienes y servicios o de cualquier otro concepto.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.
11- Empresas Tarjetas de Crditos y Gasolina, Gastos de Transporte por Fletes Nacionales: Los pagos por
concepto de venta de gasolina en las estaciones de servicio, as como tambin los pagos de transporte,
conformados por fletes pagados a personas jurdicas a cualquier persona o comunidad constituida y
domiciliada en el pas.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 1%, mientras que a los no residentes no se
le har ninguna retencin.
12- Pagos de Empresas de Seguros a Corredores y Agentes de Seguros, Pagos de Empresas de Seguros por
Indemnizacin por Daos, Primas de Seguros y Reaseguros: Los pagos que hagan las empresas de seguro,
las sociedades de corretaje de seguros y las empresas de reaseguros, domiciliadas en el pas, a los
corredores de seguros y a los agentes de seguros, sean personas naturales o jurdicas, residentes o
domiciliadas en el pas por las prestaciones de los servicios que les son propios, as como tambin los pagos
que hagan las empresas de seguros a las personas o empresas de servicios, situadas en el pas, con las
cuales contraten la reparacin de daos sufridos en bienes de sus asegurados.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3%, mientras que a los no residentes no se
le har ninguna retencin.
13- Adquisicin de Fondos de Comercio: Las cantidades que se paguen por la adquisicin de fondos de
comercio situados en el pas, cualquiera sea su adquiriente. La retencin del impuesto para los residentes se
calcular sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.
14- Publicidad y Propaganda, Publicidad y Propaganda en Radio: Los pagos que efecten las personas
jurdicas, comunidades o entes pblicos, por servicios de publicidad y propaganda, efectuados en el pas, a
las personas naturales residentes o jurdicas domiciliadas en el mismo, as como la cesin o la venta de
espacios para tales fines y cuando se trate de los mismos enriquecimientos pagados a las empresas que
operen exclusivamente como emisoras de radio.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3%, mientras que a los no residentes no se
le har ninguna retencin.
15- Venta de Acciones en la Bolsa de Valores: Los enriquecimientos netos obtenidos por la enajenacin de
acciones efectuadas a travs de la Bolsa de Valores.
La retencin del impuesto para los residentes y los no residentes se calcular sobre el 1%.
16- Venta de Acciones fuera de la Bolsa de Valores: Las cantidades que se paguen a las personas naturales o
jurdicas por la enajenacin de acciones o cuotas de participacin de sociedades de comercio, constituidas y
domiciliadas en el pas, cuando dicha enajenacin no se efecte a travs de la bolsa de valores, cualquiera
que sea su adquiriente.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular el sobre el 3% y para los no residentes sobre el
34%.
17- Servicios Tecnolgicos y Asistencia Tcnica: El enriquecimiento neto gravable cuando se trate de pagos
por asistencia tcnica al exterior ser el 30% de ingresos brutos. As mismo, el enriquecimiento neto gravable
cuando se trate de pagos por servicios tecnolgicos al Exterior, ser del 50% de los ingresos brutos.
18- Contratistas, Subcontratistas: En virtud de la ejecucin de obras o de la prestacin de servicios en
Venezuela, sean efectuados estos pagos efectuados con base a valuaciones u rdenes de pago
permanentes, individuales o mediante otra modalidad, debern retener el impuesto as:
1% si el perceptor es persona natural residente.
34% Si el perceptor es persona natural no residente.
Cundo se debe enterar el ISLR Retenido?
Los impuestos retenidos se deben enterar en las Oficinas receptoras de fondos nacionales dentro de los 3
primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta, salvo los
correspondientes a las ganancias fortuitas, que debern ser enterados al da hbil siguiente a aquel en que se
perciba el tributo.
Casos Prcticos.
1- Un contribuyente (persona natural) tiene un ejercicio de enero a diciembre. Para el 30-09-98, arrienda un
apartamento a un canon de Bs. 100.000,00 mensuales y percibe seis meses de arrendamientos por
anticipado. Debe acusar como ingreso disponible para el ejercicio 01-01-98 al 31-12-98 este contribuyente?
R = Debe acusar Bs. 300.000, 00 ya que este tipo de enriquecimiento se considera disponible cuando es
cobrado.
2- Una sociedad de personas que se dedican exclusivamente a realizar actividades profesionales, obtuvo en
el ejercicio 01-01-99 al 31-12-99, un enriquecimiento neto de Bs. 3.000.000,00.
Tiene tres socios, que se reparten las participaciones en igual proporcin. Si todos los socios tienen como
ejercicio el ao civil, en qu ao deben acusar la participacin obtenida en esa sociedad por sus actividades
del ao 1.999?
R = En el ao cuando le sean pagados o abonados a su cuenta sus respectivas participaciones.
3- Un profesional extranjero fue contratado por una empresa venezolana para instalar un equipo fabril en el
pas. Permaneci en Venezuela desde el 01-09-98 al 20-09-98. Cobr honorarios por un monto de Bs.
10.000.000,00. Cmo debe tributar este profesional?
R = Es sujeto de impuestos como no residente, ya que no permaneci ms de 180 das en un solo ao (12
meses continuos). En este caso la Empresa contratante deber retener el 34% sobre el 90% de los honorarios
pagados.
4- Un contribuyente arrienda un inmueble a razn de Bs. 250.000 mensuales el 15-10-96. Para el cierre del
ejercicio 31-12-96 no haba cobrado ninguna mensualidad.
R = No debe declarar por este concepto, pues al no ser cobrados estos arrendamientos no se consideran
disponibles, aunque estn vencidos al cierre del ejercicio.
Relacin anual de Impuestos retenidos y enterados.
Segn el Artculo 23 del Reglamento Parcial de la Ley de Impuestos Sobre la Renta en Materia de
Retenciones los Agentes de Retencin estn obligados a presentar ante la Oficina de la Administracin
Tributaria de su domicilio la Relacin anual en materia de retenciones de acuerdo a las siguientes
especificaciones y lineamientos:
1- En orden por mes calendario, a partir del primer mes del inicio de su ejercicio fiscal y as sucesivamente
hasta el ltimo mes del cierre de sus ejercicio fiscal.
2- Debern acumular y totalizar los montos de las retenciones y los pagos o abonos en cuenta efectuadas a
un contribuyente, en un mismo mes, en un solo registro.
3- La presentacin de la relacin podr efectuarse en disquetes o forma impresa de acuerdo a los
lineamientos siguientes:
a) El disquete debe ser 3.5, con formato FAT (sistema operativo MSDOS, MicrosoftWindows, Windows 95 o
Windows NT) y no contendr otra informacin que la relativa a la relacin de retencin.
b) Los discos deben tener etiqueta autoadhesiva para su identificacin y de acuerdo al formato siguiente:
* Primera Lnea: No. de RIF del Agente Retenedor.
* Segunda Lnea: Nombre o razn social del Agente de Retencin.
* Tercera Lnea: No. de disquete, cuando requiera ms de un disquete debe identificarlos a partir del 01.
* Cuarta Lnea: Los 2 dgitos del mes y 4 para el ao en que se presenta el disquete a la Administracin
Tributaria.
RIF: V-05536247-1
Nombre o Razn Social del Agente de Retencin: Gonzalo Oliveros & Asociados.
Disco: 01.
Mes Presentacin: 04/2005
c) Cada disquete contendr un solo archivo. Este archivo deber ser compatible con formato de Microsoft
Excel. Los archivos tendrn un nombre de 8 caracteres con extensin de xls.
Conclusin
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos percibidos por las
personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades econmicas, por ello es el impuesto ms justo y
ecunime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta; pero el ms
general y productivo.
La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por ello, el impuesto
sobre la renta, el mejor impuesto directo, constituye el tributo ms utilizado en los nuevos sistemas tributarios,
no slo por su mayor productividad, sino tambin por su generalidad, elasticidad y equidad.
El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino que arroja
mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos del Estado; y esto sucede hasta en
Venezuela, cuyo fisco obtiene importantes ingresos derivados de la industria petrolera, en razn de que parte
de los pagos fiscales de tal actividad, an despus de nacionalizada en nuestro pas la citada industria, se
hacen principalmente por el canal impositivo del impuesto sobre la renta