2014 08 0320142343 Organizacion Estados Financieros

Presentacin
de Estados Financieros
y
Sistema Contable
Profesora: Luz Mara Parra

Universidad de Chile
Facultad de Economa y Negocios
Departamento de Administracin
Objetivos
Revisar los Estados Financieros bsicos
Identificar los principales elementos en los Estados
Financieros
Revisar los Estados Financieros en la prctica
.
IAS 1: Presentacin de Estados

Financieros
Los estados financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
Los Estados Financieros deben presentar razonablemente la
posicin financiera, el desempeo y flujos de caja de la
empresa. Se componen de:
1.
2.
3.
4.
5.
Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integrales
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
Notas

Financieros
Estructura y contenido de los Estados
Financieros:
Corriente v/s No Corriente
tems que deben ser presentado en la
cartula de los Estados Financieros.
Informacin que debe ser revelada en las
notas.
1. Estado de Situacin Financiera

Presenta una relacin de recursos (activos) de la
empresa, y las fuentes de financiamiento de dichos
recursos (pasivos y patrimonio)
La medicin de estos tres componentes es a una fecha
determinada
Es una fotografa de la posicin financiera de la
entidad
Contiene principalmente informacin histrica de la
empresa.
Corriente No Corriente
Activos Corrientes: Son recursos de la empresa
que espera realizar, o tiene la intencin de vender,
consumir o realizar en su ciclo normal de
operacin o dentro de los doce meses siguientes
despus del periodo sobre el que se informa.
Pasivos Corrientes: Obligaciones que se
debern cancelar dentro de un ao (Corto Plazo)
Corriente No Corriente
Activos No Corrientes: Son recursos destinados a la
gestin de la entidad sin el nimo de ser vendidos, o
que se transformarn en caja o se consumirn en un
plazo superior a un ao. Incluye activos tangibles,
intangibles y financieros que por su naturaleza son a
largo plazo.
Pasivos No Corrientes: Aquellos que no son
clasificados como pasivos corrientes (Largo Plazo)
Patrimonio: Corriente, No Corriente?
Qu es el Ciclo Normal de la
Operacin?
Es el periodo comprendido entre la adquisicin de los
activos que entran en el proceso productivo, y su
realizacin en efectivo o equivalentes al efectivo.
Venta de
inventario
e
pra d
m
o
C
tario
n
e
v
n
i
Inventario
Cuentas
por
Cobrar
Fuente: Contabilidad, Horngren, Harrison & Oliver
Elementos de los Estados Financieros:

DeGinicin, Reconocimiento y Medicin

Ac=vos = Pasivos + Patrimonio

Ac=vos


Pasivos

Patrimonio

Elementos de los Estados Financieros:

DeGinicin, Reconocimiento y Medicin

Ac=vos = Pasivos + Patrimonio

Ac=vos
Corrientes
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes

Ac=vos
Patrimonio
No Corrientes


Financieros
Estado Consolidado de Situacin Financiera
Por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de
Ac=vos
Pasivos + Patrimonio
Ac=vos Corrientes
Pasivos Corrientes
Efec=vo y Equivalentes al Efec=vo

Otros Ac=vos Corrientes
Deudores Comerciales y otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Ac=vos por impuestos corrientes
Cuentas por pagar comerciales y otras CxP

Cuentas por pagar a en=dades relacionadas
Otras provisiones a corto plazo
Pasivos por impuestos corrientes
Prstamos y obligaciones nancieras de corto plazo
Otros pasivos
Ac=vos No Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otras inversiones no corrientes

Inversiones en negocios conjuntos
Ac=vos intangibles dis=ntos de la plusvala
Plusvala
Propiedades, plantas y equipos
Ac=vos Biolgicos
Propiedades de inversin
Ac=vos
por impuestos diferidos
Prstamos y obligaciones nancieras de largo plazo

Pasivo por Impuesto Diferido
Provisiones
Patrimonio
Capital emi=do
Otras reservas
Resultados acumulados
Inters Minoritario
2. Estado de Resultados Integrales

El resultado integral total es el cambio en el
patrimonio durante un periodo, que procede
de transacciones y otros sucesos, distintos de
aquellos cambios derivados de transacciones
con los propietarios en su condicin de tales.
El resultado integral del periodo es el total
del resultado del periodo y otro resultado
integral.

Informa sobre la rentabilidad de la operacin a
travs de un enfrentamiento de los ingresos y
gastos ocurridos en un perodo determinado.
Muestra la utilidad o prdida resultante.
Exhibe el desempeo financiero de la empresa,
medido a travs de la Utilidad del Ejercicio.

Al enfrentar ingresos y gastos se debe tener
en cuenta:
Para reconocer un ingreso se debe haber
cumplido cabalmente las obligaciones con el
cliente, por el cual ha recibido un activo a cambio.
La empresa reconoce gastos cuando consume
activos.
Se debe relacionar los esfuerzos (gastos) con los
beneficios (ingresos) obtenidos, en el mismo
perodo.

Financieros
Estado Consolidado de Resultados
Por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de
Formato segn naturaleza de los gastos
Formato segn funcin de gastos
Ingresos de Ac=vidades Ordinarias
Otros ingresos
Cambios en inventario de bienes terminados y WIP
Consumo de Materias Primas y materiales
Gastos por benecios a empleados
Gastos por Depreciacin y amor=zacin
Otros gastos opera=vos
Resultado (Prdida) Operacional
Gastos Financieros
U=lidad (Prdida) por el mtodo de la
par=cipacin
U=lidad (Prdida) antes de Impuesto
Impuestos a las Ganancias
U=lidad (Prdida)
Ingresos por venta

Costo de Ventas
Margen Bruto
Otros Ingresos
Gastos de Distribucin
Gastos de Administracin
Otros gastos opera=vos
Resultado (Prdida) Operacional
Gastos Financieros
U=lidad (Prdida) por el mtodo de la
par=cipacin
U=lidad (Prdida) antes de Impuesto
Impuestos a las Ganancias
U=lidad (Prdida)
Egreso, Costo y Gasto

Egreso: es una salida de caja
Costo: transformacin de un activo en otro activo.
Gasto: surge cuando se consume o se transfiere un
recurso. Es un costo que expir.
El costo de venta es el gasto del valor del inventario
vendido a los clientes.
Cmo clasificara los dividendos pagados a los
accionistas?
3. Estado de Glujos de efectivo

Proporciona informacin acerca de la liquidez del
negocio; es decir, presenta una lista de las fuentes de
efectivo y de los desembolsos del mismo
Las normas contables establecen que el estado de flujo
efectivo mostrar la variacin en el efectivo y efectivo
equivalente clasificado en flujos provenientes de las
operaciones, financiamiento e inversiones.
Con los flujos de caja se puede ahorrar, consumir o
invertir; con las utilidades no.
Estado de Glujos de efectivo

Existen dos formatos para revelar la generacin del flujo
de efectivo.
Mtodo Directo: presenta la recaudacin de clientes y
el pago a proveedores.
Mtodo Indirecto: A partir de la Utilidad (Prdida)
Neta, ajusta partidas que no representan entradas o
salidas de efectivo en el Estado de Resultados y Estado
de Situacin Financiera.
Componentes del Estado de Flujos

de Efectivo
1.
Actividad Operacional, ajusta partidas que no son

movimiento de efectivo relacionadas con la actividad
operacional, como la depreciacin. Tambin ajusta cambios
en el capital de trabajo resultantes de cambios en las cuentas
por cobrar, cuentas por pagar e inventario.
2. Actividad de Financiamiento, corresponde a la contratacin

de obligaciones con terceros o levantamiento de capital para
el financiamiento de inversiones.
3. Actividad de Inversin, agrupa la adquisicin de propiedad,
planta y equipos.
4. Estado de cambios en el
Patrimonio
Muestra de manera desglosada las variaciones que
ha tenido dicha cuenta, es decir, los cambios en la
inversin de los dueos.
Muestra las aportaciones de los propietarios y
distribuciones a los mismos en su condicin de
tales.
Los resultados acumulados reflejan las utilidades
que no han sido distribuidas como dividendos.
5. Notas
Las notas contienen informacin adicional

a la presentada en los estados financieros.
Incluyen un resumen de las polticas
contables ms significativas, principios
bsicos, supuestos y otra informacin
explicativa.
Lecturas para esta unidad.
Captulo 4. Guajardo, G. Contabilidad para

no contadores.
IAS 1

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Estado de Situacin Financiera

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1. Estado de Situacin Financiera

Fuente: Contabilidad, Horngren, Harrison & Oliver

Elementos de los Estados Financieros:

Elementos de los Estados Financieros:

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Efec=vo y Equivalentes al Efec=vo

Cuentas por pagar comerciales y otras CxP

Otras inversiones no corrientes

Prstamos y obligaciones nancieras de largo plazo

2. Estado de Resultados Integrales

2. Estado de Resultados Integrales

2. Estado de Resultados Integrales

IAS 1: Presentacin de Estados

Ingresos por venta

Egreso, Costo y Gasto

3. Estado de Glujos de efectivo

Estado de Glujos de efectivo

Componentes del Estado de Flujos

Actividad Operacional, ajusta partidas que no son

2. Actividad de Financiamiento, corresponde a la contratacin

Las notas contienen informacin adicional

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