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DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
(Publicado el 22 de junio de 2013)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legilati!o N" #$% e a&ro'( el Nue!o C(digo Tri'utario, &u'licado en
el Diario O)icial El Peruano el *$ de a'ril de $++%,
Que, a tra!- del Decreto Su&remo N" $./0++0E1, e a&ro'( el Te2to nico Ordenado del
C(digo Tri'utario, &u'licado el $+ de agoto de $+++,
Que, &oteriormente e 3an a&ro'ado di!era norma modi)icatoria del C(digo Tri'utario,
inclu4endo la eta'lecida mediante lo Decreto Legilati!o No5 $$$., $$$6, $$*$ 4 $$*.,
entre otra, &or lo 7ue reulta neceario a&ro'ar un nue!o Te2to nico Ordenado, el cual
contem&le lo cam'io introducido en u te2to a la )ec3a,
Que, aimimo, la Segunda Di&oici(n Com&lementaria 1inal del Decreto Legilati!o N" $$*$,
)aculta al 8initerio de Econom9a 4 1inan:a a dictar, dentro de lo ciento oc3enta ;$#<= d9a
3>'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n de dic3o Decreto Legilati!o, el Te2to nico Ordenado
del C(digo Tri'utario,
De con)ormidad con lo di&ueto en la Segunda Di&oici(n Com&lementaria 1inal del Decreto
Legilati!o N" $$*$ 4 la Le4 N" *+$/#, Le4 Org>nica del Poder E?ecuti!o,
DECRETA:
Artcu! 1"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! (# C*('+! Tr',ut)r'!
A&ru-'ee el nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario 7ue conta de un T9tulo
Preliminar con dieci-i ;$%= Norma, cuatro ;@= Li'ro, dociento cinco ;*</= Art9culo, etenta 4
tre ;6.= Di&oicione 1inale, !eintiiete ;*6= Di&oicione Tranitoria 4 tre ;.= Ta'la de
In)raccione 4 Sancione5
Artcu! 2"- D#r!+)c'*&
Der(guee el Decreto Su&remo N" $./0++0E15
Artcu! 3"- R#-r#&(!
El &reente Decreto Su&remo er> re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a5
Dado en la Caa de Ao'ierno, en Lima, a lo !eintiBn d9a del me de ?unio del aCo do mil
trece5
OLLANTA DE8ALA TASSO
Preidente Contitucional de la Re&B'lica
LEIS 8IAEEL CASTILLA REBIO
8initro de Econom9a 4 1inan:a
$
TEXTO %NICO ORDENADO DEL C.DIGO TRIBUTARIO
TITULO PRELIMINAR
NORMA I/ CONTENIDO
El &reente C(digo eta'lece lo &rinci&io generale, intitucione, &rocedimiento 4 norma del
ordenamiento ?ur9dico0tri'utario5
NORMA II/ 0MBITO DE APLICACI.N
Ete C(digo rige la relacione ?ur9dica originada &or lo tri'uto5 Para eto e)ecto, el t-rmino
gen-rico tri'uto com&rende:
a= Im&ueto: E el tri'uto cu4o cum&limiento no origina una contra&retaci(n directa en )a!or del
contri'u4ente &or &arte del Etado5
'= Contri'uci(n: E el tri'uto cu4a o'ligaci(n tiene como 3ec3o generador 'ene)icio deri!ado
de la reali:aci(n de o'ra &B'lica o de acti!idade etatale5
c= Taa: E el tri'uto cu4a o'ligaci(n tiene como 3ec3o generador la &retaci(n e)ecti!a &or el
Etado de un er!icio &B'lico indi!iduali:ado en el contri'u4ente5
No e taa el &ago 7ue e reci'e &or un er!icio de origen contractual5
La Taa, entre otra, &ueden er:
$5 Ar'itrio: on taa 7ue e &agan &or la &retaci(n o mantenimiento de un er!icio
&B'lico5
*5 Derec3o: on taa 7ue e &agan &or la &retaci(n de un er!icio adminitrati!o &B'lico
o el uo o a&ro!ec3amiento de 'iene &B'lico5
.5 Licencia: on taa 7ue gra!an la o'tenci(n de autori:acione e&ec9)ica &ara la
reali:aci(n de acti!idade de &ro!ec3o &articular u?eta a control o )icali:aci(n5
El rendimiento de lo tri'uto ditinto a lo im&ueto no de'e tener un detino a?eno al de cu'rir
el coto de la o'ra o er!icio 7ue contitu4en lo u&ueto de la o'ligaci(n5
(1) La a&ortacione al Seguro Social de Salud 0 ESSALED 4 a la O)icina de Normali:aci(n
Pre!iional 0 ONP e rigen &or la norma de ete C(digo, al!o en a7uello a&ecto 7ue &or u
naturale:a re7uieran norma e&eciale, lo mimo 7ue er>n eCalado &or Decreto Su&remo5
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
NORMA III/ FUENTES DEL DEREC1O TRIBUTARIO
Son )uente del Derec3o Tri'utario:
a= La di&oicione contitucionale,
'= Lo tratado internacionale a&ro'ado &or el Congreo 4 rati)icado &or el Preidente de la
Re&B'lica,
c= La le4e tri'utaria 4 la norma de rango e7ui!alente,
d= La le4e org>nica o e&eciale 7ue norman la creaci(n de tri'uto regionale o munici&ale,
*
e= Lo decreto u&remo 4 la norma reglamentaria,
)= La ?uri&rudencia,
g= La reolucione de car>cter general emitida &or la Adminitraci(n Tri'utaria, 4,
3= La doctrina ?ur9dica5
Son norma de rango e7ui!alente a la le4, a7u-lla &or la 7ue con)orme a la Contituci(n e &uede
crear, modi)icar, u&ender o u&rimir tri'uto 4 conceder 'ene)icio tri'utario5 Toda re)erencia a
la le4 e entender> re)erida tam'i-n a la norma de rango e7ui!alente5
NORMA I2/ PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESER2A DE LA LE3
S(lo &or Le4 o &or Decreto Legilati!o, en cao de delegaci(n, e &uede:
a= Crear, modi)icar 4 u&rimir tri'uto, eCalar el 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, la
'ae &ara u c>lculo 4 la al9cuota, el acreedor tri'utario, el deudor tri'utario 4 el agente de
retenci(n o &erce&ci(n, in &er?uicio de lo eta'lecido en el Art9culo $<",
'= Conceder e2oneracione 4 otro 'ene)icio tri'utario,
c= Normar lo &rocedimiento ?uridiccionale, a9 como lo adminitrati!o en cuanto a derec3o
o garant9a del deudor tri'utario,
d= De)inir la in)raccione 4 eta'lecer ancione,
e= Eta'lecer &ri!ilegio, &re)erencia 4 garant9a &ara la deuda tri'utaria, 4,
)= Normar )orma de e2tinci(n de la o'ligaci(n tri'utaria ditinta a la eta'lecida en ete
C(digo5
Lo Ao'ierno Locale, mediante Ordenan:a, &ueden crear, modi)icar 4 u&rimir u contri'ucione,
ar'itrio, derec3o 4 licencia o e2onerar de ello, dentro de u ?uridicci(n 4 con lo l9mite 7ue
eCala la Le45
8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e regula la tari)a
arancelaria5
(2) Por Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro del Sector com&etente 4 el 8initro de
Econom9a 4 1inan:a, e )i?a la cuant9a de la taa5
(2) Prrafo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
() En lo cao en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria e encuentra )acultada &ara actuar
dicrecionalmente o&tar> &or la decii(n adminitrati!a 7ue conidere m> con!eniente &ara el
inter- &B'lico, dentro del marco 7ue eta'lece la le45
() Prrafo i&corporado por el Artculo 2 de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%
NORMA 2/ LE3 DE PRESUPUESTO 3 CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Le4 Anual de Preu&ueto del Sector PB'lico 4 la le4e 7ue a&rue'an cr-dito u&lementario
no &odr>n contener norma o're materia tri'utaria5
NORMA 2I/ MODIFICACION 3 DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
La norma tri'utaria (lo e derogan o modi)ican &or declaraci(n e2&rea de otra norma del
mimo rango o ?erar7u9a u&erior5
Toda norma tri'utaria 7ue derogue o modi)i7ue otra norma, de'er> mantener el ordenamiento
?ur9dico, indicando e2&reamente la norma 7ue deroga o modi)ica5
.
($) N!r4) 2II/ REGLAS GENERALES PARA LA DACI.N DE EXONERACIONES5 INCENTI2OS
O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La daci(n de norma legale 7ue contengan e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, e
u?etar>n a la iguiente regla:
a= De'er> encontrare utentada en una E2&oici(n de 8oti!o 7ue contenga el o'?eti!o 4
alcance de la &ro&ueta, el e)ecto de la !igencia de la norma 7ue e &ro&one o're la
legilaci(n nacional, el an>lii cuantitati!o del coto )ical etimado de la medida,
e&eci)icando el ingreo alternati!o re&ecto de lo ingreo 7ue e de?ar>n de &erci'ir a )in de
no generar d-)icit &reu&uetario, 4 el 'ene)icio econ(mico utentado &or medio de etudio
4 documentaci(n 7ue demuetren 7ue la medida ado&tada reulta la m> id(nea &ara el logro
de lo o'?eti!o &ro&ueto5 Eto re7uiito on de car>cter concurrente5

El cum&limiento de lo eCalado en ete incio contitu4e condici(n eencial &ara la e!aluaci(n
de la &ro&ueta legilati!a5
'= De'er> er acorde con lo o'?eti!o o &ro&(ito e&ec9)ico de la &ol9tica )ical &lanteada &or
el Ao'ierno Nacional, coniderada en el 8arco 8acroecon(mico 8ultianual u otra
di&oicione !inculada a la geti(n de la )inan:a &B'lica5
c= El articulado de la &ro&ueta legilati!a de'er> eCalar de manera clara 4 detallada el o'?eti!o
de la medida, lo u?eto 'ene)iciario, a9 como el &la:o de !igencia de la e2oneraci(n,
incenti!o o 'ene)icio tri'utario, el cual no &odr> e2ceder de tre ;<.= aCo5
Toda e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario concedido in eCalar &la:o de !igencia, e
entender> otorgado &or un &la:o m>2imo de tre ;.= aCo5
d= Para la a&ro'aci(n de la &ro&ueta legilati!a e re7uiere in)orme &re!io del 8initerio de
Econom9a 4 1inan:a5
e= Toda norma 7ue otorgue e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario er> de a&licaci(n a
&artir del $ de enero del aCo iguiente al de u &u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria de la
mima norma5
)= S(lo &or le4 e2&rea, a&ro'ada &or do tercio de lo congreita, &uede eta'lecere
electi!a 4 tem&oralmente un tratamiento tri'utario e&ecial &ara una determinada :ona del
&a9, de con)ormidad con el art9culo 6+" de la Contituci(n Pol9tica del PerB5
g= Se &odr> a&ro'ar, &or Bnica !e:, la &r(rroga de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario
&or un &er9odo de 3ata tre ;.= aCo, contado a &artir del t-rmino de la !igencia de la
e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario a &rorrogar5
Para la a&ro'aci(n de la &r(rroga e re7uiere neceariamente de la e!aluaci(n &or &arte del
ector re&ecti!o del im&acto de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, a tra!- de
)actore o a&ecto ociale, econ(mico, adminitrati!o, u in)luencia re&ecto a la :ona,
acti!idade o u?eto 'ene)iciado, incremento de la in!erione 4 generaci(n de em&leo
directo, a9 como el corre&ondiente coto )ical, 7ue utente la neceidad de u
&ermanencia5 Eta e!aluaci(n de'er> er e)ectuada &or lo meno un ;$= aCo ante del t-rmino
de la !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5
La Le4 o norma con rango de Le4 7ue a&rue'a la &r(rroga de'er> e2&edire ante del t-rmino
de la !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 No 3a4 &r(rroga t>cita5
3= La le4 &odr> eta'lecer &la:o ditinto de !igencia re&ecto a lo A&-ndice I 4 II de la Le4
del Im&ueto Aeneral a la Fenta e Im&ueto Selecti!o al Conumo 4 el art9culo $+" de la Le4
del Im&ueto a la Renta, &udiendo er &rorrogado &or m> de una !e:5
($) Nor*a i&corporada por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%
(5) NORMA 2III/ INTERPRETACI.N DE NORMAS TRIBUTARIAS
@
Al a&licar la norma tri'utaria &odr> uare todo lo m-todo de inter&retaci(n admitido &or el
Derec3o5
En !9a de inter&retaci(n no &odr> creare tri'uto, eta'lecere ancione, concedere
e2oneracione, ni e2tendere la di&oicione tri'utaria a &erona o u&ueto ditinto de lo
eCalado en la le45 Lo di&ueto en la Norma GFI no a)ecta lo eCalado en el &reente &>rra)o5
(5) Nor*a *odificada por el Artculo del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
NORMA IX/ APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DEREC1O
En lo no &re!ito &or ete C(digo o en otra norma tri'utaria &odr>n a&licare norma ditinta a
la tri'utaria iem&re 7ue no e le o&ongan ni la denaturalicen5 Su&letoriamente e a&licar>n
lo Princi&io del Derec3o Tri'utario, o en u de)ecto, lo Princi&io del Derec3o Adminitrati!o 4 lo
Princi&io Aenerale del Derec3o5
NORMA X/ 2IGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
La le4e tri'utaria rigen dede el d9a iguiente de u &u'licaci(n en el Diario O)icial, al!o
di&oici(n contraria de la mima le4 7ue &oterga u !igencia en todo o en &arte5
(,) Trat>ndoe de elemento contem&lado en el incio a= de la Norma IF de ete T9tulo, la le4e
re)erida a tri'uto de &eriodicidad anual rigen dede el &rimer d9a del iguiente aCo calendario, a
e2ce&ci(n de la u&rei(n de tri'uto 4 de la deignaci(n de lo agente de retenci(n o &erce&ci(n,
la cuale rigen dede la !igencia de la Le4, Decreto Su&remo o la Reoluci(n de Su&erintendencia,
de er el cao5
(,) Prrafo *odificado por la Pri*era Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2,(((! pu"licada el de *a'o
de 199(%
Lo reglamento rigen dede la entrada en !igencia de la le4 reglamentada5 Cuando e &romulguen
con &oterioridad a la entrada en !igencia de la le4, rigen dede el d9a iguiente al de u
&u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria del &ro&io reglamento5
La reolucione 7ue contengan directi!a o intruccione de car>cter tri'utario 7ue ean de
a&licaci(n general, de'er>n er &u'licada en el Diario O)icial5
NORMA XI/ PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO 3 DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
La &erona naturale o ?ur9dica, ociedade con4ugale, uceione indi!ia u otro ente
colecti!o, nacionale o e2tran?ero, domiciliado en el PerB, et>n ometido al cum&limiento de
la o'ligacione eta'lecida en ete C(digo 4 en la le4e 4 reglamento tri'utario5
Tam'i-n et>n ometido a dic3a norma, la &erona naturale o ?ur9dica, ociedade
con4ugale, uceione indi!ia u otro ente colecti!o, nacionale o e2tran?ero no domiciliado
en el PerB, o're &atrimonio, renta, acto o contrato 7ue et>n u?eto a tri'utaci(n en el &a95
Para ete e)ecto, de'er>n contituir domicilio en el &a9 o nom'rar re&reentante con domicilio en
-l5
NORMA XII/ COMPUTO DE PLA6OS
Para e)ecto de lo &la:o eta'lecido en la norma tri'utaria de'er> coniderare lo iguiente:
a= Lo e2&reado en mee o aCo e cum&len en el me del !encimiento 4 en el d9a de -te
corre&ondiente al d9a de inicio del &la:o5 Si en el me de !encimiento )alta tal d9a, el &la:o e
cum&le el Bltimo d9a de dic3o me5
'= Lo &la:o e2&reado en d9a e entender>n re)erido a d9a 3>'ile5
En todo lo cao, lo t-rmino o &la:o 7ue !encieran en d9a in3>'il &ara la Adminitraci(n, e
entender>n &rorrogado 3ata el &rimer d9a 3>'il iguiente5
/
En a7uello cao en 7ue el d9a de !encimiento ea medio d9a la'ora'le e coniderar> in3>'il5
NORMA XIII/ EXONERACIONES A DIPLOMATICOS 3 OTROS
La e2oneracione tri'utaria en )a!or de )uncionario di&lom>tico 4 conulare e2tran?ero, 4 de
)uncionario de organimo internacionale, en ningBn cao inclu4en tri'uto 7ue gra!an la
acti!idade econ(mica &articulare 7ue &udieran reali:ar5
NORMA XI2/ MINISTERIO DE ECONOMIA 3 FINAN6AS
El Poder E?ecuti!o al &ro&oner, &romulgar 4 reglamentar la le4e tri'utaria lo 3ar>
e2clui!amente &or conducto del 8initerio de Econom9a 4 1inan:a5
NORMA X2/ UNIDAD IMPOSITI2A TRIBUTARIA
La Enidad Im&oiti!a Tri'utaria ;EIT= e un !alor de re)erencia 7ue &uede er utili:ado en la
norma tri'utaria &ara determinar la 'ae im&oni'le, deduccione, l9mite de a)ectaci(n 4
dem> a&ecto de lo tri'uto 7ue conidere con!eniente el legilador5
Tam'i-n &odr> er utili:ada &ara a&licar ancione, determinar o'ligacione conta'le, incri'ire
en el regitro de contri'u4ente 4 otra o'ligacione )ormale5
El !alor de la EIT er> determinado mediante Decreto Su&remo, coniderando lo u&ueto
macroecon(mico5
(() NORMA X2I/ CALIFICACI.N5 ELUSI.N DE NORMAS TRIBUTARIAS 3 SIMULACI.N
Para determinar la !erdadera naturale:a del 3ec3o im&oni'le, la SENAT tomar> en cuenta lo
acto, ituacione 4 relacione econ(mica 7ue e)ecti!amente realicen, &erigan o eta'le:can lo
deudore tri'utario5
En cao 7ue e detecten u&ueto de elui(n de norma tri'utaria, la Su&erintendencia Nacional
de Aduana 4 Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT e encuentra )acultada &ara e2igir la deuda
tri'utaria o diminuir el im&orte de lo aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria, cr-dito &or
tri'uto o eliminar la !enta?a tri'utaria, in &er?uicio de la retituci(n de lo monto 7ue 3u'ieran
ido de!uelto inde'idamente5
Cuando e e!ite total o &arcialmente la reali:aci(n del 3ec3o im&oni'le o e redu:ca la 'ae
im&oni'le o la deuda tri'utaria, o e o'tengan aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria o
cr-dito &or tri'uto mediante acto re&ecto de lo 7ue e &reenten en )orma concurrente la
iguiente circuntancia, utentada &or la SENAT:
a= Que indi!idualmente o de )orma con?unta ean arti)icioo o im&ro&io &ara la conecuci(n del
reultado o'tenido5
'= Que de u utili:aci(n reulten e)ecto ?ur9dico o econ(mico, ditinto del a3orro o !enta?a
tri'utario, 7ue ean iguale o imilare a lo 7ue e 3u'ieran o'tenido con lo acto uuale o
&ro&io5
La SENAT, a&licar> la norma 7ue 3u'iera corre&ondido a lo acto uuale o &ro&io, e?ecutando lo
eCalado en el egundo &>rra)o, egBn ea el cao5
Para tal e)ecto, e entiende &or cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegro
tri'utario, recu&eraci(n antici&ada del Im&ueto Aeneral a la Fenta e Im&ueto de Promoci(n
8unici&al, de!oluci(n de)initi!a del Im&ueto Aeneral a la Fenta e Im&ueto de Promoci(n
8unici&al, retituci(n de derec3o arancelario 4 cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en la
norma tri'utaria 7ue no contitu4an &ago inde'ido o en e2ceo5
En cao de acto imulado cali)icado &or la SENAT egBn lo di&ueto en el &rimer &>rra)o de la
&reente norma, e a&licar> la norma tri'utaria corre&ondiente, atendiendo a lo acto
e)ecti!amente reali:ado5
%
(() Nor*a i&corporada por el Artculo del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA
T7TULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artcu! 18"- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La o'ligaci(n tri'utaria, 7ue e de derec3o &B'lico, e el !9nculo entre el acreedor 4 el deudor
tri'utario, eta'lecido &or le4, 7ue tiene &or o'?eto el cum&limiento de la &retaci(n tri'utaria,
iendo e2igi'le coacti!amente5
Artcu! 28"- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La o'ligaci(n tri'utaria nace cuando e reali:a el 3ec3o &re!ito en la le4, como generador de dic3a
o'ligaci(n5
Artcu! 38"- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA
La o'ligaci(n tri'utaria e e2igi'le:
$5 Cuando de'a er determinada &or el deudor tri'utario, dede el d9a iguiente al !encimiento
del &la:o )i?ado &or Le4 o reglamento 4, a )alta de ete &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a del
me iguiente al nacimiento de la o'ligaci(n5
(+) Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la SENAT, dede el d9a iguiente al !encimiento
del &la:o )i?ado en el Art9culo *+" de ete C(digo o en la o&ortunidad &re!ita en la norma
e&eciale en el u&ueto contem&lado en el incio e= de dic3o art9culo5
(+) Prrafo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
*5 Cuando de'a er determinada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, dede el d9a iguiente al
!encimiento del &la:o &ara el &ago 7ue )igure en la reoluci(n 7ue contenga la determinaci(n
de la deuda tri'utaria5 A )alta de ete &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a iguiente al de u
noti)icaci(n5
Artcu! 98"- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tri'utario e a7u-l en )a!or del cual de'e reali:are la &retaci(n tri'utaria5
El Ao'ierno Central, lo Ao'ierno Regionale 4 lo Ao'ierno Locale, on acreedore de la
o'ligaci(n tri'utaria, a9 como la entidade de derec3o &B'lico con &eroner9a ?ur9dica &ro&ia,
cuando la le4 le aigne ea calidad e2&reamente5
Artcu! :8"- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando !aria entidade &B'lica ean acreedore tri'utario de un mimo deudor 4 la uma no
alcance a cu'rir la totalidad de la deuda tri'utaria, el Ao'ierno Central, lo Ao'ierno Regionale,
lo Ao'ierno Locale 4 la entidade de derec3o &B'lico con &eroner9a ?ur9dica &ro&ia concurrir>n
en )orma &ro&orcional a u re&ecti!a acreencia5
Artcu! ;8"- PRELACI.N DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(9) La deuda &or tri'uto go:an de &ri!ilegio general o're todo lo 'iene del deudor tri'utario
4 tendr>n &relaci(n o're la dem> o'ligacione en cuanto concurran con acreedore cu4o
cr-dito no ean &or el &ago de remuneracione 4 'ene)icio ociale adeudado a lo
tra'a?adore, la a&ortacione im&aga al Sitema Pri!ado de Adminitraci(n de 1ondo de
Penione 4 al Sitema Nacional de Penione, 4 lo interee 4 gato 7ue &or tale conce&to
&udieran de!engare, incluo lo conce&to a 7ue e re)iere el Art9culo .<H del Decreto Le4 NH
*/#+6, alimento, e 3i&oteca o cual7uier otro derec3o real incrito en el corre&ondiente Regitro5
La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> olicitar a lo Regitro la incri&ci(n de Reolucione de
6
Determinaci(n, Ordene de Pago o Reolucione de 8ulta, la mima 7ue de'er> anotare a im&le
olicitud de la Adminitraci(n, o'teniendo a9 la &rioridad en el tiem&o de incri&ci(n 7ue determina
la &re)erencia de lo derec3o 7ue otorga el regitro5
La &re)erencia de lo cr-dito im&lica 7ue uno e2clu4en a lo otro egBn el orden eta'lecido en
el &reente art9culo5
Lo derec3o de &relaci(n &ueden er in!ocado 4 declarado en cual7uier momento5
Artcu! <8"- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tri'utario e la &erona o'ligada al cum&limiento de la &retaci(n tri'utaria como
contri'u4ente o re&ona'le5
Artcu! =8"- CONTRIBU3ENTE
Contri'u4ente e a7u-l 7ue reali:a, o re&ecto del cual e &roduce el 3ec3o generador de la
o'ligaci(n tri'utaria5
Artcu! >8"- RESPONSABLE
Re&ona'le e a7u-l 7ue, in tener la condici(n de contri'u4ente, de'e cum&lir la o'ligaci(n
atri'uida a -te5
Artcu! 108"- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En de)ecto de la le4, mediante Decreto Su&remo, &ueden er deignado agente de retenci(n o
&erce&ci(n lo u?eto 7ue, &or ra:(n de u acti!idad, )unci(n o &oici(n contractual et-n en
&oi'ilidad de retener o &erci'ir tri'uto 4 entregarlo al acreedor tri'utario5 Adicionalmente la
Adminitraci(n Tri'utaria &odr> deignar como agente de retenci(n o &erce&ci(n a lo u?eto 7ue
conidere 7ue e encuentran en di&oici(n &ara e)ectuar la retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto5
TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
(1#) Artcu! 118"- DOMICILIO FISCAL 3 PROCESAL
Lo u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria de acuerdo a la norma
re&ecti!a tienen la o'ligaci(n de )i?ar 4 cam'iar u domicilio )ical, con)orme -ta lo eta'le:ca5
(11) El domicilio )ical e el lugar )i?ado dentro del territorio nacional &ara todo e)ecto tri'utario, in
&er?uicio de la )acultad del u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria de eCalar
e2&reamente un domicilio &roceal en cada uno de lo &rocedimiento regulado en el Li'ro
Tercero del &reente C(digo5 El domicilio &roceal de'er> etar u'icado dentro del radio ur'ano 7ue
eCale la Adminitraci(n Tri'utaria5 La o&ci(n de eCalar domicilio &roceal en el &rocedimiento de
co'ran:a coacti!a, &ara el cao de la SENAT, e e?ercer> &or Bnica !e: dentro de lo tre d9a
3>'ile de noti)icada la Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a 4 etar> condicionada a la ace&taci(n de
a7u-lla, la 7ue e regular> mediante Reoluci(n de Su&erintendencia5
(11) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12! 0ue
e&tr- e& vige&cia a los &ove&ta (9#) das co*putados a partir del da siguie&te de su pu"licaci-&%
El domicilio )ical )i?ado &or lo u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria e
conidera u'itente mientra u cam'io no ea comunicado a -ta en la )orma 7ue eta'le:ca5 En
a7uello cao en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria 3a4a noti)icado al re)erido u?eto a e)ecto de
reali:ar una !eri)icaci(n, )icali:aci(n o 3a4a iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, -te
no &odr> e)ectuar el cam'io de domicilio )ical 3ata 7ue -ta conclu4a, al!o 7ue a ?uicio de la
Adminitraci(n e2ita caua ?uti)icada &ara el cam'io5
La Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a re7uerir 7ue e )i?e un nue!o domicilio )ical cuando, a
#
u criterio, -te di)iculte el e?ercicio de u )uncione5
E2ce&cionalmente, en lo cao 7ue e eta'le:ca mediante Reoluci(n de Su&erintendencia, la
Adminitraci(n Tri'utaria &odr> coniderar como domicilio )ical lo lugare eCalado en el &>rra)o
iguiente, &re!io re7uerimiento al u?eto o'ligado a incri'ire5
En cao no e cum&la con e)ectuar el cam'io re7uerido en el &la:o otorgado &or la Adminitraci(n
Tri'utaria, e &odr> coniderar como domicilio )ical cuale7uiera de lo lugare a 7ue e 3ace
menci(n en lo Art9culo $*", $.", $@" 4 $/", egBn el cao5 Dic3o domicilio no &odr> er !ariado
&or el u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria in autori:aci(n de -ta"
La Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir el cam'io de domicilio )ical, cuando -te ea:
a= La reidencia 3a'itual, trat>ndoe de &erona naturale5
'= El lugar donde e encuentra la direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a del negocio, trat>ndoe de
&erona ?ur9dica5
c= El de u eta'lecimiento &ermanente en el &a9, trat>ndoe de la &erona domiciliada en el
e2tran?ero5
Cuando no ea &oi'le reali:ar la noti)icaci(n en el domicilio &roceal )i?ado &or el u?eto o'ligado a
incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria, -ta reali:ar> la noti)icacione 7ue corre&ondan en el
domicilio )ical5
(1#) Artculo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(12) Artcu! 128"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando la &erona naturale no )i?en un domicilio )ical e &reume como tal, in admitir &rue'a
en contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare:
a= El de u reidencia 3a'itual, &reumi-ndoe -ta cuando e2ita &ermanencia en un lugar
ma4or a ei ;%= mee5
'= A7u-l donde dearrolla u acti!idade ci!ile o comerciale5
c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan la
o'ligacione tri'utaria5
d= El declarado ante el Regitro Nacional de Identi)icaci(n 4 Etado Ci!il ;RENIEC=5
En cao de e2itir m> de un domicilio )ical en el entido de ete art9culo, el 7ue eli?a la
Adminitraci(n Tri'utaria5
(12) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 138"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS ?URIDICAS
Cuando la &erona ?ur9dica no )i?en un domicilio )ical, e &reume como tal, in admitir &rue'a
en contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare:
a= A7u-l donde e encuentra u direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a5
'= A7u-l donde e encuentra el centro &rinci&al de u acti!idad5
c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan la
d= El domicilio de u re&reentante legal, entendi-ndoe como tal, u domicilio )ical, o en u
de)ecto cual7uiera de lo eCalado en el Art9culo $*"5
En cao de e2itir m> de un domicilio )ical en el entido de ete art9culo, el 7ue eli?a la
+
Artcu! 198"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL
EXTRAN?ERO
Cuando la &erona domiciliada en el e2tran?ero no )i?en un domicilio )ical, regir>n la iguiente
norma:
a= Si tienen eta'lecimiento &ermanente en el &a9, e a&licar>n a -te la di&oicione de lo
Art9culo $*" 4 $."5
'= En lo dem> cao, e &reume como u domicilio, in admitir &rue'a en contrario, el de u
re&reentante5
Artcu! 1:8"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD ?URIDICA
Cuando la entidade 7ue carecen de &eronalidad ?ur9dica no )i?en domicilio )ical, e &reume
como tal el de u re&reentante, o alternati!amente, a elecci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria, el
corre&ondiente a cual7uiera de u integrante5
CAPITULO II
RESPONSABLES 3 REPRESENTANTES
Artcu! 1;8"- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Et>n o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la o'ligacione )ormale en calidad de
re&reentante, con lo recuro 7ue adminitren o 7ue di&ongan, la &erona iguiente:
$5 Lo &adre, tutore 4 curadore de lo inca&ace5
*5 Lo re&reentante legale 4 lo deignado &or la &erona ?ur9dica5
.5 Lo adminitradore o 7ui-ne tengan la di&oni'ilidad de lo 'iene de lo ente colecti!o
7ue carecen de &eroner9a ?ur9dica5
@5 Lo mandatario, adminitradore, getore de negocio 4 al'acea5
/5 Lo 9ndico, inter!entore o li7uidadore de 7uie'ra 4 lo de ociedade 4 otra entidade5
En lo cao de lo numerale *, . 4 @ e2ite re&ona'ilidad olidaria cuando &or dolo, negligencia
gra!e o a'uo de )acultade e de?en de &agar la deuda tri'utaria5 En lo cao de lo
numerale $ 4 / dic3a re&ona'ilidad urge cuando &or acci(n u omii(n del re&reentante e
&roduce el incum&limiento de la o'ligacione tri'utaria del re&reentado5
(1) Se conidera 7ue e2ite dolo, negligencia gra!e o a'uo de )acultade, al!o &rue'a en
contrario, cuando el deudor tri'utario:
$5 No lle!a conta'ilidad o lle!a do o m> ?uego de li'ro o regitro &ara una mima
conta'ilidad, con ditinto aiento5
A tal e)ecto, e entiende 7ue el deudor no lle!a conta'ilidad5 cuando lo li'ro o regitro 7ue
e encuentra o'ligado a lle!ar no on e23i'ido o &reentado a re7uerimiento de la
Adminitraci(n Tri'utaria, dentro de un &la:o m>2imo de $< ;die:= d9a 3>'ile, &or caua
im&uta'le al deudor tri'utario5
*5 Tenga la condici(n de no 3a'ido de acuerdo a la norma 7ue e eta'le:can mediante decreto
u&remo5
.5 Emite 4Iu otorga m> de un com&ro'ante de &ago a9 como nota de d-'ito 4Io cr-dito, con la
mima erie 4Io numeraci(n, egBn corre&onda5
@5 No e 3a incrito ante la Adminitraci(n Tri'utaria"
$<
/5 Anota en u li'ro 4 regitro lo com&ro'ante de &ago 7ue reci'e u otorga &or monto
ditinto a lo conignado en dic3o com&ro'ante u omite anotarlo, iem&re 7ue no e trate
de errore materiale5
(1$) %5 O'tiene, &or 3ec3o &ro&io, inde'idamente Nota de Cr-dito Negocia'le, (rdene de &ago
del itema )inanciero 4Io a'ono en cuenta corriente o de a3orro u otro imilare5
(1$) Nu*eral *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
65 Em&lea 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade ditinta
de la 7ue corre&onden5
#5 Ela'ora o comerciali:a clandetinamente 'iene gra!ado mediante la utracci(n a lo
controle )icale, la utili:aci(n inde'ida de ello, tim're, &recinto 4 dem> medio de
control, la detrucci(n o adulteraci(n de lo mimo, la alteraci(n de la caracter9tica de lo
'iene, la ocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la &rocedencia de lo mimo5
+5 No 3a declarado ni determinado u o'ligaci(n en el &la:o re7uerido en el numeral @ del
Art9culo 6#H"
$<5 Omite a uno o m> tra'a?adore al &reentar la declaracione relati!a a lo tri'uto 7ue
gra!en la remuneracione de -to5
$$5 Se acoge al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado o al R-gimen E&ecial del Im&ueto a la Renta
iendo un u?eto no com&rendido en dic3o reg9mene en !irtud a la norma &ertinente5
(1) Prrafo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(15) En todo lo dem> cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria &ro'ar la e2itencia de
dolo, negligencia gra!e o a'uo de )acultade5
(15) Prrafo i&corporado por el Artculo de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%
(1,) Artcu! 1;-A"- ADMINISTRADOR DE 1EC1O - RESPONSABLE SOLIDARIO
Et> o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la o'ligacione )ormale en calidad de re&ona'le
olidario, el adminitrador de 3ec3o5
Para tal e)ecto, e conidera como adminitrador de 3ec3o a a7u-l 7ue actBa in tener la condici(n
de adminitrador &or nom'ramiento )ormal 4 di&onga de un &oder de geti(n o direcci(n o
in)luencia decii!a en el deudor tri'utario, tale como:
$5 A7u-l 7ue e?er:a la )unci(n de adminitrador 3a'iendo ido nom'rado &or un (rgano
incom&etente, o
*5 A7u-l 7ue de&u- de 3a'er renunciado )ormalmente o e 3a4a re!ocado, o 3a4a caducado u
condici(n de adminitrador )ormal, iga e?erciendo )uncione de geti(n o direcci(n, o
.5 Quien actBa )rente a tercero con la a&ariencia ?ur9dica de un adminitrador )ormalmente
deignado, o
@5 A7u-l 7ue en lo 3ec3o tiene el mane?o adminitrati!o, econ(mico o )inanciero del deudor
tri'utario, o 7ue aume un &oder de direcci(n, o in)lu4e de )orma decii!a, directamente o a
tra!- de tercero, en la deciione del deudor tri'utario5
E2ite re&ona'ilidad olidaria cuando &or dolo o negligencia gra!e e de?en de &agar la deuda
tri'utaria5 Se conidera 7ue e2ite dolo o negligencia gra!e, al!o &rue'a en contrario, cuando el
deudor tri'utario incurra en lo eta'lecido en el tercer &>rra)o del art9culo $%"5 En todo lo dem>
cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria &ro'ar la e2itencia de dolo o negligencia gra!e5
(1,) Artculo i&corporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
Artcu! 1<8"- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son re&ona'le olidario en calidad de ad7uirente:
$$
(1()$5 Lo 3eredero 4 legatario, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an5
Lo 3eredero tam'i-n on re&ona'le olidario &or lo 'iene 7ue reci'an en antici&o de
leg9tima, 3ata el !alor de dic3o 'iene 4 dede la ad7uiici(n de -to5
(1() Nu*eral sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
*5 Lo ocio 7ue reci'an 'iene &or li7uidaci(n de ociedade u otro ente colecti!o de lo 7ue
3an )ormado &arte, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an,
(1+).5 Lo ad7uirente del acti!o 4Io &ai!o de em&rea o ente colecti!o con o in &eronalidad
?ur9dica5 En lo cao de reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la
norma o're la materia, urgir> re&ona'ilidad olidaria cuando e ad7uiere el acti!o 4Io el
&ai!o5
(1+) Nu*eral sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(19) La re&ona'ilidad cear>:
a= Trat>ndoe de 3eredero 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral, al !encimiento del &la:o de
&recri&ci(n5
Se entienden com&rendido dentro del &>rra)o anterior a 7uiene ad7uieran acti!o 4Io
&ai!o como conecuencia de la reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren
la norma o're la materia5
'= Trat>ndoe de lo otro ad7uirente cear> a lo * ;do= aCo de e)ectuada la tran)erencia, i
)ue comunicada a la Adminitraci(n Tri'utaria dentro del &la:o 7ue eCale -ta5 En cao e
comuni7ue la tran)erencia )uera de dic3o &la:o o no e comuni7ue, cear> cuando &recri'a
la deuda tri'utaria re&ecti!a5
(19) Prrafo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2#) Artcu! 1=
!
"- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son re&ona'le olidario con el contri'u4ente:
$5 La em&rea &orteadora 7ue tran&orten &roducto gra!ado con tri'uto, i no cum&len lo
re7uiito 7ue eCalen la le4e tri'utaria &ara el tran&orte de dic3o &roducto5
(21) *5 Lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, cuando 3u'ieren omitido la retenci(n o &erce&ci(n a
7ue eta'an o'ligado5 E)ectuada la retenci(n o &erce&ci(n el agente e el Bnico re&ona'le
ante la Adminitraci(n Tri'utaria5
(21) Nu*eral sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 2+,$(! pu"licada el 11 de dicie*"re de 2##5%
(22) .5 Lo tercero noti)icado &ara e)ectuar un em'argo en )orma de retenci(n 3ata &or el
monto 7ue de'i( er retenido, de con)ormidad con el art9culo $$#H, cuando:
a= No comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 entreguen al deudor tri'utario
o a una &erona deignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron
retener, egBn corre&onda5
'= Nieguen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, 4a ea 7ue entreguen o no al tercero
o a una &erona deignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron
retener, egBn corre&onda5
c= Comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, &ero no realicen la retenci(n &or
el monto olicitado5
d= Comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 e)ectBen la retenci(n, &ero no
entreguen a la Adminitraci(n Tri'utaria el &roducto de la retenci(n5
$*
En eto cao, la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> di&oner 7ue e e)ectBe la !eri)icaci(n 7ue
&ermita con)irmar lo u&ueto 7ue determinan la re&ona'ilidad5
No e2ite re&ona'ilidad olidaria i el tercero noti)icado le entrega a la Adminitraci(n
Tri'utaria lo 7ue e de'i( retener5
(22) Nu*eral sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

@5 Lo de&oitario de 'iene em'argado, 3ata &or el monto de la deuda tri'utaria en
co'ran:a, incluida la cota 4 gato, cuando, 3a'iendo ido olicitado &or la Adminitraci(n
Tri'utaria, no 3a4an ido &ueto a u di&oici(n en la condicione en la 7ue )ueron
entregado &or caua im&uta'le al de&oitario5 En cao de 7ue dic3a deuda )uera ma4or 7ue
el !alor del 'ien, la re&ona'ilidad olidaria e limitar> al !alor del 'ien em'argado5 Dic3o
!alor er> el determinado egBn el Art9culo $*$" 4 u norma reglamentaria5
/5 Lo acreedore !inculado con el deudor tri'utario egBn el criterio eta'lecido en el Art9culo
$*H de la Le4 Aeneral del Sitema Concural, 7ue 3u'ieran ocultado dic3a !inculaci(n en el
&rocedimiento concural relati!o al re)erido deudor, incum&liendo con lo &re!ito en dic3a le45
%5 Lo u?eto com&rendido en lo numerale *, . 4 @ del Art9culo $%H, cuando la em&rea a
la 7ue &ertene:can 3u'ieran ditri'uido utilidade, teniendo deuda tri'utaria &endiente en
co'ran:a coacti!a, in 7ue -to 3a4an in)ormado adecuadamente a la Junta de Accionita,
&ro&ietario de em&rea o re&ona'le de la decii(n, 4 a la SENAT, iem&re 7ue no e d-
alguna de la cauale de u&eni(n o conclui(n de la co'ran:a con)orme a lo di&ueto en
el Art9culo $$+H5
(2) Tam'i-n on re&ona'le olidario, lo u?eto miem'ro o lo 7ue )ueron miem'ro de lo
ente colecti!o in &eronalidad ?ur9dica &or la deuda tri'utaria 7ue dic3o ente generen 4 7ue no
3u'iera ido cancelada dentro del &la:o &re!ito &or la norma legal corre&ondiente, o 7ue e
encuentre &endiente cuando dic3o ente de?en de er tale5
(2) Prrafo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

(2#) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1>8"- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR 1EC1O GENERADOR
Et>n olidariamente o'ligada a7uella &erona re&ecto de la cuale e !eri)i7ue un mimo
3ec3o generador de o'ligacione tri'utaria5
Artcu! 208"- DEREC1O DE REPETICION
Lo u?eto o'ligado al &ago del tri'uto, de acuerdo con lo eta'lecido en lo art9culo
&recedente, tienen derec3o a e2igir a lo re&ecti!o contri'u4ente la de!oluci(n del monto
&agado5
(2$) Artcu! 208-A"- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Lo e)ecto de la re&ona'ilidad olidaria on:
$5 La deuda tri'utaria &uede er e2igida total o &arcialmente a cual7uiera de lo deudore
tri'utario o a todo ello imult>neamente, al!o cuando e trate de multa en lo cao de
re&ona'le olidario 7ue tengan la categor9a de tale en !irtud a lo eCalado en el numeral
$5 del art9culo $6H, lo numerale $5 4 *5 del art9culo $#H 4 el art9culo $+H5
*5 La e2tinci(n de la deuda tri'utaria del contri'u4ente li'era a todo lo re&ona'le olidario
de la deuda a u cargo5
.5 Lo acto de interru&ci(n e)ectuado &or la Adminitraci(n Tri'utaria re&ecto del
contri'u4ente, urten e)ecto colecti!amente &ara todo lo re&ona'le olidario5 Lo acto
de u&eni(n de la &recri&ci(n re&ecto del contri'u4ente o re&ona'le olidario, a 7ue e
re)ieren lo incio a= del numeral $5 4 a= 4 e= del numeral *5 del art9culo @%H tienen e)ecto
colecti!amente5
@5 La im&ugnaci(n 7ue e realice contra la reoluci(n de determinaci(n de re&ona'ilidad
$.
olidaria &uede re)erire tanto al u&ueto legal 7ue da lugar a dic3a re&ona'ilidad como a
la deuda tri'utaria re&ecto de la cual e e re&ona'le, in 7ue en la reoluci(n 7ue reuel!e
dic3a im&ugnaci(n &ueda re!iare la deuda tri'utaria 7ue 3u'iera 7uedado )irme en la !9a
adminitrati!a5
Para e)ecto de ete numeral e entender> 7ue la deuda e )irme en la !9a adminitrati!a
cuando e 3u'iee noti)icado la reoluci(n 7ue &one )in a la !9a adminitrati!a al contri'u4ente
o a lo otro re&ona'le5
/5 La u&eni(n o conclui(n del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a re&ecto del contri'u4ente
o uno de lo re&ona'le, urte e)ecto re&ecto de lo dem>, al!o en el cao del numeral
65 del incio '= del art9culo $$+H5 Trat>ndoe del incio c= del citado art9culo la u&eni(n o
conclui(n del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a urtir> e)ecto &ara lo re&ona'le (lo i
7uien e encuentra en dic3o u&ueto e el contri'u4ente
Para 7ue urta e)ecto la re&ona'ilidad olidaria, la Adminitraci(n Tri'utaria de'e noti)icar al
re&ona'le la reoluci(n de determinaci(n de atri'uci(n de re&ona'ilidad en donde e eCale la
caual de atri'uci(n de la re&ona'ilidad 4 el monto de la deuda o'?eto de la re&ona'ilidad5
(2$) Artculo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 218"- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen ca&acidad tri'utaria la &erona naturale o ?ur9dica, comunidade de 'iene, &atrimonio,
uceione indi!ia, )ideicomio, ociedade de 3ec3o, ociedade con4ugale u otro ente
colecti!o, aun7ue et-n limitado o care:can de ca&acidad o &eronalidad ?ur9dica egBn el
derec3o &ri!ado o &B'lico, iem&re 7ue la Le4 le atri'u4a la calidad de u?eto de derec3o 4
Artcu! 228"- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES 3 SU?ETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA ?URIDICA
La re&reentaci(n de lo u?eto 7ue care:can de &eroner9a ?ur9dica, corre&onder> a u
integrante, adminitradore o re&reentante legale o deignado5 Trat>ndoe de &erona
naturale 7ue care:can de ca&acidad ?ur9dica &ara o'rar, actuar>n u re&reentante legale o
?udiciale5
La &erona o entidade u?eta a o'ligacione tri'utaria &odr>n cum&lirla &or 9 mima o &or
medio de u re&reentante5
(25) Artcu! 238"- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACI.N
Para &reentar declaracione 4 ecrito, acceder a in)ormaci(n de tercero inde&endiente
utili:ado como com&ara'le en !irtud a la norma de &recio de tran)erencia, inter&oner medio
im&ugnatorio o recuro adminitrati!o, deitire o renunciar a derec3o, la &erona 7ue actBe
en nom're del titular de'er> acreditar u re&reentaci(n mediante &oder &or documento &B'lico o
&ri!ado con )irma legali:ada notarialmente o &or )edatario deignado &or la Adminitraci(n
Tri'utaria o, de acuerdo a lo &re!ito en la norma 7ue otorgan dic3a )acultade, egBn
corre&onda5
(2,) La )alta o inu)iciencia del &oder no im&edir> 7ue e tenga &or reali:ado el acto de 7ue e
trate, cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &ueda u'anarlo de o)icio, o en u de)ecto, el deudor
tri'utario acom&aCe el &oder o u'ane el de)ecto dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a 3>'ile
7ue de'er> conceder &ara ete )in la Adminitraci(n Tri'utaria5 Cuando el cao lo amerite, -ta
&odr> &rorrogar dic3o &la:o &or uno igual5 En el cao de la 7ue?a 4 olicitude &reentada al
am&aro del art9culo $/.", el &la:o &ara &reentar el &oder o u'anar el de)ecto er> de cinco ;/=
d9a 3>'ile5
Para e)ecto de mero tr>mite e &reumir> concedida la re&reentaci(n5
(2,) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(25) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu! 298"- EFECTOS DE LA REPRESENTACION
Lo re&reentado et>n u?eto al cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria deri!ada de la
$@
actuaci(n de u re&reentante5
TITULO III
TRANSMISION 3 EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
Artcu! 2:8"- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La o'ligaci(n tri'utaria e tranmite a lo uceore 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral5
En cao de 3erencia la re&ona'ilidad et> limitada al !alor de lo 'iene 4 derec3o 7ue e
reci'a5
Artcu! 2;8"- TRANSMISION CON2ENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Lo acto o con!enio &or lo 7ue el deudor tri'utario tranmite u o'ligaci(n tri'utaria a un
tercero, carecen de e)icacia )rente a la Adminitraci(n Tri'utaria5
(2() Artcu! 2<8"- EXTINCI.N DE LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA
La o'ligaci(n tri'utaria e e2tingue &or lo iguiente medio:
$= Pago5
*= Com&enaci(n5
.= Condonaci(n5
@= Conolidaci(n5
/= Reoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria o're deuda de co'ran:a dudoa o de recu&eraci(n
oneroa5
%= Otro 7ue e eta'le:can &or le4e e&eciale5
La deuda de co'ran:a dudoa on a7u-lla 7ue contan en la re&ecti!a Reolucione u
Krdene de Pago 4 re&ecto de la cuale e 3an agotado toda la accione contem&lada en el
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, iem&re 7ue ea &oi'le e?ercerla5
La deuda de recu&eraci(n oneroa on la iguiente:
a= A7u-lla 7ue contan en la re&ecti!a Reolucione u Krdene de Pago 4 cu4o monto no
?uti)ican u co'ran:a5
'= A7u-lla 7ue 3an ido autoli7uidada &or el deudor tri'utario 4 cu4o aldo no ?uti)i7ue la
emii(n de la reoluci(n u orden de &ago del acto re&ecti!o, iem&re 7ue no e trate de
deuda 7ue et-n en un a&la:amiento 4Io )raccionamiento de car>cter general o &articular5
(2() Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA 3 EL PAGO
Artcu! 2=8"- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Adminitraci(n Tri'utaria e2igir> el &ago de la deuda tri'utaria 7ue et> contituida &or el
tri'uto, la multa 4 lo interee5
$/
Lo interee com&renden:
$5 El inter- moratorio &or el &ago e2tem&or>neo del tri'uto a 7ue e re)iere el Art9culo ..",
*5 El inter- moratorio a&lica'le a la multa a 7ue e re)iere el Art9culo $#$", 4,
.5 El inter- &or a&la:amiento 4Io )raccionamiento de &ago &re!ito en el Art9culo .%"5
(2+) Artcu! 2>8"- LUGAR5 FORMA 3 PLA6O DE PAGO
El &ago e e)ectuar> en la )orma 7ue eCala la Le4, o en u de)ecto, el Reglamento, 4 a )alta de
-to, la Reoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria5
La Adminitraci(n Tri'utaria, a olicitud del deudor tri'utario &odr> autori:ar, entre otro
mecanimo, el &ago mediante d-'ito en cuenta corriente o de a3orro, iem&re 7ue e 3u'iera
reali:ado la acreditaci(n en la cuenta 7ue -ta eta'le:ca &re!io cum&limiento de la condicione
7ue eCale mediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5 Adicionalmente,
&odr> eta'lecer &ara determinado deudore la o'ligaci(n de reali:ar el &ago utili:ando dic3o
mecanimo en la condicione 7ue eCale &ara ello5
El lugar de &ago er> a7uel 7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria mediante Reoluci(n de
Su&erintendencia o norma de rango imilar5
Al lugar de &ago )i?ado &or la Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT, &ara
lo deudore tri'utario noti)icado como Princi&ale Contri'u4ente no le er> o&oni'le el domicilio
)ical5 En ete cao, el lugar de &ago de'e encontrare dentro del >m'ito territorial de com&etencia
de la o)icina )ical corre&ondiente5
(29) Trat>ndoe de tri'uto 7ue adminitra la SENAT o cu4a recaudaci(n etu!iera a u cargo, el
&ago e reali:ar> dentro de lo iguiente &la:o:
a= Lo tri'uto de determinaci(n anual 7ue e de!enguen al t-rmino del aCo gra!a'le e &agar>n
dentro de lo tre ;.= &rimero mee del aCo iguiente5
'= Lo tri'uto de determinaci(n menual, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta menuale e
&agar>n dentro de lo doce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente5
c= Lo tri'uto 7ue incidan en 3ec3o im&oni'le de reali:aci(n inmediata e &agar>n dentro de
lo doce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente al del nacimiento de la o'ligaci(n
tri'utaria5
d= Lo tri'uto, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta no contem&lado en lo incio anteriore, la
retencione 4 la &erce&cione e &agar>n con)orme lo eta'le:can la di&oicione
&ertinente5
e= Lo tri'uto 7ue gra!en la im&ortaci(n, e &agar>n de acuerdo a la norma e&eciale5
(#) La SENAT &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara 7ue -to e realicen dentro de lo ei
;%= d9a 3>'ile anteriore o ei ;%= d9a 3>'ile &oteriore al d9a de !encimiento del &la:o
eCalado &ara el &ago5 Aimimo, e &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara la retencione 4
&erce&cione a 7ue e re)iere el incio d= del &reente art9culo5
(#) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
El &la:o &ara el &ago de la deuda tri'utaria &odr> er &rorrogado, con car>cter general, &or la
(2+) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Artcu! 308"- OBLIGADOS AL PAGO
El &ago de la deuda tri'utaria er> e)ectuado &or lo deudore tri'utario 4, en u cao, &or u
$%
re&reentante5
Lo tercero &ueden reali:ar el &ago, al!o o&oici(n moti!ada del deudor tri'utario5
Artcu! 318"- IMPUTACION DEL PAGO
Lo &ago e im&utar>n en &rimer lugar, i lo 3u'iere, al inter- moratorio 4 luego al tri'uto o
multa, de er el cao, al!o lo di&ueto en lo Art9culo $$6" 4 $#@", re&ecto a la cota 4
gato5
El deudor tri'utario &odr> indicar el tri'uto o multa 4 el &er9odo &or el cual reali:a el &ago5
Cuando el deudor tri'utario no realice dic3a indicaci(n, el &ago &arcial 7ue corre&onda a !ario
tri'uto o multa del mimo &er9odo e im&utar>, en &rimer lugar, a la deuda tri'utaria de menor
monto 4 a9 ucei!amente a la deuda ma4ore5 Si e2itieen deuda de di)erente !encimiento, el
&ago e atri'uir> en orden a la antigLedad del !encimiento de la deuda tri'utaria5
(1) Artcu! 328"- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El &ago de la deuda tri'utaria e reali:ar> en moneda nacional5 Para e)ectuar el &ago e &odr>n
utili:ar lo iguiente medio:
a= Dinero en e)ecti!o,
'= C3e7ue,
c= Nota de Cr-dito Negocia'le,
d= D-'ito en cuenta corriente o de a3orro,
e= Tar?eta de cr-dito, 4,
f) Otro medio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria a&rue'e5
Lo medio de &ago a 7ue e re)ieren lo incio '=, c= 4 )= e e2&rear>n en moneda nacional5 El
&ago mediante tar?eta de cr-dito e u?etar> a lo re7uiito, )orma, &rocedimiento 4 condicione
7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5
La entrega de c3e7ue 'ancario &roducir> el e)ecto de &ago iem&re 7ue e 3agan e)ecti!o5 Lo
d-'ito en cuenta corriente o de a3orro del deudor tri'utario, a9 como el &ago con tar?eta de
cr-dito urtir>n e)ecto iem&re 7ue e 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la cuenta
corre&ondiente de la Adminitraci(n Tri'utaria5
Cuando lo c3e7ue 'ancario no e 3agan e)ecti!o &or caua no im&uta'le al deudor tri'utario
o al tercero 7ue cum&la la o'ligaci(n &or a7u-l, no urtir>n e)ecto de &ago5 En ete cao, i el &ago
)ue reali:ado 3ata la )ec3a de !encimiento del &la:o a 7ue e re)iere el Art9culo *+H, la
Adminitraci(n Tri'utaria re7uerir> Bnicamente el &ago del tri'uto, a&lic>ndoe el inter- moratorio
a &artir de la )ec3a en 7ue !ence dic3o re7uerimiento5 Si el &ago e 3u'iera e)ectuado de&u- del
!encimiento del &la:o &re!ito en el citado art9culo, no e co'rar>n lo interee 7ue e 3u'ieran
generado entre la )ec3a del &ago 4 la )ec3a en 7ue !ence el re7uerimiento5
8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> di&oner el
&ago de tri'uto en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercado en la )ec3a
en 7ue e e)ectBen5
Lo Ao'ierno Locale, mediante Ordenan:a 8unici&al, &odr>n di&oner 7ue el &ago de u taa 4
contri'ucione e realice en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercado en
la )ec3a en 7ue e e)ectBen5 E2ce&cionalmente, trat>ndoe de im&ueto munici&ale, &odr>n
di&oner el &ago en e&ecie a tra!- de 'iene inmue'le, de'idamente incrito en Regitro
PB'lico, li're de gra!>mene 4 deocu&ado, iendo el !alor de lo mimo el !alor de
autoa!alBo del 'ien o el !alor de taaci(n comercial del 'ien e)ectuado &or el Cone?o Nacional de
Taacione, el 7ue reulte ma4or5
Para e)ecto de lo di&ueto en el &>rra)o anterior, e coniderar> como 'ien inmue'le lo 'iene
uce&ti'le de incri&ci(n en el Regitro de Predio a cargo de la Su&erintendencia Nacional de lo
Regitro PB'lico5
(1) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
$6
Artcu! 338"- INTERESES MORATORIOS
(2) El monto del tri'uto no &agado dentro de lo &la:o indicado en el Art9culo *+" de!engar> un
inter- e7ui!alente a la Taa de Inter- 8oratorio ;TI8=, la cual no &odr> e2ceder del $<M ;die:
&or ciento= &or encima de la taa acti!a del mercado &romedio menual en moneda nacional
;TA8N= 7ue &u'li7ue la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro el Bltimo d9a 3>'il del me anterior5
(2) Prrafo sustituido por el Artculo $ de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%
(2l segu&do prrafo fue derogado por el Artculo 1$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de
2##$%)
() La SENAT )i?ar> la TI8 re&ecto a lo tri'uto 7ue adminitra o cu4a recaudaci(n etu!iera a
u cargo5 En lo cao de lo tri'uto adminitrado &or lo Ao'ierno Locale, la TI8 er> )i?ada
&or Ordenan:a 8unici&al, la mima 7ue no &odr> er ma4or a la 7ue eta'le:ca la SENAT5
Trat>ndoe de lo tri'uto adminitrado &or otro Krgano, la TI8 er> la 7ue eta'le:ca la
SENAT, al!o 7ue e )i?e una di)erente mediante Reoluci(n 8initerial de Econom9a 4 1inan:a5
() Prrafo sustituido por el Artculo 1$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
($) Lo interee moratorio e a&licar>n diariamente dede el d9a iguiente a la )ec3a de
!encimiento 3ata la )ec3a de &ago inclui!e, multi&licando el monto del tri'uto im&ago &or la TI8
diaria !igente5 La TI8 diaria !igente reulta de di!idir la TI8 !igente entre treinta ;.<=5
($) Prrafo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
(5) La a&licaci(n de lo interee moratorio e u&ender> a &artir del !encimiento de lo &la:o
m>2imo eta'lecido en el Art9culo $@*H 3ata la emii(n de la reoluci(n 7ue culmine el
&rocedimiento de reclamaci(n ante la Adminitraci(n Tri'utaria, iem&re 4 cuando el !encimiento
del &la:o in 7ue e 3a4a reuelto la reclamaci(n )uera &or caua im&uta'le a -ta5
(5) Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(,) Durante el &eriodo de u&eni(n la deuda er> actuali:ada en )unci(n del Nndice de Precio al
Conumidor5
(,) Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(() La dilacione en el &rocedimiento &or caua im&uta'le al deudor no e tendr>n en cuenta a
e)ecto de la u&eni(n de lo interee moratorio5
(() Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(+) La u&eni(n de interee no e a&lica'le a la eta&a de a&elaci(n ante el Tri'unal 1ical ni
durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a5
(+) Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(9) Artcu! 398"- C0LCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS 3 PAGOS A CUENTA
El inter- moratorio corre&ondiente a lo antici&o 4 &ago a cuenta no &agado o&ortunamente,
e a&licar> 3ata el !encimiento o determinaci(n de la o'ligaci(n &rinci&al5
A &artir de ee momento, lo interee de!engado contituir>n la nue!a 'ae &ara el c>lculo del
inter- moratorio5
(9) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
Artcu! 3:8"- Artculo derogado por el Artculo ,$ de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Artcu! 3;8"- APLA6AMIENTO 3@O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
($#) Se &uede conceder a&la:amiento 4Io )raccionamiento &ara el &ago de la deuda tri'utaria con
car>cter general, e2ce&to en lo cao de tri'uto retenido o &erci'ido, de la manera 7ue
eta'le:ca el Poder E?ecuti!o5
($#) Prrafo sustituido por el Artculo + de la Le' N 2(9! pu"licada el # de dicie*"re de 2###%
$#
($1) En cao &articulare, la Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a conceder a&la:amiento 4Io
)raccionamiento &ara el &ago de la deuda tri'utaria al deudor tri'utario 7ue lo olicite, con
e2ce&ci(n de tri'uto retenido o &erci'ido, iem&re 7ue dic3o deudor cum&la con lo
re7uerimiento o garant9a 7ue a7u-lla eta'le:ca mediante Reoluci(n de Su&erintendencia o
norma de rango imilar, 4 con lo iguiente re7uiito:
a= Que la deuda tri'utaria et-n u)icientemente garanti:ada &or carta )ian:a 'ancaria,
3i&oteca u otra garant9a a ?uicio de la Adminitraci(n Tri'utaria5 De er el cao, la
Adminitraci(n &odr> conceder a&la:amiento 4Io )raccionamiento in e2igir garant9a, 4
'= Que la deuda tri'utaria no 3a4an ido materia de a&la:amiento 4Io )raccionamiento5
E2ce&cionalmente, mediante Decreto Su&remo e &odr> eta'lecer lo cao en lo cuale no
e a&li7ue ete re7uiito5
($1) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
La Adminitraci(n Tri'utaria de'er> a&licar a la deuda materia de a&la:amiento 4Io )raccionamiento
un inter- 7ue no er> in)erior al oc3enta &or ciento ;#<M= ni ma4or a la taa de inter- moratorio
a 7ue e re)iere el Art9culo .."5
($2) El incum&limiento de lo eta'lecido en la norma reglamentaria, dar> lugar a la e?ecuci(n de
la medida de co'ran:a coacti!a, &or la totalidad de la amorti:aci(n e interee corre&ondiente
7ue etu!ieran &endiente de &ago5 Para dic3o e)ecto e coniderar> la cauale de &-rdida
&re!ita en la Reoluci(n de Su&erintendencia !igente al momento de la determinaci(n del
incum&limiento5
($2) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
Artcu! 3<8"- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO
El (rgano com&etente &ara reci'ir el &ago no &odr> negare a admitirlo, aun cuando no cu'ra la
totalidad de la deuda tri'utaria, in &er?uicio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria inicie el Procedimiento
de Co'ran:a Coacti!a &or el aldo no cancelado5
($) Artcu! 3=
!
"- DE2OLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
La de!olucione de &ago reali:ado inde'idamente o en e2ceo e e)ectuar>n en moneda
nacional, agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en el &er9odo com&rendido
entre el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 4 la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n del olicitante la
de!oluci(n re&ecti!a, de con)ormidad con lo iguiente:
a= Trat>ndoe de &ago inde'ido o en e2ceo 7ue reulte como conecuencia de cual7uier
documento emitido &or la Adminitraci(n Tri'utaria, a tra!- del cual e e2i?a el &ago de una
deuda tri'utaria, e a&licar> la taa de inter- moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo .."5
'= Trat>ndoe de &ago inde'ido o en e2ceo 7ue no e encuentre com&rendido en el u&ueto
eCalado en el literal a=, la taa de interno &odr> er in)erior a la taa &ai!a de mercado
&romedio &ara o&eracione en moneda nacional ;TIP8N=, &u'licada &or la Su&erintendencia de
Banca, Seguro 4 Adminitradora Pri!ada de 1ondo de Penione el Bltimo d9a 3>'il del aCo
anterior, multi&licada &or un )actor de $,*<5
Lo interee e calcular>n a&licando el &rocedimiento eta'lecido en el art9culo .."5
Trat>ndoe de la de!olucione e)ectuada &or la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue reulten en e2ceo
o en )orma inde'ida, el deudor tri'utario de'er> retituir el monto de dic3a de!olucione
a&licando la taa de inter- moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo ..", &or el &er9odo com&rendido
entre la )ec3a de la de!oluci(n 4 la )ec3a en 7ue e &rodu:ca la retituci(n5 Trat>ndoe de a7uella
de!olucione 7ue e tornen en inde'ida, e a&licar> el inter- a 7ue e re)iere el literal '= del
&rimer &>rra)o5
($) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 29191! pu"licada el 2# de e&ero de 2##+%
Artcu! 3>8"- DE2OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria
$+
0 SENAT:
($$) a= La de!olucione e e)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le, documento !alorado
denominado Nota de Cr-dito Negocia'le, giro, (rdene de &ago del itema )inanciero 4Io
a'ono en cuenta corriente o de a3orro5
La de!oluci(n mediante c3e7ue no negocia'le, la emii(n, utili:aci(n 4 tran)erencia a
tercero de la Nota de Cr-dito Negocia'le, a9 como lo giro, (rdene de &ago del itema
)inanciero 4 el a'ono en cuenta corriente o de a3orro e u?etar>n a la norma 7ue e
eta'le:ca &or Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, &re!ia
o&ini(n de la SENAT5
8ediante Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr>
autori:ar 7ue la de!olucione e realicen &or mecanimo ditinto a lo eCalado en lo
&>rra)o &recedente5
($$) 3&ciso sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
($5) '= 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia e )i?ar> un monto m9nimo &ara la &reentaci(n de
olicitude de de!oluci(n5 Trat>ndoe de monto menore al )i?ado, la SENAT, &odr>
com&enarlo de o)icio o a olicitud de &arte de acuerdo a lo eta'lecido en el Art9culo @<H5
($5) 3&ciso sustituido por el Artculo 1# de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
($,) c= En lo cao en 7ue la SENAT determine re&aro como conecuencia de la !eri)icaci(n o
)icali:aci(n e)ectuada a &artir de la olicitud mencionada en el incio &recedente, de'er>
&roceder a la determinaci(n del monto a de!ol!er coniderando lo reultado de dic3a
!eri)icaci(n o )icali:aci(n5
($() Adicionalmente, i &roducto de la !eri)icaci(n o )icali:aci(n ante mencionada, e
encontraran omiione en otro tri'uto o in)raccione, la deuda tri'utaria 7ue e genere &or
dic3o conce&to &odr> er com&enada con el &ago en e2ceo, inde'ido, aldo a )a!or u otro
conce&to imilar cu4a de!oluci(n e olicita5 De e2itir un aldo &endiente u?eto a de!oluci(n,
e &roceder> a la emii(n de la Nota de Cr-dito Negocia'le, c3e7ue no negocia'le 4Io al
a'ono en cuenta corriente o de a3orro5 La Nota de Cr-dito Negocia'le 4 lo c3e7ue no
negocia'le &odr>n er a&licada al &ago de la deuda tri'utaria e2igi'le, de er el cao5
Para ete e)ecto, lo c3e7ue no negocia'le e girar>n a la orden del (rgano de la
($() Prrafo sustituido por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
($,) 3&ciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9#! pu"licado el 1# de octu"re de 2##%
($+) Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or lo Ao'ierno Locale la de!olucione e e)ectuar>n
mediante c3e7ue no negocia'le 4Io documento !alorado denominado Nota de Cr-dito
Negocia'le5 Ser> de a&licaci(n en lo 7ue )uere &ertinente lo di&ueto en &>rra)o anteriore5
($+) Prrafo i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
($9) 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e eta'lecer>n
la norma 7ue regular>n entre otro, la de!oluci(n de lo tri'uto 7ue adminitran lo Ao'ierno
Locale mediante c3e7ue no negocia'le, a9 como la emii(n, utili:aci(n 4 tran)erencia a
tercero de la Nota de Cr-dito Negocia'le5
($9) Prrafo i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
CAPITULO III
COMPENSACION5 CONDONACION 3 CONSOLIDACION
(5#) Artcu! 908"- COMPENSACI.N
La deuda tri'utaria &odr> com&enare total o &arcialmente con lo cr-dito &or tri'uto,
*<
ancione, interee 4 otro conce&to &agado en e2ceo o inde'idamente, 7ue corre&ondan a
&er9odo no &recrito, 7ue ean adminitrado &or el mimo (rgano adminitrador 4 cu4a
recaudaci(n contitu4a ingreo de una mima entidad5 A tal e)ecto, la com&enaci(n &odr>
reali:are en cual7uiera de la iguiente )orma:
$5 Com&enaci(n autom>tica, Bnicamente en lo cao eta'lecido e2&reamente &or le45
*5 Com&enaci(n de o)icio &or la Adminitraci(n Tri'utaria:
a= Si durante una !eri)icaci(n 4Io )icali:aci(n determina una deuda tri'utaria &endiente de
&ago 4 la e2itencia de lo cr-dito a 7ue e re)iere el &reente art9culo5
'= Si de acuerdo a la in)ormaci(n 7ue contienen lo itema de la SENAT o're
declaracione 4 &ago e detecta un &ago inde'ido o en e2ceo 4 e2ite deuda tri'utaria
&endiente de &ago5
La SENAT eCalar> lo u&ueto en 7ue o&era la re)erida com&enaci(n5
En tale cao, la im&utaci(n e e)ectuar> de con)ormidad con el art9culo .$"5
.5 Com&enaci(n a olicitud de &arte, la 7ue de'er> er e)ectuada &or la Adminitraci(n
Tri'utaria, &re!io cum&limiento de lo re7uiito, )orma, o&ortunidad 4 condicione 7ue -ta
eCale5
La com&enaci(n eCalada en lo numerale *5 4 .5 del &>rra)o &recedente urtir> e)ecto en la
)ec3a en 7ue la deuda tri'utaria 4 lo cr-dito a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &reente
art9culo coe2itan 4 3ata el agotamiento de eto Bltimo5
Se entiende &or deuda tri'utaria materia de com&enaci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 .5
del &rimer &>rra)o del &reente art9culo, al tri'uto o multa inoluto a la )ec3a de !encimiento o de
la comii(n o, en u de)ecto, detecci(n de la in)racci(n, re&ecti!amente, o al aldo &endiente de
&ago de la deuda tri'utaria, egBn corre&onda5
En el cao de lo antici&o o &ago a cuenta, una !e: !encido el &la:o de regulari:aci(n o
determinada la o'ligaci(n &rinci&al, e coniderar> como deuda tri'utaria materia de la
com&enaci(n a lo interee de!engado a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo .@H, o a
u aldo &endiente de &ago, egBn corre&onda5
Al momento de la coe2itencia, i el cr-dito &ro!iene de &ago en e2ceo o inde'ido, 4 e anterior
a la deuda tri'utaria materia de com&enaci(n, e im&utar> contra -ta en &rimer lugar, el inter-
al 7ue e re)iere el art9culo .#H 4 luego el monto del cr-dito5
Para e)ecto de ete art9culo, on cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegro
tri'utario 4 cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en la norma tri'utaria5
(5#) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 918"- CONDONACION
La deuda tri'utaria (lo &odr> er condonada &or norma e2&rea con rango de Le45
(51) E2ce&cionalmente, lo Ao'ierno locale &odr>n condonar, con car>cter general, el inter-
moratorio 4 la ancione, re&ecto de lo im&ueto 7ue adminitren5 En el cao de contri'ucione
4 taa dic3a condonaci(n tam'i-n &odr> alcan:ar al tri'uto5
(51) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 928"- CONSOLIDACION
La deuda tri'utaria e e2tinguir> &or conolidaci(n cuando el acreedor de la o'ligaci(n tri'utaria e
con!ierta en deudor de la mima como conecuencia de la tranmii(n de 'iene o derec3o 7ue
on o'?eto del tri'uto5
*$
CAPITULO I2
PRESCRIPCION
(52) Artcu! 938"- PLA6OS DE PRESCRIPCI.N
La acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara determinar la o'ligaci(n tri'utaria, a9 como la acci(n
&ara e2igir u &ago 4 a&licar ancione &recri'e a lo cuatro ;@= aCo, 4 a lo ei ;%= aCo &ara
7uiene no 3a4an &reentado la declaraci(n re&ecti!a5
Dic3a accione &recri'en a lo die: ;$<= aCo cuando el Agente de retenci(n o &erce&ci(n no 3a
&agado el tri'uto retenido o &erci'ido5
La acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9 como &ara olicitar la de!oluci(n &recri'e
a lo cuatro ;@= aCo5
(52) Artculo sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 998"- COMPUTO DE LOS PLA6OS DE PRESCRIPCION
El t-rmino &recri&torio e com&utar>:
$5 Dede el uno ;$= de enero del aCo iguiente a la )ec3a en 7ue !ence el &la:o &ara la
&reentaci(n de la declaraci(n anual re&ecti!a5
*5 Dede el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue la o'ligaci(n ea e2igi'le, re&ecto de
tri'uto 7ue de'an er determinado &or el deudor tri'utario no com&rendido en el incio
anterior5
.5 Dede el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a de nacimiento de la o'ligaci(n tri'utaria, en lo
cao de tri'uto no com&rendido en lo incio anteriore5
@5 Dede el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n o, cuando no
ea &oi'le eta'lecerla, a la )ec3a en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria detect( la in)racci(n5
/5 Dede el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue e e)ectu( el &ago inde'ido o en e2ceo
o en 7ue de!ino en tal, trat>ndoe de la acci(n a 7ue e re)iere el Bltimo &>rra)o del art9culo
anterior5
(5) %5 Dede el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue nace el cr-dito &or tri'uto cu4a
de!oluci(n e tiene derec3o a olicitar, trat>ndoe de la originada &or conce&to ditinto a
lo &ago en e2ceo o inde'ido5
(5) Nu*eral i&cluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(5$) 65 Dede el d9a iguiente de reali:ada la noti)icaci(n de la Reolucione de Determinaci(n o de
8ulta, trat>ndoe de la acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara e2igir el &ago de la deuda
contenida en ella5
(5$) Nu*eral i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%
(55) Artcu! 9:8"- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
$5 El &la:o de &recri&ci(n de la )acultad de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara determinar la
o'ligaci(n tri'utaria e interrum&e:
a= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5
'= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria5
(5,) c= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido al
reconocimiento o regulari:aci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o al e?ercicio de la )acultad de
)icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n
**
tri'utaria, con e2ce&ci(n de a7uello acto 7ue e noti)i7uen cuando la SENAT, en el
e?ercicio de la citada )acultad, realice un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial5
(5,) 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12!
0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%
d= Por el &ago &arcial de la deuda5
e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5
*5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e
interrum&e:
(5() a= Por la noti)icaci(n de la orden de &ago5
(5() 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12!
'= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria5
c= Por el &ago &arcial de la deuda5
d= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5
e= Por la noti)icaci(n de la reoluci(n de &-rdida del a&la:amiento 4Io )raccionamiento5
)= Por la noti)icaci(n del re7uerimiento de &ago de la deuda tri'utaria 7ue e encuentre en
co'ran:a coacti!a 4 &or cual7uier otro acto noti)icado al deudor, dentro del Procedimiento
de Co'ran:a Coacti!a5
.5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n de a&licar ancione e interrum&e:
(5+) a= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido al
reconocimiento o regulari:aci(n de la in)racci(n o al e?ercicio de la )acultad de
)icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara la a&licaci(n de la ancione, con
e2ce&ci(n de a7uello acto 7ue e noti)i7uen cuando la SENAT, en el e?ercicio de la
citada )acultad, realice un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial5
(5+) 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12!
'= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5
c= Por el reconocimiento e2&reo de la in)racci(n5
d= Por el &ago &arcial de la deuda5
e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5
@5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9 como &ara
olicitar la de!oluci(n e interrum&e:
a= Por la &reentaci(n de la olicitud de de!oluci(n o de com&enaci(n5
'= Por la noti)icaci(n del acto adminitrati!o 7ue reconoce la e2itencia 4 la cuant9a de un
&ago en e2ceo o inde'ido u otro cr-dito5
c= Por la com&enaci(n autom>tica o &or cual7uier acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria
dirigida a e)ectuar la com&enaci(n de o)icio5
El nue!o t-rmino &recri&torio e com&utar> dede el d9a iguiente al acaecimiento del acto
interru&torio5
(55) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
*.
(59) Artcu! 9;8"- SUSPENSI.N DE LA PRESCRIPCI.N
$5 El &la:o de &recri&ci(n de la accione &ara determinar la o'ligaci(n 4 a&licar ancione e
u&ende:
a) Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5
'= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo
contitucional de am&aro o de cual7uier otro &roceo ?udicial5
c= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5
d= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5
e= Durante el &la:o 7ue eta'le:ca la SENAT al am&aro del &reente C(digo Tri'utario, &ara
7ue el deudor tri'utario re3aga u li'ro 4 regitro5
(,#) )= Durante la u&eni(n del &la:o a 7ue e re)iere el incio '= del tercer &>rra)o del
art9culo %$H 4 el art9culo %*H0A5
(,#) 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12!
*5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e
u&ende:
a= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5
'= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo
c= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5
d= Durante el &la:o en 7ue e encuentre !igente el a&la:amiento 4Io )raccionamiento de la
deuda tri'utaria5
e= Durante el la&o en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria et- im&edida de e)ectuar la co'ran:a
de la deuda tri'utaria &or una norma legal5
.5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9 como &ara
olicitar la de!oluci(n e u&ende:
a= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5
'= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5
c= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo
d= Durante la u&eni(n del &la:o &ara el &rocedimiento de )icali:aci(n a 7ue e re)iere el
Art9culo %*H0A5
Para e)ecto de lo eta'lecido en el &reente art9culo la u&eni(n 7ue o&era durante la
tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario o de la demanda contencioo adminitrati!a,
en tanto e d- dentro del &la:o de &recri&ci(n, no e a)ectada &or la declaraci(n de nulidad de lo
acto adminitrati!o o del &rocedimiento lle!ado a ca'o &ara la emii(n de lo mimo5
(,1) Cuando lo u&ueto de u&eni(n del &la:o de &recri&ci(n a 7ue e re)iere el &reente
art9culo et-n relacionado con un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial 7ue realice la SENAT, la
u&eni(n tiene e)ecto o're el a&ecto del tri'uto 4 &er9odo 7ue 3u'iera ido materia de dic3o
&rocedimiento5
*@
(,1) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
Artcu! 9<8"- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La &recri&ci(n (lo &uede er declarada a &edido del deudor tri'utario5
Artcu! 9=8"- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La &recri&ci(n &uede o&onere en cual7uier etado del &rocedimiento adminitrati!o o ?udicial5
Artcu! 9>8"- PAGO 2OLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El &ago !oluntario de la o'ligaci(n &recrita no da derec3o a olicitar la de!oluci(n de lo &agado5
LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 3 LOS ADMINISTRADOS
TITULO I
ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
(,2) Artcu! :08"- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SENAT e com&etente &ara la adminitraci(n de tri'uto interno 4 de lo derec3o arancelario5
(,2) Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! :18"- Artculo derogado por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero
de 2##$%
Artcu! :28"- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Lo Ao'ierno Locale adminitrar>n e2clui!amente la contri'ucione 4 taa munici&ale, ean
-ta Bltima, derec3o, licencia o ar'itrio, 4 &or e2ce&ci(n lo im&ueto 7ue la Le4 le aigne5
(,) Artcu! :38"- .RGANOS RESOLUTORES
Son (rgano de reoluci(n en materia tri'utaria:
$5 El Tri'unal 1ical5
*5 La Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT5
.5 Lo Ao'ierno Locale5
@5 Otro 7ue la le4 eCale5
(,) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! :98"- EXCLUSI2IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
Ninguna otra autoridad, organimo, ni intituci(n, ditinto a lo eCalado en lo art9culo
&recedente, &odr> e?ercer la )acultade con)erida a lo (rgano adminitradore de tri'uto,
'a?o re&ona'ilidad5
TITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
*/
CAPITULO I
FACULTAD DE RECAUDACION
(,$) Artcu! ::8"- FACULTAD DE RECAUDACION
E )unci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria recaudar lo tri'uto5 A tal e)ecto, &odr> contratar
directamente lo er!icio de la entidade del itema 'ancario 4 )inanciero, a9 como de otra
entidade &ara reci'ir el &ago de deuda corre&ondiente a tri'uto adminitrado &or a7uella5 Lo
con!enio &odr>n incluir la autori:aci(n &ara reci'ir 4 &rocear declaracione 4 otra
comunicacione dirigida a la Adminitraci(n5
(,$) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(,5) Artcu! :;8"- MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A
COACTI2A
E2ce&cionalmente, cuando &or el com&ortamiento del deudor tri'utario ea indi&ena'le o, e2itan
ra:one 7ue &ermitan &reumir 7ue la co'ran:a &odr9a de!enir en in)ructuoa, ante de iniciado el
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, la Adminitraci(n a )in de aegurar el &ago de la deuda
tri'utaria, 4 de acuerdo a la norma del &reente C(digo Tri'utario, &odr> tra'ar medida
cautelare &or la uma 7ue 'ate &ara ati)acer dic3a deuda, inclui!e cuando -ta no ea e2igi'le
coacti!amente5 Para eto e)ecto, e entender> 7ue el deudor tri'utario tiene un com&ortamiento
7ue amerita tra'ar una medida cautelar &re!ia, cuando incurra en cual7uiera de lo iguiente
u&ueto:
a= Preentar declaracione, comunicacione o documento )alo, )ali)icado o adulterado 7ue
redu:can total o &arcialmente la 'ae im&oni'le"
'= Ocultar total o &arcialmente acti!o, 'iene, ingreo, renta, )ruto o &roducto, &ai!o,
gato o egreo, o conignar acti!o, 'iene, &ai!o, gato o egreo, total o &arcialmente
)alo"
c= Reali:ar, ordenar o conentir la reali:aci(n de acto )raudulento en lo li'ro o regitro de
conta'ilidad u otro li'ro 4 regitro e2igido &or le4, reglamento o Reoluci(n de
Su&erintendencia, etado conta'le, declaracione ?urada e in)ormaci(n contenida en
o&orte magn-tico o de cual7uier otra naturale:a en &er?uicio del )ico, tale como:
alteraci(n, ra&adura o tac3a de anotacione, aiento o contancia 3ec3a en lo li'ro, a9
como la incri&ci(n o conignaci(n de aiento, cuenta, nom're, cantidade o dato )alo"
d= Detruir u ocultar total o &arcialmente lo li'ro o regitro de conta'ilidad u otro li'ro o
regitro e2igido &or la norma tri'utaria u otro li'ro o regitro e2igido &or le4,
reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia o lo documento o in)ormaci(n contenida en
o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n, relacionado con la
tri'utaci(n5
e= No e23i'ir 4Io no &reentar lo li'ro, regitro 4Io documento 7ue utenten la conta'ilidad,
4Io 7ue e encuentren relacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione
tri'utaria 7ue 3a4an ido re7uerido en )orma e2&rea &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en la
o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado, dentro del &la:o eCalado &or la
Adminitraci(n en el re7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or &rimera !e:5
Aimimo, no e23i'ir 4Io no &reentar, lo documento relacionado con 3ec3o uce&ti'le
de generar o'ligacione tri'utaria, en la o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado,
en el cao de a7uello deudore tri'utario no o'ligado a lle!ar conta'ilidad5
Para e)ecto de ete incio no e coniderar> a7uel cao en el 7ue la no e23i'ici(n 4Io
&reentaci(n de lo li'ro, regitro 4Io documento ante mencionado, e de'a a caua no
im&uta'le al deudor tri'utario,
)= No entregar al acreedor tri'utario el monto de la retencione o &erce&cione de tri'uto 7ue
e 3u'ieren e)ectuado al !encimiento del &la:o 7ue &ara 3acerlo )i?en la le4e 4 reglamento
&ertinente,
g= O'tener e2oneracione tri'utaria, reintegro o de!olucione de tri'uto de cual7uier
*%
naturale:a o cual7uier otro 'ene)icio tri'utario imulando la e2itencia de 3ec3o 7ue &ermitan
go:ar de tale 'ene)icio,
3= Etili:ar cual7uier otro arti)icio, engaCo, atucia, ardid u otro medio )raudulento, &ara de?ar de
&agar todo o &arte de la deuda tri'utaria,
i= Paar a la condici(n de no 3a'ido,
?= Da'er demotrado una conducta de contante incum&limiento de com&romio de &ago,
O= O)ertar o tran)erir u acti!o, &ara de?ar de &agar todo o &arte de la deuda tri'utaria,
l= No etar incrito ante la adminitraci(n tri'utaria5
La medida eCalada er>n utentada mediante la corre&ondiente Reoluci(n de
Determinaci(n, Reoluci(n de 8ulta, Orden de Pago o Reoluci(n 7ue deetima una reclamaci(n,
egBn corre&onda, al!o en el u&ueto a 7ue e re)iere el Art9culo /#H5
Si al momento de tra'ar una medida cautelar &re!ia e a)ecta un 'ien de &ro&iedad de tercero,
lo mimo &odr>n iniciar el &rocedimiento a 7ue 3ace re)erencia el Art9culo $*<H del &reente
C(digo Tri'utario5
La medida cautelare tra'ada ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a,
Bnicamente &odr>n er e?ecutada luego de iniciado dic3o &rocedimiento 4 !encido el &la:o a 7ue
e re)iere el &rimer &>rra)o del Art9culo $$6H, iem&re 7ue e cum&la con la )ormalidade
eta'lecida en el T9tulo II del Li'ro Tercero de ete C(digo5
E2ce&cionalmente, i lo 'iene em'argado )ueran &erecedero 4 el deudor tri'utario,
e2&reamente re7uerido &or la SENAT, no lo utitu4e &or otro de igual !alor u otorgue carta
)ian:a 'ancaria o )inanciera en el &la:o 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria eCale, -ta &odr>
rematarlo ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 El monto o'tenido en dic3o
remate de'er> er de&oitado en una Intituci(n Bancaria &ara garanti:ar el &ago de la deuda
dentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5
8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la SENAT eta'lecer> la condicione &ara el
otorgamiento de la carta )ian:a a9 como la dem> norma &ara la a&licaci(n de lo eCalado en el
&>rra)o anterior5
(,5) Artculo sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(,,) Artcu! :<8"- PLA6OS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS
(,()En relaci(n a la medida cautelare eCalada en el art9culo anterior, de'er> coniderare,
adem>, lo iguiente:
$5 Trat>ndoe de deuda 7ue no ean e2igi'le coacti!amente:
La medida cautelar e mantendr> durante un ;$= aCo, com&utado dede la )ec3a en 7ue )ue
tra'ada5 Si e2itiera reoluci(n deetimando la reclamaci(n del deudor tri'utario, dic3a
medida e mantendr> &or do ;*= aCo adicionale5 Fencido lo &la:o ante citado, in
neceidad de una declaraci(n e2&rea, la medida cautelar caducar>, etando o'ligada la
Adminitraci(n a ordenar u le!antamiento5
(,() Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Si el deudor tri'utario, o'tu!iera reoluci(n )a!ora'le con anterioridad al !encimiento de lo
&la:o eCalado en el &>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida
cautelar, de!ol!iendo lo 'iene a)ectado, de er el cao5
En el cao 7ue la deuda tri'utaria e torne e2igi'le coacti!amente de acuerdo a lo eCalado en
el Art9culo $$/H ante del !encimiento de lo &la:o m>2imo a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o
del &reente numeral, e iniciar> el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a con!irti-ndoe la
medida cautelar a de)initi!a5
*6
El deudor tri'utario &odr> olicitar el le!antamiento de la medida i otorga carta )ian:a
'ancaria o )inanciera 7ue cu'ra el monto &or el cual e tra'( la medida, &or un &er9odo de
doce ;$*= mee, de'iendo reno!are ucei!amente &or do &er9odo de doce ;$*= mee
dentro del &la:o 7ue eCale la Adminitraci(n5
La carta )ian:a er> e?ecutada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue inicie la
Adminitraci(n Tri'utaria, o cuando el deudor tri'utario no cum&la con reno!arla dentro del
&la:o eCalado en el &>rra)o anterior5 En ete Bltimo cao, el &roducto de la e?ecuci(n er>
de&oitado en una Intituci(n Bancaria &ara garanti:ar el &ago de la deuda dentro del
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5
E2ce&cionalmente, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida i el deudor tri'utario
&reenta alguna otra garant9a 7ue, a criterio de la Adminitraci(n, ea u)iciente &ara
garanti:ar el monto &or el cual e tra'( la medida5
La condicione &ara el otorgamiento de la garant9a a 7ue e re)iere el &reente art9culo a9
como el &rocedimiento &ara u &reentaci(n er>n eta'lecida &or la Adminitraci(n
Tri'utaria mediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5
*5 Trat>ndoe de deuda e2igi'le coacti!amente:
La Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, de'er> noti)icare dentro de lo cuarenta 4 cinco ;@/=
d9a 3>'ile de tra'ada la medida cautelare5 De mediar caua ?uti)icada ete t-rmino
&odr> &rorrogare &or !einte ;*<= d9a 3>'ile m>5
(,,) Artculo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(,+) Artcu! :=8"- MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS A LA EMISI.N DE LAS RESOLUCIONES
U .RDENES DE PAGO
E2ce&cionalmente, cuando el &roceo de )icali:aci(n o !eri)icaci(n amerite la ado&ci(n de medida
cautelare, la Adminitraci(n Tri'utaria, 'a?o re&ona'ilidad, tra'ar> la necearia &ara
garanti:ar la deuda tri'utaria, aBn cuando no 3u'iee emitido la Reoluci(n de Determinaci(n,
Reoluci(n de 8ulta u Orden de Pago de la deuda tri'utaria5
Para tale e)ecto de'e &reentare cual7uiera de lo u&ueto eta'lecido en el &rimer &>rra)o
del Art9culo /%H5
La medida cautelar &odr> er utituida i el deudor tri'utario otorga carta )ian:a 'ancaria o
)inanciera5 Para ete e)ecto, er> de a&licaci(n lo di&ueto en el numeral $ del Art9culo /6"5
Ado&tada la medida, la Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> la Reolucione u Krdene de Pago a
7ue e re)iere el &>rra)o anterior, en un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile, &rorroga'le &or 7uince
;$/= d9a 3>'ile cuando e 3u'iera reali:ado la inmo!ili:aci(n o la incautaci(n a 7ue e re)ieren lo
numerale % 4 6 del Art9culo %*"5
En cao 7ue no e noti)i7ue la Reoluci(n de Determinaci(n, Reoluci(n de 8ulta u Orden de Pago
de la deuda tri'utaria dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior, caducar> la medida cautelar5
Si e em'argaran 'iene &erecedero 7ue en el &la:o de die: ;$<= d9a calendario iguiente a la
)ec3a en 7ue e tra'aron la medida cautelare &uedan er o'?eto de deterioro, decom&oici(n,
!encimiento, e2&iraci(n o )enecimiento o 'iene &erecedero 7ue &or )actore e2terno et-n en
riego de &erdere, !encer, )enecer o e2&irar en el &la:o eCalado en el cuarto &>rra)o del &reente
art9culo, -to &odr>n rematare5 Para eto e)ecto er> de a&licaci(n lo eCalado en el Art9culo
/%H5
(,+) Artculo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
CAPITULO II
FACULTADES DE DETERMINACION 3 FISCALI6ACION
*#
Artcu! :>8"- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Por el acto de la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria:
a= El deudor tri'utario !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria,
eCala la 'ae im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5
'= La Adminitraci(n Tri'utaria !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n
tri'utaria, identi)ica al deudor tri'utario, eCala la 'ae im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5
Artcu! ;08"- INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria e inicia:
$5 Por acto o declaraci(n del deudor tri'utario5
*5 Por la Adminitraci(n Tri'utaria, &or &ro&ia iniciati!a o denuncia de tercero5
Para tal e)ecto, cual7uier &erona &uede denunciar a la Adminitraci(n Tri'utaria la reali:aci(n de
un 3ec3o generador de o'ligacione tri'utaria5
(,9) Artcu! ;1"- FISCALI6ACI.N O 2ERIFICACI.N DE LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria e)ectuada &or el deudor tri'utario et> u?eta a
)icali:aci(n o !eri)icaci(n &or la Adminitraci(n Tri'utaria, la 7ue &odr> modi)icarla cuando
contate la omii(n o ine2actitud en la in)ormaci(n &ro&orcionada, emitiendo la Reoluci(n de
Determinaci(n, Orden de Pago o Reoluci(n de 8ulta5
La )icali:aci(n 7ue realice la Su&erintendencia Nacional de Aduana 4 Adminitraci(n Tri'utaria 0
SENAT &odr> er de)initi!a o &arcial5 La )icali:aci(n er> &arcial cuando e re!ie &arte, uno o
alguno de lo elemento de la o'ligaci(n tri'utaria5
En el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial e de'er>:
a= Comunicar al deudor tri'utario, al inicio del &rocedimiento, el car>cter &arcial de la
)icali:aci(n 4 lo a&ecto 7ue er>n materia de re!ii(n5
'= A&licar lo di&ueto en el art9culo %*"0A coniderando un &la:o de ei ;%= mee, con
e2ce&ci(n de la &r(rroga a 7ue e re)iere el numeral * del citado art9culo5
Iniciado el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial, la SENAT &odr> am&liarlo a otro a&ecto 7ue no
)ueron materia de la comunicaci(n inicial a 7ue e re)iere el incio a= del &>rra)o anterior, &re!ia
comunicaci(n al contri'u4ente, no alter>ndoe el &la:o de ei ;%= mee, al!o 7ue e realice una
)icali:aci(n de)initi!a5 En ete Bltimo u&ueto e a&licar> el &la:o de un ;$= aCo eta'lecido en el
numeral $ del art9culo %*H0A, el cual er> com&utado dede la )ec3a en 7ue el deudor tri'utario
entregue la totalidad de la in)ormaci(n 4Io documentaci(n 7ue le )uera olicitada en el &rimer
re7uerimiento re)erido a la )icali:aci(n de)initi!a5
(,9) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
((#) Artcu! ;2"- FACULTAD DE FISCALI6ACI.N
La )acultad de )icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria e e?erce en )orma dicrecional, de
acuerdo a lo eta'lecido en el Bltimo &>rra)o de la Norma IF del T9tulo Preliminar5
El e?ercicio de la )unci(n )icali:adora inclu4e la in&ecci(n, in!etigaci(n 4 el control del
cum&limiento de o'ligacione tri'utaria, incluo de a7uello u?eto 7ue gocen de ina)ectaci(n,
e2oneraci(n o 'ene)icio tri'utario5 Para tal e)ecto, di&one de la iguiente )acultade
dicrecionale:
$5 E2igir a lo deudore tri'utario la e23i'ici(n 4Io &reentaci(n de:
a= Su li'ro, regitro 4Io documento 7ue utenten la conta'ilidad 4Io 7ue e encuentren
*+
relacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, lo mimo 7ue
de'er>n er lle!ado de acuerdo con la norma corre&ondiente5
'= Su documentaci(n relacionada con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria
en el u&ueto de deudore tri'utario 7ue de acuerdo a la norma legale no e
encuentren o'ligado a lle!ar conta'ilidad5
c= Su documento 4 corre&ondencia comercial relacionada con 3ec3o uce&ti'le de
generar o'ligacione tri'utaria5
S(lo en el cao 7ue, &or ra:one de'idamente ?uti)icada, el deudor tri'utario re7uiera un
t-rmino &ara dic3a e23i'ici(n 4Io &reentaci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgarle
un &la:o no menor de do ;*= d9a 3>'ile5
Tam'i-n &odr> e2igir la &reentaci(n de in)orme 4 an>lii relacionado con 3ec3o
uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria en la )orma 4 condicione re7uerida, &ara lo
cual la Adminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre ;.=
d9a 3>'ile5
*5 En lo cao 7ue lo deudore tri'utario o tercero regitren u o&eracione conta'le
mediante itema de &roceamiento electr(nico de dato o itema de microarc3i!o, la
Adminitraci(n Tri'utaria &odr> e2igir:
a= Co&ia de la totalidad o &arte de lo o&orte &ortadore de micro)orma gra!ada o de lo
o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u
a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le, de'iendo uminitrar
a la Adminitraci(n Tri'utaria lo intrumento materiale a ete e)ecto, lo 7ue le er>n
retituido a la conclui(n de la )icali:aci(n o !eri)icaci(n5
En cao el deudor tri'utario no cuente con lo elemento neceario &ara &ro&orcionar la
co&ia ante mencionada la Adminitraci(n Tri'utaria, &re!ia autori:aci(n del u?eto
)icali:ado, &odr> 3acer uo de lo e7ui&o in)orm>tico, &rograma 4 utilitario 7ue
etime con!eniente &ara dic3o )in5
'= In)ormaci(n o documentaci(n relacionada con el e7ui&amiento in)orm>tico inclu4endo
&rograma )uente, dieCo 4 &rogramaci(n utili:ado 4 de la a&licacione im&lantada, 4a
ea 7ue el &roceamiento e dearrolle en e7ui&o &ro&io o al7uilado o, 7ue el er!icio
ea &retado &or un tercero5
c= El uo de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !iual de micro)orma 4 de e7ui&amiento de
com&utaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o
)icali:aci(n o !eri)icaci(n5
La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> eta'lecer la caracter9tica 7ue de'er>n reunir lo
regitro de in)ormaci(n '>ica almacena'le en lo arc3i!o magn-tico u otro medio de
almacenamiento de in)ormaci(n5 Aimimo, eCalar> lo dato 7ue o'ligatoriamente
de'er>n regitrare, la in)ormaci(n inicial &or &arte de lo deudore tri'utario 4 tercero,
a9 como la )orma 4 &la:o en 7ue de'er>n cum&lire la o'ligacione di&ueta en ete
numeral5
.5 Re7uerir a tercero in)ormacione 4 e23i'ici(n 4Io &reentaci(n de u li'ro, regitro,
documento, emii(n 4 uo de tar?eta de cr-dito o a)ine 4 corre&ondencia comercial
relacionada con 3ec3o 7ue determinen tri'utaci(n, en la )orma 4 condicione olicitada, &ara
lo cual la Adminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre
;.= d9a 3>'ile5
Eta )acultad inclu4e la de re7uerir la in)ormaci(n detinada a identi)icar a lo cliente o
conumidore del tercero5
@5 Solicitar la com&arecencia de lo deudore tri'utario o tercero &ara 7ue &ro&orcionen la
in)ormaci(n 7ue e etime necearia, otorgando un &la:o no menor de cinco ;/= d9a 3>'ile,
m> el t-rmino de la ditancia de er el cao5 La mani)etacione o'tenida en !irtud de la
.<
citada )acultad de'er>n er !alorada &or lo (rgano com&etente en lo &rocedimiento
tri'utario5
La citaci(n de'er> contener como dato m9nimo, el o'?eto 4 aunto de -ta, la identi)icaci(n
del deudor tri'utario o tercero, la )ec3a 4 3ora en 7ue de'er> concurrir a la o)icina de la
Adminitraci(n Tri'utaria, la direcci(n de eta Bltima 4 el )undamento 4Io di&oici(n legal
re&ecti!o5
/5 E)ectuar toma de in!entario de 'iene o controlar u e?ecuci(n, e)ectuar la com&ro'aci(n
)9ica, u !aluaci(n 4 regitro, a9 como &racticar ar7ueo de ca?a, !alore 4 documento, 4
control de ingreo5
La actuacione indicada er>n e?ecutada en )orma inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5
%5 Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &reuma la e2itencia de e!ai(n tri'utaria, &odr>
inmo!ili:ar lo li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general 4 'iene, de cual7uier
naturale:a, &or un &er9odo no ma4or de cinco ;/= d9a 3>'ile, &rorroga'le &or otro igual5
Trat>ndoe de la SENAT, el &la:o de inmo!ili:aci(n er> de die: ;$<= d9a 3>'ile, &rorroga'le
&or un &la:o igual5 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la &r(rroga &odr> otorgare &or
un &la:o m>2imo de eenta ;%<= d9a 3>'ile5
La Adminitraci(n Tri'utaria di&ondr> lo neceario &ara la cutodia de a7uello 7ue 3a4a ido
inmo!ili:ado5
65 Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &reuma la e2itencia de e!ai(n tri'utaria, &odr>
&racticar incautacione de li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general 4 'iene, de
cual7uier naturale:a, incluido &rograma in)orm>tico 4 arc3i!o en o&orte magn-tico o
imilare, 7ue guarden relaci(n con la reali:aci(n de 3ec3o uce&ti'le de generar
o'ligacione tri'utaria, &or un &la:o 7ue no &odr> e2ceder de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a
3>'ile, &rorroga'le &or 7uince ;$/= d9a 3>'ile5
La Adminitraci(n Tri'utaria &roceder> a la incautaci(n &re!ia autori:aci(n ?udicial5 Para tal
e)ecto, la olicitud de la Adminitraci(n er> moti!ada 4 de'er> er reuelta &or cual7uier Jue:
E&eciali:ado en lo Penal, en el t-rmino de !einticuatro ;*@= 3ora, in correr tralado a la otra
&arte5
La Adminitraci(n Tri'utaria a olicitud del adminitrado de'er> &ro&orcionar co&ia im&le,
autenticada &or 1edatario, de la documentaci(n incautada 7ue -te indi7ue, en tanto -ta no
3a4a ido &ueta a di&oici(n del 8initerio PB'lico5 Aimimo, la Adminitraci(n Tri'utaria
di&ondr> lo neceario &ara la cutodia de a7uello 7ue 3a4a ido incautado5
Al t-rmino de lo cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile o al !encimiento de la &r(rroga, e
&roceder> a la de!oluci(n de lo incautado con e2ce&ci(n de a7uella documentaci(n 7ue
3u'iera ido incluida en la denuncia )ormulada dentro de lo mimo &la:o ante
mencionado5
Trat>ndoe de 'iene, al t-rmino del &la:o o al !encimiento de la &r(rroga a 7ue e re)iere el
&>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria comunicar> al deudor tri'utario a )in 7ue &roceda
a recogerlo en el &la:o de die: ;$<= dia 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente de
e)ectuada la noti)icaci(n de la comunicaci(n ante mencionada, 'a?o a&erci'imiento de 7ue lo
'iene incautado caigan en a'andono5 Trancurrido el mencionado &la:o, el a'andono e
&roducir> in el re7uiito &re!io de emii(n de reoluci(n adminitrati!a alguna5 Ser> de
a&licaci(n, en lo &ertinente, la regla re)erida al a'andono contenida en el Art9culo $#@H5
En el cao de li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general 4 o&orte magn-tico u otro
medio de almacenamiento de in)ormaci(n, i el intereado no e a&erona &ara e)ectuar el
retiro re&ecti!o, la Adminitraci(n Tri'utaria coner!ar> la documentaci(n durante el &la:o de
&recri&ci(n de lo tri'uto5 Trancurrido -te &odr> &roceder a la detrucci(n de dic3o
documento5
#5 Practicar in&eccione en lo locale ocu&ado, 'a?o cual7uier t9tulo, &or lo deudore
.$
tri'utario, a9 como en lo medio de tran&orte5
Para reali:ar la in&eccione cuando lo locale etu!ieren cerrado o cuando e trate de
domicilio &articulare, er> neceario olicitar autori:aci(n ?udicial, la 7ue de'e er reuelta
en )orma inmediata 4 otorg>ndoe el &la:o neceario &ara u cum&limiento in correr tralado
a la otra &arte5
La actuaci(n indicada er> e?ecutada en )orma inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5
En el acto de in&ecci(n la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> tomar declaracione al deudor
tri'utario, a u re&reentante o a lo tercero 7ue e encuentren en lo locale o medio de
tran&orte in&eccionado5
+5 Re7uerir el au2ilio de la )uer:a &B'lica &ara el deem&eCo de u )uncione, 7ue er> &retado
de inmediato 'a?o re&ona'ilidad5
$<5 Solicitar in)ormaci(n a la Em&rea del Sitema 1inanciero o're:
a= O&eracione &ai!a con u cliente, en el cao de a7uello deudore tri'utario u?eto
a )icali:aci(n, incluido lo u?eto con lo 7ue -to guarden relaci(n 4 7ue e
encuentren !inculado a lo 3ec3o in!etigado5 La in)ormaci(n o're dic3a o&eracione
de'er> er re7uerida &or el Jue: a olicitud de la Adminitraci(n Tri'utaria5 La olicitud
de'er> er moti!ada 4 reuelta en el t-rmino de etenta 4 do ;6*= 3ora, 'a?o
re&ona'ilidad5 Dic3a in)ormaci(n er> &ro&orcionada en la )orma 4 condicione 7ue
eCale la Adminitraci(n Tri'utaria, dentro de lo die: ;$<= d9a 3>'ile de noti)icada la
reoluci(n ?udicial, &udi-ndoe e2ce&cionalmente &rorrogar &or un &la:o igual cuando
medie caua ?uti)icada, a criterio del ?ue:5
'= La dem> o&eracione con u cliente, la mima 7ue de'er>n er &ro&orcionada en
la )orma, &la:o 4 condicione 7ue eCale la Adminitraci(n5
$$5 In!etigar lo 3ec3o 7ue con)iguran in)raccione tri'utaria, aegurando lo medio de &rue'a
e identi)icando al in)ractor5
$*5 Re7uerir a la entidade &B'lica o &ri!ada &ara 7ue in)ormen o com&rue'en el cum&limiento
de o'ligacione tri'utaria de lo u?eto ometido al >m'ito de u com&etencia o con lo
cuale reali:an o&eracione, 'a?o re&ona'ilidad5
La entidade a la 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior, et>n o'ligada a &ro&orcionar la
in)ormaci(n re7uerida en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue la SENAT eta'le:ca5
La in)ormaci(n o'tenida &or la Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> er di!ulgada a tercero,
'a?o re&ona'ilidad del )uncionario re&ona'le5
$.5 Solicitar a tercero in)ormacione t-cnica o &erita?e5
$@5 Dictar la medida &ara erradicar la e!ai(n tri'utaria5
$/5 E!aluar la olicitude &reentada 4 otorgar, en u cao, la autori:acione re&ecti!a en
)unci(n a lo antecedente 4Io al com&ortamiento tri'utario del deudor tri'utario5
((1) $%5 La SENAT &odr> autori:ar lo li'ro de acta, lo li'ro 4 regitro conta'le u otro li'ro
4 regitro e2igido &or la le4e, reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia, !inculado a
aunto tri'utario5
El &rocedimiento &ara u autori:aci(n er> eta'lecido &or la SENAT mediante Reoluci(n de
Su&erintendencia5 A tal e)ecto, &odr> delegare en tercero la legali:aci(n de lo li'ro 4
regitro ante mencionado5
Aimimo, la SENAT mediante Reoluci(n de Su&erintendencia eCalar> lo re7uiito, )orma,
condicione 4 dem> a&ecto en 7ue de'er>n er lle!ado lo li'ro 4 regitro mencionado
en el &rimer &>rra)o, al!o en el cao del li'ro de acta, a9 como eta'lecer lo &la:o
.*
m>2imo de atrao en lo 7ue de'er>n regitrar u o&eracione5
((2) Trat>ndoe de lo li'ro 4 regitro a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &reente
numeral, la Sunat eta'lecer> lo deudore tri'utario o'ligado a lle!arlo de manera
electr(nica o lo 7ue &odr>n lle!arlo de ea manera5
((2) Prrafo sustituido por el Artculo 11 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#%
(() En cual7uiera de lo do cao eCalado en el &>rra)o &recedente, la Sunat, mediante
reoluci(n de u&erintendencia, eCalar> lo re7uiito, )orma, &la:o, condicione 4 dem>
a&ecto 7ue de'er>n cum&lire &ara la autori:aci(n, almacenamiento, arc3i!o 4 coner!aci(n,
a9 como lo &la:o m>2imo de atrao de lo mimo5
(() Prrafo i&corporado por el Artculo 11 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#%
((1) Nu*eral sustituido por el Artculo 1$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
$65 Colocar ello, cartele 4 letrero o)iciale, &recinto, cinta, eCale 4 dem> medio
utili:ado o ditri'uido &or la Adminitraci(n Tri'utaria con moti!o de la e?ecuci(n o a&licaci(n
de la ancione o en el e?ercicio de la )uncione 7ue le 3an ido eta'lecida &or la norma
legale, en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue -ta eta'le:ca5
$#5 E2igir a lo deudore tri'utario 7ue deignen, en un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile
contado a &artir del d9a iguiente de la noti)icaci(n del &rimer re7uerimiento en el 7ue e le
olicite la utentaci(n de re&aro 3allado como conecuencia de la a&licaci(n de la norma
de &recio de tran)erencia, 3ata do ;*= re&reentante, con el )in de tener acceo a la
in)ormaci(n de lo tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le &or la Adminitraci(n
Tri'utaria5 El re7uerimiento de'er> de?ar e2&rea contancia de la a&licaci(n de la norma de
&recio de tran)erencia5
Lo deudore tri'utario 7ue ean &erona naturale &odr>n tener acceo directo a la
in)ormaci(n a la 7ue e re)iere el &>rra)o anterior5
La in)ormaci(n a 7ue e re)iere ete incio no com&rende ecreto indutriale, dieCo
indutriale, modelo de utilidad, &atente de in!enci(n 4 cual7uier otro elemento de la
&ro&iedad indutrial &rotegido &or la le4 de la materia5 Tam&oco com&rende in)ormaci(n
con)idencial relacionada con &roceo de &roducci(n 4Io comerciali:aci(n5
La Adminitraci(n Tri'utaria, al )acilitar el acceo a la in)ormaci(n a 7ue e re)iere ete
numeral no &odr> identi)icar la ra:(n o denominaci(n ocial ni el REC, de er el cao, 7ue
corre&onde al tercero com&ara'le5
La deignaci(n de lo re&reentante o la comunicaci(n de la &erona natural 7ue tendr>
acceo directo a la in)ormaci(n a 7ue e re)iere ete numeral, de'er> 3acere
o'ligatoriamente &or ecrito ante la Adminitraci(n Tri'utaria5
Lo re&reentante o el deudor tri'utario 7ue ea &erona natural tendr>n un &la:o de
cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile, contado dede la )ec3a de &reentaci(n del ecrito al 7ue
e re)iere el &>rra)o anterior, &ara e)ectuar la re!ii(n de la in)ormaci(n5
Lo re&reentante o el deudor tri'utario 7ue ea &erona natural no &odr>n utraer o
)otoco&iar in)ormaci(n alguna, de'i-ndoe limitar a la toma de nota 4 a&unte5
$+5 Su&er!iar el cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria reali:ada &or lo deudore
tri'utario en lugare &B'lico a tra!- de gra'acione de !ideo5
La in)ormaci(n o'tenida &or la Adminitraci(n Tri'utaria en el e?ercicio de eta )acultad no
&odr> er di!ulgada a tercero, 'a?o re&ona'ilidad5
(($) *<5 La Sunat &odr> utili:ar &ara el cum&limiento de u )uncione la in)ormaci(n contenida en
lo li'ro, regitro 4 documento de lo deudore tri'utario 7ue almacene, arc3i!e 4
coner!e5
..
(($) Nu*eral i&corporado por el Artculo 12 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#%
Para conceder lo &la:o eta'lecido en ete art9culo, la Adminitraci(n Tri'utaria tendr> en cuenta
la o&ortunidad en 7ue olicita la in)ormaci(n o e23i'ici(n, 4 la caracter9tica de la mima5
Ninguna &erona o entidad, &B'lica o &ri!ada, &uede negare a uminitrar a la Adminitraci(n
Tri'utaria la in)ormaci(n 7ue -ta olicite &ara determinar la ituaci(n econ(mica o )inanciera de
lo deudore tri'utario5
((#) Artculo sustituido por el Artculo 2( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
((5) Artcu! ;2-A"- ((,) PLA6O DE LA FISCALI6ACI.N DEFINITI2A
((,) 2pgrafe *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12!
$5 Pla:o e inicio del c(m&uto: El &rocedimiento de )icali:aci(n 7ue lle!e a ca'o la Adminitraci(n
Tri'utaria de'e e)ectuare en un &la:o de un ;$= aCo, com&utado a &artir de la )ec3a en 7ue el
deudor tri'utario entregue la totalidad de la in)ormaci(n 4Io documentaci(n 7ue )uera
olicitada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en el &rimer re7uerimiento noti)icado en e?ercicio de
u )acultad de )icali:aci(n5 De &reentare la in)ormaci(n 4Io documentaci(n olicitada
&arcialmente no e tendr> &or entregada 3ata 7ue e com&lete la mima5
*5 Pr(rroga: E2ce&cionalmente dic3o &la:o &odr> &rorrogare &or uno adicional cuando:
a= E2ita com&le?idad de la )icali:aci(n, de'ido al ele!ado !olumen de o&eracione del
deudor tri'utario, di&eri(n geogr>)ica de u acti!idade, com&le?idad del &roceo
&roducti!o, entre otra circuntancia5
'= E2ita ocultamiento de ingreo o !enta u otro 3ec3o 7ue determinen indicio de
e!ai(n )ical5
c= Cuando el deudor tri'utario ea &arte de un gru&o em&rearial o )orme &arte de un
contrato de cola'oraci(n em&rearial 4 otra )orma aociati!a5
.5 E2ce&cione al &la:o: El &la:o eCalado en el &reente art9culo no e a&lica'le en el cao de
)icali:acione e)ectuada &or a&licaci(n de la norma de &recio de tran)erencia5
@5 E)ecto del &la:o: En !e: trancurrido el &la:o &ara el &rocedimiento de )icali:aci(n a 7ue e
re)iere el &reente art9culo no e &odr> noti)icar al deudor tri'utario otro acto de la
Adminitraci(n Tri'utaria en el 7ue e le re7uiera in)ormaci(n 4Io documentaci(n adicional a la
olicitada durante el &la:o del re)erido &rocedimiento &or el tri'uto 4 &er9odo materia del
&rocedimiento, in &er?uicio de lo dem> acto o in)ormaci(n 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria
&ueda reali:ar o reci'ir de tercero o de la in)ormaci(n 7ue -ta &ueda ela'orar5
/5 Fencimiento del &la:o: El !encimiento del &la:o eta'lecido en el &reente art9culo tiene como
e)ecto 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir al contri'u4ente ma4or in)ormaci(n
de la olicitada en el &la:o a 7ue e re)iere el &reente art9culo, in &er?uicio de 7ue luego de
trancurrido -te &ueda noti)icar lo acto a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del art9culo 6/H,
dentro del &la:o de &recri&ci(n &ara la determinaci(n de la deuda5
%5 Su&eni(n del &la:o: El &la:o e u&ende:
a= Durante la tramitaci(n de la &ericia5
'= Durante el la&o 7ue trancurra dede 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria olicite in)ormaci(n
a autoridade de otro &a9e 3ata 7ue dic3a in)ormaci(n e remita5
c= Durante el &la:o en 7ue &or caua de )uer:a ma4or la Adminitraci(n Tri'utaria
interrum&a u acti!idade5
.@
d= Durante el la&o en 7ue el deudor tri'utario incum&la con la entrega de la in)ormaci(n
olicitada &or la Adminitraci(n Tri'utaria5
e= Durante el &la:o de la &r(rroga olicitada &or el deudor tri'utario5
)= Durante el &la:o de cual7uier &roceo ?udicial cuando lo 7ue en -l e reuel!a reulta
indi&ena'le &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o la &roecuci(n del
&rocedimiento de )icali:aci(n, o cuando ordena la u&eni(n de la )icali:aci(n5
g= Durante el &la:o en 7ue otra entidade de la Adminitraci(n PB'lica o &ri!ada no
&ro&orcionen la in)ormaci(n !inculada al &rocedimiento de )icali:aci(n 7ue olicite la
((5) Artculo i&corporado por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! ;38"- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA 3
PRESUNTA
Durante el &er9odo de &recri&ci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> determinar la o'ligaci(n
tri'utaria coniderando la 'ae iguiente:
$5 Bae cierta: tomando en cuenta lo elemento e2itente 7ue &ermitan conocer en )orma
directa el 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria 4 la cuant9a de la mima5
*5 Bae &reunta: en m-rito a lo 3ec3o 4 circuntancia 7ue, &or relaci(n normal con el 3ec3o
generador de la o'ligaci(n tri'utaria, &ermitan eta'lecer la e2itencia 4 cuant9a de la
o'ligaci(n5
((() Artcu! ;98"- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACI.N SOBRE BASE
PRESUNTA
La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> utili:ar directamente lo &rocedimiento de determinaci(n o're
'ae &reunta, cuando:
$5 El deudor tri'utario no 3a4a &reentado la declaracione, dentro del &la:o en 7ue la
Adminitraci(n e lo 3u'iere re7uerido5
*5 La declaraci(n &reentada o la documentaci(n utentatoria o com&lementaria o)reciera duda
re&ecto a u !eracidad o e2actitud, o no inclu4a lo re7uiito 4 dato e2igido, o cuando
e2itiere duda o're la determinaci(n o cum&limiento 7ue 3a4a e)ectuado el deudor
tri'utario"
.5 El deudor tri'utario re7uerido en )orma e2&rea &or la Adminitraci(n Tri'utaria a &reentar
4Io e23i'ir u li'ro, regitro 4Io documento 7ue utenten la conta'ilidad, 4Io 7ue e
encuentren relacionado con 3ec3o generadore de o'ligacione tri'utaria, en la o)icina
)icale o ante lo )uncionario autori:ado, no lo 3aga dentro del &la:o eCalado &or la
Adminitraci(n en el re7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or &rimera !e:5
Aimimo, cuando el deudor tri'utario no o'ligado a lle!ar conta'ilidad ea re7uerido en )orma
e2&rea a &reentar 4Io e23i'ir documento relacionado con 3ec3o generadore de
o'ligacione tri'utaria, en la o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado, no lo 3aga
dentro del re)erido &la:o5
@5 El deudor tri'utario oculte acti!o, renta, ingreo, 'iene, &ai!o, gato o egreo o
conigne &ai!o, gato o egreo )alo5
/5 Se !eri)i7uen dicre&ancia u omiione entre el contenido de lo com&ro'ante de &ago 4 lo
li'ro 4 regitro de conta'ilidad, del deudor tri'utario o de tercero5
%5 Se detecte el no otorgamiento de lo com&ro'ante de &ago 7ue corre&ondan &or la !enta
o ingreo reali:ado o cuando -to ean otorgado in lo re7uiito de Le45
65 Se !eri)i7ue la )alta de incri&ci(n del deudor tri'utario ante la Adminitraci(n Tri'utaria5
./
#5 El deudor tri'utario omita lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, otro li'ro o regitro e2igido &or
la Le4e, reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, o lle!ando lo
mimo, no e encuentren legali:ado o e lle!en con un atrao ma4or al &ermitido &or la
norma legale5 Dic3a omii(n o atrao inclu4e a lo itema, &rograma, o&orte &ortadore
de micro)orma gra'ada, o&orte magn-tico 4 dem> antecedente com&utari:ado de
conta'ilidad 7ue utitu4an a lo re)erido li'ro o regitro5
+5 No e e23i'a li'ro 4Io regitro conta'le u otro li'ro o regitro e2igido &or la Le4e,
reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT aduciendo la &-rdida,
detrucci(n &or inietro, aalto 4 otro5
((+) $<5 Se detecte la remii(n o tran&orte de 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de
remii(n 4Iu otro documento &re!ito en la norma &ara utentar la remii(n o tran&orte, o
con documento 7ue no reBnen lo re7uiito 4 caracter9tica &ara er coniderado
com&ro'ante de &ago o gu9a de remii(n, u otro documento 7ue care:ca de !alide:5
((+) Nu*eral sustituido por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
$$5 El deudor tri'utario 3a4a tenido la condici(n de no 3a'ido, en lo &er9odo 7ue e eta'le:can
mediante decreto u&remo5
$*5 Se detecte el tran&orte terretre &B'lico nacional de &aa?ero in el corre&ondiente
mani)ieto de &aa?ero eCalado en la norma o're la materia5
((9) $.5 Se !eri)i7ue 7ue el deudor tri'utario 7ue e2&lota ?uego de m>7uina tragamoneda utili:a
un nBmero di)erente de m>7uina tragamoneda al autori:ado, ua modalidade de ?uego,
modelo de m>7uina tragamoneda o &rograma de ?uego no autori:ado o no regitrado,
e2&lota m>7uina tragamoneda con caracter9tica t-cnica no autori:ada, utilice )ic3a o
medio de ?uego no autori:ado, a9 como cuando e !eri)i7ue 7ue la in)ormaci(n declarada
ante la autoridad com&etente di)iere de la &ro&orcionada a la Adminitraci(n Tri'utaria o 7ue
no cum&le con la im&lementaci(n del itema com&utari:ado de intercone2i(n en tiem&o real
di&ueto &or la norma 7ue regulan la acti!idad de ?uego de caino 4 m>7uina
tragamoneda5
La autori:acione a la 7ue e 3ace re)erencia en el &reente numeral, on a7u-lla otorgada
&or la autoridad com&etente con)orme a lo di&ueto en la norma 7ue regulan la acti!idad
de ?uego de caino 4 m>7uina tragamoneda5
((9) Nu*eral sustituido por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(+#) $@5 El deudor tri'utario omiti( declarar 4Io regitrar a uno o m> tra'a?adore &or lo tri'uto
!inculado a la contri'ucione ociale o &or renta de 7uinta categor9a5
(+#) Nu*eral sustituido por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(+1) $/5 La norma tri'utaria lo eta'le:can de manera e2&rea5
(+1) Nu*eral i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
La &reuncione a 7ue e re)iere el art9culo %/H (lo admiten &rue'a en contrario re&ecto de la
!eracidad de lo 3ec3o contenido en el &reente art9culo5
((() Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(+2) Artcu! ;:8"- PRESUNCIONES
La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> &racticar la determinaci(n en 'ae, entre otra, a la iguiente
&reuncione:
$5 Preunci(n de !enta o ingreo &or omiione en el regitro de !enta o li'ro de ingreo, o
en u de)ecto, en la declaracione ?urada, cuando no e &reente 4Io no e e23i'a dic3o
regitro 4Io li'ro5
.%
*5 Preunci(n de !enta o ingreo &or omiione en el regitro de com&ra, o en u de)ecto, en
la declaracione ?urada, cuando no e &reente 4Io no e e23i'a dic3o regitro5
.5 Preunci(n de ingreo omitido &or !enta, er!icio u o&eracione gra!ada, &or di)erencia
entre lo monto regitrado o declarado &or el contri'u4ente 4 lo etimado &or la
Adminitraci(n Tri'utaria &or control directo5
@5 Preunci(n de !enta o com&ra omitida &or di)erencia entre lo 'iene regitrado 4 lo
in!entario5
/5 Preunci(n de !enta o ingreo omitido &or &atrimonio no declarado o no regitrado5
%5 Preunci(n de !enta o ingreo omitido &or di)erencia en cuenta a'ierta en Em&rea del
Sitema 1inanciero5
65 Preunci(n de !enta o ingreo omitido cuando no e2ita relaci(n entre lo inumo
utili:ado, &roducci(n o'tenida, in!entario, !enta 4 &retacione de er!icio5
#5 Preunci(n de !enta o ingreo en cao de omio5
+5 Preunci(n de !enta o ingreo omitido &or la e2itencia de aldo negati!o en el )lu?o de
ingreo 4 egreo de e)ecti!o 4Io cuenta 'ancaria5
$<5 Preunci(n de Renta Neta 4Io !enta omitida mediante la a&licaci(n de coe)iciente
econ(mico tri'utario5
(+) $$5 Preunci(n de ingreo omitido 4Io o&eracione gra!ada omitida en la e2&lotaci(n de
?uego de m>7uina tragamoneda5
(+) Nu*eral sustituido por el Artculo 1( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(+$) $*5 Preunci(n de remuneracione &or omii(n de declarar 4Io regitrar a uno o m>
tra'a?adore5
(+$) Nu*eral i&corporado por el Artculo 1( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(+5) $.5 Otra &re!ita &or le4e e&eciale5
(+5) Nu*eral i&corporado por el Artculo 1( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
La a&licaci(n de la &reuncione er> coniderada &ara e)ecto de lo tri'uto 7ue contitu4en el
Sitema Tri'utario Nacional 4 er> uce&ti'le de la a&licaci(n de la multa eta'lecida en la
Ta'la de In)raccione Tri'utaria 4 Sancione5
(+2) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(+,) Artcu! ;:-A"- EFECTOS EN LA APLICACI.N DE PRESUNCIONES
(+() La determinaci(n o're 'ae &reunta 7ue e e)ectBe al am&aro de la legilaci(n tri'utaria
tendr> lo iguiente e)ecto, al!o en a7uello cao en lo 7ue el &rocedimiento de &reunci(n
contenga una )orma de im&utaci(n de !enta, ingreo o remuneracione &reunta 7ue ea
ditinta:
(+() 2&ca"e1ado sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
a= Para e)ecto del Im&ueto Aeneral a la Fenta e Im&ueto Selecti!o al Conumo, la !enta o
ingreo determinado incrementar>n la !enta o ingreo declarado, regitrado o
com&ro'ado en cada uno de lo mee com&rendido en el re7uerimiento en )orma
&ro&orcional a la !enta o ingreo declarado o regitrado5
En cao 7ue el deudor tri'utario no tenga !enta o ingreo declarado o regitrado, la
atri'uci(n er> en )orma &ro&orcional a lo mee com&rendido en el re7uerimiento5
En eto cao la omii(n de !enta o ingreo no dar> derec3o a c(m&uto de cr-dito )ical
.6
alguno5
(++) '= Trat>ndoe de deudore tri'utario 7ue &erci'an e2clui!amente renta de tercera categor9a
del Im&ueto a la Renta, la !enta o ingreo determinado e coniderar>n como renta neta
de tercera categor9a del e?ercicio a 7ue corre&onda5
No &roceder> la deducci(n del coto com&uta'le &ara e)ecto del Im&ueto a la Renta5
E2ce&cionalmente en el cao de la &reunci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 #5 del
art9culo %/H e deducir> el coto de la com&ra no regitrada o no declarada, de er el cao5
La determinaci(n de la !enta o ingreo coniderado como renta &reunta de la tercera
categor9a del Im&ueto a la Renta a la 7ue e re)iere ete incio, e coniderar>n !enta o
ingreo omitido &ara e)ecto del Im&ueto Aeneral a la Fenta o Im&ueto Selecti!o al
Conumo, de acuerdo a lo iguiente:
;i= Cuando el contri'u4ente reali:ara e2clui!amente o&eracione e2onerada 4Io ina)ecta
con el Im&ueto Aeneral a la Fenta o Im&ueto Selecti!o al Conumo, no e
com&utar>n e)ecto en dic3o im&ueto5
;ii= Cuando el contri'u4ente reali:ara ?unto con o&eracione gra!ada o&eracione
e2onerada 4Io ina)ecta con el Im&ueto Aeneral a la Fenta o Im&ueto Selecti!o al
Conumo, e &reumir> 7ue e 3an reali:ado o&eracione gra!ada5
;iii= Cuando el contri'u4ente reali:ara o&eracione de e2&ortaci(n, e &reumir> 7ue e 3an
reali:ado o&eracione interna gra!ada5
Trat>ndoe de deudore tri'utario 7ue &erci'an renta de &rimera 4Io egunda 4Io cuarta 4Io
7uinta categor9a 4 a u !e: &erci'an renta neta de )uente e2tran?era, lo ingreo
determinado )ormar>n &arte de la renta neta glo'al5
Trat>ndoe de deudore tri'utario 7ue &erci'an renta de &rimera 4Io egunda 4Io cuarta 4Io
7uinta categor9a, 4Io renta de )uente e2tran?era, 4 a u !e:, o'tengan renta de tercera
categor9a, la !enta o ingreo determinado e coniderar>n como renta neta de la tercera
categor9a5 E de a&licaci(n lo di&ueto en el egundo &>rra)o del incio '= de ete art9culo,
cuando corre&onda5

Trat>ndoe de deudore tri'utario 7ue e2&lotan ?uego de m>7uina tragamoneda, &ara
e)ecto del Im&ueto a la Renta, lo ingreo determinado e coniderar>n como renta neta
de la tercera categor9a5
(++) 3&ciso sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
c= La a&licaci(n de la &reuncione no tiene e)ecto &ara la determinaci(n de lo &ago a cuenta
del Im&ueto a la Renta de tercera categor9a5
d= Para e)ecto del R-gimen E&ecial del Im&ueto a la Renta, la !enta o ingreo determinado
incrementar>n, &ara la determinaci(n del Im&ueto a la Renta, del Im&ueto Aeneral a la
Fenta e Im&ueto Selecti!o al Conumo, cuando corre&onda, la !enta o ingreo
declarado, regitrado o com&ro'ado en cada uno de lo mee com&rendido en el
re7uerimiento en )orma &ro&orcional a la !enta o ingreo declarado o regitrado5
En cao 7ue el deudor tri'utario no tenga !enta o ingreo declarado, regitrado o
com&ro'ado, la atri'uci(n er> en )orma &ro&orcional a lo mee com&rendido en el
re7uerimiento5
Para e)ecto de la determinaci(n eCalada en el &reente incio er> de a&licaci(n, en lo 7ue
)uera &ertinente, lo di&ueto en el egundo &>rra)o del incio '= del &reente art9culo5
e= Para e)ecto del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado, e a&licar>n la norma 7ue regulan
dic3o r-gimen5
(+9) )= Para el cao del Im&ueto a lo Juego de Caino 4 8>7uina Tragamoneda, lo ingreo
.#
determinado o're 'ae &reunta contitu4en el Ingreo Neto 8enual5
(+9) 3&ciso i&corporado por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
En el cao de contri'u4ente 7ue, &roducto de la a&licaci(n de la &reuncione, de'an incluire en
el R-gimen Aeneral de con)ormidad a lo normado en el Im&ueto a la Renta, e &roceder> de
acuerdo a lo eCalado en lo incio a= al e= del &reente art9culo5
(+,) Artculo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(9#) Artcu! ;;8"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE 2ENTAS O LIBRO DE INGRESOS, O EN SU DEFECTO5 EN LAS
DECLARACIONES ?URADAS5 CUANDO NO SE PRESENTE 3@O NO SE EX1IBA DIC1O
REGISTRO 3@O LIBRO
Cuando en el regitro de !enta o li'ro de ingreo, dentro de lo doce ;$*= mee com&rendido
en el re7uerimiento, e com&rue'e omiione en no meno de cuatro ;@= mee conecuti!o o no
conecuti!o, 7ue en total ean iguale o ma4ore al die: &or ciento ;$<M= de la !enta o
ingreo en eo mee, e incrementar> la !enta o ingreo regitrado o declarado en lo
mee retante, en el &orcenta?e de omiione contatada, in &er?uicio de acotar la omiione
3allada5
En a7uello cao 7ue el deudor tri'utario no cum&la con &reentar 4Io e23i'ir el regitro de
!enta o li'ro de ingreo, el monto de la !enta o ingreo omitido e determinar> com&arando
el total de !enta o ingreo menuale com&ro'ado &or la Adminitraci(n a tra!- de la
in)ormaci(n o'tenida de tercero 4 el monto de la !enta o ingreo declarado &or el deudor
tri'utario en dic3o mee5 De la com&araci(n ante decrita, de'er> com&ro'are omiione en no
meno de cuatro ;@= mee conecuti!o o no conecuti!o 7ue en total ean iguale o ma4ore a
die: &or ciento ;$<M= de la !enta o ingreo declarado en eo mee, increment>ndoe la
!enta e ingreo declarado en lo mee retante en el &orcenta?e de la omiione contatada,
in &er?uicio de acotar la omiione 3allada5
Tam'i-n e &odr> a&licar el &rocedimiento eCalado en lo &>rra)o anteriore a:
$= Lo contri'u4ente con meno de un aCo de 3a'er iniciado u o&eracione, iem&re 7ue en
lo mee com&rendido en el re7uerimiento e contate omiione en no meno de cuatro ;@=
mee conecuti!o o no conecuti!o 7ue en total ean iguale o ma4ore al die: &or ciento
;$<M= de la !enta o ingreo de dic3o mee5
*= Lo contri'u4ente 7ue &erci'an renta de la cuarta categor9a del Im&ueto a la Renta5
El &orcenta?e de omiione com&ro'ada 7ue e atri'u4e a lo mee retante de acuerdo a lo
&>rra)o anteriore, er> calculado coniderando olamente lo cuatro ;@= mee en lo 7ue e
com&ro'aron la omiione de ma4or monto5 Dic3o &orcenta?e e a&licar> al reto de mee en lo
7ue no e encontraron omiione5
En ningBn cao, en lo mee en 7ue e 3allaron omiione, &odr>n -ta er in)eriore al im&orte
7ue reulte de a&licar el &orcenta?e a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior a la !enta o ingreo
regitrado o declarado, egBn corre&onda5
(9#) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(91) Artcu! ;<"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS5 O EN SU DEFECTO5 EN LAS DECLARACIONES ?URADAS5 CUANDO
NO SE PRESENTE 3@O NO SE EX1IBA DIC1O REGISTRO"
(92) Cuando en el regitro de com&ra o &ro!eedore, dentro de lo doce ;$*= mee com&rendido
en el re7uerimiento e com&rue'e omiione en no meno de cuatro ;@= mee conecuti!o o no
conecuti!o, e incrementar>n la !enta o ingreo regitrado o declarado en lo mee
com&rendido en el re7uerimiento, de acuerdo a lo iguiente:
(92) 2&ca"e1ado sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(9) a= Cuando el total de la omiione com&ro'ada ean iguale o ma4ore al die: &or ciento
;$<M= de la com&ra de dic3o mee, e incrementar> la !enta o ingreo regitrado o
.+
declarado en lo mee com&rendido en el re7uerimiento en el &orcenta?e de la omiione
contatada5 El monto del incremento de la !enta en lo mee en 7ue e 3allaron omiione
no &odr> er in)erior al 7ue reulte de a&licar a la com&ra omitida el 9ndice calculado en
'ae al margen de utilidad 'ruta5 Dic3o margen er> o'tenido de la Declaraci(n Jurada Anual
del Im&ueto a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le 7ue 3u'iere ido materia de
&reentaci(n, o en 'ae a lo o'tenido de la Declaracione Jurada Anuale del Im&ueto a
la Renta de otra em&rea o negocio de giro 4Io acti!idad imilar, de'i-ndoe tomar en
todo lo cao, el 9ndice 7ue reulte ma4or5
Si el contri'u4ente no 3u'iera &reentado ninguna Declaraci(n Jurada Anual del Im&ueto a la
Renta, el 9ndice er> o'tenido en 'ae a la Declaracione Jurada Anuale del Im&ueto a la
Renta de otra em&rea o negocio de giro 4Io acti!idad imilar5
El &orcenta?e de omiione contatada 7ue e atri'u4e en lo mee retante de acuerdo al
&rimer &>rra)o del &reente incio, er> calculado coniderando olamente lo cuatro ;@=
mee en lo 7ue e com&ro'aron la omiione de ma4or monto5 Dic3o &orcenta?e e a&licar>
al reto de mee en lo 7ue e encontraron omiione5
'= Cuando el total de la omiione com&ro'ada ean menore al die: &or ciento ;$<M= de la
com&ra, el monto del incremento de la !enta o ingreo en lo mee en 7ue e 3allaron
omiione no &odr> er in)erior al 7ue reulte de a&licar a la com&ra omitida el 9ndice
calculado en 'ae al margen de utilidad 'ruta5 Dic3o margen er> o'tenido de la Declaraci(n
Jurada Anual del Im&ueto a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le 7ue 3u'iere ido materia
de &reentaci(n, o en 'ae a lo o'tenido de la Declaracione Jurada Anuale del Im&ueto
a la Renta de otra em&rea o negocio de giro 4Io acti!idad imilar, de'i-ndoe tomar en
todo lo cao, el 9ndice 7ue reulte ma4or5
Si el contri'u4ente no 3u'iera &reentado ninguna Declaraci(n Jurada Anual del Im&ueto a la
Renta, el 9ndice er> o'tenido en 'ae a la Declaracione Jurada Anuale del Im&ueto a la
Renta de otra em&rea o negocio de giro 4Io acti!idad imilar5
En a7uello cao en 7ue el deudor tri'utario no cum&la con &reentar 4Io e23i'ir el Regitro de
Com&ra, el monto de com&ra omitida e determinar> com&arando el monto de la com&ra
menuale declarada &or el deudor tri'utario 4 el total de com&ra menuale com&ro'ada &or la
Adminitraci(n a tra!- de la in)ormaci(n o'tenida &or tercero en dic3o mee5 El &orcenta?e de
omiione mencionado en lo incio a= 4 '= del &reente art9culo e o'tendr>, en ete cao, de la
relaci(n de la com&ra omitida determinada &or la Adminitraci(n tri'utaria &or com&ro'aci(n
mediante el &rocedimiento ante citado, entre el monto de la com&ra declarada en dic3o
mee5
Tam'i-n e &odr> a&licar cuale7uiera de lo &rocedimiento decrito en lo incio anteriore, en
el cao de contri'u4ente con meno de un aCo de 3a'er iniciado u o&eracione, iem&re 7ue en
lo mee com&rendido en el re7uerimiento e contate omiione en no meno de cuatro ;@=
mee conecuti!o o no conecuti!o5
(91) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(9$) Artcu! ;<-A"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS
Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria com&rue'e, a tra!- de la in)ormaci(n o'tenida de tercero o
del &ro&io deudor tri'utario, 7ue 3a'iendo reali:ado o&eracione gra!ada, el deudor tri'utario e
omio a la &reentaci(n de la declaracione ?urada &or lo &eriodo tri'utario en 7ue e
reali:aron dic3a o&eracione, o &reenta dic3a declaracione &ero conigna como 'ae im&oni'le
de !enta, ingreo o com&ra a)ecto el monto de PceroQ, o no conigna ci)ra alguna, e &reumir>
la e2itencia de !enta o ingreo gra!ado, cuando adicionalmente e contate 7ue:

;i= El deudor tri'utario no e encuentra incrito en lo Regitro de la Adminitraci(n Tri'utaria, o,
;ii= El deudor tri'utario et> incrito en lo Regitro de la Adminitraci(n Tri'utaria, &ero no
e23i'e 4Io no &reenta u regitro de !enta 4Io com&ra5

Trat>ndoe de !enta o ingreo omitido, e im&utar>n como !enta o ingreo omitido al reto
@<
de mee del e?ercicio en 7ue no e encontraron la omiione, un im&orte e7ui!alente al &romedio
7ue reulte de relacionar la !enta o ingreo 7ue corre&ondan a lo cuatro ;@= mee de ma4or
omii(n 3allada entre cuatro ;@= in &er?uicio de acotar la omiione 3allada5 En ningBn cao la
omiione 3allada &odr>n er in)eriore al im&orte del &romedio o'tenido a 7ue e re)iere ete
&>rra)o5
Trat>ndoe de com&ra omitida, e im&utar>n como !enta o ingreo en lo mee en lo cuale
e 3allaron la omiione, el monto 7ue reulte de adicionar a la com&ra 3allada el margen de
utilidad 'ruta5 Dic3o margen e o'tendr> de la com&araci(n de la in)ormaci(n 7ue arro?a la Bltima
declaraci(n ?urada anual del Im&ueto a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le 7ue 3u'iera ido
materia de &reentaci(n del contri'u4ente o la o'tenida de la Declaracione Jurada Anuale del
Im&ueto a la Renta de otro negocio de giro 4Io acti!idad imilar del Bltimo e?ercicio gra!a'le
!encido5 Si el contri'u4ente )uera omio a la &reentaci(n de la Declaraci(n Jurada Anual del
Im&ueto a la Renta, el monto 7ue e adicionar> er> el &orcenta?e de utilidad 'ruta &romedio
o'tenido de la declaracione ?urada anuale 7ue corre&onda a em&rea o negocio de giro 4Io
acti!idad imilar5
En ningBn cao la !enta omitida &odr>n er in)eriore al im&orte del &romedio 7ue reulte de
relacionar la !enta determinada 7ue corre&ondan a lo cuatro ;@= mee de ma4or omii(n
3allada entre cuatro ;@=5
(9$) Artculo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(95) Artcu! ;=8"- PRESUNCI.N DE INGRESOS OMITIDOS POR 2ENTAS5 SER2ICIOS U
OPERACIONES GRA2ADAS5 POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O
DECLARADOS POR EL CONTRIBU3ENTE 3 LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO
El reultado de &romediar el total de ingreo &or !enta, &retaci(n de er!icio u o&eracione de
cual7uier naturale:a controlado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en no meno de cinco ;/= d9a
comerciale continuo o alternado de un mimo me, multi&licado &or el total de d9a comerciale
del mimo, re&reentar> el ingreo total &or !enta, er!icio u o&eracione &reunta de ee me5
Enti-ndae &or d9a comercial a a7uel 3orario de acti!idade 7ue mantiene la &erona o em&rea
&ara reali:ar la acti!idade &ro&ia de u negocio o giro aBn cuando la mima com&renda uno o
m> d9a naturale5
La Adminitraci(n no &odr> eCalar como d9a alternado, el mimo d9a en cada emana durante un
me5
Lo di&ueto en el &>rra)o anterior no er> de a&licaci(n en el cao de contri'u4ente 7ue
dearrollen u acti!idade en meno de cinco ;/= d9a a la emana, 7uedando )acultada la
Adminitraci(n Tri'utaria a eCalar lo d9a a controlar entre lo d9a 7ue el contri'u4ente
dearrolle u acti!idade5
Si el mencionado control e e)ectuara en no meno de cuatro ;@= mee alternado de un mimo
aCo gra!a'le, el &romedio menual de ingreo &or !enta, er!icio u o&eracione e coniderar>
u)icientemente re&reentati!o 4 &odr> a&licare a lo dem> mee no controlado del mimo aCo5
Trat>ndoe de un deudor tri'utario re&ecto del cual e detecte u no incri&ci(n ante la
Adminitraci(n Tri'utaria, el &rocedimiento eCalado en el &>rra)o anterior &odr> a&licare
mediante el control en no meno de do ;*= mee alternado de un mimo aCo gra!a'le5

Cuando e !eri)i7ue 7ue el contri'u4ente tiene ingreo &or o&eracione gra!ada 4Io e2onerada
4Io ina)ecta e de'er> dicriminar lo ingreo determinado &or tale conce&to a )in de
eta'lecer la &ro&orcionalidad 7ue er!ir> de 'ae &ara etimar lo ingreo gra!ado5
Al &ro4ectar lo ingreo anuale de'er> coniderare la etacionalidad de lo mimo5
(95) Artculo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(9,) Artcu! ;>8"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA
ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS 3 LOS IN2ENTARIOS
@$
La &reuncione &or di)erencia de in!entario e determinar>n utili:ando cual7uiera de lo
iguiente &rocedimiento:
%+5$5 In!entario 19ico
La di)erencia entre la e2itencia de 'iene 7ue a&are:can en lo li'ro 4 regitro 4 la 7ue
reulte de lo in!entario com&ro'ado 4 !aluado &or la Adminitraci(n, re&reenta, en el
cao de )altante de in!entario, 'iene tran)erido cu4a !enta 3an ido omitida de
regitrar en el aCo inmediato anterior a la toma de in!entario, 4 en el de o'rante de
in!entario, 'iene cu4a com&ra 4 !enta 3an ido omitida de regitrar en el aCo inmediato
anterior a la toma de in!entario5
La di)erencia de in!entario a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior e eta'lecer> en relaci(n al
aldo inicial al &rimero de enero del e?ercicio en el 7ue e reali:a la toma de in!entario5
El monto de la !enta omitida, en el cao de )altante, e determinar> multi&licando el
nBmero de unidade )altante &or el !alor de !enta &romedio del aCo inmediato anterior5
Para determinar el !alor de !enta &romedio del aCo inmediato anterior, e tomar> en cuenta
el !alor de !enta unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago emitido en cada me o, en u
de)ecto, el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre&onda a dic3o me 7ue 3a4a ido materia
de e23i'ici(n 4Io &reentaci(n5
En cao e2ita m> de una erie autori:ada de com&ro'ante de &ago e tomar> en cuenta lo
iguiente:
i= Determinar la )ec3a en 7ue e emiti( el Bltimo com&ro'ante de &ago en el me5
ii= Determinar cuale on la erie autori:ada &or la 7ue e emitieron com&ro'ante de
&ago en dic3a )ec3a5
iii= Se tomar> en cuenta el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre&onda a la Bltima erie
autori:ada en la )ec3a eta'lecida en el incio i=5
El monto de !enta omitida, en el cao de o'rante, e determinar> a&licando un
coe)iciente al coto del o'rante determinado5 El monto de la !enta omitida no &odr> er
in)erior al coto del o'rante determinado con)orme a lo di&ueto en la &reente &reunci(n5
Para determinar el coto del o'rante e multi&licar> la unidade o'rante &or el !alor de
com&ra &romedio del aCo inmediato anterior5
Para determinar el !alor de com&ra &romedio del aCo inmediato anterior e tomar> en
cuenta el !alor de com&ra unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra o'tenido en
cada me o, en u de)ecto, el Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra 7ue corre&onda a
dic3o me 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io &reentaci(n5 Cuando e trate de 'iene
7ue no cuenten con com&ro'ante de com&ra del e?ercicio en menci(n, e tomar> el Bltimo
com&ro'ante de &ago &or la ad7uiici(n de dic3o 'ien, o en u de)ecto, e a&licar> el !alor
de mercado del re)erido 'ien5
El coe)iciente e calcular> con)orme a lo iguiente:
a) En lo cao en 7ue el contri'u4ente e encuentre o'ligado a lle!ar un itema de
conta'ilidad de coto, con)orme a lo eCalado en el Reglamento de la Le4 del Im&ueto a
la Renta, el coe)iciente reultar> de di!idir la !enta declarada o regitrada
corre&ondiente al aCo inmediato anterior a la toma de in!entario entre el &romedio de
lo in!entario !alori:ado menuale del citado aCo5
b) En lo dem> cao, inclui!e en a7u-llo en 7ue encontr>ndoe o'ligado el contri'u4ente
a lle!ar conta'ilidad de coto no cum&le con dic3a o'ligaci(n o lle!>ndola e encuentra
atraada a la )ec3a de toma de in!entario, el coe)iciente reultar> de di!idir la !enta
declarada o regitrada entre el !alor de la e2itencia )inale del aCo, o'tenida de lo
li'ro 4 regitro conta'le del aCo inmediato anterior a la toma de in!entario o, en u
de)ecto, la o'tenida de la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ueto a la Renta del Bltimo
e?ercicio gra!a'le !encido5
En el cao de di)erencia de in!entario de l9nea de comerciali:aci(n nue!a, iniciada en el
@*
aCo en 7ue e e)ectBa la com&ro'aci(n, e coniderar>n la di)erencia como !enta omitida
en el &er9odo com&rendido entre la )ec3a del ingreo de la &rimera e2itencia 4 el me
anterior al de la com&ro'aci(n &or la Adminitraci(n5 Para determinar la !enta omitida e
eguir> el &rocedimiento de lo )altante o o'rante, egBn corre&onda, em&leando en
eto cao !alore de !enta 7ue corre&ondan a lo mee del &er9odo en 7ue e e)ectBa la
com&ro'aci(n5 En el cao de o'rante, el coe)iciente reultar> de di!idir la !enta
declarada o regitrada de dic3o &er9odo entre el !alor de la e2itencia determinada &or
el contri'u4ente, o en u de)ecto, &or la Adminitraci(n Tri'utaria, a la )ec3a de la toma de
in!entario, mientra 7ue &ara determinar el coto del o'rante e tomar> en cuenta el !alor
de com&ra unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra o'tenido &or el contri'u4ente
a la )ec3a de la toma de in!entario5
%+5*5 In!entario &or Falori:aci(n
En el cao 7ue &or caua im&uta'le al deudor tri'utario, no e &ueda determinar la di)erencia
de in!entario, de con)ormidad con el &rocedimiento eta'lecido en el incio anterior, la
Adminitraci(n Tri'utaria etar> )acultada a determinar dic3a di)erencia en )orma !alori:ada
tomando &ara ello lo !alore del &ro&io contri'u4ente, egBn el iguiente &rocedimiento:
a= Al !alor del in!entario com&ro'ado 4 !aluado &or la Adminitraci(n, e le adicionar> el
coto de lo 'iene !endido 4 e le deducir> el !alor de la com&ra e)ectuada en el
&er9odo com&rendido entre la )ec3a de toma del in!entario )9ico reali:ado &or la
Adminitraci(n 4 el &rimero de enero del e?ercicio en 7ue e reali:a la toma de in!entario5
Para e)ectuar la !aluaci(n de lo 'iene e tomar> en cuenta el !alor de ad7uiici(n del
Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra del e?ercicio anterior a la toma de in!entario o,
en u de)ecto, el 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io &reentaci(n de dic3o e?ercicio5
S(lo e tomar> el !alor de com&ra &romedio en el cao 7ue e2itiera m> de un
com&ro'ante de &ago de la mima )ec3a &or u Bltima com&ra corre&ondiente al
e?ercicio anterior a la toma del in!entario5
Trat>ndoe de 'iene de nue!a l9nea de comerciali:aci(n im&lementada en el e?ercicio
de la toma de in!entario e tomar> el &rimer com&ro'ante de &ago de com&ra de dic3o
'iene, o en u de)ecto, el 7ue 3a4a ido materia de &reentaci(n 4Io e23i'ici(n de dic3o
e?ercicio5 S(lo e tomar> el !alor de com&ra &romedio en el cao 7ue e2itiera m> de un
com&ro'ante de &ago de la mima )ec3a &or u Bltima com&ra corre&ondiente al
e?ercicio anterior a la toma del in!entario5
Para determinar el coto de lo 'iene !endido, e deducir> del !alor de !enta el margen
de utilidad 'ruta 7ue )igure en la declaraci(n ?urada anual del Im&ueto a la Renta del
e?ercicio anterior a a7u-l en el cual e realice la toma de in!entario &or &arte de la
Adminitraci(n, o en u de)ecto, de la declaraci(n ?urada anual del Im&ueto a la Renta
del Bltimo e?ercicio gra!a'le !encido5 De no contar con eta in)ormaci(n e tomar> el
margen de utilidad 'ruta de em&rea imilare5
'= El !alor determinado en el incio anterior re&reenta el in!entario determinado &or la
Adminitraci(n, el cual com&arado con el !alor del in!entario 7ue e encuentre regitrado
en lo li'ro 4 regitro del deudor tri'utario, determinar> la e2itencia de di)erencia de
in!entario &or !alori:aci(n5
La di)erencia de in!entario a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior e eta'lecer> en relaci(n
al aldo inicial al &rimero de enero del e?ercicio en el 7ue e reali:a la toma de in!entario5
c= A e)ecto de determinar el monto de !enta o ingreo omitido e adicionar> al !alor de
la di)erencia de in!entario, el margen de utilidad 'ruta a 7ue e re)iere el cuarto &>rra)o
del incio a= del &reente numeral5
d= Cuando la Adminitraci(n determine di)erencia de in!entario &or !alori:aci(n &reumir>
la e2itencia de !enta 7ue 3an ido omitida, en cu4o cao er>n atri'uida al aCo
inmediato anterior a la toma de in!entario5
%+5.5 In!entario Documentario
Cuando la Adminitraci(n determine di)erencia de in!entario 7ue reulten de la
@.
!eri)icacione e)ectuada con u li'ro 4 regitro conta'le 4 documentaci(n re&ecti!a, e
&reumir>n !enta omitida, en cu4o cao er>n atri'uida al &er9odo re7uerido en 7ue e
encuentran tale di)erencia5
La di)erencia de in!entario a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior e eta'lecer> al .$ de
diciem're del &eriodo en el 7ue e encuentren la di)erencia5
La !enta omitida e determinar>n multi&licando el nBmero de unidade 7ue contitu4en la
di)erencia 3allada &or el !alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido5 Para determinar el
!alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido e tomar> en cuenta el !alor de !enta unitario
del Bltimo com&ro'ante de &ago emitido en cada me o, en u de)ecto, el Bltimo
com&ro'ante de &ago 7ue corre&onda a dic3o me 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io
&reentaci(n5
iguiente:
ii= Determinar cu>le on la erie autori:ada &or la 7ue e emitieron com&ro'ante de
&ago en dic3a )ec3a5
Reultan a&lica'le &ara lo tre ti&o de in!entario ante decrito la iguiente
di&oicione:
a= En cao de di)erencia de in!entario, )altante o o'rante de 'iene cu4a !enta et-
e2onerada del Im&ueto Aeneral a la Fenta, el &rocedimiento er> a&lica'le &ara e)ecto
del Im&ueto a la Renta5
'= La Adminitraci(n Tri'utaria aumir> una cantidad o un !alor de cero, cuando no &reente
el li'ro de in!entario 4 'alance o cuando en dic3o li'ro, 7ue contenga lo in!entario
iniciale al &rimero de enero o )inale al .$ de diciem're, 7ue ir!en &ara 3allar la
di)erencia de in!entario a 7ue e re)ieren lo incio anteriore, no e encuentre
regitrada ci)ra alguna5
c= Lo !alore de !enta 4Io com&ra de lo com&ro'ante de &ago 7ue e utilicen &ara la
!alori:aci(n de la di)erencia de in!entario a 7ue e re)ieren lo incio anteriore,
etar>n a?utado en todo lo cao a la regla de !alor de mercado &re!ita en la Le4
del Im&ueto a la Renta5
(9,) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(9() Artcu! <08"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO
NO DECLARADO O NO REGISTRADO
Cuando el &atrimonio real del deudor tri'utario generador de renta de tercera categor9a )uera
u&erior al declarado o regitrado, e &reumir> 7ue la di)erencia &atrimonial 3allada &ro!iene de
!enta o ingreo gra!ado del e?ercicio, deri!ado de !enta o ingreo omitido no declarado5
El monto de la !enta o ingreo omitido reultar> de a&licar o're la di)erencia &atrimonial
3allada, el coe)iciente 7ue reultar> de di!idir el monto de la !enta declarada o regitrada entre
el !alor de la e2itencia declarada o regitrada al )inal del e?ercicio en 7ue e detecte la
omii(n5 La !enta o ingreo omitido determinado e im&utar>n al e?ercicio gra!a'le en el 7ue
e encuentre la di)erencia &atrimonial5 El monto de la !enta o ingreo omitido no &odr>n er
in)eriore al monto del &atrimonio no declarado o regitrado determinado con)orme lo eCalado en
la &reente &reunci(n5
De tratare de deudore tri'utario 7ue, &or la naturale:a de u o&eracione, no contaran con
e2itencia, el coe)iciente a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior e determinar> coniderando el !alor
del &atrimonio neto de la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ueto a la Renta 7ue corre&onda al
e?ercicio )ical materia de re!ii(n, o en u de)ecto, el o'tenido de la Declaracione Jurada
Anuale del Im&ueto a la Renta de otro negocio de giro 4Io acti!idad imilar5
@@
(9() Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(9+) Artcu! <18"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS
EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Cuando e eta'le:ca di)erencia entre lo de&(ito en cuenta a'ierta en Em&rea del Sitema
1inanciero o&erada &or el deudor tri'utario 4Io tercero !inculado 4 lo de&(ito de'idamente
utentado, la Adminitraci(n &odr> &reumir !enta o ingreo omitido &or el monto de la
di)erencia5
Tam'i-n er> de a&licaci(n la &reunci(n, cuando etando el deudor tri'utario o'ligado o re7uerido
&or la Adminitraci(n, a declarar o regitrar la re)erida cuenta no lo 3u'iera 3ec3o5
Para e)ecto del &reente art9culo e entiende &or Em&rea del Sitema 1inanciero a la Em&rea
de O&eracione 8Blti&le a 7ue e re)iere el literal a= del art9culo $%H de la Le4 Aeneral del Sitema
1inanciero 4 del Sitema de Seguro 4 Org>nica de la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro R Le4
NH *%6<* 4 norma modi)icatoria5
(9+) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(99) Artcu! <28"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA
RELACION ENTRE LOS INSUMOS UTILI6ADOS5 PRODUCCI.N OBTENIDA5 IN2ENTARIOS5
2ENTAS 3 PRESTACIONES DE SER2ICIOS
A )in de determinar la !enta o ingreo omitido, la Adminitraci(n Tri'utaria coniderar> la
ad7uiicione de materia &rima 4 au2iliare, en!ae 4 em'ala?e, uminitro di!ero, entre
otro, utili:ado en la ela'oraci(n de lo &roducto terminado o en la &retaci(n de lo er!icio
7ue realice el deudor tri'utario5
Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria determine di)erencia como reultado de la com&araci(n de la
unidade &roducida o &retacione regitrada &or el deudor tri'utario con la unidade
&roducida o &retacione determinada &or la Adminitraci(n, e &reumir> la e2itencia de !enta
o ingreo omitido del &er9odo re7uerido en 7ue e encuentran tale di)erencia5
La !enta o ingreo omitido e determinar>n multi&licando el nBmero de unidade o
&retacione 7ue contitu4en la di)erencia &or el !alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido5
Para determinar el !alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido e tomar> en cuenta el !alor de
!enta unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago emitido en cada me o en u de)ecto el Bltimo
com&ro'ante de &ago 7ue corre&onda a dic3o me 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io
&reentaci(n5
iguiente:
ii= Determinar cu>le on la erie autori:ada &or la 7ue e emitieron com&ro'ante de &ago
en dic3a )ec3a5
A )in de determinar la unidade &roducida o er!icio 7ue e &retan, la Adminitraci(n Tri'utaria
&odr> olicitar in)orme t-cnico, )ic3a t-cnica 4 an>lii detallado o're lo inumo utili:ado 4
o're el &rocedimiento de tran)ormaci(n del &ro&io deudor tri'utario lo 7ue er!ir>n &ara 3allar
lo coe)iciente de &roducci(n5
En lo cao 7ue &or caua im&uta'le al deudor tri'utario no e &ueda determinar lo
coe)iciente de &roducci(n, o la in)ormaci(n &ro&orcionada no )uere u)iciente, la Adminitraci(n
Tri'utaria &odr> ela'orar u &ro&io 9ndice, &orcenta?e o coe)iciente neceario &ara determinar
la &roducci(n de 'iene o &retaci(n de er!icio, &udiendo recurrir a in)orme t-cnico de
entidade com&etente o de &erito &ro)eionale5
Aimimo, la Adminitraci(n Tri'utaria &ara la a&licaci(n de eta &reunci(n &odr> utili:ar una de
la materia &rima o en!ae o em'ala?e o uminitro di!ero u otro inumo utili:ado en la
@/
ela'oraci(n de lo &roducto terminado o de lo er!icio &retado, en la medida 7ue dic3o
inumo &ermita identi)icar el &roducto &roducido o el er!icio &retado &or el deudor tri'utario o
7ue dic3o inumo ea neceario &ara concluir el &roducto terminado o &ara &retar el er!icio5
Para e)ecto de ete &rocedimiento reultar> a&lica'le la metodolog9a 4 regla de !alori:aci(n
&re!ita en el art9culo %+", cuando corre&onda5
(99) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%
(1##) Artcu! <2-A"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA
EXISTENCIA DE SALDOS NEGATI2OS EN EL FLU?O DE INGRESOS 3 EGRESOS DE
EFECTI2O 3@O CUENTAS BANCARIAS
Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria contate o determine la e2itencia de aldo negati!o, diario
o menuale, en el )lu?o de ingreo 4 egreo de e)ecti!o 4Io cuenta 'ancaria, e &reumir> la
e2itencia de !enta o ingreo omitido &or el im&orte de dic3o aldo5
Para tal e)ecto, e tomar> en cuenta lo iguiente:
a= Cuando el aldo negati!o ea diario:
i= Ste e determinar> cuando e com&rue'e 7ue lo egreo contatado o determinado
diariamente, e2cedan el aldo inicial del d9a m> lo ingreo de dic3o d9a, et-n o no
declarado o regitrado5
ii= El &rocedimiento eCalado en el literal ;i= de ete incio de'er> a&licare en no meno de
do ;*= mee conecuti!o o alternado, de'iendo encontrare di)erencia en no meno
de do ;*= d9a 7ue corre&ondan a eto mee5
'= Cuando el aldo negati!o ea menual:
i= Ste e determinar> cuando e com&rue'e 7ue lo egreo contatado o determinado
menualmente e2cedan al aldo inicial m> lo ingreo de dic3o me, et-n o no
declarado o regitrado5 El aldo inicial er> el determinado al &rimer d9a calendario de
cada me 4 el aldo negati!o al Bltimo d9a calendario de cada me5
ii= El &rocedimiento eCalado en el literal ;i= de ete incio de'er> a&licare en no meno de
do ;*= mee conecuti!o o alternado5
La !enta o ingreo omitido e im&utar>n al &er9odo re7uerido al 7ue corre&onda el d9a o el
me en 7ue e determin( la e2itencia del aldo negati!o en el )lu?o de ingreo 4 egreo de
e)ecti!o 4Io cuenta 'ancaria5
La &reente &reunci(n e de a&licaci(n a lo deudore tri'utario 7ue &erci'an renta de tercera
categor9a5
(1##) Artculo i&corporado por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de
2##%
(1#1) Artcu! <28-B"- PRESUNCI.N DE RENTA NETA 3@O 2ENTAS OMITIDAS MEDIANTE
LA APLICACI.N DE COEFICIENTES ECON.MICOS TRIBUTARIOS
La Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT &odr> determinar la renta neta
4Io !enta omitida egBn ea el cao, mediante la a&licaci(n de coe)iciente econ(mico
tri'utario5
Eta &reunci(n er> de a&licaci(n a la em&rea 7ue dearrollen acti!idade generadora de
renta de tercera categor9a, a9 como a la ociedade 4 entidade a 7ue e re)iere el Bltimo
&>rra)o del Art9culo $@" de la Le4 del Im&ueto a la Renta5 En ete Bltimo cao, la renta 7ue e
determine &or a&licaci(n de lo citado coe)iciente er> atri'uida a lo ocio, contratante o
&arte integrante5
Lo coe)iciente er>n a&ro'ado &or Reoluci(n 8initerial del Sector Econom9a 4 1inan:a &ara
cada e?ercicio gra!a'le, &re!ia o&ini(n t-cnica de la Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n
Tri'utaria 0 SENAT5
El monto de la Renta Neta omitida er> la di)erencia del monto de la Renta Neta &reunta calculada
@%
con)orme lo di&ueto en el &>rra)o iguiente meno la Renta Neta declarada &or el deudor
tri'utario en el e?ercicio materia del re7uerimiento5
Para el c>lculo del monto de la Renta Neta &reunta del e?ercicio materia del re7uerimiento, e
a&licar> el coe)iciente econ(mico tri'utario re&ecti!o, a la uma de lo monto conignado &or el
deudor tri'utario en u Declaraci(n Jurada Anual del Im&ueto a la Renta &or lo conce&to 7ue
on deduci'le de acuerdo a la norma legale 7ue regulan el Im&ueto a la Renta5 Para el cao
de la adicione 4 deduccione, (lo e coniderar> el im&orte negati!o 7ue &udiera reultar de la
di)erencia de am'o conce&to5
Para la determinaci(n de la !enta o ingreo omitido, al !alor agregado o'tenido en lo &>rra)o
iguiente, e le deducir> el !alor agregado 7ue e calcule de la Declaracione Jurada menuale
&reentada &or el deudor tri'utario en lo &er9odo materia del re7uerimiento, el mimo 7ue
reulta de umar el total de la !enta o ingreo gra!ado m> el total de la e2&ortacione
meno el total de la ad7uiicione con derec3o a cr-dito )ical declarado, contitu4endo dic3a
di)erencia !enta o ingreo omitido de todo lo &er9odo com&rendido en el re7uerimiento5 Se
coniderar> 7ue el !alor agregado calculado e igual a cero cuando el total de la !enta o ingreo
gra!ado m> el total de la e2&ortacione meno el total de la ad7uiicione con derec3o a
cr-dito )ical declarado &or el deudor tri'utario ea menor a cero5
Para la o'tenci(n del !alor agregado de lo &er9odo com&rendido en el re7uerimiento, e a&licar>
el coe)iciente econ(mico tri'utario re&ecti!o a la umatoria del total de ad7uiicione con derec3o
a cr-dito )ical 7ue 3u'iere conignado el deudor tri'utario en la Declaracione Jurada menuale
del Im&ueto Aeneral a la Fenta de lo &er9odo ante indicado5
(1#2) De e2itir ad7uiicione detinada a o&eracione gra!ada 4 no gra!ada, &ara e)ecto de
determinar el total de ad7uiicione con derec3o a cr-dito )ical, e di!idir> el total del cr-dito )ical
de la ad7uiicione detinada a o&eracione gra!ada 4 no gra!ada declarado en lo &er9odo
materia de re7uerimiento entre el reultado de di!idir la umatoria de la taa del Im&ueto Aeneral
a la Fenta m> el Im&ueto de Promoci(n 8unici&al, entre $<<5 El monto o'tenido de eta
manera e adicionar> a la ad7uiicione detinada a o&eracione gra!ada e2clui!amente5
(1#2) Prrafo sustituido por el Artculo # del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
En cao de e2itir m> de una taa del Im&ueto Aeneral a la Fenta, e tomar> la taa ma4or5
La !enta o ingreo omitido determinado con)orme a lo di&ueto en el &reente art9culo, &ara
e)ecto del Im&ueto Aeneral a la Fenta e Im&ueto Selecti!o al Conumo, incrementar>n la
!enta o ingreo declarado en cada uno de lo mee com&rendido en el re7uerimiento en
)orma &ro&orcional a la !enta o ingreo declarado5
En eto cao la omii(n de !enta o ingreo no dar> derec3o a c(m&uto de cr-dito )ical alguno5
(1#1) Artculo i&corporado por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de
2##%
(1#) Artcu! <2-C"- PRESUNCI.N DE INGRESOS OMITIDOS 3@O OPERACIONES
GRA2ADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACI.N DE ?UEGOS DE M0QUINAS
TRAGAMONEDAS
La &reunci(n de ingreo omitido 4Io o&eracione gra!ada omitida en la e2&lotaci(n de ?uego
de m>7uina tragamoneda, e determinar> mediante la a&licaci(n del control directo a dic3a
acti!idad &or la Adminitraci(n Tri'utaria, de acuerdo al iguiente &rocedimiento:
a= De la cantidad de ala o eta'lecimiento a inter!enir
a5$ La Adminitraci(n Tri'utaria !eri)icar> la cantidad de ala o eta'lecimiento en lo
cuale el deudor tri'utario e2&lota lo ?uego de m>7uina tragamoneda5
a5* Del nBmero de ala o eta'lecimiento !eri)icado e determinar> la cantidad de ala o
eta'lecimiento 7ue er>n materia de inter!enci(n &or control directo, de acuerdo al
iguiente cuadro:
@6
NBmero de ala o eta'lecimiento
donde el deudor tri'utario e2&lota
m>7uina tragamoneda
Cantidad de ala o eta'lecimiento
donde a&licar el control directo &ara
e)ectuar la determinaci(n &reunta
S(lo $ $
De * 3ata % *
De 6 3ata *+ @
De .< a m> %
'= De la ala o eta'lecimiento eleccionado donde a&licar el control directo &ara determinar
lo ingreo &reunto
Eta'lecido el nBmero de ala o eta'lecimiento del mimo deudor tri'utario en la 7ue e
de'e e)ectuar el control directo de ingreo, cuando la cantidad de ala o eta'lecimiento
ea Bnico, el control e e)ectuar> o're dic3a ala o eta'lecimiento5 Cuando el nBmero de
ala o eta'lecimiento del mimo deudor tri'utario ean do ;*= o m>, &ara determinar
cuale er>n la ala o eta'lecimiento materia de dic3o control, e eguir> la iguiente
regla:
'5$ Si el deudor tri'utario 3a cum&lido con &reentar u declaracione ?urada con)orme lo
di&ueto &or la norma o're ?uego de caino 4 m>7uina tragamoneda, la ala o
eta'lecimiento e eleccionar>n de la iguiente manera:
i La mitad del nBmero de ala o eta'lecimiento a inter!enir, corre&onder>n a
a7u-lla 7ue tengan el ma4or nBmero de m>7uina tragamoneda, egBn lo declarado
&or el deudor tri'utario en lo ei ;%= mee anteriore al me en 7ue e reali:a la
inter!enci(n5 Para lo contri'u4ente 7ue reci-n 3an iniciado o&eracione e tomar>n
lo mee declarado5
ii La mitad retante corre&onder> a la ala o eta'lecimiento 7ue tengan el menor
nBmero de m>7uina tragamoneda, egBn lo declarado &or el deudor tri'utario en lo
ei ;%= mee anteriore al me en 7ue e reali:a la inter!enci(n5 Para lo
contri'u4ente 7ue reci-n 3an iniciado o&eracione e tomar>n lo mee declarado5
iii Cuando el nBmero de m>7uina tragamoneda en do ;*= o m> ala o
eta'lecimiento ea el mimo, e &odr> o&tar &or cual7uier ala o eta'lecimiento, de
acuerdo a la regla de lo numerale i 4 ii5
'5* Si el deudor tri'utario, no 3a &reentado la declaraci(n ?urada a 7ue 3acen re)erencia la
norma o're e2&lotaci(n de ?uego de caino 4 m>7uina tragamoneda, inclui!e
a7uello 7ue &or mandato ?udicial no e encuentren o'ligado a reali:ar dic3a
&reentaci(n o la a&licaci(n de la &reente &reunci(n e conecuencia de 7ue e !eri)ic(
7ue el deudor tri'utario utili:a un nBmero di)erente de m>7uina tragamoneda al
autori:ado, la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> elegir dicrecionalmente cu>le ala o
eta'lecimiento inter!endr>, comunic>ndoe dic3a elecci(n al deudor tri'utario5
c= De la 8>7uina Tragamoneda a er coniderada &ara el control directo &or &arte de la
Adminitraci(n
Cuando e inicie el &rocedimiento de control directo en la ala o eta'lecimiento eleccionado,
e entender> 7ue la m>7uina tragamoneda 7ue e encuentren en dic3a ala o
eta'lecimiento on e2&lotada &or el deudor tri'utario al!o 7ue mediante documento
&B'lico o &ri!ado de )ec3a cierta, anteriore a la inter!enci(n, e demuetre lo contrario5

d= Del control directo
Para e)ecto de lo eCalado en el &reente &rocedimiento, e entender> &or d9a comercial a
a7uel 3orario de acti!idade 7ue mantiene el deudor 7ue e2&lota ?uego de m>7uina
tragamoneda &ara reali:ar la acti!idade &ro&ia de dic3a acti!idad, aBn cuando la mima
com&renda uno o m> d9a calendario5
d5$ El control directo 7ue realice la Adminitraci(n Tri'utaria, a e)ecto de determinar lo
@#
ingreo &reunto, e de'er> reali:ar en cada una de la ala o eta'lecimiento
eleccionado durante tre ;.= d9a comerciale de un mimo me, de acuerdo a la
iguiente regla:
i Se de'er> tomar un ;$= d9a comercial &or emana, &udiendo reali:are el control
directo en emana continua o alternada5
ii No e &odr> re&etir el mimo d9a comercial de la emana5
iii S(lo e &odr> e)ectuar control directo en un ;$= )in de emana del me5
iv La elecci(n del d9a comercial de la emana, re&etando la regla anteriore 7ueda a
elecci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria5
d5* Si el mencionado control directo e reali:a en no meno de do ;*= mee alternado de
un mimo e?ercicio gra!a'le, el ingreo 7ue e determine &odr> er uado &ara &ro4ectar
el total de ingreo del mimo e?ercicio5
d5. Si durante el dearrollo de la inter!enci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria en la ala o
eta'lecimiento eleccionado, ocurre algBn 3ec3o no ?uti)icado 7ue cam'ia la
circuntancia en la 7ue e inici( el control directo, o 7ue a criterio de la Adminitraci(n
Tri'utaria im&idan la acci(n de control directo o la continuaci(n de dic3a acci(n en
cual7uier ala o eta'lecimiento eleccionado, 4 la inter!enci(n e)ecti!a e reali:( &or
m> de un d9a comercial, lo !eri)icado directamente &or la Adminitraci(n Tri'utaria 3ata
la ocurrencia del 3ec3o o circuntancia, er!ir> &ara eta'lecer lo ingreo &reunto
menuale 4Io de todo el e?ercicio gra!a'le5 En cao contrario la Adminitraci(n Tri'utaria
elegir> otro d9a comercial &ara reali:ar el control5
La )racci(n del d9a comercial no e coniderar> como un d9a comercial5
e= C>lculo de lo ingreo &reunto
e5$ C>lculo de lo ingreo diario &or m>7uina tragamoneda5
Para determinar el monto de ingreo diario &or m>7uina tragamoneda, e coniderar>:
i El ingreo total del d9a comercial de cada m>7uina tragamoneda 7ue e encuentre en
e2&lotaci(n en cada ala o eta'lecimiento o'tenido &or control directo5
ii Se decontar> de dic3o ingreo el monto total entregado de lo &remio otorgado en
el mimo d9a comercial &or cada m>7uina tragamoneda5
En el cao de deudore tri'utario 7ue tengan autori:aci(n e2&rea o'tenida con)orme lo
di&ueto en la norma 7ue regulan la e2&lotaci(n de ?uego de caino 4 m>7uina
tragamoneda, e entender> 7ue el monto total entregado de lo &remio otorgado en el
mimo d9a comercial &or cada m>7uina tragamoneda no &odr> er menor del oc3enta 4
cinco &or ciento ;#/M= de lo ingreo5 Si el monto de lo re)erido &remio e2cediera del
cien &or ciento ;$<<M= de lo ingreo de la m>7uina tragamoneda, dic3o e2ceo no er>
coniderado &ara el c(m&uto de lo ingreo de lo otro d9a comerciale 7ue er>n
materia del control directo5
Lo di&ueto en el &>rra)o anterior no e a&licar> a lo deudore tri'utario a lo 7ue e
le a&li7ue la &reunci(n como conecuencia de 3a'er 3ec3o uo de modalidade de
?uego, modelo de m>7uina tragamoneda o &rograma de ?uego no autori:ado o no
regitrado ante la autoridad com&etente, e2&lota m>7uina tragamoneda con
caracter9tica t-cnica no autori:ada &or la autoridad com&etente, utilice )ic3a o
medio de ?uego no autori:ado &or la autoridad com&etente, de'i-ndoe a&licar &ara
dic3o deudore la regla del &>rra)o iguiente5
En el cao de deudore tri'utario 7ue no tengan la re)erida autori:aci(n e2&rea, el
monto total entregado de lo &remio otorgado en el mimo d9a comercial &or cada
m>7uina tragamoneda no &odr> er ma4or al oc3enta 4 cinco &or ciento ;#/M= del total
@+
del ingreo del d9a comercial5 Cuando el monto de dic3o &remio ean menor al
&orcenta?e ante eCalado e tomar> como ingreo del re)erido d9a la di)erencia entre lo
ingreo determinado &or el control directo meno el monto total entregado de lo
&remio otorgado5 Cuando no e 3u'ieen entregado dic3o &remio e tomar> como
ingreo del mimo d9a el total de lo ingreo determinado &or control directo5
e5* C>lculo de lo ingreo &reunto diario &or cada ala o eta'lecimiento eleccionado5
Para determinar el monto de ingreo &reunto diario &or ala o eta'lecimiento
eleccionado, e umar> el ingreo total del d9a comercial de cada m>7uina, o'tenido de
acuerdo al &rocedimiento eta'lecido en e5$, el 7ue luego e di!idir> entre el total de
m>7uina de la ala o eta'lecimiento 4 e multi&licar> &or el total de m>7uina u'icada
en la mima ala o eta'lecimiento5
e5. C>lculo de lo ingreo &reunto menuale &or cada ala o eta'lecimiento
eleccionado5
Para determinar el monto de ingreo &reunto menuale de cada ala o
eta'lecimiento eleccionado, e eguir> el &rocedimiento iguiente:
i5 E)ectuada la tre ;.= !eri)icacione &or cada ala o eta'lecimiento a 7ue 3ace
re)erencia el incio d= del &reente art9culo, e umar>n lo monto de ingreo diario
o'tenido 4 e o'tendr> un &romedio im&le5
De &reentare el u&ueto eCalado en el incio d5., i el control e reali:( en m> de
un d9a comercial e umar>n lo ingreo o'tenido &or control directo 4 e di!idir>n
&or el nBmero de d9a comerciale controlado, lo cual re&reentar> el &romedio de
ingreo diario5
ii5 El &romedio de ingreo diario &or ala o eta'lecimiento, e multi&licar> &or el
nBmero de d9a comerciale del me o'teni-ndoe el total de ingreo &reunto
menuale &ara cada ala o eta'lecimiento eleccionado5
iii5 Lo ingreo &reunto menuale e com&arar>n con lo ingreo de la mima ala
o eta'lecimiento, in)ormado o declarado &or el deudor tri'utario en lo ei ;%=
mee anteriore o en lo mee 7ue corre&onda cuando el deudor tri'utario tiene
meno de ei ;%= mee e2&lotando la m>7uina tragamoneda, tom>ndoe el
ma4or5
i!5 En cao 7ue el deudor tri'utario no 3u'iee in)ormado o declarado ingreo, e tomar>
el monto eta'lecido &or el control directo5
e5@5 C>lculo de lo ingreo &reunto menuale del deudor tri'utario5
Para determinar el monto de ingreo &reunto menuale del deudor tri'utario e
eguir> el &rocedimiento iguiente:
i5 Determinado el monto de ingreo &reunto menuale de cada ala o
eta'lecimiento eleccionado, e umar>n lo monto o'tenido 4 e di!idir>n entre el
nBmero de ala o eta'lecimiento !eri)icado5 Dic3o reultado e tomar> como el
ingreo &reunto de la dem> ala o eta'lecimiento 7ue e2&lota el mimo deudor
tri'utario5 Re&ecto de la ala o eta'lecimiento en la 7ue e e)ectu( el control
directo, el ingreo menual lo contitu4e el monto eta'lecido con)orme al
&rocedimiento eCalado en el incio e5.5
ii5 La uma de lo ingreo de cada ala o eta'lecimiento eleccionado m> lo ingreo
&reunto atri'uido al reto de la ala o eta'lecimiento 7ue el deudor tri'utario
e2&lota, dar> como reultado el monto de ingreo &reunto del me a cargo de
deudor tri'utario5
e5/5 C>lculo de lo ingreo &reunto del e?ercicio gra!a'le5
/<
Para la determinaci(n de lo ingreo del e?ercicio gra!a'le, e tomar>n lo ingreo
menuale de no meno de do ;*= mee !eri)icado &or control directo, determinado
con)orme al &rocedimiento decrito en lo &>rra)o anteriore, 4 e di!idir>n o'teniendo
un &romedio im&le5
Dic3o reultado e coniderar> como el ingreo &reunto menual 7ue er> atri'uido a
cada me no !eri)icado5 La uma de lo ingreo &reunto de lo die: ;$<= mee no
!eri)icado m> la uma de lo do ;*= mee determinado con)orme lo eta'lecido en el
&reente &rocedimiento, contitu4e el ingreo &reunto del e?ercicio gra!a'le5
(1#) Artculo i&corporado por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1#$) Artcu! <2-D"- PRESUNCI.N DE REMUNERACIONES POR OMISI.N DE DECLARAR
3@O REGISTRAR A UNO O M0S TRABA?ADORES
Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria, com&rue'e 7ue el deudor tri'utario cali)ica como entidad
em&leadora 4 e detecta 7ue omiti( declarar a uno o m> tra'a?adore &or lo cuale tiene 7ue
declarar 4Io &agar a&orte al Seguro Social de Salud, al Sitema Nacional de Penione o renta de
7uinta categor9a, e &reumir> 7ue la remuneracione menuale del tra'a?ador no declarado, &or
el &er9odo la'orado &or dic3o tra'a?ador, er> el ma4or monto remunerati!o menual o'tenido de
la com&araci(n con el total de la remuneracione menuale 7ue 3u'iera regitrado, o en u
de)ecto, 3u'iera declarado el deudor tri'utario &or lo &er9odo com&rendido en el re7uerimiento,
el mimo 7ue er> determinado de la iguiente manera:
a= Se identi)icar>n la remuneracione menuale de lo tra'a?adore de )unci(n o cargo imilar,
en lo regitro del deudor tri'utario, conignado en ello durante el &er9odo re7uerido5 En
cao 7ue el deudor tri'utario no &reente lo regitro re7uerido &or la Adminitraci(n, e
reali:ar> dic3a identi)icaci(n en la declaracione ?urada &reentada &or -ta, en lo
&er9odo com&rendido en el re7uerimiento5
'= De no encontrare remuneracione menuale de lo tra'a?adore de )unci(n o cargo imilar
en lo regitro o declaracione ?urada del deudor tri'utario, e tomar> en cuenta la
in)ormaci(n de otra entidade em&leadora de giro 4Io acti!idad imilar 7ue cuenten con
imilar !olumen de o&eracione5
c= En ningBn cao, la remuneraci(n menual &reunta &odr> er menor a la remuneraci(n
m9nima !ital !igente en lo mee en lo 7ue e reali:a la determinaci(n de la remuneraci(n
&reunta5
Para e)ecto de determinar el &er9odo la'orado &or el tra'a?ador no regitrado 4Io declarado, e
&reumir> 7ue en ningBn cao dic3o &er9odo e menor de ei ;%= mee, con e2ce&ci(n de:
i Lo tra'a?adore de la em&rea 7ue inicien acti!idade 4 tengan meno de ei ;%= mee de
)uncionamiento, &ara lo cuale e entender> 7ue el tiem&o de !igencia del &er9odo la'oral no
er> menor al nBmero de mee de )uncionamiento5
ii Lo tra'a?adore de em&rea contratado 'a?o contrato u?eto a modalidad, &ara lo cuale
e entender> 7ue el tiem&o de !igencia del &er9odo la'oral no er> menor de tre ;.= mee5
La remuneracione determinada de acuerdo a lo di&ueto en el &reente &rocedimiento )orman
&arte de la 'ae im&oni'le &ara el c>lculo de la a&ortacione al Seguro Social de Salud, al Sitema
Nacional de Penione de acuerdo a lo eCalado en el &>rra)o iguiente, 4 de lo &ago a cuenta a
reali:are !9a retenci(n del Im&ueto a la Renta de 7uinta categor9a, cuando corre&onda5
S(lo e coniderar> 7ue la remuneraci(n menual &reunta er> 'ae de c>lculo &ara la
a&ortacione al Sitema Nacional de Penione en el cao 7ue el tra'a?ador &reente un ecrito a la
SENAT donde eCale 7ue e encuentra o 7ue 3a o&tado &or &ertenecer al Sitema Nacional de
Penione5 El &ago del a&orte er> de cargo de la entidad em&leadora en u calidad de agente de
retenci(n5
De corre&onder la reali:aci(n del &ago a cuenta !9a retenci(n del im&ueto a la renta de 7uinta
categor9a &or la remuneraci(n menual &reunta, -te er> de cargo de la entidad em&leadora5
/$
Se entiende como entidad em&leadora a toda &erona natural, em&rea uni&eronal, &erona
?ur9dica, ociedad irregular o de 3ec3o, coo&erati!a de tra'a?adore, intitucione &B'lica,
intitucione &ri!ada, entidade del ector &B'lico nacional o cual7uier otro ente colecti!o, 7ue
tenga a u cargo &erona 7ue la'oren &ara ella 'a?o relaci(n de de&endencia o 7ue &aguen
&enione de ?u'ilaci(n ceant9a, inca&acidad o o're!i!encia5
(1#$) Artculo i&corporado por el Artculo 2# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! <38"- IMPROCEDENCIA DE ACUMULACION DE PRESUNCIONES
Cuando e com&rue'en omiione de di)erente naturale:a re&ecto de un deudor tri'utario 4
reulte de a&licaci(n m> de una de la &reuncione a 7ue e re)ieren lo art9culo anteriore,
-ta no e acumular>n de'iendo la Adminitraci(n a&licar la 7ue arro?e el ma4or monto de 'ae
im&oni'le o de tri'uto5
Artcu! <98"- 2ALORI6ACION DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE
IMPONIBLE
Para determinar 4 com&ro'ar el !alor de lo 'iene, mercader9a, renta, ingreo 4 dem>
elemento determinante de la 'ae im&oni'le, la Adminitraci(n &odr> utili:ar cual7uier medio de
!aluaci(n, al!o norma e&ec9)ica5
(1#5) Artcu! <:8"- RESULTADOS DE LA FISCALI6ACION O 2ERIFICACION
Concluido el &roceo de )icali:aci(n o !eri)icaci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria emitir> la
corre&ondiente Reoluci(n de Determinaci(n, Reoluci(n de 8ulta u Orden de Pago, i )uera el
cao5
No o'tante, &re!iamente a la emii(n de la reolucione re)erida en el &>rra)o anterior, la
Adminitraci(n Tri'utaria &odr> comunicar u concluione a lo contri'u4ente, indic>ndole
e2&reamente la o'er!acione )ormulada 4, cuando corre&onda, la in)raccione 7ue e le
im&utan, iem&re 7ue a u ?uicio la com&le?idad del cao tratado lo ?uti)i7ue5
(1#,) En eto cao, dentro del &la:o 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria eta'le:ca en dic3a
comunicaci(n, el 7ue no &odr> er menor a tre ;.= d9a 3>'ile, el contri'u4ente o re&ona'le
&odr> &reentar &or ecrito u o'er!acione a lo cargo )ormulado, de'idamente utentada,
a e)ecto 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria la conidere, de er el cao5 La documentaci(n 7ue e
&reente ante la Adminitraci(n Tri'utaria luego de trancurrido el mencionado &la:o no er>
merituada en el &roceo de )icali:aci(n o !eri)icaci(n5
(1#,) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(1#5) Artculo sustituido por el Artculo 1+ de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Artcu! <;8"- RESOLUCION DE DETERMINACION
La Reoluci(n de Determinaci(n e el acto &or el cual la Adminitraci(n Tri'utaria &one en
conocimiento del deudor tri'utario el reultado de u la'or detinada a controlar el cum&limiento
de la o'ligacione tri'utaria, 4 eta'lece la e2itencia del cr-dito o de la deuda tri'utaria5
(1#() Lo a&ecto re!iado en una )icali:aci(n &arcial 7ue originan la noti)icaci(n de una
reoluci(n de determinaci(n no &ueden er o'?eto de una nue!a determinaci(n, al!o en lo cao
&re!ito en lo numerale $ 4 * del art9culo $<#H5
(1#() Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
Artcu! <<8"- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION 3 DE MULTA
La Reoluci(n de Determinaci(n er> )ormulada &or ecrito 4 e2&rear>:
$5 El deudor tri'utario5
*5 El tri'uto 4 el &er9odo al 7ue corre&onda5
.5 La 'ae im&oni'le5
@5 La taa5
/*
/5 La cuant9a del tri'uto 4 u interee5
%5 Lo moti!o determinante del re&aro u o'er!aci(n, cuando e recti)i7ue la declaraci(n
tri'utaria5
65 Lo )undamento 4 di&oicione 7ue la am&aren5
(1#+) #5 El car>cter de)initi!o o &arcial del &rocedimiento de )icali:aci(n5 Trat>ndoe de un
&rocedimiento de )icali:aci(n &arcial e2&rear>, adem>, lo a&ecto 7ue 3an ido re!iado5
(1#+) Nu*eral i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
(1#9) Trat>ndoe de la Reolucione de 8ulta, contendr>n neceariamente lo re7uiito
eta'lecido en lo numerale $ 4 6, a9 como la re)erencia a la in)racci(n, el monto de la multa 4
lo interee5 La multa 7ue e calculen con)orme al incio d= del art9culo $#<H 4 7ue e noti)i7uen
como reultado de un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial de'er>n contener lo a&ecto 7ue 3an
ido re!iado5
(1#9) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> emitir en un (lo documento la Reolucione de Determinaci(n
4 de 8ulta, la cuale &odr>n im&ugnare con?untamente, iem&re 7ue la in)racci(n et- re)erida a
un mimo deudor tri'utario, tri'uto 4 &er9odo5
Artcu! <=8"- ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago e el acto en !irtud del cual la Adminitraci(n e2ige al deudor tri'utario la
cancelaci(n de la deuda tri'utaria, in neceidad de emitire &re!iamente la Reoluci(n de
Determinaci(n, en lo cao iguiente:
$5 Por tri'uto autoli7uidado &or el deudor tri'utario5
*5 Por antici&o o &ago a cuenta, e2igido de acuerdo a le45
(11#) .5 Por tri'uto deri!ado de errore materiale de redacci(n o de c>lculo en la declaracione,
comunicacione o documento de &ago5 Para determinar el monto de la Orden de Pago, la
Adminitraci(n Tri'utaria coniderar> la 'ae im&oni'le del &er9odo, lo aldo a )a!or o
cr-dito declarado en &er9odo anteriore 4 lo &ago a cuenta reali:ado en eto Bltimo5
Para e)ecto de ete numeral, tam'i-n e conidera el error originado &or el deudor tri'utario
al conignar una taa ine2itente5
(11#) Nu*eral sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
@5 Trat>ndoe de deudore tri'utario 7ue no declararon ni determinaron u o'ligaci(n o 7ue
3a'iendo declarado no e)ectuaron la determinaci(n de la mima, &or uno o m> &er9odo
tri'utario, &re!io re7uerimiento &ara 7ue realicen la declaraci(n 4 determinaci(n omitida 4
a'onen lo tri'uto corre&ondiente, dentro de un t-rmino de tre ;.= d9a 3>'ile, de
acuerdo al &rocedimiento eta'lecido en el art9culo iguiente, in &er?uicio 7ue la
Adminitraci(n Tri'utaria &ueda o&tar &or &racticarle una determinaci(n de o)icio5
/5 Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria realice una !eri)icaci(n de lo li'ro 4 regitro conta'le
del deudor tri'utario 4 encuentre tri'uto no &agado5
La Ordene de Pago 7ue emita la Adminitraci(n, en lo &ertinente, tendr>n lo mimo re7uiito
)ormale 7ue la Reoluci(n de Determinaci(n, a e2ce&ci(n de lo moti!o determinante del re&aro
u o'er!aci(n5
Artcu! <>8"- ORDEN DE PAGO PRESUNTI2A
Si lo deudore tri'utario no declararan ni determinaran, o 3a'iendo declarado no e)ectuaran la
determinaci(n de lo tri'uto de &eriodicidad anual ni reali:aran lo &ago re&ecti!o dentro del
t-rmino de tre ;.= d9a 3>'ile otorgado &or la Adminitraci(n, -ta &odr> emitir la Orden de
/.
Pago, a cuenta del tri'uto omitido, &or una uma e7ui!alente al ma4or im&orte del tri'uto &agado
o determinado en uno de lo cuatro ;@= Bltimo &er9odo tri'utario anuale5 Lo di&ueto e de
a&licaci(n re&ecto a cada &er9odo &or el cual no e declar( ni determin( o 3a'i-ndoe declarado
no e e)ectu( la determinaci(n de la o'ligaci(n5
Trat>ndoe de tri'uto 7ue e determinen en )orma menual, a9 como de &ago a cuenta, e
tomar> como re)erencia la uma e7ui!alente al ma4or im&orte de lo Bltimo doce ;$*= mee en
lo 7ue e &ag( o determin( el tri'uto o el &ago a cuenta5 Lo di&ueto e de a&licaci(n re&ecto a
cada me o &er9odo &or el cual no e reali:( la determinaci(n o el &ago5
Para e)ecto de eta'lecer el ma4or im&orte del tri'uto &agado o determinado a 7ue e re)ieren lo
&>rra)o anteriore, e actuali:ar> dic3o monto de acuerdo a la !ariaci(n del Indice de Precio al
Conumidor ;IPC= de Lima 8etro&olitana5
De no e2itir &ago o determinaci(n anterior, e )i?ar> como tri'uto una uma e7ui!alente al ma4or
&ago reali:ado &or un contri'u4ente de ni!el 4 giro de negocio imilar, en lo cuatro ;@= Bltimo
&er9odo tri'utario anuale o en lo doce ;$*= Bltimo mee, egBn e trate de tri'uto de
&eriodicidad anual o 7ue e determinen en )orma menual, a9 como de lo &ago a cuenta5
El tri'uto 7ue e tome como re)erencia &ara determinar la Orden de Pago, er> actuali:ado de
acuerdo a la !ariaci(n del Indice de Precio al Conumidor ;IPC= de Lima 8etro&olitana &or el
&er9odo com&rendido entre la )ec3a de &ago o la de !encimiento del &la:o &ara la &reentaci(n de
la declaraci(n del tri'uto 7ue e toma como re)erencia, lo 7ue ocurra &rimero, 4 la )ec3a de
!encimiento del &la:o &ara &reentar la declaraci(n del tri'uto al 7ue corre&onde la Orden de
Pago5
So're el monto actuali:ado e a&licar>n lo interee corre&ondiente5
En cao de tri'uto de monto )i?o, la Adminitraci(n tomar> a7u-l como 'ae &ara determinar el
monto de la Orden de Pago5
Lo di&ueto en lo &>rra)o &recedente, er> de a&licaci(n aun cuando la al9cuota del tri'uto &or
el cual e emite la Orden de Pago, 3a4a !ariado re&ecto del &er9odo 7ue e tome como re)erencia5
La Orden de Pago 7ue e emita no &odr> er ener!ada &or la determinaci(n de la o'ligaci(n
tri'utaria 7ue &oteriormente e)ectBe el deudor tri'utario5
(111)Artcu! =08"- FACULTAD DE ACUMULAR 3 SUSPENDER LA EMISI.N DE
RESOLUCIONES 3 .RDENES DE PAGO
La Adminitraci(n Tri'utaria tiene la )acultad de u&ender la emii(n de la Reoluci(n u Orden de
Pago, cu4o monto no e2ceda del &orcenta?e de la EIT 7ue &ara tal e)ecto de'e )i?ar la
Adminitraci(n Tri'utaria, 4, acumular en un olo documento de co'ran:a la deuda tri'utaria
inclu4endo cota 4 gato, in &er?uicio de declarar la deuda de recu&eraci(n oneroa al am&aro
del incio '= del Art9culo *6H5
(111) Artculo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! =18"- Artculo derogado por el Artculo 5&ico de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%
CAPITULO III
FACULTAD SANCIONADORA
(112) Artcu! =28"- FACULTAD SANCIONADORA
La Adminitraci(n Tri'utaria tiene la )acultad dicrecional de ancionar la in)raccione tri'utaria"
(112) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
TITULO III
/@
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Artcu! =38"- ELABORACION DE PRO3ECTOS
Lo (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria tendr>n a u cargo la )unci(n de &re&arar lo &ro4ecto
de reglamento de la le4e tri'utaria de u com&etencia5
(11) Artcu! =98"- ORIENTACION AL CONTRIBU3ENTE
La Adminitraci(n Tri'utaria &ro&orcionar> orientaci(n, in)ormaci(n !er'al, educaci(n 4 aitencia
al contri'u4ente5
La SENAT &odr> dearrollar medida adminitrati!a &ara orientar al contri'u4ente o're conducta
elui!a &eregui'le5
(11) Artculo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
(11$) Artcu! =:8"- RESER2A TRIBUTARIA
Tendr> car>cter de in)ormaci(n reer!ada, 4 Bnicamente &odr> er utili:ada &or la Adminitraci(n
Tri'utaria, &ara u )ine &ro&io, la cuant9a 4 la )uente de la renta, lo gato, la 'ae im&oni'le
o, cuale7uiera otro dato relati!o a ello, cuando et-n contenido en la declaracione e
in)ormacione 7ue o'tenga &or cual7uier medio de lo contri'u4ente, re&ona'le o tercero, a9
como la tramitaci(n de la denuncia a 7ue e re)iere el Art9culo $+*H5
Contitu4en e2ce&cione a la reer!a tri'utaria/
a= La olicitude de in)ormaci(n5 e23i'icione de documento 4 declaracione tri'utaria 7ue
ordene el Poder Judicial, el 1ical de la Naci(n en lo cao de &reunci(n de delito, o la
Comiione in!etigadora del Congreo, con acuerdo de la comii(n re&ecti!a 4 iem&re 7ue
e re)iera al cao in!etigado5
Se tendr> &or cum&lida la e23i'ici(n i la Adminitraci(n Tri'utaria remite co&ia com&leta de
lo documento ordenado de'idamente autenticada &or 1edatario5
'= Lo e2&ediente de &rocedimiento tri'utario re&ecto de lo cuale 3u'iera reca9do
reoluci(n 7ue 3a 7uedado conentida, iem&re 7ue ea con )ine de in!etigaci(n o etudio
acad-mico 4 ea autori:ado &or la Adminitraci(n Tri'utaria
c= La &u'licaci(n 7ue realice la Adminitraci(n Tri'utaria de lo dato etad9tico, iem&re 7ue
&or u car>cter glo'al no &ermita la indi!iduali:aci(n de declaracione, in)ormacione, cuenta
o &erona5
d= La in)ormaci(n de lo tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le &or la
Adminitraci(n Tri'utaria en acto adminitrati!o 7ue ean el reultado de la a&licaci(n de la
norma de &recio de tran)erencia5
Eta in)ormaci(n olamente &odr> er re!elada en el u&ueto &re!ito en el numeral $#H del
Art9culo %*" 4 ante la autoridade adminitrati!a 4 el Poder Judicial, cuando lo acto de la
Adminitraci(n Tri'utaria ean o'?eto de im&ugnaci(n5
e= La &u'licacione o're Comercio E2terior 7ue e)ectBe la SENAT, re&ecto a la in)ormaci(n
contenida en la declaracione re)erida a lo reg9mene 4 o&eracione aduanera conignada
en lo )ormulario corre&ondiente a&ro'ado &or dic3a entidad 4 en lo documento ane2o
a tale declaracione5 Por decreto u&remo e regular> lo alcance de ete incio 4 e
&reciar> la in)ormaci(n uce&ti'le de er &u'licada5
)= La in)ormaci(n 7ue olicite el Ao'ierno Central re&ecto de u &ro&ia acreencia, &endiente
o cancelada, &or tri'uto cu4a recaudaci(n e encuentre a cargo de la SENAT, iem&re 7ue u
neceidad e ?uti)i7ue &or norma con rango de Le4 o &or Decreto Su&remo5
Se encuentra com&rendida en el &reente incio entre otra:
$5 La in)ormaci(n 7ue o're la re)erida acreencia re7uiera el Ao'ierno Central, con la
)inalidad de ditri'uir el canon corre&ondiente5
//
Dic3a in)ormaci(n er> entregada al 8initerio de Econom9a 4 1inan:a, en re&reentaci(n
del Ao'ierno Central, &re!ia autori:aci(n del Su&erintendente Nacional de Adminitraci(n
Tri'utaria5
*5 La in)ormaci(n re7uerida &or la de&endencia com&etente del Ao'ierno Central &ara la
de)ena de lo interee del Etado Peruano en &roceo ?udiciale o ar'itrale en lo
cuale ete Bltimo ea &arte5 La olicitud de in)ormaci(n er> &reentada &or el titular de
la de&endencia com&etente del Ao'ierno Central a tra!- del 8initerio de Econom9a 4
1inan:a &ara la e2&edici(n del Decreto Su&remo 3a'ilitante5 Aimimo la entrega de
dic3a in)ormaci(n e reali:ar> a tra!- del re)erido 8initerio5
g= La in)ormaci(n reer!ada 7ue intercam'ien lo (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria, 4 7ue
re7uieran &ara el cum&limiento de u )ine &ro&io, &re!ia olicitud del ?e)e del (rgano
olicitante 4 'a?o u re&ona'ilidad5
3= La in)ormaci(n reer!ada 7ue e intercam'ie con la Adminitracione Tri'utaria de otro
&a9e en cum&limiento de lo acordado en con!enio internacionale5
(115) i= La in)ormaci(n 7ue re7uiera el 8initerio de Econom9a 4 1inan:a, &ara e!aluar, dieCar,
im&lementar, dirigir 4 controlar lo aunto relati!o a la &ol9tica tri'utaria 4 arancelaria5 En
ningBn cao la in)ormaci(n re7uerida &ermitir> la identi)icaci(n de lo contri'u4ente5
(115) 3&ciso i&corporado por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
La o'ligaci(n de mantener la reer!a tri'utaria e e2tiende a 7uiene accedan a la in)ormaci(n
cali)icada como reer!ada en !irtud a lo eta'lecido en el &reente art9culo, inclui!e a la
entidade del itema 'ancario 4 )inanciero 7ue cele'ren con!enio con la Adminitraci(n Tri'utaria
de acuerdo al Art9culo //", 7uiene no &odr>n utili:arla &ara u )ine &ro&io5
Adicionalmente, a ?uicio del ?e)e del (rgano adminitrador de tri'uto, la Adminitraci(n Tri'utaria,
mediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, &odr> incluir dentro de la
reer!a tri'utaria determinado dato 7ue el u?eto o'ligado a incri'ire en el Regitro nico de
Contri'u4ente ;REC= &ro&orcione a la Adminitraci(n Tri'utaria a e)ecto 7ue e le otorgue dic3o
nBmero, 4 en general, cual7uier otra in)ormaci(n 7ue o'tenga de dic3o u?eto o de tercero5 En
!irtud a dic3a )acultad no &odr> incluire dentro de la reer!a tri'utaria:
$5 La &u'licaci(n 7ue realice la Adminitraci(n Tri'utaria de lo contri'u4ente 4Io re&ona'le,
u re&reentante legale, a9 como lo tri'uto determinado &or lo citado contri'u4ente
4Io re&ona'le, lo monto &agado, la deuda tri'utaria materia de )raccionamiento 4Io
a&la:amiento, 4 u deuda e2igi'le, entendi-ndoe &or eta Bltima, a7u-lla a la 7ue e re)iere
el Art9culo $$/"5 La &u'licaci(n &odr> incluir el nom're comercial del contri'u4ente 4Io
re&ona'le, i lo tu!iera5
*5 La &u'licaci(n de lo dato etad9tico 7ue realice la Adminitraci(n Tri'utaria tanto en lo
re)erido a tri'uto interno como a o&eracione de comercio e2terior, iem&re 7ue &or u
car>cter general no &ermitan la indi!iduali:aci(n de declaracione, in)ormacione, cuenta o
&erona5
Sin em'argo, la Adminitraci(n Tri'utaria no e encuentra o'ligada a &ro&orcionar a lo
contri'u4ente, re&ona'le o tercero la in)ormaci(n 7ue &ueda er materia de &u'licaci(n al
am&aro de lo numerale $ 4 * del &reente art9culo5
No incurren en re&ona'ilidad lo )uncionario 4 em&leado de la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue
di!ulguen in)ormaci(n no reer!ada en !irtud a lo eta'lecido en el &reente art9culo, ni a7u-llo
7ue e a'tengan de &ro&orcionar in)ormaci(n &or etar com&rendida en la reer!a tri'utaria5
(11$) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! =;8"- PRO1IBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS 3 SER2IDORES DE LA
ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA
(11,) Lo )uncionario 4 er!idore 7ue la'oren en la Adminitraci(n Tri'utaria al a&licar lo
/%
tri'uto, ancione 4 &rocedimiento 7ue corre&onda, e u?etar>n a la norma tri'utaria de la
materia5
(11,) Prrafo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Aimimo, et>n im&edido de e?ercer &or u cuenta o &or intermedio de tercero, a9 ea
gratuitamente, )uncione o la'ore &ermanente o e!entuale de aeor9a !inculada a la a&licaci(n
de norma tri'utaria5
TITULO I2
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
(11() Artcu! =<8"- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Lo adminitrado et>n o'ligado a )acilitar la la'ore de )icali:aci(n 4 determinaci(n 7ue realice
la Adminitraci(n Tri'utaria 4 en e&ecial de'er>n:
$5 Incri'ire en lo regitro de la Adminitraci(n Tri'utaria a&ortando todo lo dato
neceario 4 actuali:ando lo mimo en la )orma 4 dentro de lo &la:o eta'lecido &or la
norma &ertinente5 Aimimo de'er>n cam'iar el domicilio )ical en lo cao &re!ito en el
Art9culo $$"5
*5 Acreditar la incri&ci(n cuando la Adminitraci(n Tri'utaria lo re7uiera 4 conignar el nBmero
de identi)icaci(n o incri&ci(n en lo documento re&ecti!o, iem&re 7ue la norma
tri'utaria lo e2i?an5
.5 Emitir 4Iu otorgar, con lo re7uiito )ormale legalmente eta'lecido 4 en lo cao &re!ito
&or la norma legale, lo com&ro'ante de &ago o lo documento com&lementario a -to5
Aimimo de'er> &ortarlo cuando la norma legale a9 lo eta'le:can5
@5 Lle!ar lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro 4 regitro e2igido &or la le4e, reglamento o
&or Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, o lo itema, &rograma, o&orte
&ortadore de micro)orma gra'ada, o&orte magn-tico 4 dem> antecedente
com&utari:ado de conta'ilidad 7ue lo utitu4an, regitrando la acti!idade u o&eracione
7ue e !inculen con la tri'utaci(n con)orme a lo eta'lecido en la norma &ertinente5
Lo li'ro 4 regitro de'en er lle!ado en catellano 4 e2&reado en moneda nacional, al!o
7ue e trate de contri'u4ente 7ue reci'an 4Io e)ectBen in!eri(n e2tran?era directa en
moneda e2tran?era, de acuerdo a lo re7uiito 7ue e eta'le:can mediante Decreto Su&remo
re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, 4 7ue al e)ecto contraten con el Etado, en
cu4o cao &odr>n lle!ar la conta'ilidad en d(lare de lo Etado Enido de Am-rica,
coniderando lo iguiente:
a5 La &reentaci(n de la declaraci(n 4 el &ago de lo tri'uto, a9 como el de la ancione
relacionada con el incum&limiento de la o'ligacione tri'utaria corre&ondiente, e
reali:ar>n en moneda nacional5 Para tal e)ecto, mediante Decreto Su&remo e eta'lecer>
el &rocedimiento a&lica'le5
'5 Para la a&licaci(n de aldo a )a!or generado en &eriodo anteriore e tomar>n en
cuenta lo aldo declarado en moneda nacional5
Aimimo, en todo lo cao la Reolucione de Determinaci(n, Krdene de Pago 4
Reolucione de 8ulta u otro documento 7ue noti)i7ue la Adminitraci(n Tri'utaria, er>n
emitido en moneda nacional5
Igualmente el deudor tri'utario de'er> indicar a la SENAT el lugar donde e lle!an lo
mencionado li'ro, regitro, itema, &rograma, o&orte &ortadore de micro)orma
gra'ada, o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n 4 dem>
antecedente electr(nico 7ue utenten la conta'ilidad, en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue
-ta eta'le:ca5
/6
/5 Permitir el control &or la Adminitraci(n Tri'utaria, a9 como &reentar o e23i'ir, en la o)icina
)icale o ante lo )uncionario autori:ado, egBn eCale la Adminitraci(n, la declaracione,
in)orme, li'ro de acta, regitro 4 li'ro conta'le 4 dem> documento relacionado con
3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue
le ean re7uerido, a9 como )ormular la aclaracione 7ue le ean olicitada5
Eta o'ligaci(n inclu4e la de &ro&orcionar lo dato neceario &ara conocer lo &rograma 4
lo arc3i!o en medio magn-tico o de cual7uier otra naturale:a, a9 como la de &ro&orcionar
o )acilitar la o'tenci(n de co&ia de la declaracione, in)orme, li'ro de acta, regitro 4
li'ro conta'le 4 dem> documento relacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar
o'ligacione tri'utaria, la mima 7ue de'er>n er re)rendada &or el u?eto )icali:ado o, de
er el cao, u re&reentante legal5
(11+) Lo u?eto e2onerado o ina)ecto tam'i-n de'er>n &reentar la declaracione
in)ormati!a en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue eta'le:ca la SENAT5
(11+) Prrafo i&corporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de
2#12%
%5 Pro&orcionar a la Adminitraci(n Tri'utaria la in)ormaci(n 7ue -ta re7uiera, o la 7ue ordenen
la norma tri'utaria, o're la acti!idade del deudor tri'utario o de tercero con lo 7ue
guarden relaci(n, de acuerdo a la )orma, &la:o 4 condicione eta'lecida5
(119) 65 Almacenar, arc3i!ar 4 coner!ar lo li'ro 4 regitro, lle!ado de manera manual,
mecani:ada o electr(nica, a9 como lo documento 4 antecedente de la o&eracione o
ituacione 7ue contitu4an 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria o 7ue
et-n relacionada con ella, mientra el tri'uto no et- &recrito5
El deudor tri'utario de'er> comunicar a la adminitraci(n tri'utaria, en un &la:o de 7uince
;$/= d9a 3>'ile, la &-rdida, detrucci(n &or inietro, aalto 4 otro, de lo li'ro, regitro,
documento 4 antecedente mencionado en el &>rra)o anterior5 El &la:o &ara re3acer lo
li'ro 4 regitro er> )i?ado &or la Sunat mediante reoluci(n de u&erintendencia, in
&er?uicio de la )acultad de la adminitraci(n tri'utaria &ara a&licar lo &rocedimiento de
determinaci(n o're 'ae &reunta a 7ue e re)iere el art9culo %@H5
(12#) Cuando el deudor tri'utario et- o'ligado o 3a4a o&tado &or lle!ar de manera electr(nica
lo li'ro, regitro o &or emitir de la manera re)erida lo documento 7ue regulan la norma
o're com&ro'ante de &ago o a7uello emitido &or di&oici(n de otra norma tri'utaria,
la SENAT &odr> utituirlo en el almacenamiento, arc3i!o 4 coner!aci(n de lo mimo5 La
SENAT tam'i-n &odr> utituir a lo dem> u?eto 7ue &artici&an en la o&eracione &or la
7ue e emitan lo mencionado documento5
(12#) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
La Sunat, mediante reoluci(n de u&erintendencia, regular> el &la:o &or el cual almacenar>,
coner!ar> 4 arc3i!ar> lo li'ro, regitro 4 documento re)erido en el &>rra)o anterior, la
)orma de acceo a lo mimo &or el deudor tri'utario re&ecto de 7uien o&era la utituci(n,
u recontrucci(n en cao de &-rdida o detrucci(n 4 la comunicaci(n al deudor tri'utario de
tale ituacione5
(119) Nu*eral sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#%
#5 8antener en condicione de o&eraci(n lo itema o &rograma electr(nico, o&orte
magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u a&licacione
7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le, &or el &la:o de &recri&ci(n del
tri'uto, de'iendo comunicar a la Adminitraci(n Tri'utaria cual7uier 3ec3o 7ue im&ida cum&lir
con dic3a o'ligaci(n a e)ecto de 7ue la mima e!alBe dic3a ituaci(n5
La comunicaci(n a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior de'er> reali:are en el &la:o de 7uince
;$/= d9a 3>'ile de ocurrido el 3ec3o5
+5 Concurrir a la o)icina de la Adminitraci(n Tri'utaria cuando u &reencia ea re7uerida &or
-ta &ara el eclarecimiento de 3ec3o !inculado a o'ligacione tri'utaria5
/#
$<5 En cao de tener la calidad de remitente, entregar el com&ro'ante de &ago o gu9a de remii(n
corre&ondiente de acuerdo a la norma o're la materia &ara 7ue el tralado de lo 'iene
e realice5
$$5 Sutentar la &oei(n de lo 'iene mediante lo com&ro'ante de &ago 7ue &ermitan
utentar coto o gato, 7ue acrediten u ad7uiici(n 4Iu otro documento &re!ito &or la
norma &ara utentar la &oei(n, cuando la Adminitraci(n Tri'utaria lo re7uiera5
$*5 Auardar a'oluta reer!a de la in)ormaci(n a la 7ue 3a4an tenido acceo, relacionada a
tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le &or la Adminitraci(n Tri'utaria, como
conecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran)erencia5
Eta o'ligaci(n conlle!a la &ro3i'ici(n de di!ulgar, 'a?o cual7uier )orma, o uar, ea en
&ro!ec3o &ro&io o de tercero, la in)ormaci(n a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior 4 e
e2teni'le a lo re&reentante 7ue e deignen al am&aro del numeral $#H del Art9culo %*"5
$.5 Permitir la intalaci(n de lo itema in)orm>tico, e7ui&o u otro medio utili:ado &ara el
control tri'utario &ro&orcionado &or SENAT con la condicione o caracter9tica t-cnica
eta'lecida &or -ta5
(121) $@5 Comunicar a la SENAT i tienen en u &oder 'iene, !alore 4 )ondo, de&(ito, cutodia
4 otro, a9 como lo derec3o de cr-dito cu4o titulare ean a7uello deudore en co'ran:a
coacti!a 7ue la SENAT le indi7ue5 Para dic3o e)ecto mediante Reoluci(n de Su&erintendencia
e deignar> a lo u?eto o'ligado a &ro&orcionar dic3a in)ormaci(n, a9 como la )orma,
&la:o 4 condicione en 7ue de'en cum&lirla5
(121) Nu*eral i&corporado por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(11() Artculo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(122) Artcu! =="- DE LA DECLARACI.N TRIBUTARIA
=="1 D#-'&'c'*&5 -!r4) A c!&('c'!&#B (# Cr#B#&t)c'*&
La declaraci(n tri'utaria e la mani)etaci(n de 3ec3o comunicado a la Adminitraci(n Tri'utaria
en la )orma 4 lugar eta'lecido &or Le4, Reglamento, Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de
rango imilar, la cual &odr> contituir la 'ae &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria5
La Adminitraci(n Tri'utaria, a olicitud del deudor tri'utario, &odr> autori:ar la &reentaci(n de la
declaraci(n tri'utaria &or medio magn-tico, )a2, tran)erencia electr(nica, o &or cual7uier otro
medio 7ue eCale, &re!io cum&limiento de la condicione 7ue e eta'le:ca mediante Reoluci(n
de Su&erintendencia o norma de rango imilar5 Adicionalmente, &odr> eta'lecer &ara
determinado deudore la o'ligaci(n de &reentar la declaraci(n en la )orma ante mencionada
4 en la condicione 7ue eCalen &ara ello5

Lo deudore tri'utario de'er>n conignar en u declaraci(n, en )orma correcta 4 utentada, lo
dato olicitado &or la Adminitraci(n Tri'utaria5
Se &reume in admitir &rue'a en contrario, 7ue toda declaraci(n tri'utaria e ?urada5
=="2 D# ) (#c)r)c'*& tr',ut)r') BuBt'tut!r') ! r#ct'-'c)t!r')
La declaraci(n re)erida a la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria &odr> er utituida dentro del
&la:o de &reentaci(n de la mima5 Fencido -te, la declaraci(n &odr> er recti)icada, dentro del
&la:o de &recri&ci(n, &reentando &ara tal e)ecto la declaraci(n recti)icatoria re&ecti!a5
Trancurrido el &la:o de &recri&ci(n no &odr> &reentare declaraci(n recti)icatoria alguna5
La &reentaci(n de declaracione recti)icatoria e e)ectuara en la )orma 4 condicione 7ue
eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5
La declaraci(n recti)icatoria urtir> e)ecto con u &reentaci(n iem&re 7ue determine igual o
ma4or o'ligaci(n5 En cao contrario, urtir> e)ecto i dentro de un &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/=
/+
d9a 3>'ile iguiente a u &reentaci(n la Adminitraci(n Tri'utaria no emitiera &ronunciamiento
o're la !eracidad 4 e2actitud de lo dato contenido en ella, in &er?uicio de la )acultad de la
Adminitraci(n Tri'utaria de e)ectuar la !eri)icaci(n o )icali:aci(n &oterior5
La declaraci(n recti)icatoria &reentada con &oterioridad a la culminaci(n de un &rocedimiento de
)icali:aci(n &arcial 7ue com&renda el tri'uto 4 &er9odo )icali:ado 4 7ue recti)i7ue a&ecto 7ue no
3u'ieran ido re!iado en dic3a )icali:aci(n, urtir> e)ecto dede la )ec3a de u &reentaci(n
iem&re 7ue determine igual o ma4or o'ligaci(n5 En cao contrario, urtir> e)ecto i dentro de un
&la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile iguiente a u &reentaci(n la Adminitraci(n Tri'utaria
no emitiera &ronunciamiento o're la !eracidad 4 e2actitud de lo dato contenido en ella, in
&er?uicio de la )acultad de la Adminitraci(n Tri'utaria de e)ectuar la !eri)icaci(n o )icali:aci(n
&oterior5
Cuando la declaraci(n recti)icatoria a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior urta e)ecto, la deuda
tri'utaria determinada en el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial 7ue e redu:ca o elimine &or
e)ecto de dic3a declaraci(n no &odr> er materia de un &rocedimiento de co'ran:a coacti!a,
de'iendo modi)icare o de?are in e)ecto la reoluci(n 7ue la contiene en a&licaci(n de lo
di&ueto en el numeral * del art9culo $<#H, lo cual no im&licar> el deconocimiento de lo re&aro
e)ectuado en la mencionada )icali:aci(n &arcial5
No urtir> e)ecto a7uella declaraci(n recti)icatoria &reentada con &oterioridad al &la:o otorgado
&or la Adminitraci(n Tri'utaria egBn lo di&ueto en el art9culo 6/H o una !e: culminado el
&roceo de !eri)icaci(n o )icali:aci(n &arcial o de)initi!a, &or lo a&ecto de lo tri'uto 4 &er9odo
o &or lo tri'uto 4 &er9odo, re&ecti!amente 7ue 3a4an ido moti!o de !eri)icaci(n o )icali:aci(n,
al!o 7ue la declaraci(n recti)icatoria determine una ma4or o'ligaci(n5Q
(122) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
(12) Artcu! =>8"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS
?URIDICAS
En el cao de la &erona ?ur9dica, la o'ligacione tri'utaria de'er>n er cum&lida &or u
re&reentante legale5
(12) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
(12$) Artcu! >08"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES
QUE CARECEN DE PERSONERIA ?URIDICA
En el cao de la entidade 7ue care:can de &eroner9a ?ur9dica, la o'ligacione tri'utaria e
cum&lir>n &or 7uien adminitre lo 'iene o en u de)ecto, &or cual7uiera de lo integrante de la
entidad, ean &erona naturale o ?ur9dica5
(12$) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
(125) Artcu! >18"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
SOCIEDADES CON3UGALES 3 SUCESIONES INDI2ISAS
En la ociedade con4ugale o uceione indi!ia, la o'ligacione tri'utaria e cum&lir>n &or
lo re&reentante legale, adminitradore, al'acea o, en u de)ecto, &or cual7uiera de lo
intereado5
(125) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
TITULO 2
DEREC1OS DE LOS ADMINISTRADOS
(12,) Artcu! >28"- DEREC1OS DE LOS ADMINISTRADOS
Lo deudore tri'utario tienen derec3o, entre otro, a:
a= Ser tratado con re&eto 4 conideraci(n &or el &eronal al er!icio de la Adminitraci(n
Tri'utaria,
%<
(12() '= E2igir la de!oluci(n de lo &agado inde'idamente o en e2ceo, de acuerdo con la norma
!igente5
El derec3o a la de!oluci(n de &ago inde'ido o en e2ceo, en el cao de &erona naturale,
inclu4e a lo 3eredero 4 caua3a'iente del deudor tri'utario 7uiene &odr>n olicitarlo en lo
t-rmino eta'lecido &or el Art9culo .+"5
(12() Literal sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
c= Sutituir o recti)icar u declaracione ?urada, con)orme a la di&oicione o're la materia,
d= Inter&oner reclamo, a&elaci(n, demanda contencioo0adminitrati!a 4 cual7uier otro medio
im&ugnatorio eta'lecido en el &reente C(digo,
(12+) e= Conocer el etado de tramitaci(n de lo &rocedimiento en 7ue ea &arte a9 como la
identidad de la autoridade de la Adminitraci(n Tri'utaria encargada de -to 4 'a?o cu4a
re&ona'ilidad e tramiten a7u-llo5
Aimimo, el acceo a lo e2&ediente e rige &or lo eta'lecido en el Art9culo $.$H5
(12+) Literal sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
)= Solicitar la am&liaci(n de lo reuelto &or el Tri'unal 1ical,
g= Solicitar la no a&licaci(n de interee 4 ancione en lo cao de duda ra:ona'le o dualidad
de criterio de acuerdo a lo &re!ito en el Art9culo $6<",
3= Inter&oner 7ue?a &or omii(n o demora en reol!er lo &rocedimiento tri'utario o &or
cual7uier otro incum&limiento a la norma eta'lecida en el &reente C(digo,
i= 1ormular conulta a tra!- de la entidade re&reentati!a, de acuerdo a lo eta'lecido en el
Art9culo +.", 4 o'tener la de'ida orientaci(n re&ecto de u o'ligacione tri'utaria,
?= La con)idencialidad de la in)ormaci(n &ro&orcionada a la Adminitraci(n Tri'utaria en lo
t-rmino eCalado en el Art9culo #/",
O= Solicitar co&ia de la declaracione o comunicacione &or -l &reentada a la Adminitraci(n
Tri'utaria,
l= No &ro&orcionar lo documento 4a &reentado 4 7ue e encuentran en &oder de la
Adminitraci(n Tri'utaria,
(129) m= Contar con el aeoramiento &articular 7ue conideren neceario, cuando e le re7uiera u
com&arecencia, a9 como a 7ue e le 3aga entrega de la co&ia del acta re&ecti!a, luego de
)inali:ado el acto 4 a u ola olicitud !er'al o ecrita5
(129) Literal sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
n= Solicitar a&la:amiento 4Io )raccionamiento de deuda tri'utaria de acuerdo con lo di&ueto
en el Art9culo .%",
o= Solicitar a la Adminitraci(n la &recri&ci(n de la deuda tri'utaria,
&= Tener un er!icio e)iciente de la Adminitraci(n 4 )acilidade necearia &ara el cum&limiento
de u o'ligacione tri'utaria, de con)ormidad con la norma !igente5
(1#) 7= Deignar 3ata do ;*= re&reentante durante el &rocedimiento de )icali:aci(n, con el )in
de tener acceo a la in)ormaci(n de lo tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le
&or la Adminitraci(n Tri'utaria como conecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio
de tran)erencia5
(1#) Literal i&corporado por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
%$
Aimimo, adem> de lo derec3o ante eCalado, &odr>n e?ercer lo con)erido &or la
Contituci(n, &or ete C(digo o &or le4e e&ec9)ica5
(12,) Artculo sustituido por el Artculo 2$ de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Artcu! >38"- CONSULTAS INSTITUCIONALES
La entidade re&reentati!a de la acti!idade econ(mica, la'orale 4 &ro)eionale, a9 como
la entidade del Sector PB'lico Nacional, &odr>n )ormular conulta moti!ada o're el entido 4
alcance de la norma tri'utaria5
La conulta 7ue no e a?uten a lo eta'lecido en el &>rra)o &recedente er>n de!uelta no
&udiendo originar re&ueta del (rgano adminitrador ni a t9tulo in)ormati!o5
(11) Artcu! >98"- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS
La conulta e &reentar>n &or ecrito ante el (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria com&etente,
el mimo 7ue de'er> dar re&ueta al conultante en un &la:o no ma4or de no!enta ;+<= d9a
3>'ile com&utado dede el d9a 3>'il iguiente a u &reentaci(n5 La )alta de contetaci(n en
dic3o &la:o no im&licar> la ace&taci(n de lo criterio e2&reado en el ecrito de la conulta5
El &ronunciamiento 7ue e emita er> de o'ligatorio cum&limiento &ara lo ditinto (rgano de la

Trat>ndoe de conulta 7ue &or u im&ortancia lo amerite, el (rgano de la Adminitraci(n
Tri'utaria emitir> Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, re&ecto del aunto
conultado, la mima 7ue er> &u'licada en el Diario O)icial5
El &la:o a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &reente art9culo no e a&licar> en a7uello cao en
7ue &ara la a'oluci(n de la conulta ea necearia la o&ini(n de otra entidade e2terna a la
El &rocedimiento &ara la atenci(n de la conulta ecrita, inclu4endo otra e2ce&cione al &la:o
)i?ado en el &rimer &>rra)o del &reente art9culo, er> eta'lecido mediante Decreto Su&remo5
Artcu! >:8"- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATI2A
En lo cao en 7ue e2itiera de)iciencia o )alta de &recii(n en la norma tri'utaria, no er>
a&lica'le la regla 7ue contiene el art9culo anterior, de'iendo la Su&erintendencia Nacional de
Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT &roceder a la ela'oraci(n del &ro4ecto de le4 o di&oici(n
reglamentaria corre&ondiente5 Cuando e trate de otro (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria,
de'er>n olicitar la ela'oraci(n del &ro4ecto de norma legal o reglamentaria al 8initerio de
Econom9a 4 1inan:a5
TITULO 2I
OBLIGACIONES DE TERCEROS
(12) Artcu! >;"- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER ?UDICIAL 3 OTROS
Lo miem'ro del Poder Judicial 4 del 8initerio PB'lico, lo )uncionario 4 er!idore &B'lico,
notario, )edatario 4 martillero &B'lico, comunicar>n 4 &ro&orcionar>n a la Adminitraci(n
Tri'utaria la in)ormacione relati!a a 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue
tengan conocimiento en el e?ercicio de u )uncione, de acuerdo a la condicione 7ue eta'le:ca
la Adminitraci(n Tri'utaria5
De igual )orma e encuentran o'ligado a cum&lir con lo olicitado e2&reamente &or la
Adminitraci(n Tri'utaria, a9 como a &ermitir 4 )acilitar el e?ercicio de u )uncione5
(12) Artculo sustituido por el Artculo $# del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! ><8"- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR5 USUARIO 3 TRANSPORTISTA"
La &erona 7ue com&ren 'iene o reci'an er!icio et>n o'ligada a e2igir 7ue e le entregue
lo com&ro'ante de &ago &or la com&ra e)ectuada o &or lo er!icio reci'ido5
%*
(1) La &erona 7ue &reten el er!icio de tran&orte de 'iene et>n o'ligada a e2igir al
remitente lo com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n 4Io documento 7ue corre&ondan a lo
'iene, a9 como a lle!arlo conigo durante el tralado5
(1) Prrafo sustituido por el Artculo $1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(1$) En cual7uier cao, el com&rador, el uuario 4 el tran&ortita et>n o'ligado a e23i'ir lo
re)erido com&ro'ante, gu9a de remii(n 4Io documento a lo )uncionario de la Adminitraci(n
Tri'utaria, cuando )ueran re7uerido5
(1$) Prrafo sustituido por el Artculo $1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
TITULO 2II
TRIBUNAL FISCAL
(15) Artcu! >=8"- COMPOSICI.N DEL TRIBUNAL FISCAL
El Tri'unal 1ical et> con)ormado &or:
$5 La Preidencia del Tri'unal 1ical, integrada &or el Focal Preidente 7uien re&reenta al
Tri'unal 1ical5
*5 La Sala Plena del Tri'unal 1ical, com&ueta &or todo lo Focale del Tri'unal 1ical5 E
el (rgano encargado de eta'lecer, mediante acuerdo de Sala Plena, lo &rocedimiento 7ue
&ermitan el me?or deem&eCo de la )uncione del Tri'unal 1ical a9 como la uni)icaci(n de lo
criterio de u Sala5
La Sala Plena &odr> er con!ocada de o)icio &or el Preidente del Tri'unal 1ical o a &edido de
cual7uiera de la Sala5 En cao 7ue el aunto o aunto a tratare etu!ieran re)erido a
di&oicione de com&etencia e2clui!a de la Sala e&eciali:ada en materia tri'utaria o de
la Sala e&eciali:ada en materia aduanera, el Pleno &odr> etar integrado e2clui!amente
&or la Sala com&etente &or ra:(n de la materia, etando &reidida &or el Preidente del
Tri'unal 1ical, 7uien tendr> !oto dirimente5
.5 La Focal9a Adminitrati!a, integrada &or un Focal Adminitrati!o encargado de la )unci(n
adminitrati!a5
@5 La Sala e&eciali:ada, cu4o nBmero er> eta'lecido &or Decreto Su&remo egBn la
neceidade o&erati!a del Tri'unal 1ical5 La e&ecialidad de la Sala er> eta'lecida &or el
Preidente del Tri'unal 1ical, 7uien &odr> tener en cuenta la materia, el tri'uto, el (rgano
adminitrador 4Io cual7uier otro criterio general 7ue ?uti)i7ue la im&lementaci(n de la
e&ecialidad5 Cada Sala et> con)ormada &or tre ;.= !ocale, 7ue de'er>n er &ro)eionale
de reconocida ol!encia moral 4 !eraci(n en materia tri'utaria o aduanera egBn
corre&onda, con no meno de cinco ;/= aCo de e?ercicio &ro)eional o die: ;$<= aCo de
e2&eriencia en materia tri'utaria o aduanera, en u cao, de lo cuale uno e?ercer> el cargo
de Preidente de Sala5 Adem> contar>n con un Secretario Relator de &ro)ei(n a'ogado 4 con
aeore en materia tri'utaria 4 aduanera5
/5 La O)icina de Atenci(n de Que?a, integrada &or lo Reolutore 0 Secretario de Atenci(n de
Que?a, de &ro)ei(n a'ogado5
Lo miem'ro del Tri'unal 1ical eCalado en el &reente art9culo deem&eCar>n el cargo a tiem&o
com&leto 4 a dedicaci(n e2clui!a, etando &ro3i'ido de e?ercer u &ro)ei(n, acti!idade
mercantile e inter!enir en entidade !inculada con dic3a acti!idade, al!o el e?ercicio de la
docencia uni!eritaria5
(15) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(1,) Artcu! >>"- NOMBRAMIENTO 3 RATIFICACI.N DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL
FISCAL
%.
El Focal Preidente, Focal Adminitrati!o 4 lo dem> Focale del Tri'unal 1ical on nom'rado
mediante Reoluci(n Su&rema re)rendada &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, &or un &er9odo
de tre ;<.= aCo5
Corre&onde al Preidente del Tri'unal 1ical deignar al Preidente de la Sala E&eciali:ada,
di&oner la con)ormaci(n de la Sala 4 &ro&oner a lo Secretario Relatore, cu4o nom'ramiento
e e)ectuar> mediante Reoluci(n 8initerial5
Lo miem'ro del Tri'unal 1ical er>n rati)icado cada tre ;<.= aCo5 Sin em'argo, er>n
remo!ido de u cargo i incurren en negligencia, incom&etencia o inmoralidad, in &er?uicio de
la )alta de car>cter dici&linario &re!ita en el Decreto Legilati!o N" *6% 4 u Reglamento5
8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e a&rue'a el
&rocedimiento de nom'ramiento 4 rati)icaci(n de miem'ro del Tri'unal 1ical5
(1,) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(1() Artcu! 100"- DEBER DE ABSTENCI.N DE LOS 2OCALES DEL TRIBUNAL FISCAL
Lo Focale del Tri'unal 1ical, 'a?o re&ona'ilidad, e a'tendr>n de reol!er en lo cao
&re!ito en el Art9culo ##H de la Le4 del Procedimiento Adminitrati!o Aeneral5
(1() Artculo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1018"- FUNCIONAMIENTO 3 ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
(1+) La Sala del Tri'unal 1ical e reunir>n con la &eriodicidad 7ue e eta'le:ca &or Acuerdo de
Sala Plena5 Para u )uncionamiento e re7uiere la concurrencia de lo tre ;.= !ocale 4 &ara
ado&tar reolucione, do ;*= !oto con)orme, al!o en la materia de menor com&le?idad 7ue
er>n reuelta &or lo !ocale del Tri'unal 1ical como (rgano uni&eronale5 Para eto e)ecto,
mediante Acuerdo de Sala Plena e a&ro'ar>n la materia coniderada de menor com&le?idad5
(1+) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
Son atri'ucione del Tri'unal 1ical:
(19) $5 Conocer 4 reol!er en Bltima intancia adminitrati!a la a&elacione contra la
Reolucione de la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue reuel!en reclamacione inter&ueta contra
Krdene de Pago, Reolucione de Determinaci(n, Reolucione de 8ulta u otro acto
adminitrati!o 7ue tengan relaci(n directa con la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, a9
como contra la Reolucione 7ue reuel!en olicitude no contencioa !inculada a la
determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4 la corre&ondiente a la a&ortacione a ESSALED
4 a la ONP5
(19) Nu*eral sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(1$#) *5 Conocer 4 reol!er en Bltima intancia adminitrati!a la a&elacione contra la
Reolucione 7ue e2&ida la SENAT, o're lo derec3o aduanero, clai)icacione arancelaria 4
ancione &re!ita en la Le4 Aeneral de Aduana, u reglamento 4 norma cone2a 4 lo
&ertinente al C(digo Tri'utario5
(1$#) Nu*eral sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
.5 Conocer 4 reol!er en Bltima intancia adminitrati!a, la a&elacione re&ecto de la anci(n
de comio de 'iene, internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de
eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la ancione 7ue
utitu4an a -ta Bltima de acuerdo a lo eta'lecido en el Art9culo $#.", egBn lo di&ueto en
@5 Reol!er la cuetione de com&etencia 7ue e uciten en materia tri'utaria5
(1$1) /5 Atender la 7ue?a 7ue &reenten lo deudore tri'utario contra la Adminitraci(n
Tri'utaria, cuando e2itan actuacione o &rocedimiento 7ue lo a)ecten directamente o
in)rin?an lo eta'lecido en ete C(digo, la 7ue e inter&ongan de acuerdo con la Le4 Aeneral
de Aduana, u reglamento 4 di&oicione adminitrati!a en materia aduanera, a9 como la
%@
dem> 7ue ean de com&etencia del Tri'unal 1ical con)orme al marco normati!o a&lica'le5
La atenci(n de la re)erida 7ue?a er> e)ectuada &or la O)icina de Atenci(n de Que?a del
Tri'unal 1ical5
(1$1) Nu*eral *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
%5 Eni)ormar la ?uri&rudencia en la materia de u com&etencia5
65 Pro&oner al 8initro de Econom9a 4 1inan:a la norma 7ue ?u:gue necearia &ara u&lir la
de)iciencia en la legilaci(n tri'utaria 4 aduanera5
#5 Reol!er en !9a de a&elaci(n la tercer9a 7ue e inter&ongan con moti!o del Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a5
(1$2) +5 Cele'rar con!enio con otra entidade del Sector PB'lico, a )in de reali:ar la noti)icaci(n
de u reolucione, a9 como otro 7ue &ermitan el me?or dearrollo de lo &rocedimiento
tri'utario5
(1$2) Nu*eral i&corporado por el Artculo 2, de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
(1$) Artcu! 1028"- ?ERARQUIA DE LAS NORMAS
Al reol!er el Tri'unal 1ical de'er> a&licar la norma de ma4or ?erar7u9a5 En dic3o cao, la
reoluci(n de'er> er emitida con car>cter de ?uri&rudencia de o'er!ancia o'ligatoria, de acuerdo
a lo eta'lecido en el Art9culo $/@H5
(1$) Artculo sustituido por el Artculo 2( de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
(1$$) Artcu! 1038"- ACTOS DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA
Lo acto de la Adminitraci(n Tri'utaria er>n moti!ado 4 contar>n en lo re&ecti!o
intrumento o documento5
(1$$) Artculo sustituido por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(1$5) Artcu! 109"- FORMAS DE NOTIFICACI.N
La Noti)icaci(n de lo acto adminitrati!o e reali:ar>, inditintamente, &or cual7uiera de la
iguiente )orma:
(1$,) a= Por correo certi)icado o &or mena?ero, en el domicilio )ical, con acue de reci'o o con
certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n e)ectuada &or el encargado de la diligencia5
El acue de reci'o de'er> contener, como m9nimo:
;i= A&ellido 4 nom're, denominaci(n o ra:(n ocial del deudor tri'utario5
;ii= NBmero de REC del deudor tri'utario o nBmero del documento de identi)icaci(n 7ue
corre&onda5
;iii= NBmero de documento 7ue e noti)ica5
;i!= Nom're de 7uien reci'e 4 u )irma, o la contancia de la negati!a5
;!= 1ec3a en 7ue e reali:a la noti)icaci(n5
%/
La noti)icaci(n e)ectuada &or medio de ete incio, a9 como la contem&lada en el incio )=,
e)ectuada en el domicilio )ical, e conidera !>lida mientra el deudor tri'utario no 3a4a
comunicado el cam'io del mencionado domicilio5
La noti)icaci(n con certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n e entiende reali:ada cuando el
deudor tri'utario o tercero a 7uien et> dirigida la noti)icaci(n o cual7uier &erona ma4or de
edad 4 ca&a: 7ue e encuentre en el domicilio )ical del detinatario rec3ace la rece&ci(n del
documento 7ue e &retende noti)icar o, reci'i-ndolo, e niegue a ucri'ir la contancia
re&ecti!a 4Io no &ro&orciona u dato de identi)icaci(n, in 7ue ea rele!ante el moti!o de
rec3a:o alegado5
(1$,) 3&ciso sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1$() '= Por medio de itema de comunicaci(n electr(nico, iem&re 7ue e &ueda con)irmar la
entrega &or la mima !9a5
Trat>ndoe del correo electr(nico u otro medio electr(nico a&ro'ado &or la SENAT o el Tri'unal
1ical 7ue &ermita la tranmii(n o &ueta a di&oici(n de un mena?e de dato o documento,
la noti)icaci(n e coniderar> e)ectuada al d9a 3>'il iguiente a la )ec3a del de&(ito del
mena?e de dato o documento5
La SENAT mediante Reoluci(n de Su&erintendencia eta'lecer> lo re7uiito, )orma,
condicione, el &rocedimiento 4 lo u?eto o'ligado a eguirlo, a9 como la dem>
di&oicione necearia &ara la noti)icaci(n &or lo medio re)erido en el egundo &>rra)o del
&reente literal5
En el cao del Tri'unal 1ical, el &rocedimiento, lo re7uiito, )orma 4 dem> condicione e
eta'lecer>n mediante Reoluci(n 8initerial del Sector Econom9a 4 1inan:a5
(1$() 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
c= Por contancia adminitrati!a, cuando &or cual7uier circuntancia el deudor tri'utario, u
re&reentante o a&oderado, e 3aga &reente en la o)icina de la Adminitraci(n Tri'utaria5
Cuando el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3allado o de no 3a'ido, la noti)icaci(n &or
contancia adminitrati!a de lo re7uerimiento de u'anaci(n regulado en lo Art9culo *.H,
$@<H 4 $@%H &odr> e)ectuare con la &erona 7ue e contitu4a ante la SENAT &ara reali:ar el
re)erido tr>mite5
El acue de la noti)icaci(n &or contancia adminitrati!a de'er> contener, como m9nimo, lo
dato indicado en el egundo &>rra)o del incio a= 4 eCalar 7ue e utili:( eta )orma de
noti)icaci(n5
d= 8ediante la &u'licaci(n en la &>gina Te' de la Adminitraci(n Tri'utaria, en lo cao de
e2tinci(n de la deuda tri'utaria &or er coniderada de co'ran:a dudoa o recu&eraci(n
oneroa5 En de)ecto de dic3a &u'licaci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> o&tar &or &u'licar
dic3a deuda en el Diario O)icial o en el diario de la localidad encargado de lo a!io ?udiciale
o, en u de)ecto, en uno de ma4or circulaci(n de dic3a localidad5
La &u'licaci(n a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior de'er> contener el nom're, denominaci(n o
ra:(n ocial de la &erona noti)icada, el nBmero de REC o el documento de identidad 7ue
corre&onda 4 la numeraci(n del documento en el 7ue conta el acto adminitrati!o5
e= Cuando e tenga la condici(n de no 3allado o no 3a'ido o cuando el domicilio del
re&reentante de un no domiciliado )uera deconocido, la SENAT &odr> reali:ar la noti)icaci(n
&or cual7uiera de la )orma iguiente:
$= 8ediante acue de reci'o, entregado de manera &eronal al deudor tri'utario, al
re&reentante legal o a&oderado, o con certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n
e)ectuada &or el encargado de la diligencia, egBn corre&onda, en el lugar en 7ue e lo
u'i7ue5 Trat>ndoe de &erona ?ur9dica o em&rea in &eroner9a ?ur9dica, la
%%
noti)icaci(n &odr> er e)ectuada con el re&reentante legal en el lugar en 7ue e le
u'i7ue, con el encargado o con algBn de&endiente de cual7uier eta'lecimiento del
deudor tri'utario o con certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n, e)ectuada &or el
encargado de la diligencia5
*= 8ediante la &u'licaci(n en la &>gina Te' de la SENAT o, en el Diario O)icial o, en el diario
de la localidad encargado de lo a!io ?udiciale o en u de)ecto, en uno de ma4or
circulaci(n de dic3a localidad5
La &u'licaci(n a 7ue e re)iere el &reente numeral, en lo &ertinente, de'er> contener el
nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la &erona noti)icada, el nBmero de REC o
nBmero del documento de identidad 7ue corre&onda, la numeraci(n del documento en el
7ue conta el acto adminitrati!o, a9 como la menci(n a u naturale:a, el ti&o de tri'uto
o multa, el monto de -to 4 el &er9odo o el 3ec3o gra!ado, a9 como la mencione a
otro acto a 7ue e re)iere la noti)icaci(n5
Cuando la noti)icaci(n no &ueda er reali:ada en el domicilio )ical del deudor tri'utario &or
cual7uier moti!o im&uta'le a -te ditinto a la ituacione decrita en el &rimer &>rra)o de
ete incio, &odr> em&leare la )orma de noti)icaci(n a 7ue e re)iere el numeral $5 Sin
em'argo, en el cao de la &u'licaci(n a 7ue e re)iere el numeral *, -ta de'er> reali:are en
la &>gina Te' de la Adminitraci(n 4 adem> en el Diario O)icial o en el diario de la localidad
encargado de lo a!io ?udiciale o, en u de)ecto, en uno de ma4or circulaci(n de dic3a
localidad5
(1$+) )= Cuando en el domicilio )ical no 3u'iera &erona ca&a: alguna o etu!iera cerrado, e
)i?ar> un Cedul(n en dic3o domicilio5 Lo documento a noti)icare e de?ar>n en o're
cerrado, 'a?o la &uerta, en el domicilio )ical5
El acue de la noti)icaci(n &or Cedul(n de'er> contener, como m9nimo:
;i= A&ellido 4 nom're, denominaci(n o ra:(n ocial del deudor tri'utario5
;ii= NBmero de REC del deudor tri'utario o nBmero del documento de identi)icaci(n 7ue
corre&onda5
;iii= NBmero de documento 7ue e noti)ica5
;i!= 1ec3a en 7ue e reali:a la noti)icaci(n5
;!= Direcci(n del domicilio )ical donde e reali:a la noti)icaci(n5
;!i= NBmero de Cedul(n5
;!ii= El moti!o &or el cual e utili:a eta )orma de noti)icaci(n5
;!iii=La indicaci(n e2&rea de 7ue e 3a &rocedido a )i?ar el Cedul(n en el domicilio )ical, 4
7ue lo documento a noti)icar e 3an de?ado en o're cerrado, 'a?o la &uerta5
(1$+) 3&ciso sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
En cao 7ue en el domicilio no e &udiera )i?ar el Cedul(n ni de?ar lo documento materia de
la noti)icaci(n, la SENAT noti)icar> con)orme a lo &re!ito en el incio e=5
Cuando el deudor tri'utario 3u'iera )i?ado un domicilio &roceal 4 la )orma de noti)icaci(n a 7ue e
re)iere el incio a= no &ueda er reali:ada &or encontrare cerrado, 3u'iera negati!a a la rece&ci(n,
o no e2itiera &erona ca&a: &ara la rece&ci(n de lo documento, e )i?ar> en el domicilio &roceal
una contancia de la !iita e)ectuada 4 e &roceder> a noti)icar en el domicilio )ical5
E2ite noti)icaci(n t>cita cuando no 3a'i-ndoe !eri)icado noti)icaci(n alguna o -ta e 3u'iere
reali:ado in cum&lir con lo re7uiito legale, la &erona a 7uien 3a de'ido noti)icare una
actuaci(n e)ectBa cual7uier acto o geti(n 7ue demuetre o u&onga u conocimiento5 Se
coniderar> como )ec3a de la noti)icaci(n a7u-lla en 7ue e &racti7ue el re&ecti!o acto o geti(n5
%6
Trat>ndoe de la )orma de noti)icaci(n re)erida en lo incio a=, '=, d=, )= 4 la &u'licaci(n
eCalada en el numeral *= del &rimer &>rra)o 4 en el egundo &>rra)o del incio e= del &reente
art9culo, la Adminitraci(n Tri'utaria de'er> e)ectuar la noti)icaci(n dentro de un &la:o de 7uince
;$/= d9a 3>'ile contado a &artir de la )ec3a en 7ue emiti( el documento materia de la
noti)icaci(n, m> el t-rmino de la ditancia, de er el cao, e2ce&to cuando e trate de la
noti)icaci(n de la Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a en el u&ueto &re!ito en el numeral * del
Art9culo /6H, en el 7ue e a&licar> el &la:o &re!ito en el citado numeral5
(1$9) El Tri'unal 1ical 4 la Adminitracione Tri'utaria ditinta a la SENAT de'er>n e)ectuar la
noti)icaci(n mediante la &u'licaci(n en el diario o)icial o, en el diario de la localidad encargado de
lo a!io ?udiciale o en u de)ecto, en uno de ma4or circulaci(n de dic3a localidad, cuando no
3a4a ido &oi'le e)ectuarla en el domicilio )ical del deudor tri'utario &or cual7uier moti!o
im&uta'le a -te5 Dic3a &u'licaci(n de'er> contener el nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la
&erona noti)icada, el nBmero de REC o nBmero del documento de identidad 7ue corre&onda, la
numeraci(n del documento en el 7ue conta el acto adminitrati!o, a9 como la menci(n a u
naturale:a, el ti&o de tri'uto o multa, el monto de -to 4 el &er9odo o el 3ec3o gra!ado, a9 como
la mencione a otro acto a 7ue e re)iere la noti)icaci(n5
(1$9) Prrafo i&corporado por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1$5) Artculo sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(15#) Artcu! 10:8"- NOTIFICACI.N MEDIANTE LA P0GINA DEB 3 PUBLICACI.N5
Cuando lo acto adminitrati!o a)ecten a una generalidad de deudore tri'utario de una
localidad o :ona, u noti)icaci(n &odr> 3acere mediante la &>gina Te' de la Adminitraci(n
Tri'utaria 4 en el Diario O)icial o en el diario de la localidad encargado de lo a!io ?udiciale o, en
u de)ecto, en uno de lo diario de ma4or circulaci(n en dic3a localidad5
La &u'licaci(n a 7ue e re)iere el &reente numeral, en lo &ertinente, de'er> contener lo iguiente:
a= En la &>gina Te': el nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la &erona noti)icada, el nBmero
de REC o nBmero del documento de identidad 7ue corre&onda, la numeraci(n del documento
en el 7ue conta el acto adminitrati!o, a9 como la menci(n a u naturale:a, el ti&o de tri'uto
o multa, el monto de -to 4 el &er9odo o el 3ec3o gra!ado, a9 como la mencione a otro
acto a 7ue e re)iere la noti)icaci(n5
'= En el Diario O)icial o en el diario de la localidad encargado de lo a!io ?udiciale o en u
de)ecto, en uno de lo diario de ma4or circulaci(n en dic3a localidad: el nom're,
denominaci(n o ra:(n ocial de la &erona noti)icada, el nBmero de REC o nBmero del
documento de identidad 7ue corre&onda 4 la remii(n a la &>gina Te' de la Adminitraci(n
Tri'utaria5
(15#) Artculo sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(151) Artcu! 10;"- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
La noti)icacione urtir>n e)ecto dede el d9a 3>'il iguiente al de u rece&ci(n, entrega o
de&(ito, egBn ea el cao5

En el cao de la noti)icacione a 7ue e re)iere el numeral *= del &rimer &>rra)o del incio e= del
Art9culo $<@H -ta urtir>n e)ecto a &artir del d9a 3>'il iguiente al de la &u'licaci(n en el Diario
O)icial, en el diario de la localidad encargado de lo a!io ?udiciale o en uno de ma4or circulaci(n
de dic3a localidad, aun cuando la entrega del documento en el 7ue conte el acto adminitrati!o
noti)icado 7ue 3u'iera ido materia de &u'licaci(n, e &rodu:ca con &oterioridad5
La noti)icacione a 7ue e re)iere el Art9culo $</H del &reente C(digo a9 como la &u'licaci(n
eCalada en el egundo &>rra)o del incio e= del art9culo $<@H urtir>n e)ecto dede el d9a 3>'il
iguiente al de la Bltima &u'licaci(n, aun cuando la entrega del documento en 7ue conte el acto
adminitrati!o noti)icado e &rodu:ca con &oterioridad5
La noti)icacione &or &u'licaci(n en la &>gina Te' urtir>n e)ecto a &artir del d9a 3>'il iguiente a
u incor&oraci(n en dic3a &>gina5
%#
Por e2ce&ci(n, la noti)icaci(n urtir> e)ecto al momento de u rece&ci(n cuando e noti)i7uen
reolucione 7ue ordenan tra'ar medida cautelare, re7uerimiento de e23i'ici(n de li'ro,
regitro 4 documentaci(n utentatoria de o&eracione de ad7uiicione 4 !enta 7ue e de'an
lle!ar con)orme a la di&oicione &ertinente 4 en lo dem> acto 7ue e realicen en )orma
inmediata de acuerdo a lo eta'lecido en ete C(digo5
(151) Artculo sustituido por el Artculo $( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(152) Artcu! 10<8"- RE2OCACI.N5 MODIFICACI.N O SUSTITUCI.N DE LOS ACTOS
ANTES DE SU NOTIFICACI.N
Lo acto de la Adminitraci(n Tri'utaria &odr>n er re!ocado, modi)icado o utituido &or otro,
ante de u noti)icaci(n5
Trat>ndoe de la SENAT, la &ro&ia >rea emiora &odr>n re!ocar, modi)icar o utituir u acto,
ante de u noti)icaci(n5
(152) Artculo sustituido por el Artculo $+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(15) Artcu! 10=8"- RE2OCACI.N5 MODIFICACI.N5 SUSTITUCI.N O COMPLEMENTACI.N
DE LOS ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACI.N
De&u- de la noti)icaci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria (lo &odr> re!ocar, modi)icar, utituir o
com&lementar u acto en lo iguiente cao:
(15$) $5 Cuando e detecten lo 3ec3o contem&lado en el numeral $ del art9culo $6#", a9 como
lo cao de conni!encia entre el &eronal de la Adminitraci(n Tri'utaria 4 el deudor
tri'utario,
(15$) Nu*eral *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
*5 Cuando la Adminitraci(n detecte 7ue e 3an &reentado circuntancia &oteriore a u
emii(n 7ue demuetran u im&rocedencia o cuando e trate de errore materiale, tale como
lo de redacci(n o c>lculo5
(155) .5 Cuando la SENAT como reultado de un &oterior &rocedimiento de )icali:aci(n de un
mimo tri'uto 4 &er9odo tri'utario eta'le:ca una menor o'ligaci(n tri'utaria5 En ete cao,
lo re&aro 7ue conten en la reoluci(n de determinaci(n emitida en el &rocedimiento de
)icali:aci(n &arcial anterior er>n coniderado en la &oterior reoluci(n 7ue e noti)i7ue5
(155) Nu*eral i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
La Adminitraci(n Tri'utaria eCalar> lo cao en 7ue e2itan circuntancia &oteriore a la
emii(n de u acto, a9 como errore materiale, 4 dictar> el &rocedimiento &ara re!ocar,
modi)icar, utituir o com&lementar u acto, egBn corre&onda5
Trat>ndoe de la SENAT, la re!ocaci(n, modi)icaci(n, utituci(n o com&lementaci(n er> declarada
&or la mima >rea 7ue emiti( el acto 7ue e modi)ica, con e2ce&ci(n del cao de conni!encia a 7ue
e re)iere el numeral $ del &reente art9culo, u&ueto en el cual la declaraci(n er> e2&edida &or el
u&erior ?er>r7uico del >rea emiora del acto5
(15) Artculo sustituido por el Artculo $9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(15,) Artcu! 10>8"- NULIDAD 3 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
(15() Lo acto de la Adminitraci(n Tri'utaria on nulo en lo cao iguiente:
$5 Lo dictado &or (rgano incom&etente, en ra:(n de la materia5 Para eto e)ecto, e entiende
&or (rgano com&etente a lo eCalado en el T9tulo I del Li'ro II del &reente C(digo,
*5 Lo dictado &recindiendo totalmente del &rocedimiento legal eta'lecido, o 7ue ean
contrario a la le4 o norma con rango in)erior,
.5 Cuando &or di&oici(n adminitrati!a e eta'le:can in)raccione o e a&li7uen ancione no
&re!ita en la le4, 4,
%+
@5 Lo acto 7ue reulten como conecuencia de la a&ro'aci(n autom>tica o &or ilencio
adminitrati!o &oiti!o, &or lo 7ue e ad7uiere )acultade o derec3o, cuando on contrario
al ordenamiento ?ur9dico o cuando no e cum&len con lo re7uiito, documentaci(n o tr>mite
eenciale &ara u ad7uiici(n5
(15() Prrafo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Lo acto de la Adminitraci(n Tri'utaria on anula'le cuando:
a= Son dictado in o'er!ar lo &re!ito en el Art9culo 66", 4,
'= Trat>ndoe de de&endencia o )uncionario de la Adminitraci(n Tri'utaria ometido a
?erar7u9a, cuando el acto 3u'iere ido emitido in re&etar la re)erida ?erar7u9a5
Lo acto anula'le er>n !>lido iem&re 7ue ean con!alidado &or la de&endencia o el )uncionario
al 7ue le corre&ond9a emitir el acto5
(15,) Artculo sustituido por el Artculo 5# del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(15+) Artcu! 110"- DECLARACI.N DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS5
La Adminitraci(n Tri'utaria, en cual7uier etado del &rocedimiento adminitrati!o, &odr> declarar
de o)icio la nulidad de lo acto 7ue 3a4a dictado o de u noti)icaci(n, en lo cao 7ue
corre&onda, con arreglo a ete C(digo, iem&re 7ue o're ello no 3u'iere reca9do reoluci(n
de)initi!a del Tri'unal 1ical o del Poder Judicial5
Lo deudore tri'utario &lantear>n la nulidad de lo acto mediante el Procedimiento Contencioo
Tri'utario a 7ue e re)iere el T9tulo III del &reente Li'ro o mediante la reclamaci(n &re!ita en el
Art9culo $%.H del &reente C(digo, egBn corre&onda, con e2ce&ci(n de la nulidad del remate de
'iene em'argado en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, 7ue er> &lanteada en dic3o
&rocedimiento5
En ete Bltimo cao, la nulidad de'e er deducida dentro del &la:o de tre ;.= d9a de reali:ado el
remate de lo 'iene em'argado5
(15+) Artculo sustituido por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1118"- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACION 3 SIMILARES
Se re&utar>n leg9timo, al!o &rue'a en contrario, lo acto de la Adminitraci(n Tri'utaria
reali:ado mediante la emii(n de documento &or itema de com&utaci(n, electr(nico,
mec>nico 4 imilare, iem&re 7ue eo documento, in neceidad de lle!ar la )irma originale,
contengan lo dato e in)ormacione necearia &ara la acertada com&reni(n del contenido del
re&ecti!o acto 4 del origen del mimo5
Artcu! 1128"- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Lo &rocedimiento tri'utario, adem> de lo 7ue e eta'le:can &or le4, on:
$5 Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5
*5 Procedimiento Contencioo0Tri'utario
.5 Procedimiento No Contencioo5
Artcu! 1138"- APLICACION SUPLETORIA
La di&oicione generale eta'lecida en el &reente T9tulo on a&lica'le a lo acto de la
Adminitraci(n Tri'utaria contenido en el Li'ro anterior5
TITULO II
PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A COACTI2A
(159) Art9culo $$@H50 COBRANUA COACTIFA CO8O 1ACELTAD DE LA AD8INISTRACIKN TRIBETARIA
6<
La co'ran:a coacti!a de la deuda tri'utaria e )acultad de la Adminitraci(n Tri'utaria, e e?erce
a tra!- del E?ecutor Coacti!o, 7uien actuar> en el &rocedimiento de co'ran:a coacti!a con la
cola'oraci(n de lo Au2iliare Coacti!o5
(1,#) El &rocedimiento de co'ran:a coacti!a de la SENAT e regir> &or la norma contenida en el
&reente C(digo Tri'utario5
(1,#) Prrafo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
La SENAT a&ro'ar> mediante Reoluci(n de Su&erintendencia la norma 7ue reglamente el
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a re&ecto de lo tri'uto 7ue adminitra o recauda5
Para acceder al cargo de E?ecutor Coacti!o e de'er> cum&lir con lo iguiente re7uiito:
a= Ser ciudadano en e?ercicio 4 etar en &leno goce de u derec3o ci!ile,
'= Tener t9tulo de a'ogado e2&edido o re!alidado con)orme a le4,
c= No 3a'er ido condenado ni 3allare &roceado &or delito doloo,
d= No 3a'er ido detituido de la carrera ?udicial o del 8initerio PB'lico o de la Adminitraci(n
PB'lica o de em&rea etatale &or medida dici&linaria, ni de la acti!idad &ri!ada &or
caua o )alta gra!e la'oral,
e= Tener conocimiento 4 e2&eriencia en derec3o adminitrati!o 4Io tri'utario,
)= Ser )uncionario de la Adminitraci(n Tri'utaria, 4,
g= No tener ninguna otra incom&ati'ilidad eCalada &or le45
Para acceder al cargo de Au2iliar Coacti!o, e de'er>n reunir lo iguiente re7uiito:
a= Ser ciudadano en e?ercicio 4 etar en &leno goce de u derec3o ci!ile,
'= Acreditar como m9nimo el grado de Bac3iller en la e&ecialidade tale como Derec3o,
Conta'ilidad, Econom9a o Adminitraci(n,
c= No 3a'er ido condenado ni 3allare &roceado &or delito doloo,
d= No 3a'er ido detituido de la carrera ?udicial o del 8initerio PB'lico o de la Adminitraci(n
PB'lica o de em&rea etatale &or medida dici&linaria, ni de la acti!idad &ri!ada &or
caua o )alta gra!e la'oral,
e= Tener conocimiento 4 e2&eriencia en derec3o adminitrati!o 4Io tri'utario,
)= No tener !9nculo de &arenteco con el E?ecutor, 3ata el cuarto grado de conanguinidad 4Io
egundo de a)inidad,
g= Ser )uncionario de la Adminitraci(n Tri'utaria, 4
3= No tener ninguna otra incom&ati'ilidad eCalada &or le45
(1,1) Lo E?ecutore Coacti!o 4 Au2iliare Coacti!o &odr>n reali:ar otra )uncione 7ue la
Adminitraci(n Tri'utaria le deigne5
(1,1) Prrafo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(159) Artculo sustituido por el Artculo 52 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(1,2) Artcu! 11:"- DEUDA EXIGIBLE EN COBRAN6A COACTI2A
La deuda e2igi'le dar> lugar a la accione de coerci(n &ara u co'ran:a5 A ete )in e conidera
deuda e2igi'le:
6$
a= La eta'lecida mediante Reoluci(n de Determinaci(n o de 8ulta o la contenida en la
Reoluci(n de &-rdida del )raccionamiento noti)icada &or la Adminitraci(n 4 no reclamada
en el &la:o de le45 En el u&ueto de la reoluci(n de &-rdida de )raccionamiento e mantendr>
la condici(n de deuda e2igi'le i e)ectu>ndoe la reclamaci(n dentro del &la:o, no e continBa
con el &ago de la cuota de )raccionamiento5
'= La eta'lecida mediante Reoluci(n de Determinaci(n o de 8ulta reclamada )uera del &la:o
eta'lecido &ara la inter&oici(n del recuro, iem&re 7ue no e cum&la con &reentar la Carta
1ian:a re&ecti!a con)orme con lo di&ueto en el Art9culo $.6H5
c= La eta'lecida &or Reoluci(n no a&elada en el &la:o de le4, o a&elada )uera del &la:o legal,
iem&re 7ue no e cum&la con &reentar la Carta 1ian:a re&ecti!a con)orme con lo di&ueto
en el Art9culo $@%H, o la eta'lecida &or Reoluci(n del Tri'unal 1ical5
d= La 7ue conte en Orden de Pago noti)icada con)orme a le45
e= La cota 4 lo gato en 7ue la Adminitraci(n 3u'iera incurrido en el Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a, 4 en la a&licaci(n de ancione no &ecuniaria de con)ormidad con la
norma !igente5
Tam'i-n e deuda e2igi'le coacti!amente, lo gato incurrido en la medida cautelare
&re!ia tra'ada al am&aro de lo di&ueto en lo Art9culo /%H al /#H iem&re 7ue e 3u'iera
iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a con)orme con lo di&ueto en el &rimer &>rra)o
del Art9culo $$6H, re&ecto de la deuda tri'utaria com&rendida en la mencionada medida5
Para el co'ro de la cota e re7uiere 7ue -ta e encuentren )i?ada en el Arancel de Cota del
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue e a&rue'e mediante reoluci(n de la Adminitraci(n
Tri'utaria, mientra 7ue &ara el co'ro de lo gato e re7uiere 7ue -to e encuentren
utentado con la documentaci(n corre&ondiente5 Cual7uier &ago inde'ido o en e2ceo de am'o
conce&to er> de!uelto &or la Adminitraci(n Tri'utaria5
(1,2) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
(1,) Artcu! 11;"- FACULTADES DEL E?ECUTOR COACTI2O
La Adminitraci(n Tri'utaria, a tra!- del E?ecutor Coacti!o, e?erce la accione de coerci(n &ara el
co'ro de la deuda e2igi'le a 7ue e re)iere el art9culo anterior5 Para ello, el E?ecutor Coacti!o
tendr>, entre otra, la iguiente )acultade:
$5 Feri)icar la e2igi'ilidad de la deuda tri'utaria a )in de iniciar el Procedimiento de Co'ran:a
Coacti!a5
*5 Ordenar, !ariar o utituir a u dicreci(n, la medida cautelare a 7ue e re)iere el Art9culo
$$#H5 De o)icio, el E?ecutor Coacti!o de?ar> in e)ecto la medida cautelare 7ue e 3u'ieren
tra'ado, en la &arte 7ue u&eren el monto neceario &ara cautelar el &ago de la deuda
tri'utaria materia de co'ran:a, a9 como la cota 4 gato incurrido en el Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a5
.5 Dictar cual7uier otra di&oici(n detinada a cautelar el &ago de la deuda tri'utaria, tale
como comunicacione, &u'licacione 4 re7uerimiento de in)ormaci(n de lo deudore, a la
entidade &B'lica o &ri!ada, 'a?o re&ona'ilidad de la mima5
@5 E?ecutar la garant9a otorgada en )a!or de la Adminitraci(n &or lo deudore tri'utario 4Io
tercero, cuando corre&onda, con arreglo al &rocedimiento con!enido o, en u de)ecto, al 7ue
eta'le:ca la le4 de la materia5
/5 Su&ender o concluir el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a con)orme a lo di&ueto en el
Art9culo $$+"5
%5 Di&oner en el lugar 7ue conidere con!eniente, luego de iniciado el Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a, la colocaci(n de cartele, a)ic3e u otro imilare alui!o a la medida
cautelare 7ue e 3u'ieren ado&tado, de'iendo &ermanecer colocado durante el &la:o en el
7ue e a&li7ue la medida cautelar, 'a?o re&ona'ilidad del e?ecutado5
6*
65 Dar )e de lo acto en lo 7ue inter!iene en el e?ercicio de u )uncione5
#5 Di&oner la de!oluci(n de lo 'iene em'argado, cuando el Tri'unal 1ical lo eta'le:ca, de
con)ormidad con lo di&ueto en el numeral #= del Art9culo $<$H, a9 como en lo cao 7ue
corre&onda de acuerdo a le45
+5 Declarar de o)icio o a &etici(n de &arte, la nulidad de la Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a de
incum&lir -ta con lo re7uiito eCalado en el Art9culo $$6H, a9 como la nulidad del remate,
en lo cao en 7ue no cum&la lo re7uiito 7ue e eta'le:can en el Reglamento del
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 En cao del remate, la nulidad de'er> er &reentada &or
el deudor tri'utario dentro del tercer d9a 3>'il de reali:ado el remate5
$<5 De?ar in e)ecto toda carga o gra!amen 7ue &ee o're lo 'iene 7ue 3a4an ido tran)erido
en el acto de remate, e2ce&to la anotaci(n de la demanda5
$$5 Admitir 4 reol!er la Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad5
$*5 Ordenar, en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, el remate de lo 'iene em'argado5
$.5 Ordenar la medida cautelare &re!ia al Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a &re!ita en
lo Art9culo /%H al /#H 4 e2ce&cionalmente, de acuerdo a lo eCalado en lo citado art9culo,
di&oner el remate de lo 'iene &erecedero5
$@5 Re7uerir al tercero la in)ormaci(n 7ue acredite la !eracidad de la e2itencia o no de cr-dito
&endiente de &ago al deudor tri'utario5
(1,$) La Lo Au2iliare Coacti!o tiene como )unci(n cola'orar con el E?ecutor Coacti!o5 Para tal
e)ecto, &odr>n e?ercer la )acultade eCalada en lo numerale %5 4 65 a9 como la dem>
)uncione 7ue e eta'le:can mediante Reoluci(n de Su&erintendencia5
(1,$) Prrafo sustituido por el Artculo 2( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1,) Artculo sustituido por el Artculo 5$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 11<8"- PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a e iniciado &or el E?ecutor Coacti!o mediante la noti)icaci(n
al deudor tri'utario de la Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, 7ue contiene un mandato de
cancelaci(n de la Ordene de Pago o Reolucione en co'ran:a, dentro de iete ;6= d9a 3>'ile,
'a?o a&erci'imiento de dictare medida cautelare o de iniciare la e?ecuci(n )or:ada de la
mima, en cao 7ue -ta 4a e 3u'ieran dictado5
La Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a de'er> contener, 'a?o anci(n de nulidad:
$5 El nom're del deudor tri'utario5
*5 El nBmero de la Orden de Pago o Reoluci(n o'?eto de la co'ran:a5
.5 La cuant9a del tri'uto o multa, egBn corre&onda, a9 como de lo interee 4 el monto total
de la deuda5
@5 El tri'uto o multa 4 &er9odo a 7ue corre&onde5
La nulidad Bnicamente etar> re)erida a la Orden de Pago o Reoluci(n o'?eto de co'ran:a re&ecto
de la cual e omiti( alguno de lo re7uiito ante eCalado5
En el &rocedimiento, el E?ecutor Coacti!o no admitir> ecrito 7ue entor&e:can o dilaten u tr>mite,
'a?o re&ona'ilidad5
(1,5) El e?ecutado et> o'ligado a &agar a la Adminitraci(n la cota 4 gato originado en el
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a dede el momento de la noti)icaci(n de la Reoluci(n de
E?ecuci(n Coacti!a, al!o 7ue la co'ran:a e 3u'iee iniciado inde'idamente5 Lo &ago 7ue e
6.
realicen durante el citado &rocedimiento de'er>n im&utare en &rimer lugar a la cota 4 gato
ante mencionado, de acuerdo a lo eta'lecido en el Arancel a&ro'ado 4 iem&re 7ue lo gato
3a4an ido li7uidado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, la 7ue &odr> er re&reentada &or un
)uncionario deignado &ara dic3a )inalidad5
(1,5) Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Teniendo como 'ae el coto del &roceo de co'ran:a 7ue eta'le:ca la Adminitraci(n 4 &or
econom9a &roceal, no e iniciar>n accione coacti!a re&ecto de a7uella deuda 7ue &or u
monto a9 lo conidere, 7uedando e2&edito el derec3o de la Adminitraci(n a iniciar el
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, &or acumulaci(n de dic3a deuda, cuando lo etime
&ertinente5
(1,,) Artcu! 11="- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENERICA
a= Fencido el &la:o de iete ;6= d9a, el E?ecutor Coacti!o &odr> di&oner e tra'e la medida
cautelare &re!ita en el &reente art9culo, 7ue conidere necearia5 Adem>, &odr> ado&tar
otra medida no contem&lada en el &reente art9culo, iem&re 7ue aegure de la )orma m>
adecuada el &ago de la deuda tri'utaria materia de la co'ran:a5
Para e)ecto de lo eCalado en el &>rra)o anterior noti)icar> la medida cautelare, la 7ue
urtir>n u e)ecto dede el momento de u rece&ci(n 4 eCalara cuale7uiera de lo 'iene
4Io derec3o del deudor tri'utario, aun cuando e encuentren en &oder de un tercero5
El E?ecutor Coacti!o &odr> ordenar, in orden de &relaci(n, cual7uiera de la )orma de
em'argo iguiente:
1. En )orma de inter!enci(n en recaudaci(n, en in)ormaci(n o en adminitraci(n de 'iene,
de'iendo entendere con el re&reentante de la em&rea o negocio5
2. En )orma de de&(ito, con o in e2tracci(n de 'iene, el 7ue e e?ecutar> o're lo 'iene
4Io derec3o 7ue e encuentren en cual7uier eta'lecimiento, inclui!e lo comerciale o
indutriale, u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, aun cuando e encuentren en
&oder de un tercero, incluo cuando lo citado 'iene etu!ieran iendo tran&ortado,
&ara lo cual el E?ecutor Coacti!o o el Au2iliar Coacti!o &odr>n deignar como de&oitario o
cutodio de lo 'iene al deudor tri'utario, a un tercero o a la Adminitraci(n Tri'utaria5
Cuando lo 'iene con)ormante de la unidad de &roducci(n o comercio, ailadamente, no
a)ecten el &roceo de &roducci(n o de comercio, e &odr> tra'ar, dede el inicio, el
em'argo en )orma de de&(ito con e2tracci(n, a9 como cuale7uiera de la medida
cautelare a 7ue e re)iere el &reente art9culo5
Re&ecto de lo 'iene 7ue e encuentren dentro de la unidad de &roducci(n o comercio,
e tra'ar> inicialmente em'argo en )orma de de&(ito in e2tracci(n de 'iene5 En ete
u&ueto, (lo !encido treinta ;.<= d9a de tra'ada la medida, el E?ecutor Coacti!o &odr>
ado&tar el em'argo en )orma de de&(ito con e2tracci(n de 'iene, al!o 7ue el deudor
tri'utario o)re:ca otro 'iene o garant9a 7ue ean u)iciente &ara cautelar el &ago de la
deuda tri'utaria5 Si no e 3u'iera tra'ado el em'argo en )orma de de&(ito in e2tracci(n
de 'iene &or 3a'ere )rutrado la diligencia, el E?ecutor Coacti!o, (lo de&u- de
trancurrido 7uince ;$/= d9a dede la )ec3a en 7ue e )rutr( la diligencia, &roceder> a
ado&tar el em'argo con e2tracci(n de 'iene5
Cuando e trate de 'iene inmue'le no incrito en Regitro PB'lico, el E?ecutor
Coacti!o &odr> tra'ar em'argo en )orma de de&(ito re&ecto de lo citado 'iene,
de'iendo nom'rare al deudor tri'utario como de&oitario5
(1,() El E?ecutor Coacti!o, a olicitud del deudor tri'utario, &odr> utituir lo 'iene &or
otro de igual o ma4or !alor5
(1,() Prrafo i&corporado por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o
de 2##(%
3. En )orma de incri&ci(n, de'iendo anotare en el Regitro PB'lico u otro regitro, egBn
6@
corre&onda5 El im&orte de taa regitrale u otro derec3o, de'er> er &agado &or la
Adminitraci(n Tri'utaria con el &roducto del remate, luego de o'tenido -te, o &or el
intereado con ocai(n del le!antamiento de la medida5
4. En )orma de retenci(n, en cu4o cao recae o're lo 'iene, !alore 4 )ondo en cuenta
corriente, de&(ito, cutodia 4 otro, a9 como o're lo derec3o de cr-dito de lo
cuale el deudor tri'utario ea titular, 7ue e encuentren en &oder de tercero5
La medida &odr> e?ecutare mediante la diligencia de toma de dic3o o noti)icando al
tercero, a e)ecto 7ue e retenga el &ago a la orden de la Adminitraci(n Tri'utaria5 En
am'o cao, el tercero e encuentra o'ligado a &oner en conocimiento del E?ecutor
Coacti!o la retenci(n o la im&oi'ilidad de -ta en el &la:o m>2imo de cinco ;/= d9a
3>'ile de noti)icada la reoluci(n, 'a?o &ena de incurrir en la in)racci(n ti&i)icada en el
numeral /= del Art9culo $66H5
El tercero no &odr> in)ormar al e?ecutado de la e?ecuci(n de la medida 3ata 7ue e
realice la mima5
Si el tercero niega la e2itencia de cr-dito 4Io 'iene, aun cuando -to e2itan, etar>
o'ligado a &agar el monto 7ue omiti( retener, 'a?o a&erci'imiento de declar>rele
re&ona'le olidario de acuerdo a lo eCalado en el incio a= del numeral . del Art9culo
$#H, in &er?uicio de la anci(n corre&ondiente a la in)racci(n ti&i)icada en el numeral %=
del Art9culo $66H 4 de la re&ona'ilidad &enal a 7ue 3u'iera lugar5
Si el tercero incum&le la orden de retener 4 &aga al e?ecutado o a un deignado &or
cuenta de a7u-l, etar> o'ligado a &agar a la Adminitraci(n Tri'utaria el monto 7ue
de'i( retener 'a?o a&erci'imiento de declar>rele re&ona'le olidario, de acuerdo a lo
eCalado en el numeral . del Art9culo $#H5
La medida e mantendr> &or el monto 7ue el E?ecutor Coacti!o orden( retener al tercero
4 3ata u entrega a la Adminitraci(n Tri'utaria5
El tercero 7ue e)ectBe la retenci(n de'er> entregar a la Adminitraci(n Tri'utaria lo
monto retenido, 'a?o a&erci'imiento de declar>rele re&ona'le olidario egBn lo
di&ueto en el numeral . del Art9culo $#H, in &er?uicio de a&lic>rele la anci(n
corre&ondiente a la in)racci(n ti&i)icada en el numeral % del Art9culo $6#H5
En cao 7ue el em'argo no cu'ra la deuda, &odr> com&render nue!a cuenta, de&(ito,
cutodia u otro de &ro&iedad del e?ecutado5
'= Lo E?ecutore Coacti!o de la SENAT, &odr>n 3acer uo de medida como el decerra?e o
imilare, &re!ia autori:aci(n ?udicial5 Para tal e)ecto, de'er>n curar olicitud moti!ada ante
cual7uier Jue: E&eciali:ado en lo Ci!il, 7uien de'e reol!er en el t-rmino de !einticuatro ;*@=
3ora, in correr tralado a la otra &arte, 'a?o re&ona'ilidad5
c= Sin &er?uicio de lo eCalado en lo Art9culo /%H al /#H, la medida cautelare tra'ada al
am&aro del &reente art9culo no et>n u?eta a &la:o de caducidad5
(1,+) d= Sin &er?uicio de lo di&ueto en lo Decreto Legilati!o No5 +.$ 4 +.*, la medida
cautelare &re!ita en el &reente art9culo &odr>n er tra'ada, de er el cao, &or medio de
itema in)orm>tico5
(1,9) Para e)ecto de lo di&ueto en el &>rra)o anterior, mediante Reoluci(n de
Su&erintendencia e eta'lecer>n lo u?eto o'ligado a utili:ar el itema in)orm>tico 7ue
&ro&orcione la SENAT a9 como la )orma, &la:o 4 condicione en 7ue e de'er> cum&lir el
em'argo5
(1,9) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%
(1,+) 3&ciso i&corporado por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1,,) Artculo sustituido por el Artculo 55 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
6/
(1(#) Artcu! 11>"- SUSPENSI.N 3 CONCLUSI.N DEL PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A
COACTI2A
Ninguna autoridad ni (rgano adminitrati!o, &ol9tico, ni ?udicial &odr> u&ender o concluir el
Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a en tr>mite con e2ce&ci(n del E?ecutor Coacti!o 7uien de'er>
actuar con)orme con lo iguiente:
(1(1) a= El E?ecutor Coacti!o u&ender> tem&oralmente el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, en
lo cao iguiente:
1. Cuando en un &roceo contitucional de am&aro e 3u'iera dictado una medida cautelar
7ue ordene la u&eni(n de la co'ran:a con)orme a lo di&ueto en el C(digo Proceal
Contitucional5
2. Cuando una le4 o norma con rango de le4 lo di&onga e2&reamente5
3. E2ce&cionalmente, trat>ndoe de Krdene de &ago, 4 cuando medien otra circuntancia
7ue e!idencien 7ue la co'ran:a &odr9a er im&rocedente 4 iem&re 7ue la reclamaci(n e
3u'iera inter&ueto dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile de noti)icada la Orden de
Pago5 En ete cao, la Adminitraci(n de'er> admitir 4 reol!er la reclamaci(n dentro del
&la:o de no!enta ;+<= d9a 3>'ile, 'a?o re&ona'ilidad del (rgano com&etente5 La
u&eni(n de'er> mantenere 3ata 7ue la deuda ea e2igi'le de con)ormidad con lo
eta'lecido en el art9culo $$/H5
Para la admii(n a tr>mite de la reclamaci(n e re7uiere, adem> de lo re7uiito
eta'lecido en ete C(digo, 7ue el reclamante acredite 7ue 3a a'onado la &arte de la
deuda no reclamada actuali:ada 3ata la )ec3a en 7ue e realice el &ago5
En lo cao en 7ue e 3u'iera tra'ado una medida cautelar 4 e di&onga la u&eni(n
tem&oral, e utituir> la medida cuando, a criterio de la Adminitraci(n Tri'utaria, e 3u'iera
o)recido garant9a u)iciente o 'iene li're a er em'argado &or el E?ecutor Coacti!o cu4o
!alor ea igual o ma4or al monto de la deuda reclamada m> la cota 4 lo gato5
(1(1) 3&ciso sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
'= El E?ecutor Coacti!o de'er> dar &or concluido el &rocedimiento, le!antar lo em'argo 4
ordenar el arc3i!o de lo actuado, cuando:
$5 Se 3u'iera &reentado o&ortunamente reclamaci(n o a&elaci(n contra la Reoluci(n de
Determinaci(n o Reoluci(n de 8ulta 7ue contenga la deuda tri'utaria &ueta en
co'ran:a, o Reoluci(n 7ue declara la &-rdida de )raccionamiento, iem&re 7ue e
continBe &agando la cuota de )raccionamiento5
*5 La deuda 3a4a 7uedado e2tinguida &or cual7uiera de lo medio eCalado en el Art9culo
*6"5
.5 Se declare la &recri&ci(n de la deuda &ueta en co'ran:a5
@5 La acci(n e iga contra &erona ditinta a la o'ligada al &ago5
/5 E2ita reoluci(n concediendo a&la:amiento 4Io )raccionamiento de &ago5
%5 La Krdene de Pago o reolucione 7ue on materia de co'ran:a 3a4an ido declarada
nula, re!ocada o utituida de&u- de la noti)icaci(n de la Reoluci(n de E?ecuci(n
Coacti!a5
65 Cuando la &erona o'ligada 3a4a ido declarada en 7uie'ra5
#5 Cuando una le4 o norma con rango de le4 lo di&onga e2&reamente5
6%
+5 Cuando el deudor tri'utario 3u'iera &reentado reclamaci(n o a&elaci(n !encido lo
&la:o eta'lecido &ara la inter&oici(n de dic3o recuro, cum&liendo con &reentar la
Carta 1ian:a re&ecti!a con)orme con lo di&ueto en lo Art9culo $.6H o $@%H5
c= Trat>ndoe de deudore tri'utario u?eto a un Procedimiento Concural, el E?ecutor Coacti!o
u&ender> o concluir> el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, de acuerdo con lo di&ueto en
la norma de la materia5

En cual7uier cao 7ue e inter&onga reclamaci(n )uera del &la:o de le4, la calidad de deuda e2igi'le
e mantendr> aBn cuando el deudor tri'utario a&ele la reoluci(n 7ue declare inadmii'le dic3o
recuro5
(1(#) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
(1(2) Art9culo $*<H50 INTERFENCIKN EGCLEVENTE DE PROPIEDAD
El tercero 7ue ea &ro&ietario de 'iene em'argado, &odr> inter&oner Inter!enci(n E2clu4ente de
Pro&iedad ante el E?ecutor Coacti!o en cual7uier momento ante 7ue e inicie el remate del 'ien5
La inter!enci(n e2clu4ente de &ro&iedad de'er> tramitare de acuerdo a la iguiente regla:
a= S(lo er> admitida i el tercero &rue'a u derec3o con documento &ri!ado de )ec3a cierta,
documento &B'lico u otro documento, 7ue a ?uicio de la Adminitraci(n, acredite
)e3acientemente la &ro&iedad de lo 'iene ante de 3a'ere tra'ado la medida cautelar5
'= Admitida la Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad, el E?ecutor Coacti!o u&ender> el remate
de lo 'iene o'?eto de la medida 4 remitir> el ecrito &reentado &or el tercero &ara 7ue el
e?ecutado emita u &ronunciamiento en un &la:o no ma4or de cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente
a la noti)icaci(n5
E2ce&cionalmente, cuando lo 'iene em'argado corran el riego de deterioro o &-rdida &or
cao )ortuito o )uer:a ma4or o &or otra caua no im&uta'le al de&oitario, el E?ecutor Coacti!o
&odr> ordenar el remate inmediato de dic3o 'iene conignando el monto o'tenido en el
Banco de la Naci(n 3ata el reultado )inal de la Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad5
c= Con la re&ueta del deudor tri'utario o in ella, el E?ecutor Coacti!o emitir> u
&ronunciamiento en un &la:o no ma4or de treinta ;.<= d9a 3>'ile5
d= La reoluci(n dictada &or el E?ecutor Coacti!o e a&ela'le ante el Tri'unal 1ical en el &la:o de
cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente a la noti)icaci(n de la citada reoluci(n5
La a&elaci(n er> &reentada ante la Adminitraci(n Tri'utaria 4 er> ele!ada al Tri'unal 1ical
en un &la:o no ma4or de die: ;$<= d9a 3>'ile iguiente a la &reentaci(n de la a&elaci(n,
iem&re 7ue -ta 3a4a ido &reentada dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior5
e= Si el tercero no 3u'iera inter&ueto la a&elaci(n en el mencionado &la:o, la reoluci(n del
E?ecutor Coacti!o, 7uedar> )irme5
)= El Tri'unal 1ical et> )acultado &ara &ronunciare re&ecto a la )e3aciencia del documento a
7ue e re)iere el literal a= del &reente art9culo5
(1() g= El Tri'unal 1ical de'e reol!er la a&elaci(n inter&ueta contra la reoluci(n dictada &or el
E?ecutor Coacti!o en un &la:o m>2imo de !einte ;*<= d9a 3>'ile, contado a &artir de la
)ec3a de ingreo de lo actuado al Tri'unal5
(1() 3&ciso sustituido por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1($) 3= El a&elante &odr> olicitar el uo de la &ala'ra dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile de
inter&ueto el ecrito de a&elaci(n5 La Adminitraci(n &odr> olicitarlo, Bnicamente, en el
documento con el 7ue ele!a el e2&ediente al Tri'unal5 En tal entido, en el cao de lo
e2&ediente o're inter!enci(n e2clu4ente de &ro&iedad, no e de a&licaci(n el &la:o &re!ito
en el egundo &>rra)o del art9culo $/<"5
(1($) 3&ciso i&corporado por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
66
(1(5) i= La reoluci(n del Tri'unal 1ical agota la !9a adminitrati!a, &udiendo la &arte contradecir
dic3a reoluci(n ante el Poder Judicial5
(1(5) 3&ciso i&corporado por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1(,) ?= Durante la tramitaci(n de la inter!enci(n e2clu4ente de &ro&iedad o recuro de a&elaci(n,
&reentado o&ortunamente, la Adminitraci(n de'e u&ender cual7uier actuaci(n tendiente a
e?ecutar lo em'argo tra'ado re&ecto de lo 'iene cu4a &ro&iedad et> en dicui(n5
(1(,) 3&ciso i&corporado por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1(2) Artculo sustituido por el Artculo 5( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(1(() Artcu! 121"- TASACI.N 3 REMATE
La taaci(n de lo 'iene em'argado e e)ectuar> &or un ;$= &erito &erteneciente a la
Adminitraci(n Tri'utaria o deignado &or ella5 Dic3a taaci(n no e lle!ar> a ca'o cuando el
o'ligado 4 la Adminitraci(n Tri'utaria 3a4an con!enido en el !alor del 'ien o -te tenga coti:aci(n
en el mercado de !alore o imilare5
(1(+) A&ro'ada la taaci(n o iendo innecearia -ta, el E?ecutor Coacti!o con!ocar> a remate de
lo 'iene em'argado, o're la 'ae de la do tercera &arte del !alor de taaci(n5 Si en la
&rimera con!ocatoria no e &reentan &otore, e reali:ar> una egunda en la 7ue la 'ae de la
&otura er> reducida en un 7uince &or ciento ;$/M=5 Si en la egunda con!ocatoria tam&oco e
&reentan &otore, e con!ocar> a un tercer remate, teniendo en cuenta 7ue:
a5 Trat>ndoe de 'iene mue'le, no e eCalar> &recio 'ae5

'5 Trat>ndoe de 'iene inmue'le, e reducir> el &recio 'ae en un $/M adicional5 De no
&reentare &otore, el E?ecutor Coacti!o, in le!antar el em'argo, di&ondr> una nue!a
taaci(n 4 remate 'a?o la mima norma5
(1(+) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
El remanente 7ue e origine de&u- de rematado lo 'iene em'argado er> entregado al
e?ecutado5
El E?ecutor Coacti!o, dentro del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, ordenar> el remate inmediato
de lo 'iene em'argado cuando -to corran el riego de deterioro o &-rdida &or cao )ortuito o
)uer:a ma4or o &or otra caua no im&uta'le al de&oitario5
E2ce&cionalmente, cuando e &rodu:can lo u&ueto &re!ito en lo Art9culo /%H ( /#H, el
E?ecutor Coacti!o &odr> ordenar el remate de lo 'iene &erecedero5
El E?ecutor Coacti!o u&ender> el remate de 'iene cuando e &rodu:ca algBn u&ueto &ara la
u&eni(n o conclui(n del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a &re!ito en ete C(digo o cuando
e 3u'iera inter&ueto Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad, al!o 7ue el E?ecutor Coacti!o
3u'iera ordenado el remate, re&ecto de lo 'iene com&rendido en el egundo &>rra)o del incio
'= del art9culo anterior, o cuando el deudor otorgue garant9a 7ue, a criterio del E?ecutor, ea
u)iciente &ara el &ago de la totalidad de la deuda en co'ran:a5
(1(9) E2ce&cionalmente, trat>ndoe de deuda tri'utaria a )a!or del Ao'ierno Central materia de
un &rocedimiento de co'ran:a coacti!a en el 7ue no e &reenten &otore en el tercer remate a
7ue e re)iere el incio '= del egundo &>rra)o del &reente art9culo, el E?ecutor Coacti!o ad?udicar>
al Ao'ierno Central re&reentado &or la Su&erintendencia de Biene Nacionale, el 'ien inmue'le
corre&ondiente, iem&re 7ue cuente con la autori:aci(n del 8initerio de Econom9a 4 1inan:a, &or
el !alor del &recio 'ae de la tercera con!ocatoria, 4 e cum&lan en )orma concurrente lo
iguiente re7uiito:
a5 El monto total de la deuda tri'utaria contitu4a ingreo del Teoro PB'lico 4 umada a la
cota 4 gato adminitrati!o del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, ea ma4or o igual al
!alor del &recio 'ae de la tercera con!ocatoria5
6#
'5 El 'ien inmue'le e encuentre de'idamente incrito en lo Regitro PB'lico5
c5 El 'ien inmue'le e encuentre li're de gra!>mene, al!o 7ue dic3o gra!>mene ean a )a!or
de la SENAT5
(1(9) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(1+#) Para tal e)ecto, la SENAT reali:ar> la comunicaci(n re&ecti!a al 8initerio de Econom9a 4
1inan:a &ara 7ue -te, atendiendo a la neceidade de in)raetructura del Sector PB'lico, en el
&la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile iguiente a la rece&ci(n de dic3a comunicaci(n, emita la
autori:aci(n corre&ondiente5 Trancurrido dic3o &la:o in 7ue e 3u'iera emitido la indicada
autori:aci(n o de denegare -ta, el E?ecutor Coacti!o, in le!antar el em'argo, di&ondr> una
nue!a taaci(n 4 remate del inmue'le 'a?o la regla eta'lecida en el egundo &>rra)o del
&reente art9culo5
(1+#) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(1+1) De o&tare &or la ad?udicaci(n del 'ien inmue'le, la SENAT e2tinguir> la deuda tri'utaria 7ue
contitu4a ingreo del Teoro PB'lico 4 la cota 4 gato adminitrati!o a la )ec3a de
ad?udicaci(n, 3ata &or el !alor del &recio 'ae de la tercera con!ocatoria 4 el E?ecutor Coacti!o
de'er> le!antar el em'argo 7ue &ee o're el 'ien inmue'le corre&ondiente5
(1+1) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(1+2) Por Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e eta'lecer> la
norma necearia &ara la a&licaci(n de lo di&ueto en lo &>rra)o &recedente re&ecto de la
ad?udicaci(n5
(1+2) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(1(() Artculo sustituido por el Artculo 5+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(1+) Artcu! 121- A"- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS
Se &roduce el a'andono de lo 'iene mue'le 7ue 3u'ieran ido em'argado 4 no retirado de lo
almacene de la Adminitraci(n Tri'utaria en un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile, en lo iguiente
cao:
a= Cuando 3a'iendo ido ad?udicado lo 'iene en remate 4 el ad?udicatario 3u'iera cancelado el
!alor de lo 'iene, no lo retire del lugar en 7ue e encuentren5
'= Cuando el E?ecutor Coacti!o 3u'iera le!antado la medida cautelare tra'ada o're lo
'iene materia de la medida cautelar 4 el e?ecutado, o el tercero 7ue tenga derec3o o're
dic3o 'iene, no lo retire del lugar en 7ue e encuentren5
El a'andono e con)igurar> &or el (lo mandato de la le4, in el re7uiito &re!io de e2&edici(n de
reoluci(n adminitrati!a corre&ondiente, ni de noti)icaci(n o a!io &or la Adminitraci(n
Tri'utaria5
El &la:o, a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o, e com&utar> a &artir del d9a iguiente de la )ec3a de
remate o de la )ec3a de noti)icaci(n de la reoluci(n emitida &or el E?ecutor Coacti!o en la 7ue
&onga el 'ien a di&oici(n del e?ecutado o del tercero5
Para &roceder al retiro de lo 'iene, el ad?udicatario, el e?ecutado o el tercero, de er el cao,
de'er>n cancelar lo gato de almacena?e generado 3ata la )ec3a de entrega a9 como la
cota, egBn corre&onda5
(1+$) De 3a'er trancurrido el &la:o eCalado &ara el retiro de lo 'iene, in 7ue -te e &rodu:ca,
-to e coniderar>n a'andonado, de'iendo er rematado o detruido cuando el etado de lo
'iene lo amerite5 Si 3a'i-ndoe &rocedido al acto de remate no e reali:ara la !enta, lo 'iene
er>n detinado a entidade &B'lica o donado &or la Adminitraci(n Tri'utaria a Intitucione
o)icialmente reconocida in )ine de lucro dedicada a acti!idade aitenciale, educacionale o
religioa, 7uiene de'er>n detinarlo a u )ine &ro&io no &udiendo tran)erirlo 3ata dentro
de un &la:o de do ;*= aCo5 En ete cao lo ingreo de la tran)erencia, tam'i-n de'er>n er
6+
detinado a lo )ine &ro&io de la entidad o intituci(n 'ene)iciada5
(1+$) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
El &roducto del remate e im&utar> en &rimer lugar a lo gato incurrido &or la Adminitraci(n
Tri'utaria &or conce&to de almacena?e5
Trat>ndoe de deudore tri'utario u?eto a un Procedimiento Concural, la de!oluci(n de lo
'iene e reali:ar> de acuerdo a lo di&ueto en la norma de la materia5 En ete cao, cuando
3u'iera trancurrido el &la:o eCalado en el &rimer &>rra)o &ara el retiro de lo 'iene, in 7ue -te
e &rodu:ca, e eguir> el &rocedimiento eCalado en el 7uinto &>rra)o del &reente art9culo5
(1+) Artculo i&corporado por el Artculo 59 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1228"- RECURSO DE APELACION
S(lo de&u- de terminado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, el e?ecutado &odr> inter&oner
recuro de a&elaci(n ante la Corte Su&erior dentro de un &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile de
noti)icada la reoluci(n 7ue &one )in al &rocedimiento de co'ran:a coacti!a5
Al reol!er la Corte Su&erior e2aminar> Bnicamente i e 3a cum&lido el Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a con)orme a le4, in 7ue &ueda entrar al an>lii del )ondo del aunto o de la
&rocedencia de la co'ran:a5 Ninguna acci(n ni recuro &odr> contrariar eta di&oicione ni
a&licare tam&oco contra el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a el Art9culo $." de la Le4 Org>nica
del Poder Judicial5
Artcu! 1238"- APO3O DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATI2AS
Para )acilitar la co'ran:a coacti!a, la autoridade &oliciale o adminitrati!a &retar>n u a&o4o
inmediato, 'a?o anci(n de detituci(n, in coto alguno5
TITULO III
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
CAPITULO I
Artcu! 1298"- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
Son eta&a del Procedimiento Contencioo0Tri'utario:
a= La reclamaci(n ante la Adminitraci(n Tri'utaria5
'= La a&elaci(n ante el Tri'unal 1ical5
Cuando la reoluci(n o're la reclamacione 3a4a ido emitida &or (rgano ometido a ?erar7u9a,
lo reclamante de'er>n a&elar ante el u&erior ?er>r7uico ante de recurrir al Tri'unal 1ical5
En ningBn cao &odr> 3a'er m> de do intancia ante de recurrir al Tri'unal 1ical5
(1+5) ART7CULO 12:"- MEDIOS PROBATORIOS
Lo Bnico medio &ro'atorio 7ue &ueden actuare en la !9a adminitrati!a on lo documento, la
&ericia 4 la in&ecci(n del (rgano encargado de reol!er, lo cuale er>n !alorado &or dic3o
(rgano, con?untamente con la mani)etacione o'tenida &or la Adminitraci(n Tri'utaria5
El &la:o &ara o)recer la &rue'a 4 actuar la mima er> de treinta ;.<= d9a 3>'ile, contado a
&artir de la )ec3a en 7ue e inter&one el recuro de reclamaci(n o a&elaci(n5 El !encimiento de
dic3o &la:o no re7uiere declaraci(n e2&rea, no iendo neceario 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria
re7uiera la actuaci(n de la &rue'a o)recida &or el deudor tri'utario5 Trat>ndoe de la
reolucione emitida como conecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de
tran)erencia, el &la:o &ara o)recer 4 actuar la &rue'a er> de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile5
#<
Aimimo, en el cao de la reolucione 7ue eta'le:can ancione de comio de 'iene,
internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale
inde&endiente, a9 como la reolucione 7ue la utitu4an, el &la:o &ara o)recer 4 actuar la
&rue'a er> de cinco ;/= d9a 3>'ile5
Para la &reentaci(n de medio &ro'atorio, el re7uerimiento del (rgano encargado de reol!er
er> )ormulado &or ecrito, otorgando un &la:o no menor de do ;*= d9a 3>'ile5
(1+5) Artculo sustituido por el Artculo ,# del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 12;8"- PRUEBAS DE OFICIO
Para me?or reol!er el (rgano encargado &odr>, en cual7uier etado del &rocedimiento, ordenar de
o)icio la &rue'a 7ue ?u:gue necearia 4 olicitar lo in)orme neceario &ara el me?or
eclarecimiento de la cueti(n a reol!er5
(1+,) En el cao de la &ericia, u coto etar> a cargo de la Adminitraci(n Tri'utaria cuando ea
-ta 7uien la olicite a la entidade t-cnica &ara me?or reol!er la reclamaci(n &reentada5 Si la
Adminitraci(n Tri'utaria en cum&limiento del mandato del Tri'unal 1ical olicita &erita?e a otra
entidade t-cnica o cuando el Tri'unal 1ical di&onga la reali:aci(n de &erita?e, el coto de la
&ericia er> aumido en monto iguale &or la Adminitraci(n Tri'utaria 4 el a&elante5
(1+,) Prrafo i&corporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1+() Para e)ecto de lo eCalado en el &>rra)o anterior e etar> a lo di&ueto en el numeral
$6%5* del art9culo $6%H de la Le4 del Procedimiento Adminitrati!o Aeneral, &or lo 7ue
&re)erentemente el &erita?e de'e er olicitado a la Eni!eridade PB'lica5
(1+() Prrafo i&corporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 12<8"- FACULTAD DE REEXAMEN
El (rgano encargado de reol!er et> )acultado &ara 3acer un nue!o e2amen com&leto de lo
a&ecto del aunto contro!ertido, 3a4an ido o no &lanteado &or lo intereado, lle!ando a
e)ecto cuando ea &ertinente nue!a com&ro'acione5
(1++) 8ediante la )acultad de ree2amen el (rgano encargado de reol!er (lo &uede modi)icar lo
re&aro e)ectuado en la eta&a de )icali:aci(n o !eri)icaci(n 7ue 3a4an ido im&ugnado, &ara
incrementar u monto o &ara diminuirlo5
(1++) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(1+9) En cao de incrementar el monto del re&aro o re&aro im&ugnado, el (rgano encargado de
reol!er la reclamaci(n comunicar> el incremento al im&ugnante a )in 7ue )ormule u alegato
dentro de lo !einte ;*<= d9a 3>'ile iguiente5 A &artir del d9a en 7ue e )ormul( lo alegato el
deudor tri'utario tendr> un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile &ara o)recer 4 actuar lo medio
&ro'atorio 7ue conidere &ertinente, de'iendo la Adminitraci(n Tri'utaria reol!er el reclamo en
un &la:o no ma4or de nue!e ;+= mee contado a &artir de la )ec3a de &reentaci(n de la
reclamaci(n5
(1+9) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(19#) Por medio del ree2amen no &ueden im&onere nue!a ancione5
(19#) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(191) Contra la reoluci(n 7ue reuel!e el recuro de reclamaci(n incrementando el monto de lo
re&aro im&ugnado (lo ca'e inter&oner el recuro de a&elaci(n5
(191) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 12=8"- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LE3
Lo (rgano encargado de reol!er no &ueden a'tenere de dictar reoluci(n &or de)iciencia de la
le45
#$
Artcu! 12>8"- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES
La reolucione e2&rear>n lo )undamento de 3ec3o 4 de derec3o 7ue le ir!en de 'ae, 4
decidir>n o're toda la cuetione &lanteada &or lo intereado 4 cuanta ucite el e2&ediente5
(192) Artcu! 1308"- DESISTIMIENTO
El deudor tri'utario &odr> deitire de u recuro en cual7uier eta&a del &rocedimiento5
El deitimiento en el &rocedimiento de reclamaci(n o de a&elaci(n e incondicional e im&lica el
deitimiento de la &reteni(n5
El deitimiento de una reclamaci(n inter&ueta contra una reoluci(n )icta denegatoria de
de!oluci(n o de una a&elaci(n inter&ueta contra dic3a reoluci(n )icta, tiene como e)ecto 7ue la
Adminitraci(n Tri'utaria e &ronuncie o're la de!oluci(n o la reclamaci(n 7ue el deudor tri'utario
conider( denegada5
El ecrito de deitimiento de'er> &reentare con )irma legali:ada del contri'u4ente o
re&reentante legal5 La legali:aci(n &odr> e)ectuare ante notario o )edatario de la Adminitraci(n
Tri'utaria5
E &otetati!o del (rgano encargado de reol!er ace&tar el deitimiento5
En lo no contem&lado e2&reamente en el &reente art9culo, e a&licar> la Le4 del Procedimiento
Adminitrati!o Aeneral5
(192) Artculo sustituido por el Artculo ,1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(19) Artcu! 1318"- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES
Trat>ndoe de &rocedimiento contencioo 4 no contencioo, lo deudore tri'utario o u
re&reentante o a&oderado tendr>n acceo a lo e2&ediente en lo 7ue on &arte, con e2ce&ci(n
de a7uella in)ormaci(n de tercero 7ue e encuentra com&rendida en la reer!a tri'utaria5
Trat>ndoe de &rocedimiento de !eri)icaci(n o )icali:aci(n, lo deudore tri'utario o u
re&reentante o a&oderado tendr>n acceo Bnicamente a lo e2&ediente en lo 7ue on &arte 4
e encuentren culminado, con e2ce&ci(n de a7uella in)ormaci(n de tercero 7ue e encuentra
com&rendida en la reer!a tri'utaria5
Lo tercero 7ue no ean &arte &odr>n acceder Bnicamente a a7uello e2&ediente de
&rocedimiento tri'utario 7ue 3a4an agotado la !9a contencioo adminitrati!a ante el Poder
Judicial, iem&re 7ue e cum&la con lo di&ueto &or el literal '= del Art9culo #/H5
(19) Artculo sustituido por el Artculo ,2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
CAPITULO II
RECLAMACION
Artcu! 1328"- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Lo deudore tri'utario directamente a)ectado &or acto de la Adminitraci(n Tri'utaria &odr>n
inter&oner reclamaci(n5
(19$) Artcu! 1338"- .RGANOS COMPETENTES
Conocer>n de la reclamaci(n en &rimera intancia:
$5 La SENAT re&ecto a lo tri'uto 7ue adminitre5
*5 Lo Ao'ierno Locale5
.5 Otro 7ue la le4 eCale5
#*
(19$) Artculo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1398"- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA
La com&etencia de lo (rgano de reoluci(n de reclamacione a 7ue e re)iere el art9culo anterior
no &uede er e2tendida ni delegada a otra entidade5
Artcu! 13:8"- ACTOS RECLAMABLES
Puede er o'?eto de reclamaci(n la Reoluci(n de Determinaci(n, la Orden de Pago 4 la Reoluci(n
de 8ulta5
(195) Tam'i-n on reclama'le la reoluci(n )icta o're recuro no contencioo 4 la reolucione
7ue eta'le:can ancione de comio de 'iene, internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre
tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la reolucione
7ue la utitu4an 4 lo acto 7ue tengan relaci(n directa con la determinaci(n de la deuda
Tri'utaria5 Aimimo, er>n reclama'le, la reolucione 7ue reuel!an la olicitude de
de!oluci(n 4 a7u-lla 7ue determinan la &-rdida del )raccionamiento de car>cter general o
&articular5
(195) Prrafo sustituido por el Artculo ,$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 13;8"- REQUISITO DEL PAGO PRE2IO PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Trat>ndoe de Reolucione de Determinaci(n 4 de 8ulta, &ara inter&oner reclamaci(n no e
re7uiito el &ago &re!io de la deuda tri'utaria &or la &arte 7ue contitu4e moti!o de la
reclamaci(n, &ero &ara 7ue -ta ea ace&tada, el reclamante de'er> acreditar 7ue 3a a'onado la
&arte de la deuda no reclamada actuali:ada 3ata la )ec3a en 7ue realice el &ago5
(19,) Para inter&oner reclamaci(n contra la Orden de Pago e re7uiito acreditar el &ago &re!io de
la totalidad de la deuda tri'utaria actuali:ada 3ata la )ec3a en 7ue realice el &ago, e2ce&to en el
cao eta'lecido en el numeral . del incio a= del Art9culo $$+"5
(19,) Prrafo sustituido por el Artculo ,$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(19() Artcu! 13<"- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
La reclamaci(n e iniciar> de acuerdo a lo re7uiito 4 condicione iguiente:
1. Se de'er> inter&oner a tra!- de un ecrito )undamentado 4 autori:ado &or letrado en lo
lugare donde la de)ena )uera cauti!a, el 7ue, adem>, de'er> contener el nom're del
a'ogado 7ue lo autori:a, u )irma 4 nBmero de regitro 3>'il5 A dic3o ecrito e de'er>
ad?untar la Do?a de In)ormaci(n Sumaria corre&ondiente, de acuerdo al )ormato 7ue 3u'iera
ido a&ro'ado mediante Reoluci(n de Su&erintendencia5
(19+) *5 Pla:o: Trat>ndoe de reclamacione contra Reolucione de Determinaci(n, Reolucione
de 8ulta, reolucione 7ue reuel!en la olicitude de de!oluci(n, reolucione 7ue
determinan la &-rdida del )raccionamiento general o &articular 4 lo acto 7ue tengan relaci(n
directa con la determinaci(n de la deuda tri'utaria, -ta e &reentar>n en el t-rmino
im&rorroga'le de !einte ;*<= d9a 3>'ile com&utado dede el d9a 3>'il iguiente a a7u-l en
7ue e noti)ic( el acto o reoluci(n recurrida5 De no inter&onere la reclamacione contra la
reolucione 7ue determinan la &-rdida del )raccionamiento general o &articular 4 contra lo
acto !inculado con la determinaci(n de la deuda dentro del &la:o ante citado, dic3a
reolucione 4 acto 7uedar>n )irme5
Trat>ndoe de la reolucione 7ue eta'le:can ancione de comio de 'iene, internamiento
tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale
inde&endiente, a9 como la reolucione 7ue la utitu4an, la reclamaci(n e &reentar> en
el &la:o de cinco ;/= d9a 3>'ile com&utado dede el d9a 3>'il iguiente a a7u-l en 7ue e
noti)ic( la reoluci(n recurrida5
En el cao de la reolucione 7ue eta'le:can ancione de comio de 'iene, internamiento
tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale
inde&endiente, de no inter&onere el recuro de reclamaci(n en el &la:o ante mencionado,
-ta 7uedar>n )irme5
#.
La reclamaci(n contra la reoluci(n )icta denegatoria de de!oluci(n &odr> inter&onere !encido
el &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo
$%.H5
(19+) Nu*eral sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(199) .5 Pago o carta )ian:a: Cuando la Reolucione de Determinaci(n 4 de 8ulta e reclamen
!encido el eCalado t-rmino de !einte ;*<= d9a 3>'ile, de'er> acreditare el &ago de la
totalidad de la deuda tri'utaria 7ue e reclama, actuali:ada 3ata la )ec3a de &ago, o
&reentar carta )ian:a 'ancaria o )inanciera &or el monto de la deuda actuali:ada 3ata &or
nue!e ;+= mee &oteriore a la )ec3a de la inter&oici(n de la reclamaci(n, con una !igencia
de nue!e ;+= mee, de'iendo reno!are &or &er9odo imilare dentro del &la:o 7ue eCale la
Adminitraci(n5
En cao la Adminitraci(n declare in)undada o )undada en &arte la reclamaci(n 4 el deudor
tri'utario a&ele dic3a reoluci(n, -te de'er> mantener la !igencia de la carta )ian:a durante
la eta&a de la a&elaci(n &or el monto de la deuda actuali:ada, 4 &or lo &la:o 4 &er9odo
eCalado &recedentemente5 La carta )ian:a er> e?ecutada i el Tri'unal 1ical con)irma o
re!oca en &arte la reoluci(n a&elada, o i -ta no 3u'iee ido reno!ada de acuerdo a la
condicione eCalada &or la Adminitraci(n Tri'utaria5 Si e2itiera algBn aldo a )a!or del
deudor tri'utario, como conecuencia de la e?ecuci(n de la carta )ian:a, er> de!uelto de
o)icio5 Lo &la:o eCalado en nue!e ;+= mee !ariar>n a doce ;$*= mee trat>ndoe de la
reclamaci(n de reolucione emitida como conecuencia de la a&licaci(n de la norma de
&recio de tran)erencia5
La condicione de la carta )ian:a, a9 como el &rocedimiento &ara u &reentaci(n er>n
eta'lecida &or la Adminitraci(n Tri'utaria mediante Reoluci(n de Su&erintendencia, o
norma de rango imilar5
(199) Nu*eral *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
(19() Artculo sustituido por el Artculo ,5 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 13=8"- Artculo derogado por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de
fe"rero de 2##$%
(2##) Artcu! 13>"- RECLAMACI.N CONTRA RESOLUCIONES DE DI2ERSA NATURALE6A
Para reclamar reolucione de di!era naturale:a, el deudor tri'utario de'er> inter&oner recuro
inde&endiente5
Lo deudore tri'utario &odr>n inter&oner reclamaci(n en )orma con?unta re&ecto de
Reolucione de Determinaci(n, Reolucione de 8ulta, Krdene de Pago u otro acto emitido &or
la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue tengan relaci(n directa con la determinaci(n de la deuda tri'utaria,
iem&re 7ue -to tengan !inculaci(n entre 95
(2##) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(2#1) Artcu! 1908"- SUBSANACI.N DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(2#2) La Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> al reclamante &ara 7ue, dentro del t-rmino de 7uince
;$/= d9a 3>'ile, u'ane la omiione 7ue &udieran e2itir cuando el recuro de reclamaci(n no
cum&la con lo re7uiito &ara u admii(n a tr>mite5 Trat>ndoe de la reolucione 7ue
eta'le:can ancione de comio de 'iene, internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral
de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la 7ue la utitu4an, el
t-rmino &ara u'anar dic3a omiione er> de cinco ;/= d9a 3>'ile5
(2#2) Prrafo sustituido por el Artculo ,, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Fencido dic3o t-rmino in la u'anaci(n corre&ondiente, e declarar> inadmii'le la
reclamaci(n, al!o cuando la de)iciencia no ean utanciale, en cu4o cao la Adminitraci(n
Tri'utaria &odr> u'anarla de o)icio5
Cuando e 3a4a reclamado mediante un olo recuro do o m> reolucione de la mima
naturale:a 4 alguna de -ta no cum&la con lo re7uiito &re!ito en la le4, el recuro er>
admitido a tr>mite (lo re&ecto de la reolucione 7ue cum&lan con dic3o re7uiito,
#@
declar>ndoe la inadmii'ilidad re&ecto de la dem>5
(2#1) Artculo sustituido por el Artculo + de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
(2#) Artcu! 1918"- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPOR0NEOS
(2#$) No e admitir> como medio &ro'atorio 'a?o re&ona'ilidad, el 7ue 3a'iendo ido re7uerido
&or la Adminitraci(n Tri'utaria durante el &roceo de !eri)icaci(n o )icali:aci(n no 3u'iera ido
&reentado 4Io e23i'ido, al!o 7ue el deudor tri'utario &rue'e 7ue la omii(n no e gener( &or u
caua o acredite la cancelaci(n del monto reclamado !inculado a la &rue'a &reentada
actuali:ado a la )ec3a de &ago, o &reente carta )ian:a 'ancaria o )inanciera &or dic3o monto,
actuali:ada 3ata &or nue!e ;+= mee o doce ;$*= mee trat>ndoe de la reclamaci(n de
reolucione emitida como conecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de
tran)erencia, &oteriore de la )ec3a de la inter&oici(n de la reclamaci(n5
(2#$) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
(2#5) En cao de 7ue la Adminitraci(n declare in)undada o )undada en &arte la reclamaci(n 4 el
deudor tri'utario a&ele dic3a reoluci(n, -te de'er> mantener la !igencia de la carta )ian:a
durante la eta&a de la a&elaci(n &or el mimo monto, &la:o 4 &er9odo eCalado en el Art9culo
$.6"5 La carta )ian:a er> e?ecutada i el Tri'unal 1ical con)irma o re!oca en &arte la reoluci(n
a&elada, o i -ta no 3u'iee ido reno!ada de acuerdo a la condicione eCalada &or la
Adminitraci(n Tri'utaria5 Si e2itiera algBn aldo a )a!or del deudor tri'utario, como conecuencia
de la e?ecuci(n de la carta )ian:a, er> de!uelto de o)icio5
(2#5) Prrafo sustituido por el Artculo ,( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2#,) La condicione de la carta )ian:a, a9 como el &rocedimiento &ara u &reentaci(n, er>n
eta'lecida &or la Adminitraci(n Tri'utaria mediante Reoluci(n de Su&erintendencia, o norma de
rango imilar5
(2#,) Prrafo i&corporado por el Artculo 15 de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%
(2#) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Le' N 2(#+! pu"licado el 1 de dicie*"re de 199+%
(2#() ART7CULO 192"- PLA6O PARA RESOL2ER RECLAMACIONES
(2#+) La Adminitraci(n Tri'utaria reol!er> la reclamacione dentro del &la:o m>2imo de nue!e
;+= mee, incluido el &la:o &ro'atorio, contado a &artir de la )ec3a de &reentaci(n del recuro de
reclamaci(n5 Trat>ndoe de la reclamaci(n de reolucione emitida como conecuencia de la
a&licaci(n de la norma de &recio de tran)erencia, la Adminitraci(n reol!er> la reclamacione
dentro del &la:o de doce ;$*= mee, incluido el &la:o &ro'atorio, contado a &artir de la )ec3a de
&reentaci(n del recuro de reclamaci(n5 Aimimo, en el cao de la reclamacione contra
reolucione 7ue eta'le:can ancione de comio de 'iene, internamiento tem&oral de !e39culo
4 cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la
reolucione 7ue la utitu4an, la Adminitraci(n la reol!er> dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a
3>'ile, incluido el &la:o &ro'atorio, contado a &artir de la )ec3a de &reentaci(n del recuro de
reclamaci(n5
(2#+) Prrafo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
La Adminitraci(n Tri'utaria reol!er> dentro del &la:o m>2imo de do ;*= mee, la
reclamacione 7ue el deudor tri'utario 3u'iera inter&ueto re&ecto de la denegatoria t>cita de
olicitude de de!oluci(n de aldo a )a!or de lo e2&ortadore 4 de &ago inde'ido o en e2ceo5
Trat>ndoe de reclamacione 7ue ean declarada )undada o de cuetione de &uro derec3o, la
Adminitraci(n Tri'utaria &odr> reol!er la mima ante del !encimiento del &la:o &ro'atorio5
Cuando la Adminitraci(n re7uiera al intereado &ara 7ue d- cum&limiento a un tr>mite, el
c(m&uto de lo re)erido &la:o e u&ende, dede el d9a 3>'il iguiente a la )ec3a de noti)icaci(n
del re7uerimiento 3ata la de u cum&limiento5
(2#() Artculo sustituido por el Artculo ,+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
CAPITULO III
#/
APELACION 3 QUE?A
(2#9) Artcu! 193"- .RGANO COMPETENTE
El Tri'unal 1ical e el (rgano encargado de reol!er en Bltima intancia adminitrati!a la
reclamacione o're materia tri'utaria, general 4 local, inclui!e la relati!a a la a&ortacione a
ESSALED 4 a la ONP, a9 como la a&elacione o're materia de tri'utaci(n aduanera5
(2#9) Artculo sustituido por el Artculo ,9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 199"- (21#) RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA
RECLAMACI.N
(21#) 2pgrafe *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(211) Cuando e )ormule una reclamaci(n ante la Adminitraci(n Tri'utaria 4 -ta no noti)i7ue u
decii(n en lo &la:o &re!ito en el &rimer 4 egundo &>rra)o del art9culo $@*H, el intereado
&uede coniderar deetimada la reclamaci(n, &udiendo 3acer uo de lo recuro iguiente:
$5 Inter&oner a&elaci(n ante el u&erior ?er>r7uico, i e trata de una reclamaci(n 4 la decii(n
de'9a er ado&tada &or un (rgano ometido a ?erar7u9a5
*5 Inter&oner a&elaci(n ante el Tri'unal 1ical, i e trata de una reclamaci(n 4 la decii(n de'9a
er ado&tada &or un (rgano re&ecto del cual &uede recurrire directamente al Tri'unal 1ical5
(211) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
(212) Tam'i-n &rocede la )ormulaci(n de la 7ue?a a 7ue e re)iere el Art9culo $//H cuando el
Tri'unal 1ical, in caua ?uti)icada, no reuel!a dentro del &la:o a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o
del Art9culo $/<H5
(21) Artcu! 19:8"- PRESENTACION DE LA APELACI.N
El recuro de a&elaci(n de'er> er &reentado ante el (rgano 7ue dict( la reoluci(n a&elada el
cual, (lo en el cao 7ue e cum&la con lo re7uiito de admii'ilidad eta'lecido &ara ete
recuro, ele!ar> el e2&ediente al Tri'unal 1ical dentro de lo treinta ;.<= d9a 3>'ile iguiente a
la &reentaci(n de la a&elaci(n5 Trat>ndoe de la a&elaci(n de reolucione 7ue reuel!an lo
reclamo o're ancione de comio de 'iene, internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre
tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la reolucione
7ue la utitu4an, e ele!ar> el e2&ediente al Tri'unal 1ical dentro de lo 7uince ;$/= d9a 3>'ile
iguiente a la &reentaci(n de la a&elaci(n5
(21) Artculo sustituido por el Artculo (1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(21$) Artcu! 19; REQUISITOS DE LA APELACI.N
La a&elaci(n de la reoluci(n ante el Tri'unal 1ical de'er> )ormulare dentro de lo 7uince ;$/=
d9a 3>'ile iguiente a a7u-l en 7ue e e)ectu( u noti)icaci(n, mediante un ecrito
)undamentado 4 autori:ado &or letrado en lo lugare donde la de)ena )uera cauti!a, el cual
de'er> contener el nom're del a'ogado 7ue lo autori:a, u )irma 4 nBmero de regitro 3>'il5
Aimimo, e de'er> ad?untar al ecrito, la 3o?a de in)ormaci(n umaria corre&ondiente, de
acuerdo al )ormato 7ue 3u'iera ido a&ro'ado mediante Reoluci(n de Su&erintendencia5
Trat>ndoe de la a&elaci(n de reolucione emitida como conecuencia de la a&licaci(n de la
norma de &recio de tran)erencia, el &la:o &ara a&elar er> de treinta ;.<= d9a 3>'ile iguiente
a a7u-l en 7ue e e)ectu( u noti)icaci(n certi)icada5
La Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> al a&elante &ara 7ue dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a
3>'ile u'ane la omiione 7ue &udieran e2itir cuando el recuro de a&elaci(n no cum&la con
lo re7uiito &ara u admii(n a tr>mite5 Aimimo, trat>ndoe de a&elacione contra la reoluci(n
7ue reuel!e la reclamaci(n de reolucione 7ue eta'le:can ancione de comio de 'iene,
internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale
inde&endiente, a9 como la reolucione 7ue la utitu4an, la Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar>
al a&elante &ara 7ue dentro del t-rmino de cinco ;/= d9a 3>'ile u'ane dic3a omiione5
Fencido dic3o t-rmino in la u'anaci(n corre&ondiente, e declarar> inadmii'le la a&elaci(n5
#%
Para inter&oner la a&elaci(n no e re7uiito el &ago &re!io de la deuda tri'utaria &or la &arte 7ue
contitu4e el moti!o de la a&elaci(n, &ero &ara 7ue -ta ea ace&tada, el a&elante de'er> acreditar
7ue 3a a'onado la &arte no a&elada actuali:ada 3ata la )ec3a en 7ue e realice el &ago5
(215) La a&elaci(n er> admitida !encido el &la:o eCalado en el &rimer &>rra)o, iem&re 7ue e
acredite el &ago de la totalidad de la deuda tri'utaria a&elada actuali:ada 3ata la )ec3a de &ago o
e &reente carta )ian:a 'ancaria o )inanciera &or el monto de la deuda actuali:ada 3ata &or doce
;$*= mee &oteriore a la )ec3a de la inter&oici(n de la a&elaci(n, 4 e )ormule dentro del
t-rmino de ei ;%= mee contado a &artir del d9a iguiente a a7u-l en 7ue e e)ectu( la
noti)icaci(n certi)icada5 La re)erida carta )ian:a de'e otorgare &or un &er9odo de doce ;$*= mee
4 reno!are &or &er9odo imilare dentro del &la:o 7ue eCale la Adminitraci(n5 La carta )ian:a
er> e?ecutada i el Tri'unal 1ical con)irma o re!oca en &arte la reoluci(n a&elada, o i -ta no
3u'iee ido reno!ada de acuerdo a la condicione eCalada &or la Adminitraci(n Tri'utaria5 Lo
&la:o eCalado en doce ;$*= mee !ariar>n a diecioc3o ;$#= mee trat>ndoe de la a&elaci(n
de reolucione emitida como conecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de
tran)erencia5
(215) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
eta'lecida &or la Adminitraci(n Tri'utaria mediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de
rango imilar5
(21$) Artculo sustituido por el Artculo (1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 19<8"- ASPECTOS INIMPUGNABLES
Al inter&oner a&elaci(n ante el Tri'unal 1ical, el recurrente no &odr> dicutir a&ecto 7ue no
im&ugn( al reclamar, a no er 7ue, no )igurando en la Orden de Pago o Reoluci(n de la
Adminitraci(n Tri'utaria, 3u'ieran ido incor&orado &or -ta al reol!er la reclamaci(n5
(21,) Artcu! 19="- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
No e admitir> como medio &ro'atorio ante el Tri'unal 1ical la documentaci(n 7ue 3a'iendo ido
re7uerida en &rimera intancia no 3u'iera ido &reentada 4Io e23i'ida &or el deudor tri'utario5
Sin em'argo, dic3o (rgano reolutor de'er> admitir 4 actuar a7uella &rue'a en la 7ue el deudor
tri'utario demuetre 7ue la omii(n de u &reentaci(n no e gener( &or u caua5 Aimimo, el
Tri'unal 1ical de'er> ace&tarla cuando el deudor tri'utario acredite la cancelaci(n del monto
im&ugnado !inculado a la &rue'a no &reentada 4Io e23i'ida &or el deudor tri'utario en
&rimera intancia, el cual de'er> encontrare actuali:ado a la )ec3a de &ago5
Tam&oco &odr> actuare medio &ro'atorio 7ue no 3u'ieran ido o)recido en &rimera intancia,
al!o el cao contem&lado en el Art9culo $@6H5
(21,) Artculo sustituido por el Artculo (2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 19>8"- ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE
La Adminitraci(n Tri'utaria er> coniderada &arte en el &rocedimiento de a&elaci(n, &udiendo
contetar la a&elaci(n, &reentar medio &ro'atorio 4 dem> actuacione 7ue corre&ondan5
(21() Artcu! 1:08"- PLA6O PARA RESOL2ER LA APELACI.N
El Tri'unal 1ical reol!er> la a&elacione dentro del &la:o de doce mee ;$*= mee contado a
&artir de la )ec3a de ingreo de lo actuado al Tri'unal5 Trat>ndoe de la a&elaci(n de reolucione
emitida como conecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran)erencia, el Tri'unal
1ical reol!er> la a&elacione dentro del &la:o de diecioc3o ;$#= mee contado a &artir de la
)ec3a de ingreo de lo actuado al Tri'unal5
La Adminitraci(n Tri'utaria o el a&elante &odr>n olicitar el uo de la &ala'ra dentro de lo
cuarenticinco ;@/= d9a 3>'ile de inter&ueto el recuro de a&elaci(n, contado a &artir del d9a de
&reentaci(n del recuro, de'iendo el Tri'unal 1ical eCalar una mima )ec3a 4 3ora &ara el
in)orme de am'a &arte5
En el cao de a&elacione inter&ueta contra reolucione 7ue reuel!an la reclamacione contra
a7u-lla 7ue eta'le:can ancione de internamiento tem&oral de !e39culo, comio de 'iene 4
#6
cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la
reolucione 7ue la utitu4an, la Adminitraci(n Tri'utaria o el a&elante &odr>n olicitar el uo de
la &ala'ra dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile de inter&ueto el recuro de a&elaci(n5
El Tri'unal 1ical no conceder> el uo de la &ala'ra:
- Cuando conidere 7ue la a&elacione de &uro derec3o &reentada no cali)ican como tale5
- Cuando declare la nulidad del conceorio de la a&elaci(n5
- Cuando conidere de a&licaci(n el Bltimo &>rra)o del &reente art9culo5
- En la 7ue?a5
- En la olicitude &reentada al am&aro del art9culo $/."5
(21+) La &arte &ueden &reentar alegato dentro de lo tre ;.= d9a &oteriore a la reali:aci(n
del in)orme oral5 En el cao de inter!encione e2clu4ente de &ro&iedad, dic3o &la:o er> de un ;$=
d9a5 Aimimo, en lo e2&ediente de a&elaci(n, la &arte &ueden &reentar alegato dentro de lo
do mee iguiente a la &reentaci(n de u recuro 4Io 3ata la )ec3a de emii(n de la reoluci(n
&or la Sala E&eciali:ada corre&ondiente 7ue reuel!e la a&elaci(n5
(21+) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
El Tri'unal 1ical no &odr> &ronunciare o're a&ecto 7ue, coniderado en la reclamaci(n, no
3u'ieran ido e2aminado 4 reuelto en &rimera intancia, en tal cao declarar> la nulidad e
inu'itencia de la reoluci(n, re&oniendo el &roceo al etado 7ue corre&onda5
(21() Artculo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 1:18"- APELACI.N DE PURO DEREC1O
Podr> inter&onere recuro de a&elaci(n ante el Tri'unal 1ical dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a
3>'ile iguiente a la noti)icaci(n de lo acto de la Adminitraci(n, cuando la im&ugnaci(n ea de
&uro derec3o, no iendo neceario inter&oner reclamaci(n ante intancia &re!ia5
(219) Trat>ndoe de una a&elaci(n de &uro derec3o contra reolucione 7ue eta'le:can ancione
de comio de 'iene, internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de eta'lecimiento u
o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la reolucione 7ue la utitu4an, el &la:o &ara
inter&oner -ta ante el Tri'unal 1ical er> de die: ;$<= d9a 3>'ile5
El Tri'unal &ara conocer de la a&elaci(n, &re!iamente de'er> cali)icar la im&ugnaci(n como de &uro
derec3o5 En cao contrario, remitir> el recuro al (rgano com&etente, noti)icando al intereado &ara
7ue e tenga &or inter&ueta la reclamaci(n5
El recuro de a&elaci(n a 7ue e contrae ete art9culo de'er> er &reentado ante el (rgano
recurrido, 7uien dar> la al:ada luego de !eri)icar 7ue e 3a cum&lido con lo eta'lecido en el
Art9culo $@%" 4 7ue no 3a4a reclamaci(n en tr>mite o're la mima materia5
(22#) Artcu! 1:28"- APELACI.N CONTRA RESOLUCI.N QUE RESUEL2E LAS
RECLAMACIONES DE CIERRE5 COMISO O INTERNAMIENTO
(221) La reolucione 7ue reuel!an la reclamacione contra a7u-lla 7ue eta'le:can ancione
de internamiento tem&oral de !e39culo, comio de 'iene 4 cierre tem&oral de eta'lecimiento u
o)icina de &ro)eionale inde&endiente, a9 como la reolucione 7ue la utitu4an, &odr>n er
a&elada ante el Tri'unal 1ical dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente a lo de u
noti)icaci(n5
El recuro de a&elaci(n de'er> er &reentado ante el (rgano recurrido 7uien dar> la al:ada luego
de !eri)icar 7ue e 3a cum&lido con el &la:o eta'lecido en el &>rra)o anterior5
El a&elante de'er> o)recer 4 actuar la &rue'a 7ue ?u:gue con!eniente, dentro de lo cinco ;/=
d9a 3>'ile iguiente a la )ec3a de inter&oici(n del recuro5
El Tri'unal 1ical de'er> reol!er la a&elaci(n dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile contado
##
a &artir del d9a iguiente de la rece&ci(n del e2&ediente remitido &or la Adminitraci(n Tri'utaria5
La reoluci(n del Tri'unal 1ical &uede er im&ugnada mediante demanda contencioo0
adminitrati!a ante el Poder Judicial5
(22#) Artculo sustituido por el Artculo $5 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
(222) Artcu! 1:3"- SOLICITUD DE CORRECCI.N5 AMPLIACI.N O ACLARACI.N
(22) Contra lo reuelto &or el Tri'unal 1ical no ca'e recuro alguno en la !9a adminitrati!a5 No
o'tante, el Tri'unal 1ical, de o)icio, &odr> corregir errore materiale o num-rico, am&liar u
)allo o're &unto omitido o aclarar algBn conce&to dudoo de la reoluci(n, o 3acerlo a olicitud
de &arte, la cual de'er> er )ormulada &or Bnica !e: &or la Adminitraci(n Tri'utaria o &or el
deudor tri'utario dentro del &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente de
e)ectuada la noti)icaci(n de la reoluci(n5
En tale cao, el Tri'unal reol!er> dentro del 7uinto d9a 3>'il de &reentada la olicitud, no
com&ut>ndoe, dentro del mimo, el 7ue e 3a4a otorgado a la Adminitraci(n Tri'utaria &ara 7ue
d- re&ueta a cual7uier re7uerimiento de in)ormaci(n5 Su &reentaci(n no interrum&e la e?ecuci(n
de lo acto o reolucione de la Adminitraci(n Tri'utaria5
Por medio de eta olicitude no &rocede alterar el contenido utancial de la reoluci(n5
Contra la reolucione 7ue reuel!en eta olicitude, no ca'e la &reentaci(n de una olicitud de
correcci(n, am&liaci(n o aclaraci(n5
La olicitude 7ue incum&lieen lo di&ueto en ete art9culo no er>n admitida a tr>mite5
(222) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(22$) Artcu! 1:98"- ?URISPRUDENCIA DE OBSER2ANCIA OBLIGATORIA
(225) La reolucione del Tri'unal 1ical 7ue inter&reten de modo e2&reo 4 con car>cter general el
entido de norma tri'utaria, la emitida en !irtud del Art9culo $<*", a9 como la emitida en
!irtud a un criterio recurrente de la Sala E&eciali:ada, contituir>n ?uri&rudencia de
o'er!ancia o'ligatoria &ara lo (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria, mientra dic3a
inter&retaci(n no ea modi)icada &or el mimo Tri'unal, &or !9a reglamentaria o &or Le45 En ete
cao, en la reoluci(n corre&ondiente el Tri'unal 1ical eCalar> 7ue contitu4e ?uri&rudencia de
o'er!ancia o'ligatoria 4 di&ondr> la &u'licaci(n de u te2to en el Diario O)icial5
De &reentare nue!o cao o reolucione con )allo contradictorio entre 9, el Preidente del
Tri'unal de'er> ometer a de'ate en Sala Plena &ara decidir el criterio 7ue de'a &re!alecer,
contitu4endo -te &recedente de o'er!ancia o'ligatoria en la &oteriore reolucione emitida
&or el Tri'unal5
La reoluci(n a 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior a9 como la 7ue im&li7uen un cam'io de
criterio, de'er>n er &u'licada en el Diario O)icial5
En lo cao de reolucione 7ue eta'le:can ?uri&rudencia o'ligatoria, la Adminitraci(n Tri'utaria
no &odr> inter&oner demanda contencioo0adminitrati!a5
(22$) Artculo sustituido por el Artculo $( de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
(22,) Artcu! 1::8"- QUE?A
La 7ue?a e &reenta cuando e2itan actuacione o &rocedimiento 7ue a)ecten directamente o
in)rin?an lo eta'lecido en ete C(digo, en la Le4 Aeneral de Aduana, u reglamento 4
di&oicione adminitrati!a en materia aduanera, a9 como en la dem> norma 7ue atri'u4an
com&etencia al Tri'unal 1ical5
La 7ue?a e reuelta &or:
a= La O)icina de Atenci(n de Que?a del Tri'unal 1ical dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a
#+
3>'ile de &reentada la 7ue?a, trat>ndoe de 7ue?a contra la Adminitraci(n Tri'utaria5
'= El 8initro de Econom9a 4 1inan:a dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile, trat>ndoe de
7ue?a contra el Tri'unal 1ical5
No e com&utar> dentro del &la:o &ara reol!er, a7u-l 7ue e 3a4a otorgado a la Adminitraci(n
Tri'utaria o al 7ue?oo &ara atender cual7uier re7uerimiento de in)ormaci(n5
La &arte &odr>n &reentar al Tri'unal 1ical documentaci(n 4Io alegato 3ata la )ec3a de
emii(n de la reoluci(n corre&ondiente 7ue reuel!e la 7ue?a5
(22,) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
Artcu! 1:;8"- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
La reolucione del Tri'unal 1ical er>n cum&lida &or lo )uncionario de la Adminitraci(n
Tri'utaria, 'a?o re&ona'ilidad5
(22() En cao 7ue e re7uiera e2&edir reoluci(n de cum&limiento o emitir in)orme, e cum&lir> con
el tr>mite en el &la:o m>2imo de no!enta ;+<= d9a 3>'ile de noti)icado el e2&ediente al deudor
tri'utario, de'iendo iniciare la tramitaci(n de la reoluci(n de cum&limiento dentro de lo 7uince
;$/= &rimero d9a 3>'ile del re)erido &la:o, 'a?o re&ona'ilidad, al!o 7ue el Tri'unal 1ical
eCale &la:o ditinto5

(22() Prrafo sustituido por el Artculo (5 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
TITULO I2
(22+) PROCESOS ANTE EL PODER ?UDICIAL
(22+) 2pgrafe *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
(229) Artcu! 1:<"- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATI2A
La reoluci(n del Tri'unal 1ical agota la !9a adminitrati!a5 Dic3a reoluci(n &odr> im&ugnare
mediante el Proceo Contencioo Adminitrati!o, el cual e regir> &or la norma contenida en el
&reente C(digo 4, u&letoriamente, &or la Le4 NH *6/#@, Le4 7ue regula el Proceo Contencioo
Adminitrati!o5
(2#) La demanda &odr> er &reentada &or el deudor tri'utario ante la autoridad ?udicial
com&etente, dentro del t-rmino de tre ;.= mee com&utado a &artir del d9a iguiente de
e)ectuada la noti)icaci(n de la reoluci(n de'iendo contener &eticione concreta5
(2#) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
La &reentaci(n de la demanda no interrum&e la e?ecuci(n de lo acto o reolucione de la
(21) La Adminitraci(n Tri'utaria no tiene legitimidad &ara o'rar acti!a5 De modo e2ce&cional, la
Adminitraci(n Tri'utaria &odr> im&ugnar la reoluci(n del Tri'unal 1ical 7ue agota la !9a
adminitrati!a mediante el Proceo Contencioo Adminitrati!o en lo cao en 7ue la reoluci(n
del Tri'unal 1ical incurra en alguna de la cauale de nulidad &re!ita en el art9culo $<H de la
Le4 NH *6@@@, Le4 del Procedimiento Adminitrati!o Aeneral5
(21) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(6ui&to ' 7e8to prrafos derogados por la 5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo
N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
(229) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 2+,5! pu"licada el 2$ de octu"re de 2##$%
(22) Artcu! 1:="- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATI2A
Para la admii(n de la Demanda Contencioo 0 Adminitrati!a, er> indi&ena'le 7ue -ta ea
&reentada dentro del &la:o eCalado en el art9culo anterior5
+<

El (rgano ?uridiccional, al admitir a tr>mite la demanda, re7uerir> al Tri'unal 1ical o a la
Adminitraci(n Tri'utaria, de er el cao, &ara 7ue le remita el e2&ediente adminitrati!o en un
&la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile de noti)icado5
(22) Artculo i&corporado por el Artculo (( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2) Artcu! 1:>8"- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS ?UDICIALES
Cuando el adminitrado, en cual7uier ti&o de &roceo ?udicial, olicite una medida cautelar 7ue
tenga &or o'?eto u&ender o de?ar in e)ecto cual7uier actuaci(n del Tri'unal 1ical o de la
Adminitraci(n Tri'utaria, incluo a7u-lla dictada dentro del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a,
4Io limitar cual7uiera de u )acultade &re!ita en el &reente C(digo 4 en otra le4e, er>n de
a&licaci(n la iguiente regla:
$5 Para la concei(n de la medida cautelar e neceario 7ue el adminitrado &reente una
contracautela de naturale:a &eronal o real5 En ningBn cao, el Jue: &odr> ace&tar como
contracautela la cauci(n ?uratoria5
*5 Si e o)rece contracautela de naturale:a &eronal, -ta de'er> conitir en una carta )ian:a
'ancaria o )inanciera, con una !igencia de doce ;$*= mee &rorroga'le, cu4o im&orte ea
igual al monto &or el cual e concede la medida cautelar actuali:ado a la )ec3a de noti)icaci(n
con la olicitud cautelar5 La carta )ian:a de'er> er reno!ada ante de lo die: ;$<= d9a
3>'ile &recedente a u !encimiento, conider>ndoe &ara tal e)ecto el monto actuali:ado
3ata la )ec3a de la reno!aci(n5
En cao no e renue!e la carta )ian:a en el &la:o ante indicado el Jue: &roceder> a u
e?ecuci(n inmediata, 'a?o re&ona'ilidad5
.5 Si e o)rece contracautela real, -ta de'er> er de &rimer rango 4 cu'rir el 9ntegro del monto
&or el cual e concede la medida cautelar actuali:ado a la )ec3a de noti)icaci(n con la olicitud
cautelar5
@5 La Adminitraci(n Tri'utaria e encuentra )acultada &ara olicitar a la autoridad ?udicial 7ue e
!ar9e la contracautela, en cao -ta 3a4a de!enido en inu)iciente con relaci(n al monto
concedido &or la generaci(n de interee5 Eta )acultad &odr> er e?ercitada al cum&lire ei
;%= mee dede la concei(n de la medida cautelar o de la !ariaci(n de la contracautela5 El
Jue: de'er> di&oner 7ue el olicitante cum&la con la adecuaci(n de la contracautela o)recida,
de acuerdo a la actuali:aci(n de la deuda tri'utaria 7ue re&orte la Adminitraci(n Tri'utaria en
u olicitud, 'a?o anci(n de de?are in e)ecto la medida cautelar5
/5 El Jue: de'er> correr tralado de la olicitud cautelar a la Adminitraci(n Tri'utaria &or el &la:o
de cinco ;/= d9a 3>'ile, acom&aCando co&ia im&le de la demanda 4 de u recaudo, a
e)ecto 7ue a7u-lla e &ronuncie re&ecto a lo )undamento de dic3a olicitud 4 eCale cu>l
e el monto de la deuda tri'utaria materia de im&ugnaci(n actuali:ada a la )ec3a de
noti)icaci(n con la olicitud cautelar5
%5 Fencido dic3o &la:o, con la a'oluci(n del tralado o in ella, el Jue: reol!er> lo &ertinente
dentro del &la:o de cinco ;/= d9a 3>'ile5
E2ce&cionalmente, cuando e im&ugnen ?udicialmente deuda tri'utaria cu4o monto total no
u&ere la cinco ;/= Enidade Im&oiti!a Tri'utaria ;EIT=, al olicitar la concei(n de una medida
cautelar, el adminitrado &odr> o)recer como contracautela la cauci(n ?uratoria5
En el cao 7ue, mediante reoluci(n )irme, e declare in)undada o im&rocedente total o
&arcialmente la &reteni(n aegurada con una medida cautelar, el ?ue: 7ue conoce del &roceo
di&ondr> la e?ecuci(n de la contracautela &reentada, detin>ndoe lo e?ecutado al &ago de la
deuda tri'utaria materia del &roceo5
En el u&ueto &re!ito en el art9culo %$/H del C(digo Proceal Ci!il, la contracautela, &ara tema
tri'utario, e u?etar> a la regla eta'lecida en el &reente art9culo5
Lo di&ueto en lo &>rra)o &recedente no a)ecta a lo &roceo regulado &or Le4e Org>nica5
+$
(2) Artculo i&corporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
Artcu! 1;08"- Artculo derogado por la Pri*era Disposici-& Derogatoria de la Le' N 2(5+$! pu"licada el ( de
dicie*"re de 2##1%
Artcu! 1;18"- Artculo derogado por la Pri*era Disposici-& Derogatoria de la Le' N 2(5+$! pu"licada el ( de
dicie*"re de 2##1%
TITULO 2
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Artcu! 1;28"- TR0MITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
La olicitude no contencioa !inculada a la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, de'er>n
er reuelta 4 noti)icada en un &la:o no ma4or de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile iem&re 7ue,
con)orme a la di&oicione &ertinente, re7uiriee de &ronunciamiento e2&reo de la
(2$) Trat>ndoe de otra olicitude no contencioa, -ta er>n reuelta egBn el &rocedimiento
regulado en la Le4 del Procedimiento Adminitrati!o Aeneral5 Sin &er?uicio de lo anterior, reultan
a&lica'le la di&oicione del C(digo Tri'utario o de otra norma tri'utaria en a7uello a&ecto
del &rocedimiento regulado e2&reamente en ella5
(2$) Prrafo sustituido por el Artculo $# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(25) Artcu! 1;38"- DE LA IMPUGNACI.N
La reolucione 7ue reuel!en la olicitude a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del art9culo anterior
er>n a&ela'le ante el Tri'unal 1ical, con e2ce&ci(n de la 7ue reuel!an la olicitude de
de!oluci(n, la mima 7ue er>n reclama'le5
En cao de no reol!ere dic3a olicitude en el &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile, el
deudor tri'utario &odr> inter&oner recuro de reclamaci(n dando &or denegada u olicitud5
Lo acto de la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue reuel!en la olicitude no contencioa a 7ue e
re)iere el egundo &>rra)o del art9culo $%*H &odr>n er im&ugnado mediante lo recuro
regulado en la Le4 del Procedimiento Adminitrati!o Aeneral, lo mimo 7ue e tramitar>n
o'er!ando lo di&ueto en la citada Le4, al!o en a7uello a&ecto regulado e2&reamente en el
&reente C(digo5
(25) Artculo sustituido por el Artculo $1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES5 SANCIONES 3 DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES 3 SANCIONES ADMINISTRATI2AS
(2,) Artcu! 1;9"- CONCEPTO DE INFRACCI.N TRIBUTARIA
E in)racci(n tri'utaria, toda acci(n u omii(n 7ue im&orte la !iolaci(n de norma tri'utaria,
iem&re 7ue e encuentre ti&i)icada como tal en el &reente T9tulo o en otra le4e o decreto
legilati!o5
(2,) Artculo sustituido por el Artculo (9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1;:8"- DETERMINACION DE LA INFRACCION5 TIPOS DE SANCIONES 3 AGENTES
FISCALI6ADORES
La in)racci(n er> determinada en )orma o'?eti!a 4 ancionada adminitrati!amente con &ena
+*
&ecuniaria, comio de 'iene, internamiento tem&oral de !e39culo, cierre tem&oral de
eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente 4 u&eni(n de licencia, &ermio,
conceione o autori:acione !igente otorgada &or entidade del Etado &ara el deem&eCo de
acti!idade o er!icio &B'lico5
En el control del cum&limiento de o'ligacione tri'utaria adminitrada &or la Su&erintendencia
Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT, e &reume la !eracidad de lo acto com&ro'ado
&or lo agente )icali:adore, de acuerdo a lo 7ue e eta'le:ca mediante Decreto Su&remo5
(2() Artcu! 1;;"- FACULTAD SANCIONATORIA
La Adminitraci(n Tri'utaria tiene la )acultad dicrecional de determinar 4 ancionar
adminitrati!amente la in)raccione tri'utaria5
En !irtud de la citada )acultad dicrecional, la Adminitraci(n Tri'utaria tam'i-n &uede a&licar
gradualmente la ancione &or in)raccione tri'utaria, en la )orma 4 condicione 7ue ella
eta'le:ca, mediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5
Para e)ecto de graduar la ancione, la Adminitraci(n Tri'utaria e encuentra )acultada &ara )i?ar,
mediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, lo &ar>metro o criterio
o'?eti!o 7ue corre&ondan, a9 como &ara determinar tramo menore al monto de la anci(n
eta'lecida en la norma re&ecti!a5
La gradualidad de la ancione (lo &roceder> 3ata ante 7ue e inter&onga recuro de a&elaci(n
ante el Tri'unal 1ical contra la reolucione 7ue reuel!an la reclamaci(n de reolucione 7ue
eta'le:can ancione, de Krdene de Pago o Reolucione de Determinaci(n en lo cao 7ue
eta Bltima etu!ieran !inculada con ancione de multa a&licada5Q
(2() Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12! 0ue
e&tr- e& vige&cia a los trei&ta (#) das cale&darios co*putados a partir del da siguie&te de su pu"licaci-&%
Artcu! 1;<8"- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por u naturale:a &eronal, no on tranmii'le a lo 3eredero 4 legatario la ancione &or
in)raccione tri'utaria5
Artcu! 1;=8"- IRRETROACTI2IDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
La norma tri'utaria 7ue u&riman o redu:can ancione &or in)raccione tri'utaria, no
e2tinguir>n ni reducir>n la 7ue e encuentren en tr>mite o en e?ecuci(n5
Artcu! 1;>8"- EXTINCION DE LAS SANCIONES
La ancione &or in)raccione tri'utaria e e2tinguen con)orme a lo eta'lecido en el Art9culo *6"5
(2+) Artcu! 1<08"- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES 3 SANCIONES
No &rocede la a&licaci(n de interee ni ancione i:
$5 Como &roducto de la inter&retaci(n e7ui!ocada de una norma, no e 3u'iee &agado monto
alguno de la deuda tri'utaria relacionada con dic3a inter&retaci(n 3ata la aclaraci(n de la
mima, 4 iem&re 7ue la norma aclaratoria eCale e2&reamente 7ue e de a&licaci(n el
&reente numeral5
A tal e)ecto, la aclaraci(n &odr> reali:are mediante Le4 o norma de rango imilar, Decreto
Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, Reoluci(n de Su&erintendencia
o norma de rango imilar o Reoluci(n del Tri'unal 1ical a 7ue e re)iere el Art9culo $/@"5
Lo interee 7ue no &rocede a&licar on a7u-llo de!engado dede el d9a iguiente del
!encimiento de la o'ligaci(n tri'utaria 3ata lo die: ;$<= d9a 3>'ile iguiente a la
&u'licaci(n de la aclaraci(n en el Diario O)icial El Peruano5 Re&ecto a la ancione, no e
a&licar>n la corre&ondiente a in)raccione originada &or la inter&retaci(n e7ui!ocada de la
norma 3ata el &la:o ante indicado5
*5 La Adminitraci(n Tri'utaria 3a4a tenido du&licidad de criterio en la a&licaci(n de la norma 4
(lo re&ecto de lo 3ec3o &roducido, mientra el criterio anterior etu!o !igente5
(2+) Artculo sustituido por el Artculo +1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
+.
Artcu! 1<1"- (29) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
(29) /tulo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(2$#) La Adminitraci(n Tri'utaria e?ercer> u )acultad de im&oner ancione de acuerdo con lo
&rinci&io de legalidad, ti&icidad, non 'i in idem, &ro&orcionalidad, no concurrencia de
in)raccione, 4 otro &rinci&io a&lica'le5
(2$#) Prrafo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(2$1) Artcu! 1<28"- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
La in)raccione tri'utaria e originan &or el incum&limiento de la o'ligacione iguiente:
$5 De incri'ire, actuali:ar o acreditar la incri&ci(n5
*5 De emitir, otorgar 4 e2igir com&ro'ante de &ago 4Iu otro documento5
.5 De lle!ar li'ro 4Io regitro o contar con in)orme u otro documento5
@5 De &reentar declaracione 4 comunicacione5
/5 De &ermitir el control de la Adminitraci(n Tri'utaria, in)ormar 4 com&arecer ante la mima5
%5 Otra o'ligacione tri'utaria5
(2$1) Artculo sustituido por el Artculo +2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2$2) Artcu! 1<38"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE
INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O ACREDITAR LA INSCRIPCI.N EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACI.N
Contitu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de incri'ire, actuali:ar o acreditar la
incri&ci(n en lo regitro de la Adminitraci(n Tri'utaria:
$5 No incri'ire en lo regitro de la Adminitraci(n Tri'utaria, al!o a7u-llo en 7ue la
incri&ci(n contitu4e condici(n &ara el goce de un 'ene)icio5

*5 Pro&orcionar o comunicar la in)ormaci(n, inclu4endo la re7uerida &or la Adminitraci(n
Tri'utaria, relati!a a lo antecedente o dato &ara la incri&ci(n, cam'io de domicilio, o
actuali:aci(n en lo regitro, no con)orme con la realidad5
.5 O'tener do o m> nBmero de incri&ci(n &ara un mimo regitro5
@5 Etili:ar do o m> nBmero de incri&ci(n o &reentar certi)icado de incri&ci(n 4Io
identi)icaci(n del contri'u4ente )alo o adulterado en cual7uier actuaci(n 7ue e realice ante
la Adminitraci(n Tri'utaria o en lo cao en 7ue e e2i?a 3acerlo5
/5 No &ro&orcionar o comunicar a la Adminitraci(n Tri'utaria in)ormacione relati!a a lo
antecedente o dato &ara la incri&ci(n, cam'io de domicilio o actuali:aci(n en lo regitro o
&ro&orcionarla in o'er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue eta'le:ca la Adminitraci(n
Tri'utaria5
%5 No conignar el nBmero de regitro del contri'u4ente en la comunicacione, declaracione
in)ormati!a u otro documento imilare 7ue e &reenten ante la Adminitraci(n Tri'utaria5
65 No &ro&orcionar o comunicar el nBmero de REC en lo &rocedimiento, acto u o&eracione
cuando la norma tri'utaria a9 lo eta'le:can5
(2$2) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2$) Artcu! 1<98"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE EMITIR5
OTORGAR 3 EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO 3@U OTROS DOCUMENTOS
Contitu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de emitir, otorgar 4 e2igir com&ro'ante de
&ago:
+@
$5 No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a -to,
ditinto a la gu9a de remii(n5
*5 Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7uiito 4 caracter9tica &ara er
coniderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a -to,
(2$$) .5 Emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a -to, ditinto
a la gu9a de remii(n, 7ue no corre&ondan al r-gimen del deudor tri'utario, al ti&o de
o&eraci(n reali:ada o a la modalidad de emii(n autori:ada o a la 7ue e 3u'iera acogido el
deudor tri'utario de con)ormidad con la le4e, reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia
de la SENAT5
No contitu4en in)racci(n lo incum&limiento relacionado a la modalidad de emii(n 7ue
deri!en de cao )ortuito o )uer:a ma4or, ituacione 7ue er>n e&eci)icada mediante
Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5
(2$$) Nu*eral *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 112! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%
@5 Tran&ortar 'iene 4Io &aa?ero in el corre&ondiente com&ro'ante de &ago, gu9a de
remii(n, mani)ieto de &aa?ero 4Iu otro documento &re!ito &or la norma &ara utentar
el tralado5
/5 Tran&ortar 'iene 4Io &aa?ero con documento 7ue no reBnan lo re7uiito 4
caracter9tica &ara er coniderado como com&ro'ante de &ago o gu9a de remii(n,
mani)ieto de &aa?ero 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5
%5 No o'tener el com&rador lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a
-to, ditinto a la gu9a de remii(n, &or la com&ra e)ectuada, egBn la norma o're la
materia5
65 No o'tener el uuario lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a
-to, ditinto a la gu9a de remii(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &retado, egBn la
norma o're la materia5
#5 Remitir 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n 4Iu otro documento &re!ito &or
la norma &ara utentar la remii(n5
+5 Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7uiito 4 caracter9tica &ara er
coniderado como com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n 4Iu otro documento 7ue care:ca
de !alide:5
$<5 Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n u otro documento
com&lementario 7ue no corre&ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n
reali:ada de con)ormidad con la norma o're la materia5
$$5 Etili:ar m>7uina regitradora u otro itema de emii(n no declarado o in la autori:aci(n
de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o documento
com&lementario a -to5
$*5 Etili:ar m>7uina regitradora u otro itema de emii(n, en eta'lecimiento ditinto del
declarado ante la SENAT &ara u utili:aci(n5
$.5 Ear m>7uina autom>tica &ara la tran)erencia de 'iene o &retaci(n de er!icio 7ue no
cum&lan con la di&oicione eta'lecida en el Reglamento de Com&ro'ante de Pago,
e2ce&to la re)erida a la o'ligaci(n de emitir 4Iu otorgar dic3o documento5
$@5 Remitir o &oeer 'iene in lo &recinto ad3erido a lo &roducto o igno de control !ii'le,
egBn lo eta'lecido en la norma tri'utaria5
$/5 No utentar la &oei(n de 'iene, mediante lo com&ro'ante de &ago u otro documento
+/
&re!ito &or la norma o're la materia 7ue &ermitan utentar coto o gato, 7ue acrediten
u ad7uiici(n5
$%5 Sutentar la &oei(n de 'iene con documento 7ue no reBnen lo re7uiito 4 caracter9tica
&ara er coniderado com&ro'ante de &ago egBn la norma o're la materia 4Iu otro
documento 7ue care:ca de !alide:5
(2$) Artculo sustituido por el Artculo +$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2$5) Artcu! 1<:"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE LLE2AR
LIBROS 3@O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Contitu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de lle!ar li'ro 4Io regitro, o contar con
in)orme u otro documento:
$5 Omitir lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regitro e2igido &or la le4e,
reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT u otro medio de control
e2igido &or la le4e 4 reglamento5
*5 Lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regitro e2igido &or la le4e, reglamento
o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, el regitro almacena'le de in)ormaci(n
'>ica u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento, in o'er!ar la )orma 4
condicione eta'lecida en la norma corre&ondiente5
.5 Omitir regitrar ingreo, renta, &atrimonio, 'iene, !enta, remuneracione o acto
gra!ado, o regitrarlo &or monto in)eriore5
@5 Ear com&ro'ante o documento )alo, imulado o adulterado, &ara re&aldar la
anotacione en lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regitro e2igido &or la le4e,
reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5
/5 Lle!ar con atrao ma4or al &ermitido &or la norma !igente, lo li'ro de conta'ilidad u otro
li'ro o regitro e2igido &or la le4e, reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de
la SENAT, 7ue e !inculen con la tri'utaci(n5
%5 No lle!ar en catellano o en moneda nacional lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o
regitro e2igido &or la le4e, reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de la
SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado a lle!ar conta'ilidad en moneda
e2tran?era5
65 No coner!ar lo li'ro 4 regitro, lle!ado en itema manual, mecani:ado o electr(nico,
documentaci(n utentatoria, in)orme, an>lii 4 antecedente de la o&eracione o
ituacione 7ue contitu4an 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, o 7ue
et-n relacionada con -ta, durante el &la:o de &recri&ci(n de lo tri'uto5
#5 No coner!ar lo itema o &rograma electr(nico de conta'ilidad, lo o&orte magn-tico,
lo microarc3i!o u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u
a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le en el &la:o de &recri&ci(n
de lo tri'uto5
+5 No comunicar el lugar donde e lle!en lo li'ro, regitro, itema, &rograma, o&orte
&ortadore de micro)orma gra!ada, o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento
de in)ormaci(n 4 dem> antecedente electr(nico 7ue utenten la conta'ilidad5
(2$5) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(2$,) Artcu! 1<;8"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE
PRESENTAR DECLARACIONES 3 COMUNICACIONES
Contitu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de &reentar declaracione 4
comunicacione:
$5 No &reentar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria dentro
de lo &la:o eta'lecido5
+%
*5 No &reentar otra declaracione o comunicacione dentro de lo &la:o eta'lecido5
.5 Preentar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria en )orma
incom&leta5
@5 Preentar otra declaracione o comunicacione en )orma incom&leta o no con)orme con la
realidad5
/5 Preentar m> de una declaraci(n recti)icatoria relati!a al mimo tri'uto 4 &er9odo tri'utario5
%5 Preentar m> de una declaraci(n recti)icatoria de otra declaracione o comunicacione
re)erida a un mimo conce&to 4 &er9odo5
65 Preentar la declaracione, inclu4endo la declaracione recti)icatoria, in tener en cuenta lo
lugare 7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5
#5 Preentar la declaracione, inclu4endo la declaracione recti)icatoria, in tener en cuenta la
)orma u otra condicione 7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5
(2$,) Artculo sustituido por el Artculo +, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2$() Artcu! 1<<8"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACI.N5 INFORMAR 3 COMPARECER ANTE LA MISMA
Contitu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de &ermitir el control de la Adminitraci(n,
in)ormar 4 com&arecer ante la mima:
$5 No e23i'ir lo li'ro, regitro, u otro documento 7ue -ta olicite5

*5 Ocultar o detruir 'iene, li'ro 4 regitro conta'le, documentaci(n utentatoria, in)orme,
an>lii 4 antecedente de la o&eracione 7ue et-n relacionada con 3ec3o uce&ti'le de
generar la o'ligacione tri'utaria, ante del &la:o de &recri&ci(n de lo tri'uto"
.5 No mantener en condicione de o&eraci(n lo o&orte &ortadore de micro)orma gra'ada,
lo o&orte magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en la
a&licacione 7ue inclu4en dato !inculado con la materia im&oni'le, cuando e e)ectBen
regitro mediante microarc3i!o o itema electr(nico com&utari:ado o en otro medio de
almacenamiento de in)ormaci(n5
@5 Rea'rir inde'idamente el local, eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente
o're lo cuale e 3a4a im&ueto la anci(n de cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina
de &ro)eionale inde&endiente in 3a'ere !encido el t-rmino eCalado &ara la rea&ertura
4Io in la &reencia de un )uncionario de la Adminitraci(n5
/5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n o documento 7ue ean re7uerido &or la Adminitraci(n
o're u acti!idade o la de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o &ro&orcionarla in
o'er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5
%5 Pro&orcionar a la Adminitraci(n Tri'utaria in)ormaci(n no con)orme con la realidad5
65 No com&arecer ante la Adminitraci(n Tri'utaria o com&arecer )uera del &la:o eta'lecido &ara
ello5
#5 Autori:ar etado )inanciero, declaracione, documento u otra in)ormacione e23i'ida o
&reentada a la Adminitraci(n Tri'utaria conteniendo in)ormaci(n no con)orme a la realidad,
o autori:ar 'alance anuale in 3a'er cerrado lo li'ro de conta'ilidad5
+5 Preentar lo etado )inanciero o declaracione in 3a'er cerrado lo li'ro conta'le5
$<5 No e23i'ir, ocultar o detruir ello, cartele o letrero o)iciale, eCale 4 dem> medio
utili:ado o ditri'uido &or la Adminitraci(n Tri'utaria5
$$5 No &ermitir o no )acilitar a la Adminitraci(n Tri'utaria, el uo de e7ui&o t-cnico de
+6
recu&eraci(n !iual de micro)orma 4 de e7ui&amiento de com&utaci(n o de otro medio de
almacenamiento de in)ormaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e
3allaren 'a?o )icali:aci(n o !eri)icaci(n5
$*5 Fiolar lo &recinto de eguridad, cinta u otro mecanimo de eguridad em&leado en la
in&eccione, inmo!ili:acione o en la e?ecuci(n de ancione5
$.5 No e)ectuar la retencione o &erce&cione eta'lecida &or Le4, al!o 7ue el agente de
retenci(n o &erce&ci(n 3u'iera cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue de'i( retener o
&erci'ir dentro de lo &la:o eta'lecido5

$@5 Autori:ar lo li'ro de acta, a9 como lo regitro 4 li'ro conta'le u otro regitro
!inculado a aunto tri'utario in eguir el &rocedimiento eta'lecido &or la SENAT5
$/5 No &ro&orcionar o comunicar a la Adminitraci(n Tri'utaria, en la condicione 7ue -ta
eta'le:ca, la in)ormacione relati!a a 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione
tri'utaria 7ue tenga en conocimiento en el e?ercicio de la )unci(n notarial o &B'lica5
$%5 Im&edir 7ue )uncionario de la Adminitraci(n Tri'utaria e)ectBen in&eccione, toma de
in!entario de 'iene, o controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9ica 4 !aluaci(n, 4Io no
&ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de ca?a, !alore, documento 4 control de ingreo, a9
como no &ermitir 4Io no )acilitar la in&ecci(n o el control de lo medio de tran&orte5
$65 Im&edir u o'taculi:ar la inmo!ili:aci(n o incautaci(n no &ermitiendo el ingreo de lo
)uncionario de la Adminitraci(n Tri'utaria al local o al eta'lecimiento o a la o)icina de
&ro)eionale inde&endiente5
$#5 No )acilitar el acceo a lo contadore manuale, electr(nico 4Io mec>nico de la m>7uina
tragamoneda, no &ermitir la intalaci(n de o&orte in)orm>tico 7ue )aciliten el control de
ingreo de m>7uina tragamoneda, o no &ro&orcionar la in)ormaci(n necearia &ara !eri)icar
el )uncionamiento de lo mimo5
$+5 No &ermitir la intalaci(n de itema in)orm>tico, e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or
la SENAT &ara el control tri'utario5
*<5 No )acilitar el acceo a lo itema in)orm>tico, e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or
la SENAT &ara el control tri'utario5
*$5 No im&lementar, la em&rea 7ue e2&lotan ?uego de caino 4Io m>7uina tragamoneda, el
Sitema Eni)icado en Tiem&o Real o im&lementar un itema 7ue no reBne la caracter9tica
t-cnica eta'lecida &or SENAT5
**5 No cum&lir con la di&oicione o're acti!idade art9tica o !inculada a e&ect>culo
&B'lico5
*.5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n olicitada con ocai(n de la e?ecuci(n del em'argo en )orma de
retenci(n a 7ue e re)iere el numeral @ del Art9culo $$#H del &reente C(digo Tri'utario5
*@5 No e23i'ir en un lugar !ii'le de la unidad de e2&lotaci(n donde lo u?eto acogido al Nue!o
R-gimen nico Sim&li)icado dearrollen u acti!idade, lo em'lema 4Io igno ditinti!o
&ro&orcionado &or la SENAT a9 como el com&ro'ante de in)ormaci(n regitrada 4 la
contancia de &ago5
(2$+) */5 No e23i'ir o no &reentar el Etudio T-cnico 7ue re&alde el c>lculo de &recio de
tran)erencia con)orme a le45
(2$+) Nu*eral sustituido por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
*%5 No entregar lo Certi)icado o Contancia de retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto a9 como el
certi)icado de renta 4 retencione, egBn corre&onda, de acuerdo a lo di&ueto en la
norma tri'utaria5
+#
(2$9) *65 No e23i'ir o no &reentar la documentaci(n e in)ormaci(n a 7ue 3ace re)erencia la
&rimera &arte del egundo &>rra)o del incio g= del art9culo .*H0A de la Le4 del Im&ueto a la
Renta, 7ue entre otro re&alde el c>lculo de &recio de tran)erencia, con)orme a le45
(2$9) Nu*eral i&corporado por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(2$() Artculo sustituido por el Artculo +( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(25#) Artcu! 1<=8"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Contitu4en in)raccione relacionada con el cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria:
$5 No incluir en la declaracione ingreo 4Io remuneracione 4Io retri'ucione 4Io renta 4Io
&atrimonio 4Io acto gra!ado 4Io tri'uto retenido o &erci'ido, 4Io a&licar taa o
&orcenta?e o coe)iciente ditinto a lo 7ue le corre&onde en la determinaci(n de lo &ago
a cuenta o antici&o, o declarar ci)ra o dato )alo u omitir circuntancia en la
declaracione, 7ue in)lu4an en la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4Io 7ue generen
aumento inde'ido de aldo o &-rdida tri'utaria o cr-dito a )a!or del deudor tri'utario
4Io 7ue generen la o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u otro !alore
imilare5
*5 Em&lear 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade ditinta
de la 7ue corre&onden5
.5 Ela'orar o comerciali:ar clandetinamente 'iene gra!ado mediante la utracci(n a lo
controle )icale, la utili:aci(n inde'ida de ello, tim're, &recinto 4 dem> medio de
control, la detrucci(n o adulteraci(n de lo mimo, la alteraci(n de la caracter9tica de lo
'iene, la ocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la &rocedencia de lo mimo5
@5 No &agar dentro de lo &la:o eta'lecido lo tri'uto retenido o &erci'ido5
/5 No &agar en la )orma o condicione eta'lecida &or la Adminitraci(n Tri'utaria o utili:ar un
medio de &ago ditinto de lo eCalado en la norma tri'utaria, cuando e 3u'iera e2imido
de la o'ligaci(n de &reentar declaraci(n ?urada5
%5 No entregar a la Adminitraci(n Tri'utaria el monto retenido &or em'argo en )orma de
retenci(n5
(251) 65 Permitir 7ue un tercero goce de la e2oneracione contenida en el A&-ndice de la Le4 N"
*#$+@, in dar cum&limiento a lo eCalado en el art9culo $$" de la citada le45
(251) Nu*eral sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(252) #5 Preentar la declaraci(n ?urada a 7ue 3ace re)erencia el art9culo $$" de la Le4 N" *#$+@
con in)ormaci(n no con)orme con la realidad5
(252) Nu*eral sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(25#) Artculo sustituido por el Artculo ++ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(25) Artcu! 1<>8"- REGIMEN DE INCENTI2OS
La anci(n de multa a&lica'le &or la in)raccione eta'lecida en lo numerale $, @ 4 / del
art9culo $6#H, e u?etar>, al iguiente r-gimen de incenti!o, iem&re 7ue el contri'u4ente cum&la
con cancelar la mima con la re'a?a corre&ondiente:
a= Ser> re'a?ada en un no!enta &or ciento ;+<M= iem&re 7ue el deudor tri'utario cum&la con
declarar la deuda tri'utaria omitida con anterioridad a cual7uier noti)icaci(n o re7uerimiento
de la Adminitraci(n relati!a al tri'uto o &er9odo a regulari:ar5
'= Si la declaraci(n e reali:a con &oterioridad a la noti)icaci(n de un re7uerimiento de la
Adminitraci(n, &ero ante del cum&limiento del &la:o otorgado &or -ta egBn lo di&ueto en
el art9culo 6/H o en u de)ecto, de no 3a'ere otorgado dic3o &la:o, ante de 7ue urta e)ecto
la noti)icaci(n de la Orden de Pago o Reoluci(n de Determinaci(n, egBn corre&onda, o la
++
Reoluci(n de 8ulta, la anci(n e reducir> en un etenta &or ciento ;6<M=5
(25$) c= Ena !e: culminado el &la:o otorgado &or la Adminitraci(n Tri'utaria egBn lo di&ueto en
el art9culo 6/H o en u de)ecto, de no 3a'ere otorgado dic3o &la:o, una !e: 7ue urta e)ecto
la noti)icaci(n de la Orden de Pago o Reoluci(n de Determinaci(n, de er el cao, o la
Reoluci(n de 8ulta, la anci(n er> re'a?ada en un cincuenta &or ciento ;/<M= (lo i el
deudor tri'utario cancela la Orden de Pago o la Reoluci(n de Determinaci(n 4 la Reoluci(n
de 8ulta noti)icada con anterioridad al !encimiento del &la:o eta'lecido en el &rimer &>rra)o
del art9culo $$6H del &reente C(digo Tri'utario re&ecto de la Reoluci(n de 8ulta, iem&re
7ue no inter&onga medio im&ugnatorio alguno5
(25$) 3&ciso sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(255) Al !encimiento del &la:o eta'lecido en el &rimer &>rra)o del art9culo $$6H re&ecto de la
Reoluci(n de 8ulta o inter&ueto medio im&ugnatorio contra la Orden de Pago o Reoluci(n
de Determinaci(n, de er el cao, o Reoluci(n de 8ulta noti)icada, no &rocede ninguna
re'a?a, al!o 7ue el medio im&ugnatorio et- re)erido a la a&licaci(n del r-gimen de
incenti!o5
(255) Prrafo sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Trat>ndoe de tri'uto retenido o &erci'ido, el &reente r-gimen er> de a&licaci(n iem&re 7ue
e &reente la declaraci(n del tri'uto omitido 4 e cancelen -to o la Orden de Pago o Reoluci(n
de Determinaci(n, de er el cao, 4 Reoluci(n de 8ulta, egBn corre&onda5
La u'anaci(n &arcial determinar> 7ue e a&li7ue la re'a?a en )unci(n a lo declarado con ocai(n
de la u'anaci(n5
El r-gimen de incenti!o e &erder> i el deudor tri'utario, luego de acogere a -l, inter&one
cual7uier im&ugnaci(n, al!o 7ue el medio im&ugnatorio et- re)erido a la a&licaci(n del r-gimen
de incenti!o5
(25,) El &reente r-gimen no e de a&licaci(n &ara la ancione 7ue im&onga la SENAT5
(25,) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12! 0ue
e&tr- e& vige&cia a los trei&ta (#) das cale&darios co*putados a partir del da siguie&te de su pu"licaci-&%
(25) Artculo sustituido por el Artculo +9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1<>-A50 Artculo derogado por la 5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(25() Artcu! 1=08"- TIPOS DE SANCIONES
La Adminitraci(n Tri'utaria a&licar>, &or la comii(n de in)raccione, la ancione conitente en
multa, comio, internamiento tem&oral de !e39culo, cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina
de &ro)eionale inde&endiente 4 u&eni(n tem&oral de licencia, &ermio, conceione, o
autori:acione !igente otorgada &or entidade del Etado &ara el deem&eCo de acti!idade o
er!icio &B'lico de acuerdo a la Ta'la 7ue, como ane2o, )orman &arte del &reente C(digo5
(25+) La multa e &odr>n determinar en )unci(n:
a= EIT: La Enidad Im&oiti!a Tri'utaria !igente a la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n 4
cuando no ea &oi'le eta'lecerla, la 7ue e encontrara !igente a la )ec3a en 7ue la
Adminitraci(n detect( la in)racci(n5
'= IN: Total de Fenta Neta 4Io ingreo &or er!icio 4 otro ingreo gra!a'le 4 no gra!a'le
o ingreo neto o renta neta com&rendido en un e?ercicio gra!a'le5
Para el cao de lo deudore tri'utario generadore de renta de tercera categor9a 7ue e
encuentren en el R-gimen Aeneral e coniderar> la in)ormaci(n contenida en lo cam&o o
cailla de la Declaraci(n Jurada Anual del e?ercicio anterior al de la comii(n o detecci(n de la
in)racci(n, egBn corre&onda, en la 7ue e conignen lo conce&to de Fenta Neta 4Io
Ingreo &or Ser!icio 4 otro ingreo gra!a'le 4 no gra!a'le de acuerdo a la Le4 del
$<<
Im&ueto a la Renta5
Para el cao de lo deudore tri'utario acogido al R-gimen E&ecial del Im&ueto a la Renta,
el IN reultar> del acumulado de la in)ormaci(n contenida en lo cam&o o cailla de ingreo
neto declarado en la declaracione menuale &reentada &or dic3o u?eto durante el
e?ercicio anterior al de la comii(n o detecci(n de la in)racci(n, egBn corre&onda5
Para el cao de &erona naturale 7ue &erci'an renta de &rimera 4Io egunda 4Io cuarta 4Io
7uinta categor9a 4Io renta de )uente e2tran?era, el IN er> el reultado de acumular la
in)ormaci(n contenida en lo cam&o o cailla de renta neta de cada una de dic3a renta
7ue e encuentran en la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ueto a la Renta del e?ercicio anterior
al de la comii(n o detecci(n de la in)racci(n, egBn ea el cao5
Si la comii(n o detecci(n de la in)raccione ocurre ante de la &reentaci(n o !encimiento de
la Declaraci(n Jurada Anual, la anci(n e calcular> en )unci(n a la Declaraci(n Jurada Anual del
e?ercicio &recedente al anterior5
Cuando el deudor tri'utario 3a4a &reentado la Declaraci(n Jurada Anual o declaracione
?urada menuale, &ero no conigne o declare cero en lo cam&o o cailla de Fenta Neta
4Io Ingreo &or Ser!icio 4 otro ingreo gra!a'le 4 no gra!a'le o renta neta o ingreo
neto, o cuando no e encuentra o'ligado a &reentar la Declaraci(n Jurada Anual o la
declaracione menuale, o cuando 3u'iera iniciado o&eracione en el e?ercicio en 7ue e
cometi( o detect( la in)racci(n, o cuando 3u'iera iniciado o&eracione en el e?ercicio anterior 4
no 3u'iera !encido el &la:o &ara la &reentaci(n de la Declaraci(n Jurada Anual, e a&licar>
una multa e7ui!alente al cuarenta &or ciento ;@<M= de la EIT5
Para el c>lculo del IN en el cao de lo deudore tri'utario 7ue en el e?ercicio anterior o
&recedente al anterior e 3u'ieran encontrado en m> de un r-gimen tri'utario, e coniderar>
el total acumulado de lo monto eCalado en el egundo 4 tercer &>rra)o del &reente incio
7ue corre&onder9a a cada r-gimen en el 7ue e encontr( o e encuentre, re&ecti!amente, el
u?eto del im&ueto5 Si el deudor tri'utario e 3u'iera encontrado acogido al Nue!o RES, e
umar> al total acumulado, el l9mite m>2imo de lo ingreo 'ruto menuale de cada
categor9a &or el nBmero de mee corre&ondiente5
Cuando el deudor tri'utario ea omio a la &reentaci(n de la Declaraci(n Jurada Anual o de
do o m> declaracione ?urada menuale &ara lo acogido al R-gimen E&ecial del
Im&ueto a la Renta, e a&licar> una multa corre&ondiente al oc3enta &or ciento ;#< M= de la
EIT5
c= I: Cuatro ;@= !ece el l9mite m>2imo de cada categor9a de lo Ingreo 'ruto menuale del
Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado ;RES= &or la acti!idade de !enta o er!icio &retado
&or el u?eto del Nue!o RES, egBn la categor9a en 7ue e encuentra o de'a encontrare
u'icado el citado u?eto5
d= El tri'uto omitido, no retenido o no &erci'ido, no &agado, el monto aumentado inde'idamente
4 otro conce&to 7ue e tomen como re)erencia5
e= El monto no entregado5
(25+) Prrafo sustituido por el Artculo $( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(25() Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(259) Artcu! 1=18"- ACTUALI6ACI.N DE LAS MULTAS
$5 Inter- a&lica'le
La multa im&aga er>n actuali:ada a&licando el inter- moratorio a 7ue e re)iere el
Art9culo .."5
*5 O&ortunidad
$<$
El inter- moratorio e a&licar> dede la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n o, cuando no
ea &oi'le eta'lecerla, dede la )ec3a en 7ue la Adminitraci(n detect( la in)racci(n5
(259) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
(2,#) Artcu! 1=28"- SANCI.N DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE 2E17CULOS
Por la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo, -to on ingreado a lo de&(ito o
eta'lecimiento 7ue deigne la SENAT5 Dic3a anci(n e a&licar> egBn lo &re!ito en la Ta'la 4
de acuerdo al &rocedimiento 7ue e eta'lecer> mediante Reoluci(n de Su&erintendencia5
Al er detectada una in)racci(n ancionada con internamiento tem&oral de !e39culo, la SENAT
le!antar> el acta &ro'atoria en la 7ue conte la inter!enci(n reali:ada5
La SENAT &odr> &ermitir 7ue el !e39culo materia de la anci(n termine u tra4ecto &ara 7ue luego
ea &ueto a u di&oici(n, en el &la:o, lugar 4 condicione 7ue -ta eCale5
Si el in)ractor no &uiera a di&oici(n de SENAT el !e39culo inter!enido 4 -ta lo u'icara, &odr>
inmo!ili:arlo con la )inalidad de garanti:ar la a&licaci(n de la anci(n, o &odr> olicitar la ca&tura
del citado !e39culo a la autoridade &oliciale corre&ondiente5
La SENAT &odr> utituir la a&licaci(n de la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo &or
una multa e7ui!alente a cuatro ;@= EIT, cuando la re)erida Intituci(n lo determine en 'ae a
criterio 7ue -ta eta'le:ca5
El in)ractor de'e identi)icare ante la SENAT, acreditando u derec3o de &ro&iedad o &oei(n o're
el !e39culo, durante el &la:o de treinta ;.<= d9a calendario com&utado dede el le!antamiento del
acta &ro'atoria5

Si el in)ractor acredita la &ro&iedad o &oei(n o're el !e39culo inter!enido con el com&ro'ante de
&ago 7ue cum&la con lo re7uiito 4 caracter9tica eCalada en la norma o're la materia o, con
documento &ri!ado de )ec3a cierta, documento &B'lico u otro documento 7ue a ?uicio de la SENAT
acredite )e3acientemente u derec3o de &ro&iedad o &oei(n o're el !e39culo, dentro del &la:o
eCalado en el &>rra)o anterior, -ta &roceder> a emitir la Reoluci(n de Internamiento
corre&ondiente, cu4a im&ugnaci(n no u&ender> la a&licaci(n de la anci(n, al!o 7ue e
&reente el cao eta'lecido en el incio c= del no!eno &>rra)o del &reente art9culo5 En cao la
acreditaci(n ea e)ectuada en lo tre ;.= Bltimo d9a de a&licaci(n de la anci(n de internamiento
tem&oral de !e39culo, la SENAT emitir> la Reoluci(n de Internamiento dentro de un &la:o
m>2imo de tre ;.= d9a 3>'ile &oteriore a la )ec3a de acreditaci(n, &er9odo durante el cual el
!e39culo &ermanecer> en el de&(ito o eta'lecimiento re&ecti!o5
El in)ractor et> o'ligado a &agar lo gato deri!ado de la inter!enci(n, a9 como lo originado
&or el de&(ito del !e39culo 3ata el momento de u retiro5
El in)ractor &odr> retirar u !e39culo de encontrare en alguna de la ituacione iguiente:
a= Al !encimiento del &la:o 7ue corre&onda a la anci(n5
'= Al olicitar la utituci(n de la anci(n de internamiento &or una multa de acuerdo al monto
eta'lecido en la Ta'la, la mima 7ue &re!iamente al retiro del 'ien de'e er cancelada en
u totalidad5
c= Al im&ugnar la Reoluci(n de Internamiento 4 otorgar en garant9a carta )ian:a 'ancaria o
)inanciera 7ue cu'ra el !alor de cuatro ;@= EIT m> lo gato eCalado en el &>rra)o octa!o
del &reente numeral5
A tal e)ecto, el in)ractor adem>, de'er> &re!iamente cum&lir con:
a= E)ectuar el &ago de lo gato eCalado en el &>rra)o anterior5
'= Acreditar u incri&ci(n en lo regitro de la SENAT tomando en cuenta la acti!idad 7ue
reali:a, cuando e encuentre o'ligado a incri'ire5
$<*
c= SeCalar nue!o domicilio )ical, en el cao 7ue e encuentre en la condici(n de no 3a'ido, o
dare de alta en el REC cuando la SENAT le 3u'iera comunicado u ituaci(n de 'a?a en dic3o
Regitro, de corre&onder5
La carta )ian:a 'ancaria o )inanciera a 7ue e re)iere el incio c= del no!eno &>rra)o, de'e tener una
!igencia de tre ;.= mee &oteriore a la )ec3a de la inter&oici(n del medio im&ugnatorio,
de'iendo reno!are egBn lo eCale la SENAT5
La carta )ian:a er> e?ecutada cuando:
a= Se con)irme la Reoluci(n de Internamiento Tem&oral5
'= Cuando el in)ractor no cum&la con reno!arla 4 actuali:arla dentro del &la:o eCalado &or
SENAT5 En ete cao, el dinero &roducto de la e?ecuci(n, e de&oitar> en una Intituci(n
Bancaria, 3ata 7ue el medio im&ugnatorio e reuel!a5
eta'lecida &or la SENAT5
De 3a'ere identi)icado el in)ractor 4 acreditado la &ro&iedad o &oei(n o're el !e39culo, &ero
-te no reali:a el &ago de lo gato eCalado en el &>rra)o octa!o del &reente art9culo, el
!e39culo er> retenido a e)ecto de garanti:ar dic3o &ago, &udiendo er rematado &or la SENAT
trancurrido el &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile de noti)icada la Reoluci(n de Internamiento, de
acuerdo al &rocedimiento 7ue -ta eta'le:ca5
El &ro&ietario del !e39culo internado, 7ue no e in)ractor, &odr> acreditar ante la SENAT, en el &la:o
4 condicione eta'lecida &ara el in)ractor, la &ro&iedad del !e39culo internado5
Trat>ndoe del &ro&ietario 7ue no e in)ractor la SENAT &roceder> a emitir una Reoluci(n de
de!oluci(n de !e39culo en el mimo &la:o eta'lecido &ara la Reoluci(n de Internamiento, 4
iem&re 7ue e 3u'iera cum&lido el &la:o de la anci(n eta'lecido en la Ta'la5
El &ro&ietario 7ue no e in)ractor, a e)ecto de retirar el !e39culo, de'er>, adem> de lo eCalado en
lo &>rra)o anteriore, &re!iamente cum&lir con:
a= Pagar lo gato deri!ado de la inter!enci(n, a9 como lo originado &or el de&(ito del
!e39culo, 3ata el momento de u retiro5
'= Acreditar u incri&ci(n en lo regitro de la SENAT tomando en cuenta la acti!idad 7ue
c= SeCalar nue!o domicilio )ical, en el cao 7ue e encuentre en la condici(n de no 3a'ido, o
dare de alta en el REC cuando la SENAT le 3u'iera comunicado u ituaci(n de 'a?a en dic3o
Regitro, de corre&onder5
De 3a'er acreditado el &ro&ietario 7ue no e in)ractor u derec3o o're el !e39culo, &ero -te no
cum&le con lo di&ueto en el &>rra)o anterior del &reente art9culo, el !e39culo er> retenido a
e)ecto de aegurar el cum&limiento de lo eCalado, &udiendo er rematado &or la SENAT
trancurrido el &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile de noti)icada la Reoluci(n de de!oluci(n, de
acuerdo al &rocedimiento 7ue -ta eta'le:ca, a e)ecto de 3acere co'ro de lo gato
mencionado en el incio a= del &>rra)o anterior5
En cao 7ue el in)ractor o el &ro&ietario 7ue no e in)ractor no e identi)i7uen dentro de un &la:o de
treinta ;.<= d9a calendario de le!antada el acta &ro'atoria, la SENAT declarar> el !e39culo en
a'andono, &rocediendo a rematarlo, detinarlo a entidade &B'lica o donarlo5
De im&ugnar el in)ractor la Reoluci(n de Internamiento Tem&oral o la de a'andono 4 -ta )uera
re!ocada o declarada nula, e le de!ol!er> al in)ractor, egBn corre&onda:
a= El !e39culo internado tem&oralmente, i -te e encuentra en lo de&(ito de la SENAT o en
lo 7ue -ta 3u'iera deignado5
$<.
'= El monto de la multa 4Io lo gato actuali:ado con la TI8 dede el d9a iguiente de la )ec3a
de &ago 3ata la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n la de!oluci(n re&ecti!a, i el in)ractor
3u'iera a'onado dic3o monto &ara recu&erar u !e39culo5
c= En cao 3a4a otorgado carta )ian:a, la mima 7uedar> a u di&oici(n no corre&ondiendo el
&ago de inter- alguno5
Si la carta )ian:a )ue e?ecutada con)orme lo di&ueto en el duod-cimo &>rra)o, e de!ol!er> el
im&orte e?ecutado 7ue 3u'iera ido de&oitado en una entidad 'ancaria o )inanciera m> lo
interee 7ue dic3a cuenta genere5
d= El !alor eCalado en la Reoluci(n de Internamiento Tem&oral o de A'andono actuali:ado con
la TI8, dede el d9a iguiente de reali:ado el internamiento 3ata la )ec3a en 7ue e &onga a
di&oici(n la de!oluci(n re&ecti!a, de 3a'ere reali:ado el remate, donaci(n o detino del
!e39culo5
En cao 7ue el !e39culo 3a4a ido rematado, el Teoro PB'lico retituir> el monto tran)erido del
&roducto del remate con)orme a lo di&ueto en la norma &reu&uetaria !igente 4 la SENAT
retituir> la di)erencia entre el !alor conignado en la reoluci(n corre&ondiente 4 el &roducto del
remate, a9 como la &arte 7ue e contitu4( como u ingreo &ro&io5 Para lo cao de donaci(n
o detino de lo 'iene, la SENAT de!ol!er> el !alor corre&ondiente con u ingreo &ro&io5
De im&ugnar el &ro&ietario 7ue no e in)ractor la Reoluci(n de a'andono 4 -ta )uera re!ocada o
declarada nula, e le de!ol!er> a dic3o u?eto, egBn corre&onda:
a= El !e39culo internado tem&oralmente, i -te e encuentra en lo de&(ito de la SENAT o en
lo 7ue -ta 3u'iera deignado5
'= El monto de la multa 4Io lo gato actuali:ado con la TI8 dede el d9a iguiente de la )ec3a
de &ago 3ata la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n la de!oluci(n re&ecti!a, i el &ro&ietario
7ue no e in)ractor 3u'iera a'onado dic3o monto &ara recu&erar u !e39culo5
c= El !alor eCalado en la Reoluci(n de A'andono actuali:ado con la TI8, dede el d9a iguiente
de reali:ado el internamiento 3ata la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n la de!oluci(n
re&ecti!a, de 3a'ere reali:ado el remate, donaci(n o detino del !e39culo5
En cao 7ue el !e39culo 3a4a ido rematado, el Teoro PB'lico retituir> el monto tran)erido del
&roducto del remate con)orme a lo di&ueto en la norma &reu&uetaria !igente 4 la SENAT
retituir> la di)erencia entre el !alor conignado en la reoluci(n corre&ondiente 4 el &roducto del
remate, a9 como la &arte 7ue e contitu4( como u ingreo &ro&io5 Para lo cao de donaci(n
o detino de lo 'iene, la SENAT de!ol!er> el !alor corre&ondiente con u ingreo &ro&io5
S(lo &roceder> el remate, donaci(n o detino del !e39culo internado luego 7ue la SENAT o el
Tri'unal 1ical 3a4an reuelto el medio im&ugnatorio &reentado, 4 -te 3a4a 7uedado )irme o
conentido, de er el cao5
La SENAT no e re&ona'ili:a &or la &-rdida o deterioro de lo !e39culo internado, cuando e
&rodu:ca a conecuencia del degate natural, &or cao )ortuito o )uer:a ma4or, entendi-ndoe
dentro de ete Bltimo, la accione reali:ada &or el &ro&io in)ractor5
Para e)ecto de lo !e39culo declarado en a'andono o a7u-llo 7ue de'an rematare, donare o
detinare a entidade &B'lica, e de'er> coniderar lo iguiente:
a= Se entienden ad?udicado al Etado lo !e39culo 7ue e encuentren en dic3a ituaci(n5 A tal
e)ecto, la SENAT actBa en re&reentaci(n del Etado5
'= El &roducto del remate er> detinado con)orme lo eCalen la norma &reu&uetale
corre&ondiente5
Tam'i-n e entender>n ad?udicado al Etado lo !e39culo 7ue a &ear de 3a'er ido acreditada u
&ro&iedad o &oei(n 4 3a'ere cum&lido con lo di&ueto en d-cimo e2to &>rra)o del &reente
art9culo, no on recogido &or el in)ractor o &ro&ietario 7ue no e in)ractor, en un &la:o de treinta
$<@
;.<= d9a 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente en 7ue e cum&li( con el &ago de lo gato
mencionado en el incio a= del &>rra)o ante citado5
La SENAT eta'lecer> el &rocedimiento &ara la a&licaci(n de la anci(n de Internamiento Tem&oral
de Fe39culo, acreditaci(n, remate, donaci(n o detino del !e39culo en in)racci(n 4 dem> norma
necearia &ara la me?or a&licaci(n de lo di&ueto en el &reente art9culo5
Al a&licare la anci(n de internamiento tem&oral, la SENAT &odr> re7uerir el au2ilio de la )uer:a
&B'lica, el cual er> concedido de inmediato in tr>mite &re!io, 'a?o anci(n de detituci(n5
(2,#) Artculo sustituido por el Artculo $+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(2,1) Artcu! 1=38"- SANCI.N DE CIERRE TEMPORAL
Cuando el deudor tri'utario tenga !ario eta'lecimiento, 4 3u'iera incurrido en la in)raccione
de no emitir 4Io no otorgar lo com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a -to,
ditinto a la gu9a de remii(n, emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7uiito 4
caracter9tica &ara er coniderado como com&ro'ante de &ago o como documento
com&lementario a -to, ditinto a la gu9a de remii(n, o emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de
&ago o documento com&lementario a -to, ditinto a la gu9a de remii(n, 7ue no corre&ondan
al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e,
reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, la anci(n de cierre e a&licar> en el
eta'lecimiento en el 7ue e cometi(, o en u de)ecto, e detect( la in)racci(n5 Trat>ndoe de la
dem> in)raccione, la anci(n de cierre e a&licar> en el domicilio )ical del in)ractor5
Cuando e2ita im&oi'ilidad de a&licar el cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de
&ro)eionale inde&endiente, la SENAT ado&tar> la accione necearia &ara im&edir el dearrollo
de la acti!idad 7ue di( lugar a la in)racci(n, &or el &er9odo 7ue corre&onder9a al cierre5
Al a&licare la anci(n de cierre tem&oral, la SENAT &odr> re7uerir el au2ilio de la 1uer:a PB'lica,
7ue er> concedido de inmediato in tr>mite &re!io, 'a?o re&ona'ilidad5
(2,2) La SENAT &odr> utituir la anci(n de cierre tem&oral &or:
a= Ena multa, i la conecuencia 7ue &udieran eguir a un cierre tem&oral lo ameritan, cuando
&or acci(n del deudor tri'utario ea im&oi'le a&licar la anci(n de cierre o cuando la SENAT lo
determine en 'ae a lo criterio 7ue -ta eta'le:ca mediante Reoluci(n de
Su&erintendencia5
La multa er> e7ui!alente al cinco &or ciento ;/M= del im&orte de lo ingreo neto, de la
Bltima declaraci(n ?urada menual &reentada a la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n, in
7ue en ningBn cao la multa e2ceda de la oc3o ;#= EIT5
Cuando no e2ita &reentaci(n de declaracione o cuando en la Bltima &reentada no e
3u'iera declarado ingreo, e a&licar> el monto eta'lecido en la Ta'la 7ue, como ane2o,
)orman &arte del &reente C(digo5
'= La u&eni(n de la licencia, &ermio conceione o autori:acione !igente, otorgada &or
entidade del Etado, &ara el deem&eCo de cual7uier acti!idad o er!icio &B'lico e a&licar>
con un m9nimo de uno ;$= 4 un m>2imo de die: ;$<= d9a calendario5
La SENAT mediante Reoluci(n de Su&erintendencia &odr> dictar la norma necearia &ara
la me?or a&licaci(n de la anci(n5
Para la a&licaci(n de la anci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> a la entidad del Etado
corre&ondiente &ara 7ue realice la u&eni(n de la licencia, &ermio, concei(n o
autori:aci(n5 Dic3a entidad e encuentra o'ligada, 'a?o re&ona'ilidad, a cum&lir con la
olicitud de la Adminitraci(n Tri'utaria5 Para tal e)ecto, e u)iciente la comunicaci(n o
re7uerimiento de -ta5
(2,2) Prrafo sustituido por el Artculo $9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
La anci(n de cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente, 4 la de
u&eni(n a 7ue e re)iere el &reente art9culo, no li'eran al in)ractor del &ago de la
$</
remuneracione 7ue corre&onde a u tra'a?adore durante lo d9a de a&licaci(n de la anci(n, ni
de com&utar eo d9a como la'orado &ara e)ecto del ?ornal dominical, !acacione, r-gimen de
&artici&aci(n de utilidade, com&enaci(n &or tiem&o de er!icio 4, en general, &ara todo derec3o
7ue generen lo d9a e)ecti!amente la'orado, al!o &ara el tra'a?ador o tra'a?adore 7ue
3u'ieran reultado re&ona'le, &or acci(n u omii(n, de la in)racci(n &or la cual e a&lic( la
anci(n de cierre tem&oral5 El contri'u4ente ancionado de'er> comunicar tal 3ec3o a la Autoridad
de Tra'a?o5
Durante el &er9odo de cierre o u&eni(n, no e &odr> otorgar !acacione a lo tra'a?adore, al!o
la &rogramada con antici&aci(n5
La SENAT &odr> dictar la norma necearia &ara la me?or a&licaci(n del &rocedimiento de cierre,
mediante Reoluci(n de Su&erintendencia5
(2,1) Artculo sustituido por el Artculo 9$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(2,) Artcu! 1=98"- SANCI.N DE COMISO
Detectada la in)racci(n ancionada con comio de acuerdo a la Ta'la e &roceder> a le!antar un
Acta Pro'atoria5 La ela'oraci(n del Acta Pro'atoria e iniciar> en el lugar de la inter!enci(n o en el
lugar en el cual 7uedar>n de&oitado lo 'iene comiado o en el lugar 7ue &or ra:one
clim>tica, d- eguridad u otra, etime adecuado el )uncionario de la SENAT5
La decri&ci(n de lo 'iene materia de comio &odr> contar en un ane2o del Acta Pro'atoria 7ue
&odr> er ela'orado en el local deignado como de&(ito de lo 'iene comiado5 En ete cao, el
Acta Pro'atoria e coniderar> le!antada cuando e culmine la ela'oraci(n del mencionado ane2o5
Le!antada el Acta Pro'atoria en la 7ue conte la in)racci(n ancionada con el comio:
a= Trat>ndoe de 'iene no &erecedero, el in)ractor tendr>:
En &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile &ara acreditar, ante la SENAT, con el com&ro'ante de &ago
7ue cum&la con lo re7uiito 4 caracter9tica eCalada en la norma o're la materia o, con
documento &ri!ado de )ec3a cierta, documento &B'lico u otro documento, 7ue a ?uicio de la
SENAT, acredite )e3acientemente u derec3o de &ro&iedad o &oei(n o're lo 'iene
comiado5
Luego de la acreditaci(n ante mencionada 4 dentro del &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile, la
SENAT &roceder> a emitir la Reoluci(n de Comio corre&ondiente, en cu4o cao el in)ractor
&odr> recu&erar lo 'iene, i en un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile de noti)icada la
reoluci(n de comio, cum&le con &agar, adem> de lo gato 7ue origin( la e?ecuci(n del
comio, una multa e7ui!alente al 7uince &or ciento ;$/M= del !alor de lo 'iene eCalado en
la reoluci(n corre&ondiente5 La multa no &odr> e2ceder de ei ;%= EIT5
Si dentro del &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile, eCalado en el &reente incio, no e &aga la
multa 4 lo gato !inculado al comio, la SENAT &odr> rematar lo 'iene, detinarlo a
entidade &B'lica o donarlo, aun cuando e 3u'iera inter&ueto medio im&ugnatorio5
La SENAT declarar> lo 'iene en a'andono, i el in)ractor no acredita u derec3o de
&ro&iedad o &oei(n dentro del &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile de le!antada el acta
&ro'atoria5
'= Trat>ndoe de 'iene &erecedero o 7ue &or u naturale:a no &udieran mantenere en
de&(ito, el in)ractor tendr>:
En &la:o de do ;*= d9a 3>'ile &ara acreditar ante SENAT, con el com&ro'ante de &ago 7ue
cum&la con lo re7uiito 4 caracter9tica eCalada en la norma o're la materia o, con
documento &ri!ado de )ec3a cierta, documento &B'lico u otro documento 7ue a ?uicio de la
SENAT acredite )e3acientemente u derec3o de &ro&iedad o &oei(n o're lo 'iene
comiado5
Luego de la acreditaci(n ante mencionada 4 dentro del &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile, la
SENAT &roceder> a emitir la reoluci(n de comio corre&ondiente, en cu4o cao el in)ractor
$<%
&odr> recu&erar lo 'iene i en el &la:o de do ;*= d9a 3>'ile de noti)icada la reoluci(n de
comio, cum&le con &agar adem> de lo gato 7ue origin( la e?ecuci(n del comio, una
multa e7ui!alente al 7uince &or ciento ;$/M= del !alor de lo 'iene eCalado en la reoluci(n
corre&ondiente5 La multa no &odr> e2ceder de ei ;%= EIT5
Si dentro del &la:o ante eCalado no e &aga la multa 4 lo gato !inculado al comio, la
SENAT &odr> rematarlo, detinarlo a entidade &B'lica o donarlo, aBn cuando e 3u'iera
inter&ueto medio im&ugnatorio5
La SENAT declarar> lo 'iene en a'andono i el in)ractor no acredita u derec3o de &ro&iedad
o &oei(n dentro del &la:o de do ;*= d9a 3>'ile de le!antada el acta &ro'atoria5
8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, e &odr> eta'lecer lo criterio &ara
determinar la caracter9tica 7ue de'en tener lo 'iene &ara coniderare como &erecedero o no
&erecedero5
El &ro&ietario de lo 'iene comiado, 7ue no e in)ractor, &odr> acreditar ante la SENAT en lo
&la:o 4 condicione mencionado en el tercer &>rra)o del &reente art9culo, la &ro&iedad de lo
'iene5
Trat>ndoe del &ro&ietario 7ue no e in)ractor la SENAT &roceder> a emitir una reoluci(n de
de!oluci(n de 'iene comiado en lo mimo &la:o eta'lecido en el tercer &>rra)o &ara la
emii(n de la Reoluci(n de Comio, &udiendo el &ro&ietario recu&erar u 'iene i en un &la:o de
7uince ;$/= d9a 3>'ile, trat>ndoe de 'iene no &erecedero, o de do ;*= d9a 3>'ile, i on
'iene &erecedero o 7ue &or u naturale:a no &udieran mantenere en de&(ito, cum&le con
&agar la multa &ara recu&erar lo mimo, a9 como lo gato 7ue origin( la e?ecuci(n del comio5
En ete cao, la SENAT no emitir> la Reoluci(n de Comio5 Si dentro del &la:o ante eCalado no
e &aga la multa 4 lo gato !inculado al comio, la SENAT &odr> rematarlo, detinarlo a
entidade &B'lica o donarlo5
La SENAT declarar> lo 'iene en a'andono i el &ro&ietario 7ue no e in)ractor no acredita u
derec3o de &ro&iedad o &oei(n dentro del &la:o de die: ;$<= o de do ;*= d9a 3>'ile de
le!antada el acta &ro'atoria, a 7ue e re)iere el tercer &>rra)o del &reente art9culo5
E2ce&cionalmente, cuando la naturale:a de lo 'iene lo amerite o e re7uiera de&(ito e&eciale
&ara la coner!aci(n 4 almacenamiento de -to 7ue la SENAT no &oea o no di&onga en el lugar
donde e reali:a la inter!enci(n, -ta &odr> a&licar una multa, al!o 7ue &ueda reali:are el
remate o donaci(n inmediata de lo 'iene materia de comio5 Dic3o remate o donaci(n e
reali:ar> de acuerdo al &rocedimiento 7ue eta'le:ca la SENAT, aun cuando e 3u'iera inter&ueto
medio im&ugnatorio5
La multa a 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior er> la &re!ita en la nota ;6= &ara la Ta'la I 4
II 4 en la nota ;#= &ara la Ta'la III, egBn corre&onda5
En lo cao 7ue &roceda el co'ro de gato, lo &ago e im&utar>n en &rimer lugar a -to 4
luego a la multa corre&ondiente5
Lo 'iene comiado 7ue ean contrario a la o'eran9a nacional, a la moral, a la alud &B'lica, al
medio am'iente, lo no a&to &ara el uo o conumo, lo adulterado, o cu4a !enta, circulaci(n,
uo o tenencia e encuentre &ro3i'ida de acuerdo a la normati!idad nacional er>n detruido &or
la SENAT5 En ningBn cao, e reintegrar> el !alor de lo 'iene ante mencionado5
Si 3a'i-ndoe &rocedido a rematar lo 'iene, no e reali:a la !enta en la tercera o&ortunidad,
-to de'er>n er detinado a entidade &B'lica o donado5
En todo lo cao en 7ue e &roceda a reali:ar la donaci(n de 'iene comiado, lo 'ene)iciario
de'er>n er la intitucione in )ine de lucro de ti&o aitencial, educacional o religioo
o)icialmente reconocida, 7uiene de'er>n detinar lo 'iene a u )ine &ro&io, no &udiendo
tran)erirlo 3ata dentro de un &la:o de do ;*= aCo5 En ete cao, lo ingreo de la
tran)erencia tam'i-n de'er>n er detinado a lo )ine &ro&io de la entidad o intituci(n
'ene)iciada5
$<6
Para e)ecto de lo 'iene declarado en a'andono o a7u-llo 7ue de'an rematare, donare o
detinare a entidade &B'lica, e de'er> coniderar lo iguiente:
a= Se entienden ad?udicado al Etado lo 'iene 7ue e encuentren en dic3a ituaci(n5 A tal
e)ecto, la SENAT actBa en re&reentaci(n del Etado5
'= El &roducto del remate er> detinado con)orme lo eCalen la norma &reu&uetale
corre&ondiente5
Tam'i-n e entender>n ad?udicado al Etado lo 'iene 7ue a &ear de 3a'er ido acreditada u
&ro&iedad o &oei(n 4 3a'ere cum&lido con el &ago de la multa 4 lo gato !inculado al comio
no on recogido &or el in)ractor o &ro&ietario 7ue no e in)ractor, en un &la:o de treinta ;.<= d9a
3>'ile contado a &artir del d9a iguiente en 7ue e cum&lieron con todo lo re7uiito &ara u
de!oluci(n5
Cuando el in)ractor 3u'iera inter&ueto medio im&ugnatorio contra la reoluci(n de comio o
a'andono 4 -ta )uera re!ocada o declarada nula, e le de!ol!er> al in)ractor, egBn corre&onda:
a= Lo 'iene comiado, i -to e encuentran en lo de&(ito de la SENAT o en lo 7ue -ta
3a4a deignado5
'= El !alor eCalado en la Reoluci(n de Comio o de A'andono actuali:ado con la TI8, dede el
d9a iguiente de reali:ado el comio 3ata la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n la de!oluci(n
re&ecti!a, de 3a'ere reali:ado el remate, donaci(n o detino de lo 'iene comiado5
En cao 7ue lo 'iene 3a4an ido rematado, el Teoro PB'lico retituir> el monto tran)erido
del &roducto del remate con)orme a lo di&ueto en la norma &reu&uetaria !igente 4 la
SENAT retituir> la di)erencia entre el !alor conignado en la reoluci(n corre&ondiente 4 el
&roducto del remate, a9 como la &arte 7ue e contitu4( como u ingreo &ro&io5 Para lo
cao de donaci(n o detino de lo 'iene, la SENAT de!ol!er> el !alor corre&ondiente con
u ingreo &ro&io5
c= El monto de la multa 4Io lo gato 7ue el in)ractor a'on( &ara recu&erar u 'iene,
actuali:ado con la TI8, dede el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 3ata la )ec3a en 7ue e
&onga a di&oici(n la de!oluci(n re&ecti!a5
Trat>ndoe de la im&ugnaci(n de una reoluci(n de a'andono originada en la &reentaci(n de
documentaci(n del &ro&ietario 7ue no e in)ractor, 7ue luego )uera re!ocada o declarada nula, e
de!ol!er> al &ro&ietario, egBn corre&onda:
a= Lo 'iene comiado, i -to e encuentran en lo de&(ito de la SENAT o en lo 7ue -ta
3a4a deignado5
b) El !alor conignado en Reoluci(n de A'andono actuali:ado con la TI8, dede el d9a iguiente
de reali:ado el comio 3ata la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n la de!oluci(n re&ecti!a,
de 3a'ere reali:ado el remate, donaci(n o detino de lo 'iene comiado5
En cao 7ue lo 'iene 3a4an ido rematado, el Teoro PB'lico retituir> el monto tran)erido
del &roducto del remate con)orme a lo di&ueto a la norma &reu&uetaria a dic3a
Intituci(n 4 la SENAT retituir> la di)erencia entre el !alor conignado en la reoluci(n
corre&ondiente 4 el &roducto del remate, a9 como la &arte 7ue e contitu4( como u
ingreo &ro&io5 Para lo cao de donaci(n o detino de lo 'iene, la SENAT de!ol!er> el
!alor corre&ondiente con u ingreo &ro&io5
c= El monto de la multa 4Io lo gato 7ue el &ro&ietario 7ue no e in)ractor a'on( &ara recu&erar
u 'iene, actuali:ado con la TI8, dede el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 3ata la )ec3a en
7ue e &onga a di&oici(n la de!oluci(n re&ecti!a5
Al a&licare la anci(n de comio, la SENAT &odr> re7uerir el au2ilio de la 1uer:a PB'lica, el cual
er> concedido de inmediato in tr>mite &re!io, 'a?o anci(n de detituci(n5
La SENAT et> )acultada &ara traladar a u almacene o a lo eta'lecimiento 7ue -ta eCale,
$<#
lo 'iene comiado utili:ando a tal e)ecto lo !e39culo en lo cuale e tran&ortan, &ara lo cual
lo in)ractore de'er>n 'rindar la )acilidade del cao5
La SENAT no e re&ona'le &or la &-rdida o deterioro de lo 'iene comiado, cuando e
&rodu:ca a conecuencia del degate natural, &or cao )ortuito, o )uer:a ma4or, entendi-ndoe
dentro de ete Bltimo, la accione reali:ada &or el &ro&io in)ractor5
Adicionalmente a lo di&ueto en el tercer, 7uinto, e2to 4 -timo &>rra)o del &reente art9culo,
&ara e)ecto del retiro de lo 'iene comiado, en un &la:o m>2imo de 7uince ;$/= d9a 3>'ile 4
de do ;*= d9a 3>'ile de noti)icada la reoluci(n de comio trat>ndoe de 'iene no &erecedero o
&erecedero, el in)ractor o el &ro&ietario 7ue no e in)ractor de'er>:
a= Acreditar u incri&ci(n en lo regitro de la SENAT tomando en cuenta la acti!idad 7ue
'= SeCalar nue!o domicilio )ical, en el cao 7ue e encuentre en la condici(n de no 3a'ido, o
olicitar u alta en el REC cuando la SENAT le 3u'iera comunicado u ituaci(n de 'a?a en
dic3o Regitro, de corre&onder5
c= Declarar lo eta'lecimiento ane2o 7ue no 3u'ieran ido in)ormado &ara e)ecto de la
incri&ci(n en el REC5
d= Trat>ndoe del comio de m>7uina regitradora, e de'er> cum&lir con acreditar 7ue dic3a
m>7uina e encuentren declarada ante la SENAT5
Para e)ecto del remate 7ue e e)ectBe o're lo 'iene comiado la taaci(n e e)ectuar> &or un
;$= &erito &erteneciente a la SENAT o deignado &or ella5
E2ce&cionalmente cuando, &or caua im&uta'le al u?eto inter!enido, al in)ractor o a tercero, o
cuando &ueda a)ectare el li're tr>nito de &erona ditinta al u?eto inter!enido o al in)ractor, no
ea &oi'le le!antar el Acta Pro'atoria de acuerdo a lo eCalado en el &rimer 4 egundo &>rra)o del
&reente art9culo, en el lugar de la inter!enci(n, la SENAT le!antar> un Acta Pro'atoria en la 7ue
'atar> reali:ar una decri&ci(n gen-rica de lo 'iene comiado 4 de'er> &recintar, lacrar u
ado&tar otra medida de eguridad re&ecto de lo 'iene comiado5 Ena !e: ingreado lo 'iene
a lo almacene de la SENAT, e le!antar> un Acta de In!entario 19ico, en la cual contar> el
detalle de lo 'iene comiado5 Si el u?eto inter!enido o el 7ue alegue er &ro&ietario o &oeedor
de lo mimo, no e encuentre &reente al momento de ela'orar el Acta de In!entario 19ico o i
&reent>ndoe e retira ante de la culminaci(n del in!entario o e niega a )irmar el Acta de
In!entario 19ico, e de?ar> contancia de dic3o 3ec3o, 'atando con la )irma del Agente
1icali:ador de la SENAT 4 del de&oitario de lo 'iene5
Para e)ecto de lo di&ueto en el &>rra)o anterior, e2ce&cionalmente, el &la:o &ara acreditar la
&ro&iedad o &ara declarar el a'andono de lo 'iene a 7ue e re)iere el &reente art9culo, en el cao
del in)ractor 4 del &ro&ietario 7ue no e in)ractor, e com&utar> a &artir de la )ec3a de le!antada el
Acta de In!entario 19ico, en cao el u?eto inter!enido, in)ractor o &ro&ietario etu!iere &reente
en la ela'oraci(n de la re)erida acta 4 e le entregue una co&ia de la mima, o del d9a iguiente de
&u'licada en la &>gina Te' de la SENAT el Acta de In!entario 19ico, en cao no 3u'iera ido
&oi'le entregar co&ia de la mima al u?eto inter!enido, in)ractor o &ro&ietario5
La SENAT eta'lecer> el &rocedimiento &ara la reali:aci(n del comio, acreditaci(n, remate,
donaci(n, detino o detrucci(n de lo 'iene en in)racci(n, a9 como de lo 'iene a'andonado 4
dem> norma necearia &ara la me?or a&licaci(n de lo di&ueto en el &reente art9culo5
(2,) Artculo sustituido por el Artculo 5# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
Artcu! 1=:8"- Artculo derogado por la 5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
(2,$) Artcu! 1=;8"- SANCI.N A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACI.N P%BLICA 3
OTROS QUE REALI6AN LABORES POR CUENTA DE ESTA
Lo )uncionario 4 er!idore &B'lico de la Adminitraci(n PB'lica 7ue &or acci(n u omii(n
in)rin?an lo di&ueto en el Art9culo +%", er>n ancionado con u&eni(n o detituci(n, de
acuerdo a la gra!edad de la )alta5
$<+
El )uncionario o er!idor &B'lico 7ue decu'ra la in)racci(n de'er> )ormular la denuncia
adminitrati!a re&ecti!a5
Tam'i-n er>n ancionado con u&eni(n o detituci(n, de acuerdo a la gra!edad de la )alta, lo
)uncionario 4 er!idore &B'lico de la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue in)rin?an lo di&ueto en lo
Art9culo #/" 4 #%"5
(2,$) Artculo sustituido por el Artculo 9, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1=<8"- Artculo derogado por el Artculo ,$ de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de
199+%
(2,5) Artcu! 1==8"- SANCI.N A MIEMBROS DEL PODER ?UDICIAL 3 DEL MINISTERIO
P%BLICO5 NOTARIOS 3 MARTILLEROS P%BLICOS
Lo miem'ro del Poder Judicial 4 del 8initerio PB'lico 7ue in)rin?an lo di&ueto en el Art9culo
+%", 7ue no cum&lan con lo olicitado e2&reamente &or la Adminitraci(n Tri'utaria o di)iculten el
e?ercicio de la )uncione de -ta, er>n ancionado de acuerdo con lo &re!ito en la Le4 Org>nica
del Poder Judicial 4 en la Le4 Org>nica del 8initerio PB'lico, egBn corre&onda, &ara cu4o e)ecto
la denuncia er> &reentada &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a5
Lo notario 4 martillero &B'lico 7ue in)rin?an lo di&ueto en el Art9culo +%", er>n ancionado
con)orme a la norma !igente5
(2,5) Artculo sustituido por el Artculo 9( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
TITULO II
DELITOS
(2,,) Artcu! 1=>8"- ?USTICIA PENAL
Corre&onde a la ?uticia &enal ordinaria la intrucci(n, ?u:gamiento 4 a&licaci(n de la &ena en
lo delito tri'utario, de con)ormidad a la legilaci(n o're la materia5
(2,() No &rocede el e?ercicio de la acci(n &enal &or &arte del 8initerio PB'lico, ni la comunicaci(n
de indicio de delito tri'utario &or &arte del Krgano Adminitrador del Tri'uto cuando e regularice
la ituaci(n tri'utaria, en relaci(n con la deuda originada &or la reali:aci(n de alguna de la
conducta contituti!a del delito tri'utario contenida en la Le4 Penal Tri'utaria, ante de 7ue e
inicie la corre&ondiente in!etigaci(n di&ueta &or el 8initerio PB'lico o a )alta de -ta, el
Krgano Adminitrador del Tri'uto inicie cual7uier &rocedimiento de )icali:aci(n relacionado al
tri'uto 4 &er9odo en 7ue e reali:aron la conducta eCalada, de acuerdo a la norma o're la
materia5
(2,() Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
La im&rocedencia de la acci(n &enal contem&lada en el &>rra)o anterior, alcan:ar> igualmente a la
&oi'le irregularidade conta'le 4 otra )aledade intrumentale 7ue e 3u'ieran cometido
e2clui!amente en relaci(n a la deuda tri'utaria o'?eto de regulari:aci(n5
Se entiende &or regulari:aci(n el &ago de la totalidad de la deuda tri'utaria o en u cao la
de!oluci(n del reintegro, aldo a )a!or o cual7uier otro 'ene)icio tri'utario o'tenido inde'idamente5
En am'o cao la deuda tri'utaria inclu4e el tri'uto, lo interee 4 la multa5
El 8initro de Juticia coordinar> con el Preidente de la Corte Su&rema de la Re&B'lica la creaci(n
de Ju:gado E&eciali:ado en materia tri'utaria o con el 1ical de la Naci(n el nom'ramiento de
1icale Ad Doc, cuando la circuntancia e&eciale lo ameriten o a intancia del 8initro de
Econom9a 4 1inan:a5
(2,,) Artculo sustituido por el Artculo ,1 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Artcu! 1>08"- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS
$$<
La &ena &or delito tri'utario e a&licar>n in &er?uicio del co'ro de la deuda tri'utaria 4 la
a&licaci(n de la ancione adminitrati!a a 7ue 3u'iere lugar5
Artcu! 1>18"- REPARACION CI2IL
No 3a'r> lugar a re&araci(n ci!il en lo delito tri'utario cuando la Adminitraci(n Tri'utaria 3a4a
3ec3o e)ecti!o el co'ro de la deuda tri'utaria corre&ondiente, 7ue e inde&endiente a la anci(n
&enal5
(2,+) Artcu! 1>2"- (2,9) COMUNICACI.N DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO 3@O
ADUANERO
(2,9) 2pgrafe *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
Cual7uier &erona &uede denunciar ante la Adminitraci(n Tri'utaria la e2itencia de acto 7ue
&reumi'lemente contitu4an delito tri'utario o aduanero5
Lo )uncionario 4 er!idore &B'lico de la Adminitraci(n PB'lica 7ue en el e?ercicio de u
)uncione cono:can de 3ec3o 7ue &reumi'lemente contitu4an delito tri'utario o delito
aduanero, et>n o'ligado a in)ormar de u e2itencia a u u&erior ?er>r7uico &or ecrito, 'a?o
re&ona'ilidad5
(2(#) La Adminitraci(n Tri'utaria, cuando en el curo de u actuacione adminitrati!a,
conidere 7ue e2iten indicio de la comii(n de delito tri'utario 4Io aduanero, o et-n
encaminado a dic3o &ro&(ito, lo comunicar> al 8initerio PB'lico, in 7ue ea re7uiito &re!io la
culminaci(n de la )icali:aci(n o !eri)icaci(n, tramit>ndoe en )orma &aralela lo &rocedimiento
&enal 4 adminitrati!o5 En tal u&ueto, de er el cao, emitir> la Reolucione de Determinaci(n,
Reolucione de 8ulta, Krdene de &ago o lo documento aduanero re&ecti!o 7ue
corre&ondan, como conecuencia de la !eri)icaci(n o )icali:aci(n, en un &la:o 7ue no e2ceda de
no!enta ;+<= d9a de la )ec3a de noti)icaci(n de la 1ormali:aci(n de la In!etigaci(n Pre&aratoria o
del Auto de A&ertura de Intrucci(n a la Adminitraci(n Tri'utaria5 En cao de incum&limiento, el
1ical o el Jue: Penal &odr> di&oner la u&eni(n del &roceo &enal, in &er?uicio de la
re&ona'ilidad a 7ue 3u'iera lugar5
(2(#) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
(2(1) En cao de iniciare el &roceo &enal, el 1ical, el Jue: o el Preidente de la Sala Su&erior
com&etente di&ondr>, 'a?o re&ona'ilidad, la noti)icaci(n al Krgano Adminitrador del Tri'uto, de
toda la di&oicione )icale, reolucione ?udiciale, in)orme de &erito, dict>mene del
8initerio PB'lico e In)orme del Jue: 7ue e emitan durante la tramitaci(n de dic3o &roceo5W
(2(1) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue
En lo &roceo &enale &or delito tri'utario, aduanero o delito cone2o, e coniderar> &arte
agra!iada a la Adminitraci(n Tri'utaria, 7uien &odr> contituire en &arte ci!il5
(2,+) Artculo sustituido por el Artculo 9+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1>38"- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
La Adminitraci(n Tri'utaria )ormular> la denuncia corre&ondiente en lo cao 7ue encuentre
indicio ra:ona'le de la comii(n de delito en general, 7uedando )acultada &ara contituire en
&arte ci!il5
(2(2) Artcu! 1>9"- INFORMES DE PERITOS
Lo in)orme t-cnico o conta'le emitido &or lo )uncionario de la SENAT, 7ue reali:aron la
in!etigaci(n adminitrati!a del &reunto delito tri'utario, tendr>n, &ara todo e)ecto legal, el !alor
de &ericia intitucional5
(2(2) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 112! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%
$$$
DISPOSICIONES FINALES
(2() PRIMERA"- Trat>ndoe de deudore en &roceo de reetructuraci(n &atrimonial,
&rocedimiento im&li)icado, concuro &re!enti!o, dioluci(n 4 li7uidaci(n, 4 concuro de
acreedore, la deuda tri'utaria e u?etar>n a lo acuerdo ado&tado &or la Junta de
Acreedore de con)ormidad con la di&oicione &ertinente de la Le4 de Reetructuraci(n
Patrimonial5
En cual7uier cao de incom&ati'ilidad entre una di&oici(n contenida en el &reente C(digo 4 una
di&oici(n contenida en la Le4 de Reetructuraci(n Patrimonial, e &re)erir> la norma contenida en
la Le4 de Reetructuraci(n Patrimonial, en tanto norma e&ecial a&lica'le a lo cao de &roceo
de reetructuraci(n &atrimonial, &rocedimiento im&li)icado, concuro &re!enti!o, dioluci(n 4
li7uidaci(n 4 concuro de acreedore5
(2() Disposici-& .i&al *odificada por la D:ci*o Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(1$,! pu"licada el 2$ de
)u&io de 1999%
SEGUNDA"- Derogada por el &u*eral $ de la Pri*era Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N +$5!
pu"licado el 21 de setie*"re de 199,%
TERCERA"- A lo li'ro de acta 4, regitro 4 li'ro conta'le 7ue e encuentren com&rendido en
el numeral $%= del Art9culo %*", no e le a&licar> lo eta'lecido en lo Art9culo $$*" a $$%" de la
Le4 N" *%<<*, la Le4 N" *%/<$ 4 toda a7uella norma 7ue e o&ongan al numeral ante citado5
CUARTA"- Prec9ae 7ue a lo &rocedimiento tri'utario no e le a&licar> lo di&ueto en el
Art9culo $." del Te2to Enico de la Le4 Org>nica del Poder Judicial, a&ro'ado &or Decreto Su&remo
N" <$60+.0JES, e2ce&to cuando ur?a una cueti(n contencioa 7ue de no decidire en la !9a
?udicial, im&ida al (rgano reolutor emitir un &ronunciamiento en la !9a adminitrati!a5
QUINTA"- Disposici-& .i&al derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de
fe"rero de 2##$%
(2($) SEXTA"- (2(5) Se autori:a a la Adminitraci(n Tri'utaria 4 al Tri'unal 1ical a utituir u
arc3i!o )9ico de documento &ermanente 4 tem&orale &or un arc3i!o en medio de
almacenamiento (&tico, micro)orma o microarc3i!o o cual7uier otro medio 7ue &ermita u
coner!aci(n id(nea5
(2(5) Prrafo *odificado por la Nove&a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero
de 2##$%
El &rocedimiento &ara la utituci(n o con!eri(n ante mencionada e regir> &or la norma
eta'lecida en el Decreto Legilati!o N" #*65
(2(,) 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initerio de Econom9a 4 1inan:a e
eta'lecer>n lo &rocedimiento a lo 7ue de'er>n ceCire &ara la eliminaci(n del documento5
(2(,) Prrafo *odificado por la Nove&a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero
de 2##$%
(2($) Disposici-& .i&al sustituida por la D:ci*a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re
de 199+%
SETIMA"- Prec9ae 7ue el nBmero m>2imo de d9a de cierre a 7ue e re)iere el Art9culo $#.", no
e de a&licaci(n cuando el Tri'unal 1ical deetime la a&elaci(n inter&ueta contra una reoluci(n
de cierre de con)ormidad con el Art9culo $#/"5
(2(() OCTA2A"- La SENAT &odr> re7uerir a la Comii(n Nacional Su&er!iora de Em&rea 4
Falore 0 CONASEF, Intituto Nacional de De)ena de la Com&etencia 4 de la Protecci(n de la
Pro&iedad Intelectual 0 INDECOPI, la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro 0 SBS, Regitro
Nacional de Identi)icaci(n 4 Etado Ci!il 0 RENIEC, Su&erintendencia Nacional de Regitro PB'lico
0 SENARP, a9 como a cual7uier entidad del Sector PB'lico Nacional la in)ormaci(n necearia 7ue
-ta re7uiera &ara el cum&limiento de u )ine, re&ecto de cual7uier &erona natural o ?ur9dica
ometida al >m'ito de u com&etencia5 Trat>ndoe del RENIEC, la re)erida o'ligaci(n no
contra!iene lo di&ueto en el Art9culo 6" de la Le4 N" *%@+65
$$*
La entidade a 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior, et>n o'ligada a &ro&orcionar la
in)ormaci(n re7uerida en la )orma 4 &la:o 7ue la SENAT eta'le:ca5
(2(() Disposici-& .i&al sustituida por el Artculo , de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
NO2ENA"- R#(!&(#!
La deuda tri'utaria e e2&rear> en nBmero entero5 Aimimo &ara )i?ar &orcenta?e, )actore de
actuali:aci(n, actuali:aci(n de coe)iciente, taa de interee moratorio u otro conce&to, e
&odr> utili:ar decimale5
8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar e eta'lecer>, &ara todo
e)ecto tri'utario, el nBmero de decimale a utili:ar &ara )i?ar &orcenta?e, )actore de actuali:aci(n,
actuali:aci(n de coe)iciente, taa de interee moratorio u otro conce&to, a9 como el
&rocedimiento de redondeo5
(Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMA"- P)+!B A (#F!uc'!&#B #& #$c#B! ! '&(#,'()B
Lo di&ueto en el Art9culo .#" e a&licar> &ara lo &ago en e2ceo, inde'ido o, en u cao, 7ue
e tornen en inde'ido, 7ue e e)ectBen a &artir de la entrada en !igencia de la &reente Le45 La
olicitude de de!oluci(n en tr>mite continuar>n ciC-ndoe al &rocedimiento eCalado en el Art9culo
.#" del C(digo Tri'utario egBn el te2to !igente con anterioridad al de la &reente Le45
(7egu&da Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMO PRIMERA"- R#c)4)c'*&
La reolucione 7ue reuel!en la olicitude de de!oluci(n, a9 como a7uella 7ue determinan la
&-rdida del )raccionamiento eta'lecido &or el &reente C(digo o &or norma e&eciale, er>n
reclamada dentro del &la:o eta'lecido en el &rimer &>rra)o del Art9culo $.6"5
(/ercera Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMO SEGUNDA- AC'c)c'*& BuC#t!r') (# C*('+! Pr!c#B) C'F'
Prec9ae 7ue la demanda contencioo0adminitrati!a contra lo reuelto &or el Tri'unal 1ical, e
tramitada con)orme a lo eta'lecido en el C(digo Tri'utario 4 en lo no &re!ito en -te, e de
a&licaci(n u&letoria lo eta'lecido en el C(digo Proceal Ci!il5
(9uarta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMO TERCERA"- C!4C#t#&c')
Incor&(rae como Bltimo &>rra)o del Art9culo /@*" del C(digo Proceal Ci!il, a&ro'ado mediante
Decreto Legilati!o N" 6%#, lo iguiente:
PTrat>ndoe de la im&ugnaci(n de reolucione emanada del Tri'unal 1ical, e a&licar> el
&rocedimiento eta'lecido en el C(digo Tri'utario5Q
(6ui&ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMO CUARTA"- L#A (# Pr!c#('4'#&t! (# EG#cuc'*& C!)ct'F)
Lo di&ueto en el numeral 65$ del Art9culo 6" de la Le4 N" *%+6+, no e de a&licaci(n a lo
(rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria cu4o &eronal, inclu4endo E?ecutore 4 Au2iliare
Coacti!o, ingree mediante Concuro PB'lico5
(7e8ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMO QUINTA"- EG#cuc'*& C!)ct'F)
(7:ti*a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+% Derogada por la 5&ica
Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
DECIMO SEXTA"- RH+'4#& (# Gr)(u)'()(
(;ctava Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+% Derogada por el Artculo 1##
del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
$$.
DECIMO SETIMA"- S#+ur'()( S!c')
La SENAT &odr> e?ercer la )acultade 7ue la norma legale le 3a4an con)erido al Intituto
Peruano de Seguridad Social 0 IPSS 4 O)icina de Normali:aci(n Pre!iional 0 ONP, en relaci(n a la
adminitraci(n de la a&ortacione, retri'ucione, recargo, interee, multa u otro adeudo, de
acuerdo a lo eta'lecido en lo con!enio 7ue e cele'ren con)orme a la le4e !igente5
(Nove&a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMO OCTA2A"- L#A P#&) Tr',ut)r')
SutitB4ae lo Art9culo $", .", @" 4 /" del Decreto Legilati!o N" #$. &or el te2to iguiente:
PArt9culo $"50 El 7ue, en &ro!ec3o &ro&io o de un tercero, !ali-ndoe de cual7uier arti)icio,
engaCo, atucia, ardid u otra )orma )raudulenta, de?a de &agar en todo o en &arte lo tri'uto
7ue eta'lecen la le4e, er> re&rimido con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de / ;cinco=
ni ma4or de # ;oc3o= aCo 4 con .%/ ;treciento eenta 4 cinco= a 6.< ;eteciento treinta=
d9a0multa5
Art9culo ."50 El 7ue mediante la reali:aci(n de la conducta decrita en lo Art9culo $" 4 *"
del &reente Decreto Legilati!o, de?a de &agar lo tri'uto a u cargo durante un e?ercicio
gra!a'le, trat>ndoe de tri'uto de li7uidaci(n anual, o durante un &er9odo de $* ;doce=
mee, trat>ndoe de tri'uto de li7uidaci(n menual, &or un monto 7ue no e2ceda de /
;cinco= Enidade Im&oiti!a Tri'utaria !igente al inicio del e?ercicio o del Bltimo me del
&er9odo, egBn ea el cao, er> re&rimido con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de * ;do=
ni ma4or de / ;cinco= aCo 4 con $#< ;ciento oc3enta= a .%/ ;treciento eenta 4 cinco=
d9a0multa5
Trat>ndoe de tri'uto cu4a li7uidaci(n no ea anual ni menual, tam'i-n er> de a&licaci(n lo
di&ueto en el &reente art9culo5
Art9culo @"50 La de)raudaci(n tri'utaria er> re&rimida con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor
de # ;oc3o= ni ma4or de $* ;doce= aCo 4 con 6.< ;eteciento treinta= a $@%< ;mil
cuatrociento eenta= d9a0multa cuando:
a= Se o'tenga e2oneracione o ina)ectacione, reintegro, aldo a )a!or, cr-dito )ical,
com&enacione, de!olucione, 'ene)icio o incenti!o tri'utario, imulando la e2itencia
de 3ec3o 7ue &ermitan go:ar de lo mimo5
'= Se imule o &ro!o7ue etado de inol!encia &atrimonial 7ue im&oi'iliten el co'ro de
tri'uto una !e: iniciado el &rocedimiento de !eri)icaci(n 4Io )icali:aci(n5
Art9culo /"50 Ser> re&rimido con &ena &ri!ati!a de la li'ertad no menor de * ;do= ni ma4or de
/ ;cinco= aCo 4 con $#< ;ciento oc3enta= a .%/ ;treciento eenta 4 cinco= d9a0multa, el
7ue etando o'ligado &or la norma tri'utaria a lle!ar li'ro 4 regitro conta'le:
a= Incum&la totalmente dic3a o'ligaci(n5
'= No 3u'iera anotado acto, o&eracione, ingreo en lo li'ro 4 regitro conta'le5

c= Realice anotacione de cuenta, aiento, cantidade, nom're 4 dato )alo en lo li'ro
4 regitro conta'le5
d= Detru4a u oculte total o &arcialmente lo li'ro 4Io regitro conta'le o lo documento
relacionado con la tri'utaci(n5Q
(D:ci*o Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DECIMO NO2ENA"- ?uBt'c') P#&)
SutitB4ae el Art9culo *" del Decreto Legilati!o N" #$/, &or el te2to iguiente:
PArt9culo *"50 El 7ue encontr>ndoe incuro en una in!etigaci(n adminitrati!a a cargo del
Organo Adminitrador del Tri'uto, o en una in!etigaci(n )ical a cargo del 8initerio PB'lico, o
en el dearrollo de un &roceo &enal, &ro&orcione in)ormaci(n !era:, o&ortuna 4 igni)icati!a
$$@
o're la reali:aci(n de un delito tri'utario, er> 'ene)iciado en la entencia con reducci(n de
&ena trat>ndoe de autore 4 con e2clui(n de &ena a lo &art9ci&e, iem&re 4 cuando la
in)ormaci(n &ro&orcionada 3aga &oi'le alguna de la iguiente ituacione:
a= E!itar la comii(n del delito tri'utario en 7ue inter!iene5

'= Promo!er el eclarecimiento del delito tri'utario en 7ue inter!ino5
c= La ca&tura del autor o autore del delito tri'utario, a9 como de lo &art9ci&e5
El 'ene)icio eta'lecido en el &reente art9culo er> concedido &or lo ?uece con criterio de
conciencia 4 &re!ia o&ini(n )a!ora'le del 8initerio PB'lico5
Lo &art9ci&e 7ue e aco?an al 'ene)icio del &reente Decreto Legilati!o, ante de la )ec3a de
&reentaci(n de la denuncia &or el Organo Adminitrador del Tri'uto, o a )alta de -ta, ante
del e?ercicio de la acci(n &enal &or &arte del 8initerio PB'lico 4 7ue cum&lan con lo
re7uiito eCalado en el &reente art9culo er>n coniderado como tetigo en el &roceo
&enal5Q
(D:ci*o 7egu&da Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
2IGESIMA"- E$c#Cc'*&
E2ce&cionalmente, 3ata el .< de ?unio de $+++:
a= La &erona 7ue e encuentren u?eta a )icali:aci(n &or el Krgano Adminitrador del Tri'uto
o in!etigaci(n )ical a cargo del 8initerio PB'lico, in 7ue &re!iamente e 3a4a e?ercitado
acci(n &enal en u contra &or delito tri'utario, &odr>n acogere a lo di&ueto en el egundo
&>rra)o del Art9culo $#+" del C(digo Tri'utario, modi)icado &or la &reente Le45
'= La &erona 7ue e encuentren incura en &roceo &enale &or delito tri'utario en lo
cuale no e 3a4a )ormulado acuaci(n &or &arte del 1ical Su&erior, &odr>n olicitar al Organo
Juridiccional el arc3i!amiento de)initi!o del &roceo &enal, iem&re 7ue regularicen u
ituaci(n tri'utaria de acuerdo a lo di&ueto en el egundo &>rra)o del Art9culo $#+" del
C(digo Tri'utario, modi)icado &or la &reente Le45
Para tal e)ecto, el Organo Juridiccional ante de reol!er el arc3i!amiento de)initi!o, de'er>
olicitar al Organo Adminitrador del Tri'uto 7ue eta'le:ca el monto a regulari:ar a 7ue 3ace
re)erencia el cuarto &>rra)o del Art9culo $#+" del C(digo Tri'utario modi)icado &or la &reente Le45
Por Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e eta'lecer> la
condicione &ara el acogimiento al &reente 'ene)icio5
(D:ci*o /ercera Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+% 2l pla1o para
acogerse al "e&eficio co&te&ido e& la *is*a fue prorrogado por el Artculo 1 de la Le' N 2(#+#! pu"licada el 29
de *ar1o de 1999%)
2IGESIMO PRIMERA"- N! I),'(!
Para e)ecto del &reente C(digo Tri'utario, la condici(n de no 3a'ido e )i?ar> de acuerdo a la
norma 7ue e eta'le:can mediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4
1inan:a5
(D:ci*o 9uarta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
2IGESIMO SEGUNDA"- 2'+#&c')
La Le4 N" *6<.# entrar> en !igencia el $ de enero de $+++5
(D:ci*o 6ui&ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
2IGESIMO TERCERA"- D#F!uc'*& (# C)+!B '&(#,'(!B ! #& #$c#B!
(Pri*era Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###! derogada por el
Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
2IGESIMO CUARTA"- C!4C#&B)c'*& (# I4Cu#Bt! (# Pr!4!c'*& Mu&'c'C) JIPMK
$$/
El re7uiito &ara la &rocedencia de la com&enaci(n &re!ito en el Art9culo @<" del C(digo Tri'utario
modi)icado &or la &reente Le4, re&ecto a 7ue la recaudaci(n contitu4a ingreo de una mima
entidad, no e de a&licaci(n &ara el Im&ueto de Promoci(n 8unici&al ;IP8= a 7ue e re)iere el
Art9culo 6%" de la Le4 de Tri'utaci(n 8unici&al a&ro'ada &or Decreto Legilati!o N" 66%5
(7egu&da Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
2IGESIMO QUINTA"- M)&'-#Bt)c'!&#B !,t#&'()B #& !B Cr!c#('4'#&t!B (# -'Bc)'L)c'*&
La modi)icacione introducida en el numeral @= del Art9culo %*" 4 en el Art9culo $*/" del C(digo
Tri'utario on de a&licaci(n inmediata incluo a lo &roceo en tr>mite5
(/ercera Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
2IGESIMO SEXTA"- S!'c'tu(#B (# (#F!uc'*& C#&('#&t#B (# r#B!uc'*&
Lo di&ueto en el Art9culo $.#" del C(digo Tri'utario, modi)icado &or la &reente Le4, er> de
a&licaci(n incluo a la olicitude de de!oluci(n 7ue e encuentren &endiente de reoluci(n a la
)ec3a de !igencia del &reente di&oiti!o5
(9uarta Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
2IGESIMO SETIMA"- C)&c#)c'*& ! )-')&L)4'#&t! (# ) (#u() tr',ut)r') C)r) )(4't'r
4#('!B Cr!,)t!r'!B #$t#4C!rM&#!B
Prec9ae 7ue &ara e)ecto de la admii(n de &rue'a &reentada en )orma e2tem&or>nea, a 7ue
e re)iere el Art9culo $@$" del C(digo Tri'utario, e re7uiere Bnicamente la cancelaci(n o
a)ian:amiento del monto de la deuda actuali:ada !inculada a dic3a &rue'a5
(6ui&ta Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
2IGESIMO OCTA2A"- EG#cuc'*& (# c)rt)B -')&L)B u !tr)B +)r)&t)B
Prec9ae 7ue en lo u&ueto en lo cuale e 3u'ieran otorgado carta )ian:a u otra garant9a
a )a!or de la Adminitraci(n, el 3ec3o de no mantener, otorgar, reno!ar o utituir la mima dar>
lugar a u e?ecuci(n inmediata en cual7uier etado del &rocedimiento adminitrati!o5
(7e8ta Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
2IGESIMO NO2ENA"- R#(ucc'*& (# B)&c'!&#B tr',ut)r')B
Lo deudore tri'utario 7ue a la )ec3a de &u'licaci(n de la &reente Le4 tengan ancione
&endiente de a&licaci(n o de &ago, incluo &or a7uella cu4a reoluci(n no 3a4a ido emitida,
&odr>n go:ar del 'ene)icio a 7ue e le a&li7uen la nue!a Ta'la de In)raccione 4 Sancione
Tri'utaria 7ue )orman &arte del &reente di&oiti!o, iem&re 7ue 3ata el .$ de octu're del *<<<
cum&lan, en )orma con?unta, con lo iguiente re7uiito:
a= Su'anar la in)racci(n cometida, de er el cao,
'= E)ectuar el &ago al contado de la multa egBn la nue!a Ta'la re)erida, incluido lo
interee corre&ondiente, 4
c= Preentar el deitimiento de la im&ugnaci(n &or el monto total de -ta, de er el cao5
El incum&limiento de cual7uiera de lo re7uiito eCalado dentro del &la:o &re!ito en el &>rra)o
&recedente conlle!ar> la a&licaci(n de la anci(n !igente en el momento de la comii(n de la
in)racci(n5
(7:ti*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
TRIGESIMA"- C!4#rc'! c)&(#Bt'&! (# Cr!(uct!B
SutitB4ae el Art9culo *6*" del C(digo Penal a&ro'ado &or Decreto Legilati!o N" %./ 4 u
norma modi)icatoria 4 am&liatoria, &or el te2to iguiente:
PArtcu! 2<28"- Ser> re&rimido con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de $ ;un= aCo ni
ma4or de . ;tre= aCo 4 con $6< ;ciento etenta= a .@< ;treciento cuarenta= d9a0multa, el
7ue:
$$%
$5 Se dedi7ue a una acti!idad comercial u?eta a autori:aci(n in 3a'er cum&lido lo re7uiito
7ue e2i?an la le4e o reglamento5
*5 Em&lee, e2&enda o 3aga circular mercader9a 4 &roducto in el tim're o &recinto
corre&ondiente, cuando de'an lle!arlo o in acreditar el &ago del tri'uto5
.5 Etilice mercader9a e2onerada de tri'uto en )ine ditinto de lo &re!ito en la le4
e2onerati!a re&ecti!a5
En el u&ueto &re!ito en el incio .=, contituir> circuntancia agra!ante ancionada con
&ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de / ;cinco= ni ma4or de # ;oc3o= aCo 4 con .%/
;treciento eenta 4 cinco= a 6.< ;eteciento treinta= d9a0multa, cuando la conducta
decrita e realice:
a= Por el Conumidor Directo de acuerdo con lo di&ueto en la norma tri'utaria,
'= Etili:ando documento )alo o )ali)icado, o
c= Por una organi:aci(n delicti!a5Q
(;ctava Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
TRIGESIMO PRIMERA"- C!4#rc'! c)&(#Bt'&! (# C#tr*#!5 +)B &)tur) A BuB (#r'F)(!B
En lo delito de Comercio Clandetino de Producto, &re!ito en el numeral .= del Art9culo *6*"
del C(digo Penal, reali:ado en in)racci(n a lo 'ene)icio tri'utario eta'lecido &ara el &etr(leo,
ga natural 4 u deri!ado, contenido en lo Art9culo $." 4 $@" de la Le4 N" *6<.6, Le4 de
Promoci(n de la In!eri(n de la Ama:on9a, el Jue: Penal, al dictar el Auto de A&ertura de
Intrucci(n, di&ondr> directamente la ad?udicaci(n de dic3o 'iene5
Lo criterio &ara determinar lo 'ene)iciario, &rocedimiento 4 dem> a&ecto neceario &ara
determinar la ad?udicaci(n er>n e&eci)icado &or decreto u&remo re)rendado &or el Preidente
del Cone?o de 8initro 4 el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, dic3a norma tam'i-n contem&lar>
di&oicione &ara regular la de!oluci(n a 7ue 3u'iera lugar, o're la 'ae del !alor de taaci(n
7ue e ordene en el &roceo &enal5
(Nove&a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
TRIGESIMO SEGUNDA"- I4Cr!c#(#&c') (# #G#rc'c'! (# ) )cc'*& C#&)
E2ce&cionalmente, e entender>n acogida a la d-cimo tercera di&oici(n )inal de la Le4 N" *6<.#
la &erona 7ue cum&lan con lo iguiente:
a= Da'er &reentado la declaracione originale o recti)icatoria con anterioridad al $ de enero
de $+++5 Dic3a declaracione de'er>n etar !inculada a 3ec3o 7ue &reumi'lemente
contitu4an delito de de)raudaci(n tri'utaria, 4
'= Da'er e)ectuado el &ago del monto a regulari:ar, o 3a'er olicitado 4 o'tenido a&la:amiento
4Io )raccionamiento ante del $ de ?ulio de $+++, &or el monto corre&ondiente a la deuda
originada en lo 3ec3o mencionado en el incio anterior5
Aimimo, e coniderar> cum&lido ete re7uiito i el contri'u4ente 3a &agado un monto
e7ui!alente al 6<M ;etenta &or ciento= de la deuda originada en 3ec3o 7ue e &reuman
contituti!o de delito de de)raudaci(n tri'utaria, 3a'i-ndoe deitido de lo medio
im&ugnatorio &or ete monto 4 &reentado im&ugnaci(n &or la di)erencia, de er el cao5
8ediante decreto u&remo, re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, e dictar>n la
norma reglamentaria &ara la correcta a&licaci(n de la &reente di&oici(n5
(D:ci*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
TRIGESIMO TERCERA"- D#F!uc'*& (# C)+!B '&(#,'(!B ! #& #$c#B!
La modi)icacione e)ectuada &or la &reente Le4 al Art9culo .#" del C(digo Tri'utario entrar>n en
!igencia a &artir del $ de agoto del *<<<5 E2ce&cionalmente, la de!olucione e)ectuada a &artir
de ea )ec3a 4 3ata el .$ de diciem're del *<<< e e)ectuar>n coniderando la taa &ai!a de
$$6
mercado &romedio &ara o&eracione en moneda nacional ;TIP8N= 4 la taa &ai!a de mercado
&romedio &ara o&eracione en moneda e2tran?era ;TIP8EG= &u'licada &or la Su&erintendencia de
Banca 4 Seguro el Bltimo d9a 3>'il del me de ?ulio, teniendo en cuenta el &rocedimiento
eta'lecido en el citado Art9culo .#"5
(<&d:ci*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
TRIGESIMO CUARTA"- D'BC!B'c'*& D#r!+)t!r')
Der(gane o d-?ane in e)ecto, egBn corre&onda, la di&oicione 7ue e o&ongan a la &reente
Le45
(Duod:ci*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)
TRIGESIMO QUINTA"- F'Bc)'L)c'*& (# ) A(4'&'Btr)c'*& Tr',ut)r')
La )icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria e regula &or lo di&ueto en el Art9culo @.H, re)erido
a la &recri&ci(n, 4 en el Art9culo %*H, re)erido a la )acultade de la Adminitraci(n Tri'utaria, del
Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario, a&ro'ado &or Decreto Su&remo NH $./0++0E1, 4 la
norma com&lementaria5 Dic3a )icali:aci(n re&onder> a la )uncione 4 re&ona'ilidade de la
(5&ica Disposici-& .i&al de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%)
TRIGESIMO SEXTA"- 2)!r (# M#rc)(!
Prec9ae 7ue el a?ute de o&eracione a u !alor de mercado no contitu4e un &rocedimiento de
determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o're 'ae &reunta5
(Pri*era Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%)
TRIGESIMO SETIMA"- M!('-'c)c'*& (# Nu#F! RH+'4#& %&'c! S'4C'-'c)(!
SutitB4ae el numeral $#5. del art9culo $#H del Te2to del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado,
a&ro'ado &or el Decreto Legilati!o NH +.6, &or el iguiente te2to:
P$#5. La determinaci(n o're 'ae &reunta 7ue e e)ectBe al am&aro de lo di&ueto &or el
C(digo Tri'utario, tendr> lo iguiente e)ecto:
$#5.5$ La uma total de la !enta o ingreo omitido o &reunto determinado en la
totalidad o en algBn o alguno mee com&rendido en el re7uerimiento,
incrementar> lo ingreo 'ruto menuale declarado o com&ro'ado en cada uno
de lo mee com&rendido en el re7uerimiento en )orma &ro&orcional a lo ingreo
'ruto declarado o com&ro'ado5
En cao 7ue el deudor tri'utario no tenga ingreo 'ruto declarado, la atri'uci(n
er> en )orma &ro&orcional a lo mee com&rendido en el re7uerimiento5
$#5.5* El reultado del c>lculo a 7ue e re)iere el numeral anterior, determina lo nue!o
im&orte de ingreo 'ruto menuale5 Lo nue!o im&orte de ingreo 'ruto
menuale de'er>n er umado &or cada cuatrimetre calendario, dando como
reultado lo nue!o im&orte de ingreo 'ruto &or cada cuatrimetre calendario5
$#5.5. Si como conecuencia de la umatoria indicada en el egundo &>rra)o del numeral
anterior:
a= El nue!o im&orte de ingreo 'ruto en un cuatrimetre calendario e u&erior al
l9mite m>2imo de ingreo 'ruto cuatrimetrale &ermitido &ara la categor9a en la
7ue e encuentre u'icado el u?eto, -te de'er> incluire en la categor9a 7ue le
corre&onda a &artir del &rimer &eriodo tri'utario del cuatrimetre calendario en el
cual u&er( el re)erido l9mite m>2imo de ingreo 'ruto5
'= El nue!o im&orte de ingreo 'ruto en un cuatrimetre calendario e u&erior al
l9mite m>2imo de ingreo 'ruto cuatrimetrale &ermitido &ara el &reente
R-gimen, el u?eto 7uedar> incluido en el R-gimen Aeneral a &artir del &rimer
&eriodo tri'utario del cuatrimetre calendario en el cual u&er( el re)erido l9mite
m>2imo de ingreo 'ruto5
$$#
En ete cao:
i= Para e)ecto del Im&ueto Aeneral a la Fenta e Im&ueto Selecti!o al Conumo,
lo nue!o im&orte de lo ingreo 'ruto menuale a 7ue e re)iere el numeral
$#5.5* contituir>n la nue!a 'ae im&oni'le de cada uno de lo mee a 7ue
corre&ondan5 La omii(n de !enta o ingreo no dar> derec3o a c(m&uto de
cr-dito )ical alguno5
ii= Para e)ecto del Im&ueto a la Renta, reulta de a&licaci(n lo eCalado en el incio
'= del art9culo %/0AH del C(digo Tri'utario5
Lo di&ueto en el &reente numeral no er> de a&licaci(n trat>ndoe de la &reunci(n a 7ue e
re)iere el art9culo 6*0BH del C(digo Tri'utario, la mima 7ue e rige &or u &ro&ia di&oicione5Q
(7egu&da Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%)
TRIGESIMO OCTA2A"- C)rMct#r '&t#rCr#t)t'F!
Tiene car>cter inter&retati!o, dede la !igencia del Decreto Legilati!o NH #$%, la re)erencia a la
o)icina )icale 4 a lo )uncionario autori:ado 7ue e reali:a en el numeral . del art9culo %@H del
Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario a&ro'ado &or el Decreto Su&remo NH $./0++0E1 4
norma modi)icatoria utituido &or el &reente Decreto Legilati!o5
(/ercera Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2##%)
TRIGESIMO NO2ENA"- N! t#&(rM& (#r#cI! ) (#F!uc'!&#B
En cao e declare como tra'a?adore a 7uiene no tienen ea calidad, no &roceder> la de!oluci(n
de la a&ortacione al ESSALED ni a la ONP 7ue 3a4an ido &agada re&ecto de dic3o u?eto5
(Pri*era Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMA"- Cu!t)B -'G)B ! )C!rt)c'!&#B ) ) B#+ur'()( B!c') &! Cu#(#& B#r (#u()
(# r#cuC#r)c'*& !&#r!B)
Lo di&ueto en el numeral /= del Art9culo *6H del C(digo Tri'utario o're la deuda de recu&eraci(n
oneroa no e a&lica a la deuda &ro!eniente de tri'uto &or reg9mene 7ue eta'le:can cuota )i?a
o a&ortacione a la Seguridad Social, a &ear 7ue no ?uti)i7uen la emii(n 4Io noti)icaci(n de la
reoluci(n u orden de &ago re&ecti!a, i u monto )ueron )i?ado a9 &or la norma
corre&ondiente5
(7egu&da Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO PRIMERA"- C!&c#Ct! (# (!cu4#&t! C)r) # C*('+! Tr',ut)r'!
Enti-ndae 7ue cuando en el &reente C(digo e 3ace re)erencia al t-rmino PdocumentoQ e alude
a todo ecrito u o'?eto 7ue ir!e &ara acreditar un 3ec3o 4 en conecuencia al 7ue e le a&lica en
lo &ertinente lo eCalado en el C(digo Proceal Ci!il5
(/ercera Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO SEGUNDA"- Err!r #& ) (#t#r4'&)c'*& (# !B C)+!B ) cu#&t) (#
'4Cu#Bt! ) ) r#&t) ,)G! # B'Bt#4) (# c!#-'c'#&t#
Prec9ae 7ue en !irtud del numeral . del art9culo 6#H del C(digo Tri'utario, e conidera error i
&ara e)ecto de lo &ago a cuenta del Im&ueto a la Renta e ua un coe)iciente o &orcenta?e 7ue
no 3a ido determinado en !irtud a la in)ormaci(n declarada &or el deudor tri'utario en &er9odo
anteriore5
(9uarta Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO TERCERA50 N!t'-'c)c'!&#B &! BuG#t)B ) C)L!
El &la:o a 7ue e re)iere el Art9culo *@H de la Le4 del Procedimiento Adminitrati!o Aeneral no e de
a&licaci(n &ara el cao del incio c= 4 el numeral $= del incio e= del Art9culo $<@H del C(digo
Tri'utario5
(6ui&ta Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO CUARTA"- R#Nu'B't!B C)r) )cc#(#r ) c)r+! (# Au$'')r C!)ct'F!
$$+
El re7uiito eCalado en el incio '= del 7uinto &>rra)o del art9culo $$@H er> coniderado &ara la
contratacione 7ue e realicen con &oterioridad a la &u'licaci(n del &reente Decreto Legilati!o5
(7e8ta Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO QUINTA"- C!4u&'c)c'*& ) E&t'()(#B (# EBt)(!
La Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> a la Entidade del Etado 7ue corre&ondan &ara 7ue
realicen la u&eni(n de la licencia, &ermio, conceione o autori:acione a lo contri'u4ente
7ue ean &ai'le de la a&licaci(n de la re)erida ancione5
(7:ti*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO SEXTA"- Pr#B#&t)c'*& (# (#c)r)c'!&#B
Prec9ae 7ue en tanto la Adminitraci(n Tri'utaria &uede eta'lecer en !irtud de lo eCalado &or el
Art9culo ##H, la )orma 4 condicione &ara la &reentaci(n de la declaraci(n tri'utaria, a7uella
declaraci(n 7ue no cum&la con dic3a di&oicione e tendr> &or no &reentada5
(;ctava Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO SETIMA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(!
1acBltee al 8initerio de Econom9a 4 1inan:a a dictar, dentro de lo ciento oc3enta ;$#<= d9a
3>'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n del &reente Decreto Legilati!o, el Te2to nico
Ordenado del C(digo Tri'utario5
(D:ci*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO OCTA2A"- I&cr#4#&t! C)tr'4!&') &! GuBt'-'c)(!
Lo 1uncionario o er!idore &B'lico de la Entidade a la 7ue 3ace re)erencia el Art9culo $" de
la Le4 NH *6@@@, Le4 del Procedimiento Adminitrati!o Aeneral, inclui!e a7uella 'a?o el >m'ito
del 1ondo Nacional de 1inanciamiento de la Acti!idad Em&rearial del Etado5, 7ue como &roducto
de una )icali:aci(n o !eri)icaci(n tri'utaria, e le 3u'iera determinado un incremento &atrimonial
no ?uti)icado, er>n ancionado con de&ido, e2tingui-ndoe el !inculo la'oral con la entidad, in
&er?uicio de la accione adminitrati!a, ci!ile 4 &enale 7ue corre&ondan5
Lo )uncionario o er!idore &B'lico ancionado &or la caua eCalada en el &>rra)o anterior,
no &odr>n ingrear a la'orar en ninguna de la entidade, ni e?ercer cargo deri!ado de elecci(n
&B'lica, &or el la&o de cinco aCo de im&ueta la anci(n5
La anci(n de de&ido e im&ondr> &or la Entidad em&leadora una !e: 7ue la determinaci(n de la
o'ligaci(n tri'utaria 7uede )irme o conentida en la !9a adminitrati!a5
El Su&erintendente Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria de la SENAT, comunicar> a la Entidad la
determinaci(n &racticada, &ara la accione corre&ondiente, egBn lo &rocedimiento 7ue e
eta'le:can mediante Reoluci(n de Su&erintendencia5
(<&d:ci*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
CUADRAGESIMO NO2ENA"- Cr#)c'*& (# ) D#-#&B!r) (# C!&tr',uA#&t# A UBu)r'!
A(u)&#r!
Cr-ae la De)enor9a del Contri'u4ente 4 Euario Aduanero, adcrito al Sector de Econom9a 4
1inan:a5 El De)enor del Contri'u4ente 4 Euario Aduanero de'e garanti:ar lo derec3o de lo
adminitrado en la actuacione 7ue realicen o 7ue getionen ante la Adminitracione Tri'utaria
4 el Tri'unal 1ical con)orme a la )uncione 7ue e eta'le:can mediante Decreto Su&remo5
El De)enor de'er> er un &ro)eional en materia tri'utaria de reconocida ol!encia moral, con no
meno de die: ;$<= aCo de e?ercicio &ro)eional5
(Duod:ci*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
QUINCUAGESIMA"- 2'+#&c')
El &reente Decreto Legilati!o entrar> en !igencia el $ de a'ril del *<<6, con e2ce&ci(n de la
Segunda Di&oici(n Com&lementaria 1inal, la cual entrar> en !igencia al d9a iguiente de u
&u'licaci(n5
$*<
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO PRIMERA"- CMcu! (# '&t#rHB 4!r)t!r'!- D#cr#t! L#+'B)t'F! N >;>
A &artir de la entrada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o, &ara e)ecto de la a&licaci(n del
art9culo ..H del C(digo Tri'utario re&ecto de la deuda generada con anterioridad a la entrada
en !igencia del Decreto Legilati!o NH +%+, el conce&to tri'uto im&ago inclu4e a lo interee
ca&itali:ado al .$ de diciem're de *<</, de er el cao5
Lo di&ueto en el &>rra)o anterior de'e er coniderado tam'i-n &ara e)ecto del c>lculo de la
deuda tri'utaria &or multa, &ara la de!oluci(n de &ago inde'ido o en e2ceo 4 &ara la
im&utaci(n de &ago5
Para e)ecto de lo di&ueto en el art9culo .@H del C(digo Tri'utario, la 'ae &ara el c>lculo de lo
interee, etar> contituida &or lo interee de!engado al !encimiento o determinaci(n de la
o'ligaci(n &rinci&al 4 &or lo interee acumulado al .$ de diciem're de *<</5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO SEGUNDA"- I&c!rC!r)c'*& (# (#u()B tr',ut)r')B ) )C)L)4'#&t! A@!
-r)cc'!&)4'#&t! Cr#F'Bt! #& # )rtcu! 3; (# C*('+! Tr',ut)r'!
Lo deudore tri'utario 7ue 3u'ieran acumulado do ;*= o m> cuota de lo 'ene)icio a&ro'ado
mediante la Le4 NH *6.@@, Le4 7ue eta'lece un R-gimen E&ecial de 1raccionamiento Tri'utario o
el Decreto Legilati!o NH +$@ 7ue eta'lece el Sitema E&ecial de Actuali:aci(n 4 Pago de deuda
tri'utaria e2igi'le al .<5<#5*<<< o tre ;.= o m> cuota del 'ene)icio a&ro'ado &or la Le4 NH
*6%#$, Le4 de Reacti!aci(n a tra!- del Sinceramiento de la deuda tri'utaria ;RESIT= !encida 4
&endiente de &ago, &odr>n acoger al a&la:amiento 4Io )raccionamiento &articular eCalado &or el
art9culo .%H del C(digo Tri'utario, la cuota !encida 4 &endiente de &ago, la totalidad de la
cuota &or la 7ue e 3u'ieran dado &or !encido lo &la:o 4 la deuda 7ue no e encuentre
acogida a lo 'ene)icio mencionado5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO TERCERA"- E$t'&c'*& (# C!Bt)B A G)Bt!B
a= E2t9ngane, a la )ec3a de entrada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o, la cota 4
gato generado en lo &rocedimiento de co'ran:a coacti!a en lo 7ue la deuda tri'utaria
relacionada a -to e 3u'iera e2tinguido en !irtud a lo eCalado en lo numerale $5 4 .5 del
art9culo *6H del C(digo Tri'utario 4 norma modi)icatoria o cuando la Adminitraci(n
Tri'utaria 3u'iera e2tinguido la deuda tri'utaria al am&aro de lo di&ueto en el numeral /5 del
citado art9culo5
La Adminitraci(n Tri'utaria &roceder> a concluir lo e2&ediente del &rocedimiento de
co'ran:a coacti!a a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior in 7ue ea neceario noti)icar acto
alguno5
'= A &artir de la entrada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o, 7uedar>n e2tinguida la
cota 4 gato cuando e e2tinga la deuda tri'utaria relacionada a ella, con)orme a la
cauale de lo numerale .5 4 /5 del art9culo *6H del C(digo Tri'utario5 Para tal e)ecto no e
re7uerir> la emii(n de un acto adminitrati!o5
(9uarta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO CUARTA"- T#rc#r) D'BC!B'c'*& Tr)&B't!r') (# D#cr#t! L#+'B)t'F! N
>:3
La cota 4 gato generado en lo &rocedimiento de co'ran:a coacti!a re&ecto de lo cuale, a
la )ec3a de entrada en !igencia del Decreto Legilati!o NH +/., 3u'iera ocurrido alguno de lo
u&ueto &re!ito en la Tercera Di&oici(n Tranitoria del Decreto Legilati!o NH +/. 7uedaron
e2tinguido en la mencionada )ec3a5
(6ui&ta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
$*$
QUINCUAGESIMO QUINTA"- D#u()B (# r#cuC#r)c'*& !&#r!B)
Lo eta'lecido &or la Segunda Di&oici(n 1inal del Decreto Legilati!o NH +/., no reulta de
a&licaci(n a la deuda &or conce&to de A&ortacione a la Seguridad Social e2igi'le al .$ de ?ulio
de $+++, 7ue de con)ormidad con lo di&ueto &or el art9culo #H del Decreto Su&remo NH <.+0
*<<$0E1 4 norma modi)icatoria, de'an er coniderada de recu&eraci(n oneroa5
(7e8ta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO SEXTA"- P)+! c!& #rr!r
Cuando al reali:are el &ago de la deuda tri'utaria e incurra en error al indicar el tri'uto o multa
&or el cual -te e e)ectBa, la SENAT, a iniciati!a de &arte o de o)icio, !eri)icar> dic3o 3ec3o5 De
com&ro'are la e2itencia del error e tendr> &or cancelada la deuda tri'utaria o reali:ado el &ago
&arcial re&ecti!o en la )ec3a en 7ue el deudor tri'utario ingre( el monto corre&ondiente5
La SENAT eta autori:ada a reali:ar la tran)erencia de )ondo de lo monto re)erido en el
&>rra)o anterior entre la cuenta de recaudaci(n cuando e encuentren in!olucrado ditinto
ente cu4o tri'uto adminitra5 A tra!- de Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8initro de
Econom9a 4 1inan:a, e reglamentar> lo di&ueto en ete &>rra)o5
(7:ti*a Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO SETIMA"- C##,r)c'*& (# c!&F#&'!B C)r) # C)+! (# C#r't)G#B
1acBltee a la Adminitraci(n Tri'utaria 4 al Tri'unal 1ical &ara cele'rar con!enio &ara el &ago de
er!icio con la entidade t-cnica a la cuale oliciten &erita?e5
(;ctava Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO OCTA2A"- R#(!&(#! (# )B C!Bt)B
El im&orte de la cota a 7ue e re)iere el art9culo $$6H del C(digo Tri'utario e e2&rear> en
nBmero entero5
(Nove&a Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
QUINCUAGESIMO NO2ENA"- D!4'c''! (# !B BuG#t!B ()(!B (# ,)G) (# RUC
Su'itir> el domicilio )ical de lo u?eto dado de 'a?a de incri&ci(n en el REC en tanto la
SENAT de'a, en cum&limiento de u )uncione, noti)icarle cual7uier acto adminitrati!o 7ue
3u'iera emitido5 La noti)icaci(n e e)ectuar> con)orme a lo eCalado en el art9culo $<@H del C(digo
Tri'utario5
(D:ci*a Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)
SEXAGESIMA"- E$C#('#&t#B (# Pr!c#('4'#&t! (# C!,r)&L) C!)ct'F)
1acBltae a la SENAT &ara regular mediante Reoluci(n de Su&erintendencia lo criterio, )orma 4
dem> a&ecto en 7ue er>n lle!ado 4 arc3i!ado lo e2&ediente del &rocedimiento de co'ran:a
coacti!a de dic3a entidad5
(D:ci*o Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
2##(%)
SEXAGESIMO PRIMERA"- C!4C#&B)c'*& (# crH('t! C!r r#t#&c'!&#B A@! C#rc#Cc'!&#B (#
I4Cu#Bt! G#&#r) ) )B 2#&t)B &! )C'c)()B
Sin &er?uicio de lo eCalado en el art9culo @<H del C(digo Tri'utario, trat>ndoe de la com&enaci(n
del cr-dito &or retencione 4Io &erce&cione del Im&ueto Aeneral a la Fenta ;IAF= no a&licada
e coniderar> lo iguiente:
$5 De la generaci(n del cr-dito &or retencione 4Io &erce&cione del IAF
Para e)ecto de determinar el momento en el cual coe2iten la deuda tri'utaria 4 el cr-dito
o'tenido &or conce&to de la retencione 4Io &erce&cione del IAF no a&licada, e entender>
7ue -te 3a ido generado:
a= Trat>ndoe de la com&enaci(n de o)icio
a5$ En el u&ueto contem&lado &or el literal a= del numeral *5 del art9culo @<H del
$**
C(digo Tri'utario, en la )ec3a de &reentaci(n o de !encimiento de la declaraci(n
menual del Bltimo &er9odo tri'utario !encido a la )ec3a en 7ue e emite el acto
adminitrati!o 7ue declara la com&enaci(n, lo 7ue ocurra &rimero5
En tal cao, e tomar> en cuenta el aldo acumulado no a&licado de la retencione
4Io &erce&cione, cu4a e2itencia 4 monto determine la SENAT de acuerdo a la
!eri)icaci(n 4Io )icali:aci(n 7ue realice5
a5* En el cao del literal '= del numeral *5 del art9culo @<H del C(digo Tri'utario, en la
)ec3a de &reentaci(n o de !encimiento de la declaraci(n menual del Bltimo &er9odo
tri'utario !encido a la )ec3a en 7ue e emite el acto adminitrati!o 7ue declara la
com&enaci(n, lo 7ue ocurra &rimero, 4 en cu4a declaraci(n conte el aldo
acumulado no a&licado de la retencione 4Io &erce&cione5
Cuando el deudor tri'utario no 3u'iera &reentado dic3a declaraci(n, en la )ec3a de
&reentaci(n o de !encimiento de la Bltima declaraci(n menual &reentada a la
)ec3a en 7ue e emite el acto adminitrati!o 7ue declara la com&enaci(n, lo 7ue
ocurra &rimero, iem&re 7ue en la re)erida declaraci(n conte el aldo acumulado no
a&licado de retencione 4Io &erce&cione5
'= Trat>ndoe de la com&enaci(n a olicitud de &arte, en la )ec3a de &reentaci(n o de
!encimiento de la declaraci(n menual del Bltimo &er9odo tri'utario !encido a la )ec3a de
&reentaci(n de la olicitud de com&enaci(n, lo 7ue ocurra &rimero, 4 en cu4a
declaraci(n conte el aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione5
*5 Del c(m&uto del inter- a&lica'le al cr-dito &or retencione 4Io &erce&cione del IAF no
a&licada
Cuando lo cr-dito o'tenido &or la retencione 4Io &erce&cione del IAF no a&licada ean
anteriore a la deuda tri'utaria materia de la com&enaci(n, lo interee a lo 7ue e re)iere
el art9culo .#H del C(digo Tri'utario e com&utar>n entre la )ec3a en 7ue e genera el cr-dito
3ata el momento de u coe2itencia con el Bltimo aldo &endiente de &ago de la deuda
tri'utaria5
.5 Del aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione
Re&ecto del aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione:
.5$ Para 7ue &roceda la com&enaci(n de o)icio, e tomar> en cuenta lo iguiente:
a= En el cao del literal a= del numeral *5 del art9culo @<H del C(digo Tri'utario, (lo e
com&enar> el aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione 7ue
3u'iera ido determinado &roducto de la !eri)icaci(n 4Io )icali:aci(n reali:ada &or la
SENAT5
'= En el cao del literal '= del numeral *5 del art9culo @<H del C(digo Tri'utario, lo
agente de retenci(n 4Io &erce&ci(n de'er>n 3a'er declarado la retencione 4Io
&erce&cione 7ue )orman &arte del aldo acumulado no a&licado, al!o cuando et-n
e2ce&tuado de dic3a o'ligaci(n, de acuerdo a la norma &ertinente5
.5* Para 7ue &roceda la com&enaci(n a olicitud de &arte, e tomar> en cuenta el aldo
acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione 7ue 3u'iera ido determinado
&roducto de la !eri)icaci(n 4Io )icali:aci(n reali:ada &or la SENAT5
Cuando e realice una !eri)icaci(n en 'ae al cruce de in)ormaci(n de la declaracione
menuale del deudor tri'utario con la declaracione menuale de lo agente de retenci(n
4Io &erce&ci(n 4 con la in)ormaci(n con la 7ue cuenta la SENAT o're la &erce&cione 7ue
3u'iera e)ectuado, la com&enaci(n &roceder> iem&re 7ue en dic3a declaracione a9 como
en la in)ormaci(n de la SENAT, conten la retencione 4Io &erce&cione, egBn corre&onda,
7ue )orman &arte del aldo acumulado no a&licado5
@5 Toda !eri)icaci(n 7ue e)ectBe la SENAT e 3ar> in &er?uicio del derec3o de &racticar una
)icali:aci(n &oterior, dentro de lo &la:o de &recri&ci(n &re!ito en el C(digo Tri'utario5
$*.
/5 Lo eCalado en la &reente di&oici(n no er> a&lica'le a lo cr-dito generado &or
retencione 4Io &erce&cione del IAF no a&licada re&ecto de lo 7ue e olicite la
de!oluci(n5
%5 Lo eta'lecido en el art9culo /H de la Le4 NH *#</. no er> a&lica'le a lo di&ueto en la
&reente di&oici(n5
(D:ci*o 7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
2##(%)
SEXAGESIMO SEGUNDA"- Pr!c#('4'#&t! (# F'Bc)'L)c'*&
La norma reglamentaria 4 com&lementaria 7ue regulen el &rocedimiento de )icali:aci(n, e
a&ro'ar>n mediante Decreto Su&remo en un &la:o de eenta ;%<= d9a 3>'ile5
(D:ci*o /ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
2##(%)
SEXAGESIMO TERCERA50 R#Nu'B't!B (# ) R#B!uc'*& (# D#t#r4'&)c'*&
La modi)icacione e incor&oracione al art9culo 66H del C(digo Tri'utario, e a&licar>n a la
Reolucione de Determinaci(n 7ue e emitan como conecuencia de lo &rocedimiento de
)icali:aci(n 7ue e inicien a &artir de la entrada en !igencia de la modi)icaci(n e incor&oraci(n del
art9culo 66H e)ectuada &or la &reente norma5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)
SEXAGESIMO CUARTA"- AC'c)c'*& (# )rtcu! ;2-A (# C*('+! Tr',ut)r'! C)r) )B
-'Bc)'L)c'!&#B (# ) r#+)) 4'&#r)
Para la reali:aci(n &or &arte de la SENAT de la )uncione aociada al &ago de la regal9a minera,
tam'i-n er> de a&licaci(n lo di&ueto en el art9culo %*H0A del C(digo Tri'utario5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)
SEXAGESIMO QUINTA"- T),)B (# I&-r)cc'!&#B A S)&c'!&#B Tr',ut)r')B
La modi)icacione introducida en la Ta'la de In)raccione 4 Sancione Tri'utaria I, II 4 III del
C(digo Tri'utario, a9 como la incor&oracione 4 modi)icacione a la nota corre&ondiente a
dic3a Ta'la e)ectuada &or la &reente le4, er>n a&lica'le a la in)raccione 7ue e cometan o,
cuando no ea &oi'le determinar la )ec3a de comii(n, e detecten a &artir de la entrada en
!igencia de la &reente norma5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)
SEXAGESIMO SEXTA"- N!r4)B R#+)4#&t)r')B
8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e eta'lecer>n lo
&ar>metro &ara determinar la e2itencia de un criterio recurrente 7ue &ueda dar lugar a la
&u'licaci(n de una ?uri&rudencia de o'er!ancia o'ligatoria, con)orme a lo &re!ito &or el art9culo
$/@" del C(digo Tri'utario5
(9uarta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)
SEXAGESIMO SETIMA"- 2'+#&c')
La &reente norma entrar> en !igencia a &artir del d9a iguiente al de u &u'licaci(n, con e2ce&ci(n
de la modi)icacione e incor&oracione de lo art9culo @@H, @/H, @%H, %$H, %*H0A, 6%H, 66H, ##H,
$<#H, $#+H 4 $+*H del C(digo Tri'utario, a9 como la Primera 4 Segunda Di&oici(n
Com&lementaria 1inal, di&ueta &or la &reente norma, la cuale entrar>n en !igencia a lo
eenta ;%<= d9a 3>'ile iguiente a la )ec3a de u &u'licaci(n5
(6ui&ta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)
SEXAGESIMO OCTA2A"- R)t'-'c)c'*&
Enti-ndee 7ue lo !ocale del Tri'unal 1ical e mantienen en el e?ercicio de u cargo mientra
no conclu4a el &rocedimiento de rati)icaci(n 7ue e e)ectBa en el marco del art9culo ++" del C(digo
Tri'utario5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%)
$*@
SEXAGESIMO NO2ENA"- 2'+#&c')
El &reente Decreto Legilati!o entrar> en !igencia al d9a iguiente de u &u'licaci(n con e2ce&ci(n
de la modi)icacione re)erida a lo art9culo $%%H 4 $6+H del C(digo Tri'utario 7ue entrar>n en
!igencia a lo treinta ;.<= d9a calendario 4 la modi)icaci(n re)erida al art9culo $$H del re)erido
C(digo 7ue entrar> en !igencia a lo no!enta ;+<= d9a com&utado a &artir del d9a iguiente de la
)ec3a de &u'licaci(n del &reente Decreto Legilati!o5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%)
SEPTUAGESIMA"- 2'+#&c')
La &reente norma entrar> en !igencia a &artir del d9a iguiente al de u &u'licaci(n5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%)
SEPTUAGESIMO PRIMERA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! (# C*('+! Tr',ut)r'!
1acBltee al 8initerio de Econom9a 4 1inan:a a dictar, dentro de lo ciento oc3enta ;$#<= d9a
3>'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n del &reente Decreto Legilati!o, el Te2to nico
Ordenado del C(digo Tri'utario5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%)
SEPTUAGESIMO SEGUNDA"- 2'+#&c')
La &reente norma entrar> en !igencia a &artir del d9a iguiente al de u &u'licaci(n5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 112! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%)
SEPTUAGESIMO TERCERA"- T),)B (# I&-r)cc'!&#B A S)&c'!&#B
A &artir de la !igencia de la &reente norma, la in)racci(n &re!ita en el numeral . del art9culo $6@"
del C(digo Tri'utario a 7ue e re)ieren la Ta'la de In)raccione 4 Sancione del citado C(digo, e
la ti&i)icada en el te2to de dic3o numeral modi)icado &or la &reente norma5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 112! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA"- Lo di&ueto en el numeral $%= del Art9culo %*" 4 en la tercera Di&oici(n 1inal del
&reente Decreto er> de a&licaci(n dede la entrada en !igencia de la Reoluci(n de
Su&erintendencia 7ue regule el &rocedimiento &ara la autori:aci(n a 7ue e re)iere el egundo
&>rra)o del citado numeral5
La citada Reoluci(n de Su&erintendencia eta'lecer> la )orma, condicione 4 &la:o en 7ue
&rogrei!amente lo contri'u4ente de'er>n a&licar el &rocedimiento 7ue e regule5
SEGUNDA"- En tanto no e a&rue'e la norma reglamentaria re)erida al Procedimiento de
Co'ran:a Coacti!a, e a&licar> u&letoriamente el &rocedimiento de taaci(n 4 remate &re!ito en
el C(digo Proceal Ci!il, en lo 7ue no e o&onga a lo di&ueto en el C(digo Tri'utario5
TERCERA%= Disposici-& /ra&sitoria derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
CUARTA"- En tanto no e a&rue'en lo )ormato de Do?a de In)ormaci(n Sumaria
corre&ondiente, a 7ue 3acen re)erencia lo Art9culo $.6" 4 $@%", lo recurrente continuar>n
utili:ando lo !igente a la )ec3a de &u'licaci(n del &reente C(digo5
QUINTA"- Se mantienen !igente en cuanto no ean utituida o modi)icada, la norma
reglamentaria o adminitrati!a relacionada con la norma derogada en cuanto no e o&ongan
al nue!o te2to del C(digo Tri'utario5
SEXTA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(!
Por Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, en un &la:o 7ue no
e2ceda de %< ;eenta= d9a, contado a &artir de la entrada en !igencia de la &reente Le4, e
$*/
e2&edir> un nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario5
(5&ica Disposici-& /ra&sitoria de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%)
SETIMA"- P)+!B #& 4!&#() #$tr)&G#r)
Trat>ndoe de deuda en moneda e2tran?era 7ue en !irtud a con!enio de eta'ilidad o norma
legale !igente e declaren 4Io &aguen en ea moneda, e de'er> tomar en cuenta lo iguiente:
)K I&t#rHB M!r)t!r'!:
La TI8 no &odr> e2ceder a un do:a!o del die: &or ciento ;$<M= &or encima de la taa acti!a
anual &ara la o&eracione en moneda e2tran?era ;TA8EG= 7ue &u'li7ue la Su&erintendencia
de Banca 4 Seguro el Bltimo d9a 3>'il del me anterior5
La SENAT )i?ar> la TI8 re&ecto a lo tri'uto 7ue adminitra o cu4a recaudaci(n etu!iera a
u cargo5 En lo cao de lo tri'uto adminitrado &or otro Krgano, la TI8 er> )i?ada &or
Reoluci(n 8initerial del 8initerio de Econom9a 4 1inan:a5
Lo interee moratorio e calcular>n egBn lo &re!ito en el Art9culo ..H del C(digo
Tri'utario5
(2(+) ,K D#F!uc'*&/
La de!olucione de &ago inde'ido o en e2ceo e e)ectuar>n en la mima moneda
agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, el cual no &odr> er in)erior a
la taa &ai!a de mercado &romedio &ara o&eracione en moneda e2tran?era ;TIP8EG=
&u'licada &or la Su&erintendencia de Banca, Seguro 4 Adminitradora Pri!ada de 1ondo de
Penione el Bltimo d9a 3>'il del aCo anterior, multi&licado &or un )actor de $,*<, teniendo en
cuenta lo di&ueto en lo &>rra)o anteriore5 Lo interee e calcular>n a&licando el
&rocedimiento eta'lecido en el Art9culo .." del C(digo Tri'utario5
(2(+) 3&ciso sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%
(Pri*era Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
OCTA2A"- .r+)&!B r#B!ut!r#B #& c)B! (# )C!rt)c'!&#B (# C#r!(!B )&t#r'!r#B ) Gu'! (#
1>>>
El ESSALED 4 la ONP on (rgano reolutore re&ecto de lo &rocedimiento contencioo 4 no
contencioo corre&ondiente a la a&ortacione a la Seguridad Social anteriore a ?ulio de $+++,
de acuerdo a lo eta'lecido &or el Decreto Su&remo NH <.+0*<<$0E1
(7egu&da Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
NO2ENA"- E$t'&c'*& (# C!Bt)B A +)Bt!B
No e e2igir> el &ago de la cota 4 gato generado en lo Procedimiento de Co'ran:a
Coacti!a iem&re 7ue a la )ec3a de entrada en !igencia de la &reente norma, ocurra alguno de lo
iguiente u&ueto:
1. La deuda tri'utaria 3u'iera ido coniderada como cr-dito reconocido dentro de lo
&rocedimiento contem&lado en la norma concurale5
2. La deuda tri'utaria 3u'iera ido acogida en u integridad a un a&la:amiento 4Io
)raccionamiento de car>cter general5
3. La deuda tri'utaria 3u'iera ido declarada como de co'ran:a dudoa o de recu&eraci(n
oneroa5
(/ercera Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMA"- B'#&#B ),)&(!&)(!B c!& )&t#r'!r'()( ) ) Cu,'c)c'*& (# Cr#B#&t# D#cr#t!
L#+'B)t'F!"
E2ce&cionalmente, lo 'iene ad?udicado en remate 4 a7uello cu4o em'argo 3u'ieran ido
le!antado &or el E?ecutor Coacti!o, 7ue a la )ec3a de &u'licaci(n de la &reente norma no
3u'ieran ido retirado &or u &ro&ietario de lo almacene de la SENAT, caer>n en a'andono luego
$*%
de trancurrido treinta ;.<= d9a 3>'ile com&utado a &artir del d9a iguiente de la incor&oraci(n
de la decri&ci(n de lo citado 'iene en la &>gina Te' de la SENAT o &u'licaci(n en el Diario
O)icial El Peruano, a e)ecto 7ue u &ro&ietario &rocedan a retirarlo del lugar en 7ue e
encuentren5
El a'andono e con)igurar> &or el olo mandato de la le4, in el re7uiito &re!io de e2&edici(n de
reoluci(n adminitrati!a corre&ondiente, ni de noti)icaci(n o a!io &or la Adminitraci(n
Tri'utaria5
De 3a'er trancurrido el &la:o eCalado &ara el retiro de lo 'iene, in 7ue -te e &rodu:ca, -to
e conideraran a'andonado, de'iendo er rematado5 Si 3a'i-ndoe &rocedido al acto de remate,
no e reali:ara la !enta, lo 'iene er>n detinado a entidade &B'lica o donado &or la
Adminitraci(n Tri'utaria a Intitucione o)icialmente reconocida in )ine de lucro dedicada a
acti!idade aitenciale, educacionale o religioa, 7uiene de'er>n detinarlo a u )ine
&ro&io no &udiendo tran)erirlo 3ata dentro de un &la:o de do ;*= aCo5 En ete cao lo
ingreo de la tran)erencia, tam'i-n de'er>n er detinado a lo )ine &ro&io de la entidad o
intituci(n 'ene)iciada5
Trat>ndoe de deudore tri'utario u?eto a un Procedimiento Concural, e &roceder> con)orme a
lo eCalado en el Bltimo &>rra)o del Art9culo $*$0AH5
(9uarta Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMO PRIMERA"- P)L! C)r) r#B!F#r )B r#B!uc'!&#B (# cu4C'4'#&t! !r(#&)()B C!r
# Tr',u&) F'Bc)"
El &la:o &ara reol!er la reolucione de cum&limiento a 7ue e re)iere el Art9culo $/%H e
entender> re)erido a la Reolucione del Tri'unal 1ical 7ue ean noti)icada a la Adminitraci(n
Tri'utaria a &artir de la entrada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o5
(6ui&ta Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMO SEGUNDA"- E$t'&c'*& (# B)&c'!&#B
Quedan e2tinguida la ancione de cierre &or la in)raccione ti&i)icada en el numeral $ del
art9culo $6%H 4 numerale $, *, @, % 4 6 del art9culo $66H del Te2to nico Ordenado del C(digo
Tri'utario 7ue 3a4an ido cometida 3ata el d9a anterior a la )ec3a de &u'licaci(n de la &reente
norma, e encuentren o no detectada &or la Adminitraci(n Tri'utaria o tengan la ancione
&endiente de a&licaci(n5
Lo di&ueto en el &>rra)o anterior er> de a&licaci(n inclui!e a la multa 7ue 3u'ieran utituido
la ancione de cierre !inculada a la in)raccione ante citada5
La cota 4 gato originada &or la co'ran:a coacti!a de la multa a la 7ue 3ace re)erencia el
&reente art9culo 7uedar>n e2tinguida5
No &roceder> la de!oluci(n ni la com&enaci(n de lo &ago e)ectuado como conecuencia de la
a&licaci(n de la multa 7ue utitu4eron al cierre, &or la in)raccione re)erida en el &rimer
&>rra)o de la &reente di&oici(n reali:ado con anterioridad a la !igencia de la &reente norma5
(7e8ta Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMO TERCERA"- Acc'!&#B ) c)r+! (# ) SUNAT"
Re&ecto de la in)raccione tri'utaria 7ue e inclu4en dentro de lo alcance de la di&oici(n
&recedente, la SENAT cuando corre&onda:
$5 De?ar> in e)ecto la reolucione cual7uiera ea el etado en 7ue e encuentren5
*5 Declarar> la &rocedencia de o)icio de la reclamacione 7ue e encontraran en tr>mite5
.5 De?ar> in e)ecto, de o)icio, cual7uier acci(n de co'ran:a o &rocedimiento de cierre 7ue e
encuentre &endiente de a&licaci(n5
Lo eCalado en el &reente numeral tam'i-n er> de a&licaci(n trat>ndoe de reolucione re&ecto
$*6
de la cuale 4a e2ita &ronunciamiento de la Adminitraci(n Tri'utaria, del Tri'unal 1ical o del
Poder Judicial5
(7:pti*a Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMO CUARTA"- Acc'!&#B ) c)r+! (# Tr',u&) F'Bc) A (# P!(#r ?u('c')"
$5 El Tri'unal 1ical declarar> la &rocedencia de o)icio de lo recuro de a&elaci(n 7ue e
encontraran en tr>mite re&ecto de la in)raccione tri'utaria a 7ue e re)iere la e2ta
di&oici(n tranitoria de la &reente norma5
*5 Trat>ndoe de demanda contencioo0adminitrati!a en tr>mite, el Poder Judicial, de o)icio o
a tra!- de olicitud de &arte, de!ol!er> lo actuado a la Adminitraci(n Tri'utaria a )in de
7ue &roceda de acuerdo con lo &re!ito en el numeral .= de la di&oici(n &recedente5
(;ctava Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMO QUINTA"- Artcu! 2 (# L#A N 2=0>2
Enti-ndae 7ue dentro del conce&to de multa &endiente de &ago, a 7ue e re)iere el art9culo *H
de la Le4 NH *#<+*, e encuentran com&rendida la multa im&ugnada5
(Nove&a Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMO SEXTA"- N!r4)B r#+)4#&t)r')B
La norma reglamentaria a&ro'ada &ara la im&lementaci(n de lo &rocedimiento tri'utario,
ancione 4 dem> di&oicione del C(digo Tri'utario e mantendr>n !igente en tanto no e
o&ongan a lo di&ueto en la &reente norma 4 e dicten la nue!a di&oicione 7ue la
reem&lacen5
(D:ci*a Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)
DECIMO SETIMA"- Ac)&c# (# &u4#r) 2 (# )rtcu! 1= (# T#$t! %&'c! Or(#&)(! (#
C*('+! Tr',ut)r'! Nu# BuBt'tuA# ) Cr#B#&t# L#A
Prec9ae 7ue el numeral * del art9culo $#H del Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario, !igente
ante de la utituci(n reali:ada &or el art9culo $H de la &reente Le4, (lo reulta'a a&lica'le
cuando lo agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'ieran omitido la retenci(n o &erce&ci(n durante el
la&o en 7ue etu!o !igente la modi)icaci(n de dic3o numeral e)ectuada &or el Decreto Legilati!o
NH +/.5
(5&ica Disposici-& /ra&sitoria de la Le' N 2+,$(! pu"licada el 11 de dicie*"re de 2##5% Declarada
i&co&stitucio&al por el >esolutivo #1 del 28pedie&te N ###2=2##,=P3=/9! pu"licado el 12 de agosto de 2##(%)
DECIMO OCTA2A"- Pr!c#('4'#&t!B #& trM4't# A c*4Cut! (# C)L!B
La di&oicione del &reente Decreto Legilati!o re)erida a la com&enaci(n, )acultade de
)icali:aci(n, noti)icacione, nulidad de acto, &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, reclamacione,
olicitude no contencioa 4 comio e a&licar>n inmediatamente a lo &rocedimiento 7ue a la
)ec3a de !igencia del &reente Decreto Legilati!o e encuentren en tr>mite, in &er?uicio de lo
eta'lecido en la iguiente di&oici(n
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
2##(%)
DECIMO NO2ENA"- C*4Cut! (# C)L!B
$5 El &la:o &ara )ormular lo alegato, a 7ue e re)iere el art9culo $*6H del C(digo Tri'utario e
com&utar> a &artir del d9a 3>'il iguiente de entrada en !igencia la &reente norma5

*5 En el cao de lo acto 7ue tengan relaci(n directa con la deuda tri'utaria noti)icado con
anterioridad a la )ec3a de entrada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o, le er>
a&lica'le el &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile a 7ue e re)iere el numeral *5 del art9culo $.6H
del C(digo Tri'utario5 Dic3o &la:o e com&utar> a &artir del d9a 3>'il iguiente a la entrada en
!igencia del &reente Decreto Legilati!o5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
$*#
2##(%)
2IGESIMA"- SuBC#&B'*& (# '&t#r#B#B
Para la deuda tri'utaria 7ue e encuentran en &rocedimiento de reclamaci(n en tr>mite a la
)ec3a de entrada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o, la regla o're no e2igi'ilidad de
interee moratorio introducida al art9culo ..H del C(digo Tri'utario, er> a&lica'le i en el &la:o
de nue!e ;+= mee contado dede la entada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o, la
Adminitraci(n Tri'utaria no reuel!e la reclamacione inter&ueta5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
2##(%)
2IGESIMO PRIMERA"- P)L! (# F'Bc)'L)c'*&
Para lo &rocedimiento de )icali:aci(n en tr>mite a la entrada en !igencia del &reente Decreto
Legilati!o, el &la:o de )icali:aci(n eta'lecido en el art9culo %*H0A del C(digo Tri'utario e
com&utar> a &artir de la entrada en !igencia del &reente Decreto Legilati!o5
(9uarta Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
2##(%)
2IGESIMO SEGUNDA"- D'BC!B'c'*& D#r!+)t!r')
Der(gae el 7uinto 4 e2to &>rra)o del art9culo $/6H, el art9culo $6+H0A 4 el art9culo $#/H del
C(digo Tri'utario 4 la S-tima Di&oici(n 1inal de la Le4 NH *6<.#5
(5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de
2##(%)
2IGESIMO TERCERA"- At#&c'*& (# Nu#G)B
La Sala E&eciali:ada del Tri'unal 1ical tienen com&etencia re&ecto de la 7ue?a &re!ita en
el literal a= del art9culo $//H de C(digo Tri'utario de la 7ue tomen conocimiento, 3ata la entrada
en )uncionamiento de la O)icina de Atenci(n de Que?a del Tri'unal 1ical5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de
2#12%)
2IGESIMO CUARTA"- Pr!c#('4'#&t! (# &!4,r)4'#&t! A r)t'-'c)c'*& (# 4'#4,r!B (#
Tr',u&) F'Bc)
El Decreto Su&remo a 7ue e 3ace re)erencia en el Bltimo &>rra)o del art9culo ++" del C(digo
Tri'utario, de'er> er emitido dentro de lo treinta ;.<= d9a 3>'ile contado a &artir de la
!igencia de la &reente norma5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de
2#12%)
2IGESIMO QUINTA"- Pr!c#B!B (# &!4,r)4'#&t! A r)t'-'c)c'*& (# 4'#4,r!B (# Tr',u&)
F'Bc) C#&('#&t#B
Lo &roceo de nom'ramiento 4 rati)icaci(n de miem'ro del Tri'unal 1ical &endiente a la )ec3a
de entrada en !igencia de la &reente norma, e regir>n &or el &rocedimiento a 7ue e re)iere el
Bltimo &>rra)o del art9culo ++" del C(digo Tri'utario5
El &la:o &re!ito en el tercer &>rra)o del art9culo ++" del C(digo Tri'utario, er> de a&licaci(n &ara
a7u-llo !ocale nom'rado 4 7ue con anterioridad a la )ec3a de entrada en !igencia de la
&reente norma no 3a4an cum&lido el &er9odo &ara u rati)icaci(n5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de
2#12%)
2IGESIMO SEXTA"- AC'c)c'*& (# )B R#+)B C)r) #$!&#r)c'!&#B5 '&c#&t'F!B ! ,#&#-'c'!B
tr',ut)r'!B
La Norma FII del C(digo Tri'utario incor&orada &or el &reente Decreto Legilati!o, reulta de
a&licaci(n a la e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario 7ue 3a4an ido concedido in
eCalar &la:o de !igencia 4 7ue e encuentren !igente a la )ec3a de entrada en !igencia de la
&reente norma legal5
En el cao de e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario cu4o &la:o u&letorio de tre ;.=
$*+
aCo &re!ito en la citada Norma FII 3u'iee !encido o !en:a ante del .$ de diciem're de *<$*,
mantendr>n u !igencia 3ata la re)erida )ec3a5
(5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%)
2IGESIMO SETIMA"- D# )B c)rt)B -')&L)B ,)&c)r')B ! -'&)&c'#r)B
La modi)icacione re)erida a lo art9culo $.6H, $@$H 4 $@%H del C(digo Tri'utario, er>n de
a&licaci(n a lo recuro de reclamaci(n o de a&elaci(n 7ue e inter&ongan a &artir de la entrada
en !igencia de la &reente norma5
(5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%)
$.<
(2(9) TABLA I
C.DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO JINFRACCIONES 3 SANCIONESK
PERSONAS 3 ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGOR7A
(2(9) /a"la 3 sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
1" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACI.N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O
ACREDITAR LA INSCRIPCI.N EN LOS REGISTROS DE LA
Artcu! 1<3
No incri'ire en lo regitro de la Adminitraci(n Tri'utaria,
al!o a7uello en 7ue la incri&ci(n contitu4e condici(n
&ara el goce de un 'ene)icio5
Numeral $ $ EIT o comio
o internamiento
tem&oral del
!e39culo ;$=
Pro&orcionar o comunicar la in)ormaci(n, inclu4endo la
re7uerida &or la Adminitraci(n Tri'utaria, relati!a a lo
antecedente o dato &ara la incri&ci(n, cam'io de
domicilio, o actuali:aci(n en lo regitro, no con)orme
con la realidad5
Numeral * /<M de la EIT
O'tener do o m> nBmero de incri&ci(n &ara un mimo
regitro5
Numeral . /<M de la EIT
Etili:ar do o m> nBmero de incri&ci(n o &reentar
certi)icado de incri&ci(n 4Io identi)icaci(n del
contri'u4ente )alo o adulterado en cual7uier actuaci(n
7ue e realice ante la Adminitraci(n Tri'utaria o en lo
cao en 7ue e e2i?a 3acerlo5
Numeral @ /<M EIT
No &ro&orcionar o comunicar a la Adminitraci(n Tri'utaria
in)ormacione relati!a a lo antecedente o dato &ara la
incri&ci(n, cam'io de domicilio o actuali:aci(n en lo
regitro o &ro&orcionarla in o'er!ar la )orma, &la:o 4
condicione 7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5
Numeral / /<M de la EIT
o comio ;*=
No conignar el nBmero de regitro del contri'u4ente en la
comunicacione, declaracione in)ormati!a u otro
documento imilare 7ue e &reenten ante la
Numeral % .<M de la EIT
No &ro&orcionar o comunicar el nBmero de REC en lo
&rocedimiento, acto u o&eracione cuando la norma
tri'utaria a9 lo eta'le:can5
Numeral 6 .<M de la EIT
CON LA OBLIGACION DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO 3@U OTROS DOCUMENTOS
Artcu! 1<9
No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante de &ago o
documento com&lementario a -to, ditinto a la gu9a
de remii(n5
Numeral $ Cierre
;.=;.0A=
(2+#)
Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7uiito
4 caracter9tica &ara er coniderado como
com&ro'ante de &ago o como documento
com&lementario a -to, ditinto a la gu9a de remii(n5
Numeral * /<M de la EIT
o cierre
;.= ;@=
Emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de &ago o documento
com&lementario a -to, ditinto a la gu9a de remii(n,
7ue no corre&ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al
ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e,
reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia de la
SENAT5
o cierre ;.= ;@=
$.$
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Tran&ortar 'iene 4Io &aa?ero in el corre&ondiente
com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n, mani)ieto de
&aa?ero 4Iu otro documento &re!ito &or la norma
&ara utentar el tralado5
Numeral @ Internamiento
tem&oral del
!e39culo ;/=
Tran&ortar 'iene 4Io &aa?ero con documento 7ue no
reBnan lo re7uiito 4 caracter9tica &ara er
coniderado como com&ro'ante de &ago o gu9a de
remii(n, mani)ieto de &aa?ero 4Iu otro documento 7ue
care:ca de !alide:5
Numeral / /<M de la EIT
o internamiento
tem&oral del
!e39culo ;%=
No o'tener el com&rador lo com&ro'ante de &ago u otro
de remii(n, &or la com&ra e)ectuada, egBn la
norma o're la materia5
Numeral % Comio
;6=
No o'tener el uuario lo com&ro'ante de &ago u otro
de remii(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &retado,
egBn la norma o're la materia5
Numeral 6 /M de la EIT
Remitir 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n
4Iu otro documento &re!ito &or la norma &ara
utentar la remii(n5
Numeral # Comio
;6=
Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7uiito
4 caracter9tica &ara er coniderado como
com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n 4Iu otro
documento 7ue care:ca de !alide:5
Numeral + Comio o multa
;#=
Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n
u otro documento com&lementario 7ue no
corre&ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de
o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la norma o're
la materia5
Numeral $< Comio
;6=
Etili:ar m>7uina regitradora u otro itema de emii(n
no declarado o in la autori:aci(n de la Adminitraci(n
Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o
documento com&lementario a -to5
Numeral $$ Comio o multa
;#=
Etili:ar m>7uina regitradora u otro itema de emii(n,
en eta'lecimiento ditinto del declarado ante la SENAT
&ara u utili:aci(n5
Numeral $* /<M de la EIT
;+=
Ear m>7uina autom>tica &ara la tran)erencia de 'iene o
&retaci(n de er!icio 7ue no cum&lan con la
di&oicione eta'lecida en el Reglamento de
Com&ro'ante de Pago, e2ce&to la re)erida a la
o'ligaci(n de emitir 4Iu otorgar dic3o documento5
Numeral $. Comio o multa
;#=
Remitir o &oeer 'iene in lo &recinto ad3erido a lo
&roducto o igno de control !ii'le, egBn lo
eta'lecido en la norma tri'utaria5
Numeral $@ Comio
;6=
No utentar la &oei(n de 'iene, mediante lo
com&ro'ante de &ago u otro documento &re!ito &or la
norma o're la materia, 7ue &ermitan utentar coto o
gato, 7ue acrediten u ad7uiici(n5
Numeral $/ Comio
;6=
Sutentar la &oei(n de 'iene con documento 7ue no
reBnen lo re7uiito 4 caracter9tica &ara er
coniderado com&ro'ante de &ago egBn la norma
o're la materia 4Iu otro documento 7ue care:ca de
!alide:5
Numeral $% Comio o multa
;#=
CON LA OBLIGACI.N DE LLE2AR LIBROS 3@O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Artcu! 1<:
$.*
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Omitir lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io
regitro e2igido &or la le4e, reglamento o &or
Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT u otro
medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento5
Numeral $ <5%M de lo IN
;$<=
Lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regitro
e2igido &or la le4e, reglamento o &or Reoluci(n de
Su&erintendencia de la SENAT, el regitro almacena'le de
in)ormaci(n '>ica u otro medio de control e2igido &or
la le4e 4 reglamento, in o'er!ar la )orma 4
Numeral * <5.M de lo IN
;$$= ;$*=
Omitir regitrar ingreo, renta, &atrimonio, 'iene, !enta,
remuneracione o acto gra!ado, o regitrarlo &or
monto in)eriore5
Numeral . <5%M de lo IN
;$<=
Ear com&ro'ante o documento )alo, imulado o
adulterado, &ara re&aldar la anotacione en lo li'ro
de conta'ilidad u otro li'ro o regitro e2igido &or la
le4e, reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia
de la SENAT5
Numeral @ <5%M de lo IN
;$<=
Lle!ar con atrao ma4or al &ermitido &or la norma
!igente, lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o
Reoluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, 7ue e
!inculen con la tri'utaci(n5
Numeral / <5.M de lo IN
;$$=
No lle!ar en catellano o en moneda nacional lo li'ro de
conta'ilidad u otro li'ro o regitro e2igido &or la
le4e, reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia
de la SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado
a lle!ar conta'ilidad en moneda e2tran?era5
Numeral % <5*M de lo IN
;$.=
No coner!ar lo li'ro 4 regitro, lle!ado en itema
manual, mecani:ado o electr(nico, documentaci(n
utentatoria, in)orme, an>lii 4 antecedente de la
o&eracione o ituacione 7ue contitu4an 3ec3o
uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, o 7ue
et-n relacionada con -ta, durante el &la:o de
&recri&ci(n de lo tri'uto5
Numeral 6 <5.M de lo IN
;$$=
No coner!ar lo itema o &rograma electr(nico de
conta'ilidad, lo o&orte magn-tico, lo microarc3i!o u
otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado
en u a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la
materia im&oni'le en el &la:o de &recri&ci(n de lo
tri'uto5
Numeral # <5.M de lo IN
;$$=
No comunicar el lugar donde e lle!en lo li'ro, regitro,
itema, &rograma, o&orte &ortadore de micro)orma
gra!ada, o&orte magn-tico u otro medio de
almacenamiento de in)ormaci(n 4 dem> antecedente
electr(nico 7ue utenten la conta'ilidad5
Numeral + .<M de la EIT
9" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI.N DE PRESENTAR DECLARACIONES 3
COMUNICACIONES
Artcu! 1<;
No &reentar la declaracione 7ue contengan la
determinaci(n de la deuda tri'utaria, dentro de lo &la:o
eta'lecido5
Numeral $ $ EIT
No &reentar otra declaracione o comunicacione dentro de
lo &la:o eta'lecido5
Numeral * .<M de la EIT o
<5%M de lo IN
;$@=
Preentar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n
de la deuda tri'utaria en )orma incom&leta5
Preentar otra declaracione o comunicacione en )orma
incom&leta o no con)orme con la realidad5
Numeral @ .<M de la EIT
$..
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Preentar m> de una declaraci(n recti)icatoria relati!a al
mimo tri'uto 4 &er9odo tri'utario5
Numeral / .<M de la EIT
;$/=
Preentar m> de una declaraci(n recti)icatoria de otra
declaracione o comunicacione re)erida a un mimo
conce&to 4 &er9odo5
Numeral % .<M de la EIT
;$/=
Preentar la declaracione, inclu4endo la declaracione
recti)icatoria, in tener en cuenta lo lugare 7ue
Numeral 6 .<M de la EIT
recti)icatoria, in tener en cuenta la )orma u otra
Numeral # .<M de la EIT
:" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACI.N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA5 INFORMAR 3
COMPARECER ANTE LA MISMA
Artcu! 1<<
No e23i'ir lo li'ro, regitro u otro documento 7ue -ta
olicite5
;$<=
Ocultar o detruir 'iene, li'ro 4 regitro conta'le,
documentaci(n utentatoria, in)orme, an>lii 4
antecedente de la o&eracione 7ue et-n relacionada
con 3ec3o uce&ti'le de generar la o'ligacione
tri'utaria, ante del &la:o de &recri&ci(n de lo tri'uto5
Numeral * <5%M de lo IN
;$<=
No mantener en condicione de o&eraci(n lo o&orte
&ortadore de micro)orma gra'ada, lo o&orte
magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de
in)ormaci(n utili:ado en la a&licacione 7ue inclu4en
dato !inculado con la materia im&oni'le, cuando e
e)ectBen regitro mediante microarc3i!o o itema
electr(nico com&utari:ado o en otro medio de
Numeral . <5.M de lo IN
;$$=
Rea'rir inde'idamente el local, eta'lecimiento u o)icina de
&ro)eionale inde&endiente o're lo cuale e 3a4a
im&ueto la anci(n de cierre tem&oral de eta'lecimiento
u o)icina de &ro)eionale inde&endiente in 3a'ere
!encido el t-rmino eCalado &ara la rea&ertura 4Io in la
&reencia de un )uncionario de la Adminitraci(n5
Numeral @ Cierre
;$%=
No &ro&orcionar la in)ormaci(n o documento 7ue ean
re7uerido &or la Adminitraci(n o're u acti!idade o
la de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o
&ro&orcionarla in o'er!ar la )orma, &la:o 4 condicione
7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5
;$$=
Pro&orcionar a la Adminitraci(n Tri'utaria in)ormaci(n no
con)orme con la realidad5
Numeral % <5.M de lo IN
;$$=
No com&arecer ante la Adminitraci(n Tri'utaria o
com&arecer )uera del &la:o eta'lecido &ara ello5
Numeral 6 /<M de la EIT
Autori:ar etado )inanciero, declaracione, documento u
otra in)ormacione e23i'ida o &reentada a la
Adminitraci(n Tri'utaria conteniendo in)ormaci(n no
con)orme a la realidad, o autori:ar 'alance anuale in
3a'er cerrado lo li'ro de conta'ilidad5
Numeral # /<M de la EIT
Preentar lo etado )inanciero o declaracione in 3a'er
cerrado lo li'ro conta'le5
Numeral + <5.M de lo IN
;$$=
No e23i'ir, ocultar o detruir ello, cartele o letrero
o)iciale, eCale 4 dem> medio utili:ado o ditri'uido
&or la Adminitraci(n Tri'utaria5
Numeral $< /<M de la EIT
$.@
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
No &ermitir o no )acilitar a la Adminitraci(n Tri'utaria, el
uo de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !iual de
micro)orma 4 de e7ui&amiento de com&utaci(n o de
otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n &ara la
reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e
3allaren 'a?o )icali:aci(n o !eri)icaci(n5
Numeral $$ <5.M de lo IN
;$$=
Fiolar lo &recinto de eguridad, cinta u otro mecanimo
de eguridad em&leado en la in&eccione,
inmo!ili:acione o en la e?ecuci(n de ancione5
Numeral $* <5.M de lo IN
;$$=
No e)ectuar la retencione o &erce&cione eta'lecida &or
Le4, al!o 7ue el agente de retenci(n o &erce&ci(n
3u'iera cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue
de'i( retener o &erci'ir dentro de lo &la:o eta'lecido5
Numeral $. /<M del tri'uto
no retenido o no
&erci'ido
Autori:ar lo li'ro de acta, a9 como lo regitro 4 li'ro
conta'le u otro regitro !inculado a aunto
tri'utario in eguir el &rocedimiento eta'lecido &or la
SENAT5
Numeral $@ .<M de la EIT
No &ro&orcionar o comunicar a la Adminitraci(n Tri'utaria,
en la condicione 7ue -ta eta'le:ca, la in)ormacione
relati!a a 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione
tri'utaria 7ue tenga en conocimiento en el e?ercicio de la
)unci(n notarial o &B'lica5
Numeral $/ /<M de la EIT
Im&edir 7ue )uncionario de la Adminitraci(n Tri'utaria
e)ectBen in&eccione, toma de in!entario de 'iene, o
controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9ica 4
!aluaci(n, 4Io no &ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de
ca?a, !alore, documento 4 control de ingreo, a9 como
no &ermitir 4Io no )acilitar la in&ecci(n o el control de lo
medio de tran&orte5
Numeral $% <5%M de lo IN
;$<=
Im&edir u o'taculi:ar la inmo!ili:aci(n o incautaci(n no
&ermitiendo el ingreo de lo )uncionario de la
Adminitraci(n Tri'utaria al local o al eta'lecimiento o a
la o)icina de &ro)eionale inde&endiente5
Numeral $6 <5%M de lo IN
;$<=
No )acilitar el acceo a lo contadore manuale, electr(nico
4Io mec>nico de la m>7uina tragamoneda, no &ermitir
la intalaci(n de o&orte in)orm>tico 7ue )aciliten el
control de ingreo de m>7uina tragamoneda, o no
&ro&orcionar la in)ormaci(n necearia &ara !eri)icar el
)uncionamiento de lo mimo5
Numeral $# Cierre
;$6=
No &ermitir la intalaci(n de itema in)orm>tico, e7ui&o
u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el
control tri'utario5
Numeral $+ <5.M de lo IN
;$$=
No )acilitar el acceo a lo itema in)orm>tico, e7ui&o u
otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control
tri'utario5
Numeral *< <5.M de lo IN
;$$=
No im&lementar, la em&rea 7ue e2&lotan ?uego de caino
4Io m>7uina tragamoneda, el Sitema Eni)icado en
Tiem&o Real o im&lementar un itema 7ue no reBne la
caracter9tica t-cnica eta'lecida &or SENAT5
Numeral *$ Cierre o Comio
;$#=
No cum&lir con la di&oicione o're acti!idade art9tica
o !inculada a e&ect>culo &B'lico5
Numeral ** <5*M de lo IN
;$.= o cierre
;$+=
No &ro&orcionar la in)ormaci(n olicitada con ocai(n de la
e?ecuci(n del em'argo en )orma de retenci(n a 7ue e
re)iere el numeral @ del art9culo $$#H del &reente C(digo
Tri'utario5
Numeral *. /<M de la EIT
$./
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
No e23i'ir en un lugar !ii'le de la unidad de e2&lotaci(n
donde lo u?eto acogido al Nue!o R-gimen nico
Sim&li)icado dearrollen u acti!idade, lo em'lema
4Io igno ditinti!o &ro&orcionado &or la SENAT a9
como el com&ro'ante de in)ormaci(n regitrada 4 la
contancia de &ago5
Numeral *@
No e23i'ir o no &reentar el Etudio T-cnico 7ue re&alde el
c>lculo de &recio de tran)erencia con)orme a le45
Numeral */ <5%M de lo IN
;$<= ;*<=
No entregar lo Certi)icado o Contancia de retenci(n o
&erce&ci(n de tri'uto a9 como el certi)icado de renta 4
retencione, egBn corre&onda, de acuerdo a lo
di&ueto en la norma tri'utaria5
Numeral *% .<M de la EIT
No e23i'ir o no &reentar la documentaci(n e in)ormaci(n a
7ue 3ace re)erencia la &rimera &arte del egundo &>rra)o
del incio g= del art9culo .*HA del Te2to nico Ordenado
de la Le4 del Im&ueto a la Renta, 7ue entre otro
re&alde el c>lculo de &recio de tran)erencia, con)orme a
le45
Numeral *6 <5%M de lo IN
;$<= ;*<=
;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artcu! 1<=
No incluir en la declaracione ingreo 4Io remuneracione
4Io retri'ucione 4Io renta 4Io &atrimonio 4Io acto
gra!ado 4Io tri'uto retenido o &erci'ido, 4Io a&licar
taa o &orcenta?e o coe)iciente ditinto a lo 7ue le
corre&onde en la determinaci(n de lo &ago a cuenta o
antici&o, o declarar ci)ra o dato )alo u omitir
circuntancia en la declaracione, 7ue in)lu4an en la
determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4Io 7ue generen
aumento inde'ido de aldo o &-rdida tri'utaria o
cr-dito a )a!or del deudor tri'utario 4Io 7ue generen la
o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u
otro !alore imilare5
Numeral $ /<M del tri'uto
omitido o /<M
del aldo, cr-dito
u otro conce&to
imilar
determinado
inde'idamente,
o $/M de la
&-rdida
inde'idamente
declarada o
$<<M del monto
o'tenido
inde'idamente,
de 3a'er
o'tenido la
de!oluci(n ;*$=
Em&lear 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o
'ene)icio en acti!idade ditinta de la 7ue
corre&onden5
Numeral * Comio
;6=
Ela'orar o comerciali:ar clandetinamente 'iene gra!ado
mediante la utracci(n a lo controle )icale, la
utili:aci(n inde'ida de ello, tim're, &recinto 4 dem>
medio de control, la detrucci(n o adulteraci(n de lo
mimo, la alteraci(n de la caracter9tica de lo 'iene,
la ocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la
&rocedencia de lo mimo5
Numeral . Comio
;6=
No &agar dentro de lo &la:o eta'lecido lo tri'uto
retenido o &erci'ido5
Numeral @ /<M del tri'uto
no &agado5
No &agar en la )orma o condicione eta'lecida &or la
Adminitraci(n Tri'utaria o utili:ar un medio de &ago
ditinto de lo eCalado en la norma tri'utaria,
cuando e 3u'iera e2imido de la o'ligaci(n de &reentar
declaraci(n ?urada5
Numeral / .<M de la EIT
No entregar a la Adminitraci(n Tri'utaria el monto retenido
&or em'argo en )orma de retenci(n5
Numeral % /<M del monto
no entregado5
Permitir 7ue un tercero goce de la e2oneracione contenida
en el A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, in dar cum&limiento
a lo eCalado en el Art9culo $$H de la citada le45
Numeral 6 /<M del tri'uto
no &agado ;**=
$.%
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Preentar la declaraci(n ?urada a 7ue 3ace re)erencia el
art9culo $$H de la Le4 NH *#$+@ con in)ormaci(n no
;$$=
(2+#) ?te* *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
N!t)B:
0 La anci(n de cierre tem&oral de eta'lecimiento u o)icina de &ro)eionale inde&endiente e
a&licar> con un m>2imo de die: ;$<= d9a calendario, al!o &ara a7uella in)raccione
!inculada al Im&ueto a lo Juego de Caino 4 8>7uina Tragamoneda en 7ue e a&licar> el
m>2imo de no!enta ;+<= d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, en
)unci(n de la in)racci(n 4 re&ecto a la ituaci(n del deudor5
0 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> con un m>2imo de treinta ;.<=
d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, mediante Reoluci(n de
Su&erintendencia5
0 La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> colocar en lugare !ii'le ello, letrero 4 cartele,
adicionalmente a la a&licaci(n de la ancione, de acuerdo a lo 7ue e eta'le:ca en la
Reoluci(n de Su&erintendencia 7ue &ara tal e)ecto e emita5
0 La multa no &odr>n er en ningBn cao menore al /M de la EIT cuando e determinen en
)unci(n al tri'uto omitido, no retenido o no &erci'ido, no &agado, no entregado, el monto
aumentado inde'idamente 4 otro conce&to 7ue e tomen como re)erencia con e2ce&ci(n de
lo ingreo neto5
;$= Se a&licar> la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo o de comio egBn corre&onda
cuando e encuentre al contri'u4ente reali:ando acti!idade, &or la cuale et> o'ligado a
incri'ire5 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> cuando la acti!idad
econ(mica del contri'u4ente e realice con !e39culo como unidade de e2&lotaci(n5 La
anci(n de comio e a&licar> o're lo 'iene5
;*= Se a&licar> la anci(n de multa en todo lo cao e2ce&to cuando e encuentren 'iene en
locale no declarado5 En ete cao e a&licar> la anci(n de comio5
;.= La multa 7ue utitu4e al cierre eCalada en el incio a= del cuarto &>rra)o del art9culo $#.H no
&odr> er menor a * EIT5
(2+1) ;.0A= En a7u-llo cao en 7ue la no emii(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o
documento com&lementario a -to, ditinto a la gu9a de remii(n, no e 3a4a cometido o
detectado en un eta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)eionale inde&endiente e
a&licar> una multa de $ EIT5
(2+1) Nota i&corporada por el Artculo , del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
;@= La multa e a&licar> en la &rimera o&ortunidad 7ue el in)ractor incurra en la in)racci(n al!o
7ue -te la recono:ca mediante Acta de Reconocimiento5 Para ete e)ecto, la re)erida acta
de'er> &reentare dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente al de la comii(n de la
in)racci(n5 La anci(n de cierre e a&licar> a &artir de la egunda o&ortunidad en 7ue el
in)ractor incurra en la mima in)racci(n5 A tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una
anterior o&ortunidad cuando la anci(n de multa re&ecti!a 3u'iera 7uedado )irme 4
conentida en la !9a adminitrati!a o e 3u'iera reconocido la &rimera in)racci(n mediante
Acta de Reconocimiento5
(2+2) En a7u-llo cao en 7ue la emii(n 4Iu otorgamiento de documento 7ue no reBnan lo
re7uiito 4 caracter9tica &ara er coniderado como com&ro'ante de &ago o como
documento com&lementario a -to, ditinto a la gu9a de remii(n o 7ue la emii(n 4Iu
otorgamiento de com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a -to, ditinto a la
gu9a de remii(n, no corre&ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n
reali:ada de con)ormidad con la le4e, reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia de la
SENAT, no e 3a4a cometido o detectado en un eta'lecimiento comercial u o)icina de
$.6
&ro)eionale inde&endiente, (lo e a&licar> la multa5
(2+2) Prrafo *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
;/= La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> a &artir de la &rimera o&ortunidad
en 7ue el in)ractor incurra en eta in)racci(n5 La multa a 7ue 3ace re)erencia el incio '= del
no!eno &>rra)o del art9culo $#*H, er> de . EIT5
;%= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo a
&artir de la tercera o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en la mima in)racci(n5 A tal e)ecto
e entender> 7ue 3a incurrido en la do anteriore o&ortunidade cuando la ancione de
multa re&ecti!a 3u'ieran 7uedado )irme 4 conentida5
;6= La anci(n de comio e a&licar> de acuerdo a lo eta'lecido en el art9culo $#@H del C(digo
Tri'utario5 La multa 7ue utitu4e al comio eCalada en el octa!o &>rra)o del art9culo $#@H
del C(digo Tri'utario, er> e7ui!alente al $/M del !alor de lo 'iene5 Dic3o !alor er>
determinado &or la SENAT en !irtud de lo documento o'tenido en la inter!enci(n o en u
de)ecto, &ro&orcionado &or el in)ractor el d9a de la inter!enci(n o dentro del &la:o de die:
;$<= d9a 3>'ile de le!antada el Acta Pro'atoria5 La multa no &odr> e2ceder de % EIT5 En
a7uello cao 7ue no e determine el !alor del 'ien e a&licar> una multa e7ui!alente a % EIT5
;#= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de comio o multa5 La anci(n de multa
er> de .<M de la EIT, &udiendo er re'a?ada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en !irtud a la
)acultad 7ue e le concede en el art9culo $%%"5
;+= La anci(n e a&lica'le &or cada m>7uina regitradora o mecanimo de emii(n5
;$<= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M
de la EIT ni ma4or a */ EIT5
;$$= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M
de la EIT ni ma4or a $* EIT5
;$*= La multa er> del <5%M de lo IN cuando la in)racci(n corre&onda a no legali:ar el Regitro de
Com&ra con lo to&e eCalado en la nota ;$<=5
;$.= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M
de la EIT ni ma4or a # EIT5
;$@= Se a&licar> el <5%M de lo IN, con lo to&e eCalado en la nota ;$<=, Bnicamente en la
in)raccione !inculada a no &reentar la declaraci(n ?urada in)ormati!a de la tranaccione
7ue realicen con &arte !inculada 4Io dede, 3acia o a tra!- de &a9e o territorio de 'a?a o
nula im&oici(n5
;$/= La anci(n e a&licar> a &artir de la &reentaci(n de la egunda recti)icatoria5 La anci(n e
incrementar> en $<M de la EIT cada !e: 7ue e &reente una nue!a recti)icatoria5
La declaracione recti)icatoria 7ue e &reenten como reultado de una )icali:aci(n o
!eri)icaci(n corre&ondiente al &er9odo !eri)icado no le er> a&lica'le el incremento
mencionado iem&re 4 cuando e realicen dentro del &la:o eta'lecido &or la Adminitraci(n
Tri'utaria5
;$%= No e e2imir> al in)ractor de la a&licaci(n del cierre5
;$6= Cierre de eta'lecimiento &or un &la:o de treinta ;.<= d9a calendario la &rimera !e:, eenta
;%<= d9a calendario la egunda !e: 4 no!enta ;+<= d9a calendario a &artir de la tercera !e:5
;$#= La anci(n de cierre e a&licar> &ara la &rimera 4 egunda o&ortunidad en 7ue e incurra en la
in)racci(n indicada5 La anci(n de comio e a&licar> a &artir de la tercera o&ortunidad de
incurrir en la mima in)racci(n5 Para tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una
o&ortunidad anterior cuando la reoluci(n de la anci(n 3u'iera 7uedado )irme 4 conentida en
la !9a adminitrati!a5
$.#
;$+= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de multa o cierre5 La anci(n de multa
&odr> er re'a?ada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en !irtud de la )acultad 7ue le concede el
art9culo $%%H5
;*<= Para lo u&ueto del ante&enBltimo 4 Bltimo &>rra)o del incio '= del art9culo $#<H la multa
er> e7ui!alente a .5/ 4 %5/ EIT re&ecti!amente5
;*$= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o
&-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto o aldo, cr-dito u otro
conce&to imilar o &-rdida declarada 4 el 7ue e de'i( declarar5
Trat>ndoe de tri'uto adminitrado 4Io recaudado &or la SENAT, e tendr> en cuenta lo
iguiente:
a= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o
&-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto reultante o el aldo,
cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida del &er9odo o e?ercicio gra!a'le, o'tenido &or
autoli7uidaci(n o, en u cao, como &roducto de la )icali:aci(n, 4 el declarado como tri'uto
reultante o el declarado como aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida de dic3o
&er9odo o e?ercicio5 Para eto e)ecto no e tomar> en cuenta lo aldo a )a!or de lo
&er9odo anteriore, ni la &-rdida neta com&ena'le de e?ercicio anteriore, ni lo
&ago antici&ado 4 com&enacione e)ectuada5
Para tal e)ecto, e entiende &or tri'uto reultante:
0 En el cao del Im&ueto a la Renta, al im&ueto calculado coniderando lo cr-dito con
4 in derec3o a de!oluci(n, con e2ce&ci(n del aldo a )a!or del &er9odo anterior5
En cao, lo re)erido cr-dito e2cedan el Im&ueto calculado, el reultado er>
coniderado aldo a )a!or5
Trat>ndoe de lo &ago a cuenta del Im&ueto a la Renta, al reultado de a&licar el
coe)iciente o &orcenta?e egBn corre&onda a la 'ae im&oni'le5
0 En el cao del Im&ueto Aeneral a la Fenta, al reultado de la di)erencia entre el
im&ueto 'ruto 4 del cr-dito )ical del &er9odo5 En cao, el re)erido cr-dito e2ceda el
im&ueto 'ruto, el reultado er> coniderado aldo a )a!or5
0 En el cao del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado, a la cuota menual5
0 En el cao de lo dem> tri'uto, el reultado de a&licar la al9cuota a la 'ae im&oni'le
eta'lecida en la le4e corre&ondiente5
'= En el Im&ueto Aeneral a la Fenta, en cao e declare un aldo a )a!or corre&ondiendo
declarar un tri'uto reultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del tri'uto
omitido 4 el /<M del monto declarado inde'idamente como aldo a )a!or5
c= En el cao del Im&ueto a la Renta Anual:
0 En cao e declare un aldo a )a!or corre&ondiendo declarar un tri'uto reultante, el
monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el
/<M del tri'uto omitido5
0 En cao e declare una &-rdida corre&ondiendo declarar un tri'uto reultante, el monto
de la multa er> la uma del $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M del
tri'uto omitido5
0 En cao e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, el monto de la
multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el $/M de la
&-rdida declarada inde'idamente5
0 En cao e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, corre&ondiendo
$.+
declarar un tri'uto reultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a
)a!or declarado inde'idamente, $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M
del tri'uto omitido5
d= En el cao de 7ue e 3u'iera o'tenido la de!oluci(n 4 -ta e originara en el goce inde'ido
del R-gimen de Recu&eraci(n Antici&ada del Im&ueto Aeneral a la Fenta, el $<<M del
Im&ueto cu4a de!oluci(n e 3u'iera o'tenido inde'idamente5
e= En el cao de omii(n de la 'ae im&oni'le de a&ortacione al R-gimen Contri'uti!o de la
Seguridad Social en Salud, al Sitema Nacional de Penione, o trat>ndoe del Im&ueto
E2traordinario de Solidaridad e Im&ueto a la renta de 7uinta categor9a &or tra'a?adore no
declarado, el $<<M del tri'uto omitido5
Para la a&licaci(n de lo di&ueto en la &reente nota, trat>ndoe de lo deudore tri'utario
7ue tienen una taa ditinta a la eta'lecida en el R-gimen Aeneral del Im&ueto a la Renta 4
7ue 3u'ieran declarado una &-rdida inde'ida, la multa e calcular> coniderando, &ara el
&rocedimiento de u determinaci(n, en lugar del $/M el /<M de la taa del Im&ueto a la
Renta 7ue le corre&onda5
;**= La multa no &odr> er menor al $<M EIT cuando la in)racci(n corre&onda a la e2oneraci(n
eta'lecida en el literal c= del A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, en lo dem> cao no &odr> er
menor a $ EIT5
$@<
(2+) TABLA II
PERSONAS NATURALES5 QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGOR7A5 PERSONAS
ACOGIDAS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA 3 OTRAS PERSONAS 3 ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I 3 III5
EN LO QUE SEA APLICABLE
(2+) /a"la 33 sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
OBLIGACI.N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O
Artcu!
1<3
Numeral $ /<M EIT o comio o
internamiento
tem&oral del !e39culo
;$=
domicilio, o actuali:aci(n en lo regitro, no con)orme con
la realidad5
Numeral * */M de la EIT
regitro5
Numeral . */M de la EIT
Numeral @ */M de la EIT
Numeral / */M de la EIT
o Comio ;*=
Numeral % $/M de la EIT
Numeral 6 $/M de la EIT
2" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR
Artcu!
1<9
No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante de &ago o documento
Numeral $ Cierre
;.=;.0A=
(2+$)
Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7uiito 4
caracter9tica &ara er coniderado como com&ro'ante
de &ago o como documento com&lementario a -to,
Numeral * */M de la EIT o
cierre ;.= ;@=
SENAT5
Numeral . */M de la EIT o
cierre ;.= ;@=
$@$
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
tem&oral del
!e39culo ;/=
care:ca de !alide:5
Numeral / */M de la EIT o
internamiento
tem&oral de !e39culo
;%=
documento com&lementario a -to, ditinto a la gu9a de
remii(n, &or la com&ra e)ectuada, egBn la norma
o're la materia5
Numeral % Comio
;6=
remii(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &retado, egBn
4Iu otro documento &re!ito &or la norma &ara utentar
la remii(n5
Numeral # Comio ;6=
Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7uiito 4
de &ago, gu9a de remii(n 4Iu otro documento 7ue
care:ca de !alide:5
Numeral + Comio o multa ;#=
Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n u
otro documento com&lementario 7ue no corre&ondan al
r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n
Numeral $< Comio
;6=
Etili:ar m>7uina regitradora u otro itema de emii(n
no declarado o in la autori:aci(n de la Adminitraci(n
Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o documento
;#=
&ara u utili:aci(n5
Numeral $* */M de la EIT
;+=
;#=
&roducto o igno de control !ii'le, egBn lo eta'lecido
en la norma tri'utaria5
Numeral $@ Comio
;6=
Numeral $/ Comio
;6=
!alide:5
;#=
OBLIGACI.N DE LLE2AR LIBROS 3@O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Artcu!
1<:
;$<=
$@*
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Numeral * <5.M de lo IN
;$$= ;$*=
monto in)eriore5
Numeral . <5%M de lo IN
;$<=
adulterado, &ara re&aldar la anotacione en lo li'ro de
conta'ilidad u otro li'ro o regitro e2igido &or la le4e,
reglamento o &or Reoluci(n de Su&erintendencia de la
SENAT5
Numeral @ <5%M de lo IN
;$<=
Lle!ar con atrao ma4or al &ermitido &or la norma !igente,
lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regitro e2igido
&or la le4e, reglamento o &or Reoluci(n de
Su&erintendencia de la SENAT, 7ue e !inculen con la
tri'utaci(n5
;$$=
SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado a lle!ar
conta'ilidad en moneda e2tran?era5
Numeral % <5*M de lo IN
;$.=
Numeral 6 <5.M de lo IN
;$$=
tri'uto5
;$$=
Numeral + $/M de la EIT
COMUNICACIONES
Artcu!
1<;
eta'lecido5
Numeral $ /<M de la EIT
No &reentar otra declaracione o comunicacione dentro de
lo &la:o eta'lecido5
Numeral * $/M de la EIT o
<5%M de lo IN ;$@=
Numeral . */M de la EIT
Numeral @ $/M de la EIT
Numeral / $/M de la EIT
;$/=
conce&to 4 &er9odo5
Numeral % $/M de la EIT
;$/=
$@.
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Numeral 6 $/M de la EIT
Numeral # $/M de la EIT
5. CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI.N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
Artcu!
1<<
olicite5
;$<=
Numeral * <5%M de lo IN
;$<K
Numeral . <5.M de lo IN
;$$=
Numeral @ Cierre
;$%=
re7uerido &or la Adminitraci(n o're u acti!idade o la
de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o &ro&orcionarla in
o'er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue eta'le:ca la
;$$=
Numeral % <5.M de lo IN
;$$=
No com&arecer ante la Adminitraci(n Tri'utaria o com&arecer
)uera del &la:o eta'lecido &ara ello5
Numeral 6 */M de la EIT
Numeral # */M de la EIT
Numeral + <5.M de lo IN
;$$=
Numeral $< */M de la EIT
No &ermitir o no )acilitar a la Adminitraci(n Tri'utaria, el uo
de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !iual de micro)orma 4
de e7ui&amiento de com&utaci(n o de otro medio de
almacenamiento de in)ormaci(n &ara la reali:aci(n de
tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o
Numeral $$ <5.M de lo IN
;$$=
$@@
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Numeral $* <5.M de lo IN
;$$=
Le4, al!o 7ue el agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'iera
cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue de'i( retener
o &erci'ir dentro de lo &la:o eta'lecido5
Numeral $. /<M del tri'uto no
retenido o no
&erci'ido
conta'le u otro regitro !inculado a aunto tri'utario
in eguir el &rocedimiento eta'lecido &or la SENAT5
Numeral $@ $/M de la EIT
No &ro&orcionar o comunicar a la Adminitraci(n Tri'utaria, en
la condicione 7ue -ta eta'le:ca, la in)ormacione
Numeral $/ */M de la EIT
controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9ica 4 !aluaci(n,
4Io no &ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de ca?a, !alore,
documento 4 control de ingreo, a9 como no &ermitir 4Io
no )acilitar la in&ecci(n o el control de lo medio de
tran&orte5
Numeral $% <5%M de lo IN
;$<=
Adminitraci(n Tri'utaria al local o al eta'lecimiento o a la
o)icina de &ro)eionale inde&endiente5
Numeral $6 <5%M de lo IN
;$<=
Numeral $# Cierre ;$6=
No &ermitir la intalaci(n de itema in)orm>tico, e7ui&o u
tri'utario5
Numeral $+ <5.M de lo IN
;$$=
tri'utario5
Numeral *< <5.M de lo IN
;$$=
Numeral *$ Cierre o comio
;$#=
No cum&lir con la di&oicione o're acti!idade art9tica o
!inculada a e&ect>culo &B'lico5
Numeral ** <5*M de lo IN ;$.=
o cierre ;$+=
re)iere el numeral @ del Art9culo $$#H del &reente C(digo
Tri'utario5
Numeral *. */M de la EIT
Sim&li)icado dearrollen u acti!idade, lo em'lema 4Io
igno ditinti!o &ro&orcionado &or la SENAT a9 como el
com&ro'ante de in)ormaci(n regitrada 4 la contancia de
&ago5
Numeral *@
Numeral */ <5%M de lo IN
;$<= ;*<=
$@/
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
retencione, egBn corre&onda, de acuerdo a lo di&ueto
Numeral *% $/M de la EIT
del incio g= del art9culo .*HA del Te2to nico Ordenado de
la Le4 del Im&ueto a la Renta, 7ue entre otro re&alde el
c>lculo de &recio de tran)erencia, con)orme a le45
Numeral *6 <5%M de lo IN
;$<= ;*<=
;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artcu!
1<=
o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u otro
!alore imilare5
omitido o /<M del
aldo, cr-dito u otro
conce&to imilar
determinado
inde'idamente, o
$/M de la &-rdida
inde'idamente
declarada o $<<M
del monto o'tenido
inde'idamente, de
3a'er o'tenido la
de!oluci(n ;*$=
'ene)icio en acti!idade ditinta de la 7ue corre&onden5
Numeral * Comio
;6=
mimo, la alteraci(n de la caracter9tica de lo 'iene, la
ocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la
Numeral . Comio
;6=
Numeral @ /<M del tri'uto no
&agado5
ditinto de lo eCalado en la norma tri'utaria, cuando
e 3u'iera e2imido de la o'ligaci(n de &reentar
declaraci(n ?urada5
Numeral / $/M de la EIT
Numeral % /<M del monto no
entregado5
en el A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, in dar cum&limiento a
lo eCalado en el Art9culo $$H de la citada le45
Numeral 6 /<M del tri'uto no
&agado ;**=
;$$=
(2+$) ?te* *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
N!t)B/
$@%
Su&erintendencia5
0 La multa no &odr>n er en ningBn cao menore al /M de la EIT cuando e determinen en
)unci(n al tri'uto omitido, no retenido o no &erci'ido, no &agado, no entregado, el monto
aumentado inde'idamente 4 otro conce&to 7ue e tomen como re)erencia con e2ce&ci(n de
lo ingreo neto5
cuando e encuentre al contri'u4ente reali:ando acti!idade, &or lo cuale et> o'ligado a
;*= Se a&licar> la anci(n de multa en todo lo cao e2ce&to cuando e encuentren 'iene en
;.= La multa 7ue utitu4e al cierre eCalada en el incio a= del cuarto &>rra)o del art9culo $#.H no
&odr> er menor a $ EIT5
(2+5) ;.0A= En a7u-llo cao en 7ue la no emii(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o
a&licar> una multa de /<M de la EIT5
;@= La multa e a&licar> en la &rimera o&ortunidad 7ue el in)ractor incurra en la in)racci(n al!o
7ue -te la recono:ca mediante Acta de Reconocimiento5 Para ete e)ecto, la re)erida acta
de'er> &reentare dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente al de la comii(n de la
in)racci(n5 La anci(n de cierre e a&licar> a &artir de la egunda o&ortunidad en 7ue el
in)ractor incurra en la mima in)racci(n5 A tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una
anterior o&ortunidad cuando la anci(n de multa re&ecti!a 3u'iera 7uedado )irme 4
conentida en la !9a adminitrati!a o e 3u'iera reconocido la &rimera in)racci(n mediante
Acta de Reconocimiento5
(2+,) En a7u-llo cao en 7ue la emii(n 4Iu otorgamiento de documento 7ue no reBnan lo
SENAT, no e 3a4a cometido o detectado en un eta'lecimiento comercial u o)icina de
&ro)eionale inde&endiente, (lo e a&licar> la multa5
(2+,) Prrafo *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
;/= La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> a &artir de la &rimera o&ortunidad
en 7ue el in)ractor incurra en eta in)racci(n5 La multa a 7ue 3ace re)erencia el incio '= del
no!eno &>rra)o del art9culo $#*H, er> de * EIT5
;%= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo a
;6= La anci(n de comio e a&licar> de acuerdo a lo eta'lecido en el art9culo $#@H del C(digo
Tri'utario5 La multa 7ue utitu4e al comio eCalada en el octa!o &>rra)o del art9culo $#@H
del C(digo Tri'utario, er> e7ui!alente al $/M del !alor de lo 'iene5 Dic3o !alor er>
$@6
a7uello cao 7ue no e determine el !alor del 'ien e a&licar> una multa e7ui!alente a * EIT5
;#= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de comio o multa5 La anci(n de multa
er> de $/M de la EIT, &udiendo er re'a?ada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en !irtud a la
;+= La anci(n e a&lica'le &or cada m>7uina regitradora o mecanimo de emii(n5
;$<= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M
de la EIT ni ma4or a */ EIT5
;$$= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M
de la EIT ni ma4or a $* EIT5
;$*= La multa er> del <5%M de lo IN cuando la in)racci(n corre&onda a no legali:ar el Regitro de
Com&ra con lo to&e eCalado en la nota ;$<=5
;$.= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M
de la EIT ni ma4or a # EIT5
;$@= Se a&licar> el <5%M de lo IN, con lo to&e eCalado en la nota ;$<=, Bnicamente en la
in)raccione !inculada a no &reentar la declaraci(n ?urada in)ormati!a de la tranaccione
7ue realicen con &arte !inculada 4Io dede, 3acia o a tra!- de &a9e o territorio de 'a?a o
nula im&oici(n5
;$/= La anci(n e a&licar> a &artir de la &reentaci(n de la egunda recti)icatoria5 La anci(n e
incrementar> en 6M de la EIT cada !e: 7ue e &reente una nue!a recti)icatoria5
Tri'utaria5
;$%= No e e2imir> al in)ractor de la a&licaci(n del cierre5
;$6= Cierre de eta'lecimiento &or un &la:o de treinta ;.<= d9a calendario la &rimera !e:, eenta
;%<= d9a calendario la egunda !e: 4 no!enta ;+<= d9a calendario a &artir de la tercera !e:5
;$#= La anci(n de cierre e a&licar> &ara la &rimera 4 egunda o&ortunidad en 7ue e incurra en la
in)racci(n indicada5 La anci(n de comio e a&licar> a &artir de la tercera o&ortunidad de
incurrir en la mima in)racci(n5 Para tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una
o&ortunidad anterior cuando la reoluci(n de la anci(n 3u'iera 7uedado )irme 4 conentida en
la !9a adminitrati!a5
;$+= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de multa o cierre5 La anci(n de multa
&odr> er re'a?ada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en !irtud de la )acultad 7ue le concede el
art9culo $%%H5
;*<= Para lo u&ueto del ante&enBltimo 4 Bltimo &>rra)o del incio '= del art9culo $#<H la multa
er> e7ui!alente a .5/ 4 %5/ EIT re&ecti!amente5
;*$= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o
iguiente:
$@#
4 in derec3o a de!oluci(n con e2ce&ci(n del aldo a )a!or del &eriodo anterior5 En cao,
lo re)erido cr-dito e2cedan el im&ueto calculado, el reultado er> coniderado aldo
a )a!or5
im&ueto 'ruto 4 del cr-dito )ical del &er9odo5 En cao, el re)erido cr-dito e2cedan el
0 En el cao de lo dem> tri'uto, el reultado de a&licar la al9cuota re&ecti!a a la 'ae
im&oni'le eta'lecida en la le4e corre&ondiente5
tri'uto omitido5
im&ueto cu4a de!oluci(n e 3u'iera o'tenido inde'idamente5
E2traordinario de Solidaridad e Im&ueto a la renta de 7uinta categor9a &or tra'a?adore no
declarado, el $<<M del tri'uto omitido5
7ue tienen una taa ditinta a la eta'lecida en el R-gimen Aeneral del Im&ueto a la Renta, 4
$@+
&rocedimiento de u determinaci(n, en lugar del $/M, el /<M de la taa del Im&ueto a la
;**= La multa no &odr> er menor al $<M de la EIT cuando la in)racci(n corre&onda a la
e2oneraci(n eta'lecida en el literal c= del A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, en lo dem> cao
no &odr> er menor a $ EIT5
$/<
(2+() TABLA III
PERSONAS 3 ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUE2O REGIMEN %NICO SIMPLIFICADO
(2+() /a"la 333 sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
LA OBLIGACI.N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O
Artcu!
1<3
Numeral $ @<M de la EIT o
comio o
internamiento
tem&oral del !e39culo
;$=
domicilio, o actuali:aci(n en lo regitro, no con)orme con
la realidad5
Numeral * <5.M de lo I o
cierre
;*= ;.=
regitro5
Numeral . <5.M de lo I o
cierre
;*= ;.=
Numeral @ <5.M de lo I o
cierre
;*= ;.=
Numeral / <5.M de lo I o
cierre ;*= ;.= o
comio ;@=
Numeral % <5*M de lo I o
cierre
;*= ;.=
Numeral 6 <5*M de lo I o
cierre
;*= ;.=
LA OBLIGACI.N DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR
Artcu!
1<9
No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante de &ago o documento
Numeral $ Cierre
;*=;*0A=
(2++)
Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7uiito 4
de &ago o como documento com&lementario a -to,
cierre
;*= ;/=
SENAT5
cierre
;*= ;/=
$/$
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
tem&oral del
!e39culo
;%=
care:ca de !alide:5
internamiento
tem&oral del
!e39culo ;6=
remii(n, &or la com&ra e)ectuada, egBn la norma
o're la materia5
Numeral % Comio
;#=
remii(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &retado, egBn
4Iu otro documento &re!ito &or la norma &ara utentar
la remii(n5
Numeral # Comio
;#=
Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7uiito 4
de &ago, gu9a de remii(n 4Iu otro documento 7ue
care:ca de !alide:5
Numeral + Comio o multa
;+=
Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remii(n u
otro documento com&lementario 7ue no corre&ondan al
r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n
Numeral $< Comio
;#=
Etili:ar m>7uina regitradora u otro itema de emii(n no
declarado o in la autori:aci(n de la Adminitraci(n
Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o documento
;+=
&ara u utili:aci(n5
Numeral $* <5.M de lo I
;$<=
;+=
&roducto o igno de control !ii'le, egBn lo eta'lecido
Numeral $@ Comio
;#=
Numeral $/ Comio
;#=
!alide:5
;+=
LA OBLIGACI.N DE LLE2AR LIBROS 3@O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Artcu!
1<:
Numeral $ <5%M de lo I o
cierre
;*= ;.=
$/*
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
cierre
;*= ;.=
monto in)eriore5
Numeral . <5%M de lo I o
cierre
;*= ;.=
adulterado, &ara re&aldar la anotacione en lo li'ro de
SENAT5
Numeral @ <5%M de lo I o
cierre
;*= ;.=
Lle!ar con atrao ma4or al &ermitido &or la norma !igente,
lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regitro e2igido
&or la le4e, reglamento o &or Reoluci(n de
Su&erintendencia de la SENAT, 7ue e !inculen con la
tri'utaci(n5
cierre
;*=;.=
SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado a lle!ar
conta'ilidad en moneda e2tran?era5
Numeral % <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral 6 <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
tri'uto5
Numeral # <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral + <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
COMUNICACIONES
Artcu!
1<;
eta'lecido5
cierre
;*=;.=
No &reentar otra declaracione o comunicacione dentro
de lo &la:o eta'lecido5
Numeral * <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
cierre
;*=;.=
Numeral @ <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral / <5*M de lo I ;$$= o
cierre ;*=;.=
$/.
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
conce&to 4 &er9odo5
Numeral % <5*M de lo I ;$$= o
cierre ;*=;.=
Numeral 6 <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral # <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
:" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI.N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
Artcu!
1<<
olicite5
cierre
;*=;.=
Numeral * <5%M de lo I o
cierre
;*=;.=
cierre
;*=;.=
Numeral @ Cierre
;$*=
re7uerido &or la Adminitraci(n o're u acti!idade o la
de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o &ro&orcionarla in
o'er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue eta'le:ca la
cierre
;*=;.=
Numeral % <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
No com&arecer ante la Adminitraci(n Tri'utaria o com&arecer
)uera del &la:o eta'lecido &ara ello5
Numeral 6 <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral # *< M de la EIT
Numeral + <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral $< <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
$/@
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
No &ermitir o no )acilitar a la Adminitraci(n Tri'utaria, el uo
de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !iual de micro)orma 4
de e7ui&amiento de com&utaci(n o de otro medio de
almacenamiento de in)ormaci(n &ara la reali:aci(n de
tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o
Numeral $$ <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral $* Cierre
;$*=
Le4, al!o 7ue el agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'iera
cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue de'i( retener
o &erci'ir dentro de lo &la:o eta'lecido5
Numeral $. /<M del tri'uto no
retenido o no
&erci'ido5
conta'le u otro regitro !inculado a aunto tri'utario
in eguir el &rocedimiento eta'lecido &or la SENAT5
Numeral $@
No &ro&orcionar o comunicar a la Adminitraci(n Tri'utaria, en
la condicione 7ue -ta eta'le:ca, la in)ormacione
Numeral $/
controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9ica 4 !aluaci(n,
4Io no &ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de ca?a, !alore,
documento 4 control de ingreo, a9 como no &ermitir 4Io
no )acilitar la in&ecci(n o el control de lo medio de
tran&orte5
Numeral $% <5%M de lo I o
cierre
*=;.=
Adminitraci(n Tri'utaria al local o al eta'lecimiento o a la
o)icina de &ro)eionale inde&endiente5
Numeral $6 <5%M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral $#
No &ermitir la intalaci(n de itema in)orm>tico, e7ui&o u
tri'utario5
Numeral $+ Cierre
;*=
tri'utario5
Numeral *< Cierre
;*=
Numeral *$
No cum&lir con la di&oicione o're acti!idade art9tica o
!inculada a e&ect>culo &B'lico5
Numeral **
re)iere el numeral @ del art9culo $$#H del &reente C(digo
Tri'utario5
Numeral *. <5.M de lo I o
cierre
;*=;.=
$//
I&-r)cc'!&#B R#-#r#&c') S)&c'*&
Sim&li)icado dearrollen u acti!idade, lo em'lema 4Io
igno ditinti!o &ro&orcionado &or la SENAT a9 como el
com&ro'ante de in)ormaci(n regitrada 4 la contancia
de &ago5
Numeral *@ Cierre
;*=
Numeral */
retencione, egBn corre&onda, de acuerdo a lo di&ueto
Numeral *% <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
del incio g= del art9culo .*HA del Te2to nico Ordenado de
la Le4 del Im&ueto a la Renta, 7ue entre otro re&alde el
c>lculo de &recio de tran)erencia, con)orme a le45
Numeral *6
;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artcu!
1<=
o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u otro
!alore imilare5
omitido o /<M del
aldo, cr-dito u otro
conce&to imilar
determinado
inde'idamente, o
$/M de la &-rdida
inde'idamente
declarada o $<<M
del monto o'tenido
inde'idamente, de
3a'er o'tenido la
de!oluci(n ;$.=
'ene)icio en acti!idade ditinta de la 7ue corre&onden5
Numeral * Comio
;#=
mimo, la alteraci(n de la caracter9tica de lo 'iene, la
ocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la
Numeral . Comio
;#=
Numeral @ /<M del tri'uto
no &agado
ditinto de lo eCalado en la norma tri'utaria, cuando
e 3u'iera e2imido de la o'ligaci(n de &reentar
declaraci(n ?urada5
Numeral / <5*M de lo I o
cierre
;*=;.=
Numeral % /<M del monto no
entregado5
en el A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, in dar cum&limiento a
lo eCalado en el Art9culo $$H de la citada le45
Numeral 6 /<M del tri'uto no
&agado
;$@=
Numeral # <5.M de lo I o
cierre
(2++) ?te* *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
N!t)B/
$/%
Su&erintendencia5
0 La multa 7ue e determinen no &odr>n er en ningBn cao menore al /M de la EIT5
cuando e encuentre al contri'u4ente reali:ando acti!idade, &or lo cuale et> o'ligado a
;*= La multa 7ue utitu4e al cierre eCalada en el incio a= del cuarto &>rra)o del art9culo $#.H
no &odr> er menor a /<M de la EIT5
(2+9) ;*0A= En a7u-llo cao en 7ue la no emii(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o
a&licar> una multa de <5%M de lo I5
;.= Para la in)raccione ancionada con multa o cierre, e2ce&to la del art9culo $6@H, e a&licar>
la anci(n de cierre, al!o 7ue el contri'u4ente e)ectBe el &ago de la multa corre&ondiente
ante de la noti)icaci(n de la reoluci(n de cierre5
;@= Se a&licar> la anci(n de multa en todo lo cao e2ce&to cuando e encuentren 'iene en
;/= La multa e a&licar> en la &rimera o&ortunidad 7ue el in)ractor incurra en la in)racci(n al!o
7ue el in)ractor recono:ca la in)racci(n mediante Acta de Reconocimiento5 Para ete e)ecto, la
re)erida acta de'er> &reentare dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente al de la
comii(n de la in)racci(n5
La anci(n de cierre e a&licar> a &artir de la egunda o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra
en la mima in)racci(n5 A tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una anterior
o&ortunidad cuando la anci(n de multa re&ecti!a 3u'iera 7uedado )irme 4 conentida o e
3u'iera reconocido la &rimera in)racci(n mediante Acta de Reconocimiento5
(29#) En a7u-llo cao en 7ue la emii(n 4Iu otorgamiento de documento 7ue no reBnan lo
Su&erintendencia Nacional de Aduana 4 Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT, no e 3a4a
cometido o detectado en un eta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)eionale
inde&endiente, (lo e a&licar> la multa5
(29#) Prrafo *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%
$/6
;%= La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> a &artir de la &rimera
o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en eta in)racci(n5 La multa 7ue 3ace re)erencia el
incio '= del no!eno &>rra)o del art9culo $#*H, er> de $ EIT5
;6= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo a
;#= La anci(n de comio e a&licar> de acuerdo a lo eta'lecido en el art9culo $#@H del C(digo
Tri'utario5 La multa 7ue utitu4e al comio eCalada en el octa!o &>rra)o del art9culo $#@H del
C(digo Tri'utario, er> e7ui!alente al $/M del !alor de lo 'iene5 Dic3o !alor er>
a7uello cao 7ue no e determine el !alor del 'ien e a&licar> una multa e7ui!alente a $ EIT5
;+= La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de comio o multa5 La anci(n de multa
er> de $<M de la EIT, &udiendo er re'a?ada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en !irtud a la
;$<= La anci(n e a&lica'le &or cada m>7uina regitradora o mecanimo de emii(n5
;$$= La anci(n e a&licar> a &artir de la &reentaci(n de la egunda recti)icatoria5 La anci(n e
incrementar> en /M cada !e: 7ue e &reente una nue!a recti)icatoria5
Tri'utaria5
;$*= No e e2imir> al in)ractor de la a&licaci(n del cierre5
;$.= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o
iguiente:
4 in derec3o a de!oluci(n, con e2ce&ci(n del aldo a )a!or del &eriodo anterior5 En
cao, lo re)erido cr-dito e2cedan el im&ueto calculado, el reultado er> coniderado
aldo a )a!or5
im&ueto 'ruto 4 el cr-dito )ical del &er9odo5 En cao, el re)erido cr-dito e2ceda el
$/#
0 En el cao de lo dem> tri'uto, al reultado de a&licar la al9cuota re&ecti!a a la 'ae
im&oni'le eta'lecida en la norma corre&ondiente5
tri'uto omitido5
im&ueto cu4a de!oluci(n e 3u'iera o'tenido inde'idamente5
E2traordinario de Solidaridad e Im&ueto a la Renta de 7uinta categor9a &or tra'a?adore
no declarado, el $<<M del tri'uto omitido5
7ue tienen una taa ditinta a la eta'lecida en el R-gimen Aeneral del Im&ueto a la Renta, 4
&rocedimiento de u determinaci(n, en lugar del $/M, el /<M de la taa del Im&ueto a la
;$@= La multa no &odr> er menor al $<M EIT cuando la in)racci(n corre&onda a la e2oneraci(n
eta'lecida en el literal c= del A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, en lo dem> cao no &odr> er
menor a $ EIT5

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