Manual Contabilidad Intermedia I - 2013 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD INTERMEDIA I

CICLO V

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II

Material didctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PER

2
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN
DR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARA R. PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO MAANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA
TURNO MAANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
3
NDICE

PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

UNIDAD I: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

Primera Semana:
Sesin 1 Informacin general de la asignatura; aplicacin de la prueba
de entrada

Sesin 2 Concepto de sociedad, mbito de aplicacin de la LGS,
modalidades de constitucin, pluralidad de socios, contenido y
formalidades del acto constitutivo, personera jurdica.
Denominacin o razn social, duracin de la sociedad,
domicilio

Segunda Semana:
Sesin 3 Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes
dinerarios y no dinerarios Casos prcticos
Sesin 4 Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario

Tercera Semana:
Sesin 5 Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados,
prdida del aporte antes de su entrega. Casos prcticos

Sesin 6 Beneficios y prdidas, Reserva legal, otras reservas
societarias, participacin de los trabajadores, impuesto a la
renta. Taller de lectura

Cuarta Semana:
Sesin 7 Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos
prcticos
Sesin 8 Primera prctica calificada

4
UNIDAD II: CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA

Quinta Semana:
Sesin 9 Sociedad annima, denominacin, capital y responsabilidad de
los socios. Constitucin de la sociedad: simultnea y
constitucin por oferta a terceros, fundadores. Formas
especiales

Sesin10 Acciones, emisin de acciones, clases de acciones,
Representacin y propiedad de la accin. Pago de acciones.
A la par, bajo la par y sobre la par.
Casos prcticos

Sexta Semana:
Sesin 11 Aumento del capital. Casos prcticos con elaboracin de
Estado de cambio al patrimonio neto.

Sesin 12 Reduccin de Capital social Casos Prcticos con
elaboracin de Estado de cambio al Patrimonio neto

Sptima Semana:
Sesin 13 Estados financieros y aplicacin utilidades. Determinacin de
resultado de Ejercicio. Preparacin y presentacin de
Estados financieros.
Casos prcticos.

Sesin 14 Desarrollo de monografa integral

Octava Semana:
Sesin 16 Examen parcial

UNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

Novena Semana
Sesin 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definicin
y responsabilidad, denominacin, capital social.
Sesin 18 Casos prcticos

Dcima Semana


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Dcima Primera Semana
Sesin 21 Sociedades Civiles. Definicin, clases y responsabilidad,
Razn social, capital social participaciones y transferencia.
Sesin 22 Desarrollo de Monografa integral

Dcima Segunda Semana
Sesin 24 Segunda prctica calificada

UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

Dcima Tercera Semana
Sesin 25 Desarrollo de Caso prctico: apertura de libros principales y
auxiliares.

Sesin 26 Continuacin del caso prctico; aplicando y desarrollando
libros principales y auxiliares.

Dcima Cuarta Semana
Sesin 27 Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando


Dcima Quinta Semana
libros principales y
Sesin 30 Elaboracin de Estados Financieros

Dcima Sexta Semana
Sesin 31 Continuacin Elaboracin de Estados Financieros
Sesin 32 Cierre de libros.

Dcima Sptima Semana
Examen Final

6
OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Conocer la aplicacin contable de la Ley General de Sociedades en las
distintas sociedades existentes en el mbito empresarial.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando,
en forma eficiente, la dinmica de cuentas y la Ley General de
Sociedades; valorando la informacin de los hechos econmicos
registrados e informados en los estados contables, para la toma de
decisiones econmicas, financieras y empresariales.

Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su
aplicacin en las diversas clases de Sociedades en el contexto
empresarial.

Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades
Annimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su
importancia dentro del marco de la Ley General de Sociedades.

Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial,
econmico y financiero.

Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboracin
y presentacin de estados financieros.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE INVESTIGACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo para el desarrollo de la
asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos ser
estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el
anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, la lectura
servir de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje.
Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio,
que se propone en uno de los temas desarrollados.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las
actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser
desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas
modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

Tambin debers resolver los cuestionarios y casos prcticos planteados
en la auto-evaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad,
consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.

xitos y buena suerte
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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS
LAS SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD
ANNIMA

CONTABILIDAD DE OTRAS
FORMAS SOCIETARIAS

DESARROLLO DEL PROCESO
CONTABLE
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CONTENIDOS ACTITUDINALES

Reconoce y evala los registros contables de los acuerdos tomados
en la constitucin de sociedades y los registros contables de los
gastos necesarios para su constitucin.
Reconoce el respaldo de los documentos en la constitucin social
para su tratamiento contable.
Valora el tratamiento contable en la formacin del capital y
distribucin de utilidades.
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de
los estados financieros en la Sociedad Annima.
Asume una actitud crtica sobre el registro de la participacin de
trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de
libros.
Reconoce la funcin de los rganos de la Sociedad y aprecia el
registro contable producto de sus decisiones.
Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de
la sociedad annima: sociedad annima cerrada y sociedad annima
abierta
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de
los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad
Limitada y en Sociedad Civil.
Reconoce la importancia de la integracin en el proceso contable

UNIDAD I

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS
APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad
empresarial.
Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir
una sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artculo 37 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta.
Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y
su tratamiento contable.
Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados
Estudia el tratamiento contable del capital social, as como el
tratamiento contable y tributario de la distribucin de utilidades

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CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

APORTES DINERARIOS Y NO
DINERARIOS. VALUACIN

GASTOS NECESARIOS

BENEFICIOS Y PRDIDAS
REPARTO DE UTILIDADES
10

TEMA N 01

CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

CONCEPTO. Art.1
La unin de dos o ms personas naturales o jurdicas que convienen aportar
bienes o servicios para el ejercicio en comn de actividades econmicas,
con fin econmico, inclusive la sociedad civil (Art.295)

AMBITO DE APLICACIN. Art. 2
Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las
sociedades que estn sujetas a un rgimen legal son reguladas por las
disposiciones de la presente ley.

CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el
trabajo mancomunado, realizarn:
Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio comn de una
actividad econmica. Las utilidades que se obtenga se distribuir, segn sus
aportes.

SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el
ejercicio de una profesin, pericia, prctica u otro tipo de actividades
personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin
econmico

CLASIFICACIN DE SOCIEDADES

POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley
General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pblica
otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Pblico.
2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfeccin carentes
de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Segn el
artculo 423 al 432del Libro IV de la Ley General de Sociedades.

POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS
1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital
aportado.
2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y
solidariamente.

11
FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES
AL CONSTITUIRSE SEGN LGS, LEY 26887

Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
3. Sociedades Annimas; dentro de las cuales estn la sociedad
annima tradicional, y las formas especiales: sociedad annima
cerrada, sociedad annima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple por acciones.

Sociedades civiles
1. Sociedad civil ordinaria
2. Sociedad civil de responsabilidad limitada

MODALIDADES DE CONSTITUCIN Art. 3
Existen dos formas de constituir una sociedad
Simultneamente en un solo acto por los socios: todas las
sociedades.
En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa
de fundacin; esta forma solo puede constituirse la sociedad annima.

PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4
La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser
personas naturales o jurdicas. S la Sociedad pierde la pluralidad mnima de
socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve
dentro de ese plazo.

CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5
La Sociedad se constituye por escritura pblica en la que est contenido el
pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pblica de constitucin
se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las
caractersticas de cada forma societaria.. Para cualquier modificacin se
requiere la misma formalidad. La escritura pblica se inscribe
obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad.

PERSONALIDAD JURDICA Art.6
La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en el
Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extincin.
Es un sujeto de derechos con autonoma jurdica y patrimonial
Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.
La responsabilidad de la persona jurdica recae sobre el patrimonio de
la misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios.

ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIN Art. 7
La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su
inscripcin en el Registro est condicionada a la inscripcin ya que sean
ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes.

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DENOMINACION RAZON SOCIAL Art.9
La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn corresponda
a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, adems, un nombre
abreviado.
No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una
razn social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,

RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10
Cualquiera que participe en la constitucin de una sociedad, o la sociedad
cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominacin
completa o abreviada, o su razn social tiene derecho a protegerlos con
reserva de preferencia registral por un plazo de 30 das, vencido el cual esta
caduca de pleno derecho.

OBJETO SOCIAL Art. .11
La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones
lcitos cuya descripcin detallada constituye su objeto social. Se entienden
incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que
coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no estn expresamente
indicados en el pacto social o en el estatuto.
La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley
atribuye con carcter exclusivo a otras entidades o personas.

PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO
Art.16
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su
inscripcin en un plazo de 30 das contados a partir de la fecha de
otorgamiento de la Escritura Pblica.

DURACIN DE LA SOCIEDAD Art.19
La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o
indeterminado.

NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una
empresa est funcionando y continuar sus actividades de operacin dentro
del futuro previsible.

La empresa no reducir de manera importante su nivel operativo
Asume que la empresa no tiene intencin necesidad de liquidar; si tal
intencin o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener
que prepararse sobre una base diferente, si as fuera, se revelar este
hecho.

Se refiere a todo organismo econmico es un ente que seguir funcionando
indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un perodo
indeterminado, tiene proyeccin futura.

13

TALLER N 01

ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivos
- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de
acuerdo a la LGS.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al
constituirse.

Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada
grupo, llegando a conclusiones generales.

1. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una
sociedad?

2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios
frente a terceros?

3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para
constituirse

Autoevaluacin
1. Qu entiende por sociedad?
2. Explique como se divide las sociedades.
3. Qu formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?
4. Interprete: - mbito de aplicacin
- Modalidades de constitucin
- Pluralidad de socios
5. Defina: - Contenido y formalidades del acto constitutivo
- Personalidad jurdica
- Actos anteriores a la inscripcin
6. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para
formar una sociedad?
7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los
socios frente a terceros?
8. Qu pasos importantes debe tener en cuenta para la constitucin de una
sociedad?
9. Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?
10. Que nombre deber poner a la sociedad?
11. Si Ud. deseara formar una Sociedad, Qu tipo de sociedad sera?

14
TEMA N 02

APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN.
GASTOS DE CONSTITUCIN- RIESGOS DE BIENES
APORTADOS

APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que
se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad
el bien aportado.

APORTES DINERARIOS Art.23
Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto
social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al
aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la sociedad, en una
empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento
de otorgarse la escritura pblica.

CASO PRCTICO N 01

El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda
con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/
10 cada una.
Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de
pago, 45 das despus de inscrita la Sociedad en el Registro de personas
Jurdicas de Lima.

Se pide elaborar los Libros de:
Inventario Inicial y Balance Diario.

GASTOS NECESARIOS Art.24
Otorgada la escritura pblica de constitucin y an cuando no hubiese
culminado el proceso de inscripcin de la sociedad en el Registro, el dinero
depositado segn el artculo anterior puede ser utilizado por los
administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos
necesarios de la sociedad.

Estos son gastos de constitucin necesarios para que la sociedad pueda ser
reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
Derechos de inscripcin de Registro pblicos y otros gubernamentales.
Licencia de funcionamiento
Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de
trmites.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta:
pueden deducirse o amortizarse en plazo mximo de 10 aos.

NIC 38: - INTANGIBLES
15
Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles,
registrndose como gastos.

CASO PRCTICO N 02

El 1 de Febrero de 2011, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un
capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC,
realizando los siguientes gastos de constitucin:

-Registro Pblicos:
*Derecho de calificacin. 1.08% UIT= S/ 3,600
*Derecho de inscripcin 3/1000 del capital.

-Servicio notarial por Escritura Pblica de Constitucin S/ 1,200
-Licencia de funcionamiento S/ 800
-Compra 2 millares hojas (Libros) S/ 40
-Legalizacin de 8 Libros a s/20 c/u S/ 160
-Gastos de movilidad S/ 60
* segn TUPA de SUNARP.

Las adquisiciones se han realizado con factura.
Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS Art.25
La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera
entregada al otorgarse la escritura pblica.

La entrega de bienes muebles debe quedar completada a ms tardar al
otorgarse la escritura pblica de constitucin o de aumento de capital, segn
sea el caso.

CASO PRCTICO N 03

Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2011, el socio A
aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un
automvil del ao 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y
pagados.

Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO Art.26
1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte
ttulos valores o documentos de crdito a su cargo, el aporte no se considera
efectuado hasta que el respectivo ttulo o documento sea ntegramente
pagado.

16
Aplicacin prctica:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin
el pago del 100%

2- Si el pacto social contempla que el aporte est representado por ttulos
valores o documentos de crdito en los que el obligado principal no es el
socio aportante, el aporte se considerar cumplido con la transferencia de
los respectivos ttulos o documentos, con el endoso de los respectivos ttulos
valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista
en la ley.

Aplicacin prctica:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple
endoso.

VALUACIN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27
En la Escritura Pblica donde consta el aporte de los bienes o de derechos
de crdito, debe insertarse un informe de valorizacin en el que se describen
los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su
valuacin y su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.-
clusula. 3era pacto social)

RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29
El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde
que se verifica su entrega.

El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que
realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitucin del
bien.

17
CASO PRCTICO N 04

ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.

SEOR NOTARIO:
SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS,
UNA CONSTITUCION SIMULTNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE
OTORGAN:
............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION.................
, CON DNI.N...................., ESTADO CIVIL SOLTERO
........................................., NACIONALIDAD ........................., OCUPACION
........................., CON DNI. N..................................., ESTADO CIVIL
CASADO, CON . DNI. N ...............

TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE
INSTRUMENTO EN,................................. URBANIZACION............................
DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO
DE LIMA.

EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:

PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES
MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD
ANONIMA, BAJO LA DENOMINACIN DE ...................................................
.............................................................. SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO
USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A
EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL
Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.

SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/
..........(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR
................ ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/.
......... (............. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y
PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:

.................................. SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y
PAGA S/. ..................(..................... Y 00/100 NUEVOS SOLES)
MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (.............Y 00/100
NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.

..................................SUSCRIBE ..................... ACCIONES Y PAGA S/.
....................(................Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (............Y 00/100
NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y
PAGADO.
CAPITAL
SOCIAL
18

VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :
1.- . VALOR DE MERCADO S/.
2.- VALOR DE MERCADO S/. ..
SUB TOTAL S/. ..
TOTAL S/.

CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN
TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO
POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN
ADELANTE SE LE DENOMINARA LA LEY

ESTATUTO

TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES
MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A
CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO
PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA:

DESCRIPCION DE CRITERIO EMPLEADO VALOR
LOS BIENES PARA SU VALORIZACION ASIGNADO

CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :
1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO S/. 4,500.00
PENTIUN ACER SERIE
74764379 MODELO
2.- VALOR DE MERCADO S/.
SUB TOTAL S/.

Valuacin
aportes no
dinerarios

ARTICULO 1.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO:
LA SOCIEDAD SE DENOMINA .....................................................
SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA
........................ S.A.C.

TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS
OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y
ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE
LIMA . SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO
DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U
OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL
EXTRANJERO.

ARTICULO 2.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR
OBJETO DEDICARSE A:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------

Generalidades
empresa en
marcha

19
SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS
RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA
REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA
REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN
LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.

ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES
DE S/........................ (.................................... Y 00/100
NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES
NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ...............
(.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y
PAGADO.
ARTICULO 4.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION,
REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES,
TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE
ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82 A
110 DE LA LEY.

ARTICULO 5.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS
ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE
CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN
POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY LOS ASUNTOS PROPIOS
DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS
DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA
REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR
LA JUNTA GENERAL.

ARTICULO 6.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE
REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AO
DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL
EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS
ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114 DE LA LEY .

OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA
GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115 DE LA
LEY.

LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA
GENERAL SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116 A
119 DE LA LEY.

EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125, 126 Y 127 DE LA LEY.

ARTICULO 7.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO
COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD
20
TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON
UNA DURACION DE.....AOS.

PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.

EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO
EN LOS ARTICULOS 153 A 184 DE LA LEY.

ARTICULO 8.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS
GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER
MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL,
CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU
NOMBRAMIENTO.

EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE
TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA
SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:
A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS

B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL
DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA
RESERVADA;

C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA
GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;

D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE
AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES
GENERALES Y ESPECIALES, SEALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77
Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE
REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY N 26636
Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN
TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.

E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO
DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR,
ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR
CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS,
CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE
TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES;
OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA
CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE
PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE
CUALQUIER FORMA.

F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR,
VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE
LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS
RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN
21
GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS
NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.

EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS
NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO
LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.

ARTICULO 9 .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y
REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO
POR LOS ARTICULOS 198 AL 220 DE LA LEY.

ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE
UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40,
221 A 233 LEY.

ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN
CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA
SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407,
409, 410, 411, 412, 413 AL 422 DE LA LEY.

CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON
DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN
REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O
IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA
ESTE.

CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL
CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE
........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE
BIENES MUEBLES.

AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE
CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE
PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.

.................., ......DE..........................DE 2009
QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:

PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................DNI. N..........

DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................DNI. N..............

DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. N ...............

SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,
............................. CON DNI. .....................

ORGANOS
ADMINISTRACIN
22

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO .EN
MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD
DENOMINADAS. A. QUE SE
CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS
BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN
LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.

DE DE 20......

---------------------------------------------
GERENTE GENERAL

23
TALLER N 02


Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.

Orientacin

1. De qu manera los socios intervienen en la sociedad?

2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los
libros contables?

3Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad,
cmo se debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC?

4- Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?

Autoevaluacin
1. Qu puede comentar del Aporte No Dinerario Derechos de Crdito?
2. Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podr figurar en la
sociedad?
3. Intrprete: Valuacin de Aportes No Dinerarios
4. Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos acciones, cul es
la condicin para ello?
5. Qu entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?

24
TEMA N 3

BENEFICIOS Y PRDIDAS

BENEFICIOS Y PRDIDAS Art. 39
Beneficios.-
La distribucin de beneficios a los socios se realiza en proporcin a sus
aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar
otras proporciones o formas distintas de distribucin de los beneficios.

Prdidas.-
Todos los socios deben asumir la proporcin de las prdidas de la sociedad
que se fije en el pacto social o el estatuto.

Slo puede exceptuarse de esa obligacin a los socios que aportan
nicamente servicios.

Est prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las
utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las prdidas.

CASO PRCTICO N 05

1. En qu casos la empresa presenta prdidas?
2. El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?

TALLER 3

25

Objetivo
Conocer los beneficios y prdidas que perciben los socios en la sociedad.

Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario
para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones
generales.

1. Qu representa el Beneficio en los Socios?

2. Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporcin?

Autoevaluacin
1. Qu entiende por beneficio y prdida?
2. Algn socio puede ser excluido del beneficio y de la prdida?

26
TEMA N 4

REPARTO DE UTILIDADES

REPARTO DE UTILIDADES Art. 35
La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados
financieros preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de
corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que
se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.

Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el
capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
De acuerdo con el artculo 73- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurdicas comprendidas en el
Artculo 14 de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades
annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad
limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la distribucin de
dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, debern
retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a
favor de personas jurdicas domiciliadas.

CASO PRCTICO N 06

Distribucin de Utilidades en partes iguales
Al finalizar el perodo contable 2010, la Sociedad Paredes, Crdova S.C.
obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir segn
el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2011

La distribucin de utilidades esta afecta a una retencin de impuesto a los
dividendos

Distribucin de utilidades en parte proporcional a sus negocios
La sociedad LOS ANDES SA. , en el ltimo ejercicio ha obtenido una utilidad
de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporcin a los capitales segn
establece la Escritura Publica.

En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:
Carmen Bustamante 25,000
Esther Limaco 50,000
Victor Huerta 50,000

El 10/03 la JGA, acord el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad
disponible, siendo pagado el 14/03.
Efectuar los asientos correspondientes a la distribucin y cancelacin de
utilidades
27

TALLER 4


Objetivo
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los
socios.

Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente
(conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.

1. En qu forma se distribuye las utilidades?

2.- se puede repartir utilidades si existe prdidas anteriores?

Autoevaluacin
1. Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
2. Como se registra el acuerdo de distribucin de utilidades y su
cancelacin?
3. Qu obligacin tributaria tiene la empresa cuando reparte
utilidades?
4. Qu tipos de empresas son agentes de retencin del impuesto a los
dividendos?

TALLER 5


Objetivo
Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS.

Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso prctico planteado y
elaboran los registros solicitados.
Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a
conclusiones generales.
28
CASO PRCTICO

El 17 de Mayo del 2011; La Poderosa S.C. es inscrita en los Registros
Pblicos, la cul se dedica a la comercializacin de artculos hilos de
bordar y diseos exclusivos. El capital suscrito es de S/ 80,000.00 segn
detalle:

Tambin integra la sociedad Anyhela Prez Zegarra, quien se encargar
de los diseos de bordar y recibir el 25% de las utilidades si hubiere en
cada periodo y que est estipulado en la escritura.
Los pagos efectuados segn escritura pblica son como sigue:
FORMA DE PAGO:
A. Romero 70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20%
con 4 mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que
tienen el mismo valor c/u. tambin transfiere una vitrina
con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mtrs, valorizada
en S/1,200.00

L. Caldern 45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y 15%
con un una mquina de bordar marca Faeda JC256
serie YL720 y 10 cajas de agujas de mquinas c/caja
valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de
directorio a los 45 das.
J. Soto 40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de
bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 500.00 y una
fotocopiadora a colores marca Xerox serie PQ9053
Valorizada en S/ 2,500.00
DATOS:
1. El socio L. Caldern, falta entregar la mquina de bordar.
2. El socio J. Soto, slo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el 30 de
Mayo.
3. El 01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc N 20501124578 y
realiza los siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros
y 05 millares de papel A4 a Librera El contador por S/ 120.00 con
factura incluido el IGV; paga Licencia de funcionamiento a la
Municipalidad por S/ 850.00, paga por concepto de Marcas y Patentes
a Indecopi S/ 1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la
Notaria Noya de la Piedra por servicios de trmites registrales y
servicio de asesora S/ 1,800.00 con factura incluido el IGV.
4. El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depsito en cta. El saldo
del socio Romero.
5. El 30 de Junio, la socia. Anyhela Prez solicita un prstamo de
S/2,500.00
6. El 15 de Diciembre la socia A. Prez amortiza le prstamo y deposita
en cuenta corriente del banco Continental S/ 2,000.00
Socios Aportes Suscritos
Alejandro Romero 30%
Leonardo Caldern 45%
Jorge Soto 25%
29
7. Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00
8. El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio econmico del 2011
y entre otros acuerdos estn:
- Distribucin y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura
- Descontar el saldo del prstamo a la socia A. Prez
- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere

SE PIDE:
1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.
2. Efecte el cuadro de distribucin de utilidades
3. Contabilice las operaciones del ejercicio.
9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012

30
UNIDAD II

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA


Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de
constitucin de Sociedades Annimas.
Coteja el concepto de accin y asume una actitud crtica en el
registro de la emisin y pago de acciones.
Elabora un cuadro sinptico de los rganos de la Sociedad y
analiza el registro contable de sus decisiones: reparto de utilidades
y dietas de directorio.
Identifica la variacin del capital y analiza su registro contable.
Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFFS en la
presentacin de los Estados financieros
Conoce la participacin de los trabajadores, el clculo del
impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12, clculo de la reserva
legal en aplicacin al Art. 229 LGS, distribucin de utilidades y
analiza su registro contable.
Analiza la aplicacin de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura
de prdida y conoce su registro contable.
Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable:
analtico, (resolucin CONASEV No.006-84/94.10).
Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Annima
Abierta y Cerrada.


31

C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D

D
E

S
O
C
I
E
D
A
D

A
N
N
I
M
A

CONSTITUCIN, MODALIDADES DE
CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE
SOCIOS. FORMAS ESPECIALES
ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES

MODIFICACIONES DE CAPITAL:
AUMENTO Y REDUCCIN

ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES
DE UTILIDADES

MONOGRAFA INTEGRAL

32
TEMA N 1

SOCIEDAD ANNIMA. MODALIDADES DE CONSTITUCIN,
RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES.
AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL.

La Sociedad est conformada por accionistas, que son los que van a adquirir
acciones para poder formar el capital social. Mediante esta accin el
accionista tendr derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un
beneficio de las utilidades que reporta la sociedad.

La responsabilidad del accionista ser limitada, responder slo hasta el
monto que aport a la sociedad.

La Sociedad Annima podr ser abierta y cerrada

Constitucin de la Sociedad.
Las sociedades annimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultnea.
b) Oferta a terceros.

a) La Constitucin Simultnea. Art.53
La constitucin simultnea de la sociedad annima se realiza en un solo acto
por los fundadores siendo primeros accionistas y los nicos aportantes estn
obligados a pagar ntegramente el capital social

En esta primera forma de constitucin, la escritura expresar
obligatoriamente el Pacto Social.

33
b) Constitucin por Oferta a Terceros. Art.56
Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la
base del programa suscrito por los fundadores.

El Programa de constitucin. Art.57
Indicar el plazo y las condiciones para la suscripcin de acciones. Debe
estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se
efecta el depsito del programa.
Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los
accionistas, no esta completamente definido

Publicidad del programa art.58
Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre
depositado en el Registro.

Suscripcin y desembolso del capital Art.59
Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la
firma bancaria o financiera receptora.

Intereses de los aportes dinerarios (art 60)
A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los
suscriptores.

FUNDADORES. Art.70
En la constitucin simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la
escritura de constitucin y suscriban todas las acciones.

En la constitucin por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el
programa de fundacin.

Responsabilidad de los Fundadores. Art.71
En la etapa previa a la constitucin, los fundadores que actan a nombre de
la sociedad o a nombre propio, pero en inters y por cuenta de esta, son
solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado.

Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la
sociedad, a los dems socios y a terceros:

1. Por la suscripcin integral del capital
2. Por la existencia de los aportes no dinerarios.
3. Por la veracidad de las comunicacin hechas por ellos al publico para
la constitucin de la sociedad.

34
ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.

Definicin. Art.82
Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo
valor nominal y dan derecho a un voto.

Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando
menos los siguientes derechos:
1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de
la liquidacin.
2. Intervenir y votar en las juntas generales
3. Separarse de la sociedad en los casos previstos
4. Ser preferido para la suscripcin de acciones, en caso de aumento de
capital social.

Emisin de acciones. Art.84
Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en
por lo menos el 25% de su valor nominal.

Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes
de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales.

El importe a pagarse por las acciones Art. 85
El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pblica de
constitucin o por la junta general que acuerde el aumento de capital

La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su valor
nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital
adicional, subcuenta 562 .

S el valor de colocacin de la accin es inferior a su valor nominal, la
diferencia se refleja como prdida de colocacin, subcuenta 653.

Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran
para todo efecto ntegramente pagadas a su valor nominal cuando se
cancela su valor de colocacin.

Emisin de certificados de acciones. Art.87
Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir
certificados de acciones.

En los casos de constitucin o aumento de capital por oferta a terceros, los
certificados podrn transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la
cesin de derechos.

35

Clases de acciones.- Art.88
Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en
los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su
cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarn
de los mismos derechos y tendrn a su cargo las mismas obligaciones. La
creacin de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta
general.

Atendiendo al derecho que confiere al accionista

1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA,
fiscaliza el estatuto y la gestin social; tienen la misma condicin =>
distribucin de dividendos y la recuperacin de la inversin en caso
de disolucin y liquidacin de la sociedad.

2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con
derecho a ser informado de la gestin social. Dan a sus titulares el
derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto,
en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso
de liquidacin.

Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de
recuperacin de capital en caso de quiebra o liquidacin.

36

De acuerdo a la forma de transmisin:
a) Acciones Nominativas. Viene hacer la accin en la cual figura el
nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el
libro de matricula de acciones.
b) Acciones al Portador. Es la accin en donde no figura el nombre del
propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas.

Propiedad de la accin Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de
acciones

Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde
se anotan la creacin de acciones, las transferencias, los canjes y los
gravmenes existentes sobre las acciones.

Representacin de la accin.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas
por una sola persona, salvo disposicin del estatuto o cuando se trata de
acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero
aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en
la sociedad a nombre de un custodio

Adquisicin por la sociedad de sus propias acciones
La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital
nicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reduccin del capital
adoptado conforme a ley.

AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL

AUMENTO DE CAPITAL.-
El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos
que se establecen que constan en la escritura pblica y se inscribe en el
registro pblico.

Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalizacin de crditos contra la sociedad
3. La Capitalizacin de utilidades, reservas, beneficios, primas de
capital, excedentes de revaluacin. (capitalizacin de cuentas
Patrimoniales)

El aumento de capital determina la creacin de nuevas acciones o el
incremento del valor nominal de las existentes,

37
Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la
capitalizacin de crditos contra la sociedad es requisito previo que la
totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que
pertenezcan estn totalmente pagadas.

Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos
accionistas.
Finalidad: Captar nuevos recursos.

Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisin (al
constituirse la sociedad), suscripcin y pago.

-Derecho de suscripcin preferente.- Los accionistas existentes tienen
derecho preferencial para suscribir el aumento.

Caso N 01

AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO

Con fecha 30 de Setiembre del 2011 la empresa La Confianza SAC; en
virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del 2011; acord
el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el mismo que ser
aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relacin:
Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte S/ 10,000.00
Socio Daniel Escobar Bulln S/ 10,000.00
Socio Fernando Pacheco Rivas S/ 5,000.00

( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurdicas no
tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideracin que
la empresa que recibe el nuevo aporte, deber comunicar a la Sunat, dentro
de los 10 primeros das de cada mes la emisin, transferencia y cancelacin
de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposicin
transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
38

Capitalizacin de Crditos contra la Sociedad
Este aumento es por capitalizacin de deudas con proveedores, o
acreedores.

Dificultades de diversas ndoles podran inducir al aumento de capital
mediante la capitalizacin de crditos contra la sociedad, para lo cual ser
necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia
de recibir tales aportes.

Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la
sociedad.

Caso N 02

CAPITALIZACIN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.

La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para
adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situacin, uno de sus tres
socios (Sr. Jos Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un
prstamo el 21 de noviembre del 2011, por el importe necesario de S/
CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA Sub-Total DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, 25,000.00
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES.
1421 Suscripciones por Cobrar
Sr. Jorge Luis De la Torre U. 10,000.00
Sr. Daniel Escobar Bulln 10,000.00
Sr. Fernando Pacheco Rivas 5,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 25,000.00
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
08/08/11 Por el compromiso de suscripcin de acciones
segn Acta de Junta General de Accionistas,
del 08 de Agosto del 2011
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,000.00
1041 Cuentas Corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, 25,000.00
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES.
1421 Suscripciones por Cobrar
Sr. Jorge Luis De la Torre U. 10,000.00
Sr. Daniel Escobar Bulln 10,000.00
Sr. Fernando Pacheco Rivas 5,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 25,000.00
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
50 CAPITAL 25,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
30/09/11 Por la cancelacin de los aportes en efectivo,
depositados en cuenta corriente del Scotiabank
39
28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de
Accionistas se acord capitalizar dicha suma.

( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarizacin,
reguladas en la Ley N 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo
dinerario sin importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago
indicados en la norma sealada (por ejemplo: depsito en cuenta, cheque no
negociable, etc.)

Caso N 03

CAPITALIZACIN DE DEUDAS MAS INTERESES - PERSONA
JURIDICA

En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un
prstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 ms
intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce cuotas iguales
mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de Julio no cumpli con
ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02 de
Julio del 2011, se acord incorporar al acreedor como socio de la empresa
capitalizando la deuda.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 28,500.00
(SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES.
4411 Prstamos
Prstamos de accionistas
21/11/11 Por el reconocimiento del prstamo otorgado por
el socio Jos Antonio Salazar Rivas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 28,500.00
(SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES.
4411 Prstamos
Prstamos de accionistas
50 CAPITAL 28,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
03/03/12 Por la capitalizacin de la obligacin contraida
con el Sr. Jos Antonio Salazar Rivera.
40

Capitalizacin de cuentas patrimoniales
Capitalizacin se entiende como incremento de la cuenta capital por
transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales

Capitalizacin de utilidades de libre disposicin
Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido
distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas

Capitalizacin de las reservas de libre disposicin (reservas facultativas,
reservas estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se
aumente el capital social.

37 ACTIVO DIFERIDO 9,000.00
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 69,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
Prstamos de terceros
02/01/2011 Por el reconocimiento del prstamo efectuado
por Soluciones Integrales SAC., a favor de la
empresa Refinados SAC.,
67 GASTOS FINANCIEROS 4,500.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
67312 Otras entidades
37 ACTIVO DIFERIDO 4,500.00
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
02/07/2011 Por el devengo de los intereses al mes de Julio
97 GASTOS FINANCIEROS 4,500.00
9767 Intereses por prstamos y otras obligaciones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 4,500.00
Y GASTOS.
79201 Cargas imputables a cuenta de costos
02/07/2011 por el destino de los gastos a la clase 9.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 64,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
Prstamos de terceros
50 CAPITAL 64,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
02/07/2011 Por la capitalizacin de las obligaciones, segn
Acta de la Junta general de Accionistas del 02 de
Julio del 2011
41
Capitalizacin de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede
capitalizarse en cualquier momento teniendo como condicin que se
reponga con las utilidades de ejercicios posteriores.

Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS
Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite
mximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede
distribuirse.

Puede capitalizarse en cualquier momento.

Caso N 04

CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS

Con fecha 15 de Marzo del 2012 por Junta General de Accionistas se ha
decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2011
ascendentes a S/ 15,750.00

* Si bien el rgano competente para tal acuerdo es la Junta General de
Accionistas, se tendr que cumplir con los requisitos establecidos para la
modificacin del estatuto, la constancia en la escritura pblica y su
inscripcin en los registros pblicos, segn el art. 201 de la LGS

Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimoniales
El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las
utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluacin
presentados.

El asiento puede darse, segn sea el caso con una o mas cuentas
patrimonio tal como se muestra:

59 RESULTADOS ACUMULADOS 15,750.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
50 CAPITAL 15,750.00
501 Capital social
5011 Acciones
15/03/12 Por la capitalizacin de los resultados
acumulados del ejercicio 2010, segn
Acta de la Junta General de Accionistas,
celebrada el 15-03-12.
42
Libro Diario mes de Agosto del 2011

_________________x1______________
52 capital adicional

20,000.00
521 primas de emisin
57 EXCEDENTE DE REVALUACION

630,000.00
5712 inmuebles maquinaria y equipo
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
52 capital adicional 676,535.60
5224 capitalizacin en tramite -utilidades 26,535.60
5229 otras ctas patrimoniales 650,000.00

X/X Por capitalizacin de cuentas
patrimoniales de acuerdo a JGA de
fecha

Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo cdigo
son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los
registrados.

En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el
valor nominal de las existentes

CASO PRCTICO No. 1 AUMENTO DE CAPITAL

La sociedad industrial Pacfico SAC. Al 31 de Diciembre de 2011 presenta
la siguiente informacin:

INDUSTRIAL PACIFICO SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2011
(Expresados en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Activo corriente Pasivo Pasivo corriente
Caja y b Caja y Bancos 5,565.00 Sobregi Sobregiro y prestamos bancarios 2,800.00
Cuenta Cuentas por cobrar comerciales 123,485.00 Cuenta Ctas. por pagar comerciales 63,700.00
Otras c Cuentas por cobrar 10,250.00 Otras c Cuentas por pagar 13,955.00
Product Productos terminados 113,150.00 Parte c Corriente de deudas a L. Plzo. 1,170.00
Product Productos en proceso 9,935.00 Total P Pasivo Corriente 81,625.00
_________________x2______________
52 CAPITAL ADICIONAL

676,535.60
5224 capitalizacin en tramite -utilidades 26,535.60
5229 otras ctas patrimoniales 650,000.00
50 CAPITAL 676,535.60
50111 acciones

X/X Por reclasificacin de cta.
capitalizacin en trmite a capital social
al concluirse su registro en SUNARP.
43
Total ac Activo corriente 262,385.00 Pasivo Pasivo no corriente
Deudas No corriente a largo plazo 25,810.00
Total P Pasivo No corriente 25,810.00
Activo Activo no corriente
Inmuebl Inmble,maq y eq. (Neto de Patri Patrimonio
Depreci Deprec. acumulada) (33-393) 187,450.00 Capital Capital 250,000.00
Otros a Intangibles (34-394) 44,200.00 Reserv Reservas 50,000.00
Total a Activo no corriente 231,650.00 Resulta Resultados acumulados 86,600.00
Total p Patrimonio 386,600.00
Total ac Total Activo 494,035.00 Total p Pasivo y patrimonio 494,035.00

Nota 5 activos fijos
Nota 11 Patrimonio neto
Maquinarias y equipos 900,000
a) Capital
Depreciacin acumulada 712,550 El capital de la compaa al 31 de diciembre esta representado por
25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, ntegramente
emitidas y pagadas-

Acciones de propiedad accionista Rosa Mrquez 75,000.00
Nota 9 Otras cuentas por pagar
Acciones de propiedad accionista San Martn SAC 100,000.00
IGV (diciembre) 5,150.00

Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas 75,000.00
ESSALUD-(diciembre) 1,080.00

250,000.00
AFP-( diciembre) 1,350.00

b) Reservas
Servicios de telefona 950.00

Reserva legal ordenada por LGS aos anteriores 50,000.00
Servicios de energa elctrica 380.00

Servicios de agua 295.00

c) Resultados acumulados
CTS 4,750.00

Utilidad de ejercicios anteriores 56,600.00
13,955.00

Utilidad de ejercicio 30,000.00

Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente
1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2011 y se acuerda:
a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del
ejercicio
b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la
cual se emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes.

2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 segn Art. 228
de la LGS decide efectuar la reevaluacin de sus equipos industriales,
habiendo los peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/
1300,000, depreciacin acumulada S/ 800,000.
3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio
propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a
ser parte de nuestros accionistas y con quin tenemos una deuda a largo
plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el acreedor, entregndose
acciones comunes a valor nominal S/10.
4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto
(UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene ms de 20
trabajadores en planilla, y se encuentra en el Rgimen general renta de
3ra. Categora), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el ao.
44
Se pide:
Registre las operaciones correspondientes
Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.
Determine la composicin accionaria del capital al 31-12-2012

REDUCCIN DE CAPITAL.-
La Reduccin de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificacin del estatuto y que consta en la escritura
pblica.

Modalidades, la reduccin del capital determina la amortizacin de acciones
emitidas o la disminucin del valor nominal de ellas.

Pueden ser:
a) Derecho de separacin de accionista art 200 LGS
b) Condonacin de dividendos pasivos.
c) Por Saneamiento de prdidas ocasionadas por la
sociedad

Derecho de separacin de accionista
En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolucin de
sus aportes, entindase por la entrega a sus titulares del importe
correspondiente a su participacin en el patrimonio neto de la sociedad.

Condonacin de dividendos pasivos
Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la
sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital

Saneamiento de prdidas
Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto
disminuido como consecuencias de Prdidas.;

45

-Reduccin obligatoria por prdidas art. 220
Cuando las prdidas hayan disminuido el capital social en ms del 50%
y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo
que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposicin, o se
realicen nuevos aportes que compense el desmedro.

Se puede recurrir a la reduccin del nmero de acciones o a la baja del valor
nominal de las que estn en circulacin.

CASOS PRCTICOS N 02- REDUCCIN DE CAPITAL

1. Reduccin de capital

Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2010 ha tenido prdidas por
S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En
el ejercicio 2011 al haber transcurrido un ejercicio sin superar las
prdidas, se reduce el capital en aplicacin al Art. 220 LGS.

Realizar el registro contable

2. -Condonacin de dividendos pasivos

a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/10,
con la suscripcin de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con
aportes dinerarios, pagndose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS),
el saldo segn acuerdo se pagar en cuatro partes iguales.
b) Al 30 de marzo de 2011, la JGA la sociedad tiene un capital pagado
de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente

Balance general al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en nuevos soles)
Activo cte. Pasivo xxxxxx
Suscripciones
pendientes de
cancelacin
125,000

Total activo cte xxxxxx Patrimonio
Capital social 500,000.00
Activo no cte xxxxxx Reserva legal 20,000.00
Utilidades no
distribuidas 180,000.00
total patrimonio 700,000.00
46
Total activo xxxxxxx Total pasivo y pat xxxxxx

Transcurrido ese perodo de tiempo y, teniendo en cuenta que la
sociedad se ha financiado a travs de beneficios la JGA decide
realizar la reduccin de capital social por condonacin de los
dividendos pasivos pendientes.

Se pide:
- Registrar el asiento de constitucin, los pagos de los aportes
Ejercicio contable 2010, la Reduccin del capital ejercicio contable
2011.
- Elaborar el BG y ECPN.
- Responder Qu sucede con las acciones emitidas?

47
TEMA 2: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA. SOCIEDAD
ANNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y
APLICACIN DE UTILIDADES

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.-

Es una sociedad cuya relacin entre sus accionistas es ms familiar y
amical, con pequeos a medianos capitales.

Requisitos, La sociedad annima puede sujetarse al rgimen e la sociedad
annima cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y no tiene acciones
inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores.

Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin de Sociedad
Annima Cerrada las siglas SAC.

Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercer sus
funciones

SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA.-

Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas
no se conocen.

Requisitos, La sociedad annima es abierta cuando se cumpla uno a ms
de las siguientes condiciones:
1. Ha hecho oferta pblica primaria de acciones u obligaciones
convertibles en acciones,.
2. Tienes mas de 70 % accionistas
3. Ms del 35% de su capital pertenece a 165 o ms accionistas
4. Se constituya como tal
Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la
adaptacin a dicho rgimen.

Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin Sociedad
Annima Abierta las siglas SAA.

La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en
el Registro Pblico de Mercado de Valores.

Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a
la SAA.

ESTADOS FINANCIEROS
48

MEMORIA E INFORMACIN FINANCIERA
Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados
financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de
haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisin, la
situacin econmica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y
los resultados obtenidos en el ejercicio que se venci
Los Estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas
con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a
consideracin de la junta obligatoria

La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el
estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante
el ejercicio, as como la situacin de la sociedad. Y los resultados obtenidos.

Preparacin y presentacin de la Informacin Financiera Art.223 LGS.-
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia y con principios de
contabilidad generalmente aceptados (1).

(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin N 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el
Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo
Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control
sectoriales para las entidades de su rea, siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se
apoyan las NICs.").

NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO
FINANCIEROS
Segn la definicin hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros
completos incluye los siguientes componentes:

a) Estado de situacin financiera (antes balance general);
b) Un estado de ganancias y prdidas;
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos
los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el
patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de
capital con los propietarios, y de la distribucin de beneficios;
d) Un estado de flujos de efectivo y,
e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las polticas
contables ms significativas y otra informacin explicativa.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
49

La estructura bsica de las cuentas en el balance general, est presentado
en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:

NIC1.- establece que los elementos de la situacin financiera son:

ACTIVO
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de
los cuales se esperan que fluyan beneficios econmicos futuros para la
empresa.

PASIVO
Obligacin presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya
liquidacin se espera resulte en una salida de recursos generadores de
beneficios econmicos.

PATRINOMIO NETO
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos

Patrimonio
Es el inters residual en los activos de la empresa,
despus de deducir todos sus pasivos

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Al de. de ao1 y ao2
(En miles de nuevos soles)

Notas ao1 ao2 Notas ao1 ao2
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 0 0 Sobregiros Bancarios 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en
Ganancias y Prdidas 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0
Impuesto a la Renta y Participaciones
Corrientes 0 0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Provisiones 0 0
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Pasivos mantenidos para la Venta 0 0
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 Total Pasivo Corriente 0 0
Existencias (neto) 0 0 Pasivo No Corriente
Activos Biolgicos 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Gastos Diferidos 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Otros Activos 0 0
Pasivo por Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos 0 0
Total Activo Corriente 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Provisiones 0 0
Activo No Corriente Ingresos Diferidos (netos) 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Total Pasivo No Corriente 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Total Pasivo 0 0
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Patrimonio Neto
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Capital 0 0
Inversiones al Mtodo de Participacin 0 0 Acciones de Inversin 0 0
Otras Inversiones Financieras 0 0 Capital Adicional 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Resultados no Realizados 0 0
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Reservas Legales 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Otras Reservas 0 0
Existencias (neto) 0 0 Resultados Acumulados 0 0
Activos Biolgicos 0 0 Diferencias de Conversin 0 0
Inversiones Inmobiliarias 0 0 Total Patrimonio Neto 0 0
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 0 0
Activos Intangibles (neto) 0 0
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0
Crdito Mercantil 0 0
Otros Activos 0 0
Total Activo No Corriente 0 0

TOTAL ACTIVO 0 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 0 0
RESULTADOS:

Los elementos directamente relacionados con la medicin de la utilidad, son
los ingresos y los gastos.

Ingreso: Son los aumentos en los beneficios econmicos; producidos
durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del
valor de los activos, o disminucin de pasivos, que resultan en
incrementos de patrimonio, distintos a los aportes de socios.

Gastos: Son las disminuciones en los beneficios econmicos,
producidos durante el periodo contable en forma de salidas o
agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en
disminucin del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con
distribuciones de capital de los socios

Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010
(En miles de nuevos soles)

Notas 2010 2011
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 0 0
Otros Ingresos Operacionales 0 0
Total de Ingresos Brutos 0 0
Costo de Ventas (Operacionales) 0 0
Otros Costos Operacionales 0 0
Total Costos Operacionales 0 0
Utilidad Bruta 0 0
Gastos de Ventas 0 0
Gastos de Administracin 0 0
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos 0 0
Otros Ingresos 0 0
Otros Gastos 0 0
Utilidad Operativa 0 0
Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas
por el Mtodo de Participacin 0 0
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros
Derivados 0 0
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la
Renta 0 0
Participacin de los trabajadores 0 0
Impuesto a la Renta 0 0
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades continuas 0 0
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuacin 0 0
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 0

52
Determinacin de resultado de ejercicio y de las utilidades
no Distribuidas

Utilidad antes de Participaciones e impuesto ( )
Participacin de trabajadores (...% de UAPI) ( )
Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones ( )
Utilidad despus de participacin e impuesto
Resultado del ejercicio = utilidad (prdida)

Reserva legal (10.%) de UDPI ( )
Utilidad no distribuida = utilidad libre disposicin

Participacin De Trabajadores
Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR
Solo pagan las empresas que tienen 20 o ms trabajadores en calidad de
dependientes, es decir en planilla.

Tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5% : empresas que realizan otras actividades

Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN,
PJ domiciliadas en el pas); es de carcter anual, es decir se determina al
final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad.

Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.
Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004

NIC 12 impuesto a la renta

L.G.S. Art 223
Aplicacin de
PCGA, NICs y
NIIF

T.U.O. Impuesto Renta
Art.37.
Determina diferencias
temporales y permanentes

Declaracin
Jurada

EEFF

53
Objetivos generales
Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por
aplicacin de las Normas del Impuesto a la Renta que registrar y
presentar en los Estados Financieros

Objetivos especficos
Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.
Presentacin de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelacin sobre Impuesto Diferido.

Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos
periodos contables por NIFFs y por normas tributarias, revirtindose en
periodos posteriores
Ejem.:
- Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos
- Provisiones de desvalorizacin de existencias
- Depreciacin en exceso.

Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el perodo
en curso y que no se revierten en periodos posteriores
Ejem:
multas, sanciones administrativas fiscales
donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin
fines de lucro autorizadas para recibir donaciones)
Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o
accionistas o gastos personales de gerentes y personal.

Reserva legal Art. 229
Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad despus de
participaciones e impuesto a la renta.

Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no
constituye Reserva Legal

Datos a tener en cuenta para el clculo
Utilidad despus de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112
CAPITAL SOCIAL: S/ 100,000
RESERVA LEGAL (CUENTA 582) S/ 5,000

Clculo de la reserva legal del ao
1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000

2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000

*** Si la reserva legal est al tope, ya no se efecta la reserva legal del ao,
por tanto la Utilidad despus de participaciones e impuesto viene hacer la
utilidad neta del ejercicio.
54

3.- Reserva legal del ao = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311

*** RL del ao calculada < de lo que falta para llegar al tope => se
registra la RL del ao. Caso contrario se registra solo lo que falta para
llegar al tope
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao 2 y ao 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)

capital capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total
adicional inversin Revaluacin legal reservas Acumulados

Saldos al ..... de...... de......
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......

1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al..... de..... de...

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

El propsito de este estado financiero es el de proporcionar informacin sobre los
ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable.

Evala:
La capacidad e la compaa para generar flujos de efectivo positivos en periodos
futuros
La capacidad de la compaa para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto
de efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.

Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:
(1) Operacin (2), financiamiento y (3) inversin.

57
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
(Nombre de la Empresa)
Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao 1- ao2
(Expresado en Nuevos Soles)
Ao 2 Ao 1
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Provenientes de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de
largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

58
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente del efectivo Ao1 Ao 2
provenientes de las Actividades de Operacin

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar

Provenientes de la Actividad de Operacin

PRIMA DE CAPITAL Art.233
Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal
haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento

DIVIDENDOS

Para la distribucin de dividendos se observara los siguientes:
1. Solo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de
reservas de libres disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea
inferior al capital pagado.
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren
totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo
3. Es valida la distribucin de dividendos a cuenta
4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinin
favorable del Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre
los accionistas que votaron a favor del acuerdo.

59
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la
mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad
del ejercicio econmico anterior.

El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 aos. En el caso de sociedad
annima abierta ser de 10 aos.

CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)
TRES AOS => a partir de la exigibilidad del pago.
S.A.A => 10 aos

Despus del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?
Incrementan la reserva legal

4412 Dividendos XXX
58 Reservas XXX
582 Reserva legal
xx/xx Por transferencia, de los dividendos no
cobrados, a la reserva legal Art.232.

CASOS PRCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE
RESULTADOS

1. Industrial Amrica SA, al 31 de diciembre del ao 1 ha determinado una
utilidad de S/149,800

Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal
S/10, como sigue: Juan Prez tiene 15,000 acciones, Jos Garca posee
10,000 y Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa domiciliada en el
Per)

En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente de
reevaluacin por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de S/18,000

Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por pagar
sabiendo que:
60
Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida til estimada
es de 4 aos, la tasa de depreciacin sealada por SUNAT es de
20%.
Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y dueo de
S/500.

Elaborar el Estado de ganancias y prdidas y el Balance General al 31-
12-ao1

2. El 18 de Marzo del ao 2, se aprueba los estados financieros del ao1 y
se acuerda la distribucin de dividendos en efectivo por el 60%, el saldo es
repartido en acciones; la distribucin se efecta en proporcin a los
aportes.

Se solicita registrar la distribucin y el pago de dividendos, el balance
general al ao 2 y determinar la composicin del accionariado.

TALLER 1


Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los Estados
Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre el registro de la participacin de trabajadores,
impuesto a la renta

Orientacin

1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad annima abierta y la sociedad
annima cerrada.

2. Explique la Constitucin de la Sociedad:
a) Simultnea

.

b) Oferta a terceros
....
61

3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital

4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectan para determinar el
resultado del ejercicio y determinacin de las utilidades no distribuidas,
considerando la aplicacin de la NIC 12 y el art. 229 LGS.

Autoevaluacin
1. Qu entiende por Sociedad Annima?
2. En qu consiste el Programa de Constitucin Art.57?
3. Explique la Publicidad del Programa
4. Cul es el aporte mnimo del capital suscrito?
5. Qu entiende por Acciones?
6. Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y
en que libro societario se registra?
7. Explique la clasificacin de acciones de acuerdo a la forma de transmisin.
8. Que formalidades deben realizar en el aumento y reduccin de capital, en
estos casos que sucede con las acciones.?
9. Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo seala por
el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del ao?
10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando
existe diferencias temporales y permanentes.
11. Cul es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad
Annima?

62
- TEMA N 3-4

MONOGRAFIA INTEGRAL

El 02 de enero de 2011, ante la Notaria Mara Mjica Barreda, se constituye la Annima Cerrada
COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000
acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 20/02/2011 en
fojas PJ05-2011

La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS APORTE N Acciones
suscritas
N Acciones
Pagadas
Lus Navas Efectivo 9,000 7,500
Marcos Ynez Muebles y enseres 3,000 3,000
Isabel Roca Mercaderas 21,000 21,000
Marta Saravia Oficina(1) 21,000 21,000
54,000 52,500
(1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construccin.

OPERACIONES DEL EJERCICIO
1. El 20/01 se paga gastos de constitucin (Aplicacin de NIC 38): Registro Publico: 3/1000 de
capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 1,666.00,
legalizacin de libros S/ 238.00 (Inc. IGV) (100% G A)
2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00, segn
factura 001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo)
3. El 30/03 se pide un prstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con intereses al
rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado;
prrafo 22 Marco conceptual NICS)
Este prstamo se utilizo para comprar un vehculo para transportar las mercaderas, Valor de
compra S/ 60,000.00 (Aplicacin NIC 16)
4. El 20/3 el accionista Lus Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo,
depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica
5. Se compra mercaderas de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra S/
29,800, gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se
acepta letras. (Aplicacin de NIC 2)
6. Se vende mercaderas, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al
contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
7. Se paga sueldos de todo el ao por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/ 5,500
mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisin variable, 1.5% seguro. Distribucin
costos: 60% GA., 40% GV
8. Se paga los servicios de Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y telfono S/
535.50 (inc. IGV); importes mensuales: (Aplicar el prrafo 22 MC postulado de
devengado). Distribucin de costos: GA 60%, GV 40%.
9. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes
siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)

Pago cuotas de prstamo, ao 2011
63

Datos adicionales para asientos de ajustes:
Existencia final de mercaderas: S/ 54,800
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA 60% ,
GV 40%
Depreciacin: (Aplicacin de NIC 16)
Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos, Oficina 20 aos y unidad de
transporte 5 aos.
Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050
Distribucin centro de costo: 60% G A y 40% GV
Provisin de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar.
Devengar los intereses por prstamo 100% gasto financiero. (Postulado fundamental
devengado)
SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos
, hoja de trabajo

ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIN DE DEUDA
N. de Cuotas

Meses Deuda Cap. Inters Cuota Amortizacin
1 Abr-09 57946.25 1000.00 3053.75 2053.75
2 May-09 55858.27 965.77 3053.75 2087.98
3 Jun-09 53735.50 930.97 3053.75 2122.78
4 Jul-09 51577.34 895.59 3053.75 2158.16
5 Ago-09 49383.22 859.62 3053.75 2194.13
6 Sep-09 47152.52 823.05 3053.75 2230.69
7 Oct-09 44884.65 785.88 3053.75 2267.87
8 Nov-09 42578.98 748.08 3053.75 2305.67
9 Dic-09 40234.88 709.65 3053.75 2344.10
10 Ene-10 37851.71 670.58 3053.75 2383.17
11 Feb-10 35428.83 630.86 3053.75 2422.89
12 Mar-10 32965.56 590.48 3053.75 2463.27
13 Abr-10 30461.24 549.43 3053.75 2504.32
14 May-10 27915.18 507.69 3053.75 2546.06
15 Jun-10 25326.68 465.25 3053.75 2588.50
16 Jul-10 22695.05 422.11 3053.75 2631.64
17 Ago-10 20019.55 378.25 3053.75 2675.50
18 Sep-10 17299.46 333.66 3053.75 2720.09
19 Oct-10 14534.03 288.32 3053.75 2765.43
20 Nov-10 11722.51 242.23 3053.75 2811.52
21 Dic-10 8864.14 195.38 3053.75 2858.37
22 Ene-11 5958.14 147.74 3053.75 2906.01
23 Feb-11 3003.69 99.30 3053.75 2954.45
24 Mzo-11 0.00 50.06 3053.75 3003.69
TOTAL 13,289.96 73,289.96 60,000.00

64

TALLER 2

Objetivo

Participa activamente desarrollando los procesos de los registros contables y la
formulacin de los Estados Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre los registros contables; analiza y describe la
importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Annimas.

Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven la prctica planteada y elaboran
los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez concluido el trabajo
es presentado.

PRACTICA SOCIEDADES ANONIMAS
El 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Annima Cerrada
COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00, representado por 20,000
acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 25/03/2011 en
fojas PJ05-2010

La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS APORTE N Acciones
suscritas
N Acciones
Pagadas
Lus Brocca Efectivo 5,000 3,500
Marcos Rivas Equipos de Cmputo 3,000 3,000
Isabel Trujillo Muebles y enseres 5,000 5,000
Marta Hinojosa Mercaderas 7,000 6,000
20,000 17,500

OPERACIONES DEL EJERCICIO
10. El 15/03 se paga gastos de constitucin: Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT;
licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 2,150.00, legalizacin de
libros S/ 350.00 (Inc. IGV) (100% G A)
11. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con Intereses
totales S/ 24,000.00
Este prstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cmaras de seguridad completos
valorizados en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad Comercial SAC., seg. Fact. 0025-15045 (el tipo de
cambio del da fu S/ 3.125)
12. El 25/03 el accionista Lus Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo,
depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica.
13. el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderas pendientes, cancelando de
esta forma sus aportes.
14. Se compra mercaderas de Marzo a Diciembre por un valor mensual (ms IGV): de S/
20,500.00, gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50% y por
el saldo se acepta letras.
15. Se vende mercaderas, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV) de S/
595,000.00, 75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite
letra.
65
16. Se paga sueldos de todo el ao por S/... (diez sueldos a S/ 7,000 mensuales ms dos
gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisin variable, 1.2% seguro.
Distribucin costos: 70% GA., 30% GV.
17. Se paga los servicios de Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y telfono S/ 600.
(inc. IGV); importes mensuales: Distribucin de costos: GA 70%, GV 30%.
18. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes
siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)

Pago cuotas de prstamo, ao 2011
Devengar los intereses por prstamo por el periodo 2011 100% gasto financiero.

Datos adicionales para asientos de ajustes:
Existencia final de mercaderas: S/ 80,000.00
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA 70%,
GV 30%
Depreciacin:
Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos.
Distribucin centro de costo: 70% G A y 30% GV
SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo

66
UNIDAD III

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS


Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad comercial de
responsabilidad limitada y la sociedad annima.
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad mercantil y la
sociedad civil.
Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad comercial de
Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.
Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la
Sociedad Civil, y en la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.

67


C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D

D
E

O
T
R
A
S

F
O
R
M
A
S

S
O
C
I
E
T
A
R
I
A
S

SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA.
DEFINICIN, RESPONSABILIDAD Y
CAPTIAL SOCIAL

MONOGRAFA INTEGRAL

SOCIEDADES CIVILES.
DEFINICIN,CLASES,
RESPONSABILIDAD Y CAPITAL
SOCIAL

MONOGRAFA INTEGRAL
68

TEMA N 1

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, est conformada por
Socios, quienes adquieren participaciones en la sociedad para formar el capital
social.

DEFINICIN Y RESPONSABILIDAD
En esta sociedad el capital est dividido en participaciones iguales, acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse
acciones.

Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las
obligaciones sociales.

DENOMINACIN
Tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al que
en todo caso debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de Responsabilidad
limitada" o su abreviatura "S.R.L.".

CAPITAL SOCIAL
Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital
debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacin, y
depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a
nombre de la sociedad.

FORMACIN DE LA VOLUNTAD SOCIAL
La voluntad de los socios que representen la mayora del capital social regir la
vida de la sociedad.

El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los
socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad.

Sin perjuicio de lo anterior, ser obligatoria la celebracin de la junta general
cuando soliciten su realizacin socios que representen por lo menos la quinta
parte del capital social.

ADMINISTRACION: GERENTES
Encargada uno o ms gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los
asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales
de representacin procesal por el solo mrito de su nombramiento.

Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al
mismo gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad.

Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo adoptado por
mayora simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido
69
condicin del pacto social, en cuyo caso slo podrn ser removidos judicialmente
y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo.

RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios causados
por dolo, abuso de facultades o negligencia grave.

La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo
acuerdo de los socios que representen la mayora del capital social.

CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos, sin perjuicio de la
responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el caso.

TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION
La adquisicin de alguna participacin social por sucesin hereditaria confiere al
heredero o legatario, la condicin de socio.

Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan
derecho a adquirir, dentro del plazo que aqul determine, las participaciones
sociales del socio fallecido.

DERECHO DE ADQUISICIN PREFERENTE
El socio que se proponga transferir su participacin o participaciones sociales a
persona extraa de la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente,
quien lo pondr en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez das. Los
socios pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta das
siguientes a la notificacin, y si son varios, se distribuir entre todos ellos a
prorrata de sus respectivas participaciones sociales.

En este ltimo caso si transcurrida la fecha fijada para la celebracin de la junta
sta no ha decidido la adquisicin de las participaciones, el socio podr
transferirlas.

EXCLUSIN y SEPARACIN DE LOS SOCIOS
Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto,
cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena
al mismo gnero de negocios que constituye el objeto social.

La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la mayora de las
participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusin se discute!
Debe constar en escritura pblica y se inscribe en el Registro.

ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL
El pacto social, en adicin a las materias que contenga conforme a lo previsto en
el ttulo anterior, debe incluir reglas relativas a:

70
Los requisitos y dems formalidades para la modificacin del pacto social y del
estatuto, prorrogar la duracin de la sociedad y acordar su transformacin, fusin,
escisin, disolucin, liquidacin y extincin.

Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reduccin del capital
social, sealando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando
el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extraas a la
sociedad. A su turno, la devolucin del capital podr hacerse a prorrata de las
respectivas 100 participaciones sociales, salvo que, con la aprobacin de todos
los socios se acuerde otro sistema; y,

La formulacin y aprobacin de los estados financieros, el qurum y mayora
exigidos y el derecho de las utilidades repartibles en la proporcin
correspondiente a sus respectivas participaciones sociales, salvo disposicin
diversa del estatuto.

El pacto social podr incluir tambin las dems reglas y procedimientos que, a
juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organizacin y
funcionamiento de la sociedad, as como los dems pactos lcitos que deseen
establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta
forma societaria.

La convocatoria y la celebracin de las juntas generales, as como la
representacin de los socios en ellas, se regir por las disposiciones de la
sociedad annima en cuanto les sean aplicables.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:
1. En forma proporcional a sus Capitales
2. En partes iguales.

DISTRIBUCION DE PRDIDAS
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.

Tratamiento de Prdidas -tributarias

(a) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, contra las
rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios
inmediatos posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su
generacin. (Las prdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios
econmicos)
(b) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que
obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.( sin limite de aos)

71
Cobertura de prdida con reserva legal Art.229*
Las prdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre
disposicin. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser
repuesta.

La reposicin de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios
posteriores

* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades
annimas, al estar incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un
vaci en la Ley. Sin embargo por el concepto mismo de la reserva legal, esta
debe aplicarse a las SRL.

CASO PRCTICO No.1: COBERTURA DE PRDIDAS

La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2010 tiene una
prdida de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000.
Al 31/12/2010 se realiza la cobertura de la prdida con la reserva legal existente.

En el ejercicio 2011 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/ 35,000.

Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposicin de la Reserva legal.

Libro diario de ejercicio 2010
________________x1_____________
592 Prdidas acumuladas
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,000.00
892 Prdida
31/12 Por la transferencia de la Prdida del
ejercicio a resultados acumulados
________________x2_____________
58 Reservas 8,000.00
582 reserva legal
592 Prdidas acumuladas
31/12 por la cobertura de la prdida

LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2011
________________x1_____________
Activo
Pasivo
Patrimonio
01/01 Por reapertura de libro
________________x2_____________
72
891 utilidad
582 reserva legal
31/12 por la reserva legal del ejercicio
________________x3_____________
891 Resultado del ejercicio
582 reserva legal

31/12 por la reposicin de la reserva
legal utilizada para cubrir la prdida
del 2010 (1)
________________x4_____________
891 Utilidad
591 Utilidades no Distribuidas

31/12 por la utilidad disponible para
los accionistas

(1) Determinacin de la reserva legal a reponer
MAYOR Cta 582
D H

2009 AD/2
8,000

20,0000 s. inicial
(dato)

3,500 A/D 2 2010
Saldo 15,500

Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500

Por tanto lo mximo a reponer en el presente ejercicio ser S/ 4,500.

TEMA N 2

MONOGRAFA INTEGRAL

Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripcin de
400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones que
se deposita en el Banco, segn lo estipula la LGS Art. 23

La empresa se dedicara a la comercializacin de equipos informticos

OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011
1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitucin (100% GA); como
sigue: (Aplicacin de NIC 38):
Pago de honorarios a notaria Rulbi Velsquez, segn fact. S/ 850 +igv.
Licencia de funcionamiento S/ 650
Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (ao 2011 3,600) y 3/1000 del capital
Tope de R.L.
20% de Cap.social
20% de 100,000 =20,000
73
2. Compras del periodo: Mercaderas por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al
contado y el saldo al crdito (Aplicacin de NIC 2). Muebles y Enseres S/
16,850.40 incluido IGV al contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicacin 16)
3. La empresa THOMPSON S.A. se encargar de la promocin y publicidad de
PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de
comunicacin masiva, valorizado en S/. 15,460.00 ms I.G.V. (GV 100%).
PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cmputo
valorizados en S/. 54,460.00 ms I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A. acepta
una Letra. (aplicacin NIC 18- canjes)
4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crdito por s/.92,630.00 (incl.
IGV)
5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderas y el
saldo en efectivo.
6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque diez
meses adelantado, ms tres meses de garanta de alquiler de local por S/
566,400.00 (inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/11 al 31/01/12
(postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS)
7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual, telfono S/
230.00 mensual de Febrero a noviembre inc IGV. (postulado devengado;
prrafo 22 Marco conceptual NICS)
8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe bruto,
hacer retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a Diciembre.
(GA.65%, GV35%).
9. Paga con cheque: Liquidacin de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del
Impuesto a la Renta (mtodo del 2%)

AJUSTES:
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisin de gastos no pagados.
-Depreciacin del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneracin)
-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderas S/ 9, 800.00
Distribucin: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.

ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.

74
TEMA N 3

SOCIEDADES CIVILES.

La Sociedad Civil est conformada por socios, que son personas que tienen una
determinada profesin u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios
a terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social.

DEFINICIN, CLASES y RESPONSABILIDAD
La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter econmico que se
realiza mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u
otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.

La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la primera
los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de
exclusin, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en
proporcin a sus aportes.

En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden
personalmente por las deudas sociales.

RAZN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada,
desenvuelven sus actividades bajo una razn social que se integra con el nombre
de uno o ms socios y con la indicacin. "Sociedad Civil", o su expresin
abreviada "S. Civil", , "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su
expresin abreviada "S. Civil de S R.L."

CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar ntegramente pagado al tiempo de la
celebracin del pacto social.

PARTICIPACIONES
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en
ttulos valores, ni denominarse acciones. Ningn socio puede transmitir a otra
persona, sin el consentimiento de los dems, la participacin que tenga en la
sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeo de la profesin, oficio o, en
general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al
objeto social.

Las participaciones sociales deben constar en el pacto social.
Su transmisin se realiza por escritura pblica y se inscribe en el Registro.

ADMINISTRACIN
La administracin de la sociedad se rige salvo disposicin diferente del contrato
social por las siguientes normas:
La administracin encargada a uno o varios socios como condicin del pacto
social slo puede ser revocada por causa justificada;
La administracin conferida a uno o ms socios sin tal condicin puede ser
revocada en cualquier momento;
75

El socio administrador debe ceirse a los trminos en que le ha sido conferida a la
administracin. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la
sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social. Debe
rendir de su administracin en los perodos sealados, ya falta de estipulacin,
trimestralmente; y
Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los
administradores, an cuando no tuviesen la calidad de socios.

UTILIDADES Y PRDIDAS
Las utilidades o prdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo
establecido en el pacto social; ya falta de estipulacin en proporcin a sus
aportes.

En este ltimo caso, y salvo estipulacin diferente, corresponde al socio que
slo pone su profesin u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los
aportes de los socios capitalistas.

JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el rgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos
derechos y las facultades de decisin y disposicin que legalmente le
corresponden, salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido
encargados a los administradores.

Los acuerdos se adoptan por mayora de votos computada conforme al pacto
social y, a falta de estipulacin, por capitales y no por personas; y se aplica la
regla supletoria de lo mencionado anteriormente que slo pone su profesin u
oficio.

Toda modificacin del pacto social requiere acuerdo unnime de los socios.

LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles debern levar las actas y registros contables que
establece la ley para las sociedades mercantiles.

Tributacin
1. Por su actividad (cuenta propia):
1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta de
3era categora (Art. 28 TUO IR)
1.2. Impuesto general a las ventas

2. Por cuenta de terceros
2.1. Planilla impuesto a la renta de 5ta categora
2.2. Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de 4ta categora

ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL
El pacto social debe contener lo siguiente:
1. La duracin de la sociedad, indicando si ha sido formada para un objeto
especfico.
76
2. En las sociedades de duracin indeterminada, las reglas para el ejercicio
del derecho de separacin de los socios mediante aviso anticipado;
3. Los otros casos de separacin de los socios y aquellos en que procede su
exclusin;
4. La responsabilidad del socio que slo pone su profesin u oficio en caso de
prdidas.
5. La extensin de la obligacin del socio que aporta sus servicios de dar a la
sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas
actividades.
6. La administracin de la sociedad a establecer a quien corresponde la
representacin legal de la sociedad.
7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas
operaciones antes de que hayan sido concluidas;
8. La forma cmo se ejerce el beneficio de exclusin en la sociedad civil
ordinaria;
9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir cuentas
a los socios sobre la marcha social.
10. La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de informacin
sobre la marcha de la sociedad; el estado de la administracin, y las
causales particulares de disolucin.

TEMA N 4

MONOGRAFA INTEGRAL

Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil "GARCA, VEGA
S. CIVIL, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Pblico VICTORIA
VEGA Contador Pblico. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar
servidos propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que
se deposito en el Banco de Crdito; la administracin estar a cargo de los
socios.

OPERACIONES de Junio a Diciembre

1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitucin: (aplicacin NIC38)
Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de S/15
Se compra 6 libros contables en librera, segn factura S/ 25 c/u.
Registro publico derecho de calificacin 1.08% UIT (AO 2011 s/
3,600.00), derecho de calificacin 3/1000 de capital. Licencia de
funcionamiento S/ 540
2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina segn factura N 39 Muebles
y enseres por S/ 10,000 y equipos de computo por S/8,000, al contado con
ch/- ( en funcionamiento a partir de julio) (aplicacin NIC 16)
3. Se presta servicios de actualizacin contables a la Empresa Importadores
S.A. por el valor de S/ 22,800, facturado en noviembre. Se cobra en
efectivo y se deposita el 90% en cta.cte.(aplicacin NIC 18)
77
4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A. correspondiente a
2010 por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15); el cual es cobrado en
noviembre a t.c. 3.25 con ch/ y depositado en cta.cte. (aplicacin NIC 18)
5. En noviembre se brinda asesora tributaria a la Empresa Central S.A. por el
valor de S/ 21,000.- (aplicacin NIC 18)
6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios, el saldo es
canjeado con letra N 002 con el 3% de inters
7. Contrato de personal por locacin de servicios pagado con ch/, como sigue
(aplicacin NIC 2- costo de servicios)
a. Para empresa Importadores, un asistente contable de 01-07 al 31-12
cada mes S/ 600
b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior pagndose
S/1,450 y S/ 3,000 respectivamente.
c. Para empresa Central un especialista S/ 5,000
8. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/ 3,000
9. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350; agua S/ 100, telfono S/ 800 de
Junio a Diciembre.
10. Se liquida impuestos

DATOS PARA EL CIERRE
Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200
Depreciacin activo fijo 10%
*Todos los servicios y compras son pagados con cheque.

SE PIDE:
Elaborar libros principales y estados financieros completos.
.

78

TALLER 1


Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los Estados
Financieros en las Sociedad comercial de responsabilidad limitada y la sociedad
civil.

Orientacin

1) Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles estudiadas y
la sociedad civil, con aspectos societarios, contables y tributarios.

Autoevaluacin
1. Qu diferencias importantes existe entre una sociedad annima y la
sociedad comercial de responsabilidad limitada?
2. En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos estn
afectos?
3. Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?

79
UNIDAD IV
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE


Analiza y describe la importancia de la integracin en el proceso
contable.
Analiza y describe la importancia de las NIIFS en la presentacin de
los Estados financieros
Identifica el tratamiento contable de la sociedad annima de acuerdo
con la LGS.


D
E
S
A
R
R
O
L
L
O

D
E
L

P
R
O
C
E
S
O

C
O
N
T
A
B
L
E

APERTURA Y REGISTRO DE
OPERACIONES COMERCIALES EN
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

OPERACIONES REGISTRADAS DE
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

ELABORACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS

EXPOSICIN DE TRABAJOS DE
INVESTIGACIN
80
TEMA N 1 al 3

INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
CIERRE CONTABLE

La integracin contable es un proceso por medio del cual, los diferentes registros
contables se interrelacionan tcnica y convenientemente desde el primer asiento,
hasta la formulacin de los estados financieros, de acuerdo al sistema de
contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que
se realizan en el periodo.
La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los
libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un
sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando todos
los registros efectuados

REGISTRO
DE COMPRAS
REGISTRO
DE
VENTAS
LIBRO
DIARIO
LIBRO DE
INVENTARIO
Y BALANCES
LIBRO
MAYOR
HOJA
DE
COMPROB
ACIN
BALANCE
GENERAL
LIBRO
CAJA BANCOS
LIBRO
PLANILLA
LIBROS CONTABLES
Informacin financiera
(Resolucin Conasev No.13-99-EF-
94.109)
LGS ART.223
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PERDIDAS
ESTADO DEL
PATRIMONIO
NETO
ESTADO
DE FLUJO
Del EFECTIVO
LIBRO
ALMACN
REGISTRO
DE
LETRAS
INTEGRACIN CONTABLE
Notas
1
2
3
4
5
6
7
8

Cierre contable
Mtodo analtico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la
utilizacin de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de
participacin e impuesto, en aplicacin a la resolucin CONASEV No.006-
84/94.10 y al nuevo plan contable general empresarial.

Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable
80 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
81
83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION
84 RESULTADO DE EXPLOTACION
85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participacin de los trabajadores- Corriente
872 Participacin de los trabajadores- diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta- corriente
882 Impuesto a la Renta-diferida
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
898 Prdida

Asientos de cierre contable
REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO Debe Cargo
Cancelacin de la cuenta 69 61 variacin de existencia x
para determinar la variacin de 611 mercaderas
existencias de mercaderas 69 costo de ventas x
691 mercaderas
Cancelacin de las cuentas de 79 cargas transferidas x
la clase 9 y 79 94 gastos administrativos x
95 gastos de ventas x
97 gastos financieros x
Determinacin del Margen
comercial 70 Ventas x
Transferencia del saldo de la 701 ventas
divisionaria 701 80 Margen comercial x

Transferencia del saldo de las 80 Margen comercial x
divisionarias 601,609 y 611 60 compras x
601 mercaderas
609 gastos vinculados con compras
61 variacin existencias(1) x
611 mercaderas
74 Desctos.reb.concedidos x
Determinacin de Produccin del
ejercicio 72 produccin inmovilizada x
Valor de la produccin del periodo 81 produccin del ejercicio x
que se ha vendido almacenado o
inmovilizado
Determinacin de Valor agregado 80 Margen comercial x
Transferencia del Margen comercial 81 Produccin del ejercicio x
y produccin del ejercicio 82 Valor agregado x

Transferencia de los saldos 82 valor agregado x
de la cuenta 60(excepto 601) 60 compras x
y saldos deudores de las 61 variacin de existencias x
cuentas 61 y 63 63 servicios prest.terceros x

Transferencia de los saldos 61 variacin de existencias x
acreedores de la cuenta 61 82 valor agregado x
Determinacin de Excedente (o
insuficiencia) bruto de explotacin
82 valor agregado x
Transferencia del valor agregado 83 Excedente(ins)bruto de explotacin x

82
transferencia de los saldos de 83 Excedente(ins)bruto de explotacin x
cuentas 62 y 64 62 cargas de personal x
64 tributos x

Determinacin de Resultado de
explotacin 83 Excedente(ins)bruto de explotacin x
transferencia del excedente 84 Resultado de explotacin x
bruto de explotacin (2)

transferencia saldos de 84 Resultado de explotacin x
cuentas 65 y 68 65 cargas div.gestin x
68 provisiones.del ejercicio x

Transferencia de los saldos 73 Desctos,reb obtenidos x
cuentas 73,75 y 78 75 ingresos diversos x
78 cargas cubiertas por provisin x
84 Resultado de explotacin x
Determinacin del Resultado antes
de participac. e impuestos
84 Resultado de explotac x
Transferencia resultado de explotac
(2) 85 Resultado antes part.e Imptos x

Transferencia de los saldos 77 ingresos financieros x
cuentas 77 85 Resultados antes partic e imptos x

Transferencia de los saldos 85 Resultados antes partic e imptos x
cuentas 67 67 cargas financieras x
Resultado del ejercicio
Transferencia del resultado antes 85 Resultados antes partic e imptos x
de participaciones e imptos (2) 89 Resultado del ejercicio x

(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80
(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.

De existir utilidad se registra las deducciones del resultado del ejercicio de
las participaciones e impuesto a la renta y la detraccin de la reserva legal

Traslado del resultado del ejercicio a
Resultados acumulados y detraccin de la

Reserva legal DEBE HABER
89 XX
582 XX
591 XX

Cierre de cuentas de inventario
DEBE HABER

Ctas de pasivo XX
Ctas de patrimonio XX
A ctas de activo XX

83

84
MONOGRAFIA INTEGRAL

La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612, reinicia sus operaciones
correspondientes al ejercicio 2011, con la siguiente informacin:

Inventario inicial al 02 de Enero 2011
Dinero en efectivo 10,00.00
Banco cta. cte 45,000.00
Facturas a por cobrar:
Fact. No 001-190 8,500.00
Fact. No.002-195 15,500.00
Letras por cobrar
N 100 30,000.00
N 200 17,500.00

Prstamo al personal 3,500.00
Mercaderas
Calzados para nios: 2,000 pares; c/u. S/ 50.00
Calzados para nias: 1,500 pares; c/u S/ 60.00
Muebles y enseres 9,000.00
Equipos de cmputo 12,000.00
Depreciacin acumulada 3,900.00
Impuesto general a las ventas (dic ao anterior) 2,500.00
Essalud (dic ao anterior) 1,350.00
ONP (dic ao anterior) 1,170.00
AFP (dic ao anterior) 780.00
Impuesto a la renta de 5ta (dic ao 250.00
Letras por pagar
No. 401 36,100.00
No 502 25,215.25
Utilidad no distribuida 8,175.00
Reserva Legal 10,000.00
Cuenta con un capital de 14,000 acciones suscritas y pagadas al valor nominal S/10

OPERACIONES ANUALES
1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del ejercicio anterior., luego se
deposita en cta. cte. El 90%. Igualmente se cancelan los impuestos y aportes
pendientes, con ch/
2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC 20013245789, una
computadora compatible por U.S.$ 850 V.C, el tipo de cambio utilizado es de S/
3.50, adems tiene un gasto de transporte por V.C S/ 60. El cual entra en
funcionamiento en Febrero 2009.- pago con ch/.
3. Febrero=> Se compra con ch/. tiles de oficina por S/ 8,500 (sin IGV); a
MESAJIL Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo ingresados al almacn de
suministros diversos.

4. Compras de mercadera de Enero a diciembre, como sigue:
A CONFECCIONES NORKA SRL, RUC 20014356805, sobreteidos negros
strauss 900 unidades mensuales a costo unitario de S/28, adicionalmente se
paga transporte por VC. S/ 800
85
A Industrias Candy EIRL, RUC. 20014356702, Sobreteidos azules strauss 800
unidades mensuales a costo unitario de S/19, adicionalmente se paga transporte
por V.C. S/700
En diciembre se devuelve 500 unidades de sobreteidos negros, por defectos en
la mercadera, CONFECCIONES NORKA, emite la nota de crdito 002-020.

La poltica de pago en compras es 60% , 40% al crdito; todos los pagos se
realizan con ch/

5. Ventas de mercaderas de Enero a diciembre:
A COMERCIAL ANDINO SRL, RUC 20015246701, sobreteidos negros 600
unidades mensuales a S/ 68 V.V. unit., sobreteidos azules 510 unidades
mensuales a S/39 VV unit.. Condiciones de cobro: 60% al contado, 10% al crdito
y 30% canje con letras, con un inters del 2% sobre las letras.
A COMERCIAL TACNA EIRL, RUC 20013245789, sobreteidos negros 350
unidades mensuales a S/ 70 V.V. unit., sobreteidos azules 300 unidades
mensuales a S/41 VV unit. Condiciones de cobro: 80% al contado, 20% al crdito.
Venta al pblico, con boletas de venta sobreteidos negros 50 unidades
mensuales a S/ 90.44 c/u., sobreteidos azules 40 unidades mensuales a
S/57.12 c/u.
El 95% de las cobranzas son depositadas en cta.cte.

6. Servicios pblicos de enero a diciembre
Luz del Sur consumo mensual de S/ 850 (Valor de compra)
SEDAPAL consumo mensual de S/ 250 (Valor de compra)
TELEFNICA DEL PERU consumo mensual S/ 1,080 (Valor de compra)
Al cierre del ejercicio se encuentra pendiente de pago los servicios
correspondientes a diciembre.

7. SEGUROS EL PACIFICO, seguro para la empresa por S/ 3,6000 (VC)., cuya
vigencia es 01/07/06 al 01/06/2007, pagado con ch/

8. PLANILLA DE SUELDOS, como sigue:
PERSONAL CARGO CARNE AFILIACION
ESSALUD No. DE
(Autogenerado) CUSSP
JOSE GARCIA TORRES GERENTE 6308210GATOJ000 ONP
RITA CASTRO VIDAL SECRETARIA 760531CAVIRJ000 207103RCVI00
DAVID VERA TUDELA ASIS.SISTEMAS 811020VETUDAL00 207503DVTI00
MIGUEL GOMEZ FORT VENTAS 851108GOFOMI000 207503MGFI03

- J. Garca, tiene un sueldo de S/7,800 mensuales. Tiene un prstamo
personal de S/ 2,975 que se descontara en parte proporcional en los
meses de enero a agosto, con excepcin en julio.
- Rita Castro, tiene un bsico de S/2,000 mensuales; se afilio a la AFP
antes de julio de 1995, en el momento de su afiliacin su remuneracin era
S/450. En el mes de diciembre sale de vacaciones.
86
- David Vera, sueldo bsico de S/ 1850 mensual, tiene 2 hijos. Se realiza
un descuento judicial mensual de S/ 450 por alimentos. En diciembre 5
das labor 2 horas extras cada da y 8 das labor 3 horas extras cada
da.
- M. Gmez, sueldo bsico de S/ 700 (mes), comisin de venta por los
meses de enero a noviembre: S/500 mensuales, los meses siguientes su
comisin es de S/650.
AFP: aporte obligatorio 10%, comisin variable 1.90%, prima de seguro 0.90%

9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidacin de caja chica con sus
respectivos documentos por los siguientes gastos:
Gastos de movilidad S/ 33.00 Ticket de mnibus
tiles de limpieza S/ 35.00 Ticket caja registradora
Bidn de agua S/ 25.00 Ticket caja registradora
Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos
Gastos reunin directorio S/ 55.00 Tickets caja registradora
tiles de escritorio S/ 28.00 Fact 002-0420, Librera Marka EIRL.
Total 188.00

10. Se liquida a diciembre: IGV, contribuciones sociales, y se efecta el pago a cuenta
del impuesto a la renta 1.5% de los ingresos mensuales, con cheque.

Asientos de Ajustes:
Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado.
Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/ 650
Depreciacin activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para equipos diversos.
tasas anuales
Provisin de CTS
Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio.
Distribucin COSTOS; 60% administracin y 40% ventas

SE PIDE:
Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos, kardex valorizado,
letras, caja chica.
Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de Libros contables.

87
FUENTES DE INFORMACIN

1. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2009) Plan Contable General
Empresarial, Normas relacionadas. Lima: Editorial Tinco S.A.
2. Apaza Meza, M. (2010). Nuevo Plan Contable General Empresarial
concordado con NIIFs por actividades econmicas. Lima: Instituto Pacfico
SAC.
3. Apaza Meza, M. (2009). Las Finanzas y las NIIFs Aplicadas al nuevo
PCGE (Volumen 1). Per: Grupo Acrpolis SAC.
4. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2005) Modificaciones a la
normativa contable (NICs y NIIFs). Vigentes a partir del Ejercicio 2006.
Lima: Editorial Tinco S.A.
5. Ayala, P. (2007). Contabilidad de sociedades: aplicacin prctica. Lima:
Instituto Pacfico.
6. Linares, D. (2003). Ley general de sociedades: texto reordenado por
conceptos especficos. Lima: Surco.
7. Warren, C., Reeve, J. y Fess, P. (2005). Contabilidad financiera (9a. ed.).
Mxico: Thomson.
8. Estudio Caballero Bustamante. (2002). Ley general de sociedades:
exposicin de motivos, comentarios y normas societarias conexas. Lima:
Tinco.
9. Congreso de la Repblica. (2004). Ley general de sociedades: Ley 26887.
Lima: Eds. Legales.
10. Gua prctica de documentos empresariales. (2004). Lima: Gaceta
Jurdica.
11. Perdomo Moreno, A. (2002). Contabilidad de sociedades mercantiles (14a.
ed.). Mxico: Thomson.
12. Principios de buen gobierno para las sociedades peruanas. (2002). Lima:
[s.n.].
13. Ortiz Pasco, J. (2005). Apuntes de derecho registral. Lima: Dante Antonioli
Delucchi Editor.
14. Rgimen contable peruano: (junio 2007 junio 2008). (2007). Lima: Legis.
15. Apaza Meza, M. (2006). Normas internacionales de informacin financiera:
incluye las normas internacionales de contabilidad (NICs) oficializadas y
vigentes para el 2006 en el Per; interpretacin, anlisis y casos prcticos.
Lima: Entrelneas.

Manual Contabilidad Intermedia I - 2013 - I - II

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