ESTUDIO

CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES Y PAGO DE LA BONIFICACIN ESPECIAL
IMPORTANCIA
1. En qu consiste la norma?
La Ley N 29351 y el D.S. N 007-2009-TR
esencialmente establece dos cosas:
La inafectacin de las graticaciones y
aguinaldos de aportes, contribuciones
y descuentos.
El otorgamiento al trabajador de una
bonicacin temporal extraordinaria,
derivada de lo que el empleador deja
de aportar al Essalud respecto de la
graticacin o aguinaldo
APLICACIN TEMPORAL
2. Desde cundo est vigente la norma?
La Ley N 29351 fue publicada el 1 de
mayo de 2009 por lo tanto est vigente
desde el 2 de mayo de 2009. Sin perjui-
cio de la entrada en vigencia, esta norma
ha sido reglamentada a travs del D.S. N
007-2009-TR, publicado el 20.06.2009.
3. Necesita de reglamentacin para su apli-
cacin?
No, la plena vigencia de la Ley N 29351 no
estaba condicionada a que el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo dicte un
decreto supremo reglamentando la norma.
La reglamentacin se ha efectuado a travs
del D.S. N 007-2009-TR (20.06.2009).
4. Sobre qu pagos graticaciones se aplica?
Graticaciones ordinarias: las de Fiestas
Patrias de julio de 2009 y 2010 y las de
Navidad de diciembre de 2009 y 2010.
Graticaciones truncas: de trabajadores
cesados a partir del 2 de mayo de 2009
y hasta el 31 de diciembre de 2010.
En caso de remuneracin integral anual,
la proporcin de la graticacin corres-
pondiente al mes de mayo de 2009
hasta la proporcin de la graticacin
correspondiente a diciembre 2010.
A QUINES BENEFICIA
5. Se aplica a los trabajadores del sector
pblico?
S, se aplica a los trabajadores y pensio-
nistas del sector pblico, tanto los que
laboran bajo el rgimen de la carrera ad-
ministrativa o bajo el rgimen comn de
la actividad privada.
6. Se aplica a los servidores contratados
bajo los CAS?
No, los servidores contratados bajo los
contratos administrativos de servicios -
CAS, regulados por el D. Leg. N 1057 no
tienen derecho a graticaciones ni agui-
naldo, por lo tanto no se benecian ni con
la inafectacin ni con la bonicacin.
7. A qu trabajadores del sector privado
benecia?
La inafectacin benecia a los trabajadores
del sector privado cuyas graticaciones son
reguladas por la Ley N 27735 (28.05.2002)
y a los trabajadores de regmenes especia-
les de origen legal o colectivo.
8. A qu trabajadores de regmenes espe-
ciales del sector privado benecia?
En virtud de que sus graticaciones se en-
cuentran reguladas por otras normas, la
inafectacin y la bonicacin tambin es
aplicable a trabajadores de:
Construccin civil.
Trabajadores artistas.
Trabajadores portuarios.
Trabajadores pesqueros
Trabajadores del hogar.
Trabajadores del rgimen de la peque-
a empresa.
Trabajadores del rgimen de promo-
cin agrario y acucola.
9. Se aplica a los trabajadores que son des-
pedidos por falta grave?
Se aplica a todos los trabajadores inde-
pendientemente de la causa de extincin
de la relacin de trabajo:
Fallecimiento del trabajador o del em-
pleador si es persona natural.
Renuncia o retiro voluntario del traba-
jador.
Vencimiento del plazo en los contratos
bajo modalidad.
El mutuo disenso.
La invalidez absoluta permanente.
La jubilacin.
El despido, sea justicado o arbitrario.
La terminacin de la relacin laboral
por causa objetiva.
DE LA INAFECTACIN
10. Respecto de qu tributos opera la gra-
ticacin?
Las graticaciones y aguinaldos mencio-
nados no estarn afectos a:
Aportaciones a ESSALUD (con excep-
cin del aporte del 25% del 9% que
como crdito se abona en favor de las
Entidades Prestadoras de Salud - EPS).
Aportaciones al Seguro Complemen-
tario de Trabajo de Riesgo (tanto la
parte de la cobertura pensionaria
como la de prestaciones de salud).
Aportaciones a los sistemas pensio-
narios (tanto las que corresponden al
Sistema Nacional de Pensiones, como
las del Sistema Privado de Pensiones,
y los que se hacen para el fondo de
pensiones del D. Ley N 20530).
Contribucin al SENATI.
11. A qu tributos estarn afectos las grati-
caciones y los aguinaldos?
Las graticaciones y aguinaldos estn
afectos al Impuesto de Renta de quinta
categora.
DE LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA
12. A cunto asciende la bonicacin?
La bonicacin es similar al monto que
el empleador deja de aportar al Essalud
respecto de las graticaciones, es decir,
del 9% de la graticacin. En caso de
trabajadores cubiertos por una EPS, la
bonicacin equivaldr al 6.75% del
aporte al ESSALUD.
13. Cundo se abona la bonicacin ex-
traordinaria?
El Reglamento ha precisado que la bo-
nicacin se pague conjuntamente con
la graticacin (el 15 de julio o diciem-
bre). En caso de cese del trabajador se
debe pagar junto con la graticacin
trunca correspondiente.
14. A qu tributos estar afecta la boni-
cacin extraordinaria?
La bonicacin extraordinaria, solo es-
tar afecta al Impuesto a la Renta de
quinta categora.
PREGUNTAS FRECUENTES
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
21. Si se ha pactado remuneracin inte-
gral, tambin se tiene derecho a la boni-
cacin extraordinaria?
S, la bonicacin extraordinaria que
se genera por la inafectacin deber ser
igualmente abonada y expresada en for-
ma separada para que goce tambin de
la inafectacin.
22. Qu pasa con las cuotas de la grati-
cacin ya pagadas en la remuneracin
integral de los meses anteriores?
La inafectacin y la bonicacin extraor-
dinaria solo se aplicarn respecto de la
remuneracin mensual que se abone a
partir del 02.05.2009.
VARIOS
23. Qu pasa en los casos de pacto de re-
muneracin neta?
En los casos en los que se pacta que el
trabajador perciba una remuneracin
neta (lo que implica que la remunera-
cin real o bruta es mayor, para que
una vez efectuadas las deducciones de
renta y pensiones, se llegue a la remu-
neracin neta), entonces la gratica-
cin es similar a la remuneracin bruta
y sobre ella se aplicar la afectacin
tributaria, que en este caso ser solo
de renta de quinta categora, no estan-
do afecta a Essalud ni pensiones (ONP
o SPP).
Lo que el empleador deja de aportar
al Essalud (calculado sobre la remune-
racin bruta) se traslada al trabajador
como bonicacin extraordinaria.
24. El pago de la bonicacin extraordina-
ria afectar el clculo del impuesto a la
renta de quinta categora?
S, en la medida en que la bonicacin
extraordinaria es un ingreso gravado con el
impuesto a la renta, ser gravado en forma
proporcional mes a mes, considerando que
la bonicacin se percibir en julio y di-
ciembre, al igual en que se gravan las grati-
caciones ordinarias de julio y diciembre.
25. Qu sucedera si no se paga oportuna-
mente la bonicacin extraordinaria?
Al igual que todo incumplimiento de un
benecio laboral, generara en forma au-
tomtica el inters legal laboral regulado
por el D. Ley N 25920.
26. Se emite boleta de pago aparte?
La norma no lo precisa, pero se puede
registrar en la misma boleta en que se
paga la graticacin o se puede emitir
en boleta aparte. Recordando que la
afectacin a renta de quinta categora
no se hace en estas boletas, sino en la
boleta que se emite a n de mes por el
pago de la remuneracin comn.
27. La bonicacin especial se afecta con
las retenciones por alimentos?
Ello depende de los alcances de la reso-
lucin que determina la retencin de los
ingresos del trabajador en el juicio por ali-
mentos. Si la retencin se establece en tr-
minos porcentuales tanto sobre los ingresos
remunerativos como los no remunerativos
(recordemos que la bonicacin extraordi-
naria es un ingreso no remunerativo) enton-
ces s se afectar la bonicacin. n
15. La bonicacin extraordinaria sirve de
clculo para el pago de benecios so-
ciales?
No, al no tener carcter remunerativo, la
bonicacin extraordinaria no servir de
base de clculo para el pago de ningn
benecio social (CTS, vacaciones, grati-
caciones, indemnizaciones).
16. La bonicacin extraordinaria es com-
putable para el clculo de subsidios o
derechos pensionarios?
No, la bonicacin extraordinaria no
sirve para determinar prestaciones eco-
nmicas que abona la seguridad social
(subsidios) ni se computan para determi-
nar derechos pensionarios.
17. El hecho de que se perciba en dos aos
consecutivos por periodicidad semes-
tral, determina que el derecho se haga
permanente?
No, porque la Ley N 29351 determina la
naturaleza temporal de este benecio.
PLANILLA ELECTRNICA
18. La SUNAT ya adapt el PDT para el pago
de la graticacin y la bonicacin?
No, hasta el momento la SUNAT no
efectuado los cambios pertinentes en el
PDT 601 Planilla Electrnica que permi-
tan la aplicacin de la inafectacin de
las graticaciones ni el pago de la boni-
cacin extraordinaria.
19. Qu se debe hacer para el registro y
declaracin en el PDT 601?
Respecto del registro en la planilla elec-
trnica:
La Sunat deber establecer las modi-
caciones que permitan que opere la
inafectacin de la graticacin y de
la bonicacin extraordinaria.
La bonifcacin extraordinaria no cuen-
ta con un cdigo especial en la planilla
electrnica, por ello, si la Sunat no esta-
blece los cambios pertinentes, se debe-
ra crear en la seccin otros conceptos
(a travs del utilitario o funcin mante-
nimiento de conceptos) Bonicacin
extraordinaria Ley N 29351, afectn-
dola nicamente con el Impuesto a la
Renta de quinta categora.
REMUNERACIN INTEGRAL
20. Qu pasa si se ha pactado remunera-
cin integral anual y se ha incorporado
en ella la graticacin?
Se deber distinguir la alcuota mensual
para dejarla de afectar con las aportacio-
nes (tal como se hace con la parte pro-
porcional de la CTS).
AFECTACIN TRIBUTARIA DE LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA
Tributo A cargo del empleador A cargo del trabajador
Benecio
Senati
Essalud SCTR
SNP SPP

Impuesto
Essalud EPS Pensiones Salud
a la renta
Bonicacin Extraordinaria NO NO NO NO NO NO NO S
CMPUTO DE LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA PARA BENEFICIOS SOCIALES
Benecio CTS Vaca- Gratica- Horas Descanso Feriados Utili- Indemni-
Concepto ciones ciones extras semanal dades zaciones
Bonicacin extraordinaria
Ley N 29351
NO NO NO NO NO NO NO NO
INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES Y LOS AGUINALDOS
Tributo A cargo del empleador A cargo del trabajador
Benecio
Senati
Essalud SCTR
SNP SPP

Impuesto Descuentos
Essalud EPS Pensiones Salud
a la renta Judiciales Sindicales
Graticacin Ordinaria NO NO S NO NO NO NO S S S

Ley N 27735
Trunca NO NO S NO NO NO NO S S S

Graticaciones y
Pago ntegro NO NO S NO NO NO NO S
S S
aguinaldos del
sector pblico
Pago proporcional NO NO S NO NO NO NO S
S S