UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRA EN CONTABILIDAD CON MENCON AUDITORA.

CAUSAS QUE HAN GENERADO EL INCREMENTO EN EL PRESUPUESTO

ECONMICO Y EL IMPACTO SOCIAL EN LA POBLACIN, DE LAS OBRAS
SOCIALES INCONCLUSAS EJECUTADAS VA LICITACIN PBLICA, EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CANCHIS CUSCO- PERODO 2007-2010
______________________________________________________________
PRESENTADA POR:

Bach. Hernn F. VILLCA CONDORI

Para
optar
al
grado
acadmico
de
Magster en Contabilidad con Mencin Auditoria.

ASESOR

Mgt. Jorge W. GUILLERMO ESPINOZA.

CUSCO-PERU

2011

Dedicatoria.

Quiero dedicar este trabajo a dios todo poderoso; quien me acompaa en todo instante de mi vida.

A mi familia, por acompaarme en cada una de mis decisiones y proyectos que he emprendido y ser
siempre mis ms fervientes admiradores.

A mis padres, por todo lo que me han dado en esta vida, especialmente por sus sabios consejos y por
estar a mi lado en los momentos difciles.

INTRODUCCIN.

El presente trabajo de tesis de grado, tiene como finalidad poder presentar los resultados
y conclusiones obtenidos como tesista de maestra, de un estudio gerencial que permite
exponer los mecanismos y actividades que considere de importancia y necesarias para
poder implantar las normas y tcnicas de control interno que pueda permitir a las
municipalidades hacer cumplir la ejecucin de las obras por licitacin pblica. Para lo
cual fue necesario considerar la actualidad poltica, social y econmica de la nacin con
la finalidad de entregar un producto (propuesta) viable tcnica y econmicamente,
haciendo uso de un programa de gestin de los recursos disponibles para lograr resultados
reales, confiables, efectivos y eficientes en tiempo y espacio. Los resultados del presente
estudio servirn de base terica para generar las recomendaciones necesarias que sern
presentadas ante el Consejo Municipal de la Municipalidad Provincial de Canchis, para
su posterior evaluacin y ejecucin, siempre considerando los posibles cambios que se
puedan emanar del marco jurdico de la constitucin y futuras normas.

La ejecucin de los proyectos de inversin pblica, en las municipalidades, sean

Distritales o Provinciales, en especial en la Municipalidad Provincial de Canchis Cusco, sea por administracin directa y/o por licitaciones pblicas, no se ajustan a las
normas vigentes, en vista de que los contratos efectuados con los proveedores de bienes y
servicios, estas no se cumplen en los plazos establecidos, permitiendo a la gestin, la
presencia de obras de desarrollo social sin concluir. Respecto a las causas podemos
precisar los siguientes:

a) Carencia de capacidad gerencial de los funcionarios comprometidos con los

proyectos de inversin pblica.
b) Falta de capacidad profesional, valores morales y ticos de los funcionarios ediles,
en especial de los encargados de la ejecucin y los funcionarios de confianza que
toman decisiones en la municipalidad.
c) De igual manera la falta de transparencia y valores morales y ticos de los
proveedores, para cumplir y actuar con honestidad en sus compromisos.

Como consecuencia de este acto, existen serias implicancias en los presupuestos

programados para cada obra, que en la mayora se incrementan conforme se indica en el
captulo tercero, en 81.8% de todas sus plazos se prolongan y el costo de los bienes
tambin se incrementan, por la fluctuaciones de precios en el mercado, Sobre la calidad
de la ejecucin de las obras, podemos mencionar que los proveedores de los bienes y
servicios, no cumplen con lo estipulado en los contratos de las licitaciones, pues a falta de
control utilizan baja calidad sea en mano de obra y/o materiales.

La Contralora General de la Repblica, debe propiciar a nivel nacional una adecuada

implementacin de las Oficinas Regionales de Control, tanto en el area de recursos
humanos, incrementando con personal profesional competente, con equipos de cmputo
de ltima generacin, capacitaciones permanentes, de tal manera que la ejecucin de
auditoras en instituciones pblicas, sean eficientes, en el menor tiempo posible, que
generen valores y disminuyan los costos operativos intrnsecos en salva guarda de los
recursos del Estado, de esta manera evitar la corrupcin tanto en los funcionarios ediles y
los proveedores de bienes y servicios.

Se exija el estricto cumplimiento de los contratos de licitaciones pblicas en la ejecucin

de proyectos de inversin pblica, para evitar la presencia de obras sociales inconclusas,
en especial de aquellos que fueron terciarizados; que generan distorsiones en el
presupuesto de la Municipalidad Provincial de Canchis Cusco, incrementando un mayor
gasto pblico

RESUMEN.

CAUSAS QUE HAN GENERADO EL INCREMENTO EN EL PRESUPUESTO

ECONMICO Y EL IMPACTO SOCIAL EN LA POBLACIN, DE LAS OBRAS
SOCIALES INCONCLUSAS EJECUTADAS VA LICITACIN PBLICA, EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CANCHIS CUSCO- PERODO 2007-2010.

Este trabajo de investigacin tiene por objeto recopilar y presentar la informacin

analtica sobre polticas de ejecucin de proyectos de inversin pblica, por los gobiernos
locales, en este caso en la Municipalidad Provincial de Canchis Sicuani Cusco, en general
y especficamente sobre CAUSAS QUE HAN GENERADO EL INCREMENTO EN
EL PRESUPUESTO ECONMICO Y EL IMPACTO SOCIAL EN LA
POBLACIN, DE LAS OBRAS SOCIALES INCONCLUSAS EJECUTADAS
VA LICITACIN PBLICA, EN LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

CANCHIS CUSCO- PERODO 2007-2010, con la finalidad de que constituya un

diagnstico referencial de la situacin real en la administracin de municipalidades en
sus diferentes aspectos, de tal manera que la informacin que se proporcionan constituyan
un marco de referencia para investigaciones similares por Instituciones Pblicas, con la
finalidad de mejorar la gestin orientada a la eficiencia y la transparencia, considerando
tanto el corto como el largo plazo.
Para lograr el objetivo del trabajo de investigacin planteado Describir y analizar las
causas sobre la presencia de obras inconclusas de proyectos de inversiones pblicas,
para determinar el incremento econmicas en el presupuesto y el impacto social
generado en la sociedad, en la gestin del Gobierno Municipal de Canchis Cusco,
se ha determinado que efectivamente existen incumplimientos de cronogramas de
ejecucin de obras en los contratos va licitaciones pblicas, que inciden en la distorsin
del presupuesto as como el impacto en los usuarios de las obras.

La metodologa empleada para esta investigacin, ha sido la siguiente: Es de tipo

aplicada, descriptivo, evaluativo y analtico, basado en los datos obtenidos de la encuesta
a los responsables de la administracin, funcionarios, trabajadores y beneficiarios de las

obras. El producto de las respuestas a las preguntas formuladas, son las que sustentan los
cuadros, grficos y comentarios que forman parte del cuerpo del trabajo. Entre las
tcnicas a ser empleadas en el presente trabajo de investigacin, estn las encuestas y los
instrumentos utilizados han sido los cuestionarios y las entrevistas, los cuales se han
sometido a pruebas de validez, todos los datos recopilados en el trabajo de campo, fueron
analizados y procesados utilizando el Excel y programa estadstico SPSS.

Previamente a lo anterior, en el presente trabajo se efecta una exposicin sobre la

situacin de la realidad y la actividad que realiza la Municipalidad Provincial de Canchis
Cusco, considerando sus antecedentes, marco legal consideraciones y normas legales que
rigen a las Municipalidades y/o Gobiernos Locales en el Per, considerndose la
bibliografa especializada existente. Por ltimo se presenta la ejecucin de la
investigacin, que a travs de cuadros, grficos, anlisis e interpretacin de los resultados
obtenidos constituyen el fundamento de las conclusiones y recomendaciones.

Finalmente, como principal conclusin, se sostiene que el resultado del incumplimiento

de normas vigentes respecto a licitaciones pblicas y la falta de capacitacin de los
recursos humanos, permiten que los proyectos de inversiones pblicas no se ejecuten
conforme al cronograma de actividades, dando lugar a la presencia de obras inconclusas y
la repercusin negativa en la poblacin como beneficiarios de las obras, conforme se
aprecia en el capitulo III, resultados de la investigacin.

Respecto a las recomendaciones del trabajo de investigacin, es que las municipalidades,

especficamente la Municipalidad Provincial de Canchis Cusco, debe ejecutar las obras,
bajo el cumplimiento de las normas vigentes y el cronograma de actividades de los
proyectos de inversiones pblicas de la misma manera las municipalidades deben
propiciar una permanente capacitacin de los recursos humanos, para de esta manera
mejorar la gestin de los Gobiernos Locales.
El autor.

ABSTRACT.

BUDGET IMPLICATIONS IN THE ECONOMIC AND SOCIAL IMPACT ON THE

PEOPLE, BY THE SOCIAL WORK UNFINISHED EXECUTED VIA PUBLIC BIDS,
IN PROVINCIAL CITY - CANCHIS CUSCO-PERIOD 2007-2010.

This research was designed to collect and present the analytical information on
enforcement policies of public investment projects by local governments, in this case, the
Sichuan Provincial Municipality of Cusco Canchis in general and specifically on
"Implications for budget economic and social impact on the population, social work
unfinished, executed via public bids in the Provincial Municipality of Cusco Canchis, in
order to constitute a reference diagnosis of the real situation in the administration of
municipalities in different aspects, so that the information given will become a
framework for similar research by public institutions, in order to improve managing
efficiency and transparency, considering both the short and long term.

To achieve the objective of the research in question "Describe and analyze the causes of
the presence of unfinished works of public investment projects to determine the economic
implications on the budget and social impact generated in society, in the management of
Municipal Government Cusco Canchis "has determined that there are indeed violations of
schedules execution of works contracts through public tenders, which affect the distortion
of the budget and the impact on users of the works.

The methodology for this research was as follows: Applied type is descriptive, evaluative
and analytical, based on data obtained from the survey to administration officials,
officers, employees and beneficiaries of the works. The product of responses to questions
is the underlying tables, graphs and comments as part of the body of work. Among the
techniques to be used in this research are surveys and instruments used were
questionnaires and interviews, which have been tested for validity, all data collected in
the field were analyzed and processed using the Excel statistical program "SPSS".

Prior to this, in this study a briefing on the situation of reality and the activity carried out

by the Provincial Municipality of Cusco Canchis, considering his background, legal

considerations and laws that govern Municipalities and / or governments Local in Peru,
considering the existing literature. Then we present the implementation of research,
through pictures, graphs, analysis and interpretation of the results form the basis of the
conclusions and recommendations

Finally, as the main conclusion, it argues that the result of the failure of existing rules
regarding tenders and the lack of training of human resources, allow non-public
investment projects carried out in accordance with the timetable of activities leading to
presence of unfinished works and the negative impact on the population as beneficiaries
of the works, as seen in Chapter III, results of the investigation.

Regarding the recommendations of the research is that the municipalities, specifically the
Provincial Municipality of Cusco Canchis must execute the works, subject to compliance
with existing rules and schedule of activities of public investment projects in the same
way Municipalities must ensure a permanent training of human resources in this way to
improve the management of local governments
The Autor

NDICE GENERAL.

Introduccin
Dedicatoria
Resumen
Resumen en Ingls -ABSTRACT
ndice General

PRIMERA PARTE: METODOLOGA.

C PITULO 1: PLANTEAMIENTO METODOLGICO.
1.- EL PROBLEMA. ..................................................................................................... 1
Caracterizacin del problema. ........................................................................... 1
1.1 DEFINICIN DEL PROBLEMA. ................................................................... 2
1.2 PROBLEMAS ESPECFICOS ......................................................................... 2
1.3 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN .................. 2
1.4 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN ..................................................
2.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN. .............................................................. 3
2.1 Objetivo general. ................................................................................................ 3
2.2 Objetivo Especfico ............................................................................................. 3
3.- HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN .................................................................. 4
3.1 Hiptesis principal ............................................................................................. 4
3.2 Hiptesis especficos ......................................................................................... 4
4.- VARIABLES E INDICADORES ............................................................................ 5
4.1 VARIABLES INDEPENDIENTES. (Causa) .................................................. 5
4.2 VARIABLES DEPENDIENTES (Efectos) ..................................................... 5
INDICADORES: .......................................................................................................... 6
5.- METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN ........................................................ 6
5.1 Tipo y Nivel de Investigacin ............................................................................ 6

5.1.1 Tipo de Investigacin ...................................................................................... 6

5.1.2 Nivel de investigacin.................................................................................... 7
5.2 Mtodos de la Investigacin.................................................................................. 7
5.2.1 Descriptivo.- ............................................................................................. 7
5.2.2 Inductivo.- ................................................................................................ 7
5.3 Poblacin y Muestra de la Investigacin ............................................................. 7
5.3.1 Poblacin ................................................................................................... 7
5.3.2 Muestra ...................................................................................................... 7

6.- SELECCIN DE TCNICAS, INSTRUMENTOS O FUENTES PARA

RECOPILAR LOS DATOS .................................................................................. 8

6.1 La tcnica del anlisis documental ...................................................................... 8

6.2 La tcnica de la encuesta ..................................................................................... 8
6.3 La tcnica de la entrevista .................................................................................... 8
6.4 Forma de tratamiento de los datos ....................................................................... 9
6.5 Forma de anlisis de las informaciones ............................................................... 9
SEGUNDA PARTE: FUNDAMENTACIN.

CAPTULO 2: MARCO TEORICO.

2.1 Antecedentes del estudio. ........................................................................... 11
2.2 Marco conceptual de la investigacin. ................................................................... 19
2.2.1 Administracin Municipal ........................................................................... 27
2.2.2 Gerencia Municipal ....................................................................................... 27
2.2.3. Estructura orgnica administrativa ............................................................. 28
2.2.4 rganos de auditora interna ........................................................................ 28

2.2.5. Fiscalizacin ............................................................................................... 29

2.2.6 La gestin Municipal ................................................................................... 29
2.2.7 Otorgamiento de concesin ......................................................................... 29
2.2.8 Contrataciones y adquisiciones locales ....................................................... 29
2.2.9 Actividad empresarial municipal ................................................................. 30
2.2.10 Desarrollo econmico local ....................................................................... 30
2.2.11 Ordenamiento jurdico municipal .............................................................. 30
2.2.11 Presupuesto de los gobiernos locales ......................................................... 31
2.2.12 Contabilidad municipal. ............................................................................ 31
2.2.13 Patrimonio Municipal ................................................................................ 32
2.2.14 Bienes de propiedad Municipal ................................................................. 32
2.2.15 Marges de bienes Municipales. ............................................................... 33
2.2.16 Rentas Municipales .................................................................................... 33
2.2.17 Sistema Tributario Municipal. .................................................................. 34
2.2.18 La Banca Municipal ................................................................................... 34
2.2.19 Materias de Competencia Municipal ......................................................... 35
2.2.20 Institutos Principales.................................................................................. 36
a. Las Obras Pblicas ................................................................................ 36
b. Los Servicios Pblicos .......................................................................... 36
2.2.21 Concepto de Auditora ............................................................................ 36
2.2.23 Caractersticas de Auditora .................................................................... 38
2.2.24 Importancia de Auditora ........................................................................ 38
2.2.25 Clasificacin de Auditora ....................................................................... 39
2.3 MARCO LEGAL ..................................................................................................... 42

2.3.1 Principios que rigen las contrataciones........................................................ 42

3.3.2 Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones .......................................... 43
3.2.3 Bienes y Servicios a Adquirir ....................................................................... 45
3.2.4 Requisitos a la Convocatoria al Proceso ...................................................... 46
3.2.5 Procesos de seleccin ................................................................................. 47
3.2.6 Licitacin pblica ........................................................................................ 48
3.2.9 Adjudicacin directa.

............................................................ 48

3.2.10 Adjudicacin de Menor Cuanta ................................................................ 48

3.2.11 Comit especial ......................................................................................... 50
3.2.12 Etapas del Proceso de Seleccin ................................................................ 51
3.2.13 Presentacin y entrega de propuestas ........................................................ 52
3.2.14 Evaluacin de propuestas ........................................................................... 52
3.2.15 Otorgamiento de la Buena Pro .................................................................. 54
3.2.16 Los contratos .............................................................................................. 55
3.2.17 Garantas .................................................................................................... 56
3.2.18 Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado OSCE .................... 57
3.2.19 Otras Normas Generales ............................................................................. 60

TERCERA PARTE: RESULTADOS.

CAPTULO 3: RESULTADOS DE LA INVETIGACIN

3.1.- PRESENTACIN DE LOS RESULTADOS. ...................................................... 61

3.1.1 Indicadores de la Variable ..................................................................... 61
a.- Operacionalizacin de los indicadores .............................................. 61
a1.- Niveles de control en la ejecucin de obras............................... 62

a2.- Variaciones en el presupuesto ................................................... 62

a3.- Variaciones en el cronograma de ejecucin .............................. 62
a4.- Impacto social ............................................................................ 62
CUADRO N 01 Entrevista en General: Si conoce los temas relacionados a Gestin
Pblica y ha sido capacitado en los siguientes temas .................................................... 63
GRFICO N 01 Entrevista en General: Si conoce los temas relacionados a Gestin
Pblica y ha sido capacitado en los siguientes temas .................................................... 64
CUADRO N 02 Conoce Ud., las fases y/o etapas de los proyectos de inversin pblica,
en la Municipalidad Provincial de Canchis? ................................................................. 65
GRFICO N 02 Conoce Ud., las fases y/o etapas de los proyectos de inversin pblica,
en la Municipalidad Provincial de Canchis? ................................................................. 65
CUADRO N 03 Puede indicar Ud. Por qu existen obras sin concluir en la
Municipalidad Provincial de Canchis ............................................................................ 66
GRFICO N 03 Puede indicar Ud. Por qu existen obras sin concluir en la
Municipalidad Provincial de Canchis ............................................................................ 66
CUADRO N 04 La existencia de obras sociales inconclusas en la gestin de gobierno
municipal de Canchis Cusco. Qu efectos genera en el presupuesto de la
municipalidad? ............................................................................................................ 67
GRFICO N 04 La existencia de obras sociales inconclusas en la gestin de gobierno
municipal de Canchis Cusco. Qu efectos genera en el presupuesto de la
municipalidad? ............................................................................................................ 68
CUADRO N 05 La presencia de las obras sociales inconclusas Qu impacto tiene en la
poblacin? .................................................................................................................... 69
GRFICO N 05 La presencia de las obras sociales inconclusas Qu impacto tiene en la
poblacin? .................................................................................................................... 69
CUADRO N 06 Sabe Ud., que para la ejecucin de los proyectos de inversin pblica,
se debe cumplir con las normas, una de ellas es la licitacin pblica; este acto se cumple
o no se cumple? ............................................................................................................. 70
GRFICO N 06 Sabe Ud., que para la ejecucin de los proyectos de inversin pblica,
se debe cumplir con las normas, una de ellas es la licitacin pblica; este acto se cumple
o no se cumple? ............................................................................................................. 70

CUADRO N 07 En qu instancias o reas estn los problemas de tal manera que no

permiten la ejecucin oportuna de la municipalidad? ................................................... 71
GRFICO N 07 En qu instancias o reas estn los problemas de tal manera que no
permiten la ejecucin oportuna de la municipalidad? ................................................... 72
CUADRO N 08 Sabe y/o conoce si existe cronograma de adquisiciones de bienes y
servicios en las reas encargadas de la municipalidad? ................................................ 73
GRFICO N 08 Sabe y/o conoce si existe cronograma de adquisiciones de bienes y
servicios en las reas encargadas de la municipalidad? ............................................... 73
CUADRO N 09 La presencia de las obras sociales inconclusas Qu impacto tiene en la
poblacin? ..................................................................................................................... 74
GRFICO N 09 La presencia de las obras sociales inconclusas Qu impacto tiene en la
poblacin? ..................................................................................................................... 74
CUADRO N 10 Qu opina sobre las licitaciones pblicas que realiza la Municipalidad
de Canchis Cusco?

................................................................................................... 75

GRFICO N 10 Qu opina sobre las licitaciones pblicas que realiza la Municipalidad

de Canchis Cusco? ....................................................................................................... 75
CUADRO N 11 Qu opina sobre la gestin de la autoridad municipal de Canchis
Cusco? .......................................................................................................................... 76
GRFICO N 11 Qu opina sobre la gestin de la autoridad municipal de Canchis
Cusco? ........................................................................................................................... 76
CUADRO N 12 Puede indicar alguna de las causas sobre la presencia de obras sociales
inconclusas en la ejecucin de proyectos de inversin pblica de la Municipalidad
Provincial de Canchis Cusco? ....................................................................................... 77
GRFICO N 12 Puede indicar alguna de las causas sobre la presencia de obras
sociales inconclusas en la ejecucin de proyectos de inversin pblica de la
Municipalidad Provincial de Canchis Cusco? .............................................................. 77
CUADRO N 13 Qu acciones propone frente a esta situacin, es decir sobre la
presencia de obras inconclusas por causas no justificadas? .......................................... 78

GRFICO N 13 Qu acciones propone frente a esta situacin, es decir sobre la

presencia de obras inconclusas por causas no justificadas? .......................................... 79
3.2.- LOGRO DE LOS OBJETIVOS. .......................................................................... 80
3.3.- CONTRASTACIN DE HIPTESIS .................................................................. 81
3.4.-MEDICIN DE LAS VARIABLES CON LOS RESULTADOS OBTENIDOS 82

CAPTULO 4: ANLISIS DE LOS RESULTADOS.

4.1.- COMPARACIN DE LOS RESULTADOS CON LOS

OBJETIVOS E HIPTESIS. .............................................................................. 83
4.2.- INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS ................................................... 84
4.3.- PRESENTACIN DE RESULTADOS ................................................................ 85
4.4.- GRFICO 14 Variacin Presupuestal de las obras en Estudio al 31.12.2010 ..... 86
4.5.- GRFICO No 15 Nivel de avance de ejecucin de las obras inconclusas al
31.12.2010 ..................................................................................................................... 87

CAPTULO QUINTO: PROPUESTA PARA MEJORAR LOS

ACTUALES PROCESOS OPERATIVOS.

- CONCLUSIONES ....................................................................................................... 88
- RECOMENDACIONES.............................................................................................. 90
BIBLIOGRAFA

ANEXOS
- MATRIZ DE CONSISTENCIA
- CUESTIONARIO DE LAS ENCUESTAS
- REGLAMENTO DE ORGANIZACIONES Y FUNCIONES