16 cosas que hay que saber sobre el IETU

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viernes 14 de septiembre, 10:34 PM
La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) que fue aprobada el jueves por la Cmara de Diputados y
enviada al Senado para su aprobacin significar 16 cambios para las compaas.
1. Tasa del impuesto
El IETU se calcular aplicando la tasa del 16.5% para el ejercicio 2008, 17% para el ejercicio de 2009 y de 17.5%
a partir del ejercicio 2010 y para ejercicios subsecuentes, a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de
los ingresos percibidos (entindase efectivamente cobrados en los trminos de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado) por las actividades mencionadas, las deducciones autorizadas en esta Ley (efectivamente pagadas).
2. Ingresos exentos
Se incluyen como ingresos exentos los percibidos por personas fsicas cuando en forma accidental realicen
alguna de las actividades gravadas por esta Ley (enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes,
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes).
Esto es, cuando no provienen de la realizacin de actividades empresariales o servicios profesionales y por el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, o bien, cuando, tratndose de contribuyentes que
perciben este tipo de ingresos, los bienes no se hayan deducido para los efectos de la IETU.
Lo anterior genera que no se graven los actos accidentales, como se contemplaba en la iniciativa.
3. Estmulos fiscales.
No se permite la deduccin de los bienes importados temporalmente.
El dictamen permite la deduccin de bienes importados temporalmente, tanto a las maquiladoras como a los
dems contribuyentes.
4. Deducciones autorizadas
Para efectos del IETU, slo se podrn deducir los conceptos que la propia Ley establece, y que primordialmente
se refieren a las erogaciones por adquisicin de bienes, por pagos de servicios independientes y por el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen en la realizacin de las actividades del contribuyente que den lugar al
pago del IETU.
5. Activos anteriores a 2008.
La iniciativa no reconoce su deduccin bajo ningn mtodo.
El dictamen acepta un reconocimiento para los activos adquiridos antes del 2008. Los relativos al ltimo
cuatrimestre del 2007 se aplicarn por partes iguales en los tres ejercicios siguientes.
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26/09/2010 http://mx.news.yahoo.com/s/14092007/65/n-business-16-cosas-hay-ietu.html&printer=1
Los anteriores (desde 1998 y hasta 2007), tendrn un crdito considerando la depreciacin pendiente de aplicar
convertida a la tasa del ao de que se trate, aplicando el 5% anual durante los prximos 10 aos.
6. Deducibilidad de sueldos y cuotas al IMSS y al INFONAVIT
No se permite la deduccin de sueldos y cuotas al IMSS e INFONAVIT pagados, sino solo un acreditamiento que
en muchos casos es bastante parcial.
El dictamen soluciona esta problemtica, considerando un crdito total por los sueldos y cuotas pagados.
Esta mecnica de acreditamiento de los sueldos y cuotas ser aplicable a todos los contribuyentes, incluyendo
en ello a las maquiladoras.
7. Terrenos e intangibles
Los terrenos no son activos fijos y por lo tanto no se otorga su deducibilidad.
Los intangibles (por ejemplo concesiones) tampoco son activos fijos y por consecuencia tampoco son deducibles
El dictmen incorpora su deducibilidad para efectos del IETU.
8. Deduccin de Importaciones temporales.
No se permite la deduccin de los bienes importados temporalmente.
El dictamen permite la deduccin de bienes importados temporalmente, tanto a las maquiladoras como a los
dems contribuyentes.
9. Deduccin de Ventas de Exportacin
Las ventas de exportacin deben acumularse aunque no se cobren (despus de 12 meses), sin embargo no se
permite la deduccin de su incobrabilidad.
El dictamen resuelve ya esta problemtica, permitiendo la deduccin de las cuentas incobrables.
10. Donativos y Donatarias.
Los donativos no son deducibles en la iniciativa.
El dictmen corrige esta situacin, condicionndolos a que al igual que el el ISR no sean onerosos ni
remunerativos y siempre y cuando no excedan del 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior.
Bsicamente se mantiene para las personas morales con fines no lucrativos (Escuelas) el mismo esquema que
ya existe para ellas en el ISR.
11. Deduccin de Gastos
La redaccin del artculo 5 es confusa y no permite conocer con seguridad lo que es deducible, por ejemplo los
gastos de administracin.
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2010 DERECHOS RESERVADOS EXPANSIN, S.A. DE C.V.
El dictamen corrige el texto de este artculo para dejar mas claro los conceptos que si son deducibles para el
IETU: Gastos de Administracin, de Produccin, y de Comercializacin.
12. Acreditamiento por dividendos.
La iniciativa no reconoce los acreditamientos como forma de pago.
De hecho desconoce el impuesto pagado en los trminos del artculo 11 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR).
El dictamen contempla un reconocimiento a estos pagos para efectos del IETU.
13. Otros pagos acreditables
La iniciativa no reconoce los acreditamientos como forma de pago.
De hecho desconoce el impuesto pagado en los trminos del artculo 11 de la LISR.
El dictamen contempla un reconocimiento a estos pagos para efectos del IETU.
14. Cuenta de utilidad fiscal neta
No existe para el IETU, por lo que no obstante que ya se haya pagado impuesto, la utilidad pudiera ser
distribuida con pagos adicionales de impuesto.
El dictamen resuelve esta problemtica, adicionando la utilidad gravada por el IETU al saldo de la CUFIN.
15. Fondos de Pensiones.
Se encuentran exentos para el ISR pero gravados por el IETU.
El dictamen respeta en el IETU la exencin que ya existe en materia de ISR.
16. Establecimiento Permanente
La iniciativa no considera la definicin de Establecimiento Permanente incluida en los Tratados para evitar la
doble tributacin.
De hecho se anulan los beneficios de los tratados en materia de establecimiento permanente.
El dictamen resuelve esta situacin incorporando la definicin de establecimiento permanente contenida en los
Tratados.
** Carlos Crdenas es el presidente del Comit Nacional de Estudios Fiscales del Instituto Mexicano de
Ejecutivos en Finanzas y socio de la consultora internacional Ernst & Young.
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