CONTABLE 2 parcial TEORIA

PARTIDA DOBLE (mtodo de registracin contable)

PRINCIPIOS 1) el total del debe (dbitos) debe ser igual al total del haber (crditos)
2) todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta.
3)





ANALISIS DE CUENTAS
Cuentas patrimoniales del Activo
1. CAJA
2. BANCO C/C
3. DEUDORES POR VENTAS
4. DOCUMENTOS A COBRAR
5. MERCADERIAS
6. INMUEBLES EQUIPOS DE COMPUTACION
7. RODADOS
8. MUEBLES Y UTILES
9. MAQUINARIAS
10. INSTALACIONES
11. VALORES A DEPOSITAR
12. TARGETAS DE CREDITO
13. MATERIAS PRIMAS
Cuentas patrimoniales del Pasivo
1. ACREEDORES VARIOS
2. PROVEEDORES
3. DOCUMENTOS A PAGAR
4. VALORES DIFERIDOS A PAGAR
Patrimonio Neto
1. CAPITAL
2.
Cuentas de resultado positivo (GANANCIAS)
1. VENTAS
2. INTERESES GANADOS
3. ALQUILERES GANADOS
4. DESCUENTOS OBTENIDOS
5. COMISIONES GANADAS
Cuentas de resultado negativo (PERDIDAS)
1. COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS
2. IMPUESTOS
3. ALQUILERES PERDIDOS
4. INTERESES PERDIDOS
5. SUELDOS
6. GASTOS GENERALES
7. FLETES
8. COMISIONES PERDIDAS
9. DESCUENTOS CEDIDOS
10. PUBLICIDAD PERDIDA
11. SEGUROS


DEBE
A +
P -
PN -
RN + PERDIDAS
GANANCIAS - PN

HABER
A -
P +
PN +
RN - PERDIDAS
GANANCIAS + PN

LIBROS DE COMERCIO: son libros rayados especiales que utilizan los comerciantes o empresas para registrar
sus operaciones comerciales, permitindoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.
Deben estar encuadernados, foliados y rubricados.
FINALIDADES
1) Constancia escrita de todas las operaciones realizadas
2) Registrar y controlar aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el PN.
3) Realizar cada ao el Balance general, mostrando el Estado patrimonial y el Estado de resultados.
4) Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas)
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: se iniciara con la descripcin exacta y valuacin de cada uno de los
bienes que posee el comerciante o empresa. Cada ao, al finalizar el ejercicio econmico, se registra el
inventario y balance general.
LIBRO DIARIO: se anotan todas las operaciones comerciales, dia por dia, segn el orden en que se
efectuaron (cronolgicamente)
ASIENTOS SIMPLES: son aquellos asientos en los cuales intervienen dos cuentas, una debitada (DEBE9 y otra
acreditada (HABER).
ASIENTOS COMPUESTOS: son aquellos en los cuales intervienen mas de dos cuentas, una o mas estn
debitadas (DEBE) y/o una o mas estn acreditadas (HABER).
MERCADERIAS COMO CUENTA DESDOBLADA: es una cuenta de clasificacin patrimonial del activo.
Se debita por existencia inicial (inicio de actividades) y por las compras a proveedores.
Se acredita por la venta de mercaderas a su precio de costo y por devolucin a proveedores.
El saldo deudor indica el valor de las existencias.
LIBRO MAYOR: es un libro auxiliar en el que se pasan los dbitos, crditos y saldos de cada cuenta segn los
registros del libro diario. Brinda informacin complementaria que permite conocer el movimiento de cada
una de las cuentas y el saldo de las mismas.
Mayor tradicional
Nombre de la cuenta
Fecha de la operacin
Anotacin de la cuenta de contrapartida (Cta. Acreedora)
Numero de folio del libro diario donde esta registrada la cuenta mayorizada
Importe debitado en el libro diario
Suma de los dbitos parciales
Se anota la cuenta de contrapartida (cta. Deudora)
Importe acreditado en el libro diario
Suma de los crditos parciales



BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: es un estado contable en donde se pasan todas las
cuentas del libro mayor, con la suma total de sus dbitos, crditos y estableciendo los saldos
correspondientes a cada una de ellas.
Finalidad
Comprobar si los pase del libro diario al libro mayor fueron todos los que deban hacerse y si
coinciden entre si.
Comprobar su los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores.
Ser punto de partida para realizar el balance general.
BALANCE GENERAL: es un estado contable que nos permite conocer la situacin patrimonial, econmica y
financiera de un comerciante o una empresa a una fecha determinada (ejercicio econmico).
Situacin patrimonial: describe la formacin del activo, pasivo y patrimonio neto.
Situacin econmica: expone el resultado del ejercicio (prdidas o ganancias), permitiendo una
correcta distribucin del mismo.
Situacin financiera: muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de decisiones.
OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE: son todas las operaciones necesarias que se deben realizar con
anterioridad para la confeccin del balance general.
Balance de comprobacin de Sumas y Saldos
Inventario general
Ajustes al balance
Planilla de trabajo (pre balance)
Refundicin de cuentas
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: es un estado que muestra todas las cuentas abiertas en
el libro mayor desde que comenz el ejercicio econmico.
La confeccin del Balance de Comprobacin de sumas y saldos es el punto de partida para el Balance
general. A el se traslada el total de los dbitos el total de los crditos y el saldo de cada una de las cuentas
del libro mayor utilizadas durante el ejercicio econmico.
INVENTARIO GENERAL: Es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene un
ente (empresa o sociedad) a una fecha determinada.
Los datos para su confeccion se obtienen en base a la realidad, no de los registros contables.
Es obligatorio registrar el Inventario General Anual dentro de los 3 primeros meses de cada ao.
AJUSTES: son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos contables con los saldos
reales.
Arqueo de fondos y valores
Inventario de mercaderas
Depuracin de deudores
Amortizacin de bienes de uso
Documentos protestados o en gestin
judicial
Gastos pendientes de pago
Gastos pagados por adelantado
Ingresos pendientes de cobro
Ingresos cobrados por adelantado
Omisin de gastos bancarios.


PRINCIPIO DE LO DEVENGADO: significa que se adquiri un derecho / obligacin a percibir / abonar un
importe determinado por un trabajo, servicio u otro motivo sin importar si se cobro / pago o esta pendiente
de cobro pago.
Todo derecho de una parte significa una obligacin de la otra.
Cuando se adquiere un derecho que represente un aumento del patrimonio o se contrae una obligacin que
corresponda a una disminucin del mismo, a pesar de que no se hayan efectivizado (cobrado o pagado), es
necesario registrar esas operaciones por las siguientes razones:
1. Las perdidas o ganancias deben afectar el ejercicio correspondiente sin importar el momento en
que se cobren o se paguen.
2. En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se esta ocultando un activo (derecho a
cobrar) o un pasivo (obligacin a pagar).