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IGV

Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000
por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del Colegio Feliz,
cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del servicio
es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin tributaria, sealando la base legal
correspondiente.

En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la base
imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.

Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.

Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las compras
que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas
del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.

Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de
sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el numeral 6 del
artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)

Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.

(*) Del periodo pues se trata del primer mes.


OPERACIONES GRAVADAS
-La venta en el pas de bienes muebles.
-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
-Los Contratos de construccin.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
-La importacin de bienes.

EXONERACIONES E
INAFECTACIO
NES
Exoneraciones
-Apndice I Operaciones de venta e Importacin.
-Apndice II Servicios.
Inafectaciones
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
(solo en caso de personas
naturales que constituyan
Rentas de primera o segunda
categoras).
-Transferencia de bienes en
caso de reorganizacin de
empresas.
-Transferencia de bienes
instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes
donados a entidades
religiosas.
-Importacin de bienes
donados en el exterior, etc.

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
En la venta de bienes
Fecha que se emite el comprobante
de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra
primero.
En el retiro de bienes
En la fecha del retiro del bien o en la
fecha de emisin del comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
En la prestacin de
servicios
En la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha
en que se percibe la retribucin, lo
que ocurra primero.
En los contratos de
construccin
En la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha
de percepcin del ingreso (por el
monto percibido), lo que ocurra
primero.
En la primera venta de
inmuebles.
En la fecha de percepcin del
ingreso, respecto del monto que se
perciba, sea parcial o total. Tambin
si ste es denominado arras.
En la importacin de
bienes
En la fecha en que se solicita el
despacho a consumo de los bienes.
SUJETOS DEL IMPUESTO

Contribuyente Aqul que realiza la actividad
gravada, es decir, aquel que
vende bienes, presta servicios,
importa bienes afectos, etc
Responsable
Aquella persona, natural o
jurdica que, sin tener la
condicin de contribuyente,
debe cumplir con la obligacin
de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de
bienes, cuando el vendedor no
sea domiciliado, los
comisionistas, subastadores,
martilleros, etc.


Monto resultante de aplicar la
tasa (18%), que incluye el
Impuesto de Promocin
Municipal, sobre la base
imponible. Puede resultar saldo
a pagar, o saldo a favor del
contribuyente (crdito fiscal).










18% (16 % + 2% de Impuesto
de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el
01.03.2011.

Est constituido por el IGV
consignado separadamente en
el comprobante de pago que
respalda la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber
ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto
bruto para determinar el
impuesto a pagar.


CALCULO DEL IMPUESTO
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por :
Impuesto Bruto
Base Imponible
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin, con
excepcin del IGV.

Tasa del impuesto
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.


Crdito
Fiscal
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda
la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del
bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para determinar el
impuesto a pagar.



ECLARACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y
exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener
la obligacin hasta la fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.