Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditoria
Curso: Contabilidad Bancaria
Lic.: Jorge Rena
! REG"S#R$ C$%#ABLE &E LAS E%#"&A&ES FUERA &E
'LA(A)

Lorena del Rosario Urias *illatoro
Carne: +,-,.--/0/
Saln: +-,
Edi1icio S.2
Guatemala3 +4 de mar5o de +,-/
REGISTRO CONTABLE DE LAS ENTIDADES FUERA DE PLAZA OFF
SHORE
REG"S#R$ C$%#ABLE &E LAS E%#"&A&ES FUERA &E 'LA(A
E6'RESAS $FF S7$RE
-. Antecedentes en Guatemala Em8resas $11 S9ore
Las Off Shore, sean bancos, financieras o simples sociedades annimas,
funcionan con bastante xito desde hace varios aos en el pas, sin embargo,
parece que su existencia pasaba desapercibida para la mayora de
guatemaltecos, situacin que vario de la noche a la maana, como resultado
del colapso que sufrieron varias de estas entidades que captan estos recursos
del pblico, hecho que ocurri en !""#$ % partir de aquel momento, las
entidades Off Shore han llamado la atencin tanto de las autoridades, como del
ciudadano comn y corriente, a tal grado que en la Ley de &ancos y 'rupos
(inancieros )*to$ !"+,--,., se les impone a las Sociedades Off Shore la
condicin que formen parte de un grupo financiero local, pues as se obliga a
presentar informes a la Superintendencia de &ancos, instancia en la que deben
registrarse, as como a estar supervisadas en el pas en donde se han
constituido, establecindose una relacin de informacin y supervisin mutua
entre los organismos fiscali/adores$
% nivel mundial el desarrollo en los aos !""0+,--0, de este mundo paralelo
fue gigantesco, creca en relacin directa al incremento de la presin fiscal en
los pases desarrollados$ Se hablaba que para estas fechas la mitad del
mundo estaba en estas entidades$
&ECRE#$ -:.+,,+
LE; &E BA%C$S ; GRU'$S F"%A%C"ER$S
+. &e1inicin con Base Legal: Entidades Fuera de 'la5a
AR#"CUL$ --+. &e1inicin. Se entender1 por entidades fuera de pla/a o
entidades off shore, para los efectos de esta Ley, aquellas entidades dedicadas
principalmente a la intermediacin financiera, constituidas o registradas ba2o
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leyes de un pas extran2ero, que reali/an sus actividades principalmente fuera
de dicho pas$
2. Re<uisitos $bligaciones <ue deben observar las $11 S9ore 8ara
o8erar en Guatemala
AR#"CUL$ --2. Re<uisitos 8ara su 1uncionamiento. 3ara operar en
'uatemala, las entidades fuera de pla/a o entidades off shore deber1n obtener
la autori/acin de funcionamiento de la 4unta 5onetaria, previo dictamen de la
Superintendencia de &ancos, declarando que forman parte de un grupo
financiero de 'uatemala y acreditar el cumplimiento de los requisitos
siguientes6
a. 7ue incondicional e irrevocablemente acepta en forma escrita quedar su2eta
a la supervisin consolidada de la Superintendencia de &ancos de 'uatemala,
en los trminos sealados en el artculo ,# y a la legislacin contra el lavado de
dinero u otros activos y para prevenir y reprimir el financiamiento del terrorismo8
b. 7ue presente toda la informacin que le sea requerida por la
Superintendencia de &ancos y por el &anco de 'uatemala, la cual podr1 ser
verificada en cualquier momento por la Superintendencia de &ancos$ La
informacin sobre sus operaciones activas y contingentes deber1 ser
presentada en forma detallada$ La informacin sobre las operaciones pasivas
deber1 ser presentada en forma agregada y sin revelar la identidad de los
depositantes o inversionistas8
c. 7ue acredite ante la Superintendencia de &ancos de 'uatemala, que
autori/ a las autoridades supervisoras de su pas de origen para reali/ar
intercambio de informacin referente a ella8
d. 7ue las autoridades supervisoras bancarias de su pas de origen apliquen
est1ndares prudenciales internacionales, al menos tan exigentes como los
vigentes en 'uatemala, relativos, entre otros, a requerimientos mnimos
patrimoniales y de liquide/$ *e no ser as, se su2etar1 a las normas
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prudenciales y de liquide/ que fi2e la 4unta 5onetaria, a propuesta de la
Superintendencia de &ancos para estas entidades, y que podr1n ser las
mismas o el equivalente, en su caso, de las aplicadas a los bancos
domiciliados en 'uatemala8
e. 7ue comunique por escrito a sus depositantes, que los depsitos que stos
realicen no est1n cubiertos por el (ondo para la 3roteccin del %horro y que el
rgimen legal aplicable a tales depsitos y otros pasivos ser1 el del pas en que
se constituy o registr la entidad fuera de pla/a o la entidad off shore8 y,
f. 7ue tanto el valor de apertura de cada una de las cuentas de depsito como
el saldo promedio mensual de las mismas, no sea menor a die/ mil *lares
)9S:!-,---$--. de los ;stados 9nidos de %mrica o su equivalente en otra
moneda$ ;n caso la cuenta registre un saldo promedio inferior al establecido,
durante dos meses consecutivos, la misma deber1 ser cancelada, debiendo
inform1rselo al depositante$
;ste requisito no ser1 aplicable cuando se constituyan cuentas con el ob2eto
exclusivo de6
i. %creditar intereses generados por depsitos a pla/o, a que se refiere
este inciso, constituidos en la entidad fuera de pla/a o entidad off shore8
o,
ii. *ebitar en forma autom1tica el pago de capital e intereses de crditos
otorgados por la entidad fuera de pla/a o entidad off shore, siempre que
el monto original de dichos crditos sea superior a cincuenta mil *lares
)9S:0-,---$--. de los ;stados 9nidos de %mrica o su equivalente en
otra moneda$
Las entidades fuera de pla/a o entidades off shore que no obtengan
autori/acin de funcionamiento o que una ve/ autori/adas para funcionar
incumplieren uno o varios de los requisitos que les impone el presente artculo,
no podr1n reali/ar intermediacin financiera en 'uatemala, ni directamente ni
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por medio de terceros$ Se entender1 por terceros a cualquier persona individual
o 2urdica que participe en cualquier fase del procedimiento que se utilice para
la captacin de recursos del pblico en 'uatemala, con destino a dichas
entidades fuera de pla/a$ Si reali/aren intermediacin financiera con violacin a
lo dispuesto en este p1rrafo, quedar1n sometidas a lo estipulado en el artculo
"<$
Lo establecido en el presente artculo ser1 reglamentado por la 4unta
5onetaria a propuesta de la Superintendencia de &ancos$
Art=culo modi1icado 8or &ecreto %>mero +4.+,-+ del Congreso de la
Re8>blica de Guatemala.
/. Bancos $11 S9ore autori5ados 8ara o8erar en Guatemala al 2- de
enero +,-/
Entidades Fuera de 'la5a .OFF SHORE-
!$ =estrust &an> )?nternational. Limited
,$ Occidente ?nternational @orporation
A$ 5ercom &an> Ltd$
B$ &%@ &an> ?nc$
0$ 'C@ &an> ?nc$
<$ Cranscom &an> )&arbados. Limited
D$ @itiban> @entral %merica )Eassau. Limited
?. Caso 'r@ctico
;l banco Off Shore, %4'&&an> ?nternational el A!F-AF,-!B, autori/ un crdito
por :!--$-- miles de dlares de los ;stados 9nidos de %mrica a @%E*?*%CO
% *;@%EO, S$%$ La garanta del mismo consiste en una casa valuada en
:,--$- miles de dlares de los ;stados 9nidos de %mrica$ ;l -,F-BF,-!B, el
representante legal de @%E*?*%CO % *;@%EO, S$%$, se present al &anco y
firm la escritura del crdito citado$ %4'&&an> ?nternational entreg los fondos
el -0F-BF,-!B$ ;l !<F-BF,-!B @%E*?*%CO % *;@%EO, S$%$, cancel el crdito
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y :!-$- miles de dlares de los ;stados 9nidos de %mrica en concepto de
intereses$
RES$LUC"A%
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