Comprobantes fiscales

Novedades
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Por. L.C. y E.F. Rodmyna Aurora
Domnguez Pastrana

Sujetos obligados
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 29
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir
comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o
por los ingresos que se perciban, los contribuyentes debern
emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina
de Internet del Servicio de Administracin Tributaria.

Sujetos obligados
Ley del Impuesto sobre la Renta

Personas morales rgimen general de ley -Ttulo II- (artculo
86, fraccin II, de la LISR)
Personas morales con fines no lucrativos -Ttulo III- (artculo 101,
fraccin II, de la LISR)
Personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales, incluyendo las del rgimen intermedio -Ttulo IV,
Captulo II, Seccin I y II- (artculo 133, fraccin III, de la LISR)
Personas fsicas por arrendamiento (artculo 145, fraccin III, de la LISR)

Sujetos obligados
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
(Artculo 18, fraccin II, de la LIETU)

Ley del Impuesto al Valor Agregado
(Artculo 32, fraccin III, de la LIVA)

Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios
(Artculo 19, fraccin II, de la LIEPS)

Las personas fsicas o morales obligadas a pagar el impuesto




Comprobantes fiscales
Clasificacin al 2013



Artculos 29, 29-B y 29-C, del CFF, Regla I.2.8.3.1.12. de la RMF-
13
Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet
(CFDI)
Comprobante Fiscal Digital (CFD), opcional
Comprobante fiscal impreso con Cdigo de Barras
Bidimensional (CBB) (Total de ingresos
acumulables del ejercicio inmediato anterior
$4,000,000.00)
Comprobante fiscal simplificado
Clasificacin a partir del 2014



Artculos 29, 29-B y 29-C, del CFF, Regla I.2.8.1.1. de la RMF-13
Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet
(CFDI)
Comprobante fiscal impreso con CBB (Ingresos
acumulables del ejercicio inmediato anterior por los
que se encuentre obligado a expedir comprobantes
fiscales: $250,000.00)
Comprobante fiscal simplificado
Factura electrnica




Factura electrnica
Ventajas
Reduccin del costo por facturacin hasta en un 85%.
Seguridad y rapidez en la emisin de los comprobantes.
Simplificacin de los procedimientos administrativos.
Disminucin del uso de papel, lo que contribuye a la
preservacin del medio ambiente.
Mejora el servicio al cliente.
Reduce costos y errores en el proceso de generacin,
captura, entrega y almacenamiento.
Mayor control documental.
Comprobante fiscal impreso
CBB 2013
Es opcional su expedicin a partir del 1 de enero de 2013, para
todas aquellas personas fsicas y morales que:
En el ltimo ejercicio fiscal declarado (2012) o por el que hubieren
tenido la obligacin de presentar dicha declaracin, hubieran
obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o
inferiores a $4,000,000.00.

Regla i.2.8.1.1. de la RMF-13
Comprobante fiscal impreso
CBB 2014
Es opcional, para todas aquellas personas fsicas y personas
morales del Ttulo II que:
En el ltimo ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la
obligacin de presentar dicha declaracin, hubieran obtenido para
efectos del ISR ingresos acumulables, por los cuales se
encuentren obligados a emitir comprobantes fiscales, iguales o
inferiores a $250,000.00.
Cuando excedan de los ingresos, no podrn volver a ejercer la
opcin .
No es aplicable a los contribuyentes que inician actividades




Regla i.2.8.1.1. de la 2. Modif. a la RMF-13
Comprobante fiscal impreso
CBB 2014
Los contribuyentes que al 1 de enero de 2014, tengan
comprobantes fiscales impresos con CBB, podrn continuar
utilizndolos hasta que se agote su vigencia, siempre que sus
ingresos para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior,
no hayan excedido de la cantidad de $250,000.00.

Cuando los contribuyentes que hubieren perdido el derecho para
emitir comprobantes fiscales con CBB, stos no sern vlidos
para deducir o acreditar fiscalmente.





Dcimo cuarto transitorio de la 2. Modif. a la RMF-13
Comprobante fiscal impreso
CBB
Comprobante fiscal
simplificado
Aquellos que realicen operaciones con pblico en general
Pueden ser:
Ticket de mquina registradora, puntos de venta
Comprobante fiscal impreso con requisitos mnimos
Realizar una factura global al menos una vez al mes
(Una o ms, ya sea en forma diaria, semanal, quincenal, etc.)
Artculo 29-C del CFF, Regla I.2.9.2. de la RMF-13
Requisitos para su
deduccin
Las cantidades que estn amparadas en los comprobantes fiscales
que no renan algn requisito previsto en el artculo 29, 29-A o
29-B del CFF, o cuando los datos obtenidos en los mismos se
plasmen en forma distinta a lo sealado en las disposiciones
fiscales no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente.

Las cantidades que estn amparadas en los comprobantes
fiscales simplificados no podrn deducirse o acreditarse
fiscalmente.
Artculo 29-A, ltimo prrafo y 29-C, ltimo prrafo, del CFF.
Modificaciones recientes
Concepto de unidad de medida a utilizar
en los comprobantes fiscales
Regla I.2.7.1.8. RMF-13 y su 2. modificacin
Podrn sealar en los comprobantes fiscales que emitan, la
unidad de medida que utilicen conforme a los usos
mercantiles.
Prestacin de servicio o arrendamiento, se podr sealar
NA o cualquier otra anloga


Modificaciones recientes
Cumplimiento de requisitos en la
expedicin de comprobantes fiscales
Regla I.2.7.1.5. RMF-13
No estarn obligados a incorporar en los comprobantes
fiscales:
Rgimen fiscal en que tributen
Identificacin del vehculo (personas fsicas por coordinado)
Nmero de cuenta predial (arrendamiento)
Clave vehicular (fabricantes, ensambladores o distribuidores)
Forma en que se realiz el pago y los 4 ltimos dgitos

Modificaciones recientes
Cumplimiento de requisitos en la
expedicin de comprobantes fiscales
Regla I.2.7.1.5. RMF-13

Los contribuyentes que emitan CFDI sealarn en los apartados
designados para incorporar dichos requisitos, la expresin NA o
cualquier otra anloga.

Tambin podrn sealar en los apartados designados, la informacin
con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes
respectivos.


Modificaciones recientes
Opcin para no expedir comprobantes
fiscales por las parcialidades
Regla I.2.7.1.13. RMF-13

cuando el pago de la contraprestacin se efecte en parcialidades,
los contribuyentes podrn optar por emitir un slo comprobante
fiscal en donde sealen expresamente tal situacin, mismo que
adems deber contener el valor total de la operacin de que se
trate, el monto de los impuestos retenidos, as como de los
impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del
impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el
artculo 29-A, fraccin VII, inciso a), segundo prrafo del propio CFF.
Modificaciones recientes
Requisitos de comprobantes fiscales
contenidos en disposiciones
tcitamente derogadas
Regla I.2.7.1.24. 2. Modificacin a la RMF-13
Las autoridades fiscales no podrn exigir que los comprobantes
fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos en el CFF, su
Reglamento o las reglas que deriven de dicho ordenamiento.

No resultan aplicables los requisitos contenidos en el Anexo 22.

Anexo 22 Catlogo de requisitos de comprobantes fiscales contenidos
en disposiciones tcitamente derogadas (DOF 17 jun 13)
Modificaciones recientes
Derogacin de CFD
Almacenamiento de CFD (regla I.2.8.3.1.11. RMF-13)
Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDI (regla I.2.8.3.1.12. RMF-13)
Requisitos fiscales de CFD (regla I.2.8.3.1.13. RMF-13)
CFD para devolucin de IVA a turistas extranjeros (regla I.2.8.3.1.14.
RMF-13)
Facilidad para expedir simultneamente CFD y CFDI (regla I.2.8.3.1.16.
RMF-13)
Efectos fiscales de los comprobantes expedidos por contribuyentes
que hubieren perdido el derecho de generar y expedir CFD (regla
I.2.8.3.1.17. RMF-13)

Modificaciones recientes
Aplicacin CFD derogado
Subseccin I.2.8.3.3. Facilidad para inscribirse y expedir CFD a
travs de personas morales constituidas como organizaciones,
comits, organismos ejecutores o asociaciones que renan a
productores y comercializadores agrcolas, pecuarias o pesqueras
de conformidad con el esquema denominado Sistema Producto
previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, en lugar de CFDI
y sus reglas
Seccin II.2.6.2. Opciones para utilizar comprobantes fiscales y sus reglas
Captulo II.2.7. De los prestadores de servicios de generacin de CFD del Sistema
Producto

Derogacin aplicable a partir del 1 de enero de 2014
(Dcimo tercero transitorio 2. Modificacin a la RMF-13)
Modificaciones recientes
Aplicacin CFD derogado
La informacin mensual de los CFD correspondiente al mes de
diciembre de 2013, deber presentarse en el mes de enero de 2014
(Dcimo quinto transitorio 2. Modificacin a la RMF-13)