El da 26 de Agosto del ao 2013 se llevo a cabo por los integrantes del Equipo

No. 12 La auditoria Operacional en la Cooperativa Integral Agrcola Acatenango

R.L., ubicada en el Departamento de Chimaltenango.
Al llegar a las instalaciones fuimos recibidos por el Presidente y el Contador
General de dicha cooperativa quienes amablemente desde un inicio nos brindaron
todo el apoyo necesario. Fuimos informados que las personas entrevistada seran
la Sra. Lucy (Secretaria) y el Sr. Siguil Choy (Contador General).
Como Grupo No. 1 y .. nos corresponda llevar a cabo el cuestionario de control
interno y el programa de Auditoria Operacional con enfoque fiscal.
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley del
Impuesto Sobre la RENTA, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto
de Solidaridad, Cdigo Tributario y su Reformas, con el propsito de investigar si
existen incumplimientos formales y sustantivos que vayan en detrimento del
inters fiscal.
La persona entrevistada para esta rea fue el Sr. Leonadro Siguil Choy Contador
General de la Cooperativa y gracias a ello pudimos obtener la siguiente
informacin:
La Cooperativa Integral Agrcola Acatenango R.L, como bien su nombre lo indica
Integral puede desempear cualquier actividad en beneficio de sus asociados,
como principal actividad la Cooperativa se dedica la transformacin,
industrializacin y produccin de caf y como actividades secundarias al servicio
de cable y del Centro Asistencial Acatenango.
La ultima auditoria fue realizada por la Inspeccin General de Cooperativas
durante el mes de Julio 2013, evaluando as el periodo del 01 de Enero al 31 de
Diciembre 2012, en el cual segn respuesta del Sr. Siguil no fueron encontrados
ajustes, ni informes con trascendencia fiscal en el pasado, debido a que la
informacin fiscal la manejan de forma actualizada y oportuna y no han tenido la
oportunidad de analizar contingencias fiscales.
El procedimiento que ellos aplican para los ingresos (caf, cable y centro
asistencial) es nicamente a base de recibos y facturas impresas con nmero de
correlativo y autorizadas nicamente por INGECOP. Por ejemplo, para los
servicios de cable y consultas mdicas otorgan facturas sin embargo para
actividades propiamente de la cooperativa como insumos o fertilizantes ellos
entregan a sus asociados recibos y facturas. Para los egresos como liquidaciones
a socios, pago de planillas y compras solamente se utilizan los recibos, sin
embargo no llevan un libro de compras y ventas.
Toda cooperativa goza de beneficios o incentivos fiscales, particularmente la
Cooperativa de Acatenango est exenta del pago de impuestos IVA, ISR, e ISO,
sin embargo si llevan a cabo actividades con terceros estn obligados al pago del
impuesto IVA 12% que lo pagan en forma mensual, ISR 31% en forma trimestral y
las Retenciones 6% que las cancelan en forma mensual en los primeros diez das.
El procedimiento que realiza dicha cooperativa para el pago de los impuestos
generados por ingresos gravados son atreves de Bancasat y Declaraguate, de
forma electrnica. Dentro de sus ingresos exentos poseen operaciones con
socios y atraves de donaciones.
Los nicos ingresos que poseen son del 1% por servicio de cable brindado a
personas de la misma comunidad ms no de asociados.

Tambin determinamos que dicha cooperativa no lleva a cabo ventas a terceros
ya que segn anlisis realizados anteriormente determinaron que les conviene
ms vender su principal producto (caf) a FEDECOCAGUA que a un tercero, para
ahorrarse el pago de impuesto, si en algn momento determinado se llagar a dar
la oportunidad de una venta con un 3ro. nica y exclusivamente ser autorizada
por el Consejo de Administracin.
La Cooperativa realizan retencin del 6% de la Factura Especial al momento de
adquirir un bien o servicio con tercero, sin embargo este impuesto es absorbido
por la cooperativa, y estas retenciones afirmo que son declaradas ante el fisco en
el periodo establecido.

Como se indicaba anteriormente las operaciones que realice la Cooperativa con
sus socios, estn exentas de impuestos, sin embargo en la venta de caf y en el
servicio asistencial pueden atender a personas no asociadas en nombre de los
asociados y as evitar el pago de impuestos.

Para disponer del beneficio por la exoneracin de impuestos en la importacin de
maquinaria, equipos y otros bienes exclusivamente relacionados con la
cooperativa, esta deben presentar una solicitud al INACOOP y aprobada por el
Instituto, se presentar al Ministerio de Economa y luego del visto bueno por ellos,
se trasladara a la SAT al rea de Aduanas para negociar antes de la importacin.

Toda la documentacin referente a comprobantes fiscales se tiene archivada
desde el ao 1999, en Leitzs separados por mes ms no por operaciones
ejemplos ventas, recibos, facturas, pago de planillas, etc. Sin embargo si llevan
por separado los Costos y los Gastos y los registros los realizan segn
capacitaciones recibidas por INGECOP e INACOOP.

La cooperativa nunca ha efectuado ventas por activos fijos, sin embargo registran
el ingreso y el egreso del activo, y el activo inservible lo dejan reesguardado en
una habitacin.

Como se mencionaba ateriormente la cooperativa no cuenta con libros autorizados
de ventas y compras, solo poseen un inventario de los recibos por cable y de las
salidas de medicamentos sin embargo no hay supervisin.


Hallazgos

Las facturas de la Cooperativa solamente se encuentran autorizadas por
INGECOP, sin embargo la Ley del ISR establece que estas deben ir autorizadas
tambin por la SAT.

No cuentan con Libro de Ventas ni de Compras.

Las declaraciones de impuestos nicamente son registradas electrnicamente
ms no contablemente.

No cuentan con un archivo detallado de las pagos, planillas, impuestos, solamente
son organizados por mes.

Poseen documentacin de ms de 12 aos, y segn ley estipula que debe
resguardarse nicamente 4 aos.

Realizan operaciones en nombre de los asociados, sin ser estos los que obtienen
el beneficio o producto (caf, y centro asistencial).

No tenan a la mano la documentacin que la respalda como Cooperativa exenta
de impuestos, ni la credencial del Contador General.

En el Ara del Centro Asistencial no hay supervisin del medicamento que ingresa
y egresa, solo se lleva un control por medio de recetas.

Los activos fijos inservibles son reesguardados mas no desechados.




RECOMENDACIONES

Capacitar al personal de forma constante para estar a la vanguardia de la
informacin y de cambios importantes, que puedan afectar a la cooperativa.

Recomendarles el uso del libro de ventas, compras y clientes para poder llevar as
un mejor control de las operaciones, y que se puedan evitar fraudes o errores.

Las declaraciones deben quedar registradas contablemente y no solo
electrnicamente para que se pueda tener un mejor control del pago del mismo.

Compra de archivos que archiven la documentacin por separado de las
operaciones realizadas.

Proceder la eliminacin de la documentacin del ao 2008 para atrs.

Traladarles las consecuencias que conllevan prestar servicios a terceras personas
en nombre de los asociados, ya que sabemos que es una tcnica financiera pero
se puede reflejar como evasin de impuestos.

Tener dentro de su archivo permanente, documentacin importante de la
cooperativa.

La existencia de una supervision no solo del centro asistencial sino que en cada
rea de la cooperativa.