Im Geschftsjahr 2010 fielen folgende Geschftsvorflle an: 1. Barkauf von Rohstoffen 10.000 zzgl. MwSt. 2. Die Bank buchte 20.000 Zinsen fr das langfristige Darlehen ab. 3. Auf die Wertpapiere wurde eine Dividende von 2.000 gezahlt. 4. Einkauf auf Ziel von Betriebsstoffen 5.000 zzgl. MwSt. 5. Am 1.2. glich ein Kunde eine Forderung von 22.000 mit einem Wechsel aus. Den flligen Diskont von 500 bezahlte er sofort in bar. Am 1.5 lste der Kunde den Wechsel ein. 6. Barverkauf von Fertigerzeugnissen 30.000 zzgl. MwSt. 7. Barkauf von Bromaterial (wird sofort verbraucht) 500 zzgl. MwSt. 8. Grundstcksverkauf (Buchwert: 20.000 ) zu 30.000 in bar. 9. Zielverkauf von Fertigerzeugnissen in Hhe von 10.000 zzgl. MwSt. 10. Eine bisher einwandfreie Forderung von 5.500 wurde uneinbringlich. 11. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten wurden linear abgeschrieben: bei Maschinen 20 % und bei Gebuden 10 %. 12. Bei den einwandfreien Forderungen wurde weiterhin von einer Pauschalwertberichtigung von 2 % ausgegangen. 13. An die Gemeinde wurden 2.000 zzgl. MwSt. fr Strom Wasser und Mll bezahlt. 14. Es ergab sich folgender Personalaufwand: Bruttolhne und Gehlter 10.000 , davon 2.000 Lohn- , Kirchensteuer und Solidarittszuschlag, Fallbeispiel 1 Copyright Prof. Dr. J rg Wltje 2 zuzglich Arbeitgeberanteil an Sozialabgaben 1.000 , Die Nettolhne und -gehlter wurden per Bank bezahlt. Die Steuern und Sozialabgaben mssen noch abgefhrt werden. 15. Die Zahllast ist noch nicht abgefhrt. 16. Die Endbestnde per 31.12.2010 gem Inventur: Rohstoffe: 10.000 , Betriebsstoffe: 5.000 , Unfertige Erzeugnisse: 40.000 , Fertigerzeugnisse: 20.000 .
Aufgaben: a) Geben Sie zu jedem Geschftsvorfall die entsprechenden Buchungsstze an. b) Welche Verbindlichkeiten bestehen per 31.12.2010 gegenber dem Finanzamt bzw. den Sozialversicherungstrgern? c) Wie hoch sind 2010 das Betriebsergebnis und das neutrale Ergebnis? d) Erstellen Sie die Bilanz per 31.12.2010.
Fallbeispiel 1 Copyright Prof. Dr. J rg Wltje 3 Lsung Fallbeispiel 1 1. Rohstoffe 10.000 an Kasse 11.000 Vorsteuer 1.000 2. Zinsaufwand (NE) 20.000 an Bank 20.000 3. Bank 2.000 an Dividendenertrge (NE) 2.000 4. Betriebsstoffe 5.000 an Verbindlichkeiten aLuL 5.500 Vorsteuer 500 5. Kasse 550 an Diskontertrge 500 an Umsatzsteuer 50 Besitzwechsel 22.000 an Forderungen aLuL 22.000 Bank 22.000 an Besitzwechsel 22.000 6. Kasse 33.000 an Umsatzerlse 30.000 an Umsatzsteuer 3.000 7. Broaufwand 500 Vorsteuer 50 an Kasse 550 8. Kasse 30.000 an Grundstcke 20.000 an Grundstckertrge 10.000 9. Forderungen aLuL 11.000 an Umsatzerlse 10.000 an Umsatzsteuer 1.000 10. Abschreibungen a. F. 5.000 Umsatzsteuer 500 an Forderungen aLuL 5.500 11. AfA (Maschinen) 50.000 an Wertberichtigung (Masch.) 50.000 AfA (Gebude) 60.000 an Wertberichtigung (Geb.) 60.000 12. Gesamter Forderungsbestand: Anfangsbestand: +27.500 Abgang: 22.000 (5) Zugang: +11.000 (9) uneinbringliche Forderung: 5.500 Bruttoforderungsbestand =11.000 abzglich Umsatzsteuer (10 %) 1.000 Bezugsgre PWB: =10.000
10.000 x 0,02 = 200 PWB auf Forderungen 300 an Ertrge PWB 300 13. betriebl. Aufwendungen 2.000 an Bank 2.200 Vorsteuer 200 14. Lohn und Gehalt 10.000 Soziale Abgaben 1.000 an Bank 7.000 an Sonstige Verbindlichkeiten 4.000 (2.000 +2 x 1.000) 15. Umsatzsteuerverrechnungskonto an Sonstige Verbindlichkeiten 1.800 16. SBK 10.000 an Rohstoffe 10.000 SBK 5.000 an Hilfs- und Betriebsstoffe 5.000 Fallbeispiel 1 Copyright Prof. Dr. J rg Wltje 4 SBK 40.000 an Unfertige Fertigerzeugnisse 40.000 SBK 20.000 an Fertigerzeugnisse 20.000 S Grundstcke H
S Eigenkapital H
AB 120.000
(8) 20.000 Saldo 100.000
NE 12.200 BE 103.500 Saldo 184.300
AB 300.000
120.000 120.000 300.000 300.000
S Rohstoffe H
S Wertberichtigung Gebude H
AB 20.000 (1) 10.000
SB 10.000 Saldo 20.000
Saldo 180.000
AB 120.000 (11) 60.000
30.000 30.000 180.000 180.000
S Betriebsstoffe H
S Wertberichtigung Maschinen H
AB 10.000 (4) 5.000
SB 5.000 Verbrauch 10.000
Saldo 100.000
AB 50.000 (11) 50.000
15.000 15.000 100.000 100.000
S unfertige Erzeugnisse H
S Wertberichtigung Ford. H
AB 20.000 Erhhung 20.000
SB 40.000
(12) 300 Saldo 200
AB 500
40.000 40.000 500 500
S Fertigerzeugnisse H
S Verbindlichkeiten aLuL H
AB 30.000
SB 20.000 Abnahme 10.000
Saldo 84.000
AB 78.500 (4) 5.500
30.000 30.000 84.000 84.000
S Forderungen aLuL H
S sonstige Verbindlichkeiten H
AB 27.500 (9) 11.000
(5) 22.000 (10) 5.500 Saldo 11.000 Saldo 5.800
(14) 4.000 USt 1.800
Fallbeispiel 1 Copyright Prof. Dr. J rg Wltje 5
5.800
S Bank H
S Kasse H
AB 11.500 (3) 2.000 (5) 22.000
(2) 20.000 (13) 2.200 (14) 7.000 Saldo 6.300
(AB) 40.000 (5) 550 (6) 33.000 (8) 30.000
(1) 11.000 (7) 550 Saldo 92.000
35.500 35.500 103.550 103.550
S Vorsteuer H
S Umsatzsteuer H
(1) 1.000 (4) 500 (7) 50 (13) 200
Saldo 1.750
(10) 500 Vorsteuer 1.750 Zahllast 1.800
(5) 50 (6) 3.000 (9) 1.000
1.750 1.750 4.050 4.050
Die Bestandskonten Gebude, Maschinen und Wertpapiere wurden nicht in T-Kontenform dargestellt, da Sie von keinem Geschftsvorfall erfasst wurden. Ebenso das Konto Besitzwechsel, da es ausgeglichen (null) ist und in der Bilanz nicht erscheint.
b) Die Verbindlichkeiten gegenber dem Finanzamt betragen 3.800 (2.000 Lohnsteuer und 1.800 Umsatzsteuer) und die Verbindlichkeiten gegenber den Sozialversicherungstrgern betragen 2.000 .
Fallbeispiel 1 Copyright Prof. Dr. J rg Wltje 6 c)
Soll () Betriebsergebnis-Konto Haben () Aufwendungen Rohstoffe Aufwendungen Betriebsstoffe Bestandsverringerung FE Abschreibungen auf Anlagen Lohn und Gehalt Aufwendungen Sozialabgaben Betriebliche Aufwendungen 20.000 10.000 10.000 110.000 10.000 1.000 2.500 Umsatzerlse Bestandserhhung UFE
Verlust 40.000 20.000 103.500 163.500 163.500
Soll () Neutrales Ergebnis-Konto Haben () Abschreibungen auf Forderungen Zinsaufwand 5.000 20.000 Dividendenertrge Diskontertrge Grundstcksertrge Auflsung PWB
(Gabler Edition Wissenschaft) Christoph Gerin-Swarovski-Steuerliche Behandlung Des Derivativen Firmenwertes Von Industrieunternehmen-Deutscher Universitäts-Verlag - GWV Fachverlage GMBH (2008) PDF