Contabilidad

Fernando Catacora Carpio

Universidad Catlica Andrs Bello
Universidad de Carabobo
Revisin Tcnica
Nelson Goodrich
Escuela de Administracin y Contadura
Universidad Central de Venezuela
Copyright, 1998 McGraw Hill Interamericana de Venezuela, S.A.
ISBN 980-6168-60-7 E-Mail : fcatacor@ucab.edu.ve
catacora@infortel.com

Este material es para ser utilizado exclusivamente con el texto de Contabilidad y es una herramienta de ayuda para la aplicacin de
modelos contables a travs del programa de hoja de clculo Excel. El autor espera que el material preparado junto a los otros recursos
incluidos en el disquete sean de su total aprovechamiento en el difcil proceso de enseanza y aprendizaje a travs de la utilizacin de
herramientas tecnolgicas de vanguardia.

EL AUTOR
INSTRUCCIONES
1. Cada hoja de clculo tiene las instrucciones a seguir en la parte superior
derecha, en un recuadro azul similar a ste.
2. Se le sugiere al usuario que efecte una copia de seguridad de las hojas
antes de modificarlas para que siempre mantenga los datos originales
respectivos.
3. Ninguna celda en las hojas de clculo se encuentran protegidas, por lo
que deber tener cuidado al tipear las cifras.
4. Cualquier sugerencia ser bien recibida a travs de correo electrnico o de
correo normal a las direcciones que aparecen en la introduccin del libro.




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Cuenta
Balance de Comprobacin Preliminar Ajustes Balance de Comprobacin Ajustado Costo de Ventas Ganancias y Prdidas Balance General
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
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Contabilidad Fernando Catacora ISBN 980-6168-60-7 Copyright, 1998 McGraw Hill Interamericana de Venezuela, S.A.
Comercial del Regalo, C.A.
Hoja de Trabajo al 31/12/19X1
(En miles de bolvares)
Balance de Comprobacin Preliminar Ajustes Balance de Comprobacin Ajustado Costo de Ventas Ganancias y Prdidas Balance General
Fecha Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01 Caja 27,700.00 27,700.00 27,700.00
02 Cuentas por cobrar 42,260.00 42,260.00 42,260.00
03 Provisin para cuentas dudosas 2,200.00 300.00 2,500.00 2,500.00
04 Intereses acumulados por cobrar 110.00 110.00 110.00
05 Inventario inicial 21,600.00 21,600.00 21,600.00
06 Seguros prepagados 400.00 100.00 300.00 300.00
07 Inversiones a largo plazo 5,000.00 5,000.00 5,000.00
08 Equipo de reparto 25,000.00 25,000.00 25,000.00
09 Deprec.Acum.equipo de reparto 10,000.00 1,000.00 9,000.00 9,000.00
10 Cuentas por pagar 18,390.00 18,390.00 18,390.00
11 Documentos por pagar 4,500.00 4,500.00 4,500.00
12 Alquileres por pagar 800.00 800.00 800.00
13 Comisin cobrada por adelantado 1,400.00 1,400.00 1,400.00
14 Capital social 75,000.00 75,000.00 75,000.00
15 Utilidades no distribuidas 7,860.00 7,860.00 7,860.00
16 Ventas 108,700.00 108,700.00 108,700.00
17 Devoluc.y rebajas sobre ventas 4,810.00 4,810.00 4,810.00
18 Descuentos sobre ventas 5,600.00 5,600.00 5,600.00
19 Compras 78,000.00 78,000.00 78,000.00
20 Devol.y rebajas sobre compras 2,800.00 2,800.00 2,800.00
21 Descuentos sobre compras 4,050.00 4,050.00 4,050.00
22 Fletes sobre compras 1,400.00 1,400.00 1,400.00
23 Sueldos de vendedores 19,370.00 19,370.00 19,370.00
24 Deprec. equipo de reparto 2,500.00 1,000.00 1,500.00 1,500.00
25 Gastos por seguros 200.00 100.00 300.00 300.00
26 Gastos por alquileres 3,200.00 3,200.00 3,200.00
27 Gastos varios de oficina 2,940.00 2,940.00 2,940.00
28 Prdida por incobrables 1,200.00 300.00 1,500.00 1,500.00
29 Intereses ganados 450.00 450.00 450.00
30 Comisiones ganadas 5,400.00 5,400.00 5,400.00
31 Gastos por intereses 260.00 260.00 260.00
32 241,550.00 241,550.00 1,400.00 1,400.00 240,850.00 240,850.00
33 Inventario final 23,400.00 23,400.00
34 101,000.00 30,250.00
35 Costo de ventas 70,750.00 70,750.00
36 101,000.00 101,000.00 110,230.00 114,550.00
37 Utilidad del ejercicio 4,320.00 4,320.00
38 114,550.00 114,550.00 123,770.00 123,770.00
39
Contabilidad Fernando Catacora ISBN 980-6168-60-7 Copyright, 1998 McGraw Hill Interamericana de Venezuela, S.A.
Cuentas del Balance General
CODIGO DESCRIPCION
1 Activo
11 Efectivo
1105 Caja
110501 Caja Mayor
110502 Caja Menor
110503 Efectivo por Depositar
1110 Bancos
111001 Moneda Nacional
111002 Moneda Extranjera
1115 Otras Entidades Financieras
111501 Moneda Nacional
111502 Moneda Extranjera
1120 Fondos Fijos
112001 Oficinas Administrativas
112002 Oficinas de la Planta
1125 Fondos en Trnsito
112501 Bancos
112502 Otras Entidades Financieras
1130 Fondos Rotatorios
113001 Oficinas de la Planta
113002 Oficina de Ventas
12 Inversiones a Corto Plazo
1205 Acciones
120501 Comunes
120502 Preferentes
1210 Bonos
121001 Compaas Privadas
121002 Entidades Pblicas
1215 Papeles Comerciales
121501 Moneda Nacional
121501 Moneda Extranjera
1220 Otras
122001 Depsitos a Plazo Fijo
1299 Provisiones
129901 Acciones
129902 Bonos
129903 Papeles Comerciales
129904 Otras
13 Cuentas por Cobrar
1305 Comerciales
130501 Clientes Minoristas
130502 Clientes Mayoristas
1310 Intercompaas
131001 Nacionales
131002 Exterior
1315 Personal
131501 Prstamos
131502 Anticipo de Sueldos
131503 Anticipo de Vacaciones
131504 Anticipo de Utilidades
131505 Anticipo de Gastos
131599 Otras
1320 Otras Cuentas por Cobrar
132001 Anticipos a Proveedores
132002 Reclamos al Seguro
132003 Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor
132004 Dividendos por Cobrar
1399 Provisiones
139901 Comerciales
139902 Intercompaas
139903 Personal
139904 Otras Cuentas por Cobrar
14 Inventarios
1405 Productos Terminados
140501 Inventarios de Aceite
140502 Inventarios de Harinas
140590 Correccin Monetaria Inventarios de Productos Terminados
1410 Productos en Proceso
141001 Productos en Proceso Materia Prima

1. En esta hoja de clculo podr disponer de un plan de cuentas que
contiene rubros de balance general y del estado de resultados. El
cdigo puede ser utilizado como base para la carga de movimientos
contables en el sistema SISCON que se encuentra incluido en el
libro. El cdigo est desarrollado tomando en cuenta una empresa
manufacturera que fabrica y vende aceites y harinas, sin embargo,
las cuentas utilizadas pueden modificarse para adaptarlo a
necesidades particulares de las clases.
2. El cdigo contable incluye las cuentas ejemplo que se deben
utilizar para los ajustes por inflacin bajo el mtodo NGP que se
derivan de la aplicacin de la DPC
3. Cualquier sugerencia ser bien recibida a travs de correo
electrnico o de correo normal a las direcciones que aparecen en la
introduccin del libro.
141002 Productos en Proceso Mano de Obra Directa
141003 Productos en Proceso Costos Indirectos de Produccin
141090 Correccin Monetaria Productos en Proceso
1415 Materias Primas Materiales y Suministros
141501 Materias Primas
141502 Materiales
141503 Suministros
141504 Otros Materiales y Suministros
141590 Correccin Monetaria Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros
1420 Inventarios en Trnsito
142001 Materias Primas
142002 Suministros
142003 Materiales
142004 Otros Suministros y Materiales en Trnsito
142090 Correccin Monetaria de Inventario en Trnsito
1425 En poder de Terceros
142501 Materias Primas
142502 Materiales
142503 Suministros
142504 Otros Inventarios
142590 Correccin Monetaria Inventarios en Poder de Terceros
1499 Provisiones de Inventarios
149901 Materias Primas
149902 Materiales
149903 Suministros
149904 Otros Inventarios
149990 Correccin Monetaria Provisiones de Inventarios
15 Prepagados
1505 Impuestos
150501 Impuesto Sobre la Renta
150502 Crdito Fiscal - Retenciones
150503 Impuestos Municipales
1510 Seguros
151001 Planta Fsica
151002 Mobiliario
151003 Maquinarias y Equipos
151004 Vehculos
151005 Inventarios
151006 Hospitalizacin Ciruga y Maternidad
151007 Vida
151008 Accidentes Personales
151009 Responsabilidad Civil de Vehculos
151010 Responsabilidad Civil General
151090 Correccin Monetaria Seguros
1515 Intereses
151501 Bancos
151502 Otras Entidades Financieras
1520 Alquileres
152001 Locales de Ventas
152002 Oficinas Administrativas
152003 Almacenes de Depsito
1525 Publicidad
152501 Publicidad por Televisin
152502 Publicidad por Radio
152503 Publicidad por Prensa
1530 Suministros de Oficina
153001 Suministros de Papelera
153002 Suministros de Artculos de Computacin
153003 Suministros Varios
16 Inversiones a Largo Plazo
1605 Acciones
160501 Comunes
160502 Preferentes
160590 Correccin Monetaria Acciones
1610 Bonos
161001 Compaas Privadas
161002 Entidades Pblicas
1615 Papeles Comerciales
161501 Moneda Nacional
161501 Moneda Extranjera
1620 Otras
162001 Depsitos a Plazo Fijo
1699 Provisiones Inversiones a Largo Plazo
169901 Acciones
169902 Bonos
169903 Papeles Comerciales
169904 Otras
169990 Correccin Monetaria Provisiones Inversiones a Largo Plazo
17 Activo Fijo Tangible
1705 Terrenos
170501 Terrenos Urbanos
170502 Terrenos Rurales
170590 Correccin Monetaria Terrenos
1710 Planta
171001 Planta de Produccin de Aceites
171002 Planta de Produccin de Harinas
171090 Correccin Monetaria Planta
1715 Edificios
171501 Edificio Sede Administrativa
171502 Edificios Sucursales
171590 Correccin Monetaria Edificios
1720 Instalaciones
172001 Instalaciones Sede Administrativa
172002 Instalaciones Sucursales
172090 Correccin Monetaria Instalaciones
1725 Maquinarias
172501 Maquinarias de Produccin de Aceites
172502 Maquinarias de Produccin de Aceites
172590 Correccin Monetaria Maquinarias
1730 Mobiliario
173001 Mobiliario de Oficinas Administrativas
173002 Mobiliario de Sucursales
173090 Correccin Monetaria Mobiliario
1735 Equipos
173501 Equipos de Computacin
173502 Equipos Varios
173590 Correccin Monetaria Equipos
1740 Vehculos
174001 Camiones de Reparto
174002 Vehculos Sede Administrativa
174003 Montacargas
174090 Correccin Monetaria Vehculos
1745 Construcciones en Proceso
174501 Nueva Sede Administrativa
174502 Galpones de Almacenaje
174503 Camiones en Acondicionamiento
174590 Correccin Monetaria Construcciones en Proceso
1799 Cuentas Complementarias
179901 Depreciacin Acumulada Planta
179902 Depreciacin Acumulada Edificios
179903 Depreciacin Acumulada Instalaciones
179904 Depreciacin Acumulada Maquinarias
179905 Depreciacin Acumulada Mobiliario
179906 Depreciacin Acumulada Equipos
179907 Depreciacin Acumulada Vehculos
179990 Correccin Monetaria Depreciacin Acumulada
18 Activo Fijo Intangible
1805 Marcas
180501 Marcas Adquiridas
180590 Correccin Monetaria Marcas
1810 Patentes
181001 Patentes de Productos y Recetas
181090 Correccin Monetaria Patentes
1815 Concesiones
181501 Concesiones de Explotacin Forestal
191590 Correccin Monetaria Concesiones
1820 Derechos
182001 Derechos de Explotacin de Marcas
182090 Correccin Monetaria Derechos
1825 Licencias
182501 Licencias de Uso
182590 Correccin Monetaria Licencias
1830 Plusvala
183001 Plusvala en Adquisicin de Activos de Aceites
183090 Correccin Monetaria Plusvala
1899 Cuentas Complementarias
189901 Amortizacin Acumulada Marcas
189902 Amortizacin Acumulada Patentes
189903 Amortizacin Acumulada Concesiones
189904 Amortizacin Acumulada Derechos
189905 Amortizacin Acumulada Licencias
189906 Amortizacin Acumulada Plusvala
189990 Correccin Monetaria Amortizacin Acumulada
19 Cargos Diferidos y Otros Activos
1905 Cargos Diferidos
190501 Gastos Preoperativos
190502 Gastos de Puesta en Marcha de Activos
190503 Impuesto Diferido
190590 Correccin Monetaria Cargos Diferidos
1910 Otros Activos
191001 Obras de Arte
191002 Activos No Utilizados
191003 Depsitos en Garanta
191004 Efectivo Inmovilizado
191090 Correccin Monetaria Otros Activos

2 Pasivo
21 Deuda Financiera
2105 Entidades Nacionales
210501 Sobregiros
210502 Pagars
210503 Cartas de Crdito
210504 Arrendamiento Financiero
210590 Otras Obligaciones
2110 Entidades del Exterior
211001 Sobregiros
211002 Pagars
211003 Cartas de Crdito
211004 Arrendamiento Financiero
211005 Otras Obligaciones
22 Deuda Comercial
2205 Proveedores Nacionales
220501 Bienes
220502 Servicios
2210 Proveedores Extranjeros
221001 Bienes
221002 Servicios
23 Intercompaas
2305 Nacionales
230501 Bienes
230502 Servicios
230503 Prstamos
220504 Otras
2310 Extranjeras
231001 Bienes
231002 Servicios
231003 Prstamos
231004 Otras
24 Otras Cuentas por Pagar
2405 Retenciones Sobre Nmina
240501 Funcionarios
240502 Empleados
240503 Obreros
240504 Otros
2410 Retenciones Varias
241001 Honorarios Profesionales
241002 Comisiones Mercantiles
241003 Intereses sobre Prstamos
241004 Sobre Fletes
241005 Regalas
241006 Asistencia Tcnica
241007 Servicios Tecnolgicos
2415 Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor
241501 ICSVM- Aplicable sobre Bienes
241502 ICSVM- Aplicable sobre Servicios
2420 Personal
242001 Funcionarios
242002 Empleados
242003 Obreros
242004 Otros
25 Gastos Acumulados
2505 Sueldos y Salarios
250501 Funcionarios
250502 Empleados
250503 Obreros
250504 Otros
2510 Honorarios
251001 Abogados
251002 Consultores
251003 Auditores

2515 Intereses
251501 Bancos
251502 Otras Entidades Financieras
2520 Alquileres
252001 Bienes Inmuebles
252002 Bienes Muebles
2525 Seguros
252501 Patrimoniales y Operaciones de la Empresa
252502 Personas
252503 Terceros
2530 Servicios Pblicos
253001 Electricidad
253002 Aseo
253003 Combustible
253004 Agua
253005 Otros
2535 Impuestos y Contribuciones
253501 Impuesto Sobre la Renta
253502 Patente de Industria y Comercio
253503 Otros Impuestos
26 Obligaciones Laborales
2605 Anticipos de Prestaciones Sociales
260501 Funcionarios
260502 Empleados
260503 Obreros
260504 Otros
2610 Prestaciones Sociales
261001 Funcionarios
261002 Empleados
261003 Obreros
261004 Otros
2615 Planes de Pensin
261501 Funcionarios
261502 Empleados
261503 Obreros
261504 Otros
27 Diferidos
2705 Ingresos
270501 Bienes
270502 Servicios
270590 Correccin Monetaria Ingresos Diferidos
2710 Impuestos
271001 Impuesto Sobre la Renta Diferido
3 Patrimonio
31 Capital Social
3105 Accionistas Comunes
310501 Suscripciones de Acciones Comunes por Cobrar
3110 Accionistas Preferentes
311001 Suscripciones de Acciones Preferentes por Cobrar
3115 Capital Social Comn
311501 Capital Social Comn Suscrito
3120 Capital Social Preferente
312001 Capital Social Preferente Suscrito
3125 Actualizacin del Capital Social
312501 Actualizacin del Capital Social
32 Supervit
3205 De capital
320501 Prima en Emisin de Acciones
320502 Descuento en Emisin de Acciones
320599 Correccin Monetaria Supervit de Capital
3210 De Revaluacin
321001 Revaluacin de Terrenos
321002 Revaluacin de Planta
321003 Revaluacin de Edificio
321004 Revaluacin de Maquinaria
3215 Reservado
321501 Reserva Legal
321502 Reservas Contractuales
321503 Reservas Voluntarias
321599 Correccin Monetaria Reservas
3220 Disponible o Libre
322001 Utilidades no Distribuidas
322099 Correccin Monetaria Utilidades No Distribuidas
3225 Resultado por Exposicin a la Inflacin Acumulado
322501 Resultado por Exposicin a la Inflacin Acumulado
Cuentas del Estado de Resultados
CODIGO DESCRIPCION
4 Ingresos
41 Ventas
4105 Ventas de Aceites
410501 Venta de Aceites Regin Oriental
410502 Venta de Aceites Regin Occidental
410503 Venta de Aceites Regin Central
410504 Venta de Aceites Regin Insular
410505 Venta de Aceites Regin Los Llanos
410590 Correccin Monetaria Ventas de Aceites
4110 Ventas de Harinas
411001 Venta de Harinas Regin Oriental
411002 Venta de Harinas Regin Occidental
411003 Venta de Harinas Regin Central
411004 Venta de Harinas Regin Insular
411005 Venta de Harinas Regin Los Llanos
411090 Correccin Monetaria Ventas de Harinas
42 Devoluciones en Ventas
4205 Devoluciones en Ventas de Aceites
420501 Devoluciones en Venta de Aceites Regin Oriental
420502 Devoluciones en Venta de Aceites Regin Occidental
420503 Devoluciones en Venta de Aceites Regin Central
420504 Devoluciones en Venta de Aceites Regin Insular
420505 Devoluciones en Venta de Aceites Regin Los Llanos
420590 Correccin Monetaria Devoluciones en Venta de Aceites
4210 Devoluciones en Venta de Harinas
421001 Devoluciones en Venta de Harinas Regin Oriental
421002 Devoluciones en Venta de Harinas Regin Occidental
421003 Devoluciones en Venta de Harinas Regin Central
421004 Devoluciones en Venta de Harinas Regin Insular
421005 Devoluciones en Venta de Harinas Regin Los Llanos
421090 Correccin Monetaria Devoluciones en Venta de Harinas
43 Rebajas y Descuentos en Ventas
4305 Rebajas y Descuentos en Venta de Aceites
430501 Rebajas y Descuentos en Venta de Aceites Regin Oriental
430502 Rebajas y Descuentos en Venta de Aceites Regin Occidental
430503 Rebajas y Descuentos en Venta de Aceites Regin Central
430504 Rebajas y Descuentos en Venta de Aceites Regin Insular
430505 Rebajas y Descuentos en Venta de Aceites Regin Los Llanos
430590 Correccin Monetaria Rebajas y Descuentos en Venta de Aceites
4310 Rebajas y Descuentos en Venta de Harinas
431001 Rebajas y Descuentos en Venta de Harinas Regin Oriental
431002 Rebajas y Descuentos en Venta de Harinas Regin Occidental
431003 Rebajas y Descuentos en Venta de Harinas Regin Central
431004 Rebajas y Descuentos en Venta de Harinas Regin Insular
431005 Rebajas y Descuentos en Venta de Harinas Regin Los Llanos
431090 Correccin Monetaria Rebajas y Descuentos en Venta de Harinas
5 Costos
51 Costos de Produccin
5105 Materia Prima
510501 Harinas
510502 Aceites
510590 Correccin Monetaria Materia Prima
5110 Mano de Obra Directa
511001 Harinas
511002 Aceites
511090 Correccin Monetaria Mano de Obra Directa
5115 Costos Indirectos de Produccin
511501 Harinas
511502 Aceites
511590 Correccin Monetaria Costos Indirectos de Produccin
5120 Variaciones de Costos
512001 Materia Prima
512002 Mano de Obra Directa
512003 Costos Indirectos de Produccin
512090 Correccin Monetaria Variaciones de Costos
52 Costo de Ventas
5205 Harinas
520501 Costo de Ventas Harinas Regin Oriental
520502 Costo de Ventas Harinas Regin Occidental
520503 Costo de Ventas Harinas Regin Central
520504 Costo de Ventas Harinas Regin Insular
520505 Costo de Ventas Harinas Regin Los Llanos
520590 Correccin Monetaria Costo de Ventas Harinas
5210 Aceites
521001 Costo de Ventas Aceites Regin Oriental
521002 Costo de Ventas Aceites Regin Occidental
521003 Costo de Ventas Aceites Regin Central
521004 Costo de Ventas Aceites Regin Insular
521005 Costo de Ventas Aceites Regin Los Llanos
521090 Correccin Monetaria Costo de Ventas Aceites
6 Gastos de Operacin
61 Gastos de Ventas
6105 Gastos de Personal
610501 Sueldos de Vendedores
610502 Comisiones Personal de Ventas
610503 Bonificaciones Personal de Ventas
610504 Reintegro por Gastos de Vehculos
610505 Antigedad
610506 Utilidades
610507 Vacaciones
610508 Bono Vacacional
610509 Preaviso
610510 Intereses sobre Prestaciones Sociales
610511 Bonificaciones Especiales
610512 Seguro de HCM Personal de Ventas
610513 Seguro Social Obligatorio
610514 Seguro de Paro Forzoso
610515 Poltica Habitacional
610516 Instituto Nacional de Cooperacin Educativa
610517 Contribucin Caja de Ahorro
610590 Correccin Monetaria Gastos de Personal
6110 Gastos de Seguros
611001 Mobiliario de Ventas
611002 Equipos de Ventas
611003 Vehculos de Ventas
611004 Responsabilidad Civil de Vehculos
611005 Responsabilidad Civil General
611090 Correccin Monetaria Gastos de Seguros

6115 Gastos de Honorarios
611501 Honorarios Asesores de Mercadeo
611502 Honorarios Consultores
611503 Honorarios de Abogados
611590 Correccin Monetaria Gastos de Honorarios
6120 Gastos de Alquileres
612001 Gastos de Alquileres Local de Ventas
612002 Gastos de Alquileres Almacenes de Depsitos
612090 Correccin Monetaria Gastos de Alquileres
6125 Gastos de Suministros de Oficina de Ventas
613001 Suministros de Oficina de Ventas
613002 Suministros de Papelera
613003 Suministros de Artculos de Computacin
613004 Suministros Varios
613090 Correccin Monetaria Gastos de Suministros de Oficina de Ventas
6130 Gastos de Mantenimiento y Reparacin
613001 Gastos de Mantenimiento Locales de Venta
613002 Gastos de Mantenimiento Almacenes
613003 Gastos de Reparacin Flota de Vehculos de Ventas
613090 Correccin Monetaria Gastos de Mantenimiento y Reparacin
6135 Gastos de Servicios Recibidos
613501 Gastos de Servicios de Vigilancia Locales de Ventas
613502 Gastos de Servicios de Vigilancia Almacenes
613503 Gastos de Servicios de Transporte de Mercancas
613504 Gastos de Envo de Documentos
613505 Gastos de Telfonos Celulares
613506 Gastos de Telfonos Fijos
613507 Gastos de Servicios de Reproduccin
613508 Gastos de Transporte y Fletes
613508 Gastos de Electricidad
613590 Correccin Monetaria Gastos de Servicios Recibidos
6140 Gastos de Viajes
614001 Gastos de Pasajes Nacionales
614002 Gastos de Pasajes Internacionales
614003 Gastos de Taxis
614004 Gastos de Comida
614005 Gastos de Hoteles
614006 Gastos de Viticos
614090 Correccin Monetaria Gastos de Viajes
6145 Gastos de Publicidad y Promocin
614501 Gastos de Publicidad por Televisin
614502 Gastos de Publicidad por Radio
614503 Gastos de Publicidad por Prensa
614504 Gastos de Promocin Materiales para Distribucin
614590 Correccin Monetaria Gastos de Publicidad y Promocin
6150 Gastos de Suscripciones
615001 Revistas del Area Tcnica
615002 Revistas Financieras
615003 Suscripciones de Revistas Varias
615004 Prensa Internacional
615005 Prensa Nacional
615006 Suscripciones Varias
615090 Correccin Monetaria Gastos de Suscripciones
6155 Gastos de Impuestos
615501 Patente de Industria y Comercio
615502 Derecho de Frente
615503 Dbito Bancario
615504 Otros
615590 Correccin Monetaria Gastos de Impuestos
6160 Gastos Legales
616001 Registro Pblico
616002 Notaras
616003 Papel Sellado
616004 Timbres Fiscales
616090 Correccin Monetaria Gastos Legales
6165 Gastos de Depreciacin
616501 Gastos de Depreciacin Oficinas de Ventas
616502 Gastos de Depreciacin Locales de Ventas
616503 Gastos de Depreciacin Mobiliarios de Ventas
616504 Gastos de Depreciacin Equipo de Ventas
616505 Gastos de Depreciacin Vehiculos de Reparto
616590 Correccin Monetaria Gastos de Depreciacin
6170 Gastos de Amortizacin
617001 Gastos de Amortizacin Instalaciones de Ventas
617090 Correccin Monetaria Gastos de Amortizacin
6175 Gastos Varios
617501 Obsequios y Regalos
617502 Comidas Menores
617503 Gasolina
617504 Lubricantes
617505 Fotocopias
617590 Correccin Monetaria Gastos Varios
62 Gastos de Administracin
6205 Gastos de Personal
620501 Sueldos de Personal Administrativo
620502 Bonificaciones Personal Administrativo
620503 Reintegro por Gastos de Vehculos
620504 Antigedad
620505 Utilidades
620506 Vacaciones
620507 Bono Vacacional
620508 Preaviso
620509 Intereses sobre Prestaciones Sociales
620510 Bonificaciones Especiales
620511 Seguro de HCM Personal de Ventas
620512 Seguro Social Obligatorio
620513 Seguro de Paro Forzoso
620514 Poltica Habitacional
620515 Instituto Nacional de Cooperacin Educativa
620516 Contribucin Caja de Ahorro
620590 Correccin Monetaria Gastos de Personal

6210 Gastos de Seguros
621001 Mobiliario de Oficinas Administrativas
621002 Equipos de Oficinas Administrativas
621003 Vehculos Asignados a Oficinas Administrativas
621004 Responsabilidad Civil de Vehculos
621005 Responsabilidad Civil General
621090 Correccin Monetaria Gastos de Seguros

6215 Gastos de Honorarios
621501 Honorarios Consultores
621502 Honorarios Abogados
621503 Honorarios Avaluadores
621590 Correccin Monetaria Gastos de Honorarios
6220 Gastos de Alquileres
622001 Gastos de Alquileres Oficinas Administrativas
622002 Gastos de Alquileres Equipos de Oficina
622090 Correccin Monetaria Gastos de Alquileres
6225 Gastos de Suministros de Oficinas Administrativas
622501 Suministros de Oficinas Administrativas
622502 Suministros de Papelera
622503 Suministros de Artculos de Computacin
622504 Suministros Varios
622590 Correccin Monetaria Gastos de Suministros de Oficinas Administrativas
6230 Gastos de Mantenimiento y Reparacin
623001 Gastos de Mantenimiento Oficinas Administrativas
623002 Gastos de Mantenimiento Equipos de Administracin
623003 Gastos de Reparacin Vehculos de Administracin
623090 Correccin Monetaria Gastos de Mantenimiento y Reparacin
6235 Gastos de Servicios Recibidos
623501 Gastos de Servicios de Vigilancia Oficinas Administrativas
623502 Gastos de Servicios de Transporte de Mercancas
623503 Gastos de Envo de Documentos
623504 Gastos de Telfonos Celulares
623505 Gastos de Telfonos Fijos
623506 Gastos de Servicios de Reproduccin
623507 Gastos de Electricidad
623590 Correccin Monetaria Gastos de Servicios Recibidos
6240 Gastos de Viajes
624001 Gastos de Pasajes Nacionales
624002 Gastos de Pasajes Internacionales
624003 Gastos de Taxis
624004 Gastos de Comida
624005 Gastos de Hoteles
624006 Gastos de Viticos
624090 Correccin Monetaria Gastos de Viajes
6245 Gastos de Suscripciones
624501 Revistas Financieras
624502 Suscripciones Legales
624503 Suscripciones de Revistas Varias
624504 Prensa Internacional
624505 Prensa Nacional
624506 Otras Suscripciones
624590 Correccin Monetaria Gastos de Suscripciones
6250 Gastos de Impuestos
625001 Patente de Industria y Comercio
625002 Derecho de Frente
625003 Dbito Bancario
625004 Otros
625090 Correccin Monetaria Gastos de Impuestos
6255 Gastos Legales
625501 Registro Pblico
625502 Notaras
625503 Papel Sellado
625504 Timbres Fiscales
625505 Gestores de Cobranzas
625590 Correccin Monetaria Gastos Legales
6260 Gastos de Depreciacin
626001 Gastos de Depreciacin Oficinas Administrativas
626003 Gastos de Depreciacin Mobiliarios de Oficinas
626004 Gastos de Depreciacin Equipo de Oficinas
626005 Gastos de Depreciacin Vehiculos Asignados a las Oficinas
626090 Correccin Monetaria Gastos de Depreciacin
6265 Gastos de Amortizacin
626501 Gastos de Amortizacin Instalaciones Oficinas Administrativas
626590 Correccin Monetaria Gastos de Amortizacin
6270 Gastos Varios
627001 Obsequios y Regalos
627002 Comidas Menores
627003 Gasolina
627004 Lubricantes
627005 Fotocopias
627090 Correccin Monetaria Gastos Varios
7 Otros Ingresos
71 Ingresos Financieros
7105 Intereses
710501 Bancos
710502 Otras Entidades Financieras
710503 Cobrados a Clientes
710590 Correccin Monetaria Intereses
7110 Ingresos por Comisiones
711001 Sobre Operaciones con Clientes
711002 Otras
711090 Correccin Monetaria Comisiones
7115 Ingresos por Diferencias en Cambio
711501 Ingresos por Diferencias Cambiarias
711590 Correccin Monetaria Diferencias en Cambio
7120 Ingresos por Arrendamientos
712001 Mobiliario Alquilado a Terceros
712002 Inmuebles
712090 Correccin Monetaria Arrendamientos
7125 Ganancia por Venta de Activos Fijos
710501 Ganancia en Venta de Terrenos
710502 Ganancia en Venta de Planta
710503 Ganancia en Venta de Edificios
710504 Ganancia en Venta de Instalaciones
710505 Ganancia en Venta de Maquinarias
710506 Ganancia en Venta de Mobiliario
710507 Ganancia en Venta de Equipos
710508 Ganancia en Venta de Vehculos
710590 Correccin Monetaria Ganancia en Venta de Activos Fijos

7130 Ganancia en Venta de Inversiones
713001 Ganancia en Venta de Acciones
713002 Ganancia en Venta de Bonos
713003 Ganancia en Venta de Papeles Comerciales
713004 Ganancia en Venta de Otros Valores
713090 Correccin Monetaria Ganancia en Venta de Inversiones
7135 Ganancia Monetaria
713501 Ganancia Monetaria por Actividades de Operacin
713502 Ganancia Monetaria por Actividades de Inversin
713503 Ganancia Monetaria por Actividades de Financiamiento
8 Otros Egresos
81 Egresos Financieros
8105 Egresos por Intereses
810501 Bancos
810502 Otras Entidades Financieras
810503 Cobrados a Clientes
810590 Correccin Monetaria Intereses
8105 Egresos por Comisiones
810501 Sobre Operaciones con Clientes
810502 Otras
810590 Correccin Monetaria Comisiones
8110 Prdida por Diferencia en Cambio
811001 Prdida por Diferencias Cambiarias
811090 Correccin Monetaria Diferencia en Cambio
8115 Egresos por Arrendamientos
811501 Mobiliario Alquilado de Terceros
811502 Inmuebles
811590 Correccin Monetaria Arrendamientos
8120 Prdida por Venta de Activos Fijos
812001 Prdida en Venta de Terrenos
812002 Prdida en Venta de Planta
812003 Prdida en Venta de Edificios
812004 Prdida en Venta de Instalaciones
812005 Prdida en Venta de Maquinarias
812006 Prdida en Venta de Mobiliario
812007 Prdida en Venta de Equipos
812008 Prdida en Venta de Vehculos
812090 Correccin Monetaria Prdida en Venta de Activos Fijos

8125 Prdida por Venta de Inversiones
812501 Prdida en Venta de Acciones
810602 Prdida en Venta de Bonos
810603 Prdida en Venta de Papeles Comerciales
810604 Prdida en Venta de Otros Valores
810690 Correccin Monetaria Prdida en Venta de Inversiones
8130 Resultado Monetario
813001 Prdida Monetaria por Actividades de Operacin
813002 Prdida Monetaria por Actividades de Inversin
813003 Prdida Monetaria por Actividades de Financiamiento
Contabilidad, C.A.
Balances Generales
31 de Diciembre de 1997 y 1996
(Expresados en bolvares)
31 de Diciembre % 31 de Diciembre % Variaciones
Activos 1997 1996 Absolutas Relativas

Activo Circulante
Efectivo y equivalentes de efectivo 9,464,824 1.19% 8,117,601 0.97% 1,347,223 16.60%
Efectos y cuentas por cobrar, neto 61,899,788 7.80% 60,250,493 7.20% 1,649,295 2.74%
Inventarios
Productos terminados 4,122,822 0.52% 4,728,663 0.57% (605,841) -12.81%
Productos en proceso 5,848,937 0.74% 6,980,378 0.83% (1,131,441) -16.21%
Materia prima 20,663,138 2.60% 28,845,994 3.45% (8,182,856) -28.37%
Materiales y suministros 11,074,626 1.40% 12,410,407 1.48% (1,335,781) -10.76%
En trnsito 11,295,548 1.42% 22,416,023 2.68% (11,120,475) -49.61%
53,005,071 6.68% 75,381,465 9.01% (22,376,394) -29.68%

menos : provisin para obsolescencia de inventarios 371,331 0.05% 245,025 0.03% 126,306 51.55%
Total inventarios 52,633,740 6.63% 75,136,440 8.98% (22,502,700) -29.95%

Gastos prepagados 837,795 0.11% 1,062,354 0.13% (224,559) -21.14%

Total activo circulante 124,836,147 15.73% 144,566,888 17.28% (19,730,741) -13.65%

Inversiones en compaas afiliadas 25,080,034 3.16% 24,409,975 2.92% 670,059 2.75%

Propiedad, planta y equipo 1,131,086,138 142.56% 1,133,705,942 135.49% (2,619,804) -0.23%
menos : depreciacin acumulada 505,232,600 63.68% 481,383,477 57.53% 23,849,123 4.95%
625,853,538 78.88% 652,322,465 77.96% (26,468,927) -4.06%

Impuesto diferido 7,125,501 0.90% 4,424,167 0.53% 2,701,334 61.06%
Otros activos y cargos diferidos 10,495,761 1.32% 11,031,279 1.32% (535,518) -4.85%

793,390,981 100.00% 836,754,774 100.00% (43,363,793) -5.18%
Pasivo y Patrimonio
Pasivo circulante
Prstamos bancarios 4,757,187 1.39% 1,086,068 0.28% 3,671,119 338.02%
Porcin circulante de deuda a largo plazo 24,196,275 7.09% 26,038,152 6.74% (1,841,877) -7.07%
Porcin circulante de prestaciones sociales 2,839,700 0.83% 1,453,800 0.38% 1,385,900 95.33%
Anticipos recibidos por ventas a futuro 11,594 0.00% 2,690,320 0.70% (2,678,726) -99.57%
Efectos y cuentas por pagar
Proveedores 16,526,080 4.84% 40,933,585 10.60% (24,407,505) -59.63%
Contratistas 1,135,750 0.33% 587,170 0.15% 548,580 93.43%
Accionistas y compaas relacionadas 7,197,046 2.11% 6,511,415 1.69% 685,631 10.53%
Total efectos y cuentas por pagar 24,858,876 7.28% 48,032,170 12.44% (23,173,294) -48.25%

Intereses acumulados por pagar 47,806,286 14.01% 50,407,086 13.05% (2,600,800) -5.16%
Gastos acumulados 14,049,254 4.12% 11,484,643 2.97% 2,564,611 22.33%
Dividendos por pagar 1,871,991 0.55% 2,145,489 0.56% (273,498) -12.75%
Impuestos por pagar 21,893,003 6.42% 9,504,337 2.46% 12,388,666 130.35%

Total pasivo circulante 142,284,166 41.70% 152,842,065 39.58% (10,557,899) -6.91%

Deuda a largo plazo 194,436,981 56.98% 229,670,923 59.47% (35,233,942) -15.34%
Prestaciones sociales 4,522,494 1.33% 3,661,239 0.95% 861,255 23.52%

Total pasivo 341,243,641 100.00% 386,174,227 100.00% (44,930,586) -11.63%

Patrimonio 452,147,340 450,580,547

793,390,981 836,754,774
Contabilidad Fernando Catacora ISBN 980-6168-60-7 Copyright, 1998 McGraw Hill Interamericana de Venezuela, S.A.
Contabilidad, C.A.
Estados de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio
Aos terminados el 31 de Octubre de 1997 y 1996
(Expresados en bolvares)
Utilidades Retenidas
Capital Reserva No Total Total
Social Legal Distribuidas Patrimonio
Saldos al 31 de octubre de 1995 29,000,000 2,900,000 22,962,582 25,862,582 54,862,582

Aumento de capital social 19,000,000 - - - 19,000,000
Dividendos pagados en efectivo - - (4,800,000) (4,800,000) (4,800,000)
Utilidad neta - - 31,814,344 31,814,344 31,814,344
Traspaso a la reserva legal - 1,900,000 (1,900,000) - -
Saldos al 31 de octubre de 1996 48,000,000 4,800,000 48,076,926 52,876,926 100,876,926

Aumento del capital social -
Capitalizacin de utilidades no distribuidas 12,000,000 - (12,000,000) (12,000,000) -
En efectivo 30,000,000 - - - 30,000,000
Dividendos pagados en efectivo - - (7,200,000) (7,200,000) (7,200,000)
Utilidad Neta - - 15,038,101 15,038,101 15,038,101
Traspaso a reserva legal - 1,200,000 (1,200,000) - -
Saldos al 31 de octubre de 1997 90,000,000 6,000,000 42,715,027 48,715,027 138,715,027
Contabilidad Fernando Catacora ISBN 980-6168-60-7 Copyright, 1998 McGraw Hill Interamericana de Venezuela, S.A.
Contabilidad, C.A.
Estados de Resultados
Por los doce meses terminados el 31 de Diciembre de 1997 y 1996
(Expresados en bolvares constantes)
31 de Diciembre % 31 de Diciembre %
1997 1996
Ventas netas 83,567,884 100.00% 173,268,862 100.00%
Costo de ventas (73,511,859) 87.97% (119,214,628) 68.80%
Utilidad bruta 10,056,025 12.03% 54,054,234 31.20%

Gastos de administracin y generales (4,817,020) 5.76% (11,409,026) 6.58%

Utilidad en operaciones 5,239,005 6.27% 42,645,208 24.61%

Costo integral de financiamiento
Gastos por intereses (6,280,039) 7.51% (20,991,547) 12.12%
Ganancia monetaria 36,073,649 43.17% 253,189,217 146.13%
Prdida por diferencia cambiaria (4,806,449) 5.75% (151,970,211) 87.71%

Total costo integral de financiamiento 24,987,161 29.90% 80,227,459 46.30%

Otras deducciones
Prdida por retiro de activos fijos (3,120,594) 3.73% (5,623,263) 3.25%
Otros, neto (1,184,491) 1.42% (1,025,009) 0.59%

Total otras deducciones (4,305,085) 5.15% (6,648,272) 3.84%

Utilidad antes de impuesto
y partidas extraordinarias 25,921,081 31.02% 116,224,395 67.08%

Impuesto sobre la renta (10,970,172) 13.13% (16,624,271) 9.59%

Ganancia antes de partidas extraordinarias 14,950,909 17.89% 99,600,124 57.48%

Partida Extraordinaria - Compensacin por
bono de transferencia (12,415,793) 14.86% 0 0.00%

Utilidad neta 2,535,116 3.03% 87,184,331 50.32%
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EMPRESA COMERCIALIZADORA EMPRESA MANUFACTURERA
Contabilidad, C.A. Contabilidad, C.A.
Costo de las Mercancas Vendidas Costo de Produccin y Ventas
Para los doce meses terminados el 31 de diciembre Para los doce meses terminados el 31 de diciembre
de 1997 y 1996 de 1997 y 1996
(Expresados en bolvares) (Expresados en bolvares)
31 de Diciembre 31 de Diciembre 31 de Diciembre 31 de Diciembre
1997 1996 1997 1996

Inventario inicial de mercancas 10,897,653 11,442,897 Materia Prima Consumida
ms : Compras de mercancas 78,654,378 89,724,463 Inventario inicial de materia prima 98,765,434 79,765,432
Fletes sobre compras 6,548,987 4,987,484
Gastos de importacin 9,876,542 5,987,432 ms : Compras netas de materia prima 986,434,098 786,893,022
Impuestos 490,395 987,120 Fletes sobre compras 45,674,213 32,459,789
Devoluciones en compras (6,543,733) (8,086,357) menos : Descuentos y rebajas en compras (7,896,539) (5,754,967)
Rebajas y Descuentos (2,345,765) (3,876,528)
Total compras netas 86,680,804 89,723,614 Materia prima disponible 1,122,977,206 893,363,276
Mercanca Disponible 97,578,457 101,166,511 menos : Inventario final de materia prima (74,537,643) (54,735,690)
menos : Inventario Final de Mercancas (19,876,524) (10,897,653) Materia prima consumida 1,048,439,563 838,627,586
Costo de la mercanca vendida 77,701,933 90,268,858 Mano de Obra Directa 567,389,030 347,393,089
Contabilidad Fernando Catacora ISBN 980-6168-60-7 Copyright, 1998 McGraw Hill Interamericana de Venezuela, S.A. Gastos Indirectos de Fabricacin
Mano de obra indirecta 35,098,303 39,876,112
Diversos gastos de fbrica 7,898,783 8,763,029
Depreciacin maquinaria 5,678,543 4,567,852
Depreciacin edificio de la fbrica 89,764,523 79,875,329
Gastos indirectos de fabricacin 138,440,152 133,082,322
Costo de produccin 1,754,268,745 1,319,102,997
ms : Inventario inicial de productos en proceso 65,432,876 43,765,349
Productos en proceso disponibles 1,819,701,621 1,362,868,346
menos : Inventario final de productos en proceso (75,431,285) (65,432,876)
Costo de productos terminados 1,744,270,336 1,297,435,470
ms : Inventario inicial de productos terminados 128,765,430 98,765,219
Productos terminados disponibles 1,873,035,766 1,396,200,689
menos : Inventario final de productos terminados (117,653,262) (128,765,430)
Costo de produccin y ventas 1,755,382,504 1,267,435,259
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Estado Consolidado de Movimiento del Efectivo
Ao terminado el 31 de diciembre de 19X1
Aumento (Disminucin) en Efectivo y Equivalentes de Efectivo
(Expresado en bolvares)
Movimiento del efectivo proveniente de las actividades operacionales :
Utilidad neta 760
Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo neto provisto
por las actividades operacionales :
Depreciacin y amortizacin 445
Provisin para prdidas en cuentas por cobrar 200
Utilidad en venta de equipo (80)
Utilidades no distribuidas de compaa afiliada (25)
Cobro de documentos por cobrar por venta de inventarios 100
Cambios en activos y pasivos, neto de los efectos de la compra de
Compaa S:
Aumento en cuentas por cobrar (215)
Disminucin de inventarios 205
Aumento en gastos pagados por adelantado (25)
Disminucin en cuentas por pagar y gastos acumulados (250)
Aumento en intereses e impuesto sobre la renta por pagar 50
Aumento en impuesto diferido 150
Aumento en otros pasivos 50
Total ajustes 605
Efectivo neto provisto por las actividades operacionales 1,365
Movimiento del efectivo proveniente de las actividades de inversin :
Proveniente de la venta de equipo 600
Cobro de documentos por cobrar por venta de planta 150
Adiciones a propiedades, planta y equipo (1,000)
Compra de la Compaa S, neto del efectivo adquirido (925)
Efectivo neto usado en las actividades de inversin (1,175)
Movimiento del efectivo proveniente de las actividades de financiamiento :
Prstamos netos segn acuerdo de lnea de crdito 300
Pagos de principal de obligaciones bajo contratos de
arrendamientos capitalizables (125)
Proveniente de la deuda a largo plazo 400
Proveniente de la emisin de acciones comunes 500
Dividendos pagados (200)
Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento 875
Aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo 1,065
Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del ao 600
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ao 1,665
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1. En esta hoja encontrar un estado de movimiento del efectivo pro
para ser utilizado en el estudio de la teora contable.
2. En este caso solamente se presenta un solo ao ya que puede asumirse
que es el primer ao de operaciones de la compaa.
3. El mtodo utilizado es el indirecto, de acuerdo a lo explicado en el
captulo 5. Las cifras fueron tomadas de la figura 5
4. Cualquier sugerencia ser bien recibida a travs de correo electrnico o
de correo normal a las direcciones que aparecen en la introduccin del
libro.

CONCILIACION POR SALDOS ENCONTRADOS
Contabilidad, C.A.
Conciliacin Bancaria al 31/12/1997
Banco Provincial Cta. Cte. 013-22481-Q
Cdigo Contable : 1101-001
Saldo segn libros 10,000.00
Ms :
- Cheques no cobrados (Anexo 1) 2,587,597.00
- Notas de crdito no contabilizadas (Anexo 2) 6,787,897.00
- Depsitos que no corresponden (Anexo 3) 20,000.00
- Otras partidas (Anexo 4) 400,000.00 9,795,494.00
Menos :
- Depsitos en trnsito (Anexo 5) 1,000,000.00
- Notas de dbito no contabilizadas (Anexo 6) 1,127,863.00
- Cheques cargados errneamente (Anexo 7) 300,000.00
- Otras partidas (Anexo 8) 56,483.00 2,484,346.00
Saldo segn estado de cuenta bancario 7,321,148.00
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ANEXO 1
CHEQUES NO COBRADOS
Beneficiario Monto
Fernando Catacora 1,000,000.00
Juan Carlos Garca 1,200,920.00
Thayluma Gmez 300,000.00
Transportes del Norte, C.A. 86,677.00
Total cheques no cobrados 2,587,597.00
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ANEXO 2
NOTAS DE CRDITO NO CONTABILIZADAS
Concepto Monto
Descuento de efectos 3,798,899.00
Pagar No. 76767 2,000,000.00
Intereses Colocaciones 988,998.00

Total notas de crdito no contabilizadas 6,787,897.00
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AN EXO 3
DEPOSITOS QUE NO CORRESPONDEN
Concepto Monto
Error en depsito no identificado 20,000.00
Total depsitos que no corresponden 20,000.00
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ANEXO 4
OTRAS PARTIDAS
Concepto Monto
Doble registro de cheque a Nelson Camargo 400,000.00
Total otras partidas 400,000.00
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ANEXO 5
DEPOSITOS EN TRANSITO
Concepto Monto
Depsito No 8964347 1,000,000.00
Total depsitos en trnsito 1,000,000.00
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ANEXO 6
NOTAS DE DEBITO NO CONTABILIZADAS
Concepto Monto
Comisiones bancarias 86,787.00
Servicios varios 45,544.00
Intereses pagar 986,532.00
Chequeras solicitadas 9,000.00
Total notas de dbito no contabilizadas 1,127,863.00
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ANEXO 7
CHEQUES CARGADOS ERRONEAMENTE
Concepto Monto
Error en cheque cargado por el banco 300,000.00
Total cheques cargados errneamente 300,000.00
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ANEXO 8
OTRAS PARTIDAS
Concepto Monto
Ajustes varios 56,483.00
Total otras partidas 56,483.00
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DEPRECIACION POR EL METODO DE LINEA RECTA
Datos a Introducir :
Costo : 4,000,000.00
Valor residual : 100.00 Introduzca siempre al menos Bs. 1
Valor a depreciar : 3,999,900.00
Vida til (en aos) : 3
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Cuadro de Depreciacin
Mtodo de Lnea Recta
Perodo Costo Valor Depreciacin Depreciacin Valor
del Activo Depreciable del Perodo Acumulada Segn Libros
1 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 111,108.33 3,888,891.67
2 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 222,216.67 3,777,783.33
3 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 333,325.00 3,666,675.00
4 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 444,433.33 3,555,566.67
5 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 555,541.67 3,444,458.33
6 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 666,650.00 3,333,350.00
7 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 777,758.33 3,222,241.67
8 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 888,866.67 3,111,133.33
9 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 999,975.00 3,000,025.00
10 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,111,083.33 2,888,916.67
11 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,222,191.67 2,777,808.33
12 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,333,300.00 2,666,700.00
13 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,444,408.33 2,555,591.67
14 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,555,516.67 2,444,483.33
15 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,666,625.00 2,333,375.00
16 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,777,733.33 2,222,266.67
17 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,888,841.67 2,111,158.33
18 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 1,999,950.00 2,000,050.00
19 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,111,058.33 1,888,941.67
20 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,222,166.67 1,777,833.33
21 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,333,275.00 1,666,725.00
22 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,444,383.33 1,555,616.67
23 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,555,491.67 1,444,508.33
24 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,666,600.00 1,333,400.00
25 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,777,708.33 1,222,291.67
26 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,888,816.67 1,111,183.33
27 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 2,999,925.00 1,000,075.00
28 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,111,033.33 888,966.67
29 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,222,141.67 777,858.33
30 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,333,250.00 666,750.00
31 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,444,358.33 555,641.67
32 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,555,466.67 444,533.33
33 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,666,575.00 333,425.00
34 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,777,683.33 222,316.67
35 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,888,791.67 111,208.33
36 4,000,000.00 3,999,900.00 111,108.33 3,999,900.00 100.00
Contabilidad, C.A.
Tabla de Amortizacin por el Mtodo de Inters Compuesto
Sistema Francs o de Amortizacin Progresiva
Datos a Introducir :

Monto a financiar : 1,000,000
Nmero de cuotas (en meses) : 36 Mximo 36 meses
Monto de la cuota a pagar : 45,803.79
Tasa mensual de inters : 3.00%
Detalle de la Tabla de Amortizacin
Perodo Saldo al Monto de Inters Amortizacin Inters Amortizacin Saldo
Inicio la Cuota del Perodo del Perodo Acumulado Acumulada Pendiente

1 1,000,000.00 45,803.79 30,000.00 15,803.79 30,000.00 15,803.79 984,196.21
2 984,196.21 45,803.79 29,525.89 16,277.91 59,525.89 32,081.70 967,918.30
3 967,918.30 45,803.79 29,037.55 16,766.25 88,563.44 48,847.95 951,152.05
4 951,152.05 45,803.79 28,534.56 17,269.23 117,098.00 66,117.18 933,882.82
5 933,882.82 45,803.79 28,016.48 17,787.31 145,114.48 83,904.49 916,095.51
6 916,095.51 45,803.79 27,482.87 18,320.93 172,597.35 102,225.42 897,774.58
7 897,774.58 45,803.79 26,933.24 18,870.56 199,530.58 121,095.98 878,904.02
8 878,904.02 45,803.79 26,367.12 19,436.67 225,897.70 140,532.65 859,467.35
9 859,467.35 45,803.79 25,784.02 20,019.77 251,681.73 160,552.42 839,447.58
10 839,447.58 45,803.79 25,183.43 20,620.37 276,865.15 181,172.79 818,827.21
11 818,827.21 45,803.79 24,564.82 21,238.98 301,429.97 202,411.77 797,588.23
12 797,588.23 45,803.79 23,927.65 21,876.15 325,357.62 224,287.91 775,712.09
13 775,712.09 45,803.79 23,271.36 22,532.43 348,628.98 246,820.35 753,179.65
14 753,179.65 45,803.79 22,595.39 23,208.40 371,224.37 270,028.75 729,971.25
15 729,971.25 45,803.79 21,899.14 23,904.66 393,123.51 293,933.41 706,066.59
16 706,066.59 45,803.79 21,182.00 24,621.80 414,305.50 318,555.20 681,444.80
17 681,444.80 45,803.79 20,443.34 25,360.45 434,748.85 343,915.65 656,084.35
18 656,084.35 45,803.79 19,682.53 26,121.26 454,431.38 370,036.92 629,963.08
19 629,963.08 45,803.79 18,898.89 26,904.90 473,330.27 396,941.82 603,058.18
20 603,058.18 45,803.79 18,091.75 27,712.05 491,422.02 424,653.87 575,346.13
21 575,346.13 45,803.79 17,260.38 28,543.41 508,682.40 453,197.28 546,802.72
22 546,802.72 45,803.79 16,404.08 29,399.71 525,086.48 482,596.99 517,403.01
23 517,403.01 45,803.79 15,522.09 30,281.70 540,608.57 512,878.69 487,121.31
24 487,121.31 45,803.79 14,613.64 31,190.16 555,222.21 544,068.85 455,931.15
25 455,931.15 45,803.79 13,677.93 32,125.86 568,900.15 576,194.71 423,805.29
26 423,805.29 45,803.79 12,714.16 33,089.64 581,614.30 609,284.34 390,715.66
27 390,715.66 45,803.79 11,721.47 34,082.32 593,335.77 643,366.67 356,633.33
28 356,633.33 45,803.79 10,699.00 35,104.79 604,034.77 678,471.46 321,528.54
29 321,528.54 45,803.79 9,645.86 36,157.94 613,680.63 714,629.40 285,370.60
30 285,370.60 45,803.79 8,561.12 37,242.68 622,241.75 751,872.08 248,127.92
31 248,127.92 45,803.79 7,443.84 38,359.96 629,685.59 790,232.03 209,767.97
32 209,767.97 45,803.79 6,293.04 39,510.76 635,978.62 829,742.79 170,257.21
33 170,257.21 45,803.79 5,107.72 40,696.08 641,086.34 870,438.87 129,561.13
34 129,561.13 45,803.79 3,886.83 41,916.96 644,973.17 912,355.83 87,644.17
35 87,644.17 45,803.79 2,629.33 43,174.47 647,602.50 955,530.30 44,469.70
36 44,469.70 45,803.79 1,334.09 44,469.70 648,936.59 1,000,000.00 0.00
Contabilidad Fernando Catacora ISBN 980-6168-60-7 Copyright, 1998 McGraw Hill Interamericana de Venezuela, S.A.