UNIVERSIDAD DE CARABOBO

AREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
MAESTRA EN CIENCIAS CONTABLES






SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIN
Y PRESERVACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LAS
EMPRESAS CAUCHERAS







AUTOR: CHACON P, Wladimir
TUTOR: ROMERO, Freddy



Valencia, Marzo de 2005







SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIN Y
PRESERVACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LAS EMPRESAS
CAUCHERAS.
RESUMEN
El objetivo fundamental de esta investigacin es el de disear un sistema de control
interno que optimice y preserve los activos fijos de las empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo. El marco terico fue fundamental porque
permiti obtener informacin escrita necesaria para seguir adelante con la
investigacin, en especial para reforzar aquellos trminos importantes en un momento
determinado. El diseo utilizado para este estudio se realiz bajo la modalidad de
proyecto factible y se ubic una investigacin de campo de tipo descriptiva. La
poblacin est compuesta por las empresas caucheras manufactureras del Estado
Carabobo, con relacin a la muestra est representada por las cuatros (4) personas que
laboran en el departamento de activos fijos de las organizaciones en estudio. En
cuanto a las tcnicas de recoleccin de datos se utiliz la observacin directa, el
registro interno de las empresas y el cuestionario, los resultados del registro de la
observacin directa fueron cualitativamente. Mientras que la tcnica de anlisis para el
cuestionario fue la descriptiva inferencial y se realiz en trminos de porcentaje
detectando as las necesidades existentes en el departamento de activos fijos. Las
conclusiones indican que las operaciones que se realizan en el departamento de activos
fijos de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, no son los ms
adecuados y viables para las exigencias de las organizaciones, por lo que las empresas
requieren implementar un sistema de control interno que agilice, preserve y
salvaguarde la gestin del sus departamentos de activos fijos. En tal sentido se elabor
la propuesta y se formularon recomendaciones que garanticen el xito al lograr una
mayor eficiencia en los procedimientos que desarrolle el departamento de activos fijos,
al aplicar un sistema de control interno fundamentado en la situacin real y actual de la
unidad en estudio.
Palabras Claves: Control Interno, Activos Fijos, Gestin, Investigacin, Optimizar,
Preservar.

INTRODUCCIN
En vista de las diferentes dificultades y cambios que ha experimentado el pas tanto
en el mbito econmico como en lo social en los ltimos aos, es imprescindible para
cualquier organizacin tener y mantener sistemas de control interno, con la finalidad de
optimizar y obtener el control riguroso de todas y cada una de las actividades que realizan.
Anteriormente, lo que ms predominaba entre las empresas era el uso del efectivo y los
recursos tangibles, pero, a travs del tiempo se observa como se ha ido incrementando el
inters por resguardar todos sus valores, as como tambin, la seguridad razonable de las
operaciones que envuelven a las mismas y el valor humano.
Con esto lo que se quiere establecer es, que un sistema de control interno se debe
regir bajo la premisa del concepto costo/beneficio, el cual implica, el no establecer
nicamente controles por el hecho de establecerlos, sino que, previamente debe existir
una serie de evaluaciones y aplicaciones acerca de que si stos controles son realmente
necesarios y efectivos para las empresas, y que al mismo tiempo generen un beneficio
mayor al costo al momento de implantarlos en las organizaciones, es decir, que la tasa de
retorno de inversin sea realmente llamativa e interesante para los dueos o accionistas.
Es bueno resaltar la gran importancia y necesidad que resulta el mantener adecuados
sistemas de control interno en las empresas, ya que sirve de plataforma o base sobre la
cual descansa la confiabilidad y certeza de las todas sus operaciones, y cualquier
organizacin que emplee de manera adecuada y eficaz dichos controles, deber tener
lneas claras de demarcacin entre las responsabilidades y obligaciones adquiridas de su
gestin administrativa.
En esta investigacin se pretende preservar y optimizar los activos fijos de las
empresas Caucheras Manufactureras del Estado Carabobo, mediante la implementacin
de un sistema de control interno. No obstante, los resultados que se obtengan servirn
para mejorar las toma de decisin por parte de la gerencia, el cual es el departamento ms
indicado para realizar las estimaciones necesarias, y as asegurarse de que los beneficios
esperados para una posible implantacin del procedimiento de Control interno, son
superiores a los costos de los mismos.
En tal sentido, el siguiente trabajo de grado fu concebido inicialmente bajo la
modalidad de seis (6) captulos, los cuales fueron estructurados de la siguiente manera:

Captulo I. El Problema, donde se presenta la problemtica existente, y se conoce
lo que se desea desarrollar y proponer, las razones que justifican su estudio, el objetivo
general y los especficos que se persiguen en el mismo y el alcance.
Captulo II. Abarca el marco terico de la investigacin, presentando los
antecedentes de la investigacin y las bases tericas utilizadas importantes y necesarias
para el desarrollo de este trabajo.
Captulo III. Se presenta el marco metodolgico, es decir, las diferentes actividades
llevadas a cabo para la elaboracin de esta investigacin, aqu se describe el tipo de
investigacin, rea de investigacin y las tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.
Captulo IV. En este captulo, describimos el diagnstico que sustente la propuesta,
presentando los resultados obtenidos de la aplicacin del instrumento de medicin y sus
respectivos comentarios.
Captulo V. La Propuesta, donde se desarrollaron los procedimientos de cada uno de
los pasos y la forma de como manejar el sistema de control interno para los activos fijos
de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo
Capitulo VI. Las conclusiones y las recomendaciones a ser tomadas en cuenta para
las empresas en estudio





















CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones,
se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta cuando
medimos eficiencia y productividad al momento de implantarlos; en especial si se
centra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, permitir conocer la situacin real de las mismas, de all, la importancia
de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles implantados se
cumplan para darle una mejor visin y seguridad sobre su gestin.
Por su parte, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para
proteger y resguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos
contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia.
De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una
empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en
constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionalidad dentro de la
organizacin.
Siendo las cosas as, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr
implementando y adecuando controles internos, los cuales salvaguarden y preserven los
bienes de un departamento o de la empresa en general. Dentro de este orden de ideas,
Catcora, F. (1999), expresa que el control interno:
Es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un
sistema contable, el grado de fortaleza determinar si existe
una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los
estados financieros. Una debilidad importante del control
interno, o un sistema de control interno poco confiable,

representa un aspecto negativo dentro del sistema contable.
(p.238).
En la perspectiva que aqu adoptamos, podemos afirmar que un departamento que
no aplique controles internos adecuados puede correr el riesgo de desviar sus
operaciones y, por supuesto, las decisiones tomadas no sern las ms adecuadas para su
gestin e incluso podra llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que se debe
asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.
En el caso de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, se
observan deficiencias en el rea de activos fijos. Las mismas se refieren a la inexistencia
de controles internos adecuados para la identificacin y control de los activos fijos
tangibles existentes en la organizacin tales como: edificio, maquinarias, mobiliarios,
moldes y vehculos de manera que los mismos se puedan cotejar con sus libros auxiliares,
lo que genera incertidumbre, prdida de tiempo y desconfianza de la informacin
financiera.
Lo anteriormente expuesto, se debe a la ausencia de controles internos capaces de
mantener el orden secuencial de las operaciones en el departamento de activos fijos de las
empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, debido a que el personal que
labora actualmente no cuenta con un plan de organizacin adecuado para el tratamiento
de los bienes muebles dentro de la empresa, trayendo como consecuencia la falta de
prevencin o deteccin de errores, as como determinar la ubicacin exacta de los
mismos.
Actualmente, no tienen definido una poltica para la toma fsica de inventario de
activos fijos tangibles, ya que en la actualidad no existen normas y procedimientos para
realizar las mismas, por lo tanto no se podrn realizar los mismos en determinados
perodos.
A su vez, existe un descontrol administrativo en cuanto a las entradas y salidas de
activos fijos, bien sea por reparacin o prstamo, es decir, cuando un activo sale de la
planta cauchera por cualquiera de las razones anteriormente descritas, no se tiene el
control de cuando reingresa, generando desconocimiento de los activos fijos que estn
fuera de la empresa. Siguiendo este orden de ideas, es importante y necesario tener

identificado la ubicacin de los activos en poder de terceros, de manera de controlar su
estatus y pronto regreso, y de esta forma, seguir produciendo para la organizacin.
Al mismo tiempo se puede resaltar, la carencia de un procedimiento que detecte el
movimiento de los bienes muebles al momento de ser trasladado a unidades distintas a su
origen, cabe destacar que estos movimientos se realizan sin existir un responsable ni un
soporte del mismo.
Es importante acotar, el desconocimiento que tienen las gerencias, donde el
departamento de activos fijos est adscrito, en cuanto a la ubicacin de los activos fijos
tangibles por centro de costo, a la hora del registro y distribucin de gasto de
depreciacin contable para su presentacin en los estados financieros. Esto traer como
consecuencia, de continuar sucediendo esta problemtica, el riesgo de desconocer tantos
los gastos por depreciacin como los pagos por los impuestos de activos empresariales
que se pudieran generar, as como tambin la incertidumbre de no conocer la cantidad de
activos que se encuentran fuera de planta por reparacin o prstamo.
En atencin a la problemtica existente, se hace necesario establecer nuevos
mecanismos a travs de una propuesta sistematizada de control interno para la
optimizacin y preservacin de los activos fijos de las empresas caucheras del Estado
Carabobo, mediante la aplicacin y seguimiento de polticas y normas, para
salvaguardar y preservar sus bienes muebles, brindando informacin que contribuya a
minimizar sus costos y aumentar su funcionalidad; y que a su vez se pueda sincerar la
informacin que va a los Estados Financieros y a otros registros que tengan incidencia
con este tipo de activos.
Con el diseo practico y adecuado de control interno, tomando en consideracin las
exigencias de las gerencias caucheras, se pretender optimizar y agilizar la gestin del
departamento de activos fijos de las mismas, de manera que la informacin que se
maneje sea veraz, confiable y precisa. Es importante acotar que en los departamento de
activos fijos de las empresas Caucheras Manufactureras del Estado Carabobo, descansa
toda la informacin y control de todas las inversiones de la organizacin, por lo que se
hace necesario controlarlo y sistematizarlo para minimizar sus riesgos y las operaciones
manuales.

Formulacin del Problema
Por todos los motivos antes expuestos, el investigador se plantea la siguiente
interrogante a ser demostrada en este estudio El sistema de control interno para
optimizar y preservar los activos fijos de las empresas caucheras manufactureras del
Estado Carabobo, suministra informacin confiable para garantizar el buen manejo de
los mismos?
El aporte profesional e institucional de este trabajo de investigacin, es el de lograr
fomentar un sistema de control interno de los activos fijos tangibles en la empresas
caucheras manufactureras del Estado Carabobo, bajo una metodologa consistente,
sencilla y eficiente, que permita optimizar de manera coherente y efectiva todas las
operaciones contables-administrativas referente al tema de estudio.


Objetivo General de la Investigacin
Disear un sistema de control interno para la optimizacin y la preservacin de los
activos fijos de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo.


Objetivos Especficos de la Investigacin
1. Diagnosticar las caractersticas generales de los departamentos de activos fijos de las
empresas caucheras manufactureras.
2. Determinar los puntos crticos del departamento de activos fijos de las empresas
caucheras manufactureras, en cuanto a sus debilidades y fortalezas.
3. Identificar las caractersticas de los activos fijos tangibles de las empresas caucheras
manufactureras.
4. Fundamentar tericamente el sistema de control interno, para aplicar conceptos y
teoras que servirn para complementar el desarrollo de la investigacin.
5. Disear el sistema de control interno en funcin de las caractersticas de las empresas
caucheras manufactureras del Estado Carabobo, para la optimizacin de las
operaciones y el funcionamiento del departamento de activos fijos.

Justificacin de la Investigacin
Es imprescindible para las empresas caucheras manufactureras del estado
Carabobo, que el departamento de activos fijos mantenga el control de todas y cada una
de sus operaciones, ya que dichos bienes muebles forman parte de la naturaleza
permanente en las operaciones del negocio y los mismos no son destinados para las
ventas, es por ello que el no tener procedimientos bien aplicados traer como
consecuencia desviaciones en las actividades del departamento de activos fijos y en las
organizaciones en estudio.
Es bueno resaltar que, los Activos Fijos de las empresas Caucheras manufactureras
del Estado Carabobo, en general representan el 40% del Balance General y que con el
desarrollo de esta investigacin, se dar un aporte a travs de una propuesta de
procedimientos de control interno orientados a la optimizacin y preservacin de las
actividades y operaciones de los activos fijos de las mismas, salvaguardando y
minimizando as sus costos, con la finalidad de clasificar el activo, segn sea su
naturaleza corprea dentro de la organizacin.
La relevancia de este trabajo se centra, en que el control interno debe adaptarse y
aplicarse de manera que ayuden a las empresas Caucheras manufactureras en general, a
identificar los activos fijos, bajo un detalle considerable en cuanto a localizacin,
informacin, traslados, reparacin y retiros para efectos del control y registro adecuado
de la depreciacin.


Alcance de la Investigacin
Esta investigacin se efecta para optimizar la gestin del departamento de activos
fijos de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, mediante una
propuesta de control interno, la cual estar orientada a preservar los bienes muebles. Al
mismo tiempo agilizar el desarrollo de las actividades internas de las empresas
caucheras manufactureras, cumpliendo con las metas propuestas y establecidas por la
gerencia con el propsito de ir creciendo operativa y funcionalmente.


Por lo tanto, se deben identificar aquellas caractersticas que se relacionan con el
departamento de activos fijos, analizando y determinando donde estn sus fortalezas y
debilidades de manera de que se puedan establecer las bases de las dificultades y los
diferentes factores internos y externos, que de una forma u otra existen en el manejo
actual de sus operaciones, con la finalidad de corregirlas y mejorarlas.
Es por ello, que la investigacin tiene una gran utilidad terica ya que permitira
disear procedimientos internos para optimizar las operaciones de las empresas
caucheras manufactureras del Estado Carabobo, con respecto a los activos fijos,
adems, transciende del mbito acadmico al poder ser aplicada en otras empresas de
similar actividad.
Metodolgicamente esta investigacin llega hasta el diseo del sistema de control
interno para la optimizacin y preservacin de los activos fijos, no incluye su aplicacin
y ajuste de correccin, ya que esto depende de la decisin de las direcciones de las
empresas caucheras manufactureras, del Estado Carabobo de su puesta en marcha.


















CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1 Antecedentes de la Investigacin
En toda investigacin, se requiere de un estudio de antecedentes, que permita tomar
en consideracin nuevas tendencias acerca del tema objeto de estudio, y por ende, apoyar
los lineamientos del usuario y la relacin directa con la propuesta que se plantea a esta
investigacin.
En la revisin de algunos trabajos de investigacin, se pudo conocer algunos
aportes que inciden directamente en la presente investigacin. En primer lugar Garca, Y
(1999), Sistema de control interno para el departamento de almacn de repuestos de
la empresa Tabacalera Nacional C.A., llevado en adelante en la Universidad
Bicentenaria de Aragua para optar al titulo de Magster en Administracin Comercial,
con el fin de optimizar el manejo de los recursos financieros de la empresa, donde a
travs de la evaluacin de los planes de organizacin, los procedimientos y los registros
contables le permitan a la empresa tener confiabilidad de sus operaciones, ya que el
sistema de control interno consta de todas las medidas empleadas por una organizacin
para preservar sus activos.
En este estudio se evalu, el sistema de control interno como primer paso para
determinar las variaciones en los estados financieros, por consiguiente los objetivos
logrados y la comprobacin de las fallas de este sistema representan las razones
financieras necesarias para confirmar la razonabilidad de sus resultados.
Esta investigacin representa una til referencia para la investigacin objeto de
estudio, porque mediante este procedimiento el investigador pudo realizar una evaluacin
de control en las empresas caucheras y se comprob que su funcionamiento afecta a otros
procesos de la misma, lo que resalta el inters con el que deben ser tratadas en esta
investigacin cada una de las relaciones entre el control interno del departamento de
compras y los procesos restantes que en nuestro caso el departamento de activos fijos, ya
que es el aspecto fundamental para el funcionamiento de la organizacin.
Latouche, F (1999) Evaluacin de la Norma y Procedimiento que Rigen la
Capitalizacin de los Activos Fijos Tangibles en la Empresa ELECENTRO, C.A,
Zona Aragua Maracay, realizado en la Universidad Bicentenaria de Aragua, realiz un

proyecto factible apoyndose en una investigacin de campo, para optar al titulo de
Magster en Gerencia Industrial.
En este trabajo se describe la ausencia de medidas y controles en el rea de
contabilidad, especficamente en el departamento de Activos Fijos, que proporcione
confiabilidad de las actividades. El trabajo de investigacin se fundamenta en clasificar
las operaciones y la segregacin de funciones que garanticen la objetividad de los
resultados obtenidos.
El aporte directo con la investigacin se basa en la necesidad de ofrecer a toda la
organizacin mecanismos de control interno que doten al sistema contable y
administrativo, de las fuerzas necesarias que garanticen la confiabilidad de los Activos
Fijos Tangibles. De esta manera se obtendrn resultados confiables y efectivos en cuanto
a la contabilizacin de las operaciones en cuanto a los activos fijos de las empresas en
estudio.
Igualmente Colmenares, O. (2001), se bas en la Evaluacin de los sistemas de
control interno de la seccin de cuentas por pagar y su relacin con los
departamentos involucrados (almacn y compras), en la empresa Rimaca, C.A., para
optar al titulo de Postgrado en Ciencias gerenciales, realizado en la Universidad
Bicentenaria de Aragua, con el propsito de aportar recomendaciones y conclusiones que
le permita subrayar las fallas tales como: omisin de documentos vlidos y los retrasos en
los pagos a los proveedores nacionales entre otros.
Este estudio arroj resultados positivos por cuanto presenta debilidades en los
controles internos, en la seccin de cuentas por pagar de la empresa Rimaca, C.A.,
sugirindose soluciones prcticas y adecuadas a la realidad existente, como son un jefe y
un auxiliar de contabilidad, y al mismo tiempo una debida segregacin de funciones para
el personal existente de manera tal, que puedan tener unas normas y seguir en su gestin.
La relacin que guardar esta investigacin con la propuesta existente es, que aporta
elementos para la aplicacin del control interno en todos y cada uno de los departamentos
para el logro de sus objetivos. Aplicar un buen sistema de control interno permitir estar
ms tranquilo en cuanto a los procesos establecidos, pero no solo es aplicar controles,
tambin existe la parte de monitorear los mismos y de esta forma se podra aplicar como
especie de una auditora de los procesos implantados.


El aporte para la investigacin objeto de estudio se basa principalmente, en la
relacin directa que pueden tener los diferentes departamentos dentro de una
organizacin.. Hay que tener en cuenta que un cambio en un departamento puede inferir
en la obstruccin de otros, es decir, un cambio que no se estudie con anticipacin, pudiera
traer desequilibrio en otro, por lo tanto mediante este antecedente se pudo corroborar que
muchas dependencias pueden estar trabajando en equipo y los resultados son favorables
siempre y cuando, trabajan sincronizados y en equipo.
Parra, M. (2002), en su trabajo titulado Evaluacin del sistema de control interno
del efectivo, realizado en la Universidad Experimental para optar al titulo de Magster en
Finanzas, define el control interno como un conjunto de elementos que comprenden la
organizacin general, los mtodos y procedimientos, polticas y normas adoptadas con el
fin de salvaguardar los activos de la organizacin.
Seala que a travs de la implementacin del control interno se persigue lograr los
siguientes fines, los cuales se pueden clasificar en tres categoras: las autorizaciones, la
contabilizacin y la salvaguarda. Tambin afirma que la segregacin de funciones y las
medidas que se utilizan sobre los procedimientos en la empresa son dos tcnicas
utilizadas en el control interno.
El aporte de esta investigacin es de mucha significacin, ya que precisa el alcance
del control interno en las organizaciones, permitiendo constatar que la segregacin de
funciones va unida a cualquier proceso o control interno que se quiera implantar, es decir,
que el factor humano y tecnolgico deben estar unidos con el firme propsito de obtener
resultados altamentes positivos en una organizacin.
Venero, M (2002) Evaluacin de Sistema de Control Interno a los Activos Fijos
Depreciables de la Empresa PRODUISA, S.A., ubicada San Mateo, Estado
Aragua., realizada en la Universidad Bicentenaria de Aragua para optar al titulo de
postgrado en mercadotecnia empresarial. Es unainvestigacin con el fin de detectar las
debilidades que existan en los Activos Fijos Depreciables. Con la aplicacin de
tcnicas de recoleccin de datos y la observacin directa, se encontraron deficiencias y
en otros casos ausencia total de los controles en los procesos mencionados.


Analizados los datos recopilados por el investigador e interpretados los resultados,
lleg a la conclusin que la empresa necesita un diseo de control interno que la dote de
normas y procedimientos para regular sus operaciones, las cuales seran positivamente
en el manejo de los recursos econmicos y financieros.
El aporte con la investigacin es muy significativa e importante, ya que al aplicar el
control interno en la empresa, surge la necesidad de implementar en todos los niveles de
la organizacin, sistemas de controles internos adecuados con la finalidad de garantizar
la confiabilidad y seguridad de las operaciones activas, pasivas o de capital para poder
tener decisiones acertadas por parte de la gerencia, evitando as el derroche y el manejo
inadecuado de los recursos de la organizacin.
Con relacin al control interno en las diferentes organizaciones Mendoza, B.
(2003), en su trabajo de grado titulado Propuesta de lineamientos dirigidos a
optimizar la aplicacin del control interno en el rea de inventario de mercancas
en la empresa Papelera Venezuela, C.A., realizado en la Universidad Bicentenaria de
Aragua para optar al titulo de Postgrado en Administracin Comercial, y fue realizado
bajo un enfoque cuantitativo y cualitativo con lineamientos administrativos, empleando
instrumentos de recoleccin de datos necesarios para implantar una propuesta acorde a
las necesidades de la empresa dentro de los proyectos factibles.
En dicho trabajo de grado, el investigador resalta deficiencias y fallas en cuanto a la
documentacin que debe soportar el control de los inventarios en una empresa
manufacturera, lo cual entre otras cosas, produce inadecuados niveles de inventario de
mercanca, as como tambin, plizas de seguro no adecuadas a la existencia del
almacn. Con base a lo anteriormente expuesto, propuso recomendaciones para
fortalecer el control interno en el rea de inventario.
El aporte de este trabajo de investigacin es muy importante, ya que precisa la
necesidad de diagnosticar la situacin actual de cada uno de los aspectos involucrados
en los procesos de la organizacin, con la nica finalidad de disear los controles
internos con base y funcionabilidad a la realidad estudiada.




2.2 Bases Tericas
Siempre ser importante abordar el problema dentro de un mbito razonable, por lo
tanto se tom para ello las bases tericas ms importantes, relevantes y necesarias para
dar as a la investigacin un sentido coordinado de aquellos conceptos bsicos y
primarios que permitan abordarla en una forma clara y ordenada.
El principal y fundamental objetivo de las bases tericas es, enriquecer de una
forma sistemtica y ordenada el problema mediante un conjunto de conocimientos lo
ms slido y actualizado posible, de modo tal que permita perseguir y orientar la
bsqueda de la informacin deseada, a travs de una conceptualizacin adecuada de los
distintos trminos actualizados que se utilizaron en la investigacin, para los efectos de
este estudio.
Por ltimo se puede destacar que las bases tericas permitirn conocer los aspectos
tericos que ayudarn a la propuesta a tener un sentido prctico actualizado. Entre los
aspectos ms sobresalientes en la investigacin se nombran: el control interno, activos
fijos, sistema, controles, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, entre otros.


2.2.1 Teora de los Sistemas
Los sistemas siempre sern importantes debido a que en la actualidad, el proceso
socio - econmico tiene una vertiente muy acelerada, trayendo como consecuencia
desestabilizacin en todos los sectores y en especial en el mbito financiero donde su
ritmo debe estar integrado al mundo de una manera clara y especfica. Es por ello, que
la empresa tiene razones especficas para conservar un registro sistemtico, con el
propsito de mantener informacin veraz y al instante.
Adicionalmente, el buen funcionamiento que se pueda tener en el proceso contable
en una organizacin siempre estar dependiendo no solamente del recurso humano y de
sus experiencias, sino de los sistemas implementados, independientemente del tamao o
tipo de empresa que se quiera investigar.
A pesar que la palabra sistema es utilizada comnmente segn el rea de
desenvolvimiento, sta tiene un significado muy relevante y especfico, as Chiavenato,

I. (1993), sistemas es un conjunto de partes integradas que tienen la finalidad comn
de alcanzar determinado objetivo u objetivos. (p.50).
As mismo, Catcora, F. (1999), considera que un sistema es un conjunto de
elementos, entidades o componentes que se caracterizan para ciertos atributos
identificables que tienen relaciones entre s, y que funcionan para lograr un objetivo
comn. (p.25).
En referencia a los diferentes conceptos de sistemas sealados anteriormente,
podramos tomar para efectos de estudio al sistema como un conjunto de componentes
que unidos formaran un todo organizado que al interrelacionarse funcionalmente entre
s, permitir que dichos controles accionen en condiciones optimas.


2.2.2 Teora de los Controles
Son aquellos que nos permiten definir la forma sistemtica de cmo las empresas
han visto la necesidad de implementar controles internos en todas y cada uno de sus
operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el
riesgo de prdidas y en sus defectos prever las mismas. Por lo anteriormente descrito
O.Ray Whittington-Kurt Pany (2000) define los controles como el diseo para
salvaguardar los activos de la organizacin y al mismo tiempo, para brindar
confiabilidad en los Estados Financieros.
Sea cual sea la aplicacin del control que se quiere implementar para la mejora
organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto
es necesario aplicar un control preventivo, siendo stos los que se encargaran de
ejecutar los controles antes del inicio de un proceso o gestin administrativa.
Adicionalmente se cuentan con controles de deteccin los cuales se ejecutan
durante o despus de un proceso, la eficacia de este tipo de control depender
principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecucin del proceso y la
ejecucin del control. Para evaluar la eficiencia de cualquier serie de procedimiento de
control, es necesario definir los objetivos a cumplir.
Unido a esto, Poch, R.(1997), expresa el control aplicado de la gestin tiene por
meta la mejora de los resultados ligados a los objetivos. (p.17). De esto se deduce la

importancia que tienen los controles y en tal sentido, Leonard, W. (2000), asegura que
los controles son en realidad una tarea de comprobacin para asegurarse que todo se
encuentra en orden. (p.33).
Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y
organizada, entonces existir una interrelacin positiva entre ellos, lo cual vendra a
constituir un sistema de control sumamente ms efectivo. Cabe destacar que el sistema
de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplen de acuerdo con las
expectativas planeadas. Igualmente seala las fallas que pudiesen existir con el fin de
tomar medidas y as su reiteracin.
Una vez que el sistema est operando, se requiere de una previsin sobre una base
de pruebas para ver si los controles previstos estn operando como se planearon. Por
esto el control interno no puede funcionar paralelamente al sistema, por estar ambos
ntimamente relacionados, es decir, funcionan como un todo, para lograr el objetivo
establecido por la organizacin.


2.2.3 Sistemas Contables
Dentro del enfoque de lo que es sistema, existen diferentes metodologas para el
anlisis de los mismos, de esta forma tenemos por ejemplo: anlisis estructurado,
anlisis orientado a objetos y otras metodologas particulares. Un sistema de
informacin contable comprende al menos de los siguientes elementos:
Hardware donde se procesa la informacin.
Software o programas.
Recursos humanos.
Polticas y normas contables adoptadas por la entidad.
Uno de los objetivos principales del anlisis de un sistema contable, es el verificar
que la informacin procesada por el sistema se est efectuando de acuerdo a los
estndares establecidos y las exigencias de la empresa. Cuando se nombran los
estndares establecidos, se refiere a la filosofa que la empresa refleja en manuales,
instructivos, comunicaciones, grficos y en general cualquier va de informacin en
donde se plasmen principalmente las polticas que, de alguna forma, pudieran afectar al

desempeo de los empleados en relacin con el procesamiento de la informacin
contable.
Actualmente el mundo de los negocios avanza a pasos agigantados, y este
movimiento arrollador va de la mano con los cambios que surgen en la tecnologa, las
nuevas demandas de informacin, los cambios sociales, culturales y econmicos existentes
en este nuevo entorno. Todo esto pone de manifiesto el nuevo oriente que debe seguir la
contabilidad y el profesional contable, pues la contabilidad es quizs una delas actividades
por no decir la ms importante dentro del campo de los negocios, dada su naturaleza de
informar acerca del incremento de la riqueza, la productividad y el posicionamiento de las
empresas en los ambientes competitivos.
La importancia de los sistemas de informacin contable radica en la utilidad que
tienen estos tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para
aquellos usuarios externos de la informacin. Las nuevas demandas de informacin abren
campo a la introduccin de nuevos conceptos que pueden llegar a potencializar la empresa
dentro del mercado si se le da el adecuado manejo, reconocimiento y medicin.
Dentro de los nuevos conceptos que surgen como consecuencia de un entorno en
continuo cambio tenemos:
El capital Intelectual que apenas viene abrindose paso dentro de las empresas, va
cobrando cada vez mayor importancia como instrumento capaz de elevar el
reconocimiento de los dems entes econmicos y atraer la mirada de potenciales
inversores, dada la confianza que les puede generar.
Para darle un uso adecuado a estos intangibles antes no reconocidos en los Estados
Financieros es necesario adelantar procesos investigativos que nos proporcionen la
informacin requerida para darle el debido tratamiento a estos nuevos conceptos y la forma
de evidenciar su importancia en la creacin de valor convirtiendo a cada integrante de la
empresa en parte fundamental de la estrategia del ente para la creacin de dicho valor. El
capital intelectual de la empresa es decir las relaciones estratgicas con proveedores y
clientes, la eficiencia de los procesos internos, los sistemas de calidad, los medios
tecnolgicos, las cualidades humanas etc. Como elementos generadores de valor han de ser
tomados en consideracin en el anlisis, lo que requiere evaluarlos adecuadamente e
integrarlos en la planificacin estratgica de la empresa.


Por lo anterior uno de los retos de la contabilidad en el mundo de hoy aparte de
seguir apoyndose en la contabilidad normal que en s misma plantea la validez de la
informacin contable, debe encontrar y aplicar nuevos elementos que le permitan de una
manera integral reflejar todo lo que ocurre en la empresa evidencindolo en los estados
financieros y en los respectivos informes.
Un efecto que produce estos nuevos cambios en la presentacin de la informacin
es que hace que sobresalga en medio de otras empresas. Los sistemas de informacin han
desempeado un importante lugar en el mercado como elemento de control y organizacin
, sin embargo no debe de limitarse solo a esa funcin, dado que nos encontramos en la
necesidad de buscar el poder explicativo de los sistemas de informacin en el
comportamiento de los usuarios de la informacin empresarial, as no solo se busca un
manejo tcnico en la empresa sino que se tomen todos los componentes de la empresa
tanto tangibles como intangibles que nos permitan competir en un entorno que cada vez es
ms fuerte y ms agresivo.
La introduccin de nuevos conceptos en nuestra profesin va de la mano con el
anlisis del impacto de las nuevas tecnologas y la incorporacin del riesgo asociado a una
era de rpido cambio que a continuacin analizaremos.
En general los sistemas de informacin estratgicos que se crean para el manejo de
la informacin de las empresas competitivas esta basado fundamentalmente en las
autopistas de informacin y el manejo del Cuadro de Mando Integral Hipermedia que
manejan las grandes empresas en el mundo, ya que son estas las que los han desarrollado y
lo han tomado como herramienta fundamental en la construccin de estrategias para las
diferentes etapas que soportan la empresa en el actual mundo cambiante, como lo son la
toma de decisiones en ventas, la alta gerencia, la innovacin de productos, las
construcciones de nuevos componentes que los lleven al xito.
Enfocndonos mas en cada un de estos puntos podemos decir que los sistemas de
informacin que se manejen estratgicamente sern tiles ya que las empresas se
convertirn en una mezcla de destreza tcnica, empresarial y de conocimiento.
La debida utilizacin de los Si se ha venido desarrollando desde que se comenzaron
a implementar los ordenadores informticos en el soporte tcnicos de las empresas para

convertir sus datos en algo gil y ordenado; por esta razn se ha venido creando diferentes
SI que se acomoden a la caractersticas y los fines que se quieren alcanzar en los entornos
en los que se desenvuelven las empresas y cumplir con la informacin que satisfaga los
clientes, proveedores y accionistas, como la agilidad y validez de los datos que se
procesan.
Los sistemas de informacin de las empresas estn formados por cuatro
subsistemas que son: SIAD (Subsistema de informacin para la alta direccin), EIS
(Subsistema de informacin para ejecutivos), MIS (Subsistema de informacin par la
gestin) y SIC (Subsistema de informacin contable); los cuales se nutren de todos los
datos e informes relevantes, tanto de origen interno como externo, ya sea de naturaleza
financiera como no financiera
En estos SI se debe de tener muy en cuenta los avances tecnolgicos que se han
dado en las comunicaciones por esto se resaltan tres elementos bsicos para las empresas
que quieran estar dentro de el circulo de las grandes lideres en produccin, costos y manejo
de sus negocios; estos elementos ayudan al desempeo exitoso de estas y son: El Internet,
el Intranet y el Extranet, que representan sustanciosas ventajas para las empresas que lo
implanten, porque coadyuda a la expansin de estas frente a los adversarios dirigindose en
altos estndares de calidad y competitividad.
De otro lado el control de gestin en las actuales organizaciones hace referencia a
los sistemas de control empresarial como un proceso mediante el cual la direccin se
asegura de que los recursos se obtienen y se emplean de manera eficiente y eficaz con la
finalidad de lograr los objetivos de la organizacin. Este concepto debe de ser replanteado
ya que no cumple con sus expectativas por esto lo remplazan por el cuadro de mando
integral que como su nombre lo dice integra diferentes conceptos que ayudan al eficiente
control de las empresas ya que representa un instrumento idneo en el proceso de
comunicacin de la misin y la estrategia utilizada en la configuracin adecuada de toma
de decisiones.
Adems de todo esto las empresas no presupuestan riesgos que en un presente o en
un futuro puedan ocasionar daos a la misma e incurren en gastos que afectaran
notablemente la estructura organizacional de la empresa, mas si por el contrario se

adquirieren plizas de seguros esto transformara la mentalidad convencional que se viene
manejando y entraramos a administrar toda clase de riesgos.


2.2.4 Ciclo de Negocios
Un ciclo de negocios o ciclo de operaciones, es el tiempo que transcurre entre la
compra de inventario, en el caso de una empresa manufacturera o la prestacin de
servicio, en el caso de una de servicio y su conversin de efectivo. Para algunas
empresas u organizaciones, el ciclo de negocios o tambin conocido ciclo de operacin
puede abarcar ms de un ao de calendario contable, como puede ser el caso de los
comerciantes que venden a plazo, o empresas constructoras. Este concepto, es uno de
los parmetros que se pueden tomar en cuenta en las empresas para clasificar las
partidas contables en los estados financieros, especficamente en el balance general
como circulante o de largo plazo.
El ciclo de negocios no es ms que una herramienta de direccin que integra los
principales documentos normativos. Este ciclo es una ejecucin til tanto para lanzar una
nueva empresa o una actividad en la empresa existente.
Surge la necesidad conceptual, metodolgica y de gestin, de introducir un
instrumento que permite concretar las estrategias en trminos tcnicos, econmicos,
tecnolgicos y financieros. Este instrumento que se denomina mundialmente como Plan
del ciclo de Negocios, debe argumentar tanto a corto como mediano plazo una descripcin
detallada de los servicios y productos que se ofrecen, las oportunidades de mercados que
poseen y cmo est dotado de recursos tangibles e intangibles, que le permitan
determinada competitividad y diferenciacin entre competidores y aliados.
Ciclo de negocios segn esta definicin en las entidades: Es una forma de pensar
sobre el futuro del negocio: a donde ir; cmo ir rpidamente, o qu hacer durante el camino
para disminuir la incertidumbre y los riesgos. Es un documento formal, elaborado por
escrito, que sigue un proceso lgico, progresivo, realista, coherente y orientado a la accin,
en el que se incluyen las acciones futuras que debern ejecutarse, tanto por el empresario
como por sus colaboradores, para, utilizando los recursos de que dispone la organizacin,

procurar el logro de determinados resultados (objetivos y metas) y que al mismo tiempo,
establezca los mecanismos que permitirn controlar dicho logro.
Luego de un anlisis de los diferentes conceptos que los autores ofrecen sobre el
ciclo de Negocio, es fundamental concentrarse en el objetivo bsico y que ste sea claro,
que est escrito, sea fcilmente comunicable, coherente y medible.
El ciclo de Negocios tiene como objetivo ayuda ha alcanzar un conocimiento amplio
y objetivo de la empresa o la actividad que pretende poner en marcha. Al mismo tiempo
encontrar socios o servir de base para convencer a estos del mrito del proyecto y
conseguir reunir los recursos y capacidades necesarias para poner en marcha el plan, y de
esta manera obtener el financiamiento para ejecutar el negocio.


2.2.5 Control Interno
Es bueno resaltar que el control interno es todo un sistema de controles financieros
utilizados por las empresas, y adems, lo establece la direccin o gerencia para que los
negocios puedan realizar sus procesos administrativos de manera secuencial y
ordenada, con el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida
posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables; sirviendo a su vez de
marco de referencia o patrn de comportamiento para que las operaciones y actividades
en los diferentes departamentos de la organizacin fluyan con mayor facilidad.
Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o instrumento de
control, la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela (1998), la
define como:
El plan de organizacin, de todos los mtodos y medidas
coordinadas adaptadas al negocio, para proteger y
salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad
de los datos contables y sus operaciones, promover la
eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la
adhesin a las prcticas ordenadas para cada empresa.
(p.310).

Una vez establecido y dejado claro el significado del control interno es bueno verlo
tambin desde un punto de vista financiero donde Holmes, A. (1997), lo define como:
Una funcin de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar,
y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraern obligaciones sin autorizacin. Estos objetivos han
de lograrse mediante los controles de procedimiento interno
de la empresa y con la comprobacin de la exactitud con que
trabaja la oficina de contabilidad. (p.3).
Asimismo, el concepto de control interno emitido por Redondo, A (1996), detalle
que: se debe hacer un estudio y una evaluacin adecuada de control interno existente,
como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarn los
procedimientos de auditoras. (p.267).
Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno pueden dividirse en
dos grandes grupos: Administrativos y Contables. En cuanto al administrativo, es el
plan de organizacin, y todos los mtodos que facilitan la planeacin y control de la
empresa (planes y presupuestos). Con relacin al contable, se puede decir que
comprende mtodos y procedimientos relacionados con la autorizacin de
transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables.
Este tipo de control ayuda a maximizar la eficiencia dentro de cualquier
organizacin, minimiza los desperdicios de mercanca, errores no intencionales
realizados por el personal que labora en la empresa, al igual que controla y minimiza el
fraude administrativo, y as no perder la intencin principal que se quiere llegar como
todo ente organizativo al querer implementar el control interno.
Dentro de esta perspectiva Catcora, F. (1999), seala que: un sistema de control
interno se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado
principal al establecer el control interno es disea pautas y especificaciones de control
cuyo beneficio supere el costo para implementar los mismos. (p.238).
Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misin principal ayudar en
la consecucin de los objetivos y metas generales trazados por la empresa, y esto a su

vez a las metas especficas planteadas que sin duda alguna mejorar la conduccin de
la organizacin, con el fin de optimizar la gestin administrativa.
Sin embargo sobre este punto Redondo, A. (1996), seala que para que un control
interno rinda su cometido, debe ser: oportuno, claro, sencillo, gil, flexible, adaptable,
eficaz, objetivo y realista (p.325). Todo esto tomando en cuenta que la clasificacin
del mismo puede ser preventiva o de deteccin para que sea originaria.


2.2.6 Importancia y Objetivo del Control Interno
El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable. Un sistema de control interno es importante por
cuanto no se limita nicamente a la confiabilidad en la manifestacin de las cifras que
son reflejadas en los estados financieros, sino tambin evala el nivel de eficiencia
operacional en los procesos contables y administrativos.
El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el
trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino irregular se refiere a
errores intencionales. Lo cierto es que los controles internos deben brindar una
confianza razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un
esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en
los mismos.
Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar
preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con
falsificacin, fraude o colusin, y aunque posiblemente los montos no sean
significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que
estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la
correcta conduccin del negocio.





2.2.7 Propsito del Control Interno
Segn Meigs, W; Larsen, G. Y otros (1998), el propsito del control interno es:
promover la operacin, buscando que el mismo se impulse lo ms eficaz y eficiente
para la organizacin. (p.49). Esto se puede interpretar como, hacer cumplir los
objetivos de la empresa los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones,
presentndose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, vindose
afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
De la misma manera para Lozano, F (2000), explica que: la finalidad del control
interno lo entrelaza a ciertos objetivos llamados por el autor como ineludibles.(p.83).
El enfoque de este concepto consiste en resguardar los activos contra la situacin que se
considere en peligro de prdida, es decir, si a menudo se presenta esta situacin tratar
de eliminar o reducirlas al mximo, su idea es tratar de fomentar la eficiencia en el
manejo de las operaciones que el desempeo realizado por las polticas fijadas de la
organizacin y por ltimo procurar que el control interno establecido de como resultado
mantener a la administracin informada del manejo operativo y financiero y que dicha
informacin sea confiable y llegue en el momento ms oportuno para as permitir a la
gerencia tomar decisiones adecuados a la situacin real que est atravesando la
empresa.
Siempre se toma en cuenta un control interno cuando existen en la empresa ciertas
situaciones irregulares que saben que existen pero se les escapa de las manos a la
administracin de la empresa. Por medio de este punto de vista al tener trazados del
control interno se pueden detectar las irregularidades, es decir, estableciendo que es lo
que se quiere conseguir con este sistema, permitiendo encontrar ciertas ventajas que
guiarn a la empresa a mejorar las operaciones las cuales oriente al logro de los planes
ya establecidos.







2.2.8 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela
De todas maneras para poder alcanzar el logro positivo de los objetivos de la
empresa, ser importante que se tenga presente en todo momento los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), el cual va a ser el lenguaje necesario
para comunicar las operaciones financieras de la empresa.
Estos principios se rigen mediante registros, clasificaciones y resmenes, que una
vez analizados permiten controlar todas las operaciones para las tomas de decisiones
acertadas, siendo por esto que en el proceso contable deben existir controles internos
sistematizados, que acten como un todo para el logro de objetivos deseados.
Para efectuar la debida aplicacin de los controles internos en las organizaciones
debe existir un conjunto de normas y procedimientos de carcter general, las cuales
deben estar debidamente aceptados, y al mismo tiempo que sirvan para unificar criterios
en materia de evaluacin, control e interpretacin.
Es as, como el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. (1994),
expresa los principios de contabilidad son conceptos bsicos que establecen la
delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las
operaciones y la presentacin de la informacin financiera. (p.23). Por tanto, cualquier
sistema de control interno que deba aplicarse en una empresa debe estar basado en tales
principios contables.



2.2.9 Objetivos de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Los principios de contabilidad se emiten con el objetivo de estandarizar la
elaboracin de estados financieros. Cuando se habla de uniformar se debe tener presente
que los estados financieros pueden ser utilizados por distintos tipos de usuarios, sean
stos internos o externos a una entidad econmica.
Los objetivos bsicos de los principios contables son:
Uniformar todos los criterios contables presentes en los estados financieros.
Establecer tratamientos especiales a operaciones especficas en las organizaciones.
Orientar a los usuarios de los estados financieros.

Sistematizar el conocimiento contable.
Cada uno de los objetivos nombrados, se materializan mediante la aplicacin de
principios de contabilidad generalmente aceptados el cual deben ser especficos.
Una clasificacin aplicable para los estados financieros en las empresas puede ser la
siguiente: los bsicos (entidad, realizacin, partida doble, revelacin suficiente de las
partidas en los estados financieros, costo histrico, etc.), los aplicables a partidas
especficas (efectivo, cuentas por cobrar, activos fijos, inventarios, etc.) y los relativos a
estados financieros (cambios contables, consolidacin de estados financieros, cambios en
el nivel general de precios, etc.).
La clasificacin de los principios contables anteriormente mencionados, no incluye
todos los procedimientos contables que pueden ser aplicados por los PCGA, pero si
presenta los de mayor uso y prctica para una entidad.


2.2.10 Activos
En otro orden de ideas, los activos son todos aquellos bienes que posee la empresa y
que sea posible su valoracin en trminos monetarios, el efectivo en caja o bancos, la
mercanca, mobiliarios, los vehculos, las maquinarias, los documentos que demuestren
derechos sobre terceros, seguros.
Visto de esta forma, los activos fijos son bienes y derechos adquiridos por la empresa
y los cuales son de carcter ms o menos permanentes (duran un plazo largo), los cuales
se adquieren con la intencin de utilizarlos en las operaciones normales del negocio y lo
de venderlos.


2.2.11 Activos Fijos
Los activos fijos se clasifican en: tangibles e intangibles. Los tangibles, lo
constituyen bienes con todas las caractersticas anotadas anteriormente para los activos
fijos, poseen presencia fsica, la que se puede apreciar con los sentidos; dentro de este
grupo tenemos: el terreno, los edificios, el mobiliario, las maquinarias, minas, bosques y
pozos petroleros. A. Redondo (2002) define los activos fijos como:

La constitucin de cuentas que representan activos de
carcter permanente destinados a la produccin de bienes y
servicios. Sus componentes ms importantes deben separarse
por rubros, tales como: terrenos, edificaciones, instalaciones,
maquinarias y equipos, mobiliario, vehculos y activos fijos
en proceso de construccin o instalaciones. Debe sealarse la
base de valuacin; y en los casos en que sta no sea el costo
de adquisicin o de construccin, debe indicarse como se
determin la valuacin adoptada. (p.45).
En cuanto a los intangibles, estn representados por derecho de orden legal o
econmico, los cuales tienen como caracterstica principal su inmaterialidad, es decir,
carece de presencia fsica, lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los
sentidos. Dentro de este grupo tenemos, los amortizables que son: patentes de inversin,
derechos de autor, los no amortizables que son: la plusvala o crdito mercantil, marca de
fbrica etc.
Cabe considerar, por otra parte, que la depreciacin es la prdida de valor que sufren
algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos o bien por
la obsolescencia o antigedad de estos grupos de activos
Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a sus
elementos:
Valor del costo: Esta compuesto por el monto erogado por la adquisicin o compra
del activo fijo, ms todos los gastos necesarios para ponerlo en funcionamiento.
Vida til: Se trata del tiempo que se estima que un determinado activo fijo dar
servicio til y renta a la empresa, es decir, contribuir a los ingresos normales de la
empresa.
Valor de salvamento: Viene a representar el valor estimado que tendr el activo fijo
en cuanto a su vida til (cuando se termine de depreciar cuando cese la vida til del
activo).
Valor segn libro: Es la diferencia entre el costo y la depreciacin que esta
acumulada a una determinada fecha.

Valor real: Es la cantidad de costo que se recupera cuando el activo es
desincorporado y realmente vendido.


2.2.12 Mtodos de Depreciacin
En este sentido los mtodos de depreciacin se clasifican en mtodo de lnea recta, el
cual distribuye el gasto del activo fijo en el nmero de aos de vida til probable en
partes iguales, es decir, se plantea en este caso que si el activo fijo presta todos los aos el
mismo servicio o utilidad, lo lgico es que se transfiera a los gastos de cada ao la misma
cantidad.

Tasa de Depreciacin: Costo - Valor de Salvamento
Anual Horas Mquinas estimadas

Como segundo mtodo se tiene el de los dgitos decrecientes, el cual se caracteriza
porque en los primeros aos se registran cantidades elevadas de depreciacin, la cual va
disminuyendo aos tras aos hasta que el activo consume toda su vida til y queda
totalmente depreciado (excepto su valor de salvamento).
Estos son en virtud de que el activo en los primeros aos necesita gastar menos en
reparaciones y mantenimiento, lo que se compensa con una mayor depreciacin, y en los
ltimos aos como es lgico se necesita gastar ms dinero en reparaciones y
mantenimiento, lo que se compensa con una menor depreciacin, lo cual segn los
sostenedores de este mtodo tiende a que anualmente se lleve a gastos, ms o menos igual
cantidad de dinero.
Para determinar el factor de depreciacin anual usaremos la siguiente frmula:

Factor de depreciacin: Costo - Valor de salvamento
S. x N de aos Vida U. Prob.
S: Sumatoria de Dgitos
Para obtener la tasa de depreciacin anual, se multiplicar el factor de depreciacin,
por los dgitos (N.) que integran la vida til, de mayor a menor.

En tercer lugar tenemos el mtodo de horas mquinas, que sirve para depreciar
ciertos medios de produccin, como es el caso de una mquina de carcter industrial. En
este caso se estima el nmero total de horas que puede trabajar la mquina en su vida til;
es decir, se plantea que si en un ao la mquina trabaja ms que en otros, en ese ao se
debe depreciar en una cantidad mayor.
Para determinar la depreciacin por este mtodo se usara la siguiente frmula:

Factor de depreciacin = Costo - Valor de Salvamento
Horas Mquina Estimada
Para obtener la depreciacin anual, este factor se multiplicar por el nmero de horas
que realmente trabaj la mquina en el ao.

Como ltimo mtodo tiene el de unidades de produccin. Este mtodo es similar al
anterior, con la variante de que el factor de depreciacin se estima sobre la base del
nmero de unidades que probablemente la mquina va a producir en su vida til. Para
determinar la depreciacin se utilizar la siguiente frmula:

Factor de Depreciacin: Costo - Valor de Salvamento
N de Unidades Estimada a Producir

Para obtener la depreciacin anual se multiplicar el factor por el nmero de unidades
producidas en el ao.
Una de las actividades importantes en los activos fijos, es la desincorporacin. Este
procedimiento es muy normal dentro de una empresa, bien sea por venta de algunos de
ellos, cambio por equipos nuevas tecnologas, bien que se retiren por no prestar ningn
servicio, es decir: venta, retiro o inversin.






2.2.13 Auditora (Informe COSO)
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en E.E.U.U en
1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida.
Los resultados que se presentan durante la tarea realizada durante ms de cinco aos
por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL
COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos
en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El
grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executive Institute (FEI)
Institute of Internal Auditors (IIA)
Institute of Management Accountants (IMA)
La redaccin del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.
Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco
conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que
venan siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones
pblicas o privadas, de la auditora interna o externa, o de los niveles acadmicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que
satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados. Por todo esto O.
Ray Whittington-Kurt Pany (2000) definen en control interno bajo el enfoque del coso
como: un proceso o un medio para llegar a un fin, y no un fin en s mismo, donde los
objetivos se basan principalmente en el trabajo realizado por los individuos de una
organizacin.
El control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto
de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos incluidos en las
siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
Por otra parte, completan la definicin algunos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin
en s mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente
de manuales de organizacin y procedimientos.
Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la
conduccin.
Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las
categoras sealadas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems
procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Tales acciones se
hallan incorporadas (no aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el
cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
Segn la Comisin de Normas de Control Interno de la Organizacin Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser definido
como el plan de organizacin, y el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras
medidas de una institucin, tendientes a ofrecer una garanta razonable de que se cumplan
los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como
productos y servicios de la calidad esperada.
Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores,
fraudes o irregularidades.
Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y estimular al
mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las polticas y
objetivos de la misma.

Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a
travs de informes oportunos.
Para la alta direccin es primordial lograr los mejores resultados con economa de
esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus
decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se
correspondan con aqullas, dentro de un esquema bsico que permita la iniciativa y
contemple las circunstancias vigentes en cada momento.
Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control
interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica.
Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versin
amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carcter de proceso
constituido por una cadena de acciones integradas a la gestin, y la segunda atendiendo
fundamentalmente a sus objetivos.


2.2.14 Componentes (Informe COSO)
El marco integrado de control que plantea el Informe COSO consta de cinco
componentes interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso
de gestin:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
El ambiente de control refleja el espritu tico vigente en una entidad respecto del
comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y la
importancia que le asignan al control interno. Sirve de base de los otros componentes, ya
que es dentro del ambiente reinante que se evalan los riesgos y se definen las actividades
de control tendientes a neutralizarlos. Simultneamente se capta la informacin relevante y

se realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido
de acuerdo con las circunstancias.
El modelo refleja el dinamismo propio de los sistemas de control interno. As, la
evaluacin de riesgos no slo influye en las actividades de control, sino que puede tambin
poner de relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de la informacin y la
comunicacin.
No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente
sobre el siguiente, sino que es iterativo multidireccional en tanto cualquier componente
puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro. Existe tambin una relacin directa
entre los objetivos (Eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin y
cumplimiento de leyes y reglamentos) y los cinco componentes referenciados, la que se
manifiesta permanentemente en el campo de la gestin: las unidades operativas y cada
agente de la organizacin conforman secuencialmente un esquema orientado a los
resultados que se buscan, y la matriz constituida por ese esquema es a su vez cruzada por
los componentes.
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y
los procedimientos organizacionales. Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud
asumida por la alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con
relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados.
Para obtener una mejor amplitud del tema O. Ray Whittington-Kurt Pany (2000)
definen el ambiente de control como: fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee
disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su
conjunto(p.172). Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de all
deviene su trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas
previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el
establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos
en una organizacin.
Los principales factores del ambiente de control son:

La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento.
La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el compromiso de
todos los componentes de la organizacin, as como su adhesin a las polticas y
objetivos establecidos.
Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del
personal.
El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de
administracin y comits de auditora con suficiente grado de independencia y
calificacin profesional.
El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como lo sean los
factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de stos
har, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y
consecuentemente al tono de la organizacin.


2.2.15 Evaluacin de Riesgos (COSO)
El control interno COSO, ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos
que afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y anlisis de
los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se evala la
vulnerabilidad del sistema.
Para ello debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes
de manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la
organizacin (internos y externos) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si bien
aquellos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el
funcionamiento del mismo. Para Mendieta F. (2002) define la Evaluacin de Riesgo: Es

el segundo componente importante del control interno enmarcado dentro del COSO. La
gerencia debe identificar y analizar cuidadosamente los factores que afectan el riesgo de
que los objetivos de la organizacin no sean alcanzados, y luego tratar de manejar esos
riesgos(p.87).
Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la informacin financiera y
con el cumplimiento), pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares.
Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores
crticos del xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as como
adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin.
Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir:
Una estimacin de su importancia / trascendencia.
Una evaluacin de la probabilidad / frecuencia.
Una definicin del modo en que habrn de manejarse.
Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir
variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos
asociados con el cambio. Aunque el proceso de evaluacin es similar al de los otros
riesgos, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran
importancia y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes estn
inmersos en las rutinas de los procesos.
Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial con respecto al
COSO, y ms an si todo va a estar en funcin del impacto potencial como a continuacin
se plantea: En primer lugar:
Cambios en el entorno
Redefinicin de la poltica institucional.
Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes.
Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas.
Aceleracin del crecimiento.
Nuevos productos, actividades o funciones.


Los mecanismos para prever, advertir, funcionar, colisionar, identificar y
administrar los cambios deben estar orientados y manejados hacia el futuro, de manera de
anticipar los ms significativos y agraviantes cambios a travs de sistemas administrativos
que sirvan de alarma; complementados con planes para un abordaje adecuado de las
variaciones que pudieran existir.


2.2.16 Informacin y Comunicacin
As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde
desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es imprescindible que
cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben manejar para orientar sus
acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor logro de los objetivos.
Son tan importantes los sistemas de informacin contable y de comunicacin que
O. Ray Whittington Kurt Pany (2000) lo definen: consiste en los mtodos y registros
establecidos para registrar, procesar, resumir informacin las transacciones de una entidad
y dar cuenta de los activos, pasivos y patrimonios reacionados. (p.177).
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema
para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones.
Est conformada no slo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes
de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.
Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar
datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces
como herramientas de supervisin a travs de rutinas previstas a tal efecto. No obstante
resulta importante mantener un esquema de informacin acorde con las necesidades
institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rpidamente. Por lo
tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en
apoyo de las iniciativas y actividades estratgicas, a travs de la evolucin desde sistemas

exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor
seguimiento y control de las mismas.
Ya que el sistema de informacin influye sobre la capacidad de la direccin para
tomar decisiones de gestin y control, la calidad de aqul resulta de gran trascendencia y se
refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y
accesibilidad.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas deben
conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y control. Cada
funcin ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la
responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno.
Asimismo el personal tiene que saber cmo estn relacionadas sus actividades con
el trabajo de los dems, cules son los comportamientos esperados, de qu manera deben
comunicar la informacin relevante que generen.
Los informes deben transmitirse adecuadamente a travs de una comunicacin
eficaz. Esto es, en el ms amplio sentido, incluyendo una circulacin multidireccional de la
informacin: ascendente, descendente y transversal. La existencia de lneas abiertas de
comunicacin y una clara voluntad de escuchar por parte de los directivos resultan vitales.
Adems de una buena comunicacin interna, es importante una eficaz
comunicacin externa que favorezca el flujo de toda la informacin necesaria, y en ambos
casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan importantes como los
manuales de polticas, memorias, difusin institucional, canales formales e informales,
resulta la actitud que asume la direccin en el trato con sus subordinados. Una entidad con
una historia basada en la integridad y una slida cultura de control no tendr dificultades
de comunicacin. Una accin vale ms que mil palabras.
En el marco de control postulado a travs del Informe COSO, la interrelacin de los
cinco componentes (Ambiente de control, Evaluacin de riesgos, Actividades de control,
Informacin y comunicacin, y Supervisin) genera una sinergia conformando un sistema
integrado que responde dinmicamente a los cambios del entorno. Atendiendo a
necesidades gerenciales fundamentales, los controles se entrelazan a las actividades
operativas como un sistema cuya efectividad se acrecienta al incorporarse a la
infraestructura y formar parte de la esencia de la institucin.

Mediante un esquema de controles incorporados como el descrito:
Se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegacin de poderes.
Se evitan gastos innecesarios.
Se generan respuestas giles ante circunstancias cambiantes.



2.2.17 Integridad y valores ticos
La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y
vigilar la observancia de valores ticos aceptados, que constituyan un slido fundamento
moral para su conduccin y operacin. Tales valores deben enmarcar la conducta de
funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal. Por otra parte
Mendieta F. (2002) expresa que: la efectividad del control interno depende directamente
de la integridad y los valores ticos del personal que es responsable de crear, administrar y
monitorear los sistemas de control. (p.125)
Los valores ticos son esenciales para el Ambiente de Control. El Sistema de
Control Interno se sustenta en los valores ticos, que definen la conducta de quienes lo
operan. Estos valores ticos pertenecen a una dimensin moral y, por lo tanto, van ms all
del mero cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y otras disposiciones
normativas.
El comportamiento y la integridad moral encuentran su red de sustentacin y su
caldo de cultivo en la cultura del organismo. Esta determina, en gran medida, cmo se
hacen las cosas, qu normas y reglas se observan, si se tergiversan o se eluden. En la
creacin de una cultura apropiada a estos fines juega un papel principal la Direccin
Superior del organismo, la que con su ejemplo contribuir a construir o destruir
diariamente este requisito de control interno.



2.3 Definicin de Trminos Bsicos
Activo: Es el conjunto cuantificable, de los beneficios econmicos futuros controlados
por la entidad, representado por el efectivo, derechos y bienes.

Activo Fijo: Son inversiones permanentes cuya finalidad no es convertirse en dinero,
sino prestar un servicio eficaz a la organizacin.
Activo Fijo Depreciable: Son aquellos que por su naturaleza, al ser usados en la
produccin de bienes y servicios, la accin del tiempo disminuye su valor.
Edificio: Son las edificaciones o las estructura que posee la empresa. Los edificios
generalmente se deprecian en 20 aos y generalmente son la base primordial de una
organizacin.
Estados Financieros: Es un informe acerca de la situacin econmica y financiera de
la empresa. Los ms utilizados son: Estado de Ganancias y Prdidas, Balance General y
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos.
Empresa: Sociedad comercial o industrial. Unidad econmica, en la cual se combina
el capital y el trabajo para producir riquezas.
Mobiliario: Es el costo de los muebles que se utilizan en las diferentes dependencias de
la empresa tales como escritorios, sillas, archivadores, etc.
Moldes: Se usa para trabajo de existencias regulares y tiene un valor a largo plazo.
Puede cargarse a una cuenta de activo y ser reducido por la depreciacin.
PCGA: Siglas utilizadas para abreviar Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados.
Procedimientos: Mtodos para operar un proceso en una determinada rea. Sirven
para afinar tareas y verificar que todas las transacciones se estn realizando de la
manera ms idnea dentro de una empresa.
Vehculos: Son los bienes muebles que utiliza la compaa para el transporte.
Capital Spending: Presupuesto otorgado por la alta gerencia, para la obtencin y
control de los bienes muebles, a fin de, obtener beneficios provechosos a corto plazo.
Tales beneficios como: aumento de la produccin, expansin de la planta,
actualizacin de sistemas computarizados, entre otros...





CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
3.1 Tipo de Investigacin
Durante el desarrollo de toda investigacin, es preciso considerar el grado de
alcance y su importancia en todo momento, reconociendo los esfuerzos necesarios y su
capacidad de anlisis. Al considerar que la siguiente investigacin permite ofrecer una
alternativa de solucin a la problemtica detectada en las empresas Caucheras
Manufactureras del Estado Carabobo, se puede sealar que el diseo de la investigacin
se enmarca dentro de la modalidad de proyectos factibles, y la Universidad Pedaggica
Experimental Libertador (UPEL) (1990), seala:
El proyecto factible consiste en la elaboracin de una
propuesta de un modelo operativo viable, o una solucin a un
problema de tipo prctico, para satisfacer necesidades de una
institucin. Las propuestas deben tener apoyo, en una
investigacin de campo o en una de tipo documental; y puede
referirse a la formulacin de polticas, programas,
tecnologas, mtodo o proceso. (p.7).
El proyecto se apoya en una investigacin descriptiva y de campo, tomando en
consideracin el criterio del autor Sabino, C (1996), donde destaca que: La
investigacin de campo es aquella que se realiza directamente en el lugar donde se
origin el problema (p.255), es decir, en las empresas sin intermediaciones de ninguna
clase, y de esta forma se aportar resultados confiables constituyndose en un sustento
para la estructuracin del sistema.
Dentro de esta perspectiva, se evaluarn todos los procesos existentes en los
departamentos de activos fijos de las empresas Caucheras Manufactureras del Estado
Carabobo, a fin de disear y proponer el sistema de control interno.
Tomando en cuenta, que el estudio pretende resolver un problema de forma prctica
e inmediata, es preciso ubicar esta investigacin en una de tipo descriptiva.
Dentro de este marco, la Universidad Nacional Abierta (UNA) en sus tcnicas de
documentacin e investigacin I (1995), define la investigacin descriptiva como:
Tratar de obtener toda la informacin acerca del fenmeno o proceso en una empresa,

para descubrir sus implicaciones y hechos, sin interesarse mucho (o muy poco, segn
sea el caso), en conocer el origen o causa de la situacin investigada en una momento
determinado. (p.54).
Visto de esta forma esta investigacin es incluida dentro de esta clasificacin,
porque sus indagaciones y motivos se enmarcan dentro de este rubro, el cual est
fundamentado hacia la descripcin del hecho observado. En este mismo orden de ideas
se puede decir que el trabajo de investigacin se enmarca en el orden micro-social.


3.2 Poblacin y Muestra
Debido a que el rea de activos fijos de las Empresas Caucheras Manufactureras del
Estado Carabobo, es una dependencia dentro de la misma, a objeto de este estudio tanto la
poblacin como muestra estar conformada por cuatro (04) trabajadores que laboran en el
departamento de activos fijos de las empresas en estudio.
Dicha poblacin y muestra se divide de la siguiente forma: tres (3) analistas de
contabilidad, un (1) auxiliar contable.


3.3 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
Para elaborar un trabajo de investigacin de cualquier tipo, es necesario seguir y
aplicar tcnicas para la obtencin de los datos necesarios. Al respecto Witney, F.
(1980), define la tcnica como El conjunto de procedimientos que se utilizan durante
dicho proceso de recoleccin. (p.89). Basndose en este concepto la tcnica de
recoleccin de datos que se aplic en la investigacin fueron las siguientes:
La observacin directa: segn Sabino (1996), La observacin directa consiste en El
uso sistemtico de nuestros sentidos orientados a la capacitacin de loa realidad que
queremos estudiar (p.146). En este sentido se comprende que esta tcnica permiti al
investigador observar los procedimientos actuales en el departamento de activos fijos
con la finalidad de ayudar a obtener informacin en el mismo lugar donde ocurren los
hechos, y al mismo tiempo, detectar todas las incidencias del enfoque en estudio,

resumiendo que el tipo de observacin directa fue la participante ya que el investigador
se involucr dentro de la investigacin.
A su vez, la revisin documental que consisti en la consulta de varios textos,
procedimientos similares y trabajos de investigacin, de los cuales se realiz una
recopilacin de datos bibliogrficos para conocer aspectos bsicos para la propuesta.
Con respecto al instrumento de recoleccin de datos, Witney, F. (1980), tambin
nos aporta que Un instrumento consiste en un formulario diseado para registrar la
informacin que se obtiene durante el proceso de recoleccin de datos. (p.89).
Cabe considerar, entonces que el instrumento de recoleccin de datos utilizado en
la investigacin fue el cuestionario. Segn el autor Hernndez, S. (1998), lo define
como Un conjunto de preguntas respecto a una o ms variables a medir. (p.528), con
el objetivo principal de conocer de manera correcta la problemtica existente en el
departamento de activos fijos desde varios puntos de vistas y evaluar detalladamente las
actividades de la unidad investigada.
Este cuestionario est compuesto por una serie de tems, relacionados
directamente con aspectos a las actividades del departamento de activos fijos, elaborado
con cuatros opciones de respuestas, las cuales tienen un valor numrico predefinido.
Los resultados obtenidos por este medio, se graficaron y tabularon con el fin de precisar
los resultados o estado en que se encuentra el departamento y medir, de esta forma, la
magnitud del problema.
La escala del cuestionario est estructurada de la siguiente manera:
(4) Siempre
(3) Casi siempre
(2) Algunas veces
(1) Nunca
Con respecto a la observacin directa, el instrumento utilizado fueron los sentidos,
y los mismos ayudaron al investigador a discernir, inferir y buscar la forma de construir
los instrumentos, permitiendo mejorar sus percepciones.
En cuanto a la revisin documental, los instrumentos utilizados fueron los textos
de los diferentes autores, as como tambin, los antecedentes de la investigacin. La
finalidad de este instrumento es conocer el grado en la cual se encuentran los

departamentos de activos fijos en cuanto a su funcionamiento, tomando en consideracin
el estudios de los distintos conceptos, adaptndolos a las tcnicas de investigacin ms
objetivas con la nica finalidad de lograr las expectativas propuestas para la solucin del
problema.


3.4 Validez y Confiabilidad de los Instrumentos
Para dar consistencia a los resultados obtenidos de los instrumentos de recoleccin
de informacin utilizados en este trabajo de investigacin, Hernndez, S. (1998), seala lo
siguiente La validez se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la validez
que permite medir. (p.236). Asimismo, para efectos de este estudio se utiliz la validez
de expertos, lo cual permiti obtener mediante los resultados de los instrumentos, un
mayor grado de certeza de la informacin para las respuestas de los trabajadores del rea.
Para la validacin del instrumento se someti a juicio de expertos, representado por
un experto en diseo de instrumento, un experto en metodologa y otro en contenido,
quienes despus de revisar cuidadosamente cada uno de los tems, les asignaron una
puntuacin segn la escala siguiente: Excelente (4), Buena (3), Regular (2) y Deficiente
(1).
Por otra parte, los expertos en su juicio validaron el instrumento con una media
mayor a 3,63 lo que indica que los tems se adecuan a los objetivos. Hernndez, S. (1998),
tambin expresa que La confiabilidad del instrumento de mediciones refiere al grado en
que su aplicacin repetida al mismo sujeto u objeto produce iguales resultados.(p.235).
Con relacin a esto, se analizaron los resultados de confiabilidad del cuestionario y se
utiliz el coeficiente de Alfa de Cronbach.


La Frmula

n 1- S P
=
n-1 S t

= Coeficiente de Confiabilidad
n =Nmero de preguntas
SP =Sumatoria de la Varianza por Pregunta
St =Varianza Total del Instrumento
Los instrumentos en esta investigacin se realizaron en la unidad de anlisis y los
resultados obtenidos se les aplico la formula de clculo coeficiente alfa de Cronbach, el
cual fue analizado por la varianza de cada tems, y la varianza total del instrumento, con un
resultado que dio igual a 0,91; lo que indica que el instrumento es confiable.


3.5 Tcnicas de Anlisis de Datos
Previo a la realizacin de cualquier estudio, sea cual sea su magnitud, es de vital
importancia que el investigador defina claramente las tcnicas que emplear para el
anlisis de los datos obtenidos en el proceso de recoleccin. En este trabajo de
investigacin, se realizaron tcnicas de anlisis tanto cuantitativas como cualitativas. El
anlisis cualitativo se realiz en base a la lectura de los aspectos relacionados con el tema
de estudio y de la determinacin de las caractersticas organizacionales de las empresas,
mientras que el anlisis cuantitativo se realiz en base a la utilizacin de la estadstica
descriptiva a travs de porcentajes, grficos, figuras, etc., esto permitir dar una mejor
visin estadstica del tema.





CAPTULO IV
DIAGNSTICO QUE SUSTENTA LA PROPUESTA
Anlisis de los Resultados
Los resultados obtenidos de la observacin directa y documental, permiti
determinar las caractersticas generales de las empresas caucheras manufactureras del
Estado Carabobo, especialmente en los departamentos de activos fijos de cada una de
ellas, los cuales se registraron en cuadros diseados para tal fin, de forma tal de ilustrar
de mejor forma todas y cada una de las interrogantes presentadas durante la
investigacin.
Por otra parte se realizaron anlisis de cada uno de los tems del cuestionario, los
cuales se presentan a travs de tablas donde se indican las frecuencias y porcentajes
obtenidos de las respuestas suministradas por los encuestados, para poder de esta forma
conocer a ciencia cierta los resultados obtenidos. Estos resultados estn graficados de
forma tal que se pueda observar las diferentes tendencias encontradas durante su
aplicacin al personal que labora en los departamento de activos fijos de las empresas
caucheras manufactureras del estado Carabobo.

- Observacin Directa:
Se realiz con el propsito de conocer el funcionamiento de las empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo en su proceso de activos fijos, y como tcnica de
recoleccin de datos para el diseo del control interno en estudio, se hizo un recorrido por
las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo para constatar, verificar y
razonar si se siguen las pautas establecidas conforme los procedimientos contables
generalmente aceptados en Venezuela y las otras consideraciones enunciadas en el marco
terico de este trabajo.
- El Cuestionario:
Se llev a cabo en las instalaciones de las empresas caucheras manufactureras del
Estado Carabobo orientadas por una serie de interrogantes bsicas y directas acerca del
manejo del sistema actual de activos fijos.
Mientras se recorran las instalaciones y se observaban las actividades diarias para
conocer la situacin de la investigacin, se seleccion al personal entrevistado, con su

colaboracin y honestidad se comprobaron las fallas existentes en el sistema actual de los
activos fijos.


4.2 Caractersticas Generales de la Empresa
A continuacin en el cuadro No. 1 se encuentran resumidas las caractersticas
generales de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo:
Cuadro No. 1
4.3 Caractersticas Generales de las Empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo
No. Caractersticas Descripcin
1 Nombres de las Empresas Bridgestone Fierestone Venezolana,
Pirelli, Good Year
2 Figura J urdica Compaa Annima
3 Capital Social Pagados
4 Tamao de las Empresas Grande
5 Ramo de Explotacin Manufacturera
6 Objeto Produccin y Venta de Cauchos
7 Localizacin de
Proveedores
Local, Regional y Nacional
8 Forma de Pago a
Proveedores
De Contado y Crdito a 30 y 60 Das
9 Condiciones de Vta. a
Clientes
De Contado y Crdito a 30 y 45 Das
10 Ejercicio Econmico Del 01-01 al 31-12 de Cada Ao
Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).


De acuerdo al cuadro anterior, se puede analizar que las caractersticas generales
que presentan las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo en estudio
son las siguientes: los nombres de las empresas son Bridgestone Firestone Venezolana,
Pirelli de Venezuela y C.A. Good Year de Venezuela. Todas bajo las figuras jurdicas
de Compaa Annima (C.A.).
Son empresas grandes transnacional con buena perspectiva gerencial, su ramo de
explotacin es manufacturera, es decir, produce sus propios artculos para hacerlos
llegar a sus clientes. Entre los productos bsicos y primordiales que producen podemos
nombrar: la elaboracin de cauchos de automvil, karting, motocicletas, autobuses,
camionetas, camiones y agrcolas en general.
Los proveedores de estas empresas caucheras manufactureras la gran mayora,
estn ubicadas locales, regionales, nacionalmente y algunas materias primas son
obtenidas en el extranjero, ofreciendo de esta forma diversas formas de pago como lo
son de contado y crdito a 15, 30 y 45 das.
Los clientes de las empresas caucheras manufactureras son trabajados de contado y
crdito a 15 y 45 das. El liderazgo que se rigen las empresas son dirigidos por los
directores generales, siempre en concordancia con las personas involucradas en la toma.


4.4 Anlisis de Recoleccin de Datos
A continuacin se muestran los resultados recogidos a travs de los instrumentos de
recoleccin de datos, distribuidos en cuadros, grficos y un anlisis de los mismos.
Anlisis de los resultados obtenidos del cuestionario, aplicado en el departamento
de activos fijos de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo:
Items 1: La cantidad de personas que laboran en el departamento de activos fijos es
acorde al volumen de trabajo?
Items 2: El personal del departamento de activos fijos posee los conocimientos de todas
las disposiciones vigentes relativas al control de los activos fijos?
Items 3: Est actualizado el manual de procedimientos del departamento de activos fijos?


Cuadro No.2
Conocimientos del Departamento de Activos Fijos

PREGUNTAS F 1 F 2 F 3
ALTERNATIVAS 4 % 4 % 4 %
SIEMPRE
CASI SIEMPRE 3 83,4
ALGUNAS VECES 4 100 1 16,6
NUNCA 4 100
TOTALES 4 100 4 100 4 100

Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).
Grfico No.1
Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).
Anlisis
Los datos demuestran que segn el (100%) de los encuestados, el personal que labora
actualmente en el departamento de activos fijos es suficiente, no es necesario emplear
ms personas para realizar las funciones del departamento, claro est que con esto no se
0
1
2
3
4
Siempre
0 0
Casi Siempre
0 3 0
Algunas Veces
4 1 0
Nunca 0 0 4
1 Preg 2 Preg 3 Preg

quiere decir que todo el personal tiene conocimiento pleno de las actividades y
operaciones que se realizan como lo expresan los siguientes datos por lo que se debe
infundir una mejor planificacin y verificacin de todas las funciones que realiza la
unidad de activos fijos. En cuanto a la actualizacin de los controles internos, podemos
evidenciar que no existe un manual como tal, es por eso que el 100% de los encuestados
responde que nunca han visto un manual de control interno de los bienes muebles.
Items 4: La documentacin actual de los activos fijos est actualizada y preparada para el
cumplimiento de sus funciones?
Items 5: El Director del rea autoriza los traslados de los activos fijos?
Items 6: Al realizar el traslado de un activo fijo se le participa al departamento de
activos fijos?

Cuadro No.3
Actividades del Departamento de Activos Fijos

PREGUNTAS F 4 F 5 F 6
ALTERNATIVAS 4 % 4 % 4 %
SIEMPRE
CASI SIEMPRE 1 16,6
ALGUNAS VECES 3 83,4 3 83,4 3 83,4
NUNCA 1 16,6 1 16,6
TOTALES 4 100 4 100 4 100
Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).

Grfico No.2


Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).

Anlisis
La informacin indica que el departamento de activos a pesar de no contar con un
manual de control interno, las personas que laboran en l, tratan con sus propios medios y
experiencia, de tener actualizado los procesos existentes en el rea. Esto es importante
porque por lo menos denota que el personal tiene los conocimientos del departamento,
trayendo como consecuencias por lo menos el conocimientos de los movimientos
existentes.
Ahora bien el director del rea debera estar un poco ms informado de las
operaciones existentes en su rea, porque un traslado de activos fijos provoca una serie de
consecuencias, tales como depreciacin, que deberan ser estudiadas y examinadas por un
experto en el rea.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
Siempre 0 0 0
Casi siempre
0 1 0
Con relacin a la pregunta 6 cabe destacar que es importante que el departamento de
activos fijos este al tanto de todas las operaciones, ms an, si es un traslado como tal,
para que de esta forma, se puedan realizar los cambios internos en la vida del bien mueble
Algunas veces
3 3 3
Nunca 1 0 1
4 Preg 5 Preg 6 Preg

trasladado. Es importante que el departamento de activos fijos conozca la ubicacin de
cada uno de los activos fijos de la empresa.
Items 7: Quien autoriza el desembolso de capital para las adquisiciones de activos fijos,
realiza los registros contables?
Items 8: Requieren los procedimientos de la compaa una autorizacin formal para la
venta, retiro y desincorporacin de un activo fijo?
Items 9: Se emiten requisiciones para la emisin de las rdenes de compra de los activos
fijos?

Cuadro No.4
Procedimientos del Departamento de Activos Fijos
PREGUNTAS F 7 F 8 F 9
ALTERNATIVAS 4 % 4 % 4 %
SIEMPRE 4 100
CASI SIEMPRE 3 83,4 3 83,4
ALGUNAS VECES 1 16,6 1 16,6
NUNCA
TOTALES 4 100 4 100 4 100

Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).
Grfico No.3


Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).

Anlisis
Una de las grandes reglas que existe en el control interno, es la segregacin de
funciones, ya que este evita duplicidad de funciones operativas y elimina inconvenientes
administrativos de control interno tales como malversacin de fondos y desviaciones
administrativas entre otros.
0
1
2
3
4
Siempre 0 0 4
Casi siempre 3 3 0
Segn la pregunta No.7 podemos deducir que una sola persona no debera tener la
potestad y el control en cuanto a las adquisiciones de los activos fijos en la empresa,
debera existir un comit aprobatorio interno, que se regir segn las necesidades y
exigencias del negocio, bien sea para extender su produccin o mejorar algunos procesos,
o por consiguiente, actualizacin de maquinas. A la hora de vender, retirar o desincorporar
un activo fijo, es importante tratarlo segn su operatividad, es decir, si se va a vender una
mquina es importante que la persona que la operaba de algunos informes de su estado y
de esta forma respaldar y tomar la decisin del monto de la venta, de esta forma se evita
inconvenientes a la hora de su desincorporacin.
Y por ltimo con respecto a la pregunta No.9 se evalan en un 100% los
presupuestos de compras, lo cual trae como consecuencia positiva un control adecuado de
cada compra o adquisicin de los bienes muebles de las empresas caucheras
manufactureras.
Algunas Veces 1 1 0
Nunca 0 0 0
7 Preg 8 Preg 9 Preg

Items 10: Cuando se compra o adquiere un activo fijo se verifica la ubicacin y
existencia del mismo por parte de la persona responsable del departamento?
Items 11: Se constata la necesidad de nuevas adquisiciones de activos fijos por
parte de las direcciones de la empresa?
Items 12: Se realizan tomas peridicas de inventario de activos fijos?

Cuadro No.5
Responsabilidades del Departamento de Activos Fijos

PREGUNTAS F 10 F 11 F 12
ALTERNATIVAS 4 % 4 % 4 %
SIEMPRE 1 16,6
CASI SIEMPRE 3 83,4
ALGUNAS VECES
NUNCA 4 100 4 100
TOTALES 4 100 4 100 4 100
Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).
Grfico No.4


Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).

Anlisis
Con respecto a la pregunta 10 podemos reafirmar que el personal que labora
actualmente en el departamento de activos fijos, est pendiente de las operaciones de su
entorno, lo que permite estar tranquilo en cuanto a la ubicacin y conocimiento de los
bienes muebles de las empresas. La direccin de las empresas deben estar ms pendiente
de la adquisiciones de los activos fijos, debido a que una inversin debe ser importante
tanto para las empresas como para los objetivos de las mismas.
Un bien adquirido puede mejorar no solo la produccin, sino que los procesos
internos del un departamento. Las tomas fsicas de inventario no se realizan
peridicamente como debe ser, siendo esto importante y bsico para la determinacin
fsica y real de los bienes muebles de las empresas caucheras manufactureras.
0
1
2
3
4
Siempe 1 0 0
Casi siempre 3 0 0
Items 13: Se aplican los correctivos recomendados en los informes de auditora interna?
Items 14: Los registros contables de adquisicin, retiro y depreciacin son realizados por
personas distintas al responsable de los activos fijos?
Algunas veces 0 0 0
Nunca 0 4 4
10 Preg 11 Preg 12 Preg

Items 15: Es empleado un mismo mtodo de depreciacin de un ao a otro?
Cuadro No.6
Control del Departamento de Activos Fijos

PREGUNTAS
F 13 F 14 F 15
ALTERNATIVAS 4 % 4 % 4 %
SIEMPRE 4 100
CASI SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA 4 100 4 100
TOTALES 4 100 4 100 4 100

Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por W Chacn (2004).
Grfico No.5
Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).
0
1
2
3
4
Siempre 0 0 4
Casi Siempre 0 0 0



Algunas veces 0 0 0
Nunca 4 4 0
13 Preg 14 Preg 15 Preg

Anlisis
El 100% de los encuestados opin que no son tomadas en cuenta las opiniones
realizadas por las auditorias internas y externas, motivo por el cual llama mucha la
atencin ya que el nuevo enfoque de auditora busca entre sus rasgos principales el buen
uso de los recursos para la obtencin de mejores beneficios.
Por otro lado solo la misma persona responsable de los activos fijos es quien se
encarga de los procesos de los bienes muebles, algo que es importante ya que ser el la
persona que conozca todos los procesos internos de los mismos y por ltimo el mtodo de
depreciacin no es cambiado se mantiene por un promedio de 15 aos aproximadamente.
Items 16: Se registran oportunamente las adiciones y retiros de los activos fijos?
Items 17: La informacin suministrada de los dems departamentos que estn
involucrados en las operaciones de los activos fijos, es oportuna?

Cuadro No.7
Procedimientos y Control del Departamento de Activos Fijos
PREGUNTAS
F 16 F 17
ALTERNATIVAS 4 % 4 %
SIEMPRE 4 100
CASI SIEMPRE
ALGUNAS VECES 1 16,6
NUNCA 3 83,4
TOTALES 4 100 4 100
Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).

Grfico No.6


Fuente: Registro de Informacin.
Elaborado por: W Chacn (2004).
Anlisis
De las respuestas obtenidas el 100% respondi que los movimientos de los activos
fijos se realizan oportunamente, tomando las experiencias y las necesidades de las
empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, con respecto a la informacin
de los dems departamentos, cabe destacar que, no es oportuna, en algunos casos el
departamento de proyectos no relaciona oportunamente las adiciones de las nuevas
maquinarias, trayendo como consecuencia contabilizaciones tardas y desinformacin de
los bienes muebles puestos en marcha.


0
1
2
3
4
Siempre 4 0
Casi siempre 0 0
4.4 Conclusin General
En forma general podemos concluir que todos estos datos estadsticos que se
presentaron en este captulo, ayudaron de manera coherente y significativa, a verificar y
validar los objetivos especficos enumerados en el capitulo I de este trabajo de
investigacin. Estos objetivos especficos nos ayudan de manera categrica a resolver la
problemtica planteada.
Algunas veces 0 1
Nunca 0 3
16 Preg 17 Preg

Las respuestas y los anlisis aqu explicados de manera lgica, nos van a dar una visin
general y detallada de las diferentes actividades realizadas en el departamento de activos
fijos de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo. Cada respuesta de
cada interrogante, van encadenada de forma tal que a medida que sus interpretaciones y
resultados sustrados por los encuestados, fueron examinadas y analizadas por el
investigador para ir desarrollando el sistema de control interno idneo sin perturbar las
actividades internas y externas del departamento, y de esta forma, aumentar su capacidad
dentro de la organizacin y evaluar desde todos los puntos de vistas posibles, las diferentes
alternativas de forma tal, que dicho departamento tenga un valor agregado a la
organizacin y sea modelo de otras dependencias existentes dentro de la empresa.






















CAPTULO V
LA PROPUESTA
La siguiente propuesta tiene como finalidad, proponer procedimientos de
controles internos para optimizar y preservar los activos fijos de las empresas
caucheras manufactureras del Estado Carabobo, lo cual permitir la eficiencia de las
actividades y una alta confiabilidad en sus resultados.
Los procedimientos se presentan en forma clara, sencilla, de fcil comprensin y
aplicacin, de manera que la informacin contenida, sea entendida por el personal que
interviene en el proceso de resguardo de los activos fijos de las empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo.
La debida aplicacin de estos controles internos que se presentan en este trabajo
de investigacin, permitirn agilizar las funciones del departamento de activos fijos.
En tal sentido, se disea un control interno con la nica finalidad de resguardar y
respaldar las operaciones en cuanto a contabilizacin, salidas, entradas, traslados y
desincorporaciones, la compra y venta de activos fijos de las empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo.
Al mismo tiempo, con el diseo de esta propuesta se optimizar la gestin de la
unidad de activos fijos mediante los controles internos, el cual no se limita solamente
al sealamiento de formulas generales de correccin y adaptacin, sino que tambin,
describe cada una de las alternativas referente a la problemtica que se detalle y
expone en el diagnstico de la investigacin, para esto se tomo en cuenta tanto las
debilidades y fortalezas presentadas en este trabajo de investigacin y de esta forma se
dise el modelo de control interno para preservar y optimizar los activos fijos
propuesto para la solucin de la problemtica existente.


Justificacin de la Propuesta
La implementacin de los procedimientos adaptados a la realidad operacional
constituye un aporte que permitir dar respuestas a las debilidades evidenciadas en el
resultado del diagnstico obtenido de la aplicacin y tcnicas de recoleccin de datos,
es por ello que las mismas representa una herramienta de gran utilidad para las

empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, por tal razn la propuesta
est justificada, ya que con la puesta en marcha de las alternativas planteadas
contribuir al mejoramiento de los procedimientos y controles de los activos fijos
permitiendo as, gerenciar los recursos financieros destinados para tal fin.


Fundamentacin de la Propuesta
Esta fundamentada en los resultados obtenidos del diagnstico resultante de la
investigacin realizada, la cual sirvi para centrar las bases para la propuesta de un
conjunto de alternativas orientadas al mejoramiento de los procedimientos con el fin
de optimizar los controles de los activos fijos.


Estructura de la Propuesta
Con la intencin de conciliar operativa y uniformemente las operaciones
contables administrativas a fin de afinar el control interno adecuado, en el rea de
activos fijos, y a su vez, una mejor orientacin y seguimiento contable para el
departamento de activos fijos en las empresas caucheras manufactureras del Estado
Carabobo, se estructur la siguiente propuesta de la siguiente manera: a) Identificacin
de los activos fijos, b) Control de entradas y salidas de los activos fijos, c) traslados de
activos fijos, d) capitalizacin de los activos fijos, e) desincorporacin de los activos
fijos.


Planteamiento y Desarrollo de la Propuesta
Tomando en consideracin todo lo descrito anteriormente, se presenta una
propuesta de control interno para el departamento de activos fijos, con el fin de la
preservacin y optimizacin de los bienes muebles de las empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo.


Para este punto es necesario describir las diferentes actividades, necesidades e
inquietudes contempladas en los objetivos especficos enmarcados en el primer
captulo, as como tambin, las exigencias de las empresas caucheras manufactureras
del Estado Carabobo, todo esto con la intencin de corregir la problemtica existente
en la unidad investigada.
Para llevar adelante los procedimientos propuestos para el control interno de los
activos fijos de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, se hizo
necesario la fase de Identificacin de los activos fijos:


Identificacin de los activos fijos.
a) En esta etapa del proceso de investigacin, se desarrollan los procedimientos
sistematizados para la identificacin de los activos fijos existentes, con el fin de
conocer el detalle de cada actividad en la operacin de las tareas, y de esta
manera cuantificar cual es el valor real de activos fijos en los libros contables.
b) Es importante conocer la ubicacin de los diferentes activos fijos existentes en las
empresas, y al mismo tiempo, familiarizarse con los rubros existentes, es decir,
las maquinarias, los vehculos, los moldes, los muebles y enseres, entre otros. La
manera de conocer la ubicacin de los activos fijos es conociendo la planta en
general, especficamente donde se encuentran ubicados los bienes muebles de la
organizacin, y posteriormente la elaboracin de un inventario fsico de todos los
activos fijos.
Esto facilit la conciliacin real versus libros y di una cifra razonable de los
activos fijos que hay en las empresas. Este proceso de identificacin fue
primordial y bsico porque se pudo constatar la similitud existente entre los
activos fijos que tienen las empresas caucheras manufactureras del Estado
Carabobo.
c) Identificar las nuevas adquisiciones de activos fijos desde el almacn de
recepcin, inclusive al momento de su llegada, antes de ponerse en
funcionamiento. Esta identificacin se realiza, mediante el enchapado del activo
una vez que es recibido por el departamento de recepcin de materiales, de est

forma, una vez que es colocado en el departamento solicitante del activo, ya est
marcado o identificado de forma tal que empiece a trabajar.


Procedimientos propuestos para el control de las entradas y salidas de los activos
fijos:
El siguiente proceso, esta centrado en ejecutar controles sobre aquellos activos
fijos que entran y salen de las empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo,
por concepto de reparacin y prstamo. Esto permitir conocer la situacin actual de los
bienes que se encuentran fuera de las mismas.

Reparacin de activos fijos:
Para las reparaciones de activos fijos se plantea en realizar un control interno que
vaya dirigido a controlar los bienes muebles que salgan de la empresa (ver figura No. 1).
a) El departamento solicitante del servicio debe elaborar una orden de pedido, y la
enva al departamento de compras. Una vez que dicha orden est en compras, se
proceder a realizar una orden de compra.
En dicha orden se deben especificar el motivo o las razones por el cual el activo
fijos va a salir de la empresa, al mismo tiempo se detallar las especificaciones
del bien, as como tambin, su destino y su fecha de regreso.
b) Una vez que el departamento de compras realiza la orden de compra, la entrega al
departamento solicitante, y este la enva al departamento de activos fijos con el
fin de que emita un formato propuesto de salida del activo por reparacin, y al
mismo tiempo quede constancia en el departamento de activos fijos la salida del
bien mueble, (ver figura No.2).
En dicho formato se debe indicar el concepto del movimiento, descrito
anteriormente, y por supuesto las caractersticas del activo fijos que saldr por
reparacin. Tal formato de ser realizado en original y cuatro copias, distribuido
de la siguiente forma:
Original al departamento solicitante, para su control y entrega del activo
fijo.

Primera copia se entrega al departamento de compras, para que tenga
evidencia del movimiento efectuado.
Segunda copia se le entrega al departamento de activos fijos para su
control interno y hacerle seguimiento al bien mueble.
Tercera y cuarta copia se le entrega al proveedor que retira el activo, con
la intencin de que la cuarta copia la entregue en vigilancia, y estos pueden
constatar lo que realmente debe salir de la planta. Posteriormente vigilancia debe
enviar dicha copia al departamento de auditora interna.
La tercera copia se queda con el proveedor como constancia del
movimiento, junto con la orden de compra que le entreg el departamento de
compras.
En caso de que se requiera que el trabajo fuera cotizado luego de revisado el
activo fijo, se emite una orden de compra por un valor estimado y posteriormente
al recibir el costo real del trabajo, se realiza una solicitud de modificacin de
orden de compra.
Esto quiere decir que para efectuar el control de las salidas de activos fijos,
estos deben ir soportados por la orden de compra y un formato de autorizacin de
salida que es remitido por el departamento de activos fijos.
c) Una vez que el departamento de activos fijos realiza el formato de salida del bien
mueble, lo entrega al departamento solicitante para que este gestione las
diferentes firmas aprobatorias (dos responsables de finanzas).
d) Diariamente vigilancia debe enviar al departamento de auditora, el lote de salidas
de activos fijos generados el da anterior. La intencin de enviarlos a auditora es
para que este departamento pueda hacer en un momento determinado un muestreo
de los procedimientos para constatar la veracidad y efectividad del mismo.
e) Para retornar el activo a la empresa, el proveedor debe pasar por el departamento
de recepcin de materiales y entregar la tercera copia del formato de salida que le
fue entregado, y cotejarlo con lo que realmente esta entregando nuevamente; al
mismo tiempo quedar constancia de la entrega del bien a la planta respectiva.


Ese formato debe especificar el nmero de la orden de compra con la cual
se realiz dicho trabajo para que los responsables en el almacn de recepcin de
materiales puedan tener pruebas que lo que sali es realmente lo que est
entrando.
f) El almacn de recepcin de materiales realiza la entrada del bien siguiendo su
proceso normal de entregas de mercanca, y luego toma su curso normal para el
pago respectivo al proveedor.
Es importante que el almacn revise tanto los datos de la orden de compra
como los datos explcitos en el formato de salida.
g) Almacn enva al departamento de activos fijos la copia del formato que tena el
proveedor (3era copia), para que dicho departamento (activo fijo), actualice los
datos y corrobor la puesta en marcha del nuevo bien y a su vez, comunicrselo al
departamento solicitante del servicio para que retire su bien mueble y lo ponga de
nuevo en marcha.
Nota: en horas no laborables, es decir, fuera del horario de oficina (sbados y
domingos), o das de fiestas, y/o que por cualquier razn se tiene que sacar un activo
para ser reparado en un momento determinado, entonces el departamento solicitante
deber emitir una comunicacin o un escrito firmada por el gerente o supervisor del
rea de turno.
Este escrito se le debe entregar a la vigilancia para que el bien pueda ser reparado,
y posteriormente al reanudarse el trabajo en oficina comunicarle el movimiento al
departamento de activos fijos para que este empiece a gestionar los formatos respectivos
y el seguimiento al bien que sali.


Prestamos de activos fijos
Este proceso tiene como finalidad controlar aquellos activos que por razones de
emergencia son solicitados por empresas del mismo ramo, para ello se dispone el diseo
de un formato para controlar todas las salidas por el concepto de prstamos (ver figura
No.3). El procedimiento se describe a continuacin:

a) La empresa manufacturera de cauchos que requiere el prstamo del activo,
debe emitir una solicitud con una comunicacin donde justifique su
necesidad al departamento de compras quien centralizar el prstamo, el
gerente de compras conjuntamente con el director de finanzas dan el visto
bueno para el prstamo, posteriormente la solicitud firmada se enva al
departamento de activos fijos, con la intencin de procesar la orden de
salida del activo a prestar (ver figura No. 4).
Una vez que el departamento de activos fijos realiza el formato, procede a la
bsqueda de las respectivas firmas y distribuye el formato de la siguiente manera:
Original para el departamento de activos fijos
Primera copia al departamento de compras
Segunda Copia al departamento de almacn
Tercera copia a la empresa que requiero el prstamo
Cuarta copia a vigilancia
b) La vigilancia toma la copia del documento y verifica tanto las firmas
como los sellos hmedos (ver figura No.5), el cual es emitido por el
departamento de activos fijos, as como tambin, verifica el activo a salir
con lo sealado en el formato de salida del bien.
c) Diariamente vigilancia deber enviar la copia de la salida al departamento
de auditora, que se acumularon el da anterior.
d) Una vez que la empresa cauchera manufacturera solicitante regresa el
activo (en el caso que lo devuelva), el departamento de recepcin de
materiales debe registrar mediante sus procesos la llegada del activo fijo
que esta recibiendo. De esta forma se evidencia el cruce de informacin
del activo que sali con respecto a lo que est llegando.
e) En el caso que el activo fijo no sea devuelto por parte de la empresa que
requiri su prstamo, se proceder previo acuerdo con el gerente de
compras y el director de finanzas, a la realizacin de una factura para
hacer efectiva la venta, debido que la empresa solicitante se quedar con
el activo para su uso (previo acuerdo), y por supuesto, si la empresa
solicitante del prstamo decide quedarse con el bien, primero deber

avisar por escrito al departamento de compras y este a su vez al de activos
fijos, para que de esta manera se realice la transaccin.

Traslados de activos fijos:
Por ltimo, este procedimiento permitir ejercer el control y custodia de aquellos
bienes que son transferidos de un departamento a otro, lo que originaria la actualizacin y
distribucin de la depreciacin en la contabilidad de acuerdo al centro de costo donde se
encuentre el bien mueble.
En el caso de un traslado de un activo fijo de un departamento a otro (ver figura
No. 6), el departamento solicitante debe emitir un comunicado al gerente del
departamento donde se encuentre ubicado el activo y enviarle copia al departamento de
activos fijos.
El departamento de origen recibe el comunicado para hacer efectivo el traslado
del bien, por consiguiente aprueba el mismo y lo devuelve al departamento solicitante,
para que este proceda a llenar un formato que se denominar Orden de Movimiento de
Activos Fijos por Traslado (ver figura No.7).
Este formato denominado Orden de Movimiento de Activos Fijos por Traslado,
debe ser firmado por ambas partes, es decir, por la parte que entrega el bien y por la parte
que recibir el bien, as como tambin, el encargado de los activos fijos y el director de
finanzas para que autoricen este proceso.
El formato de Orden de Movimiento de Activos Fijos por Traslado, debe
constar de un original y dos copias, el cual debe ser distribuido de la forma siguiente para
sus aprobaciones:
El original al departamento de activos fijos, quien deber realizar los cambios
respectivos con respecto al centro de costos para los efectos de la depreciacin, dejando
sin efecto el centro de costo anterior y activando el nuevo.
Primera copia al departamento de origen
Segunda copia al departamento solicitante
Dentro de los controles que lleva el departamento de activos fijos se llevaran
record de dichos movimientos de forma tal que no se pierda la historia inicial y final de
cualquier activos fijos que existe en los estados financieros.

Para los efectos de la depreciacin con respecto a este movimiento de traslados,
ser distribuido para el departamento entrante tomando en cuenta el tiempo de vida til
restante del activo fijo, quedando la depreciacin acumulada en el departamento anterior
hasta el momento del traslado proponiendo para tal efecto un asiento de memorandn
donde se quedara evidenciado dicho traslado.


Capitalizaciones y Desincorporaciones de Activos Fijos:
Con respecto al punto de las capitalizaciones de activos fijos que actualmente
estn realizando estas empresas caucheras manufactureras del Estado Carabobo, cumple
con las exigencias del proceso, es decir, lo que se est realizando en estos momentos
sirve de control para las organizaciones; ya que adems de incorporar un bien mueble a la
organizacin, se est identificando y colocndole el centro de costo que le corresponde.
Al mismo tiempo previo a su compra, pasa por una serie de procesos internos de Capital
Spending, donde se planifica la compra del bien y su aporte a las organizaciones.
Esto es muy importante porque las inversiones, en cuanto a los activos fijos, que
se realicen de un ao a otro es controlado, tanto por los departamentos de finanzas como
los departamentos de proyectos de las empresas caucheras manufactureras, siendo
fundamental a la hora de invertir y aumentar la produccin.
Ahora bien siguiendo en este mismo orden de ideas, las desincorporaciones de
activos fijos se estn realizando de manera coherente, pasan por un proceso de
verificacin, donde intervienen los departamentos de finanzas, proyectos, o los
departamentos donde se encuentra ubicado el activo. Una desincorporacin se puede dar
por la carencia de productividad o cambios modernos, tambin para la venta de un activo
y su reposicin.
Lo importante es que actualmente intervienen varios departamentos para tomar la
decisin de desincorporar el bien. Los departamento de activos fijos de las empresas
caucheras manufactureras del Estado Carabobo, juegan un papel muy importante dentro
del proceso, ya que es l quien actualiza el sistema de activos fijos, repercutiendo los
mismos en los estados financieros.


Administracin de la Propuesta
La administracin de la siguiente propuesta en cuanto a su planificacin,
ejecucin, direccin, supervisin, evaluacin y control, quedar bajo la entera
responsabilidad de las empresas caucheras manufactureras que operan en el estado
Carabobo.
Cabe destacar, que este trabajo de investigacin llega hasta la propuesta de estos
controles internos que de ser aplicados en las empresas caucheras manufactureras del
estado Carabobo van a garantizar un mejor funcionamiento en el rea de los activos fijos,
tomando en consideracin que seran sus empleados los que daran un buen uso y manejo
de esta herramienta que busca, en primer lugar, la optimizacin preservacin de los
bienes muebles de las organizaciones.



FIGURA No. 2


ORDEN DE SALIDA POR REPARACION

Nro. DE SALIDA POR REPARACION: FECHA:

ITEM DESCRIPCION CANTIDAD

















EMITIDO POR:
DESTINO:
RESPONSABLE DE LA RECEPCION:
FECHA DE DEVOLUCIN





SOLICITADO POR AUTORIZADO POR SUPERVISOR DELEGADO


FUENTE: WLADIMIR CHACON
FIGURA No. 4


ORDEN DE SALIDA POR PRESTAMO

Nro. DE SALIDA POR PRESTAMO: FECHA:

ITEM DESCRIPCION CANTIDAD






SELLO HUMEDO



REVISADO POR

DEPARTAMENTO DE ACTIVOS FIJ OS

CONTABILIDAD

NOMBRE:
FIRMA:
FECHA:




FUENTE: WLADIMIR CHACON



FIGURA No. 7


ORDEN DE MOVIMIENTO POR TRASLADO

Nro. DEL TRASLADO: FECHA:

ITEM DESCRIPCION CANTIDAD














EMITIDO POR:
DESTINO:
RESPONSABLE DE LA RECEPCION:





SOLICITADO POR AUTORIZADO POR SUPERVISOR ACTIVO FIJ O




FUENTE: WLADIMIR CHACON















CAPTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Los controles internos cuando son bien empleados, producen resultados positivos
dentro de las organizaciones, ya que ellos permiten de una forma u otra mantener, todas
las operaciones en constante chequeo y veracidad de sus procesos. En este nuevo siglo,
las empresas para poder operar necesitan, entre otras cosas, planificar, organizar, dirigir,
ejecutar y controlar y parte de estas operaciones se logra con un buen plan de control
interno que permita que sus necesidades a cualquier nivel se cumplan.
Con respecto a este trabajo de investigacin podemos concluir que, una vez
afinado todas las operaciones dentro del departamento de activos fijos de las empresas
caucheras manufactureras del Estado Carabobo, se lograrn optimizar todas y cada una
de sus operaciones, de esta forma aplicando auditorias progresivas podremos afinar y
mejorar dichos procesos, es decir, no es solo aplicar estos controles por el simple hecho
de implementarlos, sino que tambin es necesario hacerle seguimiento de mejoras con el
fin de encaminarlo hacia el xito definitivo del departamento de activos fijos.
















RECOMENDACIONES
Entre las recomendaciones para la aplicacin de la propuesta de los controles
internos para optimizar y preservar los activos fijos de las empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo, el investigador recomienda la puesta en prctica
de los procedimientos propuestos, la evaluacin continua de las condiciones dentro las
empresas que puedan producir cambios, que conlleven a realizar las correcciones
necesarias de las debilidades existentes, orientados a la actualizacin y mantenimiento
de la calidad de los procedimientos propuestos para la optimizacin y preservacin de
los activos fijos.
Se recomienda a las diferentes direcciones de las empresas caucheras
manufactureras del Estado Carabobo el diseo de mecanismos de supervisin para
garantizar que las normas y procedimientos establecidos en la propuesta sean
cumplidas cabalmente por todos los trabajadores, para as ofrecer seguridad e
integridad de todos los activos fijos.
Se sugiere adems, para actualizar los libros contables y los inventarios fsicos de
activos fijos, mantener inventarios peridicos que permitan dar cierto grado de
confiabilidad entre lo existente y lo registrado en libros, logrando de esta manera
resultados razonables para la gerencia y tener una mejor perspectiva en cuanto al uso y
manejo de los activos fijos, ya que se podra determinar los siguiente: activos
desincorporados o faltantes, activos inservibles, ubicacin y estados de dichos activos.
Tener bien adiestrados mediante programas y cursos al personal que labora en el
departamento de activos fijos, con la intencin de que los mismo tomen conciencia de
su trabajo y reconozcan lo importante que es la actividad que realizan. Es necesario
que el personal reconozca que un buen manejo de estos activos fijos pueden traer
beneficios atractivos a la organizacin. Hay que tomar en cuenta que los activos en la
empresas caucheras manufactureras en el Estado Carabobo, representan un porcentaje
significativo en el balance general.
Se recomienda por otra parte, poner en marcha la utilizacin de los formatos
propuestos con la intencin de controlar cada una de las operaciones relacionadas con
los activos fijos, a su vez poseer los reportes necesarios para ser utilizados en cada una
de las operaciones.

BIBLIOGRAFA
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los Inventarios en la Empresa Auto Repuestos Sandra, C.A. Trabajo Especial de
Grado Universidad Bicentenaria de Aragua. Maracay Estado Aragua.
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McGraw-Hill. Primera Edicin.
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cuentas por pagar y su relacin con los departamentos involucrados (almacn
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Bicentenaria de Aragua. Maracay Estado Aragua.
Chiavenato, I. (1993). Iniciacin de la Organizacin y Control. Mxico: Editorial
McGraw-Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V. II Edicin.
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos. (1998). Los PCGA y las Normas y
Procedimientos de Auditora de Aceptacin General en Venezuela y Otras
Publicaciones Tcnicas. Editorial Publiarte. Cuarta Edicin. Tomo I.
Garca, Y (1999), Sistema de control interno para el departamento de almacn de
repuestos de la empresa Tabacalera Nacional C.A., Trabajo Especial de Grado
Universidad Bicentenaria de Aragua. Maracay Estado Aragua.
Garca, C. (2001), en su trabajo de investigacin Organizacin del control de
inventarios de materiales de la empresa Industrial de Productos Asflticos.
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Aragua.
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Limusa. Primera Edicin.
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procedimientos de Auditora. Mxico: Editorial Comercializadora de Papeles Grficos.
Dcima Edicin.
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Mendoza, M (2003). Propuesta de Lineamientos Dirigidos a Optimizar la Aplicacin
del Control Interno en el Area de Inventario de Mercanca de la Empresa
Papelera Venezuela, C.A. Trabajo Especial de Grado Universidad Bicentenaria
de Aragua. Maracay, Estado Aragua.
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Especial de Grado realizado en la Universidad Experimental
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Editorial Centro Contable Venezolano. Tercera Edicin.
Sabino, C. (1996). Introduccin a la Metodologa de la Investigacin. Editorial
Planeta Venezolana. Caracas Venezuela.
Universidad Nacional Abierta (U.N.A.). (1995). Tcnicas de Investigacin Cientficas.
Caracas Venezuela
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Investigacin y Post - grado. Manual de Trabajos de Grados, Maestras y Tesis
Doctorales. Caracas Venezuela.
Venero, M (2002) Evaluacin de Sistema de Control Interno a los Activos Fijos
Depreciables de la Empresa PRODUISA, S.A, ubicada San Mateo, Estado
Aragua. Trabajo Especial de Grado Universidad Bicentenaria de Aragua. Maracay
Estado Aragua.
Witney, F. (1980). Contabilidad y Administracin de Costos. Editorial McGraw-Hill.
II Edicin.

ANEXOS

UNIVERSIDAD DE CARABOBO
AREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO ORDEN DE SALIDA POR
REPARACIN.


AUTOR: WLADIMIR CHACON
C.I. 10.738.078



VALENCIA, MARZO 2005
INSTRUCCIONES
A continuacin Ud. encontrar unas instrucciones para el llenado del formato
denominado Orden de Salida por Reparacin, de manera de facilitar su utilizacin en el
departamento de activos fijos de las Empresas caucheras del Estado Carabobo.
1. Numero de Salida por Reparacin: vendr impreso en el formato de forma correlativa.
2. Fecha: se colocar la fecha del movimiento de la salida por reparacin del activo fijo.
3. Items: todo activo fijo tiene un nmero de identificacin en su maestra, y es ese
nmero de identificacin que se debe colocar en este rengln.
4. Descripcin: el nombre del activo que va a salir.
5. Cantidad: el nmero de activos fijos de un mismo tems que va a salir por reparacin.
6. Emitido por: la persona que llena el formato (Dpto. de activos fijos).
7. Destino: lugar donde se dirige el activo fijo para su reparacin.
8. Responsable de la Recepcin: en este rengln va el nombre del departamento que pidi
la reparacin del bien.

9. Fecha de Devolucin: la fecha probable que el activo fijo regresar a la empresa.
10. Solicitado Por: en este rengln firma la persona del departamento que pidi la
reparacin.
11. Autorizado Por: firmar la persona encargada de los activos fijos.
12. Supervisor: en este caso firmar en Supervisor del departamento de activos fijos, que
en muchos casos es, el Supervisor de Contabilidad.
13. Delegado: en este rengln firmar una persona designada por el gerente de finanzas
para que avale estas salidas.










UNIVERSIDAD DE CARABOBO
AREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO ORDEN DE SALIDA POR
PRESTAMO.


AUTOR: WLADIMIR CHACON
C.I. 10.738.078

VALENCIA, MARZO 2005


INSTRUCCIONES
A continuacin Ud. encontrar unas instrucciones para el llenado del formato
denominado Orden de Salida por Prstamo, de manera de facilitar su utilizacin en el
departamento de activos fijos de las Empresas caucheras del Estado Carabobo.
1. Nmero de Salida por Prstamo: vendr impreso en el formato de forma
correlativa.
2. Fecha: se colocar la fecha del movimiento de la salida por reparacin del activo
fijo.
3. Items: todo activo fijo tiene un nmero de identificacin en su maestra, y es ese
nmero de identificacin que se debe colocar en este rengln.
4. Descripcin: el nombre del activo que va a salir.
5. Cantidad: el nmero de activos fijos de un mismo tems que va a salir por
reparacin.
6. Emitido por: la persona que llena el formato (Dpto. de activos fijos).
7. Destino: lugar donde se dirige el activo fijo para su reparacin.
8. Responsable de la Recepcin: en este rengln va el nombre del departamento que
pidi la reparacin del bien.
9. Fecha de Devolucin: la fecha probable que el activo fijo regresar a la empresa.
10. Solicitado Por: en este rengln firma la persona del departamento que pidi la
reparacin.
11. Autorizado Por: firmar la persona encargada de los activos fijos.
12. Supervisor: en este caso firmar en Supervisor del departamento de activos fijos,
que en muchos casos es, el Supervisor de Contabilidad.
13. Delegado: en este rengln firmar una persona designada por el gerente de finanzas
para que avale estas salidas.






ANEXOS

UNIVERSIDAD DE CARABOBO
AREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO SELLO HUMEDO.

INSTRUCCIONES
A continuacin Ud. encontrar unas instrucciones para el llenado del formato
denominado Sello Hmedo, de manera de facilitar su utilizacin en el departamento de
activos fijos de las Empresas caucheras del Estado Carabobo.
1. Nombre: Nombre y Apellido de la persona responsables de los activos fijos.
2. Firma: firma autgrafa de la persona encargada de los activos fijos.
3. Fecha: se colocar la fecha del movimiento del activo fijo.

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO ORDEN DE MOVIMIENTO
POR TRASLADO.

INSTRUCCIONES
A continuacin Ud. encontrar unas instrucciones para el llenado del formato
denominado Orden de Movimiento por Traslado, de manera de facilitar su utilizacin en
el departamento de activos fijos de las Empresas caucheras del Estado Carabobo.
1. Nmero del Traslado: vendr impreso en el formato de forma correlativa.
2. Fecha: se colocar la fecha del movimiento del traslado.
3. Items: todo activo fijo tiene un nmero de identificacin en su maestra, y es ese
nmero de identificacin que se debe colocar en este rengln.
4. Descripcin: el nombre del activo que se va a trasladar.
5. Cantidad: el nmero de activos fijos de un mismo tems que se van a trasladar.
6. Emitido por: la persona que llena el formato (Dpto. de activos fijos).

7. Destino: lugar donde se traslada internamente el activo fijo.
8. Responsable de la Recepcin: en este rengln va el nombre del departamento que
pidi el traslado del bien.
9. Solicitado Por: en este rengln firma la persona del departamento que pidi el
traslado.
10. Autorizado Por: firmar la persona encargada de los activos fijos.
11. Supervisor: en este caso firmar en Supervisor del departamento de activos fijos,
que en muchos casos es, el Supervisor de Contabilidad.
12. Delegado: en este rengln firmar una persona designada por el gerente de finanzas
para que avale estas salidas.

ANEXO No. 1
Seor (es):
El siguiente instrumento de recoleccin de datos tiene como finalidad recabar
informacin acerca de las diferentes actividades que el departamento de activos fijos de las
Empresas Manufactureras Caucheras del Estado Carabobo, y de los procedimientos y
controles existentes en dicho proceso.
La informacin suministrada tendr un carcter estrictamente confidencial y ser
usado nica y exclusivamente para uso acadmico del investigador y ser tratado con el
mayor grado de confiabilidad, por ende solo el investigador tendr acceso a ella.

INSTRUCCIONES
A continuacin Ud. encontrar una serie de afirmaciones relacionadas con las
distintas funciones aplicadas en el departamento de activos fijos de las Empresas caucheras
del Estado Carabobo.
Al momento de realizar su seleccin cuente con los siguientes aspectos:
1. Lea detenidamente cada pregunta
2. Responda las preguntas con la mayor sinceridad posible.
3. Marque con una X la alternativa que crea conveniente.

4. El valor de las preguntas esta en el siguiente orden: (4) Siempre; (3) Casi Siempre; (2)
Algunas Veces; (1) Nunca.


SIEMPRE CASI
SIEMPRE
ALGUNAS
VEVES
NUNCA
1. La cantidad de personas que laboran en el
departamento de activos fijos esta acorde al
volumen de trabajo?


2. El personal del departamento de activos fijos
posee los conocimientos de todas las disposiciones
vigentes relativas al control de los activos fijos?


3. Est actualizado el manual de procedimientos
del departamento de activos fijos?


4. La documentacin actual de los activos fijos est
actualizada y preparada para el cumplimiento de
sus funciones?


5. El Director del rea autoriza los trasladados de
los activos fijos?


6. Al realizar el traslado de un activo fijo se le
participa al departamento de activos fijos?

7. Quin autoriza el desembolso de capital para las
adquisiciones de activos fijos, realiza los registros
contables?


8. Requieren los procedimientos de la compaa una
autorizacin formal para la venta, retiro y
desincorporacin de un activo fijo?


9. Se emiten requisiciones para la emisin de las
rdenes de compra de los activos fijos?


10. Cundo se compra o adquiere un activo fijo se
verifica la ubicacin y existencia del mismo por
parte de la persona responsable del departamento?


11. Se constata la necesidad de nuevas adquisiciones
de activos fijos por parte de las direcciones de la
empresa?


12 Se realizan tomas peridicas de inventario de

activos fijos?
13 Se aplican los correctivos recomendados en los
informes de auditoria externa?

14 Los registros contables de adquisicin, retiro y
depreciacin son realizados por personas distintas al
responsable de los activos fijos?


15 Es empleado un mismo mtodo de depreciacin de
un ao a otro?

16 Se registran oportunamente las adiciones y retiros
de los activos fijos?
17 La informacin suministrada de los dems
departamentos que estn involucrados en las
operaciones de los activos fijos, es oportuna?


ANEXO No. 2
JUICIO DE EXPERTOS
CALIFICACION (1-4)

EXPERTO EXPERTO EN EXPERTO EN MEDIA
ITEM EN DISEO METODOLOGIA CONTENIDO (X)
1 4 4 3 3,67
2 3 4 4 3,67
3 4 4 3 3,67
4 4 4 4 4,00
5 4 3 3 3,33
6 3 3 4 3,33
7 3 4 4 3,67
8 4 3 4 3,67
9 4 3 4 3,67
10 4 4 4 4,00
11 4 3 3 3,33
12 3 4 3 3,33
13 4 3 4 3,67
14 4 4 4 4,00
15 4 4 3 3,67
16 4 3 4 3,67
17 3 3 4 3,33
TOTAL 63 60 62 61,67


XT 3,63

FUENTE: WLADIMIR CHACON


ANEXO No. 3
VALIDACION DE EXPERTOS
Estimados Seores:
Dada su condicin de expertos en el rea de AUDITORIA, anexo les estoy enviando
objetivos, cuadro de operacionalizacin e instrumento de recoleccin de informacin, a fin
de tener bien, que se sirva a revisar cada una de las preguntas y aplicar los criterios
establecidos en el instrumento de validacin anexo.

En espera de su atencin, le estoy muy agradecido,
Lic. Wladimir Chacn P.
C.I. 10.738.078
Telf. 0414 4247925
Email: wlachapa@hotmail.com

PREGUNTAS CLARIDAD PERTINENCIA REDACCION OBSERVACIN
1
2
3
4
5
6
7
8

9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19

VALORACIN DE LAS RESPUESTAS:
EXCELENTE (3)
BUENO (2)
REGULAR (1)