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PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO

CASOS PRACTICOS
101 CAJA
El saldo de esta subcuenta muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional
o extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otras
operaciones distintas a esta.

102 FONDOS FIJOS
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero destinado a atender
obligaciones menudas y urgentes, tales como cambio, movilidad, fotostticas, fax,
adelantos al personal, etc. Constituye una cantidad fija (salvo renovaciones posteriores)
para dar mayor facilidad al desempeo de la administracin, es conocido usualmente
como Caja Chica.
El procedimiento ms adecuado para evaluar el manejo de los fondos fijos son los
arqueos de Caja.
Aqu les presentamos los formatos a utilizar en un arqueo de Caja Chica:














ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA
En la ciudad de a los ..das del mes
de. del 2014, en las instalaciones de .,
se reunieron los seores ...
.identificado (a) con DNI N., responsable de Caja Chica de la Entidad y el
C.P.C.C .. identificado con DNI N
.. Responsable de la Oficina de Contabilidad de la Entidad..; a
efectos de proceder al arqueo de caja de fondos destinados para Pagos por Caja Chica, en el
marco de la Supervisin Administrativa y Financiera que se viene practicando a lo largo del
presente periodo fiscal.
Como resultado del arqueo llevado a cabo se muestra el siguiente resumen:
A. Arqueo de fondos y documentos encontrados:

Fondo inicial destinado para pagos por Caja Chica: S/. ..

Dinero en Efectivo - Anexo N01 S/. ..
Documentos emitidos Anexo N02 S/. ..

Total de Fondos encontrados: S/. ..

Fondos sobrantes o faltantes: S/. ...

B. Explicacin de la diferencia


C. Observaciones


Se deja expresa constancia que tanto el dinero en efectivo y los documentos arqueados
puestos a disposicin de la comisin, fueron devueltos integra e inmediatamente a l (la)
Responsable de Caja Chica, en F del cual se firma la presente Acta de Arqueo.
Chiclayo,..de..del 2014





Responsable de Caja Chica

Jefe de la Oficina de Contabilidad

ANEXO N01
DINERO EN EFECTIVO
RESPONSABLE DE CAJA:
FECHA Y HORA:
BILLETES S/. CANTIDAD TOTAL S/.
200.00
100.00
50.00
20.00
10.00

Total Billetes


BILLETES S/. CANTIDAD TOTAL S/.
5.00
2.00
1.00
0.50
0.20

0.10


Total Monedas

TOTAL EFECTIVO










Responsable de Caja Chica

Jefe de la Oficina de Contabilidad





ANEXO N02
DOCUMENTOS EMITIDOS
RESPONSABLE DE CAJA CHICA:

AL : ..........DE DEL ..
N De Comprobante Proveedor Total
































Responsable de Caja Chica

Jefe de la Oficina de Contabilidad





103. EFECTIVO EN TRNSITO
En la prctica contable, las compaas usan el "efectivo en trnsito" como el nombre de
una cuenta en su carta de cuentas. Esta cuenta es usada para efectivo que ha sido
recibido por la compaa, pero no ha sido registrado como un depsito en el banco.
Cualquier efectivo que es recibido al fin de mes debe de ser contabilizado para preparar
correctamente el Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias de una empresa.
Las compaas deben de registrar el efectivo en trnsito para cumplir con los principios
contables generalmente aceptados (GAAP por sus siglas en ingls).



El da 31 de marzo, la empresa LOS GIRASOLES S.A. hace el depsito a plazo fijo en
el Banco de Crdito del Per por un monto de S/. 100,000. Sin embargo luego el banco
les enva un aviso de dicha operacin informndoles que por demoras en el sistema,
dicho deposito aparecer en el estado de cuenta bancario del mes de Abril y no de
Marzo. El rea de contabilidad registra el 31 de marzo dicho depsito como efectivo en
trnsito.
SOLUCIN:

---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
100,000

103 Efectivo en transito
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO

100,000
101 Caja
X/x Por el depsito en una institucin financiera.
---------------------------- XX ----------------------------

104. CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos que tiene la empresa en
instituciones financieras (en la modalidad de cuentas corrientes) ya sea en moneda
nacional o extranjera, por su naturaleza esta cuenta presenta un saldo de disponibilidad
inmediata, de preferencia sugiero aperturar tantas subdivisionarias como cuentas
corrientes tenga la empresa, debido a que en algunos casos algunas soportan varios
movimientos (operativas) y otras se crean para diversos fines (para fines especficos).
CASO N01.

En el caso de sobregiros en alguna cuenta corriente, los saldos deben de presentarse
en el estado de situacin financiera como parte del Pasivo Corriente.



La sociedad Auditora Maters es contratada para auditar los EE.FF de la empresa S&S
Consulting S.A.C. Dicha sociedad ha incluido dentro de su programacin, la conciliacin
bancaria del mes de Marzo, ha escogido este mes pues anteriormente para corroborar
la facturacin en las ventas tomo como muestra al cliente de la empresa M&M, dndose
cuenta que el comprobante que se le dio fue de ingresos por s/1,900 y no por s/1,800
como estaba registrado en el libro Bancos, siendo as, proceden a realizar la conciliacin
bancaria correspondiente al mes de Marzo para determinar la causa de lo observado.
El extracto bancario de los movimientos de la empresa, correspondiente al mes de
Marzo es el siguiente:


CASO N02.

El registro auxiliar de bancos de la empresa es el siguiente:

Marcamos las partidas que se encuentran en ambos reportes considerando no solo el
importe sino tambin el concepto:


La hoja de conciliacin con la cuenta bancaria, sera:

Una vez realizada la conciliacin; se consult al tesorero sobre la diferencia entre
ambos montos (s/100.00) y este hizo su descargo alegando que incurri en un error de
digitacin.
105. OTROS EQUIVALENTES EN EFECTIVO
Dentro de estos encontramos a las tarjetas de crdito y dbito. Dentro de esta sub
cuenta se clasifican aquellos montos que por su naturaleza no han podido ser
clasificados dentro de las subcuentas anteriores y que tambin son equivalentes de
efectivo.
106. DEPOSITOS EN INSTUCIONES FINANCIERAS

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o
en moneda extranjera distintos a certificados bancarios depositados en las instituciones
del sistema financiero. Los depsitos pueden convenirse a plazo indefinido, llamado
tambin ahorro libre (depsitos en ahorros) o a plazo fijo, contando para ello con un
vencimiento exacto (depsito a plazo determinado).



La empresa LOS ALAMOS S.A. deposita en el Banco de Crdito del Per el monto
ascendiente a S/. 200,000.

SOLUCIN:
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
200,000

106 Depsitos En Instituciones Financieras
1061 Depsitos En Instituciones Financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO

200,000
101 Caja
X/x Por el depsito en una institucin financiera.
---------------------------- XX ----------------------------



CASO N03.

107.- FONDOS SUJETOS A RESTRICCIONES

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o
en moneda extranjera que se encuentran sujetas a restriccin, ya que no pueden ser
utilizados libremente (libre disponibilidad), ya sea por una autoridad competente (debido
a que son asignados para cubrir una partida especfica) o por una resolucin judicial,
ser mostrado en el estado de situacin financiera como activo corriente o no corriente
de acuerdo al plazo de duracin de las restricciones, debiendo sealar en la nota a los
estados financieros el tiempo y la naturaleza de la restriccin.



El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de
S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

SOLUCIN:

---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
230,000

107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO

203,000
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el embargo preventivo de nuestra
cuenta corriente

---------------------------- XX ----------------------------





CASO N04

CONCLUSIONES
En base al trabajo presentado como grupo podemos concluir que:
1. En caja se muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional o
extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otras
operaciones distintas a esta.
2. En Fondos Fijos (caja chica) muestra el importe de dinero destinado a atender
obligaciones menudas y urgentes. Constituye una cantidad fija. Es conocido
como Caja Chica.
3. En el efectivo en trnsito muestra el dinero que est en proceso de llegar a formar
parte de nuestra caja.
4. En las cuentas corrientes en instituciones financieras se muestra el importe de
los depsitos que tiene la empresa en instituciones financieras ya sea en
moneda nacional o extranjera.
5. En otros equivalentes de efectivo se muestra todo importe que no se pueda
incluir en cualquier de las otras subcuentas de la cuenta 10, un ejemplo sencillo
son las tarjetas de crdito y/o dbito.
6. En depsitos en instituciones financieras muestra el monto depositado por la
empresa en una institucin financiera que puede ser en moneda nacional o
extranjera que puede ser a plazo fijo o plazo indefinido.
7. En fondos sujetos a restricciones se muestra el importe de los depsitos en
moneda nacional o en moneda extranjera que se encuentran sujetas a
restriccin, ya que no pueden ser utilizados libremente ya sea por una autoridad
competente o por una resolucin judicial.
8. Para poder auditar el efectivo y equivalente de efectivo se utilizan: conciliaciones
bancarias, arqueos de caja chica, etc.







BIBLIOGRAFA:
http://www.cnnexpansion.com/negocios/2011/01/07/tesoreria-y-compras-areas-
de-fraude
http://www.losrecursoshumanos.com/contenidos/5149-casos-de-
irregularidades-detectadas-por-un-auditor-interno.html
http://www.ecofin.ull.es/users/jggomez/E%20Sic/D%20Tecnolo/A%20General/
D%20Conciliacion%20bancaria.pdf

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