1. Identifique el modo de prestacin de su servicio
*Fuente: OMC y UNCTAD (2013).
Lo primero que debe hacer es entender los elementos esenciales del comercio internacional de servicios.
Segn la clasificacin de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC), el Modo de exportar un servicio se caracteriza por el elemento que se desplaza a otro pas, bien sea el proveedor (exportador) del servicio (Modos 2 y 3), el consumidor del servicio (Modo 2), o el mismo servicio (Modo 1).
- Modo 1 o Suministro Transfronterizo El servicio cruza la frontera del pas donde es residente el exportador al pas donde el importador es residente, sin que ninguno de los dos se mueva de su territorio. Como ejemplos de este modo, podemos identificar: Consultoras en general, en el caso de que la consultora hecha en Colombia se enve por correo electrnico. Call centers, donde el servicio atraviesa las fronteras colombianas, pero tanto el proveedor como el consumidor se mantienen en su lugar de residencia. Transportes terrestres, en el caso de una empresa colombiana de carga que es contratada por un peruano para el transporte de mercanca entre las dos naciones.
- Modo 2 o Consumo en el Extranjero El servicio se presta en el territorio del pas del exportador ya que el consumidor se desplaza fsicamente para recibir el servicio en el territorio del proveedor. Como ejemplos de este modo, podemos identificar: Turismo mdico, como cuando una persona viene a Colombia a practicarse una ciruga esttica. Turismo de placer, como cuando una persona viene a Colombia a pasar sus vacaciones. Servicios de educacin, como cuando un estudiante argentino viene a Colombia para realizar sus estudios universitarios.
- Modo 3 o Presencia Comercial El prestador de servicios realiza una inversin mediante el establecimiento de una presencia comercial (ej. una empresa) en el territorio del pas importador. Como ejemplos de este modo, podemos identificar: El establecimiento de presencias comerciales en servicios financieros, como cuando un banco colombiano abre una de sus sucursales en Panam. Prestadores de servicios colombianos, como cuando un Spa colombiano abre uno de sus locales en Uruguay.
- Modo 4 o Presencia de Personas Fsicas Personas naturales, residentes en el pas exportador, viajan temporalmente al pas importador para prestar el servicio donde el consumidor es residente. Es de resaltar que la persona que presta el servicio no tiene la intencin de quedarse en el pas del consumidor, ni trabajar de manera permanente, solo se desplaza para prestar el servicio. Como ejemplos de este modo, podemos identificar: Consultoras, en el caso de que el consultor colombiano se desplace al pas donde va a prestar sus servicios*. *La consultora en Modo 4 se diferencia con la consultora en Modo 1 en que el consultor viaja fuera de Colombia para prestar sus servicios en el pas de destino del servicio, mientras que en Modo 1 tanto el consultor como su cliente permanecen en sus respectivos territorios. Investigaciones, publicidad o asistencias tcnicas, siempre que el prestador de servicios colombiano se desplace a otro pas para prestar el servicio y luego regrese a Colombia.
2. Estudios de mercado y demanda
2.1 Evale si su compaa est lista para exportar
Para ello, el siguiente cuestionario seala las caractersticas comunes de los exportadores exitosos. Responder a las siguientes preguntas le ayudar a evaluar su nivel de preparacin para exportar y le permitir identificar las reas de su negocio que necesita fortalecer para mejorar su capacidad exportadora:
Su empresa presta un servicio que ya ha sido vendido exitosamente S_ No_ en el mercado interno? Su empresa tiene o se encuentra preparando un plan de mercadeo internacional S_ No_ con estrategias y metas definidas? Su empresa tiene la capacidad de produccin suficiente para atender el mercado S_ No_ de exportacin? Su empresa cuenta con los suficientes recursos financieros para apoyar activamente S_ No_ el mercadeo de sus servicios en el mercado de exportacin? Est comprometida la gerencia de la empresa con el desarrollo del mercado de S_ No_ exportacin, y tiene el inters y la capacidad de comprometer personal, tiempo y recursos al proceso? Su empresa est comprometida a brindar el mismo nivel de servicio S_ No_ cliente que se da a consumidores nacionales? Su empresa tiene el suficiente conocimiento sobre las regulaciones para la S_ No_ prestacin del servicio en el mercado de exportacin? Su empresa tiene el suficiente conocimiento sobre las preferencias culturales en el S_ No_ consumo de su servicio en el mercado de exportacin? Su empresa tiene el suficiente conocimiento sobre la disponibilidad de las S_ No_ plataformas tecnolgicas o de otro tipo que requiera la prestacin de su servicio en el mercado de exportacin? Tiene su compaa el suficiente conocimiento sobre los mecanismos de pago de la S_ No_ exportacin, como pagos online o transferencias bancarias internacionales?
2.2. Investigue y seleccione el mercado al que quiere exportar, identificando las caractersticas del mercado, tales como hbitos y preferencias de los consumidores del pas o regin*:
- Disee un plan de negocios para su exportacin.
-Determine los mejores mtodos para llevar su servicio a su mercado objetivo.
*Para consultar las recomendaciones de ProExport, siga este enlace: http://www.colombiatrade.com.co/por-que-exportar/guia-para-exportar-servicios
3. Inscrbase como Exportador
Dirjase a las oficinas de la DIAN o SuperCade y solicite su inscripcin como exportador de servicios en el RUT (Registro nico Tributario). Se debe especificar el modo de suministro y servicio a exportar de acuerdo con la Clasificacin Central de Productos (CPC).*
*Para evitar confusiones en el momento de su inscripcin en el RUT, debe tener en cuenta que la clasificacin de los modos de suministro utilizada en el formulario del RUT, no tiene el mismo orden que el establecido por la Organizacin Mundial del Comercio (que se describe arriba), por lo cual se sugiere verificar la definicin del modo de suministro.
4. Identifique los acuerdos internacionales que puedan tener impactos positivos en su exportacin, segn el pas de destino de su exportacin
Revise si Colombia ha suscrito acuerdos tendientes a reducir barreras de entrada al mercado y tratos discriminatorios. Dichos acuerdos pueden ser:
- Acuerdos de Doble Tributacin (ADT), por ejemplo el ADT de la Comunidad Andina de Naciones (CAN): Sirven para pagar solo una vez impuestos comparables, causados por la misma operacin, en dos o ms pases, durante un mismo perodo. Por ejemplo, los pagos por servicios prestados por un colombiano en Per, solo pagan impuesto de renta en Colombia. Para consultar los ADT suscritos por Colombia y actualmente vigentes, siga este enlace: http://www.cancilleria.gov.co/footer/juridicainternacional/tratados/doble
Si tiene dudas sobre cmo aplica el ADT, le sugerimos ponerse en contacto con la DIAN, en http://200.13.225.133/Chat_dian/ o https://muisca.dian.gov.co/WebSolicitudesexternas/DefMenuSolicitudNS.faces
- Tratados de Libre Comercio (TLC), por ejemplo el TLC entre Colombia y Estados Unidos: Los TLC buscan establecer un marco normativo claro y preciso para promover el desarrollo y aumento en la oferta de servicios mediante: La liberalizacin o mejor acceso a mercados de ciertos sectores de servicios: o En el ejemplo, identifique si su sector se encuentra dentro de la lista de compromisos de EEUU en el TLC y si no tiene restricciones* de entrada a ese pas. *Estas restricciones se pueden evidenciar mediante las excepciones que se hacen a algunos compromisos del Acuerdo. Por ejemplo, en el TLC con los Estados Unidos (as como en los dems TLC) se incluye una lista de excepciones especficas en los Anexos I y II de Medidas Disconformes. El establecimiento de reglas de juego o disciplinas*, como por ejemplo la prohibicin de discriminacin entre los servicios nacionales y los extranjeros (o trato nacional) o Ubique las disciplinas generales aplicables a todos los sectores de servicios cubiertos por el TLC y lalas identificando si pueden serle de utilidad. o Ubique las disciplinas especficas aplicables a su sector (por ejemplo en los servicios financieros o las telecomunicaciones) y lalas identificando si pueden serle de utilidad. o Tenga en cuenta que algunas de estas disciplinas pueden no ser aplicables si los pases han indicado excepciones a ellas en su respectivo listado de compromisos. *Las disciplinas son una regulacin general o reglas de los sectores de servicios Un mecanismo de solucin de controversias con el pas con quien se tiene el TLC, a travs del cual Colombia puede asegurar el cumplimiento de las condiciones a las que se compromete el otro pas. o Si nota que el pas con el que Colombia suscribi el TLC ha incumplido sus obligaciones segn el tratado, reporte esta irregularidad al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Enve un correo electrnico a arivera@mincit.gov.co o amunoz@mincit.gov.co Para buscar los sectores liberalizados y las disciplinas aplicables, remtase a los captulos de Comercio Transfronterizo de Servicios.
Para consultar los TLC suscritos por Colombia, siga este enlace: http://www.tlc.gov.co/publicaciones.php?id=5398
5. Identifique la normativa aplicable a su exportacin en el pas destino de su exportacin de servicios - Revise el tratamiento tributario que se le dar en el pas de destino de la exportacin. - Especialmente para los servicios suministrados en Modo 4 (Presencia de Personas Fsicas), analice las regulaciones aplicables en los siguientes frentes: Licencias, matrculas y autorizaciones para prestar el servicio. Regulacin migratoria Estndares y normas obligatorias que aplican a la prestacin de ese servicio.
6. Identifique los impuestos que debe pagar en Colombia
- Impuesto de Renta: Descuento de impuestos pagados en el exterior Para el pago del impuesto de renta, usted podr descontar los impuestos pagados en el extranjero por el mismo concepto sobre el mismo ingreso y por el mismo perodo, correspondiente a la retencin que le practican a ttulo de renta en el otro pas. Modo 1 (suministro transfronterizo) y Modo 4 (presencia de personas fsicas) -Si el exportador debe pagar impuesto de renta, tiene derecho a descontar del monto del impuesto a pagar lo que haya pagado por concepto de renta en el exterior (deducciones practicadas en el exterior). - Esto, siempre que el descuento no exceda el monto del impuesto que deba pagar en Colombia por ese mismo ingreso.
Modo 3 (presencia comercial) -En principio, una empresa extranjera con una sociedad filial en Colombia no debera pagar impuesto de renta en Colombia y en el extranjero por el mismo ingreso*. *El beneficio de descuento depender de cmo este constituida la empresa, dnde tenga su administracin y de que cumpla con la definicin de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios que contiene el Estatuto Tributario.
Modo 2 (movimiento del consumidor) - El descuento del impuesto de renta pagada en el exterior no aplica.
- IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Exencin
Modo 1 (suministro transfronterizo) Si su servicio cruza la frontera de Colombia y el servicio no regresar al pas (por va de reexportacin o porque el servicio fue usado efectivamente en Colombia), facture con IVA 0 (cero) y conserve los documentos de soporte de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2223 de 2013 Consulte el Decreto 2223 de 2013 aqu: http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2013/Documents/OCTUBRE/ 11/DECRETO%202223%20DEL%2011%20DE%20OCTUBRE%20%20DE%202013.pdf
Modo 2 (movimiento del consumidor) Si un extranjero hace uso de sus servicios tursticos (incluido turismo mdico y turismo de negocios) facture con IVA 0 (cero) y conserve los documentos de soporte de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2646 de 2013. Consulte el Decreto 2646 de 2013 aqu: http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2013/Documents/NOVIEMBR E/20/DECRETO%202646%20DEL%2020%20DE%20NOVIEMBRE%20DE%202013.pd f *Recuerde que el artculo 476 del Estatuto Tributario establece la exencin del pago del IVA para los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio para la salud humana, como as tambin a los servicios de transporte y educacin; incluso si estos no son exportados.
Modo 4 (presencia de personas fsicas) Si usted presta su servicio en el extranjero no debe facturar con IVA de Colombia. *Es posible, sin embargo, que usted deba cobrar el impuesto a las ventas del pas donde se encuentre, dependiendo de la ley de dicho pas. Si usted se establece en otro pas para prestar sus servicios deber cumplir con la reglamentacin tributaria de dicho pas, en particular de impuesto sobre las ventas.
Modo 3 (presencia comercial) La exencin de IVA no aplica.
Devolucin de IVA pagado para la exportacin del servicio Si para la exportacin de su servicio, usted incurri en pago de IVA (por ejemplo, tuvo que comprar insumos como papel por los que pag IVA), en algunos casos puede solicitar su devolucin: Modo 1 (suministro transfronterizo) o El Artculo 481 del Estatuto Tributario establece en su literal C, la devolucin del IVA para servicios prestados en el pas y que se utilicen exclusivamente en el exterior. Para esto, junto con la solicitud, se debern presentar los documentos soporte de la exportacin, a saber: i) Factura. ii) Alguno de los siguientes documentos: -oferta mercantil de servicios o cotizacin y su correspondiente aceptacin -contrato entre usted y el importador de sus servicios -orden de compra de servicios o carta de intencin y acuse de recibo. iii) Certificacin del prestador de servicios indicando que el servicio ser utilizado exclusivamente en el exterior. Consulte el Decreto 2223 de 2013 sobre los requisitos para poder obtener la devolucin por servicios prestados en Modo 1, siguiendo el siguiente enlace: http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2013/Documents/OCTUBRE/ 11/DECRETO%202223%20DEL%2011%20DE%20OCTUBRE%20%20DE%202013.pdf
Modo 2 (movimiento del consumidor) El artculo 481 del Estatuto Tributario otorga el derecho a la devolucin del IVA a los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior, siempre que sean utilizados en el territorio colombiano. El Decreto 2646 de 2013 sujeta la devolucin a que: -los servicios tursticos sean vendidos bajo la modalidad de planes o paquetes tursticos por las agencias operadoras, o vendidos por los hoteles a las agencias operadoras. -los servicios deben ser prestados por hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo. - Para efectos de control, los hoteles debern llevar un registro de los servicios hoteleros vendidos a residentes en el exterior, bien sea directamente o por intermedio de agencias operadoras. -El residente en el exterior deber acreditar tal condicin mediante la presentacin del pasaporte original, la tarjeta Andina o la tarjeta de Mercosur. Consulte el Decreto 2646 de 2013 sobre los requisitos para poder obtener la devolucin por servicios tursticos, siguiendo el siguiente link: http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2013/Documents/NOVIEMBR E/20/DECRETO%202646%20DEL%2020%20DE%20NOVIEMBRE%20DE%202013.pd f
Modo 3 (presencia comercial) y Modo 4 (presencia de personas fsicas) La devolucin de IVA no aplica
- Otros impuestos: ICA (Impuesto de Industria y Comercio)* Modo 1 (suministro transfronterizo) Si la exportacin de su servicio proviene de Bogot, facture con ICA 0 (cero) Consulte el Acuerdo del Concejo Municipal de Bogot aqu: http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=41669
Modo 2 (movimiento del consumidor) Modo 3 (presencia comercial) y Modo 4 (presencia de personas fsicas) Exclusin del ICA no aplica (en Bogot)
*Tenga en cuenta que la regulacin del ICA vara de municipio en municipio. Consulte en el Concejo Municipal desde donde se presta su servicio.
7. Regmenes especiales
Identifique si su actividad econmica puede aplicar a alguno de los regmenes especiales previstos por el Gobierno para fomentar el comercio exterior de servicios.
- Plan Vallejo de Servicios Establece la importacin de bienes de capital con suspensin del arancel y diferimiento del pago de IVA para prestar servicios que se exportan. Los bienes de capital importados deben usarse para la exportacin de servicios. Para obtener este beneficio, las empresas deben solicitar autorizacin a la DIAN antes de realizar la importacin.
- Zonas Francas de Servicios, Tarifa del 15% de renta con el compromiso de ms inversin, empleo y proyectos con alto impacto econmico y social. Consulte ms sobre zonas francas aqu http://www.mincit.gov.co/minindustria/publicaciones.php?id=168
8. Medios de pago y procedimientos cambiarios. Hay diferentes medios de pago internacional: transferencias bancarias, letras avaladas y garantas stand-by. El ms usado en comercio de servicios es la transferencia bancaria.
Recuerde que las divisas (dlares, euros, etc.) recibidos como pago de su exportacin de servicios no tienen que canalizarse a travs del mercado cambiario, sino que se le pueden transferir a usted directamente. Si usted as lo desea, puede canalizar los ingresos percibidos por la exportacin de su servicio a travs del mercado cambiario administrado por el Banco de la Repblica.
*De acuerdo con el artculo 6 de la Ley 9 de 1991, a menos que las reservas internacionales lleguen a ser inferiores a tres meses de importaciones, los ingresos de divisas por concepto de servicios, prestados por residentes en el pas, quedarn exentos de la obligacin de ser transferidos o negociados a travs del mercado cambiario. Es decir, el exportador podr hacer uso de lo recibido por la prestacin de sus servicios sin la obligacin de la intermediacin de los agentes cambiarios.
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