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Presupuesto

Un presupuesto es un plan cuantitativo de acción que ayuda a la coordinación y
control de la adquisición y utilización de recursos durante determinado periodo.
La preparación de un presupuesto debe considerarse como la integración de la
variedad de intereses difusos y en ocasiones diversas que constituyen la organización
dentro de un programa que todos convinieron que es funcional.

El presupuesto involucra la manipulación de todas las variables que determinan el
desempeño de la empresa, en un esfuerzo por alcanzar cierta posición preferida en el
futuro.

Tipos de presupuestos
Existen dos tipos de presupuestos:
1. El de Largo Plazo
2. El de Corto Plazo

La selección real de un periodo dependerá de:
1. Objetivos de la empresa.
2. Usos y confiabilidad de la información del presupuesto.
3. Tipo de negocios en la empresa.
4. Factores Relativos como longitud de ciclo de producción.

Presupuesto a largo Plazo: Un plan a largo plazo proporciona una larga
perspectiva para la preparación de presupuesto anual de una manera más plena de
propósito de lo que será posible sin él. La parte más importante de la planeación a
largo plazo es el proceso de presupuestar el capital. El presupuesto de capital es una
lista de proyectos a largo plazo expresados en términos financieros detallados y
aunque deben revisarse y modificarse como sea necesario, guarda poco relación con
los presupuestos de operación.

Presupuesto a Corto Plazo.
Ya se ha mencionado que los planes a corto plazo el balance del tiempo favorito es de
un año, generalmente desglosados en intervalos de tiempos menores para propósitos
de informes, programación y realización de control.



Clasificación del Presupuesto
El presupuesto principal o supremo está compuesto de los siguientes estados o
anexos.
1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de producción y gastos.
a. Materia prima o de mercaderías en una empresa mercantil.
b. Mano de obra directa.
c. Gastos indirectos de producción.
3. Presupuesto de costos de mercadería vendida.
4. Presupuesto de gastos de ventas.
5. Presupuesto de gastos Administrativos.
En adición a estos presupuestos tenemos los presupuestos financieros tales como.
1. Presupuesto de caja o efectivo.
2. Estado de situación o Balance General.
3. Estado de resultado o pérdidas y ganancias.
Y por último, existen aquellos presupuestos especializados tales como:
1. Presupuesto de activos fijos.
2. Informes presupuestables que comparan el resultado con los planes
previamente adoptados.

Presupuesto de Ventas
Este presupuesto tiene una importancia primaria y debe de ir precedido de un
cuidadoso análisis y estudio.
Contiene las estimaciones y logros en ventas por meses para varias áreas de venta.
Con frecuencia de incluye una subdivisión de productos.

Presupuesto de Producción y Gastos
El presupuesto de producción debe estar coordinado con el presupuesto de ventas
esta expresado en unidades físicas, indica cuando deben terminarse los productos para
cumplir con todas las estimaciones de ventas programadas, y ayuda a determinar las
necesidades del material y de mano de obra para cumplir con la producción
programada. Entre las necesidades básicas de información que debe disponerse para
presupuestar con éxito la producción de esta: equipo y capacidades de las maquinas,
su disponibilidad y secuencia de trabajo y cantidades mas económicas a producir. El
presupuesto de producción es divido presupuesto de materia prima directa,
presupuesto de mano de obra directa y presupuesto de gastos indirectos de
producción.


Presupuesto de Costo de la Mercadería Vendida
Presupuesto de Costo de la Mercadería Vendida o costo de producción pueden ser
parte del presupuesto de producción o llevarlo por separado. En ocasiones se compara
las cifras del costo de producción con el precio de venta para averiguar si se están
obteniendo utilidades satisfactorias es decir, si los artículos se estas vendiendo a un
precio muy bajo o si cuesta mucho producir los artículos.

Presupuesto de Gastos de Venta y Administración
La preparación de los presupuestos de gastos de ventas y de gastos generales y de
administración es similar a la de otros presupuestos de gastos. Se pueden tener varios
otros presupuestos de respaldo, como la publicidad, gastos de oficina y gastos del
departamento del pago de sueldos.

Presupuesto de Caja o Efectivo
Definición
Presupuesto de efectivo o pronóstico de efectivo, es un estado de los flujos positivos y
negativos de efectivo planeado de la empresa que se utiliza para estimar sus ingresos
de efectivo a corto plazo.

Pronostico de Ventas
El presupuesto de caja trata de estimar las entradas y salidas de efectivo, y el punto
clave para la exactitud de la mayor parte de este presupuesto es el Pronóstico de
venta.
El pronóstico de venta es la predicación de las ventas de la empresa durante un
periodo dado con base a datos externos y/o internos, se utiliza como la entrada clave
para el proceso de planificación financiera a corto plazo.
El pronóstico de ventas se podría basar en un análisis de datos externos, internos o
una combinación de los dos.

Pronostico interno
Pronostico de ventas con base en una complicación o reunión de pronóstico de venta
a través de los propios canales de venta de la empresa.

Por lo común el personal de ventas debe estimar cuantas unidades de cada tipo de
producto espera vender en el año entrante.
Por último se podrán hacer ajustes por factores internos adicionales, como la
capacidad de producción.

Pronostico Externo
Pronostico de ventas con base en las relaciones observadas entre las ventas de la
empresa y ciertos indicadores económicos externos clave como el Producto Interno
Bruto (PIB), construcciones iniciales durante el año, confianza de consumidor y el
ingreso personal disponible.

PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Modelo General del Presupuesto de Caja o Efectivo

Cuando todos los pasos del presupuesto se han llevado a cabo, se suman las partes
que involucran entradas de efectivo, que con frecuencia son las ventas de contado y
los cobros a clientes. Las partidas que impliquen salida de efectivo también se suman.
Las diferencias entre los flujos de entrada y los flujos de salida tenderán a reflejar el
cambio en el saldo d efectivo.
Decimos “Tenderán a reflejar el cambio”, puesto que un cálculo preliminar de los
cambios en el efectivo puede reflejar saldos negativos de este.
Para combatir un saldo negativo de efectivo es necesario convenir en algún tipo de
financiamiento. Por la razón de financiamiento es bueno elaborar presupuesto de
efectivo para demostrar a las instituciones bancarias del porque se necesitan fondos y
además comprobar que después de que concluya tal necesidad el préstamo podrá ser
liquidado.


ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Entradas de Efectivo
(-) Salidas de Efectivo
(=) Flujo Neto de Caja
Agregar: Saldo Inicial de Caja
Agregar: Financiamiento Requerido
(=) Saldo Final de Caja

Partiendo con un propósito de ventas supuesto, esta unidad clasifica el proceso
presupuestario en tres partes:
1. Los elementos que integran las entradas de efectivo
2. Los elementos que integran las salidas de efectivo
3. La diferencia neta entre los dos, entradas y salidas

1) Los Elementos que Integran las Entradas de Efectivo
En las empresas las entradas de efectivo comprenden los siguientes renglones:
1. Las ventas al contado.
2. Cobros a clientes. Estos se origina de las ventas al crédito que en
nuestro medio son cobrados mensualmente y si se retrasan cobran
intereses moratorios.
3. Dividendos recibidos.
4. Intereses recibidos, incluyendo los moratorios.
5. Acciones recibidas.
6. Abonos recibidos por arrendamiento o alquileres.
Nota: En nuestro medios los cobros al cliente o las Cuentas por cobrar se hacen
mensualmente si se retrasa se cobran intereses moratorios y si no se procede a
decomisar el artículo vendido.
También se puede dar que el tipo de cobro se extiende a 45 o 60 y 90 días respectivo,
esto depende de la política de la empresa.
Ingresos en efectivo
Incluyen todos los flujos positivos de efectivo de una empresa en un periodo financiero
dado.

2) Elementos Que Constituyen La Salida de Efectivo
Los elementos que motivan la salida de efectivo por lo general son:
1. Compras o producción de los artículos que posteriormente se venderán,
todo esto debe ser al contado.
2. Pago de cuentas por pagar.
3. Pago de dividendos en efectivo.
4. Pagos de rentas o alquileres.
5. Sueldos y salarios.
6. Compra de activos fijos.

7. Pago de intereses sobre los préstamos.
8. Pago de préstamo y abono a fondo de amortización.
9. Recompensas o retiro de acciones.
10. Pago de impuestos. Como ser: Impuesto sobre la renta, impuesto al
activo neto, impuesto sobre ventas.
11. Pago de gastos fijos de ventas y de administración.
12. Pago de seguro social.
Nota:
 Según investigaciones realizadas en varias empresa de nuestro medio los pagos
de los elementos descritos anteriormente que constituyen la salida de efectivo
se hacen “mensualmente” exceptuando el pago de dividendos y de los
impuestos que son en periodos especiales. Al no pagar mensualmente a las
empresas, se les cobra intereses moratorios.
 Es importante observar que la depreciación y otros cargos que no son en
efectivo, no se incluyen en el presupuesto de caja o efectivo porque solo
podrían representar un descuento programado de flujo negativo de efectivo
anterior.

Ventajas y Desventajas del Presupuesto de Caja

Entre las ventajas están:
1. Muestra los ingresos y gastos que se anticipan, junto con las
necesidades financieras del negocio.
2. Se propicia la determinación de la cantidad de capital de trabajo
necesario para La conducción de las diferentes actividades.
3. Se enfatiza el gerente de finanzas o el tesorero el grado hasta el cual
podrían requerirse un financiamiento externo para cubrir las
deficiencias.
4. Se establece el tiempo o el método para cubrir las obligaciones
incurridas.
5. Se dirigen esfuerzos hacia el capital para que se mantenga en canales
productivos.
6. Se promueve los periodos de disponibilidad de fondos, dejando parte de
ellos para la compra de equipo y se prevé la deficiencia de fondos.
Entre las desventajas están:
1. El control del presupuesto de caja solo es una herramienta; está sujeta al
criterio humano, a interpretación y evaluación.

2. Son indispensables estándares buenos y adecuados y algunas cosa son difíciles
de obtener.
3. Los datos deben ser interpretados su valuación adecuada.
4. Se requiere habilidades y experiencia para hacer el control del presupuesto de
caja opere en forma satisfactoria, en el éxito en su uso no se adquiere con
rapidez.
5. Se requiere la predicción pero esta plena de incertidumbre. Todo es tentativo.
6. El control del presupuesto de caja se requiere gasto en tiempo, dinero y
esfuerzo. Debe mantenerse recto por sí mismo.

Objetivos del Presupuesto de Caja

1. Ofrece al administrador financiero una visión clara de la ocurrencia
tanto en las entradas como en las salidas de caja previstas en un
periodo dado.
2. Determina la planeación del excedente de caja, como la planeación para
déficit de caja.
3. Es un instrumento que permite efectuar pronósticos financieros o de
caja a corto plazo generalmente de un año.
4. Logra obtener un panorama de la posición de saldo de efectivo de la
empresa respecto de la disponibilidad de fondos o el financiamiento
que se requerirá.
5. Establece que el instrumento fundamental a cualquier presupuesto de
caja es el pronóstico de ventas que se puede basar un análisis de datos
de pronósticos externos o internos.














Resumen

El presupuesto de caja que también se denomina pronóstico de caja, se
basa en gran parte en pronóstico de ventas como un insumo. Los datos
del pronóstico tanto internos como externos son asequibles y se sugiere
la utilización de ambos en combinación. La habilidad para pronosticar
flujos de caja y en consecuencia necesidades financieras, es importante
para el negocio especialmente para aquel que tenga un patrón
estacional de ventas.
Normalmente el presupuesto de caja se prepara para un periodo de un
año dividido en intervalos mensuales.

El modelo básico del presupuesto de caja es de tal forma que las
entradas y desembolsos de efectivo para cada periodo pueden
compararse fácilmente para cotejarlos y obtener el flujo de caja neto de
cada periodo. Agregándole el saldo inicial en caja al flujo de caja neto,
puede calcularse el saldo final en caja. Cualquier necesidad financiera o
exceso de fondos pueden planearse según este estimado.
Si se prepara cuidadosamente el presupuesto de caja puede ser muy
valioso para determinar el financiamiento a corto plazo o para
programar utilizaciones de excedentes de caja.

La principal diferencia entre el presupuesto de caja y el estado de origen
y aplicación de fondos es que el presupuesto de caja es una
herramienta financiera de planeación a corto plazo, en tanto que el
origen y aplicación de fondos es normalmente un estado histórico que
se utiliza para evaluar flujos de caja pasados y determinar si esta norma
es consistente con las metas financieras a largo plazo de la empresa.