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Introduo aturia

Aula 01
Prof. Dr. Junio C. Martinez
Universidade de Cuiab
Tangar da Serra
Curso: Cincias Contbeis
Disciplina: Noes de Aturia
O ATURIO
Profisso regulamentada em 03/04/1970 (Decreto
Lei n 806 de 04/09/69 e Decreto n 66.408)

Planos de financiamento (custeio)

Apurar Reservas Matemticas

Avaliar riscos mortalidade, sobrevivncia,
invalidez e outros

Seguros e Capitalizao




CAPACIDADE DE AVALIAR RISCOS
Atravs de noes de matemtica, estatstica,
medicina, economia, contabilidade e direito;

Da composio destes conhecimentos avalia
riscos em cada segmento: seguros de vida e no
vida (mutualismo), planos de capitalizao e
sade, planos de acumulao (aposentadorias e
penses) e seguros em geral (automveis,
prdios, objetos, etc.).







A CINCIA ATUARIAL
O objetivo da Cincia Atuarial estabelecer
planos de custeio, limites de benefcios,
mensurar reservas matemticas, a fim de
estabelecer o perfeito equilbrio nos planos
de seguros e previdncia. Para tanto, se
vale de clculos matemticos especficos,
conjugados com outras tcnicas de
estatstica, probabilstica e a prpria
experincia do passado, para medir as
possibilidades do futuro.
A CINCIA ATUARIAL
RPPS
Regime Prprio de Previdncia social
Equilbrio Financeiro e Atuarial
Sistema Contributivo
Regras de Aposentadoria
Remunerao de Benefcio
Remunerao de contribuio
Servidores Estatutrios
Benefcios iguais ao RGPS (INSS)
INSS: Instituto Nacional do Seguro Social
RGPS: Regime Geral de Previdncia Social
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Objetivos da Avaliao Atuarial no RPPS
Estabelecer o Plano de Custeio

Calcular as Reservas Matemticas: representam
o compromisso do RPPS Passivo Atuarial

Projetar a ocorrncia de novos benefcios

Proporcionar: Equilbrio Financeiro e Atuarial
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INCIO - CADASTRO
QUAL A IMPORTNCIA DO CADASTRO ESTAR CORRETO?

Todos os dados utilizados no clculo do Custo
Previdencirio so importantes, mas a sua
fidedignidade depende basicamente da correo das
informaes cadastrais relativas aos segurados do
RPPS. Quanto mais a base cadastral expressar a real
condio dos servidores e suas caractersticas, mais
merecedores de crdito sero os resultados do clculo
atuarial.
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CADASTRO
QUAIS AS CONSEQUNCIAS DE UM CADASTRO COM DADOS
EQUIVOCADOS?

Os dados cadastrais dos servidores representam a
base do sistema, e, quando errados, provocam o
estabelecimento de Custo Previdencirio incorreto
para o plano.
Portanto, a boa qualidade da base de dados,
especialmente no sentido da correspondncia fiel com
a realidade dos segurados, condio fundamental
para a exatido dos valores apurados.
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CLCULO ATUARIAL
REGIME FINANCEIRO

Mecanismo que permitir o clculo da
contribuio necessria para dar plena
cobertura ao Custo Previdencirio do plano.
Cabe ao aturio optar, dentre os regimes
legalmente permitidos, por aquele que
considera mais adequado para cada benefcio
do plano e de acordo com a massa segurada.
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CLCULO ATUARIAL
REGIME FINANCEIRO
PRINCPIO FUNDAMENTAL

RECEITA = DESPESA

PARA CADA UM DOS REGIMES
LEGALMENTE PERMITIDOS
H UMA VISO DIFERENTE PARA ESSA
EQUAO ATUARIAL DE EQUILBRIO
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REGIME FINANCEIRO
REPARTIO SIMPLES
Mtodo que se preocupa em financiar os
pagamentos correntes de um determinado perodo,
por exemplo um ano, sem exigir a constituio de
reservas.

Dever ser aplicado para os RPPS em que a
massa de participantes tenha alcanado um estado
estacionrio, onde as despesas previstas
apresentem estabilidade, devidamente
demonstradas nas avaliaes atuariais anuais.
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REGIME FINANCEIRO
REPARTIO DE CAPITAIS DE COBERTURA

Mtodo que se preocupa em financiar o custo do
pagamento dos benefcios que se iniciam num determinado
perodo at seu esgotamento, necessitando de constituio
de reserva no instante da concesso do benefcio.

Quando utilizado, dever ser expressa as perspectivas
de elevao gradual das taxas correspondentes de custeio
desses benefcios, ao valor mximo previsvel e s razes
que levaram a escolha desse regime.
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REGIME FINANCEIRO
REGIME FINANCEIRO DE CAPITALIZAO
CONTRIBUIES + RENDIMENTOS DOS RECURSOS
APLICADOS + COMPENSAO PREVIDENCIRIA +
PATRIMNIO LQUIDO
Tem de ser suficiente para manter o compromisso total do
RPPS.

MTODO DA IDADE DE ENTRADA NORMAL
Benefcio calculado com base na remunerao projetada para
a data da aposentadoria. Utiliza mesma velocidade do incio
da capitalizao at o fim (reserva calculada individualmente)
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CLCULO ATUARIAL
REGIMES FINANCEIROS UTILIZADOS
CAPITALIZAO
Para os benefcios de Aposentadoria e Penso
por Morte.

REPARTIO SIMPLES
Para os benefcios de Salrio-famlia, Auxlio-
doena, Salrio-maternidade e Auxlio-recluso.
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CLCULO ATUARIAL
LEGISLAO VIGENTE

ATUAIS REGRAS DE APOSENTADORIA

ANO DE APOSENTADORIA DO SERVIDOR ATIVO

TEMPO RESTANTE DE CONTRIBUIO
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CLCULO ATUARIAL
TBUA DE COMUTAO

TEMPO DE RECEBIMENTO DOS BENEFCIOS
TBUA DE MORTALIDADE
TBUA DE ENTRADA EM INVALIDEZ
TBUA DE MORTALIDADE DE INVLIDOS
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Tbuas Biomtricas
Mortalidade



Invalidez

Tbua AT 49 AT 83 IBGE 98
q(40)
0,002025 0,001340 0,00393
Tbua Alvaro
Vindas
TASA
1927
Light
I(40) 0,000844 0,00083 0,00461
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Contribuio X Benefcio
Grfico Ilustrativo
Perodo de Recebimento
Utilizao da Reserva
Perodo de Contribuio
Formao da Reserva
Comea Trabalhar
+/- 20 anos
Aposentadoria
55 anos Mulher
60 anos Homem
Fim do Benefcio
Morte !!!!
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CLCULO ATUARIAL
EQUAO ATUARIAL DE EQUILBRIO
RECEITA


SOMA DE TODAS
CONTRIBUIES
+ RENDIMENTOS
+ COMP. PREV.
DESPESA



SOMA DE TODOS
BENEFCIOS

=
=
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Hipteses Atuariais
Taxa real de juros mxima de 6% ao ano;

Taxa real de crescimento da remunerao
ao longo da carreira: mnima de 1% ao ano;

Rotatividade mxima de 1% ao ano.
Poder ser estabelecida outra taxa de
rotatividade, desde que devidamente
justificada e baseada nas caractersticas da
massa de servidores pertencentes ao
regime previdencirio avaliado;
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Taxa de Juros
Taxa de juros real mxima 6% ao ano.

60 meses R$ 100,00 R$ 6.948,46
60 meses R$ 86,35 R$ 6.000,00
120 Meses R$ 100,00 R$ 16.246,76
120 meses R$ 73,86 R$ 12.000,00
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Expectativa de vida do Brasileiro
1950 = 43,3 anos de idade
1970 = 48,0 anos
1980 = 52,6 anos
1991 = 60,1 anos
1999 = 68,4 anos
2004 = 72,0 anos
2012 = 73,2 anos
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Esperana de vida da populao brasileira

E0anos E15anos E60anos
Ano H M H M H M
1980 59,18 65,51 51,27 57,11 15,38 17,80
1991 63,38 71,49 52,59 60,05 16,73 19,81
2000 67,16 74,83 54,48 61,97 17,96 21,32
2005 68,33 74,59 55,23 61,27 19,33 22,06
Fontes: IBGE/Censo Demogrfico de 1980, 1991 e 2000 e Ministrio da Sade/SIM.

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Demais Hipteses
Tempo de contribuio para a aposentadoria: tempo
efetivamente levantado por pesquisa cadastral ou, na falta
desta, a diferena apurada entre a idade atual do segurado e a
idade de no mximo 18 anos; e

Clculo do compromisso gerado pela morte do servidor
ativo ou aposentado: devero ser utilizados os dados
cadastrais da massa de servidores pblicos pertencentes ao
quadro funcional. No caso em que a base cadastral do RPPS
estiver inconsistente ou incompleta, o aturio responsvel
poder estimar a composio do grupo familiar. Aps o prazo
mximo de um ano, a base cadastral dos servidores dever
estar devidamente validada.
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Custeio Normal e Suplementar
No clculo das reservas sero separadas, se
necessrio, as parcelas correspondentes a
compromissos especiais com geraes de
participantes, existentes na data de incio do
RPPS, sem que tenha havido a arrecadao
correspondente de contribuies. Neste caso,
poder ser estabelecida uma separao entre
o compromisso normal e esse compromisso
especial e previsto um prazo, no superior a
35 anos, para a integralizao das reservas
correspondentes.
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CLCULO ATUARIAL
RESERVAS MATEMTICAS = VABF VACF
VABF = Valor Atual dos Benefcios Futuros
VACF = Valor Atual da Compensao Financeira

Reserva Matemtica de Benefcios a
Conceder (RMBAC)
o valor atual dos compromissos futuros com os
benefcios do atual grupo de ativos.


Reserva Matemtica de Benefcios
Concedidos (RMBC)
o valor atual dos compromissos com os
benefcios do atual grupo de inativos e pensionistas.

Reserva Matemtica Total = RMBAC + RMBC
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CLCULO ATUARIAL
REGIMES FINANCEIROS

REPARTIO SIMPLES
No tem reserva matemtica

REPARTIO DE CAPITAIS DE COBERTURA
Tem reserva matemtica de benefcios concedidos

CAPITALIZAO
Tem reserva matemtica de benefcios a conceder
Tem reserva matemtica de benefcios concedidos
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CLCULO ATUARIAL
SITUAO DO RPPS
RM TOTAL < PATRIMNIO SUPERVIT

RM TOTAL = PATRIMNIO EQUILBRIO

RM TOTAL > PATRIMNIO DFICIT

RM = Reserva Matemtica
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CLCULO ATUARIAL
RPPS SUPERAVITRIO
ATIVO
LQUIDO
RESERVA
MATEMTICA
SUPERVIT
ATIVO > PASSIVO
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CLCULO ATUARIAL
RPPS EQUILIBRADO
ATIVO
LQUIDO
RESERVA
MATEMTICA
ATIVO = PASSIVO
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CLCULO ATUARIAL
RPPS DEFICITRIO
ATIVO
LQUIDO
RESERVA
MATEMTICA
DFICIT
ATIVO < PASSIVO
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CLCULO ATUARIAL
SUPERVIT TCNICO
Reserva de Contingncia de benefcios
(limitado a 25% da RM)
Reserva de Ajuste do Plano


DFICIT TCNICO
Ter de ser amortizado num prazo
mximo de 35 anos (Custo Especial)
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REGIME DE CAPITALIZAO
Contribuio
do Servidor
Capitalizao
do Dinheiro
Contribuio
do Ente
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DEMONSTRATIVO DAS RESERVAS
MATEMTICAS
De posse dos resultados obtidos no
clculo atuarial, elabora-se o Demonstrativo
de Reservas Matemticas conforme a Portaria
MPS 916/03 e suas alteraes, onde sero
lanados os respectivos valores das Reservas
Matemticas e o valor do Supervit ou do
Dficit.
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DRAA - DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS
DA AVALIAO ATUARIAL
Documento a ser elaborado pelo aturio responsvel do
RPPS, que registra resumidamente as caractersticas do
plano previdencirio e os resultados da ltima avaliao
atuarial, onde devem constar:
Valores das novas reservas matemticas;
Identifica eventuais dficits ou supervits;
Custos totais dos benefcios, cada qual com as
correspondentes alquotas de equilbrio;
Recomendaes do aturio sobre a situao do plano,
etc;
de preenchimento obrigatrio, via internet, no site do
MPS, conforme item 2 do item XI da Portaria n 4.992/99.
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Curiosidade...
REFORMA PREVIDENCIRIA NO MUNDO
Idades de aposentadoria no Mundo:
Homem Mulher
Argentina 65 60
Chile 65 60
Frana 60 60
Alemanha 65 65
Mxico 65 65
Holanda 65 65
Espanha 65 65
Islndia e Noruega 67 67

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