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DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

D. 692
(1)
11/6/1998
I - OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
!"#$ %& '()"*'*"+,
- Las normas de la ley y este reglamento referidas a la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el
territorio del pas y a las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el mismo, son aplicables a las
relacionadas con la exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, efectuadas en la plataforma
continental y en la zona econmica exclusiva de la Repblica !rgentina o en las islas artificiales, instalaciones y
estructuras establecidas en dic"a zona#
A-#. ..1
($)(%)
Las operaciones &ue se efecten con &uienes desarrollan actividades en las 'reas a &ue se refiere el p'rrafo anterior,
&ue den lugar a la salida de bienes o a la realizacin de obras, locaciones o prestaciones de servicios, desde el territorio
argentino "acia las mismas o para ser utilizadas en las mismas, o a la introduccin en el territorio argentino o su
utilizacin en el mismo de bienes procedentes de ellas o de obras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en
ellas, se tratar'n, en su caso, como efectuadas en el interior de la Repblica !rgentina#
Lo dispuesto en el segundo p'rrafo del inciso b) del artculo 1 de la ley y en el inciso d) de la misma norma legal,
tambi(n ser' de aplicacin para las prestaciones comprendidas en los mismos efectuadas en las 'reas a &ue se refiere el
primer p'rrafo de este artculo cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso, para las
efectuadas en el extran)ero, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en ellas#
!simismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso c) de su artculo 1 y en el inciso d) de su artculo *, se
considerar'n, respectivamente, importacin, la introduccin de bienes por parte de exportadores del extran)ero a la
plataforma continental y la zona econmica exclusiva de la Repblica !rgentina, incluidas las islas artificiales,
instalaciones y estructuras establecidas en las mismas y exportacin, la salida al extran)ero de bienes desde dic"as 'reas#
L#+ 1 d), *
C$/'/ 0&!)&/ %& (-$*&%&,*"' &1#-',2&-'
- ! los efectos previstos en el inciso a) del artculo 1 de la ley, las cosas muebles de procedencia extran)era solo
se considerar'n situadas o colocadas en el territorio del pas cuando "ayan sido importadas en forma definitiva#
A-#. 1
L#+ 1 a), 1 c), -, *./R+ %
P-&/#'*"$,&/ -&')"3'%'/ &, &) ('4/ 5 0#")"3'%'/ &, &) &1#&-"$-
- Lo dispuesto en el segundo p'rrafo del inciso b) del artculo 1 de la ley, no ser' de aplicacin cuando los
servicios se presten a las empresas de transporte internacional o est(n destinados a las locaciones a casco desnudo y el
fletamento a tiempo o por via)e de bu&ues destinados al transporte internacional, comprendidas, respectivamente, en los
puntos 10 y 1- del inciso ") del artculo 1 de la misma norma#
A-#. 1.1
($)
L#+ 1 b) y 1 "), 10.R2 (!345) 6-7
P-&/#'*"$,&/ -&')"3'%'/ &, &) &1#&-"$- 5 0#")"3'%'/ &, &) ('4/
- Lo dispuesto en el inciso d) del artculo 1 de la ley, no ser' de aplicacin cuando las prestaciones tengan
por ob)eto la realizacin de los servicios conexos al transporte internacional definidos en el artculo 0- de este reglamento,
ni cuando se trate de locaciones a casco desnudo (con o sin opcin de compra) y el fletamento a tiempo o por via)e de
bu&ues destinados al transporte internacional cuando el locador es un armador con domicilio en el exterior y el locatario es
una empresa radicada en el pas#
A-#. 1.2
($)
L#+ 1 d)./R+ 0-
I($-#'*"+, %&6","#"7'
- ! los fines de la ley y este reglamento se entender' por importacin definitiva la importacin para consumo a
&ue se refiere el 8digo !duanero#
A-#. 2
L#+ 1 c), *, %6./R+ 9-
B"&,&/ /0/*&(#"!)&/ %& #&,&- ",%"7"%0')"%'% (-$("'
- ! los fines de lo previsto en el inciso a) del artculo % de la ley, se considerar' venta la incorporacin de cosas
muebles, de propia produccin, en los casos de locaciones, prestaciones de servicios o realizacin de obras, exentas o no
alcanzadas por el gravamen#
A-#. 8
L#+ % a)./R+ 9
O!-'/ &6&*#0'%'/ /$!-& ",0&!)& (-$("$
- ! los efectos de lo dispuesto por el inciso b) del artculo 0 de la ley, se entender' por obras a a&uellas me)oras
(construcciones, ampliaciones, instalaciones) &ue, de acuerdo con los cdigos de edificacin o disposiciones seme)antes,
se encuentren su)etas a denuncia, autorizacin o aprobacin por autoridad competente#
A-#. 9
8uando por la ubicacin del inmueble no existiere tal obligacin, la calidad de me)ora se determinar' por similitud con
el tratamiento indicado precedentemente vigente en el mismo :unicipio o 5rovincia o, en su defecto, en el :unicipio o
5rovincia m's cercano#
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L#+ 0 b), 6 e)./R+ %9
- ;o se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a &ue se refiere el inciso b) del artculo 0 de
la ley, realizadas por los su)etos comprendidos en el inciso d) de su artculo -, cuando por un lapso continuo o discontinuo
de 0 (tres) a<os -cumplido a la fec"a en &ue se extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la posesin, si
este acto fuera anterior-, las mismas "ubieran permanecido su)etas a arrendamiento, o derec"os reales de usufructo, uso,
"abitacin o anticresis#
A-#. :
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior tambi(n ser' de aplicacin, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de
un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos en los &ue por igual perodo al previsto precedentemente, "ubiera
afectado el inmueble a casa "abitacin#
=n las situaciones previstas en este artculo, en el perodo fiscal en &ue se produzca la venta deber'n reintegrarse los
cr(ditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al bien &ue se transfiere#
L#+ 1, 0 b), - d), 1%
S$($-#& '#&-"')
- La exclusin prevista en el segundo p'rrafo del inciso c) del artculo 0 de la ley ser' de aplicacin cuando la
prestacin del servicio exenta o no alcanzada por el gravamen y el bien mediante el cual se materializa, cumplan con las
siguientes condiciones en forma concurrente+
A-#. 6
a) &ue ambas obligaciones -prestacin y entrega del bien- se perfeccionen en forma con)unta,
b) &ue exista entre ellas una relacin vinculante de orden natural, funcional, t(cnica o )urdica, de la &ue derive,
necesariamente, la anexin de una a otra, y
c) &ue la >cosa mueble> elaborada, constituya simplemente el soporte material de la obligacin principal#
L#+ 0 c), 1 ")
S&-7"*"$ %& ')0!-'%$ (;!)"*$
- La excepcin dispuesta en el artculo 0, inciso e), punto 6, de la ley, respecto al servicio de alumbrado pblico,
no comprende el suministro de energa efectuado a los prestadores de dic"o servicio#
A-#. <
L#+ 0 e), 6
P-&/#'*"$,&/. O(&-'*"$,&/ *$(-&,%"%'/
- Las prestaciones a &ue se refiere el punto %1, del inciso e), del artculo 0 de la ley, comprende a todas las
obligaciones de dar y.o de "acer, por las cuales un su)eto se obliga a e)ecutar a trav(s del e)ercicio de su actividad y
mediante una retribucin determinada, un traba)o o servicio &ue le permite recibir un beneficio#
A-#. 8
;o se encuentran comprendidas en lo dispuesto en el p'rrafo anterior, las transferencias o cesiones del uso o goce de
derec"os, excepto cuando las mismas impli&uen un servicio financiero o una concesin de explotacin industrial o
comercial, circunstancias &ue tambi(n determinar'n la aplicacin del impuesto sobre las prestaciones &ue las originan
cuando estas ltimas constituyan obligaciones de no "acer#
L#+ 0 e), %1
I,/#-0&,#$/ 5/$ *$,#-'#$/ %&-"7'%$/
- Las prestaciones &ue se generen a raz de instrumentos y.o contratos derivados, incluida la concertacin del
instrumento, su posterior negociacin y las compensaciones o li&uidaciones como consecuencia de su resolucin o en
cumplimiento de sus estipulaciones, sin transferencia de los activos o servicios subyacentes, no constituyen prestaciones
comprendidas en el artculo 0 de la ley#
A-#. 9
=n cambio, si como consecuencia de la resolucin del instrumento o a raz del cumplimiento de sus estipulaciones, se
generasen "ec"os imponibles comprendidos en el artculo 1 de la ley, estos &uedar'n sometidos a los tratamientos
dispuestos por la misma y por este reglamento &ue les resulten aplicables#
;o obstante lo se<alado en el primer p'rrafo, cuando un con)unto de instrumentos derivados vinculados entre s, o un
elemento componente o varios de ellos de un mismo instrumento denoten &ue de acuerdo con el principio de la realidad
econmica, las partes "an realizado una transaccin o prestacin gravada por el impuesto, se aplicar'n las normas
previstas en la ley y en este reglamento para esas transacciones#
!simismo, cuando un con)unto de transacciones con instrumentos y.o contratos derivados, sea e&uivalente a otra
transaccin u operacin financiera con un tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal con)unto se le aplicar'n las
normas de las transacciones u operaciones de las &ue resulte e&uivalente#
L#+ 1, 0
I,#&-&/&/ $-"=",'%$/ &, $(&-'*"$,&/ &1&,#'/ $ ,$ =-'7'%'/
- Los intereses originados en la financiacin o el pago diferido o fuera de t(rmino, del precio correspondiente a
las ventas, obras, locaciones o prestaciones, resultan alcanzados por el impuesto aun cuando las operaciones &ue dieron
lugar a su determinacin se encuentren exentas o no gravadas#
A-#. 1.
L#+ 0, 1?, %)
L$*'*"+, %& *'2'/ %& /&=0-"%'%
- ! efectos de lo dispuesto en el artculo 0, inciso e), punto %1, de la ley, se considera &ue el servicio brindado
mediante la denominada >locacin de ca)as de seguridad>, constituye una prestacin incluida en las previsiones de la
citada norma legal#
A-#. 11
L#+ 0 e), %1
>$,%$/ *$0,&/ %& ",7&-/"+,
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S$*"&%'%&/ '%","/#-'%$-'/
- ! efectos de lo dispuesto en el artculo 0, inciso e), punto %1, de la ley, se entender' &ue las
prestaciones realizadas por las sociedades administradoras de los fondos comunes de inversin comprendidos en el primer
p'rrafo del artculo 1 de la ley %-?*0 y sus modificaciones, no resultan incluidas en las previsiones de la precitada norma
legal del tributo#
A-#. 11.1
($)
L+ 0 e), %1
A**"$,&/, #4#0)$/ (;!)"*$/ 5 %&?/ #4#0)$/ 7')$-&/
- La exclusin dispuesta en el apartado i), del punto %1, del inciso e), del primer p'rrafo del artculo 0 de la ley,
comprende a las acciones, ttulos pblicos y dem's ttulos valores, con prescindencia de &ue en las operaciones realizadas
los mismos constituyan o no bienes fungibles#
A-#. 12
!simismo, la referida exclusin tambi(n ser' de aplicacin a las cauciones &ue se realicen con los bienes indicados en
el p'rrafo anterior, con la intervencin de entidades financieras regidas por la ley %16%9 o mercados autorregulados
burs'tiles, &ue revistan la calidad de tomadores o colocadores en dic"as operaciones#
L+ 0 e), %1 i)
O(&-'*"$,&/ %& /&=0-$
- La exclusin de las operaciones de seguros, reaseguros y retrocesiones, a &ue se refiere el apartado l) del
punto %1, del inciso e) del primer p'rrafo del artculo 0 de la ley, solo comprende a los contratos &ue con ese fin suscriban
las entidades aseguradoras y en tanto est(n regidos por las normas de la @uperintendencia de @eguros de la ;acin,
Arganismo dependiente del :inisterio de =conoma#
A-#. 12.1
($)
8on respecto a los seguros de vida de cual&uier tipo, la exclusin prevista en la citada norma legal comprende,
exclusivamente, a los &ue cubren riesgo de muerte y a los de supervivencia#
Brat'ndose de seguros &ue cubren riesgo de muerte, tendr'n el tratamiento previsto para estos, aun cuando incluyan
cl'usulas adicionales &ue cubran riesgo de invalidez total y permanente, ya sea por accidente o enfermedad, de muerte
accidental o desmembramiento, o de enfermedades graves#
=n relacin con los contratos de afiliacin a las aseguradoras de riesgos del traba)o, la citada exclusin comprende a
todos los servicios &ue sean prestados por las mismas en virtud de las contraprestaciones y derec"os nacidos de dic"os
contratos, incluidos los intereses por mora o pago fuera de t(rmino, en tanto est(n regidos por las normas de la
@uperintendencia de Riesgos de Braba)o, Arganismo dependiente del :inisterio de Braba)o, =mpleo y 3ormacin de
Recursos Cumanos#
=n los casos no comprendidos en la exclusin a la &ue se refieren los p'rrafos anteriores, la base imponible de la
operacin estar' dada por el precio total de emisin de la pliza o, en su caso, suscripcin del respectivo contrato, neto de
los recargos financieros, los &ue, independientemente y con prescindencia del tratamiento &ue corresponda aplicar al
contrato, resultan alcanzados por el impuesto, perfeccion'ndose el respectivo "ec"o imponible &ue los mismos originan
conforme a lo dispuesto en el punto 1, del inciso b), del artculo 6 de la ley#
!simismo, cuando en cumplimiento de la obligacin asumida por el asegurador, se opte por la reposicin del bien
siniestrado o la entrega de repuestos u otros elementos necesarios para su reparacin, dic"a modalidad no configura el
presupuesto previsto en el inciso a), del artculo 1 de la ley, no obstante lo cual las ad&uisiciones realizadas con tal
finalidad dar'n lugar al cr(dito fiscal previsto en su artculo 1%, no siendo de aplicacin, en estos casos, las restricciones
para el cmputo establecidas en el tercer p'rrafo del mismo#
L+ 0 e), %1 l), 6 b), 1, 1%
SUJETO
H&-&%&-$/ 5 )&='#'-"$/
- Brat'ndose de los "erederos y legatarios a &ue "ace referencia el inciso a) del artculo - de la ley y mientras
se mantenga el estado de indivisin "ereditaria, el administrador de la sucesin o el albacea, ser'n los responsables del
ingreso del tributo &ue pudiera corresponder, si(ndoles de aplicacin lo dispuesto en el artculo 19 de la ley 119*0 (t#o#
171* y modif#)#
A-#. 18
L#+ - a), 19 c)
R&/($,/'!)&/ ($- (-&/#'*"$,&/ %& /&-7"*"$/ 5 )$*'*"$,&/
- @on su)etos pasivos del impuesto en el caso de las prestaciones de servicios o locaciones indicadas en los
incisos e) y f) del artculo - de la ley, tanto &uienes las efecten directamente como &uienes las realicen como
intermediarios, en este ltimo supuesto siempre &ue lo "agan a nombre propio#
A-#. 19
L#+ - e), f)
A=-0('"&,#$/ ,$ /$*"&#'-"$/
- La exclusin dispuesta en el segundo p'rrafo >in fine>, del artculo - de la ley, solo ser' procedente cuando
los traba)os profesionales o las restantes prestaciones de servicios encuadradas en la citada norma, sean realizados y
facturados a ttulo personal por cada uno de los responsables intervinientes, en tanto se trate de personas fsicas#
A-#. 1:
@in embargo, cuando dic"os traba)os o prestaciones no sean realizados en forma ocasional y a ttulo personal, revestir'
la calidad de su)eto el ente colectivo &ue agrupa a los profesionales o prestadores &ue los realizan, aun en a&uellos casos
en los &ue la contraprestacin deba fi)arse )udicialmente y una o m's personas fsicas, integrantes del agrupamiento,
asuman la representacin del mismo, circunstancia de la &ue deber' de)arse expresa constancia en el respectivo
expediente, en la forma y condiciones &ue al respecto establezca la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad
aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos, a fin de determinar la correcta incidencia
del impuesto en la correspondiente regulacin de "onorarios#
L#+ -, /R 16#1
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A=-0('"&,#$/ ,$ /$*"&#'-"$/
($)
- @e considera prestaciones gravadas las &ue efecten los miembros de los su)etos indicados en el segundo
p'rrafo del artculo - de la ley, en cumplimiento de las obligaciones asumidas en los respectivos contratos, y &ue originen
cargos a los mencionados su)etos o a sus miembros, sin per)uicio del tratamiento tributario &ue corresponda a las ventas,
importaciones, locaciones o prestaciones realizadas por dic"os su)etos o miembros#
A-#. 1:.1
($)
L#+ -, /R 16
E,%$/$ $ *&/"+, %& %$*0&,#$/
- =n los casos de compra y descuento, mediante endoso o cesin de documentos, tales como pagar(s, letras,
prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc#, &ue incluyan intereses de financiacin, son su)etos
pasivos del impuesto por la prestacin correspondiente a estos ltimos, &uienes resulten titulares del cr(dito al momento
de producirse alguna de las circunstancias previstas en el punto 1 del inciso b) del artculo 6 de la ley#
A-#. 16
Lo dispuesto precedentemente no ser' de aplicacin cuando en la operacin acte como cedente o cesionario una
entidad financiera sometida al r(gimen de la ley %16%9 y sus modificaciones y el cedente o, en su caso, administrador o
agente perceptor de la cartera designado a tal efecto, sea un su)eto radicado en el pas &ue asume formalmente la calidad
de cobrador de los documentos negociados, ni cuando en la operacin realizada el cesionario sea un su)eto radicado en el
exterior#
Las entidades financieras comprendidas en el p'rrafo anterior, deber'n suministrar mensualmente a la !dministracin
3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos,
conforme a las normas &ue la misma establezca, la nmina de las operaciones realizadas en las condiciones indicadas,
informando el nombre o denominacin del cedente, administrador o agente cobrador designado, el importe de los intereses
de financiacin incluidos en los documentos negociados y la fec"a de vencimiento de los mismos#
L#+ 0 e), %1, - e), 6 b), 1.R2 (!345) 970
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
C',2& %& (-$%0*#$/ (-"'-"$/
- ! efectos de lo dispuesto en el tercer p'rrafo del inciso a) del artculo 6 de la ley, se admitir' &ue la
contraprestacin a cargo del productor primario no se realice mediante la entrega de los bienes comprometidos, solo en
a&uellos casos en &ue se demuestre fe"acientemente la imposibilidad de su cumplimiento#
A-#. 1<
!simismo, en los casos en los &ue la operacin de can)e no abar&ue la totalidad de la transaccin, la referida norma
solo ser' de aplicacin respecto de la proporcin atribuible a la primera#
L#+ 6 a), segundo p'rrafo
P-$7"/"+, %& &,&-=4' &)@*#-"*', '=0' $ ='/, -&=0)'%' ($- &%"%$-
- Lo dispuesto en el primer p'rrafo del inciso a) del artculo 6 de la ley, referido al perfeccionamiento del "ec"o
imponible en los casos de provisin de energa el(ctrica, agua o gas, regulada por medidor, solo ser' de aplicacin cuando
los plazos fi)ados para el pago correspondan a vencimientos uniformes establecidos colectivamente para los usuarios de
los servicios, &uedando excluidas las transacciones individuales &ue no renan esa caracterstica especfica, las &ue
resultar'n comprendidas en las disposiciones generales de la citada norma legal o, en su caso, en lo previsto en este
reglamento para los llamados >servicios continuos>#
A-#. 18
L#+ 6 a), primer p'rrafo
C$,#-'#$/ ' &,/'5$ $ (-0&!'
- =n los casos de contratos celebrados a ensayo o prueba, las circunstancias previstas en el inciso a) y en el
punto 1 del inciso b) del artculo 6 de la ley, se perfeccionar'n con la entrega provisional de los bienes#
A-#. 19
@i a la finalizacin del perodo de prueba se produ)era la devolucin total o parcial de los bienes o una reduccin del
precio originalmente pactado, ser'n de aplicacin las disposiciones previstas en el segundo p'rrafo del artculo 11 y en el
inciso b) del artculo 1% de la ley#
L#+ 6
E,%$/$ $ *&/"+, %& %$*0&,#$/
- =n los casos de operaciones de compra y descuento, mediante endoso o cesin de documentos, tales como
pagar(s, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc#, la finalizacin de la prestacin a &ue
alude el inciso b) del artculo 6 de la ley, se producir' al concretarse las mismas, momento en el &ue se perfeccionar' el
"ec"o imponible &ue generan#
A-#. 2.
L#+ 6.R2 (!345) 970
S&-7"*"$/ *$,#",0$/
- 8uando por la modalidad de la prestacin no se fi)e expresamente el momento de su finalizacin -como en el
caso de los llamados >servicios continuos>-, se entender' &ue la misma tiene cortes resultantes de la existencia de un
perodo base de facturacin mensual, consider'ndose, a los efectos previstos en el inciso b) del artculo 6 de la ley, &ue el
"ec"o imponible se perfecciona a la finalizacin de cada mes calendario#
A-#. 21
L#+ 6.R2 (!345) 970
P-&/#'*"$,&/ -&')"3'%'/ &, &) &1#&-"$- 5 0#")"3'%'/ &, &) ('4/
- =n el caso en &ue por sus caractersticas sean susceptibles de ser consideradas como >servicios
continuos>, lo dispuesto en el artculo anterior tambi(n ser' de aplicacin a las prestaciones comprendidas en el inciso d)
del artculo 1 de la ley#
A-#. 21.1
($)
8uando en las prestaciones a &ue se refiere el p'rrafo anterior, las prestatarias sean emisoras de radiodifusin y de
Decreto Reglamentario Impuesto al Valor Agregado http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20120925103736587.html?k=20...
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servicios complementarios regidas por la ley %%%*6, el "ec"o imponible correspondiente a las contrataciones &ue efecten
con su)etos residentes o radicados en el exterior, por la produccin, realizacin o distribucin de programas, pelculas y.o
grabaciones de cual&uier tipo &ue se emitan en el pas, se perfeccionar' con arreglo a lo establecido en inciso d) del
artculo 6 de la ley o en funcin a lo previsto en el primer p'rrafo de este artculo, segn corresponda#
L#+ 1 d), 6, 1 inc# "), %1
P-&/#'*"$,&/ -&')"3'%'/ &, &) &1#&-"$- 5 0#")"3'%'/ &, &) ('4/. A*#"7"%'% '/&=0-'%$-'. C$!&-#0-' %& -"&/=$/ 0!"*'%$/
&, &) ('4/
($)
- 8uando las prestaciones comprendidas en el inciso d) del artculo 1 de la ley, tengan por ob)eto la
cobertura de riesgos ubicados en el pas, el "ec"o imponible se perfeccionar' con la emisin de la pliza o, en su caso, la
suscripcin del respectivo contrato#
A-#. 21.2
($)
!simismo, cuando dic"as prestaciones correspondan a contratos de reaseguro, el "ec"o imponible se perfeccionar' de
acuerdo con lo dispuesto por el punto 9 del inciso b) del artculo 6 de la ley#
L#+ 1 d), 6 b), 9
I,#&-&/&/ A0& /& *$,7&,=', 5 6'*#0-&, %"/*-"",'%$/ %&) (-&*"$ %& 7&,#'
- Brat'ndose de los intereses a &ue se refiere el punto % del &uinto p'rrafo del artculo 1? de la ley -incluidos
los comprendidos en su segundo p'rrafo-, cuando se convengan y facturen discriminados del precio de la venta, obra,
locacin o prestacin, el "ec"o imponible &ue los mismos originan se perfeccionar' de acuerdo a lo dispuesto en el punto 1
del inciso b) del artculo 6 de la misma norma legal#
A-#. 22
4d(ntico tratamiento ser' de aplicacin para los "ec"os imponibles originados en los intereses a &ue se refiere el
s(ptimo p'rrafo del citado artculo 1? de la ley, correspondientes al pago diferido por la venta de obras realizadas
directamente o a trav(s de terceros sobre inmueble propio y en los recargos financieros de las plizas de seguro o
reaseguro a &ue alude el noveno p'rrafo de la misma norma legal, &ue no integran el precio neto gravado de las referidas
operaciones#
L#+ 6 b), 1, 1?.R2 (!345) 970
I($-#&/ %&!"#'%$/ &, )' *0&,#' %&) (-&/#'#'-"$
- ! efectos de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 6 de la ley, se considerar'n percibidos los importes &ue
se debiten en la cuenta del prestatario, excepto cuando los mismos no signifi&uen una real traslacin de recursos al
prestador, sino &ue constituyan un mero procedimiento formal re&uerido por normas de ndole legal o )udicial, o
establecidas por organismos reguladores oficiales, en e)ercicio de facultades propias de su competencia#
A-#. 28
L#+ 6 b).R2 (!345) 970
I,#&-&/&/ -&/'-*"#$-"$/ 5/$ (0,"#$-"$/
- 8uando como consecuencia del incumplimiento en el pago de la operacin gravada, se generen intereses
resarcitorios y.o punitorios, el perfeccionamiento del "ec"o imponible atribuible a los mismos se producir' en el momento
de su percepcin# ! estos efectos los intereses se considerar'n percibidos cuando se produzca una real traslacin de
recursos en favor del perceptor motivada por un pago en efectivo o en especie, o por un d(bito en la cuenta del prestatario
conforme lo establecido en el artculo anterior#
A-#. 29
=n el caso de refinanciaciones, cuando los intereses resarcitorios y.o punitorios se "ubieran capitalizado para el c'lculo
del nuevo monto adeudado, el "ec"o imponible correspondiente a dic"os intereses se perfeccionar' en el momento en &ue
se produzca el vencimiento del plazo fi)ado para los nuevos rendimientos o en el de su percepcin, total o parcial, el &ue
fuere anterior# ! los efectos del c'lculo del impuesto, los intereses capitalizados se considerar'n distribuidos
proporcionalmente a las nuevas condiciones pactadas#
L#+ 6
S&-7"*"$/ %& &!'-A0&
- =n el caso de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones, correspondientes a vuelos de
cabota)e, el "ec"o imponible se perfeccionar' en la fec"a de los respectivos embar&ues#
A-#. 29.1
($)
L#+ 6
S&B'/ $ ',#"*"($/ A0& *$,=&)', (-&*"$
- 8uando las se<as o anticipos &ue congelan precio, a &ue se refiere el ltimo p'rrafo del artculo 6 de la ley,
correspondan a obras efectuadas directamente o a trav(s de terceros sobre inmueble propio, el "ec"o imponible se
perfeccionar' sobre la totalidad de dic"os pagos#
A-#. 2:
;o obstante, cuando el responsable considere &ue las se<as o anticipos recibidos e&uivalen a la proporcin atribuible a la
obra ob)eto del gravamen, podr' solicitar autorizacin para no li&uidar e ingresar el impuesto por el remanente del precio
&ue no resulta alcanzado por el gravamen, de acuerdo a las formalidades y re&uisitos &ue establezca la !dministracin
3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos #
(0)
L#+ 6, ltimo p'rrafo.R2 (!345) 1?1, /R+ -6
C$,/$-*"$/
- ! los efectos del inciso e) del artculo 6 de la ley y del artculo - de este reglamento, en el caso de consorcios
propietarios de inmuebles -organizados como sociedades civiles o comerciales- &ue realicen las obras previstas en el inciso
b) del artculo 0 de la ley, se considerar' momento de la transferencia del inmueble, al acto de ad)udicacin de las
respectivas unidades#
A-#. 26
L#+ 0 b), 6 e)./R+ -
II - ECENCIONES
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T@-",$ D)"!-$/D. A)*',*&
($)
- A-#. 26.1
(-)
Artculo derogado por el decreto 1031/2004, artculo 1 (BO: 12/8/2004).
B"))&#&/ %& !',*$
- La exencin dispuesta en el artculo 1, inciso b), de la ley, referida a billetes de banco, comprende los billetes
a la orden de todas las clases emitidos por los =stados o bancos de emisin autorizados, para ser utilizados como signos
fiduciarios tanto en los pases de emisin como en los dem's pases#
A-#. 2<
L#+ 1 b)
O-$ '$,&%'%$ $ &, !'--'/
- La exencin dispuesta en el artculo 1, inciso d), de la ley, tambi(n ser' procedente cuando la
comercializacin de los bienes comprendidos en dic"a norma sea realizada por casas o agencias de cambio, autorizadas a
operar por el Danco 8entral de la Repblica !rgentina#
A-#. 28
L#+ 1 d)
T4#0)$/ 7')$-&/, '**"$,&/, %"7"/'/ 5 $,&%' &1#-',2&-'
- Las exenciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e), del primer p'rrafo del artculo 1 de la ley, ser'n
procedentes aun cuando los ttulos valores, acciones, divisas o moneda extran)era, incluidos en ellas, se negocien a trav(s
de las llamadas >operaciones de rueda continua>#
A-#. 28.1
($)
!simismo, las referidas exenciones tambi(n resultan comprensivas de las operaciones de pases &ue se realicen con los
bienes indicados en el p'rrafo anterior, con la intervencin de entidades financieras regidas por la ley %16%9 o mercados
autorregulados burs'tiles, &ue revistan la calidad de tomadores o colocadores en las mismas#
L#+ 1 b), c), d) y e)
V&,#'/ ' *$,/0"%$-&/ 6",')&/. L&*E& 6)0"%' $ &, ($)7$. R&7&,#' %& &/(&*"')"%'%&/ &%"*",')&/. D&6","*"$,&/
- ! los fines de la exencin prevista en el artculo 1, inciso f), de la ley, se entender' &ue los compradores
revisten la calidad de consumidores finales, cuando por la magnitud de la transaccin pueda presumirse &ue la misma se
efecta con dic"os su)etos y en tanto la actividad "abitual del ena)enante consista en la realizacin de operaciones con los
aludidos ad&uirentes, consider'ndose a tales efectos &ue estos ltimos son a&uellas personas fsicas &ue ad&uieren los
bienes alcanzados por la exencin para destinarlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en tanto no los afecten
en etapas ulteriores a algn proceso o actividad#
A-#. 29
8onforme lo dispuesto en la citada norma legal, se considera >agua ordinaria natural> a todas las aguas ordinarias
naturales, sometidas o no a procesos de potabilizacin, no encontr'ndose incluidas en la exencin el agua de mar, las
aguas minerales, las aguas gaseosas o a&uellas &ue "ayan sufrido procesos &ue alteren sus propiedades b'sicas, como as
tampoco la provisin de agua mediante redes, regulada o no por medidores u otros par'metros, comprendida dentro de los
denominados servicios pblicos#
=l agua ordinaria natural a &ue se refiere el p'rrafo anterior es a&uella &ue se vende fraccionada o envasada, ya sea en
locales o negocios donde se concurre a ad&uirirla, as como tambi(n a trav(s de otras modalidades de comercializacin &ue
tengan como compradores a su)etos &ue revistan la calidad de consumidores finales#
!simismo, la lec"e fluida o en polvo, entera o descremada, sin aditivos y el pan comn, incluidos en la referida norma
exentiva, solo comprende a los productos definidos en los artculos 66*, 667, 69%, 691, 69* y 697, aun cuando est(n
fortificados o enri&uecidos con los nutrientes esenciales a los &ue aluden los artculos 1090 y 1097, y en los artculos 1%9 y
1%1, respectivamente, del 8digo !limentario ;acional #
(6)
/el mismo modo, se considera comprendida en la exencin dispuesta, la reventa de especialidades medicinales para
uso "umano, efectuada por establecimientos debidamente autorizados por la autoridad competente, &ue cumplan
funciones similares a las drogueras o farmacias, siempre &ue, tambi(n en estos casos, se "aya tributado el impuesto en
la etapa de importacin o fabricacin#
L#+ 1 f)
P-&/#'*"$,&/ -&')"3'%'/ &, &) &1#&-"$- 5 0#")"3'%'/ &, &) ('4/. E1&,*"$,&/
- Las exenciones dispuestas en el inciso "), del primer p'rrafo, del artculo 1 de la ley, tambi(n ser'n de
aplicacin para las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artculo 1 de la misma norma#
A-#. 29.1
($)
L#+ 1, 1 ")
E1&,*"+, ' )'/ -&0,"$,&/ %& *'-?*#&- *"&,#46"*$ $-=',"3'%'/ ($- '/$*"'*"$,&/ %& (-$6&/"$,')&/ 0,"7&-/"#'-"$/
($)
- La excepcin dispuesta en el primer p'rrafo del artculo incorporado a continuacin del artculo 1 de la ley,
respecto de las reuniones de car'cter cientfico realizadas por los 8olegios 5rofesionales, resulta asimismo de aplicacin
para similares prestaciones brindadas a sus afiliados directos por las asociaciones de profesionales universitarios cuya
finalidad, de acuerdo con sus estatutos, sea la promocin de la investigacin y la difusin del conocimiento en las
materias relacionadas con su especialidad, siempre &ue resulten comprendidas en el punto 9 del inciso ") del primer
p'rrafo del artculo 1 de la misma norma#
A-#. 8.
L#+ 1 "), 9, 1#1
E1&,*"+, ' )'/ -&0,"$,&/ %& *'-?*#&- *"&,#46"*$ $-=',"3'%'/ ($- '/$*"'*"$,&/ %& (-$6&/"$,')&/ 0,"7&-/"#'-"$/
($)
- La excepcin dispuesta en el primer p'rrafo del artculo incorporado a continuacin del artculo 1 de la ley,
respecto de las reuniones de car'cter cientfico realizadas por los 8olegios 5rofesionales, resulta asimismo de aplicacin
para similares prestaciones brindadas a sus afiliados directos por las asociaciones de profesionales universitarios cuya
finalidad, de acuerdo con sus estatutos, sea la promocin de la investigacin y la difusin del conocimiento en las
materias relacionadas con su especialidad, siempre &ue resulten comprendidas en el punto 9 del inciso ") del primer
p'rrafo del artculo 1 de la misma norma#
A-#. 8.
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L#+ 1 "), 9, 1#1
P-&/#'*"$,&/ /',"#'-"'/, @%"*'/ 5 ('-'@%"*'/
- La exencin de los servicios de asistencia sanitaria, m(dica y param(dica, dispuesta en el punto 1, del inciso
"), del primer p'rrafo del artculo 1 de la ley, ser' procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el
prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes, ya sea &ue estos ltimos facturen a la entidad
asistencial, o al usuario del servicio cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con
una constancia emitida por el prestador original, &ue certifi&ue &ue los servicios resultan comprendidos en el beneficio
otorgado#
A-#. 81
! los efectos de la exclusin prevista en el tercer p'rrafo de la norma legal citada precedentemente, no se considerar'n
ad"erentes voluntarios+
a) =l grupo familiar primario del afiliado obligatorio, incluidos los padres y los "i)os mayores de edad, en este ltimo
caso "asta el lmite y en las condiciones &ue establezcan las respectivas obras sociales#
b) Euienes est(n afiliados a una obra social distinta de a&uella &ue les corresponde por su actividad, en funcin del
r(gimen normativo de libre eleccin de las mismas#
!simismo, a los fines previstos en el ltimo p'rrafo de la referida norma legal, se considerar'n comprendidos en la
exencin los servicios similares, incluidos los de emergencia, &ue brinden o contraten las cooperativas, las entidades
mutuales y los sistemas de medicina prepaga, realizados directamente, a trav(s de terceros o mediante los llamados
planes de reintegro, siempre &ue correspondan a prestaciones &ue deban suministrarse a beneficiarios, &ue no revistan la
calidad de ad"erentes voluntarios, de obras sociales &ue "ayan celebrado convenios asistenciales con las mismas#
8on respecto al pago directo &ue a ttulo de coseguro o en caso de falta de servicios, deban efectuar los beneficiarios
&ue no resulten ad"erentes voluntarios de las obras sociales, la exencin resultar' procedente en tanto dic"as
circunstancias consten en los respectivos comprobantes &ue deben emitir los prestadores del servicio#
! tal efecto, se entender' &ue reviste la calidad de coseguro, el pago complementario &ue deba efectuar el beneficiario
cuando la prestacin se encuentra cubierta por el sistema -aun en los denominados de reintegro-, solo en forma parcial,
cual&uiera sea el porcenta)e de la cobertura, incluidos los suplementos originados en la ad"esin a planes de cobertura
superiores a a&uellos &ue correspondan en funcin de la remuneracin, ya sea &ue los tome a su cargo el propio afiliado o
su empleador, como as tambi(n el importe adicional &ue se abone por servicios o bienes no cubiertos, pero &ue formen
parte inescindible de la prestacin principal comprendida en el beneficio#
=n cuanto al pago por falta de servicios a &ue "ace referencia la norma exentiva, solo comprende a&uellas situaciones
en las &ue el beneficiario abona una prestacin &ue, estando cubierta por el sistema, por razones circunstanciales no es
brindada por el mismo, en cuyo caso deber' contarse con la constancia correspondiente &ue avale tal contingencia#
L#+ 1 "), 1 y 1
P-&/#'*"$,&/ /',"#'-"'/, @%"*'/ 5 ('-'@%"*'/ !-",%'%'/ ($- )'/ '/&=0-'%$-'/ %& -"&/=$/ %&) #-'!'2$
- Los importes &ue deban abonar las aseguradoras de riesgos del traba)o, por las prestaciones sanitarias,
m(dicas y param(dicas, brindadas en el marco de sus contratos de afiliacin, tendr'n igual tratamiento &ue el previsto
para las obras sociales respecto de sus afiliados obligatorios#
A-#. 81.1
($)
L#+ 1 "), 1 y 1
P-&/#'*"$,&/ /',"#'-"'/, @%"*'/ 5 ('-'@%"*'/, '!$,'%'/ ($- &,#"%'%&/ 6",',*"'%'/ *$, &) >$,%$ E/(&*"') %&)
T'!'*$
($)
- Los servicios prestados a sus afiliados obligatorios por la entidad &ue se financia con recursos
provenientes del 3ondo =special del Babaco creado por el artculo %% de la ley 17*??, tendr'n el tratamiento previsto para
las obras sociales, en el punto 9 del inciso ") del primer p'rrafo, del artculo 1 de la ley, &uedando alcanzados por la
exencin establecida en dic"a norma los recursos provenientes del mencionado 3ondo#
A-#. 81.1.1
($)
!simismo, la referida entidad gozar' de la exencin establecida en el punto 1 del inciso ") del primer p'rrafo del
artculo 1 de la ley, respecto de los servicios de asistencia sanitaria, m(dica y param(dica &ue deban abonar a los
prestadores por sus afiliados obligatorios#
L#+ 1 "), 9, 1, 1#1 ./R 01, 01#1
($)
C'2'/ %& 7')$-&/. E,#"%'%&/ -&="%'/ ($- )' )&5 21:26 A0& '*#;&, *$$ $(&-'%$-&/ %&) &-*'%$ %& *'("#')&/
- # A-#. 82 Elimiado por el decreto 2!0/2000 (BO: 3/4/2000)
E/(&*#?*0)$/ %& *'-?*#&- %&($-#"7$ ''#&0-
- La exencin dispuesta en el punto 11 del inciso ") del primer p'rrafo del artculo 1 de la ley, comprende los
ingresos &ue constituyan la contraprestacin exigida para el acceso a los espect'culos deportivos, cuyos protagonistas
sean deportistas aficionados o amateurs, entendi(ndose por tales a a&uellas personas fsicas &ue no perciben retribucin
por practicar un deporte#
A-#. 88
($)
L#+ 1 "), 11
S&-7"*"$ %& #-',/($-#&
- ! los fines de la exencin dispuesta en el artculo 1, inciso "), punto 1%), de la ley, se entender' por
servicios de transporte de pasa)eros terrestres urbanos y suburbanos, a los "abilitados como tales por los organismos
competentes en )urisdiccin nacional, provincial, municipal o de la 8iudad !utnoma de Duenos !ires#
A-#. 88.1
($)
!simismo, la exencin ser' procedente en todos los casos previstos en la citada norma legal, cuando el tramo del
transporte utilizado por el pasa)ero no supere los 1?? (cien) Filmetros, aun cuando el recorrido total del servicio sea
mayor a dic"a distancia#
=n a&uellas situaciones en &ue no existiendo trasbordo de medio transportador, o &ue "abi(ndolo ello no signifi&ue una
interrupcin en la continuidad del servicio, se considerar' &ue se trata de una nica prestacin, aun cuando la misma se
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perciba mediante la emisin de m's de un billete de acceso, en cuyo caso la exencin resultar' procedente siempre &ue el
trayecto utilizado por el pasa)ero en su totalidad, no supere la distancia indicada en el p'rrafo anterior#
/el mismo modo, se considerar'n servicios ininterrumpidos a&uellos en los cuales las detenciones sufridas obedezcan a
las caractersticas propias de la prestacin contratada (refrigerios, visitas tursticas -guiadas o no-, permanencia en
destinos intermedios, etc#), o a razones de fuerza mayor#
L#+ 1 "), 1%
- La exencin dispuesta en el artculo 1, inciso "), punto 10, de la ley, comprende a todos los servicios conexos
al transporte &ue complementen y tengan por ob)eto exclusivo servir al mismo, tales como+ carga y descarga, estiba)e -con
o sin contenedores- eslinga)e, depsito, provisorio de importacin y exportacin, servicios de gra, remol&ue, practica)e,
pilota)e y dem's servicios suplementarios realizados dentro de la zona primaria aduanera, como as tambi(n, los prestados
por los agentes de transporte martimo, terrestre o a(reo, en su car'cter de representantes legales de los propietarios o
armadores del exterior# ;o obstante, el tratamiento establecido por el artculo -0 de la ley, &ue prev( la norma citada
precedentemente, ser' de aplicacin en estos casos, cuando la fran&uicia contenida en el mismo "aya sido considerada
para la determinacin del precio de las referidas prestaciones#
A-#. 89
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior ser' de aplicacin en la medida &ue dic"os servicios conexos sean prestados a
&uienes realizan el transporte exento &ue los involucra, ya sea directamente por el prestador contratado o indirectamente
por terceros intervinientes en los casos en &ue se re&uiera para su e)ecucin la participacin de personal "abilitado
especialmente por organismos competentes y estos ltimos facturen el servicio al prestador original, o cuando sean
facturados por los transportistas en concepto de recupero de gastos#
/el mismo modo, la exencin ser' procedente cuales&uiera sean las caractersticas &ue adopte el transporte a los
efectos de cumplir con su ob)etivo (seguridad, resguardo, mantenimiento o similares), en tanto resulten adecuadas al tipo
de bienes transportados#
Bambi(n se considerar' comprendido en la exencin, el transporte de gas, "idrocarburos l&uidos y energa el(ctrica,
realizado a trav(s del territorio nacional mediante el empleo de ductos y lneas de transmisin, cuando dic"os bienes sean
destinados a la exportacin#
!simismo, el transporte realizado entre el territorio nacional continental y el Grea !duanera =special establecida por la
ley 179-?, se considerar' comprendido en la exencin establecida por la norma legal a &ue se refiere este artculo en su
primer p'rrafo#
4gual tratamiento se dispensar' a la tarifa, fi)ada o a fi)ar por el organismo regulador del @istema ;acional de
!eropuertos, correspondiente al servicio por el uso de aeroestacin &ue se perciba con motivo de vuelos internacionales en
los aeropuertos integrantes del @istema ;acional de !eropuertos, ya sean concesionados o no, a &ue se refiere el decreto
016.1771 y su modificatorio, ratificados por el decreto *-%.1771, no resultando de aplicacin en tales casos las
disposiciones del artculo -0 de la ley de impuesto al valor agregado (t#o# 1771)#
L#+ 1 "), 10, -0
C$)$*'*"$,&/ 5 (-&/#'*"$,&/ 6",',*"&-'/
- La exencin dispuesta en el apartado 1, del punto 19, del inciso "), del artculo 1 de la ley, respecto de los
depsitos en efectivo en moneda nacional o extran)era, solo comprende a a&uellos &ue constituyan una colocacin o
prestacin financiera, por la cual el depositante recibe la correspondiente retribucin, "aci(ndose extensivo dic"o
tratamiento a las dem's operaciones relacionadas con los mismos, pero no a las &ue se originan en depsitos &ue no
revisten tal car'cter, como en el caso de los consignados a las denominadas >cuentas corrientes> &ue no devenguen
intereses#
A-#. 8:
8on respecto a las diversas formas de depsitos a &ue se refiere la norma legal citada precedentemente, se considera
&ue la misma comprende la captacin de fondos originada en las operaciones de mediacin en transacciones financieras
entre terceros, &ue realicen las entidades regidas por la ley %16%9#
!simismo, la exencin acordada a los pr(stamos &ue se realicen entre las instituciones mencionadas en el p'rrafo
anterior, est' referida a las denominadas operaciones de >call money>, las colocaciones y en general todas las operaciones
y prestaciones &ue las mismas realicen con el Danco 8entral de la Repblica !rgentina y las dem's operaciones definidas
como >pr(stamos entre entidades financieras> por el mencionado Danco 8entral#
L#+ 1 "), 19, 1
- La exencin dispuesta en el apartado 1 del punto 19 del inciso ") del artculo 1 de la ley, referida a los
pr(stamos &ue se realicen entre las instituciones regidas por la ley %16%9, resulta aplicable a las prestaciones financieras
comprendidas en el inciso d) del artculo 1 de la misma norma, cuando correspondan a pr(stamos otorgados a dic"as
entidades por bancos del exterior radicados en pases en los cuales sus bancos centrales u organismos e&uivalentes "ayan
adoptado los est'ndares internacionales de supervisin bancaria establecidos por el 8omit( de Dancos de Dasilea, o a
operaciones celebradas por las mismas con bancos internacionales de fomento o similares#
A-#. 8:.1
($)
L#+ 1 d), 1 "), 19, 1
I,#&-&/&/ %& (-@/#'$/ ('-' )' 7"7"&,%'
- ! efectos de lo dispuesto en el apartado * del punto 19 del inciso ") del artculo 1 de la ley, la exencin ser'
procedente aun cuando se trate de intereses correspondientes a la financiacin del precio pactado por la compra,
construccin o me)ora de la vivienda o se originen en pr(stamos &ue se destinen a reemplazar, renovar o refinanciar
a&uellos &ue "ubieran tenido la citada afectacin y siempre &ue se acredite &ue tienen por finalidad la cancelacin de
estos ltimos#
A-#. 86
! los fines dispuestos en la mencionada norma legal y en el presente artculo, se entender' por >me)ora> a las obras
&ue renan los re&uisitos previstos en el artculo - de este reglamento#
!simismo, en todos los casos la documentacin &ue respalda la operacin deber' contener una manifestacin expresa
del prestatario en la &ue conste &ue el pr(stamo ser' afectado a una vivienda &ue constituye o constituir' su propia casa
"abitacin, como as tambi(n, cuando se trate de me)oras, los elementos probatorios necesarios &ue acrediten su
condicin de tal, de acuerdo a lo previsto en el p'rrafo anterior, debiendo en ambos casos a)ustarse a la forma y
condiciones &ue al respecto establezca la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del
:inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos#
Decreto Reglamentario Impuesto al Valor Agregado http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20120925103736587.html?k=20...
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L#+ 1 "), 19, *.R2 (!345) 9*?
O(&-'*"$,&/ %& ('/&
- # A-#. 8< Elimiado por el decreto 2!0/2000 (BO: 3/4/2000)
I,#&-&/&/ %& (-@/#'$/ ') E/#'%$ N'*"$,'), ' )'/ P-$7",*"'/ $ ' )$/ M0,"*"("$/
($)
- La exencin prevista en el apartado 7 del punto 19) del inciso ") del primer p'rrafo del artculo 1 de la
ley, solo comprende a los intereses originados en pr(stamos u operaciones financieras de cual&uier tipo, celebradas por el
=stado ;acional, las 5rovincias, los :unicipios o la 8iudad !utnoma de Duenos !ires, con entidades regidas por la ley
%16%9#
A-#. 8<.1
($)
L#+ 1 "), 19, 7
L$*'*"+, %& ",0&!)&/
- ;o ser' procedente la exencin mencionada en el punto %% del inciso ") del primer p'rrafo del artculo 1 de la
ley, cuando se trate de locaciones temporarias de inmuebles en edificios en los &ue se realicen prestaciones de servicios
asimilables a las comprendidas en el punto % del inciso e) del artculo 0 de la ley#
A-#. 88
La exencin dispuesta en el segundo p'rrafo del referido punto %%, ser' de aplicacin cuando el precio del al&uiler por
unidad, por locatario y por perodo mensual, determinado de acuerdo con lo convenido en el contrato, sea igual o inferior a
H 1#6?? (mil &uinientos pesos)# ! estos efectos deber' adicionarse a dic"o precio los montos &ue por cual&uier concepto se
estipulen como complemento del mismo prorrateados en los meses de duracin del contrato#
L#+ 0, 6 b), *, 1 "), %%, /R -7#1
O#$-='"&,#$ %& *$,*&/"$,&/
- La exencin dispuesta en el artculo 1, inciso "), punto %0, de la ley, solo comprende a las concesiones
pblicas, otorgadas por el =stado ;acional, las 5rovincias, los :unicipios y la 8iudad !utnoma de Duenos !ires, como as
tambi(n por las instituciones pertenecientes a los mismos, incluidos las entidades y organismos a &ue se refiere el artculo
1 de la ley %%?19#
A-#. 89
L#+ 1 "), %0
S&-7"*"$/ %& /&(&)"$
- La exencin de los servicios de sepelio, dispuesta en el punto %-, del inciso "), del primer p'rrafo del
artculo 1 de la ley, ser' procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador contratado o
indirectamente por terceros intervinientes, ya sea &ue estos ltimos les facturen a &uienes les encomendaron el servicio, o
al usuario del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con una constancia
emitida por el prestador original, &ue certifi&ue &ue los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado#
A-#. 89.1
($)
=l tratamiento previsto en el p'rrafo anterior tambi(n ser' de aplicacin cuando el servicio de sepelio sea facturado a
entidades aseguradoras regidas por las normas de la @uperintendencia de @eguros de la ;acin, organismo dependiente
del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos, en la medida &ue estas cubran la citada prestacin en
cumplimiento de contratos suscriptos con las respectivas obras sociales y sindicatos creados por ley, debiendo contarse en
estos casos con la constancia &ue certifi&ue la vigencia de los mismos#
L#+ 1 "), %-
E/#'!)&*""&,#$/ =&-"?#-"*$/
- La exencin dispuesta en el artculo 1, inciso "), punto %6, de la ley, resulta procedente respecto de los
montos &ue para el pago de los servicios prestados por establecimientos geri'tricos tomen a su cargo las obras sociales
comprendidas en la referida norma, ya sea &ue lo "agan en forma directa o a trav(s de los llamados regmenes de
reintegro o subsidio, en tanto exista la respectiva documentacin respaldatoria, extendida por dic"as entidades, &ue avale
tal circunstancia#
A-#. 9.
L#+ 1 "), %6
C$!&-#0-' @%"*'. C'2'/ %& (-&7"/"+,
- Lo dispuesto en el ltimo p'rrafo del artculo incorporado a continuacin del artculo 1 de la ley, no ser'
de aplicacin cuando los servicios de asistencia sanitaria, m(dica y param(dica, resulten comprendidos en las cuotas o
aportes obligatorios efectuados a las 8a)as de 5revisin y @eguridad @ocial 5rovinciales para 5rofesionales#
A-#. 9..1
($)
L#+ 1 "), 9, 1, 1
E1($-#'*"+,
- ! los fines de lo previsto en el inciso d) del artculo * de la ley, se entender' por exportacin, la salida del
pas con car'cter definitivo de bienes transferidos a ttulo oneroso, as como la simple remisin de sucursal o filial a
sucursal o filial o casa matriz y viceversa#
A-#. 91
@e considera configurada la salida del pas con el cumplido de embar&ue, siempre &ue los bienes salgan efectivamente
del pas en ese embar&ue#
L#+ * d), %9, -0.L#+ %--?%./R+ -%, 1- a 11.R2 (!345) %???
D&/#",'*"+, /0/(&,/"7' %& &1($-#'*"+, #&($-'-"'. R&"($-#'*"+,
- La no su)ecin a la imposicin de tributos &ue el artculo 069 del 8digo !duanero prev( para la
reimportacin, en cumplimiento de la obligacin asumida en el r(gimen de exportacin temporaria, solo se verificar' en
forma total respecto del gravamen de la ley de impuesto al valor agregado, cuando+
A-#. 92
a) las mercaderas reingresen en el mismo estado en &ue se "allaban cuando fueron exportadas, consider'ndose
cumplida esta condicin aun cuando, durante su permanencia en el exterior, "ubiesen sido utilizadas, da<adas, rotas,
Decreto Reglamentario Impuesto al Valor Agregado http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20120925103736587.html?k=20...
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deterioradas o "ubieran sufrido un tratamiento indispensable para su conservacin o mantenimiento, o
b) la salida temporaria del pas tuviera como nico ob)eto efectuar reparaciones u otros beneficios gratuitamente en el
exterior, con cargo a la garanta otorgada en oportunidad de la ad&uisicin de dic"os bienes en el exterior y comprendida
en el respectivo precio de estos#
=n los dem's casos, del total del impuesto &ue resultare por aplicacin de la ley de impuesto al valor agregado y de
este decreto, solo gozar' de exencin la parte del mismo atribuible al valor de los bienes salidos ba)o el r(gimen
temporal, entendi(ndose &ue tal valor es el correspondiente a dic"os bienes en el estado en &ue "ubieran salido#
L#+ * d), %9, -0./R+ 1- a 19
E1&,*"$,&/ &, -'3+, %& 0, %&/#",$ %&#&-",'%$
- =n todos los casos en &ue se acuerden exenciones totales o parciales de la ley de impuesto al valor agregado
en razn de un destino determinado, los vendedores, locadores o, en su caso, la /ireccin 2eneral de !duanas,
dependiente de la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma
y Abras y @ervicios 5blicos, deber'n de)ar expresa constancia en la factura o, en su caso, en el despac"o a plaza o
documentos e&uivalentes, &ue la operacin goza de fran&uicia impositiva, indicando la norma pertinente y la alcuota del
impuesto o la parte de la misma no aplicable en virtud de a&uella#
A-#. 98
Los vendedores o locadores deber'n conservar en su poder un duplicado conformado por el ad&uirente o locatario
referido a los t(rminos de la precitada constancia, o bien un reconocimiento firmado por este de &ue las operaciones &ue
se celebren con posterioridad al mismo "an de gozar de la fran&uicia impositiva, indicando la norma pertinente y la
alcuota del impuesto o la parte de la misma no aplicable# =ste reconocimiento tendr' validez "asta &ue sea notificada su
revocacin o se produzcan cambios en relacin a la fran&uicia, los &ue "ar'n necesario un nuevo reconocimiento#
L#+ 1, 7
III - LIFUIDACIGN
BASE IMPONIBLE
C$,*&(#$/ A0& ,$ ",#&=-', &) (-&*"$ ,&#$ =-'7'%$
- ;o integran el precio neto gravado a &ue se refiere al artculo 1? de la ley, los tributos &ue, teniendo como
"ec"o imponible la misma operacin gravada, se consignen en la factura por separado y en la medida en &ue sus importes
coincidan con los ingresos &ue en tal concepto se efecten a los respectivos 3iscos#
A-#. 99
=n tales casos, dic"os tributos tampoco integrar'n el precio neto de las operaciones gravadas posteriores en las &ue
pudieran incidir, siempre &ue en estas los mismos se consignen en las facturas por separado# !simismo, no integrar'n el
precio neto de las operaciones gravadas, en la medida en &ue incidan en las mismas y se consignen por separado, los
grav'menes de la ley de impuestos internos &ue recayeran sobre ad&uisiciones exentas del gravamen de la ley de
impuesto al valor agregado#
Brat'ndose de los grav'menes de la ley de impuestos internos, se entender' a los fines del primer p'rrafo de este
artculo, &ue estos tienen como "ec"o imponible la misma operacin gravada, cuando el expendio a &ue se refiere dic"a ley
se verifi&ue respecto del mismo bien cuya operacin origina el gravamen de la ley de impuesto al valor agregado#
=n las operaciones a &ue se refiere el artculo 07 de la ley, podr' omitirse la discriminacin a &ue "acen referencia los
p'rrafos anteriores#
L#+ 1?, 07./R+ 11
O!-'/ /$!-& ",0&!)&/
- =n los casos previstos en el sexto p'rrafo del artculo 1? de la ley, cuando se "ayan recibido las se<as o
anticipos a &ue alude el ltimo p'rrafo del artculo 6 de dic"a norma, los mismos deber'n afectarse ntegramente a la
parte del precio atribuible a la obra ob)eto del gravamen#
A-#. 9:
L#+ 6, 1?./R+ %6
P-&*"$ ,&#$. D&6","*"+,. A)*',*&/
- La definicin de precio neto &ue surge por aplicacin de las disposiciones de la ley de impuesto al valor
agregado y este reglamento, solo tendr'n efecto a los fines de la determinacin del gravamen creado por la misma#
A-#. 96
L#+ 1?
T-',/6&-&,*"'/ %& ",0&!)&/ ,$ ')*',3'%'/ ($- &) "(0&/#$ A0& ",*)05&, &) 7')$- %& !"&,&/ =-'7'%$/
- =n el supuesto previsto en el octavo p'rrafo del artculo 1? de la ley, los bienes cuya ena)enacin se
encuentra gravada son a&uellos &ue, con prescindencia de su accesin al inmueble, revisten para el responsable el car'cter
de bienes de cambio o bienes de uso#
A-#. 9<
L#+ 1, %, 1?./R+ --
E,%$/$ $ *&/"+, %& %$*0&,#$/
- ! los fines dispuestos en el artculo 1? de la ley, en los casos de operaciones de compra y descuento,
mediante el endoso o cesin de pagar(s, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc#, la base
imponible ser' la &ue resulte de la diferencia entre el valor final del cr(dito y el importe abonado por el ad&uirente#
A-#. 98
! tal efecto, si no existieran intereses discriminados, el valor final del cr(dito ser' el consignado en el instrumento
negociado#
8uando "ubiera intereses discriminados, los mismos se sumar'n al valor referido precedentemente y en los casos en
&ue no estuvieran determinados, su c'lculo se efectuar', con car'cter definitivo, en la base a las variables relevantes del
momento en el &ue se produzca el endoso o cesin#
=l procedimiento dispuesto en el p'rrafo anterior no ser' de aplicacin cuando el firmante del documento sea el propio
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endosante o cedente, aun cuando los intereses est(n documentados, consider'ndose en esta circunstancia &ue el "ec"o
imponible correspondiente a los mismos se perfecciona en funcin de lo establecido en el punto 1 del inciso b) del artculo
6 de la ley#
L#+ 6 b), 1, 1?./R+ %?
O(&-'*"$,&/ &, $,&%' &1#-',2&-'
- Las operaciones en moneda extran)era &ue no tengan tipo de cambio propio debidamente autorizado, se
convertir'n al tipo de cambio vendedor del Danco de la ;acin !rgentina, al cierre del da anterior a a&uel en el &ue se
perfeccione el "ec"o imponible#
A-#. 99
L#+ 1?
L$*'*"+, %& ",0&!)&/
- ! fines de lo dispuesto en el artculo 1? de la ley, trat'ndose de locaciones de inmuebles gravadas, la
base imponible ser' la &ue resulte de adicionar al precio convenido en el respectivo contrato, los montos &ue por cual&uier
otro concepto se estipulen como complemento del mismo, excepto los importes correspondientes a grav'menes, expensas
y dem's gastos por tasas y servicios &ue el locatario tome a su cargo#
A-#. 99.1
($)
L#+ 6 b), *, 1 "), %%, 1?./R+ 0*
DHBITO >ISCAL
D&7$)0*"$,&/, -&/*"/"$,&/. D&/*0&,#$/
- Lo dispuesto en el segundo p'rrafo del artculo 11 de la ley proceder' en los casos de devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o &uitas logradas respecto de operaciones &ue "ubieran dado lugar al cmputo del
cr(dito fiscal previsto en el artculo 1% y siguientes de la ley y en la proporcin en &ue oportunamente este ltimo "ubiere
sido efectuado#
A-#. :.
L#+ 11, 1%
CRHDITO >ISCAL
R&/#-"**"$,&/ ('-' /0 *+(0#$. C'/$/ &, A0& ,$ $(&-' )' )""#'*"+,
- ! efectos de lo dispuesto en el punto 1 del inciso a) del tercer p'rrafo del artculo 1% de la ley, se considerar'
>automvil> a los ve"culos definidos como tales por el artculo 6, inciso a), de la ley %---7# La definicin precedente no
incluye a a&uellos ve"culos concebidos y destinados al transporte de enfermos -ambulancias-#
A-#. :1
!simismo, en lo &ue "ace a la excepcin establecida en la misma norma, deber' entenderse &ue la expresin
>similares> est' dirigida a a&uellos su)etos &ue se dedi&uen a la comercializacin de servicios para terceros, mediante una
remuneracin, en las condiciones y precios fi)ados por las empresas para las &ue actan, &uedando el riesgo de la
operacin a cargo de estas#
L#+ 1% a), 1
- La restriccin para el cmputo del cr(dito fiscal dispuesta en el punto 0, del tercer p'rrafo, del inciso a) del
artculo 1% de la ley, no ser' de aplicacin cuando los locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de
los mismos servicios a" indicados, o cuando la contratacin de estos tenga por finalidad la realizacin de conferencias,
congresos, convenciones o eventos similares, directamente relacionados con la actividad especfica del contratante#
A-#. :2
Bampoco ser' de aplicacin dic"a restriccin para lo dispuesto en el punto - de la citada norma legal, cuando la
indumentaria y accesorios comprendidos en el mismo, tengan para el ad&uirente o importador el car'cter de bienes de
cambio, o por sus caractersticas sean de utilizacin exclusiva en los lugares de traba)o (guardapolvos, camisas con logos,
guantes, m'scaras, botas, etc#), excluidos, en este ltimo caso, a&uellos elementos &ue sirvan, sean necesarios o se
destinen, indistintamente, fuera y dentro del 'mbito laboral#
L#+ 0 e), 1, %, 0, 1%, 10, 16 y 19
P-$--'#&$
- =l prorrateo a &ue "ace mencin el artculo 10 de la ley, deber' efectuarse sobre la base del monto neto de
las respectivas operaciones del e)ercicio comercial o a<o calendario correspondiente, segn se trate de responsables &ue
lleven anotaciones y practi&uen balances comerciales o no cumplan con esos re&uisitos, respectivamente#
A-#. :8
L#+ 10./R+ 66
A*#"7"%'%&/ &/(&*"')&/. M$,#$/ %& $(&-'*"$,&/ ,$ *$",*"%&,#&/ *$, )' !'/& "($,"!)&. C?)*0)$ %&) (-$--'#&$
- 8uando en funcin de las caractersticas de la actividad, el monto de las operaciones, gravadas, exentas y no
gravadas, &ue deben considerarse de acuerdo a lo dispuesto en el artculo anterior, no sea coincidente con el importe &ue
resulte de aplicar a cada una de las mismas las disposiciones de la ley del tributo y este reglamento para la determinacin
de la base imponible, este ltimo es el &ue deber' considerarse a los efectos del prorrateo establecido en el artculo 10 de
la citada norma legal#
A-#. :9
/R+ 60
I,'()"*'!")"%'% %&) (-$--'#&$
- ;o ser' de aplicacin el artculo 10 de la ley, en los casos en &ue exista incorporacin fsica de bienes o
directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la proporcin en &ue deba realizarse la respectiva apropiacin# @i este
conocimiento se ad&uiriera en un e)ercicio fiscal posterior al de la compra, importacin, locacin o prestacin de servicios,
en el mismo deber' practicarse el a)uste pertinente, conforme al procedimiento previsto en el tercer p'rrafo del citado
artculo 10#
A-#. ::
L#+ 10, /R+ 60
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D$*0&,#'*"+, %&) *-@%"#$
- 5ara los casos en &ue el gravamen &ue se le "ubiere facturado al responsable por compra o importacin
definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios -incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso-, no
d( lugar al cmputo del cr(dito fiscal, como consecuencia de no "aberse verificado la condicin prevista en el ltimo
p'rrafo del artculo 1% de la ley, la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del
:inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos, dispondr' la forma en &ue deber' documentarse el mismo al momento
en &ue resulte procedente su aplicacin#
A-#. :6
L#+ 1%
L$*'#'-"$/ %& ",0&!)&/. C+(0#$ %&) *-@%"#$ 6"/*')
- Los responsables inscriptos &ue sean locatarios de inmuebles en los &ue desarrollen actividades gravadas,
podr'n computar como cr(dito fiscal, en los t(rminos &ue al respecto establecen la ley y este reglamento, el impuesto al
valor agregado correspondiente a la provisin de agua corriente, gas o electricidad, la prestacin de servicios de
telecomunicaciones u otras provisiones o prestaciones de similar naturaleza, &ue las empresas proveedoras o prestadoras
de tales bienes o servicios facturen por los citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propietario de los mismos
o su anterior locatario#
A-#. :<
=l cmputo a &ue se refiere el p'rrafo anterior, resultar' procedente en la medida &ue el pago de las facturas
involucradas se encuentre a cargo del locatario, siempre &ue tal obligacin se "alle expresamente estipulada en el contrato
de locacin vigente o, en su defecto, se "ubiere convenido con el locador mediante nota suscripta por ambos#
L#+ 1%.R2 (/24)+ 0606
P)',&/ %& -&",#&=-$ %& '/"/#&,*"' @%"*'. C+(0#$ %&) *-@%"#$ 6"/*')
- Las entidades de asistencia sanitaria, m(dica y param(dica, incluidas las cooperativas, las entidades
mutuales y los sistemas de medicina prepaga, &ue tengan incorporados a sus servicios los llamados planes de reintegro,
podr'n computar como cr(dito de impuesto el importe &ue sur)a de aplicar sobre el monto efectivamente reintegrado, el
coeficiente &ue resulte de dividir la alcuota vigente al momento de la facturacin por la suma de 1?? (cien) m's dic"a
alcuota#
A-#. :<.1
($)
=l cmputo del cr(dito fiscal previsto en el p'rrafo anterior, ser' procedente en tanto el reintegro corresponda a una
prestacin gravada por el impuesto, el prestador revista la calidad de responsable inscripto en el mismo y el prestatario la
de consumidor final, debiendo constar en la factura o documento e&uivalente &ue se emita -en la &ue no deber' figurar
discriminado el gravamen-, los datos correspondientes a la entidad ante la &ue deber' presentarse para obtener el
reintegro, la &ue deber' conservar la misma en su poder a efectos de respaldar la procedencia del referido cmputo#
L#+ 1#1, 1%
D$,'*"$,&/ 5 &,#-&='/ ' #4#0)$ =-'#0"#$. R&",#&=-$ %&) *-@%"#$
- @i un responsable inscripto destinara bienes, obras, locaciones y.o prestaciones de servicios gravados, para
donaciones o entregas a ttulo gratuito, cual&uiera sea su concepto, deber' reintegrar en el perodo fiscal en &ue tal "ec"o
ocurra, el cr(dito por impuesto &ue "ubiere computado -segn las normas de la ley y este reglamento- por bienes y.o
servicios y.o locaciones, empleados en la obtencin de los bienes, obras y.o locaciones y.o prestaciones de servicios en
cuestin, actualizado de acuerdo a las variaciones del ndice mencionado en el artculo -1 de la ley, entre el mes en &ue se
efectu su cmputo y a&uel al &ue corresponda dic"o reintegro, con las limitaciones establecidas en el segundo p'rrafo de
la citada norma legal#
A-#. :8
L#+ 1%
C$(-' %& !"&,&/ 0/'%$/ ' *$,/0"%$-&/ 6",')&/
- =l cr(dito &ue resultare por aplicacin del artculo 1* de la ley se considerar', a todos los efectos, como
impuesto facturado a los responsables, estando su)eto su cmputo a las disposiciones &ue en la ley y este reglamento
rigen el cr(dito fiscal, a tales fines se entender' como monto neto de la operacin, el precio neto &ue corresponda por
aplicacin del citado artculo#
A-#. :9
L#+ 1*.R2 (!345) 1-16
C$"/"$,"/#'/ $ *$,/"=,'#'-"$/
- =l cr(dito de impuesto &ue como ad&uirentes les corresponda a los responsables indicados en el primer
p'rrafo del artculo %? de la ley, ser' computable en la medida en &ue el mismo sea consignado por separado en la
li&uidacin &ue a&uellos practi&uen al comitente inscripto, e integre los montos &ue por la operacin se le abonaren a
este#
A-#. 6.
L#+ 1%, %?.R2(!345) %*6-.8# (/24) 1%1*
S&-7"*"$/ %& #0-"/$
- 8uando los responsables de servicios de turismo, incluyan en su prestacin el suministro de pasa)es, ya sea
por transportes realizados en el pas o "acia el exterior, &ue resulten exentos de acuerdo a lo establecido en los puntos 1%
y 10, del inciso "), del artculo 1 de la ley, podr'n deducir, a los efectos de la determinacin de la base imponible, el
precio &ue perciban por dic"o concepto, a condicin de su explcita discriminacin en la factura &ue se extienda por tales
servicios# /ic"a deduccin no podr' superar el precio de plaza de los respectivos pasa)es, de acuerdo a las tarifas
aprobadas por los organismos pertinentes#
A-#. 61
=n los casos en &ue el transporte sea realizado con medios propios por el mismo prestador del servicio de turismo, el
importe a deducir por tal concepto no podr' exceder el valor corriente en plaza de los pasa)es por transportes de similares
caractersticas#
@e entender' como transportes de similares caractersticas, a los clasificados como transportes para el turismo por
normas internacionales o nacionales, consider'ndose en su valor corriente en plaza, a&uellos servicios conexos o
accesorios &ue tengan por ob)eto servir o coadyuvar de modo necesario a este tipo de transporte, a la seguridad y
atencin m(dica de los pasa)eros, al control de lista de los mismos, al control de carga, descarga y trasbordo de
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e&uipa)es, y al cumplimiento de normas impuestas a los responsables del transporte turstico en resguardo de recursos
naturales y culturales durante su e)ecucin, aun&ue fueren concurrentes con funciones de interpretacin de la zona
geogr'fica y sitios culturales por los &ue se transite#
L#+ %%.8# (/24) 10?7
R@="&, &/(&*"')
- =l r(gimen establecido en el artculo %0 de la ley, no comprende a los contratos de concesin de los servicios
pblicos de telecomunicaciones, gas, electricidad, agua corriente, cloacales y de desagIe, &uedando subsumidos en los
mismos los traba)os &ue pudieran encuadrar en el inciso a) de su artculo 0, e)ecutados con la finalidad de realizar la
referida prestacin, por lo &ue los "ec"os imponibles originados en la explotacin se perfeccionar'n con arreglo a lo
dispuesto en el artculo 6 de la misma norma legal#
A-#. 62
L#+ 0 a), 6, %0./#+ 9-%.1771
S')%$/ ' 6'7$-
- =l saldo a favor del contribuyente a &ue se refiere el primer p'rrafo del artculo %- de la ley, solo podr'
aplicarse a los d(bitos fiscales correspondientes a los e)ercicios fiscales siguientes del mismo contribuyente#
A-#. 68
La limitacin establecida en el p'rrafo precedente no se aplicar' a los saldos acreedores emergentes de ingresos
directos o &ue sur)an por aplicacin de lo dispuesto en el artculo -0 de la ley#
L#+ %-, %-#1, -0
OPERACIONES DE IMPORTACIGN. BASE IMPONIBLE
D&#&-",'*"+,
- ! los fines del artculo %6 de la ley, se entender' por precio normal para la aplicacin de los derec"os de
importacin, el previsto como tal en el 8digo !duanero#
A-#. 69
La mencin de los tributos a &ue "ace referencia el citado artculo de la ley no comprende el impuesto creado por la
misma, ni los grav'menes de la ley de impuestos internos#
L#+ %6, %9./R+ -%, 96
>'*0)#'%&/ %& )' D"-&**"+, G&,&-') %& A%0','/
- 8uando la legislacin aduanera "abilite el libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias con
relacin a los elementos integrantes de la determinacin de los grav'menes a los &ue alude el artculo %6 de la ley, o no
se pudiere fi)ar criterio respecto de los mismos en el tiempo re&uerido por el responsable, la /ireccin 2eneral de !duanas,
dependiente de la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma
y 5roduccin, &ueda facultada para li&uidar el gravamen con car'cter provisorio sobre las bases declaradas por el
importador, debiendo el mencionado Arganismo !duanero re&uerir al responsable en todos los casos y sin excepcin
alguna el otorgamiento de garantas por eventuales diferencias del mismo de acuerdo con los t(rminos y condiciones &ue
al efecto establezca la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos mediante el dictado de la pertinente norma
reglamentaria, ello sin per)uicio de las garantas y recaudos &ue pudieran corresponder en materia aduanera#
A-#. 6:
"ic#a$
garata$ compreder% tam&i' la$ di(erecia$ de importe$ )ue, co relaci* a lo$ regmee$ de percepci* aplica&le$ e
materia de impue$to al +alor agregado, pudiere geerar$e co moti+o de la$ re(erida$ cotro+er$ia$.
Jna vez fi)ados los criterios definitivos respecto de los elementos a &ue "ace referencia el p'rrafo anterior, la
mencionada /ireccin 2eneral de !duanas efectuar' la li&uidacin definitiva y la percepcin a &ue la misma d( lugar,
de&iedo dic#a "irecci* proceder e ca$o de corre$poder a la oportua de+oluci* de la$ garata$ co$tituida$ por el
re$po$a&le e cumplimieto de la o&ligaci* di$pue$ta e el p%rra(o primero del pre$ete artculo, pre+ia petici*
e,pre$a de a)uel e tal $etido.
@i de la referida li&uidacin surgiera una diferencia en favor del responsable, el citado organismo aduanero deber',
previa notificacin a a&uel, remitir los antecedentes del caso a la /ireccin 2eneral 4mpositiva, dependiente de la
!dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y 5roduccin,
antes de vencido J; (1) mes de practicada#
/e mediar solicitud del responsable, la nombrada /ireccin 2eneral 4mpositiva deber' proceder a la devolucin en la
medida en &ue los importes no "ubieran sido ya utilizados como cmputo de cr(dito fiscal#
@i en la li&uidacin definitiva surgiera un mayor ingreso a cargo del responsable y la imputacin ya "ubiese dado lugar
al cmputo de cr(dito fiscal, la diferencia entre el monto &ue "ubiera correspondido computar de considerarse la
declaracin definitiva y el ya computado en base a la provisoria, incidir' en el e)ercicio fiscal en &ue a&uella se practi&ue#
Los importes &ue sur)an de la li&uidacin definitiva de la citada /ireccin 2eneral de !duanas ser'n los &ue deber'n
tenerse en cuenta a todos los efectos de la ley y este reglamento#
L#+ %6./R+ 9-
PRESTACIONES REALIIADAS EN EL ECTERIOR Y UTILIIADAS EN EL PAJS
P-$--'#&$ %& )' !'/& "($,"!)&
- 8uando las prestaciones a &ue se refiere el inciso d) del artculo 1 de la ley, se destinen indistintamente
a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiacin a unas u otras no fuera posible, la
determinacin del impuesto se practicar' aplicando la alcuota sobre la proporcin del precio neto resultante de la factura o
documento e&uivalente extendido por el prestador del exterior correspondiente a las primeras#
A-#. 6:.1
($)
Las estimaciones efectuadas durante el e)ercicio comercial o a<o calendario, segn se trate de responsables &ue lleven
anotaciones y practi&uen balances comerciales o no cumplan con esos re&uisitos, respectivamente, deber'n a)ustarse al
determinar el impuesto correspondiente al ltimo mes del e)ercicio comercial o a<o calendario considerado, teniendo en
cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso#
L#+ 1 d), %9#1
Decreto Reglamentario Impuesto al Valor Agregado http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20120925103736587.html?k=20...
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P&-4$%$ %& )"A0"%'*"+, 5 ('=$
- =n el caso de las prestaciones a &ue se refiere el inciso d) del artculo 1 de la ley, el impuesto se
li&uidar' y abonar' dentro de los 1? (diez) das "'biles posteriores a a&uel en el &ue se "aya perfeccionado el "ec"o
imponible de acuerdo a lo previsto en el inciso ") del primer p'rrafo del artculo 6 de la misma norma, excepto cuando se
trate de prestaciones financieras en las &ue el prestatario o intermediario de las mismas sea una entidad regida por la ley
%16%9, en cuyo caso el impuesto se li&uidar' y abonar' por mes calendario sobre la base de declaracin )urada efectuada
en formulario oficial, en ambos casos en la forma, plazo y condiciones &ue al respecto establezca la !dministracin 3ederal
de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos#
A-#. 6:.2
($)
L#+ 1 d), 6, R2 (!345) 6-7
IV - TASAS
- =l re&uisito previsto en el segundo p'rrafo del artculo %* de la ley para &ue corresponda el incremento de la
alcuota establecido en el mismo, relacionado con la regulacin por medidor de las ventas de gas, energa el(ctrica y agua,
resulta comprensivo de todo instrumento &ue cumpla tal finalidad, cuales&uiera sean sus caractersticas tecnolgicas o la
ubicacin geogr'fica de su instalacin#
A-#. 66
=l incremento de la alcuota dispuesto en la norma legal citada en el p'rrafo anterior no ser' de aplicacin cuando la
venta o la prestacin fuera destinada a su)etos )urdicamente independientes &ue resulten revendedores o, en su caso,
coprestadores, de los mismos bienes o servicios comprendidos en la misma, ni cuando se trate de provisiones de gas
utilizadas como insumo en la generacin de energa el(ctrica o prestaciones de servicio de valor agregado en
telecomunicaciones#
L#+ %*
- ! efectos de lo establecido, en el inciso c) del cuarto p'rrafo del artculo %* de la ley, ser'n de aplicacin
las disposiciones del artculo % del decreto 1%0? del 0? de octubre de 1779#
A-#. 66.1
($)
L#+ %*
- ! los fines dispuestos por el inciso g) del artculo %* de la ley, se considerar' &ue cumplimentan el
re&uisito previsto en dic"a norma, los editores de diarios, revistas y publicaciones peridicas, cuya facturacin en el a<o
calendario inmediato anterior al perodo fiscal de &ue se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior a la
suma fi)ada para el sector industrial por la 8omisin =special de @eguimiento creada por el artculo 1?6 de la ley %--91 #
A-#. 66.1.1
($)
(9)
=n el caso de iniciacin de actividades, los su)etos del gravamen podr'n aplicar la tasa diferencial dispuesta en la
citada norma legal durante los - (cuatro) primeros meses calendario posteriores al de la referida iniciacin y a partir de ese
momento solo podr'n mantener dic"o tratamiento si su facturacin en los 0 (tres) primeros meses anteriores resulta
inferior a la proporcin de la suma prevista en el primer p'rrafo de este artculo, &ue corresponda por dic"o perodo#
L#+ %* g)
V - RESPONSABLES NO INSCRIPTOS. PRESTACIONES REALIIADAS EN EL ECTERIOR Y UTILIIADAS EN EL PAJS
A*#"7"%'%&/ %"6&-&,*"'%'/
- =n los casos previstos en el cuarto p'rrafo del artculo %7 de la ley, deber' considerarse como actividad
diferenciada no gravada, la realizada en relacin de dependencia, aun cuando tenga una vinculacin t(cnico-profesional con
las restantes actividades desarrolladas por el responsable#
A-#. 6<
L#+ %7
P-$%0*#$-&/ (-"'-"$/. I,"*"'*"+, %& '*#"7"%'%&/
- =n los casos previstos en el ltimo p'rrafo del artculo 06 de la ley, la !dministracin 3ederal de 4ngresos
5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos, a solicitud del
responsable, podr' acordar plazos especiales a los efectos de determinar la condicin &ue el mismo deber' revestir frente
al tributo#
A-#. 68
L#+ %7, 06
VI - INSCRIPCIGN. E>ECTOS Y OBLIGACIONES FUE GENERA
INSCRIPCIGN
C'#&=$-"3'*"+, %& -&/($,/'!)&/
- La !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y
Abras y @ervicios 5blicos, dictar' las normas a &ue deber'n a)ustarse los su)etos pasivos del tributo, mencionados en el
artculo - de la ley, a efectos de exteriorizar su condicin de responsables inscriptos o de "aber e)ercido la opcin prevista
en el artculo %7 de la misma, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos#
A-#. 69
L#+ %7, 09.R2 (!345) 1*11
I($-#'%$-&/
- La liberacin dispuesta en el inciso a) del artculo 09 de la ley, se entender' aplicable a los su)etos pasivos
del "ec"o imponible >importacin definitiva> y exclusivamente en relacin con este "ec"o#
A-#. <.
L#+ - c), 09 a)
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES
O(&-'*"$,&/ *$, *$,/0"%$-&/ 6",')&/ 5 *$, /02&#$/ &1&,#$/ $ ,$ ')*',3'%$/
- ! los fines del artculo 07 de la ley, ser'n considerados consumidores finales &uienes destinen bienes o
servicios para su uso o consumo privado#
A-#. <1
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Bambi(n revestir'n dic"a calidad los responsables no inscriptos en relacin a los bienes de uso &ue destinen a su
actividad gravada, entendi(ndose por bienes de uso a&uellos cuyo perodo de vida til, a los efectos del impuesto a las
ganancias, sea superior a % (dos) a<os#
L#+ 00, 07./R+ 1%.R2 (!345) 1-16
A0#$-"3'*"+, ' %"/*-"",'- &) "(0&/#$ &, *'/$/ &, A0& ,$ %&!&-4' E'*&-/&. C$,%"*"$,&/
- ;o obstante lo dispuesto en el artculo 07 de la ley, cuando a los fines de la emisin de comprobantes fueran
utilizados sistemas computarizados, electrnicos, electromec'nicos o mec'nicos, con los cuales resulte dificultoso
cumplimentar el re&uisito dispuesto en la citada norma, el gravamen &ue recae sobre la operacin podr' discriminarse, aun
cuando las facturas o documentos e&uivalentes sean extendidos a nombre de consumidores finales o de su)etos cuyas
operaciones se encuentran exentas o no alcanzadas por el impuesto, siempre &ue la referida calidad del ad&uirente,
locatario o prestatario y su identificacin se imprima simult'neamente con la emisin de la respectiva documentacin y
dic"o procedimiento "aya sido autorizado por la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el
'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos, en la forma y condiciones &ue (sta disponga#
A-#. <2
L#+ 07./R+ 11.R2 (!345) 1-16
P-&/0,*"$,&/
- Boda operacin gravada &ue realice un responsable inscripto con &uien no acredite similar condicin frente al
impuesto, se presumir' realizada a un responsable no inscripto &ue no acta como consumidor final, salvo &ue+
A-#. <8
a) el ad&uirente o locatario declare expresamente su condicin de consumidor final a trav(s de la aceptacin del
comprobante o factura &ue para tales efectos se emitir' de conformidad con lo &ue disponga la !dministracin 3ederal de
4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos, y siempre &ue
el vendedor o locador no pudiera razonablemente presumir &ue no se trata de un consumidor final, o
b) el ad&uirente o locatario compruebe su condicin de su)eto exento o no alcanzado por el gravamen, en la forma &ue
establezca el citado Arganismo#
L#+ 07.L#+ %-711.R2 (!345) 1??, 1-16 y %1%9
VII - ECPORTADORES. RHGIMEN ESPECIAL
E1($-#'%$-
- ! los fines de lo previsto en el artculo -0 de la ley, se entender' por exportador a a&uel por cuya cuenta se
efecta la exportacin, se realice (sta a su nombre o a nombre de un tercero#
A-#. <9
L#+ * d), -0, --./R+ -1, 16, 19, 1* a *1.R2 (!345) %???
C$(&,/'*"+,
- ! los efectos de la determinacin del lmite previsto en el segundo p'rrafo del artculo -0 de la ley, el monto
de las exportaciones se establecer', en todos los casos, conforme a la definicin de valor dada en los artculos 106 a 16?
del 8digo !duanero#
A-#. <:
8uando pueda demostrarse fe"acientemente, en la forma y condiciones &ue al respecto resuelva la !dministracin
3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos, &ue
el importe del aludido lmite, calculado de acuerdo a lo prescripto en el p'rrafo anterior, es inferior al monto del impuesto
facturado por bienes, servicios y locaciones destinados efectivamente a las exportaciones o a cual&uier etapa en la
consecucin de las mismas, realizadas en el perodo fiscal, se considerar' este ltimo en reemplazo de a&uel#
=l remanente del saldo resultante de la compensacin dispuesta en el primer p'rrafo del citado artculo -0 originado en
la aplicacin del referido lmite, podr' trasladarse a los perodos fiscales siguientes, teniendo en cuenta, para cada uno de
ellos, el mencionado lmite m'ximo aplicable#
L#+ -0./R+ 19.R2 (!345) %???
E1($-#'%$-&/ !&,&6"*"'-"$/ %& -&=4&,&/ A0& $#$-=', )' )"!&-'*"+, %&) "(0&/#$ &, &) &-*'%$ ",#&-,$
- ! los fines previstos en el tercer p'rrafo del artculo -0 de la ley, se presumir', sin admitirse prueba en
contrario, &ue la situacin prevista en dic"a norma se configura cuando el beneficiario del r(gimen &ue otorga la liberacin
del impuesto en el mercado interno realice sus exportaciones por intermedio de personas o sociedades &ue
econmicamente puedan considerarse vinculadas con (l, en razn del origen de sus capitales, de la direccin efectiva del
negocio, del reparto de utilidades, o de cual&uier otra circunstancia &ue indi&ue la existencia de un con)unto econmico#
A-#. <6
!simismo se presumir' la existencia de la vinculacin a &ue se refiere el p'rrafo anterior, ,
cuando la totalidad de las operaciones del aludido beneficiario o determinada categora de ellas sea absorbida por dic"o
exportador, o cuando la casi totalidad de las compras de este ltimo o de determinada categora de ellas, sea efectuada al
primero#
$al+o prue&a e cotrario
L#+ -0./R+ 16.R2 (!345) %???
T-',/($-#& ",#&-,'*"$,')
- =n los casos previstos en el artculo 1, inciso "), puntos 10 y 1-, de la ley, se asimilar' a la exportacin la
efectiva prestacin y facturacin de los respectivos servicios#
A-#. <<
L#+ 1 "), 10 y 1-, -0./R+ 0-, 16, 19.R2 (!345) %???
P-&/#'*"$,&/ -&')"3'%'/ &, &) ('4/ 5 0#")"3'%'/ &, &) &1#&-"$-
- Las prestaciones comprendidas en el segundo p'rrafo del inciso b) del artculo 1 de la ley, tendr'n el
tratamiento previsto en el artculo -0 de la misma norma#
A-#. <<.1
($)
L#+ 1, -0
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VIII - CONSORCIOS O COOPERATIVAS DE ECPORTACIGN
COMPAKJAS DE COMERCIALIIACIGN INTERNACIONAL
- =liminados por el decreto %7%.?? (DA+ 0.-.%???), con efectos desde el 1.1.%???, inclusive Ks.L# %6%07,
art# %, inc# ))L#
A-#/. <8 ' 8<
IC - OTRAS DISPOSICIONES
- =liminado por decreto 917.1777 (DA+ %6.9.1777)# A-#. 88
E%"#$-"')&/. P'=$/ ' *0&,#'
- La aplicacin del impuesto al valor agregado para cancelar obligaciones fiscales en los impuestos a las
ganancias y a la ganancia mnima presunta y sus correspondientes anticipos, prevista en el artculo 6? de la ley, ser'
procedente en la proporcin &ue del impuesto determinado corresponda a las ganancias derivadas o, en su caso, a los
activos afectados a la actividad en la &ue son utilizados los bienes &ue originan el cr(dito#
A-#. 89
L#+ 6?
E"/$-'/ %& -'%"$%"60/"+, 5 /&-7"*"$/ *$()&&,#'-"$/. P'=$ ' *0&,#'
- =n el caso de responsables inscriptos &ue sean su)etos del gravamen establecido por el artculo 16 de la
ley %%%*6, el remanente no computado luego de aplicar el procedimiento establecido por el artculo incorporado sin nmero
a continuacin del artculo 6? de la ley, no podr' ser ob)eto, ba)o ninguna circunstancia, de acreditacin con otros
grav'menes a cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolucin o transferencia a favor de terceros responsables,
pudiendo trasladarse "asta su agotamiento, a futuros perodos fiscales del impuesto de esta ley#
A-#. 89.1
($)
L#+ 6?#1($), L# %%%*6, art# 16
M'-*'%$-&/ A04"*$/ ('-' *$!0/#"!)&/. P'=$ ' *0&,#'
- A-#. 89.2
($)
-o(orme lo di$pue$to e el tercer artculo icorporado a cotiuaci* del artculo .0 de la le/, el
c*mputo del pago a cueta pre+i$to e el mi$mo o podr% $uperar lo$ pe$o$ tre$ mil (0 3.000)
(1)
por a1o caledario / por
cada e$ta&lecimieto e dode e,i$ta la o&ligaci* de reali2ar el e$a/o para la detecci* de com&u$ti&le$ e,eto$ por
u$o o por de$tio geogr%(ico.
El c*mputo del pago a cueta a )ue $e re(iere el p%rra(o aterior $er% procedete $iempre )ue lo$ reacti+o$ ad)uirido$
#a/a $ido etregado$ / la$ re$pecti+a$ operacioe$ $e ecuetre (acturada$ / a&oada$.
!dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos 3ac4lta$e a la , etidad aut%r)uica e el %m&ito del 5ii$terio de Ecooma
/ 6roducci*, para dictar la$ orma$ complemetaria$ a e(ecto$ del c*mputo del re(erido pago a cueta.
L#+ 6?#0
($)
C - DISPOSICIONES TRANSITORIAS
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1 DE ENERO DE 19<9
L"A0"%'*"+, %&) "(0&/#$
- Los "ec"os imponibles a &ue se refiere el inciso a) del artculo 0 de la ley, &ue tuvieran origen en
contrataciones anteriores al 1 de enero de 171-, ser'n li&uidados a la tasa &ue para los mismos rigiera en el impuesto a
las ventas a la fec"a de contratacin#
A-#. 9.
! efectos de la limitacin del cmputo del cr(dito fiscal &ue se estableca en el primer p'rrafo del inciso a) del artculo
* de la ley %?901, vigente con anterioridad a la modificacin introducida por su similar %1019, trat'ndose de ad&uisiciones,
importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de servicios, &ue se vinculen con los "ec"os imponibles se<alados en
el p'rrafo anterior, se considerar' como tasa &ue corresponda aplicar, la indicada en ese p'rrafo#
8uando los mencionados "ec"os imponibles estuvieran a la fec"a de contratacin fuera del 'mbito del impuesto a las
ventas o exentos del mismo por norma general o especial, se les acordar' similar tratamiento, segn corresponda, en el
impuesto al valor agregado#
4d(ntico tratamiento al dispuesto en los p'rrafos anteriores ser' de aplicacin, cuando los citados "ec"os imponibles
tuvieran origen en subcontrataciones posteriores al 1 de enero de 171- por obras parciales, comprendidas en una
contratacin anterior a esa fec"a, en &ue se "ubiera fi)ado el precio total e inamovible de la obra#
L#+ 0 a), 1%./R+ 71 a 70
>&*E' %& *$,#-'#'*"+,
- ! los efectos del artculo anterior se considerar' fec"a de contratacin la del acto &ue la acredite en forma
fe"aciente, de acuerdo con las normas complementarias &ue dicte la !dministracin 3ederal de 4ngresos 5blicos, entidad
aut'r&uica en el 'mbito del :inisterio de =conoma y Abras y @ervicios 5blicos#
A-#. 91
Brat'ndose de licitaciones pblicas o privadas, se entender' como fec"a de contratacin la de apertura de las
propuestas salvo &ue, antes de procederse a la ad)udicacin definitiva, se "ubieran acordado incrementos de precios, en
cuyo caso se entender' como fec"a de contratacin la de la ad)udicacin#
/R+ 7?, 7%, 70
T-'!'2$/ /$!-& ",0&!)& '2&,$ $-"=",'%$/ &, *$,#-'#'*"$,&/ %&) 'B$ 19<9
- Los "ec"os imponibles a &ue se refiere el inciso a) del artculo 0 de la ley, &ue tuvieran origen en
contrataciones con fec"a cierta en el a<o 171-, dar'n lugar al tratamiento &ue se establece en el artculo 7? de esta
reglamentacin en la medida en &ue los mismos, por imperio de lo expresamente dispuesto en los mencionados contratos,
"ubieran debido verificarse durante dic"o a<o#
A-#. 92
4d(ntico criterio se aplicar' para los "ec"os imponibles a &ue den lugar las subcontrataciones originadas en los
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mencionados contratos, en la medida en &ue a&uellos, por imperio de lo dispuesto en estos, "ubieran debido verificarse en
el a<o 171-#
/R+ 7?, 71
V&,#'/ %& ",0&!)&/ $-"=",'%'/ &, *$,#-'#'*"$,&/ ',#&-"$-&/ ') 1 %& &,&-$ %& 19<9
- Los "ec"os imponibles a &ue se refiere el inciso b) del artculo 0 de la ley, &ue tuvieran origen en
contrataciones con fec"a cierta anterior al 1 de enero de 171-, &uedar'n fuera del 'mbito del gravamen#
A-#. 98
L#+ 0 b)./R+ 7?, 7%, 7-
>&*E' *"&-#'
- ! los fines de los % (dos) artculos anteriores y sin per)uicio de lo dispuesto en el 8digo 8ivil, tambi(n se
considerar' fec"a cierta la de la inutilizacin del estampillado del impuesto de sellos &ue llevara el documento, siempre
&ue "ubiere sido efectuada por agentes oficiales#
A-#. 99
/R+ 7%, 70
C'!"$ %& -@="&,
- Los responsables comprendidos en el r(gimen simplificado, &ue ad&uieran a partir de la entrada en vigencia
de la ley %0196 la calidad de responsables inscriptos, &uedar'n "abilitados para deducir el cr(dito fiscal proveniente de
ad&uisiciones de bienes de uso, en la proporcin atribuible a los perodos fiscales iniciados a partir de la referida vigencia y
de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 6- de la ley, no rigiendo a tales efectos el re&uisito de su facturacin discriminada#
A-#. 9:
L#+ 6-.L#+ %00-7.L#+ %096*
O(&-'*"$,&/ *$, (-&*"$ ' 6"2'- 5 %& *',2&
- Las disposiciones previstas en los p'rrafos segundo y tercero del inciso a) del artculo 6 de la ley, ser'n de
aplicacin en la medida en &ue con anterioridad a su entrada en vigencia no se "ubiera perfeccionado el respectivo "ec"o
imponible#
A-#. 96
L#+ 6 a)./R+ 11
A,#"*"($/ A0& *$,=&)', (-&*"$ -&*"!"%$/ *$, ',#&-"$-"%'% ') 81 %& $*#0!-& %& 199.
- =n el caso de se<as o anticipos &ue congelan precio, recibidos con anterioridad al 01 de octubre de 177?,
correspondientes a operaciones en las &ue la entrega de los bienes o emisin de la factura se produzca a partir del 1 de
diciembre del mismo a<o, ser'n de aplicacin, respecto de los mismos, las normas de actualizacin &ue dispona el
s(ptimo p'rrafo del artculo 7 de la ley vigente a la fec"a en &ue a&uellos se "ubieran "ec"o efectivos#
A-#. 9<
!simismo, no corresponder' la actualizacin indicada precedentemente, cuando las se<as o anticipos a &ue alude el
p'rrafo anterior se "ubieran "ec"o efectivos el 01 de octubre de 177? y la entrega del bien o su facturacin se produzca
durante el mes de noviembre del mismo a<o#
L#+ 6, 9./R+ %1, %6
N$#'/L
K$+L Bitulado y.o numerado por la Redaccin
K1+L Bexto s./# 97%.177*, art#1, !nexo (DA+ 11.9.177*), modif# 5or /# 1%%*.177*, /# 1%%7.177* (DA+ %1.1?.177*), /# %%0.1777
(DA+ 17.0.1777), /# 917.1777 (DA+ %6.9.1777), /# 1?-6.1777 (DA+ %1.7.1777), /# 1?*%.1777 (DA+ 9.1?.1777), /# %7?.%???
(DA+ 0.-.%???), /# 60%.%??? (DA+ 9.1.%???), /# 919.%??1 (DA+ 1-.6.%??1), /# 1??*.%??1 (DA+ 1-.*.%??1), /# 1061.%??1 (DA+
0?.1?.%??1), /# 10-?.%??% (DA+ %9.1.%??%), /# 1?01.%??- (DA+ 1%.*.%??-), /# 117.%??9 (DA+ %?.9.%??9) y /# 1900.%??9
(DA+ 1-.11.%??9)
K%+L !rtculo incorporado por el /# 917.1777 (DA+ %6.9.1777) como >antes del artculo 1>
K0+L La !345 establece, mediante la R2 1?1 (DA+ %%.1?.1777), los re&uisitos, plazos y condiciones &ue los responsables deben
cumplimentar para no li&uidar e ingresar el 4M! sobre el remanente del precio del inmueble no alcanzado por el gravamen cuando reciban
se<as o anticipos &ue congelen precios correspondientes a obras sobre inmueble propio#
La norma completa puede consultarse en =RR=5!R - 4M!
K-+L !rtculo derogado por el decreto 1?01.%??- (DA+ 1%.*.%??-)# =l mismo no result de aplicacin, excepto en los casos en &ue,
encontr'ndose concluidas las operaciones y "abiendo sido facturado el impuesto, no se acreditare su restitucin a los ad&uirentes, en
cuyo caso dic"a derogacin tendr' efectos para los "ec"os imponibles &ue se perfeccionen desde el 1%.*.%??-
K6+L =l suscriptor puede consultar los artculos del 8digo !limentario ;acional, citados en este p'rrafo, en =RR=5!R - 4M! - B# 4
K9+L La 8omisin =special de @eguimiento del R(gimen Laboral de la 5e&ue<a =mpresa, a trav(s de la R# (8=@RL5=) 1.1776, del
%0.6.1776 (DA+ 0?.6.1776), establece el monto de facturacin anual, sin 4M!, para el sector industrial en la suma de H 6#???#???
K1+L 5or medio del /# 1900.%??9 (DA+ 1-.11.%??9) se establece &ue por el a<o %??9 no se podr' computar un monto superior a H
1#6?? por establecimiento, por las ad&uisiciones de reactivos &umicos efectuadas a partir del 16.1.%??9
Decreto Reglamentario Impuesto al Valor Agregado http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20120925103736587.html?k=20...
17 de 17 06/07/2014 12:41 p.m.