Manual Dpto. Auditoría Formularios

CONTRALORA DEL MUNICIPIO TORRES
CONTRALORIA DEL MUNICIPIO

BOLIVARIANO G/D
PEDRO LEN TORRES
DIRECCIN DE CONTROL
POSTERIOR Y PERCEPTIVO
Aprobado:
Lcdo. J!"! M. Oca#$o S.
MANUAL DEL
DEPARTAMENTO DE
AUDITOR%A
Fecha: 06/12/2010

A!&#$o:
%#d'c
E(aborado por:
Lcdo. )*('+ Carra!co
P,-'#a:
1/42
)c.a: /0//1/2/3/
%NDICE
P,-'#a
Motivacin . 02
Visin. 03
Misin.. 04
Justificacin . 05
Procedimiento para la Modificacin del presente Manual. 0
Procedimiento para ela!orar el Plan "perativo #nual $P"#% 0&'10
Procedimientos de auditor(a .. 11 ' 23
#ne)os . 24' 41
*lu+o,ramas 42' 4-

BOLIVARIANO G/D
PEDRO LEN TORRES
DIRECCIN DE CONTROL
Aprobado:
MANUAL DEL DEPARTAMENTO
DE AUDITOR%A
Fecha: 06/12/2010

A!&#$o:
Mo$'4ac'5#
E(aborado por:
P,-'#a:
2/42
)c.a: /0//1/2/3/
MOTIVACIN
.a Co#$ra(or6a d( M&#'c'p'o Bo('4ar'a#o G/D Pdro L5# Torr!7 d( E!$ado
Lara/ en e)preso acatamiento a la normativa le,al consa,rada en la .e0 "r,1nica de la
2ontralor(a 3eneral de la 4ep5!lica 0 del 6istema 7acional de 2ontrol *iscal/ 8ue en su
art(culo 3& esta!lece9 82ada entidad del sector p5!lico ela!orar1 en el marco de las
normas !1sicas dictadas por la 2ontralor(a 3eneral de la 4ep5!lica/ las normas/
manuales de procedimientos/ indicadores de ,estin/ (ndices de rendimiento 0 dem1s
instrumentos o m:todos espec(ficos para el funcionamiento del 6istema de 2ontrol
;nterno97 en concordancia con las disposiciones contenidas en los #rt(culos 131/ 132 0
134 de la .e0 "r,1nica de la #dministracin *inanciera del 6ector P5!lico/ inicia la
aplicacin de esta 7orma le,al para dictar sus propias normas 0 procedimientos de
control interno/ re8ueridos para la reali<acin de las auditor(as/ cu0o fundamento inspira
la aplicacin del control e)terno.

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DIRECCIN DE CONTROL
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MANUAL DEL DEPARTAMENTO
DE AUDITOR%A
Fecha: 06/12/2010
A!&#$o:
M'!'5#
E(aborado por:
P,-'#a:
3/42
)c.a: /0//1/2/3/
MISIN
=l >epartamento de #uditor(a/ adscrito a la >ireccin de 2ontrol Posterior 0
Perceptivo de la 2ontralor(a del Municipio ?olivariano 3/> Pedro .en @orres controla/
vi,ila 0 fortalece las actividades 8ue reali<a la administracin P5!lica Municipal/ dentro
del 1m!ito de le,alidad/ transparencia 0 Aonestidad fundamentada en la eficiencia/
eficacia/ celeridad/ imparcialidad/ o!+etividad 0 e8uidad/ diri,ida Aacia el lo,ro de una
correcta administracin en !eneficio de la comunidades 8ue inte,ran este Municipio.

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Fecha: 06/12/2010
A!&#$o:
V'!'5#
E(aborado por:
P,-'#a:

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)c.a: /0//1/2/3/
VISIN.
;ncrementar los niveles de e)celencia/ en aras de consolidar un Municipio
moderno/ es8uemati<ado 0 estructurado so!re la !ase de lo social/ lo moral 0 lo :tico/
como ,arant(a de mane+o efica< de Patrimonio P5!lico.

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Fecha: 06/12/2010
A!&#$o:
J&!$':'cac'5#
E(aborado por:
P,-'#a:
5/42
)c.a: /0//1/2/3/
JUSTIFICACIN
Justifica la preparacin del presente Ma#&a( d( Dpar$a;#$o d A&d'$or6a/
el lo,rar me+ores niveles de eficacia/ eficiencia 0 transparencia en la aplicacin de los
procedimientos en los distintos procesos de auditor(a 8ue reali<a el Br,ano de 2ontrol
=)terno del M&#'c'p'o Bo('4ar'a#o G/D Pdro L5# Torr! del =stado .ara/ de
manera 8ue pueda contri!uir con la administracin activa su+eta al control e)terno/ en
una me+ora en los niveles administrativos/ !a+o principios fundamentales 8ue re,ulan la
actuacin del funcionario p5!lico.
?a+o esta premisa .a Co#$ra(or6a d( M&#'c'p'o Bo('4ar'a#o G/D Pdro
L5# Torr! dicta las presentes normas e instrucciones para la ela!oracin del Plan
"perativo #nual $P"#% 0 la reali<acin de #uditor(as/ aplicadas para todos los
funcionarios 8ue reali<an auditor(as en las distintas =ntidades/ "r,anismos/ >espacAos
u =ntes de la #dministracin P5!lica Municipal.

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A!&#$o:
7ormativa ;nterna
P&#$o:
Mane+o 0 modificacin
E(aborado por:
P,-'#a:
/42
)c.a: /0//1/2/3/
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO Y MODI)ICACIN DEL INSTRUCTIVO:
=l mane+o del instructivo se reali<ar1 de la si,uiente manera9
1. Para la !5s8ueda de informacin/ rem(tase al (ndice el cual est1 estructurado por
6ecciones.
2. 2ada seccin contiene el instructivo relacionado con el tema contemplado en la
seccin respectiva.
3. =l instructivo se revisar1 anualmente/ tiempo en el cual se reali<ar1n las
modificaciones necesarias/ de acuerdo a las su,erencias emitidas por la >ireccin
de 2ontrol Posterior 0 Perceptivo.
4. .as modificaciones ser1n efectuadas previa apro!acin del 2ontralor o
2ontralora del Municipio/ previa discusin 0 su,erencias del personal del
>epartamento de #uditor(a 0 de la Cnidad de #uditor(a ;nterna.
5. =l "ri,inal del presente Manual reposara en el arcAivo del >espacAo del
2ontralor Municipal/ 0 la copia estar1 a disposicin del personal del >epartamento
de #uditor(a.

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A!&#$o:
=la!oracin del P"#
P&#$o:
Principios ?1sicos
E(aborado por:
P,-'#a:
&/42
)c.a: /0//1/2/3/
PRINCIPIOS B<SICOS:
=l presente Manual reco,e los procedimientos espec(ficos a se,uirse para la
ela!oracin del Plan "perativo #nual/ por parte del personal del >epartamento de
#uditor(a/ con la finalidad de pro,ramar las actuaciones fiscales 0 auditor(as a los
diferentes r,anos 0 entes centrali<ados 0 descentrali<ados adscritos a la #lcald(a del
Municipio ?olivariano 3/> Pedro .en @orres/ as( como cual8uier persona 8ue mane+e
recursos provenientes del fondo p5!lico Municipal. 6e,5n lo dispuesto en el art(culo 232
de la .e0 "r,1nica del Poder P5!lico Municipal vi,ente.
NORMAS ESPEC%)ICAS:
=l Plan "perativo #nual/ comprende las acciones 8ue se llevar1n a ca!o durante
el e+ercicio econmico financiero 8ue se inicia todos los 01 de enero Aasta el 31
de diciem!re de cada aDo.
6e presentar1 en forma inte,ral 0 coordinada con las dem1s unidades or,1nicas
8ue inte,ran la estructura or,ani<acional de la 2ontralor(a Municipal 0 de!en
mostrar un resumen de las acciones a desarrollar en el >epartamento de
#uditor(a.
.as acciones 2ontempladas en el Plan "perativo #nual 8ue le corresponde
desarrollar al >epartamento de #uditor(a/ comprende la verificacin de los
recursos del e+ercicio econmico financiero vi,ente/ las auditor(as 0
fiscali<aciones de los recursos provenientes total o parcialmente del municipio.

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A!&#$o:
Proceso de #uditor(a
P&#$o:
Principios ?1sicos
E(aborado por:
P,-'#a:
E/42
)c.a: /0//1/2/3/
>e!e considerarse el 1m!ito de accin donde enfati<a la ,estin de ,o!ierno
atendiendo a las 1reas definidas en el enfo8ue de desarrollo por e8uili!rio
$econmico/ social/ pol(tico/ institucional 0 territorial%/ del plan nacional econmico
social.
Para su formulacin se de!e atender los principios de eficacia/ eficiencia 0
econom(a as( como al principio de e8uili!rio presupuestario/ adem1s de los
indicadores de ,estin respectivos mediante los cuales se ase,ura la evaluacin/
se,uimiento 0 cumplimiento de las metas propuestas.
=l Plan "perativo #nual de!e ser ela!orado antes del 01 de 7oviem!re del aDo
anterior a su vi,encia.

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A!&#$o:
=la!oracin del P"#.
P&#$o:
=la!oracin
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P,-'#a:
-/42
)c.a: /0//1/2/3/
RESPONSABLE: J: d( Dpar$a;#$o d A&d'$or6a.
ACCIONES A CUMPLIR :
1. 6elecciona en concordancia con el 2ontralor/ 6u!'contralor 0 el >irector de
2ontrol Posterior 0 Perceptivo los r,anos 0 entes a auditar/ tomando en
consideracin para ellos el monto de los recursos asi,nados se,5n la ordenan<a
de presupuesto/ denuncias o solicitudes reci!idas.
2. Cna ve< definida la actividad anterior/ se reco,e la informacin necesaria en
cuanto a recursos f(sicos/ materiales 0 Aumanos imprescindi!les para llevarlas a
ca!o.
3. Procede a anali<ar la informacin reca!ada en la actividad anterior 0 a vaciarla
en los formatos utili<ados por la presentacin del Plan "perativo #nual.
4. Verifica 8ue el FPro0ecto Plan "perativo #nualG del departamento este acorde
con las pautas esta!lecidas en el presupuesto de la contralor(a 0 se remite a la
>ireccin de #dministracin para su revisin.

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A!&#$o:
=la!oracin del P"#.
P&#$o:
=la!oracin
E(aborado por:
P,-'#a:
10/42
)c.a: /0//1/2/3/
RESPONSABLE: D'rcc'5# d Ad;'#'!$rac'5#.
5. 6e reci!e el FPro0ecto Plan "perativo #nualG para proceder a evaluarlo.
. 6e reali<an las o!servaciones pertinentes de ser preciso 0 se remite al
>epartamento de #uditor(a.
RESPONSABLE: J: d( Dpar$a;#$o d A&d'$or6a.
&. 6e reci!e el FPro0ecto Plan "perativo #nualG 0a evaluado por la >ireccin de
#dministracin.
E. =n caso de tener o!servaciones se procede a reali<ar las modificaciones
pertinentes 0 se remite nuevamente a la >ireccin de #dministracin para una
se,unda 0 5ltima revisin.
-. =n caso de no tener o!servaciones se reproducen los e+emplares 8ue sean
necesarios a fin de tener a la mano el Plan "perativo #nual 0 Aacerle el
se,uimiento respectivo.
10. *in del Procedimiento

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P&#$o:
Principios ?1sicos
E(aborado por:
P,-'#a:
11/42
)c.a: /0//1/2/3/
PRINCIPIOS B<SICOS: =l presente Manual reco,e los procedimientos espec(ficos a
se,uirse para la reali<acin de una auditor(a/ por parte del personal del >epartamento
de #uditor(a/ enmarcado a evaluar las 1reas cr(ticas 0 la ,estin de los diferentes
r,anos 0 entes su+etos al control e)terno de la 2ontralor(a Municipal.
NORMAS ESPEC%)ICAS:
1. =l ori,en de las #uditorias viene dado por cual8uiera de las si,uientes
circunstancias9
Planificacin en el plan "perativo #nual $P"#%
# solicitud de las autoridades del Municipio.
Por se,uimiento de 1reas cr(ticas determinadas en actuaciones anteriores.
Por denuncias formuladas por la comunidad o particulares.
2uando por cual8uier medio se ten,a informacin vera< so!re al,5n AecAo
administrativo presuntamente irre,ular.
Memoria 0 2uenta.
2. #dem1s de lo antes mencionado para seleccionar los entes u or,anismos o!+eto
de actuacin el director $a% 0/o el +efe del 1rea de!e considerar los si,uientes
aspectos9
;ncidencia de los !ienes producidos 0/o servicios prestados por el ente u
r,ano en el comportamiento de los (ndices del 1rea.
#ntecedentes so!re controles internos 0 e)ternos.
2orrespondencia entre la misin del ente u or,anismo/ sus respectivos
planes operativos 0 las pol(ticas del =+ecutivo.

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P&#$o:
Principios ?1sicos
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P,-'#a:
12/42
)c.a: /0//1/2/3/
Procesos productivosH a8uellos procesos principales/ primordiales 0 de
enver,adura para la consecucin de !ienes 0 servicios de la tami<acin.
3. .as auditor(as se de!en efectuar si,uiendo los principios de o!+etividad/
oportunidad/ calidad 0 e)celencia/ 0 en o!servancia a lo previsto en la
4esolucin 01'00'00'01 emitida por el despacAo del 2ontralor 3eneral de la
4ep5!lica 0 pu!licada en la 3aceta "ficial 7I 3.22- de fecAa 1&/0/1--&
referente a9 normas 3enerales de #uditor(a de =stado.
4. ;ndicaciones so!re la forma 8ue de!er1n cumplir los informes de auditor(a.
P1,ina9 esta de!er1 confi,urarse de la si,uiente9 papel tamaDo carta/
3cm de mar,en superior e i<8uierdo/ 2.Ecm de mar,en inferior 0 derecAo
0 1.5cm de enca!e<ado 0 pie de p1,ina.
@e)to9 este de!e ser reali<ando utili<ando la Aerramienta computacional
J"4>. 6e de!er1 utili<ar la fuente #rial estilo normal/ en tamaDo 12H el
p1rrafo de!er1 mostrarse en nivel de es8uema te)to independiente con
alineacin +ustificada 0 con los si,uientes espacios9 anterior 0 pts/
posterior pts 0 el interlineado e)acto en 1E ptos.
=l procedimiento esta!lecido es id:ntico para cual8uier auditor(a/
independientemente 8ue esta sea financiera/ administrativa/ de ,estin/
de o!ras o de otro tipo.

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A!&#$o:
P&#$o:
#si,nacin
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Lcdo. )*('+ Carra!co.
P,-'#a:
13/42
)c.a: /0//1/2/3/
4=6P"76#?.=9 D'rc$or d Co#$ro( Po!$r'or = Prcp$'4o.
#22;"7=6 # 2CMP.;49
1. "rdena mediante Memorando al Jefe del >epartamento de #uditor(a 8ue desi,ne/
al auditor o e8uipo de auditores comisionados para la auditor(a/ en el cual se
especificar19
7om!re del =nte o >ependencia donde se efectuar1 la #uditor(a.
*ecAa estimada de ;nicio 0 culminacin de la auditor(a.
*ecAa para la presentacin del pro,rama de tra!a+o.
2. =la!ora oficio ' 2redencial en ori,inal 0 dos copias diri,idas a la m1)ima autoridad
de la dependencia 8ue va a ser auditada/ 0 lo remite para la firma del 2ontralor o
2ontralora Municipal.
3. .a asi,nacin de!e estar en perfecta correspondencia con el plan anual de tra!a+o/
salvo casos e)cepcionales plenamente +ustificados 0 autori<ados por el 2ontralor o
2ontralora Municipal.
4=6P"76#?.=9 Scr$ar'a d( Co#$ra(or o Co#$ra(ora d( M&#'c'p'o.
#22;B7=6 # 2CMP.;49
>. 4eci!e el "ficio K 2redencial diri,ido al =nte a ser auditado 0 lo pasa al 2ontralor o
2ontralora para la firma/ posterior sello 0 control en el re,istro de oficios remitidos.
?. 4emite el oficio 2redencial a la >ireccin de 2ontrol Posterior 0 Perceptivo/ 8uien
lo entre,ara a la comisin de auditor(a desi,nada.

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A!&#$o:
P&#$o:
Pro,ramacin
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P,-'#a:
14/42
)c.a: /0//1/2/3/
RESPONSABLE: J: D( Dpar$a;#$o d A&d'$or6a.
#22;"7=6 # 2CMP.;49
@. Previo a la e+ecucin de la auditor(a de!e ela!orar una adecuada pro,ramacin.
A. .a pro,ramacin de!e contener entre otras cosas lo si,uiente9
.as actividades idneas 0 diri,idas a conocer la misin del or,anismo/
entidad o dependencia 0 la normativa le,al/ re,lamentaria o estatutaria
8ue la re,ula.
.os o!+etivos/ t:cnicas/ m:todos/ procedimientos/ tiempo estimado 0
oportunidad de los tra!a+os a desarrollar/ para alcan<ar los propsitos.
0. 6e pide a los auditores 8ue ela!oren el cuestionario de control interno/ 0 se
env(a a la institucin o!+eto de auditor(a para evaluar su control interno. =ste
de!e ser apro!ado por el Jefe de #uditor(a. 6e anali<an los resultados
o!tenidos para de esta manera determinar los ries,os 0 el alcance de la
auditor(a.
1. @odas estas actividades de!en reali<arse por la comisin de auditor(a
con+untamente con el +efe del >epartamento de #uditor(a en sede/ previo al
tra!a+o de campo/ antes de instalarse la comisin en la institucin sin 8ue esto
si,nifi8ue 8ue no puedan utili<arse diversos medios para solicitar informacin/
incluso reali<ar una visita a la institucin donde se reali<ar1 la actuacin.
3/. =l +efe de auditor(a con+untamente con el e8uipo auditor/ ela!ora con los datos
recolectados/ el Pro,rama de #uditor(a $*1% lo env(a al >irector de 2ontrol
Posterior 0 Perceptivo para su apro!acin 0 futura discusin con la comisin de
auditor(a.

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P&#$o:
Pro,ramacin
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P,-'#a:
15/42
)c.a: /0//1/2/3/
4=6P"76#?.=9 A&d'$or o r!po#!ab( d( EB&'po d A&d'$or6a.
#22;"7=6 # 2CMP.;49
33. 4eci!e del >irector $a% de 2ontrol Posterior 0 Perceptivo el Memorando de
#si,nacin de la #uditor(a 0 el "ficio 2redencial.
32. =la!ora el Plan de @ra!a+o/ esta!leciendo los o!+etivos espec(ficos/ las actividades
0 las Aoras de dedicacin a la #uditor(a.
3C. Presenta al Jefe de #uditor(a 0 al >irector $a% de 2ontrol Posterior 0 Perceptivo/ el
Plan de @ra!a+o 0 las su,erencias 8ue considera pertinentes de acuerdo al o!+eto
de la auditor(a.
3>. Cna ve< discutido el Plan de @ra!a+o/ entre el $los% #uditor $es%/ el Jefe de
#uditor(a 0 el >irector $a% de 2ontrol Posterior 0 perceptivo/ este 5ltimo lo firma/
remite a consideracin del 2ontralor $a% Municipal para su apro!acin. #pro!ado el
pro,rama respectivo/ la auditor(a de!er1 su+etarse a lo contenido en :l. =n caso de
ser necesaria su modificacin de!er1 solicitarse la autori<acin del 2ontralor $a%
Municipal.
3?. =l auditor comisionado o el e8uipo de auditor(a con+untamente con el Jefe de
#uditor(a de!er1n presentarse al ente u or,anismo/ se entrevistar1 con la m1)ima
autoridad de dicAo ente u or,anismo/ le Aar1 entre,a del "ficio 2redencial 0
precisar1 los si,uientes aspectos9
;nformacin acerca de los propsitos de la #uditor(a.
2onveniencia de 8ue la dependencia donde se practi8ue la #uditor(a desi,ne
responsa!les/ para facilitar el suministro de informacin por cada 1rea a evaluar.
.a necesidad de espacio f(sico en el cual se pueda instalar la 2omisin de
#uditor(a/ 0 la presentacin del personal de responsa!ilidad.

6e levanta un acta donde Aa,a constar el inicio de la auditor(a.
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P&#$o:
@ra!a+o de 2ampo
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P,-'#a:
1/42
)c.a: /0//1/2/3/

RESPONSABLE: A&d'$or D!E
ACCINES A CUMPLIR
3@. =l auditor reali<a prue!as selectivas/ muestreo/ entrevistas/ en el 1rea del ente u
or,anismo auditado.
3A. Procede a solicitar ver!almente o mediante oficio FAc$a d rB&r';'#$oF )G2
;nformacin/ documentos/ re,istros/ li!ros entre otros/ necesarios para el
desarrollo del tra!a+o de campo. =l oficio ser1 suscrito por el #uditor/ 0 diri,ido al
Jefe de la dependencia auditada.
30. 6i en el curso de la auditor(a se detectan AecAos/ evidencias o situaciones 8ue
pudieran ser alteradas o variar con posterioridad/ se de+ar1 constancia de los
mismos mediante/ ac$a! :'!ca(! 8ue se levantar1n al efecto/ de conformidad con
las disposiciones le,ales 0 re,lamentarias pertinentes.
31. 2lasifica la informacin o!tenida con el o!+eto de formar o actuali<ar el #rcAivo
Permanente de la #uditor(a a reali<ar.
2/. =l auditor ela!ora c*d&(a! d $rabaHo/ recopila informacin/ en !ase al
cumplimiento de las 7ormas 3enerales de #uditor(a de =stado 0 aplicacin de
t:cnicas 0 procedimientos de auditor(a/ las cuales forman parte de los papeles de
tra!a+o.
23. =l auditor $es% or,ani<a $n% un re,istro completo 0 detallado/ de!idamente
a,rupado 0 referenciado $;arca! d a&d'$or6a%.
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P&#$o:
@ra!a+o de 2ampo
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P,-'#a:
1&/42
)c.a: /0//1/2/3/

22. @odos los procesos de auditor(a de!en ser refle+ados en los en los Pap(! d TrabaHo7
los cuales de!en ser completos/ concisos 0 claros. >e!en9
;dentificar al =nte 8ue se audita/ el per(odo 0 el ru!ro del =stado *inanciero 0 la
cuenta 8ue se anali<a. ;,ualmente al auditor 8ue reali< el tra!a+o 0 8uien
supervis el tra!a+o.
;ndicar las fecAas en 8ue se reali< 0 revis el tra!a+o.
Mostrar el ori,en de los importes monetarios 0 dem1s informacin indicada en los
mismos.
=)presar las conclusiones alcan<adas.
;ncluir una adecuada referenciacin cru<ada.
2C. .a ela!oracin de los papeles de tra!a+o de!e cumplir los si,uientes re8uisitos9
?uena orto,raf(a 0 correccin en el len,ua+e.
4eferenciacin l,ica 0 simple.
4educido n5mero de marcas de auditor(a.
7o a,rupar e)cesiva informacin en espacios reducidos.
2>. =l auditor de!er1 ir efectuando las anotaciones necesarias 0 orden1ndolas en forma l,ica
para efectos del informe 0 la referenciacin con los papeles de tra!a+o/ para el
ordenamiento 0 control de los mismos 8ue se usar1n en los )or;a$o! B& !a#
aprobado! = :'Hado! por (a D'rcc'5# d Co#$ro( Po!$r'or = Prcp$'4o.
2?. >e!e ela!orarse un (ndice para cada papel.
2@. 6e clasifica la informacin o!tenida con el o!+eto de actuali<ar los arcAivos permanente 0
transitorio de la auditor(a reali<ada.
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PEDRO LEN TORRES
DIRECCIN DE CONTROL
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MANUAL DEL
DEPARTAMENTO DE
AUDITOR%A
Fecha: 06/12/2010
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P&#$o:
=la!oracin de ;nforme Preliminar
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)c.a: /0//1/2/3/

RESPONSABLE: A&d'$or D!E
ACCINES A CUMPLIR
27. 2oncluido el tra!a+o de campo/ el #uditor proceder1 a ela!orar el respectivo
informe de auditor(a $Pr(';'#ar% en !orrador/ el cual tendr1 el si,uiente es8uema9
CAP%TULO I
A!pc$o! Pr(';'#ar!
Or'-# d (a Ac$&ac'5#.
=s lo 8ue ori,ina la investi,acin o auditor(a 8ue se lleva a ca!o.
A(ca#c.
2ircunscri!e el per(odo evaluado durante la auditor(a/ seDala si el e)amen
practicado fue e)Aaustivo o si por el contrario se evalu una muestra representativa del
universo de operaciones reali<adas/ en este particular de!e mencionarse el criterio de
seleccin de la muestra. =l alcance tiene como finalidad ,uiar al lector so!re el tra!a+o
reali<ado.
ObH$'4o!.
G#ra(: Propsito o finalidad de la actuacin/ lo 8ue se espera determinar de
manera ,eneralH se refiere a lo 8ue 8ueremos conse,uir.
E!pc6:'co!: 6on a8uellos 8ue se refieren m1s a las 1reas o procesos
espec(ficos.
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=s importante evitar 8ue la formulacin de los o!+etivos pueda entenderse como
una actividad o accin para lo 8ue se recomienda 8ue am!os sean redactados
comen<ando con el ver!o en infinitivo.
E#:oB&:
Percepcin o perspectiva 8ue orient el an1lisis de lo 8ue se pretende evaluar.
Cna intervencin puede o no tener diversos enfo8ues conceptuales/ normativos/
t:cnicos/ financieros/ presupuestarios/ econmicos o asi,narle ma0or peso a uno de
ellos.
M*$odo!7 Procd';'#$o! T*c#'ca! U$'('Iada!.
>efinir con claridad la metodolo,(a utili<ada en la relacin de auditor(a $seDalando
de manera ,eneral los documentos e)aminados%. @:cnicas de muestreo/ entrevistas/
revisin de re,istros/ etc.
CAP%TULO II
Carac$r6!$'ca! G#ra(! d( E#$ & Or-a#'!;o E4a(&ado
>escripcin !reve del ente u or,anismo evaluado/ la cual contendr1 todas
a8uellas caracter(sticas ,enerales propias de la institucin evaluada entre las cuales se
puede mencionar9 la identificacin/ su misin 0 visin/ tipo de or,ani<acin/ !asamento
le,al aplica!le/ etc.
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CAP%TULO III
Ob!r4ac'o#! Dr'4ada! d( A#,('!'!.
=n este cap(tulo se descri!e de manera o!+etiva los AecAos o situaciones
detectadas en el transcurso de la auditor(a/ siempre 0 cuando sean de car1cter
relevanteH estas o!servaciones son denominadas L#..#M3"6 >= #C>;@"4N#/
de!en estar fundamentadas en evidencias documentales 8ue respalden el AecAo
detectado/ las mencionadas prue!as tienen 8ue ser suficientes/ pertinentes 0
convincentes/ suficientes.
=n cuanto a la conformacin de los Aalla<,os de auditor(a/ estos de!en contener
$4% elementos fundamentales/ los cuales se citan a continuacin9
1. Co#d'c'5#: =s la descripcin de la situacin o!servada/ constitu0e la
circunstancia encontrada por el auditor con respecto a una operacin/
actividad o transaccin.
2. Cr'$r'o: 7ormativa de car1cter le,al o re,lamentaria con lo cual es
compara!le el AecAo.
3. Ca&!a: =s la ra<n o ra<ones fundamentales por las cuales se present la
condicin o el motivo por el cual no se cumpli el criterio o la norma.
4. E:c$o: =s la consecuencia de no aplicar el criterio/ lo 8ue podr(a ,enerarse
de no modificarse la situacin o!servada.
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7otificacin del ;nforme Preliminar
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#22;"7=6 # 2CMP.;49
2E. =l +efe de auditor(a revisa el informe preliminar de auditor(a 0 lo env(a al despacAo
para su revisin.
2-. 6i e)isten modificaciones el auditor reali<a las mismas/ de lo contrario imprime dos
$02% informes preliminares/ uno es entre,ado al ente u r,ano auditado 0 el otro
8ueda en los arcAivos del r,ano auditor.
30. Cna ve< apro!ado por la m1)ima autoridad del r,ano de control fiscal/ 0 con las
medias firmas del >irector$a% de la >ireccin de 2ontrol Posterior 0 Perceptivo o
en su defecto por el Jefe de #uditor(a 0 con el sello del >epartamento de #uditor(a/
se ela!ora el acta de entre,a para el responsa!le de las 1reas/ actividades/
operaciones/ pro0ecto o pro,rama o!+eto de an1lisis.
31. #l efectuar la notificacin del informe al responsa!le de las unidades auditadas/ se
de!e leer el mismo con la finalidad de aclararle cual8uier duda 8ue este pudiera
tener/ adem1s de esto se le de!e informar 8ue se le conceder1n die< $10% d(as
A1!iles para 8ue realice por escrito los descar,os derivados de los resultados
preliminares notificados.
32. =l responsa!le de las unidades auditadas/ lue,o del procedimiento anterior de!e
firmar 0 sellar una copia del acta de entre,a/ al i,ual 8ue estampar su media firma
0 sello a cada una de las p1,inas contentivas del informe.
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=la!oracin de ;nforme *inal
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#22;"7=6 # 2CMP.;49
33. 4eci!idas los descar,os al informe preliminar/ el >irector$a% de la >ireccin de
2ontrol Posterior 0 Perceptivo 0/o el Jefe de #uditor(a de ser necesario con el 6u!'
2ontralor 0/o 2ontralor Municipal/ eval5an los descar,os efectuados por el ente u
r,ano auditado para lo cual se esta!lecer1 un m1)imo de die< $10% d(as.
34. =l Jefe de #uditor(a ela!ora el informe definitivo 0 el acta de entre,a del mismo en
tres $03% ori,inales/ previamente present1ndolo a la revisin del >irector$a% de la
>ireccin de 2ontrol Posterior 0 Perceptivo.
35. =l informe definitivo o final tendr1 el mismo es8uema 8ue el preliminar/ slo 8ue se
le adicionar1 en ;V cap(tulo llamado consideraciones finales/ el cual contendr1 las
conclusiones 0 las recomendaciones pertinentes.
3. =l 2ontralor/ revisa/ sella 0 firma cada una de las p1,inas contentivas del informe.
3&. 6e vuelve al procedimiento en el paso 7I 31 $notificacin del informe% solo 8ue en
este caso se Aar(a lectura de las consideraciones finales 0 se notificar1 8ue el
lapso para solicitar mediante escrito ra<onado/ la reconsideracin de las
recomendaciones 0 proponer su sustitucin es de 8uince $15% d(as A1!iles
contados a partir de la fecAa de recepcin del informe final.
3E. .ue,o de efectuado lo esta!lecido en el paso 7I 32/ el mismo es remitido a la
>ireccin de 2ontrol Posterior 0 Perceptivo.
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6e,uimiento de las 4ecomendaciones
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#22;"7=6 # 2CMP.;49
3-. >e acuerdo con las recomendaciones seDaladas en el informe final se de!e volver
al procedimiento 7I $proceso de auditor(a punto pro,ramacin% para de esta
manera planificar el se,uimiento de las mismas 0 dar cumplimiento a todo el
proceso de auditor(a slo 8ue en este caso tendr1 un alcance orientado al
cumplimiento de las recomendaciones previamente seDaladas.
40. *in del procedimiento
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ANEXOS
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Pro,rama de #uditor(a
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)ORMA )G3
Co#$ra(or6a M&#'c'pa( d Torr! P,-'#a
Pro-ra;a d A&d'$or6a )c.a
E#$ & or-a#'!;o
D'rcc'5#
ObH$'4o!
A(ca#c
NJ d Crd#c'a(
)c.a d I#'c'o
T';po E!$';ado
EB&'po A&d'$or
Pro-ra;a d Ac$'4'dad!
D!cr'pc'5# A&d'$or %#d'c
)c.a = L&-ar d (a A&d'$or6a
Ba!! L-a(!
E!B&;a d D'!$r'b&c'5#
Or'-'#a(: >ireccin de 2ontrol Posterior 0 P. Cop'a: #uditor
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)ORMA )G 2
ACTA DE REKUERIMIENTO 7P QQQQQQQ
=n la Po!lacin de QQQQQQQQQQ/ del Municipio ?olivariano 3/> Pedro .en @orres del =stado .ara/
a los QQQQQ $ % d(as del mes de QQQQQQQ del aDoQQQQQQQ/ reunidos en 9QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ/
los 2iudadano$s%QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ/
titular$es% de la c:dula de identidad 7IQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ respectivamente/
funcionario$s% adscrito$s% al >epartamento de #uditor(a de la 2ontralor(a Municipal 0 el $los% 2iudadano$s%
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ/
titula$s% de la c:dula de identidad 7IQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ respectivamente/
funcionario$s% adscrito$s% a9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ/se procede a re8uerir a este
5ltimo la si,uiente ;nformacin $documentacin%9
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
4e8uerimiento 8ue se Aace de conformidad con el #rt(culo 7I& de la .e0 "r,1nica de la 2ontralor(a
3eneral de la 4ep5!lica 0 del 6istema 7acional de 2ontrol *iscal/ el cual fue transcrito en la respectiva
#2@# >= ;76@#.#2;B7/ por lo 8ue se le concede un pla<o de QQQQQQ $ % d(as A1!iles/ contados a partir de
la fecAa de la presente acta/ a fin de 8ue se suministre lo solicitado. # los fines le,ales se levanta la
presente #cta/ en dos $02% e+emplares a un mismo tenor 0 efecto/ uno de los cuales 8ueda en poder del
ciudadano QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ/ en su car1cter de QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
R otro en poder del >epartamento de #uditor(a de la 2ontralor(a Municipal de @orres.
Por ( #$ & or-a#'!;o a&d'$ado Por ( Dpar$a;#$o d A&d'$or6a

QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
4eci!(9 QQQQQQQQQQQQQ 2.;. QQQQQQQQQQQQQQ
*ecAa9 QQQQQQQQQQQQQ
Lora9 QQQQQQQQQQQQQ

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@ra!a+o de 2ampo
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)c.a: /0//1/2/3/
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)ORMA )G C
INDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO
=nte #uditado9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
2redencial 7P 9 QQQQ QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
D!cr'pc'5# d (o! Pap(! d TrabaHo N&;rac'5# DId#$':'cac'5#E d
(o! Pap(! d TrabaHo
NL R-. R:r#c'a

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)ORMA: )G>
CONTROL DE ENTREGA DE IN)ORMES DE AUDITOR%A Y DOCUMENTOS
#C>;@"49 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
"*;2;" 24=>=72;#. 7P9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
*=2L# >= ;7;2;"9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
*=2L# >= 2C.M;7#2;B79 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
NL
DESCRIPCIN )ECMA ENTREGADO A: )IRMA OBSERVACIONES

A!&#$o:
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@ra!a+o de 2ampo
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2-/42
)c.a: /0//1/2/3/
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)ORMA: )G?
*=2L# >= .# #C>;@"4N#:NNNNNNNNNNNNNNNNNNN
ARCMIVO PERMANENTE
INDICE
RE). ANEOOS RELACIONADOS CON I#d'car co# &#a 8O9
*'& =stados *inancieros
*'E "ficio 2redencial de @ra!a+o
*'- Memorando de #si,nacin de @ra!a+o
*'10 Plan de @ra!a+o
*'11 2uestionario de 2ontrol ;nterno
*'12 ;nforme de #uditor(a.
*'13 2orrespondencia =nviada
*'14 2orrespondencia 4eci!ida
*'15 2omparacin 3lo!al entre el tiempo
presupuestado 0 el tiempo real
*'1 =videncias se,5n #rt(culos 20 0 21 de
7ormas de #uditor(a de =stado
7ota9 7o se de!e incluir la *orma 8ue no aplica

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30/42
)c.a: /0//1/2/3/
)ORMA: )G@
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 C7# 2"P;# >= ."6 =6@#>"6 *;7#72;=4"6 R 4=*=4=72;#4 .#6
2;*4#6 2"7 ."6 P#P=.=6 >= @4#?#J"
=6@#>"6
*;7#72;=4"6
*;4M# >=. #C>;@"49QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ *=2L#9QQQQQQQQQQQ

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31/42
)c.a: /0//1/2/3/

DIRECCIN DE CONTROL
Aprobado:
)ORMA: )GA
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 =. $."6% "*;2;" $6% 24=>=72;#. $6% >= @4#?#J"
"*;2;" 24=>=72;#.
>= @44#?#J"

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32/42
)c.a: /0//1/2/3/
)ORMA: )G 0
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 =. $."6% M=M"4#7>CM #6;37#2;"7 >= @4#?#J"
M=M"4#7>CM #6;37#2;"7
>= @4#?#J"

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)c.a: /0//1/2/3/


DIRECCIN DE CONTROL
Aprobado:
)ORMA: )G 1
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 =. P.#7 >= @4#?#J" P#4# .# #C>;@"4N# >=?;>#M=7@=
4=*=4=72;#>" 2"7 ."6 P#P=.=6 >= @4#?#J".
P.#7
>= @4#?#J"

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)c.a: /0//1/2/3/
)ORMA: )G 3/
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 =. "*;2;" >= =7@4=3# >= 2C=6@;"7#4;"6
2C=6@;"7#4;" >=
2"7@4". ;7@=47"

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)ORMA: )G33
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
=l ;nforme de!e ser ela!orado conforme a las especificaciones @:cnicas.
;7*"4M= >=
#C>;@"4N#

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)ORMA: )G32
*=2L# >= .# #C>;@"4N# QQQQQQQQQQQQQQQQQQ
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 =. $.#6% 2"44=6P"7>=72;# $6% =7V;#>#$6% =7 =. >=6#44".." >=
.# #C>;@"4N#
2"44=6P"7>=72;#
=7V;#>#

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)ORMA: )G3C
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 .#$6% 2"44=6P"7>=72;# $6% 4=2;?;># $6% =7 =. >=6#44".." >= .#
#C>;@"4N#
2"44=6P"7>=72;#
4=2;?;>#

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)ORMA: )G3>
ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
4=#.;M#4 C7# 2S>C.# TC= ;>=7@;*;TC= =. @;=MP" 4=#. $L"4#6% C@;.;M#>"
=7 2#># #2@;V;>#> >= .# #C>;@"4N# P#4# 2"MP#4#4." 2"7 =. @;=MP"
P4=6CPC=6@#>" $L"4#6%.
2"MP#4#2;B7 3."?#. =7@4= =.
@;=MP" P4=6CPC=6@#>" R =.
@;=MP" 4=#..

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ARCMIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES:
;72.C;4 .# $6% 2"P;# $6% 6;MP.= $6% >=. $."6% >"2CM=7@" $6% TC= 6;4V# $7%
>= =V;>=72;#$6%. P4=V;# "P;7;B7 *#V"4#?.= >= .# >;4=22;B7 >=
>=@=4M;7#2;B7 >= 4=6P"76#?;.;>#>=6 #>M;7;6@4#@;V#6. >=?=4U7
2=4@;*;2#46= =. $."6% >"2CM=7@" $6% TC= 2"76@;@CR= $7% =V;>=72;# $6%
TC= 4=6P#.>#7 ."6 L#..#M3"6 >= #C>;@"4N#.
=V;>=72;#6 6=3V7 #4@;2C."6
20 R 21 >= 7"4M#6 >=
#C>;@"4N# >= =6@#>".

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PROCESO MEDULAR AUDITOR%A
"43#7;6M"9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
P=4N">"9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
*=2L#9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
CPDULA DE MALLAQGOS
CONDICIN CRITERIO CAUSA E)ECTO EVIDENCIA

A!&#$o:
P&#$o:
@ra!a+o de 2ampo
E(aborado por:
P,-'#a:
41/42
)c.a: /0//1/2/3/

DIRECCIN DE CONTROL
Aprobado:
)ORMA: )G3A
4=V;6;"7 >= ;7*"4M=6 >= #C>;@"4N#
7VM=4" >= 4=V;6;B79QQQQQQQQ
Ob!r4ac'o#! d( D'rc$or d Co#$ro( Ob!r4ac'5# d( Co#$ra(or M&#'c'pa(
*ecAa de 4evisin9 *ecAa de 4evisin
"?6=4V#2;"7=6 >=. #C>;@"49

BOLIVARIANO G/D
PEDRO LEN TORRES
MANUAL DEL
DEPARTAMENTO DE
AUDITOR%A
Fecha: 06/12/2010
A!&#$o:
P&#$o:
*.CJ"34#M#6
E(aborado por:
P,-'#a:
42/42
)c.a: /0//1/2/3/
FLUJOGRAMAS


RELACIN DEL MOVIMIENTO DE BIENES MUEBLES
3. ESTADO: Lara
2. MUNICIPIO: Torr!
C. DIRECCIN O LUGAR:
>. DEPENDENCIA O UNIDAD PRIMARIA:
?. SERVICIO:
@. UNIDAD DE TRABAJO O DEPENDENCIA:
A. PER%ODO DE LA CUENTA:
EN EL MES DE LA CUENTA MA OCURRIDO EL SIGUIENTE MOVIMIENTO EN LOS BIENES A CARGO DE ESTA DEPENDENCIA
CDIGO
CONCEPTO DE
MOVIMIENTO
CANTIDAD
NRMERO DE
IDENTI)ICACIN
NOMBRE Y DESCRIPCIN DE LOS BIENES7 RE)ERENCIA DE LOS
COMPROBANTES Y DE LOS PRECIOS UNITARIOS
GRUPO
SUBG
GRUPO
SECCIN

Jefe de la Cnidad de @ra!a+o9QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
RELACION DE BIENES MUEBLES )ALTANTES

1. =ntidad9 =6@#>"

2. Cnidad de @ra!a+o9
3. C!icacin #dministrativa9
CODIGO
SUBG
GRUPO
SECCIN
NUMERO DE
IDENTI)ICACION
DESCRIPCIN DE LOS BIENES
GRUPO

"?6=4V#2;"7=69

INVENTARIO DE BIENES
MUEBLES
3.G ENTIDAD PROPIETARIA: 2.G SERVICIO:

C.G UNIDAD DE TRABAJO O DEPENDENCIA: >.G ESTADO: .#4#
?.G DISTRITO: @.G MUNICIPIO: @"44=6
A.G DIRECCION O LUGAR: 0.G )ECMA:
CLASI)ICACION
NRO. DE
IDENTI).
NOMBRE Y DESCRIPCION DE LOS ELEMENTOS
GRUP SUBG SEC CANT.

INVENTARIO DE BIENES INMUEBLES
3 =stado9
2 >istrito9
C Municipio9 > *ecAa9
@ C!icacin 3eo,r1fica
A 2lasificacin
*uncional 0 7P de =)pediente 1 >enominacin del ;nmue!le
3rupo 6u!'3rupo

ACTA DE ACTUACIN FISCAL
=n el d(a de Ao0/ NNNNNNNNNNNNNNN/ reunidos en la $el%
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ/ los $as% ciudadanos $as% 9
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ'/ titulares de las
2:dulas de ;dentidad 7P9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ respectivamente/ con
el car1cter de funcionarios $as% adscritos $as% al >epartamento de #uditor(a de
?ienes de la 2ontralor(a del Municipio ?olivariano 3/> Pedro .en @orres 0
de!idamente acreditados $as% por el 2ontralor Municipal/ mediante "ficio 7P 2M'
NNNNNNNN de fecAa NNNNNNN/ 0 las ciudadanos $as%9 QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
QQQQQQQQQQQ7 titulares de las 2:dula de ;dentidad 7P9 NNNNNNNNNNNNNNNNNN7 en
condicin de NNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNN respectivamente/
con la finalidad de de+ar constancia de los resultados o!tenidos en la #ctuacin
*iscal/ los cuales se indican a
continuacinQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
6e levanta la presente acta de conformidad con lo previsto en el #rticulo 4 de la
.e0 "r,1nica de la 2ontralor(a 3eneral de la 4ep5!lica 0 del 6istema 7acional de
2ontrol *iscal/ pu!licada en 3aceta "ficial de la 4ep5!lica 0 del 6istema 7acional
de 2ontrol *iscal/ pu!licada en 3aceta "ficial de la 4ep5!lica ?olivariana de
Vene<uela 7P3&.34&/ de fecAa 1& de >iciem!re de 2001 0 el #rt(culo 41 del
4e,lamento de la .e0 "r,1nica de la 2ontralor(a 3eneral de la 4ep5!lica 0 del
6istema 7acional de 2ontrol *iscal pu!licada en >ecreto 7P.&23/ de fecAa 2 de
Ma0o de 200-.
NOTA:
__________________________________________________________________________________
__
__________________________________________________________________________________
_________
FIRMAN CONFORME:
______________________ ______________________
___________________________
C.I. N: C.I. N: C.I. N:
EN CARORA A LOS DIAS DEL MES DE DEL AO

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