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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA

DE LOS ANDES


MAESTRIA
INFORMATICA EMPRESARIAL


CONTABILIDAD PARA LA GESTION

TUTOR:
Dra. Jeannette Urrutia. MSc.
NIVEL:
Uno
ALUMNO:
Ing. Patricio Toala Medina

SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS - ECUADOR

2013
Pg.1


RUBRICA NIVEL
PRESENTACION ORAL 3
INFORME ESCRITO 3

DESARROLLO DE LOS TEMAS DE LA TAREA N 1
1. DEFINA LA CUENTA CONTABLE CAPTULO I, PEDRO ZAPATA SNCHEZ,
CONTABILIDAD GENERAL, 7 EDICIN 2001, PAGINAS 24 AL 26
La cuenta contable el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar, de
forma ordenada un hecho econmico realizado por una empresa. Estos hechos
pueden pertenecer a los grupos de cuentas Activos, Pasivos, Rentas o Ingresos, Costos
y Gastos.

REPRESENTACIN GRAFICA DE LAS CUENTAS CONTABLES
La cuenta contable se representa de la siguiente manera en contabilidad:
TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
DEBE HABER
Movimientos de Dbito Movimientos de Crdito
Suma de dbitos Suma de Crditos
SALDO = Suma de dbitos Suma de crditos


Primero que nada hay que mencionar que todas las cuentas en contabilidad se
representan en forma de T. Esto lo vamos a representar en el siguiente esquema:
TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
DEBE HABER
Movimientos de Dbito Movimientos de Crdito
Suma de dbitos Suma de Crditos
SALDO = Suma de dbitos Suma de crditos





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Toda cuenta contable debe tener un ttulo (este debe ser claro, estar escrito en forma
completa y debe ser explicito); y en algunos casos el cdigo de cuenta (este es
opcional). En la siguiente representacin le vamos a poner el ttulo de CAJA. Y le vamos
a colocar el respectivo cdigo de cuentas en este caso 1.1.01

CAJA
1.1.01
DEBE HABER
Movimientos de Dbito Movimientos de Crdito
Suma de dbitos Suma de Crditos
SALDO = Suma de dbitos Suma de crditos

En el lado izquierdo (DEBE); se registran los dbitos o cargos, esto se realiza cuando
incrementa el activo, se registran prdidas o gastos y cuando se disminuye el pasivo en
la empresa. Es decir que si la empresa tiene en caja $4000 y realiza una venta de
$1000 deber registrarse el dbito o cargo, porque el activo incrementa al momento
de realizar la venta.
CAJA
1.1.01
DEBE HABER
$4000 Movimientos de Crdito
$1000 (cargo por la venta)
Suma de dbitos Suma de Crditos
SALDO = Suma de dbitos Suma de crditos

En el lado derecho (HABER); se registran los crditos o abonos, esto se realiza cuando
incrementa el Patrimonio, se registran rentas o ganancias, se adquieren nuevas
deudas y cuando se disminuye el activo en la empresa. Siguiendo el ejemplo anterior si
la empresa realizo un prstamo en efectivo al banco de $2000 deber registrarse el
crdito o abono, ya que se est adquiriendo una nueva deuda.
CAJA
1.1.01
DEBE HABER
$4000 $2000 (abono por prstamo al banco )
$1000
Suma de dbitos Suma de Crditos
SALDO = Suma de dbitos Suma de crditos
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Al final de un periodo contable se debe sumar los dbitos y los crditos
CAJA
1.1.01
DEBE HABER
$4000 $2000
$1000
($5000)Suma de dbitos ($2000)Suma de Crditos
SALDO = Suma de dbitos Suma de crditos

Por ltimo se debe obtener el SALDO al final del periodo contable, este no es ms que
la diferencia entre la suma de los dbitos y la suma de los crditos. Existen 3 tipos de
saldos; DEUDOR, cuando la suma del debe es mayor que la suma del haber (en este
caso se deduce que la empresa ha obtenido ganancias); ACREEDOR, cuando la suma
del haber es mayor que la suma del debe (en este caso se deduce que la empresa debe
ms dinero del que le ha ingresado); y saldo NULO o CERO; esto se da cuando ambas
sumas son iguales y aqu no hay afectacin alguna a la empresa.
CAJA
1.1.01
DEBE HABER
$4000 $2000
$1000
($5000)Suma de dbitos ($2000)Suma de Crditos
SALDO = $5000 $2000 = $3000

TIPOS DE CUENTAS
Existen 3 tipos de cuentas y son las siguientes:
Cuentas de balance, representan bienes, derechos u obligaciones de la
empresa, determinando su patrimonio. Estas no se cierran al finalizar el
ejercicio contable y pasan como saldo inicial para el siguiente periodo. Entre
estas estn caja, bancos, hipotecas por pagar, entre otras.

Cuentas de resultado, son aquellas cuentas que registran los incrementos del
patrimonio mediante los ingresos, o las disminuciones por los costos o egresos,
ocurridos en un perodo determinado. Estas se cierran al fin del periodo
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Clasificacin
de las
Cuentas
Segn su
naturaleza
Personales. Ej: Cuentas
por Cobrar
Impersonales. Ej: Caja
Segn el grupo al
cual pertenecen
Activos
Pasivos
Patrimonio
Gastos
Ingresos
Por el estado
Financiero
Balance General
Resultados
Por el Saldo
Deudoras
Acreedoras
Nulas
contable con el objetivo de determinar si existi prdida o ganancia en la
empresa. Algunas de estas son Ventas, gastos generales, entre otras.

Cuentas Mixtas, la particularidad del tratamiento de sta es que puede tener
tanto saldo deudor como acreedor. Principales ejemplos de cuentas mixtas:
Cuenta particular o personal (Aportes o retiros del dueo o socio), Comisiones
(Pagadas y percibidas).

En el siguiente esquema vamos a ver las formas ms utilizadas de clasificar las cuentas.

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2. INFORME DEL CICLO CONTABLE
TABLA DE CONTENIDO
Introduccin.Pg. 5
Definicin.Pg. 5
Objetivos...Pg. 5
Pasos del Ciclo Contable...Pg. 6
Conclusin.....Pg. 8

Introduccin
En el siguiente trabajo analizaremos el proceso del ciclo contable de la empresa
comercial, se identificaran rutas y procesos de informacin contable y exaltaremos la
importancia del sistema contable para la organizacin de la empresa moderna, en
busca de un mejor manejo de la informacin.
Definicin
El ciclo contable, por lo tanto, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se
repiten en cada perodo contable, durante la vida de un negocio.
Objetivos
Establecer la capacidad de responder por los activos y/o transacciones de un
individuo.
Hacer el seguimiento de las actividades de rutina del negocio, tales como la
cantidad de dinero en las cuentas bancarias de la compaa, las cantidades
vencidas de clientes a quienes se les ha otorgado crdito, las cantidades
debidas a proveer.
Obtener informacin de tallada sobre una transaccin particular.
Evaluar el desempeo de los diversos departamentos dentro de la
organizacin.
Mantener evidencia documentaria de las actividades de negocios de la
compaa (por ejemplo, las leyes tributarias exigen que las compaas lleven
registros contables que apoyen las cantidades reportadas en las declaraciones
de impuestos).
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1.-
Reconocimiento
de la Opercacion
2.- Jornalizacin
o Registro Oficial
3.- Mayorizacin
4.-
Comprobacin
5.-Estructura de
Informes o
Resumen
Pasos del Ciclo Contable
















Paso 1, Reconocimiento de la Informacin
Esta es la primera instancia del ciclo contable, aqu se capturan datos concernientes a
los hechos econmicos llevados a cabos por la entidad. Esto se lleva a cabo con la
emisin de documentos comerciales, entre los cuales podemos mencionar los
siguientes:
DOCUMENTOS COMERCIALES
Recibos Pagares Notas de Dbito
Facturas Letras de Cambio Factura Simplificada
Chuques Notas de Crdito

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Paso 2, Jornalizacin o Registro Oficial
En este paso se realizan tres operaciones que son las siguientes: CONSOLIDAR EL
ESTADO DE SITUACION INICIAL (en caso de ser una empresa nueva), ANALIZAR LAS
TRANSACCIONES (Se analizan por que debe existir el concepto de partida doble, es
decir si creo un cargo debo tener un abono y viceversa) Y REGISTRAR VALORES EN EL
LIBRO DIARIO.

Paso 3, Mayorizacin
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los dbitos y crditos de los
asientos registrados en el libro diario.

Paso 4, Comprobacin
Este proceso se realiza primeramente los ASIENTOS DE AJUSTES, que tienen la
finalidad de llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
Los ajustes contables son una transaccin u operacin contable, conocidos tambin
como transacciones internas, y las utilizamos bsicamente para realizar cuatro tipos
de operaciones:
Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado
Ajustes para contabilizacin de provisiones
Ajustes para contabilizacin de ingresos financieros (Intereses devengados
sobre cuentas en bancos)
Ajustes para correccin de errores
Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:
Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las
cuentas mencionadas anteriormente.
Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operacin que hayamos registrado de
forma incorrecta.

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Posterior a esto se realiza el BALANCE DE COMPROBACION, que como su nombre lo
indica es la verificacin de los saldos de las cuentas en el libro mayor, notando as el
resultado de un equilibrio entre el cargo y el abono (Debe = Haber).

Paso 5, Estructuracin de Informes
Constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del
rendimiento financiero de la entidad.
El objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin general es
suministrar informacin acerca de la situacin financiera.

Conclusin
Considerada la contabilidad como un sistema de informacin til e imprescindible en
la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal informacin es necesario seguir un
proceso o ciclo contable que consiste en la captacin, registro, resumen y clasificacin
de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante un
periodo de tiempo o ejercicio.

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DESARROLLO DE LOS TEMAS DE INVESTIGACION
3. LA GRAN PARTIDA DOBLE DE LA EMPRESA

DEFINICIN DE ASIENTO CONTABLE
Un asiento contable, tambin llamado apunte contable se denomina a cada una de las
anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de la empresa, que se realizan
con la finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin
cuantitativa o cualitativa en la estructura del patrimonio de una empresa y por tanto
un movimiento en las cuentas de una empresa.

Un asiento contable siempre deber estar regido al sistema de partida doble, cada
asiento se compone al menos de dos cuentas contables; una al debe y otra al haber.




CONCEPTO Y APLICACIN DE LA PARTIDA DOBLE

Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas,

Una cuenta deudora (debe)
Una cuenta acreedora.

La partida doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de
igual valor pero de naturaleza contraria.


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Por ejemplo;
Cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no
surgen de la nada, cada valor es el resultado de una accin u hecho econmico.
Cuando recibo dinero por una venta, debo tambin despojarme de un bien, debo
entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero.

Esto explica dos de los principios bsicos de la partida doble:


La aplicacin de la partida doble se denota en la presentacin de informacin
financiera, solo que la notamos en:

El Balance General,
Estado de Ganancias y Prdidas y
Estado de Flujos de Efectivo,

Si son presentados en forma de reporte de cuenta T, situacin que solo pasa en
el Balance General, debido a que en los otros dos estados financieros se usa una
sola columna.

En conclusin:
La Partida doble

Deudor

Quien recibe
debe a quien
entrega
Acreedor
No existe
deudor sin
acreedor, ni
acreedor sin
deudor
subsistiendo la
igualdad entre el
Activo y la suma del
Pasivo con el capital
. A= P+ C
mantenindose
la igualdad
numrica entre
las partidas
deudoras y
acreedoras
Consiste en
registrar por medio
de cargos y abonos
los aumentos y/o
disminuciones o
efectos que
producen las
operaciones
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ASIENTOS CONTABLES SIMPLES Y COMPUESTOS

1. EL ASIENTO SIMPLE es el que consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.

Ejemplo: Asiento Simple, partida doble.
Vendemos mercadera en efectivo por valor de U$ 500.00, su forma de registro
mediante la partida doble ser as:



2. EL ASIENTO COMPUESTO es aqul que puede estar formado por:
Una cuenta deudora y varias acreedoras.
Varias cuentas deudoras y una acreedora.
Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Ejemplo: Asiento compuesto:
Vendemos mercadera por un valor de U$ 1,000.00, la cual nos pagan en efectivo
U$ 500.00 y quinientos nos quedan a deber para ser pagados en 15 das. Su forma
de registro mediante la partida doble ser as:




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ANLISIS CONTABLE DE TRANSACCIONES COMERCIALES

En una empresa suscitan gran variedad de transacciones u operaciones comerciales,
las mismas deben ser registradas apropiadamente, de acuerdo a su naturaleza. Razn
por la cual previamente se debe realizar el anlisis de estas transacciones utilizando
una Metodologa.

Esta metodologa nos ayuda a agrupar las partidas en determinadas cuentas de
acuerdo a su naturaleza.

1. Determinar que cuentas intervienen en la transaccin.
2. Clasificar las cuentas que intervienen.
3. Analizar que cuentas aumentan y que cuentas disminuyen.
4. Determinar qu valores monetarios corresponden a cada cuenta.
5. Aplicar la ley del movimiento de cuentas
6. Establecer la relacin de igualdad numrica en valores monetarios entre el
debe y el haber (Partida Doble).

Para que el anlisis de transacciones contables sea ms claro presentare una
demostracin prctica explicando cada paso de la metodologa.

Ejemplo:
Una empresa adquiere para su uso un escritorio en $ 8.000,00, el pago se realiza en
efectivo y en constancia recibe la factura correspondiente a nombre de dicha
empresa.

1. Determinar que cuentas intervienen en la transaccin, para determinar
correctamente debemos leer la documentacin que respaldara esta transaccin.
En el ejemplo citado, las cuentas que intervienen son:

$ 8.000,00 = Dinero = Activo = Caja;
Escritorio = Activo Fijo = Muebles y Enceres;
Factura = Doc. De constancia = Obligacin Fiscal =Activo = Crdito Fiscal IVA.


2. Clasificar las cuentas que intervienen, para realizar esta clasificacin debemos
determinar si son cuentas de balance y/o resultados, para ello debemos revisar
la nomenclatura de cuentas. En el ejemplo citado, la clasificacin es la siguiente:

Caja = Activo = cuenta de balance;
Muebles y Enceres = Activo = cuenta de balance y
Crdito fiscal IVA= Activo = Cuenta de balance.


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3. Analizar que cuentas aumentan y/o disminuyen, para tal cometido utilizaremos
el signo + para sealar las cuentas que aumentan y el signo para las que
disminuyen. En el ejemplo citado, tenemos:

Caja = Activo y disminuye por existir salida de dinero (-);
Muebles y Enceres = Activo y aumenta por existir incorporacin de un bien
(+) y
Crdito fiscal IVA = Activo y aumenta.


4. Determinar qu valores monetarios corresponden a cada cuenta, para realizar
esta determinacin volveremos a dar lectura de la transaccin:

Caja es un activo y disminuye correspondindole el 100% del total de $
8.000
IVA es una activo y aumenta por el 12% del 100% = $ 857,14 debido a la
factura;
Muebles y Enceres es una activo y aumenta le corresponde el 87% del 100%
= $ 7.142,86 porque existe una obligacin fiscal.


5. Aplicar la ley de movimientos de cuenta, para establecer cuales partidas sern
cargadas (DEBE) y cuales abonadas (HABER) con sus respectivos valores
monetarios, entonces tendremos:

Caja = Activo y disminuye por existir salida de dinero (-), entonces se abona
(HABER);
Muebles y Enceres = Activo y aumenta por existir incorporacin de un bien
(+), entonces se carga (DEBE) y
Crdito fiscal IVA = Activo y aumenta (+), entonces se carga (DEBE).


6. Establecer la relacin de igualdad entre el debe y el haber en cuanto a valores
monetarios, para ello procedemos a sumar los cargos (DEBE) y los abonos
(HABER) donde estos deben dar la misma sumatoria cumpliendo con la partida
doble, entonces tenemos:

Cargos = 8.000,00 y abonos 8.000,00


Esta es la forma correcta de realizar el anlisis de una transaccin contable, para luego
registrarla en un comprobante de diario.


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ELABORACIN Y ANLISIS DE BALANCES CLASIFICADOS

Para la elaboracin de estados financieros se deben observar los siguientes
parmetros:
1.- Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar slo la situacin de la
empresa; no deben incluir informacin relativa a la situacin particular de los socios,
ni tampoco considerar informacin de otras empresas en la que los socios tambin
tengan participacin.

2.- La informacin que sirva de base para elaborar los estados financieros debe
comprender slo la que se haya generado en el periodo de inters (mes, trimestre,
semestre o ao).

Por ningn motivo debe considerar eventos que hayan ocurrido en periodos
distintos, o comprender informacin relativa a periodos mayores de un ao.

3.- Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc.) deben registrarse al
costo de adquisicin.

4.- Registra las operaciones en el momento en que se realicen. No posponga su registro
para una fecha posterior, porque podra omitirlo y por tanto la informacin
financiera que obtenga no ser vlida

Pero sobre todo, en el caso de elaborar un Balance General se debe observar la
estructura del mismo, ya que toda la informacin que contendr este documento
contable, deber estar detallada segn la estructura del mismo.

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El Anlisis Financiero se puede elaborar dependiendo de las necesidades de decisiones
que tengan y se pueden elaborar de dos tipos vertical y horizontal.

El Anlisis Vertical del Balance General como del Estado Financiero es la
evaluacin del funcionamiento de la empresa en un periodo ya especificado.

Este anlisis sirve para poner en evidencia la estructura interna de la empresa,
tambin permite la evaluacin interna y se valora la situacin de la empresa con
su industria.

El Anlisis Horizontal se realiza con Estados Financieros de diferentes periodos,
quiere decir de diferentes aos y se examina la tendencia que tienen las
cuentas en el transcurso del tiempo ya establecido para su anlisis.

El clculo de este anlisis se realiza con la diferencia de dos o ms aos para
tener como resultado valores absolutos y con porcentaje tomando un ao base
para poder tener datos relevantes que analizar. En dado caso que se haga el
examen con los valores absolutos o los porcentajes, podra resultar un error en
la toma de decisiones.


ELABORACIN Y ANLISIS DE ESTADOS DE RESULTADO
Estado de Ganancias y Prdidas Forma y Contenido del Estado de Resultados A
diferencia del Balance General, el Estado de Resultados normalmente tiene un slo
tipo de presentacin que es la de un estado financiero en forma vertical. Las variantes
obedecen ms al tipo de detalle que pueden contemplarse en los diferentes renglones
del estado financiero. En la estructura de un Estado de Resultados se puede
diferenciar los siguientes rubros: Ventas Netas. Costo de Ventas. Gastos de
Operaciones: De ventas, Administracin y generales. Otros Ingresos (Egresos)
Impuesto Sobre la Renta.

Este anlisis pretende reflexionar sobre este estado financiero a la luz del peso relativo
de cada una de sus cuentas sobre el resultado y/o la riqueza generada, de acuerdo con
el objetivo estratgico del negocio.

Qu utilidad o riqueza se gener en el periodo?
Podemos actuar sobre la variable volumen, para lo cual debemos tener claridad de si
estamos haciendo todo lo necesario para que esta tenga los niveles adecuados a las
necesidades del negocio y sobre la variable costo que incluye costo de ventas del
producto y los gastos administrativos y de ventas.
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La utilidad bruta depende de tres variables: el precio, el volumen y el costo. La primera
la determina el mercado, de manera que solo podemos actuar sobre las dos restantes,
haciendo lo adecuado para mejorarlas.

Qu tan significativos fueron los gastos de administracin y de ventas?
Estamos en la obligacin de adecuar la infraestructura logstica del negocio
(administracin y ventas) a las necesidades del mercado; en el control de estos rubros
se encuentra la utilidad; normalmente las reas van creciendo y luego es muy difcil
adaptarlas a las nuevas realidades.

Las relaciones entre gastos e ingresos son las adecuadas? Los niveles de gastos son
acordes con los niveles de ventas? La razn de ser del negocio es la utilidad operativa,
por ello se deben controlar los gastos y mantenerlos en su justa dimensin.

La utilidad de operacin es la adecuada?
La razn de ser del negocio es el cumplimiento de su objeto social; debemos estar
atentos a la generacin adecuada de utilidad operativa que permita el pago de los
gastos de financiacin; de lo contrario, estamos en el negocio equivocado o el objeto
social de nuestro negocio ha cambiado sin que tengamos control sobre ello.
Es la riqueza generada a partir del objeto social del negocio.

Esta se est cumpliendo? O se no es el negocio?
El negocio no es generar intereses o la ganancia cambiara o los incentivos fiscales.


Cul fue el costo de la financiacin?
Nuestro negocio permite el costo de financiacin que hemos tomado o la utilidad
operativa no alcanza para cubrir este gasto; en ese caso, es necesario revisar los
niveles de endeudamiento y las tasas a las que se encuentran pactados nuestros
crditos, ya que, de lo contrario, podra producir un efecto de bola de nieve que
acabara con el negocio.

Se debe, entonces determinar si las operaciones de financiacin y de moneda
extranjera son las adecuadas. El beneficio de los excedentes de tesorera es el mejor
respecto al mercado? Cul sera la utilidad sin intereses? Ser que se est culpando
al banco equivocadamente?





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SIMULADORES CONTABLES Y JUEGOS EMPRESARIALES
Son herramientas informticas que permiten simular el ejercicio econmico de una
empresa, previa alimentacin de informacin base como plan de cuentas, estado de
situacin inicial y movimientos en un periodo contable. Generando los posibles
resultados del cierre del periodo y mostrndolos en los balances de resultados.
Ejemplos de simuladores contables:
Sistema Contable OLIMPO
SIGAME (Sistema Integral de Gestin de AME)
SOFIA Sistema Administrativo y Financiero.
Los juegos empresariales son instrumentos empresariales que permiten simular
proyecciones de indicadores de la compaa. Tales como el punto de equilibrio,
ganancias a fin de ao, entre otros.
Para un ejemplo ms claro voy a adjuntar un archivo de Excel que calcula el punto de
equilibrio en base al precio de venta, el costo unitario y el gasto fijo por mes.