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MODULO

DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO PUBLICO
es el conjunto de normas
en virtud de las cuales el
estado despliega su
actividad, en ejercicio de
su poder publico, para
satisfacer el inters
general. Fernndez Vsquez
(Diccionario de Derecho
Publico)
DERECHO FINANCIERO
De la Garza Derecho Financiero
comprende tres momentos de la
actividad financiera. El primero se
refiere al establecimiento de los
tributos y a la obtencin de
varias clases de recursos, el
segundo a la gestin y manejos de
los bienes patrimoniales del estado,
y el tercero a la erogacin de los
recursos o gasto pblico.

GUILIANI FONROUGE
El Derecho Financiero tiene
como finalidad estudiar el
aspecto jurdico de la actividad
financiera del Estado en sus
diversas manifestaciones, y
tanto por su naturaleza y
contenido, como por su objeto;
constituye disciplina integrante
del Derecho Publico
DERECHO TRIBUTARIO
De la Garza. conjunto de normas
jurdicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto
es, a los impuestos, derechos y
contribuciones especiales, a las
relaciones jurdicas principales y
accesorias que se establecen entre
la administracin y los particulares
con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a
los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a
las sanciones establecidas por su
violacin
Fuentes del Derecho Tributario
CONSTITUCION POLITICA
LOS TRATADOS
INTERNACIONALES
LEY
COSTUMBRE
DOCTRINA
JURISPRUDENCIA


Fuentes del Derecho Tributario
JERARQUIA DE LA NORMA JURIDICA
424 ce
La Constitucin Poltica
Leyes orgnicas y ordinarias
Normas regionales y ordenanzas
distritales
Decretos-leyes.
Decretos.
Reglamentos.
acuerdos
Fuentes del Derecho Tributario
Art. 425 CE.- El orden jerrquico de
aplicacin de las normas ser el
siguiente: La Constitucin; los tratados
y convenios internacionales; las leyes
orgnicas; las leyes ordinarias; las
normas regionales y las ordenanzas
distritales; los decretos y reglamentos;
las ordenanzas; los acuerdos y las
resoluciones; y los dems actos y
decisiones de los poderes pblicos.

Fuentes del Derecho Tributario
LA LEY
Art. 1 Cdigo Civil. Definicin de Ley
La Ley es una declaracin de
la voluntad soberana que,
manifestada en la forma
prescrita por la Constitucin,
manda, prohbe o permite.
Fuentes del Derecho Tributario
Ley Orgnica y
Ordinaria
Ley Especial y General
Fuentes del Derecho Tributario
Resolucin N R:22.058 publicada
Registro Oficial N 280. 08-marzo-
2001.
Nomina de Leyes Orgnicas.
No han incorporado leyes consideradas
en el mandato Constitucional como
CTibutario.
El Cdigo Tributario Ecuatoriano
Es Orgnico o General ?
Porque?


Art. 2 C T .- Supremaca de las normas
tributarias.- Las disposiciones de este
Cdigo y de las dems leyes tributarias,
prevalecern sobre toda otra norma de leyes
generales.

En consecuencia, no sern aplicables por la
administracin ni por los rganos
jurisdiccionales las leyes y decretos que de
cualquier manera contravengan este
precepto.

Fuentes del Derecho Tributario
Ley de Rgimen Tributario Interno
Es ley especial o general? Porque?
Otras leyes tributarias


EL CODIGO TRIBUTRIO
Libro I - de lo sustantivo tributario
La relacin jurdica tributaria
mbito de aplicacin
La vigencia y la interpretacin
Obligacin tributaria y elementos
Los sujetos activos y pasivos.


EL CODIGO TRIBUTRIO
Libro II- de los Procedimiento
Administrativo Tributarios
Normas generales del PA
Reclamaciones, consultas y recursos
adm.
Libro III- Procedimiento Contencioso
Jurisdiccin Contenciosa Tributaria
Sustanciacin ante TDF
Recursos de casacin

Cdigo Tributario
Libro IV- Ilcito Tributario
Disposiciones legales
Las infracciones tributarias
particulares
Procedimiento penal tributario
EL FISCO
El estado
Personalidad econmica
Contraer derechos y obligaciones
Facultad publica derivada de la
soberana imponer tributos.
Necesita recursos para cumplir
sus fines
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO
Es propia del Estado
Bsqueda y empleo de recursos
necesarios para solventar las obras y
servicios pblicos (necesidades pblicas).
La utilizacin, manejo y asignacin de los
bienes y recursos pblicos
Comprende no solo a los ingresos, sino
tambin al gasto.
Actividad financiera del estado
Griziotti: la actividad financiera
del estado tiene su fin en
procurar los medios necesarios
para la satisfaccin de los gatos
pblicos, y consiste en la
reparticin de las cargas
publicas entre clases y
generaciones de contribuyentes.
Normas jurdicas de Derecho Publico
previamente establecidas por el Estado.
(Derecho Financiero)
Es ejercida por parte de los rganos de la
administracin pblica encaminada a la
percepcin de los ingresos que se destinan al
cumplimiento de los servicios pblicos.
Los principios fundamentales de la actividad
financiera las encontramos en las
Constituciones Polticas de los pases.
La obtencin de recursos pblicos, su
administracin y empleo, se desenvuelve en el
orden fiscal. Los temas tributarios son
Instrumentos de Poltica Econmica.

En el orden tributario, al
Presidente, le corresponde en
forma exclusiva proponer
proyectos de leyes tributarias y
en consecuencia definir el sistema
tributario. Dbase tener en
cuenta que esa misma norma
confiere el propio presidente la
exclusiva de proponer proyectos
de ley que aumenten el gasto
publico.

Art. 305 CP.- La creacin
de aranceles y la fijacin
de sus niveles son
competencia exclusiva
de la Funcin Ejecutiva.


INICIATIVA
Art. 135 C E.- Slo la
Presidenta o Presidente de la
Repblica podr presentar
proyectos de ley que creen,
modifiquen o supriman
impuestos, aumenten el gasto
pblico o modifiquen la
divisin poltico administrativa
del pas.

INICIATIVA
Art. 301C E .- Slo por iniciativa de la
Funcin Ejecutiva y mediante ley
sancionada por la Asamblea Nacional se
podr establecer, modificar, exonerar o
extinguir impuestos. Slo por acto
normativo de rgano competente se
podrn establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las
tasas y contribuciones especiales se
crearn y regularn de acuerdo con la
ley.

Potestad Tributaria
Hctor Villegas la potestad tributaria es la
facultad que tiene el estado para crear
unilateralmente tributos, cuyo pago ser
exigido a las personas sometidas a su
competencia espacialimporta el poder
coactivo estatal de compeler a las personas
para que entreguen una porcin de sus
rentas o patrimonios cuyo destino es el de
cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender las
necesidades publicas la capacidad
potencial de obtener coactivamente
prestaciones pecuniarias de los individuos y
de requerir el cumplimiento de los deberes
instrumentales necesarios para la
obtencin
Potestad Tributaria o de
creacin

Corresponde LA ASAMBLEA CONTITUYENTE
Seccin III
PROCEDIMIENTO LEGISLATIVO
Art. C E132.- La Asamblea Nacional aprobar
como leyes las normas generales de inters
comn. Las atribuciones de la Asamblea
Nacional que no requieran de la expedicin de
una ley se ejercern a travs de acuerdos o
resoluciones. Se requerir de ley en los
siguientes casos:

3. Crear, modificar o suprimir tributos, sin
menoscabo de las atribuciones que la Constitucin
confiere a los gobiernos autnomos
descentralizados.
Art. 120C E.- La Asamblea Nacional tendr las
siguientes atribuciones y deberes, adems de las
que determine la ley:
7. Crear, modificar o suprimir tributos mediante
ley, sin menoscabo de las atribuciones conferidas a
los gobiernos autnomos descentralizados.


Limites de la Potestad Tributaria
Limites Polticos
Limites Jurdicos