IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES

NORMATIVA VIGENTE
Mediante la ley 23.966 se estableci con carcter de emergencia por el trmino de 9 perodos fscales a partir del
31 de diciembre de 1991, este impuesto ue se aplicara sobre todo el territorio de la !acin y ue recaera sobre
los bienes personales e"istentes al 31 de diciembre de cada a#o, situados en el pas y en el e"terior.
CARACTERISTICAS
$s un impuesto global.
$s peridico.
$s personal.
$s directo.
$s de potestad pro%incial pero lo recauda la !acin por ra&ones de emergencia ue se e"tienden desde
1991 'asta el 2(((.
$l 'ec'o imponible se per)ecciona instantneamente el 31 de diciembre de cada a#o.
HECHO IMPONIBLE
$s la posesin por personas )sicas o sucesiones indi%isas domiciliadas o radicadas en el pas o en el e"tran*ero de
bienes situados en el pas o en el e"terior e"istentes al 31 de diciembre de cada a#o.
SUJETOS Y TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO
+ersonas )sicas domiciliadas en el pas y sucesiones indi%isas radicadas en el mismo, por los bienes ubicados en
el pas y en el e"terior.
+ersonas )sicas domiciliadas en el e"terior y las sucesiones indi%isas radicadas en el mismo, por los bienes
ubicados en el pas.
-e consideran bienes situados en el pas.
/os inmuebles ubicados en el territorio,
/os derec'os reales constituidos sobre bienes situados en l,
/as na%es y aerona%es de matrcula nacional,
/os automotores patentados en el pas,
/os bienes muebles registrados en l,
/os bienes muebles del 'ogar,
/os bienes personales del contribuyente, cuando se domicilia en el pas,
/os patrimonios de empresas o e"plotaciones unipersonales ubicadas en el pas,
$l dinero y los depsitos en dinero ue se 'allaren en su territorio,
/os ttulos, acciones u otros ttulos representati%os de capital social o eui%alentes.
/a enumeracin es simplemente e*emplifcati%a, no es ta"ati%a.
-e consideran bienes situados en el e"terior.
/os bienes inmuebles situados )uera del territorio del pas,
/os derec'os reales constituidos sobre bienes situados en el e"terior,
/as na%es y aerona%es de matrcula e"tran*era,
/os automotores patentados en el e"terior,
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/os ttulos y acciones emitidos por entidades del e"terior,
/os debentures emitidos por entidades o sociedades domiciliadas en el e"terior.
SUJETOS PASIVOS
10 /as personas )sicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indi%isas radicadas en el mismo, por los bienes
situados en el pas y en el e"terior.
20 /as personas )sicas domiciliadas en el e"terior y las sucesiones indi%isas radicadas en el mismo, por los bienes
situados en el pas.
30 /os su*etos radicados en el pas, tributarn sobre los bienes situados en el mismo y en el e"terior.
10 /os su*etos radicados en el e"tran*ero, tributarn sobre los bienes situados en el pas, generalmente, a tra%s
de un responsable sustituto.
-e consideran ue estn domiciliados en el pas los agentes diplomticos y consulares, el personal tcnico y
administrati%o de las respecti%as misiones y dems )uncionarios p2blicos de la !acin y los ue integran
comisiones de las +ro%incias y municipalidades ue en e*ercicio de sus )unciones se encontraren en el e"terior, as
como sus )amiliares ue los acompa#aren. $l criterio de atribucin ue se sigue es el domicilio.
3uienes posean bienes en condominio o tengan la posesin, uso, goce, administracin o guarda de bienes cuyos
titulares estn radicados en el e"terior y sen personas )sicas y los su*etos radicados en el pas sea una empresa y
toda otra persona de e"istencia )sica o ideal o sucesiones indi%isas radicadas en el pas, debern ingresar por
estos bienes el (,45 6 de su %aluacin, sin deducir el mnimo no imponible.
7ay dos situaciones especiales
8esponsables sustitutos sobre la titularidad de inmuebles de personas *urdicas, empresas u otros entes del
e"terior. -i estn destinados a locacin, recreo, o %eraneo, se presume sin admitir prueba en contrario, ue
pertenecen a personas )sicas o sucesiones indi%isas del pas. $l impuesto es del 1,5 6 sobre el %alor del
inmueble sin deducir el mnimo no imponible.
8esponsables sustitutos sobre la titularidad de ttulos. /os su*etos del e"terior ue posean ttulo %alores,
obligaciones negociables, acciones de entes de la 8ep2blica 9rgentina y en cuyos pases no se apliue el
rgimen de nominati%idad, se presume ue los bienes pertenecen a personas de la 8ep2blica.
:uncionarios +2blicos en el e"terior
-e consideran domiciliados en el pas. los agentes diplomticos y consulares, personal tcnico y administrati%o de
las misiones, dems )uncionarios p2blicos de la nacin.
-ociedad ;onyugal
<ienes propios aduiridos antes del matrimonio. /os declara el esposo y la esposa.
<ienes gananciales aduiridos despus del matrimonio. /os declara el esposo.
<ienes ue la esposa 'aya aduirido despus del matrimonio con el )ruto de su traba*o los declara la
esposa.
-eparacin *udicial de bienes o ue la administracin de los mismos se encuentre a cargo de uno de los
cnyuges por disposicin *udicial. /os declara de acuerdo con el )allo *udicial.
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Menores de $dad o +upilos.
/os bienes de los menores de edad o pupilos no deben ser declarados como propios por sus padres, tutores o
curadores, estos si son responsables de la declaracin *urada a nombre de los menores y de ingresar el impuesto
ue corresponda en representacin de auellos.
EXENCIONES
10 /os bienes de los miembros de las misiones diplomticas e"tran*eras, su personal administrati%o, tcnico y
)amiliares con las limitaciones ue estable&can los con%enios internacionales.
20 /as cuotas sociales de las cooperati%as.
30 /os bienes inmateriales.
BASE IMPONIBLE
/os bienes situados en el pas se %aluaran.
90 =!M>$</$-
1. =nmuebles aduiridos. el costo de aduisicin o %alor a la )ec'a de ingreso al patrimonio.
2. =nmuebles construidos. al %alor del terreno se le adicionar el costo de construccin actuali&ado.
3. ?bras en construccin. el %alor del terreno con un importe adicional consecuencia de las sumas in%ertidas.
4. Me*oras. se seguir el procedimiento mencionado en los puntos 2 y 3.
;uando se trate de inmuebles con edifcios, construcciones o me*oras, al %alor atribuible a los mismos se le
detraer su correspondiente amorti&acin.
9 los inmuebles rurales a esos clculos se le reducir el importe ue resulte de aplicar un 25 6 sobre el %alor fscal
a los fnes del pago del impuesto inmobiliario.
$l %alor del inmueble nunca puede ser in)erior a la base imponible.
-i se produce cesin gratuita de la nuda propiedad con reser%a del usu)ructo, el cedente computa a los fnes del
impuesto el %alor del inmueble. -i la cesin es por contrato oneroso se los considerar titulares por mitades a los
nudos propietarios y a los usu)ructuarios.
<0 9utomotores, aerona%es, na%es y yates al costo de aduisicin o construccin o %alor de ingreso al patrimonio
se le aplicar la correspondiente actuali&acin ue indiue la @.A.=. 9 los importes as obtenidos se le restar lo
ue corresponda en concepto de amorti&acin.
;0 /os crditos y depsitos en moneda 9rgentina por su %alor al 31 de diciembre de cada a#o al ue se le
incluirn las actuali&aciones de%engadas 'asta el 1 de abril de 1991.
@0 ?b*etos de adorno, uso personal y ser%icios de mesa por su %alor de aduisicin, construccin o ingreso al
patrimonio. $ste %alor no puede ser menor al 5 6 del %alor total de los bienes restantes en el pas ms el %alor de
los inmuebles en el e"terior. >sualmente como bienes del 'ogar se declara el 5 6 de esta sumatoria.
$0 /os ob*etos personales y del 'ogar por su %alor de costo. $ste importe nunca puede ser in)erior al 56 de la
suma de %alores de los bienes situados en el pas.
:0 /os ttulos ue coti&an en bolsa al 2ltimo %alor de coti&acin. /os ue no coticen en bolsa se %aluarn por su
costo incrementado por las actuali&aciones 'asta el 1 de abril de 1991.
/os bienes situados en el e"terior se %aluarn.
90 =nmuebles, automotores, aerona%es, bienes inmateriales, por su %alor de pla&a en el e"terior al 31 de
diciembre de cada a#o.
<0 /os crditos, depsitos, y e"istencia de moneda e"tran*era a su %alor a esa )ec'a.
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;0 /os ttulos %alores ue se coticen en bolsa al 2ltimo %alor de coti&acin al 31 de diciembre de cada a#o.
+ara la con%ersin a moneda nacional de los importes en moneda e"tran*era se aplicar el %alor de coti&acin, tipo
comprador, del <anco de la !acin 9rgentina de la moneda e"tran*era.
MINIMO EXENTO:
@erogado por la ley 26.134
ALICUOTAS:
$l gra%amen a ingresar por las personas )sicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indi%isas radicadas en el
mismo ser del %alor total de los bienes gra%ados por el impuesto, e"cluidas las acciones y participaciones en el
capital de cualuier tipo de sociedades regidas por la ley 19.55(, con e"cepcin de las empresas y e"plotaciones
unipersonales de la alcuota ue para cada caso se f*a a continuacin.
Balor total de los bienes gra%ados.
Ms de C 3(5.((( a 45(.((( (,5( 6
Ms de C 45(.((( a 2.(((.((( (,456
Ms de C 2.(((.((( a 5.(((.((( 1,( 6
Ms de C 5.(((.((( 1,256
/os su*etos pueden computar como pago a cuenta las sumas e)ecti%amente pagadas en el e"terior por
gra%menes similares al presente ue consideren como base imponible el patrimonio. $l crdito solo podr
computarse 'asta el incremento de la obligacin fscal originado por la incorporacin de los bienes situados con
carcter permanente en el e"terior.
RESPONSABLES SUSTITUTOS:
/os contribuyentes del impuesto, las sucesiones indi%isas radicadas en el pas y toda otra persona de e"istencia
%isible o ideal domiciliada en el pas ue tenga el condominio, posesin, uso, goce, disposicin, tenencia, de
bienes su*etos al impuesto ue pertene&can a personas domiciliadas en el e"terior, debern ingresar con carcter
de pago 2nico y defniti%o por los respecti%os bienes el (,456 del %alor de dic'os bienes.
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