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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO


CONTROL FISCAL
VENEZOLANO
Csar Augusto Otero Duno
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Csar Augusto Otero Duno
CONTROL FISCAL VENEZOLANO
Hecho el Depsito de Ley
DEPSITO LEGAL lf04320113504455
ISBN 978-980-12-5478-2
Impresin:
Editorial Miranda
Telf.: 0244-3862476
editorialmiranda@hotmail.com
Villa de Cura
Estado Aragua
Venezuela
Diseo editorial:
Maribel Ovalles
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
C O N T E N I D O
Dedicatoria ................................... 7
Agradecimiento ................................ 9
Prlogo....................................... 11
Introduccin................................... 15
CAPTULO I
Poder Ciudadano ............................... 19
CAPTULO II
Sistema Nacional de Control Fiscal .................. 33
CAPTULO III
Control de Gestin e Indicadores.................... 49
CAPTULO IV
La Participacin Ciudadana ....................... 75
CAPITULO V
Potestades Sancionatorias Ejercidas por los
rganos de Control Fiscal ......................... 85
CAPITULO VI
Ley Orgnica de los Consejos Comunales ............. 99
ANEXOS
Manuales de Organizacin para rganos de Control .... 121
Glosario ...................................... 181
Bibliografa .................................... 235
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
DEDICATORIA
A la memoria de mis padres, Enrique Jess
Otero Rivas y Carmen Teolinda Duno de Otero.
Qu afortunado de llevarlos en mi sangre.
Infinita es mi memoria y privilegiada mi vida
por tenerlos como gua siempre.
A mi hermano Lino Armando Otero Duno,
a quien le dijimos adis tempranamente,
convertido en consejero y capitn desde los cielos.
A mi esposa Mara Isabel,
mi primera mirada en cada amanecer;
jardn y edn de las flores
Ysamar y Josselyn.
Csar Enrique, heredero de lo ms noble de mi estirpe,
quien recibe semillas de bondad y humildad
que darn fruto a su desarrollo.
A mis hermanos, a quienes Dios dispuso
para que fueran fuente de inspiracin e inquebrantable
ejemplo de lucha en mi camino.
Bendcelos cada da Seor, dador de vida
Csar
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
AGRADECIMIENTO
Ante todo gratitud infinita a nuestro Dios
Todopoderoso por iluminarme en los
momentos en que desarroll esta preciada
obra como un gran aporte al pas.
Mi agradecimiento a cuantas personas han
hecho posible la realizacin del presente
trabajo; y de manera muy especial a mis
compaeros de la Contralora del estado
Aragua, a mis colegas contralores de estado,
a autoridades de la Contralora General
de la Repblica, docentes universitarios,
estudiantes de las universidades donde he
podido impartir conocimientos en materia
de Control Fiscal, amigos y familiares que
en mis labores diarias, a lo largo de stos
aos, han contribuido con mi desempeo
como funcionario pblico en el estado
Aragua.
A todas y todos, infinitas gracias.
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
P R L O G O
Hay libros que por su naturaleza pierden vigencia y libros que
perduran en el tiempo. Esta obra del Licenciado Csar Augusto
Otero Duno, revela con responsabilidad y sensibilidad un proyec-
to que naci producto de sus inquietudes por la actualizacin del
conocimiento.
La principal idea que anima al autor es presentar de forma
clara y sencilla, algunos de los conceptos fundamentales vincula-
dos con el Control Fiscal; por ello, no pretende profundizar, sino
que trata de dar una visin general que permita al lector contar
con herramientas bsicas, para hacer frente a su derecho sobera-
no de fiscalizar el manejo de la Hacienda Pblica.
Empezaremos desde el punto de vista histrico y acadmico.
Dentro del marco del Control Fiscal la creacin de la
Contralora General de la Repblica obedeci a un programa de
gobierno llamado "Programa de Febrero" el cual fue presentado el
21 de febrero de 1936 durante el gobierno nacional del general
Eleazar Lpez Contreras. Dicho programa prometa un rgimen
de legalidad donde la ley fuera respetada por ciudadanos y
funcionarios; donde existiese el manejo escrupuloso de los fondos
pblicos y el perfeccionamiento de los sistemas de fiscalizacin.
Todo, debido al intenso debate sobre la necesidad de modernizar el
Estado, lograr el manejo transparente de los recursos pblicos y la
pertinencia de instrumentar un organismo autnomo de Control
Fiscal. Por lo que los medios de comunicacin social de la poca y
los mtines se encargaron de familiarizar a los venezolanos con dos
expresiones hasta ese momento poco menos que desconocidas:
Democratizacin y vigilancia en el uso de los fondos pblicos.
En este orden de ideas y en cumplimiento del "Programa de
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Febrero", el Gobierno Venezolano solicit colaboracin a la Rep-
blica de Colombia, que haba organizado su institucin contralora
atendiendo a las recomendaciones de la Comisin Kemmerer, para
crear la Contralora General de la Nacin (hoy Contralora Gene-
ral de la Repblica), hecho que ocurri con la promulgacin de la
Ley Orgnica de Hacienda Nacional el 15 de julio de 1938.
La Contralora General de la Repblica fue creada en 1938,
con ocasin de la reforma de la Ley Orgnica de la Hacienda P-
blica Nacional y fue a partir de la Constitucin del 5 de julio de
1947 que adquiri rango constitucional y carcter de rgano aut-
nomo e independiente de los poderes pblicos, legitimidad que
perdi con la vigencia de la Constitucin del 11 de abril de 1953.
Hasta ese momento las potestades contraloras estaban atribuidas
al Poder Legislativo Nacional quien las ejerca a travs de la
Contralora General de la Nacin. La Constituyente de 1961 de-
volvi la autonoma funcional e independencia a dicho rgano,
atribuyndole el nombre que posee actualmente "CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA", la cual se mantiene en la Consti-
tucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela aprobada en 1999.
En esta ltima se fortaleci la autonoma funcional y organizativa
de la Contralora General al pasar a formar parte del Poder Ciuda-
dano, conjuntamente con el Ministerio Pblico y la Defensora del
Pueblo, cuya base de sustentacin est en las facultades soberanas
de control, que residen en el pueblo.
La dinmica de la gestin fiscalizadora impuso un nuevo
modelo participativo de control fiscal, fundamentado en el poder
de control que reside en la soberana popular, previsto en nuestra
Constitucin y descrito en las leyes especiales que lo regulan,
porque junto a las imprescindibles formalidades administrativas,
a la observancia de las normas y al cumplimiento de rigor de los
procedimientos fiscalizadores, est abierto a la intervencin de la
comunidad organizada y en general de los ciudadanos y ciuda-
danas interesados en el manejo de los recursos pblicos.
Actualmente existen manifestaciones contundentes de un
compromiso social que reclama la proteccin y defensa de derechos,
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
lo cual convoca la participacin de todos los ciudadanos y ciuda-
danas de este pas.
El prembulo de nuestra Constitucin apoya las bases de la
refundacin de la Repblica, la cual no ser efectiva sin la partici-
pacin protagnica del pueblo. Es decir, los cambios no se harn
efectivos sin la actuacin de los ciudadanos, que ahora tienen el
derecho de ejercer control sobre las polticas pblicas. Sobre este
particular, nuestra Carta Magna establece entre otros aspectos lo
siguiente: "Los electores y electoras tienen derecho a que sus repre-
sentantes rindan cuentas pblicas, transparentes y peridicas so-
bre su gestin, de acuerdo con el programa presentado". "La admi-
nistracin pblica est al servicio de los ciudadanos y ciudadanas
y se fundamenta en los principios de honestidad, participacin,
celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, rendicin de cuentas
y responsabilidad en el ejercicio de la funcin pblica, con someti-
miento pleno a la ley y al derecho".
La Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica del
Sistema Nacional de Control Fiscal, establece la facultad del
Contralor General de la Repblica, para dictar normas que fomen-
ten la participacin ciudadana y que permitan atender las iniciati-
vas de las comunidades en lo referente al control fiscal, as como a
evaluar, ordenar y dirigir las denuncias de los ciudadanos y pro-
mover mecanismos de alto impacto que contribuyan al desarrollo
de las comunidades.
Es as como la consagracin amplia del derecho a la participa-
cin en los asuntos pblicos de todos los ciudadanos y ciudadanas,
ejercido de manera directa e indirecta, constituye un salto cualita-
tivo de la democracia representativa a la democracia participativa
prevista en nuestra Constitucin.
Cuando hablamos de participacin ciudadana nos referimos
a los derechos civiles del pueblo, consagrados constitucionalmente
y que lo faculta para intervenir en los procesos de formacin, eje-
cucin, control, supervisin y vigilancia de la gestin pblica, a fin
de que se verifiquen los principios de transparencia, eficiencia, efi-
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
cacia, equidad, seriedad, cumplimiento y calidad, de manera que
se prevenga la comisin de actos de corrupcin. Esto permite des-
de las bases del Poder Popular, generar un proceso de control a la
gestin de lo pblico, es decir, a lo que nos pertenece, lo que es de
todos y todas y lo que nos involucra a todos.
Las puertas que conducen hacia los caminos para el nuevo
modelo de pas que queremos, estn abiertas. Los venezolanos,
debemos entender que el primer Contralor es el ciudadano, vale
decir Contralores somos todos. Por ello debemos concebir a la
administracin pblica venezolana como una efectiva gran
oficina de puertas abiertas a la atencin del ciudadano sin discri-
minacin ni exclusiones.
Para concluir, quiero dejar constancia de mi gratitud y com-
promiso para quien me dio la oportunidad de prologar tan signifi-
cativa obra, constituida en un valioso aporte al pas en la funcin
contralora. Este material bibliogrfico debe servirnos de consulta
permanente para quienes integramos la administracin pblica,
en especial los que trabajamos en el rea de Control Fiscal. Los
conocimientos plasmados en los siguientes captulos son un
referencial de suprema importancia en el manejo del ejercicio p-
blico. Finalmente agradezco a usted, Lcdo. Csar Otero Duno, por
esta oportunidad, porque al mismo tiempo de leer este libro y
prologarlo, se adquieren nuevos conocimientos. Su experiencia y
liderazgo en el ejercicio del Control Fiscal, han servido de modelo
para muchos de nosotros, quienes compartimos y somos recepto-
res de su sabidura y visin, para ponerlas en prctica, en el ejerci-
cio de nuestras labores en el mbito pblico. Una obra llena de
profundos conocimientos para las actuales generaciones y las que
estn por venir en el mbito de la administracin del Control Fiscal
venezolano. Vayan a usted, mis palabras de respeto y admiracin
porque en esta obra se describe lo que ha sido siempre su estilo
vertical e intachable de gerenciar una institucin como la Contralora
del estado Aragua.
Abg. Zeyda Padilla
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
I N T R O D U C C I N
El Control Fiscal, como funcin pblica, constituye una de
las caractersticas ms importantes del Estado Moderno y Demo-
crtico.
La consolidacin del mismo, a travs del Sistema Nacional de
Control Fiscal, constituye una prioridad absoluta para el nuevo
Estado venezolano, quien con el pivote de la participacin popu-
lar, logr promover el control ciudadano en los proyectos de alto
impacto econmico, financiero y social, adems de enrumbarse en
la concretizacin de la excelencia, transparencia y buen uso de los
recursos pblicos.
El Sistema Nacional de Control Fiscal, est integrado por en-
tes, estructuras, recursos y procesos que en su conjunto estn bajo
la tutela de la Contralora General de la Repblica. En este orden
de ideas, actan en combinacin con la finalidad de obtener metas
concretas y definidas, en base a la unificacin de los sistemas y
procedimientos de control que ayuden a conseguir los objetivos
generales para as alcanzar un buen funcionamiento de la adminis-
tracin pblica en Venezuela.
Como sabemos, la principal fuente de ingreso al patrimonio
del Estado venezolano, despus de los provenientes del petrleo,
tiene su origen en los tributos en general; cuyo uso debe ir en bene-
ficio de los ciudadanos y tambin para cubrir los gastos pblicos
del Estado. Para ello deben establecerse unas Polticas Fiscales que
le permitan un mejor Control Fiscal; stos aspectos son importan-
tes ya que se trata de disminuir al mnimo la morosidad del pago
de impuestos y en otros casos, colocar en marcha reglas claras para
imponer lmites al dficit, al gasto y a la deuda pblica a fin de
lograr los objetivos de crecimiento econmico y desarrollo que per-
sigue. Este libro, delimita verticalmente esos aspectos y nos ensea
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
cmo aplicar sanos procedimientos, cmo corregir, por diferentes
razones, errores cometidos y especialmente nos advierte e induce
para las mejores prcticas del quehacer en torno al Control Fiscal
en Venezuela.
Es as como se presenta este libro que adquiere una dimensin
importante, porque posee en sus pginas un invalorable contenido
sobre el rol de la Participacin Ciudadana en el ejercicio fiscalizador.
El Sistema Nacional de Control Fiscal est compuesto por diversos
instrumentos, entre los cuales se destacan: Leyes, reglamentos,
normas, procedimientos e instructivos. Con referencia a lo ante-
rior, estos instrumentos se emplean para salvaguardar los recursos
de los entes susceptibles y sujetos a esta ley; por medio de ellos se
comprueba la veracidad de la informacin financiera y adminis-
trativa para llevar a cabo la misin de controlar la cosa pblica.
Vale mencionar en cules aspectos o principios se fundamen-
ta el Control Fiscal. Tenemos as por ejemplo el de la eficiencia, que
nos gua para que la asignacin de los recursos sea la ms conve-
niente para maximizar sus resultados. El econmico, que nos sea-
la en igualdad de condiciones que la calidad de los bienes y servi-
cios se obtenga al menor costo. El de la eficacia, que nos invita a
que los resultados se logren de manera oportuna y guarden rela-
cin con sus objetivos y metas y el principio de equidad, como aqul
que permite identificar los receptores de la accin econmica y
analizar la distribucin de costos y beneficios entre sectores econ-
micos y sociales y entre entidades territoriales. Esto, por mencio-
nar slo algunos principios porque tambin debemos considerar la
transparencia, efectividad y sobre todo el carcter tico de los va-
lores de quienes estn al frente de la administracin pblica, inclu-
yendo a todas las ciudadanas y ciudadanos como fiscalizadores de
cada procedimiento.
Es as como la consolidacin del Sistema Nacional de Control
Fiscal, es una prioridad absoluta para el nuevo Estado venezolano,
que conjuntamente con el eje de la participacin popular, lograr
promover el control ciudadano en los proyectos de alto impacto
econmico, financiero y social, adems de adelantarse hacia la
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
materializacin de la excelencia, transparencia y buen uso de los
recursos pblicos.
Por lo antes expuesto, este libro indito, nacido de las entra-
as de nuestra prctica diaria y cotidiana, de nuestro propio ejer-
cicio como funcionario a lo largo de los aos, lo presentamos en
seis captulos que explicaremos brevemente a continuacin. En el
Captulo I trataremos lo referente al Poder Ciudadano, como una
manera de profundizar en el rol protagnico comunal.
En el segundo incorporamos los aspectos ms relevantes y
modernos del Sistema Nacional de Control Fiscal, indagando y
actualizando cada detalle sobre este ejercicio cotidiano pero
inmensamente importante en la gerencia pblica nacional, regio-
nal y municipal para el control de lo pblico y alcance de la mayor
satisfaccin en el derecho ejercido para cumplir las metas en mate-
ria fiscalizadora.
Describimos en un tercer captulo aquellos indicadores del
Control de Gestin como proceso de medicin sobre la gestin de
lo planificado, acompaado por una serie de herramientas que nos
permiten medir la gestin en pro del perfeccionamiento del siste-
ma de control.
La Participacin Ciudadana y su rol eminentemente de pri-
mer orden en el Control Fiscal, lo incluimos en el Captulo IV. Nues-
tros lectores podrn adentrarse al conocimiento del papel que hoy
por hoy juegan los ciudadanos y ciudadanas en su misin
contralora.
Potestades Sancionatorias Ejercidas por los rganos de Con-
trol Fiscal lo abordamos en el Captulo V. Nuevas experiencias y
explcitamente describimos esas atribuciones que poseen las
contraloras como instituciones fiscalizadoras.
Y, finalmente esta obra incorpora la Ley Orgnica de los Con-
sejos Comunales en su Captulo VI y donde ratificamos esa condi-
cin de los ciudadanos y ciudadanas como eje protagnico en la
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
vida nacional y en lo que refiere al control de las actuaciones que
ameritan control por parte de las instituciones del Estado y el sobe-
rano.
Este texto, valioso para los comprometidos con la lucha
anticorrupcin y los comprometidos con el perfeccionamiento del
ejercicio de la administracin pblica, lo presentamos acorde a la
naturaleza de los tiempos que vivimos en nuestra Patria. Acorde a
los lineamientos y razones por las que debe regirse la funcin p-
blica, en especial aquella susceptible de control por parte de entes
fiscalizadores.
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
CAPTULO I
Bolvar es Nuestra Amrica. Cuantos
ms criollos son los pueblos, los
hombres ms lo entienden y ms
cerca estn de l.
ARTURO USLAR PIETRI
PODER CIUDADANO
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO
1.1 Supremaca Constitucional
La historia venezolana es rica en enseanza y sabidura, all
se encuentra dinmica y esttica en aparente contradiccin, mos-
trndonos permanentemente lo que hemos hecho, lo que no he-
mos hecho y lo que debemos hacer.
Mucho se ha luchado a lo largo de centurias, para elevar el
sentido de unidad nacional en pos de la libertad, la justicia, la moral
pblica y el bienestar general del pueblo venezolano.
Nuestra Constitucin define la organizacin jurdico-poltica
como un Estado democrtico y social de Derecho y de Justicia, crean-
do para ello todas las condiciones necesarias para el desarrollo
social y espiritual procurando la igualdad de oportunidades para
que todos los ciudadanos y ciudadanas puedan desarrollar libre-
mente su personalidad, dirigir su destino, disfrutar de los derechos
humanos, buscando su propia felicidad.
Lgicamente no puede existir un Estado social si no existe so-
lidaridad social y una clara nocin de bien comn bajo el imperio
inexorable de la Constitucin y la ley. El Estado Social y de Dere-
cho debe perfeccionarse con el progreso de los venezolanos y con
el desarrollo humano, conforme a la exposicin de motivos de nues-
tra Constitucin, que as lo razona.
La Democracia no logra alcanzar su fin superior si queda cir-
cunscrita al Estado, ya que no solo el Estado debe ser democrtico
sino tambin su pueblo.
A tal efecto, los ciudadanos y ciudadanas tienen el deber y el
derecho de propender la conservacin de condiciones de igual-
dad de oportunidades aportando lo mejor de su voluntad para
estimular a la ciudadana en su rol protagnico y para controlar
las actividades del Poder Pblico de la nacin.
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
1
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial N 36.860 de
fecha 30 de Diciembre de 1999.
Esos grandes principios fundamentales estn contenidos en el
Ttulo I de la Constitucin donde resalta el artculo 7 que establece:
"La Constitucin es norma suprema y fundamento del ordenamien-
to jurdico. Todas las personas y los rganos que ejercen el poder
pblico estn sujetos a esta Constitucin". Simplemente la norma
prev que todo el corpus normativo de inferior jerarqua, as como
las actuaciones de las personas en general, deben someterse al
mandato superior constitucional como la nica forma posible de
garantizar la paz y el orden en la bsqueda del pleno desarrollo
econmico y social de Venezuela.
1.2 El Marco Jurdico y los Principios Rectores del Poder
Ciudadano en Venezuela
La Constitucin
1
prev la distribucin del Poder Pblico y es-
tablece que el Poder Pblico Nacional se divide en cinco poderes:
Poder Legislativo, Poder Ejecutivo, Poder Judicial, Poder Ciudada-
no y Poder Electoral, tal como est sealado en su artculo 136.
De igual manera en su Ttulo V hace referencia a la organiza-
cin del Poder Pblico Nacional, donde estn incluidas las regula-
ciones y principios rectores "Del Poder Ciudadano"; en el Captulo
IV artculos 273 al 291, se deja a la Ley Orgnica correspondiente
lo referente a la organizacin y funcionamiento de ese nuevo Po-
der Pblico.
En este orden de ideas, del anlisis global del mencionado
Captulo IV, surgen un conjunto de principios rectores mediante
los cuales deben desarrollarse las previsiones legales que resulten
pertinentes para organizar el Poder Ciudadano y garantizar el fun-
cionamiento armnico de los tres rganos que lo integran. En tal
sentido, partimos del artculo 273, el cual establece los siguientes
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO
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Poleo Celia (2000) El Poder Ciudadano en la Constitucin Venezolana de 1999. Revista
de Control Fiscal. Mayo - Agosto 2000. Caracas.
principios rectores: El Poder Ciudadano se ejerce por el Consejo
Moral Republicano integrado por el Defensor o Defensora del
Pueblo, el Fiscal o la Fiscala General y el Contralor o Contralora
General de la Repblica.
Los rganos del Poder Ciudadano son: La Defensora del Pue-
blo, el Ministerio Pblico y la Contralora General de la Repblica,
uno o una de cuyos o cuyas titulares ser designado por el Consejo
Moral Republicano como su Presidente o Presidenta por perodos
de un ao, pudiendo ser reelegido o reelegida.
El Poder Ciudadano es independiente y sus rganos gozan de
autonoma funcional, financiera y administrativa. A tal efecto den-
tro del presupuesto general del Estado se le asignar una partida
anual variable.
Su organizacin y funcionamiento se establecer en la Ley
Orgnica.
Como puede observarse para organizar el Poder Ciudadano,
2
la Carta Magna parte del principio que est integrado por tres
rganos que son: La Defensora del Pueblo, el Ministerio Pblico y
la Contralora General de la Repblica, pero en cuanto a su funcio-
namiento crea un rgano pluripersonal que es el Consejo Moral
Republicano, integrado por las mximas autoridades jerrquicas
de las tres instituciones que integran el Poder Ciudadano, cada
uno lo ejerce de manera autnoma, sin embargo habr algunos
asuntos que deben ser analizados y decididos por el Consejo Moral
Republicano.
De igual forma el artculo 273 declara en forma expresa la
independencia del Poder Ciudadano y garantiza la autonoma
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
funcional, financiera y administrativa de sus rganos. Sin embargo,
en opinin del autor, no es suficiente para asegurar esa independen-
cia y autonoma, sealar que dentro del presupuesto general del
Estado se le asignar una partida variable, pues eso no garantiza
que se le otorguen los recursos necesarios y suficientes para
el cumplimiento de la importante misin asignada al Poder
Ciudadano y a los rganos que lo integran por disposicin
Constitucional.
Finalmente el artculo 273 ordena la organizacin y funciona-
miento del Poder Ciudadano, en funcin de las Leyes Orgnicas
que rigen a los tres rganos que lo componen. Entre las cuales se
tienen:
- La Ley Orgnica del Poder Ciudadano.
- La Ley Orgnica de la Defensora del Pueblo.
- La Ley Orgnica del Ministerio Pblico
- La Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal.
1.3 Atribuciones del Poder Ciudadano y sus rganos por
Disposicin de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
En la seccin primera del Captulo IV del Ttulo V de la Nor-
ma Suprema, se consagran un conjunto de competencias que se
distribuyen entre los diversos niveles y rganos del Poder Ciuda-
dano, expresados en los artculos 274 y 275 que establecen lo
siguiente:
Artculo 274. Los rganos que ejercen el Poder Ciudadano
tienen a su cargo de conformidad con esta Constitucin y la Ley,
prevenir, investigar y sancionar los hechos que atenten contra la
tica pblica y la moral administrativa; velar por la buena gestin
y la legalidad en el uso del Patrimonio Pblico y el cumplimiento y
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO
la aplicacin del principio de la legalidad en toda la Actividad
Administrativa del Estado, e igualmente promover la Educacin,
como proceso creador de la ciudadana, as como la solidaridad, la
libertad, la democracia, la responsabilidad social y el trabajo.
Artculo 275. Los o las representantes del Consejo Moral
Republicano formularn a las autoridades o funcionarios de la
Administracin Pblica, las advertencias sobre las faltas en el cumpli-
miento de sus obligaciones legales. De no acatarse estas adver-
tencias, el Consejo Moral Republicano podr imponer las sancio-
nes establecidas en la Ley. En caso de Contumacia, el Presidente o
Presidenta del Consejo Moral Republicano presentar un informe
al rgano o dependencia al cual est adscrito el funcionario o fun-
cionaria pblico, para que esa instancia tome los correctivos de
acuerdo con el caso sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar en conformidad con la Ley.
De la lectura de ambos artculos en forma conjunta se
desprende que por mandato expreso de la Constitucin existen
competencias atribuidas a cuatro niveles de decisin:
1. rganos que ejercen el Poder Ciudadano.
2. Representantes del Consejo Moral Republicano.
3. Consejo Moral Republicano.
4. Presidente del Consejo Moral Republicano.
A continuacin se har referencia a las atribuciones ms
importantes conferidas a cada uno de esos niveles.
rganos que ejercen el Poder Ciudadano en Venezuela
El artculo 274 seala que los rganos que ejercen el Poder
Ciudadano (la Defensora del Pueblo, el Ministerio Pblico y la
Contralora de la Repblica) tienen a su cargo:
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
- Prevenir, investigar y sancionar los hechos que atenten con-
tra la tica pblica y la moral administrativa.
- Velar por la buena gestin y la legalidad en el uso del Patri-
monio Pblico.
- Velar por el cumplimiento y la aplicacin del principio de la
legalidad en toda la actividad administrativa del Estado.
- Promover la Educacin como proceso creador de la ciudada-
na.
- Promover la solidaridad, la libertad, la democracia, la res-
ponsabilidad social y el trabajo.
En relacin a las atribuciones se evidencia que la Constitucin
prev que deben cumplir labores de prevencin, investigacin,
sancin, promocin en la actividad administrativa adems de las
atribuciones referentes a velar por la buena gestin del patrimonio
pblico y por el principio de legalidad en las actividades adminis-
trativas.
Representantes del Consejo Moral Republicano
En el artculo 275 Constitucional, se establece que correspon-
de "a los representantes del Consejo Moral Republicano formular
a las autoridades o funcionarios de la Administracin Pblica las
advertencias sobre las faltas en el cumplimiento de sus obligacio-
nes legales".
Debemos entender que se est refiriendo al Defensor del Pue-
blo, al Fiscal General de la Repblica y al Contralor General de la
Repblica, quienes integran el Consejo Moral Republicano y por
tanto constituyen sus representantes naturales.
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO
Consejo Moral Republicano
El artculo 275 de la Carta Magna consagra tambin una atri-
bucin para el Consejo Moral Republicano que consiste en:
-Imponer a las autoridades, funcionarios o funcionarias de la
Administracin Pblica, las sanciones establecidas en la Ley
cuando no acaten las advertencias formuladas por los miem-
bros del Consejo Moral Republicano.
De igual manera en el artculo 278 de la Constitucin se
establece que al Consejo Moral Republicano le corresponde:
- Promover actividades pedaggicas dirigidas al conocimiento
y estudio de la Constitucin, el amor a la Patria, a las virtu-
des cvicas y democrticas, a los valores trascendentales de
la Repblica y a la observacin y respeto de los derechos
humanos.
Presidente del Consejo Moral Republicano
En la parte final del artculo 275, se establece una atribucin
para el Presidente del Consejo Moral Republicano, en caso de Con-
tumacia, por parte de las autoridades o funcionarios o funciona-
rias de la Administracin Pblica, se presentar un informe al
rgano o dependencia al cual est adscrito (a) el funcionario o
funcionaria pblico, para que esa instancia tome los correctivos de
acuerdo con el caso sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar de conformidad con la Ley.
1.4 Deberes de los Integrantes del Consejo Moral Republi-
cano de acuerdo a lo establecido en la Constitucin.
La Constitucin consagra en los artculos 275 y 278 una serie
de deberes cuyo cumplimiento es responsabilidad de los integrantes
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CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
del Consejo Moral Republicano, as:
- Para el Presidente del Consejo Moral Republicano.
Presentar un informe anual ante la Asamblea Nacional en
sesin plenaria y todos los dems informes que la Asamblea
Nacional le solicite.
- Para la Defensora del Pueblo, el Fiscal General y el Contralor
General.
Presentar un informe anual ante la Asamblea Nacional en
sesin plenaria, y todos los dems informes que la Asamblea
Nacional le solicite.
- Para el Consejo Moral Republicano.
Promover las actividades pedaggicas dirigidas al conoci-
miento y estudio de:
- La Constitucin.
- El amor a la Patria.
- Las virtudes cvicas y democrticas.
- La observancia y respeto de los Derechos Humanos.
1.5 El Poder Contralor de la Ciudadana
Nuestro ordenamiento jurdico prev numerosas formas de
participacin ciudadana, incorporadas en la Constitucin de 1999,
como una forma sencilla de involucrar a los ciudadanos en la bs-
queda de sus espacios y con la finalidad de construir no solo su
propio destino, sino tambin el destino del pas. El artculo 184 de
la Constitucin establece en su numeral 2: "La participacin de las
comunidades y ciudadanos por va de las asociaciones de vecinos
y organizaciones no gubernamentales, en la formulacin de pro-
puestas de inversin ante las autoridades estadales y municipales
encargadas de la elaboracin de los respectivos planes de inversin
as como en la ejecucin, evaluacin y control de obras, programas
sociales y servicios pblicos en su jurisdiccin. Esta novedosa norma
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO
constitucional legitima la participacin ciudadana para convertir-
se, de conformidad con la Constitucin y la Ley en Controladores
de la Administracin Pblica que debe y tiene que estar exclusiva-
mente al servicio de los ciudadanos.
Desde luego que la Asamblea Nacional debe conforme al
mandato que le impone el artculo 187 numeral 4 ejusdem, "orga-
nizar y promover la participacin ciudadana en los asuntos de su
competencia", en atencin a los principios fundamentales con ran-
go constitucional que se expresan en el prembulo de la Constitu-
cin a los efectos de establecer una sociedad democrtica,
participativa y protagnica. Lgicamente la participacin y el
protagonismo ciudadano tienen ahora un innegable rango consti-
tucional que es menester canalizar en beneficio de todos
propendiendo que el Estado pueda alcanzar sus fines superiores.
Inclusive el artculo 128 de nuestra Carta Magna ordena que "El
Estado debe desarrollar una poltica de ordenacin del territorio
atendiendo a las realidades ecolgicas, geogrficas, poblacionales,
sociales, culturales, econmicas, polticas de acuerdo a las premisas
del desarrollo sustentable, que incluya la informacin, consulta,
participacin ciudadana, condicionando toda esta conceptualiza-
cin en una Ley Orgnica que debe desarrollar los principios y
criterios para este ordenamiento".
Con arreglo a las disposiciones constitucionales aludidas, la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Siste-
ma Nacional de Control Fiscal (2010), contiene diversas normas
que procuran la participacin ciudadana para que la nuestra no
sea una sociedad inmvil, sino que por el contrario se involucre
profundamente en el desarrollo del pas, del Estado y de su pro-
pio entorno social.
El artculo 25 ejusdem establece cules son los principios que
rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal, y que pueden resumirse,
as: 1) Capacidad Financiera e Independencia Presupuestaria.
29
30
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
2) Apoliticismo Partidista. 3) Carcter Tcnico de Control Fiscal.
4) Oportunidad en el Ejercicio del Control Fiscal. 5) Economa en
el Ejercicio del Control Fiscal. 6) Celeridad en las actuaciones de
Control Fiscal y 7) La participacin ciudadana en la gestin
contralora. Este ltimo en su conjunto reviste extraordinaria
importancia con base a las previsiones constitucionales, porque
edifica sobre piso legal la posibilidad real de darle a los ciudada-
nos responsabilidad en las funciones de Control Fiscal.
Obviamente, que nadie puede tener una percepcin ms
directa e inmediata sobre los impactos de las diversas gestiones y
polticas gubernamentales estadales o locales que las propias comuni-
dades y dentro de ellas, las personas individuales que las conforman.
De acuerdo a tal realidad la Ley ordena la dictacin de
normas que fomenten la participacin de los ciudadanos, por va
de actos administrativos, para atender las iniciativas de la comuni-
dad en el Proceso de Control Fiscal e igualmente, se establece como
una promocin de la participacin ciudadana coadyuvar a la vigi-
lancia del Control Fiscal, as como ordenar, dirigir, sistematizar y
evaluar las denuncias ciudadanas.
Por ello, la Contralora General de la Repblica dict las nor-
mas para fomentar la Participacin Ciudadana, en los trminos
que en ella se indican (Gaceta Oficial Nro. 38.750 del 20 de agosto
de 2007).
Esta obligacin de fomentar la participacin ciudadana, abar-
ca incluso la promocin de mecanismos de Control Ciudadano en
los proyectos de alto impacto econmico, financiero y social. Todo
el cuerpo normativo citado, presupone una participacin activa,
masiva y no excluyente de la sociedad civil y de la ciudadana en
general, en la bsqueda de eficacia en las gestiones ya que el con-
curso de todos no slo est garantizado, sino que es absolutamente
necesario.
31
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO PODER CIUDADANO
En otras palabras se trata de involucrar a la ciudadana en la
tarea permanente de vigilancia sobre la administracin pblica,
sin que ello configure o suponga una sustitucin de responsabili-
dades constitucionales o legales que puedan llegar a configurar
usurpacin de funciones.
En el Estado Aragua el rgano Contralor, cre la Oficina de
Atencin Ciudadana (OAC) para promover la participacin ciu-
dadana en la regin aragea.
En tal sentido, se detallan a continuacin aspectos relaciona-
dos con la mencionada oficina.
Qu es la Oficina de Atencin Ciudadana (OAC)?
Es un lugar donde se puede acudir a denunciar las irregulari-
dades que se hayan observado en los organismos que conforman
la Administracin Pblica Estadal: Centralizada y Descentraliza-
da y en los dems organismos particulares que manejan fondos
del Estado, o que realicen contratos con ste.
Cmo denunciar correctamente en la OAC?
Para que la denuncia sea efectiva y til, se debe proceder a:
- Relatar los hechos que constituyan irregularidades en el ma-
nejo de los bienes y recursos pblicos.
-Indicar quines son los presuntos responsables.
- Aportar las pruebas que le permitan a la Contralora verificar
los hechos denunciados.
- Brindar informacin clara y precisa.
Los datos suministrados se mantienen en reserva. No se reci-
birn denuncias annimas.
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Cmo se puede presentar la denuncia?
- Verbalmente, en cuyo caso se levanta un acta en la Oficina de
Atencin Ciudadana. Sede de Contralora.
- Por escrito ante la Oficina de Atencin Ciudadana.
- Por cualquier medio electrnico.
32
33
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
CAPTULO II
Slo una cosa vuelve un sueo imposible:
El miedo a fracasar.
PAULO COELHO
SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL FISCAL
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
2.1 Creacin del Sistema Nacional de Control Fiscal
Dentro de las innumerables innovaciones que ha establecido
en nuestro marco institucional, la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, se encuentra la creacin del Sistema
Nacional de Control Fiscal. El artculo 290 constitucional, ha im-
puesto un mandato a la Asamblea Nacional relativo a la sancin
de normas legales para determinar la organizacin y funcionamien-
to de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacio-
nal de Control Fiscal, incluyendo en tal sistema por imperio del
artculo 291 ejusdem, a la Contralora General de la Fuerza Arma-
da Nacional. Ha querido el constituyente del `99, una moderniza-
cin a fondo no solo de las modalidades de fiscalizacin y control,
sino la integracin, redefinicin y transformacin de los rganos
Externos de Control Fiscal, incluyendo tambin en un nuevo es-
quema sistemtico integral, a los rganos Internos de Control Fis-
cal. Tal sistema implica una rectora permanente de la Contralora
General de la Repblica, lo cual no significa el menoscabo de las
autonomas consagradas en el texto constitucional vigente, a las
Contraloras de Estado y a las Municipales.
Los Estados y los Municipios estn sujetos por expreso man-
dato del artculo 289 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, al control, vigilancia y fiscalizacin de sus ingresos,
gastos y bienes pblicos por parte de la Contralora General de la
Repblica, sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros
rganos con similar competencia.
El Sistema Nacional de Control Fiscal no desecha las ms
antiguas modalidades de fiscalizacin y control, resaltando
entre ellas: El Control Previo, Control Perceptivo y el Posterior,
sobre los cuales debemos hacer algunas observaciones. El Control
Previo es aquel que se efecta en forma anticipada a la celebra-
cin del acto administrativo y antes de la ejecucin del pago. El
Control Posterior se verifica "a posteriori", es decir luego de
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
35
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
consumado el Acto del Administrador.
Esta modalidad actualmente y al igual que el Control Previo,
est siendo seriamente cuestionada por la doctrina moderna, ya
que si el Control Previo inmovilizaba a la administracin hasta el
visto bueno del rgano Contralor, el Control Posterior slo tiende
a verificar hechos cumplidos, cuando ya no es posible reparar o
suspender actos o gastos irregulares. El Control Perceptivo en los
rganos de Control Fiscal podrn utilizar los mtodos de dicho
Control que sean necesarios con el fin de verificar la legalidad, exac-
titud, sinceridad y correccin de las operaciones, acciones admi-
nistrativas y ejecucin de contratos.
El Sistema Nacional de Control Fiscal pretende implementar
mecanismos de seguimiento de control a la ejecucin de la planifi-
cacin y a la presupuestaria, simultneamente a la actividad del
administrador, siguiendo rutas paralelas que permitan el control y
la auditora de gestin.
Este Control simultneo o concomitante, como se conoce en
doctrina, no renuncia a las modalidades clsicas ya comentadas.
Por el contrario, servir para evitar la corrupcin y facilitar el
manejo transparente de la cosa pblica.
El control de la Administracin dignifica la Democracia y es el
mejor barmetro para contener la presin popular, vida de institu-
ciones autnticamente sometidas a la Ley y al bienestar colectivo.
2.2 Definicin del Sistema Nacional de Control Fiscal
Es un conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos
que integrados bajo la rectora de la Contralora General de la Re-
pblica interactan coordinadamente a fin de lograr la unidad de
direccin de los sistemas y procedimientos de control.
36
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
2.3 Alcances y Requerimientos del Nuevo Sistema Nacional
de Control Fiscal establecido por la Ley.
Para responder a la situacin del pas, a los requerimientos de
la sociedad, as como a la nueva Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela de 1999, y a la evolucin del Control en
el mbito mundial, inclusive en Venezuela, la Contralora Gene-
ral de la Repblica de Venezuela asume el compromiso de cumplir
con su rol de liderar el control del Estado por medio del siguiente
esquema:
Seguidamente se detallan cada uno de los elementos seala-
dos en la figura esquemtica anterior:
Figura N 1. Alcances y Requerimientos del Nuevo Sistema de Control Fiscal
Establecido por la Contralora General de la Repblica.

Visin del Sistema
Nacional de
Control Fiscal
Objetivos del
Sistema
Nacional de
Control Fiscal
Principios
del Sistema
Nacional de
Control Fiscal
Actores
del Sistema
Nacional de
Control Fiscal
Beneficios
del Sistema
Nacional de
Control Fiscal
Rol de la
Contralora
General de la
Repblica
37
38
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
2.3.1 Visin del Sistema Nacional de Control Fiscal
Pretende ser un sistema integral e integrado de Control
Fiscal en el cual el Control Interno y Externo queden debi-
damente coordinados y se entrelacen armoniosamente para
coadyuvar al logro de una efectiva, eficiente y econmica
administracin del patrimonio pblico y as contribuir a
mejorar la calidad de vida de la ciudadana. La Contralora
General de la Repblica dict las normas para el funciona-
miento coordinado de los sistemas de Control Externo e
Internos. (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela Nro. 36.229 de fecha 17 de junio de 1997)
2.3.2 Objetivos del Sistema Nacional
de Control Fiscal
- Fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmen-
te su funcin de Gobierno.
- Lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los
recursos del sector pblico.
- Establecer las responsabilidades por la Comisin de Irre-
gularidades relacionadas con la gestin de las entidades
pblicas.
2.3.3 Principios que rigen el Sistema Nacional
de Control Fiscal en Venezuela
- La capacidad financiera y la independencia presupuesta-
ria de los rganos encargados del Control Fiscal, que le
permitan ejercer eficientemente sus funciones.
- El apoliticismo partidista de la gestin fiscalizadora en
todos los estratos y niveles de control fiscal.
- El carcter tcnico en el ejercicio del Control Fiscal.
- La oportunidad en el ejercicio del Control Fiscal y en la
presentacin de resultados.
39
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
- La economa en el ejercicio de Control Fiscal, de manera
que su costo no exceda de los beneficios esperados.
- La celeridad en las actuaciones de Control Fiscal sin
entrabar la gestin pblica.
- La participacin de la ciudadana en la gestin contralora.
2.3.4 Rol de la Contralora General de la Repblica
- Dictar las polticas, reglamentos, normas, manuales e ins-
trucciones para el ejercicio del control y para la coordina-
cin del Control Fiscal Externo con el Interno.
- Dictar el reglamento para la calificacin, seleccin y
contratacin de auditores, consultores o profesionales
independientes en materia de control, y las normas para
la ejecucin y presentacin de sus resultados.
- Evaluar el ejercicio y los resultados del Control Interno y
Externo.
- Evaluar los sistemas contables de los entes y organismos
sealados en el artculo 9, numerales 1 al 11 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal.
- Fijar los plazos y condiciones para que las mximas auto-
ridades jerrquicas de los organismos y entidades sujetos
a control dicten, de acuerdo con lo establecido por la
Contralora General de la Repblica, las normas, manua-
les de procedimientos, mtodos y dems instrumentos que
conformen su sistema de control interno; y para que los
dems niveles directivos y gerenciales de cada cuadro
organizativo de los organismos y entidades sujetos a
control, implanten el sistema de control interno.
- Evaluar la normativa de los sistemas de Control Interno
que dicten las mximas autoridades de los entes sujetos a
control, a fin de determinar si se ajustan a las normas
bsicas dictadas por la Contralora General de la Repblica.
- Evaluar los sistemas de Control Interno, a los fines de verifi-
40
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
car la eficacia, eficiencia y economa con que operan.
- Asesorar tcnicamente a los organismos y entidades suje-
tos a su control en la implantacin de los sistemas de
control interno, as como en la instrumentacin de las
recomendaciones contenidas en los informes de auditora
o de cualquier actividad de control y en la aplicacin de
las acciones correctivas que se emprendan.
- Elaborar proyectos de Ley y dems instrumentos normati-
vos en materia de Control Fiscal.
- Opinar acerca de cualquier proyecto de Ley o reglamento
en materia hacendaria.
- Dictar polticas y pautas para el diseo de los programas
de capacitacin y especializacin de servidores pblicos
en el manejo de los sistemas de control de que trata esta
Ley.
2.3.5 Beneficios del Sistema Nacional de Control Fiscal
- Fortalecimiento de la capacidad para ejecutar eficazmen-
te las polticas de gobierno.
- Incremento de la eficacia y la eficiencia en la gestin
pblica.
- Mejoramiento de los servicios pblicos y facilitacin del
cumplimiento de los fines del Estado.
- Apoyo a la ciudadana.
2.3.6 Integracin del Sistema Nacional de Control
Fiscal
- Contralora General de la Repblica.
- Contralora de los Estados, de los Distritos, Distrito Metro-
politano y de los Municipios.
- La Contralora General de la Fuerza Armada Nacional.
- Unidades de auditora interna de los entes pblicos nacio-
nales, estadales, distritales y municipales.
41
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
- La Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
- Las mximas autoridades y los niveles directivos y
gerenciales de los rganos y entidades nacionales, estadales,
distritales y municipales.
- Los ciudadanos en el ejercicio de su derecho a la participa-
cin en la funcin de control de la gestin pblica.
2.3.7 Finalidad del Sistema Nacional
de Control Fiscal
- Ampliar la cobertura de la gestin fiscal.
- Evitar duplicidad en el ejercicio del control.
- Abaratar el costo de fiscalizacin.
- No entrabar la fluidez de la gestin administrativa.
- Adaptar la vigilancia fiscal a la realidad nacional.
- Facilitar el buen funcionamiento de la administracin pblica.
2.4 Instrumentos del Sistema Nacional
de Control Fiscal
Tales instrumentos son: 1) Las polticas. 2) Leyes. 3) Regla-
mentos. 4) Normas. 5) Procedimientos. 6) Instructivos, todos ellos
concebidos para salvaguardar los recursos de los entes sujetos a la
Ley.
Dichos instrumentos permitirn:
- Verificar la exactitud y veracidad de la informacin finan-
ciera y administrativa.
- Promover la eficiencia, economa y calidad de sus opera-
ciones.
- Lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas, as
como los recursos econmicos, humanos y materiales des-
tinados al ejercicio de control.
42
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
2.5 Planificacin y Seguimiento del Sistema Nacional del
Control Fiscal
La Planificacin y el Sistema funcionan:
- Como garanta de la unidad y universalidad que se pretende
asignar al sistema vinculado con la planificacin de la pro-
pia administracin.
- Para garantizar la coherencia de su orientacin y condicin
estratgica.
- Como garanta de ampliacin de la cobertura de la fiscaliza-
cin, reduccin de costos y evitar duplicidades.
- Como garanta para introducir mejoras en el desempeo del
sistema, tanto para evaluarlo peridica y sistemticamente,
as como a cada uno de sus rganos y mecanismos.
2.6 Modernizacin de los rganos de Control Fiscal
Con la entrada en vigencia de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal,
ha querido el legislador venezolano concretar una vieja aspiracin
nacional que data aproximadamente de los aos `70 y `80, en tor-
no a la creacin de un sistema nacional que tenga como objetivo
fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su
funcin de gobierno, lograr la transparencia y la eficiencia en el
manejo de los recursos del sector pblico y establecer la respon-
sabilidad por la comisin de irregularidades relacionadas con la
gestin pblica.
Conforme a tal intencin la Ley integra el Sistema
Nacional de Control Fiscal de la siguiente forma:
1) Contralora General de la Repblica. 2) Contraloras de
Estado, de los Distritos, del Distrito Metropolitano y de los Muni-
cipios. 3) La Contralora General de la Fuerza Armada Nacional.
43
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
4) Las unidades de auditora interna de las entidades que confor-
man la administracin activa nacional, estadal o regional y local o
municipal. 5) La Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
6) Las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales
de los rganos y Entidades Pblicas. 7) Los ciudadanos en el ejer-
cicio de su derecho a la Participacin en la funcin de control de la
gestin pblica. Para estos rganos de Control Fiscal integrados en
el sistema, rigen los siguientes principios establecidos en la Ley por
va de su artculo 25, estos principios se constituyen de la siguiente
forma: 1) Capacidad financiera e independencia presupuestaria
de los rganos encargados del Control Fiscal, que le permitan ejer-
cer eficientemente sus funciones. 2) El apoliticismo partidista de la
gestin fiscalizadora en todos los estratos y niveles del Control Fis-
cal. 3) El carcter tcnico en el ejercicio del control fiscal. 4) La
oportunidad en el ejercicio del Control Fiscal y en la presentacin
de resultados. 5) La economa en el ejercicio del Control Fiscal de
manera que su costo no exceda los beneficios esperados. 6) La cele-
ridad en las actuaciones de Control Fiscal, sin entrabar la gestin
de la administracin pblica. 7) La participacin de la ciudadana
en la gestin contralora.
Con tales normas ha querido el legislador, de acuerdo a la
ms moderna doctrina universal, romper los lazos de dependencia
de los rganos de Control Fiscal Externos o Internos, con otras
ramas del poder pblico susceptibles de ser revisadas y controla-
das por ellos.
La Ley ha previsto en consecuencia, que la totalidad de los
titulares de los rganos de Control Fiscal sern designados por
concurso pblico, no pudiendo ser removidos ni destituidos del
cargo sin la previa autorizacin del Contralor General de la Rep-
blica, a cuyo efecto se remitir la informacin que ste requiera.
Sin perjuicio de lo establecido en la Ley para la designacin
del Contralor o Contralora del Estado, mediante resolucin, el
44
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Contralor General de la Repblica reglamentar los concursos
pblicos para la designacin de los titulares de los rganos de
Control Fiscal, los cuales durarn en el ejercicio de sus cargos cinco
(5) aos pudiendo ser reelegidos por concurso pblico una sola
vez.
Tiene tambin el Contralor General de la Repblica facultad
para revisar los concursos para la designacin de los titulares de
los rganos de Control Fiscal, siempre que detecte la existencia de
graves irregularidades en la celebracin de los concursos y orde-
nar a las autoridades competentes, que en el ejercicio del principio
de la autotutela administrativa, revoquen dicho acto y procedan a
la apertura de nuevos concursos, imponiendo a los responsables
de las irregularidades las multas que seala el artculo 94 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
Toda esta normativa nace por la necesidad del Estado de
contar con rganos autnomos e independientes para realizar el
control, inspeccin y fiscalizacin de los actos de la administracin
activa, lo que evidencia el desarrollo y avance de nuestras institu-
ciones. Denota y resalta el desarrollo poltico y social frente al
concierto de naciones del mundo, ya que haciendo revisin en las
legislaciones ms modernas, encontramos que ellas hacen especial
nfasis en la libertad, independencia y autonoma de los rganos
de Control Fiscal para facilitar y hacer transparente el manejo de
la administracin pblica.
El fin ltimo de las instituciones de control en los Estados de-
mocrticos, imbuidos en la necesidad de reorganizarse, orientan-
do gastos de inversin hacia el logro de objetivos y metas inditas o
casi inconcebibles en otras pocas, no es otro que exigir enrgica-
mente resultados de los actos que ejecute la administracin, de-
jando atrs el simplista control formal.
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Es tiempo de profundo ajuste en las instituciones de Control
Fiscal en virtud de la incorporacin de un nuevo actor para el
desempeo del control social e inclusive del Control Fiscal, el cual
no es otro que la ciudadana, que no se reduce tan solo a la repre-
sentacin de asociaciones civiles que buscan su propio espacio, sino
que se extiende a lo largo y ancho de los pueblos en la asuncin
personalsima del ciudadano en el ejercicio de la soberana popu-
lar, como lo establece el artculo 5 de la Constitucin de la Rep-
blica Bolivariana de Venezuela.
2.7 Profesionalizacin de los rganos de Control Fiscal
El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fun-
damental fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficaz-
mente su funcin de gobierno, lograr la transparencia y la eficiencia
en el manejo de los recursos pblicos y establecer la responsabilidad
por la Comisin de Irregularidades relacionadas con la gestin de
las Entidades Pblicas sometidas a su control. As lo prev el
artculo 23 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Deja muy
claro el legislador patrio que la finalidad del Sistema Nacional de
Control Fiscal, es lograr una ptima ejecucin de los recursos por
parte de los rganos del Estado, as como la transparencia y
eficiencia en su manejo. A tal efecto el artculo 25 ejusdem, define
los principios que rigen al Sistema Nacional de Control Fiscal para
garantizar el logro de ese objeto, y la conservacin de una gerencia
eficaz.
Obviamente que no sera viable un Sistema Nacional de Control
Fiscal, si carece de una gerencia capaz, profesionalizada y tcnica
que propenda el cumplimiento de los principios que lo rigen. En
razn de tal circunstancia la Contralora del Estado Aragua ha
creado la Fundacin para el Desarrollo de la Gerencia Pblica
del Estado Aragua (FUNDACEAR), con la finalidad de facilitar
en el funcionariado, su capacitacin tcnica y profesional en el
45
46
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
campo de la gerencia en cualquier nivel de la administracin. En
este orden de ideas, resulta importante sealar que no solo tiene
por finalidad capacitar al funcionario, sino tambin permite
promover la Participacin Ciudadana, con la incorporacin del
Poder Popular, lo que convierte a esta institucin en una entidad
de puertas abiertas.
A tales efectos la fundacin realizar actividades especficas
para la promocin y realizacin de programas y eventos de for-
macin y actualizacin profesional en las reas de auditora,
control, administracin y derecho, vinculadas con el manejo de
la Hacienda Pblica, implementando para ello seminarios, cursos,
jornadas, talleres y dems actividades o medios cuyo propsito
pedaggico sea de similar naturaleza. Igualmente promover tra-
bajos de investigacin en las reas de auditora, control, admi-
nistracin y derecho, vinculadas con la Hacienda Pblica y la
gerencia pblica, en coordinacin con instituciones pblicas o
privadas.
La Fundacin coadyuvar el establecimiento de planes de co-
operacin nacional e internacional en materia de educacin e in-
vestigacin en las reas ya mencionadas, as como el desarrollo de
relaciones de cooperacin con otros institutos y entidades afines.
La Fundacin para el Desarrollo de la Gerencia Pblica del
estado Aragua, ha nacido a pocos meses de la entrada en vigencia
de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, que ha signado un rumbo nue-
vo a las instituciones de Control Fiscal, no slo por el rango consti-
tucional autonmico de la Contralora General de la Repblica,
sino tambin por el de las Contraloras de Estado y de las
Contraloras Municipales, que asumen a partir de su vigencia un
rol de importancia capital en sus condiciones de rganos Externos
de Control Fiscal.
47
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Para nadie es un secreto que en nuestro pas la secular resis-
tencia al control fiscal, por obra de realidades histricas concretas
vinculadas al autoritarismo y al totalitarismo, que crearon una suer-
te de anticontrol que an se combate y debe combatirse, para
acceder en lapso breve a la dignificacin de Venezuela, resguar-
dando nuestras fortalezas como referencia obligada para la con-
sulta a la hora de tomar decisiones. Esta es una de las tareas fun-
damentales de la Fundacin y as se asume como un compromiso
supremo.
No puede existir repblica y ciudadana sin ciudadanos, como
tampoco puede haber gerencia, sin gerentes. Formarlos
integralmente tomando como pivote nuestra Fundacin, no slo
constituye un esfuerzo sino una verdadera y autntica obligacin
de nuestra parte, en la bsqueda de soluciones positivas a nuestra
crisis, formando parte de la solucin y la respuesta y no del caos.
Desde nuestra ptica un Gerente no es solo quien dirige, con-
forme a normas o estatutos. No es solo quien ostenta potestades
por mandato popular, por designacin o por nombramiento, por-
que concebirlo as sera incurrir en un peligroso simplismo, que
quizs contenga buena parte de las respuestas a nuestras propias
interrogantes sobre las carencias de la administracin pblica, as
como tambin del sector privado, que no se muestra en nuestro
contexto, tan exitoso como el pas lo aspira y necesita.
Revertir esta situacin en alguna forma, ser sin duda la
mejor recompensa para una Fundacin que basa su norte en la
excelencia y el conocimiento, sin distingo ni exclusiones.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
49
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
CAPTULO III
"Todos tus sueos pueden hacerse realidad
si tienes el coraje de perseguirlos."
WALT DISNEY
CONTROL DE GESTIN
E INDICADORES
51
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
3.1 Transformacin del Estado
El proceso de transformacin del Estado es una realidad que
se ha presentado en todo el planeta. "Las tendencias en Europa,
Norteamrica y los pases no alineados consisten en dotar al Esta-
do de una administracin ajustada a la dinmica de cambio so-
cial".
3
Este proceso se ha convertido en una tarea que ocupa a los
gobiernos, a los organismos multilaterales, a la academia y en
general a la comunidad poltica y social, que ha comprendido que
el Estado es un actor fundamental para alcanzar el progreso, tanto
en la rbita de los pases desarrollados como los que se encuentran
en esta va.
4
Con esta dinmica se busca construir un Estado eficaz, que
sea capaz de conseguir importantes logros en el bienestar econ-
mico, social y poltico y cultural de una nacin.
En funcin de ello, la existencia de un buen gobierno es una
necesidad vital para lograr una buena gestin del Estado; para ello
se requiere el cumplimiento de la Constitucin y las leyes como la
nica forma que permite el desarrollo y progreso en condiciones
de equidad social y competitividad econmica.
Por tal razn, es fundamental que para asegurar la efectivi-
dad del Estado se apliquen las normas jurdicas del pas; esto
facilita a los funcionarios o funcionarias pblicos mejorar su
rendimiento y actuar con mayor seguridad salvaguardando el
inters general e impidiendo la iniquidad y la corrupcin.
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
3
Younes Moreno Diego. Rgimen del Control Fiscal y del Control Interno, 1998.
4
Claros Polanco, Ovidio. Control Fiscal. Un instrumento en el Desarrollo, 2000.
52
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
3.2 Gestin Pblica y su Medicin
El proceso de gestin puede ser entendido como la adminis-
tracin en forma efectiva de todos los recursos humanos, materia-
les y tcnicos, mediante evaluaciones de desempeo para el logro
de los objetivos de la organizacin.
De igual manera, es trabajar con y a travs de individuos,
grupos y otros para conseguir los objetivos de la organizacin.
En las organizaciones existen tres niveles de gestin muy
diferenciales entre s, los cuales son los siguientes:
Gestin Estratgica. Se desarrollar en las altas esferas
directivas. Tiene como caracterstica fundamental influenciar las
acciones y las decisiones. Es generalmente corporativa y de largo
plazo. Tiene que ver con la definicin macro de la organizacin.
Incluye la relacin de la institucin o empresa con el entorno.
Gestin Tctica. Se desarrolla con base a la gestin estrat-
gica. El impacto de las decisiones y acciones a mediano plazo,
abarcan las unidades estratgicas de la organizacin. Tiene que
ver con las operaciones iniciales de las decisiones estratgicas.
Gestin Operativa. Se desarrolla con base a la gestin tctica.
El impacto de las decisiones y acciones es de corto plazo e incluye
los equipos naturales de trabajo y los individuos. Bsicamente
tiene que ver con las funciones de ejecucin y control.
5
En este sentido, la gestin pblica consiste en la administracin
de los recursos pblicos del Estado en todos sus niveles jerrquicos.
5
La Mnica E. Direccin y Administracin. Espaa. Mossby/Doyma Libros. 1994.
53
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
En la actualidad por estar en un perodo evolutivo que ha afec-
tado la administracin, se ha tratado de crear un mecanismo que
permita la medicin de la gestin final de este organismo complejo
conformada por diversas instituciones, organismos pblicos entre
otros.
En tal sentido, la medicin de evaluar la gestin pblica impli-
ca medir sistemticamente, sobre una base continua en el tiempo
los resultados obtenidos por las principales unidades o departa-
mentos de una institucin y comparar dichos resultados con lo
deseado o planificado, a fin de evaluar su eficiencia y productivi-
dad.
6
Podramos preguntarnos Para qu sirve esta medicin?
Esta medicin sirve para rendir cuentas, a los superiores de
esas instituciones, para las entidades de Control Externo, como
tambin a los ciudadanos.
Esto hace que el administrador, gestor, funcionarios o funcio-
narias pblicos tengan que cumplir con los objetivos predetermi-
nados a objeto que su evaluacin sea lo ms eficaz, eficiente y
productiva.
3.3 El Control. Una Funcin Esencial
El control es una actividad que consiste en comprobar, inspec-
cionar y vigilar la administracin activa en el manejo de los recur-
sos pblicos para propender el alcance de los fines del Estado. Esta
funcin debe estar en coherencia con la planificacin, su valor de-
pender fundamentalmente de dicha relacin. A pesar de ello, no
hay seguridad que se desarrollen las actividades segn lo planifi-
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
6
Beltrn Jaramillo, Jess M. Indicadores de Gestin. Herramientas para lograr la Compe-
titividad. 2da Edicin. Colombia. 3R Editores. 2000.
54
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
cado y que, efectivamente se alcanzarn las metas que buscan los
gerentes.
Desde el punto de vista de las organizaciones pblicas con los
cambios ocurridos en los rganos contralores para garantizar y
vigilar la actuacin de los rganos pblicos, se han instaurado con-
troles orientados a coadyuvar el equilibrio de poderes y a prevenir
la existencia de rganos autoritarios, con el fin esencial de organi-
zar y armonizar la accin de todo el sistema gerencial y de los
rganos contralores del pas.
As pues, sobre las organizaciones pblicas se establecen
diversos controles orientados a vigilar la gestin administrativa
conforme al rgano que lo efecte y con la competencia que
establezca la Ley que predetermine su funcionamiento y que per-
sigue asegurar el inters general, el bien comn y el respeto a los
administrados.
3.4 Clasificacin de los Controles en el Estado
En la Carta Magna se ha abordado en un sentido amplio lo
relacionado a la forma de controlar y vigilar los bienes pblicos,
como respuesta a los reiterados procesos de corrupcin a que han
sido sometidos los diversos entes y organismos pblicos. Es as
como hoy el control asume un rol dinmico y esencial para el logro
de los fines del Estado.
En la siguiente figura se identifican los controles que se
aplican en el mbito del Estado venezolano. (Ver pgina 55)
55
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
A los efectos de desarrollar nuestra posicin, a continuacin
detallamos una presentacin de cada uno de estos controles.
3.5 Control Poltico
Es el control ejercido por los rganos polticos del Estado, a
saber: Asamblea Nacional, Consejos Legislativos y Concejos
Municipales. En otras palabras, este control tiene una naturaleza
poltica, y es conocido tambin como control parlamentario.
3.6 Control Jurisdiccional
Puede decirse que el derecho es la gran va. Constituye el
canon de valoracin, impone un determinado tipo de razonamiento,
caracteriza el agente de control, regula el procedimiento y exige,
de manera inexorable la sancin cuando el resultado es adverso
al investigado.
7
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
Figura N 2. Controles en el Estado Venezolano.
7
Velsquez, L. Control Poltico. Barinas. Editorial Multi-Impresos Barinas, C.A.


Gestin
Pblica
Control
Jurisdiccional
Control
Poltico
Control
Social
Control
Fiscal
Control
Externo
Control
Interno
Control
de Gestin

56
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Este control es el que ejerce el Poder Judicial, es decir los jue-
ces, quienes son los encargados de administrar justicia en nombre
de la Repblica y por autoridad de la Ley. Desde el punto de vista
fiscal, la jurisdiccin es la instancia judicial una vez agotada la va
administrativa. Este poder ejerce tanto el control difuso como el
concentrado de la constitucionalidad de las leyes y dems actos
de los rganos que ejercen el Poder Pblico en cumplimiento direc-
to e inmediato de la Constitucin.
3.7 Control Social
Es el control no institucionalizado, que slo se da en una so-
ciedad de hombres libres. Contribuye a profundizar el rgimen
democrtico de una nacin. Se manifiesta con el juego de opinin
pblica de los diferentes actores que conforman la sociedad.
3.8 Control Fiscal
Es el encargado de vigilar la gestin de la administracin y de
los particulares o entidades que manejan fondos o bienes de la
Nacin, se har en forma posterior y selectiva conforme a los
procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley.
8
Esta nueva concepcin del Control Fiscal la integran: La
auditora financiera y de legalidad, la revisin de cuentas, el anli-
sis de gestin y la valoracin de los costos ambientales.
Sumado a ello, al evaluar la gestin pblica se deben tener en
cuenta los criterios de valor consagrados en la Constitucin y las
leyes como lo son la eficiencia, eficacia y la efectividad.
8 Lara, J. Fiscalizacin, Economa, Organizaciones y Control Fiscal de Gestin. Santa Fe
de Bogot. Editorial Tramas & Lneas. 1994.
57
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Eficacia: Es la consecucin de objetivos y metas referidas a la
permanencia de misin y visin de la entidad, esta relacin
permite comprobar si los servicios o productos generales se corres-
ponden con los objetivos y metas programados.
Eficiencia: Obtencin de bienes y servicios con un manejo
racional de recursos, es la relacin entre los bienes y servicios
producidos y el manejo de los recursos humanos, econmicos y
tecnolgicos para su obtencin; incluye la relacin de los recursos
programados con los realmente utilizados para el cumplimiento
de las actividades.
Efectividad: Es el estudio de la administracin de los recursos
frente a los receptores de los mismos, atendiendo los costos y
beneficios de dicha accin.
Este tipo de control abarca el Control Externo, el Control
Interno y el Control de Gestin.
3.8.1 El Control Externo
No se concibe un Estado moderno y democrtico, si este
adolece de rganos de Control Fiscal Externo, no slo aut-
nomos, orgnica y funcionalmente, sino deslastrados de las
influencias poltico-partidistas que han mancillado en casi
todos los pases del mundo, la limpieza de sus actuaciones. La
existencia de slidos y eficaces rganos de Control Fiscal
Externo, es una de las caractersticas del Estado moderno, y
en buena medida, la magnitud de su trabajo refleja la salud de
su rgimen constitucional.
Por expreso mandato del artculo 43 de la Ley de
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, son competentes para ejercer el Control
Fiscal Externo de conformidad con la Constitucin de la Rep-
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
58
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
blica Bolivariana de Venezuela, las Leyes y las Ordenanzas
Municipales:
- La Contralora General de la Repblica.
- Las Contraloras de los Estados.
- Las Contraloras de los Municipios y
- Las Contraloras de los Distritos y Distritos Metropolitanos.
Los rganos de Control Fiscal Externo son, a diferencia
de los que realizan el Control Interno, aquellos que no for-
man parte de la administracin activa, ubicndose fuera de
ella y sin que exista ninguna especie de subordinacin o de-
pendencia orgnica. El Control Externo comprende la vigi-
lancia, inspeccin y fiscalizacin ejercida por los rganos
competentes del Control Fiscal Externo sobre las operaciones
de las entidades sometidas a su control.
Tales actividades deben realizarse con la finalidad de de-
terminar el cumplimiento de las disposiciones constituciona-
les, legales, reglamentarias o dems normas aplicables a sus
operaciones, as como para determinar tambin el grado de
observancia de las polticas prescritas presentes en relacin
con el patrimonio y la salvaguarda de los recursos de tales
entidades.
De igual forma deben los rganos de Control Fiscal
Externo evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad de
sus operaciones, con fundamento en ndices de gestin, de
rendimiento y dems tcnicas aplicables, evaluando adems
el Sistema de Control Interno y formular las recomendaciones
necesarias para mejorarlo.
Todo a tenor de lo establecido en el artculo 42 de la citada
Ley. El artculo 46 ejusdem establece sin distincin alguna
que los rganos de Control Fiscal Externo en el mbito de sus
59
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones, fis-
calizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones
de todo tipo y de cualquier naturaleza en los entes u organis-
mos sujetos a su control, para verificar la legalidad, exacti-
tud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as como para
evaluar el cumplimiento y los resultados de las polticas y de
las acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, economa,
calidad e impacto de su gestin.
Para garantizar su independencia y buen funcionamien-
to, las Contraloras de los Estados, de los Distritos, Distritos
Metropolitanos y de los Municipios, gozarn de autonoma
orgnica, funcional y administrativa, fundamentados adems
por los principios que rigen el Sistema Nacional de Control
Fiscal, contemplado en el artculo 25 de la Ley comentada.
Esos principios son, como ya se ha dicho, Capacidad finan-
ciera e independencia presupuestaria. Apoliticismo parti-
dista. El carcter tcnico de Control Fiscal. La oportunidad
en el ejercicio de control y en la presentacin de resultados.
La economa en el ejercicio del Control Fiscal. La celeridad
y la participacin ciudadana en la gestin contralora. Conca-
tenando estas caractersticas y principios, los rganos de
Control Fiscal Externo podrn, al fin, gozar de plena auto-
noma hacia el logro de sus metas y objetivos. Mxime ahora
cuando el Control de Gestin tiene rango constitucional y
legal, ya que el Control Fiscal implica ahora una investiga-
cin a fondo, con fines de evaluacin permanente, de las
actividades de los entes y organismos sujetos a control, que a
su vez permitir la verificacin de planes y programas, as
como el cumplimiento y resultado de polticas y decisiones
gubernamentales.
Es una facultad de los rganos de Control Fiscal Exter-
no efectuar estudios organizativos, estadsticos, econmicos
y financieros, anlisis e investigaciones de cualquier natura-
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
60
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
leza, para determinar el costo de los servicios pblicos y los
resultados de la accin administrativa, pudiendo constatar
con ello la eficacia con que operan las entidades sujetas a su
vigilancia, fiscalizacin y control.
A tal efecto, tanto los funcionarios de la Contralora
General de la Repblica, de las Contraloras Generales de
Estado y las Contraloras Municipales o Distritales, acreditadas
para la realizacin de alguna actuacin de control, tendrn
libre ingreso a las sedes y dependencias de los entes y orga-
nismos sujetos a su actuacin, acceso a cualquier fuente o
sistema de informacin, registros, instrumentos, documentos
e informacin, necesarias para la realizacin de su funcin,
as como competencia para solicitar dicha informacin y
documentos.
En este sentido, la Ley de Contralora General de la Re-
pblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, establece
en su artculo 47 que las entidades sujetas a control estn
obligadas a proporcionar a los representantes de las firmas
de auditores, consultores o profesionales independientes,
acreditados para realizar actuaciones de control, todo lo que
el rgano de Control Fiscal Externo expresamente solicite,
so riesgo de deduccin de responsabilidad administrativa. Al
efecto, la Contralora General de la Repblica dict el Regla-
mento para el Registro, calificacin, seleccin y contratacin
de auditores, consultores profesionales independientes en
materia de control. (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela Nro. 39.729 de fecha 05 de agosto de 2011).
La consolidacin del Sistema Nacional de Control Fiscal
es una prioridad absoluta para el nuevo Estado Venezolano,
quien con el pivote de la participacin popular, lograr pro-
mover el control ciudadano en los proyectos de alto impacto
econmico, financiero y social, adems de enrumbarse hacia
61
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
la concretizacin de la excelencia, transparencia y buen uso
de los recursos pblicos.
3.8.2 El Control Interno
La Ley Orgnica de la Contralora General de la Rep-
blica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, ha dedicado
todo un captulo a la definicin y desarrollo del Control
Interno de la Administracin Pblica.
Sobre ese particular hay que establecer algunas distin-
ciones. La Doctrina Moderna considera que es una obliga-
cin de la Administracin Pblica en su actuacin rutinaria,
establecer un control primario o interno de la Administra-
cin Activa, que debe examinar el Acto del Administrador,
inclusive dando oportuna solucin a los problemas que
pudieran presentarse, actuando de conformidad con la
Constitucin y las Leyes. En este caso puede colegirse, que
el Control Interno incluido su sistema integral, difiere del
Control Externo, en virtud que el primero lo realiza la propia
administracin activa y el segundo un ente totalmente dis-
tinto a l.
Conforme a lo establecido en el artculo 35 de la citada
Ley, el Control Interno es un sistema que comprende el plan
de organizacin, las polticas, normas as como los mtodos
y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a la Ley, para salvaguardar sus recursos, estimular la
observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento
de su misin, objetivos y metas. No deja la Ley ninguna duda
sobre a quin corresponde la responsabilidad de organizar,
establecer, mantener y evaluar el Sistema de Control Interno,
ya que el artculo 36 de la Ley en comento, obliga a las mxi-
mas autoridades de cada ente a implantarlo, adecundolo a
la naturaleza, estructura y fines del ente.
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
62
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Como una obligacin complementaria y conforme a lo
previsto en el artculo 37 de la ya referida Ley, cada entidad
del sector pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas
dictadas por la Contralora General de la Repblica, las nor-
mas, manuales de procedimientos, indicadores de gestin,
ndices de rendimiento y dems instrumentos o mtodos espe-
cficos para el funcionamiento del Sistema de Control Interno.
El artculo 38 de la Ley establece que el Sistema de Con-
trol Interno deber garantizar antes de asumir compromi-
sos, u ordenar pagos, que los responsables deben asegurarse
del cumplimiento de los requisitos siguientes: 1) Que el gasto
est correctamente imputado a la correspondiente partida
presupuestaria o a crditos adicionales. 2) Que exista dispo-
nibilidad presupuestaria. 3) Que se hayan previsto las ga-
rantas necesarias y suficientes para responder a las obliga-
ciones que ha de asumir el contratista. 4) Que los precios sean
justos y razonables, salvo las excepciones establecidas en
otras leyes. 5) Que se hubiere cumplido con los trminos de
la Ley de Licitaciones, en los casos que sea necesario y las
dems Leyes que sean aplicables. De la misma forma reza el
artculo en comento, que los responsables antes de proceder
a realizar pagos, deben asegurarse del cumplimiento de los
requisitos siguientes: 1) Que se haya dado cumplimiento a
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. 2) Que
estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a
crditos adicionales legalmente acordados. 3) Que exista dis-
ponibilidad presupuestaria. 4) Que se realicen para cumplir
compromisos ciertos y debidamente comprobados salvo que
correspondan a pagos de anticipos a contratistas o avances
ordenados a funcionarios conforme a las leyes. 5) Que co-
rrespondan a crditos efectivos de sus titulares.
De modo que ahora, la administracin har su propio
control, debiendo implementar todo un sistema orgnico
63
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
tendente al logro de su perfeccionamiento. A tal efecto y den-
tro del seno de la Administracin Activa se crearn unida-
des de auditora interna que en el mbito de sus competen-
cias podrn realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones,
exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y
de cualquier naturaleza en el ente sujeto a su control, para
verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de
sus operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los
resultados de los planes y las acciones administrativas, la efi-
cacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin.
Todo a tenor de lo contemplado en el artculo 41 ejusdem, sin
perjuicio de las facultades de los rganos de Control Exter-
no. Asimismo, la Contralora General de la Repblica dict
los lineamientos para la organizacin y funcionamiento de
las unidades de auditora interna. (Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 39.408 de fecha 22
de abril de 2010).
Slo cuando el Sistema de Control Interno del respectivo
ente Territorial garantice un Control Interno eficaz y eficien-
te, los rganos de Control Fiscal Externo podrn abstenerse
de efectuar el Control Previo, luego de realizada una amplia
evaluacin.
Estas innovaciones inscriben a Venezuela en la moder-
nidad, porque sin renunciar a ninguna modalidad clsica de
control, el control de gestin, de mrito o de resultados,
siempre ser ms efectivo y oportuno que uno que se
circunscriba a mera formalidad de actos, ya que los hechos
siempre exceden en contundencia a la letra o al papel.
3.8.3 Control de Gestin
El Control de Gestin ha surgido como un instrumento
valioso para aprovechar en forma ptima los recursos pbli-
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
64
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
cos. En otras palabras el Control de Gestin no es ms que el
sistema de la alta direccin que evala la oportunidad, pre-
cisin y calidad en la determinacin de los planes y la efi-
ciencia de los resultados en el cumplimiento de los mismos
para hacer mximas la imagen y rentabilidad de cada uni-
dad.
Esta manera es la forma ms conceptual de definirla,
pero es importante tomar en consideracin el alcance que
asume el Control de Gestin. Por ello es conveniente expli-
car los elementos tericos enmarcados en tal definicin; se
dice que: "Es un Sistema...", al definirlo como tal lo esta-
mos asociando como un todo interrelacionado, integrado.
Asumiendo que las organizaciones son un sistema abierto
que opera en un contexto y como tal no puede ser excluido.
"Es de alta direccin...", esto quiere decir que excluye los
otros niveles de la organizacin, pero debe ser utilizado por
el nivel jerrquico superior para asegurar su ejecucin y que
esta no se vea condicionada por los otros niveles. Aunque los
distintos niveles inferiores donde ser aplicado el Control de
Gestin estar en relacin al grado de descentralizacin y
poder que cuenten dichos niveles.
"Oportunidad, precisin y calidad en la determinacin
de los planes" lo primero est referido al momento que se
aplica el plan, el cual tiene que ver con la propia estrategia
de la organizacin. La precisin es referida a la necesidad
que el plan est cumpliendo con todas las caractersticas de
una buena planificacin, y la eficiencia de los resultados
adecuados, sino el camino ms expedito para maximizar los
beneficios.
La Ley Orgnica de la Contralora General de la Rep-
blica (Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Vene-
65
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
zuela Nro. 6.013 extraordinario de fecha 23 de diciembre de
2010), en su Captulo V, del Control de Gestin, describe lo
que es dicho control. Es una evaluacin de planes y programas
en cuya ejecucin intervienen los organismos o entidades
pblicas, realizando auditoras, estudios, anlisis o inves-
tigaciones para corroborar el cumplimiento de objetivos y
metas de acuerdo a las normas legales establecidas.
Es necesario acotar, que parte del Control de Gestin es
responsabilidad de la administracin activa, por lo tanto debe
velar por el cumplimiento de los objetivos y metas, como
tambin, fortalecer las herramientas de Control Interno, para
alertar de manera temprana cualquier desviacin en sus
resultados.
A continuacin se presenta en el Cuadro Comparativo
N 1 entre la Auditora y el Control de Gestin. (Ver pgina 66)
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
66
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Cuadro N 1
Comparativos entre la Auditora y el Control de Gestin
Auditora
Ente Auditor Externo
Externo es la unidad
controlada que
ordinariamente se hace
mediante estudios,
anlisis e investigacin
de cualquier tipo, pero
funda-mentalmente a
travs de las auditoras.
Proceso en el cual se
examina y evala la
gestin cumplida en un
sector, sector entidad,
programa, proyecto
para determinar dentro
del marco legal su grado
de eficiencia, eficacia
y efectividad .
Medicin posterior a fin
de evaluar la gestin.
Organizacin dirigida al
logro de algn propsito,
meta u objeto.
Control posterior.
Control de Gestin
Los Administradores
Interno a cargo de las
propias autoridades
responsables de los
resultados de la gestin
de los organismos que lo
ejerceran a travs de
sistemas, mecanismos y
dispositivos administrati-
vos y de control.
Actividad gerencial que
se desarrolla dentro de
las organizaciones
dirigidas a asegurar el
cumplimiento de su
misin y objetivos, de
sus planes, programas y
metas de las normativas
que regulan su desempeo.
Medicin continua a fin de
dimensionar la gestin.
La propia administracin,
los proveedores de
insumos, organismos
reguladores.
Control concomitante.
Gestin exitosa, entendindose como tal las actividades
y acciones expresadas en programa, proyectos y a
cargo de una organizacin dirigida al logro de algn
propsito, meta u objetivo.
Responsable
Modalidad de Control
Definicin
Objetivo
Sujetos
Ejecucin
Productos
67
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
3.9 Indicadores de Gestin
El Control de Gestin es el proceso de evaluacin que permite
a la alta gerencia medir en forma eficaz, sistemtica y objetiva la
marcha de la organizacin, as como modificar el rumbo de la mis-
ma si se considera necesario, o adoptar las medidas correctivas
para volver al camino original.
Es adems un instrumento que mide la eficiencia y la eficacia
con la que se han adelantado las metas, planes y objetivos de una
institucin (gestin realizada) y para esto se fundamenta en la eva-
luacin de los procesos desarrollados y los resultados obtenidos
por la administracin.
Para realizar el Control de Gestin se hace indispensable cum-
plir con algunos requisitos:
- Realizar una continua comparacin entre resultados obteni-
dos y programados.
- Apoyar toda accin en objetivos claros.
- Visualizar la institucin en el futuro.
- Actualizarse permanentemente para reorientar el rumbo o
reingeniar procesos.
- Actuar con flexibilidad para adaptarse al cambio que trae los
nuevos paradigmas.
El Control de Gestin obliga a tener adaptados los elementos
bsicos que le corresponden a una institucin, como son: Estructu-
ra organizativa, reglamentos, normas y procedimientos, planes,
proyectos y controles, etc.
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
68
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
3.10 Indicadores de Gestin
Para realizar el Control de Gestin existen unos instrumentos o
medidas de rendimiento institucional conocidos tradicionalmente
como indicadores, estos estn encaminados a medir en el momento;
los procesos, los productos, las reas, los objetivos, los programas,
los proyectos y dems de la institucin; pueden ser de carcter cuan-
titativo y cualitativo:
Indicadores Cuantitativos: Los que se muestran valores y
cifras peridicamente de los resultados de las operaciones.
Indicadores Cualitativos: Son los que permiten evaluar con
un enfoque gerencial la capacidad de gestin de la direccin y de-
ms niveles de la organizacin, de tal manera que permitan identifi-
car las amenazas y las oportunidades del entorno organizacional.
En este orden de ideas, un indicador es una unidad de medida,
de cifras expresadas como ndice, promedio, tasa, razn o porcenta-
je, que permiten la expresin resumida oportuna de los fenmenos
observados y en estudio, o simplemente hacen posible el seguimiento
y evaluacin peridica de las variables claves de una organizacin,
mediante la comparacin con los correspondientes referentes
internos y externos.
Los indicadores cumplen dos funciones bsicas:
Funcin Descriptiva: Aportar informacin sobre una situa-
cin determinada o el estado de un sistema de evaluacin en el
tiempo.
Funcin Valorativa: Permite apreciar los efectos derivados
de una actuacin.
9
9 Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas AECA. Contabi-
lidad de Gestin: Indicadores de Gestin para las Entidades Pblicas. Espaa. Ortega
Ediciones Grficas. 1997.
69
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
En otras palabras los indicadores de gestin son informacin
que agregan valor, no son slo datos; por tal razn stos tienen
atributos de informacin, tanto en forma individual como cuando
se presentan agrupados al momento de evaluar o medir la gestin
en las organizaciones.
3.10.1 Ventajas de los Indicadores de Gestin
El uso de indicadores de gestin facilita la reduccin drs-
tica de la incertidumbre con el consecuente incremento de la
efectividad de la organizacin y el bienestar del recurso hu-
mano. De igual manera: Estimula el trabajo en equipo,
promueve procesos de innovacin, impulsa la eficiencia,
eficacia y productividad de la inversin, instaura una geren-
cia basada en datos y hechos, satisface al ciudadano y
monitorea el progreso.
3.10.2 Caractersticas de los indicadores
Oportunidad y Fidelidad: Deben permitir obtener infor-
macin en tiempo real, adecuada y oportuna y medir con un
grado de aceptable precisin los resultados alcanzados y los
desfases con respecto a los objetivos propuestos, para posibi-
litar la toma de decisiones que corrijan y reorienten la ges-
tin antes de que las consecuencias afecten significativamente
los resultados o estos sean irreversibles.
Prcticos: Ser fciles de generar, recolectar y procesar.
Objetivos: Poderse expresar numrica o cuantitativamente.
Sencillos: Ser comprensibles para las diferentes partes.
Finalidad: Ser tiles para la toma de decisiones. Cada indi-
cador debe tener un fin que justifica su diseo y adopcin.
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
70
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
No es vlido ni til construir indicadores para medir ni-
camente los resultados alcanzados (eficacia), sino que simul-
tneamente es necesario evaluar el proceso realizado, par-
tiendo del principio de que alcanzar un buen resultado slo
es posible si ha diseado y ejecutado el proceso adecuado.
Igualmente, un indicador puede arrojar que una organiza-
cin es altamente eficaz (logra los objetivos que se ha pro-
puesto), pero si se analiza aisladamente puede esconder que
tambin es ineficiente, porque incurre en altos costos o no es
oportuna en la generacin y entrega de los resultados a los
clientes.
3.10.3 Tipos de Indicadores de Gestin
Tomando en cuenta sus caractersticas existen varias
formas de clasificar los indicadores de gestin, los cuales
pueden ser clasificados de la siguiente manera, tal como se
muestra en el siguiente cuadro:
Cuadro N 2
Tipos de Indicadores
Naturaleza
Eficacia
Eficiencia
Economa
Calidad
Impacto
Objeto
De Resultados
De Resultados
Obtencin de Recursos
De Resultados
De Resultados
mbito
Interno-Externo
Interno-Externo
Interno-Externo
Interno-Externo
Interno-Externo
71
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Por su naturaleza son agrupados segn el atributo a
medir:
Eficacia: Se define como el logro de los resultados propues-
tos, por lo tanto conformarn este grupo los indicadores que
nos indiquen si se cumpli o no el resultado esperado.
Eficiencia: Se utiliza para dar cuenta del uso de los recur-
sos o cumplimiento de actividades; es decir, la relacin entre
la cantidad de recursos utilizados y la cantidad de recursos
estimados o programados a utilizar.
Economa: Estos indicadores se basan en el principio
gerencial de obtener los insumos, materiales y dems al
menor costo posible con las mejores caractersticas tcnicas.
Calidad: Es cuando se mide la capacidad de cumplir ade-
cuadamente con los requisitos de satisfaccin del producto
que esperan los usuarios.
Impacto: Valora la trascendencia de lo que se hace, del pro-
ducto o servicio que se presta, vale decir el adecuado, para
satisfacer realmente al cliente o impactar positivamente en el
entorno.
Finalmente se mencionan de acuerdo con el mbito de
aplicacin, los indicadores son:
Internos: Consideran variables de funcionamiento interno
de la organizacin.
Externos: Toman en cuenta el efecto o impacto de las activi-
dades y servicios prestados fuera de la organizacin.
Los indicadores deben ser capaces de medir las activida-
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
72
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
des realizadas, los resultados obtenidos y los recursos utiliza-
dos en el proceso.
Su comparacin con valores estndares debe permitir,
identificar variaciones significativas importantes y deben rea-
lizar proyecciones para identificar las tendencias significati-
vas en el comportamiento de las variables en el futuro.
3.11 La Auditora de Gestin
La Auditora de Gestin, tambin llamada de desempeo y/o
resultados; comprende el examen de la eficiencia, la eficacia y la
economa, de la gestin gerencial de la entidad auditada, su es-
tructura organizacional, la calidad de sus productos, el cumpli-
miento de metas, su misin y visin, su expansin, su continuidad
como institucin en marcha y la satisfaccin de sus necesidades
individuales y colectivas.
10
3.11.1 Objetivos de la Auditora de Gestin
Dentro del campo de accin de la auditora de gestin
se pueden sealar como objetivos fundamentales, los siguien-
tes:
- Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad.
- Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y
realistas.
- Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumpli-
miento de las mismas.
- Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los con-
troles establecidos.
- Verificar la existencia de mtodos o procedimientos ade-
10 Blanco, Y. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Bogot, Ediciones
Roesga
73
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
cuados de operacin y eficiencia de los mismos.
- Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.
3.11.2 Alcance y Enfoque del Trabajo de la Auditora
de Gestin
La auditora de gestin examina las prcticas de gestin.
Los criterios de evaluacin de la gestin han de establecerse
para cada caso especfico, pudindose extender a casos simi-
lares. No existen principios de gestin generalmente acepta-
dos, que estn codificados, sino que se harn en la prctica
normal de gestin. La recomendacin sobre la gestin ha de
ser extensas y adaptadas al rea examinada, analizando las
causas de las ineficacias e ineficiencias y sus consecuencias.
En la auditora de gestin el desarrollo concreto de un
programa de trabajo depende de las circunstancias particu-
lares de cada entidad. Sin embargo, sealamos a continua-
cin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de
un plan general, en las reas principales que conforman una
entidad u organizacin.
3.11.3 Auditora de la Gestin Global
Evaluacin de la posicin competitiva; Evaluacin de la
estructura organizativa; Balance social, Evaluacin del Pro-
ceso de la Direccin Estratgica y Evaluacin de los Cuadros
Directivos.
3.11.4 Auditora de Gestin del Sistema Integral
Anlisis de la Estrategia; Oferta de bienes y servicios,
Sistema de distribucin fsica, Poltica de Precios, Funcin
publicitaria, Funcin de Ventas y Produccin de Ventas.
CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
74
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
3.11.5 Auditora de Gestin del Sistema Financiero
Capital de trabajo, Inversiones, Financiacin a largo
plazo, Planeacin Financiera y rea internacional.
3.11.6 Auditora de Gestin del Sistema de
Produccin
Diseo del sistema; Programacin de la Produccin,
Control de Calidad, Almacn e Inventarios, Productividad
tcnica y economa y diseo y desarrollo de productos.
3.11.7 Auditora de Gestin de los Recursos Humanos
Productividad; Clima laboral; Polticas de produccin e
incentivos; Polticas de seleccin y formacin, Diseo de
tareas.
3.11.8 Auditora de Gestin de Sistemas
Administrativos
Anlisis de proyectos y programas, Auditora de la fun-
cin de procesamiento de datos, auditora de procedimien-
tos administrativos y formas de control interno en las reas
funcionales.
75
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO CONTROL DE GESTIN E INDICADORES
CAPTULO IV
"Muchos de nuestros sueos parecen
al principio imposibles, luego
pueden parecer improbables, y
luego, cuando nos comprometemos
firmemente, se vuelven inevitables."
CHRISTOPHER REEVE
LA PARTICIPACIN
C I U D A D A N A
77
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Ha sido una aspiracin legtima y permanente en todas las
sociedades del mundo, la de participar activamente en los asuntos
pblicos.
Como ltima referencia constitucional al actual sistema, la
Constitucin del 61 estableca en su artculo 3: "El gobierno de la
Repblica de Venezuela es y ser siempre democrtico, represen-
tativo, responsable y alternativo". No prevea el texto constitucio-
nal derogado la participacin directa del pueblo, ya que esta se
limitaba a escoger a sus representantes y a un eventual hipottico e
inusual referndum aprobatorio de una reforma general, tras un
farragoso proceso poltico de arreglos y negociaciones cupulares,
en el cual despus que todo estaba hecho, se consultaba al sobera-
no, a tenor de lo dispuesto en el Ttulo X del aludido texto norma-
tivo derogado.
Obviamente que la representatividad absoluta haca imposi-
ble la participacin directa de la ciudadana en el ejercicio de sus
derechos polticos.
Partiendo de la base que la educacin y el trabajo son los pro-
cesos fundamentales para alcanzar los fines del Estado, las formas
de organizacin social y los ciudadanos tienen un deber-derecho
de propiciar la implantacin y preservacin de condiciones mni-
mas de igualdad en las oportunidades, debiendo aportar esfuerzo,
vigilancia y control de las actividades estatales, creando concien-
cia en la ciudadana sobre la necesidad de cooperacin, participa-
cin individual y colectiva sobre el orden constituido creando a su
vez un nuevo orden social. Obviamente que este dinmico proce-
so debe ser endgeno, voluntario y entusiasta, en el cual se man-
tenga un fuerte equilibrio entre el deber y el derecho, a la vez que
el Estado instrumenta los mecanismos para alcanzar tales fines.
El Captulo de los Derechos Polticos consagrado en la Consti-
tucin del 99, ampla enormemente la participacin ciudadana
LA PARTICIPACIN CIUDADANA
78
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
en los trminos que estableca la Constitucin del 61. As vemos
que puede ejercerse esa participacin en forma directa, semidirecta
e indirectamente, no circunscribindose con exclusividad al sufra-
gio, sino que por primera vez el texto constitucional patrio, no solo
concede el derecho a participar libremente en los asuntos pblicos
"LATU SENSU", sino que especifica que slo con la participacin
del pueblo en la formacin, ejecucin y el control de la gestin
pblica, podr lograrse el protagonismo que garantice el completo
desarrollo de ese pueblo tanto individual como colectivamente. Pero
el texto extiende y establece una enorme obligacin para el Estado
y un deber para la sociedad cuando precepta que tiene que facili-
tar la generacin de las condiciones ms favorables para su prcti-
ca, esto no es otra cosa que el efectivo ejercicio de la participacin.
De la misma forma se ha establecido constitucionalmente me-
dios de participacin y protagonismo popular en el ejercicio de la
soberana en varios planos: 1) En lo poltico: La eleccin de cargos
pblicos, el referendo, la consulta popular, revocatoria del manda-
to, la iniciativa legislativa, constitucional y constituyente, el Cabil-
do Abierto y la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas con el ca-
rcter vinculante de sus decisiones. 2) En lo social y econmico, las
instancias de atencin ciudadana, la autogestin, la cogestin, las
cooperativas, inclusive las de carcter financiero, cajas de ahorro,
empresas comunitarias y otras formas asociativas regidas por va-
lores de cooperacin y solidaridad, en contraposicin a este nivel,
de la competencia, que en estos rangos propicia la destruccin del
competidor.
Desde luego la participacin popular o ciudadana supone no
solamente la norma jurdica, sino la voluntad poltica para hacerla
efectiva, habida cuenta de la obligacin de la sociedad por asumir
un carcter democrtico, tico y participativo.
Sin participacin popular directa resulta por dems imposible
lograr una sociedad democrtica, participativa y protagnica, ni
79
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
un Estado de justicia, para consolidar valores de libertad, inde-
pendencia, paz, bien comn, solidaridad, convivencia e imperio
de la Ley, ya que tanto la sociedad y el Estado tiene su fundamento
en el ser humano, la persona, quien como establece el artculo 3
constitucional debe obtener del Estado como un fin superior, su
desarrollo y el respeto a su dignidad.
Dentro del nuevo cuerpo normativo de la Repblica, se han
dado diferentes opciones de Participacin que dentro del estricto
campo del control fiscal, debemos observar con detenimiento, en
virtud de las mltiples interpretaciones e incluso confusiones, que
se han derivado de la lectura de las normas que regulan la partici-
pacin ciudadana.
Ahora bien, es sumamente importante detenernos en el anli-
sis de las competencias del Estado y en la facultad que tienen los
ciudadanos para ejercer la ciudadana y participar en la forma-
cin, ejecucin y control de la gestin pblica.
"La Constitucin es la norma jurdica y el fundamento del or-
den jurdico. Todas las personas y los rganos que ejercen el Poder
Pblico estn sujetos a la Constitucin". As ha quedado estableci-
do en el artculo 7. Cmo evitar colisiones inconvenientes entre el
Poder Constituido por va del artculo 136 Constitucional y el ejer-
cicio del Derecho de Participacin de los Ciudadanos consagrado
en la misma Constitucin? La respuesta es sencilla. La Ley Orgni-
ca de los Consejos Comunales, de reciente data, regula la confor-
macin, integracin, organizacin y funcionamiento de los Conse-
jos Comunales y su relacin con los rganos del Estado, para la
formulacin, ejecucin, control y evaluacin de las polticas pbli-
cas. As mismo la Ley los define como instancias de participacin,
articulacin e integracin, entre los ciudadanos, ciudadanas y las
diversas organizaciones comunitarias, movimientos sociales y
populares que permiten al pueblo organizado ejercer el gobierno
comunitario y la gestin directa de las polticas pblicas y los pro-
LA PARTICIPACIN CIUDADANA
80
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
yectos orientados a responder a las necesidades, potencialidades y
aspiraciones de las comunidades en la construccin del nuevo mo-
delo de sociedad socialista, de igualdad, equidad y justicia social.
Obviamente, los principios constitucionales y legales estable-
cidos en nuestro ordenamiento jurdico, son nuevamente expresa-
dos en el texto legal aludido cuando se demarcan los principios
que rigen a los Consejos Comunales estableciendo que estos, es decir,
su organizacin, funcionamiento y accin debe ajustarse a los prin-
cipios de transparencia, rendicin de cuentas, honestidad, efica-
cia, eficiencia responsabilidad social, control social, equidad, justi-
cia e igualdad social y de gnero.
A su vez, los ciudadanos y ciudadanas integrantes de los
Consejos Comunales tienen como deberes, igualmente: La
corresponsabilidad social, la rendicin de cuentas, el manejo trans-
parente, oportuno y eficaz de los recursos que dispongan, bien sea
por asignacin del Estado o por cualquier otra va de conformidad
con el ordenamiento jurdico vigente. Lgicamente que en esta
instancia y conforme a los principios anteriormente transcritos, el
ordenamiento jurdico vigente aplicable por antonomasia, no es
solo la Ley Orgnica de los Consejos Comunales por razones
obvias, sino tambin la Ley Orgnica de la Contralora General de
la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y la Ley
Contra la Corrupcin entre otros textos aplicables.
Ambas leyes tienen un amplio bagaje normativo de obligato-
rio cumplimiento que deben y que tienen que ser aplicado a las
actuaciones de los Consejos Comunales no solo en cuanto a la
rendicin de cuentas, sino tambin en materia de declaraciones
juradas de patrimonio y en consecuencia tambin en materia de
responsabilidad administrativa.
En la Ley Orgnica de los Consejos Comunales est previsto
en el artculo 17, el registro de los Consejos Comunales los cuales
81
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
adquieren personalidad jurdica mediante el registro ante el Minis-
terio del Poder Popular con competencia en materia de Participa-
cin Ciudadana.
El artculo 32 ejusdem, establece una obligacin a quienes admi-
nistren los recursos, sujetndolos a responsabilidad penal, civil o
administrativa por los actos, hechos u omisiones que regulan la ma-
teria, que como ya se expres son la Constitucin, la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, la Ley Contra la Corrupcin, la propia Ley Orgnica
de los Consejos Comunales y los actos administrativos emanados
del rgano rector del sistema. Tales normas son fundamentales para
garantizar un manejo pulcro y transparente de los recursos pbli-
cos, tal y como lo define el artculo 4 de la Ley Contra la Corrupcin,
segn el cual el origen del recurso signa su definicin, sometindolo
a la vigilancia, control, fiscalizacin y examen, por parte de los
rganos de Control Fiscal por imperativo legal.
Ciertamente, la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica contiene diversas normas donde involucra al ciudada-
no en el Control Fiscal. El artculo 1 ejusdem, cuando define el
objeto de la Ley aclara que la misma regula por una parte, las
funciones de la Contralora General de la Repblica, el Sistema
Nacional de Control Fiscal y la Participacin de los Ciudadanos en
el ejercicio de la funcin contralora.
An fue ms all el legislador cuando defini los integrantes
del Sistema Nacional de Control Fiscal, cuando incluy en el
numeral 4 del artculo 24 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, a
los ciudadanos y ciudadanas, reconocindoles un derecho a parti-
cipar en la funcin de control de la gestin pblica.
Las tantas veces aludida Ley establece tambin que el Contralor
General de la Repblica, mediante resolucin, dictar normas desti-
LA PARTICIPACIN CIUDADANA
82
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
nadas a fomentar la participacin de los ciudadanos y ciudada-
nas. Normas que en ella se indica y publicadas en (Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 38.750 de fecha 20
de agosto 2007). No obstante, no existiendo ley especial al respec-
to sobre la cual pudieran ser proyectados esos actos administra-
tivos, en cuanto a la participacin, los rganos de Control Fiscal
estn obligados a atender las iniciativas de la comunidad en el
proceso de participacin ciudadana en el Control Fiscal, recibir y
dar curso a las denuncias recibidas, establecer las estrategias de
promocin de la participacin ciudadana para coadyuvar la vigi-
lancia de la Gestin Fiscal, y promover los mecanismos naturales
de control ciudadano.
Una de las principales herramientas para que la participacin
ciudadana se haga efectiva, es la denuncia, cuando se trata del
ejercicio del Control de la Gestin Pblica. Es as como tenemos en
los rganos de Control Fiscal, varias formas de iniciacin del pro-
cedimiento nico para la formulacin de reparos, la imposicin
de multas la determinacin de responsabilidad administrativa.
Decimos procedimiento nico, ya que para cualquiera de las tres
hiptesis el procedimiento es el mismo, el cual por cierto, tambin
debe ser observado para la determinacin de responsabilidades
nacidas por incumplimiento a la Ley Orgnica de la Administra-
cin Financiera del Sector Pblico, la cual especialmente remite a
la aplicacin del procedimiento administrativo previsto en la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
El procedimiento administrativo para la determinacin de
responsabilidad administrativa, puede iniciarse de varias formas:
1) Como consecuencia del ejercicio de las funciones de control. Esto
es de la gestin ordinaria del rgano de Control Fiscal en su activi-
dad medular. 2) Por el ejercicio o activacin de las potestades de
investigacin de las cuales estn investidos los rganos de Control
Fiscal, cuando a su juicio existen mritos para abrir la investiga-
83
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
cin y realizar todas las actuaciones fiscales necesarias, a los fines
de ejercer una eventual accin fiscal si fuere el caso. 3) Por de-
nuncia de cualquier ciudadano. 4) A solicitud de cualquier orga-
nismo o empleado pblico.
El procedimiento se inicia por acto motivado que debe necesa-
riamente ser notificado a los interesados, en este caso al o a la
imputada quienes con dicha notificacin, quedan a derecho a to-
dos los efectos del procedimiento.
Sobre stas particulares formas de proceder a la apertura del
procedimiento de determinacin de responsabilidad administrati-
va individual, debe ratificarse algo fundamental. El objetivo del
Sistema Nacional de Control Fiscal consiste en: 1) Fortalecer la ca-
pacidad del Estado para ejecutar eficazmente su funcin de go-
bierno. 2) Lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de
los recursos en el sector pblico y 3) Establecer la responsabilidad
por la comisin de irregularidades relacionadas con la gestin de
las entidades pblicas, que reciben recursos definidos como Patri-
monio Pblico o que sean dirigidos por representantes designa-
dos aunque sean con funciones "ad honorem", pero que reciban
subsidios, aportes, contribuciones, transferencias o cualquier otro
recurso definido por la Ley como "Patrimonio Pblico".
A tal efecto el Contralor General de la Repblica mediante
instructivo N 01-00-055, publicado en Gaceta Oficial de la Rep-
blica Bolivariana de Venezuela N 36.979, de fecha 23 de Junio de
2000, aclara cmo debe procederse en materia de denuncias.
En primer lugar, reconoce y facilita al ciudadano el derecho y
la posibilidad de acudir a los rganos de Control Fiscal para de-
nunciar a funcionarios o particulares involucrados en algn hecho
irregular relacionado con el manejo de fondos o bienes pblicos
sometidos a control fiscal. Indica que puede hacerse verbalmente o
por escrito, debiendo contener la identificacin del denunciante, la
LA PARTICIPACIN CIUDADANA
84
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
indicacin de su domicilio o residencia, la narracin circunstan-
ciada del hecho, el sealamiento de quienes lo han cometido y de
las personas que lo han presenciado o que tengan noticias de l,
todo en cuanto le constare al denunciante. En la denuncia verbal
debe levantarse un acta firmada por el denunciante, y si el denun-
ciante no puede firmar debe colocar entonces sus huellas dactilares.
Obviamente que si la denuncia resultare falsa, infundada o
inconsistente, debe dejarse constancia expresa por auto expreso
con la declaratoria de que no ha lugar a la apertura de un auto de
proceder al procedimiento de determinacin de responsabilidad
administrativa.
Esta va es la ms franca y expedita forma de participacin de
los ciudadanos en la coadyuvancia del Control Fiscal, ya que el
control social se imbrica al Fiscal, por este vaso comunicante, per-
mitiendo activar las potestades de investigacin y eventualmente
accionar administrativamente para sancionar los ilcitos adminis-
trativos, incorporando as a la ciudadana en la titnica labor de
controlar, vigilar, fiscalizar e inspeccionar los ingresos, gastos y bie-
nes del Estado, en cualquier nivel de las ramas que componen el
poder pblico.
85
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
CAPTULO V
El fruto del silencio es la oracin.
El fruto de la oracin es la fe.
El fruto de la fe es el amor.
El fruto del amor es el servicio.
TERESA DE CALCUTA
POTESTADES SANCIONATORIAS
EJERCIDAS POR LOS RGANOS
DE CONTROL FISCAL
87
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
El Derecho en todas las esferas de la vida constituye lo funda-
mental en el mundo jurdico y tiene vigencia en el tiempo y en el
espacio, es dinmico y cambiante y sigue al ser humano desde que
nace hasta que muere. Esta potestad absoluta del Derecho y la
circunstancia que de l se manifiesta como una parte o aspecto de
fenmenos complejos hace que sea muy difcil aislarlo
conceptualmente para explicar su estructura y funcionamiento. Esa
explicacin se encuentra buscando su finalidad, que no es otra cosa
que la justicia, como una verdadera necesidad bsica del hombre.
Ahora bien, el Derecho impone formas de vida a travs de
imperativos, los cuales deben ser obedecidos por las personas, no
obstante ni el legislador ni la sociedad pueden esperar el simple he-
cho de que haya sido impuesta una norma, para que sea cumplida.
Sin embargo, como a la sociedad le interesa que se cumplan
las normas del Derecho, que permiten precisamente su existencia,
no slo prev cmo debe comportarse la persona, sino al propio
tiempo se establece a travs de ella, que la falta de cumplimiento
de la conducta que dicha norma impone, ser castigada con una
sancin. De all que si la conducta esperada es igual a la conducta
ejecutada, entonces no debe existir una sancin, pero de lo contra-
rio si sta es distinta a la conducta ejecutada, entonces se aplica la
sancin, dando origen a la coaccin.
En tal sentido, puede indicarse que el Estado para un eficiente
y eficaz cumplimiento de sus fines, entre los que se encuentran los
contenidos en el artculo 3 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, est dotado de una serie de potestades,
las cuales deben estar previstas y reguladas por el ordenamiento
jurdico y se limitan por el principio de la legalidad, el cual se en-
cuentra claramente definido en los artculos 137 y 25 ejusdem, los
cuales establecen: Artculo 137: Esta Constitucin y la Ley define
las atribuciones de los rganos que ejercen el Poder Pblico, a las
cuales deben sujetarse las actividades que realicen".
POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
88
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Artculo 25: Todos los actos dictados en ejercicio del Poder
Pblico que viole o menoscabe los derechos garantizados por esta
Constitucin y la Ley es nulo; los funcionarios pblicos y funcio-
narias pblicas que lo ordene o ejecuten incurren en responsabili-
dad penal, civil y administrativa, segn los casos, sin que le sirva
de excusa rdenes superiores.
Entre estas potestades que tiene el estado para el cumplimien-
to de sus fines se encuentra la Potestad Sancionatoria, la cual es
una sola, pero tiene dos grandes manifestaciones: La potestad pe-
nal judicial y la potestad administrativa sancionadora, de all que
ambas se encuentran sujetas a principios generales comunes.
La existencia del Estado con un poder coactivo es la conse-
cuencia del propio nacimiento del Derecho, conjuntamente con la
idea de Estado para regular la conducta de los hombres para ha-
cerles conocer a travs de la sancin, cules son los actos negativos
y cules los aprobados por el Estado y la comunidad.
La existencia del poder coactivo es derivado del imperio que
ejerce el Estado sobre su poblacin, pueblo y territorio en el ejer-
cicio de la soberana, vinculada a la nacionalidad en donde el
individuo debe someter su voluntad, pues sin ello se generara la
anarqua.
Los primeros conceptos y definiciones correspondientes de la
sancin administrativa, los proporcion la monografa de Guido
Zanobini sobre las sanciones administrativas (1924). El anlisis
de ese destacado autor procede de una definicin precisa de la
categora de la sancin administrativa, entendida sta como "una
pena en sentido tcnico, aplicado por una administracin pblica
en el ejercicio de una potestad administrativa", y los tratos que
caracterizan, luego, ese instituto est encuadrado por Zanobini en
el mbito de la estructura de la responsabilidad por ilcito adminis-
trativo.
89
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Se desprende en consecuencia que las sanciones administrati-
vas son actos que disminuyen, debilitan o restringen la esfera jur-
dica, ya sea prohibiendo cierta actividad o imponiendo un deber a
los administrados.
En tal sentido, dicha sancin administrativa se formaliza
mediante un procedimiento, el cual se compone de una serie de
elementos, entre ellos se destaca como su principal, la necesaria
observancia de un procedimiento administrativo; dentro del cual
se concede a la autoridad administrativa amplios poderes para la
investigacin de los hechos y para la deduccin de responsabilida-
des que los infractores han dado lugar. En contrapartida se reco-
nocen tambin extensos derechos y garantas para la defensa de
los administrados.
De manera tal, que se entiende que la posibilidad de imponer
sanciones por parte de la Administracin Pblica debe quedar
sujeta a la existencia previa de un procedimiento administrativo
correspondiente, y esto debe entenderse como aquel acto o trmite
que se realiza ante la Administracin y finaliza con el pronun-
ciamiento de la autoridad administrativa.
En tal sentido, la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, le
atribuye a los rganos de control la Potestad Sancionatoria,
al establecer en su artculo 93 lo siguiente: "Las potestades
sancionatorias de los rganos de control sern establecidas de
conformidad con lo previsto en la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela y las Leyes, siguiendo el procedimiento
establecido en la Ley para la determinacin de responsabilidades".
De igual forma del artculo 93 se desprende que el proce-
dimiento aplicable es el previsto en la misma Ley para la deter-
minacin de responsabilidades, el cual se encuentra contenido
en el Captulo IV "Del Procedimiento Administrativo para la
POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
90
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Determinacin de Responsabilidades".
Este procedimiento se activa como consecuencia del ejercicio
de las funciones de control o de las potestades investigativas a que
se refiere el artculo 77 de la Ley mencionada. Se sugieren elemen-
tos de conviccin o prueba que pudieran dar lugar a la formula-
cin de reparos, a la declaratoria de responsabilidad administrati-
va o a la imposicin de multa. De igual forma se inicia el procedi-
miento por denuncia o solicitud de cualquier organismo o emplea-
do pblico, siempre que las mismas se acompaen de elementos
suficientes de conviccin o prueba que permita presumir
fundadamente, la responsabilidad de personas determinadas.
En este sentido la Ley en su artculo 91 establece como supues-
tos generadores de responsabilidad administrativa los actos,
hechos u omisiones que se mencionan a continuacin:
1. La adquisicin de bienes, la contratacin de obras o de servi-
cios, con inobservancia total o parcial del procedimiento de
seleccin de contratistas que corresponda, en cada caso, segn
lo previsto en la Ley de Licitaciones o en la normativa aplicable.
2. La omisin, retardo, negligencia o imprudencia en la pre-
servacin y salvaguarda de los bienes o derechos del patrimonio
de un ente u organismo de los sealados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de esta Ley.
3. El no haber exigido garanta a quien deba prestarla o haberla
aceptado insuficientemente.
4. La celebracin de contratos por funcionarios pblicos, por
interpuesta persona o en representacin de otro, con los entes y
organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de
esta ley, salvo las excepciones que establezcan las leyes.
91
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
5. La utilizacin en obras o servicios de ndole particular, de
trabajadores, bienes o recursos que por cualquier ttulo estn afec-
tados o destinados a los entes y organismos sealados en los nume-
rales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley.
6. La expedicin ilegal o no ajustada a la verdad de licencias,
certificaciones, autorizaciones, aprobaciones, permisos o cualquier
otro documento en un procedimiento relacionado con la gestin
de los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del
artculo 9 de esta Ley, incluyendo los que se emitan en ejercicio de
funciones de control.
7. La ordenacin de pagos por bienes, obras o servicios no su-
ministrados, realizados o ejecutados, total o parcialmente o no
contratados, as como por concepto de prestaciones, utilidades,
bonificaciones, dividendos, dietas u otros conceptos, que en algu-
na manera discrepen de las normas que las consagran. En estos
casos la responsabilidad corresponder a los funcionarios que in-
tervinieron en el procedimiento de ordenacin del pago por cuyo
hecho, acto u omisin se haya generado la irregularidad.
8. El endeudamiento o la realizacin de operaciones de crdi-
to pblico con inobservancia de la Ley Orgnica de la Administra-
cin Financiera del Sector Pblico o de las dems leyes, reglamen-
tos y contratos que regulen dichas operaciones o en contravencin
al plan de organizacin, las polticas, normativa interna, los ma-
nuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control
interno.
9. La omisin del control previo.
10. La falta de planificacin, as como el incumplimiento in-
justificado de las metas sealadas en los correspondientes progra-
mas o proyectos.
POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
92
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
11. La afectacin especfica de ingresos sin liquidarlos o
enterarlos al tesoro o patrimonio del ente u organismo de que se
trate, salvo las excepciones contempladas en las leyes especiales
que regulen esta materia.
12. Efectuar gastos o contraer compromisos de cualquier na-
turaleza que puedan afectar la responsabilidad de los entes y orga-
nismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta
Ley, sin autorizacin legal previa para ello, o sin disponer
presupuestariamente de los recursos necesarios para hacerlo: Sal-
vo que tales operaciones sean efectuadas en situaciones de emer-
gencias evidentes, como en casos de catstrofes naturales, calami-
dades pblicas, conflicto interior o exterior u otros anlogos, cuya
magnitud exija su urgente realizacin, pero informando de mane-
ra inmediata a los respectivos rganos de Control Fiscal, a fin de
que procedan a tomar las medidas que estimen convenientes, den-
tro de los lmites de esta Ley.
13. Abrir con fondos de un ente u organismo de los sealados
en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, en entidades
financieras, cuenta bancaria a nombre propio o de un tercero, o
depositar dichos fondos en cuenta personal ya abierta, o sobregirarse
en las cuentas que en una o varias de dichas entidades tenga el
organismo pblico confiado a su manejo, administracin o giro.
14. El pago, uso o disposicin ilegal de los fondos u otros bie-
nes de que sean responsables el particular o funcionario respecti-
vo, salvo que stos comprueben haber procedido en cumplimiento
de orden de funcionario competente y haberle advertido por escrito
la ilegalidad de la orden recibida, sin perjuicio de la responsabili-
dad de quien imparti la orden.
15. La aprobacin o autorizacin con sus votos, de pagos ile-
gales o indebidos, por parte de los miembros de las juntas directi-
vas o de los cuerpos colegiados encargados de la administracin
93
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
del patrimonio de los entes y organismos sealados en los numera-
les 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, incluyendo a los miembros de
los cuerpos colegiados que ejercen la funcin legislativa en los esta-
dos, distritos y municipios.
16. Ocultar, permitir el acaparamiento o negar injustifica-
damente a los usuarios, las planillas, formularios, formatos, o
especies fiscales, tales como: Timbres fiscales y papel sellado, cuyo
suministro corresponde a alguno de los entes y organismos seala-
dos en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley.
17. La adquisicin, uso o contratacin de bienes, obras o servi-
cios que excedan manifiestamente a las necesidades del organis-
mo, sin razones que lo justifiquen.
18. Autorizar gastos en celebraciones y agasajos que no se
correspondan con las necesidades estrictamente protocolares del
organismo.
19. Dejar prescribir o permitir que desmejoren acciones o
derechos de los entes u organismos sealados en los numerales
1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, por no hacerlos valer oportuna-
mente o hacerlo negligentemente.
20. El concierto con los interesados para que se produzca un
determinado resultado o la utilizacin de maniobras o artificios
conducentes a ese fin, que realice un funcionario al intervenir, por
razn de su cargo, en la celebracin de algn contrato, concesin,
licitacin en la liquidacin de haberes o efectos del patrimonio de
un ente u organismo de los sealados en los numerales 1 al 11 del
artculo 9 de esta Ley o en el suministro de los mismos.
21. Las actuaciones simuladas o fraudulentas en la adminis-
tracin o gestin de alguno de los entes y organismos sealados en
los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley.
POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
94
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
22. El empleo de fondos de alguno de los entes y organismos
sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley en
finalidades diferentes de aquellas a que estuvieron destinados por
ley, reglamento o cualquier otra norma incluida la normativa
interna o acto administrativo.
23. Quienes ordenen iniciar la ejecucin de contratos de con-
travencin a una norma legal, los manuales de sistemas y procedi-
mientos que comprenden el control interno.
24. Quienes estando obligados a permitir las visitas de inspec-
cin o fiscalizacin de los rganos de control se negaren a ello no
les suministraren los libros, facturas y dems documentos que
requieren para el mejor cumplimiento de sus funciones.
25. Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en
la debida oportunidad, sin justificacin, las presentaren reiteradamente
incorrectas o no prestaren las facilidades requeridas para la revisin.
26. Quienes incumplan las normas e instrucciones de control
dictadas por la Contralora General de la Repblica.
27. La designacin de funcionarios que hubieren sido declara-
dos inhabilitados por la Contralora General de la Repblica.
28. La retencin o el retardo injustificado en el pago o en la
tramitacin de rdenes de pago.
29. Cualquier otro acto, hecho u omisin contrario a una
norma legal o sub-legal, al plan de organizacin, las polticas,
normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos
que comprenden el control interno.
Asimismo, el artculo 92 establece que las mximas autoridades,
los niveles directivos y gerenciales de los organismos sealados en
95
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, adems de estar
sujetos a las responsabilidades definidas en ese Captulo, compro-
meten su responsabilidad administrativa en los siguientes casos:
Cuando no dicten las normas, manuales de procedimientos,
mtodos y dems instrumentos que constituyan el sistema de con-
trol interno,
Cuando aun habindolo dictado las normas, manuales de pro-
cedimientos, mtodos y dems instrumentos que constituyen el sis-
tema de control interno no lo implanten,
Cuando no acaten las recomendaciones que contengan los
informes de auditora o de cualquier actividad de control autoriza-
dos por los titulares de los rganos de Control Fiscal Externo, en
los trminos previstos en el artculo 48 de esta Ley,
Cuando no procedan a revocar la designacin de los titulares
de los rganos de control en los casos previstos en el artculo 32 de
esta Ley, salvo que demuestren que las causas del incumplimiento
no le son imputables.
Por otro lado el artculo 85 tipifica cules son los supuestos en
que proceder a formular reparo, al sealar:
Artculo 85: Los rganos de Control Fiscal procedern a for-
mular reparo cuando, en el curso de las auditoras, fiscalizaciones,
inspecciones, exmenes de cuentas o investigaciones que realicen
en ejercicio de sus funciones de control, detecten indicios de que se
ha causado dao al patrimonio de un ente u organismo de los se-
alados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, como
consecuencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma
legal o sub-legal, al plan de organizacin, las polticas, normativas
internas, los manuales de sistemas y procedimientos que compren-
den el control interno, as como por una conducta omisiva o negli-
POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
96
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
gente en el manejo de los recursos."
De igual forma, el artculo 94 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, le atribuye la posibilidad de imponer la sancin pe-
cuniaria de multa de cien (100) a un Mil (1.000) unidades tributarias
en los siguientes casos:
- Quienes entraben o impidan el ejercicio de las funciones
de los rganos de Control Fiscal.
- Quienes incurran reiteradamente en errores u omisiones
en la transmisin de los asuntos que deban someter a la
consideracin de los rganos de Control Fiscal.
- Quienes sin motivo justificado, no comparecieren cuando
hayan sido citados por los rganos de Control Fiscal.
- Quienes estando obligados a enviar a los rganos de
Control Fiscal informes, libros y documentos no lo hicieren
oportunamente.
- Quienes estando obligados a ello, no enven dentro del
plazo fijado, los informes, libros y documentos que los
rganos de Control Fiscal les requieran.
- Quienes designen a los titulares de los rganos de Control
Fiscal en los entes y organismos sealados en los numerales
1 al 11 del artculo 9 de esta Ley al margen de la normativa
que regula la materia.
Una vez que se determine la ocurrencia de algunos de los
hechos anteriormente mencionados e igualmente los sujetos que
incurrieron en tales hechos, se debe proceder a iniciar el procedi-
miento, siendo ste un nico procedimiento para determinar la
97
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
responsabilidad, para formular reparos e imponer multas.
Es oportuno indicar que el artculo 93, establece que en princi-
pio los rganos de control ya definidos, ejercern la Potestad
Sancionatoria de conformidad con lo previsto en la Constitucin,
por ser sta la norma suprema, pero esta Constitucin no establece
un procedimiento, sino principios que garantizan un debido pro-
ceso, los cuales debe ser observados y aplicados al momento de
seguir el procedimiento establecido en la Ley de Contralora Gene-
ral de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
El procedimiento sancionatorio es entonces, el conjunto
concatenado de actos que deben seguirse para imponer una
sancin administrativa. Dicho procedimiento tiende, fundamen-
talmente, a cumplir dos objetivos. En primer lugar, constituye un
mecanismo de correccin de la actividad administrativa, desde que
permite al rgano con potestad sancionadora comprobar fehacien-
temente si se ha cometido algn ilcito; en segundo trmino, es el
medio que asegura al presunto infractor, ejercer su derecho a la
defensa, alegando y probando lo que le resulte favorable y con-
trolando, a la par, la actuacin inquisitiva de la Administracin.
Ahora bien, el objeto final de todo procedimiento administra-
tivo es la produccin de un acto administrativo, es decir la adop-
cin de una decisin, en consecuencia, constituye una obligacin
para la administracin el decidir al trmino del procedimiento
todos los asuntos planteados en el mismo.
Esta decisin, a tenor de lo preceptuado en el artculo 103 de
la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, se dictar el mismo da o a ms
tardar el da siguiente que se lleve a cabo la audiencia de la misma
forma en que sta se celebr, es decir, oral y pblicamente, pero en
el caso de haberse dictado un auto para mejor proveer, la decisin
tendr lugar al da siguiente de cumplido el mismo o de vencido el
POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
98
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
trmino de quince das hbiles dados al efecto, la cual debe versar
sobre la procedencia de la declaratoria de responsabilidad, imposi-
cin de multa, formulacin de reparo, absolucin o el sobreseimiento,
segn sea el caso.
En tal sentido, se proceder a declarar la responsabilidad, cuan-
do se compruebe la comisin por parte del investigado de algunos
de los supuestos establecidos en el artculo 91 y 92 de la Ley Org-
nica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Na-
cional de Control Fiscal, trayendo esta declaratoria una sancin
accesoria pecuniaria de multa entre cien (100) a mil (1.000) unida-
des tributarias y otra de tipo disciplinaria la cual de conformidad
con el artculo 105 de la Ley supra mencionada, la impone de ma-
nera exclusiva y excluyente el Contralor General de la Repblica,
cual es la suspensin del ejercicio del cargo sin goce de sueldo por
un perodo no mayor de veinticuatro (24) meses o la destitucin
del declarado responsable o su inhabilitacin para el ejercicio de
funciones pblicas hasta por un mximo de quince (15) aos.
De igual forma, se proceder a formular el reparo, cuando se
compruebe que el imputado como consecuencia de actos, hechos u
omisiones, contrarios a una norma legal o sub-legal, al plan de orga-
nizacin, las polticas normativas internas, los manuales de sistemas
y procedimientos que corresponden al control interno, as como por
una conducta omisiva o negligente en el manejo de los recursos, ha
causado un dao al patrimonio pblico, mas especficamente al pa-
trimonio de los entes y rganos enumerados en el artculo 9, nume-
rales 1 al 11 de la Ley en cuestin. En este caso, adems de la simple
declaracin se fijar el monto que se deber reparar.
Asimismo, se proceder a imponer la llamada multa autno-
ma, es decir la que no deriva de la declaratoria de responsabilidad,
que oscila entre cien (100) a un mil (1.000) unidades tributarias,
cuando el investigado haya realizado alguna de las conductas des-
critas en el artculo 94 de la Ley.
99
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO POTESTADES SANCIONATORIAS EJERCIDAS POR LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
CAPTULO VI
"Es necesario redoblar los esfuerzos
gubernamentales para que el fomento del
crecimiento econmico de la Repblica se
haga dentro de los principios y valores de
la equidad, y no para profundizar las
injusticias y las desigualdades sociales".
Dr. CLODOSBALDO RUSSIN UZCTEGUI
LEY ORGNICA DE LOS
CONSEJOS COMUNALES
101
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
"Los Consejos Comunales en el marco constitucional de la
democracia participativa y protagnica, son instancias de participa-
cin, articulacin e integracin entre los ciudadanos y ciudadanas
y las diversas organizaciones comunitarias, movimientos sociales
y populares, que permiten al pueblo organizado ejercer el gobierno
comunitario y la gestin directa de las polticas pblicas y proyectos
orientados a responder a las necesidades, potencialidades y aspi-
raciones de las comunidades, en la construccin del nuevo mode-
lo de sociedad socialista de igualdad, equidad y justicia social."
Artculo 2 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales.
La iniciativa de difundir, promover e informar a las comuni-
dades la constitucin de un consejo comunal le corresponde al equipo
promotor (grupo de Ciudadanos y Ciudadanas que conforman una
comunidad) tal como lo establece el artculo 5 de la Ley Orgnica
de los Consejos Comunales.
Este equipo promotor deber convocar la primera Asamblea
de Ciudadanos y Ciudadanas con el fin de elegir el equipo electo-
ral provisional y someter a consideracin los comits de trabajo
que sern creados para conformar la unidad ejecutiva del consejo
comunal para lo cual se dejar constancias en actas. Artculo 7 de
la Ley Orgnica de los Consejos Comunales.
Una vez instalada la Asamblea Constitutiva Comunitaria, el
equipo promotor cesa en sus funciones. Artculo 9 de la Ley Org-
nica de los Consejos Comunales.
El equipo electoral provisional, dirige la asamblea constitutiva
comunitaria para la eleccin de los voceros y voceras de las distin-
tas unidades del consejo comunal as como los de la Comisin
Electoral Permanente. Este equipo electoral provisional cesa en sus
funciones al momento de la constitucin definitiva del consejo
comunal.
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
102
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
La Comisin Electoral Permanente es la encargada de organi-
zar y conducir de forma permanente, los procesos de eleccin o
revocatoria de los voceros o voceras del consejo comunal y las con-
sultas sobre aspectos relevantes de la vida comunitaria, as como
cualquier otro que decida la Asamblea de Ciudadanos y Ciudada-
nas. Artculo 36 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales.
La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas es la que elije por
primera vez los voceros y voceras del consejo comunal previa las
formalidades previstas en la Ley objeto de estudio.
Una vez electos los voceros y voceras se deber realizar el
acta constitutiva del consejo comunal a los efectos del registro res-
pectivo. Tal como lo establece el artculo 10 de la Ley Orgnica de
los Consejos Comunales.
Integracin de los Consejos Comunales (Artculo 19 Ley
Orgnica de los Consejos Comunales):
A los fines de su funcionamiento, el Consejo Comunal, est
integrado por:
-La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas del Consejo
Comunal.
-El colectivo de coordinacin comunitaria
-La Unidad Ejecutiva.
-La Unidad Administrativa y Financiera comunitaria.
-La Unidad de Contralora Social
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas
La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas la conforman los
y las habitantes de la comunidad, mayores de 15 aos, conforme a
las disposiciones de la Ley objeto de estudio. Artculo 21 de la Ley
Orgnica de los Consejos Comunales.
103
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas es la mxima ins-
tancia de deliberacin y decisin para el ejercicio del poder comu-
nitario, la participacin y el protagonismo popular. Sus decisiones
son de carcter vinculante para el consejo comunal en el marco de
la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Artculo 20 de la Ley
Orgnica de los Consejos Comunales.
Funciones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas
(Artculo 23 Ley Orgnica de los Consejos Comunales)
1. Aprobar el mbito geogrfico del Consejo Comunal.
2. Aprobar la creacin de comits de trabajo u otras formas de
organizacin comunitaria, con carcter permanente o
temporal.
3. Elegir y revocar a los voceros y voceras del consejo comunal a
travs de un proceso de eleccin popular comunitaria,
conforme a lo que establezca la Ley.
4. Elegir y revocar los integrantes de la comisin electoral.
5. Aprobar el plan comunitario de desarrollo integral y dems
planes, de acuerdo a los aspectos esenciales de la vida comu-
nitaria, a los fines de contribuir a la transformacin integral
de la comunidad.
6. Garantizar el funcionamiento del ciclo comunal.
7. Aprobar los proyectos comunitarios, de comunicacin alter-
nativa, educacin, salud, cultura, recreacin, actividad fsica
y deporte, socio-productivos de vivienda y hbitat, de infra-
estructura, de funcionamiento, entre otros, y la creacin de
organizaciones socio-productivas a ser propuestos ante
distintos rganos y entes del Poder Pblico o instituciones
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
104
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
privadas.
8. Evaluar la gestin de cada una de las unidades que confor-
man el consejo comunal.
9. Aprobar las normas de convivencia de la comunidad, sin
menoscabo de lo dispuesto en el ordenamiento jurdico vi-
gente.
10. Designar voceros o voceras del consejo comunal para las
distintas instancias de participacin popular y de gestin de
polticas pblicas.
11. Aprobar la solicitud de transferencias de servicios.
12. Designar a los y las miembros de la comisin de contrata-
cin, conforme a la Ley que regula la materia.
13. Aprobar el acta constitutiva y estatutos del consejo comunal.
14. Las dems establecidas en la ley.
Colectivo de Coordinacin Comunitaria
Es la instancia de articulacin, trabajo conjunto y funciona-
miento, conformada por los voceros y voceras de la unidad ejecu-
tiva, la unidad administrativa y financiera y unidad de Contralora
Social del Consejo Comunal. Artculo 24 de la Ley Orgnica de los
Consejos Comunales.
Funciones del Colectivo de Coordinacin Comunitaria.
1. Realizar seguimiento de las decisiones aprobadas en la Asam-
blea de Ciudadanos y Ciudadanas.
105
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
2. Coordinar la elaboracin, ejecucin y evaluacin del Plan
Comunitario de Desarrollo Integral articulado en los planes
de desarrollo municipal y estadal de conformidad con las
lneas generales del Proyecto Nacional Simn Bolvar.
3. Conocer, previa ejecucin, la Unidad Financiera del conse-
jo comunal.
4. Presentar propuestas aprobadas por la Asamblea de Ciuda-
danos y Ciudadanas, para la formulacin de las polticas
pblicas.
5. Garantizar informacin permanente y oportuna sobre las
actuaciones de las unidades del consejo comunal a la Asam-
blea de Ciudadanos y Ciudadanas.
6. Convocar para los asuntos de inters comn a las dems
unidades del Consejo Comunal.
7. Coordinar la aplicacin del ciclo comunal para la elabora-
cin del plan comunitario de desarrollo integral.
8. Coordinar con la Milicia Bolivariana lo referente a la defensa
integral de la Nacin.
9. Coordinar acciones estratgicas que impulsen el modelo so-
cio-productivo comunitario y redes socio-productivas vincu-
ladas al plan comunitario de desarrollo integral.
10. Promover la formacin y capacitacin comunitaria en los
voceros y voceras del consejo comunal y en la comunidad en
general.
11. Elaborar propuesta de informe sobre la solicitud de transfe-
rencia de servicios y presentarlo ante la Asamblea de Ciuda-
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
106
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
danos y Ciudadanas.
12. Coordinar acciones con los distintos comits que integran la
Unidad Ejecutiva en sus relaciones con los rganos y entes
de la Administracin Pblica para el cumplimiento de sus
fines.
13. Elaborar los estatutos del consejo comunal.
14. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del
consejo comunal y las que sean aprobadas por la Asamblea
de Ciudadanos y Ciudadanas. Artculo 25 de la Ley Orgni-
ca de los Consejos Comunales.
Unidad Ejecutiva
La Unidad Ejecutiva es la instancia del Consejo Comunal
encargada de promover y articular la participacin organizada de
los habitantes de la comunidad, organizaciones comunitarias, los
movimientos sociales y populares en los diferentes comits de tra-
bajo. Artculo 27 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales.
Funciones de la Unidad Ejecutiva artculo 29 de la Ley Org-
nica de los Consejos Comunales.
1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu-
dadanas en el rea de su competencia.
2. Crear y organizar el sistema de informacin comunitario
interno.
3. Coordinar y articular todo lo referido a la organizacin,
funcionamiento y ejecucin de los planes de trabajo de los
comits y su relacin con la Unidad de Contralora Social, la
107
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria y las
dems organizaciones sociales de la comunidad.
4. Promover la creacin de nuevas organizaciones con la apro-
bacin de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en de-
fensa del inters colectivo y el desarrollo integral de la comu-
nidad.
5. Organizar el voluntariado social como escuela generadora
de conciencia y activadora del deber social en cada comit
de trabajo.
6. Promover la participacin de los comits de trabajo u otras
formas de organizacin comunitaria en la elaboracin y eje-
cucin de polticas pblicas, mediante la presentacin de pro-
puestas a los rganos y entes del Poder Pblico.
7. Promover participar y contribuir conjuntamente con la Mili-
cia Bolivariana, en la seguridad y defensa integral de la Na-
cin.
8. Coadyuvar con los rganos y entes del Poder Pblico en el
levantamiento de informacin relacionada con la comuni-
dad, conforme al ordenamiento jurdico vigente.
9. Impulsar y promover la formulacin de proyectos comunita-
rios que busquen satisfacer las necesidades, aspiraciones y
potencialidades de la comunidad.
10. Conocer las solicitudes y emitir las constancias de residencias
de los habitantes de la comunidad, a los efectos de las
actividades inherentes al consejo comunal, sin menoscabo del
ordenamiento jurdico vigente.
11. Las dems que establezca la presente Ley, los estatus del con-
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
108
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
sejo comunal y las que sean aprobadas por la Asamblea de
Ciudadanos y Ciudadanas.
Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria
Esta unidad es la instancia que funciona como un ente de ad-
ministracin, ejecucin, inversin, crdito, ahorro e intermediacin
financiera de los recursos y fondos de los consejos comunales de
acuerdo a las decisiones y aprobaciones de la Asamblea de Ciuda-
danos y Ciudadanas cuyo privilegio es el inters social sobre la
acumulacin de capital.
Funciones de la Unidad Administrativa y Financiera
Comunitaria
1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu-
dadanas en el rea de su competencia.
2. Elaborar los registros contables con los soportes que demues-
tren los ingresos y egresos efectuados.
3. Presentar trimestralmente el informe de gestin y la rendi-
cin de cuenta pblica cuando le sea requerido por la Asam-
blea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el colectivo de coor-
dinacin comunitario o por cualquier otro rgano o ente del
Poder Pblico que le haya otorgado recursos.
4. Prestar servicio financiero y no financiero en el rea de su
competencia.
5. Realizar la intermediacin financiera comunitaria, privile-
giando el inters social sobre la acumulacin del capital.
6. Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento
de la economa social, popular y alternativa.
109
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
7. Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y ser-
vicios para lograr la satisfaccin de las necesidades y fortale-
cimiento de la economa local
8. Promover el ahorro familiar.
9. Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluacin
y anlisis de los crditos de las organizaciones socio-produc-
tivas previstas en el Decreto N 6.129 con Rango, Valor y
Fuerza de Ley para el Fomento y Desarrollo de la Economa
Popular.
10. Consignar ante la Unidad de Contralora del Consejo Comu-
nal, el comprobante de la declaracin jurada de patrimonio
de los voceros y voceras de la Unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria al inicio y cese de sus funciones.
11. Administrar los fondos del consejo comunal con la conside-
racin del colectivo de coordinacin comunitaria y la apro-
bacin de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
12. Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de los fon-
dos del consejo comunal.
13. Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinacin co-
munitaria el financiamiento de los proyectos aprobados por
la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
14. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del
consejo comunal y las que sean aprobadas por la Asamblea
de Ciudadanos y Ciudadanas.
Unidad de Contralora Social
Tiene como fin realizar la evaluacin de la gestin comunita-
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
110
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
ria y la vigilancia de las actividades, recursos y administracin de
los fondos del Consejo Comunal. Artculo 33 de la Ley Orgnica
de los Consejos Comunales.
Funciones de la Unidad de Contralora Social. Artculo 34 de
la Ley Orgnica de los Consejos Comunales
1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu-
dadanas que correspondan a sus funciones.
2. Ejercer seguimiento, vigilancia, supervisin y control de la
ejecucin de los planes, proyectos comunitarios y socio-pro-
ductivos, organizaciones socio-productivas, fases del ciclo co-
munal y gasto anual generado con los fondos y los recursos
financieros y no financieros asignados por rganos y entes
del Poder Pblico o instituciones privadas al consejo comu-
nal.
3. Rendir anualmente cuenta pblica de sus actuaciones.
4. Presentar informes de sus actuaciones cuando les sean solici-
tados por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el
colectivo de coordinacin comunitaria o cuando lo considere
pertinente.
5. Cooperar con los rganos y entes del Poder Pblico en la fun-
cin de control, conforme a la legislacin y dems instrumen-
tos normativos vigentes.
6. Conocer y procesar los planteamientos presentados por los
ciudadanos y ciudadanas con relacin a la gestin de las uni-
dades del consejo comunal e informar de manera oportuna a
la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
7. Remitir ante el Ministerio del Poder Popular con competen-
111
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
cia en participacin ciudadana, las declaraciones juradas de
patrimonio de los voceros y voceras de la unidad de gestin
financiera comunitaria del consejo comunal.
8. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del
consejo comunal y las que sean aprobadas por la asamblea
de ciudadanas y ciudadanos.
Responsabilidades
Los voceros o voceras de la Unidad Administrativa Financie-
ra Comunitaria incurrirn en responsabilidad civil, penal y admi-
nistrativa por los actos, hechos u omisiones que alteren el destino
de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual sern sanciona-
dos conforme a las leyes que regulen la materia. Artculo 32 de la
Ley Orgnica de los Consejos Comunales.
Recursos Directos recibidos por los Consejos Comunales
- Los consejos comunales recibirn de manera directa los
siguientes recursos financieros y no financieros:
- Los que sean transferidos por la Repblica, los estados y los
municipios.
- Los que provengan de lo dispuesto en la Ley que Crea el Fon-
do Intergubernamental para la Descentralizacin y la Ley de
las Asignaciones Econmicas Especiales Derivadas de Minas
e Hidrocarburos.
- Los que provengan de la administracin de los servicios
pblicos que le sean transferidos por el Estado.
- Los generados por su actividad propia, incluido el producto
del manejo financiero de todos sus recursos.
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
112
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
- Los recursos provenientes de donaciones de acuerdo con lo
establecido en el ordenamiento jurdico.
Cualquier otro generado de actividad financiera que permita
la Constitucin de la Repblica y la Ley. Artculo 47 de la Ley Or-
gnica de los Consejos Comunales.
Recursos Financieros Artculo 48 de la ley Orgnica de los
Consejos Comunales.
El Consejo Comunal manejar recursos financieros que son
los expresados en unidades monetarias propios o asignados, orien-
tados a desarrollar las polticas, programas y proyectos comunita-
rios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se
clasifican en:
Recursos retornables: Son los recursos que estn destina-
dos a ejecutar polticas, programas y proyectos de carcter socio-
productivo con alcance de desarrollo comunitario que deben ser
reintegrados al rgano o ente financiero mediante acuerdo entre
las partes.
Recursos no retornables: Son los recursos financieros para
ejecutar polticas, programas y proyectos con alcance de desarro-
llo comunitario, que tienen caractersticas de donacin, asignacin
o adjudicacin y no se reintegran al rgano o ente financiero y a la
Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria. Artculo 48 de
la Orgnica de los Consejos Comunales.
Recursos no financieros. Artculo 49 de la Ley Org-
nica de los Consejos Comunales
El Consejo Comunal manejar recursos no financieros,
entendidos como los que no tienen expresin monetaria y son
necesarios para concretar la ejecucin de las polticas, planes y
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
proyectos comunitarios. Artculo 49 de la Ley Orgnica de los Con-
sejos Comunales.
Relacin de los Consejos Comunales con los rganos y
Entes del Poder Pblico
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia
de participacin ciudadana dictar las polticas estratgicas, pla-
nes generales, programas y proyectos para la participacin comu-
nitaria en los asuntos pblicos y acompaar a los consejos comu-
nales en el cumplimiento de sus fines y propsitos y facilitar la
articulacin en las relaciones entre estos y los rganos y entes del
poder pblico. Artculo 56 de la Ley Orgnica de los Consejos
Comunales.
Los consejos comunales estarn exentos de todo tipo de pago
de tributos nacionales y derechos de registro. Se podr establecer
mediante leyes y ordenanzas de los Estados y los Municipios las
exenciones para los consejos comunales. Artculo 61 de la Ley
Orgnica de los Consejos Comunales.
Unidad Ejecutiva del Consejo Comunal (Artculo 27 de
la Ley Orgnica de los Consejos Comunales):
La Unidad Ejecutiva es la instancia del Consejo Comunal
encargado de promover y articular la participacin organizada
de los habitantes de la comunidad, organizaciones comunita-
rias, los movimientos sociales y populares en los diferentes co-
mits de trabajo; se reunir a fin de planificar la ejecucin de las
decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, as
como conocer las actividades de cada uno de los comits y de
las reas de trabajo.
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
113
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Conformacin de la Unidad Ejecutiva (Artculo 28 de la
Ley Orgnica de los Consejos Comunales):
La Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas elige el nmero
de voceros postulados o voceras postuladas de acuerdo a la cantidad
de comits de trabajo u otras organizaciones comunitarias que
existan o se conformen en la comunidad, tales como:
1.- Comit de salud.
2.- Comit de tierra urbana rural.
3.- Comit de vivienda y hbitat.
4.- Comit de economa comunal.
5.- Comit de seguridad y defensa integral.
6.- Comit de medios alternativos comunitarios.
7.- Comit de recreacin y deportes.
8.- Comit de alimentacin y defensa del consumidor.
9.- Comit de mesa tcnica de agua.
10.- Comit de mesa tcnica de energa y gas.
11.- Comit de proteccin social de nios, nias y adolescentes.
12.- Comit comunitario de personas con discapacidad.
13.- Comit de educacin, cultura y formacin ciudadana.
14.- Comit de familia e igualdad de gnero.
15.- Los dems comits que la comunidad estime necesario.
114
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
En los casos en que hubiere otras formas organizativas esta-
blecidas en la comunidad, diferentes a las sealadas en la presente
Ley, esta deber incorporarlas a la constitucin, funcionamiento y
atribuciones de los comits de trabajo de la Unidad Ejecutiva, de
conformidad con la normativa que los regula.
Las funciones de los comits de trabajo se desarrollarn en los
estatutos del consejo comunal y en el reglamento de la presente
Ley. Los pueblos y comunidades indgenas, atendiendo a sus
culturas, prcticas tradicionales y necesidades colectivas, podrn
constituir comits de trabajo, adems de los establecidos en la
presente Ley, los siguientes:
a) Comits de ambiente y demarcacin de tierra en los hbitat
indgenas.
b) Comit de medicina tradicional indgena.
c) Comit de educacin propia, educacin intercultural
bilinge e idiomas indgenas.
Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria (Artculo
30 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales):
La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria es la ins-
tancia del Consejo Comunal que funciona como un ente de admi-
nistracin, ejecucin, inversin, crdito, ahorro e intermediacin
financiera de los recursos y fondos de los consejos comunales, de
acuerdo a las decisiones y aprobaciones de la Asamblea de Ciuda-
danos y Ciudadanas, privilegiando el inters social sobre la acu-
mulacin de capital. Estar integrada por cinco habitantes de la
comunidad, electos o electas a travs de un proceso de eleccin
popular.
LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
115
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
Unidad de Contralora Social (Artculo 33 de la Ley Org-
nica de los Consejos Comunales):
La Unidad de Contralora Social es la instancia del Consejo
Comunal para realizar la evaluacin de la gestin comunitaria y la
vigilancia de las actividades, recursos y administracin de los fon-
dos del consejo comunal.
Estar integrada por cinco habitantes de la comunidad, elec-
tos o electas, a travs de un proceso de eleccin popular.
Esta Unidad realizar sus funciones sin menoscabo del
control social que ejerza la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas
y otras organizaciones comunitarias, de conformidad con el orde-
namiento jurdico.
Postulacin y Eleccin (Artculo 11 de la Ley Orgnica de
los Consejos Comunales):
Los ciudadanos y ciudadanas de manera individual o colecti-
va tendrn derecho a participar y postular voceros o voceras a las
unidades del consejo comunal, de acuerdo a los requisitos esta-
blecidos en esta Ley.
La eleccin de los voceros o voceras de las unidades Ejecutiva,
Administrativa y Financiera Comunitaria y de Contralora Social
se realizar de manera uninominal. En ningn caso, se efectuar
por plancha o lista electoral.
En los pueblos y comunidades indgenas la postulacin y
eleccin de voceros o voceras se har segn lo previsto en esta Ley
y tomando en cuenta su uso, costumbres y tradiciones.
Quienes se postulen slo lo podrn hacer para una unidad del
consejo comunal.
116
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
Requisitos para postularse como voceros y voceras (Artcu-
lo 15 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales):
Para postularse como vocero o vocera del consejo comunal as
como integrante de la comisin electoral, se requiere:
1. Ser venezolano o venezolana, extranjero o extranjera resi-
dente, habitante de la comunidad con al menos un ao de
residencia en la misma, salvo en los casos de comunidades
recin constituidas.
2. Presentacin de la carta de postulacin o manifestacin de
voluntad por escrito, identificando nombre, apellido y cdu-
la de identidad.
3. Ser mayor de quince aos.
4. Estar inscrito en el registro electoral de la comunidad.
5. De reconocida solvencia moral y honorabilidad.
6. Tener capacidad de trabajo colectivo con disposicin y tiem-
po para el trabajo comunitario.
7. Espritu unitario y compromiso con los intereses de la comu-
nidad.
8. No poseer parentesco hasta el cuarto grado de consanguini-
dad y segundo grado de afinidad con los dems voceros o
voceras integrantes de la Unidad Administrativa y Financie-
ra Comunitaria y de la Unidad de Contralora Social que con-
forman el consejo comunal, salvo las comunidades de reas
rurales y comunidades indgenas.
9. No ocupar cargos de eleccin popular.
117
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
10. No estar sujeto a interdiccin civil o inhabilitacin poltica.
11. No ser requerido por instancias judiciales.
Para ser vocero o vocera de la Unidad Administrativa y Fi-
nanciera Comunitaria y de la Unidad de Contralora Social deber
ser mayor de dieciocho aos y no podr formar parte de la comi-
sin electoral.
Funciones de la Unidad de Contralora Social (Artculo 34
de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales):
Son funciones de la Unidad de Contralora Social:
1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciu-
dadanas que correspondan a sus funciones.
2. Ejercer seguimiento, vigilancia, supervisin y control de la
ejecucin de los planes, proyectos comunitarios y
socioproductivos, organizaciones socioproductivas, fases del
ciclo comunal y gasto anual generado con los fondos y los
recursos financieros y no financieros asignados por rganos
y entes del Poder Pblico o instituciones privadas al consejo
comunal.
3. Rendir anualmente cuenta pblica de sus actuaciones.
4. Presentar informes de sus actuaciones cuando les sean solici-
tados por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el
colectivo de coordinacin comunitaria o cuando lo considere
pertinente.
5. Cooperar con los rganos y entes del Poder Pblico en la fun-
cin de control, conforme a la legislacin y dems instrumen-
tos normativos vigentes.
118
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO LEY ORGNICA DE LOS CONSEJOS COMUNALES
6. Conocer y procesar los planteamientos presentados por los
ciudadanos y ciudadanas con relacin a la gestin de las
unidades del consejo comunal e informar de manera oportu-
na a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
7. Remitir ante el ministerio del poder popular con competencia
en participacin ciudadana, las declaraciones juradas de pa-
trimonio de los voceros y voceras de la unidad de gestin
financiera comunitaria del consejo comunal.
8. Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del
consejo comunal y las que sean aprobadas por la asamblea
de ciudadanas y ciudadanos.
119
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
A N E X O S
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
MANUAL DE ORGANIZACIN
RGANO DE CONTROL INTERNO
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
CONTENIDO
INTRODUCCIN
l. BASE LEGAL
II. MISIN Y VISIN
III. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
IV. FUNCIONES
V. ATRIBUCIONES
1
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
INTRODUCCIN
El presente Manual, tiene como objetivo describir en un
documento la organizacin formal de la Unidad de Auditora
Interna del rgano de Control Interno, mediante una exposi-
cin clara y sencilla de la estructura y funciones generales
que deben realizarse en la mencionada unidad orgnica.
El Manual consta de cinco secciones:
l. Base Legal
II. Misin y Visin
III. Estructura Organizativa
IV. Funciones Generales de Auditora Interna
V. Atribuciones del Auditor Interno
La Seccin I: hace referencia a la Base Legal o instrumen-
tos normativos que regulan las funciones de Auditora In-
terna; la Seccin II: se definen aspectos como la Misin, o
razn de ser; y la Visin, o futuro deseable y posible; la
Seccin III: presenta la Estructura Organizativa u Organi-
grama Estructural Bsico de la Dependencia, indicando
las unidades que la conforman, la relacin entres ellas para
el logro de su misin y objetivos propuestos; la Seccin IV:
se describen las Funciones Generales de Auditora Interna
y finalmente en la Seccin V: las Atribuciones del Auditor
Interno.
Para mantener su vigencia, el presente Manual estar
sujeto a una continua revisin y actualizacin.
2
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Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
I. BASE LEGAL
INSTRUMENTO Gaceta Oficial Fecha
Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.

Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica de la Administracin Financiera del
Sector Pblico.

Reglamento de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica


Reglamento sobre los Concursos Pblicos
para la Designacin de los Contralores
Distritales y Municipales, y los Titulares de
las unidades de auditoria

Normas Generales de Auditora de Estado.

Normas Generales de Control Interno

Normas para el funcionamiento coordinado
de los Sistemas de Control Externo e Interno.


Normas para regular la entrega de rganos y
Entidades de la Administracin Pblica y de
sus respectivas Oficinas y Dependencias

Normas para la Formacin, Rendicin y
Examen de las Cuentas de los rganos del
Poder Pblico Nacional.
Ext.5453


37.347




Ext. 5891



37.169




38.386


36.229

36.229


36.229



38.311





38.496


24-03-2000


17-12-2000




31-07-2008



29-03-2001




23-02-2006


17-06-1997

17-06-1997


17-06-1997



10-11-2005





09-08-2006

3

CSAR AUGUSTO OTERO DUNO


128
Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
II. MISIN Y VISIN
MISIN
Velar por la correcta administracin del patrimonio del
rgano de Control Interno, mediante la realizacin de
intervenciones de Auditora de Estado Interna, as como el
ejercicio de la potestad investigativa, a fin de verificar la
ocurrencia de actos, hechos y omisiones contrarios a
disposiciones legales o sub legales y el inicio de procedi-
mientos administrativos para la determinacin de respon-
sabilidades y eventuales acciones fiscales. Apoyar en el
control de la administracin del organismo y bajo su recto-
ra, participar en el Sistema Nacional de Control Fiscal,
con el propsito de asegurar la eficiencia en el cumplimiento
de la misin institucional, con estricto apego a valores
fundamentales de tica pblica, moral administrativa,
objetividad, imparcialidad y confidencialidad.
VISIN
Consolidarse como una dependencia altamente califica-
da, de asesora y apoyo a la gestin; y establecerse como
modelo para las Unidades de Auditora Interna de los
rganos de Control.
4
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Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
III. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
AUDITORA INTERNA
UNIDAD DE CONTROL
POSTERIOR
UNIDAD DE
DETERMINACIN DE
RESPONSABILIDADES
5
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Control
Fiscal
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Pg.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
IV. FUNCIONES
AUDITORA INTERNA
1. Evaluar el sistema de control interno, incluyendo el gra-
do de operatividad y eficacia de los sistemas de admi-
nistracin y de informacin gerencial y proponer las re-
comendaciones que sean pertinentes.
2. Vigilar la pertinencia y confiabilidad de los registros y
estados financieros.
3. Verificar, dentro del mbito de su competencia, la lega-
lidad, exactitud, sinceridad y correccin de las opera-
ciones relacionadas con ingresos, gastos o bienes p-
blicos, realizadas.
4. Evaluar el cumplimiento y resultado de los planes y las
acciones administrativas y financieras, a los fines de
determinar la eficiencia, eficacia, economa, calidad e
impacto de la gestin.
5. Realizar las actuaciones especiales que le requiera el
Contralor e informarle de los resultados.
6. Ejercer la potestad de investigacin de conformidad con
lo previsto en el Captulo 1, Ttulo 111 de la Ley Orgni-
ca de la Contralora General de la Repblica y del Siste-
ma Nacional de Control Fiscal.
7. Recibir y vigilar el cumplimiento de la legalidad de las
cauciones que presten los funcionarios responsables de
las Unidades Administradoras y declarar la extincin o
liberacin de las mismas, cuando fuere procedente.
8. Elaborar sus planes y programas anuales de control,
6
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
tomando en consideracin los lineamientos que
se formule.
9. Elaborar su proyecto de presupuesto, dentro de los pla-
zos que se le sealen.
10. Preparar el informe de gestin de sus actividades.
11. Establecer indicadores de gestin y control en el rea
de su competencia.
12. Llevar un archivo permanente, regularmente actuali-
zado, contentivo de la Informacin que se considere
de inters y utilidad para el desempeo de sus activi-
dades.
13. Absolver las consultas que se le formulen en las mate-
rias propias de su Competencia.
14. Participar en la formulacin del Plan Operativo Anual,
en cuanto corresponda a su rea de competencia.
15. Participar en los eventos tcnicos y dems activida-
des relacionadas con el funcionamiento coordinado de
los sistemas de control externo e interno, Patrocinados
por la Contralora y dems instituciones competentes.
16. Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del
control sobre la gestin pblica.
17. Promover el uso y actualizacin de manuales de nor-
mas y procedimientos que garanticen la realizacin de
procesos eficientes y el cumplimiento de los aspectos
legales y tcnicos de las actividades.
18. Realizar las actividades inherentes al procedimiento
administrativo para la determinacin de responsa-
bilidades, sealado en el Captulo IV del Ttulo III de la
LOCGRSNCF.
7
132
Control
Fiscal
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Pg.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
19. Las que establezcan las leyes y reglamentos, necesa-
rias para el normal funcionamiento de la Auditora
Interna.
IV. FUNCIONES
UNIDAD DE CONTROL POSTERIOR
1. Evaluar el sistema de control interno de la Contralora,
incluyendo el grado de operatividad y eficiencia de los
sistemas de administracin y de informacin gerencial
y proponer las recomendaciones que sean pertinentes.
2. Examinar los registros e informes financieros, para
determinar su pertinencia y Confiabilidad.
3. Evaluar la eficiencia, eficacia y economa en el marco
de las operaciones Realizadas.
4. Realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, ex-
menes, estudios, anlisis e investigaciones a los fines
de verificar la conformidad de las actuaciones de la
Contralora con la norma constitucional, legal y reglamen-
taria, incluidas las resoluciones, pautas, instrucciones y
manuales dictados por sus autoridades.
5. Realizar el seguimiento sistemtico de las acciones
correctivas emprendidas por las autoridades adminis-
trativas y operacionales, en atencin a las observacio-
nes y recomendaciones formuladas por esta unidad de
Auditora Interna, como consecuencia de las actuacio-
nes cumplidas.
8
133
Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
6. Recibir y evaluar las denuncias que formulen los funcio-
narios pblicos y particulares.
7. Recibir y controlar las cauciones presentadas por los
funcionarios encargados de la administracin y liquida-
cin de los ingresos o la recepcin, custodia y manejo
de fondos o bienes pblicos.
8. Recibir y verificar la sinceridad y exactitud de las Actas
de Entrega, en ocasin del cese de funciones de los
funcionarios responsables de oficinas o dependencias
que administren, manejen o custodien bienes pblicos;
y de las mximas autoridades.
9. Verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin
de las operaciones, as como para evaluar el cumpli-
miento y los resultados de los planes y las acciones ad-
ministrativas, la eficacia, eficiencia, economa, calidad
e impacto de su gestin.
10. Realizar las actuaciones que sean necesarias, a fin de
verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones con-
trarios a una disposicin legal o sub legal, determinar el
monto de los daos causados al patrimonio pblico, si
fuere el caso, as como la procedencia de acciones
fiscales.
11. Formar el expediente de la investigacin.
12. Notificar de manera especfica y clara a las personas
directamente vinculadas con los actos, hechos u omi-
siones objeto de investigacin.
13. Tomar declaracin a cualquier persona, ordenar su
comparecencia, mediante oficio notificado a quien debe
rendir la declaracin.
9
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
IV. FUNCIONES
UNIDAD DE DETERMINACIN
DE RESPONSABILIDADES
1. Ordenar el archivo de las actuaciones realizadas o el
inicio del procedimiento administrativo para la determi-
nacin de responsabilidades para la formulacin de re-
paros, declaratoria de responsabilidad administrativa,
o la imposicin de multas; segn corresponda, de ofi-
cio, por denuncia, o a solicitud de cualquier organismo
o empleado pblico.
2. Notificar a los interesados, segn lo previsto en la Ley
Orgnica de Procedimientos Administrativos, de la aper-
tura del procedimiento administrativo para la determi-
nacin de responsabilidades.
3. Declarar la responsabilidad administrativa de los fun-
cionarios, empleados y obreros que presten servicio en
el organismo sujeto a su mbito de control.
4. Imponer multas en los supuestos contemplados en el
artculo 94 de la LOCGRSNCF
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rgano de Control Externo
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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V. ATRIBUCIONES
AUDITOR INTERNO
1. Informar al Contralor los resultados de las auditoras y
dems actuaciones que realice, as como de las accio-
nes correctivas emprendidas por parte de la adminis-
tracin de la Contralora, resultantes de sus observacio-
nes y recomendaciones.
2. En el mbito de su competencia, declarar la responsa-
bilidad administrativa, formular reparos e imponer mul-
tas, absolver de dichas responsabilidades o declarar el
sobreseimiento, de conformidad con lo previsto en la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
3. Decidir el recurso de reconsideracin previsto en el ar-
tculo 107 de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fis-
cal; as como el de revisin interpuesto contra las deci-
siones a que se refiere el artculo 103 de la misma Ley,
cuando estas ltimas hayan sido dictadas por el titular
de la Auditora Interna o por sus delegatarios.
4. Remitir al Ministerio Pblico o a los Tribunales compe-
tentes todos los documentos o elementos que ellos exi-
jan, as como los resultados de las investigaciones que
realice cuando en el ejercicio de sus funciones detecte
la existencia de indicios de que se ha causado un dao
al patrimonio pblico, pero no sea procedente la formu-
lacin de reparos; o de que pudiere estar comprometi-
11
136
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
da la responsabilidad penal de las personas sujetas a
la Ley Contra la Corrupcin.
5. Planificar y programar la capacitacin de su personal.
6. Expedir copias certificadas de los documentos que cur-
san en sus archivos en las condiciones y oportunidades
que fijen la Ley y sus reglamentos.
7. Promover e intervenir en la preparacin y actualizacin
de los proyectos de reglamento interno, resoluciones
organizativas, normas y manuales tcnicos y de proce-
dimientos que sean necesarios para el desempeo de
sus funciones y velar por su formal aprobacin e implan-
tacin.
8. Las dems que se les asigne.
12
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rgano de Control Interno
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MANUAL DE ORGANIZACIN
RGANO DE CONTROL EXTERNO
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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CONTENIDO
I.-INTRODUCCIN
II.-CONTRALORA
MISIN
VISIN
BASE LEGAL
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
ESTRUCTURA BSICA
III.- DESPACHO DEL CONTRALOR
OBJETIVOS
FUNCIONES
IV.-CONSULTORA JURDICA
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
V.- UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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VI.- OFICINA DE ATENCIN CIUDADANA
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
VII.- GERENCIA O DIRECCIN DE PLANIFICACIN
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
VIII.- GERENCIA O DIRECCIN DE ORGANIZACIN Y
SISTEMAS
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
IX.- GERENCIA O DIRECCIN DE ADMINISTRACIN
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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X.- GERENCIA O DIRECCIN DE RECURSOS HUMANOS
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
XI.- DIRECCIN GENERAL
OBJETIVO
FUNCIONES
XII.- GERENCIA O DIRECCIN DE LA ADMINISTRACIN
CENTRALIZADA
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
XIII.- GERENCIA O DIRECCIN DE LA ADMINISTRACIN
DESCENTRALIZADA
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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XIV.- GERENCIA O DIRECCIN DE DETERMINACIN
DE RESPONSABILIDAD
MISIN
VISIN
OBJETIVO
FUNCIONES
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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I.- Introduccin
Se ha elaborado el presente Manual de Organizacin, que
contiene informacin detallada sobre la estructura
organizativa donde se especifican las funciones a cumplir
por las diferentes unidades operativas y de apoyo, y las
relaciones de dependencia entre dichas unidades.
El manual permitir orientar al personal en las funciones
que deben desempear en la organizacin dentro de la
unidad administrativa a la que pertenecen, sealndoles
ante quien son responsables por la ejecucin de sus labo-
res, definindose por lo tanto su responsabilidad, contie-
ne el Organigrama General de la Organizacin, las bases
legales y reglamentarias tomadas como fuente de infor-
macin para obtener las atribuciones generales de cada
unidad fueron, Ley de Contralora General de la Repblica
y todas las leyes aplicables a cada rgano de Control
externo.
Los principios de organizacin bajo los cuales se dise
la estructura organizativa son:
El Principio del Objetivo y la Especializacin
Ya que el rgano de Control externo tiene como fin ejercer
el control, vigilancia y fiscalizacin de los bienes, ingresos
y egresos del Tesoro del Estado y la Evaluacin de la
Gestin y Eficiencia Administrativa de las entidades suje-
tas a su control.
5
Manual de Organizacin
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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Principio de Coordinacin
El rgano de control externo unifica los esfuerzos en sus
diferentes unidades para lograr sus objetivos y coordina el
control fiscal con el de la Administracin.
Principio de Autoridad
La mxima autoridad est representada por el Contralor,
el cual delega en cada uno de los gerentes (directores) de
rea.
Principio de Responsabilidad
Cada gerente (director) es responsable por los actos de
sus subordinados.
Principio de Reciprocidad
En todo puesto, la responsabilidad y autoridad por los
actos de sus subordinados.
Principio de mbito de Control
Ninguna persona deber supervisar a ms de cinco o como
mximo seis subordinados directos cuyo trabajo se rela-
cionan entre si.
II- Contralora
Misin
El rgano de Control Externo, tiene por cometido cumplir
y hacer cumplir las atribuciones del marco constitucional,
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rgano de Control Interno
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las leyes y normas que rigen su funcionamiento para ejer-
cer el control, la vigilancia y fiscalizacin de los ingresos,
gastos y bienes pblicos; atendiendo a los parmetros del
Sistema Nacional de Control Fiscal, optimizando los pro-
cesos de control y garantizando, confiabilidad, respeto y
transparencia, mediante la planificacin estratgica, para
aplicarlos en todos los Organismos Pblicos (dentro del
mbito de su competencia), a los fines de que stos
optimicen su gestin pblica, cumplan con la satisfaccin
de las necesidades colectivas y mejoren la calidad de vida
de los ciudadanos.
Visin
El rgano de Control Externo, tiene como visin incremen-
tar los niveles de excelencia dentro de los nuevos
parmetros fijados por el Sistema Nacional de Control
Fiscal, a efectos de mantener el liderazgo en los nuevos
roles que se han asumido constitucional, legal y
administrativamente, fortaleciendo su carcter tcnico y
cientfico, en aras de consolidar un Estado nuevo y moder-
nizado. Esquematizado y estructurado sobre la base de lo
social, lo moral y lo tico, como nica garanta del manejo
eficaz del Patrimonio Pblico.
Base Legal
Las bases legales y reglamentarias tomadas como fuente
de informacin para obtener las atribuciones generales
de cada una de las unidades administrativas, fueron la Ley
de Contralora General de la Repblica y del Sistema
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Nacional de Control Fiscal, Leyes aplicables y el Regla-
mento Interno.
Disposiciones Fundamentales
1. Ejercer sus atribuciones dentro del marco de la com-
petencia que le atribuye la Constitucin y las dems
Leyes de la Repblica, del estado y municipales que le
fueren aplicables, con absoluta imparcialidad y al mar-
gen de toda influencia poltico-partidista.
2. Los funcionarios debern ejercer sus funciones de fis-
calizacin, control y vigilancia, sin entrabar el normal de-
sarrollo de las actividades administrativas de las depen-
dencias, Institutos, Sociedades, Fundaciones, Servicios
Autnomos y dems Entes sujetos al control, vigilancia
y fiscalizacin.
3. Los funcionarios sern responsables de la tramitacin
de los asuntos que sean de su competencia, indepen-
dientemente de la responsabilidad civil y penal en que
pudieren incurrir.
4. Los funcionarios y los particulares no podrn ser san-
cionados mediante procedimientos administrativos, sin
antes haber sido notificados de los hechos que se le
imputen, y odos en la forma que indique las leyes de la
Repblica y del Estado o municipio aplicables, sin per-
juicio del carcter reservado de los asuntos que se tra-
miten ante el rgano de control externo.
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Funciones y Atribuciones
1.- Controlar, vigilar y fiscalizar los ingresos, gastos y bie-
nes de los rganos y entes sujetos a su control de con-
formidad con la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fis-
cal y dems leyes aplicables.
2.- Efectuar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, ex-
menes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo
y de cualquier naturaleza en los entes u organismos su-
jetos a su control, para verificar la legalidad, exactitud,
sinceridad y correccin de las operaciones, as como
para evaluar el cumplimiento y los resultados de las po-
lticas y de las acciones administrativas, la eficacia, efi-
ciencia, economa, calidad e impacto de su gestin.
3.- Efectuar el control parcial o total y practicar exmenes
especiales con respecto a los proyectos de Obras
Pblicas o estadales empleando los procedimientos
tcnicos necesarios.
4.- Vigilar el correcto manejo de los fondos pblicos y
llevar a cabo exmenes especiales con respecto a los
ingresos de las Entidades y Organismos Pblicos
sometidos al control del rgano de Control externo.
5.- Dictar y actualizar los reglamentos, polticas, normas,
manuales que le sean aplicables.
6.- Proporcionar asesora tcnica a las entidades sujetas
a su control, con respecto a la implantacin de los siste-
mas y materias que les competen.
7.- Evaluar los resultados de las acciones administrativas
y si fuera el caso, formular recomendaciones para
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
Venezolano
Pg.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
mejorar las operaciones y actividades de las entida-
des y organismos sujetos a su control.
8.- Formular y comunicar las conclusiones y recomenda-
ciones resultantes de las investigaciones practicadas
durante el curso de las mismas y por medio de los res-
pectivos informes.
9.- Vigilar la ejecucin del presupuesto.
10.- Imponer las multas, formular reparos y declarar las
responsabilidades administrativas que el rgano de
control externo le corresponde determinar.
11.- Ordenar la elaboracin del informe de gestin.
12.- Realizar estudios organizativos, estadsticos, econ-
micos y financieros, encaminados a formular sugeren-
cias tendentes a lograr un mejor orden y eficiencia en
la administracin.
13.- Las dems que le asigne las Leyes.
Principios y Bases
1.- El rgano de Control Externo se organizar y actuar
de conformidad con el principio de Legalidad, por el cual
la asignacin, distribucin y ejercicio de sus competen-
cias se sujetarn a la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, a las Leyes y a los Actos
Administrativos de carcter normativo, dictados formal
y previamente conforme a la Ley, en garanta y protec-
cin de la libertades pblicas, que consagran el rgi-
men democrtico de los particulares.
2.- El rgano de Control Externo est al servicio de los
particulares y en su actuacin dar preferencia a la
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
Venezolano
Pg.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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atencin de los requerimientos de la poblacin y a la
satisfaccin de sus necesidades.
3.- El rgano de Control Externo, debe asegurar a los par-
ticulares la efectividad de sus derechos cuando se rela-
cionen con ella. Adems tendr entre sus objetivos la
continua mejora de los procedimientos y servicios que
presta de acuerdo con las polticas fijadas y teniendo en
cuenta los recursos disponibles, y los correspondientes
estndares de calidad.
4.- El rgano de Control Externo, desarrollar su actividad
y se organizar de manera que los particulares:
4.1 Puedan resolver sus asuntos, ser auxiliados en la
redaccin formal de documentos administrativos
y recibir informacin de inters general por me-
dios telefnicos, informativos y telemticos.
4.2 Puedan presentar reclamaciones, sobre el funcio-
namiento del rgano de Control Externo.
4.3 Puedan acceder fcilmente a informacin actuali-
zada sobre esquema de organizacin del rgano
de Control Externo, as como a guas informativas
sobre los procedimientos administrativos, servi-
cios y prestaciones que se ofrecen.
5.- Los particulares en sus relaciones con el rgano de
Control Externo, tendrn los siguientes derechos:
5.1 Conocer en cualquier momento, el estado de la
tramitacin de los procedimientos en los que
tenga inters.
5.2 Identificar a las autoridades y a los funcionarios al
servicio del rgano de Control Externo bajo cuya
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
Venezolano
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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responsabilidad se tramiten los procedimientos.
5.3 Obtener los documentos originales aportados para
la tramitacin de algn asunto si as lo solicitaren,
en cuyo caso, se dejar copia certificada del do-
cumento, salvo cuando los originales deban obrar
en un procedimiento.
5.4 Formular alegatos y presentar documentos en los
procedimientos administrativos en los trminos o
lapsos previstos legalmente.
5.5 Obtener informacin y orientacin acerca de los
requisitos jurdicos o tcnicos que las disposicio-
nes impongan a las actuaciones o solicitudes que
se proponga realizar.
5.6 Ser tratados con respeto y en forma diferente por
las autoridades y funcionarios, los cuales estn
obligados a facilitar a los particulares el ejercicio
de sus derechos y cumplimiento de sus obligacio-
nes.
6.- Los funcionarios del rgano de Control Externo, tienen
la obligacin de recibir y atender, sin excepcin los re-
querimientos, peticiones o solicitudes que le formulen
los particulares en las materias de su competencia ya
sea va fax, telefnica, electrnica, escrita u oral, as
como responder oportuna y adecuadamente tales soli-
citudes, independientemente del derecho que tienen
los particulares de ejercer los recursos administrativos
o judiciales correspondientes, de conformidad con la ley.
7.- Las actividades se desarrollarn con base a los princi-
pios de economa, celeridad, simplicidad administrati-
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
va, eficacia, objetividad, imparcialidad, honestidad, trans-
parencia, buena fe y confianza. Asimismo, se efectua-
rn dentro de parmetros de racionalidad tcnica y jur-
dica. La simplificacin de los trmites administrativos
ser tarea permanente del rgano de control externo. A
fin de dar cumplimiento a los principios establecidos, el
rgano de control externo deber utilizar las nuevas tec-
nologas que desarrollen la ciencia, tales como los me-
dios electrnicos y telemticos, para su organizacin,
funcionamiento y relacin con los particulares. En tal
sentido el rgano de Control Externo deber estable-
cer y mantener una pgina en Internet, que contendr
entre otra informacin que se considere relevante, los
datos correspondientes a su misin, organizacin, pro-
cedimientos, normativa que lo regula, servicios que
presta, documentos de inters para las personas, as
como un mecanismo de comunicacin electrnica con
dichos rganos y entes disponibles para las personas
va Internet.
8.- El funcionamiento se sujetar a las polticas, estrate-
gias, metas y objetivos que se establezcan en los res-
pectivos planes estratgicos y compromisos de gestin.
Igualmente concretar el seguimiento de las activida-
des, as como la evaluacin y control del desempeo
institucional y de los resultados obtenidos.
9.- El tamao y la estructura organizativa ser proporcional
y consistente con los fines y propsitos que le han sido
asignados. La forma organizativa que adopte el rga-
no de Control Externo, ser suficiente para el cumpli-
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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miento de sus metas y objetivos y propender a la utili-
zacin racional de los recursos.
10.- La organizacin perseguir la simplicidad institucional
y la transparencia de su estructura organizativa, asigna-
cin de competencias, adscripciones y relaciones nter
organizativas. La estructura organizativa prever el
acceso, cercana y participacin de los particulares de
manera que le permitan resolver sus asuntos, ser auxiliados
y recibir informacin que adquieran por cualquier medio.
Objetivo General
Fortalecer los procesos de control de gestin existentes
con el propsito de lograr mayores niveles de eficiencia,
eficacia y efectividad en el cumplimiento de las funciones
de control que le han sido asignadas, constituyndose en
rgano lder, pedaggico y orientador, a los fines de propi-
ciar la optimizacin de la Gestin de los Organismos
Pblicos.
Objetivos Especficos
1.- Ejercer el control de gestin y posterior de los ingre-
sos, gastos y bienes de los organismos y entidades
sujetas a su control.
2.- Efectuar auditoras financieras y operacionales, ins-
pecciones y cualquier tipo de fiscalizaciones en las
entidades y organismos sujetos a su control de acuerdo
con las normas de auditora generalmente aceptadas.
3.- Efectuar el control parcial, total o exmenes especiales
con respecto a la realizacin de proyectos de inversin
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
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Pg.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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en obras pblicas, empleando los procedimientos tc-
nicos necesarios para lograr el control de cada una de
sus fases.
4.-Vigilar el correcto manejo de los fondos pblicos y
llevar a cabo exmenes especiales con respecto a los
ingresos fiscales de las entidades y organismos pbli-
cos sometidos al rgano de control externo.
5.- Proporcionar asesora tcnica a las entidades y orga-
nismos, con respecto a la implantacin de los sistemas
y materias que le competen.
6.- Formular recomendaciones para mejorar las operacio-
nes y actividades de las entidades y organismos sujetos
a control.
7.- Formular y comunicar las conclusiones y recomenda-
ciones resultantes de las investigaciones practicadas
durante el curso de las mismas.
8.- Verificar la ocurrencia de actos u omisiones contra-
rias a una disposicin legal o sub legal, determinar el
monto de los daos causados al patrimonio pblico,
si fuera el caso, as como la procedencia de las
acciones fiscales.
9.- Vigilar la ejecucin del presupuesto de ingresos y
gastos del rgano de control externo.
10.- Iniciar como consecuencia del ejercicio de las funcio-
nes de control o de potestades sancionatorias e
iniciar el procedimiento para la formulacin de repa-
ros, determinacin de responsabilidad administrativa,
o de la imposicin de multas, segn corresponda.
11.- Vigilar el registro de los bienes.
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Manual de Organizacin
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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Estructura Bsica de un rgano de Control Externo
Los rganos de Control Externo deben contener como
bsico las siguientes unidades administrativas:
!Despacho del Contralor
!Consultora Jurdica
!Unidad de Auditora Interna
!Oficina de Atencin Ciudadana
!Gerencia o Direccin de Planificacin
!Gerencia o Direccin de Organizacin y Sistemas
!Gerencia o Direccin de Administracin
!Gerencia o Direccin de Recursos Humanos
!Direccin General
!Gerencia o Direccin de la Administracin Centralizada
!Gerencia o Direccin de la Administracin Descentrali-
zada
!Gerencia o Direccin de Determinacin de Responsa-
bilidades
III.- Despacho del Contralor
Objetivo
Velar por el cumplimiento de las normas legales, en el pro-
ceso de vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y
bienes, orientando sus actuaciones a la realizacin de
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Manual de Organizacin
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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auditoras, inspecciones y cualquier tipo de revisiones
fiscales en los organismos y autoridades sujetas a su
control, verificando la legalidad, exactitud y sinceridad, as
como la eficacia, economa, calidad e impacto de las ope-
raciones y de los resultados de la gestin de los organis-
mos sujetos a su control.
Funciones del Despacho
1.- Representar y dirigir al rgano de control externo, su
efectiva organizacin y funcionamiento y ejecutar sus
programas de trabajo, estableciendo las polticas que
guen las actividades del rgano.
2.- Velar por el cumplimiento de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Na-
cional de Control Fiscal, y dems leyes que le apliquen.
3.- Dictar el Reglamento Interno, as como las normas re-
glamentarias sobre la estructura, organizacin, com-
petencia, funcionamiento y atribuciones de la organi-
zacin interna y dems dependencias.
4.- Dictar el estatuto de personal de conformidad con lo
establecido en la ley, nombrar, remover, destituir al per-
sonal conforme a las disposiciones legales aplicables.
5.- Presentar cada ao el proyecto de presupuesto de gastos,
a fin de su incorporacin sin modificaciones en el Pro-
yecto de Ley de Presupuesto Anual.
6.- Presentar Informe de Gestin Anual ante quien corres-
ponda.
7.- Contratar los servicios de asesora tcnica y servicios
administrativos respecto a cualquier materia o asunto
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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especfico pertinente a sus funciones.
8.- Ejercer la suprema vigilancia sobre todas las unida-
des operativas y unidades de apoyo del rgano de con-
trol externo, servicios tcnicos administrativos y velar
por el estricto cumplimiento de las obligaciones de cada
una de ellas.
9.- Autorizar el envo de las recomendaciones que conten-
gan los informes de auditora o de cualquier actividad
de control, las cuales son de acatamiento obligatorio
por los entes sujetos a control.
10.- Coordinar, ejecutar y supervisar las actividades rela-
cionadas con la seguridad interna.
11.- Designar o constituir con carcter permanente o tem-
poral en las entidades sujetas al control, vigilancia y
fiscalizacin de funcionarios y/o empleados que con-
sidere conveniente con las facultades que seale
dentro de los lmites de la ley.
12.- Delegar en funcionarios el ejercicio de determinadas
atribuciones, as mismo podr delegar la firma de de-
terminados documentos sin perjuicio de la atribucin
de funciones y asignacin de competencias estable-
cidas en este Reglamento. Los actos cumplidos por
los delegados debern indicar el carcter con que
actu el funcionario que lo dict.
13.- Aprobar los manuales de organizacin, normas y pro-
cedimientos y ordenar su modificacin cuando lo
considere conveniente.
14.- Dictar las resoluciones organizativas, reglamentos y
dems actos y decisiones necesarias para la aplica-
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Pg.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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cin de las Leyes aplicables.
15.- Ejercer el control externo.
16.- Atender y canalizar las solicitudes y escritos de cual-
quier naturaleza dirigidas al organismo o que emanen
del mismo.
17.- Establecer y mantener vnculos de comunicacin y
relaciones con las entidades y rganos oficiales y
privados, con el fin de alcanzar objetivos comunes en
beneficios de la colectividad.
18.- Velar porque los rganos sujetos a control adopten las
medidas encaminadas a mejorar la eficiencia, efica-
cia, calidad e impacto de la gestin administrativa y
hacer las recomendaciones para tal fin.
19.- Requerir del Ministerio Pblico el ejercicio de las
acciones civiles y/o penales a que hubiere lugar, con
motivo de las infracciones o delitos cometidos contra
el Patrimonio del Estado.
20.- Imponer las multas, formular reparos y declarar las res-
ponsabilidades administrativas a que hubiere lugar.
21.- Coordinar actuaciones de control con los dems
rganos de Control Fiscal de los Entes y rganos se-
alados en la Ley de la Contralora General de la Re-
pblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y den-
tro del mbito de sus competencias.
22.- Ordenar auditoras, estudios, anlisis e investigaciones
respecto a las actividades de los rganos o entidades,
sujetos a su control. Igualmente, podr realizar los
estudios e investigaciones que sean necesarios
para evaluar el cumplimiento y los resultados de las
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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polticas y decisiones gubernamentales que guardan
relacin con los ingresos, gastos y bienes pblicos.
23.- Remitir las conclusiones de los estudios e investiga-
ciones a los rganos a quien legalmente est atribui-
da la posibilidad de analizar tales conclusiones y
adoptar las medidas correspondientes.
24.- Ejercer el control de gestin y evaluar el cumplimiento
de las decisiones y polticas pblicas de los organis-
mos, entidades o personas jurdicas que integran el sec-
tor pblico al cual corresponda (estadal o municipal),
relacionado con el manejo de sus ingresos, gastos
y bienes.
25.- Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del
control sobre la funcin pblica.
26.- Coordinar y dar directrices en todo lo conducente para
la Gestin Comunicacional.
IV.-Consultora Jurdica
Misin
Brindar asesora legal al rgano de Control Externo den-
tro del marco constitucional, legal y normativo vigente, a
los fines que ste ejerza el control, vigilancia y fiscaliza-
cin de los ingresos, gastos y bienes pblicos.
Visin
Consolidar el marco jurdico del rgano de Control Externo,
elaborando doctrina institucional y analizando la normativa
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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jurdica necesaria que permita la correcta actuacin de
rgano de Control Externo en el marco del Sistema Na-
cional de Control Fiscal y as elevar los niveles de eficien-
cia y eficacia de la administracin.
Funciones
1. Asesorar en materia jurdica y en todos los asuntos de
procedimientos que a nivel legal correspondan al rga-
no de Control Externo.
2. Emitir pronunciamientos legales sobre determinadas
materias que s lo ameriten.
3. Asistir y/o representar al contralor cuando en el ejercicio
de sus funciones sea notificado a comparecer ante los
rganos jurisdiccionales.
4. Realizar estudios jurdicos y emitir los dictmenes jurdi-
cos que sean solicitados por el contralor, por el Director
General o los Gerentes (Directores) de las Unidades
de apoyo y operativas del rgano de control externo.
5. Asistir y/o representar al contralor cuando en razn del
ejercicio de sus funciones as lo requiera.
6. Las dems que le asigne el contralor.
Objetivo
Uniformar criterios jurdicos respecto a determinadas
materias de interpretacin normativa a efecto de ajustarlas
a las nuevas previsiones constitucionales, legales y sub-
legales que regulan las relaciones del estado (municipio)
entre s, como de ste con respecto a los particulares.
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Manual de Organizacin
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Control
Fiscal
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rgano de Control Interno
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V.- Unidad de Auditora Interna
Misin
Coadyuvar a salvaguardar los recursos y bienes que inte-
gran el patrimonio del rgano de Control Externo, dndole
a la alta gerencia un grado razonable de certeza en cuanto
a las actividades desarrolladas, a la adecuacin y
confiabilidad del sistema de control interno y a la evalua-
cin y fortalecimiento de la eficacia, eficiencia y economa
de la gestin contralora; todo ello ajustado a las disposi-
ciones legales vigentes y orientado al cumplimiento de la
misin y visin de la Contralora.
Visin
Garantizar la transparencia de los actos administrativos del
rgano de control; proyectando objetividad, imparcialidad
y honestidad en las acciones que desarrolle en su mbito
de control.
Objetivo
Evaluar en forma sistemtica e independiente las ope-
raciones y actividades del rgano de Control Externo, como
un servicio constructivo y de apoyo, de manera que ste
alcance sus objetivos y metas con un alto grado de eficien-
cia, efectividad y economa.
1. Evaluar el sistema de control interno del rgano de Con-
trol Externo, incluyendo el grado de operatividad y efi-
cacia de los sistemas de administracin y de informa-
cin gerencial.
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Manual de Organizacin
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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2. Examinar los registros y estados financieros del rgano
de Control Externo, para determinar su pertinencia y
confiabilidad, y la evaluacin de la eficiencia, eficacia y
economa en el marco de las operaciones realizadas.
3. Realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, ex-
menes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo
a los fines de verificar la legalidad, exactitud, sinceridad
y correccin de sus operaciones relacionadas con
ingresos, gastos o bienes pblicos realizados por el
rgano de Control Externo.
4. Evaluar el cumplimiento y resultado de los planes y las
acciones administrativas y financieras del rgano de
Control Externo, a los fines de determinar la eficiencia,
eficacia, economa de la gestin.
5. Realizar las actuaciones especiales que le requiera el
Contralor e informarle de los resultados.
6. Las dems que le asigne el Contralor.
VI.-Oficina de Atencin Ciudadana
Misin
La Oficina de Atencin Ciudadana tiene como misin ca-
nalizar y dar respuesta a las iniciativas de la comunidad,
en el proceso de participacin en el Control Fiscal, ade-
ms de ordenar, dirigir, sistematizar y evaluar las denun-
cias formuladas y ejecutar las estrategias de promocin
de la participacin ciudadana para coadyuvar en el con-
trol fiscal, conforme a lo que establezca la Ley, as como
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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los actos administrativos que la reglamenten, atendiendo
los mecanismos de control ciudadano promovidos por la
Contralora General de la Repblica en los proyectos de
alto impacto econmico, financiero y social.
Visin
Consolidar y afianzar la participacin ciudadana a corto,
mediano y largo plazo, a los fines de garantizar plenamen-
te el derecho de la ciudadana a constituirse en actores de
la funcin de control de la gestin pblica en el Estado, tal
cual lo prev la Ley Orgnica de la Contralora General de
la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, as
como ampliar los canales directos de informacin para el
pueblo y sus instituciones, sobre el deber ser de los rga-
nos de control fiscal externo y su vinculacin con los ciuda-
danos, para facilitar el derecho a participar en el Control
de la Funcin Pblica como lo establece la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela y dems leyes
que regulan la materia.
Objetivo
Servir de intermediario entre la sociedad y el rgano de
Control Externo, mediante la participacin ciudadana en
el proceso de control en cualquiera de sus instancias. Esta
oficina canaliza las solicitudes de los ciudadanos y deriva
las denuncias y observaciones de esta, con respecto a la
Administracin Pblica que corresponda, Centralizada y
Descentralizada.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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Funciones de la Oficina de Atencin Ciudadana
1. Atender, orientar, apoyar y asesorar a los ciudadanos
que acudan al rgano de Control Externo para solicitar
informacin, requerir documentos o interponer denun-
cias, quejas, reclamos, sugerencias o peticiones.
2. Informar a la ciudadana sobre la utilizacin de los recur-
sos que integran el Patrimonio Pblico del rgano de
Control Externo a travs de un informe, de fcil manejo
y comprensin, que se publicar trimestralmente y se
pondr a disposicin de cualquier persona.
3. Poner a disposicin de la ciudadana la informacin re-
lativa a la estructura organizativa y funciones del res-
pectivo ente u organismo y de sus rganos adscritos, y
sobre los procedimientos administrativos y servicios que
presta, a travs de medios impresos, audiovisuales,
informticos, entre otros.
4. Recibir, tramitar, valorar, decidir o resolver, denuncias,
quejas, reclamos, sugerencias o peticiones y remitirlas
a la dependencia de la organizacin o al ente u organis-
mo que tenga competencia para conocerlas, segn el
caso.
5. Llevar un registro automatizado de las denuncias, que-
jas, reclamos, sugerencias y peticiones.
6. Comunicar a los ciudadanos la decisin o respuesta de
las denuncias, quejas, reclamos, sugerencias y peticio-
nes formuladas por ellos.
7. Promover la participacin ciudadana.
8. Llevar el registro de las comunidades organizadas y de
las organizaciones pblicas no estatales a que hace
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
CSAR AUGUSTO OTERO DUNO
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
mencin el artculo 135 de la Ley Orgnica de la Admi-
nistracin Pblica.
9. Formar y capacitar a la comunidad en los aspectos
vinculados con el ejercicio del derecho a la participa-
cin ciudadana en el control de la gestin pblica me-
diante talleres, foros o seminarios, entre otros.
10. Atender las iniciativas de la comunidad vinculadas con
el ejercicio de la participacin ciudadana en el control
de la gestin pblica.
11. Las dems que le asigne el Contralor.
VII.- Gerencia o Direccin de Planificacin
Misin
Verificar el cumplimiento de las metas y objetivos progra-
mados por las diferentes unidades administrativas del
rgano de control a travs de la evaluacin del control de
gestin oportuno y eficaz; todo ello orientado a fortalecer y
elevar los niveles de eficiencia, eficacia, economa y cali-
dad, as como tambin la coordinacin de planes, progra-
mas y presupuestos en materia de planificacin operativa
y presupuestaria a fin de apoyar a la alta gerencia en la
toma de decisiones relacionadas con el desempeo pre-
sente y futuro de la organizacin.
Visin
Consolidarse como unidad administrativa especializa-
da en material de Planificacin, mediante la capacitacin
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
del talento humano, comprometindose a elevar los nive-
les de excelencia, calidad y confiabilidad del trabajo reali-
zado, a fin de coadyuvar en el logro de los objetivos de la
institucin.
Objetivo
Evaluar y controlar la gestin del rgano de control externo
y la correcta utilizacin de los recursos asignados en aras
del cumplimiento de objetivos y metas, a los fines de de-
tectar deficiencias y proponer acciones correctivas para
el fortalecimiento de la gestin.
Funciones
1. Coordinar la formulacin del Plan Estratgico y consoli-
dacin de los Planes Operativos.
2. Coordinar, conjuntamente, con las Gerencias (Direccin)
de Administracin y de Recursos Humanos, la formula-
cin del presupuesto de gastos anual en concordancia
con los planes operativos del organismo.
3. Coordinar la preparacin del informe anual de gestin y
cuenta su consolidacin as como los informes espe-
ciales que deba presentar el contralor.
4. Coordinar conjuntamente con las unidades administrati-
vas los mecanismos de planificacin, coordinacin y eva-
luacin necesarios para garantizar que los resultados
de su gestin coadyuven al logro de los objetivos y me-
tas de la Institucin.
5. Evaluar en trminos de cumplimiento de objetivos y
metas, los planes operativos de las unidades adminis-
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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trativas y consolidar los resultados globales de la ges-
tin fiscalizadora y de la gestin interna del rgano de
control externo.
6. Evaluar en forma peridica la Ejecucin del Presupues-
to de Gastos.
7. Las dems que le asigne el Contralor.
VIII.- Gerencia o Direccin de Organizacin
y Sistemas
Misin
Suministrar apoyo y asistencia tcnica en materia
organizativa, tecnolgica e informtica a las unidades que
integran la Institucin, a fin de garantizar la optimizacin
de los procesos que se desarrollan, con un personal alta-
mente calificado y sustentado en principios de excelencia,
eficiencia y productividad.
Visin
Consolidarse en una unidad estratgica, para el forta-
lecimiento de los recursos productivos de la Institucin, con
un recurso humano altamente calificado, tecnologa de
punta y uso adecuado de los manuales de normas y pro-
cedimientos dentro del marco del sistema nacional de con-
trol fiscal.
Objetivo
Prestar asistencia tcnica y de apoyo a las diferentes
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
167
Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
unidades administrativas, implementando estudios
organizativos, normas, procedimientos y sistemas
informticos. Cumpliendo as con los requerimientos esta-
blecidos en el Sistema Nacional de Control Fiscal que for-
talezca la eficiencia de la gestin de la Institucin.
Funciones
1. Realizar estudios organizativos, dirigidos a efectuar ajus-
tes en la estructura organizativa.
2. Elaboracin de Polticas, Normas y Procedimientos,
como elementos del Sistema de Control Interno del
rgano de Control Externo.
3. Prestar asesoras a las unidades administrativas en
materia organizativa y de normas y procedimientos.
4. Hacer el seguimiento, control y actualizacin de los ma-
nuales de normas y procedimientos e instructivos del
rgano de control externo.
5. Fomentar y coordinar el mejoramiento y calidad de los
procesos que realiza el rgano de control externo.
6. Realizar estudios e investigaciones sobre nuevas tec-
nologas de informtica y sistemas de informacin y eva-
luar la factibilidad de aplicacin en el rgano de control
externo.
7. Asesorar a las unidades administrativas en el uso de
las tecnologas para el manejo de la informacin que
posee la Institucin.
8. Las dems que le asigne el contralor.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
Venezolano
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
IX. Gerencia o Direccin de Administracin
Misin
Administrar los Recursos Financieros del rgano de Con-
trol externo de forma transparente, eficiente y eficaz en la
bsqueda del cumplimiento integral, coadyuvando, de esta
manera al fortalecimiento de la organizacin.
Visin
Se propone adecuar el sistema administrativo del rgano
de Control Externo, a los requerimientos establecidos en
el Sistema Nacional de Control dirigido hacia la descen-
tralizacin de la distribucin del presupuesto por unidad
administrativa, utilizando como herramienta la planificacin
estratgica en la toma de decisiones.
Objetivo
Tiene como objetivo velar porque el acto administrativo se
haga en una forma transparente, eficiente y eficaz, para la
bsqueda del cumplimiento integral y as lograr de esta
manera el fortalecimiento de la funcin del rgano de
control.
Funciones
1. Dirigir, coordinar y realizar los servicios presupuesta-
rios, financieros y Administrativos del rgano de
control externo.
2. Administrar los recursos presupuestarios y financieros
internos de la contralora, cumpliendo con las disposi-
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
Venezolano
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
ciones legales y prescritas para tal fin.
3. Conformar todos los compromisos y mandatos de pago
del rgano de control externo, con cargo a las partidas
de gastos correspondientes.
4. Ejecutar la planificacin programtica del presupuesto
y los sistemas de control establecidos para la ejecu-
cin del mismo.
5. Realizar los reintegros presupuestarios al tesoro y
determinar las insubsistencias presupuestarias.
6. Llevar los sistemas contables, presupuestarios, finan-
cieros y Patrimoniales del rgano de control externo.
7. Preparar los Estados Financieros as como preparar
en coordinacin con la Consultora Jurdica, los
proyectos de contratos referentes a suministros,
arrendamientos y prestaciones de servicios que ha
de celebrar la Contralora y velar por su ejecucin.
8. Preparar informe relacionado a la ejecucin presupues-
taria, con el propsito de efectuar pronsticos, reco-
mendaciones sobre ajustes e incorporacin de recur-
sos adicionales a fin de equilibrar el presupuesto.
9. Velar y enterar los tributos nacionales y regionales de
acuerdo a lo previsto en las leyes.
10. Las dems que le asigne el Contralor.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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X.- Gerencia o Direccin de Recursos Humanos
Misin
Crear, desarrollar e implementar oportuna y continuamen-
te los planes de crecimiento del recurso humano, de con-
formidad con la Ley del Estatuto de la Funcin Pblica. As
como de cumplimiento a las normas y procedimientos
inherentes a dicha materia, con el objeto de apoyar al or-
ganismo en el logro de sus objetivos, con una fuerza de
trabajo productiva, competitiva y de altos niveles ticos pro-
fesionales capaces de enfrentar los grandes retos y exi-
gencias de la dinmica actual.
Visin
Crear un ambiente de integracin, entre cada una de las
unidades administrativas que conforman la estructura
organizacional del rgano de Control Externo, a objeto de
crear un clima organizacional ptimo que nos permita la-
borar exitosamente, adems proveer un buen servicio y
atencin a los trabajadores por va de un sistema automa-
tizado que optimice el nivel operativo de la gerencia en su
bsqueda de excelencia en la materia donde ejerce su
competencia.
Objetivo
Lograr una administracin del Recurso Humano eficaz
y eficiente, a travs de la implementacin y mantenimiento
de planes y programas que coadyuven a la optimizacin
de la gestin contralora.
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Manual de Organizacin
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
Funciones
1. Disear, ejecutar y asesorar en la formulacin y desa-
rrollo de objetivos, estrategias, polticas y programas en
materia de Recursos Humanos.
2. Velar por el cumplimiento de la normativa establecida
en la Ley del Estatuto de la Funcin Pblica, la Ley
Orgnica del Trabajo, el Estatuto de personal interno y
dems disposiciones legales sobre la materia.
3. Coordinar con las dems unidades administrativas que
los programas y proyectos asociados al desarrollo y
administracin de los recursos humanos estn en con-
gruencia con el Plan Estratgico de la Institucin.
4. Coordinar y supervisar el diseo, desarrollo, manteni-
miento y actualizacin de los sistemas de informacin
necesarios para la adecuada administracin y control
de las diferentes reas que constituyen la gestin de
Recursos Humanos.
5. Promover, coordinar y ejecutar los sistemas y
subsistemas de administracin de recursos humanos
tales como: Seleccin, ingreso, ascenso, clasificacin
y remuneracin de cargos, evaluacin del desempeo,
capacitacin y desarrollo de personal, de acuerdo con
las polticas establecidas por el rgano de control ex-
terno.
6. Todas las dems atribuciones y funciones asignadas por
el Contralor.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
XI.- Direccin General
Objetivo
Dirigir y coordinar las actividades de las Unidades a su
cargo, a fin de armonizar y sincronizar el normal desarrollo
de las mismas. Coordinar el cumplimiento del Plan Opera-
tivo Anual, del rgano Contralor, ejerciendo control sobre
las metas y objetivos establecidos.
Funciones
1. Suplir las faltas temporales, accidentales y las absolu-
tas del contralor, mientras se provea la vacante confor-
me al procedimiento previsto.
2. Asistir al contralor en el ejercicio de sus atribuciones.
3. Revisar las comunicaciones dirigidas a los organismos
sujetos a su control, en los que se emitan recomenda-
ciones como resultado de la gestin fiscalizadora.
4. Dirigir, coordinar y controlar las diferentes actividades
que deban cumplir las dependencias a su cargo.
5. Coordinar con los diferentes gerentes o directores de
las unidades a su cargo, los planes operativos anuales.
6. Informar peridicamente al contralor de las actividades
desarrolladas por las dependencias y unidades a su
cargo.
7. Absolver las consultas que le formulen en materia de su
competencia.
8. Las dems que le asigne el Contralor
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Manual de Organizacin
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
XII.- Gerencia o Direccin de la
Administracin Centralizada
Misin
Controlar, vigilar, inspeccionar y fiscalizar, la administra-
cin del patrimonio pblico en los entes u organismos
sujetos a su control, para verificar la legalidad y correcta
ejecucin de sus operaciones, as como para evaluar el
cumplimiento y los resultados de las polticas y acciones
administrativas, la eficacia, la eficiencia, economa, cali-
dad e impacto de su gestin, como va principal para la
modernizacin del estado y sus Instituciones.
Visin
Constituirse en una unidad administrativa capaz de impul-
sar al rgano de control externo al ejercicio eficaz, eficien-
te y oportuno del control externo, a los fines de consolidar y
ampliar la vigilancia, control y fiscalizacin de los recursos
pblicos, as como incrementar la adecuacin de su ma-
nejo y transparencia, en la consecucin de los elevados
objetivos que impone el Sistema Nacional de Control Fis-
cal en su percepcin normativa a corto mediano y largo
plazo.
Objetivo
Ejercer la vigilancia, control, inspeccin y fiscalizacin de
la administracin centralizada con el fin de verificar la
legalidad, exactitud, veracidad y correcta ejecucin de sus
operaciones, para garantizar una gerencia o direccin
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
eficiente y efectiva en el cumplimiento de las atribuciones
contempladas en las leyes y normas que rigen su funciona-
miento.
Funciones
1. Ejercer las funciones de vigilancia, control y fiscalizacin,
sobre los ingresos, egresos y bienes, las operaciones
relativas a ellos, as como formular las sugerencias que
considere necesarios para la conservacin, buen uso,
defensa o rescate de dichos bienes y vigilar la actuali-
zacin de los Inventarios de Bienes adscritos a los r-
ganos o Entidades sujetos a su control.
2. Ejercer las funciones de Control Externo previstas en el
artculo 42 de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fis-
cal.
3. Ejercer las funciones de auditoras, inspecciones, fisca-
lizaciones, exmenes estudios, anlisis e investigacio-
nes establecidas en el artculo 46 de la Ley Orgnica de
la Contralora. General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
4. Ejercer el Control de Gestin.
5. Verificar por el cumplimiento de las disposiciones esta-
blecidas en materia de contabilidad, evaluar peridica-
mente y selectivamente los sistemas implantados.
6. Recomendar y promover el mejoramiento de los siste-
mas y procedimientos utilizados por los rganos suje-
tos a su control, a objeto de lograr una mayor eficiencia
en la gestin de los mismos.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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7. Las dems que le asigne el contralor en ejercicio de
la atribucin conferida por la Constitucin y otras leyes
aplicables
XIII.- Gerencia o Direccin de la
Administracin Descentralizada
Misin
Ejercer el Control Externo, a travs de la vigilancia, control,
inspeccin y fiscalizacin sobre la administracin y mane-
jo e los ingresos, gastos, inversiones en obras pblicas y
bienes, de acuerdo a la normativa legal aplicable; as como
lo relativo al Sistema de Control Interno de los organismos
descentralizados: Institutos, fundaciones, asociaciones ci-
viles, corporaciones y dems personas de derecho pbli-
co ; a los fines de interactuar con la Unidades de Auditora
Interna, en la promocin de la eficiencia, eficacia, econo-
ma y calidad de sus operaciones con fundamento e ndi-
ces de gestin y de rendimiento.
Visin
Consolidarse en una gerencia o direccin especializada
en material de control fiscal de organismos descentraliza-
dos, con fuerza y referencia moral en el municipio o estado
y de la repblica con fundamento en la Constitucin Nacio-
nal, en el Sistema Nacional de Control Fiscal y las dems
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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leyes aplicables as como el fortalecimiento de Estado
democrtico, social de derecho y de justicia.
Objetivo
Ejercer la vigilancia, control, inspeccin y fiscalizacin, as
como todo lo relativo al sistema de control interno de la
administracin descentralizada, sujetos a ser vigilados,
inspeccionados y fiscalizados, con el fin de verificar la le-
galidad, exactitud y veracidad de la informacin financiera
y administrativa, como las acciones correctivas relativas a
los mismos; con el propsito de alcanzar mayores niveles
eficiencia, eficacia y efectividad en el cumplimiento de las
atribuciones contempladas en la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacio-
nal de Control Fiscal y dems leyes aplicables y de esa
forma constituirse en una unidad administrativa orientadora
de las dependencias y dems organismos administrativos
descentralizados, a los fines de garantizar el cumplimiento
de su misin, objetivos y metas.
Funciones
1. Ejercer las funciones de vigilancia, control y fiscaliza-
cin, sobre los ingresos, egresos, bienes y operacio-
nes relativas a bienes pblicos, as como al registro con-
table de los bienes; formular las sugerencias que con-
sidere necesarios para la conservacin, buen uso, de-
fensa o rescate de dichos bienes.
2. Ejercer las funciones de Control Externo previstas en el
artculo 42 de la Ley Orgnica de la Contralora General
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal.
3. Ejercer las funciones de auditoras, inspecciones, fisca-
lizaciones, exmenes estudios, anlisis e investigacio-
nes establecidas en el artculo 46 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
4. Ejercer el Control de Gestin.
5. Verificar el cumplimiento de las disposiciones esta-
blecidas en materia de contabilidad y evaluar los
sistemas de control interno implantados.
6. Verificar la correcta inversin de los aportes, subsi-
dios y otras transferencias hechas por las Entidades
sujetas a su control a otras Entidades pblicas o
privadas y a tal efecto, practicar las inspecciones y
evaluar los sistemas de control que estime pertinentes.
7. Recomendar el mejoramiento de los sistemas y proce-
dimientos utilizados por las entidades sujetas a su con-
trol, a objeto de lograr una mayor eficiencia en la ges-
tin de los mismos.
8. Las dems que le asigne el Contralor en ejercicio de
la atribucin conferida por la Constitucin y otras leyes
aplicables
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
2011
XIV.- Gerencia o Direccin de Determinacin de
Responsabilidades
Misin
Realizar las investigaciones preliminares para determi-
nar la procedencia de las potestades sancionatorias a los
fines de determinar la responsabilidad de los funcionarios
o particulares sujetos a su control, as como efectuar los
estudios especiales como consecuencia del cumplimien-
to de las funciones de control establecidas en la Constitu-
cin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la norma-
tiva legal vigente.
Visin
Consolidarse como una unidad de alto nivel de excelencia
en el ejercicio de las potestades sancionatorias, a los
fines de lograr la transparencia en el manejo de los recur-
sos y bienes, propender as al cumplimiento de los princi-
pios constitucionales que rigen la administracin pblica.
Objetivos
Ejercer las potestades sancionatorias de acuerdo a la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y
normativa legal vigente, a los fines de determinar la proce-
dencia del ejercicio de las acciones fiscales a que hubiere
lugar.
Funciones
1. Asumir por delegacin del Contralor, los Procedimien-
tos Administrativos de Determinacin de Responsabili-
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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rgano de Control Interno
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dad, formulacin de Reparo y/o imposicin de Multa.
2. Elaborar proyecto de oficio para participar a la
Contralora General de la Repblica del inicio de los Pro-
cedimientos Administrativos de Determinacin de Res-
ponsabilidad.
3. Elaborar proyecto de resolucin, previa autorizacin del
Contralor General de la Repblica, para la aplicacin
de las medidas preventivas que se consideren necesa-
rias, cuando se determine que existe riesgo manifiesto
de dao al patrimonio pblico.
4. Recibir, admitir y valorar las pruebas indicadas o pro-
movidas por los imputados o por sus representantes le-
gales.
5. Las dems que asigne el Contralor.
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Manual de Organizacin
rgano de Control Externo
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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GLOSARIO
ABSOLVER
Decisin mediante la cual se libera a un presunto responsable de las
acciones que pudieran derivarse de los actos, hechos u omisiones a que
se contrae el procedimiento administrativo para la determinacin del
caso.
ACCIN CORRECTIVA
Las acciones tomadas por la gerencia, basadas en la retroalimentacin de los
resultados de una Auditora.
ACTA
Resea escrita, fehaciente y autntica de todo acto productor de efectos Jur-
dicos.
ACTA DE ACEPTACIN DEFINITIVA
Acta que se expide despus de haber transcurrido el lapso de garanta que
corresponde una vez emitida el Acta de Aceptacin Provisional.
ACTA DE ACEPTACIN PROVISIONAL
Constancia que se expide sesenta (60) das despus de la fecha del Acta de
Terminacin, siempre y cuando en la obra no se encuentren fallas o defectos.
ACTA DE INICIO
Constancia que se expide en el momento en que se inicia la obra.
ACTA DE ENTREGA
Herramienta de uso frecuente, elaborada por los servidores pblicos que
manejen, administren o custodien recursos, una vez que sean sustituidos en
sus cargos o funciones.
ACTA DE PARALIZACIN
Constancia que se expide cuando una obra se paraliza, independientemente
de las causas que la produjeron.
ACTA DE REINICIO
Constancia que se expide cuando la obra ha sufrido una paralizacin y se
reinician los trabajos previstos en la contratacin.
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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ACTA DE TERMINACIN
Constancia que se expide una vez finalizada la obra, previo al Acta de Acep-
tacin Provisional.
ACTA FISCAL
Documento escrito en el cual los funcionarios, recogen en forma circunstan-
ciada, los hechos y omisiones observados durante el desarrollo de la auditora.
ACTIVO
Todo lo que el Organismo posee y la comparacin de activo con pasivo;
forma parte de su patrimonio, hacienda o bienes patrimoniales.
ACTIVO FIJO
Todo bien que sufre depreciacin y amortizacin, a los fines de mantener su
valor real en los libros.
ACTIVOS FINANCIEROS
Aportes de capital que realicen los organismos del sector pblico a otros
entes del mismo sector, al sector privado o al sector externo, que no suponen
la contraprestacin de bienes o servicios y cuyos importes no son reintegrables
por los beneficiarios, por lo que se constituyen en un aumento del patrimonio
del organismo que los recibe. Los Activos Financieros comprenden los gas-
tos por compra de acciones o ttulos representativos de capital del ente, al
contado o a crdito, sean estos pblicos o privados; as como tambin la
concesin de prstamos, las cuentas y documentos a cobrar.
ACTIVIDADES
Grupo de operaciones afines y sucesivas que componen la cantidad de tra-
bajo especfico, realizado bien sea por una unidad o persona.
ACTO ADMINISTRATIVO
Es toda declaracin de voluntad de la Administracin Pblica, de carcter
general o particular, que produce efectos jurdicos dentro y fuera de la Admi-
nistracin Pblica.
ACTO FIRME
Aquel que ha sido consentido expresa o tcitamente por su destinatario, o
contra el cual no es admisible la interposicin de Recursos Administrativos
o Jurisdiccionales ordinarios.
ACTUACIONES
Todas las providencias, actos, declaraciones, emplazamientos, notificaciones
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Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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y dems diligencias que constituyen los procedimientos administrativos o
los procesos judiciales.
ACUMULACIN DE EXPEDIENTE
Agrupacin de dos o ms expedientes en trmite con el objeto de que todos
constituyan un solo expediente, a fin de evitar decisiones contradictorias.
ADMINISTRACIN PBLICA
Conjunto de rganos y Entes que conforman el sector pblico: La Repblica,
Los Estados, El Distrito Metropolitano, Los Distritos, Los Municipios, Los
Institutos Autnomos, Las Sociedades Mercantiles donde la Repblica ten-
ga participacin igual o mayor al 50%, Las Fundaciones y asociaciones civi-
les y dems instituciones constituidas con fondos pblicos o dirigidas por
personas con competencia otorgada por el sector pblico.
ADMISIN
Dar entrada, autorizar la tramitacin de un recurso u otro particular.
AJUSTE DE CRDITOS POR DISMINUCIN O REDUCCIN DE INGRE-
SOS O FUENTES DE FINANCIAMIENTO. (Rebaja Presupuestaria)
Es la modificacin mediante la cual se reducen total o parcialmente los cr-
ditos no comprometidos, acordados en los Presupuestos Aprobados (sea en
la Ley Anual de Presupuesto o en Consejo de Ministros), motivado por una
disminucin en la recaudacin de los ingresos o fuentes financieras, previs-
tas para el ejercicio fiscal.
ALCANCE DE LA AUDITORA
Abarca los procesos, actividades, reas a evaluar en el rgano o ente, seala
el tipo de anlisis realizado y se circunscribe a un perodo determinado.
ALEGATO
Razones de hecho y de derecho expuestas por el presunto responsable o sus
representantes legales que sirven para fundamentar los derechos del pre-
sunto responsable.
AMONESTACIN ESCRITA
Sancin por escrito que hace el funcionario de mayor jerarqua dentro del
servicio, seccin o departamento, al funcionario que est incurso en una de
las causales establecida en la ley.
AMORTIZACIN DE ANTICIPOS
Disminucin del anticipo concedido al contratista, el cual se aplica en la
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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oportunidad de la presentacin de las valuaciones.
ANLISIS CONTABLE
Estudio analtico de los factores del balance para obtener los ndices o coefi-
cientes econmicos de: solvencia, liquidez, endeudamiento, rendimiento del
capital inicial o final, etc.
ANTICIPOS A CONTRATISTAS
Representa los fondos anticipados a los contratistas, a cuenta de construc-
cin de obras pblicas, suministros o servicios.
ANTICIPO DE FONDOS
Consiste en la entrega por una sola vez de una determinada suma de dinero
para ser destinada a la ejecucin de gastos con una finalidad determinada.
ANTIGEDAD
Tiempo de servicio que el funcionario ha acumulado en la Administracin
Pblica.
REA DE RESPONSABILIDAD
Representa el agrupamiento de uno o varios tipos de especializaciones
fundamentales para la misma y puede estar constituida por una o varias
gerencias.
ARQUEO
Reconocimiento, comprobacin de los bienes pertenecientes a una persona o
entidad. El ms conocido es el que se hace con el efectivo existente en caja.
ARQUEO DE CAJA
Comprobacin fsica sorpresiva de los valores y documentos existentes en
una dependencia.
ASAMBLEA DE CIUDADANOS Y CIUDADANAS
Mxima instancia de participacin y decisin de la comunidad organizada,
conformada por la integracin de personas con cualidad jurdica, segn la
ley que regule la forma de participacin, para el ejercicio directo del poder y
protagonismo popular, cuyas decisiones son de carcter vinculante para la
comunidad, las distintas formas de organizacin, el gobierno comunal y las
instancias del Poder Pblico, de acuerdo a lo que establezcan las leyes que
desarrollen la constitucin, organizacin y funcionamiento de los
autogobiernos comunitarios, comunales y los sistemas de agregacin que de
stos surjan.
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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ASESORA
Servicio a cambio de una retribucin llevado a cabo por profesionales inde-
pendientes e imparciales, con objeto de ayudar a la Dependencia, Organis-
mo y/o Fundacin en el anlisis de los problemas de Direccin, asesorarle y,
en su caso, ayudarle en la puesta en prctica de las decisiones adoptadas.
ASIGNACIN
Prestacin efectuada por el Poder Pblico Nacional, municipios y comuni-
dades organizadas de los estados a municipios y comunidades.
AUDITORA
Examen objetivo, sistemtico, profesional y posterior de las operaciones
financieras, administrativas y de gestin, practicado con la finalidad de
verificarlas y evaluarlas, con el objeto de efectuar las observaciones y reco-
mendaciones pertinentes.
AUDITORA ADMINISTRATIVA
Procedimientos y mtodos de examen para analizar, revisar y determinar la
actuacin de la Administracin en cuanto a los planes trazados, evaluando
la eficiencia de la dependencia.
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente o dependen-
cia, para evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales, sublegales y
tcnicas aplicables en la materia que se especifique en el alcance, con el fin de
formular las respectivas observaciones.
AUDITORIA DE GESTIN
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un sector, rgano, ente, depen-
dencia, programa o proceso, para evaluar la eficiencia, eficacia, economa,
calidad e impacto de su desempeo y determinar el cumplimiento de su
misin, de sus objetivos y metas.
AUDITORA FINANCIERA
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente, dependencia,
programa o actividad para evaluar los registros, comprobantes y otras evi-
dencias que comprueben las operaciones contables y la razonabilidad de los
informes financieros, as como para verificar las medidas establecidas por las
autoridades competentes para la preservacin y salvaguarda del patrimonio.
AUDITORA DE ESTADO
Es el examen objetivo, sistemtico, profesional y posterior de las operaciones
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
rgano de Control Interno
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financieras, administrativas y tcnicas efectuadas por los organismos y enti-
dades sealadas en los numerales del 1 al 11 del Artculo 9 de la Ley Orgni-
ca de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional del
Control Fiscal.
AUDITORA INTERNA
Es una actividad de evaluacin establecida dentro de un organismo como un
servicio al mismo.
AUDITORA OPERATIVA
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente, dependencia,
programa, actividad u operacin realizado para evaluar la eficacia, eficien-
cia, economa y legalidad de sus operaciones.
AUDITORA DE TECNOLOGA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, ente, dependencia,
programa o actividad, realizado para evaluar la utilizacin y eficacia de los
controles, sistemas, procedimientos de informtica, los equipos de cmputo,
as como la seguridad y confiabilidad de la informacin que se procesa.
AUDIENCIA ORAL Y PBLICA
Fase en la cual el interesado legtimo o su representante legal exponen en
forma oral y pblica los argumentos de defensas y pruebas en contra de las
imputaciones realizadas en el procedimiento de determinacin de responsa-
bilidades.
AUDITOR
Persona que se encuentra capacitada para dirigir una auditora.
AUTO
Es el acto administrativo que la autoridad competente que conoce de un
procedimiento administrativo o judicial, manifiesta su voluntad con miras a
ordenar el desenvolvimiento de los mismos.
AUTO DE ARCHIVO
Documento a travs del cual se ordena el archivo de las actuaciones practica-
das, por no existir elementos de conviccin o de pruebas que hagan presumir
la responsabilidad administrativa del interesado legtimo.
AUTO DE INICIO O APERTURA
Documento a travs del cual se ordena el inicio del procedimiento adminis-
trativo para la determinacin de responsabilidades.
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Control
Fiscal
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Manual de Organizacin
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AUTO DE PROCEDER
Acto dictado por la autoridad competente a travs del cual se formaliza el
ejercicio de la potestad de investigacin.
AUTOGESTIN
Conjunto de acciones mediante las cuales las comunidades organizadas
asumen directamente la gestin de proyectos, ejecucin de obras y presta-
cin de servicios para mejorar la calidad de vida en su mbito geogrfico.
AUTOS
Conjunto de las diferentes piezas o partes que componen un expediente.
AUTORIDAD
Es la facultad que tiene una persona con competencia legal para ello, de
exigir de otra el cumplimiento de ciertos deberes.
AVALO
Procedimiento utilizado por personal especializado en el manejo de las tc-
nicas y procedimientos que conlleven a la determinacin del valor del bien
del mueble o inmueble en funcin a sus caractersticas.
BALANCE
Estado donde se confronta el activo y el pasivo para comprobar la situacin
de una cuenta o patrimonio de la dependencia.
BALANCE DE COMPROBACIN
Documento que se obtiene del libro mayor para comprobar la exactitud del
movimiento pasado del diario al mayor.
BALANCE GENERAL
Demostracin en sntesis de la composicin del patrimonio en forma integral
por activo y pasivo.
BANCO DE COMUNA
Organizacin econmico-financiera de carcter social que gestiona, admi-
nistra, transfiere, financia, facilita, capta, controla, de acuerdo con los
lineamientos establecidos en el Plan de Desarrollo Comunal, los recursos
financieros y no financieros de mbito comunal, retornables y no retornables,
impulsando las polticas econmicas con la participacin democrtica y
protagnica del pueblo, bajo un enfoque social, poltico, econmico y cultu-
ral para la construccin del modelo productivo socialista.
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Control
Fiscal
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BANCO RECAUDADOR
Entidad bancaria asignada, conforme al convenio suscrito entre sta y el ente
contable, para recaudar el monto de los ingresos pblicos. Indistintamente
se denominarn banca comercial (recaudadora) o bancos recaudadores.
BASE LEGAL
Conjunto de normas o reglas jurdicas, que sirven de fundamento para llevar
a cabo los actos dentro de un procedimiento administrativo, disciplinario,
civil o penal.
BASE POBLACIONAL DE LA COMUNIDAD
Es el nmero de habitantes dentro del mbito geogrfico que integra una
comunidad. Se tendr como referencia para constituir el consejo comunal: en
el mbito urbano entre ciento cincuenta y cuatrocientas familias; en el mbito
rural a partir de veinte familias y para las comunidades indgenas a partir de
diez familias; manteniendo la indivisibilidad de la comunidad y garanti-
zando el ejercicio del gobierno comunitario y la democracia protagnica.
BENEFICIO BRUTO
Es el beneficio total obtenido por la empresa antes de descontar impuestos y
otros gastos generales y diversos. Diferencia entre ingreso y gastos obtenidos
por la empresa de un ejercicio econmico, antes de deducir los impuestos y
cargas de amortizacin.
BONOS DE LA DEUDA PBLICA
Son instrumentos emitidos por el Estado Venezolano para atender sus com-
promisos de pago e inversin en el sector pblico. Estos instrumentos permi-
ten que el estado venezolano obtenga el capital requerido a travs del ofreci-
miento de un rendimiento competitivo que atraiga a posibles inversionistas
que deseen canalizar sus ahorros a travs de este mercado.
CADUCIDAD
Lapso que produce la prdida o extincin de una cosa o un derecho. Cesa-
cin de un derecho a establecer una accin o derecho, en virtud de no haberlo
ejercido dentro de los trminos para ellos, no es susceptible de interrupcin o
suspensin.
CAJA CHICA
Consiste en la entrega de Fondos destinados a la ejecucin de gastos meno-
res, ordinarios o de carcter repetitivo para la adquisicin de material de
servicios.
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Control
Fiscal
Venezolano
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CANCELACIN
En documentos y desde el punto de vista legal, declaracin del acreedor
dada por terminada una obra y/o servicio, por haber sido cumplida la misma.
CANCELADO
Sello que se le coloca a los documentos para significar que los derechos u
obligaciones derivados de ellos se han extinguido como consecuencia de
haber llegado al vencimiento, haber sido pagados, etc.
CAPITAL
Desde el punto de vista jurdico y referido a las sociedades, es la masa de
dinero o de otros bienes conformados por cada uno de los aportes efectuados
por los socios de la persona jurdica.
CAPITAL CONTABLE
Valor del capital segn los libros de contabilidad.
CARGO
Conjunto, grupo de tareas de responsabilidades asignadas por una autori-
dad competente, de modo ms o menos permanente, al funcionario, cuya
efectiva realizacin constituye la base principal de remuneracin.
CARTAS COMUNALES
Instrumentos donde se establecen las normas elaboradas y aprobadas por
los habitantes de la Comuna en el Parlamento Comunal, con el propsito de
contribuir corresponsablemente en la garanta del orden pblico, la convi-
vencia y la primaca del inters colectivo sobre el inters particular, de con-
formidad con la Constitucin y las leyes de la Repblica.
CARTA FUNDACIONAL
Instrumento aprobado en referendo popular, donde las comunidades
expresan su voluntad de constituirse en Comuna, en su respectivo mbito
geogrfico, contentiva de la declaracin de principios, censo poblacional,
diagnstico sobre los principales problemas y necesidades de su poblacin,
inventario de las potencialidades econmicas, sociales, culturales, ambien-
tales, y opciones de desarrollo.
CAUCIN
Fianza que deben presentar los miembros del personal de la Administracin
Pblica que manejen fondos; la cual se regir por las disposiciones conteni-
das en la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico.
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Control
Fiscal
Venezolano
Pg.
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CAUSACIN DEL GASTO
Momento del gasto en el cual se hace exigible el pago de la obligacin corres-
pondiente por haberse recibido conforme los bienes o servicios adquiridos.
Es el momento que capta la contabilidad patrimonial y al incluirlo en el
sistema presupuestario, se constituye en el nexo de integracin de ambos
sistemas.
CDULA DE DETALLE
Documento que contiene la desagregacin de los componentes del rubro,
cuenta u operacin evaluada que debe elaborarse por cada componente de la
muestra indicando en la referenciacin su relacin con la respectiva cdula
sumaria, pese a que en algunas circunstancias es conveniente mostrar en un
solo documento informaciones relacionadas entre s.
CDULA DE HALLAZGO
Instrumento donde se describen los hechos u observaciones derivados de
la auditora, siguiendo la estructura siguiente: condicin, criterio, causas y
efectos.
CDULA DE TRABAJO
Documento en el cual el auditor recoge datos relacionados con la actividad
objeto de la auditora, y los resultados de sus anlisis, evaluacin o revisin.
CDULA SUMARIA
Documento que incluye datos generales sobre el objeto de la actividad de
anlisis y revisin.
CENTRALIZACIN
Existe cuando la autoridad es ejercida por una sola persona dentro de la
Organizacin. Aun cuando ella (presidente o gerente general) pueda delegar
cierta porcin de esa autoridad a otros miembros directivos de la empresa,
generalmente es mantenido informado de las decisiones que se toman. Las
decisiones importantes en ningn caso son delegadas.
CERTIFICACIN DE CARGOS
Documento emitido por la autoridad competente, mediante el cual indica la
relacin de los cargos desempeados por un servidor pblico en un rgano
o ente del Estado.
CERTIFICACIN DE DOCUMENTOS
Acto por medio del cual se da fe que el documento emitido es copia fiel y
exacta de su original o de una copia certificada.
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Control
Fiscal
Venezolano
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CERTIFICACIN DE SABERES Y DE CONOCIMIENTO
Reconocimiento pblico y formal del dominio de prcticas culturales, tradi-
cionales o ancestrales, o del conocimiento o capacidad demostrada por una
persona para desempear eficientemente una determinada actividad laboral,
acreditada por el rgano coordinador y las instituciones autorizadas por ste.
CICLO CONTABLE
Perodo de duracin del proceso contable del Organismo, generalmente com-
prende hasta el 31 de diciembre de cada ao.
CICLO PRODUCTIVO COMUNAL
Sistema de produccin, transformacin, distribucin, intercambio y consu-
mo socialmente justo de bienes y servicios de las distintas formas de organi-
zacin socio productivas, surgidas en el seno de la comunidad como conse-
cuencia de las necesidades humanas.
CIERRE
Final de un Ejercicio, de un perodo.
CIRCULANTE
Una de las partidas en que financieramente se divide el activo.
CITACIN
Diligencia por medio de la cual se hace saber a una persona el emplazamien-
to o llamamiento del Juez u otra autoridad competente, con expresin de
lugar, da y hora para comparecer.
CIUDADANO
Persona que posee determinados derechos civiles y polticos como miembro
de la comunidad organizada.
CLUSULA
Cada una de las disposiciones de un convenio o contrato. Disposiciones,
requisitos o condiciones establecidas en el convenio y/o contrato.
CLASIFICADOR DE PARTIDA
Instrumento que especifica las partidas del presupuesto, segn las especies
de servicios y bienes que se adquieran y la finalidad de la transferencia de
recursos.
COGESTIN
Proceso mediante el cual las comunidades organizadas coordinan con el
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Control
Fiscal
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Poder Pblico, en cualquiera de sus niveles e instancias, la gestin conjunta
para la ejecucin de obras y prestacin de servicios necesarios para mejorar
la calidad de vida en su mbito geogrfico.
COMISIN DE SERVICIO
Situacin administrativa en que se encuentra el funcionario a quien se orde-
na una misin en otra dependencia del mismo organismo o en cualquier otra
de la Administracin Pblica.
COMIT DE ECONOMA COMUNAL
Es la instancia encargada de la planificacin y coordinacin de la actividad
econmica del consejo comunal. Se constituye a travs de la vinculacin y
articulacin entre las organizaciones socioproductivas y la comunidad, para
los planes y proyectos socioproductivos.
COMPARAR
Es el trmino utilizado para denotar el proceso de observacin de la igual-
dad o variaciones existentes en partidas especficas.
COMPENSACIN
- Es el acto en virtud del cual, un comerciante que tiene cuentas deudoras y
acreedoras, cancela unas con otras, evitndose con ello los inconvenientes
causados que llegara al cobro de unos crditos y el pago de unas deudas.
- Entre instituciones financieras, intercambio de letras u otros instrumentos
de crdito que estn en posicin de alguno de ellos y aparecen girados contra
otros con liquidacin peridica de los crditos y dbitos recprocos.
- Desde el punto de vista jurdico, es la extincin que se opera en las deudas
de las personas, recprocamente deudoras, cuando dichas deudas son ho-
mogneas, lquidas y exigibles.
COMPRAS
Son las incorporaciones por compras locales o por importacin directa del
exterior, los comprobantes sern las copias de las facturas comerciales y las
planillas de liquidacin de las mercancas importadas.
COMPROBAR
Comparar o volver a calcular, segn sea necesario, para establecer la preci-
sin o razonabilidad.
COMPROBANTES
Es un trmino utilizado para describir cualquier documento que ampara
una transaccin.
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Control
Fiscal
Venezolano
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COMPROBANTE DE DESEMBOLSO
Todo documento, factura o recibo separado, que corresponda a una eroga-
cin individual.
COMPROMISO PRESUPUESTARIO
Acto mediante el cual el organismo dispone, de conformidad con la Ley, la
realizacin de un gasto que por su monto y naturaleza, sea imputable a
partidas con crditos disponibles en el presupuesto.
COMUNIDAD
Ncleo bsico e indivisible constituido por personas y familias que habitan
en un mbito geogrfico determinado, vinculadas por caractersticas e inte-
reses comunes; comparten una historia, necesidades y potencialidades cul-
turales, econmicas, sociales, territoriales y de otra ndole.
COMUNIDAD ORGANIZADA
Constituida por las expresiones organizativas populares, consejos de traba-
jadores y trabajadoras, de campesinos y campesinas, de pescadores y pesca-
doras y cualquier otra organizacin de base, articuladas en una instancia
del Poder Popular.
CONCILIACIN
- Determinacin de las partidas necesarias para que los saldos de dos o ms
cuentas o estados relacionados concuerden entre s.
- Proceso de comparacin de datos que debe efectuarse en la Tesorera Nacio-
nal, SENIAT, aduanas y dems oficinas liquidadores de ingresos, a los fines
de determinar diferencias en informaciones de la misma naturaleza, recibi-
das por diferentes fuentes.
CONSEJO COMUNAL
Son instancias de participacin, articulacin e integracin entre los ciudada-
nos, ciudadanas y las diversas organizaciones comunitarias, movimientos
sociales y populares, que permiten al pueblo organizado ejercer el gobierno
comunitario y la gestin directa de las polticas pblicas y proyectos orienta-
dos a responder a las necesidades, potencialidades y aspiraciones de las
comunidades, en la construccin del nuevo modelo de sociedad socialista de
igualdad, equidad y justicia social.
CONSEJO DE CONTRALORA COMUNAL
Es la instancia encargada de la vigilancia, supervisin, evaluacin y
contralora social, sobre los proyectos, planes y actividades de inters colec-
tivo que en el mbito territorial de la Comuna, ejecuten o desarrollen las
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Control
Fiscal
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2011
instancias del Poder Popular, del Poder Pblico y las organizaciones y per-
sonas del sector privado con incidencia en los intereses generales o colecti-
vos.
CONSEJO DE ECONOMA COMUNAL
Es la instancia encargada de la planificacin y coordinacin de la actividad
econmica de la Comuna. Se constituye para la articulacin de los comits de
economa comunal y las organizaciones socioproductivas con el Parlamento
Comunal y el Consejo de Planificacin Comunal.
CONSEJO DE PLANIFICACIN COMUNAL
Es el rgano encargado dentro de la planificacin integral dentro del rea
geogrfica y poblacional que comprende a una comuna, teniendo como tarea
fundamental la elaboracin del plan de desarrollo comunal y la de impulsar
la coordinacin as como la participacin ciudadana y protagnica en la
formulacin, seguimiento y ejecucin del plan.
CONTRATO DE OBRAS
Convenio mediante el cual dos o ms personas acuerdan celebrar la ejecu-
cin de una determinada obra en los plazos establecidos al efecto.
CONFIRMAR
Probar como verdadero la investigacin o inspeccin.
CONTABILIDAD
Representacin cuantitativa, sistemtica y metdica de los diferentes fen-
menos producidos por la actividad econmica de los elementos que forman
el patrimonio del organismo.
CONTABILIZAR
Sentar en cuenta un apunte que afecta a la situacin patrimonial del sujeto
contable, se habla de contabilizar al debe, cuando se adeuda; y contabilizar
el haber, cuando se acredita.
CON LUGAR
Expresin utilizada para indicar que se han concedido las prestaciones con-
tenidas en recursos administrativos o jurisdiccionales por ser conformes a
derecho.
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Es la jurisdiccin encargada de resolver las controversias surgidas entre
particulares y la administracin.
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Control
Fiscal
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2011
CONTRATO
Es el acuerdo bilateral entre dos o ms personas naturales o jurdicas con la
finalidad de la prestacin de un servicio, adquisicin de un bien o la cons-
truccin de una obra.
CONTRATACIN PBLICA
Actividad del estado relacionada con adquisicin de bienes, prestacin de
servicios o ejecucin de obras, realizada por rganos y entes de la Adminis-
tracin Pblica.
CONTRIBUYENTE
Sujeto pasivo respecto al cual se verifica el hecho imponible de la obligacin
tributaria, la cual puede recaer en una persona natural o jurdica y en las
entidades colectivas que constituyen una unidad econmica.
CONTROL
Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas,
polticas, normas y procedimientos, a fin de detectar desviaciones e identifi-
car posibles acciones correctivas.
CONTROL DE GESTIN
Modalidad de control que se realiza en ejercicio del control interno con el
objeto de verificar el cumplimiento o desempeo de las actividades, tareas y
acciones ejecutadas por los rganos y entes, que permite medir e informar,
oportunamente, a los responsables de la toma de decisiones sobre la eficien-
cia, eficacia, economa, calidad e impacto de su gestin, con acatamiento de
las normas que lo regulan.
CONTROL INTERNO
Conjunto de mtodos y medidas adoptadas para salvaguardar los recursos,
verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera, administrati-
va, promover la eficacia y la calidad en las operaciones, estimular la obser-
vancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
CONTROL PERCEPTIVO
Modalidad de control que permite captar la veracidad, exactitud y calidad
de obras, bienes y servicios, entre otros, para comprobar la sinceridad, y
correcta realizacin de las operaciones y se aplica a travs de la comproba-
cin in situ.
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Control
Fiscal
Venezolano
Pg.
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2011
CONTROL SOCIAL
Es el ejercicio de la funcin de prevencin, vigilancia, supervisin, acompa-
amiento y control, practicado por los ciudadanos y ciudadanas de manera
individual o colectiva sobre la gestin del Poder Pblico y de las instancias
del Poder Popular, as como de las actividades privadas que afecten el inters
colectivo.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Controles desempeados por uno o ms administradores en cualquier nivel
de la organizacin.
COMPROMISO
- Documento mediante el cual se afecta un crdito presupuestario, para
asegurar el cumplimiento de la obligacin financiera que asume la Institu-
cin.
- Consiste en registrar en la contabilidad presupuestaria el acto administra-
tivo, por medio del cual se dispone la ejecucin de un gasto.
- Es aquella etapa en que por un acto administrativo se afecta previamente
un crdito presupuestario para garantizar el registro de un gasto.
COMPROMISO CAUSADO
Se considera causado un compromiso al hacerse exigible el pago de la obli-
gacin.
CONTROL FISCAL
Es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para
lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correc-
cin de la administracin del Patrimonio Pblico.
CONTROL PERCEPTIVO
Es el acto que se efecta para cerciorarse acerca de la veracidad de los servi-
cios prestados, as como la calidad y cantidad de bienes recibidos.
CONTROL POSTERIOR DE LA CUENTA DE GASTO
Conjunto de actuaciones practicadas con la finalidad de verificar la legali-
dad, exactitud, sinceridad, correccin y veracidad de las inversiones de los
fondos pblicos.
CONTROL PREVIO
Es aquel que se efecta en forma anticipada a la celebracin del acto Admi-
nistrativo y antes de la ejecucin del pago.
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Control
Fiscal
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COPIA CERTIFICADA
Reproduccin de un escrito expedida por un funcionario autorizado, donde
se publica que es copia fiel y exacta de su original o de otra copia certificada.
CONVENIO
Acuerdo para la aplicacin uniforme de ciertas reglas o el cumplimiento de
determinadas obligaciones.
CONVENIO BANCARIO
Acuerdo suscrito entre el ente contable y las entidades bancarias, mediante
el cual se conviene que stas recauden los ingresos nacionales.
CORRESPONSABILIDAD
Responsabilidad compartida entre los ciudadanos y ciudadanas y las insti-
tuciones del Estado en el proceso de formacin, ejecucin, control y evalua-
cin de la gestin social, comunitaria y comunal, para el bienestar de las
comunidades organizadas.
COTIZACIN
Es el precio con el que se compran y se venden pblicamente en el mercado
las mercancas y los valores y los efectos pblicos o mercantiles, y tambin el
documento con que se da publicidad a dichos precios.
CRDITOS ADICIONALES
Son incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los progra-
mas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, es-
pecficas y subespecficas que expresamente sealen la Ley de Presupuesto y
la distribucin general de cada ao.
CRDITOS DESCONCENTRADOS
Crditos presupuestarios que ejecuta una Unidad Administradora
Desconcentrada, para la adquisicin de los bienes y servicios que soliciten
las Unidades Ejecutoras Locales a las cuales est vinculada.
CRDITO PRESUPUESTARIO
Asignaciones mximas para gastar en trminos de compromisos que la Asam-
blea Nacional autoriza al Ejecutivo Nacional, en la Ley de Presupuesto anual.
Incluye las modificaciones legalmente autorizadas durante el ejercicio pre-
supuestario.
CREDENCIAL
Documento mediante el cual se designa al funcionario o equipo de trabajo
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Control
Fiscal
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Pg.
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2011
actuante, responsable de la actuacin fiscal.
CUENTA AHORRO INVERSIN
Balance de cuentas que presenta la formacin de capital (dbitos) y los recur-
sos utilizados para su financiamiento (crditos).
CUENTA CORRIENTE
Balance de cuentas que muestra en sus dbitos los gastos corrientes y en sus
crditos los ingresos corrientes. Su resultado indica el ahorro o desahorro.
CUENTA DE CAPITAL
Balance de cuentas que muestra en sus dbitos, la formacin de capital y en
sus crditos, los recursos autogenerados para financiarlos y las transferen-
cias recibidas con ese destino. Su resultado indica el dficit o supervit
financieros.
CUENTA DE FINANCIAMIENTO
Balance de cuentas que relaciona los flujos de los activos financieros con los
del pasivo financiero. En esta cuenta el supervit o dficit representa la dife-
rencia entre los orgenes (disminucin de activos financieros y/o incremento
de pasivos) y las aplicaciones (incremento de activos financieros y/o dismi-
nucin de pasivos).
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Es una herramienta de auditora que se utiliza como recurso para indicar al audi-
tor aspectos de la estructura de control interno de cada rea del rgano o ente.
CUOTA DE DESEMBOLSO
Cantidad mensual de recursos que la Tesorera Nacional asigna a un orga-
nismo para que efecte sus respectivos pagos.
CUSTODIA
Contrato por el cual una persona, recibe una cosa ajena con la obligacin de
guardarla y restituirla.
DATOS
Nmeros, letras, smbolos o hechos que describen un objeto idea, condicin,
situacin u otro factor. Elementos bsicos de la informacin que puedan ser
procesados o producidos por una computadora.
DEBITAR
Anotar en el debe de una cuenta contable una partida que simboliza un
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Control
Fiscal
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activo, e igualmente refleja el destino a que se han aplicado los recursos del
Organismo.
DECLARACIN
Manifestacin que hace una persona para explicar hechos que le son conocidos.
DECLARANTE
El que formula una declaracin.
DFICIT
- Saldo que se produce cuando los pagos superan los ingresos. Se habla de
dficit cuando al acabar un ejercicio se hace balance y el resultado es negativo.
- Es el resultado de un ejercicio negativo, constituyendo sta la situacin ms
desfavorable en que puede hallarse una cuenta o un presupuesto.
DELEGACIN
Acto mediante el cual se transfieren competencias propias de un funcionario
a otro en los trminos y bajo las condiciones que indique la Ley.
DENUNCIA
Es dar parte a alguna autoridad pblica o privada de que algo que est
aconteciendo es incorrecto, inmoral y/o ilegal.
DEPENDENCIA ADMINISTRADORA
Unidad adscrita a un organismo liquidador, directamente responsable por
la administracin de la renta que le est atribuida y, en consecuencia, por
la determinacin del monto de la renta a recaudar y de las precisiones
conexas.
DE OFICIO
Expresin usada para determinar las actuaciones y diligencias, as como las
facultades, que pueda realizar una autoridad judicial o administrativa por
iniciativa propia.
DEPSITO BANCARIO
Es la operacin por la cual se confan a un Organismo Bancario, habilitadas
para recibirlas, ciertos fondos, ya sea bajo la forma directa de especies
amonedadas o bajo la forma indirecta de ttulos representativos de dichas
especies, cheques y efectos de comercio.
DESCENTRALIZACIN
Es la Departamentalizacin de la Organizacin. Cada unidad as constitui-
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Fiscal
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da disfruta de amplia libertad en la toma de decisiones en la parte operativa
pero con dependencia funcional.
DESEMBOLSO
Pago en moneda corriente o con cheque. Pago en efectivo de una obligacin
de pago. La emisin de participaciones de capital, o la transferencia de bie-
nes en cambio de mercancas o servicios recibidos.
DESTITUCIN
La destitucin consiste en la separacin del funcionario del cargo que des-
empea en la Administracin Pblica, previo procedimiento Administrativo.
DECISIN ADMINISTRATIVA
Fase en el que el titular de la dependencia, concluida la audiencia oral y
pblica, decide en el mismo acto, si formula el reparo, declara la responsabi-
lidad, impone la multa o pronuncia el sobreseimiento. Tal decisin constar
por escrito en el expediente a los cinco (5) das hbiles de dictada la decisin.
DESINCORPORACIN POR DETERIORO
Se utilizar este concepto para dar salida a los bienes muebles daados
parcialmente que no tengan partes utilizables, pero s posible valor de salva-
mento.
DESINCORPORACIN POR DONACIN
Se registrarn por este concepto las donaciones que se hagan con fines edu-
cativos o benficos, expresamente autorizados por los Organismos corres-
pondientes de acuerdo con las disposiciones de la Ley Orgnica de la Ha-
cienda Pblica Nacional.
DESINCORPORACIN POR TRASPASO
Se utiliza este concepto cuando una Dependencia cualquiera entrega a otra
oficina o servicio nacional cuentadante, bienes que figuraban a su cargo.
DEPSITOS A TERCEROS
Representa el pasivo originado por retenciones o depsitos de terceras per-
sonas, que deban devolverse o entregarse a sus propietarios o destinatarios.
DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
Procedimiento que se inicia, luego de valorado el informe de resultados y
existan elementos de conviccin o de pruebas que hagan presumir la respon-
sabilidad administrativa.
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Control
Fiscal
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DEUDA PBLICA ESTATAL
Representa el monto de las obligaciones de crdito pblico a cargo del Esta-
do. Capital adeudado a intereses vencidos originados por emisiones, em-
prstitos, contratos u otras operaciones autorizadas por la Ley de Crdito
Pblico.
DEUDA PBLICA INTERNA
Es el conjunto de obligaciones y compromisos financieros, adquiridos y vi-
gentes en moneda nacional de acuerdo con las disposiciones correspondien-
tes de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico,
derivadas de operaciones de crdito pblico contempladas en la Ley Espe-
cial de Endeudamiento Anual.
DEUDA PBLICA EXTERNA
Es el conjunto de obligaciones y compromisos financieros, adquiridos y vi-
gentes mantenidos con entidades no residentes en monedas extranjeras de
acuerdo con las disposiciones correspondientes de la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico, derivados de operaciones de
crdito pblico contempladas en la Ley Especial de Endeudamiento Anual
correspondiente.
DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO
Son el conjunto de obligaciones financieras representadas en las operacio-
nes de tesorera con vencimientos dentro del ejercicio fiscal en el cual se
emiten.
DIAGNSTICO PARTICIPATIVO
Instrumento empleado por la comunidad para la edificacin en colectivo de
un conocimiento sobre su realidad, en el que se reconocen los problemas que
le afectan, los recursos con los que cuenta y potencialidades propias de la
localidad que puedan ser aprovechadas en beneficios de todos.
DIAGRAMA DE FLUJO
Consiste en describir, en forma grfica, la secuencia de las operaciones de un
ciclo del rgano, ente o proceso.
DISTRITOS MOTORES DE DESARROLLO
Son unidades territoriales decretadas por el Ejecutivo Nacional que integra
las ventajas comparativas de los diferentes espacios geogrficos del territo-
rio nacional, y que responde al modelo de desarrollo sustentable, endgeno
y socialista.
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Control
Fiscal
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DIVISIN
Segunda subdivisin administrativa de la Organizacin. Cada gerencia se
subdivide en divisiones. Hay que destacar, sin embargo, que hay empresas
que desconocen el trmino "gerencia" y estn constituidas por grandes divi-
siones. Esto suele suceder en muchas corporaciones, especialmente en
transnacionales.
DOCUMENTO PBLICO
Es el otorgado o autorizado, con las formalidades requeridas por la ley por
un notario, registrador, juez u otro funcionario pblico competente para acre-
ditar algn hecho, la manifestacin de una o varias voluntades y la fecha en
que se produce.
DOMICILIO
Lugar donde una persona tiene el asiento principal de sus negocios.
EFICACIA
Cumplimiento de programas, objetivos y metas en la cantidad y calidad re-
querida. Expresa la relacin entre los resultados alcanzados y los objetivos y
metas programados.
EFICIENCIA
Aprovechamiento mximo de los recursos y de la capacidad instalada, con
un mnimo de desperdicio para generar los productos con la calidad reque-
rida. Es la relacin insumo producto.
EGRESO
Funcionarialmente es un Acto Administrativo que emana de la Autoridad
Competente, mediante el cual se aprueba el retiro de un funcionario de la
Administracin Pblica.
EJERCICIO FISCAL
Perodo regular presupuestario y contable respecto del cual se prevn los
ingresos y gastos, y se presentan cuentas, excluido todo perodo complemen-
tario durante el cual pueden mantenerse abiertos los libros una vez comen-
zado el ejercicio siguiente.
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Esta cuenta se utiliza para registrar el resultado de la ejecucin presupuesta-
ria y transferir el dficit al final del ejercicio econmico a la cuenta Hacienda
del Estado.
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Control
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ELABORAR
Preparar un producto por medio de un trabajo adecuado.
ENAJENACIN
Acto jurdico por el cual se transmite a otro la propiedad de una cosa, bien a
ttulo oneroso, como en la compraventa o gratuito como en la donacin.
ENDEUDAMIENTO NETO
Es el resultado de deducir a las autorizaciones de desembolsos de operacio-
nes de crdito pblico, de refinanciamiento o reestructuracin de la deuda
pblica, las amortizaciones de capital y los rescates de deuda durante el
ejercicio fiscal correspondiente.
ENDOSABLE
Traspasar un valor nominal. Transferir mediante firma un Ttulo Valor.
ENFOQUE ECONMICO
Evaluacin del criterio de economa de los insumos, procesos y productos
del objeto evaluado.
ENFOQUE FINANCIERO
Anlisis y verificacin de los mecanismos y fuentes de financiamiento, as como
del cumplimiento de los principios financieros y de sana administracin.
ENFOQUE DE GESTIN
Evaluacin de los criterios de eficacia, eficiencia, economa, calidad e impac-
to de la gestin del objeto evaluado.
ENFOQUE NORMATIVO
Verificacin de la correcta aplicacin de las disposiciones legales y sublegales
que resulten aplicables.
ENFOQUE OPERACIONAL
Verificacin de las operaciones y funcionalidad de los procesos y equipos
del objeto evaluado.
ENFOQUE PRESUPUESTARIO
Verificacin del correcto uso y manejo del presupuesto.
ENFOQUE TCNICO
Verificacin de la correcta aplicacin de procedimientos, normas o criterios
tcnicos, que resulten aplicables.
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Control
Fiscal
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ENTES DESCENTRALIZADOS CON FINES EMPRESARIALES
Son aquellos cuya actividad principal es la produccin de bienes o servicios
destinados a la venta y cuyos ingresos o recursos provengan fundamental-
mente de esa actividad.
ENTES DESCENTRALIZADOS SIN FINES EMPRESARIALES
Son aquellos que no realizan actividades de produccin de bienes o servicios
destinados a la venta y cuyos ingresos o recursos provengan fundamental-
mente del presupuesto de la Repblica.
ENTE PBLICO
Expresin genrica que se usa para asignar a los organismos con o sin perso-
nalidad jurdica, que integran al sector pblico.
ENTREGA
Transferencia de la posesin de un cargo de una persona a otra.
ESTADSTICA
Tcnica o proceso matemtico de recogida descripcin, organizacin.
ESTADO COMUNAL
Forma de organizacin poltico-social, fundada en el Estado democrtico y
social de derecho y de justicia establecido en la Constitucin de la Repblica,
en la cual el poder es ejercido directamente por el pueblo, a travs de los
autogobiernos comunales, con un modelo econmico de propiedad social y
de desarrollo endgeno y sustentable, que permita alcanzar la suprema feli-
cidad social de los venezolanos y venezolanas. La clula fundamental de
conformacin del estado comunal es la Comuna.
ESTADO DE RESULTADO
Estado financiero que refleja las cuentas de ingresos y gastos, as como el
resultado obtenido (ahorro o desahorro) durante la gestin de un ejercicio
econmico financiero, como consecuencia de las distintas operaciones que
realizan los entes pblicos.
ESTADO FINANCIERO
Conjunto de estados contables que reflejan la situacin econmica y finan-
ciera de los entes pblicos, tales como Balance General, Estado de Resulta-
dos, Flujo de Efectivo, Cuenta de Movimiento de Patrimonio, Cuenta Ahorro
Inversin Financiamiento y cualquier otro que determine la normativa apli-
cable.
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Fiscal
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ESTATUTO
En sentido general toda Ley, Reglamento u Ordenanza.
ESTRUCTURA DE CONTROL
Un modelo o categoras conocidas de sistemas de control que cubren todos
los controles internos esperados de una organizacin.
EXONERACIN DE IMPUESTO
Dispensa total o parcial de la obligacin tributaria, concedida por el Ejecuti-
vo Nacional, mediante decreto, de conformidad con las disposiciones lega-
les pertinentes.
EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO
Conjunto de escritos, documentos, constancia y otras pruebas y anteceden-
tes pertenecientes a un procedimiento administrativo.
EXTEMPORANEIDAD O MORA
Determinacin de un pago efectuado en un lapso superior al establecido al
efecto, que debe servir de base a la Administracin para la adopcin de medi-
das pertinentes.
FECHA DE RECAUDACIN
Da, mes y ao en que el contribuyente o deudor paga sus obligaciones ante
un banco recaudador.
FIANZA
Obligacin que una persona asume de cumplir por otra, si sta falta a sus
compromisos.
FIANZA DE ANTICIPO
Fianza que se otorga para garantizar el anticipo concedido al comenzar la
obra, la prestacin de servicios o la entrega de bienes.
FIANZA DE FIEL CUMPLIMIENTO
- Documento que debe constituir el Contratista antes de la firma del Contra-
to, otorgado por un Banco o una empresa de Seguros, para garantizar todas
las obligaciones que asume. Dicha fianza puede ser sustituida por las reten-
ciones sobre la obra ejecutada.
- Fianza que se otorga al contratante para garantizar el cumplimiento total
del contrato firmado.
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Control
Fiscal
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FIDEICOMISO
Es la relacin jurdica por la cual, una persona llamada fideicomitente, trans-
fiere uno o ms bienes, a otra persona llamada fiduciario, quien se obliga a
utilizarlo a favor de aquel, o de un tercero llamado beneficiario.
FIDEICOMITENTE
Es la persona que constituye el fideicomiso, por medio de la transferencia de
la utilidad de ciertos bienes o derechos de los cuales es propietaria, dicha
transferencia, es la que efecta al fiduciario.
FIDUCIARIO
Es la persona a quien se transfiere la titularidad de los bienes o derechos
dados en fideicomiso y es quien est encargado de realizar los fines para los
cuales se ha constituido el fideicomiso.
FIN
Enunciado general de lo que se espera con la implantacin de un sistema,
programa, etc. Ejemplo: promover el adecuado reclutamiento y seleccin de
personal.
FISCALIZACIN
Actuacin de control que se ejerce en los lugares, establecimientos, edificios,
vehculos, libros y documentos de personas naturales o jurdicas que sean
contribuyentes o responsables; o que en cualquier forma contraten, negocien
o celebren operaciones con las entidades sujetas a control; o que de alguna
manera administren, manejen o custodien bienes o fondos de esas enti-
dades.
FOLIATURA
Accin de numerar correlativamente cada uno de los documentos o folios
que conforman el expediente.
FORMATO
Arreglo especfico de datos en un documento.
FORMAS DE PAGO
Instrumentos utilizados por los contribuyentes o deudores para pagar ante
los bancos recaudadores sus obligaciones con el Fisco Nacional, determinadas
en las planillas de liquidacin emitidas a su nombre por la Administracin,
o en las planillas de pago correspondientes a la autoliquidacin preparadas
por el propio contribuyente o deudor.
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Control
Fiscal
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FORMULARIO
Es un papel de trabajo en el cual se imprime informacin constante y prev
una serie de espacios para asentar informacin variable.
FONDOS A TERCEROS
Representa el dinero perteneciente a terceras personas o entidades, que se
manejan en la tesorera.
FONDOS EN AVANCE
Adelantos de fondo del Tesoro que se giran a los funcionarios debidamente
autorizados para contraer compromisos en nombre del Estado.
FONDOS ESPECIALES
Representan aquellos fondos oficiales que maneja la tesorera, distintos a los
ordinarios, destinados a atender erogaciones no contempladas en el presu-
puesto del Estado.
FONDOS ROTATORIOS
Consiste en avances de fondos, sujetos a un rgimen de reposicin de los
importes gastados en la medida que se rindan cuenta de ello; el mismo es
para la ejecucin de gastos ordinarios y de carcter repetitivo.
FUNCIONES
Es un grupo de actividades afines y coordinadas necesarias para alcanzar
los objetivos de la institucin de cuyo ejercicio generalmente es responsable
un rgano o unidad administrativa.
FUNCIONARIOS
Son los individuos que, en razn de nombramiento de Autoridad Competen-
te o de otro medio de derecho pblico, reuniendo los requisitos personales y
del cargo participan en el ejercicio de funciones pblicas al servicio de enti-
dades pblicas.
FUNCIONARIO DE CARRERA
Son aquellos que, en virtud de nombramiento, han ingresado a la carrera
administrativa conforme se determina en la ley y desempean servicio de
carcter permanente.
FUNDACIN
El Estado concede a estos patrimonios, el privilegio de personalidad jurdica y
vienen a constituir entidades autnomas, con unas normas de gobierno y unos
rganos de administracin. Es la afectacin de un fondo a un fin de inters social.
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GACETA COMUNAL
rgano informativo oficial de la Comuna, en el cual se publicarn, las cartas
comunales, las decisiones del Parlamento Comunal y las del Banco de la
Comuna que posean carcter vinculante para sus habitantes, as como todos
aquellos actos que requieran para su validez la publicacin en dicho instru-
mento.
GARANTAS A FAVOR DE LA NACIN
Fianzas, depsitos o garantas prendarias sobre ttulos de la deuda pblica,
cdulas hipotecarias, bonos financieros u otros valores determinados
reglamentariamente, constituidos a favor de la Nacin para garantizar las
obligaciones. Los documentos mediante los cuales se constituyen las fian-
zas, depsitos o garantas, se utilizarn para registrar y comprobar el asiento
respectivo.
GARANTAS LABORALES
Retencin de un porcentaje del monto de la obra ejecutada en cada Valuacin,
con el objeto de garantizar las obligaciones laborales del Contratista, deriva-
das de la ejecucin del Contrato. En ningn caso dichas retenciones pueden
ser sustituidas por fianza.
GASTOS
Desembolso que se origina al efectuar alguna operacin, enumerando los
ingresos e incrementando los gastos.
GASTO CAUSADO
Es la etapa en que se hace exigible una obligacin de pago con terceros, ya
sea por la recepcin de bienes o servicios; por disposicin de carcter con-
tractual, por haberse cumplido en las condiciones para realizar el acto sin
contraprestacin.
GASTOS POR PAGAR
Representa el monto de los gastos por pagar, tanto por concepto de recepcin
de bienes, servicios y obras ejecutadas, como por el monto de los vencimien-
tos de las rdenes de pago permanentes autorizadas por la administracin
Estatal.
GASTOS PRESUPUESTARIOS
Representa en el curso de la vigencia, el monto de los gastos incurridos por la
recepcin de bienes o servicios, por el monto comprobado de la inversin de
los fondos girados en calidad de avances, y en general por los gastos que se
van causando con motivo de la ejecucin presupuestaria.
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rgano de Control Interno
2011
GERENCIA
Primer gran sector o subdivisin administrativa de una organizacin. A
partir de la presidencia, la empresa suele subdividirse en gerencias.
GESTIN
Proceso de dirigir la interaccin de programas y proyectos en cada rea de
actividad, midiendo y evaluando resultados y comprobando los resultados
con los objetivos.
GESTIN ECONMICA COMUNAL
Conjunto de acciones que se planifican, organizan, dirigen, ejecutan y con-
trolan de manera participativa y protagnica, en funcin de coadyuvar en la
generacin de nuevas relaciones sociales de produccin que satisfagan ne-
cesidades colectivas de las comunidades y las comunas, para contribuir al
desarrollo integral del pas.
HABER
Es la parte derecha de la cuenta, una de las dos en que se divide, donde se
anotan las partidas a su favor llamadas tambin crditos o abonos.
HABILIDAD
Es la capacidad para realizar un trabajo, es sinnimo de destreza.
HACIENDA DEL ESTADO
Representa el patrimonio contable neto del Fisco Estatal que resulta de la
compensacin del activo con el pasivo del balance.
HALLAZGO DE AUDITORA
Hecho trascendental encontrado durante una auditora como consecuencia
de la aplicacin de los procedimientos de auditora.
ILICITUD
Causal de inadmisin de las pruebas que se produce o haberlas obtenido de
manera ilegal: con violacin al debido proceso, inobservando una prohibi-
cin expresa, mediante coaccin o en violacin de derechos fundamentales.
IMPERTINENCIA
Causal de inadmisin de las pruebas que se produce cuando el medio
probatorio aportado no tiene relacin alguna con lo que se quiere probar.
IMPUTACIN INCORRECTA
Cuando el gasto o el pago que se pretende efectuar, no se corresponda con el
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programa, proyecto o partida a las cuales se imputan.
INSTANCIAS DEL PODER POPULAR
Estn constituidas por los diferentes sistemas de agregacin comunal: con-
sejos comunales, comunas, ciudades comunales, federaciones comunales,
confederaciones comunales y los otros que, de acuerdo a la Constitucin de
la Repblica y la ley, surjan de la iniciativa popular.
INADMISIBLE
Expresin que se utiliza para indicar que un recurso administrativo o
jurisdiccional o alguna otra solicitud de los interesados, no cumple con los
requisitos de admisibilidad.
INCORPORACIN POR DONACIN
Se emplea para registrar las entradas de bienes por donacin u obsequio a
ttulo gratuito, expresamente autorizados por la Ley, procedentes de perso-
nas o entidades no nacionales.
INCORPORACIN POR PERMUTA
Se utilizar este concepto para registrar las incorporaciones de bienes nacio-
nales que ocurran como consecuencia de Permutas.
INCORPORACIN POR TRASPASO
Son los elementos recibidos procedentes de otras oficinas nacionales, siem-
pre que tengan inventario y rindan cuenta, bien a Depsitos, Proveeduras u
otras Dependencias.
INDAGACIN
Es la accin y efecto de indagar algo relativo a la averiguacin de un hecho.
INDICADOR DE GESTIN
Es la expresin cuantitativa del comportamiento y desempeo de un proce-
so, cuya magnitud, al ser comparada con algn nivel de referencia, puede
estar sealando una desviacin sobre la cual se toman acciones correctivas o
preventivas segn el caso.
NDICE DE ARCHIVO
Lista de referencia (clasificado) de los contenidos de un archivo o documen-
to, junto con notas de referencia para la identificacin o localizacin de su
contenido.
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NDICE DE RENDIMIENTO REFERENCIAL
Expresin numrica que indica la proporcin entre variables escogidas para
medir desempeo en un rgano o ente.
INDICIO
Accin o seal que da a conocer lo oculto. Conjetura derivada de las circuns-
tancias de un hecho.
INFLACIN
Estado de desequilibrio entre el dinero disponible en el mercado y la canti-
dad de bienes puesta a disposicin de los consumidores, con lo cual la de-
manda de productos se hace intensa porque el dinero abunda y en conse-
cuencia aumentan los precios.
INFORME DEFINITIVO
Documento elaborado al trmino de la auditora, donde se presentan los
resultados, poniendo de manifiesto las desviaciones encontradas, con el ob-
jeto que las autoridades, adopten de forma inmediata las medidas correctivas
a que hubiere lugar.
INFORME DE GESTIN
Boletn informativo y tcnico que como instrumento oficial publican ciertos
organismos con periodicidad anual, reflejando sus actividades, operaciones
y balances.
INFORME DE RESULTADO
Es el documento mediante el cual el funcionario competente deja constancia
de los resultados de las actuaciones realizadas por el rgano de control fiscal
en ejercicio de la potestad de investigacin.
INFORME PRELIMINAR
Un modelo o categoras conocidas de sistemas de control que cubren todos
los controles internos esperados de una organizacin.
INGRESO
Acto administrativo que emana de la Autoridad Competente, mediante el
cual se designa a un ciudadano para que desempee un cargo en la Admi-
nistracin Pblica a cambio de una remuneracin.
INGRESOS POR RECAUDAR
Representa el monto de los impuestos y otros ingresos presupuestarios que
sean motivo de liquidacin o reconocimiento.
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INGRESO DE CAPITAL
Son ingresos por concepto de ventas de activos y por concepto de transferen-
cias con fines de capital.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Son los ingresos no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones
de crdito pblico y de leyes que originen ingresos de carcter eventual o
cuya vigencia no exceda de tres aos.
INGRESOS CORRIENTES
Son los ingresos recurrentes, o sea aquellos que se prevea producir o se ha-
yan producido por ms de 3 aos independientemente de su naturaleza y
origen.
INGRESOS RECURRENTES
Son aquellos que se prevea producir o se hayan producido por ms de tres
aos.
INGRESO TOTAL
Es la suma de los ingresos corrientes y los ingresos de capital.
INHABILITACIN TCNICA
Situacin que impide el registro y resguardo de los Ttulos Pblicos por un
agente financiero en un sistema electrnico, ocasionada por eventos relacio-
nados con la falla o insuficiencia de los procesos, personas o sistemas inter-
nos o por acontecimientos externos relacionados con dicho registro y res-
guardo.
INSPECCIN
Actuacin de control que se ejerce mediante visitas ordinarias o extraordina-
rias al lugar donde se materializa la accin controlada a fin de evaluar la
sinceridad del obrar de la administracin.
INSTRUMENTOS DERIVADOS
Son ttulos valores pblicos suscritos por la Repblica con uno o varios
agentes financieros, sobre una o varias operaciones de crdito pblico, con el
objeto de mitigar o reducir el riesgo asociado a dicha o dichas operaciones.
IRREGULARIDAD ADMINISTRATIVA
A los fines del procedimiento de averiguaciones administrativas, es toda
conducta legalmente prevista como generadora de responsabilidad admi-
nistrativa.
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INSPECCIN
Actuacin de control que se ejerce mediante visitas ordinarias o extraordina-
rias al lugar donde se materializa la accin controlada a fin de evaluar la
sinceridad del obrar de la administracin.
INSTANCIAS DEL PODER POPULAR
Constituidas por los diferentes sistemas de agregacin comunal y sus articu-
laciones, para ampliar y fortalecer la accin del autogobierno comunal: con-
sejos comunales, comunas, ciudades comunales, federaciones comunales,
confederaciones comunales y las que, de conformidad con la Constitucin
de la Repblica, la ley que regule la materia y su reglamento, surjan de la
iniciativa popular.
INSUBSISTENCIA O ANULACIONES DE CRDITO
Es una modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan, total o par-
cialmente, los crditos no comprometidos acordados a programas,
subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especfi-
cas y subespecficas de la Ley de Presupuesto; constituye una de las modifi-
caciones que provoca rebaja a los crditos del presupuesto de gastos. Dichas
variaciones pueden ser consecuencia de:
a) Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados original-
mente en la Ley de Presupuesto y la Distribucin General.
b) Incorporacin de nuevos Proyectos, Acciones Centralizadas y Acciones
Especficas.
c) Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica, motivado
por situaciones de tipo coyuntural no previstas.
INSTRUCTIVO DE FORMULARIO
Es una serie de instrucciones detalladas sobre la manera de llenar un for-
mulario.
INVERSIONES REPRODUCTIVAS
Es la aplicacin de fondos o recursos destinados a crear o incrementar los
activos reales y financieros, el patrimonio nacional, el acervo de bienes de
capital, las obras de infraestructura, su conservacin y mantenimiento, la
adquisicin de bienes y sus servicios, la capacidad productiva y tecnolgica,
la formacin de capital humano, el bienestar y la seguridad social, el fortale-
cimiento institucional y la formacin de capital pblico y social.
INTERESADOS
Personas cuyos derechos subjetivos o intereses legtimos, personales y direc-
tos pueden resultar afectados por las decisiones de la administracin pblica.
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INTERESADO LEGTIMO
Persona directamente vinculada con los actos, hechos u omisiones a que se
contraen las investigaciones.
INTERPOSICIN DE RECURSO
Presentacin de un Recurso ante una autoridad administrativa o un Tribu-
nal.
INVENTARIO
Clculo del inventario realizado mediante un listado del stock realmente
posedo.
INVERSIN EN ACCIONES
Estn constituidos por los gastos que realizan los organismos en aportes de
capital, de carcter no reintegrable, en forma directa a empresas estatales,
mixtas o privadas del sector interno y externo, las cuales se realizan de acuerdo
a normas o polticas gubernamentales vigentes. Estas inversiones constitu-
yen un aumento del patrimonio del organismo que los recibe.
INVESTIGAR
Verificar los hechos acerca de una condicin sospechosa o supuesta.
JORNADA DE TRABAJO
Es la prestacin efectiva de servicio en la Administracin Pblica durante el
horario normal diurno que no podr exceder de ocho (8) horas diarias, ni de
cuarenta y cuatro (44) semanales.
JUBILACIN REGLAMENTARIA
Acto administrativo que emana de la autoridad competente, mediante el cual
se asigna una remuneracin mensual a un funcionario que ha cumplido con
los requisitos de edad y aos de servicios establecidos en el Reglamento de
Jubilaciones y Pensiones.
JURISDICCIN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
Es la encargada de resolver las controversias judiciales surgidas entre los
particulares y la administracin.
JURISPRUDENCIA
- La Ciencia de lo justo y de lo injusto, segn parte de la definicin justinianea.
- Conjunto de sentencias que determinan un criterio acerca de un problema
jurdico u obscuro en los textos positivos o en otras fuentes del Derecho. Arte
o hbito de interpretar las leyes.
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LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Es el conjunto de normas que determinan el impuesto que se causar, con
motivo de los enriquecimientos netos y disponibles, obtenidos en dinero o en
especie, de la dependencia.
LEY DE PRESUPUESTO
Documento normativo que contiene las estimaciones de ingresos y el progra-
ma de gastos para un Ejercicio Fiscal.
LEY ORGNICA DE RGIMEN PRESUPUESTARIO
Contiene los Principios y Normas Bsicas que rigen el proceso presupuesta-
rio en todos los Organismos del sector Pblico.
LETRA DEL TESORO
Es un ttulo valor pblico de corto plazo que se rescata o paga dentro del
ejercicio fiscal en el cual se emite, se destina a cubrir necesidades transitorias
de tesorera y otorga a su tenedor derecho a un nico pago por el importe de
su valor nominal.
LIBRO DIARIO
Su objeto es reunir todas las anotaciones referentes al conjunto de operacio-
nes efectuadas, con el fin de centralizarlos y poder despus efectuar los tras-
lados analticos a los dems libros.
LIBRO DE INVENTARIOS
Es un registro donde el Organismo al iniciar sus actividades, forma el inven-
tario de su activo y pasivo, tambin registra los inventarios peridicos, al
igual que los sucesivos estados financieros, al cierre de cada ejercicio fiscal.
LIBRO MAYOR
En l se llevan las cuentas (clasificadas por Debe y Haber) con cada persona
o cosa. Al libro mayor se trasladan por fechas los asientos del diario corres-
pondiente a cada cuenta.
LICENCIA O PERMISO
Autorizacin que otorga la Administracin Pblica a sus funcionarios para
no concurrir a sus labores por causa justificada y por tiempo determinado.
LIQUIDACIN
Acto administrativo mediante el cual la autoridad competente calcula y fija
el monto de un crdito fiscal.
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MEDIOS DE PAGO
Bienes susceptibles de ser aplicados para la extincin de obligaciones crea-
das. Instrumento de las que se valen dos o ms partes para saldar sus respec-
tivas deudas.
MANUALES
Documentos que permiten mantener registrada, en forma ordenada, la infor-
macin y datos requeridos para la conduccin normal de la Organizacin y
para la toma de decisiones. Las Organizaciones, a medida que se hacen ms
complejas, tienden a registrar aquella informacin (llmese procesos, proce-
dimientos administrativos, requerimiento, etc.) que faciliten el manejo siste-
mtico de situaciones similares en el trabajo diario.
MANUAL DE ORGANIZACIN
Es un instrumento de trabajo necesario para normar y precisar las funciones
del personal que conforman la estructura organizativa, delimitando a su
vez, sus responsabilidades y logrando mediante su adecuada implementacin
la correspondencia funcional entre puestos y estructura.
MANUAL DE PROCEDIMIENTO
Es un instrumento de informacin en el que se consignan en forma metdica,
las operaciones que deben seguirse para la realizacin de las funciones de
una o varias entidades.
MANUAL TCNICO
Documento que constituye parte integrante de los convenios celebrados por
la Repblica, por intermedio del Ministerio de Finanzas, y los bancos recau-
dadores, y que puntualizan los aspectos tcnicos del proceso de recaudacin
de los montos determinados en las planillas de liquidacin y en las planillas
de pago de las autoliquidaciones, mediante normas, instrucciones, procedi-
mientos, modelos de formularios, plazos, calendarios, etc.
MXIMA AUTORIDAD JERRQUICA
Son aquellas personas a quien corresponda la direccin y administracin
del rgano o entidad, de acuerdo con el rgimen jurdico que le sea aplicable.
En los casos de rganos o entidades respectivas tengan juntas directivas,
juntas administradoras, consejo directivo u rgano similar, sern estos los
que se considerarn mxima autoridad.
META
Especificacin cuantitativa o la concertacin de un fin.
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MTODO
Manera de realizar una labor en forma racional y de acuerdo a los objetivos.
MISIN
Es la declaracin de lo que el ente u organismo pblico va a ser para reafirmar
su existencia, dirigiendo a todo el mundo hacia el cumplimiento de la visin.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Consisten en cambios que se efectan a los crditos asignados a los progra-
mas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, es-
pecficas y subespecficas que expresamente se sealen en la Ley de Presu-
puesto y su respectiva Distribucin General de cada ao, para los diferentes
organismos.
MUESTRA DE AUDITORA
Medio que se utiliza para obtener informacin sobre una poblacin o univer-
so, que sirve de base razonable para la presentacin de resultados.
MULTA
Pena pecuniaria que se impone por una falta penal, administrativa o poli-
cial, o por incumplimiento contractual.
NOMBRAMIENTO
Acto administrativo de designacin de una persona por la autoridad compe-
tente, para desempear un cargo en la Administracin Pblica a cambio de
una remuneracin.
NMINA
Relacin quincenal o mensual por medio de la cual el organismo efecta el
pago y lleva el control de los funcionarios que prestan servicios en el mismo.
N O R M A
Constituyen los principios de carcter amplio que conducen a una accin
efectiva, ayudan en la delegacin de autoridad.
NOTA DE CRDITO
Operacin mediante la cual un instituto financiero procede a abonar a la
cuenta del Organismo.
NOTA DE DBITO
Operacin mediante la cual un instituto financiero procede a cargar a la
cuenta de un cliente.
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NOTIFICACIN
Documento formal por medio del cual la autoridad competente comunica a
los interesados legtimos actos, hechos u omisiones que se investigan.
NOTIFICACIN AL INTERESADO LEGTIMO
Documento mediante el cual se hace del conocimiento del interesado legti-
mo del inicio del procedimiento para la determinacin de responsabilida-
des, otorgndosele el lapso legal para que presente los medios probatorios
que le favorezca en su defensa, en la audiencia oral y pblica.
OBJECIN
Resultado de la actuacin de control comunicada al Organismo competente
y a la unidad emisora, derivada del incumplimiento de los requisitos de
legalidad en la formacin del acto administrativo.
OBJETIVO
Especificacin cualitativa de un fin.
OBJETO
Es el rgano, ente, sector, dependencia, programa, proyecto, proceso o activi-
dad a la que se dirige la auditora.
OBJETO A EVALUAR
Es el rgano, ente, sector, dependencia, programa, proyecto, proceso o activi-
dad a la que se dirige la auditora.
OBRA
Es una categora de produccin intermedia, ello quiere decir que los bienes
de capital resultantes de la obra, contribuyen a la realizacin del producto
del proyecto del cual forma parte.
OBSERVACIN
Resultados de la actuacin de control comunicada a la dependencia compe-
tente y a la unidad emisora, originada por falta de cumplimiento de procedi-
mientos y/o situaciones que una vez subsanadas permitan perfeccionar el
compromiso del pago.
OFERTA DE SERVICIO
Es un formato o formulario que permite obtener informacin rpida y siste-
mtica acerca del aspirante a un cargo.
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ORDEN DE COMPRA
Documento mediante el cual un proveedor se compromete a suministrar a la
Institucin Materiales, Bienes o Equipos en determinada fecha, lugar y pre-
cio, obligndose sta a pagar tales bienes o servicios en las condiciones esta-
blecidas.
OFICINA DE ATENCIN CIUDADANA
Es un lugar donde se puede acudir a denunciar las irregularidades que se
hayan observado en los organismos que conforman la Administracin Pbli-
ca Estadal: Centralizada y Descentralizada; y en los dems organismos
particulares que manejan fondos del Estado, o que realicen contratos con ste.
RDENES DE PAGO
Representa el valor de las rdenes de pago giradas contra fondos ordinarios
del tesoro y los fondos del situado coordinado, autorizados por la Contralora
del Estado y an no pagadas.
ORGANIGRAMA
Es la representacin grfica de la estructura administrativa de la Organiza-
cin. Es esencialmente esquemtico.
ORGANIZACIN
Es el arreglo de las funciones que se estiman necesarias para lograr el objeti-
vo, y es una indicacin de la autoridad y la responsabilidad asignada a las
personas que tienen a su cargo la ejecucin de las funciones respectivas.
ORGANIZACIONES COMUNITARIAS
Son las organizaciones que existen o pueden existir en el seno de las comuni-
dades y agrupan un conjunto de personas con base a objetivos e intereses
comunes, para desarrollar actividades propias en el rea que les ocupa.
ORGANIZACIONES DE BASE DEL PODER POPULAR
Son aquellas constituidas por ciudadanos y ciudadanas para la bsqueda
del bienestar colectivo.
ORGANIZACIN SOCIO PRODUCTIVA
Unidades de produccin constituidas por las instancias del poder popular,
el poder pblico o acuerdos entre ambos, con objetivos e intereses comunes,
orientado a la satisfaccin de necesidades colectivas, orientada mediante.
PAGO A TERCEROS
Se originan para pagar retenciones al personal o proveedor que se han carga-
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do al presupuesto con la nmina o por servicios y se han transferido al fondo
de pagos a terceros para su cancelacin.
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los
datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la des-
cripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.
PASIVO
Es la segunda parte del balance, en el cual figuran todas las cantidades que
se adeudan.
PASIVO CIRCULANTE
Las obligaciones a pagar en perodos menores de un ao.
PASIVO A LARGO PLAZO
Las obligaciones a pagar en perodos mayores de un ao.
PATRIMONIO
Conjunto de propiedades, bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes al
Organismo.
PATRIMONIO PBLICO
Es aquel que est integrado por recursos y bienes que en el ms amplio sen-
tido pertenecen al Estado.
PETICIN
Entindase por peticin la solicitud verbal o escrita presentada ante un funcio-
nario, con el fin de requerir su intervencin en un asunto de su competencia.
PLANIFICACIN PARTICIPATIVA
Forma de participacin de los ciudadanos y ciudadanas en el diseo, formu-
lacin, ejecucin, evaluacin y control de las polticas pblicas.
PLAN DE TRABAJO DE MANTENIMIENTO
El plan de trabajo puede ser general o especfico. Ser general cuando est
dirigido a un grupo de bienes con actividades de mantenimiento similares,
como por ejemplo: mantenimiento de vehculos, de mobiliario, etc. Ser espe-
cfico cuando el bien y sus partes asociadas, necesiten actividades particula-
res de mantenimiento, por ejemplo: mantenimiento del tanque de agua, de
filtros, de edificacin.
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PLAN OPERATIVO ANUAL
Instrumento de gestin de apoyo a la accin pblica, que contiene las direc-
trices a seguir: reas estratgicas, programas, proyectos, recursos y sus res-
pectivos objetivos y metas, as como la expresin financiera para acometerlas.
PLANIFICACIN
Es un proceso sistemtico e integral dentro de la gestin gerencial, que per-
mite cuantificar metas sobre la base de objetivos claramente expresados, par-
tiendo de la visin y misin de la organizacin que muestran una incorpora-
cin participativa de quienes la conforman, con responsabilidades defini-
das y con una amplia concepcin del papel que cada persona juega en el
xito de gestin.
PODER
Instrumento mediante el cual una persona hace constar la facultad que otor-
ga a un abogado para que intervenga, en su nombre, en un procedimiento o
proceso.
PODER POPULAR
El Poder Popular es el ejercicio pleno de la soberana por parte del pueblo en
lo poltico, econmico, social, cultural, ambiental, internacional, y en todo
mbito del desenvolvimiento y desarrollo de la sociedad, a travs de sus
diversas y dismiles formas de organizacin, que edifican el estado comunal.
POLTICA
Marco de accin General. Principio o grupo de principios emitidos para
orientar al funcionario o el Proceso de toma de decisiones de un programa,
sistema, etc., en el logro de sus funciones. Ejemplo: es poltica de la empresa
el seleccionar personal idneo para sus operaciones.
POTESTAD INVESTIGATIVA
Actuaciones realizadas por los rganos de control fiscal, a fin de verificar la
ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o
sublegal; determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico,
si fuere el caso, as como la procedencia de acciones fiscales.
PRECIOS
- Cantidad de unidades de cuenta monetaria que se debe abonar por la
propiedad de una cosa.
- Valor pecuniario en que se estima una cosa. Puede fijarse libremente segn
la oferta y la demanda, o de forma intervenida (precio forzoso).
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PRESTACIONES SOCIALES
Indemnizacin por antigedad a la que tienen derecho los funcionarios al
renunciar o ser retirados de sus cargos segn la Ley aplicable al caso.
PRESUNTO RESPONSABLE
Persona directamente vinculada con los actos, hechos u omisiones a que se
contrae el procedimiento administrativo para la determinacin de responsa-
bilidades.
PRESUPUESTO
- Es el conjunto de ingresos y gastos de una compaa privada, o de un
organismo pblico, o de un Estado para un perodo determinado.
- Es un plan de accin que fija determinados objetivos expresados en trmi-
nos financieros para plazos determinados y que permite el control perma-
nente de su accin.
PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Mecanismo mediante el cual los ciudadanos y ciudadanas proponen, deli-
beran y deciden sobre la formulacin, ejecucin, control y evaluacin de los
presupuestos pblicos, con el propsito de materializar los proyectos que
permitan el desarrollo de las comunidades y el bienestar social general.
PRESUPUESTO POR PROYECTOS
Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos pblicos a travs de
proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en
funcin de las polticas y objetivos estratgicos de la nacin, expresados en
los respectivos planes anuales; adems coordinar, controlar y evaluar su
ejecucin.
PROBAR
Examinar pruebas o muestras representativas con el propsito de llegar a
una conclusin en cuanto al grupo del cual ha sido seleccionada la muestra.
PROCEDIMIENTOS
Sucesin cronolgica o secuencia de operaciones concatenadas, de acuerdo
a la aplicacin de un mtodo determinado, para el logro de un fin, objetivo,
poltica, etc. Ejemplo: procedimiento para el reclutamiento y seleccin de
personal.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Es el que se sigue ante la administracin y culmina con la manifestacin de
voluntad de una autoridad administrativa.
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Grupo de tcnicas de investigacin para una cifra o hechos concernientes a
los contratos y sus anexos, que el auditor examina y en los cuales se basar
para dar su opinin.
PROCESO
Serie de operaciones que se realizan de acuerdo con unas normas. Cons-
tituyen un instrumento para alcanzar los objetivos y metas de la organi-
zacin. Todo proceso se nutre de una serie de procedimientos y estos en
mtodos.
PROCESO MEDULAR
Conjunto de procedimientos ordenados de forma lgica que conducen a la
produccin de bienes o la prestacin de servicios que son considerados de
importancia estratgica para el rgano o ente que los ejecuta.
PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO O CONTROL
Procedimientos dirigidos a probar la efectividad de las polticas y activida-
des de control interno, que consisten en combinar tcnicas de auditora, tales
como: entrevistas, encuestas, cuestionarios, indagacin, observacin.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Es aquel donde no existe contencin ni partes contrarias.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
Procedimientos dirigidos a evaluar las actividades, procesos, sistemas u
operaciones que constituyen el objeto de la auditora.
PROPIEDAD SOCIAL
El derecho que tiene la sociedad de poseer medios y factores de produccin o
entidades con posibilidades de convertirse en tales, esenciales para el desa-
rrollo de una vida plena o la produccin de obras, bienes o servicios, que por
condicin y naturaleza propia son del dominio del Estado; bien sea por su
condicin estratgica para la soberana y el desarrollo humano integral na-
cional, o porque su aprovechamiento garantiza el bienestar general, la satis-
faccin de las necesidades humanas, el desarrollo humano integral y el logro
de la suprema felicidad social.
PROVISIN
Reserva para atender un pago probable que sobrevendr con toda verosi-
militud.
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PROYECTO
- Es una categora cuyo resultado o producto est constituido por bienes de
capital, es decir bienes de servicios que crean o incrementan la capacidad
productiva de la entidad y por lo tanto, contribuyen a la formacin de capital
de la misma. En consecuencia, las obras y dems bienes a construirse o los
servicios de ampliaciones y mejoras, as como las conservaciones y repara-
ciones mayores, es decir, que incrementen el valor o vida til de manera
significativa de dichas obras o bienes.
- Es una propuesta de inversin real para generar un bien de capital; defini-
do ste como una unidad de produccin mnima autosuficiente, destinada a
crear o ampliar la capacidad de oferta de bienes o servicios.
PROYECTO PRESUPUESTARIO
Es la expresin sistematizada de un conjunto delimitado de acciones y recur-
sos que permiten, en un tiempo determinado, el logro de un resultado espec-
fico para el cual fue concebido. Este resultado puede estar dirigido a satisfa-
cer las necesidades y demandas de la poblacin o mejorar los procesos y
sistemas de trabajo de la Institucin o del sector pblico en su conjunto.
PROYECTOS SOCIO PRODUCTIVOS
Conjunto de actividades concretas, orientadas a lograr uno o varios objetivos
para dar respuesta a las necesidades, aspiraciones y potencialidades de la
comunidad o la comuna, formulado con base a los principios del sistema
econmico comunal en correspondencia con el Plan de Desarrollo Econmi-
co y Social de la Nacin, y el Plan de Desarrollo Comunal.
PROYECTOS SOCIALES
Son aquellos cuyos recursos presupuestarios estn asignados al logro de un
mayor bienestar de la poblacin, expresados a travs de la implementacin,
ampliacin y mejoramiento de las redes de acceso a los servicios de salud,
asistencia social, seguridad social, educacin, cultura, deportes, comunica-
cin, ciencia y tecnologa, entre otros. Se excluyen en esta categora los pro-
yectos cuyos recursos sean asignados en un cien por ciento (100%) a Gastos
de Capital o Capitalizables, aun cuando los mismos sean destinados al m-
bito social.
PROYECTOS SOCIALES POR GASTO DE CAPITAL
Son aquellos cuyos recursos presupuestarios estn asignados a la adquisi-
cin, construccin, reparaciones o mantenimientos mayores de
infraestructuras y equipos, que poseen una vida til superior a un ao y
cuyo uso est enmarcado en la prestacin de los servicios de salud, asisten-
cia social, seguridad social, educacin, cultura, deporte, comunicacin, cien-
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cia y tecnologa, entre otros. Se incluyen los recursos asignados para la
adquisicin de tierras, terrenos y activos intangibles; as como los gastos
corrientes capitalizables.
PRUEBA DOCUMENTAL
Es la formada por documentos Pblicos o Privados insertos en el expediente,
que conducen a demostrar con conviccin la existencia o veracidad de un
hecho.
PRUEBA SELECTIVA
Consiste en aplicar los procedimientos de auditora sobre una fraccin del
total de operaciones o partidas reflejadas en los estados financieros.
PUBLICACIN
Reproduccin en la Gaceta Oficial y/o en diarios de circulacin nacional o
regional de actos administrativos o judiciales as como de normas de rango
legal o sublegal.
REAJUSTE
Contabilizacin definitiva, previa las correcciones oportunas de los asientos
provisionales que circunstancialmente se encuentran pendientes en
subcuentas o cuentas diversas.
RECLAMO
Derecho que tiene todo ciudadano de exigir o demandar solucin referente a
la atencin inadecuada u omisin en la prestacin del servicio pblico.
RECONCILIAR
En las cuentas corrientes bancarias consiste en comparar el movimiento que
acusa el estado de cuenta que remiten los bancos con los registros efectuados
en los libros de la empresa.
RECTIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Son incrementos de crditos presupuestarios que se acuerdan a los progra-
mas, subprogramas, obras, partidas y subpartidas, genricas, especficas y
subespecficas de los organismos ordenadores de compromisos y pagos, para
gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes.
RECURSO JERRQUICO
En estricto sentido jurdico, aquel que se intenta por va de alzada, ante un
organismo de superior jerarqua para que anule, revoque o modifique actos y
decisiones adoptadas por un organismo inferior.
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RECURSO ADMINISTRATIVO
Medio de impugnacin administrativa contra actos administrativos que otor-
ga la ley a los interesados en el procedimiento administrativo.
RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO
Medio de impugnacin Judicial establecido en la ley. Los interesados pue-
den interponer ante la jurisdiccin contencioso administrativa, recursos con-
tra los actos administrativos que agoten la va administrativa.
RECURSO DE REVISIN
Es aquel que ejerce el interesado contra un acto administrativo firme, por las
razones previstas en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.
REFINANCIAMIENTO
Conjunto de operaciones de crdito pblico realizadas por la Repblica y/o
los dems entes facultados por la Ley Orgnica de la Administracin Finan-
ciera del Sector Pblico mediante las cuales se emite nueva deuda pblica para
pagar, canjear, cancelar, rescatar o recomprar deuda pblica preexistente.
REFORMATORIA
Decisin que reforma un acto administrativo objeto de recurso, modificndo-
lo en sus efectos.
REGLA
Aquello que ha de cumplirse por estar as convenido por una colectividad; fija
una gua para la accin; especifica una secuencia de tiempo para un acto dado.
REGLAS MACROFISCALES
Es el conjunto de directrices y acciones de poltica fiscal de obligatorio cum-
plimiento, expresadas en los indicadores de resultados financieros y fiscales
esperados.
REGLA DE EQUILIBRIO ORDINARIO
Es aquella segn la cual la sumatoria de los resultados financieros de los
ejercicios fiscales ejecutados en el perodo de vigencia del Marco Plurianual
del Presupuesto, medidos dichos resultados financieros en trminos del Pro-
ducto Interno Bruto y con inclusin de las modificaciones presupuestarias
anuales efectuadas, deben compensarse entre s de manera que muestren un
resultado financiero ordinario de equilibrio o supervit.
REGLA DE LMITE MXIMO DE GASTO
Es aquella que determina el mximo de gasto que puede causarse para cada
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ao dentro del Marco Plurianual del Presupuesto, expresado en trminos del
Producto Interno Bruto. Para cada ao fiscal comprendido en el Marco
Plurianual del Presupuesto, el mximo de gasto causado incluye tanto el
gasto previsto inicialmente en la Ley de Presupuesto como las modificacio-
nes presupuestarias que afecten el monto total de gasto causado en el ejerci-
cio.
REGLA DE LMITE MXIMO DE ENDEUDAMIENTO
Es aquella que determina, para cada ejercicio fiscal dentro del perodo de
vigencia del Marco Plurianual de Presupuesto, el mximo de endeudamien-
to neto que puede causarse, expresado en trminos del Producto Interno
Bruto. A los efectos de este artculo, se entiende por endeudamiento neto en
un ao fiscal, el resultado del desembolso del ejercicio, menos la amortiza-
cin para el mismo periodo.
REINTEGRO
Cantidad de dinero devuelto al Tesoro Estatal o al Ente u rgano respectivo
por diferentes conceptos.
REINVERSIN SOCIAL DEL EXCEDENTE
Es uno de los recursos remanentes provenientes de la actividad econmica
de las organizaciones socioproductivas en satisfacer las necesidades colecti-
vas de la comunidad o la comunidad y contribuir al desarrollo social inte-
gral del pas.
REMOCIN
Separacin de una persona del cargo.
REMUNERACIN
Conjunto de cantidades pecuniarias recibida por un funcionario pblico en
retribucin de los servicios prestados en cualquier cargo, y comprende los
sueldos, compensaciones, primas, viticos y asignaciones y cualquiera otras
prestaciones pecuniarias o de otra ndole.
RENUNCIA
Manifestacin de voluntad de un funcionario para retirarse de la Adminis-
tracin Pblica, tramitada por escrito y debidamente aceptada por la autori-
dad competente.
REQUISITOS MNIMOS
Exigencias de educacin y experiencia que debe cumplir el aspirante para el
desempeo de un determinado cargo.
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RESPONSABILIDAD
Es la obligacin de responder por la ejecucin de los deberes asignados.
Tiene carcter personal por lo tanto no se puede delegar.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es la que pueden declarar los rganos de control fiscal, como resultado del
procedimiento sancionatorio previsto en la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su Regla-
mento, cuando se comprueba que determinada persona, sea funcionario
pblico o no, a cuyo cargo se ha confiado la administracin, manejo o custo-
dia de bienes o fondos pblicos, ha incurrido en actos, hechos u omisiones
antijurdicos y no excusables de los tipificados en el artculo 91 y 92 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica o en otras leyes especiales
como en la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico.
RESPONSABILIDADES FISCALES
Representa el monto de las cantidades dejadas a cargo de funcionarios o ex
funcionarios de manejo, contratistas y otras personas, por reparos confirma-
dos o sentencias de autoridad competente, y que se hayan originado por
desfalcos o faltantes de fondos, bienes muebles, materiales, o por cualquier
otro perjuicio cuantificable que afecte al Fisco.
REPARO
Son procedimientos administrativos mediante los cuales se objetan las in-
versiones de los fondos pblicos de los Entes cuyos titulares son ordenado-
res de pago, cuando stos han incumplido en la legalidad, exactitud,
sinceracin o veracidad del gasto que ocasionen perjuicios econmicos al
Fisco Estadal.
REPOSICIN
Accin y efecto de reponer un procedimiento por algn motivo legal, al esta-
do que la decisin correspondiente determine.
RESERVA
Constitucin de un fondo con el fin de atender unos gastos que se van a
producir durante el desarrollo de un ejercicio contable.
RETENCIONES
Accin de retener parte del pago de una deuda. Monto que se deduce de la
valuacin de la obra ejecutada, para garantizar el cumplimiento de las obli-
gaciones.
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REVOCATORIA
Dejar sin efecto un acto administrativo.
SALARIO
- Remuneracin integral que percibe el trabajador a cambio de una labor
ordinaria.
- Remuneracin por un trabajo o servicio. Precio por el que se vende la fuerza
de trabajo.
- Es la obligacin a cargo del empresario, cuyo contenido mnimo ha sido
legalmente establecido y que tiene como objeto retribuir el trabajo.
SALA TCNICA
Es una unidad de apoyo especializada del consejo local de planificacin
pblica, conformado por un equipo multidisciplinario de habitantes del
municipio, seleccionado mediante concurso pblico, con conocimiento, cri-
terios y experiencias vinculados al desarrollo de potencialidades y a los
lineamientos estratgicos del municipio.
SANCIN
Acto administrativo aplicado por la autoridad competente a un funcionario
pblico por incumplimiento de algunos de los deberes establecidos en la ley.
SEGUIMIENTO
Actuacin consistente en observar atentamente la realizacin de un proyecto.
SEGUIMIENTO A LA ACCIN CORRECTIVA
Verificacin de la aplicacin del plan de acciones correctivas adoptado por
los entes u rganos evaluados, con la finalidad de erradicar las causas de las
desviaciones detectadas y minimizar sus efectos.
SEGURIDAD LABORAL
Se entiende por seguridad en el trabajo aquellas normas y procedimientos
tendentes a velar por el bienestar fsico de los trabajadores dentro de su rea
de trabajo.
SIN LUGAR
Expresin utilizada para indicar que no se han concedido las pretensiones
contenidas en recursos administrativos o judiciales.
SISTEMA
Es un conjunto de elementos, de funciones, pasos o movimientos encamina-
dos a obtener un resultado. Es el todo de un plan.
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Es el conjunto de Polticas, Normas, Procedimientos y Mtodos que se utili-
zan para realizar una funcin dentro de la Empresa. Ejemplo: Funcin de
compra o venta. Es un juego de Procedimientos relatados, el cual provee el
plan de accin para llevar a cabo los objetivos bsicos de la organizacin.
SISTEMA DE CONTABILIDAD PBLICA
Conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos tcnicos que per-
miten valorar, procesar y exponer los hechos econmicos y financieros que
afecten o puedan llegar a afectar el patrimonio de la Repblica o de sus entes
descentralizados funcionalmente.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Es aquel que comprende el plan de organizacin, las polticas y normas as
como los mtodos y procedimientos adoptados para la autorizacin, proce-
samiento, clasificacin, registro, verificacin, evaluacin y seguridad de las
operaciones y actividades atribuidas a los rganos y entidades sealados
en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la ley de la Contralora General de
la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
SISTEMA ECONMICO COMUNAL
Conjunto de relaciones sociales de produccin, distribucin, intercambio y
consumo de bienes y servicios, as como de saberes y conocimiento, desarro-
lladas por las instancias del Poder Popular, el Poder Pblico, o por acuerdo
entre ambos, a travs de organizaciones socio-productivas bajo formas de
propiedad social comunal.
SISTEMA ECONMICO POPULAR
Conjunto de relaciones sociales de produccin, distribucin, intercambio y
consumo de bienes y servicios, as como de saberes y conocimiento, desarro-
lladas por las instancias del Poder Popular, el Poder Pblico, o por acuerdo
entre ambos, a travs de organizaciones socio-productivas bajo formas de
propiedad social comunal.
SITUACIN FINANCIERA DEL TESORO
Muestra al final de cada mes y al cierre de la vigencia anual, el estado de
liquidez del tesoro en su conjunto, por comparacin entre los saldos activos
corrientes y los del pasivo exigible a corto plazo.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
El conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo
la rectora de la Contralora General de la Repblica, interactan coordina-
damente a fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedi-
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mientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los
distintos entes y organismos sujetos a la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control Fiscal, as como
tambin al buen funcionamiento de la Administracin Pblica.
SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIN
Coordinacin y articulacin de instancias participativa en los distintos ni-
veles del gobierno para definir, formular, priorizar, direccionar y armonizar
las polticas pblicas.
SITUADO
Aportaciones efectuadas por el Poder Nacional a las Entidades Federales y
stas a los Municipios, de conformidad con la Constitucin y dems leyes
vigentes.
SOLICITUD DE PRRROGA
Documento que se firma a fin de justificar una extensin en el plazo de ejecu-
cin de la obra.
SUELDO
Retribucin peridica, que percibe el trabajador por su labor.
SUGERENCIAS
Son propuestas escritas o verbales fundamentadas que fomenten una mejora
en la Administracin Pblica en general y que encamine a la eficacia o efi-
ciencia de los servicios.
SUSTANCIACIN
Tramitar un proceso o un procedimiento hasta ponerlo en estado de senten-
cia o decisin.
SUSPENSIN DE LOS EFECTOS DEL ACTO
Es la decisin producida con ocasin de un recurso, de privar temporalmen-
te a los actos de los efectos que le son propios.
TCNICAS DE AUDITORA
Mtodos o pautas comprobados de investigacin para obtener la suficiente
informacin que usa un Contador Pblico, a fin de poder fundamentar sus
opiniones.
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Consiste en obtener informacin escrita que permita soportar las afirmacio-
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nes, anlisis o estudios realizado por los auditores.
TCNICA DE VERIFICACIN FSICA
Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos, valores, con el
objeto de establecer su existencia, medidas, accesorios, cantidades, atributos
tcnicos, estado en que se encuentran y autenticidad.
TESTIGO
Persona que bajo juramento da testimonio de un hecho, o lo atestigua, por
haberlo presenciado o haber adquirido directo conocimiento de l.
TESORERA DEL ESTADO
Representa los fondos ordinarios del Fisco Estatal, existentes en la Tesorera,
procedentes de los ingresos del presupuesto, disponibles para atender el
pago de gastos u otras operaciones legalmente autorizadas.
TTULOS VALORES PBLICO
Instrumentos financieros que representan obligaciones emitidas por la Re-
pblica y los entes facultados por la Ley Orgnica de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, mediante los cuales el emisor se obliga con el
tenedor a devolver el valor nominal en un plazo, de acuerdo con unas deter-
minadas condiciones financieras establecidas en el momento del pacto de la
operacin.
TRANSFERENCIA
Cesin por parte del Estado, de sus derechos a las Alcaldas, siguiendo las
normas establecidas en la Ley.
UNIDAD
Quinta subdivisin administrativa de la organizacin. Las secciones estn
constituidas por unidades. Estas, a su vez, suelen estar formadas por gru-
pos de empleados, cada uno responsabilizado por su accin.
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Es un rgano especializado y profesional de control interno, adscrito
funcionalmente a la mxima autoridad de un ente u organismo, cuyo perso-
nal, funciones y actividades estarn desvinculadas de las operaciones suje-
tas a su control, a fin de garantizar la independencia de criterios en sus
actuaciones.
UNIDAD DE ASESORAMIENTO
Es aquella que no acta directamente en la ejecucin de los procesos de
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transformacin, sino que coadyuva a la formulacin y realizacin de estos.
VACACIONES
Descanso legal obligatorio, como derecho adquirido, que se concede al fun-
cionario por cada ao ininterrumpido de servicio.
VALUACIONES
Revisin, valoracin y medicin de una obra ejecutada.
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Fiscal
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SE TERMIN DE IMPRIMIR EN LOS
TALLERES DE EDITORIAL MIRANDA,
EN LA CIUDAD DE VILLA DE CURA,
ESTADO ARAGUA, VENEZUELA
EN EL MES DE JUNIO DE 2012.