Dinamica Plan D C. Financier

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS
137


CLASE : 1 ACTIVO
DESCRIPCIN:
1
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes derec!os "ue se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores t#tulos, los bienes
derec!os destinados a per$anecer en la e$presa los gastos
pagados por adelantado%
Co$prende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables a venci$iento, crditos, cuentas por cobrar, bienes
reali&ables, recibidos en pago, ad'udicados fuera de uso, inversiones
en subsidiarias, asociadas participaciones en negocios con'untos,
in$uebles, $obiliario e"uipo, otros activos% Estos rubros
co$prenden las cuentas, subcuentas, cuentas anal#ticas subcuentas
anal#ticas correspondientes para registrar los activos en for$a
desagregada, los rendi$ientos devengados por cobrar las
provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro
acu$ulado de inversiones, la depreciaci(n acu$ulada el deterioro
acu$ulado para los activos fi'os e intangibles%
)as tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta *+,-
Inversiones en co$$odities o en la cuenta *.,/ 0ienes diversos,
dependiendo si es un activo financiero o no%
)as partidas en $oneda e1tran'era se ce2ir3n a los criterios de
valuaci(n, reconoci$iento presentaci(n de acuerdo a lo establecido
en las disposiciones del Cap#tulo I%
*
Sustitu#da $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
138


RUBRO : 11 DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Co$prende el efectivo "ue $antiene la e$presa en ca'a, las tenencias
de oro, los saldos disponibles en el 0anco Central de Reserva del Per7
los dep(sitos en bancos corresponsales otras instituciones
financieras del pa#s del e1terior, distintos a fondos interbancarios
cedidos%
8a$bin co$prende los c!e"ues efectos de cobro in$ediato, as#
co$o el disponible restringido%
)as tenencias de oro "ue se posea con fines distintos a $antener una
disponibilidad in$ediata, se registrar3n en subcuentas cuentas
anal#ticas de la cuenta **,/ Disponible Restringido%
139


CUENTA : 1101 CAJA
2
DESCRIPCIN: Registra el efectivo confor$ado por la e1istencia de billetes $onedas
nacionales, e$itidas acu2adas por el 9rganis$o E$isor, los billetes
$onedas e1tran'eras divisas autori&ados por el 0anco Central de
Reserva del Per7, as# co$o las e1istencias de oro acu2ado en barras,
ad"uiridas co$o disponibilidad in$ediata, "ue la e$presa $antiene en
ca'a de su oficina principal, agencias oficinas autori&adas%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
**,*%,* 9ficina Principal
**,*%,*%,* 0illetes $onedas
**,*%,*%,6 9ro acu2ado en barras
**,*%,6 Agencias
**,*%,+ 9ficinas especiales
**,*%,. Efectivo en tr3nsito
Su saldo deudor deber3 estar constituido e1clusiva$ente por billetes
$onedas nacionales e1tran'eras las tenencias de oro, "ue se
registrar3n al precio de ad"uisici(n, de coti&aci(n nacional o
internacional o a"uel "ue fi'e la Superintendencia de 0anca Seguros.
No deber3n incluirse en el saldo de esta cuenta c!e"ues u otros
$edios de pago, los $is$os "ue deben registrarse en la cuenta **,:
Can'e u **,- Efectos de cobro in$ediato%
El efectivo en tr3nsito o "ue se encuentre en poder de e$presas
transportadoras de caudales deber3 registrarse en la subcuenta
**,*%,. Efectivo en tr3nsito, debida$ente respaldado sustentado
con la docu$entaci(n pertinente%
Deber3n efectuarse verificaciones peri(dicas de las e1istencias de
efectivo $ediante ar"ueo, cuo acto deber3 constar en las actas de
ar"ueo pertinentes, debida$ente fir$adas por los responsables de su
custodia del ar"ueo% )as diferencias "ue pudieran establecerse
deber3n ser contabili&adas, seg7n corresponda, en las subcuentas
*.,;%,6 <altantes de ca'a ( 6.,6%,* Sobrantes de ca'a%

6
Se eli$ina la cuenta anal#tica **,*%,*%,+ se $odifica la descripci(n din3$ica $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
140


DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los ingresos en efectivo en $oneda nacional @o e1tran'era%
5 Por las ad"uisiciones de oro acu2ado en barras%
5 Por las transferencias internas de efectivo recibidas%
5 Por la asignaci(n de fondos fi'os%
5 Por los sobrantes de ca'a%
5 Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e1tran'era de oro%
CR?DI89S: 5 Por los egresos en efectivo en $oneda nacional @o e1tran'era%
5 Por los retiros de oro acu2ado en barras%
5 Por las transferencias internas de efectivo efectuadas%
5 Por los faltantes de ca'a%
5 Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e1tran'era de oro%
141


CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: Registra el i$porte de los dep(sitos en cuenta corriente ordinaria o de
enca'e, cuenta especial concertada con fines espec#ficos, cuenta de
dep(sitos por $andato legal, tal co$o para rgi$en de vigilancia,
sanciones por e1ceso de l#$ite legal, etc%, los dep(sitos overnig!t de
$oneda e1tran'era otras cuentas, en $oneda nacional e1tran'era,
"ue $antiene la e$presa en el 0anco Central de Reserva del Per7%
SUBCUENTAS:
**,6%,* Cuenta ordinaria
**,6%,6 Cuenta especial
**,6%,+ Cuenta de dep(sitos por $andato legal
**,6%,A Dep(sitos overnig!t
+
**,6%,. 9tras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la e$presa% En
ning7n caso el saldo de la cuenta deber3 ser acreedor%
)os saldos deber3n conciliarse diaria$ente con los estados de cuenta
e$itidos por el 0anco Central de Reserva del Per7, debiendo
regulari&arse in$ediata$ente a"uellas partidas "ue corresponda
registrar por la e$presa presentar el recla$o respectivo por a"uellas
otras cua regulari&aci(n corresponda al 0anco Central de Reserva del
Per7% )as partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e1cedan treinta
B+,C d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n pertinente, deber3n
ser castigadas seg7n corresponda%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110).
+
>odificado por la Resol% S0S N4 *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
142


CUENTA : 110* BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
+INANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$porte de los dep(sitos en cuenta
corriente, a!orros a pla&o, en $oneda nacional e1tran'era "ue
$antiene la e$presa en las e$presas del siste$a financiero del pa#s,
as# co$o las operaciones propias de corresponsal#a%
SUBCUENTAS:
**,+%,* 0ancos
**,+%,6 <inancieras
**,+%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
**,+%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
**,+%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a >icroe$presa
EDPD>ES
**,+%,- Cooperativas de A!orro Crdito
**,+%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
Se abrir3n las cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el
caso% A tal efecto, se utili&ar3 el c(digo deno$inaci(n establecidos
en el Cap#tulo I del presente >anual%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110).
143


CUENTA : 110) BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES +INANCIERAS DEL
E,TERIOR
DESCRIPCIN:
)
Esta cuenta registra el i$porte de los dep(sitos en $oneda e1tran'era
en cuenta corriente, de a!orros a pla&o, "ue $antiene la e$presa en
bancos del e1terior% Inclue, cuando corresponda, los sobregiros
avances en cuenta corriente otorgados por dic!os bancos%
SUBCUENTAS:
**,A%,* De pri$era categor#a
**,A%,6 Supervisados por organis$os si$ilares a la S0S
**,A%,+ Supervisados por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n de
organis$os si$ilares a la S0S
**,A%,- 9ficina $atri&, sucursales subsidiarias
**,A%,. 9tras instituciones financieras
En la subcuenta **,A%,- 9ficina $atri&, sucursales subsidiarias, se
registrar3 el i$porte de los dep(sitos "ue $antiene la e$presa con su
oficina $atri&, sucursales subsidiarias de ella en el e1terior%
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas **,6, **,+ **,A, lo
siguiente:
Su saldo deudor i$plica fondos disponibles se $ostrar3 en el activo%
)os saldos acreedores "ue pudieran presentarse por sobregiros @o
avances en cuenta corriente, se $ostrar3n en el Pasivo del Estado de
Situaci(n <inanciera%
En el caso de $antenerse diversas cuentas corrientes en una $is$a
contraparte "ue arro'en indistinta$ente saldos deudores acreedores,
se deber3 $ostrar en el Estado de Situaci(n <inanciera: en el Activo el
saldo deudor neto con una $is$a contraparte en el Pasivo el saldo
acreedor neto con una $is$a contraparte% Para dic!o efecto se
reali&ar3n las reclasificaciones correspondientes%
No deber3n considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el
$ercado interfinanciero nacional, los $is$os "ue deber3n ser
contabili&ados en la cuenta *6,* <ondos interbancarios%
A
>odificada la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
144


)as transacciones concertadas a travs de $edios de co$unicaci(n
in$ediata deber3n ser registradas el $is$o d#a en "ue se reali&an,
debiendo estar reconfir$adas por la docu$entaci(n correspondiente%
)os saldos de las cuentas bancarias deber3n ser ob'eto de conciliaci(n
con sus respectivos estados de cuenta% )as diferencias "ue !ubieren,
as# co$o las partidas pendientes de correspondencia deber3n ser
regulari&adas en un pla&o no $aor de treinta B+,C d#as calendario
para operaciones en el pa#s de cuarenta cinco BA:C d#as calendario
para operaciones con el e1terior% )as partidas pendientes "ue e1cedan
dic!os pla&os no cuenten con la 'ustificaci(n correspondiente
deber3n ser reclasificadas, seg7n corresponda:
*.,;%,/ 9peraciones por li"uidar
6.,;%,/ 9peraciones por li"uidar%
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas **,6, **,+ **,A
D?0I89S: 5 Por los dep(sitos efectuados en efectivo o su e"uivalente%
5 Por las transferencias de fondos recibidas%
5 Por las notas de abono recibidas%
5 Por la capitali&aci(n de intereses en los dep(sitos de a!orro%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los c!e"ues girados%
5 Por la e$isi(n de giros @o transferencias al e1terior%
5 Por los retiros efectuados en efectivo o su e"uivalente%
5 Por las notas de cargo recibidas%
5 Por las transferencias de fondos efectuadas%
e1tran'era%
145


CUENTA : 110- CANJE
DESCRIPCIN: Registra los c!e"ues a cargo de otras e$presas recibidos por las
e$presas autori&adas los c!e"ues a su cargo provenientes de
a"ullas%
**,:%,* )ocal
**,:%,*%,* 9bligaciones in$ediatas
**,:%,*%,6 Dep(sitos de a!orro pla&o
**,:%,*%,+ Crditos financia$ientos
**,:%,*%,. 9tros
Su saldo estar3 confor$ado por la diferencia de los c!e"ues a cargo
de e$presas autori&adas de la pla&a local, re$itidos recibidos de la
C3$ara de Co$pensaci(n, as# co$o los c!e"ues por enviarse a la
C3$ara de Co$pensaci(n "ue !an sido recibidos por operaciones
reali&adas fuera de !orario d#as calendario de funciona$iento de la
C3$ara de Co$pensaci(n, cua regulari&aci(n se efectuar3 con cargo
o abono en cuenta corriente del 0anco Central de Reserva del Per7, o
de acuerdo en otro $ecanis$o dispuesto, seg7n sea saldo favorable o
desfavorable% No se registrar3n los c!e"ues provenientes de
operaciones interbancarias, los $is$os "ue deben registrarse en la
cuenta **,:%,A Interbancarios%
**,:%,6 Provincias 5 9tros 0ancos
**,:%,6%,* 9bligaciones in$ediatas
**,:%,6%,6 Dep(sitos de a!orro pla&o
**,:%,6%,+ Crditos financia$ientos
**,:%,6%,. 9tros
**,:%,+ Provincias 5 9tras oficinas del banco
**,:%,+%,* 9bligaciones in$ediatas
**,:%,+%,6 Dep(sitos de a!orro pla&o
**,:%,+%,+ Crditos financia$ientos
**,:%,+%,. 9tros
Su saldo estar3 representado por los c!e"ues a cargo de e$presas
autori&adas con oficinas fuera de la pla&a local, a sea "ue se !aan
originado en la propia oficina o contra la $is$a, recibidos por la
e$presa en el desarrollo de sus operaciones%
146


110-.0) I!(er.%!$%r/0
Su saldo estar3 representado por los c!e"ues provenientes de
operaciones interbancarias, "ue son re$itidos a la C3$ara de
Co$pensaci(n recibidos de la $is$a, cua regulari&aci(n se
efectuar3 con cargo o abono en cuenta corriente "ue la e$presa
$antiene en el 0anco Central de Reserva del Per7, seg7n sea el caso%
)a per$anencia de los docu$entos no correspondidos en estas
subcuentas no podr3 ser $aor a siete B/C d#as calendario%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los c!e"ues enviados a la C3$ara de Co$pensaci(n%
5 Por los c!e"ues rec!a&ados%
5 Por los c!e"ues enviados a@o dentro de Provincias%
5 Por los c!e"ues enviados a la C3$ara de Co$pensaci(n
provenientes de operaciones interbancarias%
5 Por el saldo en contra en la C3$ara de Co$pensaci(n%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los c!e"ues a cargo del banco recibidos de la C3$ara de
Co$pensaci(n%
5 Por la nota de cargo de recepci(n de c!e"ues por parte de las
oficinas%
5 Por los c!e"ues enviados a la C3$ara de Co$pensaci(n,
rec!a&ados por no ser confor$es%
5 Por los c!e"ues recibidos de la C3$ara de Co$pensaci(n
provenientes de operaciones interbancarias%
5 Por el saldo a favor en la C3$ara de Co$pensaci(n%
e1tran'era%
147


CUENTA : 1101 E+ECTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIN: Registra el i$porte de los c!e"ues, giros, (rdenes de pago u otros
valores de cobro in$ediato, recibidos por la e$presa "ue fueron
girados contra e$presas del siste$a financiero del pa#s o instituciones
financieras del e1terior, cua conversi(n a efectivo se produce a su
sola presentaci(n%
Esta cuenta ser3 de aplicaci(n para las e$presas "ue no accedan a la
C3$ara de Co$pensaci(n%
SUBCUENTAS:
1101.01 C2e3'e0
En esta subcuenta ser3n ob'eto de registro, los c!e"ues recibidos de
los clientes por concepto de dep(sitos o pago de obligaciones a favor
de la e$presa no concurrente a la C3$ara de Co$pensaci(n "ue se
encuentren pendientes de efectivi&aci(n%
1101.02 rde!e0 de 4%5/
En esta subcuenta se registrar3n los dese$bolsos en efectivo por las
(rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su ree$bolso no
!aa sido correspondido por la respectiva e$presa se encuentren
pendientes de efectivi&aci(n.
1101.0* D/$'#e!(/0 0/.re e& e6(er/r
En esta subcuenta se registrar3n los c!e"ues, giros u otros valores de
cobro in$ediato en $oneda e1tran'era negociados o recibidos por la
e$presa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto
su ree$bolso no !aa sido correspondido por los respectivos bancos
del e1terior o corresponsales%
)os pla&os para efectivi&aci(n de los c!e"ues (rdenes de pago
ser3n:
5 Eirados sobre la pla&a local: Al siguiente d#a 7tilF
5 Eirados sobre otras pla&as a nivel nacional: !asta un pla&o $31i$o
de siete B/C d#as 7tiles, seg7n nor$as vigentesF ,
5 Eirados sobre el e1terior: Gasta "uince B*:C d#as 7tiles%
Se e1cept7a los casos de co$unicaci(n en l#nea, en cuo caso la
efectivi&aci(n se reali&ar3 de in$ediato, contra el aviso de confor$idad
del abono en cuenta% Cuando se e1cedan los pla&os indicados
deber3n estar sustentados docu$entada$ente%
148


>ensual$ente, se deber3 preparar una relaci(n sobre las partidas "ue
confor$an el saldo de la cuenta, "ue contenga co$o $#ni$o datos
sobre la fec!a de recepci(n, n7$ero de docu$ento, e$presa a cargo,
concepto de la transacci(n e i$portes%
**,-%,. 9tros efectos de cobro
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los c!e"ues giros recibidos para su efectivi&aci(n%
5 Por las (rdenes de pago recibidas para su efectivi&aci(n%
5 Por los docu$entos sobre el e1terior recibidos para su
efectivi&aci(n%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la efectivi&aci(n de los c!e"ues giros%
5 Por la efectivi&aci(n de las (rdenes de pago%
5 Por los c!e"ues depositados en bancos%
5 Por el cobro de los docu$entos sobre el e1terior%
e1tran'era%
149


CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRIN8IDO
DESCRIPCIN: Registra los fondos fi'os destinados por la e$presa a atender sus
gastos $enores, as# co$o los dep(sitos sobre los cuales la e$presa
no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata a sea por efecto
contractual, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial, u otra disposici(n
i$perativa de restricci(n%
SUBCUENTAS:
1107.01 +/!d/0 9:/0
En esta subcuenta se registran los fondos fi'os "ue la ad$inistraci(n
de la e$presa establece para atender sus gastos $enores, su'eto a
per$anente rendici(n de cuentas para su restituci(n peri(dica, con el
consecuente registro de las partidas "ue a!# se originaron,
destin3ndolas a las cuentas "ue corresponda%
El $ane'o de los fondos fi'os deber3 su'etarse al regla$ento de la
e$presa, en cuanto a la responsabilidad, $onto e i$porte $31i$o a
pagar% Deber3 ser ob'eto de ar"ueos peri(dicos, sea cual fuera el
per#odo de reposici(n de fondos, debiendo ser li"uidados restituidos
en las fec!as de presentaci(n del balance general%
1107.02 +/!d/0 e! 5%r%!(;%
En esta subcuenta se registran los fondos ba'o cual"uier $odalidad
destinados a constituir garant#as, para cu$plir con las e1igencias de
sus actividades operativas, previo acuerdo de los (rganos
co$petentes de la e$presa%
1107.02.01 O4er%$/!e0 B'r0"(&e0
En esta cuenta anal#tica se registran los fondos de la propia e$presa
co$pro$etidos en las negociaciones de valores, co$o $3rgenes de
garant#as Biniciales o adicionales por fluctuaci(n de valoresC debido a la
negociaci(n de prsta$os de valores en 0olsa u otros de si$ilar
naturale&a, "ue i$pli"uen la $ovili&aci(n de fondos de valores
$obiliarios%
1107.02.0< O(r/0
1107.0* B%!$/ Ce!(r%& de Re0er=% de& Per>
En esta subcuenta se registrar3 el $onto en divisas "ue deber3n ser
reco$pradas co$o parte de los pactos establecidos, cua
disponibilidad es de uso restringido%
150


1107.0< O(r%0 d04/!.&d%de0 re0(r!5d%0
En esta subcuenta se registran los dep(sitos sobre los cuales la
e$presa no puede e'ercer su in$ediata disponibilidad, a sea por
$andato legal, orden 'udicial, contractual u otra disposici(n i$perativa
de restricci(n%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la dotaci(n de fondos fi'os%
5 Por la reposici(n de fondos fi'os a la li"uidaci(n de los gastos%
5 Por la i$posici(n de fondos en garant#a%
5 Por los dep(sitos restringidos%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la li"uidaci(n de los gastos de fondos fi'os%
5 Por la liberaci(n de fondos en garant#a%
5 Por la liberaci(n de los dep(sitos su'etos a restricci(n%
e1tran'era%
151


CUENTA : 110? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DEL DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Registra los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos
disponibles en el 0anco Central de Reserva del Per7, por e$presas
del siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del e1terior
del disponible restringido%
SUBCUENTAS:
**,;%,6 0anco Central de Reserva del Per7
**,;%,+ 0ancos otras e$presas del siste$a financiero del
pa#s
**,;%,A 0ancos otras instituciones financieras del e1terior
**,;%,/ Disponible restringido
DINMICA
D?0I89S: 5 Por los rendi$ientos devengados no cobrados%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los rendi$ientos devengados cobrados%
e1tran'era%
152


RUBRO : 12 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
-
Co$prende los i$portes colocados BactivosC en el $ercado
interbancario, entre e$presas del siste$a financiero, por un pla&o de
!asta noventa B.,C d#as calendario%
Si el pla&o fuese $aor a ., d#as, deber3 procederse a efectuar la
reclasificaci(n a las cuentas correspondientes del rubro *A HCrditos%
Su saldo deudor estar3 constituido por la su$atoria de los $ontos
cedidos a las otras e$presas del siste$a financiero nacional
sustentado $ediante estados de cuentas, notas o constancias de los
dep(sitos correspondientes%
Previa$ente a la cesi(n de fondos, deber3 acordarse con precisi(n el
$onto, inters, pla&o de vigencia, $edios de co$unicaci(n in$ediatos
a utili&arse, oportunidad en "ue los $ensa'es ser3n tras$itidos para
"ue surtan efecto los c(digos o claves a e$plearse%
)as transacciones concertadas a travs de $edios de co$unicaci(n
in$ediatos, deber3n ser registradas el $is$o d#a "ue se produ&can,
debiendo estar confir$adas por la docu$entaci(n pertinente% )as
concertadas a travs de notas, deber3n registrarse el d#a de la
recepci(n de stas%
:
>odificado $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,
153


CUENTA : 1201 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Jer descripci(n del rubro *6
SUBCUENTAS:
*6,*%,* 0ancos
*6,*%,6 <inancieras
*6,*%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
*6,*%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
*6,*%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
>icroe$presa EDPD>ES
*6,*%,- Cooperativas de A!orro Crdito
*6,*%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
-

Se abrir3n cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el
caso% A tal efecto, se utili&ar3n el c(digo deno$inaci(n establecidos
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los fondos cedidos a las e$presas del siste$a financiero%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la devoluci(n de los fondos cedidos%
e1tran'era%
-
>odificado por la Resol% S0S N4 6.56,,: del *6%,*%6,,:
154


CUENTA : 120? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE +ONDOS
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registra los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos
cedidos a otras e$presas del siste$a financiero%
SUBCUENTAS:
*6,;%,* 0ancos
*6,;%,6 <inancieras
*6,;%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
*6,;%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
*6,;%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
*6,;%,- Cooperativas de A!orro Crdito
*6,;%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
/
Se abrir3n cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el
caso% A tal efecto se utili&ar3n el c(digo deno$inaci(n establecidas
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos
cedidos a las e$presas del siste$a financiero%
e1tran'era%
e1tran'era%
/
155


RUBRO : 1* INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
?
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
I. CLASI+ICACIN DE LAS INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
)as inversiones negociables a venci$iento se clasifican en:
*C Inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultadosF
6C Inversiones disponibles para la ventaF e,
+C Inversiones a venci$iento%
1@ I!=er0/!e0 % =%&/r r%A/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
)as inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados co$prenden los
instru$entos representativos de capital de deuda "ue cu$plan alguna de las
siguientes condiciones:
aC Sea un instru$ento de negociaci(n "ue:
i% Se ad"uiere principal$ente con el ob'etivo de venderlo en un futuro cercanoF o,
ii% Es parte de una cartera de instru$entos financieros identificados "ue se
gestionan con'unta$ente, para la cual e1iste evidencia de un patr(n reciente
de to$a de ganancias a corto pla&o%
bC Desde el $o$ento de su registro contable inicial, !aa sido designado por la
e$presa para contabili&arlo a valor ra&onable con ca$bios en resultados% Dic!a
designaci(n s(lo se podr3 reali&ar si esto per$ite obtener infor$aci(n $3s
relevante debido a:
i% Con ello se eli$inen, o redu&can significativa$ente, inco!erencias o asi$etr#as
en el reconoci$iento o valoraci(n Bta$bin deno$inadas asi$etr#as contablesC
"ue surgir#an por la valoraci(n de activos o pasivos o por el reconoci$iento de
sus ganancias o prdidas, con diferentes criterios%
ii% Kn grupo de activos financieros, o de activos pasivos financieros, se
gestione su rendi$iento se eval7e sobre la base de su valor ra&onable, de
acuerdo a una gesti(n del riesgo o de inversi(n docu$entada%
No se pueden considerar en esta categor#a a:
aC Su'eto al art#culo *:I del Regla$ento de Clasificaci(n Jalori&aci(n de las
Inversiones de las E$presas del Siste$a <inanciero, los instru$entos de
inversi(n entregados en garant#a, reportados o transferidos $ediante una
operaci(n de reporte o un pacto de reco$pra, "ue represente un prsta$o
garanti&adoF
bC )os instru$entos de inversi(n utili&ados co$o $ecanis$os de cobertura o
a"ullos cua disponibilidad est restringidaF
cC )os instru$entos de inversi(n e$itidos por entidades del grupo econ($ico de la
e$presaF
dC Instru$entos representativos de capital "ue no tengan un precio de $ercado
coti&ado en un $ercado activo cuo valor ra&onable no pueda ser esti$ado con
fiabilidadF ,
eC 9tros instru$entos de inversi(n "ue la Superintendencia deter$ine $ediante
nor$a de aplicaci(n general%
;
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+ por la *.*A56,,A del 6+%**%6,,A% Posterior$ente sustituido por
la Resol% S0S N4 *,-+.56,,; del +*5*,56,,;% Posterior$ente sustituido la descripci(n del rubro *+ $ediante la Resol% S0S
N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
156


8rat3ndose de a"uellos instru$entos de inversi(n clasificados co$o inversiones a
valor ra&onable con ca$bios en resultados "ue: iC sean entregados en garant#aF , iiC
sean reportados o transferidos $ediante una operaci(n de reporte o pacto de
reco$pra, "ue representen un prsta$o garanti&adoF deber3n ser reclasificados a
disponibles para la venta% <inali&ada dic!as operaciones, los referidos instru$entos
podr3n ser reclasificados a su categor#a inicial, transfirindose los resultados no
reali&ados a resultados del e'ercicio%
2@ I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(%
En la categor#a inversiones disponibles para la venta se incluir3n todos los
instru$entos de inversi(n "ue no se encuentren clasificados en inversiones a valor
ra&onable con ca$bios en resultados, inversiones a venci$iento o inversiones en
subsidiarias, asociadas participaciones en negocios con'untos% Asi$is$o, se
incluir3n instru$entos de inversi(n "ue por nor$a e1presa se se2ale%
*@ I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/
)as inversiones $antenidas !asta el venci$iento co$prenden los instru$entos de
deuda cuos cobros son de cuant#a fi'a o deter$inable cuos venci$ientos son
fi'os, "ue ade$3s cu$plen con los siguientes re"uisitos:
aC Gaan sido ad"uiridos o reclasificados con la intenci(n de $antenerlos !asta su
fec!a de venci$iento% Se considera "ue e1iste dic!a intenci(n, s(lo si la pol#tica
de inversi(n de la e$presa prev la tenencia de estos instru$entos ba'o
condiciones "ue i$piden su venta, cesi(n o reclasificaci(n, salvo en los casos
descritos en art#culo *-4 del Regla$ento de Clasificaci(n Jalori&aci(n de las
Inversiones de las E$presas del Siste$a <inanciero%
bC )as e$presas deber3n tener la capacidad financiera para $antener instru$entos
de inversi(n !asta su venci$iento%
cC Son instru$entos distintos de: iC los "ue, en el $o$ento de reconoci$iento inicial,
la entidad !aa designado para contabili&ar al valor ra&onable con ca$bios en
resultados iiC los "ue la entidad !aa designado co$o activos disponibles para
la venta%
dC Deber3n contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los siguientes
re"ueri$ientos:
a% Estar clasificado por al $enos dos e$presas clasificadoras de riesgo locales
o del e1terior% Luedan e1cluidos de este re"ueri$iento los instru$entos
e$itidos por los 0ancos Centrales de pa#ses cua deuda soberana reciba
co$o $#ni$o la clasificaci(n correspondiente a la deuda soberana del Per7%
b% Para los instru$entos clasificados por e$presas clasificadoras locales,
confor$e a las e"uivalencias establecidas en la Circular S0S N4 A<P 5.:5
6,,;, "ue la $3s conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la
categor#a 0005%
c% Para los instru$entos clasificados por e$presas clasificadoras del e1terior,
confor$e a las e"uivalencias establecidas en la Circular S0S N4 A<P 5.:5
6,,;, "ue la $3s conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la
categor#a 0005, salvo para la deuda soberana de pa#ses del continente
a$ericano, en cuo caso deber3 ser co$o $#ni$o la "ue resulte $enor entre
0005 la correspondiente a la clasificaci(n "ue reciba la deuda soberana de
Per7%
eC 9tros "ue oportuna$ente estable&ca la Superintendencia v#a nor$a de aplicaci(n
general%
157


)as e$presas, para clasificar sus inversiones en esta categor#a, deber3n evaluar si
tienen la capacidad financiera para $antener instru$entos de inversi(n !asta su
venci$iento cada ve& "ue decidan clasificar un instru$ento al cierre de cada
e'ercicio anual%
No pueden estar clasificados en esta categor#a:
iC )os instru$entos de inversi(n "ue la e$presa planifi"ue $antener por un per#odo
indeter$inadoF
iiC )os instru$entos de inversi(n e$itidos por entidades del grupo econ($ico de la
e$presaF
iiiC )os instru$entos "ue cuenten con una opci(n de rescate del e$isor, a $enos
"ue de las condiciones del instru$ento se deter$ine "ue la e'ecuci(n de la opci(n
per$ite "ue la e$presa recupere de $anera sustancial el costo a$orti&ado de
los referidos instru$entos, entendindose co$o tal a la recuperaci(n de por lo
$enos el .,M del costo a$orti&ado, sie$pre "ue la e$presa tenga la intenci(n
la capacidad para $antenerlo !asta su rescate o venci$iento%
ivC A"uellos "ue cuenten con la opci(n de rescate por parte de la e$presaF
vC Instru$entos de deuda perpetua "ue prevn pagos por intereses por tie$po
indefinidoF ,
viC 9tros "ue la Superintendencia co$uni"ue $ediante nor$a de aplicaci(n general%
II. RECONOCIMIENTO INICIAL
)as inversiones, clasificadas en cual"uiera de las categor#as, deber3n registrarse
contable$ente utili&ando la $etodolog#a de la Hfec!a de negociaci(nN a "ue se refiere la
NIC +., esto es, la fec!a en la "ue se asu$en las obligaciones rec#procas "ue deben
consu$arse dentro del pla&o establecido por las regulaciones usos del $ercado en el
"ue se efect7e la operaci(n%
En el registro contable inicial de las inversiones se registrar3 al valor ra&onable "ue
corresponder3 al precio de transacci(n, salvo prueba en contrario% Si en el $o$ento de
ad"uisici(n el instru$ento de inversi(n incorpora intereses devengados pendientes de
pago por parte del e$isor, una pri$a o un descuento, stos deber3n ser incorporados
en el reconoci$iento inicial de la inversi(n% Asi$is$o, cuando los dividendos procedan
de ganancias netas obtenidas antes de la ad"uisici(n de los instru$entos, se deducir3n
del costo de las $is$as%
El registro contable inicial deber3 considerar los costos de transacci(n "ue sean
directa$ente atribuibles a la ad"uisici(n de las inversiones, e1cepto en las inversiones
clasificadas en la categor#a de inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados,
en cuo caso, los costos de transacci(n se contabili&an co$o gastos%
1@ I!=er0/!e0 % =%&/r r%A/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
El registro de las inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados, se
efectuar3 en las cuentas *+,* HInversiones a Jalor Ra&onable con Ca$bios en
Resultados 5 Instru$entos Representativos de CapitalN *+,6 HInversiones a Jalor
Ra&onable con Ca$bios en Resultados 5 Instru$entos Representativos de DeudaN,
seg7n corresponda% )as e$presas deber3n $antener controles para identificar las
inversiones con fines de negociaci(n las designadas desde su reconoci$iento
inicial%
158


2@ I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(%
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar3 en las cuentas
*+,+ HInversiones Disponible para la Jenta O Instru$entos Representativos de
CapitalN *+,A HInversiones Disponible para la Jenta O Instru$entos Representativos
de DeudaN, seg7n corresponda%
*@ I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/
El registro de las inversiones a venci$iento se efectuar3 en la cuenta *+,:
HInversiones a Jenci$ientoN%
III. VALORACIN POSTERIOR
)uego del registro inicial, las e$presas deber3n contabili&ar sus inversiones to$ando en
consideraci(n la categor#a en la "ue se encuentren clasificados los instru$entos de
inversi(n%
8rat3ndose de la deter$inaci(n del valor ra&onable, se deber3 considerar los criterios
establecidos en el art#culo **4 del Regla$ento de Clasificaci(n Jalori&aci(n de las
Inversiones de las E$presas del Siste$a <inanciero%
1@ I!=er0/!e0 % =%&/r r%A/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
%@ V%&/rA%$B! % =%&/r r%A/!%.&e
Posterior$ente al registro inicial, la valori&aci(n de las inversiones a valor
ra&onable con ca$bios en resultados se efectuar3 a valor ra&onable%
Es de se2alar "ue, en el caso de los instru$entos representativos de deuda,
previa$ente a la valori&aci(n a valor ra&onable, las e$presas deber3n actuali&ar
contable$ente el costo a$orti&ado aplicando la $etodolog#a de la tasa de
inters efectiva a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias
prdidas por la actuali&aci(n a valor ra&onable%
.@ 8%!%!$%0 C 4Drdd%0 de &% =%r%$B! de& =%&/r r%A/!%.&e
)as fluctuaciones en la valori&aci(n se reconocer3n en el resultado del e'ercicio%
Cuando el valor ra&onable e1ceda al valor contable, se reconocer3 una ganancia
por fluctuaci(n de valores, afectando las cuentas *+,* *+,6, con abono a las
subcuentas :*,.%** HJalori&aci(n de inversiones a valor ra&onable con ca$bios
en resultados5 instru$entos representativos de capitalN :*,.%*6 HJalori&aci(n
de inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados5 instru$entos
representativos de deudaN, respectiva$ente% Cuando el valor ra&onable sea
inferior al valor contable, se reconocer3 una prdida por fluctuaci(n de valor,
afectando las cuentas *+,* *+,6, con cargo a las subcuentas A*,.%**
HJalori&aci(n de inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados5
instru$entos representativos de capitalN A*,.%*6 HJalori&aci(n de inversiones
a valor ra&onable con ca$bios en resultados5 instru$entos representativos de
deudaN, respectiva$ente%
8rat3ndose de los instru$entos representativos de deuda, dic!a valori&aci(n se
reali&ar3 luego de calcular los intereses ba'o el $todo de la tasa de inters
efectiva, confor$e se se2ala en el ac3pite eC%
$@ D9ere!$% de $%#./ 4%r% &% !9/r#%$B! #e!0'%&
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de $%4(%&
)a diferencia de ca$bio en instru$entos representativos de capital se tratar3 de
159


acuerdo a las reglas contables de las partidas no $onetarias% En tal sentido, los
instru$entos de capital clasificados en esta categor#a se convertir3n utili&ando el
tipo de ca$bio contable de la fec!a de cierre, "ue corresponde a la fec!a en "ue
se deter$ina el valor ra&onable%
)as variaciones se registrar3n en las $is$as cuentas "ue son utili&adas para el
registro de las variaciones del valor ra&onable, teniendo co$o contrapartida la
cuenta *+,*%
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd%
)as diferencias de ca$bio en instru$entos representativos de deuda se tratar3n
de acuerdo a las reglas contables de las partidas $onetarias% En tal sentido, los
instru$entos de deuda se convertir3n utili&ando el tipo de ca$bio contable de la
fec!a de cierre, reconocindose en el resultado del e'ercicio, afectando las
cuentas anal#ticas :*,;%,A%,+ trat3ndose de ganancias por diferencia de ca$bio
A*,;%,A%,+ en caso de prdidas por diferencia de ca$bio% En a$bos casos la
contrapartida ser3 la cuenta *+,6%
d@ D9ere!$% de $%#./ 4%r% e9e$(/0 de &3'd%$B!
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de $%4(%&
)a prdida o ganancia, derivada de la li"uidaci(n de un instru$ento de capital,
ser3 reconocida en los resultados del periodo, co$o parte de la valori&aci(n a
valor ra&onable%
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd%
)a diferencia de ca$bio "ue sur'a al li"uidar los instru$entos de deuda, se
reconocer3n en los resultados del periodo%
e@ I!(ere0e0E d=de!d/0 C /(r/0 %:'0(e0
En los instru$entos representativos de deuda, los intereses deber3n ser
calculados ba'o el $todo de la tasa de inters efectiva, ser3n reconocidos en
los resultados del e'ercicio, afectando la cuenta *+,6 con abono a la subcuenta
:*,+%,6 HInversiones a Jalor Ra&onable con Ca$bios en Resultados 5
Instru$entos Representativos de DeudaN% )os a'ustes correspondientes a la
actuali&aci(n a valor ad"uisitivo constante BJACC, ser3n tratados co$o una tasa
variable, debiendo registrarse en la $is$a cuenta :*,+%,6%
)os dividendos se reconocer3n cuando se estable&ca el derec!o de la e$presa
a recibir el pago, afectando la subcuenta *+,;%,* HInversiones a Jalor
Ra&onable con Ca$bios en Resultados 5 Instru$entos Representativos de
CapitalN con abono a la subcuenta :*,+%,* HInversiones a Jalor Ra&onable con
Ca$bios en Resultados 5 Instru$entos Representativos de CapitalN%
)os dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de
ad"uisici(n BceroC debiendo $odificarse el costo pro$edio unitario Bno el totalC
la valori&aci(n posterior se registrar3 en cuentas de resultados del e'ercicio%
2@ I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(%
%@ V%&/rA%$B!
Posterior$ente al registro inicial, la valori&aci(n de las inversiones disponibles
para la venta se efectuar3 a valor ra&onable% )os instru$entos de capital "ue no
cuenten con precios coti&ados en $ercados activos cuo valor ra&onable no
160


pueda ser esti$ado de $anera confiable, deber3n $edirse al costo%
.@ 8%!%!$%0 C 4Drdd%0 de &% =%r%$B! de& =%&/r r%A/!%.&e
)a ganancia o prdida originada por la variaci(n del valor ra&onable del
instru$ento de inversi(n clasificado en esta categor#a, se reconocer3
directa$ente en cuentas patri$oniales, deber3 ser presentada en el 9tro
Resultado Integral, !asta "ue el instru$ento sea vendido o reali&ado,
afect3ndose las cuentas *+,+ *+,A teniendo co$o contrapartida las
subcuentas +;,*%,+ HEanancia no reali&ada por inversiones disponibles para la
ventaN ( +;,6%,A HPrdida no reali&ada por inversiones disponibles para la
ventaN% Producida la venta o reali&aci(n de las inversiones Disponible para la
Jenta, la ganancia o prdida acu$ulada no reali&ada se reclasificar3 del
patri$onio al resultado del per#odo, $ediante el registro en las subcuentas
:*,.%*+ HJalori&aci(n de Inversiones Disponibles para la Jenta5 instru$entos
representativos de capitalN :*,.%*A HJalori&aci(n de Inversiones Disponibles
para la Jenta5 instru$entos representativos de deudaN, en caso de ganancias,
seg7n corresponda, ( en las subcuentas A*,.%*+ HJalori&aci(n de Inversiones
Disponibles para la Jenta5 instru$entos representativos de capitalN A*,.%*A
HJalori&aci(n de Inversiones Disponibles para la Jenta5 instru$entos
representativos de deudaN trat3ndose de prdidas, seg7n corresponda%
8rat3ndose de los instru$entos representativos de deuda, dic!a valori&aci(n se
reali&ar3 luego de calcular los intereses ba'o el $todo de la tasa de inters
efectiva, confor$e se se2ala en el ac3pite gC%
$@ PDrdd%0 4/r de(er/r/ de =%&/r
Cuando uno o $3s de los instru$entos de inversi(n clasificados co$o
disponibles para la venta !aan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con
lo dispuesto en el art#culo *64 del Regla$ento de Clasificaci(n Jalori&aci(n de
las Inversiones de las E$presas del Siste$a <inanciero, la prdida acu$ulada
"ue !aa sido reconocida en 9tro Resultado Integral se reclasificar3 del
patri$onio al resultado del e'ercicio co$o un a'uste por reclasificaci(n, aun"ue
dic!os instru$entos de inversi(n no !aan sido reali&ados o dados de ba'a%
El i$porte de la prdida acu$ulada "ue !aa sido reclasificado del patri$onio al
resultado del e'ercicio ser3 la diferencia entre el costo de ad"uisici(n Bneto de
cual"uier ree$bolso del principal o a$orti&aci(n del $is$oC el valor ra&onable
actual, $enos cual"uier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero
previa$ente reconocida en resultados%
En el caso de los instru$entos de capital no coti&ados en un $ercado activo,
$edidos al costo, la prdida por deterioro se reconocer3 en el resultado del
e'ercicio% )a prdida por deterioro ser3 igual a la diferencia entre su valor en
libros el valor actual de los flu'os de ca'a futuros esperados, actuali&ados a la
tasa de rentabilidad de $ercado para otros valores si$ilares% En la esti$aci(n
del deterioro, se deber3 to$ar en consideraci(n "ue el valor en libros de la
inversi(n no deber3 ser $aor a la participaci(n proporcional en el patri$onio de
la participada%
)as prdidas por deterioro ser3n registradas en las cuentas anal#ticas
A+,*%,*%,+ A+,*%,*%,A, afect3ndose las subcuentas *+,.%,+ *+,.%,A, para
los instru$entos de capital de deuda, respectiva$ente%
161


d@ Re=er0B! de &%0 4Drdd%0
)as prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del e'ercicio "ue
correspondan a la inversi(n en instru$entos representativos de deuda se
revertir3n a travs del resultado del e'ercicio, sie$pre "ue el incre$ento del
valor ra&onable de dic!o instru$ento pueda asociarse co$probada
ob'etiva$ente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida% Dic!a
reversi(n se reali&ar3 a travs de la cuenta :+,* HReversi(n por deterioro de
inversiones negociables a venci$ientoN, subcuenta :+,*%,A HInversiones
Disponibles para la Jenta O Instru$entos Representativos de DeudaN, con cargo
a la subcuenta *+,.%,A%
)as prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del e'ercicio "ue
correspondan a la inversi(n en instru$entos representativos de capital no se
revertir3n a travs del resultado del e'ercicio, reali&3ndose a travs del 9tro
Resultado Integral%
8rat3ndose de los instru$entos de capital $edidos al costo, las prdidas por
deterioro no se podr3n revertir%
e@ D9ere!$% de $%#./ 4%r% &% !9/r#%$B! #e!0'%&
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de $%4(%&
)a diferencia de ca$bio en instru$entos representativos de capital se tratar3 de
acuerdo a las reglas de las partidas no $onetarias% En tal sentido, los
instru$entos de capital "ue se $idan en tr$inos de costo !ist(rico, se
convertir3n utili&ando el tipo de ca$bio en la fec!a de la transacci(nF los
instru$entos de capital "ue se $idan al valor ra&onable se convertir3n utili&ando
el tipo de ca$bio de la fec!a en "ue se deter$ine este valor ra&onable%
8rat3ndose de instru$entos representativos de capital, las ganancias o prdidas
por diferencia de ca$bio se reconocer3n en la $is$a cuenta patri$onial de
valori&aci(n, subcuentas +;,*%,+ HEanancia no reali&ada por inversiones
disponibles para la ventaN ( +;,6%,A HPrdida no reali&ada por inversiones
disponibles para la ventaN, teniendo co$o contrapartida la cuenta *+,+, sie$pre
"ue no se trate de instru$entos utili&ados con fines de cobertura, en cuo caso
deber3n regirse por el trata$iento establecido para coberturas contables
conte$plado en la descripci(n del rubro *: HCuentas por CobrarN referido al
trata$iento para los productos financieros derivados%
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd%
)a diferencia de ca$bio en instru$entos representativos de deuda se tratar3 de
acuerdo a las reglas de las partidas $onetarias% En tal sentido, los instru$entos
de deuda se convertir3n utili&ando el tipo de ca$bio contable de la fec!a de
cierre, reconocindose en el resultado del e'ercicio, afectando las cuentas
anal#ticas :*,;%,A%,+ trat3ndose de ganancias por diferencia de ca$bio
A*,;%,A%,+ en caso de prdidas por diferencia de ca$bio, teniendo co$o
contrapartida la cuenta *+,A, sie$pre "ue no se trate de instru$entos utili&ados
con fines de cobertura, en cuo caso deber3n regirse por el trata$iento
establecido para coberturas contables conte$plado en la descripci(n del rubro
*: HCuentas por CobrarN referido al trata$iento para los productos financieros
derivados%
9@ D9ere!$% de $%#./ 4%r% e9e$(/0 de &3'd%$B!
162


I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de $%4(%&
En el $o$ento de la li"uidaci(n, la ganancia o prdida no reali&ada incluida en
9tro Resultado Integral, "ue considera el efecto de la diferencia de ca$bio, se
transfiere a resultados del per#odo en su li"uidaci(n, co$o una ganancia o
prdida en la venta de dic!o instru$ento%
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd%
En el $o$ento de la li"uidaci(n, cual"uier diferencia de ca$bio se reconocer3
en el resultado del periodo.
5@ I!(ere0e0E d=de!d/0 C /(r/0 %:'0(e0
En los instru$entos representativos de deuda, los intereses deber3n ser
calculados ba'o el $todo de la tasa de inters efectiva, ser reconocidos en los
resultados del e'ercicio, afectando la cuenta *+,A con abono a la subcuenta
:*,+%,A HInversiones Disponibles para la Jenta 5 Instru$entos Representativos
de DeudaN% Asi$is$o, en la cuenta *+,A la subcuenta :*,+%,A se registrar3n
otros a'ustes co$o la actuali&aci(n a valor ad"uisitivo constante BJACC%
Para el caso de los instru$entos representativos de capital, los dividendos se
reconocer3n en el resultado del e'ercicio cuando se estable&ca el derec!o de la
e$presa a recibir el pago, afectando las subcuentas *+,;%,+ HInversiones
Disponibles para la Jenta 5 Instru$entos Representativos de CapitalN con abono
a la subcuenta :*,+%,+ HInversiones Disponibles para la Jenta 5 Instru$entos
Representativos de CapitalN%
)os dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de
ad"uisici(n BceroC debiendo $odificarse el costo pro$edio unitario Bno el totalC,
la valori&aci(n posterior se registrar3 en cuentas patri$oniales%
*@ I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/.
%@ V%&/rA%$B!
Posterior$ente al registro inicial, la e$presa valori&ar3 su cartera de inversiones
a venci$iento al costo a$orti&ado utili&ando el $todo de la tasa de inters
efectiva%
El resultado del e'ercicio no ser3 afectado por reconoci$ientos de ganancias ni
de prdidas por el au$ento o dis$inuci(n en el valor ra&onable de los
instru$entos clasificados dentro de esta categor#a%
Sin per'uicio de lo dispuesto en el p3rrafo anterior, cuando el instru$ento de
inversi(n se !aa dado de ba'a o se !aa deteriorado, las ganancias o prdidas
correspondientes se reconocer3n en el resultado del e'ercicio%
.@ I!(ere0e0 C /(r/0 %:'0(e0
)os intereses deber3n ser calculados ba'o el $todo de la tasa de inters
efectiva, ser reconocidos en el resultado del e'ercicio, afectando la cuenta
*+,: con abono a la subcuenta :*,+%,:% Asi$is$o, otros a'ustes co$o la
actuali&aci(n a valor ad"uisitivo constante BJACC deber3n ser reconocidos en
resultados del e'ercicio en las referidas cuentas @o subcuentas%
$@ D9ere!$% de $%#./
163


)as ganancias o prdidas por diferencias de ca$bio, a la fec!a de cierre
$ensual, o al li"uidar, lo "ue ocurra pri$ero, se reconocer3n en el resultado del
e'ercicio, afectando las cuentas anal#ticas :*,;%,A%,+ A*,;%,A%,+, seg7n
correspondan, teniendo co$o contrapartida la cuenta *+,:, sie$pre "ue no se
trate de instru$entos utili&ados con fines de cobertura, en cuo caso deber3n
regirse por el trata$iento establecido para coberturas contables conte$plado en
la descripci(n del rubro *: HCuentas por CobrarN referido al trata$iento para los
productos financieros derivados%
d@ PDrdd%0 4/r de(er/r/ de =%&/r
)a e$presa evaluar3 si un instru$ento clasificado en esta categor#a !a sufrido
un deterioro de su valor de acuerdo a lo se2alado en el art#culo *64 del
Regla$ento de Clasificaci(n Jalori&aci(n de las Inversiones de las E$presas
del Siste$a <inanciero% El i$porte de la prdida incurrida por deterioro del valor
se calcular3 co$o la diferencia entre su valor en libros Bcosto a$orti&adoC al
$o$ento de constatarse el deterioro el valor presente de los flu'os de ca'a
futuros "ue se esperan recuperar dadas las condiciones de riesgo "ue se !an
identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original B8IR de co$praC si
se trata de un instru$ento de inversi(n "ue tiene tasa fi'a, o la tasa de inters
efectiva vigente para el per#odo Bla tasa a la fec!a a "ue se refieran los estados
financierosC, deter$inada seg7n el contrato, si se trata de un instru$ento de
inversi(n "ue tiene tasa variable% El i$porte en libros del instru$ento se reducir3
el i$porte de la prdida se reconocer3 en el resultado del per#odo%
)as prdidas por deterioro se reconocer3n en el resultado del e'ercicio,
afectando la cuenta anal#tica A+,*%,*%,: con abono a la subcuenta *+,.%,:%

e@ Re=er0B! de &%0 4Drdd%0
)uego de detectada la prdida por deterioro de valor registrada de acuerdo a lo
indicado en el literal anterior% Dic!a prdida ser3 a'ustada posterior$ente de
acuerdo con las evaluaciones "ue se realicen se $antendr3n $ientras no se
co$prueben eventos favorables%
En ese sentido, si el $onto de la prdida por deterioro del valor del instru$ento
de inversi(n dis$inuese la dis$inuci(n es ob'etiva$ente relacionada con un
evento posterior al reconoci$iento del deterioro, co$o por e'e$plo una $e'ora
en la clasificaci(n del riesgo del instru$ento o del e$isor, la prdida por
deterioro registrada ser3 revertida% No obstante la reversi(n no dar3 lugar a un
i$porte en libros del instru$ento de inversi(n "ue e1ceda el costo a$orti&ado
"ue !ubiera sido contabili&ado de no !aber e1istido la prdida generada por el
deterioro del valor del instru$ento en la fec!a de reversi(n% El i$porte de la
reversi(n se registra en el resultado del e'ercicio, en la subcuenta :+,*%,: con
cargo a la subcuenta *+,.%,:%
IV. CAMBIOS DE CATE8ORAS DE CLASI+ICACIN
%@ I!=er0/!e0 % =%&/r r%A/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
)a e$presa est3 pro!ibida de reclasificar un instru$ento de inversi(n desde la
categor#a de inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados o !acia ella,
$ientras dic!o instru$ento de inversi(n est en su poder, salvo para el caso de un
instru$ento representativo de capital "ue de'e de contar con coti&aciones de
$ercado no sea posible obtener una esti$aci(n confiable de su valor ra&onable%
164


E1cepcional$ente, a"uellos instru$entos de inversi(n clasificados co$o inversiones
a valor ra&onable con ca$bios en resultados "ue: iC sean entregados en garant#aF ,
iiC sean reportados o transferidos $ediante una operaci(n de reporte o pacto de
reco$pra, "ue representen un prsta$o garanti&adoF deber3n ser reclasificados a
disponibles para la venta% <inali&ada dic!as operaciones, los referidos instru$entos
deber3n ser reclasificados a su categor#a inicial, transfirindose los resultados no
reali&ados a resultados del e'ercicio%
.@ I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/ 2%$% /(r%0 $%(e5/r;%0
)as inversiones a venci$iento no pueden ser llevadas a otra categor#a, a $enos "ue
co$o resultado de un ca$bio en la capacidad financiera de $antener una inversi(n,
la clasificaci(n co$o $antenida !asta el venci$iento de'ase de ser adecuada% En
este caso, se la reclasificar3 co$o inversi(n disponible para la venta se la $edir3 al
valor ra&onable% )a diferencia entre su i$porte en libros el valor ra&onable se
contabili&ar3 de acuerdo con los criterios de valori&aci(n para dic!a categor#a de
inversiones% Este ca$bio de categor#a se su'eta a la restricci(n descrita en el
nu$eral J%
$@ I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(% 2%$% !=er0/!e0 % =e!$#e!(/
Si fuera adecuado contabili&ar una inversi(n al costo a$orti&ado, en lugar de a su
valor ra&onable, debido a un ca$bio en la capacidad financiera de la e$presa, o
cuando !ubiera transcurrido el per#odo en el "ue las e$presas no pueden clasificar
co$o Hinversi(n a venci$ientoN referido en el art#culo */4 del Regla$ento de
Clasificaci(n Jalori&aci(n de las Inversiones de las E$presas del Siste$a
<inanciero, el i$porte en libros del valor ra&onable del instru$ento de inversi(n en
esa fec!a se convertir3 en su nuevo costo a$orti&ado% Cual"uier resultado anterior
de ese instru$ento, "ue previa$ente se !ubiera reconocido directa$ente en el
patri$onio, se llevar3 al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la
inversi(n $antenida !asta el venci$iento, utili&ando el $todo de la tasa de inters
efectiva% Cual"uier diferencia entre el nuevo costo a$orti&ado el i$porte al
venci$iento se a$orti&ar3 ta$bin a lo largo de la vida restante del instru$ento de
inversi(n utili&ando el $todo de la tasa de inters efectiva, de for$a si$ilar a la
a$orti&aci(n de una pri$a o un descuento% Si el instru$ento de inversi(n sufriese
posterior$ente un deterioro en el valor, cual"uier ganancia o prdida "ue !ubiera
sido reconocido directa$ente en el patri$onio, se transferir3 reconocer3 en el
resultado del periodo%
V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASI+ICACIN DE LAS INVERSIONES
A VENCIMIENTO
Cual"uier venta o cesi(n "ue no se a'uste a lo establecido en el Regla$ento de
Clasificaci(n Jalori&aci(n de las Inversiones de las E$presas del Siste$a <inanciero,
as# co$o el traslado a la categor#a de disponible para la venta de alg7n instru$ento de
inversi(n cuando no se cu$pla las condiciones se2aladas en el citado Regla$ento,
obligar3n a la e$presa a reclasificar todos los instru$entos de la categor#a de
inversiones a venci$iento a la categor#a de instru$entos disponibles para la venta%
)a e$presa no podr3 clasificar ning7n instru$ento de inversi(n en la categor#a de
inversiones a venci$iento durante el a2o de e'ercicio en "ue vendi(, cedi(, o reclasific(,
ni por los dos B6C e'ercicios siguientes% <inali&ado este per#odo, la e$presa podr3
reclasificar los instru$entos de inversi(n "ue posee, sie$pre "ue dic!os instru$entos
de inversi(n cu$plan con los re"uisitos establecidos para ser clasificados co$o
inversiones a venci$iento%
165


VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en co$$odities se reali&ar3 al valor ra&onable,
confor$e a los criterios establecidos para las inversiones a valor ra&onable con ca$bios
en resultados ser3n registrados en la cuenta *+,- HInversiones en co$$oditiesN%
Posterior$ente, la valori&aci(n posterior ser3 al valor ra&onable, registr3ndose las
ganancias en la cuenta anal#tica :*,.%*: HJalori&aci(n de Inversiones en Co$$oditiesN
las prdidas en la subcuenta A*,.%*: HJalori&aci(n de Inversiones en Co$$oditiesN,
teniendo co$o contrapartida la cuenta *+,-%
VII. PARTIDAS CUBIERTAS
)os instru$entos de inversi(n "ue se designen co$o partidas cubiertas en una
cobertura contable definida confor$e a las nor$as "ue e$ita la Superintendencia,
deber3n regirse por el trata$iento establecido para coberturas contables conte$plado
en la descripci(n del rubro *: HCuentas por CobrarN referido al trata$iento para los
productos financieros derivados%
166


CUENTA: 1*01 INVERSIONES A VALOR RAFONABLE CON CAMBIOS
EN RESULTADOS G INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
<
SUBGCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1*01.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
*+,*%,:%,* Acciones co$unes
*+,*%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,*%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,*%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*01.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
*+,*%,-%,* Acciones co$unes
*+,*%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,*%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,*%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*01.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
*+,*%,/%,* Acciones co$unes
*+,*%,/%,6 Acciones de inversi(n
*+,*%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,*%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,*%,/%,: Cuotas de participaci(n en <ondos >utuos de
Inversi(n en Jalores
*+,*%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,*%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*01.1<
*+,*%*.%,*
O(r/0
Instru$entos financieros !#bridos
*,
*+,*%*.%*. 9tros
**
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
.
>odificado por la Resol% S0S N4 *.*A56,,A del 6+%**%6,,A% Posterior$ente sustituido por la Resol% S0S N4 *,-+.56,,; del
+*5*,56,,;
*,
Incorporada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
**
167


CUENTA: 1*02 INVERSIONES A VALOR RAFONABLE CON CAMBIOS
EN RESULTADOS G INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
12
SUBGCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1*02.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
*+,6%,*%,* Representativos de deuda pa#s
*+,6%,*%,*%,* Per7
*+,6%,*%,*%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,6%,*%,*%*. 9tros
*+,6%,*%,. Representativos de obligaciones varias
*+,6%,*%,.%,* Per7
*+,6%,*%,.%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,6%,*%,.%*. 9tros
1*02.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0
Ce!(r%&e0
*+,6%,6%,* Per7
*+,6%,6%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,6%,6%*. 9tros
1*02.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
*+,6%,+%,+ 9rganis$os <inancieros Internacionales
*+,6%,+%*. 9tros 9rganis$os <inancieros
1*02.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
*+
*+,6%,:%,: )etras !ipotecarias
*+,6%,:%,- 0onos !ipotecarios
*+,6%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
*+,6%,:%,; 0onos ordinarios
*+,6%,:%,. 0onos estructurados
*+,6%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
representativos de deuda subordinada
*+,6%,:%** 0onos convertibles en acciones
*+,6%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*02.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
*+,6%,-%,; 0onos ordinarios
*+,6%,-%,. 0onos estructurados
*+,6%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,6%,-%** 0onos convertibles en acciones
*6
>odificado por la Resol% S0S N4 *.*A56,,A del 6+%**%6,,A% Posterior$ente sustituido por la Resol% S0S N4 *,-+.56,,;
del +*5*,56,,; por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.%
*+
Eli$inadas las cuentas anal#ticas *+,6%,:%,A *+,6%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
168


*+,6%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*02.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
*A
*+,6%,/%,; 0onos ordinarios
*+,6%,/%,. 0onos estructurados
*+,6%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,6%,/%** 0onos convertibles en acciones
*+,6%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,6%,/%*A Certificados de dep(sito por $ercader#as
*+,6%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
*+,6%,/%*:%,* Pagars
*+,6%,/%*:%,6 )etras Afian&adas
*+,6%,/%*:%*. 9tros valores t#tulos
*+,6%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*02.1<
*+,6%*.%,*
*+,6%*.%*.
O(r/0
Instru$entos financieros !#bridos
*:
9tros
*-
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
*A
Eli$inada la cuentas anal#tica *+,6%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
*:
*-
169


CUENTA : 1*0* INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA H
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
17

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS
REESTRUCTURADAS IDEC. LEY NJ 21111E DEC. LE8. NJ ?)- Y LEY NJ
271)1@E EMPRESAS SANEADAS IDECRETO DE UR8ENCIA NJ 01)G<<@
Y EMPRESAS DECRETO DE UR8ENCIA NJ 0-<G2000:
1?

5 En las subcuentas *+,+%*+ HE$presas reestructuradas BDec% )e
NI 6-**-, Dec% )eg% NI ;A: )e NI 6/*A-CN, *+,+%*A HE$presas
saneadas BDecreto de Krgencia NI ,-A5..CN, *+,+%*: HE$presas
Decreto de Krgencia NI ,:.56,,,N *+,+%*- HE$presas otros
Acuerdos Reestructuraci(nN, se registrar3n el e"uivalente al valor
patri$onial proporcional "ue la tenedora ad"uiera sobre el
patri$onio neto de las e$presas reestructuradas, saneadas, las
"ue se aco'an a los progra$as aprobados $ediante el Decreto de
Krgencia NI ,:.56,,, de las e$presas con las "ue estable&can
otros acuerdos de reestructuraci(n, seg7n corresponda%
5 Si el valor patri$onial recibido por la inversi(n es $aor al valor
bruto de los crditos, se podr3 registrar un ingreso diferido por la
diferencia en la subcuenta 6.,*%,- HCapitali&aci(n de AcreenciasN,
el cual se reconocer3 co$o ingresos al $o$ento de la
transferencia de las inversiones% Caso contrario, se registrar3
in$ediata$ente una prdida por la diferencia%
5 Estas inversiones se contabili&ar3n ba'o el $todo de participaci(n
patri$onial%
5 )os ca$bios en las inversiones reali&adas producto de la aplicaci(n
del $todo de participaci(n patri$onial, se registrar3n en las
cuentas anal#ticas *+,;%,+%*+, *+,;%,+%*A, *+,;%,+%*:
*+,;%,+%*-, los $is$os "ue ser3n transferidos a las subcuentas
*+,+%*+, *+,+%*A, *+,+%*: *+,+%*-, respectiva$ente, al final del
e'ercicio anual%
5 Se re"uerir3 provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando
el valor patri$onial de la e$presa no refle'a el verdadero valor,
registr3ndose dic!as provisiones en las cuentas anal#ticas
*+,.%,+%*+, *+,.%,+%*A, *+,.%,+%*: *+,.%,+%*-, seg7n
corresponda% Asi$is$o, en caso las e$presas supervisadas
care&can de sustento del valor ra&onable de las acciones recibidas,
deber3n constituir una provisi(n para inversiones del *,,M del
$onto capitali&ado%
1*0*.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
*+,+%,:%,* Acciones co$unes
*+,+%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*/
>odificada por las Resoluciones S0S N4 .-A56,,6 del ,6%*,%6,,6 --A56,,, del 6/%,.%6,,,% Posterior$ente $odificado
por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,; por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.% Posterior$ente
eli$inada las subcuentas *+,+%,;, *+,+%*,, *+,+%** *+,+%*6 $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
*;
Creada por la Resol% S0S NI --A56,,, del 6/%,.%6,,,
170


*+,+%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,+%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*0*.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
*+,+%,-%,* Acciones co$unes
*+,+%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,+%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,+%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*0*.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
*+,+%,/%,* Acciones co$unes
*+,+%,/%,6 Acciones de inversi(n
*+,+%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,+%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,+%,/%,: Cuotas de participaci(n en <ondos >utuos de
*+,+%,/%,- Cuotas de Participaci(n en <ondos de Inversi(n
*+,+%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,+%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
*+,+%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*0*.0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0 $/! &%0 3'e $/rre04/!de
$/!0/&d%r e0(%d/0 9!%!$er/0
1<

*+,+%,.%,* Acciones co$unes
*+,+%,.%,6 Acciones de inversi(n
*+,+%,.%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,+%,.%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,+%,.%*. 9tros valores t#tulos
1*0*.1* E#4re0%0 ree0(r'$('r%d%0 I De$. LeC NK
21111. De$ Le5 NK ?)- C LeC NK 271)1@
*+,+%*+%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,+%*+%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
1*0*.1) E#4re0%0 0%!e%d%0 I De$re(/ de Ur5e!$% NK
01)G<<@
*+,+%*A%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,+%*A%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
1*0*.1- E#4re0%0 De$re(/ de Ur5e!$% NK 0-<G2000
*+,+%*:%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,+%*:%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
1*0*.11 E#4re0%0 /(r/0 %$'erd/0 ree0(r'$('r%$B!
*+,+%*-%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,+%*-%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
1*0*.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la e$presa
no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto
contractual Botorgados en operaciones de reporte o en pactos de
*.
>odificada la deno$inaci(n estructura por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
171


reco$praC, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier
disposici(n i$perativa% Su registro en esta cuenta i$plica su
reclasificaci(n te$poral, en tanto se $antenga su condici(n de
disponibilidad restringida%
*+,+%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
*+,+%*;%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,+%*;%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,+%*;%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,+%*;%,*%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
con las "ue corresponde consolidar estados
financieros
6,
*+,+%*;%,6 Jalores t#tulos con pactos de reco$pra
*+,+%*;%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,+%*;%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,+%*;%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,+%*;%,6%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
financieros
6*
*+,+%*;%*. 9tros valores t#tulos
1*0*.1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.

6,
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
6*
172


CUENTA : 1*0) INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA H
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
22
1*0).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
*+,A%,*%,* Representativos de deuda pa#s
*+,A%,*%,*%,* Per7
*+,A%,*%,*%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,A%,*%,*%*. 9tros
*+,A%,*%,6 0onos D%S% N4 **A5.;5 E<
*+,A%,*%,+ 0onos D%S% N4 ,..5..5 E<
*+,A%,*%,A 0onos D%K% N4 *,;56,,,
*+,A%,*%,. Representativos de obligaciones varias
*+,A%,*%,.%,* Per7
*+,A%,*%,.%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,A%,*%,.%*. 9tros
1*0).02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0
Ce!(r%&e0
*+,A%,6%,* Per7
*+,A%,6%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,A%,6%*. 9tros
1*0).0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
*+,A%,+%,+ 9rganis$os <inancieros Internacionales
*+,A%,+%*. 9tros 9rganis$os <inancieros
1*0).0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
6+
*+,A%,:%,: )etras !ipotecarias
*+,A,:%,- 0onos !ipotecarios
*+,A%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
*+,A%,:%,; 0onos ordinarios
*+,A%,:%,. 0onos estructurados
*+,A%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,A%,:%** 0onos convertibles en acciones
*+,A%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*0).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
6A
*+,+%,-%,; 0onos ordinarios
*+,A%,-%,. 0onos estructurados
*+,A%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,A%,-%** 0onos convertibles en acciones
*+,A%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*0).07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
66
>odificada por la Resol% S0S NI .-A56,,6 del ,6%*,%6,,6 por la Resol% S0S NI A/656,,* del 6,%,-%6,,*%
Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,; por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del
6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada la subcuenta *+,A%,; $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
6+
Eli$inada la cuentas anal#tica *+,A%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
6A
Eli$inada la cuentas anal#tica *+,A%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
173


0/$ed%de0
6:
*+,A%,/%,; 0onos ordinarios
*+,A%,/%,. 0onos estructurados
*+,A%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,A%,/%** 0onos convertibles en acciones
*+,A%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,A%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
*+,A%,/%*A Certificados de dep(sito por $ercader#as
*+,A%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
*+,A%,/%*:%,* Pagars
*+,A%,/%*:%,6 )etras Afian&adas
*+,A%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*0).0< Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
financieros
6-
*+,A%,.%,- 0onos !ipotecarios
*+,A%,.%,; 0onos ordinarios
*+,A%,.%,. 0onos estructurados
*+,A%,.%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,A%,.%** 0onos convertibles en acciones
*+,A%,.%*. 9tros valores t#tulos
1*0).10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
*+,A%*,%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,A%*,%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,A%*,%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,A%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,A%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,A%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,A%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
!olding, $atri& subsidiarias
1*0).11 P%$(/0 de re$/#4r%
*+,A%**%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,A%**%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,A%**%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,A%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,A%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,A%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,A%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
1*0).12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
En la subcuenta *+,A%*6, se registra la inversi(n "ue reali&a el
6:
Eli$inada la cuentas anal#tica *+,/%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
6-
Eli$inada la cuenta anal#tica *+,A%,.%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
174


presta$ista de valores cuando presta un valor a ca$bio de una
rentabilidad pactada%
Kna operaci(n de prsta$o de valores se contabili&ar3 co$o la
entrega o prsta$o de un valor a ca$bio de un co$pro$iso futuro
de devoluci(n a un pla&o tasa pactados% )a contraparte "ue
entrega el valor en el $o$ento inicial se deno$ina presta$ista% )a
contraparte "ue recibe el valor en el $o$ento inicial asu$e un
co$pro$iso de devoluci(n se deno$ina prestatario%
*+,A%*6%,* Negociaciones en 0olsa
*+,A%*6%,*%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,A%*6%,*%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,A%*6%,*%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,A%*6%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,A%*6%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,A%*6%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,A%*6%,*%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
*+,A%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
*+,A%*6%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,A%*6%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,A%*6%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,A%*6%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,A%*6%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,A%*6%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,A%*6%,6%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
1*0).1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la e$presa
no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto
contractual Botorgados en operaciones de reporte o en pactos de
reco$praC, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier
disposici(n i$perativa% Su registro en esta cuenta i$plica su
reclasificaci(n te$poral, en tanto se $antenga su condici(n de
disponibilidad restringida%
*+,A%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
*+,A%*;%,*%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,A%*;%,*%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,A%*;%,*%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,A%*;%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,A%*;%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
175


siste$a de seguros
*+,A%*;%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,A%*;%,*%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
financieros
*+,A%*;%,6 Jalores t#tulos con pacto de reco$pra
*+,A%*;%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,A%*;%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,A%*;%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,A%*;%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,A%*;%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,A%*;%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,A%*;%,6%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
financieros
*+,A%*;%*. 9tros valores t#tulos
1*0).1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
176

CUENTA : 1*0- INVERSIONES A VENCIMIENTO
27

1*0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
*+,:%,*%,* Representativos de deuda pa#s
*+,:%,*%,*%,* Per7
*+,:%,*%,*%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,:%,*%,*%*. 9tros
*+,:%,*%,6 0onos D%S% N4 **A5.;5 E<
*+,:%,*%,+ 0onos D%S% N4 ,..5..5 E<
*+,:%,*%,A 0onos D%S% N4 *,;56,,,
*+,:%,*%,. Representaciones de obligaciones varias
*+,:%,*%,.%,* Per7
*+,:%,*%,.%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,:%,*%,.%*. 9tros
1*0-.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
*+,:%,6%,* Per7
*+,:%,6%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
*+,:%,6%*. 9tros
1*0-.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
*+,:%,+%,+ 9rganis$os <inancieros Internacionales
*+,:%,+%*. 9tros 9rganis$os <inancieros
1*0-.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
6;
*+,:%,:%,- 0onos !ipotecarios
*+,:%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
*+,:%,:%,; 0onos ordinarios
*+,:%,:%,. 0onos estructurados
*+,:%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,:%,:%** 0onos convertibles en acciones
*+,:%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
6.
*+,:%,-%,; 0onos ordinarios
*+,:%,-%,. 0onos estructurados
*+,:%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,:%,-%** 0onos convertibles en acciones
*+,:%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*0-.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
+,
*+,:%,/%,; 0onos ordinarios
*+,:%,/%,. 0onos estructurados
*+,:%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,:%,/%** 0onos convertibles en acciones
6/
>odificada por la Resol% S0S NI A/656,,* del 6,%,-%6,,*% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del
+*%*,%6,,; por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
6;
Eli$inadas la cuenta anal#tica *+,:%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
6.
Eli$inadas la cuenta anal#tica *+,:%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
+,
Eli$inadas la cuenta anal#tica *+,:%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
177
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fa: (511) 44177!0
*+,:%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,:%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
*+,:%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*0-.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
En la subcuenta *+,:%*6, se registra la inversi(n "ue reali&a el
presta$ista de valores cuando presta un valor a ca$bio de una
rentabilidad pactada%
Kna operaci(n de prsta$o de valores se contabili&ar3 co$o la
entrega o prsta$o de un valor a ca$bio de un co$pro$iso futuro
de devoluci(n a un pla&o tasa pactados% )a contraparte "ue
entrega el valor en el $o$ento inicial se deno$ina presta$ista% )a
contraparte "ue recibe el valor en el $o$ento inicial asu$e un
co$pro$iso de devoluci(n se deno$ina prestatario%
*+,:%*6%,* Negociaciones en 0olsa
*+,:%*6%,*%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,:%*6%,*%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,:%*6%,*%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
*+,:%*6%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
*+,:%*6%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
*+,:%*6%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,:%*6%,6 Negociaciones fuera de 0olsa
*+,:%*6%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,:%*6%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,:%*6%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
*+,:%*6%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
*+,:%*6%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
*+,:%*6%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1*0-.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
$antenidos al venci$iento sobre los cuales la e$presa no puede
e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto contractual
Botorgados en operaciones de reporte o en pactos de reco$praC, orden
ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier disposici(n i$perativa% Su
registro en esta cuenta i$plica su reclasificaci(n te$poral, en tanto se
$antenga su condici(n de disponibilidad restringida%
*+,:%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
*+,:%*;%,*%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,:%*;%,*%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,:%*;%,*%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
*+,:%*;%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
*+,:%*;%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
*+,:%*;%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,:%*;%,*%*. 9tros valores t#tulos
178
*+,:%*;%,6 Jalores t#tulos con pacto de reco$pra
*+,:%*;%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,:%*;%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,:%*;%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
*+,:%*;%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
*+,:%*;%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
*+,:%*;%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,:%*;%,6%*. 9tros valores t#tulos
*+,:%*;%*. 9tros valores t#tulos
1*0-.1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
179
CUENTA : 1*01 INVERSIONES EN COMMODITIES
DINMICA A4&$%.&e % &%0 $'e!(%0 1*01E 1*02E 1*0*E 1*0)E 1*0- C 1*01
*1

D?0I89S: 5 Por el costo de ad"uisici(n de instru$entos representativos de
deuda representativos de capital e$itidos por entidades del pa#s
del e1terior%
5 Por el costo de ad"uisici(n de los co$$odities
5 Por el incre$ento del valor de $ercado de las Inversiones%
5 Por las transferencias internas de valores t#tulos cuando se levante
la restricci(n, en caso de !aber estado reportados o !aber sido
transferidos%
e1tran'era, cuando corresponda%
5 Por la transferencia del saldo de las cuentas anal#ticas *+,;%,+%*+,
*+,;%,+%*A, *+,;%,+%*: *+,;%,+%*-, seg7n corresponda, al final
del e'ercicio anual%

CR?DI89S: 5 Por el retiro de las inversiones en valores, t#tulos co$$odities%
5 Por la dis$inuci(n del valor de $ercado de las Inversiones%
5 Por las transferencias internas de valores t#tulos cedidos en
garant#a o cuando se li$ita su disponibilidad, en caso de estar
reportados o ser transferidos%
e1tran'era%
5 Por la transferencia del saldo de las cuentas anal#ticas *+,;%,+%*+,
*+,;%,+%*A, *+,;%,+%*: *+,;%,+%*-, seg7n corresponda, al final
del e'ercicio anual%
+*
>odificado por la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,: por la Resol% S0S NI --A56,,, del 6/%,.%6,,,% Posterior$ente
adecuado a la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
180
CUENTA: 1*0? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE INVERSIONES
NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
*2

SUBCUENTAS:
1*0?.01 INVERSIONES A VALOR RAFONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS GINSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
*+,;%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,;%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,;%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,;%,*%*. 9tros
1*0?.0* INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
GINSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
++
*+,;%,+%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,;%,+%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
*+,;%,+%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,;%,+%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades con
las "ue corresponde consolidar estados
financieros
*+,;%,+%*+ E$presas reestructuradas B Dec% )e N4 6-**-,
Dec% )eg% N4 ;A: )e N4 6/*A-C
*+,;%,+%*+%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,;%,+%*+%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
*+,;%,+%*A E$presas saneadas BDecreto de Krgencia N4 ,-A5
..C
*+,;%,+%*A%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,;%,+%*A%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
*+,;%,+%*: E$presas Decreto de Krgencia N4 ,:.56,,,
*+,;%,+%*:%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,;%,+%*:%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
*+,;%,+%*- E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
*+,;%,+%*-%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,;%,+%*-%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
*+,;%,+%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
*+,;%,+%*. 9tros
1*0?.1< O(r/0
DIN=>ICA
+6
>odificado por la Resol% S0S NI --A56,,, del 6/%,.%6,,,% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del
+*%*,%6,,; por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada las subcuentas *+,;%,6, *+,;%,A
*+,;%,: $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%>ediante el 9> A:+**56,*6 estas subcuentas se eli$inan a partir
de 'ulio 6,*+%
++
Eli$inada las cuentas anal#ticas *+,;%,+%,;, *+,;%,+%*,, *+,;%,+%** *+,;%,+%*6 $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
181
D?0I89S: 5 Por los rendi$ientos devengados de valores t#tulos otros
docu$entos negociables $antenidos por la e$presa%
e1tran'era%
5 Por la valori&aci(n de las inversiones en e$presas reestructuradas
saneadas%
5 Por la transferencia a las cuentas *+,+%*+, *+,+%*A, *+,+%*:
*+,+%*-, seg7n corresponda, al final del e'ercicio anual%
e1tran'era%
5 Por la valori&aci(n de las inversiones en e$presas reestructuradas
saneadas%
5 Por la transferencia a las cuentas *+,+%*+, *+,+%*A, *+,+%*:
*+,+%*-, seg7n corresponda, al final del e'ercicio anual%
182
CUENTA : 1*0< IPROVISIONES PARA INVERSIONES NE8OCIABLES Y A
VENCIMIENTO@
*)
1*0<.0* INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
G INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
+:
1*0*.0*.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
*+,.%,+%,:%,* Acciones co$unes
*+,.%,+%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0*.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
*+,.%,+%,-%,* Acciones co$unes
*+,.%,+%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0*.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
*+,.%,+%,/%,* Acciones co$unes
*+,.%,+%,/%,6 Acciones de inversi(n
*+,.%,+%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,/%,: Cuotas de participaci(n en <ondos >utuos de
*+,.%,+%,/%,- Cuotas de Participaci(n en <ondos de Inversi(n
*+,.%,+%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,.%,+%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
*+,,.%+%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0*.0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r e0(%d/0
9!%!$er/0
*+,.%,+%,.%,* Acciones co$unes
*+,.%,+%,.%,6 Acciones de inversi(n
*+,.%,+%,.%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,.%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
*+,.%,+%,.%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0*.10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
1*0<.0*.1* E#4re0%0 ree0(r'$('r%d%0 I De$. LeC NK 21111.
De$ Le5 NK ?)- C LeC NK 271)1@
*+,.%,+%*+%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,.%,+%*+%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
1*0<.0*.1) E#4re0%0 0%!e%d%0 I De$re(/ de Ur5e!$% NK
01)G<<@
*+,.%,+%*A%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,.%,+%*A%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
+A
>odificado por la Resol% S0S NI *,-56,,: del 6,%,*%6,,: por la Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,; por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
+:
Eli$inada las cuentas anl#ticas *+,.%,+%,;, *+,.%,+%*,, *+,.%,+%** *+,.%,+%*6 $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
183
1*0<.0*.1- E#4re0%0 De$re(/ de Ur5e!$% NK 0-<G2000
*+,.%,+%*:%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,.%,+%*:%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
1*0<.0*.11 E#4re0%0 /(r/0 %$'erd/0 ree0(r'$('r%$B!
*+,.%,+%*-%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
*+,.%,+%*-%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
1*0<.0*.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
*+,.%,+%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
*+,.%,+%*;%,6 Jalores t#tulos con pactos de reco$pra
*+,.%,+%*;%*. 9tros valores t#tulos
1*0*.1< O(r/0
1*0<.0) INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
GINSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
+-
1*0<.0).01 Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,.%,A%,*%,* Representativos de deuda pa#s
*+,.%,A%,*%,6 0onos D%S% N4 **A5.;5 E<
*+,.%,A%,*%,+ 0onos D%S%N4 ,..5..5 E<
*+,.%,A%,*%,A 0onos D%K% N4 *,;56,,,
*+,.%,A%,*%,. Representativos de obligaciones varias
1*0<.0).02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0
Ce!(r%&e0
1*0<.0).0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
1*0<.0).0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
+/
*+,.%,A%,:%,: )etras !ipotecarias
*+,.%,A%,:%,- 0onos !ipotecarios
*+,.%,A%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
*+,.%,A%,:%,; 0onos ordinarios
*+,.%,A%,:%,. 0onos estructurados
*+,.%,A%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,.%,A%,:%** 0onos convertibles en acciones
*+,.%,A%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
*?
*+,.%,A%,-%,; 0onos ordinarios
*+,.%,A%,-%,. 0onos estructurados
*+,.%,A%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,.%,A%,-%** 0onos convertibles en acciones
*+,.%,A%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0).07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
*<
*+,.%,A%,/%,; 0onos ordinarios
*+,.%,A%,/%,. 0onos estructurados
*+,.%,A%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
+-
Eli$inada la cuenta anal#tica *+,.%,A%,; $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
+/
Eli$inada la subcuenta anal#tica *+,.%,A%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
+;
Eli$inada la subcuenta anal#tica *+,.%,A%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
+.
Eli$inada la subcuenta anal#tica *+,.%,A%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
184
*+,.%,A%,/%** 0onos convertibles en acciones
*+,.%,A%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,.%,A%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
*+,.%,A%,/%*A Certificados de dep(sitos por $ercader#a
*+,.%,A%,/%*: Instru$entos a corto pla&o
*+,.%,A%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0).0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r e0(%d/0
9!%!$er/0
A,
*+,.%,A%,.%,- 0onos !ipotecarios
*+,.%,A%,.%,; 0onos ordinarios
*+,.%,A%,.%,. 0onos estructurados
*+,.%,A%,.%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,.%,A%,.%** 0onos convertibles en acciones
*+,.%,A%,.%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0).10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
*+,.%,A%*,%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,.%,A%*,%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,.%,A%*,%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,.%,A%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,.%,A%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos e$presas del siste$a de
seguros
*+,.%,A%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,.%,A%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
1*0<.0).11 P%$(/0 de re$/#4r%
*+,.%,A%**%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
*+,.%,A%**%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
*+,.%,A%**%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
*+,.%,A%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
*+,.%,A%**%,- Jalores t#tulos e$itidos e$presas del siste$a de
seguros
*+,.%,A%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
*+,.%,A%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
1*0<.0).12 PrD0(%#/ de =%&/re0
*+,.%,A%*6%,* Negociaciones en 0olsa
*+,.%,A%*6%,6 Negociaciones fuera de 0olsa
1*0<.0).1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
*+,.%,A%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
*+,.%,A%*;%,6 Jalores t#tulos con pacto de reco$pra
*+,.%,A%*;%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0).1< O(r/0
1*0<.0- INVERSIONES A VENCIMIENTO
1*0<.0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
*+,.%,:%,*%,* Representativos de deuda pa#s
A,
Eli$inada la cuenta anal#tica *+,.%,A%,.%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
185
*+,.%,:%,*%,6 0onos D%S% N4 **A5.;5 E<
*+,.%,:%,*%,+ 0onos D%S% N4 ,..5..5 E<
*+,.%,:%,*%,A 0onos D%K% N4 *,;56,,,
*+,.%,:%,*%,. Representativos de obligaciones varias
1*0<.0-.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0
Ce!(r%&e0
1*0<.0-.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
1*0<.0-.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
A*
*+,.%,:%,:%,- 0onos !ipotecarios
*+,.%,:%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
*+,.%,:%,:%,; 0onos ordinarios
*+,.%,:%,:%,. 0onos estructurados
*+,.%,:%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,.%,:%,:%** 0onos convertibles en acciones
*+,.%,:%,:%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
A6
*+,.%,:%,-%,; 0onos ordinarios
*+,.%,:%,-%,. 0onos estructurados
*+,.%,:%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,.%,:%,-%** 0onos convertibles en acciones
*+,.%,:%,-%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0-.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
A+
*+,.%,:%,/%,; 0onos ordinarios
*+,.%,:%,/%,. 0onos estructurados
*+,.%,:%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
*+,.%,:%,/%** 0onos convertibles en acciones
*+,.%,:%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
*+,.%,:%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
*+,.%,:%,/%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0-.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
*+,.%,:%*6%,* Negociaciones en 0olsa
*+,.%,:%*6%,6 Negociaciones fuera de 0olsa
1*0<.0-.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
*+,.%,:%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
*+,.%,:%*;%,6 Jalores t#tulos de pactos de reco$pra
*+,.%,:%*;%*. 9tros valores t#tulos
1*0<.0-.1< O(r/0
A*
Eli$inada la subcuenta anal#tica *+,.%,:%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
A6
Eli$inada la subcuenta anal#tica *+,.%,:%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
A+
Eli$inada la subcuenta anal#tica *+,.%,:%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
186
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la reversi(n de las provisiones e1cesivas o indebidas%
5 Por el saldo de las provisiones acu$uladas constituidas a la fec!a
de venta%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la constituci(n de la provisi(n deter$inada debido al $enor valor
de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la
$ateria%

e1tran'era, cuando corresponda%
187
RUBRO : 1) CRLDITOS
))

DESCRIPCIN : Co$prende los financia$ientos "ue, ba'o cual"uier $odalidad, las
e$presas del siste$a financiero otorguen a sus clientes, originando a
cargo de stos la obligaci(n de entregar una su$a de dinero
deter$inada, en uno o varios actos co$prendiendo, inclusive, las
obligaciones derivadas de refinanciaciones reestructuraciones de
crditos o deudas e1istentes%
El trata$iento "ue se describe para este rubro deber3 for$ar parte de las
pol#ticas establecidas por cada e$presa, para el $ane'o control
crediticio%
CLASI+ICACIN
1. S('%$B! $/!(%.&e:
)os crditos se agrupan por situaci(n contable del crdito en:
- Crditos Jigentes Bcuenta *A,*CF
- Crditos Reestructurados Bcuenta *A,+CF
- Crditos Refinanciados Bcuenta *A,ACF
- Crditos Jencidos Bcuenta *A,:CF ,
- En Cobran&a Pudicial Bcuenta *A,-C%
2. T4/0 de $rDd(/:
)-
)os crditos se agrupan adicional$ente por tipo de crdito:
2.1. CrDd(/0 % M$r/e#4re0%0: Son a"uellos crditos destinados
a financiar actividades de producci(n, co$erciali&aci(n o
prestaci(n de servicios, otorgados a personas naturales o
'ur#dicas, cuo endeuda$iento total en el siste$a financiero
Bsin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaC es no
$aor a S@% 6,,,,, en los 7lti$os seis B-C $eses%
Si posterior$ente, el endeuda$iento total del deudor en el
siste$a financiero Bsin incluir los crditos !ipotecarios para
viviendaC e1cediese los S@% 6,,,,, por seis B-C $eses
consecutivos, los crditos deber3n ser reclasificados al tipo de
crdito "ue corresponda, seg7n el nivel de endeuda$iento%
2.2. CrDd(/0 de $/!0'#/: Son a"uellos crditos directos de
consu$o revolventes no revolventes%
CrDd(/0 de $/!0'#/ re=/&=e!(e0: Son a"uellos crditos
revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad
AA
>odificada por la Resol% S0S NI ;,+56,,, del ,-%**%6,,,% >odificada por la Resol% S0S NI A;.56,,, del *.%,/%6,,,%
>odificado por la Resol% S0S N4 --+56,,, del 6/%,.%6,,,% >odificada por la Resol% S0S N4 A-;56,,* del *.%,-%6,,*%
>odificado por la Resol% S0S NI *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% >odificada por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:%
Posterior$ente $odificada por la Resol% S0S N4 *:+:56,,:% >odificado por la Resol% S0S N4 6.56,,: del *6%,*%6,,:% >odificado
por Resol% S0S N4 A*56,,: del *A%,*%6,,:% >odificado por la Resol% S0S NI **A:56,,: del ,+%,;%6,,:% >odificado por la
Resol% S0S NI .;,56,,- del ,A%,;%6,,-% >odificado por la Resol% S0S NI *6+/56,,- del 66%,.%6,,-% >odificado por la Resol%
S0S NI 6*+56,,/ del 6/%,6%6,,/% >odificada por Resol% S0S NI -.A*56,,; del 6:%,;%6,,;% Posterior$ente sustituido por la
Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,; por la la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.%
A:
>odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,; la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.%
188
de atender el pago de bienes, servicios o gastos no
relacionados con la actividad e$presarial%
Son a"uellos crditos en los "ue se per$ite "ue el saldo
fluct7e en funci(n de las decisiones del deudor% Inclue las
$odalidades de avances en cuenta corriente, tar'etas de
crdito, sobregiros en cuenta corriente, prsta$os
revolventes otros crditos revolventes% Asi$is$o, se
consideran dentro de este tipo de crdito los productos "ue
per$iten reutili&aciones parciales, es decir, "ue tienen un
co$ponente revolvente otro no revolvente%
En caso el deudor cuente adicional$ente con crditos a
$icroe$presas o a pe"ue2as e$presas, un
endeuda$iento total en el siste$a financiero Bsin incluir los
crditos !ipotecarios para viviendaC $aor a S@% +,,,,,, por
seis B-C $eses consecutivos, los crditos deber3n ser
reclasificados co$o crditos a $edianas e$presas%
)o se2alado en el p3rrafo anterior no es aplicable a los
crditos otorgados a personas naturales "ue s(lo posean
crditos de consu$o Brevolventes @o no revolventesC @o
crditos !ipotecarios para vivienda, debiendo per$anecer
clasificados co$o crditos de consu$o Brevolventes @o no
revolventesC @o crditos !ipotecarios para vivienda, seg7n
corresponda%
CrDd(/0 de $/!0'#/ !/ re=/&=e!(e0: Son a"uellos
crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la
finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos
no relacionados con la actividad e$presarial%
Son a"uellos crditos ree$bolsables por cuotas, sie$pre
"ue los $ontos pagados no puedan ser reutili&ables por el
deudor% En este tipo de crdito no se per$ite "ue los
saldos pendientes fluct7en en funci(n de las propias
decisiones del deudor%
En caso el deudor cuente adicional$ente con crditos a
$icroe$presas o a pe"ue2as e$presas, un
crditos !ipotecarios para viviendaC $aor a S@% +,,,,,, por
seis B-C $eses consecutivos, los crditos deber3n ser
reclasificados co$o crditos a $edianas e$presas%
)o se2alado en el p3rrafo anterior no es aplicable a los
crditos otorgados a personas naturales "ue s(lo posean
crditos de consu$o Brevolventes @o no revolventesC @o
crditos !ipotecarios para vivienda, debiendo per$anecer
clasificados co$o crditos de consu$o Brevolventes @o no
revolventesC @o crditos !ipotecarios para vivienda, seg7n
corresponda%
189
2.*. CrDd(/0 24/(e$%r/0 4%r% ==e!d%: Son a"uellos crditos
directos otorgados a personas naturales para la ad"uisici(n,
construcci(n, refacci(n, re$odelaci(n, a$pliaci(n,
$e'ora$iento subdivisi(n de vivienda propia, sie$pre "ue
tales crditos se otorguen a$parados con !ipotecas
debida$ente inscritasF sea "ue estos crditos se otorguen por
el siste$a convencional de prsta$o !ipotecario, de letras
!ipotecarias o por cual"uier otro siste$a de si$ilares
caracter#sticas%
Se incluen ta$bin en esta categor#a los crditos para la
ad"uisici(n o construcci(n de vivienda propia "ue a la fec!a de
la operaci(n, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso
de independi&aci(n o bienes en proceso de inscripci(n de
do$inio, no es posible constituir sobre ellos la !ipoteca
individuali&ada "ue deriva del crdito otorgado%
Asi$is$o, se consideran en esta categor#a a:
aC )os crditos !ipotecarios para vivienda otorgados
$ediante t#tulos de crdito !ipotecario negociables de
acuerdo a la Secci(n Sti$a del )ibro Segundo de la
)e NI 6/6;/ del */ de 'unio de 6,,,F ,
bC )as acreencias producto de contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria, sie$pre "ue tal operaci(n !aa estado
destinada a la ad"uisici(n o construcci(n de vivienda
propia%
2.). CrDd(/0 % .%!$/0 #'&(&%(er%&e0 de de0%rr/&&/: Crditos a
organis$os constituidos por un con'unto de estados, "ue
brindan financia$iento servicios co$ple$entarios para el
desarrollo%
2.-. CrDd(/0 0/.er%!/0: Crditos con bancos centrales, tesoros
p7blicos otras entidades del sector p7blico "ue posean
partidas asignadas por el tesoro p7blico para pagar
espec#fica$ente dic!as e1posiciones%
2.1. CrDd(/0 % e!(d%de0 de& 0e$(/r 4>.&$/: Crditos a
dependencias del sector p7blico "ue no !aan sido
consideradas co$o soberanos% Inclue crditos a gobiernos
locales regionales, as# co$o a e$presas p7blicas o $i1tas.
2.7. CrDd(/0 % !(er#ed%r/0 de =%&/re0: Crditos a e$presas
cuas principales l#neas de negocios son la inter$ediaci(n de
valores, la ad$inistraci(n de fondos, los servicios de asesor#a
financiera, banca de inversi(n negociaci(n de valores%
Inclue el financia$iento otorgado a las Ad$inistradoras
Privadas de <ondos de Pensiones, 0olsas de Jalores,
Sociedades Agentes de 0olsa, <ondos >utuos <ondos de
Inversi(n, ve!#culos de prop(sitos especial, patri$onios
fideico$etidos a las e$presas "ue los ad$inistranF as# co$o
190
el financia$iento otorgado a otras instituciones "ue designe la
Superintendencia%
2.?. CrDd(/0 % e#4re0%0 de& 00(e#% 9!%!$er/: Crditos a
e$presas co$prendidas en los literales A 0 del art#culo *-I
de la )e Eeneral sus si$ilares del e1terior% Inclue el
financia$iento otorgado a <9EAPI, C9<IDE, 0anco de la
Naci(n, 0anco Agropecuario al <ondo >IJIJIENDA%
2.<. CrDd(/0 C/r4/r%(=/0: Son a"uellos crditos otorgados a
personas 'ur#dicas "ue !an registrado un nivel de ventas
anuales $aor a S@% 6,, $illones en los dos B6C 7lti$os a2os,
de acuerdo a los estados financieros anuales auditados $3s
recientes del deudor% Si el deudor no cuenta con estados
financieros auditados, los crditos no podr3n ser considerados
en esta categor#a%
Si posterior$ente, las ventas anuales del deudor dis$inuesen
a un nivel no $aor a S@% 6,, $illones durante dos B6C a2os
consecutivos, los crditos deber3n reclasificarse co$o crditos
a grandes e$presas%
Adicional$ente, se considerar3n co$o corporativos a los
patri$onios aut(no$os de seguro de crdito a fondos de
garant#a constituidos confor$e a )e, as# co$o a los crditos a
otras e$presas "ue cu$plen con los criterios para ser
clasificados co$o crditos corporativos "ue no est3n
co$prendidas en los ac3pites anteriores%
2.10. CrDd(/0 % 8r%!de0 E#4re0%0: Son a"uellos crditos
otorgados a personas 'ur#dicas "ue poseen al $enos una de
las siguientes caracter#sticas:
a% Jentas anuales $aores a S@% 6, $illones pero no
$aores a S@% 6,, $illones en los dos B6C 7lti$os a2os,
de acuerdo a los estados financieros $3s recientes del
deudor%
b% El deudor !a $antenido en el 7lti$o a2o e$isiones
vigentes de instru$entos representativos de deuda en
el $ercado de capitales%
Si posterior$ente, las ventas anuales del deudor e1cediesen el
u$bral de S@% 6,, $illones durante dos B6C a2os consecutivos,
los crditos del deudor deber3n reclasificarse co$o crditos
corporativos, sie$pre "ue se cuente con estados financieros
anuales auditados% Asi$is$o, si el deudor no !a $antenido
e$isiones vigentes de instru$entos de deuda en el 7lti$o a2o
sus ventas anuales !an dis$inuido a un nivel no $aor a S@% 6,
$illones durante dos B6C a2os consecutivos, los crditos
deber3n reclasificarse co$o crditos a $edianas e$presas, a
pe"ue2as e$presas o a $icroe$presas, seg7n corresponda, en
funci(n del nivel de endeuda$iento total en el siste$a
financiero en los 7lti$os B-C $eses%
191
2.11. CrDd(/0 % Med%!%0 E#4re0%0: Son a"uellos crditos
otorgados a personas 'ur#dicas "ue tienen un endeuda$iento
total en el siste$a financiero superior a S@% +,,,,,, en los
7lti$os seis B-C $eses, "ue no cu$plan con las
caracter#sticas para ser clasificados co$o crditos
corporativos o a grandes e$presas%
Si posterior$ente, las ventas anuales del deudor fuesen
$aores a S@% 6, $illones durante dos B6C a2os consecutivos o
el deudor !ubiese reali&ado alguna e$isi(n en el $ercado de
capitales, los crditos del deudor deber3n reclasificarse co$o
crditos a grandes e$presas o corporativos, seg7n
corresponda% Asi$is$o, si el endeuda$iento total del deudor en
el siste$a financiero dis$inuese posterior$ente a un nivel no
$aor a S@% +,,,,,, por seis B-C $eses consecutivos, los
crditos deber3n ser reclasificados co$o crditos a pe"ue2as
e$presas o a $icroe$presas, dependiendo del nivel de
endeuda$iento%
Se considera ta$bin co$o crditos a $edianas e$presas a
los crditos otorgados a personas naturales "ue posean un
crditos !ipotecarios para viviendaC superior a S@% +,,,,,, en
los 7lti$os seis B-C $eses, sie$pre "ue una parte de dic!o
endeuda$iento corresponda a crditos a pe"ue2as e$presas o
a $icroe$presas, caso contrario per$anecer3n clasificados
co$o crditos de consu$o%
viviendaC, se redu'era a un nivel no $aor a S@% +,,,,,, por
seis B-C $eses consecutivos, los crditos deber3n reclasificarse
co$o crditos de consu$o Brevolvente @o no revolventeC
co$o crditos a pe"ue2as e$presas o a $icroe$presas,
dependiendo del nivel de endeuda$iento el destino del
crdito, seg7n corresponda%
2.12. CrDd(/0 % Pe3'eM%0 E#4re0%0: Son a"uellos crditos
destinados a financiar actividades de producci(n,
co$erciali&aci(n o prestaci(n de servicios, otorgados a
personas naturales o 'ur#dicas, cuo endeuda$iento total en
el siste$a financiero Bsin incluir los crditos !ipotecarios para
viviendaC es superior a S@% 6,,,,, pero no $aor a S@%
+,,,,,, en los 7lti$os seis B-C $eses%
viviendaC e1cediese los S@% +,,,,,, por seis B-C $eses
consecutivos, los crditos deber3n ser reclasificados co$o
crditos a $edianas e$presas% Asi$is$o, en caso el
endeuda$iento total del deudor en el siste$a financiero Bsin
incluir los crditos !ipotecarios para viviendaC dis$inuese
posterior$ente a un nivel no $aor a S@% 6,,,,, por seis B-C
192
$eses consecutivos, los crditos deber3n reclasificarse a
crditos a $icroe$presas%
*. CrDd(/0 de De'd/re0 M!/r0(%0 C N/ M!/r0(%0
A los crditos soberanos, a bancos $ultilaterales de desarrollo, a entidades
del sector p7blico, a inter$ediarios de valores, a e$presas del siste$a
financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas, se
les deno$ina crditos de deudores no $inoristas% A los de$3s tipos de
crditos Ba $icroe$presa, consu$o, !ipotecario para vivienda a
pe"ue2as e$presasC se les deno$ina crditos de deudores $inoristas%
CRITERIOS PARA LA CLASI+ICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN
COBRANFA JUDICIAL
CrDd(/0 =e!$d/0
El pla&o para considerar la totalidad del crdito co$o vencido deber3
reali&arse de acuerdo con el siguiente trata$iento:
5 Crditos soberanos, a bancos $ultilaterales de desarrollo, a
entidades del sector p7blico, a inter$ediarios de valores, a e$presas
del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a
$edianas e$presas: despus de "uince B*:C d#as calendario del
venci$iento de cual"uiera de las cuotas pactadasF
5 Crditos a pe"ue2as e$presas a $icroe$presas: despus de
treinta B+,C d#as calendario del venci$iento de cual"uiera de las
cuotas pactadasF
5 En el caso de los crditos de consu$o Brevolvente no revolventeC e
!ipotecario para vivienda, se sigue un trata$iento escalonado para la
consideraci(n de crdito vencido: despus de los treinta B+,C d#as
calendario de no !aber pagado a la fec!a pactada, se considerar3
vencida s(lo la porci(n no pagadaF $ientras "ue despus de los
noventa B.,C d#as calendario de incu$pli$iento en cual"uiera de las
cuotas pactadas, se considerar3 vencida la totalidad de la deuda%
Igual trata$iento se aplicar3 para las operaciones de arrenda$iento
financiero contratos de capitali&aci(n in$obiliaria,
independiente$ente del tipo de crdito%
5 Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independiente$ente
del tipo de crdito, se considerar3 co$o crdito vencido a partir del
trigsi$o pri$er d#a B+*IC calendario de otorgado el sobregiro,
independiente$ente del $onto tipo de crdito%
CrDd(/0 e! C/.r%!A% J'd$%&
)os crditos por los "ue la e$presa !a iniciado las acciones 'udiciales de
cobro, deben transferirse a la cuenta *A,- Crditos en cobran&a 'udicial%
)a de$anda de cobran&a por la v#a 'udicial deber3 iniciarse dentro del pla&o
de noventa B.,C d#as calendario de !aber registrado contable$ente el crdito
co$o vencido%
)as ra&ones tcnicas legales para registrar contable$ente crditos co$o
vencidos por $aor tie$po del pla&o se2alado sin "ue se !aa iniciado el
proceso 'udicial de cobran&a correspondiente, deben ser infor$adas al
Directorio de la e$presa u (rgano e"uivalente en for$a cuatri$estral,
debiendo de'ar constancia de la presentaci(n de dic!o infor$e en las actas
193
respectivas, las cuales con'unta$ente con la infor$aci(n de sustento, deber3n
estar a disposici(n de la Superintendencia de 0anca, Seguros A<P para
cuando sta lo re"uiera%
CRLDITOS RE+INANCIADOS Y RESTRUCTURADOS
El traslado de crditos a las cuentas: *A,+ Crditos reestructurados *A,A
Crditos refinanciados se su'etar3 a lo dispuesto en este >anual al
Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de
Provisiones%
RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE LOS CRLDITOS
)os rendi$ientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la
cuenta *A,; HRendi$ientos devengados de crditos vigentesN, los $is$os "ue
se abonar3n en la cuenta de ingresos, :*,A HIntereses por crditosN%
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE IN8RESOS
En tanto no se $aterialice el pago, los intereses, co$isiones gastos sobre
crditos o cuotas "ue se encuentren en situaci(n contable de vencido Bcuenta
*A,:C, en cobran&a 'udicial Bcuenta *A,-C, o crditos otorgados a deudores
clasificados en las categor#as Dudoso o Prdida, deber3n ser registrados
co$o ingresos o rendi$ientos en suspenso, en la cuenta ;*,A HRendi$ientos
de crditos, inversiones rentas en suspensoN% )os ingresos previa$ente
reconocidos "ue no !aan sido cobrados deber3n e1tornarse% A partir de
dic!o $o$ento s(lo se reconocer3n en cuentas de resultados los intereses,
co$isiones otros ingresos confor$e se !aan percibido o cobrado% )os
ingresos devengados no cobrados ser3n registrados en cuentas de orden%
Igual trata$iento reciben los intereses, co$isiones otros gastos sobre
crditos o cuotas "ue se encuentran en situaci(n contable de reestructurados
Bcuenta *A,+C refinanciados Bcuenta *A,AC%
)a suspensi(n del reconoci$iento co$o ingresos su reconoci$iento en la
cuenta ;*,A se reali&ar3 confor$e a lo siguiente:
- En el caso de crditos soberanos, a bancos $ultilaterales de desarrollo, a
entidades del sector p7blico, a inter$ediarios de valores, a e$presas del
siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas
e$presas Bcrditos de deudores no $inoristasC, despus de "uince B*:C
d#as del venci$iento de la cuota%
- Para crditos a $icroe$presas, consu$o Brevolvente no revolventeC,
!ipotecario para vivienda, a pe"ue2as e$presas, a"uellos crditos ba'o
la $odalidad de arrenda$iento financiero capitali&aci(n in$obiliaria,
independiente$ente del tipo de crdito, se reali&ar3 despus de los treinta
B+,C d#as del venci$iento de la cuota, independiente$ente "ue las de$3s
cuotas a7n no !aan vencido%
- )os intereses, co$isiones gastos por las cuentas corrientes deudoras,
por pla&os $aores a treinta B+,C d#as calendario de otorgado el sobregiro,
independiente$ente del tipo de crdito, se registrar3n en las cuentas
respectivas en suspenso $ientras no se $aterialice su pago,
e1torn3ndose los rendi$ientos no efectivi&ados !asta la fec!a%
8ales intereses, co$isiones gastos ser3n reconocidos en la cuenta de
resultados s(lo cuando sean efectiva$ente percibidos%
194
Si$ilar trata$iento se seguir3 con el $aor valor del crdito por la aplicaci(n
del #ndice de rea'uste%
CRLDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO
)os saldos de los crditos aprobados pendientes de dese$bolso, se deben
registrar en las subcuentas /*,: )#neas de crditos no utili&adas crditos
concedidos no dese$bolsados /6,: Responsabilidad por crditos otorgados
no dese$bolsados%
PROVISIONES POR CRLDITOS
A-
En esta cuenta se registrar3n las provisiones por crditos directos, confor$e
lo establecido en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor
la E1igencia de Provisiones, , cuando corresponda, las provisiones
se2aladas en el Regla$ento para la Ad$inistraci(n del Riesgo Ca$biario
Crediticio en el Regla$ento para la Ad$inistraci(n del Riesgo de Sobre
Endeuda$iento de Deudores >inoristas% Cabe indicar "ue las provisiones por
riesgo pa#s se registran en la cuenta anal#tica 6/,6%,:%,A%
Para efectos de presentaci(n los crditos se presentan deducidos de todas las
provisiones se2aladas anterior$ente, incluido las provisiones por riesgo pa#s%
A-
195
CUENTA : 1)01 CRLDITOS VI8ENTES
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pa#s
del e1terior en sus distintas $odalidades, cuos pagos se encuentran al
d#a, de acuerdo con lo pactado%
En esta cuenta ta$bin se registran los saldos deudores por sobregiros
en cuenta corriente, "ue son reclasificados de las cuentas anal#ticas "ue
confor$an la subcuenta 6*,*%,* Dep(sitos en cuenta corriente%
)os sobregiros en cuenta corriente "ue no son instru$entados a travs
de un contrato de l#nea de crdito deben registrarse en la cuenta anal#tica
*A,:%,*%,A Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir
del trigsi$o pri$er d#a B+*IC calendario de otorgado el sobregiro,
eli$in3ndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendi$ientos no
efectivi&ados !asta la fec!a, de acuerdo con las disposiciones sobre la
$ateria%
)a transferencia del $onto total de los crditos no pagados a las cuentas
anal#ticas correspondientes de la cuenta *A,: Crditos vencidos, deber3
reali&arse de acuerdo con el siguiente trata$iento:
5 Crditos soberanos, a bancos $ultilaterales de desarrollo, a
entidades del sector p7blico, a inter$ediarios de valores, a e$presas
del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presa a $edianas
e$presas Bcrditos de deudores no $inoristasC: Despus de "uince
B*:C d#as calendario de su venci$ientoF
5 Crditos a pe"ue2as e$presas a $icroe$presas: Despus de
treinta B+,C d#as calendario de su venci$ientoF
5 Crditos de consu$o Brevolvente no revolventeC, !ipotecario para
vivienda, operaciones de arrenda$iento financiero contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria: Se sigue un trata$iento escalonado para la
vencida s(lo la porci(n no pagadaF $ientras "ue despus de los
noventa B.,C d#as calendario de incu$pli$iento en cual"uiera de las
cuotas pactadas, se considerar3 vencida la totalidad de la deuda%
1)01.02 CrDd(/0 % #$r/e#4re0%0
Son a"uellos crditos vigentes otorgados a $icroe$presas de
confor$idad con Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E1igencia de Provisiones%
%
1)01.02.01 A=%!$e0 e! $'e!(% $/rre!(e
196
Registra los i$portes de los crditos concedidos en esta $odalidad,
pactados para ser $ovili&ados con c!e"ues o sin ellos, !asta por el
i$porte del crdito "ue se !aa estipulado, ba'o condiciones
contractual$ente establecidas de confor$idad con la )e Eeneral del
Siste$a <inanciero del Siste$a de Seguros 9rg3nica de la
Superintendencia de 0anca Seguros%
Co$o alternativa, las e$presas podr3n utili&ar e1clusiva$ente la
subcuenta 6*,*%,* Dep(sitos en cuenta corriente, para contabili&ar en
ella, ta$bin esta $odalidad de crdito% En este caso, para efectos de
presentaci(n de los estados financieros, los saldos deudores de dic!as
cuentas corrientes deber3n reclasificarse obligatoria$ente en el rubro de
cartera de crditos%
1)01.02.02 T%r:e(%0 de $rDd(/
Registra los i$portes no vencidos por financia$ientos reali&ados por los
usuarios de las tar'etas de crdito los anticipos en efectivo otorgados a
los usuarios de stas, ba'o las condiciones establecidas
contractual$ente% Asi$is$o, inclue los i$portes de los sobregiros
te$porales por enci$a de las l#neas autori&adas, los "ue luego de
transcurrido el pla&o correspondiente, se reclasificar3n en la cuenta
anal#tica *A,:%,6%,6 8ar'etas de crdito BvencidoC%
*A,*%,6%,6%,* 8ar'etas de crdito por disponibilidad en efectivo
*A,*%,6%,6%,6 8ar'etas de crdito por co$pra
*A,*%,6%,6%,. 8ar'etas de crdito por otros conceptos
1)01.02.0) S/.re5r/0 e! $'e!(% $/rre!(e
Registra los i$portes "ue la e$presa !a atendido por c!e"ues girados
por el titular de la cuenta corriente @o los cargos efectuados por la $is$a
e$presa, por $ontos $aores al saldo "ue el titular $antiene en su
cuenta corriente por pla&os "ue no e1cedan de treinta B+,C d#as
calendario de otorgado el sobregiro% )uego de transcurrido el per#odo
se2alado, el saldo deudor se reclasificar3 en la cuenta anal#tica
*A,:%,6%,A Sobregiros en cuenta corriente BvencidoC% Esta cuenta no
inclue los crditos ba'o la $odalidad de Avances en cuenta corriente%
1)01.02.0- De0$'e!(/0
A/
Registra la ad"uisici(n de facturas, facturas confor$adas t#tulos valores
representativos de deuda, en la "ue no e1iste transferencia del riesgo
crediticio del e$isor%
)as operaciones de descuento se registrar3n por el i$porte l#"uido
dese$bolsado, los ingresos se reconocer3n en resultados del e'ercicio
de acuerdo a las pautas establecidas en el nu$eral + del ac3pite E del
Cap#tulo I%

*A,*%,6%,:%,* Descuentos5Pagars
A/
197
*A,*%,6%,:%,6 Descuentos5 )etras
*A,*%,6%,:%,. Descuentos5 9tros
1)01.02.01 PrD0(%#/0
Registra los crditos concedidos $ediante la suscripci(n de un contrato,
"ue se a$orti&an en cuotas peri(dicas o con venci$iento 7nico "ue se
encuentren vigentes%
*A,*%,6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%,6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,*%,6%,-%,. 9tros prsta$os
1)01.02.07 C%4(%&A%$B! !#/.&%r%
En esta cuenta anal#tica se registra el $onto pendiente de pago del
precio al contado del in$ueble en los contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria%
El registro contable de las operaciones se efect7a al precio al contado del
in$ueble definido en la )e N4 6;+-A, abon3ndose en la cuenta anal#tica
*-,*%,6%,* H0ienes para Colocaci(nN el valor del bien%
9pcional$ente, para efectos de control, los bienes su'etos a contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria se contabili&ar3n en las cuentas respectivas del
rubro *; HIn$uebles, >obiliario E"uipoN, en su correspondiente por el
contrario%
)aBsC cuotaBsC del contrato de capitali&aci(n in$obiliaria pasar3BnC a
situaci(n de vencido despus de treinta B+,C d#as calendario de
incu$pli$iento, despus de noventa B.,C d#as calendario de
incu$pli$iento se considerar3 todo el crdito co$o vencido%
>ientras no se produ&ca la restituci(n del bien, los contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria resueltos deber3n per$anecer contabili&ados
en las cuentas correspondientes del rubro *A HCrditosN% Cuando se
disponga f#sica$ente del bien, ste se registrar3 co$o un activo
reali&able en la cuenta anal#tica *-,*%,6%,6 H0ienes RestituidosN al valor
insoluto del crdito o al valor neto de reali&aci(n, el $enor, eli$in3ndose
contable$ente el crdito, independiente$ente de la pretensi(n de
cobran&a "ue se vaa a interponer% Si el saldo insoluto del crdito es
$aor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer3 co$o una
prdida sie$pre "ue no e1istan probabilidades de recuperaci(n%
Asi$is$o, in$ediata$ente a la restituci(n del bien, se proceder3 al
e1torno de la cuenta de activo fi'o su contrario correspondiente%
1)01.02.10 +%$(/r!5
A;
Registra la ad"uisici(n de facturas, facturas confor$adas t#tulos valores
representativos de deuda sie$pre "ue e1ista transferencia del riesgo
crediticio% En caso contrario, dic!a ad"uisici(n deber3 ser registrada
co$o descuento en la cuenta anal#tica *A,*%,6%,: Descuentos%
)as operaciones de factoring se registrar3n por el i$porte l#"uido
A;
>odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
198
dese$bolsado los ingresos se reconocer3n en resultados del e'ercicio
de acuerdo a las pautas establecidas en el nu$eral + del ac3pite E del
Cap#tulo I%
1)01.02.11 Arre!d%#e!(/ 9!%!$er/
1)01.02.12 Le%0e H .%$N
Tr%(%#e!(/ de &%0 /4er%$/!e0 de %rre!d%#e!(/ 9!%!$er/
A.
En las cuentas anal#ticas *A,*%,6%** *A,*%,6%*6 se registra el $onto de
las operaciones de arrenda$iento financiero, seg7n las nor$as vigentes
las NII<, incluendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la
e$presa un bien sta a su ve& se lo otorga en arrenda$iento financiero
o retroarrenda$iento Blease5bacQC, previa evaluaci(n de la capacidad
crediticia del deudor%
No se consideran ba'o esta $odalidad a"uellos financia$ientos "ue
!aan tenido su origen en una refinanciaci(n de una $odalidad crediticia
distinta, los $is$os "ue deber3n ser tratados co$o una operaci(n de
arrenda$iento financiero o lease5bacQ refinanciada o reestructurada,
seg7n corresponda%
El registro contable de las operaciones se efect7a al valor de la inversi(n
neta en el arrenda$iento, abon3ndose en la cuenta anal#tica *-,*%,*%,*
H0ienes para colocaci(nN el valor del bien% 9pcional$ente, para efectos
de control, los bienes cedidos en arrenda$iento financiero se
contabili&ar3n en cuentas de orden%
)aBsC cuotaBsC de arrenda$iento financiero, pasar3BnC a situaci(n de
vencido despus de treinta B+,C d#as calendario de incu$pli$iento,
despus de noventa B.,C d#as calendario de incu$pli$iento se
considerar3 todo el crdito co$o vencido% Asi$is$o, el reconoci$iento
de los ingresos se suspende para todo el crdito despus de los treinta
B+,C d#as de incu$pli$iento de laBsC cuotaBsC, e1torn3ndose a"uellos
ingresos devengados no cobrados% Adicional$ente, los ingresos
devengados en suspenso deber3n registrarse en la cuenta ;*,A
HRendi$ientos de crditos rentas en suspensoN en el rubro ;6 HContra
cuenta de cuentas de orden deudoras%
>ientras no se produ&ca la recuperaci(n f#sica del bien, los contratos de
arrenda$iento financiero resueltos deber3n per$anecer contabili&ados
en las cuentas correspondientes del rubro *A HCrditosN%
1)01.02.21 CrDd(/0 4/r &3'd%r
Registra los i$portes de los crditos originados al asu$ir la e$presa las
obligaciones de los clientes cuo cu$pli$iento !ab#a sido garanti&ado
$ediante la e$isi(n de avales, cartas fian&as u otras garant#as si$ilares%
Inclue los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de
crdito e$itidas negociadas @o de las cartas de crdito a la vista
diferidas, por las cuales los ordenantes de las $is$as no !an cancelado
A.
199
su obligaci(n frente a la e$presaF , por las cartas de crdito confir$adas
a la vista @o negociadas, por las cuales la e$presa !a pagado la
obligaci(n al beneficiario sin "ue el banco e$isor de la carta de crdito le
!aa ree$bolsado los fondos%
El registro en esta cuenta no podr3 ser $aor a treinta B+,C d#as
calendario, trat3ndose de crditos a $icroe$presas crditos a
pe"ue2as e$presasF "uince B*:C d#as calendario, trat3ndose de
crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo, crditos a entidades del
sector p7blico, crditos a inter$ediarios de valores, crditos corporativos,
crditos a grandes e$presas a $edianas e$presas% Jencido dic!os
pla&os, la e$presa deber3 for$ali&arlos o trasladarlos a las cuentas
respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del $onto%
1)01.02.21 CrDd(/0GC/#er$/ E6(er/r
En esta cuenta anal#tica se registran los financia$ientos destinados al
co$ercio e1terior, ba'o cual"uier $odalidad%
1)01.02.27 CrDd(/0 I!#/.&%r/0
Registra los crditos otorgados para fines de ad"uisici(n, refacci(n,
construcci(n, a$pliaci(n, $e'ora$iento o subdivisi(n de todo tipo de
bienes in$uebles%
1)01.02.<< O(r/0 $rDd(/0
Registra los i$portes de capital de otros crditos a $icroe$presas
otorgados "ue no responden a ninguna de las for$as definidas en las
cuentas anal#ticas precedentes, debiendo discri$inarse si son
revolventes o no5revolventes%
*A,*%,6%..%,* Revolventes
*A,*%,6%..%,6 No revolventes
1)01.0* CrDd(/0 de $/!0'#/
Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de
Deudor la E1igencia de Provisiones% Inclue la l#nea de crdito
revolvente utili&ada%
Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de la subcuenta
*A,*%,6 Crditos a >icroe$presas
*A,*%,+%,* Avances en cuenta corriente
*A,*%,+%,6 8ar'etas de crdito
*A,*%,+%,6%,*
8ar'etas de crdito por disponibilidad en
efectivo
*A,*%,+%,6%,6 8ar'etas de crdito por co$pra
*A,*%,+%,6%,. 8ar'etas de crdito por otros conceptos
200
*A,*%,+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,*%,+%,- Prsta$os
*A,*%,+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%,+%,-%,6
Prsta$os no revolventes para
auto$(viles
*A,*%,+%,-%,+ Prsta$os no revolventes para libre
disponibilidad
*A,*%,+%,-%,A Prsta$os no revolventes otorgados ba'o
convenios elegibles
*A,*%,+%,-%,: Prsta$os no revolventes otorgados ba'o
convenios no elegibles
*A,*%,+%,-%,- Prsta$os revolventes otorgados ba'o
convenios
:,
En esta subcuenta anal#tica se registran los prsta$os
revolventes otorgados ba'o convenio de descuento por
planilla de re$uneraciones, consider3ndose de acuerdo al
Regla$ento de Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor
E1igencia de Provisiones, co$o convenio no elegible%
)os prsta$os revolventes "ue no son otorgados ba'o
convenio de descuento por planilla de re$uneraciones se
registrar3n en la cuenta anal#tica *A,*%,+%,-%,*
*A,*%,+%,-%,. 9tros prsta$os no revolventes
*A,*%,+%** Arrenda$iento financiero
*A,*%,+%*6 )ease5bacQ
1)01.0*.1* P5!/r%($/0
Registra el i$porte de crditos pignoraticios con garant#as de 'oas
otros ob'etos de oro plata%
1)01.0*.<< O(r/0 $rDd(/0
*A,*%,+%..%,* Revolventes
*A,*%,+%..%,6 No revolventes
1)01.0) CrDd(/0 24/(e$%r/0 4%r% ==e!d%
Registra los crditos !ipotecarios para vivienda de confor$idad con el
Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia
de Provisiones
Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
*A,*%A%- Prsta$os
*A,*%,A%,-%,* Prsta$os con !ipoteca inscrita
:,
Incorporado por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
201
*A,*%,A%,-%,6 Prsta$os sin !ipoteca inscrita
*A,*%,A%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,*%,A%,; Prsta$os con letras !ipotecarias
*A,*%,A%,. Prsta$os con cdulas !ipotecarias
*A,*%,A%6+ Prsta$os del <ondo >i Jivienda
En esta cuenta anal#tica se registran los crditos !ipotecarios otorgados
con recursos del <ondo >IJIJIENDA "ue no for$an parte del es"ue$a
E<IC%

*A,*%,A%6A Prsta$os >IJIJIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras
En esta cuenta anal#tica se registran los crditos !ipotecarios
>IJIJIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras%

*A,*%,A%6: 9tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del
<ondo >IJIJIENDA
En esta cuenta anal#tica se registran los crditos !ipotecarios otorgados
con recursos del <ondo >IJIJIENDA "ue for$a parte del es"ue$a E<IC,
as# co$o otros crditos con recursos del <ondo >IJIJIENDA%
*A,*%,A%.. 9tros crditos
1)01.0- CrDd(/0 % .%!$/0 #'&(&%(er%&e0 de de0%rr/&&/
Registra los crditos vigentes otorgados a organis$os constituidos por un
con'unto de estados, "ue brindan financia$iento servicios
co$ple$entarios para el desarrollo%
*A,*%,:%,- Prsta$os
*A,*%,:%.. 9tros crditos
1)01.01 CrDd(/0 0/.er%!/0
Registra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros p7blicos
otras entidades del sector p7blico "ue posean partidas asignadas por el
tesoro p7blico para pagar espec#fica$ente dic!as e1posiciones%
202
*A,*%,-%,- Prsta$os
*A,*%,-%.. 9tros crditos
1)01.07 CrDd(/0 % e!(d%de0 de& 0e$(/r 4>.&$/
Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector
p7blico "ue no !aan sido consideradas co$o soberanos% Inclue
crditos a gobiernos locales regionales, as# co$o a e$presas p7blicas
o $i1tas%
*A,*%,/%,* Avances en cuenta corriente
*A,*%,/%,6 8ar'etas de crdito
*A,*%,/%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,*%,/%,: Descuentos
*A,*%,/%,- Prsta$os
*A,*%,/%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%,/%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,*%,/%,-%,. 9tros prsta$os
*A,*%,/%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,*%,/%*, <actoring
*A,*%,/%** Arrenda$iento financiero
*A,*%,/%*6 )ease 5 bacQ
*A,*%,/%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar estados financieros
En la subcuenta anal#tica *A,*%,/%*;%,6 HNo SubordinadosN se
registrar3n los crditos ba'o las distintas $odalidades: avances
en cuenta corriente, tar'etas de crdito, etc% Asi$is$o, en dic!a
subcuenta anal#tica se registrar3n los prsta$os "ue no cu$plan
con las caracter#sticas para ser considerados co$o subordinados
de acuerdo a las nor$as e$itidas por la Superintendencia%
:*
*A,*%,/%*;%,* Subordinados
*A,*%,/%*;%,6 No Subordinados
Registra los crditos vigentes otorgados a entidades con las "ue
corresponde consolidar estados financieros%
*A,*%,/%6* Crditos por li"uidar
:*
203
*A,*%,/%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,*%,/%6/ Crditos in$obiliarios
*A,*%,/%.. 9tros crditos
1)01.0? CrDd(/0 % !(er#ed%r/0 de =%&/re0
-2
Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades Agentes de 0olsa,
8ituli&adoras, <ondos >utuos <ondos de Inversi(n as# co$o a las
e$presas "ue los ad$inistran, otras confor$e con el Regla$ento para
la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de Provisiones%
*A,*%,6 Crditos a >icroe$presas%
*A,*%,;%,* Avances en cuenta corriente
*A,*%,;%,6 8ar'etas de crdito
*A,*%,;%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,*%,;%,: Descuentos
*A,*%,;%,- Prsta$os
*A,*%,;%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%,;%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,*%,;%,-%,. 9tros prsta$os
*A,*%,;%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,*%,;%*, <actoring
*A,*%,;%** Arrenda$iento financiero
*A,*%,;%*6 )ease 5 bacQ
*A,*%,;%*; Crditos a entidades con "uienes
corresponde consolidar estados
financieros
*A,*%,;%*;%,* Subordinados
*A,*%,;%*;%,6 No Subordinados
*A,*%,;%6* Crditos por li"uidar
*A,*%,;%6/ Crditos in$obiliarios
*A,*%,;%.. 9tros crditos
1)01.0< CrDd(/0 % e#4re0%0 de& 00(e#% 9!%!$er/
Registra los crditos vigentes otorgados a e$presas co$prendidas en los
literales A 0 del art#culo *-I de la )e Eeneral sus si$ilares del
e1terior% Inclue los crditos otorgados a <9EAPI, C9<IDE, 0anco de la
Naci(n, 0anco Agropecuario al <ondo >IJIJIENDA%
%
:6
Sustituido por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
204
*A,*%,.%,- Prsta$os
*A,*%,.%,-%,- Subordinados
En esta cuenta anal#tica se registran los crditos subordinados otorgados
a e$presas del siste$a financiero, distintas a las e$presas con las "ue
corresponde consolidar Estados <inancieros%
*A,*%,.%,-%,/ No subordinados
*A,*%,.%*;
Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,*%,.%*;%,* Subordinados
*A,*%,.%*;%,6 No Subordinados
*A,*%,.%.. 9tros crditos
1)01.10 CrDd(/0 $/r4/r%(=/0
-*
Registra los crditos a e$presas del siste$a de seguros
ad$inistradoras de fondos de pensionesF financia$ientos a ve!#culos de
prop(sito especial los patri$onios fideico$etidos, as# co$o los crditos
a otras entidades "ue cu$plen con los criterios para ser clasificados
co$o crditos corporativos confor$e con el Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de Provisiones,
"ue no se contabili&an en las subcuentas *A,*%,:, *A,*%,-, *A,*%,/,
*A,*%,; *A,*%,.%
*A,*%*,%,* Avances en cuenta corriente
*A,*%*,%,6 8ar'etas de crdito
*A,*%*,%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,*%*,%,: Descuentos
*A,*%*,%,:%,* Descuentos5Pagars
*A,*%*,%,:%,6 Descuentos5)etras
*A,*%*,%,:%,. Descuentos59tros
*A,*%*,%,- Prsta$os
*A,*%*,%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%*,%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,*%*,%,-%,. 9tros prsta$os
*A,*%*,%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,*%*,%*, <actoring
*A,*%*,%** Arrenda$iento financiero
*A,*%*,%*6 )ease 5 bacQ
:+
Sustituido por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
205
*A,*%*,%*; Crditos a entidades con "uienes
corresponde consolidar estados financieros
*A,*%*,%*;%,* Subordinados
*A,*%*,%*;%,6 No Subordinados
*A,*%*,%6* Crditos por li"uidar
*A,*%*,%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,*%*,%6/ Crditos in$obiliarios
1)01.10.*0 +!%!$%$B! e0(r'$('r%d% de Pr/Ce$(/0
Registra los financia$ientos cuo repago est3 basado esencial$ente en
los flu'os futuros del proecto%
1)01.10.*1 +!%!$%$B! e0(r'$('r%d% de %$(=/0 #B=&e0
Registra los financia$ientos cuo repago est3 basado en los flu'os
generados por el bien $(vil%
1)01.10.*2 +!%!$%$B! e0(r'$('r%d% de $/##/d(e0
Registra los financia$ientos cuo repago est3 basado en la operaci(n
espec#fica de venta de un volu$en deter$inado de un co$$odit
1)01.10.** +!%!$%$B! e0(r'$('r%d% de !#'e.&e0
$/#er$%&e0 C re0de!$%&e0
Registra los financia$ientos de construcci(n de in$uebles co$erciales
o de !abitaci(n otorgados a una entidad espec#fica para un bien o un
pool li$itado de bienes%
1)01.10.*)
+!%!$%$B! e0(r'$('r%d% de !#'e.&e0 4%r%
%&3'&er
Registra los financia$ientos de ad"uisici(n de un bien in$ueble con
flu'os de al"uileres e1istentes
*A,*%*,%.. 9tros crditos
1)01.11 CrDd(/0 % 5r%!de0 e#4re0%0
Son a"uellos crditos otorgados a personas 'ur#dicas de confor$idad con
Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia
de Provisiones%

pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de las subcuentas
*A,*%,6 Crditos a >icroe$presas *A,*%,*%*, Crditos Corporativos%
*A,*%**%,* Avances en cuenta corriente
*A,*%**%,6 8ar'etas de crdito
*A,*%**%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,*%**%,: Descuentos
*A,*%**%,:%,* Descuentos5Pagars
*A,*%**%,:%,6 Descuentos5)etras
*A,*%**%,:%,. Descuentos59tros
206
*A,*%**%,- Prsta$os
*A,*%**%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%**%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,*%**%,-%,. 9tros prsta$os
*A,*%**%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,*%**%*, <actoring
*A,*%**%** Arrenda$iento financiero
*A,*%**%*6 )ease 5 bacQ
*A,*%**%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,*%**%*;%,* Subordinados
*A,*%**%*;%,6 No Subordinados
*A,*%**%6* Crditos por li"uidar
*A,*%**%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,*%**%6/ Crditos in$obiliarios
*A,*%**%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,*%**%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,*%**%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,*%**%++
<inanciaci(n estructurada de in$uebles
co$erciales residenciales
*A,*%**%+A
<inanciaci(n estructurada de in$uebles para
al"uiler
*A,*%**%.. 9tros crditos
1)01.12 CrDd(/0 % #ed%!%0 e#4re0%0
Son a"uellos crditos otorgados a personas naturales 'ur#dicas de

pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de las subcuentas
*A,*%,6 Crditos a >icroe$presas *A,*%,*%*, Crditos Corporativos%
*A,*%*6%,* Avances en cuenta corriente
*A,*%*6%,6 8ar'etas de crdito
*A,*%*6%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,*%*6%,: Descuentos
*A,*%*6%,:%,* Descuentos5Pagars
*A,*%*6%,:%,6 Descuentos5)etras
*A,*%*6%,:%,. Descuentos59tros
*A,*%*6%,- Prsta$os
207
*A,*%*6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%*6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,*%*6%,-%,. 9tros prsta$os
*A,*%*6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,*%*6%*, <actoring
*A,*%*6%** Arrenda$iento financiero
*A,*%*6%*6 )ease 5 bacQ
*A,*%*6%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,*%*6%*;%,* Subordinados
*A,*%*6%*;%,6 No Subordinados
*A,*%*6%6* Crditos por li"uidar
*A,*%*6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,*%*6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,*%*6%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,*%*6%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,*%*6%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,*%*6%++
*A,*%*6%+A
al"uiler
*A,*%*6%.. 9tros crditos
1)01.1* CrDd(/0 % 4e3'eM%0 e#4re0%0
Son a"uellos crditos otorgados a personas naturales 'ur#dicas de

*A,*%*+%,* Avances en cuenta corriente
*A,*%*+%,6 8ar'etas de crdito
*A,*%*+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,*%*+%,: Descuentos
*A,*%*+%,:%,* Descuentos5Pagars
*A,*%*+%,:%,6 Descuentos5)etras
*A,*%*+%,:%,. Descuentos59tros
*A,*%*+%,- Prsta$os
*A,*%*+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,*%*+%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,*%*+%,-%,. 9tros prsta$os
208
*A,*%*+%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,*%*+%*, <actoring
*A,*%*+%** Arrenda$iento financiero
*A,*%*+%*6 )ease5bacQ
*A,*%*+%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,*%*+%*;%,* Subordinados
*A,*%*+%*;%,6 No Subordinados
*A,*%*+%6* Crditos por li"uidar
*A,*%*+%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,*%*+%6/ Crditos in$obiliarios
*A,*%*+%.. 9tros crditos
209
CUENTA : 1)0* CRLDITOS REESTRUCTURADOS
DESCRIPCIN
:
En esta cuenta se registran los crditos o financia$ientos directos,
cual"uiera sea su $odalidad, su'eto a la reprogra$aci(n de pagos
aprobada en el proceso de reestructuraci(n, de concurso ordinario o
preventivo, seg7n sea el caso, confor$e a la )e Eeneral del Siste$a
Concursal aprobada $ediante la )e NI 6/;,.%
)os deudores con crditos reestructurados deber3n ser clasificados
seg7n las pautas "ue !aa deter$inado esta Superintendencia en el
Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
E1igencia de Provisiones%
)os i$portes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores
a los "uince B*:C d#as calendario de su venci$iento cuando se trate de
crditos a entidades del sector p7blico, inter$ediarios de valores,
corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas, a los
treinta B+,C d#as cuando se trate de crditos a pe"ue2as e$presas a
$icroe$presas, deben transferirse a la cuenta anal#tica respectiva de
la cuenta *A,: HCrditos vencidosN, por el $onto total de la deuda%
8rat3ndose de las operaciones de arrenda$iento financiero de los
contratos de capitali&aci(n in$obiliaria, se considerar3 vencida s(lo la
porci(n no a$orti&ada despus de treinta B+,C d#as calendario de no
!aberse pagado en la fec!a pactadaF se considerar3 vencido todo el
crdito despus de los noventa B.,C d#as calendario de
incu$pli$iento%
Se deber3 deter$inar el valor presente de los flu'os futuros del nuevo
cronogra$a de la deuda% Si dic!o valor presente es $enor "ue el valor
en libros de la deuda neto de provisiones, se deber3 reconocer
in$ediata$ente provisiones adicionales a las e1istentes por la
diferencia correspondiente%
)os intereses co$isiones "ue se capitalicen producto de la
reestructuraci(n de deudas deber3n registrarse en la cuenta anal#tica
6.,*%,*%,+, debiendo previa$ente e1tornarse los intereses
co$isiones registrados en resultados o en las cuentas de orden,
seg7n corresponda% En caso "ue los crditos reestructurados sean
reclasificados co$o vigentes, de acuerdo con las disposiciones
contenidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E1igencia de Provisiones, el saldo de los crditos
registrados en la cuenta *A,+ ser3 reclasificado a la cuenta *A,*,
seg7n corresponda, ci2ndose a los criterios contables establecidos
en este >anual para crditos vigentes, el saldo de la cuenta anal#tica
6.,*%,*%,+ por dic!os crditos ser3 reclasificado a la cuenta anal#tica
6.,*%,*%,*%
Para efectos de presentaci(n en el 0alance Eeneral, se deducir3 del
saldo de la cuenta *A,+, las cuentas anal#ticas 6.,*%,*%,+
6.,*%,A%,+%
210
1)0*.02 CrDd(/0 % #$r/e#4re0%0
*A,+%,6%,- Prsta$os
*A,+%,6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,+%,6%** Arrenda$iento financiero
*A,+%,6%*6 )ease5bacQ
*A,+%,6%6A 9peraciones R<A
*A,+%,6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,+%,6%.. 9tros crditos
1)0*.07 CrDd(/0 % e!(d%de0 de& 0e$(/r 4>.&$/
*A,+%,/%,- Prsta$os
*A,+%,/%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,+%,/%** Arrenda$iento financiero
*A,+%,/%*6 )ease 5 bacQ
*A,+%,/%6/ Crditos in$obiliarios
*A,+%,/%.. 9tros crditos
1)0*.0? CrDd(/0 $/! !(er#ed%r/0 de =%&/re0
*A,+%,;%,- Prsta$os
*A,+%,;%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,+%,;%** Arrenda$iento financiero
*A,+%,;%*6 )ease 5 bacQ
*A,+%,;%6/ Crditos in$obiliarios
*A,+%,;%.. 9tros crditos
1)0*.10 CrDd(/0 $/r4/r%(=/0
*A,+%*,%,- Prsta$os
*A,+%*,%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,+%*,%** Arrenda$iento financiero
*A,+%*,%*6 )ease 5 bacQ
*A,+%*,%6A 9peraciones R<A
*A,+%*,%6/ Crditos in$obiliarios
*A,+%*,%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,+%*,%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,+%*,%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,+%*,%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles
*A,+%*,%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para
al"uiler
*A,+%*,%..
9tros crditos
1)0*.11 CrDd(/0 % 5r%!de0 e#4re0%0
*A,+%**%,- Prsta$os
*A,+%**%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,+%**%** Arrenda$iento financiero
*A,+%**%*6 )ease 5 bacQ
*A,+%**%6A 9peraciones R<A
*A,+%**%6/ Crditos in$obiliarios
*A,+%**%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,+%**%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
211
*A,+%**%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,+%**%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles
*A,+%**%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para
al"uiler
*A,+%**%.. 9tros crditos
1)0*.12 CrDd(/0 % #ed%!%0 e#4re0%0
*A,+%*6%,- Prsta$os
*A,+%*6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,+%*6%** Arrenda$iento financiero
*A,+%*6%*6 )ease 5 bacQ
*A,+%*6%6A 9peraciones R<A
*A,+%*6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,+%*6%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,+%*6%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,+%*6%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,+%*6%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles
*A,+%*6%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para
al"uiler
*A,+%*6%.. 9tros crditos
1)0*.1* CrDd(/0 % 4e3'eM%0 e#4re0%0
*A,+%*+%,- Prsta$os
*A,+%*+%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,+%*+%** Arrenda$iento financiero
*A,+%*+%*6 )ease5bacQ
*A,+%*+%6/ Crditos in$obiliarios
*A,+%*+%.. 9tros crditos
CUENTA : 1)0) CRLDITOS RE+INANCIADOS
DESCRIPCIN

: En esta cuenta se registran los crditos o financia$ientos directos, en
sus distintas $odalidades, en los "ue se producen variaciones de
pla&o @o $onto del contrato original "ue obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor%
8a$bin se considerar3 un crdito co$o refinanciado cuando se
produ&can los supuestos de novaci(n, confor$e con lo establecido en
el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
No se considerar3n crditos refinanciados a los crditos o
financia$ientos otorgados original$ente ba'o la $odalidad o con las
caracter#sticas de l#neas de crdito revolvente debida$ente aprobados
por el directorio, co$it e'ecutivo @o co$it de crditos Bseg7n
correspondaC sie$pre "ue su desarrollo crediticio no i$pli"ue "ue las
a$orti&aciones, cancelaciones @o pago de servicios de dic!as l#neas
correspondan a nuevos financia$ientos%
)os deudores con crditos refinanciados deber3n ser clasificados
212
seg7n las pautas "ue !aa deter$inado esta Superintendencia en el
)os i$portes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a
los "uince B*:C d#as calendario de su venci$iento cuando se trate de
crditos soberanos, a bancos $ultilaterales de desarrollo, a entidades
del sector p7blico, a inter$ediarios de valores, a e$presas del siste$a
financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas
Bcrditos de deudores no $inoristasC, a los treinta B+,C d#as cuando
se trate de crditos a pe"ue2as e$presas a $icroe$presas, deben
transferirse a la cuenta anal#tica respectiva de la cuenta *A,:
HCrditos vencidosN, por el $onto total de la deuda%
8rat3ndose de los crditos de consu$o, !ipotecario para vivienda, de
las operaciones de arrenda$iento financiero de los contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria, se considerar3 vencida s(lo la porci(n no
a$orti&ada despus de treinta B+,C d#as calendario de no !aberse
pagado en la fec!a pactadaF se considerar3 vencido todo el crdito
despus de los noventa B.,C d#as calendario de incu$pli$iento%
Se deber3 deter$inar el valor presente de los flu'os futuros del nuevo
cronogra$a de la deuda% Si dic!o valor presente es $enor "ue el valor
en libros de la deuda neto de provisiones, se deber3 reconocer
in$ediata$ente provisiones adicionales a las e1istentes por la
diferencia correspondiente%
)os intereses co$isiones "ue se capitalicen producto de la
refinanciaci(n de deudas, deber3n registrarse en la cuenta anal#tica
6.,*%,*%,A, debiendo previa$ente e1tornarse los intereses
co$isiones registrados en resultados o en las cuentas de orden,
seg7n corresponda%
En caso "ue los crditos refinanciados sean reclasificados co$o
vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
E1igencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la
cuenta *A,A ser3 reclasificado a la cuenta *A,*, seg7n corresponda,
ci2ndose a los criterios contables establecidos en este >anual para
crditos vigentes, el saldo de la cuenta anal#tica 6.,*%,*%,A por
dic!os crditos ser3 reclasificado a la cuenta anal#tica 6.,*%,*%,*%
Para efectos de presentaci(n en el 0alance Eeneral, se deducir3 del
saldo de la cuenta *A,A, las cuentas anal#ticas 6.,*%,*%,A
6.,*%,A%,A%
1)0).02 CrDd(/0 % #$r/e#4re0%0
*A,A%,6%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%,6%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%,6%,A Sobregiros en cuenta corriente
213
*A,A%,6%,: Descuentos
*A,A%,6%,- Prsta$os
*A,A%,6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,A%,6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,A%,6%,-%,. 9tros prsta$os
*A,A%,6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%,6%*, <actoring
*A,A%,6%** Arrenda$iento financiero
*A,A%,6%*6 )ease5bacQ
*A,A%,6%6A 9peraciones refinanciadas5R<A
En esta cuenta anal#tica se registran los crditos refinanciados
confor$e con lo se2alado en el Decreto de Krgencia NI ,:.56,,,
sus nor$as $odificatorias co$ple$entarias%
*A,A%,6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,A%,6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,A%,6%.. 9tros crditos
*A,A%,6%..%,* Revolventes
*A,A%,6%..%,6 No revolventes
1)0).0* CrDd(/0 de $/!0'#/
*A,A%,+%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%,+%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%,+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,A%,+%,- Prsta$os
*A,A%,+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,A%,+%,-%,6 Prsta$os no revolventes para auto$(viles
:A
Prsta$os no revolventes para libre
disponibilidad
::
Prsta$os no revolventes otorgados ba'o
convenios elegibles
:-
Prsta$os no revolventes otorgados ba'o
:/
*A,A%,+%,-%,- Prsta$os revolventes otorgados ba'o
convenios
:;
*A,A%,+%,-%,. 9tros prsta$os no revolventes

:.
*A,A%,+%** Arrenda$iento financiero
*A,A%,+%*6 )ease5bacQ
*A,A%,+%*+ Pignoraticios
*A,A%,+%.. 9tros crditos
:A
>odificado por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
::
:-
:/
:;
:.
>odificado por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
214
*A,A%,+%..%,* Revolventes
*A,A%,+%..%,6 No revolventes
1)0).0) CrDd(/0 24/(e$%r/0 4%r% ==e!d%
*A,A%,A%,- Prsta$os
*A,A%,A%,-%,* Prsta$os con !ipoteca inscrita
*A,A%,A%,-%,6 Prsta$os sin !ipoteca inscrita
*A,A%,A%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%,A%,; Prsta$os con letras !ipotecarias
*A,A%,A%,. Prsta$os con cdulas !ipotecarias
*A,A%,A%6+ Prsta$os del <ondo >IJIJIENDA
*A,A%,A%6A Prsta$os >IJIJIENDA otorgados con
recursos de instituciones financieras
*A,A%,A%6: 9tros crditos !ipotecarios otorgados con
recursos del <ondo >IJIJIENDA
*A,A%,A%.. 9tros crditos
1)0).0-
CrDd(/0 % .%!$/0 #'&(&%(er%&e0 de
de0%rr/&&/
*A,A%,:%,- Prsta$os
*A,A%,:%.. 9tros crditos
1)0).01 CrDd(/0 0/.er%!/0
*A,A%,-%,- Prsta$os
*A,A%,-%.. 9tros crditos
1)0).07 CrDd(/0 % e!(d%de0 de& 0e$(/r 4>.&$/
*A,A%,/%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%,/%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%,/%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,A%,/%,: Descuentos
*A,A%,/%,- Prsta$os
*A,A%,/%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,A%,/%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,A%,/%,-%,. 9tros prsta$os
*A,A%,/%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%,/%*, <actoring
*A,A%,/%** Arrenda$iento financiero
*A,A%,/%*6 )ease 5 bacQ
*A,A%,/%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,A%,/%*;%,* Subordinados
*A,A%,/%*;%,6 No Subordinados
*A,A%,/%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,A%,/%6/ Crditos in$obiliarios
*A,A%,/%.. 9tros crditos
1)0).0? CrDd(/0 % !(er#ed%r/0 de =%&/re0
*A,A%,;%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%,;%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%,;%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,A%,;%,: Descuentos
*A,A%,;%,- Prsta$os
*A,A%,;%,-%,* Prsta$os revolventes
215
*A,A%,;%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,A%,;%,-%,. 9tros prsta$os
*A,A%,;%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%,;%*, <actoring
*A,A%,;%** Arrenda$iento financiero
*A,A%,;%*6 )ease 5 bacQ
*A,A%,;%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,A%,;%*;%,* Subordinados
*A,A%,;%*;%,6 No Subordinados
*A,A%,;%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,A%,;%6/ Crditos in$obiliarios
*A,A%,;%.. 9tros crditos
1)0).0<
CrDd(/0 % e#4re0%0 de& 00(e#%
9!%!$er/
*A,A%,.%,- Prsta$os
*A,A%,.%,-%,- Subordinados
*A,A%,.%,-%,/ No Subordinados
*A,A%,.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,A%,.%*;%,* Subordinados
*A,A%,.%*;%,6 No Subordinados
*A,A%,.%.. 9tros crditos
1)0).10 CrDd(/0 $/r4/r%(=/0
*A,A%*,%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%*,%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%*,%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,A%*,%,: Descuentos
*A,A%*,%,- Prsta$os
*A,A%*,%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,A%*,%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,A%*,%,-%,. 9tros prsta$os
*A,A%*,%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%*,%*, <actoring
*A,A%*,%** Arrenda$iento financiero
*A,A%*,%*6 )ease 5 bacQ
*A,A%*,%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,A%*,%*;%,* Subordinados
*A,A%*,%*;%,6 No Subordinados
*A,A%*,%6A 9peraciones refinanciadas5R<A
*A,A%*,%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,A%*,%6/ Crditos in$obiliarios
*A,A%*,%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,A%*,%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,A%*,%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,A%*,%++
216
*A,A%*,%+A
al"uiler
*A,A%*,%.. 9tros crditos
1)0).11 CrDd(/0 % 5r%!de0 e#4re0%0
*A,A%**%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%**%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%**%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,A%**%,: Descuentos
*A,A%**%,- Prsta$os
*A,A%**%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,A%**%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,A%**%,-%,. 9tros prsta$os
*A,A%**%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%**%*, <actoring
*A,A%**%** Arrenda$iento financiero
*A,A%**%*6 )ease 5 bacQ
*A,A%**%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,A%**%*;%,* Subordinados
*A,A%**%*;%,6 No Subordinados
*A,A%**%6A 9peraciones refinanciadas5R<A
*A,A%**%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,A%**%6/ Crditos in$obiliarios
*A,A%**%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,A%**%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,A%**%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,A%**%++
*A,A%**%+A
al"uiler
*A,A%**%.. 9tros crditos
1)0).12 CrDd(/0 % #ed%!%0 e#4re0%0
*A,A%*6%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%*6%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%*6%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,A%*6%,: Descuentos
*A,A%*6%,- Prsta$os
*A,A%*6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,A%*6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,A%*6%,-%,. 9tros prsta$os
*A,A%*6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%*6%*, <actoring
*A,A%*6%** Arrenda$iento financiero
*A,A%*6%*6 )ease 5 bacQ
*A,A%*6%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,A%*6%*;%,* Subordinados
*A,A%*6%*;%,6 No Subordinados
217
*A,A%*6%6A 9peraciones refinanciadas5R<A
*A,A%*6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,A%*6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,A%*6%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,A%*6%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,A%*6%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,A%*6%++
*A,A%*6%+A
al"uiler
*A,A%*6%.. 9tros crditos
1)0).1* CrDd(/0 % 4e3'eM%0 e#4re0%0
*A,A%*+%,* Avances en cuenta corriente
*A,A%*+%,6 8ar'etas de crdito
*A,A%*+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,A%*+%,: Descuentos
*A,A%*+%,- Prsta$os
*A,A%*+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,A%*+%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,A%*+%,-%,. 9tros prsta$os
*A,A%*+%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,A%*+%*, <actoring
*A,A%*+%** Arrenda$iento financiero
*A,A%*+%*6 )ease5bacQ
*A,A%*+%*;
*A,A%*+%*;%,* Subordinados
*A,A%*+%*;%,6 No Subordinados
*A,A%*+%6A 9peraciones refinanciadas5R<A
*A,A%*+%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,A%*+%6/ Crditos in$obiliarios
*A,A%*+%.. 9tros crditos
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1)01.
CUENTA : 1)0- CRLDITOS VENCIDOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos "ue no !an sido
cancelados o a$orti&ados por los obligados en la fec!a de venci$iento%
Inclue los crditos originados por los i$portes dese$bolsados por la
e$presa ante el incu$pli$iento del cliente, por operaciones cuo pago
!a sido garanti&ado por la e$presa @o por cartas de crdito e$itidas
confir$adas asu$idas por la e$presa%
El pla&o para considerar la totalidad del crdito co$o vencido es
despus de "uince B*:C d#as calendario de la fec!a de venci$iento de
pago pactado para crditos soberanos, a bancos $ultilaterales de
desarrollo, a entidades del sector p7blico, a inter$ediarios de valores, a
218
e$presas del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a
$edianas e$presas, de treinta B+,C d#as calendario para crditos a
pe"ue2as e$presas a $icroe$presas%
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar3 co$o
crdito vencido a partir del trigsi$o pri$er d#a B+*IC calendario de
otorgado el sobregiro, independiente$ente del $onto%
En el caso de los crditos de consu$o Brevolvente no revolventeC e
!ipotecario para vivienda, se sigue un trata$iento escalonado para la
vencida s(lo la porci(n no pagadaF $ientras "ue despus de los noventa
B.,C d#as calendario de incu$pli$iento en cual"uiera de las cuotas
pactadas, se considerar3 vencida la totalidad de la deuda% Igual
trata$iento se aplicar3 para las operaciones de arrenda$iento financiero
contratos de capitali&aci(n in$obiliaria, independiente$ente del tipo de
crdito%
)os crditos por los "ue la e$presa !a iniciado las acciones 'udiciales de
cobro, deben transferirse a la cuenta *A,- Crditos en cobran&a 'udicial%
)a de$anda de cobran&a por la v#a 'udicial deber3 iniciarse dentro del
pla&o de noventa B.,C d#as calendario de !aber registrado contable$ente
el crdito co$o vencido%
)as ra&ones tcnicas legales para registrar contable$ente crditos co$o
vencidos por $aor tie$po del pla&o se2alado sin "ue se !aa iniciado el
proceso 'udicial de cobran&a correspondiente, deben ser infor$adas al
Directorio de la e$presa u (rgano e"uivalente en for$a cuatri$estral,
debiendo de'ar constancia de la presentaci(n de dic!o infor$e en las actas
respectivas, las cuales con'unta$ente con la infor$aci(n de sustento,
deber3n estar a disposici(n de la Superintendencia de 0anca, Seguros
A<P para cuando sta lo re"uiera%
Para las subcuentas cuentas anal#ticas de esta cuenta es aplicable, en
lo pertinente, la descripci(n de las subcuentas cuentas anal#ticas de las
cuentas *A,* Crditos vigentes *A,A Crditos refinanciados%
1)0-.02 CrDd(/0 % #$r/e#4re0%0
-,
*A,:%,6%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,6%,6%,* 8ar'etas de crdito por disponibilidad en efectivo
*A,:%,6%,6%,6 8ar'etas de crdito por co$pra
*A,:%,6%,6%,. 8ar'etas de crdito por otros conceptos
*A,:%,6%,A Sobregiro en cuenta corriente
*A,:%,6%,: Descuentos
-,
Eli$inado por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
219
*A,:%,6%,:%,* Descuentos5Pagars
*A,:%,6%,:%,6 Descuentos5)etras
*A,:%,6%,:%,. Descuentos59tros
*A,:%,6%,- Prsta$os
*A,:%,6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%,6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,:%,6%,-%,. 9tros prsta$os
*A,:%,6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,6%*, <actoring
*A,:%,6%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,6%*6 )ease5bacQ
*A,:%,6%*. Crditos refinanciados
*A,:%,6%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,6%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%,6%*.%,: Descuentos
*A,:%,6%*.%,- Prsta$os
*A,:%,6%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,6%*.%*, <actoring
*A,:%,6%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,6%*.%*6 )ease5bacQ
*A,:%,6%*.%6A 9peraciones R<A
*A,:%,6%*.%6- Crditos co$ercio e1terior
*A,:%,6%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%,6%*.%.. 9tros crditos

1)0-.02.21 CrDd(/0 4/r &3'd%r
El registro en esta cuenta corresponde a los i$portes dese$bolsados por
la e$presa, correspondiente a operaciones cuo incu$pli$iento !ab#a
sido garanti&ado por la e$presa, no !an sido cancelados o
for$ali&ados por pla&os $aores a treinta B+,C d#as calendario,
trat3ndose de crditos a $icroe$presas a pe"ue2as e$presasF *:
B"uinceC d#as calendario, trat3ndose de crditos corporativos crditos a
grandes e$presas crditos a $edianas e$presas
1)0-.02.22 CrDd(/0 ree0(r'$('r%d/0
*A,:%,6%66%,- Prsta$os
*A,:%,6%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,6%66%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,6%66%*6 )ease5bacQ
*A,:%,6%66%6A 9peraciones R<A
*A,:%,6%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%,6%66%.. 9tros crditos
*A,:%,6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%,6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%,6%.. 9tros crditos
1)0-.0* CrDd(/0 de $/!0'#/
*A,:%,+%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,+%,6%,*
8ar'etas de crdito contratadas por disponibilidad
en efectivo
220
*A,:%,+%,6%,6 8ar'etas de crdito contratadas por co$pra
*A,:%,+%,6%,.
8ar'etas de crdito contratadas por otros
conceptos
*A,:%,+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%,+%,- Prsta$os
*A,:%,+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%,+%,-%,6 Prsta$os no revolventes para auto$(viles
*A,:%,+%,-%,+
Prsta$os no revolventes para libre
disponibilidad
*A,:%,+%,-%,A Prsta$os no revolventes otorgados ba'o
convenios elegibles
*A,:%,+%,-%,: Prsta$os no revolventes otorgados ba'o
*A,:%,+%,-%,- Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios
-*
*A,:%,+%,-%,. 9tros prsta$os no revolventes
*A,:%,+%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,+%*6 )ease5bacQ
*A,:%,+%*+ Pignoraticios
*A,:%,+%*. Crditos refinanciados
*A,:%,+%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,+%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%,+%*.%,- Prsta$os
*A,:%,+%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,+%*.%*6 )ease5bacQ
*A,:%,+%*.%.. 9tros crditos
*A,:%,+%.. 9tros crditos
1)0-.0) CrDd(/0 24/(e$%r/0 4%r% ==e!d%
*A,:%,A%,- Prsta$os
*A,:%,A%,-%,* Prsta$os con !ipoteca inscrita
*A,:%,A%,-%,6 Prsta$os sin !ipoteca inscrita
*A,:%,A%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,A%,; Prsta$os con letras !ipotecarias
*A,:%,A%,. Prsta$os con cdulas !ipotecarias
*A,:%,A%*. Crditos refinanciados
*A,:%,A%*.%,- Prsta$os
*A,:%,A%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,A%*.%6+ Prsta$os del <ondo >IJIJIENDA
*A,:%,A%*.%6A Prsta$os >IJIJIENDA otorgados con recursos de
*A,:%,A%*.%6: 9tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del
<ondo >IJIJIENDA
*A,:%,A%*.%.. 9tros crditos
*A,:%,A%6+ Prsta$os del <ondo >IJIJIENDA
*A,:%,A%6A
Prsta$os >IJIJIENDA otorgados con recursos de
*A,:%,A%6: 9tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del
-*
221
<ondo >IJIJIENDA
*A,:%,A%.. 9tros crditos
1)0-.0- CrDd(/0 % .%!$/0 #'&(&%(er%&e0 de de0%rr/&&/
*A,:%,:%,- Prsta$os
*A,:%,:%*. Crditos refinanciados
*A,:%,:%*.%,- Prsta$os
*A,:%,:%*.%.. 9tros crditos
*A,:%,:%.. 9tros crditos
1)0-.01 CrDd(/0 0/.er%!/0
*A,:%,-%,- Prsta$os
*A,:%,-%*. Crditos refinanciados
*A,:%,-%*.%,- Prsta$os
*A,:%,-%*.%.. 9tros crditos
*A,:%,-%.. 9tros crditos
1)0-.07 CrDd(/0 % e!(d%de0 de& 0e$(/r 4>.&$/
*A,:%,/%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,/%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%,/%,: Descuentos
*A,:%,/%,- Prsta$os
*A,:%,/%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%,/%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,:%,/%,-%,. 9tros prsta$os
*A,:%,/%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,/%*, <actoring
*A,:%,/%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,/%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%,/%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
*A,:%,/%*;%,* Subordinados
*A,:%,/%*;%,6 No Subordinados
*A,:%,/%*. Crditos refinanciados
*A,:%,/%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,/%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%,/%*.%,: Descuentos
*A,:%,/%*.%,- Prsta$os
*A,:%,/%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,/%*.%*, <actoring
*A,:%,/%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,/%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%,/%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros5 Subordinados
-6
*A,:%,/%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros5 No Subordinados
-+
*A,:%,/%*.%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%,/%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%,/%*.%.. 9tros crditos
-6
>odificado por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
-+
Incorporado por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
222
*A,:%,/%6* Crditos por li"uidar
*A,:%,/%66 Crditos reestructurados
*A,:%,/%66%,- Prsta$os
*A,:%,/%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,/%66%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,/%66%*6 )ease5bacQ
*A,:%,/%66%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros5 Subordinados
-A
*A,:%,/%66%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros5 No Subordinados
-:
*A,:%,/%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,:%,/%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%,/%66%.. 9tros crditos
*A,:%,/%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%,/%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%,/%.. 9tros crditos
1)0-.0? CrDd(/0 % !(er#ed%r/0 de =%&/re0
*A,:%,;%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,;%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%,;%,: Descuentos
*A,:%,;%,- Prsta$os
*A,:%,;%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%,;%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,:%,;%,-%,. 9tros prsta$os
*A,:%,;%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,;%*, <actoring
*A,:%,;%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,;%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%,;%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,:%,;%*;%,* Subordinados
*A,:%,;%*;%,6 No Subordinados
*A,:%,;%*. Crditos refinanciados
*A,:%,;%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%,;%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%,;%*.%,: Descuentos
*A,:%,;%*.%,- Prsta$os
*A,:%,;%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%,;%*.%*, <actoring
*A,:%,;%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%,;%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%,;%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar estados financieros 5 Subordinados
--
*A,:%,;%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar estados financieros 5 No subordinados
-/
-A
-:
--
-/
223
*A,:%,;%*.%6-
Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%,;%*.%6/
Crditos in$obiliarios
*A,:%,;%*.%..
9tros crditos
*A,:%,;%6*
Crditos por li"uidar
*A,:%,;%66
Crditos reestructurados
*A,:%,;%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%,;%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%,;%.. 9tros crditos
1)0-.0< CrDd(/0 % e#4re0%0 de& 00(e#% 9!%!$er/
*A,:%,.%,- Prsta$os
*A,:%,.%,-%,- Subordinados
*A,:%,.%,-%,/ No Subordinados
*A,:%,.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,:%,.%*;%,* Subordinados
*A,:%,.%*;%,6 No Subordinados
*A,:%,.%*. Crditos refinanciados
*A,:%,.%*.%,- Prsta$os
*A,:%,.%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar estados financieros 5 Subordinados
-;
*A,:%,.%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar estados financieros 5 No Subordinados
-.
*A,:%,.%*.%.. 9tros crditos
*A,:%,.%.. 9tros crditos
1)0-.10 CrDd(/0 $/r4/r%(=/0
*A,:%*,%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%*,%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%*,%,: Descuentos
*A,:%*,%,- Prsta$os
*A,:%*,%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%*,%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,:%*,%,-%,. 9tros prsta$os
*A,:%*,%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*,%*, <actoring
*A,:%*,%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*,%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%*,%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,:%*,%*;%,* Subordinados
*A,:%*,%*;%,6 No Subordinados
*A,:%*,%*. Crditos refinanciados
*A,:%*,%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%*,%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%*,%*.%,: Descuentos
*A,:%*,%*.%,- Prsta$os
*A,:%*,%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*,%*.%*, <actoring
-;
-.
224
*A,:%*,%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*,%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%*,%*.%*;
consolidar estados financieros5 Subordinados
/,
*A,:%*,%*.%*.
consolidar estados financieros5 No Subordinados
/*
*A,:%*,%*.%6A 9peraciones R<A
*A,:%*,%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,:%*,%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*,%*.%+, <inanciaci(n estructurada de proectos
*A,:%*,%*.%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,:%*,%*.%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,:%*,%*.%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
*A,:%*,%*.%+A
al"uiler
*A,:%*,%*.%.. 9tros crditos
*A,:%*,%6* Crditos por li"uidar
*A,:%*,%66 Crditos reestructurados
*A,:%*,%66%,- Prsta$os
*A,:%*,%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*,%66%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*,%66%*6 )ease5bacQ
*A,:%*,%66%6A 9peraciones R<A
*A,:%*,%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,:%*,%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*,%66%.. 9tros crditos
*A,:%*,%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%*,%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*,%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,:%*,%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,:%*,%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,:%*,%++
<inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
*A,:%*,%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler
*A,:%*,%.. 9tros crditos
1)0-.11 CrDd(/0 % 5r%!de0 e#4re0%0
*A,:%**%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%**%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%**%,: Descuentos
*A,:%**%,- Prsta$os
*A,:%**%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%**%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,:%**%,-%,. 9tros prsta$os
*A,:%**%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%**%*, <actoring
/,
/*
225
*A,:%**%** Arrenda$iento financiero
*A,:%**%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%**%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,:%**%*;%,* Subordinados
*A,:%**%*;%,6 No subordinados
*A,:%**%*. Crditos refinanciados
*A,:%**%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%**%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%**%*.%,: Descuentos
*A,:%**%*.%,- Prsta$os
*A,:%**%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%**%*.%*, <actoring
*A,:%**%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%**%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%**%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
/6
*A,:%**%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
/+
*A,:%**%*.%6A 9peraciones R<A
*A,:%**%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,:%**%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%**%*.%+, <inanciaci(n estructurada de proectos
*A,:%**%*.%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,:%**%*.%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,:%**%*.%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
*A,:%**%*.%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler
*A,:%**%*.%.. 9tros crditos
*A,:%**%6* Crditos por li"uidar
*A,:%**%66 Crditos reestructurados
*A,:%**%66%,- Prsta$os
*A,:%**%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%**%66%** Arrenda$iento financiero
*A,:%**%66%*6 )ease5bacQ
*A,:%**%66%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
/A
*A,:%**%66%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
/:
*A,:%**%66%6A 9peraciones R<A
*A,:%**%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,:%**%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%**%66%.. 9tros crditos
*A,:%**%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
/6
/+
/A
/:
226
*A,:%**%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%**%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,:%**%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,:%**%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,:%**%++
residenciales
*A,:%**%+A
al"uiler
*A,:%**%.. 9tros crditos
1)0-.12 CrDd(/0 % #ed%!%0 e#4re0%0
*A,:%*6%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%*6%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%*6%,: Descuentos
*A,:%*6%,- Prsta$os
*A,:%*6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%*6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,:%*6%,-%,. 9tros prsta$os
*A,:%*6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*6%*, <actoring
*A,:%*6%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*6%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%*6%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,:%*6%*;%,* Subordinados
*A,:%*6%*;%,6 No subordinados
*A,:%*6%*. Crditos refinanciados
*A,:%*6%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%*6%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%*6%*.%,: Descuentos
*A,:%*6%*.%,- Prsta$os
*A,:%*6%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*6%*.%*, <actoring
*A,:%*6%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*6%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%*6%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
/-
*A,:%*6%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
//
*A,:%*6%*.%6A 9peraciones R<A
*A,:%*6%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,:%*6%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*6%*.%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,:%*6%*.%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,:%*6%*.%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,:%*6%*.%++
residenciales
*A,:%*6%*.%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler
/-
//
227
*A,:%*6%*.%.. 9tros crditos
*A,:%*6%6* Crditos por li"uidar
*A,:%*6%66 Crditos reestructurados
*A,:%*6%66%,- Prsta$os
*A,:%*6%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*6%66%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*6%66%*6 )ease5bacQ
*A,:%*6%66%6A 9peraciones R<A
*A,:%*6%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,:%*6%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*6%66%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,:%*6%66%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,:%*6%66%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,:%*6%66%++
residenciales
*A,:%*6%66%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler
*A,:%*6%66%.. 9tros crditos
*A,:%*6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%*6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*6%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,:%*6%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,:%*6%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,:%*6%++
residenciales
*A,:%*6%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler
*A,:%*6%.. 9tros crditos
1)0-.1* CrDd(/0 % 4e3'eM%0 e#4re0%0
*A,:%*+%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%*+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%*+%,: Descuentos
*A,:%*+%,- Prsta$os
*A,:%*+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,:%*+%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,:%*+%,-%,. 9tros prsta$os
*A,:%*+%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*+%*, <actoring
*A,:%*+%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*+%*6 )ease5bacQ
*A,:%*+%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar estados
financieros
*A,:%*+%*;%,* Subordinados
*A,:%*+%*;%,6 No subordinados
*A,:%*+%*. Crditos refinanciados
*A,:%*+%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,:%*+%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,:%*+%*.%,: Descuentos
228
*A,:%*+%*.%,- Prsta$os
*A,:%*+%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*+%*.%*, <actoring
*A,:%*+%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*+%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,:%*+%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar estados
financieros5 Subordinados
/;
*A,:%*+%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar estados
financieros5 No Subordinados
/.
*A,:%*+%*.%6A 9peraciones R<A
*A,:%*+%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,:%*+%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*+%*.%.. 9tros Crditos
*A,:%*+%6* Crditos por li"uidar
*A,:%*+%66 Crditos reestructurados
*A,:%*+%66%,- Prsta$os
*A,:%*+%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,:%*+%66%** Arrenda$iento financiero
*A,:%*+%66%*6 )ease5bacQ
*A,:%*+%66%6A 9peraciones R<A
*A,:%*+%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,:%*+%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*+%66%.. 9tros crditos
*A,:%*+%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,:%*+%6/ Crditos in$obiliarios
*A,:%*+%.. 9tros crditos
/;
/.
229
CUENTA : 1)01 CRLDITOS EN COBRANFA JUDICIAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fec!a
en "ue se inicia el proceso 'udicial para su recuperaci(n%
Para las subcuentas cuentas anal#ticas de esta cuenta es aplicable,
en lo pertinente, la descripci(n de las subcuentas cuentas anal#ticas
de las cuentas *A,* HCrditos vigentesN, *A,+ HCrditos
reestructuradosN, *A,A HCrditos refinanciadosN *A,: HCrditos
vencidosN%
Igual "ue en el trata$iento de los crditos vencidos, los rendi$ientos
devengados Bintereses co$isiones generados por la consecuci(n de
estos crditosC, se registrar3n en las respectivas cuentas de orden%
1)01.02 CrDd(/0 % #$r/e#4re0%0
;,
*A,-%,6%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,6%,6%,* 8ar'etas de crdito por disponibilidad en efectivo
*A,-%,6%,6%,6 8ar'etas de crdito por co$pra
*A,-%,6%,6%,. 8ar'etas de crdito por otros conceptos
*A,-%,6%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,6%,: Descuentos
*A,-%,6%,:%,* Descuentos5Pagars
*A,-%,6%,:%,6 Descuentos5)etras
*A,-%,6%,:%,. Descuentos59tros
*A,-%,6%,- Prsta$os
*A,-%,6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%,6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,-%,6%,-%,. 9tros prsta$os
*A,-%,6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,6%*, <actoring
*A,-%,6%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,6%*6 )ease5bacQ
*A,-%,6%*. Crditos refinanciados
*A,-%,6%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,6%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,6%*.%,: Descuentos
*A,-%,6%*.%,- Prsta$os
*A,-%,6%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,6%*.%*, <actoring
*A,-%,6%*.%** Arrenda$iento financiero
;,
Eli$inado por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
230
*A,-%,6%*.%*6 )ease5bacQ
*A,-%,6%*.%6A 9peraciones R<A
*A,-%,6%*.%6- Crditos co$ercio e1terior
*A,-%,6%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%,6%*.%.. 9tros crditos

*A,-%,6%6* Crditos por li"uidar
*A,-%,6%66 Crditos reestructurados
*A,-%,6%66%,- Prsta$os
*A,-%,6%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,6%66%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,6%66%*6 )ease5bacQ
*A,-%,6%66%6A 9peraciones R<A
*A,-%,6%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%,6%66%.. 9tros crditos
*A,-%,6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%,6%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%,6%.. 9tros crditos
1)01.0* CrDd(/0 de $/!0'#/
*A,-%,+%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,+%,6%,*
8ar'etas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
*A,-%,+%,6%,6 8ar'etas de crdito contratadas por co$pra
*A,-%,+%,6%,. 8ar'etas de crdito contratadas por otros conceptos
*A,-%,+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,+%,- Prsta$os
*A,-%,+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%,+%,-%,6 Prsta$os no revolventes para auto$(viles
*A,-%,+%,-%,+ Prsta$os no revolventes para libre disponibilidad
*A,-%,+%,-%,A Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios
elegibles
*A,-%,+%,-%,: Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios
no elegibles
*A,-%,+%,-%,- Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios
;*
*A,-%,+%,-%,. 9tros prsta$os no revolventes
*A,-%,+%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,+%*6 )ease5bacQ
*A,-%,+%*+ Pignoraticios
*A,-%,+%*. Crditos refinanciados
*A,-%,+%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,+%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,+%*.%,- Prsta$os
*A,-%,+%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,+%*.%*6 )ease5bacQ
*A,-%,+%*.%.. 9tros crditos
*A,-%,+%.. 9tros crditos
;*
231
1)01.0) CrDd(/0 24/(e$%r/0 4%r% ==e!d%
*A,-%,A%,- Prsta$os
*A,-%,A%,-%,* Prsta$os con !ipoteca inscrita
*A,-%,A%,-%,6 Prsta$os sin !ipoteca inscrita
*A,-%,A%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,A%,; Prsta$os con letras !ipotecarias
*A,-%,A%,. Prsta$os con cdulas !ipotecarias
*A,-%,A%*. Crditos refinanciados
*A,-%,A%*.%,- Prsta$os
*A,-%,A%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,A%*.%6+ Prsta$os del <ondo >IJIJIENDA
*A,-%,A%*.%6A Prsta$os >IJIJIENDA otorgados con recursos de
*A,-%,A%*.%6: 9tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos
del <ondo >IJIJIENDA
*A,-%,A%*.%.. 9tros crditos
*A,-%,A%6+ Prsta$os del <ondo >IJIJIENDA
*A,-%,A%6A Prsta$os >IJIJIENDA otorgados con recursos de
*A,-%,A%6: 9tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos
del <ondo >IJIJIENDA
*A,-%,A%.. 9tros crditos
1)01.0- CrDd(/0 % .%!$/0 #'&(&%(er%&e0 de de0%rr/&&/
*A,-%,:%,- Prsta$os
*A,-%,:%*. Crditos refinanciados
*A,-%,:%*.%,- Prsta$os
*A,-%,:%*.%.. 9tros crditos
*A,-%,:%.. 9tros crditos
1)01.01 CrDd(/0 0/.er%!/0
*A,-%,-%,- Prsta$os
*A,-%,-%*. Crditos refinanciados
*A,-%,-%*.%,- Prsta$os
*A,-%,-%*.%.. 9tros crditos
*A,-%,-%.. 9tros crditos
1)0-.07 CrDd(/0 % e!(d%de0 de& 0e$(/r 4>.&$/
*A,-%,/%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,/%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,/%,: Descuentos
*A,-%,/%,- Prsta$os
*A,-%,/%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%,/%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,-%,/%,-%,. 9tros prsta$os
*A,-%,/%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,/%*, <actoring
*A,-%,/%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,/%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%,/%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar EE<<
232
*A,-%,/%*;%,* Subordinados
*A,-%,/%*;%,6 No subordinados
*A,-%,/%*. Crditos refinanciados
*A,-%,/%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,/%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,/%*.%,: Descuentos
*A,-%,/%*.%,- Prsta$os
*A,-%,/%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,/%*.%*, <actoring
*A,-%,/%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,/%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%,/%*.%*;
consolidar EE<<5 Subordinados
;6
*A,-%,/%*.%*.
consolidar EE<<5 No Subordinados
;+
*A,-%,/%*.%6-
Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%,/%*.%6/
Crditos in$obiliarios
*A,-%,/%*.%.. 9tros crditos
*A,-%,/%6* Crditos por li"uidar
*A,-%,/%66 Crditos reestructurados
*A,-%,/%66%,- Prsta$os
*A,-%,/%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,/%66%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,/%66%*6 )ease5bacQ
*A,-%,/%66%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
;A
*A,-%,/%66%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
;:
*A,-%,/%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%,/%66%.. 9tros crditos
*A,-%,/%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%,/%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%,/%.. 9tros crditos
1)01.0? CrDd(/0 $/! !(er#ed%r/0 de =%&/re0
*A,-%,;%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,;%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,;%,: Descuentos
*A,-%,;%,- Prsta$os
*A,-%,;%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%,;%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,-%,;%,-%,. 9tros prsta$os
;6
;+
;A
;:
233
*A,-%,;%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,;%*, <actoring
*A,-%,;%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,;%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%,;%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,-%,;%*;%,* Subordinados
*A,-%,;%*;%,6 No subordinados
*A,-%,;%*. Crditos refinanciados
*A,-%,;%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%,;%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%,;%*.%,: Descuentos
*A,-%,;%*.%,- Prsta$os
*A,-%,;%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%,;%*.%*,
<actoring
*A,-%,;%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,-%,;%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%,;%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar EE<<5 Subordinados
;-
*A,-%,;%*.%*.
consolidar EE<<5 No Subordinados
;/
*A,-%,;%*.%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%,;%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%,;%*.%.. 9tros crditos
*A,-%,;%6* Crditos por li"uidar
*A,-%,;%66 Crditos reestructurados
*A,-%,;%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%,;%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%,;%.. 9tros crditos
1)01.0< CrDd(/0 $/! e#4re0%0 de& 00(e#% 9!%!$er/
*A,-%,.%,- Prsta$os
*A,-%,.%,-%,- Subordinados
*A,-%,.%,-%,/ No subordinados
*A,-%,.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,-%,.%*;%,* Subordinados
*A,-%,.%*;%,6 No Subordinados
*A,-%,.%*. Crditos refinanciados
*A,-%,.%*.%,- Prsta$os
*A,-%,.%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
;;
*A,-%,.%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
;.
*A,-%,.%*.%.. 9tros crditos
;-
;/
;;
;.
234
*A,-%,.%.. 9tros crditos
1)01.10 CrDd(/0 $/r4/r%(=/0
*A,-%*,%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%*,%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%*,%,: Descuentos
*A,-%*,%,- Prsta$os
*A,-%*,%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%*,%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,-%*,%,-%,. 9tros prsta$os
*A,-%*,%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*,%*, <actoring
*A,-%*,%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*,%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%*,%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar
estados financieros
*A,-%*,%*;%,* Subordinados
*A,-%*,%*;%,6 No Subordinados
*A,-%*,%*. Crditos refinanciados
*A,-%*,%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%*,%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%*,%*.%,: Descuentos
*A,-%*,%*.%,- Prsta$os
*A,-%*,%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*,%*.%*, <actoring
*A,-%*,%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*,%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%*,%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
.,
*A,-%*,%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
.*
*A,-%*,%66%6A 9peraciones R<A
*A,-%*,%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,-%*,%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*,%*.%+, <inanciaci(n estructurada de proectos
*A,-%*,%*.%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,-%*,%*.%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,-%*,%*.%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
*A,-%*,%*.%+A
al"uiler
*A,-%*,%*.%.. 9tros crditos
*A,-%*,%6* Crditos por li"uidar
*A,-%*,%66 Crditos reestructurados
*A,-%*,%66%,- Prsta$os
*A,-%*,%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
.,
.*
235
*A,-%*,%66%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*,%66%*6 )ease5bacQ
*A,-%*,%66%6A 9peraciones R<A
*A,-%*,%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,-%*,%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*,%66%.. 9tros crditos
*A,-%*,%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%*,%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*,%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,-%*,%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,-%*,%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,-%*,%++
residenciales
*A,-%*,%+A
al"uiler
*A,-%*,%.. 9tros crditos
1)01.11 CrDd(/0 % 5r%!de0 e#4re0%0
*A,-%**%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%**%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%**%,: Descuentos
*A,-%**%,- Prsta$os
*A,-%**%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%**%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,-%**%,-%,. 9tros prsta$os
*A,-%**%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%**%*, <actoring
*A,-%**%** Arrenda$iento financiero
*A,-%**%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%**%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
consolidar
estados financieros
*A,-%**%*;%,* Subordinados
*A,-%**%*;%,6 No Subordinados
*A,-%**%*. Crditos refinanciados
*A,-%**%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%**%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%**%*.%,: Descuentos
*A,-%**%*.%,- Prsta$os
*A,-%**%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%**%*.%*, <actoring
*A,-%**%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,-%**%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%**%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
.6
*A,-%**%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
.+
.6
.+
236
*A,-%**%*.%6A 9peraciones R<A
*A,-%**%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,-%**%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%**%*.%+, <inanciaci(n estructurada de proectos
*A,-%**%*.%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,-%**%*.%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,-%**%*.%++
residenciales
*A,-%**%*.%+A
al"uiler
*A,-%**%*.%.. 9tros crditos
*A,-%**%6* Crditos por li"uidar
*A,-%**%66 Crditos reestructurados
*A,-%**%66%,- Prsta$os
*A,-%**%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%**%66%** Arrenda$iento financiero
*A,-%**%66%*6 )ease5bacQ
*A,-%**%66%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
.A
*A,-%**%66%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
.:
*A,-%**%66%6A 9peraciones R<A
*A,-%**%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,-%**%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%**%66%.. 9tros crditos
*A,-%**%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%**%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%**%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*A,-%**%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*A,-%**%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*A,-%**%++
residenciales
*A,-%**%+A
al"uiler
*A,-%**%.. 9tros crditos
1)01.12 CrDd(/0 % #ed%!%0 e#4re0%0
*A,-%*6%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%*6%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%*6%,: Descuentos
*A,-%*6%,- Prsta$os
*A,-%*6%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%*6%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,-%*6%,-%,. 9tros prsta$os
*A,-%*6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*6%*, <actoring
*A,-%*6%** Arrenda$iento financiero
.A
.:
237
*A,-%*6%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%*6%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,-%*6%*;%,* Subordinados
*A,-%*6%*;%,6 No Subordinados
*A,-%*6%*. Crditos refinanciados
*A,-%*6%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%*6%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%*6%*.%,: Descuentos
*A,-%*6%*.%,- Prsta$os
*A,-%*6%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*6%*.%*, <actoring
*A,-%*6%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*6%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%*6%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
.-
*A,-%*6%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
./
*A,-%*6%*.%6A 9peraciones R<A
*A,-%*6%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,-%*6%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*6%*.%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
.;
*A,-%*6%*.%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
..
*A,-%*6%*.%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*,,
*A,-%*6%*.%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles
*,*
*A,-%*6%*.%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para
al"uiler
*,6
*A,-%*6%*.%.. 9tros crditos
*A,-%*6%6* Crditos por li"uidar
*A,-%*6%66 Crditos reestructurados
*A,-%*6%66%,- Prsta$os
*A,-%*6%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*6%66%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*6%66%*6 )ease5bacQ
*A,-%*6%66%6A 9peraciones R<A
*A,-%*6%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,-%*6%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*6%66%.. 9tros crditos
*A,-%*6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%*6%6/ Crditos in$obiliarios
.-
./
.;
..
*,,
*,*
*,6
238
*A,-%*6%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
*,+
*A,-%*6%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
*,A
*A,-%*6%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
*,:
*A,-%*6%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles
*,-
*A,-%*6%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles para
al"uiler
*,/
*A,-%*6%.. 9tros crditos
1)01.1* CrDd(/0 % 4e3'eM%0 e#4re0%0
*A,-%*+%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%*+%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%*+%,: Descuentos
*A,-%*+%,- Prsta$os
*A,-%*+%,-%,* Prsta$os revolventes
*A,-%*+%,-%,6 Prsta$os a cuota fi'a
*A,-%*+%,-%,. 9tros prsta$os
*A,-%*+%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*+%*, <actoring
*A,-%*+%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*+%*6 )ease5bacQ
*A,-%*+%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*A,-%*+%*;%,* Subordinados
*A,-%*+%*;%,6 No Subordinados
*A,-%*+%*. Crditos refinanciados
*A,-%*+%*.%,6 8ar'etas de crdito
*A,-%*+%*.%,A Sobregiros en cuenta corriente
*A,-%*+%*.%,: Descuentos
*A,-%*+%*.%,- Prsta$os
*A,-%*+%*.%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*+%*.%*, <actoring
*A,-%*+%*.%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*+%*.%*6 )ease 5 bacQ
*A,-%*+%*.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde
*,;
*A,-%*+%*.%*. Crditos a entidades con "uienes corresponde
*,.
*A,-%*+%*.%6A 9peraciones R<A
*A,-%*+%*.%6- Crditos5co$ercio e1terior
*A,-%*+%*.%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*+%*.%.. 9tros Crditos
*A,-%*+%6* Crditos por li"uidar
*,+
*,A
*,:
*,-
*,/
*,;
*,.
239
*A,-%*+%66 Crditos reestructurados
*A,-%*+%66%,- Prsta$os
*A,-%*+%66%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
*A,-%*+%66%** Arrenda$iento financiero
*A,-%*+%66%*6 )ease5bacQ
*A,-%*+%66%6A 9peraciones R<A
*A,-%*+%66%6- Crditos5Co$ercio E1terior
*A,-%*+%66%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*+%66%.. 9tros crditos
*A,-%*+%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
*A,-%*+%6/ Crditos in$obiliarios
*A,-%*+%.. 9tros crditos
DIN=>ICA : Aplicable a las cuentas *A,*, *A,+, *A,A, *A,: *A,-
D?0I89S: 5 Por los dese$bolsos de los crditos, en sus distintos tipos
$odalidades, incluendo los crditos reestructurados
refinanciados aprobados por las distintas instancias de la
ad$inistraci(n de la e$presa%
5 Por las notas de cargo por intereses, co$isiones gastos sobre
cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado en el caso
de los prsta$os contratados en esos tr$inos%
5 Por la capitali&aci(n de los rea'ustes de a"uellos crditos
otorgados ba'o el siste$a de operaciones de capitales
rea'ustables%
5 Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo a la situaci(n de recuperaci(n de los crditos
aprobados por las distintas instancias de la ad$inistraci(n de la
e$presa%
e1tran'era%
- Por el precio al contado de los bienes su'etos a contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria%
CR?DI89S: 5 Por las a$orti&aciones de los crditos en sus distintas
$odalidades%
5 Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo con la situaci(n de recuperabilidad de los crditos%
5 Por los crditos castigados con cargo a la provisi(n respectiva%
e1tran'era%
240
241
CUENTA : 1)0? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE CRLDITOS VI8ENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendi$ientos devengados de los
crditos directos vigentes, as# co$o los rendi$ientos de los crditos
refinanciados reestructurados reclasificados co$o vigentes,
confor$e el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor
la E1igencia de Provisiones%
)os rendi$ientos correspondientes a los crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados en cobran&a 'udicial los rendi$ientos
de crditos castigados se registrar3n en las respectivas cuentas de
orden%
SUBCUENTAS:
*A,;%,6 Rendi$ientos devengados por crditos a
$icroe$presas
*A,;%,+ Rendi$ientos devengados por crditos de consu$o
*A,;%,A Rendi$ientos devengados por crditos !ipotecarios
para vivienda
*A,;%,: Rendi$ientos devengados por crditos a bancos
$ultilaterales de desarrollo
*A,;%,- Rendi$ientos devengados por crditos soberanos
*A,;%,/ Rendi$ientos devengados por crditos a entidades
del sector p7blico
*A,;%,; Rendi$ientos devengados por crditos a
inter$ediarios de valores
*A,;%,. Rendi$ientos devengados por crditos a e$presas
del siste$a financiero
*A,;%*, Rendi$ientos devengados por crditos corporativos
*A,;%** Rendi$ientos devengados por crditos a grandes
e$presas
*A,;%*6 Rendi$ientos devengados por crditos a $edianas
e$presas
*A,;%*+ Rendi$ientos devengados por crditos a pe"ue2as
e$presas
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los rendi$ientos devengados por los crditos vigentes%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de los rendi$ientos devengados cobrados%
242
5 Por la reversi(n transferencias de rendi$ientos devengados por
crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos
vencidos, reestructurados, refinanciados @o cobran&a 'udicial%
e1tran'era%
243
CUENTA : 1)0< IPROVISIONES PARA CRLDITOS@
**,
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas espec#ficas por
crditos directos confor$e con las disposiciones e$itidas en el
E1igencia de Provisiones% Asi$is$o, cuando corresponda, se
registrar3n las provisiones por riesgo ca$biario crediticio las
provisiones genricas adicionales referidas a la ad$inistraci(n
inadecuada del riesgo de sobreendeuda$iento confor$e a las
disposiciones e$itidas por esta Superintendencia%
)as provisiones, e1cepto, las constituidas por riesgo pa#s, se
contabili&an en esta cuenta% )as provisiones por riesgo pa#s se
contabili&an en la cuenta anal#tica 6/,6%,:%,A%
Para efectos de presentaci(n los crditos se presentan deducidos de
todas las provisiones se2aladas anterior$ente%
)as provisiones deber3n constituirse en la $is$a $oneda en "ue
fueron pactados los crditos "ue la originan%
1)0<.02 IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 % #$r/e#4re0%0@
*A,.%,6%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,6%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,6%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,6%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,6%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,6%,A
Provisi(n para valuaci(n59peraciones refinanciadas
reestructuradas
*A,.%,6%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
*A,.%,6%,- Provisi(n genrica por sobreendeuda$iento
1)0<.0* IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 de $/!0'#/@
*A,.%,+%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,+%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,+%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,+%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,+%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,+%,A
reestructuradas
*A,.%,+%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
*A,.%,+%,- Provisi(n genrica por sobreendeuda$iento
1)0<.0) IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 24/(e$%r/0 4%r%
**,
244
==e!d%@
*A,.%,A%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,A%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,A%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,A%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,A%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,A%,A
reestructuradas
*A,.%,A%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.0-
IPr/=0B! 4%r% $rDd(/0 % .%!$/0 #'&(&%(er%&e0
de de0%rr/&&/@
*A,.%,:%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,:%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,:%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,:%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,:%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,:%,A
reestructuradas
*A,.%,:%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.01 IPr/=0B! 4%r% $rDd(/0 0/.er%!/0@
*A,.%,-%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,-%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,-%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,-%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,-%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,-%,A
reestructuradas
*A,.%,-%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.07
IPr/=0B! 4%r% $rDd(/0 % e!(d%de0 de& 0e$(/r
4>.&$/@
*A,.%,/%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,/%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,/%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,/%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,/%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,/%,A
reestructuradas
*A,.%,/%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.0?
IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 % !(er#ed%r/0 de
=%&/re0@
*A,.%,;%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,;%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,;%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,;%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,;%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,;%,A
reestructuradas
*A,.%,;%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.0<
IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 % e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/@
245
*A,.%,.%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%,.%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%,.%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%,.%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%,.%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%,.%,A
reestructuradas
*A,.%,.%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.10 IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 $/r4/r%(=/0@
*A,.%*,%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%*,%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%*,%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%*,%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%*,%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%*,%,A
reestructuradas
*A,.%*,%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.11 IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 % 5r%!de0 e#4re0%0@
*A,.%**%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%**%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%**%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%**%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%**%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%**%,A
reestructuradas
*A,.%**%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.12
IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 % #ed%!%0
e#4re0%0@
*A,.%*6%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%*6%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%*6%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%*6%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%*6%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%*6%,A
reestructuradas
*A,.%*6%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
1)0<.1*
IPr/=0/!e0 4%r% $rDd(/0 % 4e3'eM%0
e#4re0%0@
*A,.%*+%,* Provisi(n espec#fica
*A,.%*+%,6 Provisi(n genrica obligatoria
*A,.%*+%,6%,* Co$ponente fi'o
*A,.%*+%,6%,6 Co$ponente proc#clico
*A,.%*+%,+ Provisi(n genrica voluntaria
*A,.%*+%,A
reestructuradas
*A,.%*+%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
*A,.%*+%,- Provisi(n genrica por sobreendeuda$iento
246
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la reversi(n de provisiones%
5 Por la aplicaci(n de los saldos de las provisiones acu$uladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o
retirados del activo%
5 Por la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la constituci(n de provisiones confor$e con lo dispuesto en el
5 Por la constituci(n de provisiones por riesgo ca$biario crediticio%
5 Por la constituci(n de provisiones correspondientes a la
ad$inistraci(n inadecuada del riesgo de sobreendeuda$iento%
5 Por la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e1tran'era%
247
RUBRO : 1- CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan derec!os por cobrar
provenientes de operaciones con instru$entos financieros derivadosF
venta de bienes servicios fideico$isosF pagos efectuados por
cuenta de tercerosF cuentas por cobrar diversas% Inclue las
co$isiones devengadas por la prestaci(n de servicios%
8a$bin co$prende los rendi$ientos devengados generados por las
cuentas de este rubro las provisiones "ue se constituen para cubrir
riesgos de irrecuperabilidad%
Para una adecuada presentaci(n en el 0alance Eeneral, el saldo de
este rubro se $ostrar3 deducido de la cuenta *:,. BProvisiones para
cuentas por cobrarC%
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS +INANCIEROS
DERIVADOS
111
El trata$iento contable de los productos financieros derivados se ce2ir3
a lo estipulado a continuaci(n, el cual recoge aspectos esenciales de la
Nor$a Internacional de Contabilidad BNICC NI +. HInstru$entos
<inancieros: Reconoci$iento >edici(nN vigente en el Per7% Por
consiguiente, resulta de aplicaci(n dic!a NIC su Eu#a, en lo "ue no se
oponga a lo dispuesto en el Regla$ento para la Negociaci(n
Contabili&aci(n de Productos <inancieros Derivados en las e$presas
del siste$a financiero al trata$iento e1puesto a continuaci(n:
C&%09$%$B! de &/0 Pr/d'$(/0 +!%!$er/0 Der=%d/0
Al inicio, los productos financieros derivados deber3n ser clasificados en
una de las siguientes dos categor#as:
BaC Productos financieros derivados para negociaci(nF o,
BbC Productos financieros derivados con fines de cobertura%
Re$/!/$#e!(/ !$%&
8odos los productos financieros derivados deber3n ser registrados en el
Estado de Situaci(n <inanciera a su valor ra&onable, en la fec!a de
negociaci(n o contrataci(n%
Si$ult3nea$ente deber3n ser registrados en las cuentas /*,- /6,-
deno$inados HProductos <inancieros DerivadosN o en las cuentas del
***
248
rubro ;+ en la cuenta ;A,., seg7n correspondan, a su valor no$inal%
El registro se !ar3 por contrato% 8odos los contratos deno$inados en
$oneda e1tran'era deber3n ser registrados al tipo de ca$bio spot%
Cuando un contrato involucre dos $onedas distintas a la $oneda
nacional Boperaci(n cru&adaC, se tratar3 co$o una co$pra o una venta
dependiendo de la posici(n Blarga o corta, respectiva$enteC en la
$oneda diferente al d(lar a$ericano Bpara posiciones en d(lares
a$ericanos en otra $oneda e1tran'eraC o en la $oneda en "ue est3
e1presado el $onto no$inal pactado Bpara posiciones en dos $onedas
e1tran'eras diferentes al d(lar a$ericanoC%
Re$/!/$#e!(/ C =%&/r%$B! 4/0(er/r
%@ Pr/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 4%r% !e5/$%$B!
Posterior$ente, los ca$bios en el valor ra&onable de los productos
financieros derivados para negociaci(n se contabili&ar3n en las
subcuentas de las cuentas de ingresos gastos, :*,.%*- HIngresos
por Productos <inancieros Derivados para Negociaci(nN A*,.%*- H
Eastos por Productos <inancieros Derivados para Negociaci(nN,
teniendo co$o contrapartida las cuentas *:,6 HProductos
<inancieros Derivados para Negociaci(nN ( 6:,6 HProductos
<inancieros Derivados para Negociaci(nN, seg7n corresponda a un
ingreso o un gasto, respectiva$ente%
)as ganancias prdidas por diferencia de ca$bio se registrar3n en
las subcuentas de valori&aciones%
8rat3ndose de opciones co$pradas "ue !an sido reconocidas
inicial$ente en cuentas del activo u opciones vendidas "ue !an sido
reconocidas inicial$ente en cuentas del pasivo, ser3n valori&adas
posterior$ente a su valor ra&onable con contrapartida en las
cuentas de resultados%
.@ Pr/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 $/! 9!e0 de $/.er('r%
Posterior$ente, los ca$bios en el valor ra&onable de los productos
financieros derivados con fines de cobertura se registrar3n
dependiendo el tipo de cobertura contable, "ue se describe en el
siguiente ac3pite%
C/.er('r%0 C/!(%.&e0
)as coberturas contables pueden ser de tres tipos:
Cobertura de valor ra&onable
Cobertura de flu'o de efectivo
Cobertura de una inversi(n neta en el e1tran'ero
1. C/.er('r%0 de =%&/r r%A/!%.&e
En una cobertura contable de valor ra&onable, tanto el producto
financiero derivado co$o la partida cubierta son valori&ados
reconocidos al valor ra&onable, afectando las cuentas de
ingresos gastos, contabili&3ndose de la siguiente $anera:
i) )as ganancias o prdidas producto de las variaciones del
valor ra&onable del producto financiero derivado se
reconocen en los resultados del e'ercicio, registr3ndose en
las cuentas anal#ticas :*,.%*/%,* A*,.%*/%,*, teniendo
249
co$o contrapartida las subcuentas *:,+%,* 6:,+%,*, seg7n
corresponda a un ingreso o un gasto, respectiva$ente%
8rat3ndose de coberturas de tasas de inters, el devengue
de las tasas se registran en las subcuentas anal#ticas
:*,.%*/%,*%,6 A*,.%*/%,*%,6, $ientras "ue la valori&aci(n
descontando el devengue de tasas se registran en las
subcuentas anal#ticas :*,.%*/%,*%,- A*,.%*/%,*%,-%
ii) )a ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, "ue es
un activo o pasivo financiero, producto de las variaciones en
el valor ra&onable, se reconocer3 en los resultados del
e'ercicio, registr3ndose los a'ustes en las cuentas anal#ticas
:*,.%6A%,* A*,.%6A%,*, teniendo co$o contrapartida las
cuentas de activos pasivos correspondientes de las
partidas cubiertas%
iii) En el Estado de Resultados B<or$a 05*C, las ganancias
BprdidasC por variaci(n del valor ra&onable del producto
financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas
BgananciasC por variaci(n del valor ra&onable de la partida
cubierta%
)a ganancia o prdida por diferencia de ca$bio de los productos
financieros derivados se contabili&ar3 en las cuentas anal#ticas
de valori&aciones :*,.%*/%,* A*,.%*/%,*, respectiva$ente%
De05!%$B! de '! 5r'4/ de %$(=/0 $/#/ 4%r(d% $'.er(%
IC/.er('r%0 de V%&/r R%A/!%.&e 4/r Re05/ de T%0% de
I!(erD0 de '! P/r(%9/&/@
En una cobertura de valor ra&onable por riesgo de tasa de
inters de un portafolio, el trata$iento ser3 el siguiente:
iC )os a'ustes de valor ra&onable del producto financiero
derivado se reconocer3n co$o ganancias o prdidas
registr3ndose en las cuentas anal#ticas :*,.%*/%,+
A*,.%*/%,+, teniendo co$o contrapartida las cuentas
*:,+%,+ 6:,+%,+, seg7n corresponda a un ingreso o un
gasto, respectiva$ente%
iiC )a ganancia o prdida en la partida cubierta BportafolioC
atribuible, producto de las variaciones en el valor ra&onable,
se reconocer3 en los resultados del e'ercicio, registr3ndose
los a'ustes en las cuentas anal#ticas :*,.%6A%,+
A*,.%6A%,+, teniendo co$o contrapartida las cuentas *:,*
6:,*, respectiva$ente%
iiiC En el Estado de Resultados B<or$a 05*C, las ganancias
BprdidasC por variaci(n del valor ra&onable del producto
financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas
BgananciasC por variaci(n del valor ra&onable de la partida
cubierta BportafolioC%
financieros derivados se contabili&ar3 en las cuentas anal#ticas
de valori&aciones :*,.%*/%,+ A*,.%*/%,+, respectiva$ente%
2. C/.er('r%0 de +&':/0 de E9e$(=/
250
En una cobertura contable de flu'o de efectivo, el producto
financiero derivado es valori&ado reconocido al valor
ra&onable, pudiendo afectar tanto la cuenta patri$onial co$o las
cuentas de ingresos gastos, contabili&3ndose de la siguiente
$anera:
iC )a parte efectiva de los a'ustes al valor ra&onable del
producto financiero derivado se reconoce en el 9tro
Resultado Integral, en la cuenta +-,: HResultado no
reali&ado por coberturas de flu'os de efectivoN, teniendo co$o
contrapartida las subcuentas *:,+%,6 6:,+%,6
deno$inadas HCoberturas de flu'os de efectivoN, seg7n
corresponda a una ganancia o una prdida, respectiva$ente%
Dic!o a'uste corresponder3 al $enor valor, en tr$inos
absolutos, entre: aC la valori&aci(n de los productos
financieros derivados, acu$ulado desde el inicio de la
coberturaF , bC el ca$bio acu$ulado desde el inicio de la
cobertura del valor ra&onable de los flu'os de ca'a esperados
de la partida cubierta%
iiC )a parte inefectiva del producto financiero derivado deber3
reconocerse en las cuentas de ingresos gastos, cuentas
anal#ticas :*,.%*/%,6 A*,.%*/%,6 deno$inadas HCoberturas
de <lu'o de EfectivoN, teniendo co$o contrapartida las
cuentas *:,+%,6% 6:,+%,6 deno$inadas HCoberturas de
flu'os de efectivoN, seg7n corresponda a una ganancia o una
prdida, respectiva$ente% 8rat3ndose de coberturas de tasas
de inters, el devengue de las tasas se registran en las
subcuentas anal#ticas :*,.%*/%,6%,6 A*,.%*/%,6%,6,
$ientras "ue la valori&aci(n descontando el devengue de
tasas se registran en las subcuentas anal#ticas :*,.%*/%,6%,-
A*,.%*/%,6%,-%
)as ganancias prdidas reconocidas en el 9tro Resultado
Integral, cuenta +-,: se reclasificar3n al resultado del e'ercicio,
en los $is$os per#odos en "ue se reconocen en resultados las
partidas cubiertas% Para tal efecto se seguir3 el trata$iento "ue
se se2ala a continuaci(n:
aC Si la cobertura de una transacci(n prevista, resultase ser un
activo o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida
en el 9tro Resultado Integral se reconocer3n en las cuentas
del resultado del e'ercicio, en el per#odo o per#odos en "ue se
devenguen los intereses del activo o pasivo financiero
asociado, contabili&3ndose en las $is$as cuentas de
ingresos o gastos de la partida cubierta% En caso "ue
e1istiese evidencia "ue parte o el total del $onto reconocido
en el 9tro Resultado Integral no se recuperar3, el $onto "ue
no se espere recuperar ser3 reconocido en el resultado del
e'ercicio, afectando las cuentas anal#ticas :*,.%*/%,6 (
A*,.%*/%,6 seg7n corresponda%
bC Si la cobertura de una transacci(n prevista, resultase en un
activo o pasivo no financiero, la prdida o ganancia
reconocida en el patri$onio se incluir3 en el costo de
ad"uisici(n del activo o pasivo no financiero% De esta
251
$anera, las ganancias prdidas contabili&adas en cuentas
patri$oniales se transferir3n a las cuentas del activo o
pasivo, incre$entando o dis$inuendo el costo de dic!o
activo, seg7n corresponda%
cC En el caso de coberturas de flu'o de efectivo distintas a las
se2aladas en aC bC, los i$portes reconocidos en cuentas
patri$oniales se reconocer3n en las cuentas de resultados
en el per#odo o per#odos en los "ue la operaci(n cubierta
prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de
ingresos gastos de las partidas cubiertas%
financieros derivados "ue for$an parte de una cobertura de flu'o
de efectivo se contabili&ar3n en las cuentas anal#ticas de
valori&aciones, seg7n corresponda al 9tro Resultado Integral o
al resultado del e'ercicio%
*. C/.er('r% de '!% !=er0B! !e(% e! e& e6(r%!:er/
)as definiciones de negocio en el e1tran'ero e inversi(n neta en
el e1tran'ero son las $is$as "ue se se2alan en la NIC 6*
HEfectos de las variaciones en las tasas de ca$bio de la $oneda
e1tran'eraN% )as coberturas de una inversi(n neta en un negocio
en el e1tran'ero, incluendo la cobertura de una partida
$onetaria "ue se contabilice co$o parte de una inversi(n neta,
se contabili&ar3n de $anera si$ilar a las coberturas de flu'o de
efectivo%
). I!(err'4$B! 4r/04e$(=% de &% $/!(%.&A%$B! de $/.er('r%
Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o
e'ercido, o se de'ase de cu$plir los re"uisitos para aplicar
contabilidad de cobertura, se efectuar3 el siguiente trata$iento,
de $anera prospectiva:
C/.er('r% de =%&/r r%A/!%.&e
aC El $onto del a'uste producto de contabili&ar al valor
ra&onable las partidas cubiertas "ue se contabili&an $ediante
el costo a$orti&ado, se a$orti&ar3 contra resultados del
e'ercicio siguiendo el $todo de la tasa de inters efectiva,
recalculada en la fec!a "ue co$ience la a$orti&aci(n%
bC E1cepcional$ente, en el caso "ue se trate de una cobertura
de valor ra&onable por riesgo de tasa de inters de un
portafolio B>acro5coberturasC, cuando sea i$practicable la
a$orti&aci(n utili&ando la tasa de inters efectiva, la
a$orti&aci(n se reali&ar3 lineal$ente%
C/.er('r% de 9&':/ de e9e$(=/
aC )a ganancia o prdida contabili&ada en cuentas patri$oniales
se presentar3 en 9tro Resultado Integral se $antendr3 en
dic!as cuentas !asta "ue la transacci(n prevista tenga lugar%
Cuando ello ocurra, se seguir3n los criterios indicados en aC,
bC cC del ac3pite 6 Cobertura de flu'o de efectivo, se2alado
anterior$ente%
bC Si no se espera "ue la transacci(n prevista ocurra, la
ganancia o prdida contabili&ada en el 9tro Resultado
252
Integral se reconocer3 en el resultado del e'ercicio, en las
cuentas A*,.%*/%,6 ( :*,.%*/%,6 seg7n corresponda%
253
CUENTA : 1-01 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROGCOBERTURAS
DE VALOR RAFONABLE POR RIES8O DE TASA DE
INTERLS
112
DIN=>ICA Jer Din3$ica cuenta *:,+
CUENTA : 1-02 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS PARA
NE8OCIACIN
11*

*:,6%,* Derivados de $oneda e1tran'era
*:,6%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
*:,6%,*%,6 <orRards
*:,6%,*%,A <uturos
*:,6%,*%,: 9pciones
*:,6%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
*:,6%,6 Derivados de tasa de inters
*:,6%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
*:,6%,6%,6 <orRards
*:,6%,6%,A <uturos
*:,6%,6%,: 9pciones
*:,6%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
*:,6%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
*:,6%,+%,* SRaps
*:,6%,+%,6 <orRards
*:,6%,+%,A <uturos
*:,6%,+%,: 9pciones
*:,6%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
*:,6%,: Derivados de crdito
*:,6%,:%,* 8otal Return SRaps
*:,6%,:%,6 Credit Default SRaps
*:,6%,:%,. 9tros derivados de crdito
*:,6%,/ Diferencial de co$pro$isos futuros "ue se reconocen
por reali&aci(n de operaciones de reporte pactos de
reco$pra "ue representan una transferencia de
propiedad
**A
*:,6%,/%,* 9peraciones de reporte
*:,6%,/%,*%,* Co$pras a futuro
**6
Incorporado por la Resol% S0S NI +A.56,,; del ,-%,:%6,,;
**+
>odificado por la Resol% S0S N4 .;*56,,: del 6/%,-%6,,:, Resol% S0S N *,-/56,,: del *.%,/%6,,:% Posterior$ente fue
$odificado por la Resol% S0S NI +A.56,,; del ,-%,:%6,,;
**A
Incorporado por la Resol% S0S N *,-/56,,: del *.%,/%6,,:
254
*:,6%,/%,*%,6 Jentas a futuro
*:,6%,/%,6 Pactos de reco$pra
*:,6%,/%,6%,* Co$pras a futuro
*:,6%,/%,6%,6 Jentas a futuro
*:,6%,. 9tros productos financieros derivados
DIN=>ICA Jer Din3$ica cuenta *:,+
255
CUENTA : 1-0* PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS CON +INES
DE COBERTURA
11-
*:,+%,* Coberturas de Jalor Ra&onable
*:,+%,*%,* Derivados de $oneda e1tran'era
*:,+%,*%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
*:,+%,*%,*%,6 <orRards
*:,+%,*%,*%,A <uturos
*:,+%,*%,*%,: 9pciones
*:,+%,*%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
*:,+%,*%,6 Derivados de tasa de inters
*:,+%,*%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
*:,+%,*%,6%,6 <orRards
*:,+%,*%,6%,A <uturos
*:,+%,*%,6%,: 9pciones
*:,+%,*%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
*:,+%,*%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
*:,+%,*%,+%,* SRaps
*:,+%,*%,+%,6 <orRards
*:,+%,*%,+%,A <uturos
*:,+%,*%,+%,: 9pciones
*:,+%,*%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
*:,+%,*%,: Derivados de crdito
*:,+%,*%,:%,* 8otal Return SRaps
*:,+%,*%,:%,6 Credit Default SRaps
*:,+%,*%,:%,. 9tros derivados de crdito
*:,+%,*%,. 9tros productos financieros derivados
*:,+%,6 Coberturas de <lu'os de Efectivo
*:,+%,6%,* Derivados de $oneda e1tran'era
*:,+%,6%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
*:,+%,6%,*%,6 <orRards
*:,+%,6%,*%,A <uturos
*:,+%,6%,*%,: 9pciones
*:,+%,6%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
*:,+%,6%,6 Derivados de tasa de inters
*:,+%,6%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
*:,+%,6%,6%,6 <orRards
**:
256
*:,+%,6%,6%,A <uturos
*:,+%,6%,6%,: 9pciones
*:,+%,6%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
*:,+%,6%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
*:,+%,6%,+%,* SRaps
*:,+%,6%,+%,6 <orRards
*:,+%,6%,+%,A <uturos
*:,+%,6%,+%,: 9pciones
*:,+%,6%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
*:,+%,6%,: Derivados de crdito
*:,+%,6%,:%,* 8otal Return SRaps
*:,+%,6%,:%,6 Credit Default SRaps
*:,+%,6%,:%,. 9tros derivados de crdito
*:,+%,6%,. 9tros productos financieros derivados
*:,+%,+ >acro5Coberturas de Jalor Ra&onable por Riesgo de
8asa de Inters
*:,+%,+%,6 Derivados de tasa de inters
*:,+%,+%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
*:,+%,+%,6%,6 <orRards
*:,+%,+%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas *:,*,*:,6 *:,+
111
D?0I89S: 5 Por el reconoci$iento del valor ra&onable de los productos
financieros derivados%
5 Por el reconoci$iento de la pri$a en co$pra de opciones%
5 Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
financieros derivados, de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor ra&onable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
B>acro5coberturasC%
CR?DI89S: 5 Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
financieros derivados de las partidas cubiertas en una cobertura
B>acro5coberturasC%
5 Por su li"uidaci(n o cancelaci(n%
5 Por la a$orti&aci(n del a'uste de valor ra&onable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupci(n de la cobertura contable%
**-
257
CUENTA : 1-0) CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES
Y SERVICIOS Y +IDEICOMISO
117
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar de las ventas a
pla&o o prestaci(n de servicios, diferentes a las operaciones de
financia$iento% As# ta$bin se registran las cuentas por cobrar "ue se
generen a favor del fideico$itente u originador, cuando los activos
transferidos !an significado una ba'a de activos de acuerdo a la NIC
+.%
En la cuenta anal#tica *:,A%,A%,6 el fideico$itente registrar3 los
derec!os originados en virtud de los contratos de fideico$isos de
tituli&aci(n, cuando dic!as operaciones signifi"uen una ba'a de activos%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
*:,A%,* Cuentas por cobrar por venta de bienes
*:,A%,6 Cuentas por cobrar por venta de servicios
*:,A%,+ Cuentas por cobrar por al"uiler de bienes
*:,A%,A Cuentas por cobrar por <ideico$iso
**;
*:,A%,A%,6 <ideico$isos en tituli&aci(n
*:,A%,A%,6%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
fiduciario si$ult3nea$ente 5 )e 6;:/.
**.
*:,A%,A%,6%,. 9tros contratos
*6,
*:,A%,A%,. 9tros fideico$isos
*:,A%,A%,.%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*6*
*:,A%,A%,.%,. 9tros contratos
*66
*:,A%,. 9tras
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1-07.
**/
**;
Eli$inada la cuenta anal#tica *:,A%,A%,* sus subcuentas anal#ticas a partir del ,*%,-%6,*A por Resol S0S N4 *;;656,*A
del 6-%,+%6,*A
**.
Incorporado por la Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-
*6,
*6*
*66
258
CUENTA : 1-0- CUENTAS POR COBRAR POR PA8OS
E+ECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar derivados de los
pagos efectuados por cuenta de terceros co$o seguros e i$puestos%
*:,:%,* Seguros pagados por cuenta de terceros
*:,:%,*%,* Seguros de incendio, terre$oto l#neas aliadas
*:,:%,*%,6 Seguros de vida
*:,:%,6 I$puestos pagados por cuenta de terceros
*:,:%,. 9tras cuentas pagadas por cuenta de terceros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1-07.
259
CUENTA : 1-01 COMISIONES POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las co$isiones por cobrar, generadas en
crditos, contingentes, custodias, cobran&as, encargos de confian&a
fideico$isos prestados por la e$presa, as# co$o otros conceptos
diferentes a los servicios $encionados%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
*:,-%,* Co$isiones por cobrar por garant#as otorgadas
*:,-%,6 Co$isiones por cobrar por l#neas de crdito
*:,-%,+ Co$isiones por cobrar por cartas de crdito
*:,-%,A Co$isiones por cobrar por servicios de co$ercio
e1terior
*:,-%,: Co$isiones por cobrar por servicios de custodia
*:,-%,- Co$isiones por cobrar por servicios de cobran&a
*:,-%,/ Co$isiones por cobrar por servicios de al"uiler de
ca'as de seguridad
*:,-%,; Co$isiones por cobrar por operaciones de fideico$iso
co$isiones de confian&a
*:,-%,;%,* <ideico$isos
*:,-%,;%,6 Co$isiones de Confian&a
*:,-%*. 9tras co$isiones por cobrar
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1-07.
260
CUENTA : 1-07 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar, no conte$plados
en anteriores partidas%
SUBCUENTAS:
*:,/%,* Recla$os a terceros
*:,/%,6 Adelantos al personal
*:,/%+ Inde$ni&aciones recla$adas por siniestros
1507.4
12*

1-07.0-
*6A
*:,/%,- Derec!o de uso de in$ueble, tributos otras cuentas
por cobrar a clientes por contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
*6:

*:,/%,/ Cuentas por cobrar recibidas por el <ondo >IJIJIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar "ue el <ondo
>IJIJIENDA !a recibido antes de su conversi(n en e$presa
supervisada por esta Superintendencia, producto de derec!os "ue
ten#a frente a terceros% Estas acreencias se deber3n evaluar, clasificar
provisionar de acuerdo con las disposiciones e$itidas en el
*6-
*:,/%,. 9tras
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: *:,A, *:,:, *:,- *:,/
D?0I89S: 5 Por el i$porte por cobrar por la venta de bienes servicios%
5 Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideico$itente, a
la celebraci(n del fideico$iso%
5 Por el i$porte por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de
terceros%
5 Por el i$porte de las co$isiones por cobrar%
5 Por el i$porte de los recla$os a terceros%
- Por el i$porte de los anticipos al personal%
- Por el i$porte por cobrar de cuentas diversas%
- Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e1tran'era%
*6+
Incorporado $ediante Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del
*.%**%6,,;
*6A
Incorporada por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% Eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
*6:
Incorporada por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:%
*6-
Incorporada por la Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-
261
CR?DI89S: 5 Por el i$porte cobrado de los derec!os por venta de bienes
servicios%
5 Por el i$porte cobrado de los pagos efectuados por cuenta de
terceros%
5 Por el i$porte cobrado por recla$os a terceros%
5 Por el i$porte de las co$isiones cobradas%
- Por el i$porte cobrado de cuentas diversas%
G Por la cul$inaci(n del contrato de fideico$iso, o por la e'ecuci(n
de la garant#a entregada en fideico$iso%
G Por la dis$inuci(n de los derec!os por cobrar originados por los
fideico$isos en tituli&aci(n%
G Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e1tran'era%
262
CUENTA : 1-0? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE CUENTAS POR
COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendi$ientos generados por las
cuentas por cobrar por la venta de bienes servicios fideico$isos,
por cuenta de terceros otras cuentas por cobrar% )os rendi$ientos no
percibidos en su oportunidad ser3n castigados registrados en la
subcuenta ;*,+%,+ Cuentas por cobrar castigadas%
SUBCUENTAS:
*:,;%,A Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar por
venta de bienes servicios fideico$isos
*:,;%,: Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar de
pagos efectuados por cuenta de terceros%
*:,;%,/ Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar
diversas%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los intereses devengados%
5 Por las co$isiones devengadas%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la cobran&a de los rendi$ientos por intereses, co$isiones
otros%
5 Por el castigo de los rendi$ientos%
e1tran'era%
263
CUENTA : 1-0< IPROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR@
127
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes servicios, fideico$isos, pagos por cuenta de
terceros otras cuentas por cobrar, "ue se consideren de dudosa
recuperabilidad%
En la cuenta anal#tica *:,.%,A%,* el fideico$itente registrar3 las
provisiones de acuerdo a la naturale&a de los bienes transferidos al
patri$onio fideico$etido%
El fideico$itente registrar3 en la subcuenta anal#tica *:,.%,A%,*%,* las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes ad'udicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuas provisiones se tenga
nor$atividad espec#fica e$itida por esta Superintendencia%
En la subcuenta anal#tica *:,.%,A%,*%,. el fideico$itente registrar3
a"uellas provisiones diferentes a las registradas en la subcuenta
anal#tica *:,.%,A%,*%,*, debiendo seguir los linea$ientos de deterioro
establecidos por la NIC +.%
)as provisiones "ue se registran en la cuenta anal#tica *:,.%,/%,/
deber3n constituirse confor$e a los criterios dispuestos en el
Regla$ento para la evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
*:,.%,A BProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar de
venta de bienes servicios, fideico$isosC
*:,.%,A%,* BProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar por
fideico$isosC
*:,.%,A%,*%,* BProvisiones seg7n disposiciones S0SC
*:,.%,A%,*%,. B9tras ProvisionesC
*:,.%,A%,. BProvisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes serviciosC
*:,.%,: BProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar de
pagos por cuenta de tercerosC
*:,.%,/ BProvisi(n para cuentas por cobrar diversasC
*:,.%,/%,* Recla$os a 8erceros
12?

*:,.%,/%,6 Adelantos al Personal
12<

*:,.%,/%,+ Inde$ni&aciones Recla$adas por Siniestros
1*0

*:,.%,/%,A
1*1

*6/
*6;
Incorporado $ediante Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
*6.
*+,
264
*:,.%,/%,:
1*2

*:,.%,/%,/ Cuentas por cobrar recibidas por el <9ND9
>IJIJIENDA
1**

*:,.%,/%,. 9tras
1*)

DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la cobran&a parcial o total de las cuentas para las cuales se
les !a constituido provisiones%
5 Por la reversi(n de provisiones por cuentas por cobrar en
fideico$iso, de acuerdo a las nor$as vigentes al respecto%
5 Por el castigo de las cuentas calificadas co$o incobrables%
5 Por la reversi(n de las provisiones "ue resulten e1cesivas o
indebidas%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la constituci(n de las provisiones para cuentas de dudosa
recuperabilidad%
G Por la constituci(n de las provisiones por cuentas por cobrar por
fideico$iso, de acuerdo a las nor$as vigentes al respecto%
G Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e1tran'era%
*+*
Incorporado $ediante Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
*+6
Incorporado $ediante Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
*++
*+A
265
RUBRO : 11 BIENES REALIFABLESE RECIBIDOS EN PA8OE
ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
1*-
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan el valor de los bienes
destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o
ad'udicados en co$pensaci(n de derec!os de la e$presa los activos
no corrientes $antenidos para la venta%
Para una adecuada presentaci(n de las partidas en el estado de
situaci(n financiera, el saldo se $ostrar3 deducido por el saldo de la
cuenta *-,. BProvisiones para desvalori&aci(n de bienes reali&ables,
recibidos en pago, ad'udicados activos no corrientes $antenidos
para la ventaC%
*+:
>odificada la deno$inaci(n la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
266
CUENTA : 1101 BIENES REALIFABLES
1*1

DESCRIPCIN:
Re$/!/$#e!(/ I!$%&:
En esta cuenta se registra el i$porte de los bienes ad"uiridos, para su venta ba'o cual"uier
$odalidad, incluendo a"uellos bienes co$prados con destino espec#fico de otorgarse en
arrenda$iento financiero a"uellos bienes co$prados o construidos con destino espec#fico de
otorgarse en contratos de capitali&aci(n in$obiliaria% Dic!os bienes se deber3n registrar a su
costo de ad"uisici(n de construcci(n, seg7n corresponda%
El costo de ad"uisici(n de estos bienes deber3 incluir el precio neto facturado por el
proveedor, los fletes, seguros todo a"uel dese$bolso necesario !asta ingresar al al$acn o
propiedad de la e$presa%
C/!(r%(/ de %rre!d%#e!(/ 9!%!$er/
En el $o$ento "ue surta efecto el contrato de arrenda$iento financiero, esta cuenta se
abonar3 con cargo a las cuentas del rubro *A HCrditosN correspondientes a arrenda$iento
lease5bacQ, seg7n corresponda%
)os bienes destinados al arrenda$iento financiero "ue no fueran colocados deber3n ser
registrados al valor de costo o valor de $ercado, el $enor% El valor de $ercado a considerar
ser3 el valor neto de reali&aci(n%
Be!e0 re$'4er%d/0
)os bienes recuperados por resoluci(n de contrato deber3n ser incorporados en el activo de la
e$presa arrendadora a partir de la posesi(n f#sica% )os referidos bienes deben ser registrados
al valor insoluto de la deuda o el valor neto de reali&aci(n, el $enor% Si el saldo insoluto de la
deuda es $aor al bien recuperado, la diferencia se reconocer3 co$o una prdida sie$pre
"ue no e1istan probabilidades de recuperaci(n%
)os bienes recuperados por no !aber e'ercido el deudor el derec!o de la opci(n de co$pra se
registrar3n al valor residual o valor neto de reali&aci(n, el $enor%
Pr/=0B! 4%r% .e!e0 re$'4er%d/0
)as provisiones re"ueridas para los bienes recuperados se efectuar3n de acuerdo con lo
dispuesto por la )e Eeneral el Regla$ento para el 8rata$iento de los 0ienes Ad'udicados
Recuperados%
En caso de una nueva ad'udicaci(n o recuperaci(n de bienes "ue !aan sido vendidos a
pla&os o con financia$iento otorgado por la e$presa, o entregados en arrenda$iento
financiero, las e$presas deber3n constituir provisiones por un $onto e"uivalente al cien por
ciento B*,,MC del costo en libros de los bienes, en el $o$ento de la ad'udicaci(n o
recuperaci(n%
Re$/&/$%$B! de .e!e0 re$'4er%d/0
En caso se produ&ca una recolocaci(n de bienes recuperados $ediante un contrato de
arrenda$iento financiero, dic!a operaci(n ser3 contabili&ada co$o una operaci(n de
*+-
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificada por la Resol% S0S N4 6:/56,,:
Resol% S0S N4 *:+:56,,: del -%*,%6,,:% Posterior$ente $odificada la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6
del *.%,.%6,*6%
267
arrenda$iento financiero, debindose registrar en las cuentas anal#ticas correspondientes en
el rubro *A HCrditosN al valor presente, d3ndose de ba'a las cuentas de bienes recuperados%
8rat3ndose de una venta financiada de bienes recuperados, el valor presente deber3
registrarse en las cuentas correspondientes al rubro *A HCrditosN d3ndose de ba'a las
cuentas de bienes recuperados%
)a utilidad generada por la diferencia entre la colocaci(n el valor neto del bien, deber3 ser
reconocida co$o un ingreso diferido en la subcuenta 6.,*%,; HIngresos por colocaci(n de
bienes recuperados ad'udicadosN% Dic!o i$porte se reconocer3 co$o ingreso en el pla&o del
crdito% En caso de producirse en la recolocaci(n una prdida, se reconocer3 in$ediata$ente
dic!a prdida en el resultado del e'ercicio%
En caso la venta del bien fuera al contado a travs de un pago dinerario, cual"uier diferencia
entre el valor neto del bien el valor de venta se reconocer3 co$o un ingreso o gasto del
per#odo%
Tr%!09ere!$% de .e!e0 re$'4er%d/0 % =!$'&%d/0
8rat3ndose de transferencias a personas vinculadas, el trata$iento de la reversi(n de
provisiones se su'etar3 a lo establecido en el Regla$ento para el 8rata$iento de los 0ienes
Ad'udicados Recuperados%
Be!e0 re$'4er%d/0 (r%!09erd/0 %& %$(=/ 9:/
En caso la e$presa del siste$a financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus
re"ueri$ientos de e1pansi(n @o inversi(n, los bienes reali&ables ser3n transferidos a las
cuentas correspondientes del rubro HIn$ueble, $obiliario e"uipoN, previa autori&aci(n de esta
Superintendencia, al valor en libros o valor de tasaci(n, el "ue sea $enor, reconocindose la
prdida en caso el valor de tasaci(n sea $enor al valor en libros%
C/!(r%(/ de $%4(%&A%$B! !#/.&%r%
En el $o$ento "ue surta efecto el contrato de capitali&aci(n in$obiliaria se contabili&ar3 de
acuerdo con lo dispuesto en la descripci(n de la cuenta anal#tica *A,*%,6%,/ HCapitali&aci(n
In$obiliariaN, registr3ndose en las cuentas correspondientes del rubro *A HCrditosN%
)os bienes destinados a contratos de capitali&aci(n in$obiliaria "ue no fueran colocados
estar3n su'etos a la depreciaci(n respectiva% Asi$is$o, por tales bienes deber3 efectuarse una
provisi(n adicional por desvalori&aci(n !asta alcan&ar su valor de $ercado% El valor de
$ercado a considerar ser3 el valor neto de reali&aci(n%
Be!e0 re0(('d/0
)os bienes restituidos por resoluci(n de contrato deber3n ser incorporados en el activo de la
e$presa arrendadora o de la ECI, seg7n corresponda, a partir de la posesi(n f#sica% )os
referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
reali&aci(n, el $enor% Si el saldo insoluto de la deuda es $aor al bien recuperado o restituido,
la diferencia se reconocer3 co$o una prdida sie$pre "ue no e1istan probabilidades de
recuperaci(n%
Re$/&/$%$B! de .e!e0 re0(('d/0
En caso se produ&ca una recolocaci(n de bienes restituidos $ediante un nuevo contrato de
capitali&aci(n in$obiliaria, dic!a operaci(n ser3 contabili&ada co$o un contrato de
capitali&aci(n in$obiliaria, debindose registrar en las cuentas anal#ticas correspondientes en
el rubro *A HCrditosN d3ndose de ba'a las cuentas de bienes restituidos%
Pr/=0B! 4%r% .e!e0 re0(('d/0
268
)os bienes restituidos estar3n su'etos a la depreciaci(n respectiva% Asi$is$o, por tales bienes
deber3 efectuarse una provisi(n adicional por desvalori&aci(n !asta alcan&ar su valor de
$ercado% El valor de $ercado a considerar ser3 el valor neto de reali&aci(n%
*-,*%,* 0ienes para arrenda$iento financiero
*-,*%,*%,* 0ienes para colocaci(n
*-,*%,*%,6 0ienes recuperados
1601.2 0ienes su'etos a contratos de capitali&aci(n in$obiliaria
*+/
1601.2.1 0ienes para colocaci(n
*+;

1601.2.2 0ienes restituidos
*+.

*-,*%,. 9tros bienes reali&ables
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110*.
*+/
Incorporada por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:
*+;
*+.
269
CUENTA : 1102 BIENES RECIBIDOS EN PA8O Y ADJUDICADOS
1)0
DESCRIPCIN:
Re$/!/$#e!(/ I!$%&:
En esta cuenta se registra el i$porte de los bienes $uebles e in$uebles, recibidos en
pago o ad'udicados en restituci(n de los saldos insolutos de crditos en co$pensaci(n
de derec!os otras acreencias de la e$presa, de acuerdo con prescripciones legales
nor$as de esta Superintendencia%
El registro de los bienes recibidos en pago o ad'udicados se producir3 en la fec!a del
contrato de la daci(n en pago, o en el $o$ento de la ad'udicaci(n 'udicial o e1tra'udicial%
)os bienes recibidos en pago ad'udicados deber3n ser registrados de acuerdo a lo
pactado seg7n contrato de daci(n en pago o el valor de ad'udicaci(n 'udicial o
e1tra'udicial% En ning7n caso, el valor del bien ad'udicado deber3 ser $aor al valor total
de la deuda "ue se cancela%
Pr/=0/!e0 de .e!e0 re$.d/0 e! 4%5/ C %d:'d$%d/0
Para los bienes recibidos en pago ad'udicados por recuperaci(n de deudas distintas a
las originadas por contratos de capitali&aci(n in$obiliaria, "ue per$ane&can en poder de
la e$presa, deber3 constituirse la provisi(n establecida en el Regla$ento para el
8rata$iento de los 0ienes Ad'udicados Recuperados%
)os bienes recibidos en pago ad'udicados por recuperaci(n de deudas originadas por
contratos de capitali&aci(n in$obiliaria, "ue per$ane&can en poder de la e$presa, se
encontrar3n su'etos a la depreciaci(n @o provisi(n por desvalori&aci(n, seg7n
corresponda%
C/&/$%$B! de .e!e0 re$.d/0 e! 4%5/ C re$'4er%d/0
Cuando se produ&ca la venta financiada de los bienes recibidos en pago ad'udicados, el
valor presente del $onto financiado deber3 registrarse en las cuentas del rubro *A
HCrditosN, en el tipo $odalidad de crdito "ue corresponda, d3ndose de ba'a las
cuentas de bienes recibidos en pago ad'udicados% )a utilidad generada por la diferencia
entre el valor presente de las cuotas del crdito el valor neto del bien, deber3 ser
reconocida co$o un ingreso diferido en la subcuenta 6.,*%,; HIngresos por colocaci(n
de bienes recuperados ad'udicadosN% Dic!o i$porte se reconocer3 co$o ingreso en el
pla&o del crdito% En caso de producirse en la colocaci(n o venta de bienes una prdida,
se reconocer3 in$ediata$ente dic!a prdida en el resultado del per#odo%
En caso la venta del bien fuera al contado a travs de un pago dinerario, la ganancia o
prdida se reconoce en el resultado del per#odo
Tr%!09ere!$% de .e!e0 re$'4er%d/0 % =!$'&%d/0
8rat3ndose de transferencias a personas vinculadas, el trata$iento de la reversi(n de
provisiones se su'etar3 a lo establecido en el Regla$ento para el 8rata$iento de los 0ienes
Ad'udicados Recuperados%
*A,
>odificado por la Resol% S0S N4 ;,+56,,, del ,-%**%6,,,% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4*+A+56,,+ del
6A%,.%6,,+, la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,: la Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:% Posterior$ente
$odificada la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
270
Be!e0 re$.d/0 e! d%$B! e! 4%5/ C %d:'d$%d/0 (r%!09erd/0 %& %$(=/ 9:/
En caso la e$presa del siste$a financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus
re"ueri$ientos de e1pansi(n @o inversi(n, los bienes recibidos en daci(n en pago
ad'udicados ser3n transferidos a las cuentas correspondientes del rubro HIn$ueble,
$obiliario e"uipoN, previa autori&aci(n de esta Superintendencia, al valor en libros o valor
de tasaci(n, el "ue sea $enor, reconocindose la prdida en caso el valor de tasaci(n sea
$enor al valor en libros%
*-,6%,* Jalores, t#tulos $etales preciosos recibidos en pago
ad'udicados
*-,6%,*%,* Jalores t#tulos
*-,6%,*%,6 Poas $etales preciosos
*-,6%,6 Productos $ercader#as recibidos en pago
ad'udicados
*-,6%,6%,* Agr#colas
*-,6%,6%,6 >ineras
*-,6%,6%,. 9tros
*-,6%,+ In$uebles recibidos en pago ad'udicados
*-,6%,+%,* 8errenos
*-,6%,+%,6 Edificios otras construcciones
*-,6%,A >obiliario e"uipo recibidos en pago ad'udicados
*-,6%,A%,* >obiliario
*-,6%,A%,6 E"uipo
*-,6%,: >a"uinarias unidades de transporte recibidos en
pago ad'udicadas
*-,6%,:%,* >a"uinarias
*-,6%:%6 Knidades de transporte
*-,6%,- Derec!os de fideico$isario recibidos en pago
ad'udicados
*A*

*-,6%,-%,* <ideico$isos de daci(n en pago
*A6

1602.6.1.1 0ienes $uebles
*A+

1602.6.1.2 0ienes in$uebles
*AA

1602.6.2 9tros fideico$isos
*A:

1602.6.2.1 0ienes $uebles
*A-

*A*
Incorporado $ediante Circular 056,.-56,,* del 6+%,;%6,,*
*A6
*A+
*AA
*A:
*A-
271
*-,6%-%6%6 0ienes in$uebles
*A/

*-,6%,. 9tros bienes recibidos en pago ad'udicados
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110*.
*A/
272
CUENTA: 110* ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1)?
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los activos no corrientes $antenidos para la venta, sie$pre "ue
cu$plan con las condiciones para ser clasificados co$o tal de acuerdo a la NII< :% )a
$edici(n de dic!os activos debe seguir los linea$ientos de la NII< :, debiendo registrarse los
a'ustes de la valuaci(n en la subcuenta A+,A%,+ deno$inado HProvisi(n para activos no
corrientes $antenidos para la ventaN con abono a la subcuenta *-,.%,+%
)as ganancias o prdidas por la venta de los activos no corrientes $antenidos para la venta
se registrar3n en las cuentas :-,A A-,A respectiva$ente%
En esta cuenta no se pueden registrar los bienes recuperados, recibidos en pago ni los
bienes ad'udicados, cuo trata$iento contable seguir3 las disposiciones del Regla$ento para
el trata$iento de los bienes ad'udicados recuperados sus provisiones, aprobado $ediante
Resoluci(n S0S N4 *:+:56,,: sus nor$as $odificatorias, as# co$o ta$poco se registrar3n
en esta cuenta las inversiones en subsidiarias, asociadas participaciones en negocios
con'untos "ue seguir3n las disposiciones del rubro */%
SUBCUENTAS:
*-,+%,* In$uebles
*-,+%,6 >obiliario e"uipo
*-,+%,+ E"uipos de transporte $a"uinarias
*-,+%,. 9tros bienes
*A.
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: *-,*, *-,6 *-,+
D?0I89S: 5 Por el costo de ad"uisici(n e'ecuci(n de los bienes reali&ables%
5 Por el valor de incorporaci(n de los bienes recibidos en pago
ad'udicados%
5 Por las $e'oras gastos capitali&ables "ue representan un $aor
valor de los bienes reali&ables%
5 Por el valor neto de los bienes retirados de uso%
*:,
CR?DI89S: 5 Por el costo de los bienes retirados o transferidos%
*A;
>odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Posterior$ente $odificada la descripci(n $ediante la
Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
*A.
>odificada la deno$inaci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
*:,
)a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,:
273
5 Por el valor contabili&ado al venderse el bien%
- Por el valor contabili&ado al asignarse el bien para uso de la
e$presa%
274
CUENTA : 110< IPROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIFABLESE RECIBIDOS EN PA8OE
MANTENIDOS PARA LA VENTA@
1-1
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la provisi(n constituida por la e$presa con el fin de cubrir la
desvalori&aci(n de los bienes reali&ables, bienes recibidos en pago ad'udicados activos
no corrientes $antenidos para la venta, a sea por $er$a o dis$inuci(n de precio, por uso,
por obsolescencia, por des$edro o por la reducci(n de su valor de $ercado% Inclue la
provisi(n para los bienes reali&ables recibidos en pago ad'udicados, de acuerdo a lo
establecido por la )e Eeneral nor$as co$ple$entarias% Asi$is$o, en esta cuenta se
registra la depreciaci(n de los bienes $ateria de contratos de capitali&aci(n in$obiliaria%
SUBCUENTAS:
*-,.%,* BProvisi(n depreciaci(n para bienes reali&ablesC
*:6

*-,.%,*%,* Provisi(n para bienes reali&ables
*:+

*-,.%,*%,6 Depreciaci(n para bienes reali&ables
*:A

1609.2 BProvisi(n depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicadosC
*::

*-,.%,6%,* Provisi(n para bienes recibidos en pago ad'udicados
*:-

*-,.%,6%,6 Depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
*:/

*-,.%,+ BProvisi(n para activos no corrientes $antenidos para
la ventaC
*:;
DIN=>ICA
D?0I89S:
*:.
5 Por la reversi(n de las provisiones acu$uladas e1cesivas o
indebidas%
5 Por la reducci(n de la depreciaci(n de la provisi(n acu$ulada
cuando se produce una ba'a o el bien es transferido para uso de
la e$presa%
5 Por la depreciaci(n la provisi(n acu$ulada cuando se produce
la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la
nor$ativa vigente.
*:*
*:6
>odificada por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:
*:+
*:A
*::
*:-
*:/
*:;
*:.
275
CR?DI89S:
*-,
5 Por la constituci(n de las depreciaciones de las provisiones
correspondientes al per#odo%
*-,
>odificada por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto
$ediante la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,:
276
RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIASE ASOCIADAS Y
PARTICIPACIONES EN NE8OCIOS CONJUNTOS
111
DESCRIPCIN:
Co$prende los instru$entos representativos de capital ad"uiridos por la e$presa con el fin de:
i. Participar patri$onial$enteF ,
ii. 8ener control confor$e con las Nor$as Especiales sobre Jinculaci(n Erupo Econ($ico,
control con'unto confor$e se se2ala en la NIC +* @o poseer influencia significativa en otras
entidades to$ando en consideraci(n lo se2alado en la NIC 6;%
Para "ue una inversi(n califi"ue co$o inversi(n en un negocio con'unto se deber3 evaluar si
se satisface la definici(n establecida en la NIC +*, en la cual se se2ala "ue un negocio
con'unto es el acuerdo contractual en virtud del cual dos o $3s participantes e$prenden una
actividad econ($ica "ue se so$ete a control con'unto% Asi$is$o, el control con'unto es el
acuerdo contractual para co$partir control sobre una actividad econ($ica, "ue se da
7nica$ente cuando las decisiones estratgicas, tanto financieras co$o operativas, de la
actividad re"uieren el consenti$iento un3ni$e de las partes "ue est3n co$partiendo el control%
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIASE ASOCIADAS Y
PARTICIPACIONES EN NE8OCIOS CONJUNTOS
RECONOCIMIENTO INICIAL
El registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas participaciones en
negocios con'untos se efectuar3 al valor ra&onable%
En el registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas participaciones en
negocios con'untos, la diferencia entre el costo de la inversi(n la porci(n "ue corresponda al
inversionista en el valor ra&onable neto de los activos pasivos identificables de la
participada, ser3 contabili&ada:
aC En caso el costo de ad"uisici(n sea $aor al valor ra&onable neto de los activos
pasivos identificables de la participada, gener3ndose una plusval#a $ercantil o crdito
$ercantil BgoodRillC, dic!o $onto se registrar3 co$o inversiones, en las cuentas del
rubro */%
bC En caso el costo de ad"uisici(n sea $enor al valor ra&onable neto de los activos
pasivos identificables de la participada, dic!a diferencia se incluir3 co$o ingreso para la
deter$inaci(n del inversor en el resultado de la subsidiaria, asociadas participaciones
en negocios con'untos en el periodo en el "ue se ad"uiere la inversi(n%
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
*-*
>odificado por la Resol% S0S N4 ///56,,, del 6A%*,%6,,,% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del
6A%,.%6,,+ por la Resol% S0S N4 *.*A56,,A del 6+%**%6,,A% Sustituido posterior$ente por la Resol% S0S NI *,-+.56,,;
del +*%*,%6,,;% Posterior$ente $odificada la deno$inaci(n, descripci(n as# co$o la eli$inaci(n de la cuenta */,/
$ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
277
%@ V%&/rA%$B! I#D(/d/ de &% 4%r($4%$B!@
)as inversiones registradas en esta categor#a se valori&ar3n aplicando el $todo de la
participaci(n% 0a'o este $todo, la inversi(n se registra inicial$ente al costo, separando,
en el caso de las inversiones en subsidiarias, asociadas participaciones en negocios
con'untos, el $aor valor pagado por la porci(n "ue corresponde al inversor en el valor
ra&onable neto de los activos pasivos identificables de la participada%
.@ 8%!%!$%0 C 4Drdd%0 C /(r/0 %:'0(e0
)a ganancia o prdida originada por el reconoci$iento de la porci(n "ue le corresponde
en el resultado del e'ercicio obtenido por la entidad participada despus de la fec!a de
ad"uisici(n, se reconocer3 en el resultado del e'ercicio, registr3ndose en las cuentas
:*,.%,A HEanancias en Inversiones en subsidiarias, asociadas participaciones en
negocios con'untosN A*,.%,A HPrdidas en Inversiones en subsidiarias, asociadas
participaciones en negocios con'untosN, respectiva$ente, teniendo co$o contrapartida las
cuentas del rubro */% Asi$is$o, las variaciones "ue sufra la participaci(n proporcional en
la entidad participada, co$o consecuencia de ca$bios en 9tro Resultado Integral de la
entidad participada, por e'e$plo por la revaluaci(n del activo fi'o o la valori&aci(n de
inversiones disponibles para la venta, la porci(n "ue corresponda al inversor se
reconocer3 en 9tro Resultado Integral se acu$ular3 en las cuentas patri$oniales del
rubro +;, seg7n correspondan%
)as distribuciones recibidas de la participada reducir3n el valor en libros de la inversi(n%
8al co$o se se2ala en la NIC 6;, las ganancias prdidas procedentes de las
transacciones HascendentesN HdescendentesN entre el inversor la subsidiaria o
asociada, se reconocer3n en la infor$aci(n financiera del pri$ero s(lo en la $edida "ue
correspondan a las participaciones de otros inversores en la subsidiaria o asociada no
relacionados con el inversor%
)as diferencias de ca$bio resultantes de convertir estas inversiones se reconocer3n en
9tro Resultado Integral se acu$ular3 en cuentas patri$oniales, registr3ndose en la
subcuenta +-,+%,/ HDiferencias por conversi(nN% Posterior$ente ser3n reconocidas en los
resultados del e'ercicio, en las subcuentas :*,.%,A ( A*,.%,A, seg7n corresponda a una
ganancia o prdida, respectiva$ente, cuando se ena'ene el negocio en el e1tran'ero%
$@ PDrdd%0 4/r de(er/r de =%&/r
)a entidad deber3 evaluar si e1iste alg7n indicio de "ue pueda !aberse deteriorado una
inversi(n en subsidiaria, asociada participaci(n en negocios con'untos considerando los
linea$ientos establecidos en la NIC +.%
)a entidad deber3 evaluar si e1iste alg7n indicio de "ue pueda !aberse deteriorado una
subsidiaria, asociada participaci(n en negocios con'untos considerando los linea$ientos
establecidos en la NIC +-%
Cuando se identifi"ue "ue una o $3s de las inversiones en subsidiarias, asociadas
participaciones en negocios con'untos !aan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo
con lo dispuesto en el p3rrafo anterior, dic!o deterioro corresponder3 a la diferencia entre
el valor en libros el i$porte recuperable de la inversi(n, siguiendo los linea$ientos de la
NIC +- HDeterioro del valor de los activosN% El i$porte en libros de la inversi(n se reducir3
!asta "ue alcance su i$porte recuperable% )a prdida por deterioro del valor se
reconocer3 in$ediata$ente en el resultado del e'ercicio, registr3ndose en la cuenta
A+,*%,*%,/ con abono a las cuentas correspondientes del rubro */%
278
d@ Re=er0B! de &%0 4Drdd%0 4/r de(er/r/ de =%&/r
)a entidad evaluar3 si e1iste alg7n indicio de "ue la prdida por deterioro del valor
reconocida, en e'ercicios anteriores, a no e1iste o podr#a !aber dis$inuido% Si
e1istiera tal indicio, la entidad esti$ar3 de nuevo el i$porte recuperable de la
inversi(n% )a reversi(n de la prdida por deterioro del valor se reconocer3 en el
resultado del e'ercicio% En ning7n caso, la reversi(n puede generar "ue se e1ceda el
valor "ue tendr#a la inversi(n si se !ubiera aplicado sie$pre el $todo de participaci(n
patri$onial%
)a reversi(n deber3 ser registrada en la sub cuenta :+,*%,/, con cargo a las cuentas
correspondientes del rubro */%
279
CUENTA : 1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
G PAS
112
SUBCUENTAS:
*/,*%,* Subsidiarias
*/,*%,6 Asociadas
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
CUENTA : 1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
G E,TERIOR
11*
SUBCUENTAS:
*/,6%,* Subsidiarias
*/,6%,6 Asociadas
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
CUENTA : 170* INVERSIONES EN NE8OCIOS CONJUNTOS Y
OTROS
11)
SUBCUENTAS:
*/,+%,* Inversiones en negocios con'untos
*/,+%,. 9tros
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
CUENTA : 170) INVERSIONES EN APORTES AL +ONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE AOORRO Y CRLDITO
*-6
>odificada la estructura de la cuenta $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
*-+
>odificada la deni$inaci(n estructura de la cuenta $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
*-A
>odificada la deno$inaci(n estructura de la cuenta $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
280
SUBCUENTAS:
*/,A%,* Inversiones en aportes al <ondo de Ca'as >unicipales
de A!orro Crdito
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
281
CUENTA : 170- CAPITAL ASI8NADO A SUCURSALES DEL
E,TERIOR
%
SUBCUENTA:
*/,:%,* Capital Asignado a Sucursales del E1terior
DINMICA%
*-:
Aplicable a las cuentas */,*, */,6, */,+, */,A */,:
D?0I89S: 5 Por el costo de ad"uisici(n de las inversiones en asociadas,
subsidiarias participaciones en negocios con'untos
5 Por los aportes al <ondo de Ca'as >unicipales de A!orro
Crdito%
5 Por los aportes patri$oniales en sucursales
5 Por los incre$entos producto de la aplicaci(n del $todo de
participaci(n patri$onial%
CR?DI89S: 5 Por la li"uidaci(n de las inversiones en asociadas, subsidiarias
participaciones en negocios con'untos
5 Por las dis$inuciones producto de la aplicaci(n del $todo de
participaci(n patri$onial
*-:
>odificada la din3$ica $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
282
RUBRO : 1? INMUEBLESE MOBILIARIO Y EPUIPO
DESCRIPCIN:
*--
Co$prende las propiedades tangibles de la e$presa "ue son
utili&adas para el desarrollo de sus actividades% Presentan co$o
caracter#stica una vida 7til relativa$ente larga Bse espera usarlos por
$3s de un per#odoC, no son ob'eto de operaciones !abituales de
transferencia est3n su'etos a depreciaciones, e1cepto los terrenos,
as# co$o a pruebas de deterioro de valor%
Kn ele$ento del rubro HIn$uebles, >obiliario E"uipoN se reconocer3
co$o activo si cu$ple con los criterios generales de reconoci$iento
se2alados en la NIC *- Propiedades, Planta E"uipo% Asi$is$o, el
costo de un ele$ento perteneciente a este rubro co$prende:
a% Su precio de ad"uisici(n, incluidos los aranceles de i$portaci(n
los i$puestos indirectos no recuperables "ue recaigan sobre la
ad"uisici(n, despus de deducir cual"uier descuento o reba'a del
precioF
b% 8odos los costos directa$ente relacionados con la ubicaci(n del
activo en el lugar en las condiciones necesarias para "ue pueda
operar de la for$a prevista por la gerenciaF
c% )a esti$aci(n inicial de los costos de des$antela$iento o retiro del
ele$ento, as# co$o la re!abilitaci(n del lugar sobre el "ue se
asienta, cuando constituan obligaciones en las "ue incurre la
entidad co$o consecuencia de utili&ar el ele$ento durante un
deter$inado periodo%
)os bienes ad"uiridos $ediante arrenda$iento financiero ser3n
incluidos en este rubro, por tanto, estar3n su'etos a depreciaci(n as#
co$o a pruebas de deterioro% )a a$orti&aci(n de la deuda, los cargos
financieros otros gastos relativos al contrato se registrar3n en las
cuentas correspondientes del pasivo%
)os bienes cedidos en arrenda$iento financiero en capitali&aci(n
in$obiliaria, para efectos de control, se pueden contabili&ar s(lo en
cuentas de orden%
No est3 per$itida la aplicaci(n del $odelo de revaluaci(n, siendo el
$odelo del costo el 7nico $odelo de reconoci$iento posterior
aceptado% En aplicaci(n de dic!o $odelo los ele$entos "ue confor$an
el rubro HIn$uebles, >obiliario E"uipoN deber3n $edirse a su costo
de ad"uisici(n $enos depreciaci(n deterioro del valor acu$ulados%
Se deber3n considerar los linea$ientos de la NIC 6+ para el
trata$iento de los costos por prsta$os%
)a entidad elegir3 por registrar depreciar de for$a separada las
partes "ue co$pongan un ele$ento de in$ueble, $obiliario e"uipo o
tratarlo co$o un solo ele$ento para fines de registro depreciaci(n%
*--
Descripci(n sustituida $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,% Posterior$ente sustituida la descripci(n $ediante
la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
283
)os bienes en desuso per$anecer3n registrados en las cuentas del
presente rubro, continuando depreci3ndose su'etos a las pruebas de
deterioro, salvo "ue la e$presa !aa reali&ado acciones destinadas
para la venta en cuo caso se reclasificar3 el $onto neto a la cuenta
*-,+ HActivos no corrientes $antenidos para la ventaN
Para una adecuada presentaci(n en el 0alance Eeneral, el saldo de
este rubro deber3 $ostrarse deducido de la cuenta *;,. BDepreciaci(n
Deterioro acu$ulados de in$uebles, $obiliario e"uipoC%
284
CUENTA : 1?01 TERRENOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes
in$uebles de la e$presa "ue se destinan para el desarrollo de sus
actividades%
)os terrenos no est3n su'etos a depreciaci(n, salvo desvalori&aci(n
por causas naturales%
SUBCUENTA:
*;,*%,* 8errenos
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
CUENTA : 1?02 EDI+ICIOS E INSTALACIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones "ue
se destinan para el desarrollo de las actividades de la e$presa%
El valor del terreno sobre el "ue se asientan las edificaciones, deber3
registrarse por separado en la cuenta *;,* 8errenos%
SUBCUENTAS:
*;,6%,* Edificios
*;,6%,6 Instalaciones
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
285
CUENTA : 1?0* MOBILIARIO Y EPUIPO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el $obiliario e"uipo "ue son utili&ados en
las operaciones "ue reali&a la e$presa%
SUBCUENTAS:
*;,+%,* >obiliario
*;,+%,6 E"uipos de co$putaci(n
*;,+%,. 9tros bienes e"uipos de oficina
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
CUENTA : 1?0) EPUIPOS DE TRANSPORTE Y MAPUINARIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los e"uipos de transporte $a"uinarias,
de propiedad de la e$presa, destinados al desarrollo de sus
actividades%
SUBCUENTAS:
*;,A%,* Je!#culos
*;,A%,6 >a"uinarias
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
286
CUENTA : 1?0- BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO
+INANCIERO Y EN CAPITALIFACIN
INMOBILIARIA
117

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la e$presa en
arrenda$iento financiero o en capitali&aci(n in$obiliaria, para ser
utili&ados en el desarrollo de sus actividades%
11? 7-.1
SUBCUENTAS:
*;,:%,* In$uebles recibidos en arrenda$iento financiero
capitali&aci(n in$obiliaria
*-.

*;,:%,*%,* In$uebles recibidos en arrenda$iento financiero
*/,

*;,:%,*%,6 In$uebles recibidos en capitali&aci(n in$obiliaria
*/*

*;,:%,6 >obiliario e"uipo de oficina recibidos en
arrenda$iento financiero
*;,:%,+ E"uipos de transporte $a"uinarias recibidos en
*;,:%,. 9tros bienes recibidos en arrenda$iento financiero
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
*-/
>odificado $ediante Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:
*-;
*-.
*/,
*/*
287
CUENTA : 1?01 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR
RECIBIR
172

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en e'ecuci(n, sea en proceso de
construcci(n, de acondiciona$iento o e"uipa$iento de los bienes
in$uebles de la e$presa, sie$pre "ue se disponga del certificado de
obra correspondiente% 8a$bin se incluen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del pla&o nor$al de
entrega%
)os adelantos de fondos "ue no estn a$parados en certificados de
obra o dentro del pla&o nor$al de entrega, se registrar3n en la
subcuenta *.,;%,- Adelantos a proveedores%
)os adelantos "ue e1cedan el pla&o nor$al de entrega se
reclasificar3n en la subcuenta *:,/%,* Recla$os a terceros%
)os bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian%
Kna ve& ter$inadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitali&aci(n in$obiliaria ser3n transferidos a la cuenta
anal#tica *-,*%,6%,*, $ientras "ue los bienes a su'etos a contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria ser3n cargados a la cuenta 6:,A%,.%
SUBCUENTAS:
*;,-%,* 9bras en e'ecuci(n
*;,-%,*%,* 9bras e'ecutadas por la propia e$presa
*/+

*;,-%,*%,*%,* 9bras su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
*/A

*;,-%,*%,*%,6 9bras no su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
*/:

*;,-%,*%,6 9bras e'ecutadas por terceros
*/-

*;,-%,*%,6%,* 9bras su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
*//

*;,-%,*%,6%,6 9bras no su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
*/;

*;,-%,6 0ienes por recibir
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
*/6
*/+
*/A
*/:
*/-
*//
*/;
288
CUENTA : 1?07 INSTALACIONES EN BIENES ALPUILADOS
17<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones en propiedades
recibidas en al"uiler por la e$presa, "ue se destinan para el desarrollo
de sus actividades ba'o pla&os contractuales $aores a * a2o% 8ales
instalaciones deber3n cu$plir los linea$ientos establecidos en la NIC
*- para su reconoci$iento%
SUBCUENTAS:
*;,/%,* Instalaciones en propiedades al"uiladas
*/.
>odificado $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,% Posterior$ente se eli$ina la subcuenta *;,/%,6 se
$odifica la deno$inaci(n la descripci(n de la cuenta *;,/ $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
289
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: *;,*,*;,6, *;,+, *;,A, *;,:, *;,- *;,/
*;,
D?0I89S: 5 Por el costo de ad"uisici(n construcci(n de los bienes%
5 Por las $e'oras gastos capitali&ables "ue representan un $aor
valor de los bienes%
5 Por las $e'oras gastos capitali&ables en propiedades to$adas
en al"uiler%
5 Por la contabili&aci(n de bienes recibidos en donaci(n,
debida$ente valuados%
- Por el costo de contabili&aci(n de los bienes to$ados o cedidos
en capitali&aci(n in$obiliaria

CR?DI89S: 5 Por el costo de los bienes retirados del uso%
- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos%
5 Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el
valor contabili&ado al finali&ar las obras%
5 Por el traslado del i$porte contabili&ado de los bienes to$ados en
capitali&aci(n in$obiliaria al concluir el contrato%
- Por el traslado del i$porte contabili&ado de los bienes cedidos en
capitali&aci(n in$obiliaria al concluir el contrato%
*;,
)a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,:%
>odificado posterior$ente $ediante la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% Posterior$ente $odificada la descripci(n
$ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
290
CUENTA : 1?0< IDEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE
INMUEBLESE MOBILIARIO Y EPUIPO@
1?1
DESCRIPCIN:
1?2
En esta cuenta se registra el valor actuali&ado de la depreciaci(n
deterioro acu$ulado del valor de los bienes registrados en este rubro% )a
depreciaci(n es la distribuci(n siste$3tica del i$porte depreciable de un
activo a lo largo de su vida 7til% )a depreciaci(n de un activo co$en&ar3
cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicaci(n condiciones necesarias para ser capa& de operar de la for$a
prevista%
De otro lado, para deter$inar si un bien registrado en este rubro !a visto
deteriorado su valor, la e$presa aplicar3 la NIC +- Deterioro del Jalor de
los Activos% Kna ve& aplicado el deterioro, la depreciaci(n se calcula sobre
el valor neto del activo $enos deterioro%
SUBCUENTAS:
*;,.%,6 BDepreciaci(n acu$ulada de edificios e instalacionesC
*;,.%,+ BDepreciaci(n acu$ulada de $obiliario e"uipoC
*;,.%,A BDepreciaci(n acu$ulada de e"uipos de transporte
$a"uinariasC
*;,.%,: BDepreciaci(n acu$ulada de bienes recibidos en
arrenda$iento financiero en capitali&aci(n in$obiliariaC
*;+

*;,.%,:%,* Depreciaci(n acu$ulada de bienes recibidos en
1?)

*;,.%,:%,6 Depreciaci(n acu$ulada de bienes recibidos en
1?-

*;,.%,/ BA$orti&aci(n acu$ulada de instalaciones $e'oras en
propiedades al"uiladasC
1?0<.0< IDe(er/r/ %$'#'&%d/ de I!#'e.&e0E M/.&%r/ C E3'4/@
1?1
*;,.%,.%,* BDeterioro acu$ulado de terrenosC
*;/
*;,.%,.%,6 BDeterioro acu$ulado de edificios e instalacionesC
*;;
*;,.%,.%,+ BDeterioro acu$ulado de $obiliario e"uipoC
*;.
*;,.%,.%,A BDeterioro acu$ulado de e"uipos de transporte $a"uinariaC
190
*;*
>odificado $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,% Posterior$ente, eli$inada la subcuenta *;,.%,; $ediante la
Resol% S0S NS /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
*;6
Descripci(n sustituida $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,
*;+
*;A
*;:
*;-
Incorporado $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,
*;/
*;;
*;.
*.,
291
*;,.%,.%,: BDeterioro acu$ulado de bienes recibidos en arrenda$iento
financiero capitali&aci(n in$obiliariaC
*.*
*;,.%,.%,/ BDeterioro acu$ulado de instalaciones $e'oras en bienes
al"uiladosC
*.6
DIN=>ICA
*.+
D?0I89S: 5 Por la reversi(n de los i$portes registrados por depreciaci(n @o
deterioro acu$ulados, cuando se de'a fuera de uso el bien, se
produce su ba'a, se vende o se evidencia "ue el activo previa$ente
deteriorado recupera su valor%
5 Por la reversi(n de los i$portes registrados por depreciaci(n @o
deterioro acu$ulados, cuando se retira un bien to$ado en
arrenda$iento financiero%
5 Por la reversi(n de los i$portes registrados por a$orti&aci(n @o
deterioro acu$ulados, cuando se produce la ba'a de las $e'oras en
las propiedades to$adas en al"uiler%
5 Por el traslado interno%
5 Por la reversi(n de los i$portes registrados por depreciaci(n @o
deterioro acu$ulados, cuando retira un bien to$ado en capitali&aci(n
in$obiliaria%
5 Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciaci(n @o
deterioro acu$ulados, cuando finali&a del contrato de capitali&aci(n
in$obiliaria
CR?DI89S: 5 Por el registro contable de la depreciaci(n, a$orti&aci(n deterioro
del valor de los bienes "ue integran las cuentas de este rubro%
*.*
*.6
*.+
>odificado $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,% Posterior$ente, $odificada la descripci(n de la Resol% S0S
NS /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S0S N4 *,-56,,:
del 6,%,*%6,,:
292
RUBRO : 1< OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN:
1<)
Co$prende las cuentas de servicios contratados cuos beneficios a7n
no !an devengado, activos por i$puesto a la renta participaciones
diferidos, activos intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del
i$puesto a la renta, operaciones en tr3$ite de naturale&a transitoria,
as# co$o la cuenta de control de transacciones entre oficinas% Del
$is$o $odo, co$prende la propiedad de otros activos bienes
diversos%
A"uellas partidas registradas en las cuentas de naturale&a transitoria
deber3n ser ob'eto de regulari&aci(n per$anente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los pla&os previstos en el presente >anual% )as
partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e1cedan el pla&o de treinta
B+,C d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n correspondiente,
deber3n castigarse%
*.A
Descripcion $odificada $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol%
S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
293
CUENTA : 1<01 PA8OS ANTICIPADOS Y CAR8AS DI+ERIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados "ue se devengar3n
$ensual$ente o en fec!a posterior al cierre del e'ercicio los gastos
cargas activados "ue ser3n absorbidos en el e'ercicio o e'ercicios
siguientes%
SUBCUENTAS:
*.,*%,* Seguros pagados por anticipado
*.,*%,6 Al"uileres pagados por anticipado
*.,*%,+ Publicidad $ercadeo pagados por anticipado
*.,*%,A Suscripciones pagadas por anticipado
*.,*%,: Co$isiones por servicios pagados por anticipado
*.,*%,- Entregas a rendir cuenta
*.,*%,/ Ttiles de oficina su$inistros diversos pagados por
anticipado
*.,*%*; 9tras cargas diferidas
*.,*%*. 9tros gastos pagados por anticipado
DIN=>ICA
D?0I89S:
*.:
5 Por el i$porte de los gastos pagados por anticipado%
G Por el i$porte de los gastos "ue se difieren%
G Por el reconoci$iento de la pri$a
G Por los au$entos en la actuali&aci(n de los gastos pagados por
anticipado en $oneda e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la li"uidaci(n de los gastos pagados por anticipado o las
cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos%
- Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los gastos pagados por
anticipado en $oneda e1tran'era%
*.:
294
CUENTA : 1<02 INTERESES PA8ADOS POR ANTICIPADO
1<1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses pagados por anticipado,
relacionadas a los dep(sitos%
SUBCUENTAS:
*.,6%,* Intereses pagados por anticipado
1<7
*.,6%,*%,* Dep(sitos de a!orro
*.,6%,*%,6 Dep(sitos a pla&o
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los i$portes de los intereses co$isiones pagados por
anticipado%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por la li"uidaci(n de los intereses co$isiones pagados por
anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes%
e1tran'era%
*.-
>odificada la deno$inaci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Asi$is$o, $ediante la citada nor$a se
eli$inan las subcuentas *.,6%,6, *.,6%,+ *.,6%,A
*./
Se incorporan cuentas anl#ticas $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
295
CUENTA : 1<0* IMPUESTO A LA RENTA DI+ERIDO
1<?
DESCRIPCIN: )os activos reconocidos en este rubro deber3n tratarse confor$e a las
disposiciones de la NIC *6 I$puesto a las Eanancias%
El activo por i$puesto a la renta diferido representa el i$porte de
i$puesto a la renta por recuperar en periodos futuros "ue !a sido
originado por diferencias te$porarias deducibles, el escudo fiscal
asociado a prdidas tributarias generadas en per#odos anteriores por
crditos no utili&ados de per#odos anteriores%
El reconoci$iento de los activos pasivos diferidos se reali&ar3
confor$e al $todo del pasivo del Estado de Situaci(n <inanciera, el
cual est3 basado en las diferencias te$porales surgidas entre la base
tributaria de un activo o pasivo, su i$porte en libros reconocido en el
Estado de Situaci(n <inanciera% )os activos pasivos diferidos deben
$edirse e$pleando las tasas fiscales "ue se espera aplicar en el
per#odo en "ue el activo se realice o el pasivo se li"uide%
El beneficio de una prdida tributaria co$pensable en e'ercicios
siguientes podr3 reconocerse co$o un activo, sie$pre "ue la e$presa
disponga de suficientes diferencias te$porales gravables o "ue sea
probable la generaci(n de suficientes utilidades gravables en el futuro%
El valor contable de estos activos diferidos debe ser revisado a la
fec!a de cada Estado de situaci(n <inanciera, siendo reducido cuando
se considere "ue no se generar3n suficientes utilidades gravables%
SUBCUENTA:
*.,+%,6 Activo por I$puesto a la Renta Diferido

DINMICA:
*..
DLBITOS: 5 Por el reconoci$iento de diferencias te$porarias deducibles
originadas en el e'ercicio
- Por el i$porte del activo "ue sur'a en una transacci(n o suceso
"ue se !ubiese reconocido directa$ente en una partida del
patri$onio neto
- Por el reconoci$iento del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
CRLDITOS: 5 Por las reducciones de activos por diferencias te$porarias
deducibles "ue revirtieron en el e'ercicio
*.;
>odificada la deno$inaci(n descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Asi$is$o, $ediante la
citada nor$a se eli$ina la subcuenta *.,+%,* se incorpora la subcuenta *.,+%,6
*..
Din3$ica incorporada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
296
- Por las reducciones de activos por diferencias deducibles
originadas en una transacci(n o suceso "ue se !ubiese
reconocido directa$ente en una partida del patri$onio neto
- Por la aplicaci(n del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
297
CUENTA : 1<0) ACTIVOS INTANGIBLES
200
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los activos intangibles de confor$idad con la
Nor$a Internacional de Contabilidad N4 +; HActivos IntangiblesN, as#
co$o el goodRill o plusval#a $ercantil producido en una co$binaci(n de
negocios confor$e a lo dispuesto en la Nor$a Internacional de
Infor$aci(n <inanciera NI + HCo$binaci(n de NegociosN%
)os activos intangibles de vida 7til finita se a$orti&ar3n en un pla&o
$31i$o de cinco B:C a2os% El $todo de a$orti&aci(n "ue se adopte no
podr3 ser $odificado sin la previa autori&aci(n de la Superintendencia%
)os activos intangibles de vida 7til indefinida, dentro de los cuales se
encuentra co$prendido el goodRill o plusval#a $ercantil, generados a
partir del * de enero de 6,*, se reconocer3n por el costo $enos el
deterioro del valor acu$ulado% )a e$presa anali&ar3 el deterioro del
valor por lo $enos anual$ente, debiendo elaborar un infor$e especial
sobre la evaluaci(n del goodRill, debida$ente docu$entado
sustentado, el cual debe estar a disposici(n de esta Superintendencia%
Asi$is$o, la Superintendencia podr3 re"uerir un infor$e especial de
deterioro e$itido por profesionales id(neos independientes a la
e$presa%
Goodwill previamente reconocido
8rat3ndose del goodRill o plusval#a $ercantil, originado con anterioridad
al * de enero de 6,*,, dic!o activo continuar3 a$orti&3ndose de
acuerdo a las nor$as contables vigentes en la fec!a de su incorporaci(n
en el activo, siendo el pla&o $31i$o de : a2os%
Aplicacin retroactiva
El goodRill o plusval#a $ercantil, originado con anterioridad al * de
enero de 6,*, "ue presente saldo Bneto de a$orti&aci(n acu$uladaC
a dic!a fec!a, podr3 adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas
en el presente >anual de $anera retroactiva, previa autori&aci(n de
esta Superintendencia, debiendo ce2irse a los re"ueri$ientos de
evaluaci(n de deterioro establecidos en las Nor$as Internacionales de
Infor$aci(n <inanciera, sie$pre "ue: iC las valoraciones de$3s
infor$aci(n necesarias para aplicar la NII< + se !aan obtenido por la
e$presa de $anera "ue no sea necesario !acer esti$aciones "ue
deber#an !aber sido reali&adas en una fec!a anteriorF iiC la e$presa
apli"ue las NII< correspondientes a desvalori&aci(n de activos activos
intangibles de for$a prospectiva desde esa $is$a fec!a%
)a Superintendencia podr3 re"uerir un infor$e especial de deterioro
e$itido por profesionales id(neos independientes a la e$presa%
6,,
>odificaci(n de la deno$inaci(n, descripci(n eli$inaci(n de subcuentas por Resol% S0S NI *.-/56,*, del 6A%,6%6,*,%
Posterior$ente $odificada la descripci(n eli$inada la subcuenta *.,A%,; $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6%
298
El efecto producido por la aplicaci(n retroactiva se contabili&ar3 contra
la cuentas del rubro +; Resultados Acu$ulados, debiendo ser
revelado en notas a los Estados <inancieros%
1<0).0* S/9(Q%re
201

En esta subcuenta se registrar3n los i$portes por gastos en siste$as5
softRare, para uso de la e$presa%
1<0).0) O(r/0 A$(=/0 I!(%!5.&e0
202
En esta subcuenta se registrar3n los activos intangibles distintos al
softRare, con arreglo a lo dispuesto en la NIC +; Intangibles%
*.,A%,.%,A BA$orti&aci(n deterioro acu$ulados de otros activos
intangiblesC
20*
1<0).07 8//dQ&&
20)
En esta subcuenta se registra el goodRill o plusval#a $ercantil producido
en una co$binaci(n de negocios confor$e a lo dispuesto en la Nor$a
Internacional de Infor$aci(n <inanciera NI + HCo$binaci(n de
Negocios%
El goodRill o plusval#a $ercantil originado por las co$binaciones de
negocios ocurridas con anterioridad a enero de 6,*,, continuar3
a$orti&3ndose de acuerdo a las nor$as contables vigentes en la fec!a
de su incorporaci(n en el activo, siendo el pla&o $31i$o de cinco B:C
a2os%
8rat3ndose del goodRill o plusval#a $ercantil originado por las
co$binaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 6,*,, se
reconocer3 por el costo $enos el deterioro del valor acu$ulado% )a
e$presa anali&ar3 el deterioro del valor por lo $enos anual$ente,
debiendo elaborar un infor$e especial sobre la evaluaci(n del goodRill,
debida$ente docu$entado sustentado, el cual debe estar a
disposici(n de esta Superintendencia% Asi$is$o, la Superintendencia
podr3 re"uerir un infor$e especial de deterioro e$itido por profesionales
id(neos independientes a la e$presa%
6,*
6,6
6,+
6,A
Descripci(n $odificado por Resol% S0S NI *.-/56,*, del 6A%,6%6,*,
299
En caso se apli"ue el nuevo trata$iento de $anera retroactiva, deber3
ce2irse a las disposiciones se2aladas en la descripci(n de la cuenta
*.,A

1<0).0< IA#/r(A%$B! %$'#'&%d% 4/r %$(=/0 !(%!5.&e0@
6,:
*.,A%,.%,+ BA$orti&aci(n deterioro acu$ulado de softRareC
6,-
*.,A%,.%,A BA$orti&aci(n deterioro acu$ulado de otros activos
intangiblesC
6,/
*.,A%,.%,/ BA$orti&aci(n deterioro acu$ulado de goodRillC
6,;

DINMICA
6,.
D?0I89S: 5 Por el i$porte de gastos de softRare
5 Por el i$porte del goodRill
5 Por los a'ustes correspondientes%
CR?DI89S: 5 Por el registro de las a$orti&aciones deterioro
5 Por los a'ustes correspondientes%
6,:
6,-
Sustituido $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,
6,/
6,;
6,.
>odificada la din3$ica por la Resol% S0S N4 6/A,56,** del 6:%,6%6,**% )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado
sin efecto $ediante la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,:%
300
CUENTA : 1<01 CRLDITO +ISCAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la
e$presa al a$paro de dispositivos legales vigentes, los $is$os "ue
ser3n aplicados de acuerdo con las nor$as legales correspondientes%
SUBCUENTAS:
*.,-%,* Crdito fiscal del I$puesto Eeneral a las Jentas
*.,-%,6 Crdito fiscal del I$puesto a la Renta
*.,-%,. 9tros
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el crdito fiscal a favor de la e$presa%
CR?DI89S: 5 Por la aplicaci(n del crdito fiscal del per#odo "ue corresponda%
301
CUENTA : 1<07 BIENES DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales co$o, obras de arte,
colecciones de $onedas 'oas, bibliotecas, derec!os "ue la e$presa
tenga en instituciones sociales gre$iales%
SUBCUENTAS:
*.,/%,* 9bras de arte
*.,/%,6 >onedas 'oas
*.,/%,+ 0iblioteca
*.,/%,A Instituciones sociales gre$iales
*.,/%,: Plata en barras
6*,
*.,/%,- 0ienes de Disponibilidad Restringida
*.,/%,. 9tros
DIN=>ICA
6**
D?0I89S: 5 Por los i$portes de las ad"uisiciones de bienes diversos%
5 Por las transferencias internas por la i$posici(n de bienes
cedidos en garant#a%
CR?DI89S: 5 Por la li"uidaci(n de los bienes diversos%
5 Por la liberaci(n de los bienes cedidos en garant#a%
5 Por la liberaci(n de bienes su'etos a otras restricciones%
6*,
6**
302
CUENTA : 1<0? OPERACIONES EN TRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a transitoria
"ue no pueden ser contabili&adas en sus respectivas cuentas por no
estar for$ali&adas o !allarse en proceso de regulari&aci(n @o
li"uidaci(n%
Por su car3cter te$poral, el saldo de esta cuenta deber3 ser
anali&ado depurado a fin de "ue la per$anencia de las partidas "ue
la confor$an no e1ceda de treinta B+,C d#as calendario optando por su
castigo cuando corresponda%
SUBCUENTAS:
*.,;%,* C!e"ues rec!a&ados
*.,;%,6 <altantes de ca'a
*.,;%,+ C!e"ues falsificados
*.,;%,A Docu$entos e1traviados
*.,;%,: Diferencias por regulari&ar
*.,;%,- Adelantos a proveedores
*.,;%,/ 9peraciones por li"uidar
*.,;%,. 9tras
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por las partidas pendientes de regulari&aci(n%
5 Por las operaciones pendientes de li"uidar%
CR?DI89S: 5 Por la aplicaci(n de las partidas a las cuentas correspondientes%
5 Por la regulari&aci(n de las diferencias docu$entos%
5 Por la regulari&aci(n de las operaciones a su li"uidaci(n%
303
CUENTA : 1<0< O+ICINA PRINCIPALE SUCURSALES Y
A8ENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pa#s
del e1terior de la $is$a e$presa, operaciones "ue deben
co$pensarse, de $anera "ue los saldos en los estados financieros
"ueden en cero%
)os saldos de las cuentas deber3n conciliarse con las notas estados
correspondientes las partidas "ue resulten pendientes deber3n
regulari&arse en un pla&o no $aor a treinta B+,C d#as calendario%
)as notas contables deber3n corresponderse el $is$o d#a de su
recepci(n las operaciones concertadas a travs de $edios de
co$unicaci(n in$ediata ser3n registradas el d#a en "ue se produ&ca
dic!a co$unicaci(n, la $is$a "ue deber3 ser confir$ada con la
docu$entaci(n pertinente%
SUBCUENTAS:
*.,.%,* 9peraciones pa#s
*.,.%,6 9peraciones e1terior
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de las partidas "ue sean i$putadas a otras
oficinas%
5 Por los intereses co$isiones devengados por prsta$os
servicios a otras oficinas%
CR?DI89S: 5 Por la cancelaci(n de las partidas contabili&adas en estas
subcuentas%
304
CLASE : 2 PASIVO
212
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue representan obligaciones contraidas por la
e$presa por operaciones nor$ales del negocio derivadas de la
captaci(n de recursos del p7blico en sus diversas $odalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos por gastos incurridos, as# co$o las obligaciones con el
Estado, con el personal provisiones diversas%
Co$prende los rubros: obligaciones con el p7blico, fondos
interbancarios, dep(sitos de e$presas del siste$a financiero
organis$os financieros internacionales, adeudos obligaciones
financieras a corto pla&o, cuentas por pagar, adeudos obligaciones
financieras a largo pla&o, provisiones, valores, t#tulos obligaciones en
circulaci(n otros pasivos% Estos rubros incluen las cuentas,
subcuentas cuentas anal#ticas correspondientes para registrar los
pasivos en for$a desagregada%
Se deber3 tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
0anca Seguros para el cu$pli$iento de nor$as de enca'e dictadas
por el 0anco Central de Reserva del Per7%
)as partidas $onetarias en $oneda e1tran'era se ce2ir3n a lo
establecido en las disposiciones del Cap#tulo I%
6*6
305
RUBRO : 21 OBLI8ACIONES CON EL PBLICO
21*
DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones derivadas de la captaci(n de recursos del
p7blico $ediante las diferentes $odalidades los dep(sitos recibidos
en la prestaci(n de servicios bancarios diversos, los fondos captados
de las entidades del sector p7blico, as# co$o las cuentas "ue
registran los gastos devengados por estas obligaciones "ue se
encuentran pendientes de pago%
En el trata$iento de estas cuentas, deber3 observarse las
disposiciones "ue rigen el <ondo de Seguro de Dep(sitos las
contenidas en el estatuto de la propia e$presa%
)as obligaciones con el p7blico en las distintas $odalidades sus
correspondientes intereses "ue !aan per$anecido inactivas por dos
B6C a2os, e1cepto cuentas corrientes, se registrar3n en la subcuenta
6*,/%,* Dep(sitos in$ovili&ados, !asta su cancelaci(n o
transferencia al <ondo de Seguro de Dep(sito%
)os dep(sitos recibidos de otras instituciones financieras del pa#s del
e1terior se registran en el rubro 6+ Dep(sitos de e$presas del siste$a
financiero organis$os financieros internacionales%
)as condiciones de toda operaci(n "ue se realice con el p7blico ser3n
previa$ente pactadas contar3n con la aceptaci(n e1presa de a$bas
partes%
6*+
Se eli$ina la cuenta 6*,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
306

CUENTA : 2101 OBLI8ACIONES A LA VISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p7blico a la vista en
la $odalidad de dep(sitos en cuenta corriente otras obligaciones por
parte de las e$presas autori&adas del siste$a financiero%
2101.01 De4B0(/0 e! $'e!(% $/rre!(e
Registra los dep(sitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo%
Para efectos de presentaci(n del 0alance Eeneral, los saldos
deudores de las cuentas corrientes se $ostrar3n integrando el rubro
*A Crditos%
6*,*%*%* Dep(sitos su'etos al Decreto )egislativo N4 .A, sus
$odificatorias
6*A

6*,*%,*%,. 9tros
6*:

2101.02 C'e!(%0 $/rre!(e0 0! #/=#e!(/
Registra los dep(sitos en cuentas corrientes "ue se $antienen sin
$ovi$iento durante un per#odo $aor de doce B*6C $eses%
2101.0* C2e3'e0 $er(9$%d/0
Registra los c!e"ues girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes certificados por la e$presa, garanti&ando la e1istencia de
fondos suficientes para cubrir los c!e"ues a su presentaci(n% )a
certificaci(n no puede ser parcial ni e1tenderse en c!e"ues al
portador% Si vencido el pla&o de presentaci(n del c!e"ue, el $is$o no
!a sido presentado al cobro, su i$porte debe ser reclasificado en la
subcuenta 6*,*%,* Dep(sitos en cuenta corriente%
2101.0) C2e3'e0 de 5ere!$%
Registra los c!e"ues de gerencia "ue la e$presa e$ite a su cargo,
e1tendidos por el gerente o funcionarios autori&ados a favor de
terceros, los $is$os "ue son pagaderos en cual"uiera de sus oficinas%
2101.0- rde!e0 de 4%5/ de 5ere!$%
Registra las (rdenes de pago de gerencia e$itidas por las e$presas
no autori&adas a operar con c!e"ues de acuerdo con las nor$as
vigentes, con cargo a la cuenta de dep(sitos del titular previa solicitud
de ste, e1tendidos por el gerente o funcionarios autori&ados, las
$is$as "ue son pagaderas en cual"uiera de sus oficinas%
2101.01 C2e3'e0 de =%:er/
Registra el $onto de los c!e"ues de via'ero e$itidos vendidos por la
e$presa%
2101.07 8r/0 4/r 4%5%r
Registra el $onto de los giros recibidos por la e$presa para ser
pagados% Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
ordenante, sin utili&ar cuentas de la e$presa, para ser entregado en
efectivo a un beneficiario, en la $is$a pla&a u otra distinta%
/:%*6
6*A
Creada por Resol% S0S N4 *.6:56,,A del 6:%**%6,,A
6*:
307
6*,*%,/%,* Eiros por pagar pa#s
6*,*%,/%,6 Eiros por pagar e1terior
2101.0? Tr%!09ere!$%0 4/r 4%5%r
Registra el $onto de las transferencias recibidas por la e$presa para
ser pagadas% Se entiende por transferencia, a la autori&aci(n para "ue
la e$presa debite en la cuenta del ordenante, un deter$inado $onto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
beneficiario, en la $is$a pla&a u otra distinta%
211
6*,*%,;%,* 8ransferencias por pagar pa#s
6*,*%,;%,6 8ransferencias por pagar e1terior
2101.0< De4B0(/0 de& 4>.&$/ =e!$d/0
Registra los dep(sitos por cuentas a pla&o vencidos, en las "ue el
titular !a instruido la no renovaci(n "ue se encuentran a disposici(n
del cliente%
6*,*%,.%,* Certificados de dep(sitos negociables
6*,*%,.%,6 Certificados de dep(sitos no negociables
6*,*%,.%,6%,* Certificados de dep(sitos no negociables personas
naturales Pur#dicas privadas sin fines de lucro
6*,*%,.%,6%,6 Certificados de dep(sitos no negociables otras
personas 'ur#dicas
6*,*%,.%,+ 9tros Dep(sitos
6*,*%,.%,+%,* Personas Naturales Pur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,*%,.%,+%,6 9tras personas 'ur#dicas
2101.10 V%&/re0 C (;('&/0 =e!$d/0
Registra los valores t#tulos vencidos e$itidos por la e$presa "ue se
encuentran pendientes de pago o cancelaci(n%
2101.11 O.&5%$/!e0 0'./rd!%d%0 =e!$d%0
Registra las obligaciones subordinadas vencidas e$itidas por la
e$presa "ue a su venci$iento se encuentran pendientes de pago,
cancelaci(n o conversi(n%
2101.12 De4B0(/0 :'d$%&e0 C %d#!0(r%(=/0
Registra los dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos recibidos por la
e$presa, "ue se encuentran a disposici(n de los correspondientes
beneficiarios%
6*,*%*6%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,*%*6%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*-
>odificado por Resol% S0S N4 *,6:56,,: del *6%,/%6,,:
308
2101.1* Re(e!$/!e0 :'d$%&e0 % d04/0$B!
Registra las retenciones por orden 'udicial e1presa "ue se
encuentran a disposici(n de los correspondientes beneficiarios%
6*,*%*+%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,*%*+%,6 9tras personas 'ur#dicas
2101.1) C/.r%!A%0 4/r &3'd%r
Registra los fondos producto de las cobran&as e'ecutadas por la
e$presa por servicios de cobran&a prestados a sus clientes%
2101.1- O.&5%$/!e0 % (r%!09err %& +/!d/ de Se5'r/ de
De4B0(/0
Registra los $ontos de las pri$as, los i$portes de los dep(sitos del
p7blico in$ovili&ados los i$portes de las valori&aciones de bienes
de'ados en garant#a no recla$ados por los titulares, "ue deben
transferirse al <ondo del Seguro de Dep(sitos dentro de los pla&os
en cu$pli$iento de lo previsto por le%
2101.11 O.&5%$/!e0 4/r 9de$/#0/0
En esta subcuenta se registrar3n los fondos $onetarios provenientes
de fideico$isos%
En las cuentas anal#ticas 6*,*%*-%,* se registrar3 el $onto de la
obligaci(n generado por la cobran&a de la cartera ba'o el $arco legal
de los Decretos Supre$os NIs **A5.;5E< ,..5..5E<,
respectiva$ente%
En la cuenta anal#tica 6*,*%*-%,. se registrar3n los fondos $onetarios
provenientes de fideico$isos !asta "ue se utilicen seg7n el acto
constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las nor$as e$itidas
sobre la $ateria%

6*,*%*-%,* C9<IDE
6*,*%*-%,*%,* 0onos D%S% NI **A5.;5E<
6*,*%*-%,*%,6 0onos D%S% NI ,..5..5E<
6*,*%*-%,*%,. 9tros
6*,*%*-%,. 9tras
2101.17 O.&5%$/!e0 4/r $/#0/!e0 de $/!9%!A%
En esta subcuenta la e$presa registrar3 en calidad de co$isionista,
los fondos $onetarios provenientes de co$isiones de confian&a !asta
su aplicaci(n, seg7n las instrucciones del acto constitutivo, o en su
defecto, de confor$idad con las nor$as e$itidas sobre la $ateria%
2101.1< O(r%0 /.&5%$/!e0 % &% =0(%
309
Registra las obligaciones in$ediatas con el p7blico, no conte$pladas
en las subcuentas anteriores, sie$pre "ue se generen por operaciones
propias del giro de la e$presa%
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por el pago de c!e"ues por cuenta del titular%
5 Por los gastos de $anteni$iento de cuenta corriente, gastos
de protesto, portes, valor de los talonarios de c!e"ues otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares%
5 Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto
de cancelaci(n de prsta$os, intereses co$isiones, as# co$o el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares%
5 Por las transferencias ordenadas por los titulares%
5 Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por
$andato 'udicial%
5 Por el i$porte de los c!e"ues de gerencia (rdenes de pago
cancelados a su presentaci(n%
5 Por el i$porte de los giros transferencias canceladas%
5 Por el i$porte de los dep(sitos, valores t#tulos vencidos,
pagados o cancelados%
5 Por el i$porte de la li"uidaci(n de las cobran&as efectuadas%
5 Por el i$porte de la devoluci(n de los dep(sitos%
5 Por la aplicaci(n de los recursos en efectivo recibidos por
fideico$iso co$isiones de confian&a%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los dep(sitos recibidos%
5 Por los giros transferencias recibidas para las cuentas
corrientes%
5 Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,
seg7n instrucciones recibidas de sus titulares%
5 Por la certificaci(n de c!e"ues con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular%
5 Por el i$porte de las (rdenes de pago e1pedidas a favor de
terceros%
5 Por el i$porte de los giros transferencias e$itidos recibidos
por pagar, seg7n avisos%
5 Por el i$porte de los valores, t#tulos obligaciones
subordinadas vencidos pendientes de pago%
5 Por el i$porte recaudado por cobran&as a favor de los clientes%
5 Por el i$porte de los dep(sitos retenidos por la e$presa "ue
se encuentran a disposici(n de terceros%
310
5 Por el i$porte de los recursos recibidos por dep(sitos 'udiciales
ad$inistrativos%
5 Por los fondos a ser transferidos al <ondo de Seguro de
Dep(sitos%
5 Por los recursos en efectivo recibidos por fideico$iso
co$isiones de confian&a%
e1tran'era%
311
CUENTA : 2102 OBLI8ACIONES POR CUENTAS DE
AOORRO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p7blico en la
$odalidad de a!orro, por parte de las e$presas del siste$a financiero
autori&adas por la Superintendencia%
Se consideran co$o dep(sitos de a!orro inactivos, a"uellos "ue no
!aan tenido $ovi$iento durante un per#odo $aor de doce B*6C
$eses, o "ue durante seis B-C $eses su saldo !aa sido $enor al
$#ni$o establecido por la e$presa%

6*,6%,* Dep(sitos de a!orro activos
6*,6%,*%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
6*,6%,*%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,6%,6 Dep(sitos de a!orro inactivos
6*,6%,6%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
6*,6%,6%,6 9tras personas 'ur#dicas
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de los retiros @o cancelaci(n de los a!orros%
5 Por el i$porte de las transferencias%
5 Por los i$portes de gastos otros conceptos autori&ados por
el titular%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de los dep(sitos de a!orro efectuados por el titular
o en su representaci(n%
5 Por los i$portes abonados por concepto de intereses%
e1tran'era%

312
CUENTA : 210* OBLI8ACIONES POR CUENTAS A PLAFO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p7blico en la
$odalidad de pla&o fi'o, por parte de las e$presas del siste$a
financiero e1presa$ente autori&adas por le%
210*.01 Cer(9$%d/0 de de4B0(/
Registra la captaci(n de recursos en $oneda nacional e1tran'era por
las e$presas del siste$a financiero, contra la e$isi(n de certificados
negociables no negociables, de acuerdo con las nor$as legales
vigentes%
6*,+%,*%,* Certificados de dep(sito negociable
Registra la captaci(n de recursos por las e$presas del siste$a
financiero, por las "ue se e$ite certificados de dep(sito negociables
$ediante endoso, sin garant#a de reco$pra por la propia e$presa, de
acuerdo con las nor$as legales vigentes%
6*,+%,*%,6 Certificados de dep(sito no negociable
6*,+%,*%,6%,* Certificados de dep(sito no negociable personas
naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
6*,+%,*%,6%,6 Certificados de dep(sito no negociable otras personas
'ur#dicas

210*.02 Cer(9$%d/0 .%!$%r/0
Registra la captaci(n de recursos de las e$presas del siste$a
financiero en $oneda nacional $oneda e1tran'era, contra la e$isi(n
de Certificados 0ancarios de acuerdo con las nor$as legales vigentes%
217

210*.0* C'e!(%0 % 4&%A/
las e$presas del siste$a financiero, representadas por docu$entos
no$inativos, no transferibles, de acuerdo con las nor$as legales
vigentes%
6*,+%,+%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,+%,+%,6 9tras personas 'ur#dicas
210*.0) De4B0(/0 4%r% 4&%!e0 4r/5re0=/0
Registra la captaci(n de recursos por las Ca'as >unicipales de A!orro
Crdito, $ediante la $odalidad de Plan Progresivo de Dep(sitos
BP%P%DC, de acuerdo con las nor$as dispuestas sobre el particular%
6*/
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
313
6*,+%,A%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,+%,A%,6 9tras personas 'ur#dicas
210*.0- De4B0(/0 $/#4e!0%$B! de (e#4/ de 0er=$/0
las e$presas del siste$a financiero, provenientes de los i$portes "ue
les corresponde a los traba'adores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las nor$as laborales vigentes%
Se consideran dep(sitos ordinarios, a"uellos recibidos de personas sin
vinculaci(n laboral con la propia e$presa% )os dep(sitos por convenio,
son a"uellos "ue se efect7an por pacto con sus propios traba'adores%
6*,+%,:%,* 9rdinarios
6*,+%,:%,6 Convenios
210*.01 De4B0(/0 $/! $/!(r%(/0 0Q%40 CR/ $/#4r%0 %
9'('r/ de #/!ed% e6(r%!:er%
Registra las su$as de dinero en efectivo recibidas por las e$presas
del siste$a financiero por operaciones derivadas de contratos sRaps
@o co$pra a futuro de $oneda e1tran'era, de acuerdo con las nor$as
legales vigentes%
6*,+%,-%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,+%,-%,6 9tras personas 'ur#dicas
210*.0< O(r%0 /.&5%$/!e0 4/r $'e!(%0 % 4&%A/
Registra las otras obligaciones con el p7blico por cuentas a pla&o no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta%
6*,+%,.%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,+%,.%,6 9tras personas 'ur#dicas
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de los retiros @o cancelaciones de los dep(sitos%
5 Por el i$porte de los dbitos en las cuentas, previa aceptaci(n de
los titulares%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de los dep(sitos recibidos en sus distintas
$odalidades%
5 Por los i$portes de las transferencias
5 Por los abonos por concepto de intereses%
e1tran'era%
314
CUENTA : 210- OBLI8ACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,
operaciones de reporte, pactos de reco$pra, prsta$os burs3tiles
otros "ue estable&ca esta Superintendencia%
SUBCUENTAS:
210-.01 Ve!(%0 e! $/r(/
En esta subcuenta, se registrar3 el $onto de la obligaci(n ad"uirida
por el vendedor Bshort sellerC al vender valores "ue no posee% Dic!o
$onto se registrar3 sin considerar los intereses, gastos co$isiones
respectivas, generados producto de dic!a operaci(n, de confor$idad
con las nor$as "ue sobre la $ateria disponga la Superintendencia de
0anca Seguros%
6*,:%,*%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,:%,*%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,:%,*%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
6*,:%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,:%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,:%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos otras sociedades
6*,:%,*%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,:%,*%*. 9tros valores t#tulos
210-.02 O4er%$/!e0 de re4/r(e
En esta subcuenta, se registrar3 la obligaci(n de reco$prar los valores
"ue el reportado asu$e en las operaciones de reporte por el $onto de
dic!os valores, sin considerar los intereses, gastos co$isiones
respectivas, generados producto de dic!a operaci(n, de confor$idad
con las nor$as "ue sobre la $ateria disponga la Superintendencia de
0anca Seguros%
6*,:%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,:%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,:%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
6*,:%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,:%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,:%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
6*,:%,6%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,:%,6%*. 9tros valores t#tulos
315
210-.0* P%$(/0 de re$/#4r%
En esta subcuenta, se registrar3 la obligaci(n de reco$prar los t#tulos
o co$$odities "ue el transferente asu$e en los pactos de reco$pra
por el $onto de dic!os valores t#tulos o co$$odities, sin considerar
los intereses, gastos co$isiones respectivas, generados producto de
dic!a operaci(n, de confor$idad con las nor$as "ue sobre la $ateria
disponga la Superintendencia de 0anca Seguros%
6*,:%,+%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,:%,+%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,:%,+%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
6*,:%,+%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,:%,+%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,:%,+%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
6*,:%,+%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,:%,+%*. 9tros valores t#tulos
210-.0) PrD0(%#/0 de =%&/re0
6*,:%,A%,* 9bligaci(n del Presta$ista
En esta subcuenta se registra la obligaci(n de reco$prar los valores o
co$$odities "ue el presta$ista asu$e en los prsta$os burs3tiles por
el $onto pactado, de confor$idad con las nor$as "ue sobre la $ateria
6*,:%,A%,*%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,:%,A%,*%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,:%,A%,*%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
6*,:%,A%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,:%,A%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,:%,A%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
6*,:%,A%,*%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,:%,A%,*%*. 9tros valores t#tulos
6*,:%,A%,6 9bligaci(n del Prestatario
En esta subcuenta se registra la obligaci(n de revender los valores o
co$$odities "ue el prestatario asu$e en los prsta$os burs3tiles por
el $onto pactado, de confor$idad con las nor$as "ue sobre la $ateria
6*,:%,A%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,:%,A%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,:%,A%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
316
6*,:%,A%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,:%,A%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,:%,A%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
6*,:%,A%,6%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,:%,A%,6%*. 9tros valores t#tulos
6*,:%,. 9tros
DINMICA
D?0I89S: 5 Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de las
obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con
pacto de reco$pra por prsta$os burs3tiles%
5 Por el reconoci$iento de ganancias por operaciones de ventas en
corto de prsta$os burs3tiles por parte del prestatario%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de los financia$ientos obligaciones obtenidos
$ediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto
de reco$pra por prsta$os burs3tiles%
5 Por el reconoci$iento de prdidas por operaciones de ventas en
corto de prsta$os burs3tiles por parte del prestatario%
e1tran'era%
317
CUENTA : 2101 BENE+ICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la co$pensaci(n por
tie$po de servicios, 'ubilaci(n otros beneficios sociales de los
traba'adores, cuo pago li"uidaci(n o transferencia debe efectuarse
de $anera in$ediata%
SUBCUENTAS:
6*,-%,* Co$pensaci(n por tie$po de servicios
6*,-%,6 Pubilaci(n
6*,-%,. 9tros
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los i$portes de la cancelaci(n de las obligaciones por
beneficios sociales%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de las obligaciones por beneficios sociales%
e1tran'era%
318
CUENTA : 2107 OBLI8ACIONES CON EL PBLICO
RESTRIN8IDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p7blico de car3cter
restringido% Inclue los dep(sitos in$ovili&ados, fondos con retenci(n
'udicial ad$inistrativa los dep(sitos en garant#a en favor de la
e$presa%

Igual$ente se deber3 registrar en esta cuenta los intereses de los
valores en circulaci(n "ue no !an sido cobrados dentro del pla&o
citado anterior$ente%
8ales i$posiciones seguir3n generando intereses !asta la e1tinci(n de
la obligaci(n%
6*,/%,* Dep(sitos in$ovili&ados
6*,/%,*%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,/%,*%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,/%,6 Retenciones 'udiciales
6*,/%,6%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,/%,6%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,/%,+ Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos
6*,/%,+%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,/%,+%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,/%,A Dep(sitos en garant#a
6*,/%,A%,* Dep(sitos en garant#a para crditos
6*,/%,A%,*%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,/%,A%,*%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,/%,A%,6 Dep(sitos en garant#a por operaciones contingentes
6*,/%,A%,6%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,/%,A%,6%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,/%,A%,. 9tros dep(sitos en garant#a
6*,/%,A%,.%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,/%,A%,.%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,/%,. 9tras obligaciones con el p7blico restringidas
6*,/%,.%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,/%,.%,6 9tras personas 'ur#dicas
319
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la liberaci(n de los dep(sitos su'etos a restricci(n%
5 Por las transferencias de los dep(sitos su'etos a restricci(n%
5 Por la devoluci(n del i$porte "ue se encontraba restringido%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los dep(sitos "ue se restringen en su uso%
G Por los dep(sitos constituidos en garant#a%
e1tran'era%
320
CUENTA : 210? 8ASTOS POR PA8AR DE OBLI8ACIONES CON EL
PBLICO
21?
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, co$isiones gastos "ue se
encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
p7blico a la vista, de a!orros, a pla&o, por obligaciones por
operaciones de reporte, por operaciones con pacto de reco$pra, por
operaciones de prsta$o burs3til las obligaciones restringidas%
)as i$posiciones del p7blico seguir3n generando intereses !asta la
e1tinci(n de la obligaci(n%
SUBCUENTAS:
6*,;%,* Eastos por pagar de obligaciones con el p7blico a la
vista
6*,;%,6 Eastos por pagar de obligaciones con el p7blico por
cuentas de a!orro
6*,;%,6%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
6*,;%,6%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,;%,+ Eastos por pagar de obligaciones con el p7blico por
cuentas a pla&o
6*,;%,+%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
6*,;%,+%,6 9tras personas 'ur#dicas
6*,;%,: 9bligaciones relacionadas con inversiones negociables
a venci$iento
6*,;%,:%,6 Intereses co$isiones de operaciones de reporte
En esta subcuenta se registrar3n los intereses co$isiones
devengados "ue el reportado se co$pro$ete a pagar al reportante
producto de la operaci(n de reporte%
6*,;%,:%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,;%,:%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,;%,:%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
6*,;%,:%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,;%,:%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,;%,:%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
6*,;%,:%,6%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,;%,:%,6%*. 9tros valores t#tulos
6*;
Eli$inada la subcuenta 6*,;%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
321
6*,;%,:%,+ Intereses co$isiones de pactos de reco$pra
devengados "ue el transferente se co$pro$ete a pagar al ad"uirente
producto del pacto de reco$pra%
6*,;%,:%,+%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,;%,:%,+%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,;%,:%,+%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
6*,;%,:%,+%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,;%,:%,+%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,;%,:%,+%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
6*,;%,:%,+%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,;%,:%,+%*. 9tros valores t#tulos
6*,;%,:%,A Intereses co$isiones de prsta$os de valores
devengados "ue el prestatario se co$pro$ete a pagar al presta$ista
producto del prsta$o de valores
6*,;%,:%,A%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
6*,;%,:%,A%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
6*,;%,:%,A%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
6*,;%,:%,A%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
6*,;%,:%,A%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
6*,;%,:%,A%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
6*,;%,:%,A%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
6*,;%,:%,A%*. 9tros valores t#tulos
6*,;%,/ Eastos por pagar de obligaciones con el p7blico
restringidas
6*,;%,/%,* Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
6*,;%,/%,6 9tras personas 'ur#dicas
322
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la cancelaci(n de los intereses co$isiones del reportado en
operaciones de operaciones de reporte, del ad"uiriente en
operaciones de pactos de reco$pra del prestatario por
operaciones de prsta$os burs3tiles%
5 Por los i$portes de los gastos pagados o capitali&ados en las
cuentas correspondientes%
5 Por los i$portes correspondientes de gastos cancelados%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por el reconoci$iento de los intereses co$isiones del reportado
en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en
pactos de reco$pra del prestatario en prsta$os burs3tiles%
5 Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de
pago%
e1tran'era%
323
RUBRO : 22 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
21<
Co$prende los fondos captados BpasivosC en el $ercado
interbancario, entre e$presas del siste$a financiero nacional, por un
pla&o de !asta noventa B.,C d#as calendario%
Si el pla&o fuese $aor a ., d#as, deber3 procederse a efectuar la
reclasificaci(n a las cuentas correspondientes del rubro 6A HAdeudos
9bligaciones <inancieras a Corto Pla&oN ( 6- HAdeudos 9bligaciones
<inancieras a )argo Pla&oN, seg7n corresponda%
6*.
324
CUENTA : 2201 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Jer descripci(n del rubro 66 <ondos Interbancarios%
SUBCUENTAS:
66,*%,* 0ancos
66,*%,6 <inancieras
66,*%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
66,*%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
66,*%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
66,*%,- Cooperativas de A!orro Crdito
66,*%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
66,

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 220?.
66,
325
CUENTA : 220? 8ASTOS POR PA8AR DE +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales co$o intereses co$isiones,
devengados por los fondos interbancarios "ue se encuentran
pendientes de pago%
SUBCUENTAS:
66,;%,* 0ancos
66,;%,6 <inancieras
66,;%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
66,;%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
66,;%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
66,;%,- Cooperativas de A!orro Crdito
66,;%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
66*
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: 66,* 66,;
D?0I89S: 5 Por las a$orti&aciones cancelaci(n de las obligaciones por
crditos recibidos%
5 Por la cancelaci(n de los sobregiros%
5 Por las notas de abono recibidas%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de fondos por los financia$ientos crditos
contratados%
5 Por las notas de cargo recibidas%
e1tran'era%
66*
326
RUBRO : 2* DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA
+INANCIERO Y OR8ANISMOS +INANCIEROS
INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones de la e$presa por los dep(sitos a la vista,
en a!orros a pla&o de e$presas del siste$a financiero del pa#s del
e1terior, as# co$o de organis$os financieros internacionales%
S(lo debe incluir los dep(sitos de la $atri& subsidiarias "ue sean
e$presas del siste$a financiero%
Inclue los gastos financieros devengados por estas obligaciones "ue
se encuentran pendientes de pago%
No se consideran las obligaciones por adeudos obligaciones por
inter$ediaci(n "ue se registran en los rubros 6A Adeudos
obligaciones financieras a corto pla&o 6- Adeudos obligaciones
financieras a largo pla&o%
327
CUENTA : 2*01 DEPSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por dep(sitos de
e$presas del siste$a financiero del pa#s del e1terior, de la oficina
$atri&, sucursales subsidiarias, as# co$o de organis$os financieros
internacionales%
SUBCUENTAS:
6+,*%,* Dep(sitos a la vista de e$presas del siste$a
financiero del pa#s
6+,*%,*%,* Dep(sitos su'etos al Decreto )egislativo N4 .A, sus
$odificatorias
666

6+,*%*%. 9tros
66+
6+,*%,6 Dep(sitos a la vista de instituciones del siste$a
financiero del e1terior
6+,*%,+ Dep(sitos a la vista de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
6+,*%+%* Dep(sitos su'etos al Decreto )egislativo N4 .A, sus
$odificatorias
66A
6+,*%,+%,. 9tros
66:
6+,*%,A Dep(sitos a la vista de organis$os financieros
internacionales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2*0?.
666
66+
66A
66:
328
CUENTA : 2*02 DEPSITOS DE AOORRO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por dep(sitos de a!orro
de e$presas del siste$a financiero del pa#s del e1terior, de la oficina
internacionales%
SUBCUENTAS:
6+,6%,* Dep(sitos de a!orro de e$presas del siste$a
financiero del pa#s
6+,6%,6 Dep(sitos de a!orro de instituciones del siste$a
6+,6%,+ Dep(sitos de a!orro de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
6+,6%,A Dep(sitos de a!orro de organis$os financieros
internacionales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2*0?.
CUENTA : 2*0* DEPSITOS A PLAFO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por dep(sitos a pla&o de
e$presas del siste$a financiero del pa#s del e1terior, de la oficina
internacionales%
SUBCUENTAS:
6+,+%,* Dep(sitos a pla&o de e$presas del siste$a financiero
del pa#s
6+,+%,6 Dep(sitos a pla&o de instituciones del siste$a
6+,+%,+ Dep(sitos a pla&o de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
6+,+%,A Dep(sitos a pla&o de organis$os financieros
internacionales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2*0?.
329
CUENTA : 2*0? 8ASTOS POR PA8AR POR DEPSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA +INANCIERO Y
OR8ANISMOS +INANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales
co$o intereses co$isiones, devengados por los dep(sitos de las
e$presas del siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del
e1terior, la oficina $atri&, sucursales subsidiariasF as# co$o de los
organis$os financieros internacionales%
6+,;%,* Eastos por pagar por dep(sitos a la vista de e$presas
del siste$a financiero organis$os financieros
internacionales
6+,;%,*%,* Dep(sitos a la vista pa#s
6+,;%,*%,6 Dep(sitos a la vista e1terior
6+,;%,*%,+ Dep(sitos a la vista de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
6+,;%,*%,A Dep(sitos a la vista de organis$os financieros
internacionales
6+,;%,6 Eastos por pagar por dep(sitos de a!orro de e$presas
internacionales
6+,;%,6%,* Dep(sitos de a!orro pa#s
6+,;%,6%,6 Dep(sitos de a!orro e1terior
6+,;%,6%,+ Dep(sitos de a!orro de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
6+,;%,6%,A Dep(sitos de a!orro de organis$os financieros
internacionales
6+,;%,+ Eastos por pagar por dep(sitos a pla&o de e$presas
internacionales
6+,;%,+%,* Dep(sitos a pla&o pa#s
6+,;%,+%,6 Dep(sitos a pla&o e1terior
6+,;%,+%,+ Dep(sitos a pla&o de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
6+,;%,+%,A Dep(sitos a pla&o de organis$os financieros
internacionales
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: 6+,*, 6+,6, 6+,+ 6+,;
D?0I89S: 5 Por la devoluci(n de los fondos recibidos al tr$ino de las
condiciones preestablecidas o pactados%
5 Por los intereses otros cargos pagados%
e1tran'era%
330
CR?DI89S: 5 Por los fondos recibidos de las e$presas del siste$a financiero%
5 Por los intereses co$isiones devengados por pagar%
e1tran'era%
331
RUBRO : 2) ADEUDOS Y OBLI8ACIONES +INANCIERAS A
CORTO PLAFO
DESCRIPCIN:
221
Co$prende las obligaciones de la e$presa por la obtenci(n de
recursos financia$ientos de !asta un a2o de pla&o, contratados con
el 0anco Central de Reserva del Per7, la Corporaci(n <inanciera de
Desarrollo, el 0anco de la Naci(n, las e$presas del siste$a financiero
del pa#s, las instituciones financieras del e1terior, su correspondiente
oficina $atri&, sucursales subsidiarias, as# co$o con organis$os
financieros internacionales, ba'o la $odalidad de crditos directos
ad$inistraci(n de l#neas de crdito, para ser aplicados a fines
espec#ficos%
)os intereses gastos financieros devengados se reconocer3n en la
cuenta 6A,; o en las $is$as cuentas donde se registra el $onto
capital%
)as transacciones concretadas a travs de $edios de co$unicaci(n
in$ediata, deber3n ser registradas el $is$o d#a "ue se produ&can,
debiendo estar sustentadas por la docu$entaci(n pertinenteF las
efectuadas telef(nica$ente o por fa1, ser3n reconfir$adas por la
docu$entaci(n debida las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, deber3n ser registradas el d#a de la recepci(n de las $is$as%
No deber3 considerarse en este rubro los fondos co$prados en el
$ercado interbancario nacional para la cobertura de li"uide&, los
$is$os "ue deben ser contabili&ados en el rubro 66 <ondos
Interbancarios%
)os contratos "ue se celebren entre e$presas del siste$a financiero
del pa#s del e1terior, para la canali&aci(n de recursos $onetarios,
deben estipular clara$ente si los entes financiadores pueden negociar
los instru$entos de deuda involucrados% Si ello se produ'era, se
deber3 solicitar a dic!os financiadores "ue co$uni"uen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la $is$a, para su
consideraci(n co$o obligaci(n su'eta a enca'e de ser el caso, de
acuerdo a las regulaciones sobre la $ateria%
66-
332
CUENTA : 2)01 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto pla&o con el 0anco
Central de Reserva del Per7, por recursos financia$ientos obtenidos
ba'o distintas $odalidades contractuales%
SUBCUENTAS:
2)01.01 Ade'd/0 $/! 5%r%!(;% de (;('&/0 =%&/re0
Se registran las obligaciones por crditos de corto pla&o obtenidos del
0anco Central de Reserva del Per7 con el ob'etivo de resolver
proble$as de li"uide& de las e$presas del siste$a financiero,
garanti&ados por docu$entos negociables%
2)01.02 O4er%$/!e0 de #er$%d/ %.er(/
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto pla&o del
0anco Central de Reserva del Per7, garanti&ados por certificados de
dep(sitos e$itidos por el 0anco Central de Reserva del Per7 por
$oneda e1tran'era%
6A,*%,+ Pactos de reco$pra 5 t#tulos
6A,*%,A Pactos de reco$pra O divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de reco$prar t#tulos
o divisas "ue el transferente asu$e en los pactos de reco$pra,
cuando el ad"uiriente es el 0anco Central%
6A,*%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
333
CUENTA : 2)02 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON LA
CORPORACIN +INANCIERADE DESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto
pla&o, con la Corporaci(n <inanciera de Desarrollo por los recursos
financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales%
227
6A,6%,6 Adeudos por prsta$os
6A,6%,6%,* Redi$ibles
6A,6%,6%,*%,* No subordinados
6A,6%,6%,*%,6 Subordinados
6A,6%,6%,+ Convertibles en acciones
6A,6%,6%,+%,* No subordinados
6A,6%,6%,+%,6 Subordinados
6A,6%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
CUENTA : 2)0* ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA +INANCIERO DEL PAS
pla&o, con las e$presas del siste$a financiero del pa#s incluendo el
0anco de la Naci(n, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o
distintas $odalidades contractuales%
22?

6A,+%,* Avances en cuenta corriente
6A,+%,6 Adeudos por prsta$os
6A,+%,6%,* Redi$ibles
6A,+%,6%,*%,* No Subordinados
6A,+%,6%,*%,6 Subordinados
6A,+%,6%,+ Convertibles en acciones
6A,+%,6%,+%,* No Subordinados
6A,+%,6%,+%,6 Subordinados
6A,+%A Adeudos por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
6A,+%: Adeudos por bienes recibidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
6A,+%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
66/
>odificado la estructura de la cuenta por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
66;
>odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% Posterior$ente $odificado la estructura de la cuenta por la
Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
334
CUENTA : 2)0) ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES
+INANCIERAS DEL E,TERIOR
pla&o, con instituciones financieras del e1terior "ue reali&an
inter$ediaci(n financiera, si$ilares a las e$presas del siste$a
financiero del pa#s, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o
distintas $odalidades contractuales%
6A,A%,* Avances en cuenta corriente
66.
6A,A%,6 Adeudos por prsta$os
6+,

6A,A%,6%,* Redi$ibles
6+*
6A,A%,6%,*%,* No subordinados
6+6
6A,A%,6%,*%,6 Subordinados
6++

6A,A%,6%,+ Convertibles en acciones
6+A
6A,A%,6%,+%,* No subordinados
6+:
6A,A%,6%,+%,6 Subordinados
6+-

6A,A%,. 9tras obligaciones
6+/
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
CUENTA : 2)0- ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON OR8ANISMOS
+INANCIEROS INTERNACIONALES
pla&o, con organis$os internacionales, por recursos financia$ientos
obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales%
6A,:%,* Adeudos por prsta$os
6+;
6A,:%,*%,* Redi$ibles
6+.
6A,:%,*%,*%,* No subordinados
6A,
6A,:%,*%,*%,6 Subordinados
6A*
66.
>odificada por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
6+,
6+*
6+6
6++
6+A
6+:
6+-
6+/
6+;
6+.
6A,
6A*
335
6A,:%,*%,+ Convertibles en acciones
6A6
6A,:%,*%,+%,* No subordinados
6A+
6A,:%,*%,+%,6 Subordinados
6AA
6A,:%,. 9tras obligaciones
6A:
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
6A6
6A+
6AA
6A:
336
CUENTA: 2)01 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL PAS
pla&o diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pa#s,
por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades
contractuales%
6A,-%,* Adeudos por prsta$os
6A-
6A,-%,*%,* Redi$ibles
6A/
6A,-%,*%,*%,* No subordinados
6A;
6A,-%,*%,*%,6 Subordinados
6A.

6A,-%,*%,+ Convertibles en acciones
6:,
6A,-%,*%,+%,* No subordinados
6:*
6A,-%,*%,+%,6 Subordinados
6:6

6A,-%,. 9tras obligaciones
6:+
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
6A-
6A/
6A;
6A.
6:,
6:*
6:6
6:+
337
CUENTA: 2)07 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL
E,TERIOR
pla&o distintas a los adeudos con instituciones financieras del e1terior,
por recursos financia$ientos obtenidos, ba'o diferentes $odalidades
contractuales%
6A,/%,* Adeudos por prsta$os
6:A
6A,/%,*%,* Redi$ibles
6::
6A,/%,*%,*%,* No subordinados
6:-
6A,/%,*%,*%,6 Subordinados
6:/
6A,/%,*%,+ Convertibles en acciones
6:;
6A,/%,*%,+%,* No subordinados
6:.
6A,/%,*%,+%,6 Subordinados
6-,
6A,/%,. 9tras 9bligaciones
6-*
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: 6A,*, 6A,6, 6A,+, 6A,A, 6A,:, 6A,-
6A,/
D?0I89S: 5 Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de los
financia$ientos ordinarios obtenidos del pa#s o del e1terior%
5 Por los i$portes de la cancelaci(n de los sobregiros%
5 Por los i$portes de las notas de abono recibidas%
e1tran'era%
CR?DI89: 5 Por los i$portes de los financia$ientos crditos ordinarios
contratados recibidos%
5 Por los i$portes de los sobregiros en las cuentas corrientes "ue
la e$presa $antiene en bancos%
5 Por los i$portes de las notas de cargo recibidas%
6:A
6::
6:-
6:/
6:;
6:.
6-,
6-*
338
e1tran'era%
339
CUENTA: 2)0? 8ASTOS POR PA8AR DE ADEUDOS Y OBLI8ACIONES
+INANCIERAS A CORTO PLAFO
DESCRIPCIN:
212
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos otras obligaciones a corto pla&o, con instituciones
financieras del pa#s del e1terior con organis$os internacionales% En
caso la e$presa recono&ca dic!os gastos en las $is$as cuentas
donde se registra el $onto capital, no ser3 aplicable el registro en esta
cuenta%
SUBCUENTAS:
6A,;%,* Eastos por pagar de adeudos obligaciones con el
0anco Central de Reserva del Per7
6A,;%,6 Eastos por pagar de adeudos obligaciones con la
Corporaci(n <inanciera de Desarrollo
6A,;%,+ Eastos por pagar de adeudos obligaciones con
e$presas del siste$a financiero del pa#s
6A,;%,A Eastos por pagar de adeudos obligaciones con
instituciones financieras del e1terior
6A,;%,: Eastos por pagar de adeudos obligaciones con
organis$os financieros internacionales
6A,;%,- Eastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
pa#s
6A,;%,/ Eastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
e1terior
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los i$portes pagados o cancelados por concepto de
intereses, co$isiones otros%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de los gastos financieros devengados por los
financia$ientos crditos contratados%
e1tran'era%
6-6
340
CUENTA: 2)0< RECLASI+ICACIONES
21*
DESCRIPCIN: Para efectos de presentaci(n en el Estado de Situaci(n <inanciera, se
reclasificar3n los instru$entos "ue califi"uen co$o pasivo financiero
con cargo a las cuentas del rubro +A%
)os gastos financieros de los citados instru$entos deben registrarse
en la cuentas del pasivo correspondiente%
SUBCUENTAS :
6A,.%,*% Adeudos obligaciones con e$presas e instituciones
financieras del pa#s
6A,.%,6 Adeudos obligaciones con e$presas del e1terior
6A,.%,+ 9tros adeudos obligaciones del pa#s del e1terior
6-+
Incorporada la cuenta subcuentas $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
341
RUBRO : 2- CUENTAS POR PA8AR
DESCRIPCIN:
21)
Co$prende las cuentas "ue representan obligaciones provenientes de
operaciones con productos financieros derivadosF cuentas por pagar
diversasF dividendos, participaciones re$uneraciones por pagarF
proveedores de bienes servicios, pri$as por pagar al <ondo de
Seguro de Dep(sito aportes a la <ederaci(n Peruana de Ca'as
>unicipales de A!orro Crdito% 8a$bin incluen los gastos por
pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de
este rubro%
6-A
342
CUENTA : 2-01 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROGCOBERTURAS
DE VALOR RAFONABLE POR RIES8O DE TASA DE
INTERLS
21-

DIN=>ICA Jer Din3$ica cuenta 6:,+
CUENTA : 2-02 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS PARA
NE8OCIACION
211

DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
217

6:,6%,* Derivados de $oneda e1tran'era
6:,6%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
6:,6%,*%,6 <orRards
6:,6%,*%,A <uturos
6:,6%,*%,: 9pciones
6:,6%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
6:,6%,6 Derivados de tasa de inters
6:,6%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
6:,6%,6%,6 <orRards
6:,6%,6%,A <uturos
6:,6%,6%,: 9pciones
6:,6%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
6:,6%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
6:,6%,+%,* SRaps
6:,6%,+%,6 <orRards
6:,6%,+%,A <uturos
6:,6%,+%,: 9pciones
6:,6%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
6:,6%,: Derivados de crdito
6:,6%,:%,* 8otal Return SRaps
6:,6%,:%,6 Credit Default SRaps
6-:
Incorporado por la Resol% S0S N4 +A.56,,; del ,-%,:%6,,;
6--
>odificado por la Resol% S0S NI +A.56,,; del ,-%,:%6,,;
6-/
>odificado por la Resol% S0S N4 .;*56,,: del 6/%,-%6,,:, Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,: por la Resol% S0S
NI +A.56,,; del ,-%,:%6,,;
343
6:,6%,:%,. 9tros derivados de crdito
6:,6%,/ Diferencial de co$pro$isos futuros "ue se reconocen
por reali&aci(n de operaciones de reporte pactos de
reco$pra "ue representan una transferencia de
propiedad
6-;

6:,6%,/%,* 9peraciones de reporte
6:,6%,/%,*%,* Co$pras a futuro
6:,6%,/%,*%,6 Jentas a futuro
6:,6%,/%,6 Pactos de reco$pra
6:,6%,/%,6%,* Co$pras a futuro
6:,6%,/%,6%,6 Jentas a futuro
6:,6%,. 9tros productos financieros derivados
DIN=>ICA Jer Din3$ica cuenta 6:,+
6-;
Incorporado por la Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:
344
CUENTA : 2-0* PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS CON +INES
DE COBERTURA
21<
DESCRIPCIN:
6:,+%,* Coberturas de Jalor Ra&onable
6:,+%,*%,* Derivados de $oneda e1tran'era
6:,+%,*%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
6:,+%,*%,*%,6 <orRards
6:,+%,*%,*%,A <uturos
6:,+%,*%,*%,: 9pciones
6:,+%,*%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
6:,+%,*%,6 Derivados de tasa de inters
6:,+%,*%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
6:,+%,*%,6%,6 <orRards
6:,+%,*%,6%,A <uturos
6:,+%,*%,6%,: 9pciones
6:,+%,*%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
6:,+%,*%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
6:,+%,*%,+%,* SRaps
6:,+%,*%,+%,6 <orRards
6:,+%,*%,+%,A <uturos
6:,+%,*%,+%,: 9pciones
6:,+%,*%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
6:,+%,*%,: Derivados de crdito
6:,+%,*%,:%,* 8otal Return SRaps
6:,+%,*%,:%,6 Credit Default SRaps
6:,+%,*%,:%,. 9tros derivados de crdito
6:,+%,*%,. 9tros productos financieros derivados
6:,+%,6 Coberturas de <lu'os de Efectivo
6:,+%,6%,* Derivados de $oneda e1tran'era
6:,+%,6%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
6-.
>odificado por la Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,: por la Resol% S0S NI +A.56,,; del ,-%,:%6,,;
345
6:,+%,6%,*%,6 <orRards
6:,+%,6%,*%,A <uturos
6:,+%,6%,*%,: 9pciones
6:,+%,6%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
6:,+%,6%,6 Derivados de tasa de inters
6:,+%,6%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
6:,+%,6%,6%,6 <orRards
6:,+%,6%,6%,A <uturos
6:,+%,6%,6%,: 9pciones
6:,+%,6%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
6:,+%,6%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
6:,+%,6%,+%,* SRaps
6:,+%,6%,+%,6 <orRards
6:,+%,6%,+%,A <uturos
6:,+%,6%,+%,: 9pciones
6:,+%,6%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
6:,+%,6%,: Derivados de crdito
6:,+%,6%,:%,* 8otal Return SRaps
6:,+%,6%,:%,6 Credit Default SRaps
6:,+%,6%,:%,. 9tros derivados de crdito
6:,+%,6%,. 9tros productos financieros derivados
6:,+%,+ >acro5Coberturas de Jalor Ra&onable por Riesgo de
8asa de Inters
6:,+%,+%,6 Derivados de tasa de inters
6:,+%,+%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
6:,+%,+%,6%,6 <orRards
6:,+%,+%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
DINMICA
270
Aplicable a las cuentas 6:,*, 6:,6 6:,+
D?0I89S: 5 Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
B>acro5coberturasC%
5 Por su li"uidaci(n o cancelaci(n%
6/,
>odificado por la Resol% S0S NI +A.56,,; del ,-%,:%6,,;
346
5 Por la a$orti&aci(n del a'uste de valor ra&onable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupci(n de la cobertura contable%
CR?DI89S: 5 Por el reconoci$iento del valor ra&onable de los productos
5 Por el reconoci$iento de la pri$a en venta de opciones%
5 Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
B>acro5coberturasC%
347
CUENTA: 2-0) CUENTAS POR PA8AR DIVERSAS
271
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los estableci$ientos
co$erciales "ue !an presentado al cobro notas por consu$os con
tar'etas de crdito e$itidas por la e$presa "ue a7n no !an sido
pagadas, los i$portes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de f3brica,
garant#as por al"uileres suscripciones de acciones% Inclue ta$bin
cuotas por pagar Be"uivalente al valor del bienC por los contratos de
bienes recibidos en arrenda$iento financiero, as# co$o las
obligaciones de las ECI por contratos de capitali&aci(n in$obiliaria
celebrados sobre bienes en construcci(n los intereses por pagar
acordados por la capitali&aci(n individual de los clientes%
SUBCUENTAS:
6:,A%,* Acreedores por operaciones con tar'etas de dbito
crdito
6/6
6:,A%,6 Seguros por cuenta de prestatarios
6:,A%,+ Seguros por cuenta de depositantes
6:,A%,A Retenciones para declaratoria de f3brica
6:,A%,- Earant#as por al"uileres
6:,A%,/ Suscripci(n de acciones
6:,A%; Cuotas por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
2504.9 9bligaciones por contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria sobre bienes en construcci(n
6/+
2504.10 Intereses por pagar sobre capitali&aci(n individual
6/A
6:,A%*. 9tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2-07.
6/*
>odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:
6/6
6/+
6/A
348
CUENTA : 2-0- DIVIDENDOSE PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PA8AR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los i$portes a pagar por la distribuci(n
acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
e$presaF as# co$o las participaciones re$uneraciones a directores
traba'adores de acuerdo con el estatuto nor$as legales
pertinentes, "ue se encuentran pendientes de pago%
SUBCUENTAS:
6:,:%,* Dividendos por pagar
6:,:%,6 Participaciones por pagar
6:,:%,+ Jacaciones por pagar
6:,:%,A Re$uneraciones por pagar
6:,:%,: Gonorarios por pagar
6:,:%,- Dietas por pagar
6:,:%,. 9tros gastos de personal
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2-07.
CUENTA : 2-01 PROVEEDORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la e$presa con
respecto a terceros por la co$pra de bienes servicios recibidos%
SUBCUENTAS:
6:,-%,* Proveedores de bienes
6:,-%,6 Proveedores de servicios
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2-07.
349
CUENTA : 2-07 PRIMAS AL +ONDO DE SE8URO DE DEPOSITOSE
APORTES Y OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
27-
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran las obligaciones de la e$presa con el
<ondo de Seguro de Dep(sitos, aportes por pagar a la <ederaci(n
Peruana de Ca'as >unicipales de A!orro Crdito, las obligaciones
propias con instituciones recaudadoras de tributos Bgobierno central
otras instituciones del EstadoC, las retenciones "ue efect7a a sus
clientes, accionistas traba'adores, los $ontos recaudados por cuenta
del 0anco de la Naci(n otros debida$ente autori&ados%
)os pagos a cuenta del i$puesto a la renta se debitar3n en la cuenta
anal#tica 6:,/%,+%,*%
SUBCUENTAS:
6:,/%,* Pri$as al <ondo de Seguro de Dep(sitos
6:,/%,6 Aporte a la <ederaci(n Peruana de Ca'as >unicipales
de A!orro Crdito%
6:,/%,+ 8ributos por cuenta propia
6:,/%,+%,* I$puesto a la Renta
6:,/%,+%,6 I$puesto Eeneral a las Jentas
6:,/%,+%,+ 9tras Contribuciones
6:,/%,+%,. 9tros tributos por cuenta propia
6:,/%,A Ad$inistradoras Privadas de <ondos de Pensiones
6:,/%,: 8ributos retenidos
6:,/%,- 8ributos recaudados
DIN=>ICA
6/-
Aplicable a las cuentas 6:,A, 6:,:, 6:,- 6:,/
D?0I89S: 5 Por los i$portes de tributos pagados @o abonados en las cuentas
correspondientes de las instituciones recaudadoras, as# co$o por los
pagos a cuenta del i$puesto a la renta
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de los tributos por cuenta propia
- Por los i$portes de los tributos retenidos
- Por los i$portes de los tributos recaudados
- Por los i$portes retenidos por aportes a las Ad$inistradoras
Privadas de <ondos de Pensiones
6/:
>odificada la deno$inaci(n la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Asi$is$o, se
incorporan subcuentas cuentas anal#ticas $ediante la citda nor$a%
6/-
>odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-5
6,*6 del *.%,.%6,*6
350
351
CUENTA : 2-0? 8ASTOS POR PA8AR DE CUENTAS POR PA8AR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago
provenientes de las obligaciones "ue tiene la e$presa por las
operaciones diversas registradas en este rubro%
SUBCUENTAS:
6:,;%,* Eastos por pagar de cuentas por pagar
6:,;%,. 9tros gastos por pagar
DIN=>ICA
D?0I89S : 5 Por los i$portes de los gastos pagados%
e1tran'era%
CR?DI89S : 5 Por los i$portes de los gastos devengados del rubro
pendientes de pago%
e1tran'era%
352
RUBRO : 21 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES +INANCIERAS A LAR8O
PLAFO
DESCRIPCIN:
277
Co$prende los adeudos por recursos financia$ientos obtenidos por
la e$presa a pla&os $aores a un a2o, contratados con la
Corporaci(n <inanciera de Desarrollo, el 0anco de la Naci(n, las
e$presas del Siste$a <inanciero del Pa#s, las instituciones financieras
del e1terior organis$os financieros internacionales, ba'o la
$odalidad de crditos directos l#neas de crdito%
)os intereses gastos financieros devengados se reconocer3n en la
cuenta 6-,; o en las $is$as cuentas donde se registra el $onto
capital%
)as transacciones concretadas a travs de $edios de co$unicaci(n
v#a trans$isi(n electr(nica, deber3n ser registradas el $is$o d#a "ue
se produ&can, debiendo estar sustentadas por la docu$entaci(n
pertinente% )as transacciones efectuadas telef(nica$ente o por fa1
ser3n reconfir$adas por la docu$entaci(n debida las concertadas a
travs de notas de cargo o abono, deber3n ser registradas el d#a de la
recepci(n de las $is$as%
6//
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
353
CUENTA : 2102 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON LA
CORPORACIN +INANCIERA DE DESARROLLO
27?
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a largo
pla&o, con la Corporaci(n <inanciera de Desarrollo por los recursos
financia$ientos obtenidos en sus distintas $odalidades%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
6-,6%,6 Adeudos por prsta$os
6-,6%,6%,* Redi$ibles
6-,6%,6%,*%,* No Subordinados
6-,6%,6%,*%,6 Subordinados
6-,6%,6%,6 No redi$ibles
6-,6%,6%,6%,* No subordinados
6-,6%,6%,6%,6 Subordinados
6-,6%,6%,+ Convertibles en acciones
6-,6%,6%,+%,* No subordinados
6-,6%,6%,+%,6 Subordinados
6-,6%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
6/;
>odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% Posterior$ente $odificada la estructura de las cuentas por la
Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
354
CUENTA : 210* ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA +INANCIERO DEL PAS
27<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a pla&o
$aores a un a2o, con las e$presas del siste$a financiero del pa#s,
incluendo el 0anco de la Naci(n, por recursos financia$ientos
6-,+%,6 Adeudos por prsta$os
6-,+%,6%,* Redi$ibles
6-,+%,6%,*%,* No Subordinados
6-,+%,6%,*%,6 Subordinados
6-,+%,6%,6 No Redi$ibles
6-,+%,6%,6%,* No Subordinados
6-,+%,6%,6%,6 Subordinados
6-,+%,6%,+ Convertibles en acciones
6-,+%,6%,+%,* No Subordinados
6-,+%,6%,+%,6 Subordinados
6-,+%,A Adeudos por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
6-,+%,: Adeudos por bienes recibidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
6-,+%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
6/.
Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
355
CUENTA : 210) ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES
+INANCIERAS DEL E,TERIOR
2?0
$aores a un a2o con instituciones del e1terior, si$ilares a las
e$presas del siste$a financiero del pa#s, por recursos
financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales%
6-,A%,6 Adeudos por prsta$os
6-,A%,6%,* Redi$ible
6-,A%,6%,*%,* No subordinados
6-,A%,6%,*%,6 Subordinados
6-,A%,6%,6 No redi$ibles
6-,A%,6%,6%,* No subordinados
6-,A%,6%,6%,6 Subordinados
6-,A%,6%,+ Convertibles en acciones
6-,A%,6%,+%,* No subordinados
6-,A%,6%,+%,6 Subordinados
6-,A%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
6;,
Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
356
CUENTA : 210- ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON OR8ANISMOS
+INANCIEROS INTERNACIONALES
2?1
$aores a un a2o con organis$os financieros internacionales, por
recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades
contractuales%
6-,:%,* Adeudos por prsta$os
6-,:%,*%,* Redi$ibles
6-,:%,*%,*%,* No subordinados
6-,:%,*%,*%,6 Subordinados
6-,:%,*%,6 No redi$ibles
6-,:%,*%,6%,* No subordinados
6-,:%,*%,6%,6 Subordinados
6-,:%,*%,+ Convertibles en acciones
6-,:%,*%,+%,* No subordinados
6-,:%,*%,+%,6 Subordinados
6-,:%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
CUENTA : 2101 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL PAS
2?2
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos otras obligaciones del
pa#s a pla&os $aores a un a2o, por recursos financia$ientos
6-,-%,6 Adeudos por prsta$os
6-,-%,6%,* Redi$ibles
6-,-%,6%,*%,* No subordinados
6-,-%,6%,*%,6 Subordinados
6-,-%,6%,6 No redi$ibles
6-,-%,6%,6%,* No subordinados
6-,-%,6%,6%,6 Subordinados
6;*
Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
6;6
Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
357
6-,-%,6%,+ Convertibles en acciones
6-,-%,6%,+%,* No subordinados
6-,-%,6%,+%,6 Subordinados
6-,-%,. 9tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
358
CUENTA: 2107 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL E,TERIOR
2?*
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos otras obligaciones del
e1terior a pla&os $aores a un a2o, por recursos financia$ientos
6-,/%,* Adeudos por prsta$os
6-,/%,*%,* Redi$ibles
6-,/%,*%,*%,* No subordinados
6-,/%,*%,*%,6 Subordinados
6-,/%,*%,6 No redi$ibles
6-,/%,*%,6%,* No subordinados
6-,/%,*%,6%,6 Subordinados
6-,/%,*%,+ Convertibles en acciones
6-,/%,*%,+%,* No subordinados
6-,/%,*%,+%,6 Subordinados
6-,/%,. 9tras obligaciones
DIN=>ICA: Aplicable a las cuentas: 6-,6, 6-,+, 6-,A, 6-,:, 6-,- 6-,/%
D?0I89S : 5 Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de los
financia$ientos crditos obtenidos del pa#s o del e1terior%
5 Por los i$portes de las notas de abono recibidas%
e1tran'era%
CR?DI89S : 5 Por los i$portes de los financia$ientos crditos contratados
recibidos%
5 Por los i$portes de las notas de cargo recibidas%
e1tran'era%
6;+
Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
359
CUENTA : 210? 8ASTOS POR PA8AR DE ADEUDOS Y OBLI8ACIONES
+INANCIERAS A LAR8O PLAFO
DESCRIPCIN :
6;A
adeudos otras obligaciones a largo pla&o, con instituciones
financieras del pa#s del e1terior con organis$os internacionales% En
caso la e$presa recono&ca dic!os gastos en las $is$as cuentas
donde se registra el $onto capital, no ser3 aplicable el registro en esta
cuenta%
SUBCUENTAS:
6-,;%,6 Eastos por pagar de adeudos obligaciones con la
6-,;%,+ Eastos por pagar de adeudos obligaciones con
e$presas del siste$a financiero del pa#s
6-,;%,A Eastos por pagar de adeudos obligaciones con
6-,;%,: Eastos por pagar de adeudos obligaciones con
6-,;%,- Eastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
pa#s
6-,;%,/ Eastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
e1terior
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por los i$portes pagados o cancelados por intereses, co$isiones
otros%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de los gastos financieros devengados por los
financia$ientos crditos contratados%
e1tran'era%
6;A
360
CUENTA : 210< RECLASI+ICACIONES
2?-
6-,.%,* Adeudos obligaciones con e$presas e instituciones
financieras del pa#s
6-,.%,6 Adeudos obligaciones con e$presas del e1terior
6-,.%,+ 9tros adeudos obligaciones del pa#s del e1terior
6;:
Incorporada la cuenta sus subcuentas $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
361
RUBRO : 27 PROVISIONES
DESCRIPCIN:
6;-
Co$prende las provisiones para crditos indirectos o crditos
contingentes, las provisiones por riesgo pa#s las provisiones por
desvalori&aci(n de bienes colocados en capitali&aci(n in$obiliaria
confor$e con las disposiciones e$itidas por la Superintendencia%
Asi$is$o inclue las provisiones a "ue se refiere la NIC NI +/
Provisiones, Activos Contingentes Pasivos Contingentes% De acuerdo
a lo se2alado en esta nor$a las provisiones son pasivos BobligacionesC
en los "ue e1iste incertidu$bre acerca de su cuant#a o venci$iento%
Se debe reconocer una provisi(n cuando se producen las siguientes
situaciones: BaC la entidad tiene una obligaci(n presente Blegal o
i$pl#citaC co$o resultado de un suceso pasadoF BbC es probable "ue la
entidad tenga "ue desprenderse de recursos, "ue incorporen
beneficios econ($icos, para cancelar su obligaci(nF , BcC puede
esti$arse de $anera fiable la obligaci(n%
6;-
Descripci(n $odificada $ediante Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,*, Resol% S0S N4 .*A56,*, del 6-%,*%6,*,
362
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRLDITOS CONTIN8ENTES
2?7
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas espec#ficas por
crditos contingentes o indirectos confor$e con las disposiciones
e$itidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E1igencia de Provisiones, provisiones referidas a la
ad$inistraci(n inadecuada del riesgo de sobreendeuda$iento
confor$e con las disposiciones e$itidas por la Superintendencia%
Cuando un deudor por un crdito contingente incu$pla con su
obligaci(n la e$presa !onre la $is$a, se genera un crdito por
li"uidar "ue deber3 ser reclasificado en la cuenta anal#tica *A,*%,*%6*
HCrditos por li"uidarN% Igual$ente, la provisi(n para crditos
contingentes "ue se !aa constituido !asta esa fec!a deber3 ser
reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta *A,.
HBProvisiones para crditosCN%
SUBCUENTAS:
2701.01 Pr/=0/!e0 e04e$;9$%0 4%r% $rDd(/0 $/!(!5e!(e0
En esta subcuenta se registran las provisiones espec#ficas por los
crditos contingentes o crditos indirectos confor$e con el
6/,*%,*%,6 Crditos a $icroe$presas
6/,*%,*%,+ Crditos de consu$o
6/,*%,*%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
6/,*%,*%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
6/,*%,*%,- Crditos soberanos
6/,*%,*%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
6/,*%,*%,; Crditos a inter$ediarios de valores
6/,*%,*%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
6/,*%,*%*, Crditos corporativas
6/,*%,*%** Crditos a grandes e$presas
6/,*%,*%*6 Crditos a $edianas e$presas
6/,*%,*%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
6;/
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+, Resol% S0S N4 *6+/56,,- del 66%,.%6,,-, Resol% S0S NI
-.A*56,,; del 6:%,;%6,,; posterior$ente sustituido por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
363
2701.02 Pr/=0/!e0 5e!Dr$%0 4%r% $rDd(/0 $/!(!5e!(e0
En esta subcuenta se registran se registran el co$ponente fi'o
co$ponente proc#clico de las provisiones genricas por los crditos
contingentes o crditos indirectos confor$e con el Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de Provisiones%
2701.02.01 C/#4/!e!(e 9:/
6/,*%,6%,*%,6 Crditos a $icroe$presas
6/,*%,6%,*%,+ Crditos de consu$o
6/,*%,6%,*%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
6/,*%,6%,*%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
6/,*%,6%,*%,- Crditos soberanos
6/,*%,6%,*%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
6/,*%,6%,*%,; Crditos a inter$ediarios de valores
6/,*%,6%,*%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
6/,*%,6%,*%*, Crditos corporativas
6/,*%,6%,*%** Crditos a grandes e$presas
6/,*%,6%,*%*6 Crditos a $edianas e$presas
6/,*%,6%,*%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
2701.02.02 C/#4/!e!(e 4r/$;$&$/
6/,*%,6%,6%,6 Crditos a $icroe$presas
6/,*%,6%,6%,+ Crditos de consu$o
6/,*%,6%,6%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
6/,*%,6%,6%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
6/,*%,6%,6%,- Crditos soberanos
6/,*%,6%,6%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
6/,*%,6%,6%,; Crditos a inter$ediarios de valores
6/,*%,6%,6%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
364
6/,*%,6%,6%*, Crditos entidades corporativas
6/,*%,6%,6%** Crditos a grandes e$presas
6/,*%,6%,6%*6 Crditos a $edianas e$presas
6/,*%,6%,6%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
2701.01 Pr/=0/!e0 4/r re05/ de 0/.ree!de'd%#e!(/
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
ad$inistraci(n inadecuada del riesgo de sobreendeuda$iento,
confor$e con el Regla$ento para la Ad$inistraci(n del Riesgo de
Sobre Endeuda$iento de Deudores >inoristas%
6/,*%,-%,6 Crditos a $icroe$presas
6/,*%,-%,+ Crditos de consu$o
6/,*%,-%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2702.
365
CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES
2??

DESCRIPCIN:
6;.
En esta cuenta se registran las provisiones para $ecanis$os de
cobertura por fideico$isos, riesgo pa#s, desvalori&aci(n de bienes
colocados en capitali&aci(n in$obiliaria contingencias diversas
confor$e a las disposiciones e$itidas por la Superintendencia%
Asi$is$o, se registran las provisiones en el $arco de la Nor$a
Internacional de Contabilidad NI +/%
SUBCUENTAS:
2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u
opcin de compra
20

2702.! Provisiones para "iesgo Pa#s
2$
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pa#s de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas anal#ticas
subcuentas anal#ticas correspondientes de la subcuenta A+,:%,: HProvisiones
para Riesgo Pa#sN%
6.6
6/,6%:%* Dep(sitos en el e1terior
2702.5.3Inversiones negociables a venci$iento
6.+
6/,6%,:%,+%,*%%Activos $antenidos para negociaci(n5instru$entos de
capital
6/,6%,:%,+%,6%%Activos $antenidos para negociaci(n5instru$entos de
deuda
6/,6%,:%,+%,+%%Activos disponibles para la venta5instru$entos de
capital
6/,6%,:%,+%,A%%Activos disponibles para la venta5instru$entos de
deuda
6/,6%,:%,+%,:%%Inversiones a venci$iento
6/,6%,:%,+%,-%%Inversiones en co$$odities
6/,6%:%A Crditos
6/,6%:%A%* Crditos directos
6/,6%:%A%6 Crditos indirectos
2702.5.5 Cuentas por cobrar
6.A
6/,6%,:%,:%,* Derivados de cobertura
6;;
>odificado por la Resol% S0S N4 **;56,,+ del 6.%,*%6,,+% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del
*,%,6%6,,: Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:
6;.
Sustituido por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
6.,
Incorporado $ediante Resol% S0S N4 *66/56,,6 del 6.%,*%6,,6
6.*
>odificado por la Resol% S0S N4 **;56,,+ del 6.%,*%6,,+
6.6
>odificado por la Resol% S0S N4 **;56,,+ del 6.%,*%6,,+
6.+
Incorporada las subcuentas anal#ticas $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
6.A
366
6/,6%,:%,:%,6 Derivados de negociaci(n
6/,6%,:%,:%,+ Cuentas por cobrar en venta de bienes servicios
fideico$iso
6/,6%,:%,:%,A 9tras cuentas por cobrar
6/,6%:%- 0ienes recibidos en pago ad'udicados
6/,6%,:%,/ U%Inversiones en subsidiarias, asociadas participaciones
%en negocios con'untos
6.:
6/,6%,:%,/%,* Subsidiarias
6/,6%,:%,/%,6 Asociadas
6/,6%,:%,/%,+ Negocios con'untos otras
6/,6%,- Provisiones para desvalori&aci(n de bienes colocados
en capitali&aci(n in$obiliaria
6.-

6/,6%,/ Provisi(n por bienes ad'udicados recuperados
6./
En esta subcuenta se registrar3 inicial$ente la provisi(n de los bienes
ad'udicados o recuperados "ue !an sido transferidos a vinculados, "ue no
!an sido revertidas contra resultados del e'ercicio, confor$e con el
Regla$ento para el 8rata$iento de los 0ienes Ad'udicados Recuperados
sus Provisiones% Posterior$ente, la reversi(n de las provisiones se reali&ar3
con abono a las cuentas de gastos A+,A ( -A,*%,.%,+, seg7n corresponda%
Asi$is$o, se registra el e1ceso de provisiones constituidas por los bienes
ad'udicados o recuperados%
6/,6%,/%,* Provisi(n por bienes ad'udicados recuperados
transferidos a vinculados
6/,6%,/%,6 E1ceso de provisiones de bienes ad'udicados
recuperados
6/,6%,. 9tras provisiones

%&'()&*+:
6.;
+plicable a las cuentas: 270$ y 2702
%,-&./0 : - Por la aplicacin de las provisiones.
- Por la disminucin de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
- Por la actuali1acin de los saldos en moneda e2tran3era.
6.:
>odificada la deno$inaci(n e incorporada las subcuentas anal#ticas $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
6.-
>odificado por la Resol% S0S N4 **;56,,+ del 6.%,*%6,,+% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del
*,%,6%6,,: Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:
6./
Incorporado por la Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:
6.;
>odificado por la Resol% S0S N4 **;56,,+ del 6.%,*%6,,+5**56-% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4 6:/5
6,,: del *,%,6%6,,: Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:% Posterior$ente sustituido por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
367
*",%&./0 : - Por la constitucin de las provisiones para cr4ditos contingentes
conforme con lo dispuesto en el "eglamento para la 5valuacin y
*lasificacin del %eudor y la 52igencia de Provisiones.
- Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pa#s
- Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme
la '&* 37.
- Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
- Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
- Por la constitucin de las provisiones por desvalori1acin de los bienes
colocados en capitali1acin inmobiliaria
- Por las provisiones de bienes ad3udicados o recuperados 6ue 7an sido
transferidos a vinculados8 y por el e2ceso de provisiones de bienes
ad3udicados o recuperados
- Por la actuali1acin de los saldos en moneda e2tran3era
368
RUBRO : 2? VALORESE TTULOS Y
OBLI8ACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones contra#das por la e$presa $ediante la
e$isi(n de valores t#tulos representativos de deuda tales co$o
bonos, letras, pagars cdulas colocados en el $ercado, los cuales,
de confor$idad con la legislaci(n correspondiente, pueden ser
redi$ibles o no a la fec!a de su venci$iento o convertibles%
Inclue los gastos devengados por las obligaciones "ue se encuentran
pendientes de pago%
369
CUENTA : 2?01 BONOS COMUNES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los
bonos e$itidos por la e$presa "ue !an sido colocados "ue se
encuentran en circulaci(n, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones de arrenda$iento financiero, su'etas a las
condiciones establecidas contractual$ente, de confor$idad con las
nor$as legales "ue la autori&an%

SUBCUENTA:
6;,*%,* 0onos co$unes
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
370
CUENTA: 2?02 BONOS SUBORDINADOS
2<<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instru$entos de deuda representados
por bonos e$itidos por la e$presa "ue !an sido colocados se
encuentran en circulaci(n, cua prelaci(n en caso de intervenci(n, o
disoluci(n li"uidaci(n de la e$presa est3 subordinada al pago de
los de$3s pasivos de la e$presa%
)os bonos subordinados se contabili&an inicial$ente al $onto de su
colocaci(n% Posterior$ente se ir3 devengando, contra resultados del
e'ercicio, el $onto de la pri$a o descuento durante el pla&o de los
bonos, de tal $anera "ue a su venci$iento los bonos se encuentren
registrados a su valor no$inal%
Asi$is$o, deber3n contabili&arse las actuali&aciones de los bonos
por inde1aci(n al JAC, en caso corresponda%
Estos bonos pueden ser co$putables co$o parte del patri$onio
efectivo de la e$presa de acuerdo con lo establecido por la
Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
6;,6%,6 0onos subordinados redi$ibles
6;,6%,+ 0onos subordinados no redi$ibles
6;,6%,A 0onos subordinados convertibles en acciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
6..
>odificada la estructura de las cuentas 6;,6 6;,- as# co$o la descripci(n de la cuenta 6;,6%por la Resol% S0S NI A/6/5
6,,; del 6.%,:%6,,.
371
CUENTA : 2?0* BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en
otros t#tulos representativos de capital de la e$presa, seg7n la for$a
'ur#dica de su constituci(n, en tanto no se produ&ca su venci$iento
por ende pasen a confor$ar el capital de confor$idad con lo
establecido por las nor$as vigentes%
SUBCUENTAS:
6;,+%,* 0onos convertibles en acciones por decisi(n del e$isor
6;,+%,6 0onos convertibles en acciones por decisi(n del
tenedor
6;,+%,. 9tros 0onos convertibles en acciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
CUENTA : 2?0) BONOS DE ARRENDAMIENTO +INANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instru$entos representativos de
obligaciones por bonos de arrenda$iento financiero e$itidos por la
e$presa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractual$ente,
de confor$idad con las nor$as legales "ue la autori&an% Estas
captaciones ser3n colocadas ba'o la $odalidad de crditos en
SUBCUENTA:
6;,A%,* 0onos de arrenda$iento financiero
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
372
CUENTA : 2?0- INSTRUMENTOS OIPOTECARIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por
instru$entos !ipotecarios e$itidos por la e$presa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractual$ente, de confor$idad con las
nor$as legales "ue la autori&an% Estas captaciones se destinar3n al
otorga$iento de crditos !ipotecarios%
SUBCUENTAS:
6;,:%,* 0onos !ipotecarios
6;,:%,6 )etras !ipotecarias
6;,:%,+ Cdulas !ipotecarias
6;,:%,. 9tros instru$entos !ipotecarios
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
CUENTA : 2?01 OTRAS OBLI8ACIONES SUBORDINADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas
contra#das por la e$presa, distintas a los bonos subordinados, "ue
!an sido colocadas se encuentran en circulaci(n%
SUBCUENTAS:
6;,-%,* Redi$ibles
+,,
6;,-%,6 No redi$ibles
+,*
6;,-%,+ Convertibles en acciones
+,6
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
+,,
>odificada la estructura de las cuentas 6;,- %por la Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
+,*
+,6
373
CUENTA : 2?07 OTROS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros
instru$entos de deuda e$itidos por la e$presa, "ue a su venci$iento
son redi$ibles, obligando a "ue se pague a su tenedor a fec!a
deter$inada o a su venci$iento, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractual$ente, de confor$idad con las nor$as
legales "ue las autori&an%
SUBCUENTAS:
6;,/%,* Pagars
6;,/%,6 9bligaciones
6;,/%,. 9tros instru$entos representativos de deuda
DIN=>ICA: Aplicable a las cuentas: 6;,*, 6;,6, 6;,+, 6;,A, 6;,:, 6;,-
6;,/%
D?0I89S: 5 Por la cancelaci(n de los valores, t#tulos obligaciones e$itidas a
su venci$iento%
+,+
- Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e1tran'era%
- Por la dis$inuci(n del principal de los valores, t#tulos
obligaciones e$itidas al !aber sido convertido en acciones%
+,A
- Por la redenci(n anticipada de los valores, t#tulos obligaciones
e$itidas%
+,:
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de los valores, t#tulos obligaciones colocados%
e1tran'era%
+,+
>odificada la descripci(n por la Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
+,A
+,:
374
CUENTA : 2?0? 8ASTOS POR PA8AR POR VALORESE TTULOS Y
DESCRIPCIN:
+,-
valores, t#tulos obligaciones e$itidos por la e$presa% En caso la
e$presa recono&ca dic!os gastos en las $is$as cuentas donde se
registra el $onto capital, no ser3 aplicable el registro en esta cuenta%
SUBCUENTAS:
6;,;%,* Eastos por pagar por bonos en circulaci(n
6;,;%,6 Eastos por pagar por bonos subordinados
6;,;%,+ Eastos por pagar por bonos convertibles en acciones
6;,;%,A Eastos por pagar por bonos de arrenda$iento
financiero
6;,;%,: Eastos por pagar por instru$entos !ipotecarios
6;,;%,- Eastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
6;,;%,/ Eastos por pagar por otros instru$entos
representativos de deuda
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los i$portes de los gastos al ser pagados o capitali&ados%
e1tran'era%
5 Por los i$portes de los gastos e1tornados
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de los gastos cuando se devengan%
e1tran'era%

CUENTA
*07
: 2?0< RECLASI+ICACIONES
+,-
>odificada la descripci(n por la Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol%
S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
+,/
Incorporada la cuenta $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
375
RUBRO : 2< OTROS PASIVOS
*0?
DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos diferidos cua reali&aci(n se efectuar3 en el
e'ercicio o e'ercicios siguientes las cuentas para registrar
operaciones de naturale&a transitoria co$o sobrantes de ca'a, bienes
cedidos en arrenda$iento financiero, bienes cedidos en capitali&aci(n
in$obiliaria operaciones en tr3$ite%
A"uellas cuentas de naturale&a transitoria deben ser ob'eto de
regulari&aci(n per$anente transfirindolas a las cuentas pertinentes%
)as partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e1cedan el pla&o de
treinta B+,C d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n
correspondiente, deber3n reclasificarse%
Para la presentaci(n en el 0alance Eeneral, los saldos de las
subcuentas 6.,*%,* Ingresos por Intereses Co$isiones, 6.,*%,6
Ingresos por Intereses Co$isiones Cobrados por Anticipado,
6.,*%,A Ingresos por Arrenda$iento <inanciero no Devengados
6.,*%,;%,* Ktilidad en venta financiada de bienes ad'udicados
recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo
correspondiente%
)as cuentas cua naturale&a es de control, deber3n $ostrarse
deducida de la respectiva contracuenta en el activo%
+,;
>odificado por las Resoluciones S0S NI ;,+56,,, del ,-%**%6,,, NI A-;56,,* del *.%,-%6,,*% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,: Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:% Posterior$ente
eli$inada la cuenta 6.,/, as# co$o sus subcuentas cuentas anal#ticas%
376
CUENTA : 2<01 IN8RESOS DI+ERIDOS
*0<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran a"uellos ingresos "ue la e$presa perciba
por anticipado, antes de "ue !aan sido devengadosF los ingresos no
devengados de transferencia ad"uisici(n de cartera, venta de bienes
ad'udicados recuperadosF entre otros%
2<01.01 I!5re0/0 4/r !(ere0e0 C $/#0/!e0
*10

En esta subcuenta se registrar3n los ingresos por intereses
co$isiones diferidos producto de la refinanciaci(n, reestructuraci(n
de crditos% Asi$is$o, se registrar3n los ingresos diferidos producto
de los Progra$as de Rescate <inanciero Agropecuario BR<AC
<ortaleci$iento Patri$onial de E$presas B<9PEC seg7n las nor$as
establecidas sobre la $ateria, los $is$os "ue se reconocer3n co$o
ingreso proporcional$ente ba'o el principio de lo percibido%
En caso los crditos reestructurados refinanciados pasen a situaci(n
de vencidos o en cobran&a 'udicial, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en este >anual, los saldos de las cuentas anal#ticas
6.,*%,*%,+ 6.,*%,*%,A por dic!os crditos ser3n reclasificados a la
cuenta anal#tica 6.,*%,*%,: o 6.,*%,*%,-, seg7n correspondaF en
general, los ingresos diferidos por los crditos ser3n reclasificados a
las cuentas anal#ticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
a la situaci(n contable del crdito%
6.,*%,*%,* Crditos refinanciados reestructurados reclasificados
co$o vigentes
+**

6.,*%,*%,+ Crditos reestructurados
+*6
6.,*%,*%,A Crditos refinanciados
+*+
2901.1.5 Crditos vencidos
+*A

6.,*%*%- Crditos en cobran&a 'udicial
+*:

2901.1.7
+*-
2<01.02 I!5re0/0 4/r !(ere0e0E $/#0/!e0 C 5%0(/0
$/.r%d/0 4/r %!($4%d/
+*/
En esta subcuenta se registrar3n los ingresos por intereses,
co$isiones gastos cobrados por anticipado sobre crditos directos e
indirectos, no devengados%
+,.
>odificado por las Resoluciones S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:% Posterior$ente $odificada la por la la Resol% S0S N4
/,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Asi$is$o, $ediante la citada nor$a se incorpora la cuenta anal#tica 6.,*%,6%,/ se eli$inan las
subcuentas 6.,*%,+, 6.,*%,A, 6.,*%,- 6.,*%,.%De acuerdo al 9> N4 A:+** se eli$ina la subcuenta 6.,*%,A a partir de 'ulio
6,*+%
+*,
>odificado por las Resoluciones S0S N4 --+56,,, del 6/%,.%6,,, ,+656,,6 del **%,*%6,,6
+**
Incorporado por la Resol% S0S N4 ,+656,,6 del **%,*%6,,6
+*6
Incorporado por la Resol% S0S N4 ;,+56,,, del ,-%**%6,,,
+*+
Incorporado por la Resol% S0S N4 ;,+56,,, del ,-%**%6,,,
+*A
+*:
+*-
Creada por la Resol% S0S N4 A-;56,,* del *.%,-%6,,* eli$inado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
+*/
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificada la deno$inaci(n
descripci(n$ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
377
)os ingresos no devengados por crditos directos se registran en las
cuentas anal#ticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a
la situaci(n contable del crdito% )os ingresos no devengados de los
crditos indirectos se registrar3n en la cuenta anal#tica 6.,*%,6%,/%
6.,*%,6%,* Crditos Jigentes
*1?

6.,*%,6%,: Crditos Jencidos
*1<

6.,*%,6%,- Crditos en Cobran&a Pudicial
*20
6.,*%,6%,/ Crditos indirectos
*21
2<01.07 O(r/0 !5re0/0 d9erd/0
+66
En los casos de transferencias $ediante per$uta o financiadas, en
esta subcuenta se registra la ganancia obtenida, la cual se ir3
devengando en funci(n a los ingresos dinerarios "ue se obtengan por
la reali&aci(n de los bienes recibidos en per$uta, o proporcional$ente
a la percepci(n del pago de parte de la ad"uirente de la cartera
crediticia transferida, respectiva$ente%
+6+
6.,*%,/%,* 8ransferencia de cartera crediticia
6.,*%/%6 Ad"uisici(n de cartera crediticia
+6A
6.,*%,/%,6%,* Jigente
6.,*%,/%,6%,+ Reestructurado
6.,*%,/%,6%,A Refinanciado
6.,*%,/%,6%,: Jencido
6.,*%,/%,6%,- En cobran&a 'udicial
6.,*%,/%,: Donaciones recibidas
+6:
En esta cuenta anal#tica se registra las donaciones relacionadas a
cubrir gastos, reconocindose co$o ingresos en la cuenta :-,/ sobre
una bases siste$3tica racional de for$a correlacionada con los
gastos derivados de la donaci(n%
+6-
6.,*%/%. 9tros
2<01.0? I!5re0/0 4/r $/&/$%$B! de .e!e0 %d:'d$%d/0 C
re$'4er%d/0
*27
+*;
+*.
+6,
+6*
+66
Eli$inada la cuenta anal#tica 6.,*%,/%,+ $ediante Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Asi$is$o, $ediante la
Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6 se eli$in( la cuenta anal#tica 6.,*%,/%,A%
+6+
+6A
+6:
+6-
+6/
>odificada la deno$inaci(n descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
378
En esta subcuenta se registrar3n la utilidad por la colocaci(n de los
bienes ad'udicados recuperados%
6.,*%,;%,*
Ktilidad en colocaci(n de bienes ad'udicados
recuperados
*2?

En esta cuenta anal#tica se registra la utilidad generada en la
colocaci(n de bienes ad'udicados recuperados, de acuerdo a la
situaci(n contable del crdito, cuo reconoci$iento en resultados se
reali&ar3 en el pla&o del financia$iento
6.,*%,;%,*%,* Crditos vigentes
6.,*%,;%,*%,+ Crditos reestructurados
6.,*%,;%,*%,A Crditos refinanciado
6.,*%,;%,*%,: Crditos vencidos
6.,*%,;%,*%,- Crditos en cobran&a 'udicial
6.,*%,;%,. 9tros
+6.

DIN=>ICA
330
D?0I89S: 5 Por el reconoci$iento de los ingresos aplicables al e'ercicio%
- Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los ingresos no devengados "ue corresponde diferir%
e1tran'era%
CUENTA : 2<02 SOBRANTES DE CAJA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los e1cedentes en efectivo "ue se
encuentren en ca'a%
SUBCUENTA:
6.,6%,* Sobrantes de ca'a
+6;
Incorporada la cuenta as# co$o las subcuentas anal#ticas $ediante Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:%
Posterior$ente $odificada la deno$inaci(n descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
+6.
Incorporado $ediante Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:
++,
379
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por los i$portes de las regulari&aciones por los sobrantes de ca'a%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de los e1cedentes de efectivo en ca'a%
e1tran'era%
380
CUENTA : 2<0* IMPUESTO A LA RENTA DI+ERIDO
++*
DESCRIPCIN: El pasivo por i$puesto a la renta diferido es el i$puesto a la renta por
pagar en per#odos futuros, originado por diferencias te$porales
gravables% Su reconoci$iento, $edici(n revelaci(n se ce2ir3 a las
disposiciones de la NIC *6 I$puesto a las Eanancias%
Para efectos de la presentaci(n en el Estado de Situaci(n <inanciera,
se puede co$pensar el pasivo diferido con el activo diferido, si se
cu$plen los re"uisitos establecidos en la precitada NIC *6%
SUBCUENTAS:
6.,+%,* I$puesto a la renta
DIN=>ICA
++6
D?0I89S: 5 Por la dis$inuci(n de los pasivos por i$puesto a la renta diferido,
originados en la reversi(n de las diferencias te$porales
gravables%
5 Por la dis$inuci(n de los pasivos por i$puesto a la renta diferido,
originados en la reversi(n de las transacciones reconocidas
directa$ente en el patri$onio neto%
CR?DI89S: 5 Por el reconoci$iento de pasivos originados en diferencias
te$porales gravables relacionadas con transacciones "ue se
reconocen en el resultado del periodo%
5 Por el reconoci$iento de pasivos originados en diferencias
te$porales gravables relacionadas con transacciones "ue se
reconocen en el patri$onio neto%
++*
)a deno$inaci(n, descripci(n din3$ica fue $odificada por la Resol% S0S N4 6/A,56,** del 6:%,6%6,**% Asi$is$o,
$ediante la citada nor$a se eli$in( la subcuenta 6.,+%,6% Posterior$ente $odificada la descripci(n $ediante la Resol% S0S
N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
++6
)a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto por la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,:% Posterior$ente
$odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
381
CUENTA : 2<0? OPERACIONES EN TRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a acreedora
transitoria, "ue por ra&ones operativas internas o por las
caracter#sticas de la operaci(n, no es posible i$putar in$ediata$ente
a las cuentas definitivas% )as partidas registradas en estas cuentas
deben ser regulari&adas diaria$ente, $ediante su i$putaci(n a las
cuentas en las "ue corresponde su registro%
SUBCUENTAS:
6.,;%,A Docu$entos e1traviados
6.,;%,: Diferencias por regulari&ar
6.,;%,- Entregas por identificar
6.,;%,/ 9peraciones por li"uidar
6.,;%,. 9tras
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la regulari&aci(n de las partidas operaciones en tr3$ite%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por las partidas operaciones acreedoras en tr3$ite cuando se
originan%
e1tran'era%
382
CUENTA : 2<0< O+ICINA PRINCIPALE SUCURSALES Y A8ENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a
acreedora entre oficinas de la $is$a e$presa, cuos saldos se
presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo
co$pensarse de $anera "ue los saldos en los estados financieros
consolidados "ueden en cero%
SUBCUENTAS:
6.,.%,* 9peraciones pa#s
6.,.%,6 9peraciones e1terior
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la cancelaci(n regulari&aci(n de las partidas contabili&adas
en estas subcuentas%
e1tran'era%
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de las partidas "ue sean i$putadas a otras
oficinas%
5 Por los intereses co$isiones devengados por prsta$os
servicios a otras oficinas%
e1tran'era%
383
CLASE: * PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Representa la participaci(n de los propietarios en el activo neto de la
e$presa% Su i$porte se deter$ina por la diferencia entre el activo el
pasivo%
Co$prende la acu$ulaci(n de los aportes de los accionistas,
incluendo las capitali&aciones de utilidades e1cedentes,
representado por acciones no$inativas debida$ente suscritasF as#
co$o el capital adicional "ue inclue las donaciones, pri$as de
e$isi(n capital en tr3$iteF las reservasF los a'ustes al patri$onio o
revaluaci(nF resultados acu$ulados resultados del e'ercicio%
8a$bin co$prende el valor de los certificados de aportaci(n pagados
por los socios de las Cooperativas de A!orro Crdito, incluendo los
"ue se originen por capitali&aciones de utilidades e1cedentes, de
confor$idad con las disposiciones legales correspondientes%
En las cuentas anal#ticas correspondientes se registrar3 el capital
pagado seg7n la naturale&a de los aportes o capitali&aciones% )a
capitali&aci(n de las revaluaciones per$itidas por le se registrar3
co$o revaluaci(n especial%
384
RUBRO : *1 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN: Co$prende el capital pagado, el capital suscrito las suscripciones
pendientes de pago%
El capital pagado constitue la acu$ulaci(n de los aportes de los
accionistas, incluendo las reinversiones de utilidades, capitali&aci(n
de reservas otras, representado por acciones no$inativas
debida$ente suscritas%
385
CUENTA : *101 CAPITAL SOCIAL
***
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcenta'e de las acciones co$unes
preferentes suscritas pagadas las "ue se originan por la
capitali&aci(n de utilidades, de reservas obligaciones, entre otros
$otivos, de confor$idad con las disposiciones legales
correspondientes% Asi$is$o, se registra el capital asignado a las
sucursales de las e$presas del siste$a financiero del e1terior%
El capital social deber3 estar inscrito en Registros P7blicos, no
pudiendo ser inferior al $#ni$o legal fi'ado por le disposiciones
espec#ficas%
)os dividendos acu$ulativos no pagados de las acciones
preferentes "ue confor$e con la NIC +6 califi"uen co$o pasivos
financieros deben ser contabili&ados co$o pasivos en las cuentas
correspondientes, afectando la cuenta de gastos en el e'ercicio "ue
se acu$ule dic!o dividendo%
+*,*%,* Acciones Co$unes
+*,*%,6 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
Dividendo no Acu$ulativo
+*,*%,+ Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
Dividendo Acu$ulativo
+*,*%,A Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o <i'o
+*,*%,. 9tras Acciones
DIN=>ICA
D?0I89S : 5 Por la reducci(n del capital debida$ente autori&ado%
CR?DI89S : 5 Por el i$porte del capital inicial aportes posteriores%
5 Por la capitali&aci(n de utilidades%
5 Por el i$porte de la ree1presi(n por inflaci(n%
5 Por el i$porte de la capitali&aci(n de reservas%
5 Por el i$porte de la capitali&aci(n de obligaciones%
CUENTA: *102 CAPITAL SUSCRITO
**)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuo saldo representa el
$onto pendiente de pago%
+++
>odificada la estructura, deno$inaciones descripciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.%
Posterior$ente, eli$inada la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
++A
>odificada la estructura, deno$inaciones descripciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.
386
No se considera dentro del Patri$onio Efectivo, ni para el c3lculo de
los l#$ites, ni otros efectos legales%
SUBCUENTA:
+*,6%,* Acciones Co$unes
+*,6%,6 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+*,6%,+ Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+*,6%,A Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o <i'o
+*,6%,. 9tras Acciones
DIN=>ICA
D?0I89S : 5 Por los pagos efectuados de capital suscrito%
CR?DI89S : 5 Por el i$porte de la suscripci(n de acciones%
387
CUENTA : *10* ISUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE
PA8O@
**-
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derec!o "ue tiene la e$presa frente a los
suscriptores de acciones de capital de e1igir el pago del $is$o%
SUBCUENTA:
+*,+%,* Acciones Co$unes
+*,+%,6 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+*,+%,+ Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+*,+%,A Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o <i'o
+*,+%,. 9tras Acciones
DIN=>ICA
D?0I89S : 5 Por los i$portes de las suscripciones de acciones%
CR?DI89S : 5 Por los pagos efectuados del capital suscrito%
CUENTA : *10) IACCIONES EN TESORERA@
**1
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registra el valor no$inal de las acciones de propia
e$isi(n "ue !an sido reco$pradas por la e$presa con car3cter
te$poral%
SUBCUENTAS:
+*,A%,* Acciones Co$unes
+*,A%,6 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a Dividendo
no Acu$ulativo
+*,A%,+ Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a Dividendo
Acu$ulativo
+*,A%,A Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o <i'o
+*,A%,. 9tras Acciones
++:
>odificada la estructura, deno$inaciones descripciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.
++-
388
389
RUBRO : *2 CAPITAL ADICIONAL
**7

DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran las donaciones otros aportes
si$ilares a favor de la e$presa, reali&ados en efectivo o en especie,
as# co$o las pri$as de e$isi(n% Asi$is$o, se registrar3n las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorer#a%
++/ >odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
390
CUENTA : *201 DONACIONES
++;
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones otros aportes si$ilares a
favor de la e$presa% Cuando se trate de donaciones destinadas a
cubrir gastos, stas se registran co$o ingresos%
SUBCUENTA:
+6,*%,* Donaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *20*.
CUENTA : *202 PRIMA IDESCUENTO@ DE ACCIONES
**<

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la diferencia Be1ceso o defectoC entre el
valor no$inal de las acciones el precio al cual fueron colocadas%
8rat3ndose de las acciones en tesorer#a, se registra la diferencia entre
el valor no$inal su valor de ad"uisici(n%
SUBCUENTA:
+6,6%,* Acciones Co$unes
+6,6%,6 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+6,6%,+ Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+6,6%,A Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o <i'o
+6,6%,. 9tras Acciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *20*.
++;
++.
>odificada la estructura deno$inaciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.% Posterior$ente $odificada
391
CUENTA : *20* CAPITAL EN TRMITE
*)0
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas
$ientras se encuentra en tr3$ite la for$ali&aci(n del au$ento del
capital social%
SUBCUENTA:
+6,+%,* Acciones Co$unes
+6,+%,6 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+6,+%,+ Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
+6,+%,A Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o <i'o
+6,+%,. 9tras Acciones
CUENTA : *20) 8ANANCIAS O PLRDIDAS POR ACCIONES EN
TESORERA
*)1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de ad"uisici(n
el valor de venta, en los casos en "ue se produ&ca su venta%
DIN=>ICA
+A6
Aplicables a las cuentas +6,*, +6,6, +6,+ +6,A
D?0I89S: 5 Por las capitali&aciones o distribuciones de las pri$as de e$isi(n%
5 Por las capitali&aciones%de las donaciones otros aportes%
5 Por el i$porte del descuento en la colocaci(n de acciones%
5 Por el valor no$inal de acciones en tesorer#a%
5 Por la diferencia Be1cesoC del valor de ad"uisici(n sobre el valor no$inal en
la ad"uisici(n de las acciones de tesorer#a%
5 Por la diferencia entre el costo de ad"uisici(n el valor de venta de las
UU%acciones de tesorer#a%
5 Por la for$ali&aci(n del capital "ue se encontraba en tr3$ite%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de las donaciones recibidas otros aportes recibidos%
5 Por los i$portes de las pri$as en la e$isi(n de acciones%
+A,
>odificada la estructura deno$inaciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.
+A*
Incorporado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificada la descripci(n $ediante la Resol%
S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
+A6
392
5 Por la diferencia BdefectoC del valor de ad"uisici(n sobre el valor no$inal
UUen la ad"uisici(n de las acciones de tesorer#a
5 Por la diferencia entre el costo de ad"uisici(n el valor de venta de las
UU%acciones de tesorer#a
5 5 Por los aportes de capital cua for$ali&aci(n se encuentra en tr3$ite%
393
RUBRO : ** RESERVAS
DESCRIPCIN: Co$prende tanto las reservas legales co$o las voluntarias,
provenientes de los aportes en efectivo, de la detracci(n de las
utilidades, de la revaluaci(n o ree1presi(n por inflaci(n, u otra
constituci(n "ue apruebe esta Superintendencia%
394
CUENTA : **01 RESERVA LE8AL
*)*
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constituci(n de la reserva legal, de confor$idad con lo
establecido por las disposiciones legales, incluendo la ree1presi(n
por inflaci(n% Asi$is$o, se registran otras $odalidades de
constituci(n, confor$e la legislaci(n aplicable sobre la $ateria%
SUBCUENTAS:
++,*%,* Aportes en efectivo
++,*%,6 Ktilidades
++,*%,+ Revaluaci(n especial autori&ada por la S0S
++,*%- Ree1presi(n por inflaci(n
++,*%,. 9tros
+AA

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% **0*.
CUENTA : **02 RESERVAS LE8ALES ESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constituci(n de las reservas espec#ficas, confor$e a lo
establecido por dispositivos legales%
SUBCUENTAS:
++,6%,* <ondo de liberaci(n de prendas
++,6%,. 9tras reservas legales especiales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% **0*.
+A+
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+%
+AA
Incorporado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+%
395
CUENTA : **0* RESERVAS +ACULTATIVAS
*)-

93.1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra
$odalidad de constituci(n destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la 'unta de accionistas o 'unta
de ad$inistraci(n, de confor$idad con lo establecido en los estatutos%
8rat3ndose de una constituci(n diferente a la detracci(n de utilidades
sta deber3 ser autori&ada por esta Superintendencia%
SUBCUENTAS:
++,+%,* Reservas facultativas "ue s(lo pueden ser reducidas
con previa autori&aci(n de la Superintendencia
+A-
++,+%,6 Reservas facultativas "ue pueden ser reducidas sin
previa autori&aci(n de la Superintendencia
+A/
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas ++,*, ++,6 ++,+
D?0I89S: 5 Por la aplicaci(n de las reservas para cubrir prdidas acu$uladas%
5 Por la aplicaci(n de reservas para liberaci(n de prendas%
5 Por la aplicaci(n de reservas para su capitali&aci(n%
5 Por las transferencias de las reservas%
CR?DI89S: 5 Por la constituci(n de la reserva legal $ediante detracciones de
las utilidades por $andato e1preso de la )e Eeneral%
5 Por la constituci(n de la reserva legal especial $ediante
detracciones de las utilidades destinadas a la liberaci(n de
prendas%
5 Por la constituci(n de la reserva voluntaria%
+A:
>odificada por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.%
+A-
+A/
396
RUBRO : *) COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASI+ICACIONES
*)?
DESCRIPCIN: En las cuentas de este rubro se contabili&a el co$ponente patri$onial
de los instru$entos financieros co$puestos% Asi$is$o, para efectos
de presentaci(n en el Estado de Situaci(n <inanciero, se reclasificar3n
los instru$entos "ue confor$e con la NIC +6, califi"uen co$o pasivo
financiero%
CUENTAS:
+A,* Capital social
+A,6 Capital adicional
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por las reclasificaciones, para efectos de presentaci(n en el Estado
Ude Situaci(n <inanciera, con abono a la cuenta 6A,., 6-,. o 6;,.,
Useg7n corresponda%
CR?DI89S: 5 Por el co$ponente de patri$onio de los instru$entos financieros
co$puestos%
+A;
397
RUBRO : *1 AJUSTES AL PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Co$prenden los a'ustes al patri$onio, co$o los incre$entos por
revaluaciones confor$e a las nor$as respectivas, las ganancias
prdidas por coberturas de flu'o de efectivo confor$e con el
trata$iento contable de los productos financieros derivados%
*)<
+A.
>odificado por la Resol% N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;%
398
*-0
CUENTA : *102 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIFADAS
POR SBS
DESCRIPCIN:
+:*
En esta cuenta se registra la contrapartida del $aor valor asignado a
las partidas del rubro HIn$uebles, >obiliario E"uipoN, producto de las
revaluaciones debida$ente autori&adas por la Superintendencia a las
e$presas "ue ser3n absorbidas en el $arco de una co$binaci(n de
negocios% Estas revaluaciones podr3n ser posterior$ente transferidas
a las cuentas de capital reservas, confor$e a las disposiciones de la
)e Eeneral% En caso no se $aterialice la co$binaci(n de negocios,
deber3n revertirse los efectos de la revaluaci(n de activos%
SUBCUENTA:
+-,6%,* Revaluaciones especiales autori&adas por S0S%
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por los i$portes capitali&ados o aplicados%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes de las revaluaciones autori&adas por la S0S%
CUENTA : *10* RESULTADOS NO REALIFADOS
*-2
SUBCUENTA:
+-,+%,/ Diferencias de Conversi(n
+:,
Eli$inada la cuenta +-,* por la Resoluci(n S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
+:*
+:6
Incorporado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente eli$inada la subcuenta +-,+%,+ por la
Resol% S0S NI A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.%
399
CUENTA : *10- RESULTADOS NO REALIFADOS POR
COBERTURAS DE +LUJO DE E+ECTIVO
*-*
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ganancias prdidas por coberturas de
flu'o de efectivo confor$e con el trata$iento contable de los productos
financieros derivados
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por la parte efectiva de los a'ustes al valor ra&onable del producto
financiero derivado en una cobertura de flu'o de efectivo%
5 Por el traslado a las cuentas del Estado de Eanancias Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, confor$e con el
trata$iento contable para los productos financieros descritos en el
rubro *:%
CR?DI89S: 5 Por la parte efectiva de los a'ustes al valor ra&onable del producto
financiero derivado en una cobertura de flu'o de efectivo%
5 Por el traslado a las cuentas del Estado de Eanancias Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, confor$e con el
rubro *:%
+:+
Incorporado por la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;%
400
RUBRO : *? RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIN:
*-)
Co$prende las utilidades acu$uladas no distribuidas @o las prdidas
acu$uladas% Asi$is$o, co$prende el efecto del ca$bio de pol#ticas
contabili&aci(n de errores de e'ercicios anteriores en concordancia con
las NII<%
)os resultados no reali&ados por activos financieros, as# co$o la
participaci(n en 9tro Resultado Integral de las inversiones en
subsidiarias, asociadas participaciones en negocios con'untos, se
registran en las cuentas +;,* +;,6, seg7n corresponda, no obstante,
para efectos de presentaci(n deben ser presentados en for$a
discri$inada de los resultados acu$ulados%

+:A
401
CUENTA : *?01 UTILIDAD ACUMULADA
*--
DESCRIPCIN:
*-1
Co$prende las utilidades acu$uladas no distribuidas% Asi$is$o,
co$prende el efecto del ca$bio de pol#ticas contabili&aci(n de
errores de e'ercicios anteriores en concordancia con las NII<%
subsidiarias asociadas, se registran en las subcuentas "ue se
detallan, seg7n corresponda, no obstante, para efectos de
presentaci(n deben ser presentados en for$a discri$inada de los
resultados acu$ulados%
SUBCUENTAS:
+;,*%,* Ktilidad acu$ulada con acuerdo de capitali&aci(n
+;,*%,6 Ktilidad acu$ulada sin acuerdo de capitali&aci(n
+;,*%,+ Eanancia no reali&ada por inversiones disponibles
para la venta
5n esta subcuenta se registra la ganancia neta no reali1ada obtenida por la
empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
+;,*%,A Eanancia por $todo de participaci(n patri$onial
correspondiente a inversiones "ue se deducen del
patri$onio efectivo
5n esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por
aplicacin del m4todo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones 6ue se deducen del patrimonio efectivo8 conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro $7 9&nversiones en 0ubsidiarias y
+sociadas
+;,*%: Eanancia por $todo de participaci(n patri$onial
correspondiente a inversiones "ue no se deducen
del patri$onio efectivo
5n esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por
inversiones 6ue no se deducen del patrimonio efectivo8 conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro $7 9&nversiones en
0ubsidiarias y +sociadas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *?02.
+::
>odificado por Resol% S0S N4 *.*A56,,A del 6+%**%6,,A% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del
*,%,6%6,,: adecuado a la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente $odificada la estructura
deno$inaciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.
+:-
>odificada la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6%
402
CUENTA : *?02 IPLRDIDA ACUMULADA@
*-7
DESCRIPCIN:
*-?
Co$prende las prdidas acu$uladas "ue no se !aan absorbido o
cubierto% Asi$is$o, co$prende el efecto del ca$bio de pol#ticas
contabili&aci(n de errores de e'ercicios anteriores en concordancia con
las NII<%
subsidiarias asociadas, se registran en las subcuentas "ue se
detallan, seg7n corresponda, no obstante, para efectos de
presentaci(n deben ser presentados en for$a discri$inada de los
resultados acu$ulados% Asi$is$o, se registran en esta cuenta la
provisi(n por desvalori&aci(n de bienes colocados en capitali&aci(n
in$obiliaria%
SUBCUENTA:
*?02.1 IPDrdd% %$'#'&%d%@
*?02.0* Pr/=0B! 4/r de0=%&/rA%$B! de .e!e0 $/&/$%d/0
e! $%4(%&A%$B! !#/.&%r%
En esta subcuenta se registran las provisiones "ue las ECI deber3n
constituir por el $onto en "ue la diferencia entre el precio de $ercado
de los in$uebles al celebrarse los contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria sus valores de $ercado, e1ceda el $onto de las
capitali&aciones individuales acu$uladas% Su contra parte es la
subcuenta 6/,6%,- HProvisiones para Desvalori&aci(n de 0ienes
Colocados en Capitali&aci(n In$obiliariaN% El i$porte a consignar en
esta subcuenta deber3 ser recalculado cada $es% El saldo de esta
subcuenta no podr3 ser co$pensado contra utilidades acu$uladas
*?02.) PDrdd% !/ re%&A%d% 4/r !=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &%
=e!(%
5n esta subcuenta se registra la p4rdida neta no reali1ada obtenida por la
empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
*?02.0- PDrdd% 4/r #D(/d/ de 4%r($4%$B! 4%(r#/!%&
$/rre04/!de!(e % !=er0/!e0 3'e 0e ded'$e! de&
4%(r#/!/ e9e$(=/
5n esta subcuenta se registra la p4rdida neta obtenida por la empresa por
inversiones 6ue se deducen del patrimonio efectivo8 conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro $7 9&nversiones en 0ubsidiarias y
+sociadas.
*?02.1 PDrdd% 4/r #D(/d/ de 4%r($4%$B! 4%(r#/!%&
$/rre04/!de!(e % !=er0/!e0 3'e !/ 0e ded'$e!
de& 4%(r#/!/ e9e$(=/
5n esta subcuenta se registra la p4rdida neta obtenida por la empresa por
inversiones 6ue no se deducen del patrimonio efectivo8 conforme los
+:/
deno$inaciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.
+:;
403
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro $7 9&nversiones en
0ubsidiarias y +sociadas
*-<
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas +;,* +;,6
D?0I89S: 5 Por la aplicaci(n de las utilidades acu$uladas%
- Por las prdidas del e'ercicio anterior transferidas en el e'ercicio%
- Por la constituci(n de las provisiones por desvalori&aci(n de los
bienes colocados en capitali&aci(n in$obiliaria%
CR?DI89S: 5 Por las utilidades del e'ercicio anterior transferidas en el e'ercicio%
- Por la reducci(n de la prdida acu$ulada%
- Por la reversi(n de las provisiones en e1ceso constituidas para la
desvalori&aci(n de los bienes colocados en capitali&aci(n
in$obiliaria%
+:.
deno$inaciones por la Resol% S0S N4 A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol% S0S N4
/,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
404
*10
RUBRO : *< RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: Co$prende el resultado obtenido por la e$presa al final del per#odo
contable o e'ercicio, "ue surge del Estado de Eanancias Prdidas%
+-,
)a cuenta +;,/ incorporado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,; eli$inada posterior$ente $ediante la
Resol% S0S NI A:.:56,,. del 6/%,:%6,,.
405
CUENTA : *<01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del e'ercicio antes de su
distribuci(n%
SUBCUENTAS:
+.,*%,* Ktilidad neta del e'ercicio con acuerdo de capitali&aci(n
+.,*%,6 Ktilidad neta del e'ercicio sin acuerdo de capitali&aci(n
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *<02.
CUENTA : *<02 IPLRDIDA NETA DEL EJERCICIO@
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la prdida neta del e'ercicio%
SUBCUENTA:
+.,6%,* BPrdida neta del e'ercicioC
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas +.,* +.,6
D?0I89S: 5 Por la prdida del e'ercicio "ue surge del Estado de Eanancias
Prdidas%
5 Por la transferencia de la utilidad del e'ercicio a resultados
acu$ulados%
CR?DI89S: 5 Por la transferencia de la prdida del e'ercicio a resultados
acu$ulados%
5 Por la utilidad del e'ercicio "ue surge del Estado de Eanancias
Prdidas%
406
CLASE : ) 8ASTOS
*11
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalori&aci(n, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciaci(n de bienes reali&ables,
recibidos en pago ad'udicados, la depreciaci(n de in$uebles,
$obiliario e"uipo a$orti&aciones, los gastos de ad$inistraci(n el
costo de ventasF los $is$os "ue se registrar3n a $edida "ue se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fec!a for$a de pago%
)as provisiones se registran peri(dica$ente, de confor$idad con la
esti$aci(n de las prdidas previsibles%
+-*
407
RUBRO : )1 8ASTOS +INANCIEROS
*12
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos financieros incurridos por la e$presa en el
per#odo, tales co$o los intereses, co$isiones otros gastos%
Asi$is$o, co$prende la diferencia de ca$bio otras cargas
financieras, devengados por la captaci(n de recursos del p7blico en
sus distintas $odalidades por los financia$ientos obtenidos de las
instituciones financieras del pa#s del e1terior, por la e$isi(n de
valores t#tulos, as# co$o por otras cuentas por pagar%
Inclue las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben "uedar saldados para la
presentaci(n de los estados financieros%
+-6
>odificada la descripci(n $ediante la la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
408
CUENTA : )101 INTERESES Y 8ASTOS POR OBLI8ACIONES CON EL
PBLICO
*1*
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o
devengados en el per#odo por concepto de intereses gastos
Bco$isiones otros gastosC originados por los recursos del p7blico
captados en sus distintas $odalidades%
En la subcuenta A*,*%,: se registra el $onto de los intereses gastos
devengados "ue el reportado, transferente o prestatario, seg7n
corresponda, deber3 pagar por las operaciones de reporte, los pactos
de reco$pra o prsta$os burs3tiles "ue realice%
A*,*%,* Intereses gastos por obligaciones con el p7blico a la
vista
+-A
A*,*%,*%,* Dep(sitos en cuenta corriente
A*,*%,*%,6 Cuentas corrientes sin $ovi$iento
A*,*%,*%,+ C!e"ues certificados
A*,*%,*%,A C!e"ues de gerencia
A*,*%,*%,: rdenes de pago de gerencia
A*,*%,*%,- C!e"ues de via'ero
A*,*%,*%,/ Eiros por pagar
A*,*%,*%,; 8ransferencias por pagar
A*,*%,*%,. Dep(sitos del p7blico vencidos
A*,*%,*%*, Jalores t#tulos vencidos
A*,*%,*%** 9bligaciones subordinadas vencidas
A*,*%,*%*6 Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos
A*,*%,*%*+ Retenciones 'udiciales a disposici(n
A*,*%,*%*A Cobran&as por li"uidar
A*,*%,*%*: 9bligaciones a transferir al <ondo de Seguro de
Dep(sitos
A*,*%,*%*- 9bligaciones por fideico$isos
A*,*%,*%*/ 9bligaciones por co$isiones de confian&a
A*,*%,*%*. 9tras obligaciones a la vista
A*,*%,6 Intereses gastos por obligaciones con el p7blico por
cuentas de a!orro
+-:
A*,*%,6%,* Dep(sitos de a!orro activos
A*,*%,6%,6 Dep(sitos de a!orro inactivos
+-+
>odificada la deno$inaci(n descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Asi$is$o, $ediante la
citada nor$a se eli$in( la subcuenta A*,*%,A%
+-A
+-:
409
A*,*%,+ Intereses gastos por obligaciones con el p7blico por
cuentas a pla&o
+--
A*,*%,+%,* Certificados de dep(sito
A*,*%,+%,6 Certificados bancarios
A*,*%,+%,+ Cuentas a pla&o
A*,*%,+%,A Dep(sitos para planes progresivos
A*,*%,+%,: Dep(sitos co$pensaci(n tie$po de servicios
A*,*%,+%,- Dep(sitos con contratos sRaps @o co$pras a futuro de
$oneda e1tran'era
A*,*%,+%,. 9tras obligaciones con el p7blico por cuentas a pla&o
A*,*%,: 9bligaciones relacionadas con inversiones negociables
a venci$iento
+-/
En las subcuentas se registra el $onto de los intereses, co$isiones
otros gastos devengados "ue el reportado, transferente o prestatario,
seg7n corresponda, deber3 pagar por las operaciones de reporte, los
pactos de reco$pra o prsta$os burs3tiles "ue realice%
A*,*%,:%,6 Intereses gastos de operaciones de reporte
+-;
A*,*%,:%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
A*,*%,:%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
A*,*%,:%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
A*,*%,:%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
A*,*%,:%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
A*,*%,:%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A*,*%,:%,6%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
A*,*%,:%,6%*. 9tros valores t#tulos
A*,*%,:%,+ Intereses gastos de pactos de reco$pra
+-.
A*,*%,:%,+%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
A*,*%,:%,+%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
A*,*%,:%,+%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
A*,*%,:%,+%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
A*,*%,:%,+%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
A*,*%,:%,+%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
A*,*%,:%,+%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
A*,*%,:%,+%*. 9tros valores t#tulos
A*,*%,:%,A Intereses gastos de prsta$os de valores
+/,
A*,*%,:%,A%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
A*,*%,:%,A%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
A*,*%,:%,A%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
+--
+-/
+-;
+-.
+/,
>odificada por Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
410
A*,*%,:%,A%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
A*,*%,:%,A%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
A*,*%,:%,A%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A*,*%,:%,A%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
A*,*%,:%,A%*. 9tros valores t#tulos
A*,*%,/ Intereses gastos por obligaciones con el p7blico
restringidas
+/*
A*,*%,/%,* Dep(sitos in$ovili&ados
A*,*%,/%,6 Retenciones 'udiciales
A*,*%,/%,+ Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos
A*,*%,/%,A Dep(sitos en garant#a
A*,*%,/%,. 9tras obligaciones con el p7blico restringidas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
+/*
>odificada por Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
411
CUENTA : )102 INTERESES Y 8ASTOS POR +ONDOS
INTERBANCARIOS
372
originados por las obligaciones con las e$presas del siste$a
financiero por fondos interbancarios recibidos%
SUBCUENTAS:
A*,6%,* 0ancos
A*,6%,6 <inancieras
A*,6%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
A*,6%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
A*,6%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
A*,6%,- Cooperativas de A!orro Crdito
A*,6%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
+/+
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
+/6
+/+
412
CUENTA : )10* INTERESES Y 8ASTOS POR DEPSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA +INANCIERO Y
OR8ANISMOS +INANCIEROS INTERNACIONALES
*7)
originados por las obligaciones con las e$presas del siste$a
financiero del pa#s e1terior organis$os financieros internacionales,
por recursos captados en sus distintas $odalidades%
A*,+%,* Intereses gastos por dep(sitos a la vista de e$presas
internacionales
+/:
A*,+%,*%,* Intereses gastos por dep(sitos a la vista de e$presas
del siste$a financiero del pa#s
+/-
A*,+%,*%,6 Intereses gastos por dep(sitos a la vista de instituciones
financieras del e1terior
+//
A*,+%,*%,+ Intereses gastos por dep(sitos a la vista de la oficina
$atri&, sucursales subsidiarias
+/;
A*,+%,*%,A Intereses gastos por dep(sitos a la vista de organis$os
financieros internacionales%
+/.
A*,+%,6 Intereses gastos por dep(sitos de a!orro de e$presas
internacionales
+;,
A*,+%,6%,* Intereses gastos por dep(sitos de a!orro de e$presas
del siste$a financiero del pa#s
+;*
A*,+%,6%,6 Intereses gastos por dep(sitos de a!orro de
+;6
A*,+%,6%,+ Intereses gastos por dep(sitos de a!orro de la oficina
+;+
A*,+%,6%,A Intereses gastos por dep(sitos de a!orro de organis$os
financieros internacionales%
+;A
A*,+%,+ Intereses gastos por dep(sitos a pla&o de e$presas del
siste$a financiero organis$os financieros
internacionales
+;:
+/A
>odificada la deno$ianci(n descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
+/:
+/-
+//
+/;
+/.
+;,
+;*
+;6
+;+
+;A
+;:
413
A*,+%,+%,* Intereses gastos por dep(sitos a pla&o de e$presas del
siste$a financiero del pa#s
+;-
A*,+%,+%,6 Intereses gastos por dep(sitos a pla&o de instituciones
+;/
A*,+%,+%,+ Intereses gastos por dep(sitos a pla&o de la oficina
+;;
A*,+%,+%,A Intereses gastos por dep(sitos a pla&o de organis$os
financieros internacionales
+;.
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
+;-
+;/
+;;
+;.
414
CUENTA : )10) INTERESES POR ADEUDOS Y OBLI8ACIONES
+INANCIERAS
devengados en el per#odo, por concepto de intereses originados por
los adeudos otras obligaciones financieras%
A*,A%,* Intereses por adeudos obligaciones con el 0anco
Central de Reserva del Per7
A*,A%,*%,* Adeudos con garant#a de t#tulos valores
A*,A%,*%,6 9peraciones de $ercado abierto
A*,A%,*%,+ Pactos de reco$pra5t#tulos
A*,A%,*%,A Pactos de reco$pra5divisas
A*,A%,*%,. 9tras obligaciones
A*,A%,6 Intereses por adeudos obligaciones con la
+.,
A*,A%,6%,6 Intereses por prsta$os
A*,A%,6%,. Intereses por otras obligaciones
A*,A%,+ Intereses por adeudos obligaciones con e$presas del
siste$a financiero del pa#s
+.*
A*,A%,+%,* Intereses por avances en cuenta corriente
A*,A%,+%,6 Intereses por prsta$os
A*,A%,+%,A Intereses por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
A*,A%,+%,. Intereses por otras obligaciones
A*,A%,A Intereses por adeudos obligaciones con instituciones
+.6
A*,A%,A%,* Intereses por avances en cuenta corriente
A*,A%,A%,6 Intereses por prsta$os
A*,A%,A%,. Intereses por otras obligaciones
A*,A%,: Intereses por adeudos obligaciones con organis$os
financieros internacionales
+.+
A*,A%,:%,* Intereses por adeudos por prsta$os
A*,A%,:%,. Intereses por otras obligaciones
A*,A%,- Intereses por otros adeudos obligaciones del pa#s
+.A
+.,
>odificado las deno$inaciones estructura por la Resol% S0S N4 A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
+.*
+.6
+.+
+.A
415
A*,A%,-%,* Intereses por otros prsta$os
A*,A%,-%,. Intereses por otras obligaciones
A*,A%,/ Intereses por otros adeudos obligaciones del e1terior
+.:
A*,A%,/%,* Intereses por otros prsta$os
A*,A%,/%,. Intereses por otras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
CUENTA : )10- INTERESES Y 8ASTOS DE CUENTAS POR
PA8AR
*<1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el
per#odo por concepto de intereses otros gastos de cuentas por
pagar%
SUBCUENTAS :
A*,:%,* Intereses gastos de cuentas por pagar
+./
A*,:%,/ Intereses gastos por obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
+.;
A*,:%,/%,+ 8ributos por cuenta propia
A*,:%,/%,A 8ributos retenidos
A*,:%,/%,: 8ributos recaudados
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
+.:
+.-
+./
+.;
Incorporada la subcuenta cuentas anal#ticas $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
416
CUENTA : )101 INTERESES POR VALORESE TTULOS Y
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el
per#odo, por concepto de intereses de valores, t#tulos e$itidos
obligaciones financieras colocadas por la e$presa%
*<<
A*,-%,* Intereses por bonos co$unes
A*,-%,*%,* Intereses por bonos co$unes
A*,-%,6 Intereses por bonos subordinados
A,,
A*,-%,6%,6 Intereses por bonos subordinados redi$ibles
A,*
A*,-%,6%,+ Intereses por bonos subordinados no redi$ibles
A,6
A*,-%,6%,A Intereses por bonos subordinados convertibles en
acciones
A,+
A*,-%,6%,. Intereses por otros bonos subordinados
A,A

A*,-%,+ Intereses por bonos convertibles en acciones
A*,-%,+%,* Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisi(n del e$isor
A*,-%,+%,6 Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisi(n del tenedor
A*,-%,+%,. Intereses por otros bonos convertibles en acciones
A*,-%,A Intereses por bonos de arrenda$iento financiero
A*,-%,: Intereses por instru$entos !ipotecarios
A*,-%,:%,* Intereses por bonos !ipotecarios
A*,-%,:%,6 Intereses por letras !ipotecarias
A*,-%,:%,+ Intereses por t#tulos de crdito !ipotecario
A*,-%,:%,A Intereses por cdulas !ipotecarias
A*,-%,:%,. Intereses por otros instru$entos !ipotecarios
A*,-%,- Intereses por otras obligaciones subordinadas
A,:
A*,-%,-%,* Intereses por otras obligaciones subordinadas
redi$ibles
A,-
A*,-%,-%,6 Intereses por otras obligaciones subordinadas no
redi$ibles
A,/
A*,-%,-%,+ Intereses por otras obligaciones subordinadas
convertibles en acciones
A,;
+..
A,,
A,*
A,6
A,+
A,A
A,:
A,-
A,/
A,;
417
A*,-%,/ Intereses por otros instru$entos representativos de
deuda
A*,-%,/%,* Intereses por pagars
A*,-%,/%,6 Intereses por obligaciones
A*,-%,/%,. Intereses por otros instru$entos representativos de
deuda
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
418
CUENTA : )107 COMISIONES Y OTROS CAR8OS POR
OBLI8ACIONES +INANCIERAS
)0<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones
financieras%
SUBCUENTAS:
A*,/%,+ Adeudos otras obligaciones financieras
A*,/%,. 9tros
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas A*,*, A*,6, A*,+, A*,A, A*,:,A*,- A*,/
D?0I89S: 5 Por los i$portes de intereses por obligaciones con el p7blico,
fondos interbancarios, dep(sitos de e$presas del siste$a
financiero organis$os financieros internacionales as# co$o por
adeudos obligaciones con e$presas del siste$a financiero
organis$os financieros internacionales%
5 Por los i$portes de intereses devengados por valores t#tulos en
circulaci(n%
5 Por los i$portes de co$isiones por obligaciones financieras%
CR?DI89S: 5 Por las transferencias, e1tornos a'ustes propios del per#odo
contable%
5 Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta -*,*
Resultado de 9peraci(n%
A,.
Eli$inada las subcuentas A*,/%,*, A*,/%,6 A*,/%,- $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
419
CUENTA : )10? DI+ERENCIA DE CAMBIO
)10
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el
per#odo por operaciones spot de $oneda e1tran'era, operaciones con
instru$entos financieros derivados de $oneda e1tran'era resultados
de nivelaci(n de ca$bio de los saldos de $oneda e1tran'era%
)as fluctuaciones de valor de las posiciones en instru$entos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de ca$bio se
registrar3n en cuentas del balance en el $o$ento en "ue se
produ&can B*:,6 *:,+F 6:,6 6:,+, seg7n correspondaC se
afectar3n en esta cuenta cuando se trate de una prdida por
diferencial ca$biario%
Son aplicables a las subcuentas A*,;%,6 A*,;%,+, en lo "ue
concierne, los conceptos el trata$iento contable dispuestos en la
descripci(n del rubro *: respecto de los instru$entos financieros
derivados%
)11
A*,;%,* Diferencia de ca$bio por operaciones spot de $oneda
e1tran'era
A*,;%,A Diferencia por nivelaci(n de ca$bio
A*6
A*,;%,A%,+ Inversiones
A*,;%,A%,. 9tros
A*,;%,. 9tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )10<.
CUENTA: )10< CAR8AS +INANCIERAS DIVERSAS
)1*
DESCRIPCIN:
)1)
En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los
rea'ustes por inde1aci(n de los dep(sitos, rendi$iento aleatorio,
prdidas por inversiones en participaci(n patri$onial, pri$as para el
<ondo de Seguro de Dep(sitos, gastos por l#neas de crdito, cargos
por arrenda$iento financiero, prdida por desvalori&aci(n de
inversiones negociables a venci$iento de inversiones en
co$$odities, prdida por productos financieros derivados de las
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable confor$e con
el trata$iento contable de los productos financieros derivados, gastos
por valuaci(n de garant#as otros cargos financieros%
A*,
Eli$inada las subcuentas A*,;%,6 A*,;%,+ $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% >ediante el 9>
A:+**56,*6 se derogan las citadas subcuentas a partir de 'ulio 6,*+%
A**
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%*,%6,,; por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;%
A*6
>odificado por la Resol S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
A*+
Eli$inada la subcuenta A*,.%,6 $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
A*A
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *+A.56,,;
del ,-%,:%6,,; adecuado a la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;%
420
Inclue las cuentas "ue registran los gastos financieros devengados en
el per#odo por concepto de intereses, co$isiones otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas% El reconoci$iento de
gastos financieros por saldos entre oficinas de la e$presa, s(lo
presentar3 saldo en los estados financieros elaborados
individual$ente para cada oficina, debiendo co$pensarse con los
saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
$anera "ue los estados financieros consolidados de la e$presa
"ueden con saldo cero%
Son aplicables a las subcuentas A*,.%*-, A*,.%*/ A*,.%6A, en los
"ue corresponde, el trata$iento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro *:%N
Son aplicables a las subcuentas A*,.%*- A*,.%*/, en lo "ue
concierne, los conceptos el trata$iento contable dispuesto en la
descripci(n del rubro *: respecto a los instru$entos financieros
derivados%
A*,.%,* Rea'uste por inde1aci(n
A*,.%,+ Resultado en la co$pra5venta de valores
A*:
En esta subcuenta se registrar3 la prdida en la venta
de instru$entos de inversi(n clasificados co$o
inversiones a venci$iento, inversiones en subsidiarias
asociadas a"uellas inversiones disponibles para la
venta $antenidas al costo%
A*,.%,A Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas
A*-
A*,.%,A%,* Inversiones en personas 'ur#dicas del pa#s
A*,.%,A%,*%,* Subsidiarias del pa#s
A*,.%,A%,*%,. 9tras
A*,.%,A%,6 Inversiones en personas 'ur#dicas del e1terior
A*,.%,A%,6%,* Subsidiarias del e1terior
A*,.%,A%,6%,. 9tras
A*,.%,A%,+ Inversiones en asociaciones en participaci(n otros
contratos asociativos
A*,.%,A%,A Inversiones en aportes al <ondo de Ca'as >uncipales
de a!orro Crdito
A*,.%,A%,/ Inversiones de disponibilidad restringida
A*,.%,: Pri$as para <ondo de Seguro de Dep(sito
A*,.%,/ Eastos por l#neas de crdito
A*:
A*-
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S N4 *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente $odificada $ediante la
Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
421
A*,.%,; Cargos por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
A*,.%,. Eastos por valuaci(n de garant#as
A*,.%*, Eastos financieros interoficinas
A*,.%*,%,* Interoficinas pa#s
A*,.%*,%,6 Interoficinas e1terior
)10<.11 V%&/rA%$B! de I!=er0/!e0 % V%&/r R%A/!%.&e
$/! C%#./0 e! Re0'&(%d/0 H I!0(r'#e!(/0
Re4re0e!(%(=/0 de C%4(%&
)17

)10<.11.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
A*,.%**%,:%,* Acciones co$unes
A*,.%**%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
A*,.%**%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
A*,.%**%,:%*. 9tros valores t#tulos
)10<.11.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
A*,.%**%,-%,* Acciones co$unes
A*,.%**%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
A*,.%**%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
A*,.%**%,-%*. 9tros valores t#tulos
)10<.11.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
A*,.%**%,/%,* Acciones co$unes
A*,.%**%,/%,6 Acciones de inversi(n
A*,.%**%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
A*,.%**%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
A*,.%**%,/%,: Cuotas de participaci(n en <ondos >utuos de
A*,.%**%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
A*,.%**%,/%*. 9tros valores t#tulos
)10<.11.1< O(r/0 =%&/re0 C (;('&/0
)10<.12 V%&/rA%$B! de I!=er0/!e0 % V%&/r R%A/!%.&e
$/! C%#./0 e! Re0'&(%d/0 H I!0(r'#e!(/0
Re4re0e!(%(=/0 de De'd%
)1?

)10<.12.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
A*,.%*6%,*%,* Representativos de deuda pa#s
A*,.%*6%,*%,. Representativos de obligaciones varias
)10<.12.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
A*,.%*6%,6%,* Per7
A*,.%*6%,6%,6 Pa#ses con grado de inversi(n
A*,.%*6%,6%*. 9tros valores t#tulos
)10<.12.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
)1<
A*,.%*6%,+%,+ 9rganis$os <inancieros Internacionales
A*/
>odificada la deno$inaci(n la estructura por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
A*;
A*.
>odificado las deno$inaciones en algunas cuentas anal#ticas la estructura, por la Resol% S0S N4 A/6/56,,. del
6.%,:%6,,.
422
A*,.%*6%,+%*. 9tros 9rganis$os <inancieros
)10<.12.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
)20
A*,.%*6%,:%,: )etras !ipotecarias
A*,.%*6%,:%,- 0onos !ipotecarios
A*,.%*6%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
A*,.%*6%,:%,; 0onos ordinarios
A*,.%*6%,:%,. 0onos estructurados
A*,.%*6%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos representativos
de deuda subordinada
A*,.%*6%,:%** 0onos convertibles en acciones
A*,.%*6%,:%*. 9tros valores t#tulos
)10<.12.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
)21
A*,.%*6%,-%,; 0onos ordinarios
A*,.%*6%,-%,. 0onos estructurados
A*,.%*6%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos representativos
A*,.%*6%,-%** 0onos convertibles en acciones
A*,.%*6%,-%*. 9tros valores t#tulos
)10<.12.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
)22
A*,.%*6%,/%,; 0onos ordinarios
A*,.%*6%,/%,. 0onos estructurados
A*,.%*6%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos representativos
A6+

A*,.%*6%,/%** 0onos convertibles en acciones
A*,.%*6%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
A*,.%*6%,/%*A Certificado de dep(sito por $ercader#as
A*,.%*6%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
A*,.%*6%,/%*. 9tros valores t#tulos
)10<.12.1< O(r/0
)10<.1* V%&/rA%$B! de I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &%
Ve!(% H I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de C%4(%&
)2)
)10<.1*.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
A*,.%*+%,:%,* Acciones co$unes
A*,.%*+%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,:%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1*.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
A6,
6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada las subcuenta anal#tica A*,.%*6%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
A6*
6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada la subcuenta anal#tica A*,.%*6%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
A66
6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada la subcuenta anal#tica A*,.%*6%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
A6+
6.%,:%6,,.
A6A
423
A*,.%*+%,-%,* Acciones co$unes
A*,.%*+%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,-%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1*.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
A*,.%*+%,/%,* Acciones co$unes
A*,.%*+%,/%,6 Acciones de inversi(n
A*,.%*+%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,/%,: Cuotas de participaci(n en <ondos >utuos de
A*,.%*+%,/%,- Cuotas de Participaci(n en <ondos de Inversi(n
A*,.%*+%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
A*,.%*+%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
A*,.%*+%,/%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1*.0? A$$/!e0 deTe0/rer;%
A*,.%*+%,;%,* Jalor No$inal
*+,+%,;%,;%,6 Pri$a o Descuento
)10<.1*.0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r e0(%d/0
9!%!$er/0
)2-
A*,.%*+%,.%,* Acciones co$unes
A*,.%*+%,.%,6 Acciones de inversi(n
A*,.%*+%,.%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,.%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
A*,.%*+%,.%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1*.10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
A*,.%*+%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
A*,.%*+%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
A*,.%*+%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A*,.%*+%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
)10<.1*.11 P%$(/0 de re$/#4r%
A*,.%*+%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
A*,.%*+%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
A*,.%*+%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A*,.%*+%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
)10<.1*.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
A*,.%*+%*6%,* Negociados en 0olsa
A*,.%*+%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
)10<.1*.1* E#4re0%0 ree0(r'$('r%d%0 I De$. LeC NK 21111.
De$ Le5 NK ?)- C LeC NK 271)1@
A*,.%*+%*+%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
A*,.%*+%*+%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
A6:
6.%,:%6,,.
424
)10<.1*.1) E#4re0%0 0%!e%d%0 I De$re(/ de Ur5e!$% NK
01)G<<@
A*,.%*+%*A%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
A*,.%*+%*A%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
)10<.1*.1- E#4re0%0 De$re(/ de Ur5e!$% NK 0-<G2000
A*,.%*+%*:%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
A*,.%*+%*:%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
)10<.1*.11 E#4re0%0 /(r/0 %$'erd/0 ree0(r'$('r%$B!
A*,.%*+%*-%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
A*,.%*+%*-%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
)10<.1*.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
A*,.%*+%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
A*,.%*+%*;%,6 Jalores t#tulos con pactos de reco$pra
A*,.%*+%*;%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1*.1< O(r/0
)10<.1) V%&/rA%$B! de I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &%
Ve!(% H I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de De'd%
)21
)10<.1).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
A*,.%*A%,*%,* Representativos de deuda pa#s
A*,.%*A%,*%,6 0onos D%S% N4 **A5.;5 E<
A*,.%*A%,*%,+ 0onos D%S% N4 ,..5..5 E<
A*,.%*A%,*%,A 0onos D%K% N4 *,;56,,,
A*,.%*A%,*%,. Representativos de obligaciones varias
)10<.1).02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
)10<.1).0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
)10<.1).0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
)27
A*,.%*A%,:%,: )etras !ipotecarias
A*,.%*A%,:%,- 0onos !ipotecarios
A*,.%*A%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
A*,.%*A%,:%,; 0onos ordinarios
A*,.%*A%,:%,. 0onos estructurados
A*,.%*A%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
A*,.%*A%,:%** 0onos convertibles en acciones
A*,.%*A%,:%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
)2?
A*,.%*A%,-%,; 0onos ordinarios
A*,.%*A%,-%,. 0onos estructurados
A*,.%*A%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
A*,.%*A%,-%** 0onos convertibles en acciones
A*,.%*A%,-%*. 9tros valores t#tulos
A6-
A6/
6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada la subcuenta anal#tica A*,.%*A%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
A6;
6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada la subcuenta anal#tica A*,.%*A%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
425
)10<.1).07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
)2<
A*,.%*A%,/%,; 0onos ordinarios
A*,.%*A%,/%,. 0onos estructurados
A*,.%*A%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
A*,.%*A%,/%** 0onos convertibles en acciones
A*,.%*A%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
A*,.%*A%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
A*,.%*A%,/%*A Certificado de dep(sito por $ercader#as
A*,.%*A%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
A*,.%*A%,/%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1).0? I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd% e!
(e0/rer;%
)*0

)10<.1).0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r E0(%d/0
+!%!$er/0
)*1
A*,.%*A%,.%,- 0onos !ipotecarios
A*,.%*A%,.%,; 0onos ordinarios
A*,.%*A%,.%,. 0onos estructurados
A*,.%*A%,.%*, 0onos subordinados otros instru$entos
A*,.%*A%,.%** 0onos convertibles en acciones
A*,.%*A%,.%*. 9tros valores t#tulos
)10<.1).10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
A*,.%*A%*,%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
A*,.%*A%*,%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
A*,.%*A%*,%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
A*,.%*A%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
A*,.%*A%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
A*,.%*A%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A*,.%*A%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
)10<.1).11 P%$(/0 de re$/#4r%
A*,.%*A%**%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
A*,.%*A%**%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
A*,.%*A%**%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
A*,.%*A%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
A*,.%*A%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
A*,.%*A%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A*,.%*A%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
A6.
6.%,:%6,,.% Posterior$ente eli$inada la subcuenta anal#tica A*,.%*A%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
A+,
Incorporado por la Resol% S0S N4 A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
A+*
>odificada la deno$inaci(n la estructura por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente eli$inada la
subcuenta anal#tica A*,.%*A%,.%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
426
$atri& subsidiarias
)10<.1).12 PrD0(%#/ de =%&/re0
A*,.%*A%*6%,* Negociados en 0olsa
A*,.%*A%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
)10<.1).1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
A*,.%*A%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
A*,.%*A%*;%,6 Jalores t#tulos con pacto de reco$pra
A*,.%*A%*;%*. 9tros
)10<.1).1< O(r/0
)10<.1- V%&/rA%$B! de I!=er0/!e0 e! C/##/d(e0
)10<.11 8%0(/0 4/r 4r/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 4%r%
!e5/$%$B!
)*2
A*,.%*-%,* Derivados de $oneda e1tran'era
A*,.%*-%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
A*,.%*-%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
A*,.%*-%,6 Derivados de tasa de inters
A*,.%*-%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
A*,.%*-%,6%,6 <orRards
A*,.%*-%,6%,A <uturos
A*,.%*-%,6%,: 9pciones
A*,.%*-%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
A*,.%*-%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
A*,.%*-%,+%,* SRaps
A*,.%*-%,+%,6 <orRards
A*,.%*-%,+%,A <uturos
A*,.%*-%,+%,: 9pciones
A*,.%*-%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
A*,.%*-%,: Derivados de crdito
A*,.%*-%,:%,* 8otal Return SRaps
A*,.%*-%,:%,6 Credit Default SRaps
A*,.%*-%,:%,. 9tros derivados de crdito
A*,.%*-%,. 9tros productos financieros derivados
)10<.17 8%0(/0 4/r 4r/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 $/! 9!e0
de $/.er('r%
)**
A*,.%*/%,* Coberturas de Jalor Ra&onable
A*,.%*/%,*%,* Derivados de $oneda e1tran'era
A*,.%*/%,*%,6 Derivados de tasa de inters Bdevengue de tasasC
A+A
A*,.%*/%,*%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
A+6
>odificado por la Resol% S0S NI .;*56,,: del 6/%,-%6,,:% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *+A.56,,;
del ,-%,:%6,,;
A++
>odificado por la Resol% S0S NI .;*56,,: del 6/%,-%6,,:% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *+A.56,,;
del ,-%,:%6,,;
A+A
>odificado la deno$inaci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
427
A*,.%*/%,*%,: Derivados de crdito
A*,.%*/%,*%,- Derivados de tasas de inters
A+:
A*,.%*/%,*%,. 9tros productos financieros derivados
A*,.%*/%,6 Coberturas de <lu'os de Efectivo
A*,.%*/%,6%,* Derivados de $oneda e1tran'era
A*,.%*/%,6%,6 Derivados de tasa de inters Bdevengue de tasasC
A+-
A*,.%*/%,6%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
A*,.%*/%,6%,: Derivados de crdito
A*,.%*/%,6%,- Derivados de tasas de inters
A+/
A*,.%*/%,6%,. 9tros productos financieros derivados
A*,.%*/%,+ >acro5Coberturas de Jalor Ra&onable por Riesgo de
8asa de Inters
)10<.1? +&'$('%$B! de =%&/r de &%0 /.&5%$/!e0
re&%$/!%d%0 $/! !=er0/!e0 !e5/$%.&e0 C %
=e!$#e!(/
A*,.%*;%,* Jenta en corto
A*,.%*;%,6 Prsta$o 0urs3til
)10<.1< O(r/0
4109.20 I!(ere0e0 4/r 4%5%r 0/.re $%4(%&A%$B! !d=d'%&
)*?
)10<.21 +&'$('%$B! de =%&/r de &/0 $/#4r/#0/0 9'('r/0
3'e 0e re$/!/$e! 4/r re%&A%$B! de /4er%$/!e0
de re4/r(e C 4%$(/0 de re$/#4r% 3'e re4re0e!(%!
'!% (r%!09ere!$% de 4r/4ed%d
)*<
A*,.%6*%,* 9peraciones de reporte
A*,.%6*%,*%,* Co$pras a futuro
A*,.%6*%,*%,6 Jentas a futuro
A*,.%6*%,6 Pactos de reco$pra
A*,.%6*%,6%,* Co$pras a futuro
A*,.%6*%,6%,6 Jentas a futuro
)10<.22 8%0(/0 4/r /(/r5%#e!(/ de 4re#/ %& .'e!
4%5%d/r IPBP@
))0
)10<.2* 8%0(/0 4/r $/.er('r% de re05/ $red($/ ICRC@
))1
)10<.2) A:'0(e0 de 4%r(d%0 $'.er(%0 4/r =%&/r r%A/!%.&e
))2
A*,.%6A%,* En Coberturas de Jalor Ra&onable
A*,.%6A%,*%,* 8asas de inters
AA+
A*,.%6A%,*%,6 9tros
AAA

A+:
A+-
>odificado la deno$inaci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
A+/
A+;
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:
A+.
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:
AA,
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-
AA*
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-
AA6
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
AA+
AAA
428
A*,.%6A%,+ En >acro5Coberturas de Jalor Ra&onable por Riesgo
de 8asa de Inters
)10<.2- PDrdd% 4/r $/#4r% de $%r(er% $red($%
))-
)10<.21 PDrdd% 4/r =e!(% de $%r(er% $red($%
))1
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas A*,; A*,.
AA/
D?0I89S: 5 Por la prdida de ca$bio !abida en las operaciones spot de
$oneda e1tran'era%
5 Por la prdida de ca$bio proveniente de la nivelaci(n de los
saldos de las cuentas en $oneda e1tran'era%
5 Por los i$portes de los a'ustes por inde1aci(n de dep(sitos
obligaciones su'etas a rea'uste%
5 Por la prdida bruta !abida en la venta de valores%
5 Por las prdidas de inversiones en participaci(n patri$onial%
5 Por los i$portes de cargos financieros por bienes recibidos en
5 Por los i$portes de las pri$as para el <ondo de Seguro de
Dep(sitos%
5 Por prdidas por desvalori&aci(n de inversiones negociables a
venci$iento
5 Por prdidas por desvalori&aci(n de inversiones en co$$odities%
5 Por las variaciones en el valor ra&onable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patri$oniales en una
cobertura de flu'o de efectivo , por la prdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor ra&onable, confor$e con el
rubro *:%
5 Por las prdidas debidas a la dis$inuci(n de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables a venci$iento%
5 Por los i$portes de otros gastos financieros incurridos en el
per#odo%
5 Por los gastos financieros interoficinas%
5 Por la prdida registrada en la co$pra O venta de cartera
crediticia
AA;
contable%
- Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta -*,*
AA:
AA-
AA/
>odificado $ediante la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;% Posterior$ente, adecuado a la Resol% S0S N4 *,-+.5
6,,; del +*%*,%6,,;
AA;
429
RUBRO : )2 8ASTOS POR SERVICIOS +INANCIEROS
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos relacionados a su actividad de inter$ediaci(n
servicios incurridos por la e$presa, por conceptos tales co$o
operaciones contingentes, cobran&as en el pa#s el e1terior, custodia
de valores, fideico$isos, co$isiones de confian&a diversos,
causados o devengados en el per#odo, prescindiendo de su fec!a
for$a de pago%
430
CUENTA : )201 8ASTOS POR OPERACIONES CONTIN8ENTES
))<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes
incurridos por la e$presa%
A6,*%,* Avales
A6,*%,6 Cartas fian&a
A6,*%,+ Cartas de crdito
A6,*%,A Aceptaciones bancarias
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )202.
AA.
Eli$inada las subcuentas A6,*%,; A6,*%,. sus cuentas a $aor detalle $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
431
CUENTA : )202 8ASTOS POR SERVICIOS +INANCIEROS
DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros
diversos incurridos por la e$presa%
SUBCUENTAS:
A6,6%,* >anteni$iento de cuentas corrientes
A6,6%,6 Cobran&as
A6,6%,+ Custodia de valores
A6,6%,A <ideico$isos
A6,6%,: Co$isiones de confian&a
A6,6%,- 8ar'etas de crdito dbito
A6,6%,/ Eiros
A6,6%,; 8ransferencias
A6,6%,. Co$praventa de valores
A6,6%*, Co$praventa de $oneda e1tran'era por operaciones
spot
A6,6%** Co$praventa de $oneda e1tran'era por operaciones a
futuro
A6,6%*6 Servicios de ca'a
A6,6%*+% C!e"ues certificados
A6,6%*A Agentes
A6,6%*:% Al"uiler de ca'as de seguridad
A6,6%6: 9tros instru$entos financieros derivados
A6,6%6- Contratos de underRriting
A:,
A6,6%6. 9tros servicio financieros
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas A6,* A6,6
D?0I89S: 5 Por el i$porte de los gastos financieros pagados o devengados a
cargo de la e$presa%
contable%
A:,
432
RUBRO : )* PROVISIONES PARA DESVALORIFACINE
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDADE
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIFABLESE
RECIBIDOS EN PA8O Y ADJUDICADOSE Y ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
)-1
DESCRIPCIN: Co$prende cargos por provisiones para desvalori&aci(n de
inversiones en valores t#tulos, incobrabilidad de crditos cuentas
por cobrar, desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en pago,
ad'udicados, activos no corrientes $antenidos para la ventaF
provisiones por riesgo pa#s contingenciasF as# co$o los cargos por
depreciaciones de bienes reali&ables, recibidos en pago ad'udicados
relacionados a contratos de capitali&aci(n in$obiliaria%
)-2

A:*
>odificado por Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% Posterior$ente, $odificado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del
+*%*,%6,,;%Posterior$ente $odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
A:6
433
CUENTA : )*01 PLRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
)-*

)*01.01 I!=er0/!e0 Ne5/$%.&e0 C % Ve!$#e!(/
)-)
)*01.01.0* I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &% Ve!(% G
I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de C%4(%&
)--
A+,*%,*%,+%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
A+,*%,*%,+%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
A+,*%,*%,+%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A+,*%,*%,+%,;
A:-
A+,*%,*%,+%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
con las "ue corresponde consolidar Estados
<inancieros
)-7
A+,*%,*%,+%*, 9peraciones de reporte
A:;
A+,*%,*%,+%** Pactos de reco$pra
A:.

A+,*%,*%,+%*6 Prsta$os de valores
A+,*%,*%,+%*+ E$presas reestructuradas BDec% )e N4 6-**-,
Dec% )eg% N4 ;A: )e N4 6/*A-C
A+,*%,*%,+%*A E$presas saneadas BDecreto de Krgencia N4
,-A5..C
A+,*%,*%,+%*: E$presas Decreto de Krgencia N4 ,:.56,,,
A-,
A+,*%,*%,+%*- E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
A-*
A+,*%,*%,+%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
A+,*%,*%,+%*. 9tros
)*01.01.0) I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &% Ve!(%G
I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de De'd%
)12

A+,*%,*%,A%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
A+,*%,*%,A%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
A+,*%,*%,A%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
A+,*%,*%,A%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
A+,*%,*%,A%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
A+,*%,*%,A%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A+,*%,*%,A%,; Instru$entos representativos de deuda en
A:+
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;%
A:A
A::
A:-
Eli$inada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
A:/
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,;%
A:;
A:.
A-,
Incorporada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;%
A-*
Incorporada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;%
A-6
434
tesorer#a
A-+
A+,*%,*%,A%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
con las "ue corresponde consolidar Estados
<inancieros
A-A
A+,*%,*%,A%*, 9peraciones de reporte
A-:
A+,*%,*%,A%** Pactos de reco$pra
A--
A+,*%,*%,A%*6 Prsta$os de valores
A+,*%,*%,A%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
A+,*%,*%,A%*. 9tros
)*01.01.0- I!=er0/!e0 % Ve!$#e!(/
)17
A+,*%,*%,:%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
A+,*%,*%,:%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
A+,*%,*%,:%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os
<inancieros
A+,*%,*%,:%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
A+,*%,*%,:%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
A+,*%,*%,:%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
A+,*%,*%,:%*6 Prsta$os de valores
A+,*%,*%,:%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
A+,*%,*%,:%*. 9tros
)*01.01.07 I!=er0/!e0 e! 0'.0d%r%0E %0/$%d%0 C
4%r($4%$/!e0 e! !e5/$/0 $/!:'!(/0
)1?
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
A-+
Incorporada por la Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,;%
A-A
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,;%
A-:
A--
A-/
A-;
Incorporada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol% S0S N4
/,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
435
CUENTA : )*02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRLDITOS
)1<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas
espec#ficas por crditos directos confor$e con las disposiciones
e$itidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E1igencia de Provisiones% Asi$is$o, se registrar3n las
provisiones por riesgo ca$biario crediticio las provisiones genricas
adicionales referidas a la ad$inistraci(n inadecuada del riesgo de
sobreendeuda$iento confor$e a las disposiciones e$itidas por esta
Superintendencia%
En las cuentas anal#ticas correspondientes a provisiones para
valuaci(n: operaciones refinanciadas reestructuradas se
registrar3n las provisiones constituidas por la diferencia entre el
valor presente de los flu'os futuros de los crditos refinanciados
reestructurados, seg7n correspondan, el valor en libros neto de
provisiones%
)70
A+,6%,6 Provisi(n para crditos a $icroe$presas
A+,6%,6%,* Provisi(n espec#fica
A/*
A+,6%,6%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A/6
A+,6%,6%,6%,* Co$ponente <i'o
A/+

A+,6%,6%,6%,6 Co$ponente Prociclico
A/A

A+,6%,6%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A/:
A+,6%6%A Provisiones para valuaci(n: 9peraciones refinanciadas
reestructuradas
A/-
A+,6%6%: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A//

A+,6%6%- Provisi(n genrica por riesgo de sobreendeuda$iento
A/;

A+,6%,+ Provisi(n para crditos de consu$o
A+,6%,+%,* Provisi(n espec#fica
A/.
A+,6%,+%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A;,
A-.
>odificada por las Resol% S0S NI A*56,,: del *A%,*%6,,: la Resol% S0S NI -.A*56,,; del 6:%,;%6,,;
A/,
Sustituido por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
A/*
>odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
A/6
A/+
Incorporado por la Resol% S0S NI :-+56,,, del *;%,;%6,,,% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
A/A
del *.%**%6,,;
A/:
A/-
Incorporado por la Resol% S0S NI --+56,,, del 6/%,.%6,,,% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
A//
Incorporado por la Resol% S0S NI A*56,,: del *A%,*%6,,:
A/;
Incorporado por la Resol% S0S NI -.A*56,,; del 6:%,;%6,,;
A/.
A;,
436
A+,6%,+%,6%,* Co$ponente <i'o
A;*

A+,6%,+%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A;6

A+,6%,+%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A;+
A+,6%,+%,A Provisiones para valuaci(n: 9peraciones refinanciadas
A;A
A+,6%,+%,: Provisiones por riesgo ca$biario crediticio
A;:

A+,6%,+%,- Provisi(n genrica por riesgo de sobreendeuda$iento
A;-

A+,6%,A Provisiones para crditos !ipotecarios para vivienda
A+,6%,A%,* Provisi(n espec#fica
A;/
A+,6%,A%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A;;
A+,6%,A%,6%,* Co$ponente <i'o
A;.

A+,6%,A%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A.,

A+,6%,A%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A.*
A+,6%,A%,A Provisiones para valuaci(n: 9peraciones refinanciadas
A.6

A+,6%,A%,: Provisiones por riesgo ca$biario crediticio
A.+
A+,6%,: Provisi(n a bancos $ultilaterales de desarrollo
A.A
A+,6%,:%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%,:%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%,:%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%,:%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%,:%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%,:%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
A+,6%,:%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%,- Provisi(n para crditos soberanos
A.:
A+,6%,-%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%,-%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%,-%,6%,* Co$ponente <i'o
A;*
del *.%**%6,,;
A;6
del *.%**%6,,;
A;+
A;A
Incorporado por la Resol% S0S NI --+56,,, del 6/%,.%6,,,
A;:
A;-
Incorporado por la Resol% S0S NI :-+56,,, del *;%,;%6,,,
A;/
A;;
A;.
del *.%**%6,,;
A.,
del *.%**%6,,;
A.*
A.6
Incorporado por la Resol% S0S NI --+56,,, del 6/%,.%6,,,
A.+
A.A
Incorporado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
A.:
437
A+,6%,-%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%,-%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%,-%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
A+,6%,-%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%,/ Provisi(n para crditos a entidades del sector p7blico
A.-
A+,6%,/%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%,/%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%,/%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%,/%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%,/%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%,/%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
reestructuradas
A+,6%,/%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%,; Provisi(n para crditos a inter$ediarios de valores
A./
A+,6%,;%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%,;%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%,;%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%,;%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%,;%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%,;%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
reestructuradas
A+,6%,;%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%,. Provisi(n para crditos con e$presas del siste$a
financiero
A.;
A+,6%,.%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%,.%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%,.%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%,.%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%,.%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%,.%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
A+,6%,.%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%*, Provisi(n para crditos corporativos
A..
A+,6%*,%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%*,%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%*,%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%*,%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%*,%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%*,%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
reestructuradas
A+,6%*,%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A.-
A./
A.;
A..
438
A+,6%** Provisi(n para crditos a grandes e$presas
:,,
A+,6%**%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%**%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%**%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%**%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%**%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%**%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
reestructuradas
A+,6%**%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%*6 Provisi(n para crditos a $edianas e$presas
:,*
A+,6%*6%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%*6%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%*6%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%*6%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%*6%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%*6%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
reestructuradas
A+,6%*6%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%*+ Provisi(n para crditos a pe"ue2as e$presas
:,6
A+,6%*+%,* Provisi(n espec#fica
A+,6%*+%,6 Provisi(n genrica obligatoria
A+,6%*+%,6%,* Co$ponente <i'o
A+,6%*+%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
A+,6%*+%,+ Provisi(n genrica voluntaria
A+,6%*+%,A Provisiones para valuaci(n5 9peraciones refinanciadas
reestructuradas
A+,6%*+%,: Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
A+,6%*+%,- Provisi(n genrica por sobreendeuda$iento
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
:,,
:,*
:,6
439
CUENTA : )*0* PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por
incobrabilidad de cuentas por cobrar%
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS:
A+,+%,* Provisi(n para incobrabilidad de cuentas por cobrar
A+,+%,*%,* Provisi(n para cuentas por cobrar por fideico$isos
A+,+%,*%,*%,* Provisi(n seg7n disposiciones S0S
A+,+%,*%,*%,. 9tras provisiones
A+,+%,*%,. Provisi(n para incobrabilidad de otras cuentas por
cobrar
En la cuenta anal#tica A+,+%,*%,*, el fideico$itente registrar3 las
provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patri$onio
fideico$etido% En la subcuenta anal#tica A+,+%,*%,*%,* se registrar3n
las provisiones de acuerdo a re"ueri$ientos de esta Superintendencia,
para las cuales se cuente con nor$atividad espec#fica e$itida%
Asi$is$o en la subcuenta anal#tica A+,+%,*%,*%,., el fideico$itente
registrar3 a"uellas provisiones "ue no se encuentren nor$adas de
$anera espec#fica por esta Superintendencia%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
440
CUENTA : )*0) PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES
REALIFABLESE RECIBIDOS EN PA8OE
MANTENIDOS PARA LA VENTA
-0*

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones
provisiones por desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en
pago ad'udicados, as# co$o por los activos no corrientes $antenidos
para la venta
-0)
SUBCUENTAS:
A+,A%,* Provisi(n depreciaci(n para bienes reali&ables
:,:

A+,A%,*%,* Provisi(n para bienes reali&ables
-01

A+,A%,*%,*%,*
0ienes para colocaci(n
-07

A+,A%,*%,*%,6 0ienes recuperados
:,;

A+,A%,*%,*%,+ 0ienes restituidos
:,.

A+,A%,*%,6 Depreciaci(n para bienes reali&ables
-10

A+,A%,6 Provisi(n depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
:**

A+,A%,6%,* Provisi(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
-12

A+,A%,6%,*%,* 0ienes ad'udicados recibidos en pago
:*+

A+,A%,6%,*%,6 0ienes ad'udicados recibidos en pago O
:*A

A+,A%,6%,6 Depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
-1-

A+,A%,+ Provisi(n para activos no corrientes $antenidos para la
venta
:*-
:,+
6,*6 del *.%,.%6,*6
:,A
6,*6 del *.%,.%6,*6
:,:
:,-
:,/
>odificado por la Resol% S0S N4 *:+:56,,: del ,-%*,%6,,:
:,;
:,.
:*,
:**
:*6
:*+
:*A
:*:
:*-
441
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
CUENTA : )*0- PROVISIONES PARA CONTIN8ENCIAS Y OTRAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos
indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pa#s las
provisiones por desvalori&aci(n de bienes colocados en capitali&aci(n
in$obiliaria confor$e con las disposiciones e$itidas por la
Superintendencia%
Asi$is$o inclue los gastos por las provisiones constituidas en el
$arco de la Nor$a Internacional de Contabilidad NI +/%
-17

)*0-.01 Pr/=0/!e0 e04e$;9$%0 4%r% $rDd(/0 $/!(!5e!(e0
:*;

En esta subcuenta se registran las provisiones espec#ficas por los
crditos contingentes o crditos indirectos, confor$e con el Regla$ento
para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de
Provisiones%
:*.
A+,:%,*%,*
:6,

A+,:%,*%,6 Crditos a $icroe$presas
:6*

A+,:%,*%,+ Crditos de consu$o
:66
A+,:%,*%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
:6+
A+,:%,*%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
:6A
A+,:%,*%,- Crditos soberanos
:6:
A+,:%,*%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
:6-
A+,:%,*%,; Crditos a inter$ediarios de valores
:6/
A+,:%,*%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
:6;
:*/
>odificado por la Resol% S0S NI **;56,,+ del 6.%,*%6,,+ por la Resol% S0S NI -.A*56,,; del 6:%,;%6,,;%
Posterior$ente sustituido por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
:*;
:*.
:6,
Incorporado por la Resol% S0S NI :-+56,,, del *;%,;%6,,,% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
:6*
del *.%**%6,,;
:66
:6+
:6A
:6:
:6-
:6/
:6;
442
A+,:%,*%*, Crditos corporativos
:6.
A+,:%,*%** Crditos a grandes e$presas
:+,
A+,:%,*%*6 Crditos a $edianas e$presas
:+*
A+,:%,*%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
:+6
)*0-.02 Pr/=0/!e0 5e!Dr$%0 4%r% $rDd(/0 $/!(!5e!(e0
:++
En esta subcuenta se registran el co$ponente fi'o co$ponente
variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o
crditos indirectos confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n
Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de Provisiones%
:+A
A+,:%,6%,* Co$ponente <i'o
:+:

A+,:%,6%,*%,6 Crditos a $icroe$presas
:+-
A+,:%,6%,*%,+ Crditos de consu$o
:+/
A+,:%,6%,*%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
:+;
A+,:%,6%,*%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
:+.
A+,:%,6%,*%,- Crditos soberanos
:A,

A+,:%,6%,*%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
:A*
A+,:%,6%,*%,; Crditos a inter$ediarios de valores
:A6
A+,:%,6%,*%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
:A+
A+,:%,6%,*%*, Crditos corporativos
:AA
A+,:%,6%,*%** Crditos a grandes e$presas
:A:
A+,:%,6%,*%*6 Crditos a $edianas e$presas
:A-
A+,:%,6%,*%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
:A/
A+,:%,6%,6 Co$ponente Proc#clico
:A;

A+,:%,6%,6%,6 Crditos a $icroe$presas
:A.
:6.
:+,
:+*
:+6
:++
:+A
:+:
del *.%**%6,,;
:+-
:+/
:+;
:+.
:A,
:A*
:A6
:A+
:AA
:A:
:A-
:A/
:A;
del *.%**%6,,;
:A.
443
A+,:%,6%,6%,+ Crditos de consu$o
::,
A+,:%,6%,6%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
::*
A+,:%,6%,6%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
::6
A+,:%,6%,6%,- Crditos soberanos
::+
A+,:%,6%,6%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
::A
A+,:%,6%,6%,; Crditos a inter$ediarios de valores
:::
A+,:%,6%,6%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
::-
A+,:%,6%,6%*, Crditos corporativos
::/
A+,:%,6%,6%** Crditos a grandes e$presas
::;
A+,:%,6%,6%*6 Crditos a $edianas e$presas
::.
A+,:%,6%,6%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
:-,
A+,:%,6%,.
:-*

)*0-.0* O(r%0 4r/=0/!e0 4%r% $/!(!5e!$%0
A+,:%,+%,* Coberturas otorgadas en proceso de tituli&aci(n
A+,:%+%. 9tras
)*0-.0) Provisiones para litigios de$andas
-12
)*0-.0- Pr/=0/!e0 4%r% Re05/ P%;0
:-+
A+,:%:%* Dep(sitos en el e1terior
:-A
A+,:%:%+ Inversiones negociable a venci$iento
:-:
A+,:%:%A Crditos
:--
A+,:%:%A%* Crditos directos
:-/
A+,:%:%A%6 Crditos indirectos
:-;
A+,:%:%: Cuentas por cobrar
:-.
A+,:%:%- 0ienes recibidos en pago ad'udicados
:/,
::,
::*
::6
::+
::A
:::
::-
::/
::;
::.
:-,
:-*
Incorporado por la Resol% S0S NI :-+56,,, del *;%,;%6,,,% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
:-6
Incorporado por la Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,%
:-+
Incorporado por la Resol% S0S NI **;56,,+ del 6.%,*%6,,+
:-A
:-:
:--
:-/
:-;
:-.
:/,
444
A+,:%:%/ Inversiones Per$anentes
:/*
)*0-.01 Pr/=0B! 4/r re05/ de 0/.ree!de'd%#e!(/
-72
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
ad$inistraci(n inadecuada del riesgo de sobreendeuda$iento, confor$e
con el Regla$ento para la Ad$inistraci(n del Riesgo de Sobre
Endeuda$iento de Deudores >inoristas%
:/+
A+,:%,-%,6 Crditos a $icroe$presas
:/A
A+,:%,-%,+ Crditos de consu$o
:/:
A+,:%,-%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
:/-
)*0-.0< O(r%0 Pr/=0/!e0
DIN=>ICA:
-77
Aplicable a las cuentas: A+,*, A+,6, A+,+, A+,A, A+,:
D?0I89S: 5 Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de inversiones%
- Por el cargo por la constituci(n de provisiones confor$e con lo dispuesto
en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flu'os futuros de la deuda el valor en libros neto de provisiones%
- Por la constituci(n de provisiones por riesgo ca$biario crediticio%
- Por el cargo de la provisi(n para incobrabilidad de deudores por
inter$ediaci(n cuentas por cobrar%
- Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de bienes reali&ables
ad'udicados%
- Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de los bienes fuera de
uso%
- Por el cargo de la provisi(n para contingencias%
- Por la constituci(n de provisiones para riesgo pa#s%
- Por la constituci(n de provisiones por riesgo de sobreendeuda$iento%
CREDI89S: 5 Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta -*,*
5 Por la dis$inuci(n de provisiones
:/;

:/*
:/6
Incorporado por la Resol% S0S NI -.A*56,,; del 6:%,;%6,,;% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
:/+
:/A
:/:
:/-
://
>odificado $ediante Resol% S0S N4 A*56,,: del *A%,*%6,,: Resol% S0S NI -.A*56,,; del 6:%,;%6,,;
:/;
>odificado por la Resol% S0S NI **;56,,+ del 6.%,*%6,,+ por la Resol% S0S NI -.A*56,,; del 6:%,;%6,,;
445
RUBRO : )) DEPRECIACINE AMORTIFACIN Y DETERIORO
-7<
DESCRIPCIN:
-?0
Co$prende los cargos por depreciaci(n deterioro de valor de los
in$uebles, $obiliario e"uipo, as# co$o la a$orti&aci(n deterioro de
valor de los intangibles gastos a$orti&ables%
:/.
:;,
446
CUENTA : ))01 DEPRECIACIN DE INMUEBLESE MOBILIARIO Y
EPUIPO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciaci(n
desvalori&aci(n de in$uebles, $obiliario e"uipo, "ue se acu$ulan
durante el e'ercicio contable%
SUBCUENTAS:
AA,*%,6 Depreciaci(n de edificios e instalaciones
AA,*%,+ Depreciaci(n de $obiliario e"uipo
AA,*%,A Depreciaci(n de e"uipos de transporte $a"uinarias
AA,*%: Depreciaci(n de bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
4401.6 Depreciaci(n de bienes recibidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
:;*

AA,*%,/ Depreciaci(n por instalaciones $e'oras en
propiedades al"uiladas
AA,*%,; Depreciaci(n de bienes cedidos en arrenda$iento
financiero
AA,*%. BDepreciaci(n por contra de bienes cedidos en
arrenda$iento financieroC
4401.10 Depreciaci(n de bienes cedidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
:;6

AA,*%** BDepreciaci(n en contra de bienes cedidos en
capitali&aci(n in$obiliariaC
:;+

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ))0-.
:;*
:;6
:;+
447
CUENTA : ))0* AMORTIFACIN DE INTAN8IBLES Y 8ASTOS
AMORTIFABLES
-?)
DESCRIPCIN:
-?-
En esta cuenta se registran los cargos por las a$orti&aciones de
activos intangibles, as# co$o de los gastos "ue se $antienen en el
activo, de acuerdo al patr(n de consu$o de beneficios econ($icos
"ue fluan a la e$presa%
SUBCUENTAS:
AA,+%,+ A$orti&aci(n de gastos por softRare
:;-
AA,+%,A A$orti&aci(n de otros activos intangibles
:;/
AA,+%,/ A$orti&aci(n del goodRill
AA,+%,; A$orti&aci(n de gastos por otros gastos a$orti&ables
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ))0-.
:;A
Sustituido $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,% Eli$inada las subcuentas AA,+%,* AA,+%,6 por Resol% S0S
N4 *.-/56,*, del 6A%,6%6,*,
:;:
:;-
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S N4 6/A,56,** del 6:%,6%6,**
:;/
448
CUENTA : ))0) DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLESE
MOBILIARIO Y EPUIPO
-??
%50*"&P*&:': En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los
in$uebles, $obiliario e"uipo identificadas en el per#odo% Estas
prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es $aor a
su i$porte recuperable% )a $edici(n del i$porte recuperable del activo
el registro de las prdidas por deterioro se efectuar3n de
confor$idad con lo se2alado en la NIC +- Deterioro de valor de los
activos%
SUBCUENTAS:
AA,A%,* Deterioro de valor de terrenos
AA,A%,6 Deterioro de valor de edificios e instalaciones
AA,A%,+ Deterioro de valor de $obiliario e"uipo
AA,A%,A Deterioro de e"uipos de transporte $a"uinarias
AA,A%,: Deterioro de valor de bienes recibidos en arrenda$iento
financiero en capitali&aci(n in$obiliaria
AA,A%,/ Deterioro de instalaciones $e'oras en bienes al"uilados
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ))0-.
:;;
Cuenta incorporado $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,
449
CUENTA : ))0- DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS
INTAN8IBLES
-?<
%50*"&P*&:': En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de
activos intangibles% Estas prdidas se producen cuando el valor en
libros del activo es $aor a su i$porte recuperable% )a $edici(n del
i$porte recuperable del activo el registro de las prdidas por
deterioro se efectuar3n de confor$idad con lo se2alado en la NIC +-
Deterioro de valor de los activos% En los casos de activos intangibles
de vida 7til indefinida, incluido el goodRill, activos intangibles "ue no
est3n disponibles para su uso, las pruebas de deterioro deber3n
efectuarse co$o $#ni$o de for$a anual%
SUBCUENTAS:
AA,:%,+ Deterioro de softRare
AA,:%,A Deterioro de otros activos intangibles
AA,:%,/ Deterioro del goodRill
DINA>ICA: Aplicable a las cuentas AA,*, AA,+, AA,A AA,:
D?0I89S: 5 Por el registro de la depreciaci(n de in$uebles, $obiliario
e"uipo%
5 Por el registro de la a$orti&aci(n de intangibles gastos
a$orti&ables%
5 Por el registro del deterioro de valor de in$uebles, $obiliario
e"uipo%
5 Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles%
CR?DI89S: 5 Por el total al cierre del e'ercicio con cargo a la cuenta -*,*
Resultado de operaci(n%
5 Por el reintegro de la depreciaci(n de los bienes cedidos en
arrenda$iento financiero en contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria, con dbito a la cuenta 6.,/%
:;.
Cuenta incorporado $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*,
450
RUBRO : )- 8ASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos de personal, de directorio, por servicios
recibidos de terceros, i$puestos contribuciones gastos diversos de
gesti(n incurridos, "ue se registran sobre una base acu$ulativa%
451
CUENTA : )-01 8ASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIN: En las cuentas se registrar3n los gastos generados por concepto de
re$uneraciones las contribuciones por lees sociales otros
incurridos a favor del personal%
A:,*%,* Re$uneraciones
A:,*%,*%,* 03sica
A:,*%,*%,6 0onificaciones
A:,*%,*%,+ Eratificaciones
A:,*%,*%,A Asignaciones
A:,*%,*%,: Goras e1tras
A:,*%,*%,- 9tras re$uneraciones
A:,*%,6 Co$pensaci(n vacacional
A:,*%,+ Seguro de vida accidentes de traba'o
A:,*%,A Seguridad previsi(n social
A:,*%,: Co$pensaci(n por tie$po de servicios
A:,*%,- 9tras Contribuciones
A:,*%,/ <ondo de Pensiones
A:,*%,; Participaci(n de los traba'adores en las utilidades
:.,
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la
participaci(n de los trab'adores en la utilidad de la e$presa, seg7n los
dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 6:,:%,6
HParticipaciones por pagarN%
A:,*%,. 9tros gastos de personal
A:,*%,.%,* Refrigerio
A:,*%,.%,6 Knifor$es
A:,*%,.%,+ Asistencia $dica
A:,*%,.%,A Capacitaci(n
A:,*%,.%,: Ji3ticos
A:,*%,.%,- Atenciones
A:,*%,.%,/ Pubilaciones
A:,*%,.%,. 9tros gastos
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )-0*.
:.,
Incorporado por la Resol% S0S NI 6/A,56,** del 6:%,6%6,**%
452
CUENTA : )-02 8ASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de
re$uneraciones otras erogaciones asignadas al directorio%
SUBCUENTAS:
A:,6%,* Dietas
A:,6%,6 Re$uneraciones
A:,6%,+ Atenciones representaciones
A:,6%,. 9tros gastos de directorio
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )-0*.
CUENTA : )-0* 8ASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios
recibidos de terceros por la e$presa%
A:,+%,* Do$iciliados
:.*
A:,+%,*%,* 8ransporte
A:,+%,*%,6 Reparaci(n $anteni$iento
A:,+%,*%,+ Jigilancia protecci(n
A:,+%,*%,A 8raba'os eventuales
A:,+%,*%,: Publicidad
A:,+%,*%,- Energ#a agua
A:,+%,*%,/ Co$unicaciones
A:,+%,*%,; Gonorarios profesionales
A:,+%,*%,. Seguros
A:,+%,*%*, Al"uileres
A:,+%,*%** Su$inistros diversos
A:,+%,*%*6 Eastos de representaci(n
A:,+%,*%*+ Eastos notariales de registro
A:,+%,*%*A Eastos 'udiciales
:.*
Eli$inada la cuenta anal#tica A:,+%,*%*- $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
453
A:,+%,*%*: Suscripciones coti&aciones
A:,+%,*%*/ )i$pie&a
A:,+%,*%*; Procesa$iento electr(nico
A:,+%,*%*. Relaciones p7blicas eventos
A:,+%,*%6, Eastos de via'e
A:,+%,*%6* Estudios proectos
A:,+%,*%66 Consultor#as
A:,+%,*%6+ Sociedades de auditor#a
A:,+%,*%6A 8ransferencias electr(nicas
A:,+%,*%6. 9tros servicios
A:,+%,6 No do$iciliados
A:,+%,6%,* 8ransporte
A:,+%,6%,6 Reparaci(n $anteni$iento
A:,+%,6%,+ Jigilancia protecci(n
A:,+%,6%,A 8raba'os eventuales
A:,+%,6%,: Publicidad
A:,+%,6%,- Energ#a agua
A:,+%,6%,/ Co$unicaciones
A:,+%,6%,; Gonorarios profesionales
A:,+%,6%,. Seguros
A:,+%,6%*, Al"uileres
A:,+%,6%** Su$inistros diversos
A:,+%,6%*6 Eastos de representaci(n
A:,+%,6%*+ Eastos notariales de registro
A:,+%,6%*A Eastos 'udiciales
A:,+%,6%*: Suscripciones coti&aciones
A:,+%,6%*- Donaciones
A:,+%,6%*/ )i$pie&a
A:,+%,6%*; Procesa$iento electr(nico
A:,+%,6%*. Relaciones p7blicas eventos
A:,+%,6%6, Eastos de via'e
A:,+%,6%6* Estudios proectos
A:,+%,6%66 Consultor#as
A:,+%,6%6+ Sociedades de auditor#a
A:,+%,6%6A 8ransferencias electr(nicas
A:,+%,6%6. 9tros servicios
454
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: A:,*, A:,6 A:,+
D?0I89S: 5 Por el $onto bruto de las re$uneraciones a favor del personal
por el i$porte total de las contribuciones devengadas a cargo de
la e$presa, "ue recaen sobre dic!as re$uneraciones%
5 Por las esti$aciones de gastos devengados en el per#odo
contable%
5 Por el i$porte de las re$uneraciones otros gastos a favor del
directorio%
5 Por el i$porte de los gastos por los distintos servicios recibidos%

contable%
455
CUENTA : )-0) TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de
i$puestos, contribuciones tasas a favor de diferentes
instituciones, de confor$idad a disposiciones legales% No se
inclue en esta cuenta el I$puesto a la Renta "ue se registra en
el rubro -: I$puesto a la Renta%
SUBCUENTAS:
A:,A%,* I$puesto Eeneral a las Jentas
A:,A%,6 Derec!os aduaneros
A:,A%,+ 8ributos a gobiernos locales
A:,A%,A Superintendencia de 0anca Seguros
A:,A%,: Aporte <ederaci(n Peruana de Ca'as >unicipales de
A!orro Crdito
A:,A%,. 9tros tributos
DIN=>ICA
D?0I89S : 5 Por el i$porte de los tributos devengados @o pagados%
contable%
456
RUBRO : )1 OTROS 8ASTOS
-<2
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos "ue re7nen la caracter#sticas de ser
generados por operaciones distintas a las "ue reali&a la e$presa
en su ciclo nor$al, tales co$o las prdidas en venta de
in$uebles, $obiliario e"uipo, activos no corrientes $antenidos
para la venta, bienes recuperados ad'udicadosF sanciones
ad$inistrativas fiscalesF , prdidas no cubiertas por seguros,
entre otros%
CKEN8AS:
A-,* Prdida en venta de in$uebles, $obiliario e"uipo
A-,6 Prdida en bienes ad'udicados recuperados
A-,6%,*Prdida en venta o colocaci(n de bienes ad'udicados
recuperados
A-,6%,6Eastos por bienes ad'udicados recuperados
En la subcuenta A-,6%,* se registrar3 la prdida obtenida
en la venta o colocaci(n de los bienes ad'udicados
recuperados, en la subcuenta A-,6%,6 se registrar3 los
gastos relacionados con el $anteni$iento de los bienes
ad'udicados recuperados co$o gastos de tasaci(n,
energ#a, agua, seguridad predios%
A-,A Prdida en venta de activos no corrientes $antenidos para
la venta
A-,: Sanciones ad$inistrativas fiscales
A-,- Prdidas no cubiertas por seguros
A-,/ Donaciones efectuadas
A-,. 9tros Eastos
DIN=>ICA:
D?0I89S:
- Por las prdidas en venta de ele$entos de in$uebles, $obiliario
e"uipo, activos no corrientes $antenidos para la venta, as# co$o de
bienes ad'udicados recuperados%
- Por las sanciones i$puestas a la e$presa%
- Por las prdidas no cubiertas por seguros%
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros%
- 9tros gastos no relacionados con el ciclo nor$al de la e$presa%
- Por las dis$inuciones, a'ustes transferencias correspondiente%
CR?DI89S:
- Por las dis$inuciones, a'ustes transferencias correspondiente%
:.6
457
458
RUBRO : )< COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN: Representa el costo de los bienes @o servicios "ue la e$presa
transfiere a t#tulo oneroso%
459
CUENTAS : )<01 COSTO DE VENTAS DE BIENES
)<02 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DESCRIPCIN: En las cuentas se registran el costo total o la porci(n "ue corresponda
aplicable al e'ercicio, de los bienes @o servicios "ue la e$presa
transfiere a t#tulo oneroso%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el costo neto de los bienes @o servicios vendidos al contado%
5 Por la porci(n del costo de los bienes @o servicios aplicables al
e'ercicio en el caso de las ventas a pla&o%
CR?DI89S: 5 Por el costo de los bienes devueltos, por la anulaci(n de la venta%
5 Por el costo de los servicios por su anulaci(n%
5 Por el i$porte de las provisiones acu$uladas de los bienes
vendidos%
5 Por los a'ustes por el saldo de las cuentas del per#odo contable
al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta -*,* Resultado de
9peraci(n%
460
CLASE : - IN8RESOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue acu$ulan los ingresos devengados en el
per#odo, provenientes de las operaciones de inter$ediaci(n
actividades cone1as "ue las e$presas est3n autori&adas a desarrollar
por le%
A"uellos ingresos registrados en este rubro "ue no !aan sido
percibidos por la e$presa en las fec!as pactadas, deber3n ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes%
Co$prende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros% 8a$bin co$prende las cuentas de los rubros :/ Jentas
:. Cargas i$putables%
461
RUBRO : -1 IN8RESOS +INANCIEROS
DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos por concepto de intereses rendi$ientos
Bco$isiones otros cargosC provenientes de fondos disponibles,
fondos interbancarios, inversiones, crditos, cuentas por cobrar,
diferencia de ca$bio otros ingresos financieros% Inclue las cuentas
para el control de los ingresos interoficinas%
-<*
:.+
462
CUENTA : -101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES
-<)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
per#odo por concepto de intereses, originados por los fondos
$antenidos en el 0anco Central de Reserva del Per7, en e$presas del
siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del e1terior, por
los fondos considerados de disponibilidad restringida "ue integran el
rubro disponible, por los dep(sitos overnig!t en $oneda e1tran'era
en el 0anco Central de Reserva del Per7%
:*,*%,6 Intereses rendi$ientos por dep(sitos en el 0anco
Central de Reserva del Per7
:.:
:*,*%,6%,* Cuenta ordinaria
:*,*%,6%,6 Cuenta especial
:*,*%,6%,+ Cuentas de dep(sitos por $andato legal
:*,*%,6%,A Dep(sitos overnig!t en $oneda e1tran'era
:*,*%,6%,. 9tras
:*,*%,+ Intereses rendi$ientos por dep(sitos en bancos
otras e$presas del siste$a financiero del pa#s
:.-
:*,*%,+%,* 0ancos
:*,*%,+%,6 <inancieras
:*,*%,+%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
:*,*%,+%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
:*,*%,+%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
:*,*%,+%,- Cooperativas de A!orro Crdito
:*,*%,+%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
:*,*%,A Intereses rendi$ientos por dep(sitos en bancos
otras instituciones financieras del e1terior
:./
:*,*%,A%,* De pri$era categor#a
:*,*%,A%,6 Supervisadas por organis$os si$ilares a la S0S
:*,*%,A%,+ Supervisadas por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n
de organis$os si$ilares a la S0S
:*,*%,A%,- 9ficina $atri&, sucursales subsidiarias
:*,*%,A%,. 9tras instituciones financieras
:*,*%,/ Intereses rendi$ientos por fondos disponibles
restringidos
:.;
:*,*%,/%,* <ondos fi'os
:*,*%,/%,6 <ondos en garant#a
:.A
:.:
:.-
:./
:.;
463
:*,*%,/%,. 9tras disponibilidades restringidas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
464
CUENTA : -102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR +ONDOS
INTERBANCARIOS
-<<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
per#odo por concepto de intereses otros rendi$ientos, originados por
los fondos interbancarios cedidos%
SUBCUENTAS:
:*,6%,* 0ancos
:*,6%,6 <inancieras
:*,6%,+ Ca'as >unicipales de A!orro Crdito
:*,6%,A Ca'as Rurales de A!orro Crdito
:*,6%,: Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
:*,6%,- Cooperativas de A!orro Crdito
:*,6%,. 9tras e$presas del siste$a financiero
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
:..
465
CUENTA : -10* IN8RESOS POR INVERSIONES NE8OCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
-,,
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
per#odo por concepto de intereses otros rendi$ientos originados por
las Inversiones Negociables a Jenci$iento% Asi$is$o, se registrar3,
entre otros, el $onto de los intereses rendi$ientos devengados "ue
el reportante, ad"uiriente o presta$ista, seg7n corresponda, deber3
cobrar por la inversi(n en operaciones de reporte, en pactos de
reco$pra o prsta$os burs3tiles "ue realice%
:*,+%,* Inversiones a Jalor Ra&onable con Ca$bios en
Resultados O Instru$entos Representativos de Capital
-,*
:*,+%,*%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:*,+%,*%,:%,* Acciones co$unes
:*,+%,*%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,+%,*%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,+%,*%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,*%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:*,+%,*%,-%,* Acciones co$unes
:*,+%,*%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,+%,*%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,+%,*%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,*%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:*,+%,*%,/%,* Acciones co$unes
:*,+%,*%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,+%,*%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,+%,*%,/%,: Cuotas de Participaci(n en <ondos >utuos de Inversi(n
en Jalores
:*,+%,*%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,+%,*%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,*%*. 9tros
:*,+%,6 Inversiones a Jalor Ra&onable con Ca$bios en
Resultados O Instru$entos Representativos de Deuda
-,6
:*,+%,6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
-,,
-,*
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
-,6
466
:*,+%,6%,*%,* Representativos de deuda pa#s
:*,+%,6%,*%,. Representativos de obligaciones varias
:*,+%,6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
:*,+%,6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
:*,+%,6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
-,+
:*,+%,6%,:%,: )etras !ipotecarias
:*,+%,6%,:%,- 0onos !ipotecarios
:*,+%,6%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
:*,+%,6%,:%,; 0onos ordinarios
:*,+%,6%,:%,. 0onos estructurados
:*,+%,6%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-,A
:*,+%,6%,:%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,6%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
-,:
:*,+%,6%,-%,; 0onos ordinarios
:*,+%,6%,-%,. 0onos estructurados
:*,+%,6%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-,-
:*,+%,6%,-%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,6%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
-,/
:*,+%,6%,/%,; 0onos ordinarios
:*,+%,6%,/%,. 0onos estructurados
:*,+%,6%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-,;
:*,+%,6%,/%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,6%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,+%,6%,/%*A Certificados de dep(sito por $ercader#as
-,+
Eli$inadas las subcuentas anal#ticas :*,+%,6%,:%,*, :*,+%,6%,:%,6 :*,+%,6%,:%,+ por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del
+*%*,%6,,;% Posterior$ente se eli$ina la subcuenta anal#tica :*,+%,6%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
-,A
-,:
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,+%,6%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-,-
-,/
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,+%,6%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-,;
467
:*,+%,6%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
:*,+%,6%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,6%*. 9tros
:*,+%,+ Inversiones Disponibles para la Jenta O Instru$entos
Representativos de Capital
-,.
:*,+%,+%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:*,+%,+%,:%,* Acciones co$unes
:*,+%,+%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,+%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:*,+%,+%,-%,* Acciones co$unes
:*,+%,+%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,+%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:*,+%,+%,/%,* Acciones co$unes
:*,+%,+%,/%,6 Acciones de inversi(n
:*,+%,+%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,/%,: Cuotas de Participaci(n en <ondos >utuos de Inversi(n
en Jalores
:*,+%,+%,/%,- Cuotas de Participaci(n en <ondos de Inversi(n
:*,+%,+%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,+%,+%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de coberturaC
:*,+%,+%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,+%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
"ue corresponde consolidar Estados <inancieros
-*,
:*,+%,+%,.%,* Acciones co$unes
:*,+%,+%,.%,6 Acciones de inversi(n
:*,+%,+%,.%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,.%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,+%,+%,.%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,+%*, 9peraciones de reporte
En esta cuenta se registrar3n los intereses cobrados por el reportante
-,.
Eli$inada la cuenta anal#tica :*,+%,+%,; $ediante Resol% S0S N4 /,+-56,,. del *.%,.%6,*6
-*,
468
:*,+%,+%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:*,+%,+%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:*,+%,+%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:*,+%,+%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
:*,+%,+%** Pactos de reco$pra
En esta cuenta se registrar3n los intereses cobrados por el ad"uiriente
producto del pacto de reco$pra%
:*,+%,+%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:*,+%,+%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:*,+%,+%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:*,+%,+%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
:*,+%,+%*6 Prsta$os de valores
En esta cuenta se registrar3n los intereses cobrados por el presta$ista
producto del prsta$o de valoresF as# co$o los intereses generados
por los valores "ue !an sido prestados%
:*,+%,+%*6%,* Negociados en 0olsa
:*,+%,+%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
:*,+%,+%*+ E$presas reestructuradas BDec% )e NI6-**-, Dec%
)eg NI;A: )e NI6/*A-C
:*,+%,+%*+%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
:*,+%,+%*+%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
:*,+%,+%*A E$presas saneadas BDecreto de Krgencia NI,-A5..C
:*,+%,+%*A%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
:*,+%,+%*A%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
:*,+%,+%*: E$presas Decreto de Krgencia NI ,:.56,,,
-**

:*,+%,+%*:%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
-*6

:*,+%,+%*:%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
-*+

:*,+%,+%*- E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
-*A

:*,+%,+%*-%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
-*:

:*,+%,+%*-%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
-*-

-**
Creada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
-*6
-*+
-*A
-*:
-*-
469
:*,+%,+%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
:*,+%,+%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
:*,+%,+%*;%,6 Jalores t#tulos con pactos de reco$pra
:*,+%,+%*;%,. 9tros valores t#tulos
:*,+%,+%*. 9tros
:*,+%,A Inversiones Negociables Disponibles para la Jenta en
Jalores Representativos de Deuda
:*,+%,A%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
:*,+%,A%,*%,* Representativos de deuda pa#s
:*,+%,A%,*%,6 0onos D%S% NI**A5.;5E<
:*,+%A%*%+ 0onos D%S% NI ,..5..5E<
5103.4.1.4 0onos D%S% NI *,;56,,,
-*/

:*,+%,A%,*%*. Representativos de obligaciones varias
:*,+%,A%,6 Jalores t#tulos e$itidos por el 0ancos Centrales
:*,+%,A%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
:*,+%,A%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
-*;
:*,+%,A%,:%,: )etras !ipotecarias
:*,+%,A%,:%,- 0onos !ipotecarios
:*,+%,A%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
:*,+%,A%,:%,; 0onos ordinarios
:*,+%,A%,:%,. 0onos estructurados
:*,+%,A%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-*.
:*,+%,A%,:%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,A%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,A%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
-6,
:*,+%,A%,-%,; 0onos ordinarios
:*,+%,A%,-%,. 0onos estructurados
:*,+%,A%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-6*
:*,+%,A%,-%** 0onos convertibles en acciones
-*/
Creada por la Resol% S0S NI A/656,,* del 6,%,-%6,,*
-*;
Eli$inadas las subcuentas anal#ticas :*,+%,A%,:%,*, :*,+%,A%,:%,6 :*,+%,A%,:%,+ por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del
+*%*,%6,,;% Posterior$ente eli$inada la subcuenta anal#tica :*,+%,A%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
-*.
-6,
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,+%,A%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-6*
470
:*,+%,A%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,A%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
-66
:*,+%,A%,/%,; 0onos ordinarios
:*,+%,A%,/%,. 0onos estructurados
:*,+%,A%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-6+
:*,+%,A%,/%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,A%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,+%,A%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de coberturaC
:*,+%,A%,/%*A Certificados de dep(sito por $ercader#as
:*,+%,A%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
:*,+%,A%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,A%,; Instru$entos representativos de deuda en tesorer#a
-6A

:*,+%,A%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
-6:

:*,+%,A%,.%,- 0onos !ipotecarios
:*,+%,A%,.%,; 0onos ordinarios
:*,+%,A%,.%,. 0onos estructurados
:*,+%,A%,.%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-6-
:*,+%,A%,.%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,A%,.%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,A%*, 9peraciones de reporte
producto de la operaci(n de reporte
:*,+%,A%*,%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
:*,+%,A%*,%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
:*,+%,A%*,%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
:*,+%,A%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:*,+%,A%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:*,+%,A%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:*,+%,A%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
-66
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,+%,A%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-6+
-6A
Incorporada por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
-6:
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.% Posterior$ente, eli$inada la subcuenta
anal#tica :*,+%,A%,.%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-6-
471
:*,+%,A%** Pacto de reco$pra
:*,+%,A%**%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
:*,+%,A%**%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
:*,+%,A%**%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
:*,+%,A%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:*,+%,A%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:*,+%,A%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:*,+%,A%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
:*,+%,A%*6 Prsta$os de valores
:*,+%,A%*6%,* Negociados en 0olsa
:*,+%,A%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
:*,+%,A%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
:*,+%,A%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
:*,+%,A%*;%,6 Jalores t#tulos con pactos de reco$pra
:*,+%,A%*;%*. 9tros
:*,+%,A%*. 9tros
:*,+%,: Inversiones a Jenci$iento
-6/

:*,+%,:%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
:*,+%,:%,*%,* Representativos de deuda pa#s
:*,+%,:%,*%,6 0onos D%S% NI**A5.;5E<
:*,+%:%*%+ 0onos D%S% NI ,..5..5E<
5103.5.1.4 0onos D%K% NI *,;56,,,
-6;
:*,+%,:%,*%*. Representativos de obligaciones varias
:*,+%,:%,6 Jalores t#tulos e$itidos por el 0ancos Centrales
:*,+%,:%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
-6/
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente eli$inada la subcuenta
anal#tica :*,+%,:%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-6;
Creada por la Resol% S0S NI A/656,,* del 6,%,-%6,,*
472
:*,+%,:%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
-6.
:*,+%,:%,:%,- 0onos !ipotecarios
:*,+%,:%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
:*,+%,:%,:%,; 0onos ordinarios
:*,+%,:%,:%,. 0onos estructurados
:*,+%,:%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-+,

:*,+%,:%,:%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,:%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,:%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
-+*
:*,+%,:%,-%,; 0onos ordinarios
:*,+%,:%,-%,. 0onos estructurados
:*,+%,:%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-+6

:*,+%,:%,-%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,:%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,:%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
-++
:*,+%,:%,/%,; 0onos ordinarios
:*,+%,:%,/%,. 0onos estructurados
:*,+%,:%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
-+A

:*,+%,:%,/%** 0onos convertibles en acciones
:*,+%,:%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,+%,:%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de coberturaC
:*,+%,:%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,+%,:%*6 Prsta$os de valores
:*,+%,:%*6%,* Negociados en 0olsa
:*,+%,:%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
:*,+%,:%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
:*,+%,:%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
-6.
Eli$inada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-+,
-+*
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,+%,:%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-+6
-++
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,+%,:%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
-+A
473
:*,+%,:%*;%,6 Jalores t#tulos con pactos de reco$pra
:*,+%,:%*;%*. 9tros
:*,+%,:%*. 9tros
:*,+%,- Inversiones en Co$$odities
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
474
CUENTA : -10) INTERESES POR CRLDITOS
1*-

DESCRIPCIN:
1*1
per#odo por concepto de intereses originados por los crditos directos%
:*,A%,* Intereses por crditos vigentes
:*,A%,*%,6 Intereses por crditos a $icroe$presas
:*,A%,*%,6%,* Avances en cuenta corriente
-+/
:*,A%,*%,6%,6 8ar'etas de crdito
-+;
:*,A%,*%,6%,A Sobregiros en cuenta corriente
-+.
:*,A%,*%,6%,: Descuentos
-A,
:*,A%,*%,6%,- Prsta$os
-A*
:*,A%,*%,6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
-A6
:*,A%,*%,6%*, <actoring
-A+
:*,A%,*%,6%** Arrenda$iento financiero
-AA
:*,A%*%6%*6 )ease5bacQ
-A:
:*,A%,*%,6%6* Crditos por li"uidar
-A-
:*,A%,*%,6%6- Crditos Oco$ercio e1terior
-A/
:*,A%,*%,6%6/ Crditos in$obiliarios
-A;
:*,A%,*%,6%.. 9tros crditos
-A.
:*,A%,*%,+ Intereses por crditos de consu$o
:*,A%,*%,+%,* Avances en cuenta corriente
-:,

:*,A%*%+%6 8ar'etas de crdito
-:*
:*,A%,*%,+%,A Sobregiros en cuenta corriente
-:6
-+:
Estructura de cuentas $odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
-+-
-+/
-+;
-+.
-A,
-A*
-A6
-A+
-AA
-A:
-A-
Incorporada $ediante Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Dic!a nor$a eli$ina la cuenta :*,A%,*%,+%,+%
Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
-A/
Incorporada $ediante Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Dic!a nor$a eli$ina la cuenta :*,A%,*%,+%,+%
Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
-A;
-A.
-:,
-:*
-:6
475
:*,A%,*%,+%,- Prsta$os
-:+
:*,A%,*%,+%** Arrenda$iento financiero
-:A
:*,A%,*%,+%*6 )ease5bacQ
-::
:*,A%,*%,+%*+ Pignoraticios
-:-
:*,A%,*%,+%.. 9tros crditos
-:/
:*,A%,*%,A Intereses por crditos !ipotecarios para vivienda
:*,A%,*%,A%,- Prsta$os
-:;
:*,A%,*%,A%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
-:.
:*,A%,*%,A%,; Prsta$os con letras !ipotecarias
--,
:*,A%,*%,A%,. Prsta$os con cdulas !ipotecarias
--*
:*,A%,*%,A%6+ Prsta$os del <ondo >IJIJIENDA
--6
:*,A%,*%,A%6A Prsta$os >IJIJIENDA otorgados con recursos de
--+
:*,A%,*%,A%6: 9tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del
<ondo >IJIJIENDA
--A
:*,A%,*%,A%.. 9tros crditos
--:
:*,A%,*%,: Intereses por crditos con bancos $ultilaterales de
desarrollo
---
:*,A%,*%,:%,- Prsta$os
:*,A%,*%,:%.. 9tros crditos
:*,A%,*%,- Intereses por crditos soberanos
--/
:*,A%,*%,-%,- Prsta$os
:*,A%,*%,-%.. 9tros crditos
:*,A%,*%,/ Intereses por crditos a entidades del sector p7blico
--;
:*,A%,*%,/%,* Avances en cuenta corriente
:*,A%,*%,/%,6 8ar'etas de crdito
:*,A%,*%,/%,A Sobregiros en cuenta corriente
:*,A%,*%,/%,: Descuentos
:*,A%,*%,/%,- Prsta$os
-:+
-:A
-::
-:-
-:/
-:;
-:.
--,
--*
--6
--+
Incorporada $ediante Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
--A
Incorporada $ediante Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
--:
---
--/
--;
476
:*,A%,*%,/%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
:*,A%,*%,/%*, <actoring
:*,A%,*%,/%** Arrenda$iento financiero
:*,A%,*%,/%*6 )ease 5 bacQ
:*,A%,*%,/%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros%
--.
:*,A%,*%,/%6* Crditos por li"uidar
:*,A%,*%,/%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
:*,A%,*%,/%6/ Crditos in$obiliarios
:*,A%,*%,/%.. 9tros crditos
:*,A%,*%,; Intereses por crditos con inter$ediarios de valores
-/,
:*,A%,*%,;%,* Avances en cuenta corriente
:*,A%,*%,;%,6 8ar'etas de crdito
:*,A%,*%,;%,A Sobregiros en cuenta corriente
:*,A%,*%,;%,: Descuentos
:*,A%,*%,;%,- Prsta$os
:*,A%,*%,;%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
:*,A%,*%,;%*, <actoring
:*,A%,*%,;%** Arrenda$iento financiero
:*,A%,*%,;%*6 )ease O bacQ
:*,A%,*%,;%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
-/*
:*,A%,*%,;%6* Crditos por li"uidar
:*,A%,*%,;%6/ Crditos in$obiliarios
:*,A%,*%,;%.. 9tros crditos
:*,A%,*%,. Intereses por crditos con e$presas del siste$a
financiero
-/6
:*,A%,*%,.%,- Prsta$os
:*,A%,*%,.%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
:*,A%,*%,.%.. 9tros crditos
:*,A%,*%*, Intereses por crditos corporativos
-/+
:*,A%,*%*,%,* Avances en cuenta corriente
:*,A%,*%*,%,6 8ar'etas de crdito
:*,A%,*%*,%,A Sobregiros en cuenta corriente
:*,A%,*%*,%,: Descuentos
:*,A%,*%*,%,- Prsta$os
:*,A%,*%*,%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
:*,A%,*%*,%*, <actoring
--.
Incorporado por el 9ficio >7ltiple S0S NI */*A*56,*, del ,:%,:%6,*,
-/,
-/*
-/6
-/+
477
:*,A%,*%*,%** Arrenda$iento financiero
:*,A%,*%*,%*6 )ease O bacQ
:*,A%,*%*,%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
-/A
:*,A%,*%*,%6* Crditos por li"uidar
:*,A%,*%*,%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
:*,A%,*%*,%6/ Crditos in$obiliarios
:*,A%,*%*,%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
:*,A%,*%*,%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
:*,A%,*%*,%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
:*,A%,*%*,%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
:*,A%,*%*,%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler
:*,A%,*%*,%.. 9tros crditos
:*,A%,*%** Intereses por crditos a grandes e$presas
-/:
:*,A%,*%**%,* Avances en cuenta corriente
:*,A%,*%**%,6 8ar'etas de crdito
:*,A%,*%**%,A Sobregiros en cuenta corriente
:*,A%,*%**%,: Descuentos
:*,A%,*%**%,- Prsta$os
:*,A%,*%**%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
:*,A%,*%**%*, <actoring
:*,A%,*%**%** Arrenda$iento financiero
:*,A%,*%**%*6 )ease O bacQ
:*,A%,*%**%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
-/-
:*,A%,*%**%6* Crditos por li"uidar
:*,A%,*%**%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
:*,A%,*%**%6/ Crditos in$obiliarios
:*,A%,*%**%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
:*,A%,*%**%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
:*,A%,*%**%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
:*,A%,*%**%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
:*,A%,*%**%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler
:*,A%,*%**%.. 9tros crditos
:*,A%,*%*6 Intereses por crditos a $edianas e$presas
-//
:*,A%,*%*6%,* Avances en cuenta corriente
:*,A%,*%*6%,6 8ar'etas de crdito
:*,A%,*%*6%,A Sobregiros en cuenta corriente
-/A
-/:
-/-
-//
478
:*,A%,*%*6%,: Descuentos
:*,A%,*%*6%,- Prsta$os
:*,A%,*%*6%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
:*,A%,*%*6%*, <actoring
:*,A%,*%*6%** Arrenda$iento financiero
:*,A%,*%*6%*6 )ease O bacQ
:*,A%,*%*6%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
-/;
:*,A%,*%*6%6* Crditos por li"uidar
:*,A%,*%*6%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
:*,A%,*%*6%6/ Crditos in$obiliarios
:*,A%,*%*6%+, <inanciaci(n estructurada de Proectos
-/.
:*,A%,*%*6%+* <inanciaci(n estructurada de activos $(viles
-;,
:*,A%,*%*6%+6 <inanciaci(n estructurada de co$$odities
-;*
:*,A%,*%*6%++ <inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
-;6
:*,A%,*%*6%+A <inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler
-;+
:*,A%,*%*6%.. 9tros crditos
:*,A%,*%*+ Intereses por crditos a pe"ue2as e$presas
-;A
:*,A%,*%*+%,* Avances en cuenta corriente
:*,A%,*%*+%,6 8ar'etas de crdito
:*,A%,*%*+%,A Sobregiros en cuenta corriente
:*,A%,*%*+%,: Descuentos
:*,A%,*%*+%,- Prsta$os
:*,A%,*%*+%,/ Capitali&aci(n in$obiliaria
:*,A%,*%*+%*, <actoring
:*,A%,*%*+%** Arrenda$iento financiero
:*,A%,*%*+%*6 )ease5bacQ
:*,A%,*%*+%*; Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
-;:
:*,A%,*%*+%6* Crditos por li"uidar
:*,A%,*%*+%6- Crditos5 Co$ercio e1terior
:*,A%,*%*+%6/ Crditos in$obiliarios
:*,A%,*%*+%.. 9tros crditos
:*,A%,+ Intereses por crditos reestructurados
:*,A%,+%,6 Crditos a $icroe$presas
-;-
-/;
-/.
Incorporado por la Resol% S0S NI *AA:56,*, del ,.%,6%6,*,
-;,
-;*
-;6
-;+
-;A
-;:
-;-
479
:*,A%,+%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
-;/
:*,A%,+%,; Crditos a inter$ediarios de valores
-;;
:*,A%,+%*, Crditos corporativos
-;.
:*,A%,+%** Crditos a grandes e$presas
-.,
:*,A%,+%*6 Crditos a $edianas e$presas
-.*
:*,A%,+%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
-.6
:*,A%,A Intereses por crditos refinanciados
:*,A%,A%,6 Crditos a $icroe$presas
-.+
:*,A%,A%,+ Crditos de consu$o
-.A
:*,A%,A%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
-.:
:*,A%,A%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
-.-
:*,A%,A%,- Crditos soberanos
-./
:*,A%,A%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
-.;
:*,A%,A%,; Crditos a inter$ediarios de valores
-..
:*,A%,A%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
/,,
:*,A%,A%*, Crditos corporativos
/,*
:*,A%,A%** Crditos a grandes e$presas
/,6
:*,A%,A%*6 Crditos a $edianas e$presas
/,+
:*,A%,A%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
/,A
:*,A%,: Intereses por crditos vencidos
:*,A%,:%,6 Crditos a $icroe$presas
/,:
:*,A%,:%,+ Crditos de consu$o
/,-
:*,A%,:%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
/,/
:*,A%,:%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
/,;
-;/
-;;
-;.
-.,
-.*
-.6
-.+
-.A
-.:
-.-
-./
-.;
-..
/,,
/,*
/,6
/,+
/,A
/,:
/,-
/,/
/,;
480
:*,A%,:%,- Crditos soberanos
/,.
:*,A%,:%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
/*,
:*,A%,:%,; Crditos a inter$ediarios de valores
/**
:*,A%,:%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
/*6
:*,A%,:%*, Crditos corporativos
/*+
:*,A%,:%** Crditos a grandes e$presas
/*A
:*,A%,:%*6 Crditos a $edianas e$presas
/*:
:*,A%,:%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
/*-
:*,A%,- Intereses por crditos en cobran&a 'udicial
:*,A%,-%,6 Crditos a $icroe$presas
/*/
:*,A%,-%,+ Crditos de consu$o
/*;
:*,A%,-%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
/*.
:*,A%,-%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
/6,
:*,A%,-%,- Crditos soberanos
/6*
:*,A%,-%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
/66
:*,A%,-%,; Crditos a inter$ediarios de valores
/6+
:*,A%,-%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
/6A
:*,A%,-%*, Crditos corporativos
/6:
:*,A%,-%** Crditos a grandes e$presas
/6-
:*,A%,-%*6 Crditos a $edianas e$presas
/6/
:*,A%,-%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
/6;
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
/,.
/*,
/**
/*6
/*+
/*A
/*:
/*-
/*/
/*;
/*.
/6,
/6*
/66
/6+
/6A
/6:
/6-
/6/
/6;
481
CUENTA : -10- IN8RESOS DE CUENTAS POR COBRAR
72<
DESCRIPCIN:
7*0
per#odo por concepto de intereses rendi$ientos, as# co$o otras
cuentas por cobrar%
:*,:%,A Intereses rendi$ientos de cuentas por cobrar por
venta de bienes servicios fideico$iso
/+*

:*,:%,A%,* Cuentas por cobrar por venta de bienes
/+6
:*,:%,A%,6 Cuentas por cobrar por venta de servicios
/++
:*,:%,A%,+ Cuentas por cobrar por al"uiler de bienes
/+A
:*,:%,A%,A Cuentas por cobrar por fideico$iso
/+:

:*,:%,A%,. Cuentas por cobrar por otros
/+-
:*,:%,/ Ingresos por cuentas por cobrar diversas
/+/
:*,:%,/%,- Derec!o de usos de in$ueble otras cunetas por
cobrar a clientes por contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
/+;

/6.
Eli$inada la subcuenta :*,:%,: $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
/+,
/+*
>odificado la deno$inaci(n por la Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol%
S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
/+6
/++
/+A
/+:
/+-
/+/
Eli$inada las cuentas anal#ticas :*,:%,/%,*, :*,:%,/%,6 :*,:%,/%,+ $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
/+;
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:
482
:*,:%,/%,. 9tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
483
7*<
CUENTA : -107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR
CRLDITOS DIRECTOS
7)0
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo por
concepto de co$isiones otros gastos originados por crditos
directos%
7)1
:*,/%,A Crditos
/A6
:*,/%,A%,6 Crditos a $icroe$presas
:*,/%,A%,+ Crditos de consu$o
:*,/%,A%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
:*,/%,A%,: Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
/A+
:*,/%,A%,- Crditos soberanos
/AA
:*,/%,A%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
/A:
:*,/%,A%,; Crditos a inter$ediarios de valores
/A-
:*,/%,A%*, Crditos corporativos
/A/
:*,/%,A%** Crditos a grandes e$presas
/A;
:*,/%,A%*6 Crditos a $edianas e$presas
/A.
:*,/%,A%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
/:,
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
/+.
Eli$inada la cuenta :*,- por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
/A,
>odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Eli$inada las subcuentas :*,/%,6, :*,/%,: :*,/%,.
/A*
/A6
Eli$inado la cuenta anal#tica :*,/%,A%,* por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
/A+
/AA
/A:
/A-
/A/
/A;
/A.
/:,
484
CUENTA : -10? DI+ERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el
per#odo por operaciones spot de $oneda e1tran'era, operaciones con
instru$entos financieros derivados de $oneda e1tran'era resultados
de nivelaci(n de ca$bio de los saldos de $oneda e1tran'era%
)as fluctuaciones de valor de las posiciones en instru$entos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de ca$bio se
registrar3n en cuentas del balance en el $o$ento en "ue se
produ&can B*:,6 *:,+F 6:,6 6:,+, seg7n correspondaC se
afectar3n en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial ca$biario%
Son aplicables a las subcuentas :*,;%,6 :*,;%,+, en lo "ue
concierne, los conceptos el trata$iento contable dispuesto en la
descripci(n del rubro *: respecto de los instru$entos financieros
derivados%
Asi$is$o, se deber3 tener en cuenta lo dispuesto en el Cap#tulo I
Disposiciones Eenerales, literal C, nu$erales - /%
7-1

:*,;%,* Diferencia de ca$bio por operaciones spot de $oneda
e1tran'era
:*,;%A Diferencia por nivelaci(n de ca$bio
/:6

:*,;%,A%,+ Inversiones
:*,;%,A%,. 9tros
:*,;%,. 9tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
/:*
>odificada por la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%*,%6,,;% Posterior$ente $odificada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,;
del +*%*,%6,,;% Posterior$ente eli$inadas las subcuentas :*,;%,6 :*,;%,+ $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6% >ediante el 9> A:+**56,*6 se derogan las citadas subcuentas a partir de 'ulio 6,*+%
/:6
>odificada por la Resol% S0S N4 *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
485
CUENTA : -10< IN8RESOS +INANCIEROS DIVERSOS
7-*

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los rea'ustes por
inde1aci(n, las operaciones en $oneda nacional e1tran'era,
ganancia por valori&aci(n de inversiones negociables a venci$iento
de inversiones en co$$odities, ganancia por productos financieros
derivados de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable confor$e con el trata$iento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables a venci$iento otros ingresos financieros%
Inclue los ingresos financieros devengados en el per#odo por
concepto de intereses, co$isiones otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas% El reconoci$iento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la e$presa, s(lo presentar3
saldo en los estados financieros elaborados individual$ente para
cada oficina, debiendo co$pensarse con los saldos correspondientes
de gastos reconocidos entre oficinas de $anera "ue los estados
financieros consolidados de la e$presa "ueden con saldo cero%
Son aplicables a las subcuentas :*,.%**, :*,.%*6, :*,.%*+ :*,.%*A
los conceptos el trata$iento contable dispuesto en el rubro *+
Inversiones Negociables a Jenci$iento%
Son aplicables a las subcuentas :*,.%*-, :*,.%*/ :*,.%6A, en los
"ue corresponde, el trata$iento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro *:%
:*,.%,* Rea'uste por inde1aci(n
:*,.%,+ Resultado en la co$pra5venta de valores%
En esta subcuenta se registrar3 la ganancia en la venta de
instru$entos de inversi(n clasificados co$o inversiones a
venci$iento, inversiones en subsidiarias asociadas participaciones
en negocios con'untos, a"uellas inversiones disponibles para la
venta $antenidas al costo%
:*,.%,A Eanancias en inversiones en subsidiarias, asociadas
/:A
:*,.%,; Arrenda$iento financiero 5 opci(n de co$pra
/:+
>odificada por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *+A.56,,;
del ,-%,:%6,,; adecuado a la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
/:A
Incorporada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol% S0S N4
/,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
486
:*,.%*, Ingresos financieros interoficinas
:*,.%*,%,* Interoficinas 5 pa#s
:*,.%*,%,6 Interoficinas 5 e1terior
:*,.%** Jalori&aci(n de Inversiones a Jalor Ra&onable con
Ca$bios en Resultados O Instru$entos
Representativos de Capital
/::

:*,.%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:*,.%**%,:%,* Acciones co$unes
:*,.%**%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,.%**%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,.%**%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:*,.%**%,-%,* Acciones co$unes
:*,.%**%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,.%**%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,.%**%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:*,.%**%,/%,* Acciones co$unes
:*,.%**%,/%,6 Acciones de inversi(n
:*,.%**%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,.%**%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,.%**%,/%,: Cuotas de Participaci(n en <ondos >utuos de
:*,.%**%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,.%**%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%**%*. 9tros
:*,.%*6 Jalori&aci(n de Inversiones a Jalor Ra&onable con
Ca$bios en Resultados O Instru$entos
Representativos de Deuda
/:-
:*,.%*6%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
:*,.%*6%,*%,* Representativos de deuda pa#s
:*,.%*6%,*%,. Representativos de obligaciones varias
/::
/:-
487
:*,.%*6%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
:*,.%*6%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
:*,.%*6%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
/:/
:*,.%*6%,:%,: )etras !ipotecarias
:*,.%*6%,:%,- 0onos !ipotecarios
:*,.%*6%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
:*,.%*6%,:%,; 0onos ordinarios
:*,.%*6%,:%,. 0onos estructurados
:*,.%*6%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
/:;

:*,.%*6%,:%** 0onos convertibles en acciones
:*,.%*6%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*6%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
/:.
:*,.%*6%,-%,; 0onos ordinarios
:*,.%*6%,-%,. 0onos estructurados
:*,.%*6%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
/-,

:*,.%*6%,-%** 0onos convertibles en acciones
:*,.%*6%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*6%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/-*
:*,.%*6%,/%,; 0onos ordinarios
:*,.%*6%,/%,. 0onos estructurados
:*,.%*6%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
/-6

:*,.%*6%,/%** 0onos convertibles en acciones
:*,.%*6%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,.%*6%,/%*A Certificados de dep(sito por $ercader#as
:*,.%*6%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
:*,.%*6%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*6%*. 9tros
/:/
Eli$inadas las subcuentas anal#ticas :*,.%*6%,:%,*, :*,.%*6%,:%,6 :*,.%*6%,:%,+ por la Resol% S0S NI *,-+.56,,;
del +*%*,%6,,;% Posterior$ente eli$inada la subcuenta anal#tica :*,.%*6%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6
del *.%,.%6,*6
/:;
/:.
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,.%*6%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
/-,
/-*
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,.%*6%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
/-6
488
:*,.%*+ Jalori&aci(n de Inversiones Disponibles para la Jenta
O Instru$entos Representativos de Capital
/-+

:*,.%*+%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
/-A
:*,.%*+%,:%,* Acciones co$unes
:*,.%*+%,:%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,.%*+%,:%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,.%*+%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*+%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
/-:

:*,.%*+%,-%,* Acciones Co$unes
:*,.%*+%,-%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,.%*+%,-%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,.%*+%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*+%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/--

:*,.%*+%,/%,* Acciones co$unes
:*,.%*+%,/%,6 Acciones de inversi(n
:*,.%*+%,/%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,.%*+%,/%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
:*,.%*+%,/%,: Cuotas de Participaci(n en <ondos >utuos de
:*,.%*+%,/%,- Cuotas de Participaci(n en <ondos de Inversi(n
:*,.%*+%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,.%*+%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
:*,.%*+%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*+%,; Acciones de 8esorer#a
/-/

:*,.%*+%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
/-;
:*,.%*+%,.%,* Acciones co$unes
:*,.%*+%,.%,6 Acciones de inversi(n
:*,.%*+%,.%,+ ADRs BA$erican Depositar ReceiptsC
:*,.%*+%,.%,A EDRs BElobal Depositar ReceiptsC
/-+
/-A
>odificada la estructura por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente $odificada la deno$inaci(n
estructura por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
/-:
/--
/-/
Incorporada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;
/-;
489
:*,.%*+%,.%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*+%*, 9peraciones de reporte
:*,.%*+%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
/-.

:*,.%*+%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
//,

:*,.%*+%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
//*

:*,.%*+%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
//6

:*,.%*+%** Pactos de reco$pra
:*,.%*+%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
//+

:*,.%*+%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
//A

:*,.%*+%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
//:

:*,.%*+%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
//-

:*,.%*+%*6 Prsta$os de valores
:*,.%*+%*6%,* Negociados en 0olsa
:*,.%*+%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
:*,.%*+%*+ E$presas reestructuradas BDec% )e NI 6-**-, Dec NI
;A: )e NI 6/*A-C
///

:*,.%*+%*+%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
:*,.%*+%*+%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
:*,.%*+%*A E$presas saneadas BDecreto de Krgencia NI ,-A5..C
//;
:*,.%*+%*A%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
:*,.%*+%*A%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
:*,.%*+%*: E$presas Decreto de Krgencia NI ,:.56,,,
//.

/-.
//,
//*
//6
//+
//A
//:
//-
///
//;
//.
490
:*,.%*+%*:%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
:*,.%*+%*:%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
:*,.%*+%*- E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
/;,

:*,.%*+%*-%,* Instru$entos de capital listados en 0olsa
:*,.%*+%*-%,6 Instru$entos de capital no listados en 0olsa
:*,.%*+%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
:*,.%*+%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
:*,.%*+%*;%,6 Jalores t#tulos con pacto de reco$pra
:*,.%*+%*;%*. 9tros valores t#tulos
/;*

:*,.%*+%*. 9tros
:*,.%*A Jalori&aci(n de Inversiones Disponibles para la Jenta
O Instru$entos Representativos de Deuda
/;6

:*,.%*A%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
:*,.%*A%,*%,* Representativos de deuda pa#s
:*,.%*A%,*%,6 0onos D%S% NI**A5.;5E<
:*,.%*A%*%+ 0onos DS% NI ,..5..5E<
:*,.%*A%*%A 0onos D%K% NI *,;56,,,
/;+

:*,.%*A%,*%,. Representativos de obligaciones varias
:*,.%*A%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
:*,.%*A%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
:*,.%*A%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
/;A
:*,.%*A%,:%,: )etras !ipotecarias
/;:

:*,.%*A%,:%,- 0onos !ipotecarios
:*,.%*A%,:%,/ 0onos de arrenda$iento financiero
:*,.%*A%,:%,; 0onos ordinarios
:*,.%*A%,:%,. 0onos estructurados
/;,
/;*
/;6
/;+
Incorporada por la Resol% S0S NI A/656,,* del 6,%,-%6,,*
/;A
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,.%*A%,:%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
/;:
491
:*,.%*A%,:%*, 0onos subordinados otros instru$entos
/;-
:*,.%*A%,:%** 0onos convertibles en acciones
:*,.%*A%,:%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*A%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
/;/
:*,.%*A%,-%,; 0onos ordinarios
:*,.%*A%,-%,. 0onos estructurados
:*,.%*A%,-%*, 0onos subordinados otros instru$entos
/;;

:*,.%*A%,-%** 0onos convertibles en acciones
:*,.%*A%,-%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*A%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/;.
:*,.%*A%,/%,; 0onos ordinarios
:*,.%*A%,/%,. 0onos estructurados
:*,.%*A%,/%*, 0onos subordinados otros instru$entos
/.,

:*,.%*A%,/%** 0onos convertibles en acciones
:*,.%*A%,/%*6 Instru$entos de tituli&aci(n
:*,.%*A%,/%*+ Instru$entos de tituli&aci(n B$ecanis$os de
coberturaC
:*,.%*A%,/%*A Certificados de dep(sito por $ercader#as
/.*

:*,.%*A%,/%*: Instru$entos de corto pla&o
/.6

:*,.%*A%,/%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*A%,; Instru$entos representativos de deuda en tesorer#a
/.+

:*,.%*A%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
"ue corresponde consolidar estados financieros
/.A

:*,.%*A%,.%,- 0onos !ipotecarios
:*,.%*A%,.%,; 0onos ordinarios
:*,.%*A%,.%,. 0onos estructurados
/;-
/;/
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,.%*A%,-%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
/;;
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente por la Resoluci(n S0S NI
A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
/;.
Eli$inada la subcuenta anal#tica :*,.%*A%,/%,A $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
/.,
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente por la Resoluci(n S0S NI
A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
/.*
/.6
/.+
Incorporada por la Resoluci(n S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
/.A
>odificada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% >odificada la deno$inaci(n estructura posterior$ente
por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.% Posterior$ente, eli$inada la subcuenta anal#tica :*,.%*A%,.%,A
492
:*,.%*A%,.%*, 0onos subordinados otros instru$entos
:*,.%*A%,.%** 0onos convertibles en acciones
:*,.%*A%,.%*. 9tros valores t#tulos
:*,.%*A%*, 9peraciones de reporte
:*,.%*A%*,%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
/.:

:*,.%*A%*,%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
/.-

:*,.%*A%*,%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
/./

:*,.%*A%*,%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
/.;

:*,.%*A%*,%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
/..

:*,.%*A%*,%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
;,,

:*,.%*A%*,%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
:*,.%*A%** Pactos de reco$pra
:*,.%*A%**%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
;,*

:*,.%*A%**%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
;,6

:*,.%*A%**%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
;,+

:*,.%*A%**%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
;,A

:*,.%*A%**%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
;,:

:*,.%*A%**%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
;,-

:*,.%*A%**%,. Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
;,/

:*,.%*A%*6 Prsta$os de valores
:*,.%*A%*6%,* Negociados en 0olsa
:*,.%*A%*6%,6 Negociados fuera de 0olsa
/.:
/.-
/./
/.;
/..
;,,
;,*
;,6
;,+
;,A
;,:
;,-
;,/
493
:*,.%*A%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
:*,.%*A%*;%,* Jalores t#tulos de operaciones de reporte
:*,.%*A%*;%,6 Jalores t#tulos con pacto de reco$pra
:*,.%*A%*;%*. 9tros valores t#tulos
;,;

:*,.%*A%*. 9tros
:*,.%*: Jalori&aci(n de Inversiones en Co$$odities
:*,.%*- Ingresos por productos financieros derivados para
negociaci(n
;,.

:*,.%*-%,* Derivados de $oneda e1tran'era
:*,.%*-%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
:*,.%*-%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
:*,.%*-%,6 Derivados de tasa de inters
:*,.%*-%,6%,* SRaps de 8asas de Inters
:*,.%*-%,6%,6 <orRards
:*,.%*-%,6%,A <uturos
:*,.%*-%,6%,: 9pciones
:*,.%*-%,6%,. 9tros derivados de tasa de inters
:*,.%*-%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
:*,.%*-%,+%,* SRaps
:*,.%*-%,+%,6 <orRards
:*,.%*-%,+%,A <uturos
:*,.%*-%,+%,: 9pciones
:*,.%*-%,+%,. 9tros derivados de capital, deuda co$$odities
:*,.%*-%,: Derivados de crdito
:*,.%*-%,:%,* 8otal Return SRaps
:*,.%*-%,:%,6 Credit Default SRaps
:*,.%*-%,:%,. 9tros derivados de crdito
:*,.%*-%,. 9tros productos financieros derivados
:*,.%*/ Ingresos por productos financieros derivados con fines
de cobertura
;*,
:*,.%*/%,* Coberturas de Jalor Ra&onable
;,;
>odificada por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% >odificada la deno$inaci(n estructura posterior$ente
por la Resol% S0S NI A/6/56,,. del 6.%,:%6,,.
;,.
>odificada por la Resol% S0S NI .;*56,,: del 6/%,-%6,,:% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *+A.56,,;
del ,-%,:%6,,;% Posterior$ente $odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
;*,
>odificada por la Resol% S0S NI .;*56,,: del 6/%,-%6,,:% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *+A.56,,;
del ,-%,:%6,,;
494
:*,.%*/%,*%,* Derivados de $oneda e1tran'era
:*,.%*/%,*%,6 Derivados de tasa de inters
:*,.%*/%,*%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
:*,.%*/%,*%,: Derivados de crdito
:*,.%*/%,*%,- Derivados de tasas de inters
;**
:*,.%*/%,*%,. 9tros productos financieros derivados
:*,.%*/%,6 Coberturas de <lu'os de Efectivo
:*,.%*/%,6%,* Derivados de $oneda e1tran'era
:*,.%*/%,6%,6 Derivados de tasa de inters
:*,.%*/%,6%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
:*,.%*/%,6%,: Derivados de crdito
:*,.%*/%,6%,- Derivados de tasas de inters
;*6
:*,.%*/%,6%,. 9tros productos financieros derivados
:*,.%*/%,+ >acro5Coberturas de Jalor Ra&onable por Riesgo de
8asa de Inters
:*,.%*; <luctuaci(n de valor de las obligaciones relacionadas
con inversiones negociables a venci$iento
:*,.%*;%,* Jenta en Corto
:*,.%*;%,6 Prsta$o 0urs3til
:*,.%*. 9tros
:*,.%6* <luctuaci(n de valor de los co$pro$isos futuros "ue
se reconocen por reali&aci(n de operaciones de
reporte pactos de reco$pra "ue representan una
transferencia de propiedad
;*+

:*,.%6*%,* 9peraciones de reporte
:*,.%6*%,*%,* Co$pras a futuro
:*,.%6*%,*%,6 Jentas a futuro
:*,.%6*%,6 Pactos de reco$pra
:*,.%6*%,6%,* Co$pras a futuro
:*,.%6*%,6%,6 Jentas a futuro
:*,.%6A A'ustes de partidas cubiertas por valor ra&onable
;*A
:*,.%6A%,* En Coberturas de Jalor Ra&onable
;**
;*6
;*+
Incorporado por la Resol% S0S NI *,-/56,,: del *.%,/%6,,:
;*A
Incorporado por la Resol% S0S NI *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
495
:*,.%6A%,*%,* 8asas de inters
;*:
:*,.%6A%,*%,6 9tros
;*-
:*,.%6A%,+ En >acro5Coberturas de Jalor Ra&onable por Riesgo
de 8asa de Inters
:*,.%6: Ktilidad por co$pra de cartera crediticia
;*/
:*,.%6- Ktilidad por venta de cartera crediticia
;*;
:*,.%6/ Ingresos por recuperaci(n de cartera castigada
;*.
DINMICA
?20
Aplicable a las cuentas :*,*, :*,6, :*,+, :*,A, :*,:, :*,-, :*,/,
:*,; :*,.
D?0I89S: 5 Por las dis$inuciones a'ustes transferencias correspondientes%
5 Por el saldo de las cuentas al cierre del e'ercicio, con abono a la
cuenta -*,* Resultado de 9peraci(n%
CR?DI89S: 5 Por la ganancia de ca$bio !abida en las operaciones spot de
$oneda e1tran'era
5 Por la ganancia de ca$bio proveniente de la nivelaci(n de los
saldos de las cuentas en $oneda e1tran'era%
5 Por los intereses, co$isiones otros rendi$ientos financieros
devengados, cobrados ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos
cuentas por cobrar%
5 Por ganancias por valori&aci(n de inversiones te$porales para
inter$ediaci(n BtradingC en valores representativos de capital
de deuda%
5 Por ganancias por valoraci(n de inversiones en co$$odities%
5 Por las variaciones en el valor ra&onable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patri$oniales en una
cobertura de flu'o de efectivo, por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor ra&onable, confor$e con el
trata$iento contable para los productos financieros descritos en
el rubro *:%
5 Por las ganancias debidas a la dis$inuci(n de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables a venci$iento
5 Por los ingresos financieros interoficinas%
;*:
;*-
;*/
;*;
;*.
;6,
>odificada por la Resol% S0S NI .;*56,,: del 6/%,-%6,,: por la Resol% S0S NI *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;%
Posterior$ente adecuado a la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente $odfiicado $ediante la Resol%
S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
496
5 )os dividendos declarados otros ingresos financieros
devengados o cobrados por inversiones en valores
participaciones e ingresos financieros diversos%
5 Por los ingresos obtenidos en la recuperaci(n de cartera
castigada%
5 Por la utilidad en la co$pra5venta de cartera crediticia%
497
RUBRO : -2 IN8RESOS POR SERVICIOS +INANCIEROS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran los ingresos devengados en el
per#odo por operaciones reali&adas con terceros%
498

CUENTA : -201 IN8RESOS POR CRLDITOS INDIRECTOS
?21
DESCRIPCIN:
?22
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo,
por operaciones de crditos indirectos, los "ue se devengar3n en el
pla&o de dic!as operaciones%
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

:6,*%,* Avales
:6,*%,6 Cartas fian&a
:6,*%,+ Cartas de crdito
:6,*%,A Aceptaciones bancarias
:6,*%,: )#neas de crdito no utili&adas crditos concedidos
no dese$bolsados
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -20*.
;6*
>odificada $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6% Asi$is$o, $ediante la citada nor$a se eli$inan las
subcuentas :6,*%,; :6,*%,.%
;66
499
CUENTA : -202 IN8RESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
?2*
DESCRIPCIN:
?2)
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo
por servicios financieros diversos, prestados por la e$presa a favor
de sus clientes%
SUBCUENTAS:
:6,6%,* >anteni$iento de cuentas corrientes
:6,6%,6% Cobran&as
:6,6%,+ Custodia de valores
:6,6%,A <ideico$isos
:6,6%,: Co$isiones de confian&a
:6,6%,/ Eiros
:6,6%,; 8ransferencias
:6,6%,. C!e"ues de gerencia
:6,6%*, C!e"ues certificados
:6,6%** C!e"ues de via'ero
:6,6%*6 rdenes de pago
:6,6%*+ Al"uiler de ca'as de seguridad
:6,6%*A Estudios tcnicos legales
:6,6%*: Asesor#a financiera
:6,6%*- Cobro de tributos
:6,6%*/ Co$praventa de valores
:6,6%*; Co$praventa de $oneda e1tran'era por operaciones
spot
:6,6%*. Co$praventa de $oneda e1tran'era por operaciones a
futuro
:6,6%6* Servicios de ca'a
:6,6%6A Suscripciones colocaciones garanti&adas de valores
:6,6%6: 9tros instru$entos financieros derivados
:6,6%6- Contratos de underRriting
;6:
:6,6%6. 9tros ingresos por servicios
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -20*.
;6+
Eli$inada las subcuentas :6,6%,-, :6,6%6,, :6,6%66 :6,6%6+ $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
;6A
;6:
500
CUENTA : -20* IN8RESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo
por arrenda$iento de bienes%
SUBCUENTAS:
:6,+%,* 0ienes propios
:6,+%,6 0ienes recibidos en pago ad'udicados
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas :6,*, :6,6 :6,+
D?0I89S: 5 Por las dis$inuciones a'ustes transferencias correspondientes%
5 Por el saldo de las cuentas al cierre del e'ercicio, con abono a la
cuenta -*,* Resultado de 9peraci(n%
CR?DI89S: 5 Por las co$isiones ganadas por servicios contingentes
diversos, incluendo al"uileres cuando se devengan o se cobran%
501
RUBRO : -* REVERSIN DE PLRDIDAS POR DETERIORO Y
RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLESE
MOBILIARIO Y EPUIPOE E INTAN8IBLES
?21

DESCRIPCIN:
;6/
Co$prende la recuperaci(n del deterioro de las inversiones
negociables a venci$iento%
Asi$is$o, co$prende la recuperaci(n del deterioro previa$ente
identificado en ele$entos de in$uebles, $obiliario e"uipo, as# co$o
en activos intangibles% )a reversi(n de provisiones constituidas en el
e'ercicio se efect7a con abono a la cuenta de gasto respectiva%
;6-
Incorporado por la Resol% S0S NI *,-+.56,,; del +*%*,%6,,;% Posterior$ente Sustituido $ediante Resol% S0S NI .*A5
6,*, del 6-%,*%6,*,
;6/
502
CUENTA : -*01 REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES
NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
:+,*%,A Inversiones Disponibles para la Jenta O Instru$entos
Representativos de Deuda
:+,*%,A%,* Jalores t#tulos e$itidos por Eobiernos
:+,*%,A%,6 Jalores t#tulos e$itidos por 0ancos Centrales
:+,*%,A%,+ Jalores t#tulos e$itidos por 9rganis$os <inancieros
:+,*%,A%,: Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
:+,*%,A%,- Jalores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
:+,*%,A%,/ Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades
:+,*%,A%,. Jalores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
"ue corresponde consolidar estados financieros
;6;

:+,*%,A%*, 9peraciones de reporte
:+,*%,A%** Pactos de reco$pra
:+,*%,A%*6 Prsta$os de valores
:+,*%,A%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
:+,*%,A%*. 9tros
:+,*%,: Inversiones a venci$iento
:+,*%,:%,* Jalores t#tulos por Eobiernos
:+,*%,:%,6 Jalores t#tulos por 0ancos Centrales
:+,*%,:%,+ Jalores t#tulos por 9rganis$os <inancieros
:+,*%,:%,: Jalores t#tulos por e$presas del siste$a financiero
:+,*%,:%,- Jalores t#tulos por e$presas del siste$a de seguros
:+,*%,:%,/ Jalores t#tulos por otras sociedades
:+,*%,:%*6 Prsta$os de valores
:+,*%,:%*; Jalores t#tulos de disponibilidad restringida
:+,*%,:%*. 9tros
:+,*%,/ Inversiones en subsidiarias, asociadas
;6.
;6;
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI A/6/56,,; del 6.%,:%6,,.
;6.
503
CUENTA : -*02 RECUPERACIN DE DETERIORO EN
INMUEBLESE MOBILIARIO Y EPUIPO
?*0
DESCRIPCIN: Co$prende la recuperaci(n del deterioro previa$ente identificado en
ele$entos de in$uebles, $obiliario e"uipo% En tal sentido, esta
recuperaci(n no puede e1ceder, en ning7n caso, el i$porte en libros
"ue podr#a !aberse obtenido Bneto de depreciaci(nC sino se !ubiera
reconocido el deterioro%
SUBCUENTAS:
:+,6%,* 8errenos
:+,6%,6 Edificios e instalaciones
:+,6%,+ >obiliario e"uipo
:+,6%,A E"uipos de transporte $a"uinarias
:+,6%,: 0ienes recibidos en arrenda$iento financiero en
:+,6%,/ Instalaciones $e'oras en bienes al"uilados
;+,
504
CUENTA : -*0* RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS
INTAN8IBLES
?*1
DESCRIPCIN: Co$prende la recuperaci(n del deterioro previa$ente identificado en
activos intangible% En tal sentido, esta recuperaci(n no puede
e1ceder, en ning7n caso, el i$porte en libros "ue podr#a !aberse
obtenido Bneto de a$orti&aci(nC sino se !ubiera reconocido el
deterioro% Asi$is$o, el deterioro reconocido en una plusval#a
$ercantil no puede ser recuperado%
-*0* Re$'4er%$B! de De(er/r/ de A$(=/0 I!(%!5.&e0
:+,+%,+ SoftRare
:+,+%,A 9tros Activos Intangibles
;+*
505
RUBRO : -) REVERSIN DE PROVISIONES
?*2
DESCRIPCIN: Co$prende la dis$inuci(n Breversi(nC de provisiones de
incobrabilidad de crditos directos, crditos contingentes, cuentas por
cobrar provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago
ad'udicados, "ue !an sido constituidas en a2os anteriores, cuando
dic!a reversi(n se efect7a por ra&ones distintas a correcci(n de
errores de a2os anteriores%% )a reversi(n de provisiones constituidas
en el e'ercicio se efect7a con abono a la cuenta de gasto respectiva%
-)0) Re=er0B! de Pr/=0/!e0 4/r CrDd(/0
:A,A%,* Crditos directos
:A,A%,6 Crditos indirectos
-)0- Re=er0B! de Pr/=0/!e0 4/r C'e!(%0 4/r C/.r%r
-)01 Re=er0B! de Pr/=0/!e0 4/r Be!e0 Re$'4er%d/0E
re$.d/0 e! P%5/ C Ad:'d$%d/0
;+6
506
-1 OTROS IN8RESOS
?**
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones
distintas a las "ue reali&a la e$presa en su ciclo nor$al, tales co$o
las ganancias en venta de bienes pertenecientes a los in$uebles,
$obiliario e"uipo, la ganancia en venta de bienes ad'udicados, las
donaciones recibidas para cobertura de gastos, entre otros%
CKEN8AS:
-101 Ktilidad en venta de in$uebles, $obiliario e"uipo
-102 Ktilidad en venta de bienes ad'udicados recuperados
En esta cuenta se registrar3 el ingreso obtenido en la venta de los
bienes ad'udicados recuperados, as# co$o el reconoci$iento del
devenga$iento de los ingresos diferidos en caso "ue se !aa
producido la venta financiada%
-10) U(&d%d e! =e!(% de %$(=/0 !/ $/rre!(e0 #%!(e!d/0
4%r% &% =e!(%
-107 D/!%$/!e0 re$.d%0 4%r% $/.er('r% de 5%0(/0
-10< O(r/0 !5re0/0
DIN=>ICA: Aplicable a las cuentas :+,*, :+,6, :+,+, :A,A, :A,:, :A,-, :-,*,
:-,6, :-,A, :-,/, :-,; :-,.
DE0I89S:
5 Por las dis$inuciones, a'ustes transferencias correspondientes%
CR?DI89S:
5 Por la reversi(n de deterioro de inversiones%
5 Por la reversi(n de deterioro de in$uebles, $a"uinaria e"uipo%
5 Por la reversi(n de deterioro de activos intangibles%
5 Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de crditos
cuentas por cobrar constituidas en e'ercicios anteriores%
- Por la reversi(n de provisiones por bienes recuperados,
recibidos en pago ad'udicados
- Por la utilidad en venta de in$uebles, $obiliario e"uipo%
- Por la utilidad en venta de bienes ad'udicados recuperados%
- Por las donaciones recibidas para cobertura de gastos%
- Por el registro de otros ingresos
;++
507
508
RUBRO : -7 VENTAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue acu$ulan los ingresos por las ventas de
bienes servicios reali&adas por la e$presa, los cuales se registran a
$edida "ue se reali&an%
CUENTA : -701 BIENES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -702.
CUENTA : -702 SERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios%
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas :/,* :/,6
D?0I89S: 5 Por el saldo de las cuentas al cierre del per#odo o e'ercicio a'ustes
"ue corresponden con abono a la cuenta -*,* Resultado de
operaci(n%
CR?DI89S: 5 Por el $onto bruto de las facturas por ventas de bienes servicios%
5 Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al
e'ercicio en el caso de ventas a pla&o de bienes servicios%
509
RUBRO : -< CAR8AS IMPUTABLES
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas transitorias en las cuales se efectuar3n los
cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las
"ue a su ve& ser3n co$pensadas, per$itiendo la aplicaci(n de stos
seg7n corresponda su utili&aci(n, para los controles de costos @o
presupuestos%
El rubro no constitue un ingreso para la e$presa%
CUENTAS : -<01 CAR8AS IMPUTABLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la
for$a referida en la descripci(n del rubro%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el saldo acu$ulado al cierre del e'ercicio con la contrapartida
correspondiente de la clase .
CR?DI89S: 5 Por los i$portes correspondientes i$putables a las cuentas de la
clase .%
510
CLASE : 1 CUENTAS DE RESULTADO
?*)
DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos gastos
incurridos durante el e'ercicio, originados por operaciones de
inter$ediaci(n financiera por actividades co$ple$entarias
desarrolladas por la e$presa, de confor$idad con las nor$as
legales vigentes%
Inclue el resultado de operaci(n, el resultado del e'ercicio antes
de I$puesto a la Renta el resultado neto del e'ercicio%
;+A
>odificada la descripci(n por la Resol% S0S NI 6/A,56,** del 6:%,6%6,**% Eli$inado el rubro -/ HDistribuci(n )egal de la
Renta NetaN por la Resol% S0S NI 6/A,56,** del 6:%,6%6,**% Posterior$ente eli$inados los rubros -*, -6, -+, -A -:
511
RUBRO : 11 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A
LA RENTA
?*-
DESCRIPCIN:
;+-
Representa los saldos deudores acreedores procedentes de las
cuentas de las clases A Eastos : Ingresos, correspondiendo al
resultado del e'ercicio antes del I$puesto a la Renta%
;+:
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI 6/A,56,** del 6:%,6%6,**
;+-
512
CUENTA : 1101 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A
LA RENTA
?*7
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado del e'ercicio antes del i$puesto
sobre la renta en la for$a referida en la descripci(n del rubro%
DIN=>ICA
;+;
D?0I89S: 5 Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del e'ercicio, con
abono a la cuenta -.,* Resultado del e'ercicio%
CR?DI89S: 5 Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del e'ercicio, con cargo
a la cuenta -.,* Resultado del e'ercicio%
;+/
>odificada la deno$inaci(n por la Resol% S0S NI 6/A,56,** del 6:%,6%6,**
;+;
513
514
RUBRO : 1? IMPUESTO A LA RENTA
?*<

DESCRIPCIN: Co$prende el i$puesto a la renta deter$inado sobre la renta
i$ponible del e'ercicio, as# co$o el i$puesto a la renta diferido
proveniente de diferencias te$porales el escudo fiscal generado
por prdidas arrastrables deter$inadas en el e'ercicio%
;A,
;+.
;A,
515
CUENTA : 1?01 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el I$puesto a la Renta correspondiente
al per#odo%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el total del i$puesto a la renta al cierre del e'ercicio con abono
a la cuenta anal#tica 6:,/%,+%,* I$puesto a la Renta%
;A*
CR?DI89S: 5 Por el I$puesto a la Renta, en el per#odo contable o cierre del
e'ercicio con cargo a la cuenta -.,* Resultado del e'ercicio%
;A*
516
RUBRO : 1< RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
?)2
DESCRIPCIN: Representa el resultado neto de la e$presa correspondiente a un
per#odo deter$inado o al cierre del e'ercicio%
Por su naturale&a, el saldo de esta cuenta se integra al 0alance
Eeneral, toda ve& "ue for$a parte de la estructura del patri$onio de la
e$presa%
;A6
)a cuenta -.,6 se de'( sin efecto $ediante la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,:
517
CUENTA : 1<01 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado de la e$presa%
?)*

DIN=>ICA
?))
D?0I89S: 5 Por el saldo deudor al cierre del per#odo o e'ercicio de la cuenta,
--,* Resultado del e'ercicio antes de I$puesto a la Renta%
5 Por el i$porte del I$puesto a la Renta%
5 Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del
per#odo o e'ercicio, a la cuenta patri$onial +.,* Ktilidad neta del
e'ercicio%
CR?DI89S: 5 Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta --,*
Resultado del e'ercicio antes de I$puesto a la Renta%
5 Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del
per#odo o e'ercicio, con cargo a la cuenta patri$onial +.,6
Prdida neta del e'ercicio%
;A+
El a'uste por inflaci(n se de'( sin efecto $ediante la Resol% S0S N4 *,-56,,: del 6,%,*%6,,:
;AA
>odificada la din3$ica por la Resol% S0S NI 6/A,56,** del 6:%,6%6,**% Posterior$ente $odificada por la Resol% S0S N4
/,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
518
CLASE : 7 CONTIN8ENTES
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las "ue se registran a"uellas operaciones por
las cuales la e$presa !a asu$ido riesgos crediticios, "ue dependiendo
de !ec!os futuros puedan convertirse en crditos directos generarle
obligaciones frente a tercerosF as# co$o, a"uellas operaciones en las
"ue la obligaci(n de la e$presa est3 condicionada a "ue un !ec!o se
produ&ca o no, dependiendo de los factores i$previsibles "ue puedan
resultar en la prdida de un activo o en la acu$ulaci(n de un pasivo%
Co$prende las cuentas deudoras acreedoras correspondientes a
avales cartas fian&a otorgadasF cartas de crdito e$itidas cartas
de crdito confir$adas no negociadasF aceptaciones bancarias de
cartas de crdito e$itidas aceptaciones de cartas de crdito
confir$adas negociadasF l#neas de crdito autori&adas crditos
concedidos no dese$bolsadosF productos financieros derivadosF
contratos de underRritingF otras contingencias%
?)-
Para fines e1clusivos del registro contable en las cuentas /*,- /6,-,
un contrato a futuro de $oneda e1tran'era pactado sobre dos $onedas
distintas a la $oneda nacional se tratar3 co$o una co$pra o una
venta dependiendo de la posici(n Blarga o corta, respectiva$enteC en
la $oneda en "ue est3 e1presado el $onto no$inal pactado%
?)1
;A:
;A-
>odificado por la Resol% S0S NI ;,+56,,, del ,-%**%6,,,
519
RUBRO : 71 CONTIN8ENTES DEUDORAS
DESCRIPCIN:
?)7
Representa los derec!os eventuales "ue tendr#a la e$presa frente a
sus clientes, en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones "ue stos
!an contra#do, por cuo cu$pli$iento la e$presa se !a
responsabili&ado% Por lo tanto, en las cuentas correspondientes "ue
integran este rubro, se registran los avales cartas fian&as otorgadasF
cartas de crdito e$itidas confir$aciones de cartas de crditoF
aceptaciones bancariasF as# co$o l#neas de crdito no utili&adas
crditos concedidos no dese$bolsados% Asi$is$o, en esta cuenta se
registran contratos de productos financieros derivadosF contratos de
underRritingF otros co$pro$isos responsabilidades%

CUENTA : 7101 AVALES OTOR8ADOS
?)?
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os eventuales "ue tiene la
e$presa con sus clientes, por el otorga$iento de avales, los "ue se
tornar3n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones de stos%

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 710).
;A/
;A;
Eli$inadas las subcuentas, cuentas anal#ticas subcuentas anal#ticas $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del
*.%,.%6,*6
520
CUENTA : 7102 CARTAS +IANFA OTOR8ADAS
?)<
e$presa con sus clientes por el otorga$iento de cartas fian&a, los "ue
se tornar3n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones
garanti&adas%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 710).
;A.
*.%,.%6,*6
521
CUENTA : 710* CARTAS DE CRLDITO
?-0
e$presa con sus clientes Bcuando se trate de una operaci(n de
i$portaci(nC por las cartas de crditos e$itidas frente a los bancos
e$isores por las confir$aciones de cartas de crdito Bcuando se trate
de una operaci(n de e1portaci(nC, los "ue se tornar3n ciertos en el
$o$ento de negociarse las $is$as%

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 710).
;:,
*.%,.%6,*6
522
CUENTA : 710) ACEPTACIONES BANCARIAS
?-1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os "ue tiene la e$presa
originados en el $o$ento de la negociaci(n de la carta de crdito
frente a su i$portador local Bcuando se trate de una operaci(n de
i$portaci(nC del banco corresponsal Bcuando se trate de una
operaci(n de e1portaci(nC, as# co$o las otras aceptaciones bancarias%
Cuando la e$presa descuenta Bad"uiereC su propia aceptaci(n, el
saldo de esta cuenta de la cuenta /6,A Responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el $onto de la aceptaci(n
descontada sta debe ser registrada co$o un descuento en la
subcuenta correspondiente del rubro *A Crditos%

DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: /*,*, /*,6, /*,+ /*,A
D?0I89S: 5 Por los avales otorgados por la e$presa%
5 Por las cartas fian&as otorgadas por la e$presa%
5 Por las cartas de crdito e$itidas por la e$presa%
5 Por las cartas de crdito confir$adas por la e$presa%
5 Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito e$itidas
negociadas%
5 Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confir$adas
negociadas%
CR?DI89S: 5 Por el cu$pli$iento @o cancelaci(n de avales otorgados%
5 Por el cu$pli$iento @o cancelaci(n de cartas fian&a otorgadas%
5 Por la negociaci(n de las cartas de crdito e$itidas%
5 Por la negociaci(n de las cartas de crdito confir$adas%
5 Por el cu$pli$iento @o cancelaci(n de aceptaciones bancarias
de cartas de crdito e$itidas negociadas%
5 Por el cu$pli$iento @o cancelaci(n de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito confir$adas negociadas%
;:*
*.%,.%6,*6
523
CUENTA : 710- LNEAS DE CRLDITO NO UTILIFADAS Y CRLDITOS
CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
DESCRIPCIN:
?-2
En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las
obligaciones eventuales "ue tiene la e$presa frente a los beneficiarios
de l#neas de crdito autori&adas, por los $ontos no utili&adosF as#
co$o por crditos concedidos no dese$bolsados "ue constituen
contingencias por la autori&aci(n "ue se otorga $ediante contrato a los
beneficiarios para la utili&aci(n de las l#neas de crdito% )a
discri$inaci(n a $aor detalle se describe en la cuenta /6,:%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el $onto de la l#nea de crdito autori&ada en el $o$ento de la
suscripci(n del contrato%
CR?DI89S: 5 Por los i$portes utili&ados de las l#neas de crdito autori&ados%
5 Por la reversi(n de los i$portes de la l#nea no utili&ados al
venci$iento del pla&o contractual%
5 Por el dese$bolso parcial o total del crdito%
;:6
524
CUENTA : 7101 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS
?-*

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os de los contratos de
operaciones con productos financieros derivados, ba'o las
$odalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobaci(n por la
Superintendencia.
En estos contratos surgen derec!os obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser
contabili&ados de acuerdo a los criterios establecidos por esta
Superintendencia en la din3$ica del rubro *: respecto a los
instru$entos financieros derivados%

Asi$is$o, se registrar3n en esta cuenta los derec!os por las co$pras
ventas a futuro "ue se reconocen por las operaciones de reporte
pactos de reco$pra "ue representan una transferencia de propiedad%
8anto la cuenta /*,- co$o la cuenta /6,- se contabili&ar3n
detalladas, puesto "ue todo instru$ento financiero derivado
co$prende posiciones activas pasivas a la ve&, es necesario llevar
un control detallado de a$bas posiciones los riesgos a "ue est3n
su'etas%

?-)
/*,-%,* Derivados de $oneda e1tran'era
/*,-%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
/*,-%,*%,*%,* Co$pras
/*,-%,*%,*%,6 Deudores por ventas
/*,-%,*%,6 <orRards
/*,-%,*%,6%,* Co$pras
/*,-%,*%,6%,6 Deudores por ventas
/*,-%,*%,A <uturos
/*,-%,*%,A%,* Co$pras
/*,-%,*%,A%,6 Deudores por ventas
/*,-%,*%,: 9pciones
/*,-%,*%,:%,* Co$pras calls
/*,-%,*%,:%,6 Deudores por ventas calls
/*,-%,*%,:%,+ Co$pras puts
/*,-%,*%,:%,A Deudores por ventas puts
/*,-%,*%,:%,: Co$pras otros
;:+
>odificado por la Resol% S0S N4 .;*56,,: del 6/%,-%6,,:, Resol% S0S NI *,-/56,,: del *.%,/%6,,:% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
;:A
>odificado por la Resol% S0S N4 .;*56,,: del 6/%,-%6,,:, Resol% S0S NI *,-/56,,: del *.%,/%6,,:% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
525
/*,-%,*%,:%,- Deudores por ventas otros
/*,-%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
/*,-%,*%,.%,* Co$pras
/*,-%,*%,.%,6 Deudores por ventas
/*,-%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
/*,-%,+%,* SRaps
/*,-%,+%,*%,* Co$pras
/*,-%,+%,*%,6 Deudores por ventas
/*,-%,+%,6 <orRards co$prados
/*,-%,+%,6%,* Co$pras
/*,-%,+%,6%,6 Deudores por ventas
/*,-%,+%,A <uturos
/*,-%,+%,A%,* Co$pras
/*,-%,+%,A%,6 Deudores por ventas
/*,-%,+%,: 9pciones
/*,-%,+%,:%,* Co$pras calls
/*,-%,+%,:%,6 Deudores por ventas calls
/*,-%,+%,:%,+ Co$pras puts
/*,-%,+%,:%,A Deudores por ventas puts
/*,-%,+%,:%,: Co$pras otros
/*,-%,+%,:%,- Deudores por ventas otros
/*,-%,+%,. 9tros derivados de capital
/*,-%,+%,.%,* Co$pras
/*,-%,+%,.%,6 Deudores por ventas
/*,-%,/ 9peraciones de reporte pactos de reco$pra "ue
representan una transferencia de propiedad
/*,-%,/%,* Co$pras a futuro5operaciones de reporte
/*,-%,/%,6 Deudores por venta a futuro5operaciones de reporte
/*,-%,/%,+ Co$pras a futuro5pactos de reco$pra
/*,-%,/%,A Deudores por venta a futuro5pactos de reco$pra
/*,-%,. 9tros productos financieros derivados
/*,-%,.%,* Co$pras
/*,-%,.%,6 Deudores por ventas
DIN=>ICA
?--
D?0I89S: 5 Por los derec!os por co$pras a futuro de $oneda e1tran'era%
5 Por los derec!os por ventas a futuro de $oneda e1tran'era%
5 Por los derec!os por co$pras de opciones de $oneda e1tran'era%
5 Por los derec!os por ventas de opciones de $oneda e1tran'era%
;::
>odificado $ediante Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:
526
5 Por los derec!os de otros instru$entos financieros derivados%
- Por los derec!os por las co$pras ventas a futuro "ue se
reconocen por las operaciones de reporte pactos de reco$pra
"ue representan una transferencia de propiedad%

CR?DI89S: 5 Por la cancelaci(n de derec!os por co$pras a futuro de $oneda
e1tran'era%
5 Por cancelaci(n de derec!os por ventas a futuro de $oneda
e1tran'era
5 Por la cancelaci(n de derec!os por co$pras de opciones de
$oneda e1tran'era%
5 Por la cancelaci(n de derec!os por ventas de opciones de
$oneda e1tran'era%
5 Por la cancelaci(n de derec!os de otros Instru$entos financieros
derivados%
- Por la cancelaci(n de los derec!os por las co$pras ventas a
futuro "ue se reconocen por las operaciones de reporte pactos
de reco$pra "ue representan una transferencia de propiedad%

527
CUENTA : 710? CONTRATOS DE UNDERSRITIN8
DESCRIPCIN:
?-1
En esta cuenta se registra los co$pro$isos "ue tiene la e$presa con
terceros, por !aber celebrado contratos de underRriting, !abindose
fi'ado previa$ente las obligaciones derec!os de cada uno de los
intervinientes%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte contratado por underRriting%
CR?DI89S: 5 Por la cancelaci(n de contratos de underRriting, efectuada por la
e$presa, antes o al venci$iento de los docu$entos%
CUENTA : 710< RESPONSABILIDADES DIVERSAS
?-7
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los co$pro$isos responsabilidades
diversas de la e$presa con terceros, tales co$o: sindicaci(n de
crditos, sindicaci(n de garant#as, garant#as de crditos especiales
pro$ocionales, por acuerdos de participaci(n, co$praventa de
cartera , por fideico$isos%
)as cuentas discri$inadas a $aor detalle se encuentran se2aladas
en la cuenta por el contrario /6,.%
DIN=>ICA:
;:;

D?0I89S: 5 Por la e1tinci(n de co$pro$isos responsabilidades diversas%
CR?DI89S: 5 Por los co$pro$isos responsabilidades diversas%
;:-
;:/
Sustituido $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*, adecuada la descripci(n a las $odificaciones de la cuenta
/6,.% Posterior$ente $odificada la descripci(n $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
;:;
528
RUBRO : 72 CONTIN8ENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
?-<
Representa las responsabilidades eventuales "ue tendr#a la e$presa
frente a sus clientes, en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones "ue
stos !an contra#do, por cuo cu$pli$iento la e$presa se !a
responsabili&ado% Por lo tanto, en las cuentas correspondientes "ue
integran este rubro, se registran los avales cartas fian&as otorgadasF
cartas de crdito e$itidas cartas de crdito confir$adasF
aceptaciones bancariasF as# co$o l#neas de crdito no utili&adas
crditos concedidos no dese$bolsados% Asi$is$o, en esta cuenta se
registran contratos de productos financieros derivadosF contratos de
underRritingF otros co$pro$isos responsabilidades%

;:.
529
CUENTA : 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES
OTOR8ADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales "ue tiene
la e$presa frente a terceros por el otorga$iento de avales a sus
clientes, los "ue se tornar3n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las
obligaciones de stos%
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
derec!os eventuales "ue tiene la e$presa con sus clientes%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 720).
CUENTA : 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS +IANFA
OTOR8ADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales "ue tiene
la e$presa frente a terceros por el otorga$iento de cartas fian&a a sus
clientes, las "ue se tornar3n ciertas en caso de tener "ue asu$ir las
obligaciones de stos%
En el caso "ue la e$presa otorgue cartas fian&a para garanti&ar
licitaciones p7blicas, se contabili&ar3 en esta cuenta%
derec!os eventuales "ue tiene la e$presa con sus clientes%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 720).
530
CUENTA : 720* RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE
CRLDITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales "ue tiene la
e$presa con sus clientes Bcuando se trate de una operaci(n de
e1portaci(nC por las cartas de crditos confir$adas, as# co$o frente a
las instituciones e$isoras o corresponsales del e1terior por las cartas
de crdito e$itidas Bcuando se trate de una operaci(n de i$portaci(nC,
las "ue se tornar3n ciertas en el $o$ento de negociarse%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 720).
531
CUENTA : 720) RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran las obligaciones "ue asu$e la e$presa
originadas al $o$ento de la negociaci(n de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del e1portador Bcuando se trate de
operaciones de i$portaci(nC, as# co$o del e1portador local Bcuando se
trate de operaciones de e1portaci(nC% Inclue otras aceptaciones
bancarias provenientes de operaciones locales%
DIN=>ICA Aplicable a las cuentas: /6,*, /6,6, /6,+ /6,A%
D?0I89S : 5 Por el cu$pli$iento @o cancelaci(n de avales otorgados%
5 Por el cu$pli$iento @o cancelaci(n de cartas fian&a otorgadas%
5 Por la negociaci(n de las cartas de crdito e$itidas%
5 Por la negociaci(n de las cartas de crdito confir$adas%
cartas de crdito e$itidas negociadas%
cartas de crdito confir$adas negociadas%
CR?DI89S: 5 Por los avales otorgados por la e$presa%
5 Por las cartas fian&a otorgadas por la e$presa%
5 Por las cartas de crdito e$itidas por la e$presa%
5 Por las cartas de crdito confir$adas por la e$presa%
5 Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito e$itidas
negociadas%
5 Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confir$adas
negociadas%
532
CUENTA : 720- RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRLDITO NO
UTILIFADAS Y CRLDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
?10
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales "ue tiene
la e$presa frente a los beneficiarios de l#neas de crdito
autori&adas, por los $ontos no utili&adosF as# co$o por crditos
concedidos no dese$bolsados, "ue constituen contingencias por
la autori&aci(n "ue se otorga $ediante contrato a los beneficiarios
para la utili&aci(n de las l#neas de crdito%
cargos respectivos%
En las subcuentas /6,:%,*, /6,:%,6, /6,:%,+, /6,:%,A, /6,:%,:,
/6,:%,- /6,:%,; se contabili&an las responsabilidades cuando
no correspondan a un es"ue$a $ultil#nea% En la subcuenta
/6,:%,; HResponsabilidad por otras l#neas de crditoN se registran
las responsabilidades por l#neas no utili&adas diferentes a las
l#neas por cuenta corriente, descuentos, prsta$os, avales
fian&as, cartas de crdito tar'etas de crdito%
Kn es"ue$a $ultil#nea consiste en la agrupaci(n de varias l#neas
de crdito para diferentes productosF no obstante, la e$presa fi'a
un l#$ite $31i$o para el uso co$binado de estas l#neas
individuales por producto% El i$porte no utili&ado de este l#$ite
$31i$o ser3 registrado en la subcuenta /6,:%,.
HResponsabilidad por l#neas de crdito ba'o el es"ue$a
$ultil#neaN, de acuerdo con el tipo de crdito% Por otra parte, para
fines de control, en la subcuenta ;*,.%+* H8otal de l#neas de
crdito no utili&adas ba'o el es"ue$a $ultil#neaN, se registrar3 el
i$porte no utili&ado de cada una de las l#neas de crdito "ue
confor$an la $ultil#nea% )a su$atoria de las l#neas individuales no
utili&adas "ue confor$an la $ultil#nea sie$pre deber3 ser $aor
al i$porte registrado en la subcuenta /6,:%,.%
;-*
SUBCUENTAS :
/6,:%,* Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta
corriente
/6,:%,*%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
a $icroe$presas
;-6

/6,:%,*%,6%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
;-+

;-,
Estructura de cuentas $odificada por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;
;-*
Descripci(n $odificada $ediante Resol% S0S N4 A;6.56,*+ del *:%,;%6,*+
;-6
Incorporada $ediante Resol% S0S N4 *6+/56,,- del 66%,.%6,,-
;-+
533
/6,:%,*%,6%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
;-A

/6,:%,*%,+ Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
de consu$o
;-:

/6,:%,*%,+%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
;--

/6,:%,*%,+%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
;-/

/6,:%,*%,: Responsabilidad por l#neas de crdito con bancos
$ultilaterales de crdito
;-;
/6,:%,*%,- Responsabilidad por l#neas de crdito con soberanos
;-.
/6,:%,*%,/ Responsabilidad por l#neas de crdito con entidades del
sector p7blico
;/,
/6,:%,*%,; Responsabilidad por l#neas de crdito con inter$ediarios
de valores
;/*
/6,:%,*%,. Responsabilidad por l#neas de crdito con e$presas del
siste$a financiero
;/6
/6,:%,*%*, Responsabilidad por l#neas de crdito con otras
entidades corporativas
;/+
/6,:%,*%** Responsabilidad por l#neas de crdito con grandes
e$presas
;/A
/6,:%,*%*6 Responsabilidad por l#neas de crdito con $edianas
e$presas
;/:
/6,:%,*%*+ Responsabilidad por l#neas de crdito con pe"ue2as
e$presas
;/-
/6,:%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito en descuentos
/6,:%,6%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito en descuentos a
$icroe$presas
;//

/6,:%,6%,6%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
;/;

/6,:%,6%,6%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
;/.

/6,:%,6%,/ Responsabilidad por l#neas de crdito con entidades del
sector p7blico
;;,
/6,:%,6%,; Responsabilidad por l#neas de crdito con inter$ediarios
de valores
;;*
;-A
;-:
;--
;-/
;-;
;-.
;/,
;/*
;/6
;/+
;/A
;/:
;/-
;//
;/;
;/.
;;,
;;*
534
/6,:%,6%,. Responsabilidad por l#neas de crdito con e$presas del
siste$a financiero
;;6
/6,:%,6%*, Responsabilidad por l#neas de crdito con otras
;;+
/6,:%,6%** Responsabilidad por l#neas de crdito con grandes
e$presas
;;A
/6,:%,6%*6 Responsabilidad por l#neas de crdito con $edianas
e$presas
;;:
/6,:%,6%*+ Responsabilidad por l#neas de crdito con pe"ue2as
e$presas
;;-
/6,:%,+ Responsabilidad por l#neas de crdito en prsta$o
/6,:%,+%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
a $icroe$presas
;;/

/6,:%,+%,6%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
;;;

/6,:%,+%,6%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
;;.

/6,:%,+%,+ Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
de consu$o
;.,

/6,:%,+%,+%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
;.*

/6,:%,+%,+%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
;.6

/6,:%,+%,: Responsabilidad por l#neas de crdito con bancos
$ultilaterales de crdito
;.+
/6,:%,+%,- Responsabilidad por l#neas de crdito con soberanos
;.A
/6,:%,+%,/ Responsabilidad por l#neas de crdito con entidades del
sector p7blico
;.:
/6,:%,+%,; Responsabilidad por l#neas de crdito con inter$ediarios
de valores
;.-
/6,:%,+%,. Responsabilidad por l#neas de crdito con e$presas del
siste$a financiero
;./
/6,:%,+%*, Responsabilidad por l#neas de crdito con otras
;.;
;;6
;;+
;;A
;;:
;;-
;;/
Incorporada $ediante Resol% S0S N4 *6+/56,,- del 66%,.%6,,-% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
;;;
;;.
;.,
Incorporada $ediante Resol% S0S N4 *6+/56,,- del 66%,.%6,,-% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
;.*
;.6
;.+
;.A
;.:
;.-
;./
;.;
535
/6,:%,+%** Responsabilidad por l#neas de crdito con grandes
e$presas
;..
/6,:%,+%*6 Responsabilidad por l#neas de crdito con $edianas
e$presas
.,,
/6,:%,+%*+ Responsabilidad por l#neas de crdito con pe"ue2as
e$presas
.,*
/6,:%,A Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
/6,:%,A%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
a $icroe$presas
.,6

/6,:%,A%,6%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
.,+

/6,:%,A%,6%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
.,A

/6,:%,A%,+ Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
de consu$o
.,:

/6,:%,A%,+%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
.,-

/6,:%,A%,+%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
.,/

/6,:%,A%,: Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con bancos $ultilaterales de crdito
.,;
/6,:%,A%,- Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con soberanos
.,.
/6,:%,A%,/ Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con entidades del sector p7blico
.*,
/6,:%,A%,; Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con inter$ediarios de valores
.**
/6,:%,A%,. Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con e$presas del siste$a financiero
.*6
/6,:%,A%*, Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con otras entidades corporativas
.*+
/6,:%,A%** Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con grandes e$presas
.*A
/6,:%,A%*6 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con $edianas e$presas
.*:
;..
.,,
.,*
.,6
.,+
.,A
.,:
.,-
.,/
.,;
.,.
.*,
.**
.*6
.*+
.*A
.*:
536
/6,:%,A%*+ Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con pe"ue2as e$presas
.*-
/6,:%,: Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito
/6,:%,:%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito a $icroe$presas
.*/

/6,:%,:%,6%,* Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
.*;

/6,:%,:%,6%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
.*.
/6,:%,:%,/ Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con entidades del sector p7blico
.6,
/6,:%,:%,; Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con inter$ediarios de valores
.6*
/6,:%,:%*, Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con otras entidades corporativas
.66
/6,:%,:%** Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con grandes e$presas
.6+
/6,:%,:%*6 Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con $edianas e$presas
.6A
/6,:%,:%*+ Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con pe"ue2as e$presas
.6:
/6,:%,- Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito
/6,:%,-%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito a $icroe$presas
.6-

/6,:%,-%,+ Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito de consu$o
.6/

/6,:%,-%,/ Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con entidades del sector p7blico
.6;
/6,:%,-%,; Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con inter$ediarios de valores
.6.
/6,:%,-%,. Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con e$presas del siste$a financiero
.+,
.*-
.*/
.*;
.*.
.6,

.6*
.66
.6+
.6A
.6:
.6-
.6/
.6;
.6.
.+,
537
/6,:%,-%*, Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con otras entidades corporativas
.+*
/6,:%,-%** Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con grandes e$presas
.+6
/6,:%,-%*6 Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con $edianas e$presas
.++
/6,:%,-%*+ Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con pe"ue2as e$presas
.+A
/6,:%,/ Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados
/6,:%,/%,6 Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados de crditos a $icroe$presas
.+:
/6,:%,/%,+ Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados de crdito de consu$o
.+-
/6,:%,/%,A Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados de crditos !ipotecarios para vivienda
.+/
/6,:%,/%,: Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con bancos $ultilaterales de crdito
.+;
/6,:%,/%,- Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados de crditos soberanos
.+.
/6,:%,/%,/ Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con entidades del sector p7blico
.A,
/6,:%,/%,; Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con inter$ediarios de valores
.A*
/6,:%,/%,. Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con e$presas del siste$a financiero
.A6
/6,:%,/%*, Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con otras entidades corporativas
.A+
/6,:%,/%** Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con grandes e$presas
.AA
/6,:%,/%*6 Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con $edianas e$presas
.A:
.+*
.+6
.++
.+A
.+:
.+-
.+/
.+;
.+.
.A,
.A*
.A6
.A+
.AA
.A:
538
/6,:%,/%*+ Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con pe"ue2as e$presas
.A-
/6,:%,; Responsabilidad por otras l#neas de crdito%
.A/
En esta subcuenta se registran las responsabilidades por
l#neas no utili&adas diferentes a las l#neas por cuenta
corriente, descuentos, prsta$os, avales fian&as,
cartas de crdito tar'etas de crdito%
/6,:%,;%,6 Responsabilidad por otras l#neas de crdito a
$icroe$presas
/6,:%,;%,+ Responsabilidad por otras l#neas de crdito de
consu$o
/6,:%,;%,: Responsabilidad por otras l#neas de crdito con
bancos $ultilaterales de crdito
/6,:%,;%,- Responsabilidad por otras l#neas de crdito a
soberanos
/6,:%,;%,/ Responsabilidad por otras l#neas de crdito con
entidades del sector p7blico
/6,:%,;%,; Responsabilidad por otras l#neas de crdito con
inter$ediarios de valores
/6,:%,;%,. Responsabilidad por otras l#neas de crdito con
e$presas del siste$a financiero
/6,:%,;%*, Responsabilidad por otras l#neas de crdito con otras
/6,:%,;%** Responsabilidad por otras l#neas de crdito con
grandes e$presas
/6,:%,;%*6 Responsabilidad por otras l#neas de crdito con
$edianas e$presas
/6,:%,;%*+ Responsabilidad por otras l#neas de crdito con
pe"ue2as e$presas
/6,:%,. Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea
.A;
Kn es"ue$a $ultil#nea consiste en la agrupaci(n de
varias l#neas de crdito para diferentes productosF no
obstante, la e$presa fi'a un l#$ite $31i$o para el uso
co$binado de estas l#neas individuales por producto% El
i$porte no utili&ado de este l#$ite $31i$o ser3
registrado en la subcuenta /6,:%,. HResponsabilidad por
l#neas de crdito ba'o el es"ue$a $ultil#neaN, de acuerdo
con el tipo de crdito%
Adicional$ente, para fines de control, en la subcuenta
;*,.%+* H8otal de l#neas de crdito no utili&adas ba'o el
es"ue$a $ultil#neaN, se registrar3 el i$porte no utili&ado
.A-
.A/
Incorporada la subcuenta /6,:%,; sus cuentas anal#ticas $ediante Resol% S0S N4 A;6.56,*+, vigente a partir de la
infor$aci(n de 'unio 6,*A
.A;
Incorporada la subcuenta /6,:%,. sus cuentas anal#ticas $ediante Resol% S0S N4 A;6.56,*+, vigente a partir de la
infor$aci(n de 'unio 6,*A
539
de cada una de las l#neas de crdito individuales "ue
confor$an la $ultil#nea% )a su$atoria de las l#neas
individuales no utili&adas "ue confor$an la $ultil#nea
sie$pre deber3 ser $aor al i$porte registrado en la
subcuenta /6,:%,.%
/6,:%,.%,6 Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito a $icroe$presas
/6,:%,.%,+ Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito de consu$o
/6,:%,.%,: Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con bancos $ultilaterales de
crdito
/6,:%,.%,- Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito a soberanos
/6,:%,.%,/ Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con entidades del sector p7blico
/6,:%,.%,; Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con inter$ediarios de valores
/6,:%,.%,. Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con e$presas del siste$a
financiero
/6,:%,.%*, Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con otras entidades corporativas
/6,:%,.%** Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con grandes e$presas
/6,:%,.%*6 Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con $edianas e$presas
/6,:%,.%*+ Responsabilidad por l#neas de crdito ba'o es"ue$a
$ultil#nea de crdito con pe"ue2as e$presas
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por los i$portes utili&ados de las l#neas de crdito autori&adas%
5 Por la reversi(n de los i$portes de la l#nea no utili&ados al
venci$iento del contrato%
5 Por el dese$bolso parcial o total del crdito%
CR?DI89S: 5 Por el $onto de la l#nea de crdito autori&ada en el $o$ento de la
suscripci(n del contrato%
5 Por el i$porte del pago total o parcial de los $ontos utili&ados,
!asta el $onto de la l#nea de crdito autori&ada%
5 Por el $onto de los crditos otorgados pendientes de
dese$bolso%
540
CUENTA : 7201 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS
<)<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de
operaciones con instru$entos financieros derivados%
Asi$is$o, se registrar3n en esta cuenta las obligaciones por las
co$pras ventas a futuro "ue se reconocen por las operaciones de
reporte pactos de reco$pra "ue representan una transferencia de
propiedad%
Son aplicables, en lo "ue concierne, los conceptos el trata$iento
contable "ue se disponga en la descripci(n de la cuenta /*,-
Instru$entos <inancieros Derivados%
8anto la cuenta /*,- co$o la cuenta /6,- se contabili&ar3n
detalladas, puesto "ue todo instru$ento financiero derivado
co$prende posiciones activas pasivas a la ve&, es necesario llevar
un control detallado de las posiciones largas cortas, as# co$o a los
riesgos a "ue se encuentran su'etas%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS:
<-0
/6,-%,* Derivados de $oneda e1tran'era
/6,-%,*%,* SRaps de >onedas BCross5Currenc SRapsC
/6,-%,*%,*%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,*%,*%,6 Jentas
/6,-%,*%,6 <orRards
/6,-%,*%,6%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,*%,6%,6 Jentas
/6,-%,*%,A <uturos
/6,-%,*%,A%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,*%,A%,6 Jentas
/6,-%,*%,: 9pciones
/6,-%,*%,:%,* Acreedores por co$pras calls
/6,-%,*%,:%,6 Jentas calls
/6,-%,*%,:%,+ Acreedores por co$pras puts
/6,-%,*%,:%,A Jentas puts
/6,-%,*%,:%,: Acreedores por co$pras otros
/6,-%,*%,:%,- Jentas otros
/6,-%,*%,. 9tros derivados de $oneda e1tran'era
/6,-%,*%,.%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,*%,.%,6 Jentas
.A.
>odificado $ediante Resol% S0S N4 .;*56,,: del 6/%,-%6,,:% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *+A.5
6,,; del ,-%,:%6,,;
.:,
>odificado $ediante Resol% S0S N4 .;*56,,: del 6/%,-%6,,:, Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S0S NI *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
541
/6,-%,+ Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
/6,-%,+%,* SRaps
/6,-%,+%,*%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,+%,*%,6 Jentas
/6,-%,+%,6 <orRards co$prados
/6,-%,+%,6%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,+%,6%,6 Jentas
/6,-%,+%,A <uturos
/6,-%,+%,A%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,+%,A%,6 Jentas
/6,-%,+%,: 9pciones
/6,-%,+%,:%,* Acreedores por co$pras calls
/6,-%,+%,:%,6 Jentas calls
/6,-%,+%,:%,+ Acreedores por co$pras puts
/6,-%,+%,:%,A Jentas puts
/6,-%,+%,:%,: Acreedores por co$pras otros
/6,-%,+%,:%,- Jentas otros
/6,-%,+%,. 9tros derivados de capital
/6,-%,+%,.%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,+%,.%,6 Jentas
/6,-%,/ 9peraciones de reporte pactos de reco$pra "ue
representan una transferencia de propiedad
/6,-%,/%,* Acreedores por co$pras a futuro5operaciones de
reporte
/6,-%,/%,6 Jentas a futuro5operaciones de reporte
/6,-%,/%,+ Acreedores por co$pras a futuro5pactos de reco$pra
/6,-%,/%,A Jentas a futuro5pactos de reco$pra
/6,-%,. 9tros productos financieros derivados
/6,-%,.%,* Acreedores por co$pras
/6,-%,.%,6 Jentas
DIN=>ICA
.:*
D?0I89S: 5 Por la li"uidaci(n de acreencias por co$pras a futuro de $oneda
e1tran'era%
5 Por la li"uidaci(n de obligaciones por ventas a futuro de $oneda
e1tran'era
5 Por la li"uidaci(n de acreencias por co$pras de opciones de
$oneda e1tran'era%
5 Por la li"uidaci(n de obligaciones por ventas de opciones de
$oneda e1tran'era%
- Por la li"uidaci(n de otros Instru$entos financieros derivados%
.:*
>odificado $ediante Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:
542
- Por la li"uidaci(n de las obligaciones por las co$pras ventas a
futuro "ue se reconocen por las operaciones de reporte pactos
de reco$pra "ue representan una transferencia de propiedad%

CR?DI89S: 5 Por las acreencias por co$pras a futuro de $oneda e1tran'era%
5 Por las obligaciones por ventas a futuro de $oneda e1tran'era%
5 Por las acreencias por co$pras de opciones de $oneda
e1tran'era%
5 Por las obligaciones por ventas de opciones de $oneda
e1tran'era%
- Por las acreencias u obligaciones de otros Instru$entos
- Por las obligaciones por las co$pras ventas a futuro "ue se
reconocen por las operaciones de reporte pactos de reco$pra
"ue representan una transferencia de propiedad%

543
CUENTA : 720? RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE
UNDERSRITIN8
DESCRIPCIN:
.:6
En esta cuenta se registran los co$pro$isos "ue tiene la
e$presa con terceros, por !aber celebrado contratos de
underRriting, $ediante la suscripci(n transitoria de las pri$eras
e$isiones de valores con garant#a total o parcial de sus
colocaciones%
cargos respectivos%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la cancelaci(n de contratos de underRriting, efectuada por la
e$presa, antes del venci$iento de los docu$entos%
CR?DI89S: 5 Por el i$porte contratado por underRriting%
.:6
>odificado $ediante la Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
544
CUENTA : 720< RESPONSABILIDADES DIVERSAS
<-*
DESCRIPCIN:
.:A
En esta cuenta se registran los co$pro$isos responsabilidades
diversas de la e$presa con terceros, tales co$o sindicaci(n de
crditos, sindicaci(n de garant#as, garant#a de crditos especiales
pro$ocionales, por acuerdos de participaci(n, co$pra5venta de
cartera, por fideico$isos%
SUBCUENTAS:
/6,.%,6 Responsabilidad por otras contingencias
/6,.%,6%,* Responsabilidad por sindicaci(n de crditos
/6,.%,6%,6 Responsabilidad por sindicaci(n de garant#as
/6,.%,6%,+ Responsabilidad por garant#as de crditos especiales
pro$ocionales
/6,.%,6%,A Responsabilidad por acuerdos de participaci(n venta
de cartera
/6,.%,6%,: Responsabilidad por tituli&aci(n
/6,.%,6%,:%,* <ideico$iso en garant#a
/6,.%,6%,:%,6 Avales
/6,.%,6%,:%,+ Cartas fian&a
/6,.%,6%,:%,A Sustituci(n de cartera
/6,.%6%:%. 9tros
/6,.%,6%,- Responsabilidad por pacto de reco$pra u opci(n de
co$pra de cartera crediticia autori&ada por la S0
.::
/6,.%,6%,. 9tras responsabilidades
.:-

DIN=>ICA
.:/
D?0I89S: 5 Por los co$pro$isos responsabilidades diversas
CR?DI89S: 5 Por la e1tinci(n de co$pro$isos responsabilidades diversas
.:+
Sustituido la deno$inaci(n $ediante Resol% S0S NI .*A56,*, del 6-%,*%6,*, adecuada la descripci(n a la eli$inaci(n
de las cuenta de litigios de$andas pendientes% Asi$is$o, $ediante la citada nor$a se eli$ina la subcuenta /6,.%,*%
.:A
.::
Incorporado $ediante la Resol% S0S N4 *66/56,,6 del 6.%**%6,,6
.:-
.:/
545
CLASE : ? CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro "ue son destinadas para el control
interno de la e$presa, as# co$o a"uellas propias para la
contabili&aci(n de operaciones con terceros, "ue por su naturale&a no
integran el activo pasivo, no influen en el patri$onio de la e$presa,
ni afectan a sus resultados% A estas cuentas, ta$bin se les deno$ina
cuentas de control o $e$orando%
)as cuentas de orden est3n confor$adas por:
V Cuentas de orden deudoras "ue co$prenden los valores bienes
propios entregados en custodia en cobran&a, cuentas
incobrables castigadas, rendi$ientos de crditos e inversiones
rentas en suspenso, valores bienes propios entregados en
garant#a, calificaci(n de los crditos ponderaci(n por riesgo
crediticio, utili&aci(n de fondos especiales fondos en
ad$inistraci(n otras cuentas de orden deudoras%
.:;
Para registrar los saldos deudores se utili&an las cuentas "ue
integran el rubro ;* Cuentas de orden deudorasF para registrar
los saldos acreedores, se utili&an las cuentas "ue integran el
rubro ;6 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras%
V Cuentas de orden acreedoras "ue co$prenden los valores
bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobran&a pa#s
e1terior, garant#as recibidas por operaciones de crditos,
garant#as recibidas por servicios, valores bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas otras cuentas de orden acreedoras%
Para registrar los saldos deudores se utili&an las cuentas "ue
correspondan de los rubros ;+ Contra cuenta de cuentas de orden
acreedorasF para registrar los saldos acreedores se utili&an las
cuentas "ue integran el rubro ;A Cuentas de orden acreedoras%
V Cuentas de orden de fideico$isos co$isiones de confian&a%
Para registrar los activos gastos de fideico$isos, las
co$isiones de confian&a deudoras, las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideico$isos, se utili&an las cuentas
"ue corresponden al rubro ;: <ideico$isos co$isiones de
confian&a deudorasF para registrar los pasivos, patri$onio e
ingresos de los fideico$isos, las co$isiones de confian&a
acreedoras, las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideico$isos, se utili&an las cuentas del rubro ;- <ideico$isos
co$isiones de confian&a acreedoras%
.:;
>odificado por la Resol% S0S N4 *.*A56,,A del 6+%**%6,,A
546
RUBRO : ?1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas de registro deudoras "ue se destinan para el
control interno contable de la e$presa%
8odas las cuentas "ue confor$an este rubro se debitar3n sin
necesidad de "ue cada una tenga una contrapartida, acredit3ndose a
la cuenta genrica "ue corresponda del rubro ;6 Contracuenta de
cuentas de orden deudoras%
547
CUENTA : ?101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios "ue !an sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia e$presa%
SUBCUENTAS:
;*,*%,* 8#tulos valores en custodia
;*,*%,6 Docu$entos en custodia
;*,*%,+ 0ienes en custodia
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de los valores bienes en custodia en otras
e$presas%
5 Por el i$porte de los valores bienes en custodia en la propia
e$presa%
CR?DI89S: 5 Por el retiro de valores bienes propios en custodia%
548
CUENTA : ?102 VALORES PROPIOS EN COBRANFA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios "ue la
e$presa $ane'a en sus propias oficinas o entregados a terceros para
su cobran&a%
SUBCUENTAS:
;*,6%,* Jalores propios en cobran&a de oficina principal
;*,6%,6 Jalores propios en cobran&a de agencias
;*,6%,+ Jalores propios en cobran&a de sucursales del e1terior
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de los valores entregados a terceros para su
cobran&a%
5 Por el i$porte de los valores entregados a su propia oficina para
su cobran&a%
CR?DI89S: 5 Por las notas de crdito por la li"uidaci(n de las cobran&as o por
la devoluci(n de los docu$entos%
549
CUENTA : ?10* CUENTAS INCOBRABLES CASTI8ADAS
<-<

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os de la e$presa "ue !an
sido castigados, independiente$ente del castigo tributario "ue se
realice confor$e las nor$as vigentes% Dic!as deudas castigadas
deben per$anecer registradas en esta cuenta !asta "ue sean
transferidas, condonadas o sean superados los $otivos "ue dieron
lugar a su castigo%
.-,

El procedi$iento de castigo deber3 ser fi'ado dentro de las pol#ticas
de control interno de la e$presa%
El saldo del capital de los crditos "ue se castigan seg7n lo
establecido en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E1igencia de Provisiones, debe registrarse en la
subcuenta ;*,+%,6F $ientras "ue los intereses co$isiones de
dic!os crditos castigados deben registrarse en la cuenta anal#tica
;*,+%,A%,6 la cuenta anal#tica ;*,+%,:%,6, respectiva$ente%
.-*
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o
reestructurados, seg7n los criterios del Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de Provisiones,
dic!a operaci(n refinanciada o reestructurada deber3 registrarse en
las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos
diferidos de operaciones refinanciadas reestructuradas%
Si$ult3nea$ente el $onto de la deuda "ue se refinancia o
reestructura Bcapital e interesesC deber3 e1tornarse de la cuenta
;*,+% Por lo tanto, un crdito vencido o en cobran&a 'udicial "ue
!abiendo sido castigado, posterior$ente sea reestructurado o
refinanciado, deber3 ser activado Bcuentas *A,+ ( *A,AC con el
consecuente efecto en la clasificaci(n re"ueri$iento de
provisiones%
.-6
A"uellos crditos castigados donde no $edie alg7n acuerdo de
refinanciaci(n o reestructuraci(n, pero "ue vengan siendo
a$orti&ados, ser3n reclasificados a la subcuenta ;*,.%6: HCrditos
castigados "ue vienen siendo a$orti&adosN, debiendo ce2irse a los
criterios de clasificaci(n establecidos en el Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de
Provisiones%
963
SUBCUENTAS:
;*,+%,* Inversiones castigadas
;*,+%,6 Crditos castigados
;*,+%,+ Cuentas por cobrar castigadas
;*,+%,A Intereses castigados
.:.
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente por la Resol% S0S N4 6,/:56,,A del
66%*6%6,,A la Resol% S0S NI *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
.-,
>odificado por la Resol% S0S N4 6,/:56,,A del 66%*6%6,,A
.-*
.-6
>odificado por la Resol% S0S N4 6,+656,,; del *,%,-%6,,;
.-+
>odificado por la Resol% S0S N4 6,+656,,; del *,%,-%6,,;
550
;*,+%A%* Inversiones castigadas
.-A

8103.4.2 Crditos castigados
.-:
8103.4.3 Cuentas por cobrar castigadas
.--

;*,+%,: Co$isiones castigadas
8103.5.2 Crditos castigados
.-/

;*,+%,:%,. 9tros
.-;

;*,+%. 9tras
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de los derec!os castigados%
CR?DI89S: 5 Por la cancelaci(n, refinanciaci(n, reestructuraci(n, transferencia,
condonaci(n o cual"uier otra $odalidad de e1tinci(n de los
derec!os castigados
.-.

.-A
.-:
.--
.-/
.-;
.-.
551
CUENTA : ?10) RENDIMIENTOS DE CRLDITOSE INVERSIONES Y
RENTAS EN SUSPENSO
<70

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses
co$isiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos en cobran&a 'udicial, por inversiones
vencidas reestructuradasF as# co$o las co$isiones por servicios
bancarios en suspenso, las rentas rendi$ientos diversos en
suspenso%
./*

SUBCUENTAS:
;*,A%,* Rendi$iento de crditos refinanciados en suspenso
;*,A%,6 Rendi$iento de crditos vencidos en suspenso
;*,A%,+ Rendi$iento de crditos en cobran&a 'udicial en
suspenso
;*,A%,A Rendi$iento de crditos reestructurados en suspenso
;*,A%: Rentas en suspenso
8104.6 Rendi$iento de inversiones vencidas reestructuradas
en suspenso
./6

;*,A%,. 9tros rendi$ientos en suspenso
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de los rendi$ientos devengados por crditos
refinanciados, reestructurados, vencidos en cobran&a 'udicial%
5 Por el i$porte de las rentas otros rendi$ientos en suspenso%
CR?DI89S: 5 Por la recuperaci(n de los rendi$ientos de crditos%
5 Por la recuperaci(n de las rentas rendi$ientos diversos%
./,
./*
./6
552
CUENTA : ?10- VALORES Y BIENES PROPIOS OTOR8ADOS EN
8ARANTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios entregados
por la e$presa, en garant#a por crditos obtenidos u otras
operaciones, seg7n corresponda%
SUBCUENTAS:
;*,:%,* Jalores propios
;*,:%,6 0ienes propios
;*,:%,+ Docu$entos propios
;*,:%,A Gipotecas cedidas
;*,:%: Activos en respaldo de bonos !ipotecarios
;*,:%,:%,* Crditos co$erciales
;*,:%,:%,6 Crditos >ES
;*,:%,:%,+ Crditos !ipotecarios para vivienda
;*,:%,- Crditos otorgados en garant#a de financia$ientos
./+
En la cuenta anal#tica ;*,:%,-%,* HCrditosN de naturale&a deudora, la
e$presa registrar3 el valor no$inal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garant#a de financia$ientos, sin per'uicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro *A HCrditosN%
En la cuenta anal#tica ;*,:%,-%,6 HProvisionesN de naturale&a
acreedora, la e$presa registrar3 las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garant#a de financia$ientos, sin
per'uicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro *A HcrditosN%
8105.6.1 Crditos
./A

;*,:%,-%,*%,* Crditos co$erciales
./:

8105.6.1.2 Crditos a $icroe$presas
./-

8105.6.1.3 Crditos de consu$o
.//

;*,:%-%*%A Crditos !ipotecarios para vivienda
./;

;*,:%,-%,*%,: Crditos a bancos $ultilaterales de crditos
./.
;*,:%,-%,*%,- Crditos a soberanos
.;,
;*,:%,-%,*%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
.;*
;*,:%,-%,*%,; Crditos a inter$ediarios de valores
.;6
;*,:%,-%,*%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
.;+
;*,:%,-%,*%*, Crditos corporativos
./+
Creada por Resol% S0S NI *,6/56,,* del 6/%*6%6,,*, vigente a partir del ,*%,*%6,,6
./A
./:
./-
.//
./;
./.
.;,
.;*
.;6
.;+
553
;*,:%,-%,*%** Crditos a grandes e$presas
.;A
;*,:%,-%,*%*6 Crditos a $edianas e$presas
.;:
;*,:%,-%,*%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
.;-
8105.6.2 Provisiones
.;/

;*,:%,-%,6%,* Crditos co$erciales
.;;

8105.6.2.2 Crditos a $icroe$presas
.;.

8105.6.2.3 Crditos de consu$o
..,

*
;*,:%-%6%A Crditos !ipotecarios para vivienda
..*

;*,:%,-%,6%,: Crditos a bancos $ultilaterales de crditos
..6
;*,:%,-%,6%,- Crditos a soberanos
..+
;*,:%,-%,6%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
..A
;*,:%,-%,6%,; Crditos a inter$ediarios de valores
..:
;*,:%,-%,6%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
..-
;*,:%,-%,6%*, Crditos corporativos
;*,:%,-%,6%** Crditos a grandes e$presas
../
;*,:%,-%,6%*6 Crditos a $edianas e$presas
..;
;*,:%,-%,6%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
...
;*,:%,. 9tros activos
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de valores, bienes docu$entos propios
entregados en garant#a%
5 Por el i$porte de !ipotecas cedidas en garant#a%
5 Por el i$porte de activos en respaldo de bonos !ipotecarios
5 Por el i$porte de otros activos otorgados en garant#a
CR?DI89S: 5 Por el retorno de los valores, bienes docu$entos entregados
en garant#a%
5 Por el retorno de las !ipotecas cedidas en garant#a%
5 Por el retorno de activos en respaldo de bonos !ipotecarios
- Por el retorno de otros activos otorgados en garant#a
.;A
.;:
.;-
.;/
.;;
.;.
..,
..*
..6
..+
..A
..:
..-
../
..;
...
554
CUENTA : ?101
1000

CUENTA : ?107 UTILIFACIN DE +ONDOS ESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran la utili&aci(n por la e$presa de los fondos
especiales obtenidos para capital de traba'o o fines espec#ficos%
;*,/%,* Disponible
;*,/%,+ Inversiones
;*,/%,A Crditos
;*,/%,. 9tros activos
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la aplicaci(n de los crditos especiales%
CR?DI89S: 5 Por la reducci(n de los fondos especiales a su a$orti&aci(n,
devoluci(n o cancelaci(n%
*,,,
Eli$inado por la Resol% S0S NI *A+:A56,,. del +,%*,%6,,.
555
CUENTA : ?10< OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes total$ente depreciados, bienes
no depreciables, 7tiles de oficina, recla$os en tr3$ite, l#neas de
crdito a favor de la e$presa no utili&adas del pa#s del e1terior,
valores e$itidos, coberturas de seguros, t#tulos valores en stocQ,
crditos cedidos en venta, docu$entos descontados, valores t#tulos
co$pro$etidos en operaciones de reporte pactos de reco$pra,
re$anentes bienes transferidos en fideico$iso co$isiones de
confian&a, los crditos refinanciados reestructurados reclasificados
contable$ente co$o crditos vigentes de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n
Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de Provisiones, l#neas de
crdito en tar'etas de crdito, los crditos refinanciados
reestructurados acogidos al Progra$a R<A clasificados co$o Nor$al
ba'o lees especiales, otras "ue por su naturale&a re"uieran el
control de la e$presa%
1001
;*,.%,* Activo fi'o depreciado
;*,.%,6 0ienes no depreciables
;*,.%,+ Ttiles de oficina
;*,.%,A Recla$os en tr3$ite
;*,.%,: )#neas de crdito a favor de la e$presa no utili&adas 5
pa#s
;*,.%,- )#neas de crdito a favor de la e$presa no utili&adas 5
e1terior
;*,.%,/ Jalores e$itidos
;*,.%,; Cobertura de seguros
;*,.%,. 8#tulos valores en stocQ
;*,.%*,
*,,6
;*,.%**
*,,+
;*,.%*6 Crditos cedidos en venta
;*,.%*+ Docu$entos descontados
;*,.%*A
*,,A
;*,.%*:
*,,:
*,,*
>odificado por la Resol% S0S N4 A-;56,,* del *.%,-%6,,*% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4 *+*:56,,:
del 6A%,;%6,,: por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
*,,6
>odificado por las Resoluciones S0S N4 --A56,,, A-;56,,*, eli$inado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del
6A%,.%6,,+
*,,+
>odificado por las Resoluciones S0S N4 --A56,,, A-;56,,*, eli$inado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del
6A%,.%6,,+
*,,A
Eli$inada las subcuentas ;*,.%*A ;*,.%*: as# co$o las cuentas anal#ticas, por la Resol% S0S NI *,-/56,,: del
*.%,/%6,,:
*,,:
Eli$inada las subcuentas ;*,.%*A ;*,.%*: as# co$o las cuentas anal#ticas, por la Resol% S0S NI *,-/56,,: del
*.%,/%6,,:
556
;*,.%*- Re$anentes en fideico$iso
;*,.%*/ 0ienes transferidos en fideico$iso
;*,.%*/%,* <ideico$iso en garant#a
;*,.%*/%,*%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*,,-

;*,.%*/%,*%,. 9tros contratos
*,,/

;*,.%*/%,6 <ideico$iso en tituli&aci(n
;*,.%*/%,6%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*,,;

;*,.%*/%,6%,. 9tros contratos
*,,.

;*,.%*/%,. 9tros fideico$isos
;*,.%*/%,.%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*,*,

;*,.%*/%,.%,. 9tros contratos
*,**

;*,.%*; Co$isiones de confian&a
;*,.%*. Crditos refinanciados reestructurados reclasificados
co$o vigentes
*,*6

*,*+

En las cuentas anal#ticas subcuentas anal#ticas de la subcuenta
;*,.%*. se registrar3n los crditos reestructurados refinanciados,
"ue de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Regla$ento para
la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor E1igencia de Provisiones,
cu$plen con las condiciones para ser reclasificados contable$ente
co$o crditos vigentes% Dic!o registro se reali&ar3 sin per'uicio de su
contabili&aci(n en las cuentas correspondientes de la cuenta *A,*
Crditos Jigentes% En caso "ue los crditos reclasificados co$o
vigentes !aan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o
presenten incu$pli$ientos de tal $anera "ue de acuerdo a los
criterios establecidos en este >anual sean considerado co$o
vencidos, dic!os crditos ser3n reclasificados co$o crditos
refinanciados, reestructurados o vencidos, seg7n corresponda, en
cuo caso se e1tornar3n los saldos de la subcuenta ;*,.%*.%
*,*A
;*,.%*.%,* Crditos co$erciales
*,*:

*,*-

*+,
*,,-
Incorporado por la Resol% S0S NI .;,56,,- del ,A%,;%6,,-
*,,/
*,,;
*,,.
*,*,
*,**
*,*6
Eli$inadas por la Resol% S0S NI --A56,,, del 6/%,.%6,,,
*,*+
Creado por la Resol% S0S NI ,+656,,6 del **%,*%6,,6
*,*A
*,*:
*,*-
557
8109.19.1.5Descuentos
*,*/

8109.19.1.6Prsta$os
*,*;

8109.19.1.10 <actoring
*,*.

;*,.%*.%*%** Arrenda$iento financiero
*,6,

8109.19.1.12 )ease5bacQ
*,6*

;*,.%*.%*%*+ Sindicado
*,66

8109.19.1.14 Deudores por venta de cartera
*,6+

;*,.%*.%,*%*- Crditos a e$presas del siste$a financiero, e$presas
de servicios co$ple$entarios cone1os, e$presas
del siste$a de seguros del pa#s
*,6A
;*,.%*.%*%6A Crditos corto pla&o5operaciones reestructuradas R<A5
<9PE
*,6:

;*,.%*.%*%6: Crditos a e$presas BDecreto de Krgencia NI ,:.56,,,C
*,6-
;*,.%*.%,*%6. 9tros crditos co$erciales
*,6/
;*,.%*.%,6 Crditos a $icroe$presas
*,6;

*,6.
8109.19.2.5Descuentos
*,+,

8109.19.2.6Prsta$os
*,+*

8109.19.2.10 <actoring
*,+6

8109.19.2.11 Arrenda$iento financiero
*,++

8109.19.2.12 )ease5bacQ
*,+A

;*,.%*.%6%6A Crditos corto pla&o5operaciones reestructuradas
R<A
*,+:
;*,.%*.%6%6: Crditos a e$presas BDecreto de Krgencia NI ,:.5
6,,,C
*,+-
;*,.%*.%,6%6. 9tros crditos a $icroe$presas
*,+/
;*,.%*.%,+ Crditos de consu$o
*,+;

*,+.
*,*/
*,*;
*,*.
*,6,
*,6*
*,66
*,6+
*,6A
Creado por la Resol% S0S N4 ,+656,,6% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S N4 6.56,,: del *6%,*%6,,:
*,6:
*,6-
*,6/
*,6;
*,6.
*,+,
*,+*
*,+6
*,++
*,+A
*,+:
*,+-
*,+/
*,+;
*,+.
558
;*,.%*.%,+%,- Prsta$os
*,A,

;*,.%*.%,+%** Arrenda$iento financiero
*,A*

;*,.%*.%,+%*6 )ease5bacQ
*,A6

;*,.%*.%,+%6, Prsta$os a directores traba'adores
*,A+

;*,.%*.%,+%6. 9tros crditos de consu$o
*,AA

;*,.%*.%,A Crditos !ipotecarios para vivienda
*,A:

*,A-
8109.19.4.6Prsta$os
*,A/
8109.19.4.20 Prsta$os a directores traba'adores
*,A;
8109.19.4.23 Prsta$os del <ondo >i5Jivienda
*,A.
;*,.%*.%,A%6. 9tros crditos !ipotecarios para vivienda
*,:,
;*,.%*.%,: Crditos a bancos $ultilaterales de crditos
*,:*
;*,.%*.%,- Crditos a soberanos
*,:6
;*,.%*.%,/ Crditos a entidades del sector p7blico
*,:+
;*,.%*.%,; Crditos a inter$ediarios de valores
*,:A
;*,.%*.%,. Crditos a e$presas del siste$a financiero
*,::
;*,.%*.%*, Crditos corporativos
*,:-
;*,.%*.%** Crditos a grandes e$presas
*,:/
;*,.%*.%*6 Crditos a $edianas e$presas
*,:;
;*,.%*.%*+ Crditos a pe"ue2as e$presas
*,:.

;*,.%6,
*,-,
;*,.%6* Provisiones por cuentas por cobrar O <ideico$isos
;*,.%6*%,* Cartera de crditos
;*,.%6*%,*%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*,-*

;*,.%6*%,*%,. 9tros contratos
*,-6

;*,.%6*%,6 0ienes ad'udicados
*,A,
*,A*
*,A6
*,A+
*,AA
*,A:
*,A-
*,A/
*,A;
*,A.
*,:,
*,:*
*,:6
*,:+
*,:A
*,::
*,:-
*,:/
*,:;
*,:.
*,-,
*,-*
*,-6
559
;*,.%6*%,6%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*,-+
;*,.%6*%,6%,. 9tros contratos
*,-A

;*,.%6*%+ Inversiones
;*,.%6*%,+%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*,-:

;*,.%6*%,+%,. 9tros contratos
*,--

;*,.%6*%. 9tras
;*,.%6*%,.%,* Contratos donde se act7a co$o fideico$itente
*,-/

;*,.%6*%,.%,. 9tros contratos
*,-;

;*,.%66 Crditos condonados
*,-.

En esta subcuenta se registrar3 el i$porte del total de la condonaci(n
de crditos efectuada en el e'ercicio corriente, discri$in3ndose por los
conceptos: capital, intereses co$isiones% Al inicio del e'ercicio
siguiente se deber3 reali&ar un asiento de reversi(n del $onto
acu$ulado en el e'ercicio anterior, a efectos de controlar 7nica$ente
los crditos condonados en el e'ercicio corriente%
*,/,

8109.22.1 Capital
*,/*

8109.22.2 Intereses
*,/6

8109.22.3 Co$isiones
*,/+
;*,.%6+ )#neas de crdito en tar'etas de crdito de consu$o
*,/A
En esta subcuenta se registran las l#neas de crdito de consu$o
otorgadas a los clientes, as# co$o las variaciones producidas, "ue
!aan sido infor$adas a los clientes @o aceptadas por ellos, seg7n las
condiciones pactadas%
;*,.%6A Crditos Reestructurados Refinanciados R<A5
Nor$ales )e N4 6;:.*
*,/:

En las cuentas anal#ticas subcuentas anal#ticas de la subcuenta
;*,.%6A se registrar3n los crditos reestructurados refinanciados,
*,-+
*,-A
*,-:
*,--
*,-/
*,-;
*,-.
Incorporada por la Resol% S0S N4 6,/:56,,A del 66%*6%6,,A
*,/,
*,/*
*,/6
*,/+
*,/A
Incorporada por la Resol% S0S N4 **A:56,,: del ,+%,;%6,,:% Posterior$ente la descripci(n fue $odificada $ediante la
Resol% S0S N4 /,+-56,*6 del *.%,.%6,*6
*,/:
Incorporada por la Resol% S0S N4 *+*:56,,: del 6A%,;%6,,:
560
"ue de acuerdo a )a )e N4 6;:.*, !aan sido clasificados co$o
Nor$ales% Dic!o registro se reali&ar3 sin per'uicio de su contabili&aci(n
en las cuentas correspondientes de las cuentas *A,+ HCrditos
ReestructuradosN *A,A HCrditos RefinanciadosN% En caso "ue los
crditos reclasificados co$o Nor$ales sean reclasificados
posterior$ente a una categor#a de riesgo superior a Nor$al confor$e
los criterios establecidos en el Cap#tulo II de la Resoluci(n S0S N4
;,;56,,+, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta
ser3n e1tornados%
;*,.%6A%,+ Crditos Reestructurados
;*,.%6A%,+%,* Crditos Co$erciales
;*,.%6A%,+%,6 Crditos a >icroe$presas
;*,.%6A%,A Crditos Refinanciados
;*,.%6A%,A%,* Crditos Co$erciales
;*,.%6A%,A%,6 Crditos a >icroe$presas
;*,.%6: Crditos castigados "ue vienen siendo a$orti&ados
*,/-

En esta subcuenta se registrar3n los crditos "ue !abiendo sido
castigados contable$ente, con posterioridad a dic!o castigo, vengan
siendo a$orti&ados por los deudores% )a calificaci(n de estos crditos
deber3 actuali&arse confor$e a los criterios de clasificaci(n
establecidos en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
;*,.%6- Crditos Reprogra$ados Sis$o
*,//

En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las
e$presas del siste$a financiero destinados a deudores do$iciliados
en el Departa$ento de Ica, la Provincia d Ca2ete, los distritos de
Gua2ec 8upe de la provincia de Dauos del Departa$ento de )i$a,
las provincias de Guancavelica del Departa$ento de Guancavelica,
cuos venci$ientos !an sido reprogra$ados% Este registro se reali&ar3
sin per'uicio de la contabili&aci(n de los crditos en las cuentas
correspondientes del rubro *A HCrditosN%
)os crditos contabili&ados en esta subcuenta son a"uellos crditos
reprogra$ados "ue se encuentran ba'o el alcance de la Resoluci(n
S0S NI **-.56,,/% )os rendi$ientos de dic!os crditos, ser3n
contabili&ados ba'o el $todo de lo percibido, en la cuenta ;*,A%,.%
;*,.%6/ Crditos O 9> N4 :+A: 56,*,
*,/;
En esta subcuenta se registran los crditos a "ue se refiere el 9ficio
>7ltiple N4 :+A: 56,*,% Este registro se reali&ar3 sin per'uicio de la
contabili&aci(n de los crditos en las cuentas correspondientes del
rubro *A HCrditos
*,/-
Incorporada por la Resol% S0S N4 6,+656,,; del *,%,-%6,,;
*,//
Incorporado por la Resol% S0S N4 **-.56,,/ del 66%,;%6,,/ Resol% S0S NI *6/656,,/ del 6*%,.%6,,/
*,/;
Incorporado por Resol% S0S NI *6-,56,*, del ,:%,6%6,*,
561
;*,.%6; Prsta$os !ipotecarios para vivienda otorgados a partir
del * de enero de 6,*+
*,/.
En esta subcuenta se registrar3 el saldo de capital de los crditos
!ipotecarios para vivienda otorgados a partir del * de enero de 6,*+%
;*,.%6;%,* Ad"uisici(n o construcci(n de pri$era vivienda con
!ipoteca inscrita a tasa fi'a
;*,.%6;%,6 Ad"uisici(n o construcci(n de pri$era vivienda con
!ipoteca inscrita a tasa variable o $i1ta
;*,.%6;%,+ 9tros con !ipoteca inscrita
;*,.%6;%,A Ad"uisici(n o construcci(n de pri$era vivienda sin
!ipoteca inscrita a tasa fi'a
;*,.%6;%,: Ad"uisici(n o construcci(n de pri$era vivienda sin
!ipoteca inscrita a tasa variable o $i1ta
;*,.%6;%,- 9tros sin !ipoteca inscrita
;*,.%6. 9tras
;*,.%+, 8ar'etas de crdito pactadas en cuotas sin opci(n de pago
$#ni$o
*,;,
En esta subcuenta se registrar3 el saldo de capital de los crditos por
tar'eta de crdito cuos contratos se !aan fir$ado a partir del * de
enero del 6,*+ para los "ue no aplica la opci(n de pago $#ni$o%
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por las unidades de bienes total$ente depreciados fuera de uso,
bienes de $enor cuant#a no depreciables 7tiles de oficina%
5 Por los recla$os en tr3$ite%
5 Por el $onto de las l#neas de crdito obtenidas%
5 Por los valores e$itidos%
5 Por el i$porte de la cobertura de seguros contratados%
5 Por el i$porte de los t#tulos valores en stocQ%
5 Por el i$porte de los crditos cedidos en venta%
5 Por el i$porte de los docu$entos descontados%
5 Por las inversiones en e$presas reestructuradas%
5 Por las provisiones de inversiones en e$presas reestructuradas%
5 Por el i$porte de valores t#tulos de reporte%
5 Por el i$porte de valores t#tulos con pacto de reco$pra%
5 Por el i$porte de re$anentes bienes transferidos en
fideico$iso%
5 Por el i$porte de las co$isiones de confian&a%
5 Por las inversiones en e$presas saneadas
5 Por las provisiones por cuentas por cobrar 5 fideico$isos
- Por el i$porte de otras cuentas deudoras
- Por el i$porte de los crditos condonados en el e'ercicio
corriente%
*,;*
*,/.
Incorporado la subcuenta cuentas anal#ticas, as# co$o su descripci(n por Resol% S0S NI ;:A;56,*6 del ,.%**%6,*6,
vigente a partir de la infor$aci(n de 'ulio 6,*+
*,;,
Incorporado la subcuenta as# co$o su descripci(n por Resol% S0S NI ;:A;56,*6 del ,.%**%6,*6, vigente a partir de la
infor$aci(n de 'ulio 6,*+
562
- Por el i$porte de las l#neas de crdito otorgadas%
*,;6
- Por los crditos castigados "ue vienen siendo a$orti&ados por los
deudores%
*,;+
CR?DI89S: 5 Por la ba'a de activos fi'os total$ente depreciados%
5 Por el consu$o de bienes de $enor cuant#a 7tiles de oficina%
5 Por la venta de los valores e$itidos%
5 Por la regulari&aci(n de recla$os%
5 Por la utili&aci(n de las l#neas de crdito%
5 Por la e1tinci(n de la p(li&a de seguros%
5 Por el retiro de los valores en stocQ%
5 Por la contrapartida de cartera vendida%
5 Por la cancelaci(n de los docu$entos descontados%
5 Por la dis$inuci(n de las inversiones en e$presas
reestructuradas%
5 Por la dis$inuci(n de las provisiones de inversiones en e$presas
reestructuradas%
5 Por la cancelaci(n de valores t#tulos de reporte%
5 Por la cancelaci(n de valores t#tulos con pacto de reco$pra%
5 Por la cancelaci(n o dis$inuci(n de los re$anentes bienes
transferidos en fideico$iso%
5 Por la cancelaci(n de las co$isiones de confian&a%
5 Por la dis$inuci(n en inversiones en e$presas saneadas%
5 Por la dis$inuci(n de las provisiones por cuentas por cobrar O
fideico$isos%
- Por la cancelaci(n de otras cuentas deudoras
- Por el asiento de reversi(n al inicio del e'ercicio, correspondiente
al $onto global de los crditos condonados en el e'ercicio anterior%
*,;A
- Por la cancelaci(n parcial o total de la l#nea de crdito, o por la
dis$inuci(n de dic!as l#neas
*,;:
;*,.%+* 8otal de l#neas de crdito ba'o el es"ue$a $ultil#nea
*,;-
En esta subcuenta se registra el i$porte no utili&ado de cada una de
las l#neas de crdito individuales por productos "ue confor$an la
$ultil#nea% En ese sentido, )a su$atoria de las l#neas individuales no
utili&adas "ue confor$an la $ultil#nea sie$pre deber3 ser $aor al
i$porte registrado en la subcuenta /6,:%,.%
;*,.%+*%,6 )#neas de crdito a $icroe$presas
;*,.%+*%,6%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%,6%,6 Descuentos
;*,.%+*%,6%,+ Prsta$o
;*,.%+*%,6%,A Avales fian&as
;*,.%+*%,6%,: Cartas de crdito
;*,.%+*%,6%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%,6%,; 9tras
*,;*
*,;6
Incorporada por la Resol% S0S N4 **A:56,,: del ,+%,;%6,,:
*,;+
Incorporada por la Resol% S0S N4 6,+656,,; del *,%,-%6,,;
*,;A
*,;:
Incorporada por la Resol% S0S N4 **A:56,,: del ,+%,;%6,,:
*,;-
Incorporada la subcuenta ;*,.%+* sus cuentas subcuentas anal#ticas $ediante Resol% S0S N4 A;6.56,*+% Jigentes a
prtir de Punio de 6,*A
563
;*,.%+*%,+ )#neas de crdito de consu$o
;*,.%+*%,+%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%,+%,+ Prsta$o
;*,.%+*%,+%,A Avales fian&as
;*,.%+*%,+%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%,+%,; 9tras
;*,.%+*%,: )#neas de crdito a bancos $ultilaterales de crdito
;*,.%+*%,:%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%,:%,+ Prsta$o
;*,.%+*%,:%,A Avales fian&as
;*,.%+*%,:%,; 9tras
;*,.%+*%,- )#neas de crdito a soberanos
;*,.%+*%,-%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%,-%,+ Prsta$o
;*,.%+*%,-%,A Avales fian&as
;*,.%+*%,-%,; 9tras
;*,.%+*%,/ )#neas de crdito con entidades del sector p7blico
;*,.%+*%,/%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%,/%,6 Descuentos
;*,.%+*%,/%,+ Prsta$o
;*,.%+*%,/%,A Avales fian&as
;*,.%+*%,/%,: Cartas de crdito
;*,.%+*%,/%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%,/%,; 9tras
;*,.%+*%,; )#neas de crdito con inter$ediarios de valores
;*,.%+*%,;%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%,;%,6 Descuentos
;*,.%+*%,;%,+ Prsta$o
;*,.%+*%,;%,A Avales fian&as
;*,.%+*%,;%,: Cartas de crdito
;*,.%+*%,;%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%,;%,; 9tras
;*,.%+*%,. )#neas de crdito con e$presas del siste$a financiero
;*,.%+*%,.%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%,.%,6 Descuentos
;*,.%+*%,.%,+ Prsta$o
;*,.%+*%,.%,A Avales fian&as
;*,.%+*%,.%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%,.%,; 9tras
;*,.%+*%*, )#neas de crdito con otras entidades corporativas
;*,.%+*%*,%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%*,%,6 Descuentos
;*,.%+*%*,%,+ Prsta$o
;*,.%+*%*,%,A Avales fian&as
;*,.%+*%*,%,: Cartas de crdito
;*,.%+*%*,%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%*,%,; 9tras
;*,.%+*%** )#neas de crdito con grandes e$presas
;*,.%+*%**%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%**%,6 Descuentos
564
;*,.%+*%**%,+ Prsta$o
;*,.%+*%**%,A Avales fian&as
;*,.%+*%**%,: Cartas de crdito
;*,.%+*%**%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%**%,; 9tras
;*,.%+*%*6 )#neas de crdito con $edianas e$presas
;*,.%+*%*6%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%*6%,6 Descuentos
;*,.%+*%*6%,+ Prsta$o
;*,.%+*%*6%,A Avales fian&as
;*,.%+*%*6%,: Cartas de crdito
;*,.%+*%*6%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%*6%,; 9tras
;*,.%+*%*+ )#neas de crdito con pe"ue2as e$presas
;*,.%+*%*+%,* Cuenta corriente
;*,.%+*%*+%,6 Descuentos
;*,.%+*%*+%,+ Prsta$o
;*,.%+*%*+%,A Avales fian&as
;*,.%+*%*+%,: Cartas de crdito
;*,.%+*%*+%,- 8ar'etas de crdito
;*,.%+*%*+%,; 9tras
;*,.%+6 )#neas de crdito no utili&adas "ue se encuentran
blo"ueadas
*,;/
En esta subcuenta se registra el i$porte de las l#neas de crdito no
utili&adas "ue se encuentran blo"ueadas por la e$presa cuo $onto
se encuentra registrado en las subcuentas, cuentas anal#ticas o
subcuentas anal#ticas de la cuenta /6,: HResponsabilidad por l#neas
de crdito no utili&adas crditos concedidos no dese$bolsadosN%
;*,.%++ Crditos O D%S% N4 ,A;56,*+ ,;656,*+5PC>
*,;;
RUBRO : ?2 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las contra cuentas de control deudoras, "ue se destinan
para el abono de las partidas "ue se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las "ue se utili&an para el control interno contable de la
e$presa%
*,;/
Incorporada por la Resol% S0S N4 A;6.56,*+ del *:%,;%6,*+% Jigente a partir de 9ctubre de 6,*+%
*,;;
Incorporada por 9ficio $7ltiple N4 +A,**56,*+5S0S%
565
566
RUBRO : ?* CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las contra cuentas de control acreedoras, "ue se destinan
para el cargo de las partidas "ue se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las "ue se utili&an para el control interno contable de la
e$presa%%
567
RUBRO : ?) CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas de registro acreedoras "ue se destinan para el
control interno contable de los bienes, valores otros recibidos de
terceros por la e$presa%
8odas las cuentas "ue confor$an este rubro se debitar3n sin
necesidad de "ue cada una tenga una contrapartida a la cuenta
genrica "ue corresponda del rubro ;+ Contracuenta de cuentas de
orden acreedoras%
568
CUENTA : ?)01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los t#tulos valores recibidos u otros
docu$entos, as# co$o los bienes en general recibidos de terceros por
la e$presa para su custodia sin "ue estas operaciones signifi"uen
riesgo para la $is$a, de acuerdo con el convenio escrito "ue se fir$a
entre el cliente la e$presaF percibiendo por esta labor una co$isi(n
la reposici(n de los gastos incurridos%

SUBCUENTAS:
;A,*%,* Jalores bienes de clientes
;A,*%,6 Jalores bienes de instituciones financieras
DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por la devoluci(n de los valores bienes de terceros%
5 Por la devoluci(n del dinero recibido en custodia del 0anco
Central de Reserva del Per7%
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de los valores bienes recibidos de terceros%
5 Por el $onto del dinero recibido en custodia del 0anco Central de
Reserva del Per7%
569
CUENTA : ?)02 VALORES RECIBIDOS EN COBRANFA PAS
10?<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros
recibidos por la e$presa para su cobran&a en el pa#s, sin "ue estas
operaciones signifi"uen riesgo para la e$presa% De acuerdo con el
convenio escrito "ue se fir$a entre el cliente la e$presa, esta 7lti$a
cobrar3 por cuenta del interesado el valor del docu$ento en la $is$a
pla&a u otra del pa#s, percibiendo por esta labor una co$isi(n la
reposici(n de los gastos incurridos%
Efectuado el cobro, se abonar3 el efectivo percibido en la cuenta "ue
el cliente instrua o en su defecto, en la cuenta 6*,*%*A Cobran&as por
li"uidar, para su posterior pago%
SUBCUENTAS:
;A,6%,* Jalores recibidos en cobran&a oficina principal
;A,6%,6 Jalores recibidos en cobran&a agencias
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ?)0*.
*,;.
570
CUENTA : ?)0* VALORES RECIBIDOS EN COBRANFA
E,TERIOR
10<0
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros
recibidos por la e$presa para su cobran&a en el e1terior, sin "ue
estas operaciones signifi"uen riesgo para la e$presa% De acuerdo con
el convenio escrito "ue se fir$a entre el cliente la e$presa, esta
7lti$a cobrar3 por cuenta del interesado el valor del docu$ento en el
e1terior, percibiendo por esta labor una co$isi(n la reposici(n de los
gastos incurridos%
Efectuado el cobro, se abonar3 el efectivo percibido en la cuenta "ue
el cliente instrua o en su defecto, en la subcuenta 6*,*%*A Cobran&as
por li"uidar, para su posterior pago%
SUBCUENTAS:
;A,+%,* Jalores recibidos en cobran&a oficina principal
;A,+%,6 Jalores recibidos en cobran&a agencias
DIN=>ICA: Aplicable a las cuentas ;A,6 ;A,+
D?0I89S: 5 Por la li"uidaci(n de la cobran&a o la devoluci(n del docu$ento%
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de los valores recibidos para su cobran&a%
*,.,
571
572
CUENTA : ?)0) 8ARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRLDITO
10<1
DESCRIPCIN:
10<2
En esta cuenta se registra el valor de afectaci(n o el valor neto
de reali&aci(n, el $enor, de las garant#as recibidas por la
e$presa de los clientes, por los crditos directos e indirectos
otorgados, confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n
Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de Provisiones%
)as garant#as preferidas de $u r3pida reali&aci(n ser3n
registradas en la subcuenta ;A,A%,*, las garant#as preferidas en
la subcuenta ;A,A%,6 las garant#as preferidas autoli"uidables
en la subcuenta ;A,A%,A% En la subcuenta ;A,A%,: se registrar3
la responsabilidad subsidiaria instru$entada en BiC cartas fian&as
solidarias, BiiC avales, BiiiC aceptaciones bancarias, ivC p(li&as de
cauci(n, vC seguro de crdito a la e1portaci(n para
financia$ientos pre post e$bar"ue, BviC cartas de crdito,
cartas de crdito stand b o garant#as si$ilares, sie$pre "ue
sean irrevocables con docu$entos negociados sin
discrepancias, BviiC derivados crediticios B7nica$ente total
return sRap credit default sRapCF la cobertura de seguro de
crdito e1tendida por un patri$onio aut(no$o de seguro de
crditoF la cobertura de un fondo de garant#a constituido por
)e, la cobertura de riesgo del <ondo
>IJIJIENDA S%A%%, confor$e con el Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E1igencia de
Provisiones% En las subcuentas ;A,A%,. ;A,A%*, se
registrar3n a"uellas garant#as "ue no tengan el car3cter de
preferidas%
De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos ba'o la
$odalidad de arrenda$iento financiero en capitali&aci(n
in$obiliaria ser3n considerados co$o crditos con garant#as,
debindose to$ar la calidad de los bienes otorgados en
arrenda$iento financiero la valuaci(n de los $is$os confor$e
con lo establecido en el nu$eral + del Cap#tulo IJ del
10<*

;A,A%* Earant#as preferidas de $u r3pida reali&aci(n
;A,A%,*%,*
*,.A
*,.*
>odificada por la Resol% S0S N4 A;.56,,, del *.%,/%6,,,% Posterior$ente $odificada por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+
del 6A%,.%6,,+, la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,: la Resol% S0S N4 A6-56,,- del 6;%,+%6,,-
*,.6
Sustituido por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;% Posterior$ente sustituido por la Resol% S0S NI *A+:+5
6,,. del +,%*,%6,,.
*,.+
>odificada por la Resol% S0S N4 A;.56,,, del *.%,/%6,,,% Posterior$ente $odificada por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+
del 6A%,.%6,,+, la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,: la Resol% S0S N4 A6-56,,- del 6;%,+%6,,-
*,.A
Eli$inado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
573
;A,A%,*%,6 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de deuda p7blica de obligaciones del
0CRP
*,.:
;A,A%,*%,+ Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de deuda con grado de inversi(n
e$itidos por gobiernos centrales
*,.-
;A,A%,*%,A Pri$era garant#a $obiliaria sobre valores $obiliarios
incluidos en el )istado "ue publica la S0S, con e1cepci(n
de los e$itidos por e$presas deudora acreedora
*,./
;A,A%,*%,: Pri$era garant#a $obiliaria sobre Rarrants de
co$$odities
*,.;
;A,A%,*%,-
*,..

;A,A%,*%,/ <ideico$iso en garant#a
;A,A%,6 Earant#as preferidas
**,,
;A,A%,6%,* Pri$eras !ipotecas sobre in$uebles
;A,A%,6%,6 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de deuda no subordinada
**,*
;A,A%,6%,6%,* E$presas del siste$a financiero siste$a de seguros
del pa#s
;A,A%,6%,6%,6 E$presas del siste$a financiero de seguros del
e1terior de pri$er nivel
;A,A%,6%,6%,+ 0ancos e instituciones $ultilaterales de crdito
;A,A%,6%,+ Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
**,6
;A,A%,6%,+%,* Coti&ados en $ecanis$os centrali&ados de
negociaci(n del pa#s
;A,A%,6%,+%,6 Coti&ados en $ecanis$os centrali&ados de
negociaci(n del e1terior
;A,A%,6%,A Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de capital
**,+
;A,A%,6%,A%,* Negociados en $ecanis$os centrali&ados de
negociaci(n del pa#s
;A,A%,6%,A%,6 Considerados en #ndices de $ecanis$os centrali&ados
de negociaci(n del e1terior
;A,A%,6%,: Pri$era garant#a $obiliaria sobre certificados de
participaci(n
**,A
;A,A%,6%,:%,* <ondos $utuos
*,.:
*,.-
*,./
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
*,.;
*,..
Eli$inada por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
**,,
**,*
**,6
**,+
**,A
574
;A,A%,6%,:%,6 <ondos de inversi(n
;A,A%,6%,- Pri$era garant#a $obiliaria sobre 'oas $etales
preciosos
**,:
;A,A%,6%,/ Pri$era garant#a $obiliaria sobre conoci$ientos de
e$bar"ue cartas de porte
**,-
;A,A%,6%,; Pri$era garant#a $obiliaria sobre bienes de f3cil
reali&aci(n destinados a la e1plotaci(n agropecuaria,
industrial $inera
**,/
;A,A%,6%,. Pri$era garant#a $obiliaria sobre $edios de transporte
terrestre, naves aeronaves destinados a la
e1plotaci(n agropecuaria, industrial $inera
**,;
;A,A%6%*, Productos $ercader#as de f3cil reali&aci(n, afectados
$ediante Rarrants endosados confor$e a )e
**,.
;A,A%,6%*A <ideico$iso en garant#a
;A,A%,6%*/
***,
;A,A%,6%*/%,*
****
;A,A%6%*/%6 ***6
;A,A%6%*;
***+

;A,A%6%*.
***A

;A,A%,6%6,
***:
;A,A%,6%6*
***-
;A,A%,6%6. 9tras "ue deter$ine la S0S
;A,A%,+ <ondo Gipotecario de Pro$oci(n de la Jivienda5>i
Jivienda
;A,A%,A Earant#as Preferidas Autoli"uidables
***/

;A,A%A%* Dep(sitos en Efectivo en >oneda Nacional >oneda
E1tran'era Constituidos en las E$presas del Siste$a
<inanciero
***;

;A,A%,A%,*%,* Inscritos
***.
**,:
**,-
**,/
**,;
**,.
***,
****
***6
***+
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
***A
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
***:
>odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
***-
>odificado por la Resol% S0S N4 *.-:56,,: del +,%*6%6,,:% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S0S NI **+:-56,,;
del *.%**%6,,;
***/

Incorporado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
***;

Incorporado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+
***.
575
;A,A%,A%,*%,6 No inscritos
**6,
;A,A%A%6 Derec!os de carta de crdito, cartas de crdito stand
b u otras si$ilares, irrevocables con docu$entos
negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del
banco e$isor cuando este sea una e$presa del
siste$a financiero del e1terior de pri$er nivel
**6*
;A,A%: Sustituci(n de contra5parte crediticia
**66
;404.!.$ Cartas fian&as solidarias
**6+

;404.!.2 Avales
**6A

;404.!.3 Cobertura de seguro de crdito e1tendida por un
patri$onio de seguro de crdito
**6:
;404.!.4 Cobertura de un fondo de garant#a constituido por )e
**6-
;404.!.! P(li&a de Cauci(n
**6/
;404.!.< Seguro de crdito a la e1portaci(n
**6;
;A,A%:%/ Cartas de crdito, cartas de crdito stand b u otras
si$ilares
**6.
;A,A%:%; Aceptaciones bancarias
**+,
;A,A%:%. Derivados crediticios Btotal return sRap credit default
sRapC
**+*
;A,A%,:%*, Cobertura de riesgo del <ondo >ivivienda
**+6
8404.9 9tras Earant#as no Preferidas
**++

;A,A%*, Earant#as no Preferidas O Avales <ian&as
**+A

DIN=>ICA
D?0I89S: 5 Por el i$porte de las garant#as devueltas, cuando se liberan por
cobran&a o cancelaci(n del crdito, o cuando son e$bargadas%
**6,
**6*
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI **+:-5
6,,; del *.%**%6,,;
**66
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% >odificado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del
*.%**%6,,;% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *A+:+56,,. del +,%*,%6,,.
**6+
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A+56,,+ del 6A%,.%6,,+% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *A+:+5
6,,. del +,%*,%6,,.
**6A
**6:
**6-
Incorporado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,; Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *A+:+5
6,,. del +,%*,%6,,.
**6/
**6;
Incorporado por la Resol% S0S NI **+:-56,,; del *.%**%6,,;% Posterior$ente $odificado por la Resol% S0S NI *A+:+5
6,,. del +,%*,%6,,.
**6.
**+,
**+*
**+6
**++

Incorporado por la Resol% S0S N4 A6-56,,- del 6;%,+%6,,-
**+A

Incorporado por la Resol% S0S N4 A6-56,,- del 6;%,+%6,,-
576
CR?DI89S: 5 Por el i$porte de lo valores recibidos, t#tulos valores @o bienes
recibidos de clientes, en garant#a de los crditos otorgados por la
e$presa%
577
CUENTA : ?)0- 8ARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el valor de afectaci(n de garant#as
recibidas por la e$presa de los clientes por servicios otorgados,
diferentes a las operaciones de financia$iento, de acuerdo con el
convenio suscrito "ue se fir$a entre el cliente la e$presa% Son
aplicables los procedi$ientos de aval7o referente a la cuenta ;A,A
Earant#as recibidas por operaciones de crdito%
SUBCUENTAS:
;A,:%,* Gipoteca sobre in$uebles
**+:
;A,:%,6 Earant#a $obiliaria sobre valores t#tulos $obiliarios
**+-
;A,:%,+ Productos $ercader#as de f3cil reali&aci(n, afectados
$ediante Rarrants endosados confor$e a )e
**+/
;A,:%,A Earant#a $obiliaria sobre $edios de transporte terrestre,
naves aeronaves destinados a la e1plotaci(n
agropecuaria, industrial $inera
**+;
;A,:%,: Earant#a $obiliaria sobre bienes de f3cil reali&aci(n
destinados a la e1plotaci(n agropecuaria, industrial
$inera
**+.
;A,:%,- Dep(sitos en efectivo en $oneda nacional $oneda
e1tran'era constituidos en las e$presas del siste$a
financiero
**A,
;A,:%,/ <ideico$iso en Earant#a
;A,:%,. 9tras garant#as
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por el valor contabili&ado cuando se liberan o son e$bargadas las
garant#as%
CR?DI89S: 5 Por el valor de afectaci(n de los t#tulos valores bienes recibidos
en garant#a%
**+:
**+-
**+/
**+;
**+.
**A,
578
CUENTA : ?)01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes de terceros, recibidos
por la e$presa destinados para su colocaci(n o para garanti&ar
operaciones especiales%
SUBCUENTAS:
;A,-%,* <ondo de a$orti&aci(n letras !ipotecarias
;A,-%,6 Cartera transferida 5 >E<
;A,-%,6%,* Cartera transferida 5 valor principal5 D%S% NI **A5.;5E<
;A,-%,6%,6 Cartera transferida 5provisiones genricas5D%S% NI **A5
.;5E<
;A,-%,6%,+ Cartera transferida provisiones espec#ficas5D%S% NI **A5
.;5E<
;A,-%,6%,A Cartera transferida 5 valor principal5 D%S% NI ,..5..5E<
;A,-%,6%,: Cartera transferida 5 provisiones espec#ficas5 D%S% NI
,..5..5E<
;A,-%,6%,. 9tras transferencias
;A,-%,. 9tras garant#as
D?0I89S: 5 Por el valor contabili&ado cuando se liberan los fondos de
a$orti&aci(n de letras !ipotecarias las de$3s garant#as%
5 Por la cobran&a @o devoluci(n de la cartera transferida 5 Jalor
Principal 5 DD%SS% NI **A5.;5E< o ,..5..5E<%
5 Por la reversi(n de las provisiones de la cartera transferida
producto de la cobran&a @o resultante de la evaluaci(n
clasificaci(n de los crditos de la cartera transferida%
CR?DI89S: 5 Por el valor de los fondos, t#tulos valores bienes recibidos para
operaciones especiales%
5 Por el valor principal de la cartera transferida al >E< 5 DD%SS% NI
**A5.; ,..5..5E<, pendiente de cobran&a%
5 Por el $onto de las provisiones genricas espec#ficas de la
cartera transferida%
5 Por el incre$ento de las provisiones de la cartera transferida,
resultante de la evaluaci(n clasificaci(n de los crditos%
579
CUENTA : ?)07 CONSI8NACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los t#tulos valores bienes recibidos por la
e$presa para su venta o negociaci(n posterior%
SUBCUENTAS:
;A,/%,* C!e"ues de via'ero
;A,/%,6 Jalores recibidos en consignaci(n
;A,/%,+ 0ienes recibidos en consignaci(n
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por el valor contabili&ado cuando se devuelven los t#tulos valores
bienes recibidos%
CR?DI89S: 5 Por el valor de los t#tulos valores bienes recibidos en
consignaci(n%
580
CUENTA : ?)0? CARTAS DE CRLDITO AVISADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por
la e$presa para su notificaci(n al beneficiario "ue corresponda,
confor$e a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la e$presa%
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por el valor contabili&ado de las cartas de crdito avisadas
cuando se !a notificado al beneficiario%
CR?DI89S: 5 Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas%
581
CUENTA : ?)0< OTRAS CUENTAS DE CONTROL
ACREEDORAS
11)1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se incluen las subcuentas destinadas al control
interno de la e$presa, al valor "ue correspondan, sobre los bienes
vendidos por entregar, seguros contratados, ca'as de seguridad,
productos financieros derivados de tasas de inters de crdito,
valores en circulaci(n deuda subordinada5enca'e, (rdenes de
co$pra venta de valores, as# co$o sobre la capitali&aci(n
in$obiliaria%
Asi$is$o, en esta cuenta el reportante o ad"uirente registra los
valores ob'eto de las operaciones de reporte o los pactos de reco$pra
"ue representan un prsta$o garanti&ado% 8ales valores se registrar3n
en funci(n a su valor de $ercado%

;A,.%,* 0ienes vendidos por entregar
;A,.%,6 Seguros contratados
;A,.%,+ Ca'as de seguridad
;A,.%,A Jalor no$inal su'eto a productos financieros derivados
de tasa de inters
**A6
;A,.%,A%,* SRaps de 8asas de Inters
;A,.%,A%,+ <orRard Rate Agree$ents B<RAsC
;A,.%,A%,: 9pciones
;A,.%,A%,:%,* Co$pras de opciones Bcaps, floors, etc%C
;A,.%,A%,:%,6 Jentas de opciones Bcaps, floors, etc%C
;A,.%,A%,. 9tros derivados de tasa de inters
;A,.%,: Jalor no$inal su'eto a productos financieros derivados
de crdito
**A+
;A,.%,:%,* 8otal Return SRaps
;A,.%,:%,6 Credit Default SRaps
;A,.%,:%,. 9tros derivados de crdito
;A,.%,- Jalores en circulaci(n deuda subordinada 5 enca'e
**A*
>odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:, Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:% Posterior$ente
**A6
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
**A+
>odificado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:, Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:% Posterior$ente
582
;A,.%,-%,* 0onos no subordinados porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%,6 0onos no subordinados porci(n no su'eta a enca'e
;A,.%,-%,+ )etras !ipotecarias porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%,A )etras !ipotecarias porci(n no su'eta a enca'e
;A,.%,-%,: Prsta$os subordinados 5 C9<IDE porci(n su'eta a
enca'e
;A,.%,-%,- Prsta$os subordinados 5 C9<IDE porci(n no su'eta a
enca'e
;A,.%,-%,/ Prsta$os subordinados 5 adeudados a bancos 5 pa#s
porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%,; Prsta$os subordinados 5 adeudados a bancos 5 pa#s
porci(n no su'eta a enca'e
;A,.%,-%,. Prsta$os subordinados 5 adeudados a bancos 5
e1terior porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%*, Prsta$os subordinados 5 adeudados a bancos 5
e1terior porci(n no su'eta a enca'e
;A,.%,-%** Prsta$os subordinados 5 adeudados a otras
instituciones 5 pa#s porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%*6 Prsta$os subordinados 5 adeudados a otras
instituciones 5 pa#s porci(n no su'etas a enca'e
;A,.%,-%*+ Prsta$os subordinados 5 adeudados a otras
instituciones 5 e1terior porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%*A Prsta$os subordinados 5 adeudados a otras
instituciones 5 e1terior porci(n no su'eta a enca'e
;A,.%,-%*: Prsta$os subordinados 5 adeudados a organis$os
internacionales porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%*- Prsta$os subordinados 5 adeudados a organis$os
internacionales porci(n no su'eta a enca'e
;A,.%,-%*/ 9tros instru$entos representativos de deuda
subordinada porci(n su'eta a enca'e
;A,.%,-%*; 9tros instru$entos representativos de deuda
subordinada porci(n no su'eta a enca'e
;A,.%,/ Jalores ob'eto de operaciones de reporte pactos de
reco$pra "ue representan un prsta$o garanti&ado
**AA
;A,.%,/%,* 9peraciones de reporte
;A,.%,/%,6 Pactos de reco$pra
;A,.%*, rdenes de co$pra de valores, co$$odities e
instru$entos financieros derivados por cuenta de
terceros
;A,.%*,%,* rdenes de co$pra de valores
;A,.%*,%,6 rdenes de co$pra de co$$odities
;A,.%*,%,+ rdenes de co$pra de Instru$entos financieros
derivados
**AA
Incorporado por la Resol% S0S N4 *,-/56,,: del *.%,/%6,,:
583
;A,.%** rdenes de venta de valores, co$$odities e
Instru$entos financieros derivados por cuenta de
terceros
;A,.%**%,* rdenes de venta de valores
;A,.%**%,6 rdenes de venta de co$$odities
;A,.%**%,+ rdenes de venta de Instru$entos financieros
derivados
;A,.%*6 Capitali&aci(n individual de clientes en contratos de
**A:
;A,.%*. 9tras
DIN=>ICA
11)1
:
D?0I89S: 5 Por el valor contabili&ado cuando se retiran del control los docu$entos,
valores bienes pertenecientes a terceros%
5 Por el valor contabili&ado cuando vencen los productos financieros
derivados
5 Por la dis$inuci(n de los valores en circulaci(n deuda subordinada5
Enca'e%
5 Por el $onto de la capitali&aci(n individual aplicado al pago del precio
al contado del in$ueble en los contratos de capitali&aci(n in$obiliaria%
- Por el $onto de la capitali&aci(n individual recuperado por los clientes
$ediante cesi(n de su posici(n contractual en los contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria%
CR?DI89S: 5 Por el valor "ue corresponda a los docu$entos, valores bienes
recibidos, as# co$o las (rdenes de co$pra venta de valores,
instru$entos financieros derivados co$$odities por cuenta de
terceros, "ue se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas%
5 Por el valor no$inal "ue corresponda al contrato a futuro de tasas de
inters%
5 Por el registro de los valores en circulaci(n deuda subordinada5
enca'e, de acuerdo con la nor$atividad establecida por el 0anco
Central de Reserva del Per7%
5 Por los aportes a la capitali&aci(n individual "ue efect7an los clientes
en los contratos de capitali&aci(n in$obiliaria
**A:
Incorporado por la Resol% S0S N4 6:/56,,: del *,%,6%6,,:
**A-
>odificado por la Resol% S0S N4 *+A.56,,; del ,-%,:%6,,;
584
RUBRO : ?- +IDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CON+IANFA DEUDORAS

DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los activos gastos
correspondientes a los fideico$isos, en los cuales la e$presa act7a
co$o fiduciaria, las co$isiones de confian&a "ue la e$presa reciba
en calidad de co$isionista% Asi$is$o, se registrar3n las cuentas por
contra por las cuentas de fideico$isos acreedoras%
Se utili&an las cuentas ;:,* ;:,+ para registrar los activos gastos
de los fideico$isos respectiva$ente, para lo cual se crear3n
subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el Plan Contable
Eeneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n C9NASEJ NI ,,-5
;A5E<C@.A%*, sus nor$as $odificatorias co$ple$entarias%
585
CUENTA : ?-01 ACTIVOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los activos del fideico$iso, en
los cuales la e$presa act7a co$o fiduciaria%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas del activo, en lo "ue corresponda%
586
CUENTA : ?-0* 8ASTOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos del fideico$iso discri$inados
seg7n las actividades desarrolladas en la ad$inistraci(n del patri$onio
fideico$etido%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de gastos, en lo "ue corresponda%
CUENTA : ?-0? COMISIONES DE CON+IANFA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las co$isiones de confian&a recibidas por
la e$presa en sus diversas $odalidades, en calidad de co$isionista%
DIN=>ICA:
D?0I89S: 5 Por el valor de las co$isiones de confian&a recibidas%
CR?DI89S: 5 Por la dis$inuci(n de la responsabilidad por las co$isiones de
confian&a recibidas%
5 Por la entrega de los bienes e$bargados por orden e1presa del
'ue&%
CUENTA : ?-0< +IDEICOMISOS G ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideico$isos%
)os saldos de las subcuentas ;:,.%,*, ;:,.%,6 ;:,.%,+ deber3 ser
igual a las cuentas ;-,*, ;-,6 ;-,+, respectiva$ente%
SK0CKEN8AS:
;:,.%,* Pasivo del fideico$iso
;:,.%,6 Patri$onio del fideico$iso
;:,.%,+ Ingresos del fideico$iso
587
RUBRO : ?1 +IDEICOMISOS Y COMISIONES DE CON+IANFA
ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los pasivos, patri$onio e
ingresos correspondientes a los fideico$isos, en los cuales la e$presa
act7a co$o fiduciaria, las obligaciones "ue tiene la e$presa, por las
co$isiones de confian&a "ue deba reali&ar en calidad de co$isionista%
Asi$is$o, se registrar3n las cuentas por contra de las cuentas de
fideico$isos deudoras%
Se utili&an las cuentas ;-,*, ;-,6 ;-,+ para registrar el pasivo,
patri$onio e ingresos de los fideico$isos respectiva$ente, para lo
cual se crear3n subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el
Plan Contable Eeneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n
C9NASEJ NI ,,-5;A5E<C@.A%*, sus nor$as $odificatorias
co$ple$entarias%

588
CUENTA : ?101 PASIVOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los pasivos del fideico$iso,
en los cuales la e$presa act7a co$o fiduciaria%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de pasivo, en lo "ue corresponda%
CUENTA : ?102 PATRIMONIO DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas del patri$onio de los fideico$isos en las
cuales la e$presa act7a co$o fiduciaria, as# co$o los i$portes
provenientes de los resultados del e'ercicio los resultados
acu$ulados generados por los fideico$isos% Por tanto, los saldos de
estas cuentas representan el $onto del patri$onio aut(no$o de los
fideico$isos%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de patri$onio, en lo "ue
corresponda%
CUENTA : ?10* IN8RESOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran los ingresos del e'ercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la ad$inistraci(n del
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de ingresos, en lo "ue
corresponda%

589
CUENTA : ?10? COMISIONES DE CON+IANFA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad "ue tiene la e$presa
frente a terceros por las co$isiones de confian&a "ue deba reali&ar en
calidad de co$isionista%
D?0I89S: 5 Por la liberaci(n de la responsabilidad por las co$isiones de
CR?DI89S: 5 Por el valor de los bienes co$prendidos en las co$isiones de
5 Por el valor de los bienes e$bargados recibidos por $andato
e1preso del Poder Pudicial%
CUENTA : ?10< +IDEICOMISOS G DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideico$isos%
)os saldos de las subcuentas ;-,.%,* ;-,.%,+ deber3 ser igual a las
cuentas ;:,* ;:,+ respectiva$ente%
SUB CUENTAS:
;-,.%,* Activos del fideico$iso
;-,.%,+ Eastos del fideico$iso
590
RUBRO : ?7 +IDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA
COMO +IDEICOMITENTE Y +IDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE H LEY NK 2?-7<
11)7

DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los activos gastos
correspondientes a los fideico$isos en los cuales la e$presa act7a
co$o fideico$itente fiduciaria si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo
dispuesto en la )e N4 6;:/.% Asi$is$o, se registrar3n las cuentas
por contra de las cuentas de fideico$isos acreedoras en las cuales la
e$presa act7a co$o fideico$itente fiduciaria si$ult3nea$ente en
aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4 6;:/.%
Se utili&an las cuentas ;/,* ;/,+ para registrar los activos gastos
de los fideico$isos en los cuales la e$presa act7a co$o
fideico$itente fiduciaria si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo
dispuesto en la )e N4 6;:/., respectiva$ente, para lo cual se
crear3n subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el Plan
Contable Eeneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n C9NASEJ
N4 ,,-5;A5E<C@.A%*, sus nor$as $odificatorias co$ple$entarias%
8rat3ndose de fideico$isos confor$ados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes ad'udicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr3 e$plear el >anual de Contabilidad para las E$presas
del Siste$a <inanciero vigente%
**A/
Incorporado el rubro, cuentas subcuentas anal#ticas por la Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-
591
CUENTA : ?701 ACTIVOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los activos de los
fideico$isos en los cuales la e$presa act7a co$o fideico$itente
fiduciaria si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4
6;:/.%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas del activo, en lo "ue corresponda%
592
CUENTA : ?70* 8ASTOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos de los fideico$isos en los
cuales la e$presa act7a co$o fideico$itente fiduciaria
si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4 6;:/.,
discri$inados seg7n las actividades desarrolladas en la ad$inistraci(n
del patri$onio fideico$etido%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de gastos, en lo "ue corresponda%
CUENTA : ?70< +IDEICOMISOS G ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
acreedoras de los fideico$iso en los cuales la e$presa act7a co$o
fideico$itente fiduciaria si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto
en la )e N4 6;:/.%
)os saldos de las subcuentas ;/,.%,*, ;/,.%,6 ;/,.%,+ deber3n ser
iguales a los saldos de las cuentas ;;,*, ;;,6 ;;,+,
respectiva$ente%
SK0CKEN8AS:
;/,.%,* Pasivos del fideico$iso
;/,.%,6 Patri$onio del fideico$iso
;/,.%,+ Ingresos del fideico$iso
593
RUBRO : ?? +IDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA
COMO +IDEICOMITENTE Y +IDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE H LEY NK 2?-7<
11)?
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los pasivos,
patri$onio e ingresos correspondientes a los fideico$isos en
los cuales la e$presa act7a co$o fideico$itente fiduciaria
si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4
6;:/.% Asi$is$o, se registrar3n las cuentas por contra de las
cuentas de fideico$isos deudoras en las cuales la e$presa
act7a co$o fideico$itente fiduciaria si$ult3nea$ente en
aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4 6;:/.%
Se utili&an las cuentas ;;,*, ;;,6 ;;,+ para registrar los
pasivos, patri$onio e ingresos de los fideico$isos en los
si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4
6;:/., respectiva$ente, para lo cual se crear3n
subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el Plan
Contable Eeneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n
C9NASEJ N4 ,,-5;A5E<C@.A%*, sus nor$as
$odificatorias co$ple$entarias% 8rat3ndose de
fideico$isos confor$ados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes ad'udicados o bienes recibidos en
pago, el fiduciario podr3 e$plear el >anual de Contabilidad
para las E$presas del Siste$a <inanciero vigente%

**A;
Incorporado el rubro, cuentas subcuentas anal#ticas por la Resol% S0S N4 .;,56,,- del ,A%,;%6,,-
594
CUENTA : ??01 PASIVOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los pasivos de los
fideico$isos en los cuales la e$presa act7a co$o fideico$itente
fiduciaria si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4
6;:/.%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas del pasivo, en lo "ue
corresponda%
CUENTA : ??02 PATRIMONIO DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas del patri$onio de los fideico$isos en los
si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e N4 6;:/., as#
co$o los i$portes provenientes de los resultados del e'ercicio los
resultados acu$ulados generados por dic!os fideico$isos% Por tanto,
los saldos de estas cuentas representan el $onto del patri$onio
aut(no$o de tales fideico$isos%
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de patri$onio, en lo "ue
corresponda%
CUENTA : ??0* IN8RESOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran los ingresos del e'ercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la ad$inistraci(n del
DIN=>ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de ingresos, en lo "ue
corresponda%

595
CUENTA : ??0< +IDEICOMISOS G DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
deudoras de los fideico$iso en los cuales la e$presa act7a co$o
fideico$itente fiduciaria si$ult3nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto
en la )e N4 6;:/.%
)os saldos de las subcuentas ;;,.%,* ;;,.%,+ deber3n ser iguales a
los saldos de las cuentas ;/,* ;/,+, respectiva$ente%
SUB CUENTAS:
;;,.%,* Activos del fideico$iso
;;,.%,+ Eastos del fideico$iso
596

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