REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIN DEL PROGRAMA DE PASANTAS
PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACIN








CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES ESTABLECIDOS EN LA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DE
CAPACITACIN SHIPPING AND PORT TRAINING, C.A.









Trabajo Especial de Pasanta presentado como Requisito parcial para optar al
Ttulo de Licenciado en Administracin de Empresas.










Ciudad Guayana, Septiembre 2009


















CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES ESTABLECIDOS EN LA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DE
CAPACITACIN SHIPPING AND PORT TRAINING, C.A.








Autora: Nelida Salazar Garca.
Tutor: Lcdo. Dario Zapata













Ciudad Guayana, Septiembre 2009

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES ESTABLECIDOS EN LA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DE
CAPACITACIN SHIPPING AND PORT TRAINING, C.A.





Por:



NELIDA JOSEFINA SALAZAR GARCA



Trabajo Especial de Pasanta aprobado










Lcdo. Dario Zapata Lcdo. Justo Palacios
Tutor Acadmico Tutor Industrial









Lcda. Solangel Oliveros
Jurado





Ciudad Guayana, Septiembre 2009



DEDICATORIA


A quien siempre ha simbolizado mi mejor motivo, mi razn de ser y mi
ilusin de vivir, por cada segundo, minutos y horas que compartimos
mientras estuviste fsicamente a mi lado, logrando hacerlas mgicas y
maravillosas. Nunca olvido, aquellas palabras que dejaste escritas
para los que te amamos:

Aunque lejos, me encuentre de ustedes, no es preciso llorar,
porque el llorar para mi es rer.


A ti, pap (Lino Salazar Ramos)
Te amo hasta el infinito.















AGRADECIMIENTO


A DIOS, por darle a mi vida ese matiz de alegra y fortalecer da a da
mi espritu con esa radiante energa que es el Amor.
A mis padres: Nelly Garca y Lino Salazar. Por haberme encaminado
hacia la encrucijada de mi vida.
A mis hermanos: Nury, Amrico, Yssbely, Yajaira, Lennis, Jaccelina y
Gessler. Reconozco su valor e importancia, fruto de la distancia.
A mi Universidad. Gracias, porque de ti, me llevo una parte
proporcional de la vida, etapa que nos adentro en un mbito de
responsabilidad y lucha por una sociedad ms pura.
A mis profesores: Edmee Perroni, Justo Palacios, Dario Zapata, Emilio
Ugas, Edgar Flores. Gracias por brindarme sus experiencias y
conocimientos. Inexorables catedrticos que pugnan por una sociedad
universitaria ms frtil y prspera.
A mis amigos y a todas aquellas personas que de algn modo
colaboraron conmigo a lo largo de esta labor.
A mi cielo bello (flaco), por iluminar y darle sentido a mi vida. Te amar
por siempre.





v

NDICE GENERAL

Pg.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
NDICE GENERAL ................................................................................................ v
RESUMEN ............................................................................................................. vii
INTRODUCCIN ................................................................................................... 08


CAPTULO I
EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema .................................................................................. 10
Definicin del Problema ......................................................................................... 12
Alcance de la Investigacin ................................................................................... 13
Justificacin e Importancia del Problema ............................................................... 13
Objetivos de la Investigacin ................................................................................. 14


CAPTULO II
MARCO TERICO

Generalidades de la Empresa................................................................................ 16
Antecedentes de la Investigacin .......................................................................... 19
Bases Tericas ...................................................................................................... 22
Bases Legales ....................................................................................................... 27
Sistema de Variables ............................................................................................. 37


CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin ............................................................................................. 39
Diseo de la Investigacin ..................................................................................... 39
Poblacin ............................................................................................................... 40
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de informacin....................................... 40
Validacin del Instrumento ..................................................................................... 43
Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos .................................................... 44
Procedimiento de la Investigacin ......................................................................... 45


CAPTULO IV
LOS RESULTADOS

Anlisis y Presentacin de los Resultados ............................................................ 46

vi

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones ......................................................................................................... 49
Recomendaciones ................................................................................................. 51

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ....................................................................... 53
ANEXOS

A. Cuestionario del cumplimiento de los deberes formales del I.V.A. ............. 58
B. Validez del contenido de cuestionario ........................................................ 61


LISTA DE CUADROS

Cuadro N

1. Identificacin y Conceptualizacin de Variables ......................................... 38



LISTA DE FIGURAS

Figura N
1. Organigrama de la empresa Shipping and Port Training, C.A. ................... 18



















vii

Repblica Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior
Universidad Nacional Experimental de Guayana


CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES ESTABLECIDOS EN LA LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DE CAPACITACIN
SHIPPING AND PORT TRAINING, C.A.

Autora: Nelida Salazar Garca.
Ao: 2009

RESUMEN

El propsito de la investigacin consisti en evaluar el cumplimiento de los deberes
formales establecidos en la ley del Impuesto al Valor Agregado en la empresa de
capacitacin Shipping and Port Training, C.A. La metodologa utilizada fue la
investigacin documental, y de campo con carcter descriptivo. La poblacin estuvo
conformada por la totalidad de las personas que laboran en la empresa en estudio
obteniendo todos los datos de primera fuente, es decir, de la realidad de la empresa,
a travs de la observacin de las actividades relacionadas con el rea tributaria,
datos de primera mano tales como libros de ventas, libros de compras,
declaraciones de I.V.A., entre otros. Asimismo se obtuvieron datos de segunda
mano como resultado de consultas realizadas a otras investigaciones, bibliografas
especializadas, leyes tributarias, artculos de prensas. Como tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, con el fin de recabar la informacin
relacionada al tema, se emple la observacin directa, la recopilacin documental,
la entrevista no estructurada y se diseo un cuestionario, del cual se obtuvo
informacin relevante a la investigacin. Todos estos datos fueron clasificados,
ordenados, los cuales se sometieron a un anlisis de confrontacin o contraste. Una
vez realizada la investigacin se determin que la empresa objeto de estudio,
cumple primordialmente con los deberes formales de la obligacin tributaria. En tal
sentido, la presente investigacin pretende contribuir a facilitar una serena reflexin
acerca del cumplimiento de los deberes formales en materia de I.V.A. por parte de
los contribuyentes y proveer la informacin necesaria para que hoy ms que nunca
se consolide una actitud armoniosa entre el sujeto activo y pasivo de la obligacin
tributaria.

Descriptores: Obligacin Tributaria, Impuesto al Valor Agregado, Deberes
Formales.


8

INTRODUCCIN

El Sistema Tributario Venezolano ha sufrido transformaciones durante los ltimos
aos, por lo cual los contribuyentes de los impuestos directos e indirectos, requieren
conocer en detalle el alcance de los deberes formales establecidos en cada una de
las leyes especiales que regulan la materia segn el tributo a pagar las cuales se
fundamentan en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
(C.R.B.V.), conforme a la cual toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la Ley (Artculo N 133 C.R.B.V.).

En tal sentido, es obligacin de la Administracin Tributaria velar por el
cumplimiento de los deberes formales, como el establecido en la Ley del Impuesto
al Valor Agregado (I.V.A.), a los fines de lograr una eficiente recaudacin de los
tributos, destinados al cumplimiento de los fines del Estado (seguridad, salud,
educacin, etc.).

Shipping and Port Training, C.A. (SPT), es una de las empresas obligadas a cumplir
con la obligacin tributaria de los deberes formales en materia de I.V.A. En este
sentido, la presente investigacin tuvo como objetivo primordial evaluar el
cumplimiento de los deberes formales establecidos en la ley del I.V.A. en la
empresa de capacitacin SPT, C.A.

El estudio est sustentado metodolgicamente en una investigacin documental, y
de campo con carcter descriptivo. La poblacin estuvo conformada por la totalidad
de las personas que laboran en la empresa en estudio, obteniendo todos los datos
de primera fuente, es decir, de la realidad de la empresa. Como tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, con el fin de recabar la informacin
relacionada al tema, se emple la observacin directa, la recopilacin documental,
la entrevista no estructurada y se diseo un cuestionario para la recoleccin de la
informacin inherente a la investigacin. La observacin estuvo relacionada con el
9

rea de tributos, de donde se obtuvieron datos de primera mano como son los libros
de ventas, libros de compras, declaraciones de I.V.A., entre otros. Asimismo, se
obtuvieron datos de segunda mano como resultado de consultas realizadas a otras
investigaciones bibliografas especializadas, leyes tributarias y artculos de prensa.
Todos estos datos fueron clasificados, ordenados, los cuales se sometieron a un
anlisis de confrontacin o contraste. Una vez realizada la investigacin se
determin que la empresa objeto de estudio, cumple primordialmente con los
deberes formales de la obligacin tributaria.

El trabajo investigativo en su estructura formal, consta de cinco captulos. El primer
captulo, esta compuesto por el planteamiento del problema, la definicin del
problema, el alcance de la investigacin, la justificacin y los objetivos de estudios.
El segundo, est referido al marco terico el cual contiene las generalidades de la
empresa, los antecedentes de la investigacin, las bases tericas, bases legales y
sistema de variables.
El tercer captulo, basado en el marco metodolgico, est compuesto por el tipo de
investigacin, diseo de la investigacin, poblacin, tcnicas e instrumentos de
recoleccin de la informacin, validacin del instrumento, las tcnicas de
procedimientos para el anlisis de datos, y procedimientos de la investigacin.
El cuarto captulo se refiere al anlisis de los resultados propiamente dichos.
El quinto captulo describe las conclusiones y recomendaciones generales sobre los
resultados obtenidos de la investigacin.
Por ltimo, se completa el trabajo con la bibliografa consultada y los anexos
inherentes al estudio.



10

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento de la Investigacin

En los ltimos aos el desarrollo de la actividad tributaria ha sido muy violento y las
autoridades no han tomado en cuenta la cultura que sobre esta materia tiene el
contribuyente venezolano, el cual le falta orientacin sobre el tema, dejando de lado
polticas de educacin y orientacin al contribuyente e inclinndose hacia polticas
coercitivas.

En la actualidad ha cobrado gran importancia entre los contribuyentes de impuestos
nacionales el cumplimiento de los deberes formales establecidos en la ley del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), por las actuaciones explcitas que impone la
Administracin Tributaria, con base en las disposiciones establecidas en el Cdigo
Orgnico Tributario (C.O.T.), dems leyes y reglamentos de la Repblica Bolivariana
de Venezuela.

Entre los aos 1999 y 2009, se han dictado muchos instrumentos legales en materia
tributaria con sus respectivas reformas, entre las cuales se encuentran el impuesto
sobre la renta y el impuesto al valor agregado, lo cual produce una permanente
actualizacin en materia tributaria, siendo las empresas las ms afectadas en la
acentuacin de la presin fiscal y el perfeccionamiento de las leyes fiscales.

En este sentido, el sistema tributario Venezolano ha crecido significativamente
hacindose ms complejo y afectando a toda poblacin, por lo cual el conocimiento
de las leyes que regulan y gravan las actividades empresariales es materia obligada
para toda empresa que no quiera incurrir en el incumplimiento y ser afectada
econmicamente como consecuencia de sta.
11

Lamentablemente, las leyes tributarias en nuestro pas se han dictado adoleciendo
de falta de tcnica jurdica y con finalidades estrictamente recaudatorias. De all que
corresponde a los contribuyentes del impuesto al valor agregado (I.V.A.), buscar las
salidas y mecanismos lcitos, que le conduciran a no incurrir involuntariamente en el
incumplimiento de los deberes formales.

Shipping and Port Training, C.A. (SPT), se agrupa en un universo de empresas que
estn obligadas a cumplir con la obligacin tributaria de los deberes formales en
materia de IVA. Es una empresa de adiestramiento que nace en octubre de 2002
atendiendo inicialmente necesidades propias del sector portuario, naviero y en
general del Comercio Internacional. En virtud de la globalizacin, la empresa
expande su rea de entrenamiento hacia otros sectores esenciales de la economa
nacional.

La empresa Shipping and Port Training, C.A., visto el volumen de documentos
necesarios exigidos por la administracin tributaria para el cumplimiento de los
deberes formales establecidos en la norma impositiva vigente del I.V.A., y las
diferentes reformas de las leyes que han trado consigo cambios en los sistemas
computarizados, manuales, libros, que al quedar obsoletos, necesitan ser
actualizados, inciden en sus costos, pero que ve necesario realizar para mantenerse
informada y al da con sus obligaciones ante el fisco.

Asimismo, cuenta la preparacin del personal a cargo del rea de tributo y el
cumplimiento de la Providencia Administrativa N 0257, que establece las normas
generales de emisin de facturas y otros documentos.

Todos esta problemtica incide negativamente en el buen funcionamiento de la
empresa, por los efectos financieros y administrativos que les acarrea estar al da
con esta norma y por el control de las fuerzas fiscales impuesta por la
Administracin Tributaria, ya que el incumplimiento de los deberes formales podra
12

acarrearle sanciones que van desde multas, cierres y penas privativas de libertad,
que podran llevar al cierre total de la empresa.

Por lo que se hace necesario, determinar el conocimiento tributario que posee este
tipo de empresa para establecer los procedimientos ms acertados para reducir los
costos y evitar sanciones por incumplimientos de los deberes formales conocidos en
la actualidad como ilcitos formales segn al Artculo N 99 del Cdigo Orgnico
Tributario.

Asimismo, se dirige un llamado a la Administracin Tributaria para divulgar o
publicitar esta normativa, planteando recomendaciones bsicas, aunado a una
campaa que lleve a los contribuyentes a formularse interrogantes en esta materia y
elevar el nmero de consultas que motiven a cumplir con las obligaciones referentes
a esta normativa.

Definicin del Problema

En base a lo anterior, se puede concluir que el problema consiste en los costos
administrativos y contables por la imposicin de la normativa vigente del
impuesto al valor agregado (I.V.A.) que establece las disposiciones de los
deberes formales a los cuales la empresa esta sujeta. Lo anterior genera
desestimulo a la empresa en estudio, al pago del tributo, debido a que se enfrenta
con una serie de formularios, declaraciones y documentos, que son dificultosos de
manejar. Adems de presentarse cambios frecuentes en la normativa tributaria de la
Ley de I.V.A., introduciendo un elevado grado de incertidumbre en los
contribuyentes.

Igualmente han surgido interrogantes y dudas sobre a quien corresponde la
preparacin de los documentos, libros, auxiliares y dems informes requeridos por
la administracin tributaria a los administrados.

13

Por ultimo y que es lo que al parecer ha generado ms incertidumbre, es el cmo se
debe realizar y cuando presentar las obligaciones, generando en resumen tres
interrogantes sobre el cumplimiento de los deberes formales: Qu es lo que debo
hacer? Quin debe hacerlo? Cmo debo hacerlo, enterarlo si es el caso y cundo
presentarlo?

Debido a que generalmente las disposiciones tributarias generan una carga fiscal a
las empresas calificadas como contribuyentes, resulta interesante conocer acerca
de los deberes formales establecidos en el impuesto al valor agregado, lo cual
permitira proyectar una reflexin acerca del tema que permitan la creacin de una
planificacin fiscal para garantizar un adecuado cumplimiento de todas las normas
impositivas vigentes, para poder responder satisfactoriamente a los procesos de
fiscalizacin efectuados por el SENIAT y evitar posibles sanciones.

Alcance de la Investigacin

La investigacin se realiz en la empresa Shipping and Port Training, C.A.,
especficamente en el Departamento de Administracin y en la Unidad de Tributos,
sobre la cual se verific el cumplimiento de los deberes formales establecidos en la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A).

El alcance de la investigacin tiene como propsito el estudio de las normativas
tributarias contenidas en los deberes formales del Cdigo Orgnico Tributario y la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A).

Justificacin e Importancia

La presente investigacin es para beneficiar a la empresa objeto de estudio y al
resto de los contribuyentes que estn obligados al cumplimiento de los deberes
formales establecidos en la Ley del I.V.A.

14

La investigacin busca evaluar los deberes formales en la empresa Shipping and
Port Training, C.A., la cual debe recurrir a los cursos especializados lo que genera
costos y gastos importantes, pero que esta dispuesta a sufragar, para evitar ser
sancionada por la Administracin Tributaria, lo cual refleja que quiere estar al da
con el cumplimiento de los deberes formales.

Esta investigacin procura dar a conocer a todos los contribuyentes, la manera de
fortalecer el cumplimiento de los deberes formales en materia del I.V.A., y proveer el
conocimiento de la normativa vigente en el impuesto al valor agregado, que afecta
a las empresas por las polticas que en materia de tributos ha establecido el Estado
Venezolano, contribuyendo de esta manera a fomentar la cultura tributaria.

De igual modo, el estudio adquiere importancia en el rea tributaria debido a que
contribuye a que las empresas, instituciones y personas que conforman los sujetos
pasivos y activos de la obligacin tributaria con respecto al I.V.A. tengan a su
alcance un material bibliogrfico con informacin clara y precisa que le servir de
consulta.

Asimismo, el trabajo de investigacin tiene connotaciones pedaggicas por servir de
material bibliogrfico para estudiantes de pre y postgrado de Tributos y Contadura
Pblica, docentes e investigadores que puedan mostrarse en el tema y que a su vez
brinda un aporte valioso para futuras investigaciones con objetivos similares a la
presente.

Objetivos

Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de los deberes formales contenidos en la Ley del Impuesto
al Valor Agregado en la empresa de capacitacin Shipping and Port Training, C.A.


15

Objetivos Especficos

1. Diagnosticar el conocimiento de los deberes formales establecidos en la Ley
del I.V.A. por parte de la empresa Shipping and Port Training, C.A. segn el
Cdigo Orgnico Tributario.

2. Analizar las obligaciones (deberes formales) del contribuyente establecidas en
la Ley del I.V.A.

3. Examinar las disposiciones legales relacionadas con el I.V.A., en cuanto al
cumplimiento de los deberes formales a los que la empresa esta sujeta, a fin de
identificarlas.



















16

CAPTULO II

MARCO TERICO

Generalidades de la empresa

Ubicacin Geogrfica y Resea Histrica

Shipping and Port Training, C.A (SPT), es una empresa de capacitacin y
consultora gerencial que nace en octubre 2002 atendiendo inicialmente
necesidades propias del sector portuario, naviero y en general del Comercio
Internacional. La consultora gerencial de la empresa esta integrada por un equipo
multidisciplinario especializado en las reas de: a) Recursos Humanos: En la
aplicacin y anlisis de Clima Organizacional, Elaboracin de Manuales Descriptivos
de Cargos, Valoracin de Cargos, Estructuras salariales, Reclutamiento y seleccin
de Personal, Sistemas de Evaluacin de personal; Seguridad e Higiene Industrial,
En Organizacin de Empresas, Asesora en la implantacin de una plataforma de
indicadores de desempeo, Anlisis, diseo y sistematizacin de formularios
ajustados a los estndares de calidad ISO 9001- 2000, Documentacin de polticas
y procedimientos. b) Comercio Exterior, Aduanas y Puertos. Su norte es brindar al
cliente el apoyo ms adecuado y oportuno en la toma de decisiones, poniendo al
alcance de su mano los medios ms eficientes para lograr una slida y exitosa
gestin del negocio. Esta afirmacin garantizar la optimizacin de los recursos y la
organizacin de su empresa.

En virtud de la globalizacin, la empresa expande su rea de entrenamiento hacia
otros sectores esenciales de la economa nacional. Entre sus clientes se cuentan:
C.V.G. Alcasa, C.V.G. Bauxilum, C.V.G. Carbonorca, C.V.G. Ferrominera Orinoco,
C.V.G. Venalum, Corporacin Venezolana de Guayana, Aluminios Pianmeca,
Corinoco, Venezuelan Heavy Industries (Vhicoa), entre otras. Actualmente la
empresa estudia la posibilidad de asociarse estratgicamente con otras empresas
17

nacionales e internacionales a fin de cubrir todas las expectativas de cursos
requeridos por las empresas. SPT se encuentra ubicada en Puerto Ordaz, Estado
Bolvar.

Visin

Ser una empresa exitosa y modelo de consultora gerencial, de capacitacin y de
especializacin del recurso humano en el proceso de desarrollo integral del personal
productivo de la regin y del pas.

Misin

Somos una empresa privada, orientada al desarrollo del recurso humano a travs de
la consultora gerencial, la capacitacin, el adiestramiento y la especializacin,
mediante la aplicacin de programas ajustados a las necesidades del participante y
con la participacin activa de profesionales de reconocido prestigio a nivel nacional
e internacional.

Estructura Organizativa de Shipping and Port Training, C.A.

La empresa Shipping and Port Training, C.A, presenta la relacin lineal en su
estructura, dividido en niveles jerrquicos en forma vertical, inicindose con la Junta
Directiva y finalizando con el Departamento de Administracin y la Unidad de
Tributos.

Para el cumplimiento de la misin, visin, objetivos y funciones, Shipping and Port
Training, C.A. delega autoridad y establece responsabilidades, actividades y
deberes, segn las normas que implanta la gerencia y organizacin. A continuacin
se hace una breve descripcin de estas unidades:

18

La Junta Directiva: conformada por dos directores, y fundadores de la empresa de
consultora gerencial, dedicados a la orientacin y capacitacin de profesionales del
sector portuario, naviero y en general del Comercio Internacional.

La Secretaria, conformada por una persona, a cargo del manejo de informacin de
los dos directores principales de la empresa SPT, C.A.

El Departamento de Administracin el cual consta de una sola persona, quien lleva
la administracin y finanzas en general de la empresa. Aplica tcnicas para el
establecimiento de controles, que permitan evaluar y desarrollar los recursos
financieros de la organizacin.

Y por ltimo, la Unidad de Tributos a cargo de una sola persona, quin procesa la
parte contable: libros de compras, libros de ventas, declaraciones de I.V.A., I.S.L.R.,
inscripciones, registros, solvencias, entre otras.




Figura N 1. Organigrama General de Shipping and Port Training, C.A (SPT)


19

Antecedentes de la Investigacin

A continuacin se presentan los antecedentes de la investigacin, comprendidos por
los diferentes estudios realizados, que de una u otra forma aportan los datos de
mayor importancia en cuanto al cumplimiento de los deberes formales establecidos
en la Ley del I.V.A.

Viera (1997), en su trabajo de grado titulado Relacin entre la Asistencia Tributaria
suministrada por la Divisin de Asistencia al Contribuyente de la Gerencia Regional
de Tributos Internos Regin Centro Occidental Barquisimeto y el Conocimiento de
las Obligaciones Tributarias por parte de los contribuyentes, concluy que los
contribuyentes conocen la oficina de asistencia, han solicitado consultas verbales y
estn informados sobre las obligaciones tributarias, mientras que consideran que el
SENIAT no les informa oportunamente y que las reformas introducidas
recientemente no han mejorado sustancialmente la asistencia e informacin al
contribuyente

A pesar de todos los esfuerzos realizados por el SENIAT, realmente no se ha
llegado a lograr la eficiencia de la informacin hacia los contribuyentes, factor este,
que puede incidir negativamente en la recaudacin de los tributos y por ende en el
cumplimiento de los deberes formales, variable de estudio del presente trabajo de
investigacin.

En la investigacin realizada por Mendoza, L. (1998) sobre la Fiscalizacin del
SENIAT y el cumplimiento de los deberes formales por los contribuyentes, la
investigacin de tipo documental tuvo como objetivo analizar el cumplimiento de los
deberes formales a travs de los resultados del operativo de fiscalizacin SENIAT IV
fase I durante un semestre (Enero-Junio 1998). La poblacin la conform 2193
contribuyentes y los resultados obtenidos determinaron que los contribuyentes
sometidos al operativo de fiscalizacin, el 52% cumple con todos los deberes
formales investigados; sin embargo, existe una amplia brecha representada por un
20

48% que incumple, cuyas sanciones corresponden en mayor cuanta a multas (Miles
de Bs.F. 1.096.525,00), por la presentacin extempornea de la declaracin del
Impuesto sobre la Renta, Impuesto a los Activos Empresariales, Registro de Activos
Revaluados y el Impuesto al consumidor y Venta al Mayor, este ltimo con un 31%
del total (38%), mientras que la menor se ubica en la inscripcin en el Registro de
Identificacin Fiscal (RIF).

En tal sentido, se recomienda aumentar la frecuencia de los operativos de
fiscalizacin con el objetivo de incrementar la recaudacin de los tributos de manera
eficiente y efectiva, exhortando a los contribuyentes al cumplimiento de los deberes
formales.

En relacin con el conocimiento de la investigacin de Jimnez B y otros (2000) en
trabajo titulado Diagnstico de la conducta tributaria y su incidencia en el
cumplimiento de las obligaciones del empresario afiliado a la Cmara Industriales
del Estado Lara nos seala la necesidad de:
Implementar programas de educacin y formacin ciudadana, de ser
posible desde temprana edad, que permita desarrollar una conciencia
tributaria cnsona con las necesidades de nuestro pas lo cual viene a
ser una tarea de carcter permanente y sistemtica ya que el
desconocimiento es una forma de incentivar a la evasin de las
responsabilidades. El cumplimiento de las obligaciones se vern
facilitados en la medida en que la administracin se acerque al
ciudadano de forma tal que no perciba mayores dificultades al momento
de cumplir cualquiera de sus deberes (p. 77).

De acuerdo a la investigadora, es necesaria la implementacin de talleres, charlas
de concientizacin que debe cumplir el SENIAT, para impulsar a los contribuyentes
al cumplimiento de los deberes formales en materia de I.V.A. y aparte de la
educacin tributaria que debe impartir el SENIAT, es imprescindible tener presente
las labores de fiscalizacin para verificar el cumplimiento de los deberes formales,
pero bajo el criterio de la legalidad.

21

Con respecto a las PYMES Rodrguez, Maribel (2002) en su trabajo especial de
grado Obligaciones tributarias de la Pequea y Mediana Empresas (PYMES)
adscrita al centro de Nuevas empresas de la funcin Tecnoparque de Barquisimeto
en el ao 2002, con relacin al I.S.L.R., I.V.A. y a los activos empresariales cuyo
objetivo fue evaluar la situacin actual de las empresas PYMES con relacin a sus
obligaciones tributarias nacionales demuestran que:
La empresa por muy pequea que sea, contrae obligaciones para el
fisco desde su constitucin. Es importante querer promocionar y ayudar
a las PYMES en aspectos financieros, tecnolgicos y sobre todo
tributarios, entre otros. Las ayudas financieras, por ejemplo, solucionan
un grave problema a estas empresas pero al estar en situacin de
morosidad con el fisco, la empresa se limita en crecimiento, y puede
llegar hasta el cierre de la misma. (p. 102)

Se evidencia en las investigaciones analizadas, la necesidad de implementar
programas que incentiven a los contribuyentes al pago de los tributos y
cumplimientos de los deberes formales, ya que la falta de conciencia tributaria, el
bajo nivel de la educacin de la poblacin, el desconocimiento del destino til del
dinero originado de los impuestos, y constantes cambios en la legislacin tributaria
son causas que influyen en el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Sobre el cumplimiento de los deberes formales en el I.V.A. Len Nancy (2002) en un
estudio de la Evaluacin de la influencia de la alcuota del impuesto al valor
agregado sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos
comerciantes ubicados en la avenida 20 entre calles 20 y 25 entre el ao 1997 y el
ao 2001 Barquisimeto, Estado Lara entre sus conclusiones seala:
el incumplimiento de deberes formales como por ejemplo, la
presentacin fuera de lapso reglamentario y no llevar libros al da, esto
debido al desconocimiento de lo que contiene la ley de impuesto al valor
agregado y su reglamento. En los ltimos aos el desarrollo de la
actividad tributaria ha sido muy violento y las autoridades no han tomado
en cuenta la cultura que sobre esta materia tiene el contribuyente
venezolano, al contribuyente le falta orientacin sobre el tema, dejando
de lado polticas de educacin y orientacin al contribuyente e
inclinndose hacia polticas coercitivas. (p. 57)

22

De acuerdo a la investigadora, el desconocimiento y el incumplimiento de los
deberes formales podran generar fuertes sanciones al contribuyente, por lo que es
necesario afianzar polticas de informacin tributaria, incentivarlos a la aplicacin y
fiel cumplimiento de la normativa legal del impuesto, lo que contribuye a enriquecer
la cultura tributaria que beneficie tanto al Estado Venezolano como de los propios
contribuyentes. Cabe destacar que todos los antecedentes sealados, guardan una
relacin importante con la investigacin desarrollada, ya que estos denotan la base
fundamental para su ejecucin.

Bases Tericas

A continuacin se describen las bases tericas, que permiten definir algunos
conceptos involucrados con el tema de estudio, los cuales convergen en la presente
investigacin:
Sistema Tributario

Farias (1992) establece que:
El sistema tributario de un pas determinado esta constituido por el
conjunto de tributos vigentes en ese pas, en una determinada poca,
fundamentalmente el conjunto de impuestos, pero tambin las tasas y
dems tributos especiales y su estudio tiene por objeto examinar ese
conjunto unitario de conocimiento, ms que analizar de forma separada
los distintos gravmenes que lo constituyen. (p.59)

Ahora bien, dentro del conjunto de tributos, se encuentra el impuesto al valor
agregado (I.V.A.), impuesto al cual esta referido la presente investigacin.

Obligacin Tributaria

Sobre la obligacin tributaria Moya (2000) la define como una obligacin de dar
(pagar el tributo) y de hacer (declaraciones con los impuestos, cumplir con los
deberes formales), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los
23

funcionarios competentes) y por ltimo, es una prestacin accesoria (pagar las
multas, intereses). (p.88).

As mismo, el autor se refiere a la obligacin tributaria como relacin jurdica
terminante de las obligaciones del individuo sometido al poder de imposicin que da
lugar, por una parte, a una prestacin jurdica patrimonial (relacin de deuda
tributaria) y por otra, a un determinado proceso para que se origine la fijacin del
impuesto (relacin de determinacin), con el cual queda establecido el carcter de
ambos deberes.

De lo anteriormente sealado, se deduce que la obligacin tributaria enlaza tanto al
sujeto activo como al sujeto pasivo en sus correlativos, derechos y obligaciones.

Tributos

Cabe destacar que, los tributos son fuentes de ingresos que el Estado tiene para
sufragar las cargas pblicas de su poder de imperio, tiene la facultad para
establecer un sistema tributario adecuado a su estructura econmica y a la
idiosincrasia de cada pas.

Por tal razn, las leyes tributarias dan origen a la obligacin de pagar un tributo y el
cumplimiento de los deberes inherentes a la misma. Cada ley contiene elementos
bsicos necesarios para hacer efectivo el tributo, como son el hecho y base
imponible, el sujeto pasivo, la determinacin tributaria, forma y lugar de pago y
dems deberes formales necesarios para hacerlo efectivo.

Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Villegas, H (1999) afirma que el I.V.A. es una derivacin o una nueva modalidad, de
los impuestos a las ventas. Ser entonces la carga fiscal sobre el consumo que
24

afecta a toda transaccin durante el proceso de produccin, distribucin y venta final
al consumidor.

Marmolejo Oa (1998) expresa que: la generalizacin del impuesto al valor
agregado en el mundo ha marcado un hito en la modernizacin de los sistemas
tributarios y en la necesidad de establecer las bases para una nueva concepcin de
las finanzas pblicas. (p.67).

En base a lo expuesto, el impuesto al valor agregado constituye una pieza
fundamental en la estructura impositiva. Sin lugar a dudas contribuye a la
modernizacin del Sistema tributario, ya que lo hace ms racional, lo que logra un
aumento del ingreso fiscal mensual. Su productividad esta en relacin con la
situacin econmica del pas.

En el transcurso de los ltimos 40 aos cada vez ms pases han modernizado sus
sistemas impositivos mediante la instrumentacin de este tributo y ninguno lo ha
derogado posteriormente. La estructura del I.V.A. en todos los pases que se ha
implementado, es una sola; lo nico que vara es la tasa impositiva y esto de
acuerdo a las condiciones econmicas de cada pas.

Deberes Formales

Al respecto Marrero Ortiz (1995) define a los deberes como el conjunto de normas
reguladoras de los procedimientos que la Administracin tributaria utiliza, para que
el tributo legislativamente creado se transforme en tributo finalmente percibido

Este concepto enmarca todas las reglas destinadas a precisar los sujetos tributarios
y el importe de los tributos que estn obligados a pagar, en otras palabras, se trata
de la aplicacin de los casos concretos de todos los procedimientos que la Ley ha
previsto para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

25

Para obtener este resultado, la Administracin Tributaria da una serie de facultades
regladas contenidas en el Cdigo Orgnico Tributario, las cuales son: la facultad de
fiscalizacin, determinacin, recaudacin y sancionatoria. El ejercicio de cualquiera
de estas facultades que la Administracin proyecta hacia los administrados afectar
de manera ineludible al contribuyente, al responsable o al tercero con deberes
formales que obligatoriamente debern cumplir a riesgo de ser sancionados.

Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros.

Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los
deberes formales relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin e
investigacin que realice la Administracin Tributaria, conforme a la Ley, y en
especial deben:
1. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales a actividades
y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio del
contribuyente.
2. Inscribirse en los registros pertinentes, a los que aportarn los datos necesarios
y comunicarn oportunamente sus modificaciones.
3. Colocar el nmero de inscripcin de los documentos y en las actuaciones ante la
Administracin Tributaria o en los dems casos en que se exija hacerlo;
4. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitaciones de
locales;
5. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan;
6. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo
con los requisitos y formalidades en ellas requeridos;
7. Exhibir y conservar en forma ordenada mientras el tributo no est prescrito, los
libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
gravados;
8. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados las inspecciones o verificaciones
en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
26

depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transportes, sin perjuicio de lo
establecido en el artculo N 112 del C.O.T.;
9. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados las declaraciones,
informes, documentos o comprobantes de legtima procedencia de mercancas,
relacionadas con hechos generadores de las obligaciones o aclaraciones que les
fueron solicitadas;
10. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin
de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o
termino de las actividades del contribuyente;
11. Comparecer a las oficinas fiscales cuando su presencia sea requerida; y
12. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones
dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Contribuyente

Villegas (ob. cit) lo define como el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por
deuda propia, que deben por disposicin de la Ley, cumplir las obligaciones
tributarias.

El trmino contribuyente guarda relacin con la investigacin, debido a que la
empresa es sujeto pasivo de la obligacin tributaria, sea en calidad de contribuyente
o de responsable, a la cual la Ley le ha encargado el pago del I.V.A. y por tanto el
cumplimiento de los deberes formales establecidos en las leyes tributarias

Los trminos referidos en esta investigacin, hacen referencia a los objetivos
planteados y permitir una visin completa de las formulaciones tericas sobre las
cuales ha de fundamentarse el conocimiento cientfico propuesto en la fase de
observacin, descripcin y explicacin, a travs del anlisis del cumplimiento de los
deberes formales en materia de I.V.A.


27

Bases Legales

Esta investigacin se sustenta en las bases legales siguientes: La Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, Cdigo Orgnico Tributario y Ley del Impuesto
al Valor Agregado y su Reglamento. En este compendio de leyes se establecen
obligaciones tributarias y deberes formales que debe cumplir todo contribuyente, y
que fue sometido al anlisis por parte del autor, a fin de identificar los plazos legales
de presentacin (datos) y deberes formales (registros, exhibicin e informacin) con
el objeto de desarrollar una revisin y evaluar del cumplimiento de los aspectos
tributarios con el I.V.A. en la empresa Shipping and Port Trainning, C.A.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Toda obligacin tributaria tiene su fundamento bsico en el Principio de la
generalidad previsto en la Constitucin Bolivariana de Venezuela en su Artculo N
133 en el cual se destaca el deber que tiene toda persona de coadyuvar a los
gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la Ley.

Esta norma constitucional consagra el deber de contribuir con los gastos pblicos
mediante el aporte tributario, que se traducen en el principio de generalidad, este
principio del tributo de contribuir con las cargas pblicas, constituye un requisito
indispensable y necesario de la tributacin, en aras de asegurar una correcta
recaudacin y provecho de los ingresos pblicos.

Asimismo, la citada Ley en su artculo N 317 establece que no podr cobrarse
impuesto, tasa ni contribucin alguna que no estn establecido en la Ley ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por la ley que crea el tributo correspondiente.


28

Cdigo Orgnico Tributario

La obligacin tributaria se encuentra regulada por el nuevo Cdigo Orgnico
Tributario (C.O.T.), publicado segn gaceta oficial N 37.305 del 17 de Octubre de
2001, en el artculo N 13, que seala la obligacin tributaria surge entre el Estado,
en las distintas expresiones del poder publico y los sujetos pasivos, en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley, as como en su artculo N 19,
indica es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de prestaciones tributarias, sea
en calidad de contribuyente o responsable.

En otras palabras, los artculos relacionan los sujetos que dan lugar a la
configuracin de una obligacin tributaria, sealando al Estado u otra autoridad
como sujeto activo o acreedor del tributo y por otra parte la contribuyente, como
sujeto pasivo o deudor del impuesto. Es importante mencionar que los
contribuyentes son los directamente obligados por su propia situacin ante el Fisco
y los responsables son aquellas personas que por su situacin de presidentes y
administradores de compaas, tutores de menores de edad, etc., tiene obligaciones
que cumplir con el fisco en nombre de los propios contribuyentes quienes
representan.

Ahora bien, la lista de deberes formales del Artculo N 145 del C.O.T. no es
exhaustiva, pues el encabezamiento del artculo ya dice que los contribuyentes
debern cumplir especialmente con los deberes referidos a la declaracin del
contribuyente, declaracin para corregir otra, ilcitos o reincidencia.

Igualmente la referida ley en su artculo N 146, extiende la obligacin de cumplir los
deberes formales a los administradores, tutores, mandatarios y dems
representantes de los contribuyentes, as como a cualquier interesado en que se
cumplan dichos deberes por suponerle un posible perjuicio ante el Fisco.


29

Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento
Deberes Formales
De la Declaracin y Pago del Impuesto.

Segn el artculo N 1, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.): Se crea
un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes muebles, la
prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especfica en esta Ley,
aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o
jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y
dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de
importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen
las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.

Con relacin a la declaracin y pago del impuesto al valor agregado (I.V.A.), cabe
destacar que la Ley del I.V.A. en sus artculos N 47, 48, 49 y 50 y su Reglamento,
seala que los contribuyentes de este impuesto y sus responsables, debern
presentar declaracin jurada por las operaciones gravadas y exentas, realizadas de
cada periodo mensual de imposicin, dejando constancia de la suma de dbitos y
crditos fiscales. Asimismo, dicha declaracin y pago deber efectuarse en el
formulario de la declaracin y pago, medios y sistemas autorizados por el Ministro
de Finanzas, y presentarse dentro de los quince (15) das continuos siguientes al
periodo de imposicin como lo establece el Artculo N 60 del Reglamento de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (R.L.I.V.A.).

En este orden de ideas, en los anteriores artculos se establecen los Deberes
Formales a cumplir como contribuyente del I.V.A. Dichos deberes formales, que en
definitiva se traducen en la creacin de mecanismos de control, estn bsicamente
orientados a dos aspectos: El Registro de Contribuyentes y la Emisin de
Documentos y Registros Contables.

30

De acuerdo a la investigacin, es deber formal de presentar declaracin y el pago
del impuesto, en los perodos de imposicin, an cuando no haya surgido o hubiera
lugar al pago de dicho impuesto, sea porque no se haya generado ninguna venta
gravada (debito fiscal), o que las compras o adquisiciones gravadas (crdito fiscal),
sea superior a ste o tambin que el contribuyente ordinario no hubiere realizado
operaciones gravadas en uno o mas perodos tributarios, salvo que haya cesado en
sus actividades y comunicado a la Administracin Tributaria. De igual forma, el
Ministerio de Finanzas, establece los medios y formularios y sistemas a ser
utilizados para cumplir con el tributo y para el pago dentro de los quince (15) das
continuos del perodo de imposicin.

Del Registro de Contribuyente

La Ley del I.V.A. en sus artculos N 51, 52 y 53 y su Reglamento establece que la
Administracin Tributaria dictar las normas aplicables al Registro de
Contribuyentes para los fines establecidos en la Ley.

A tal efecto se establece en el reglamento que: Los contribuyentes debern
proporcionar a la Administracin Tributaria para su inscripcin en el Registro de
Contribuyentes, las informaciones que ella establezca por Resolucin, para el mejor
control, fiscalizacin y recaudacin del impuesto

Cuando sean necesario, debern presentar copias de los documentos pertinentes,
tales como:
1. El Contrato social, poderes y otros elementos.
2. Respecto de personas naturales.
3. Nombres y apellidos completos.
4. Cedula de Identidad.
5. Sexo.
6. Nacionalidad.
7. Domicilio fiscal y estado civil.
31

Respecto de personas jurdicas, debern:
1. Razn social. Siglas o nombre comercial, y si tuvieren:
2. Documento o contrato de constitucin, indicacin si es sociedad o entidad
privada, estatal o mixta.
3. Tipo de sociedad e individualizacin de los socios gerentes o de los que integran
el directorio, si se trata de sociedades annimas o en comandita por acciones.

Deber constar en dicho Registro:
1. La direccin del establecimiento y nmeros telefnicos.
2. Fecha de iniciacin de las actividades.
3. Fecha del cierre del ejercicio fiscal del impuesto sobre la renta.
4. Nmero y fecha de inscripcin en el Registro Mercantil.
5. Cantidad de establecimientos o sucursales y direcciones de estos ltimos
6. Actividades o giro econmico principal y secundario domicilio fiscal.
7. Nombre y apellidos completos.
8. Domicilio del representante legal o apoderado del contribuyente.
9. Nmero de inscripcin en el Registro de Contribuyente, tanto del propio
contribuyente, como de los socios y representantes legales de las personas
jurdicas.

La Ley del I.V.A. establece que los contribuyentes debern comunicar a la
Administracin Tributaria, dentro del plazo que se establezca, todo cambio en los
datos proporcionados al registro y, en especial, el referente al cese de sus
actividades.

Emisin de los Documentos y Registros Contables

La Ley del I.V.A. en sus Artculos N 54, 55, 56, 57 y 58, conjuntamente con su
Reglamento establece que los contribuyentes debern emitir facturas por sus
ventas, por la prestacin de servicios y por las dems operaciones gravadas y llevar
32

en forma debida y oportuna los libros y registros especialmente de acuerdo a las
normas legales y a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Igualmente las operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern indicarse
separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas. Los referidos
resmenes debern coincidir con los datos que se indicaran en el formulario de
declaracin y pago, medios y sistemas autorizados por el Ministerio de Finanzas
para la declaracin y pago mensual del impuesto.

Igualmente la Administracin Tributaria podr autorizar el uso como documento
equivalente a facturas, los comprobantes generados por sistemas, equipos o
maquinas fiscales, siempre y cuando reflejen las caractersticas, requisitos y
especificaciones que los mismos debern cumplir.

De la misma forma, la Administracin Tributaria podr simplificar los requisitos
exigidos en la impresin y emisin de las facturas y comprobantes de venta de
bienes y prestacin de servicio, tomando en consideracin las caractersticas de los
contribuyentes y de las operaciones que realicen con los adquirientes de bienes y
servicios, siempre que no se afecte el correcto control, la fiscalizacin y la
recaudacin de impuesto.

Los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos por el Cdigo de
Comercio, deben llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean
necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del cumplimiento
de las disposiciones de la Ley del I.V.A. y sus normas reglamentarias.

Se debe conservar copias de facturas y documentos emitidos, mientras no est
prescrito el impuesto.

33

Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales a actividades y
operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio del
contribuyente.

Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no este prescrito, los
libros de comercio y registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o sustituciones que constituyan hechos gravados.

En los libros se har un resumen del respectivo perodo de imposicin, indicando el
monto de la base imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y
deducciones correspondientes; el debito y el crdito fiscal, as como el resumen de
las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas y no sujetas
al impuesto y del monto de las exportaciones de bienes y servicios.

Asimismo la administracin tributaria podr establecer un modelo nico, as como
los medios y sistemas en que deben llevarse los libros de compras y de ventas.

Tambin la Administracin Tributaria establece las normas referentes a la impresin
y emisin de facturas y otros documentos. La misma seala que deber contener la
denominacin de:
1. Factura.
2. Documento equivalente de Factura.
3. Nota de debito, nota de crdito.
4. Soporte o comprobante.
5. Orden de Entrega o gua de despacho.

En todo caso, la factura o documento de que se trate debe contener como mnimo
requisitos, formalidades y especificaciones conforme a lo previsto en la Ley del
I.V.A., a saber:

34

1. Numeracin consecutiva, nmero de control consecutivo y nico, por cada
documento impreso, que se inicie con la numeracin de control. El orden de los
documentos deber comenzar con el nmero de control 01, el total de los nmeros
de control asignados y expresado de la siguiente manera desde el N hasta el
N

2. Con respecto a las facturas y dems documentos de que se trate, debern
emitirse por duplicado, salvo las rdenes de entrega o Guas de despacho que se
emitirn por triplicado, con el nombre completo y domiciliado fiscal del vendedor o
prestador de servicio.

3. En caso de ser persona natural, nombre completo y domicilio fiscal del emisor y
si por el contrario se trata de una persona jurdica o comunidad, sociedad de hecho
o irregular, consorcio u otro ente jurdico o econmico, publico o privado,
denominacin razn social del emisor, domicilio fiscal y su nmero de R.I.F., con el
nmero de resolucin de autorizacin otorgada y la regin a la cual pertenecen,
entre otras cosas.

Sobre la base de la normativa anteriormente expuesta, se evala el cumplimiento de
los deberes formales y dems disposiciones del Cdigo Orgnico vigente en materia
de I.V.A., a la empresa Shipping and Port Training, C.A., por lo que es de suma
importancia el estricto apego y entendimiento para cumplir con los objetivos
previstos en esta investigacin.

Finalmente se considera necesario para el tema de investigacin nombrar algunas
multas tipificadas en nuestro Cdigo Orgnico Tributario (2001) en sus artculos Nro.
99 al 107.

Declaracin del Impuesto:
El artculo N 103 del C.O.T., por no presentar las declaraciones tendr una multa
de 10 U.T. a 50 U.T.
35

Registro de Contribuyentes:
En su artculo N 100 del C.O.T. que estipula la inscripcin en los registros de
contribuyentes ser penado con una multa de 50 U.T. a 200 U.T. En cuanto al caso
especfico del I.V.A. 2002 esta contemplado en los artculos Nro. 51, 52 y 53.

Registros Contables:
En el Cdigo Orgnico Tributario su artculo N 102, establece que todo
contribuyente que omitiere llevar los libros y registros especiales exigidos por la Ley
y su Reglamento o no los conserve en el plazo previstos ser penado con una multa
de 50 U.T. a 250 U.T. Se puede analizar en forma precisa para el caso que nos
concierne que para el I.V.A. 2002 lo estipula en su artculo N 56. En el C.O.T.
(2001) estipula que en caso de impuestos la reiteracin de la presente infraccin
acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la clausura del establecimiento o
sucursal por un mximo de tres (3) das continuos.

Emisin de Facturas:
En su artculo N 1 el C.O.T. estipula que el contribuyente que omita la entrega de
facturas a que esta obligado por las leyes especiales, ser penado con una multa
de una (1 U.T.) por cada factura omitida hasta un mximo de (200 U.T.) si excede
en un mismo perodo, el infractor ser sancionado adems con clausura de uno (1)
hasta cinco (5) das continuos de la oficina local o establecimientos en que se
hubiere cometido el ilcito.

Intereses Moratorios:
En el caso de los intereses moratorios tipificados en el artculo N 67 del C.O.T.
establece, la falta de pago de la obligacin tributaria, sanciones y accesorias dentro
del trmino establecido para ello, para surgir, sin necesidad de requerimiento previo
de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses de mora desde la
fecha de sus exigibilidad hasta la extensin total de la deuda, equivalente a la tasa
mxima activa, bancaria incrementada en uno punto dos veces aplicables
36

respectivamente, aplicables en cada uno de los perodos en que dichas tasas
estuvieron vigentes.

Con relacin al incumplimiento de los deberes formales, nuestro Cdigo Orgnico
Tributario lo tipifica en su artculo N 103: Es toda accin u omisin de sujetos
pasivos o terceros, que violen las disposiciones que establecen tales deberes
contenidas en este cdigo, en las leyes especiales sus reglamentos o en
disposiciones generales de sus organismos administrativos competentes.

En tal sentido, constituyen ilcitos formales todos los relacionados con la obligacin
de presentar declaraciones, pagos, comunicaciones, entre otros; dichas
disposiciones legales estn establecidas tanto en el Cdigo Orgnico Tributario,
como en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y en su reglamento. Tambin
constituye esta infraccin la realizacin de actos tendientes a obstaculizar o impedir
las tareas de determinacin, fiscalizacin o investigacin de la administracin
tributaria.

Uno de los riesgos de mayor importancia que tienen las empresas en Venezuela
son las sanciones, tanto pecuniarias como administrativas, por haber incumplido
deberes formales impuestos por las leyes tributarias, y en este caso no escapan a
ello los deberes formales que son establecidos por la Ley de Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.), los cuales de no ser cumplidos por los administradores, conllevan
a la imposicin de sanciones por parte de la Administracin Tributaria.








37

Sistema de Variables

Tamayo y Tamao (1995) seala que variable es un aspecto o dimensin de un
fenmeno que tiene como caracterstica la capacidad de asumir distintos valores, ya
sea cuantitativa o cualitativamente. Es la relacin causa efecto que se da entre
uno o ms fenmenos estudiados. (p.84).

La validez de una variable depende sistemticamente del marco terico que
sustenta. Las variables que se manipularon en este estudio, estn referidas a
evaluar el cumplimiento de los deberes formales establecidos en el ley del I.V.A. en
la empresa Shipping and Port Training, C.A.

De igual manera, la Universidad Santa Mara (2001) seala que: las variables
representan a los elementos, factores o trminos que pueden asumir diferentes
valores cada vez que son examinados, o que reflejan diferentes manifestaciones
segn sea el contexto en que se va a representar. (p.17).

En los trabajos de investigacin las variables se presentan incorporadas a los
objetivos planteados. Una vez identificadas, cada una debe ser definida
conceptualmente.

En este sentido, la definicin conceptual de la variable constituye la expresin del
significado que el investigador le atribuye y con ese sentido debe entenderse
durante todo el trabajo.







38

Cuadro 1: Identificacin y Conceptualizacin de las Variables

Ttulo

Objetivo General y especficos

Variables
Definicin
Conceptual
Fuente de
Investigacin

Cumplimiento de
los deberes
formales
establecidos en la
Ley de Impuesto
al Valor Agregado
en la empresa de
capacitacin
Shipping and Port
Training, C.A.

*General:
Evaluar el cumplimiento de los
deberes formales establecidos
en la Ley de Impuesto al Valor
Agregado en la empresa de
capacitacin Shipping and Port
Training, C.A.


*Especficos:

1. Diagnosticar el conocimiento
de los deberes formales
establecidos en la Ley de
Impuesto al Valor Agregado en
la empresa Shipping and Port
Training, C.A. segn el Cdigo
Orgnico Tributario.


2. Analizar las obligaciones
(deberes formales) del
contribuyente establecidas en la
Ley del I.V.A.


3. Examinar las disposiciones
legales relacionadas con el
I.V.A. en cuanto al cumplimiento
de los deberes formales a los
que la empresa esta sujeta, a fin
de identificarlas.


Obligaciones
Tributarias









Impuesto al
Valor
Agregado
(I.V.A.)






Deberes
Formales

La obligacin tributaria
surge entre el Estado,
en las distintas
expresiones del Poder
Pblico, y los sujetos
pasivos, en cuanto
ocurra el presupuesto
de hecho previsto en
la Ley.


Impuesto que por Ley
el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria
esta obligado a pagar
y cumplir con los
deberes formales que
de l se genere.



Conjunto de normas y
procedimientos que la
Ley ha previsto para
asegurar el
cumplimiento de las
obligaciones
tributarias, tales como
presentar
declaraciones, llevar
los libros comunicar
cambios de direccin.










-Leyes
-Cdigos
-Normas
-Textos
-Asesores
-Acadmicos
Tributarios


Fuente: Salazar Nelida (2009)






39

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Tipo de Investigacin

La naturaleza de la investigacin es de tipo documental. Es de naturaleza
documental por la necesidad de anlisis, interpretacin de las normas que regula la
materia del impuesto al valor agregado, as como tambin la consulta y revisin de
artculos, textos e investigaciones referidos al tema de anlisis y de documentos
internos de la empresa.

Sabino (1992) plantea: Los estudios documentales son aquellos realizados en base
a datos secundarios, es decir obtenidos por otros y que llegan al investigador
elaborados y procesados; generalmente de documentos escritos, informes
cientficos que deben analizar, sistematizar o reinterpretar (p.89).

Diseo de la Investigacin

La investigacin es de campo con carcter descriptivo. Es de campo, por cuanto el
autor obtendr datos de manera directa en la propia empresa, a travs de la
observacin directa de las actividades llevadas a cabo por parte del personal
relacionado con el departamento de administracin y la unidad de tributos, lo cual
permiti analizar la naturaleza y factores que constituyen la investigacin planteada
en el propio ambiente donde se desarrollan los acontecimientos y obtener datos e
informaciones originales y de primera mano.

As mismo, Sabino (1992) seala que: los diseos de campos son los que se
refieren a los mtodos a emplear cuando los datos de inters se recogen en forma
directa de la realidad, mediante el trabajo correcto del investigador y su equipo
(p.93).
40

Es descriptiva, ya que busca identificar caractersticas particulares de la situacin
planteada y describir la informacin obtenida y la situacin general de la empresa
investigada, estableciendo como criterio para el estudio una base que permite
estudiar la naturaleza y factores constituyentes del cumplimiento de los deberes
formales por parte de la empresa Shipping and Por Training, C.A.

Para Munch y ngeles (1993), la investigacin descriptiva es aquella que explica
las caractersticas ms importante del fenmeno que se va estudiar en lo que
respecta a su aparicin, frecuencia y desarrollo. (p. 30).

La Poblacin

La poblacin constituye el objeto de la investigacin, y de ella se extraer la
informacin requerida para su respectivo estudio. Para efectos de esta
investigacin, la poblacin esta constituida por la totalidad de las personas que
laboran para la empresa Shipping and Por Training, C.A., por estar vinculados con
los deberes formales establecidos en la Ley del I.V.A.

La empresa ha sido previamente clasificada por la Administracin Tributaria, bajo el
criterio de ser un contribuyente ordinario que aporta ingresos en materia de I.V.A. al
Estado Venezolano.

En este sentido, Tamayo (1995) afirma que: la poblacin es una coleccin de todos
los elementos que se estn estudiando y acerca de los cuales se intenta extraer
conclusiones (p.114).

Tcnicas e Instrumentos para Recolectar la Informacin

Las tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin son herramientas de las
cuales se vale el investigador para medir y diagnosticar la situacin actual y extraer
de ellos la informacin.
41

El sistema de recoleccin de datos en un contexto natural, Hurtado (1998), define:
Es un procedimiento propio de los diseos llamados de campo cuyos
propsitos pueden ser describir, analizar, comprar, explicar, entre otros,
ciertos eventos por medio de datos de fuentes directas, por lo cual la
estrategia de recoleccin de datos esta dirigida a ubicar el evento en su
ambiente natural y determinar la viabilidad de la observacin directa.
(p.162)

Para el desarrollo de esta investigacin las tcnicas e instrumentos para recopilar la
informacin necesaria, fueron las siguientes:
1. Investigacin documental: a) De fuente primaria: se revisaron libros contables,
libros de compras, libros de ventas, declaraciones de impuesto al valor agregado y
b) De fuente secundaria: se revisaron leyes, textos y revistas especializadas,
informes.

2. Tcnica de observacin directa, la cual es aquella en que el investigador puede
observar y recoger datos, a fin de recopilar y levantar informacin necesaria y de
importancia mediante su propia observacin. Para esta investigacin la informacin
obtenida fue travs de los libros contables y declaraciones de I.V.A., facturas,
comprobantes, registros, entre otros.

Padua (1989) seala que:
la observacin directa puede ser no participe, la cual es aquella en la
que el investigador hace uso de la observacin directa sin ocupar un
determinado status o funcin dentro de la organizacin en donde se
hace la investigacin (p.55)

3. La entrevista no estructurada. En esta investigacin se aplic un cuestionario no
estructurado para la entrevista, considerndose el instrumento de recoleccin de
datos ms idneo, por cuanto a travs de la misma y dado los objetivos de la
investigacin que se pretende alcanzar, se requiri suficiente informacin que solo
poda ser suministrada por informantes claves del rea de tributo y administracin
de la empresa en estudio, quienes por medio de la misma respondieron sobre los
objetivos planteados.
42

Las entrevistas se efectuaron al Departamento de Administracin y a la Unidad de
Tributos.

Bavaresco (1994) define el cuestionario como instrumento, herramienta o medio
que recoge informacin (directa por el encuestador e indirecta por correo) (p.104).

En este sentido, se dise un cuestionario de diez (10) preguntas las cuales
permitieron evaluar el grado de cumplimiento de los deberes formales establecidos
en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A).






















43

Validacin del Instrumento

La validez se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que
pretende medir.

La variable de contenido se determina antes de la aplicacin del instrumento
sometiendo el mismo a juicio del experto. En este caso, se efectu la validacin del
instrumento por tres (03) especialistas: dos en tributaria y uno metodolgico, para
verificar el contenido y las coherencias de los mismos.

El grupo de expertos coincidi en que el instrumento puede medir confiablemente
las variables.



















44

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos

La informacin recabada para el anlisis de los deberes formales establecidos en la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en la empresa Shipping and Port
Training, CA., se clasific y se organiz de tal manera que permitiera un manejo
sencillo de la informacin, con el fin de evaluar cumplimiento de los deberes
formales en materia de I.V.A., llevado a cabo por la empresa. El criterio o tcnicas
de anlisis utilizado en el proceso, fue el anlisis de confrontacin o contraste, el
cual consiste en analizar y confrontar la informacin a travs de las entrevistas no
estructuradas, el cuestionario, la observacin directa y la revisin documental; lo
que permiti hacer una evaluacin ordenada, coherente, lgica y analtica del tema
investigado, y determinar en forma objetiva y sistemtica la jerarqua de los
aspectos desarrollados que se plasm de acuerdo al esquema conceptual expuesto
en las bases tericas, con el fin de dar respuesta a los objetivos planteados.

















45

Procedimiento de la Investigacin

Para llevar a cabo esta investigacin se ejecutaron los siguientes procedimientos:

1. Solicitud a la Unidad de Tributos para llevar a cabo la investigacin. Se
seleccion el tema de acuerdo a la situacin en estudio y se establecieron los
objetivos a desarrollar durante la investigacin.

2. Investigacin y recopilacin de las referencias tericas que comprenden la
fundamentacin de la investigacin, adems de la bsqueda de los
antecedentes relevantes para el estudio y la conceptualizacin con las variables.

3. Definicin de la metodologa a seguir, se disearon las tcnicas e instrumentos
de recoleccin de la informacin con el fin de recabar la informacin relacionada
con la investigacin, mediante la observacin directa, la recopilacin
documental, la entrevista no estructurada y el cuestionario del cual se obtuvo
informacin relevante para el estudio.

4. Finalmente, luego de aplicada las tcnicas e instrumentos de la investigacin, se
obtuvieron los resultados, presentando un anlisis general de las mismas,
mostrando las conclusiones y proponiendo las recomendaciones que apoyan la
resolucin del la problemtica planteada.









46

CAPTULO IV

LOS RESULTADOS

Anlisis e Interpretacin de los Resultados

EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

A continuacin se muestran los resultados obtenidos de la investigacin que se
recolect de los procedimientos seleccionados en el captulo III (Marco
Metodolgico) para la consecucin del objetivo general y especficos, luego de
haber aplicado las tcnicas e instrumentos: investigacin documental, la
observacin directa, la entrevista y el cuestionario.

En primer lugar, se realiz una recopilacin documental y bibliogrfica para el
levantamiento de la informacin con la finalidad de dar secuencia lgica a la
investigacin realizada. Luego se clasific y organiz de tal manera que permitiera
un manejo sencillo de la informacin con el fin de evaluar el cumplimiento de los
deberes formales establecidos en la ley del I.V.A., llevados a cabo por la empresa
en estudio. La informacin recopilada fue confrontada a travs de la observacin
directa, la entrevista y el cuestionario; ste ltimo fue aplicado a las personas
involucradas con el rea de tributos, lo que permiti una evaluacin ordenada,
coherente, lgica y analtica, y dar respuesta a los objetivos planteados en la
investigacin.

Con respecto al objetivo N 1, Diagnosticar el conocimiento de los deberes
formales establecidos en la Ley del I.V.A. por parte de la empresa Shipping
and Port Training, C.A segn el Cdigo Orgnico Tributario.

47

Se observa que la empresa se preocupa por estar informada y al da con sus
obligaciones fiscales, recurriendo ya sea a su recurso humano o a firmas o asesores
privados, lo cual les brinda ms seguridad y garantiza el cumplimiento de sus
obligaciones con el fisco, especficamente en lo referente a materia de I.V.A. An
cuando no puede pagar un especialista tributario debido a los altos costos que
acarreara en su nmina, ve necesario la contratacin de uno externo, que le
permita proveer el conocimiento y la importancia sobre determinada norma, a fin de
documentarse sobre la misma y poder as cumplir con sus obligaciones tributarias.

Atendiendo a lo sealado en el objetivo N 2, Analizar las obligaciones
(deberes formales) del contribuyente establecidas en la Ley del I.V.A.

Se puede observar que la empresa Shipping and Port Training, C.A., presenta las
declaraciones correspondientes y emiten los documentos exigidos por las leyes
tributarias especiales. De igual manera, exhiben y conservan libros de comercio,
libros y registros especiales, documentos y antecedentes de las operaciones que
constituyen hechos gravados y adems facilitan las inspecciones a los funcionarios
fiscales autorizados. Se constata que en la empresa antes citada se llevan los libros
y registros especiales vinculados a la tributacin, estando inscritos en los registros
pertinentes. De lo sealado se infiere que la empresa antes citada ubicada en
Puerto Ordaz, Estado Bolvar, cumple con los deberes formales estipulados en la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Para el objetivo N 3. Examinar las disposiciones legales relacionadas con el
I.V.A., en cuanto al cumplimiento de los deberes formales a los que la empresa
esta sujeta, a fin de identificarlos.

Anlisis formal: consiste en recabar, clasificar, organizar y sintetizar la informacin
obtenida en la revisin, as como de las disposiciones legales pertinentes al tema de
estudio. En este aspecto, en la presente investigacin, se procedi de la siguiente
manera:
48

1. Revisin de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
2. Revisin del Cdigo Orgnico Tributario.
3. Revisin de las distintas declaraciones relacionada con el tributo sujeto a estudio,
as como de los borradores, soportes preparados para su clculo y elaboracin y
dems documentacin relacionada con el rea tributaria.

Anlisis de Contraste: La informacin obtenida a travs de cuestionario, la
observacin directa y el conocimiento previamente adquirido por el autor al
desempearse como investigador, para identificar los deberes formales que la
empresa cumple actualmente, fue confrontada con la informacin obtenida de la
revisin y anlisis de las disposiciones legales relativas a la materia del I.V.A.

Lo anterior, conjuntamente con las indagaciones directas y la aplicacin del
cuestionario al personal clave relacionado con el rea impositiva dentro de la
empresa, permiti identificar los deberes formales que la empresa est obligada a
cumplir.

Se observa el cumplimiento de los deberes formales establecidos en el artculo N
145 del C.O.T., con relacin a la disposicin del Registro de Informacin Fiscal,
libros legales, facturacin, libros de compras y ventas.

En cuanto al objetivo general, al evaluar el cumplimiento de los deberes
formales contenidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), es
favorable.

Para dar esta respuesta se consider un anlisis de los resultados obtenidos del
conocimiento de la materia del I.V.A., del cumplimiento de deberes formales y de la
asesora tributaria de la empresa.



49

CAPTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Una vez finalizado el proceso de estudio mediante la aplicacin de las tcnicas e
instrumentos elaborados y el anlisis posterior de la informacin obtenida de la
empresa caso de estudio, se diagnosticaron una serie de conclusiones que
permitieron el cumplimiento de los objetivos planteados en esta investigacin.

En cuanto al Objetivo N 1, Se determin que conocen la existencia de los deberes
formales, resaltando que a pesar del desinters de la Administracin Tributaria en
publicitar o divulgar esta normativa, proceden a contratar agentes externos mediante
recursos y firmas externas de auditoria que les permite adquirir el conocimiento en
materia de I.V.A. y evitar ser sancionados por el ente recaudador, tratando en lo
permisible y de acuerdo a sus posibilidades, el adiestramiento de su personal
interno.

Con respecto al Objetivo N 2, en lo que atae a las obligaciones del contribuyente
establecidas en la Ley del I.V.A., cumplen con los deberes formales relativos a las
tareas de fiscalizacin llevados a cabo la Administracin Tributaria, sobre todo
aquellos relativos a la forma como deben ser llevados los libros y registros
especiales de acuerdo a las normas legales y a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, as como enterar los impuestos en la fecha en que
corresponda.

En referencia al objetivo N 3, se identificaron los principales deberes formales con
relacin a las disposiciones del R.I.F., libros de compras, libros de ventas,
facturacin, libros legales, declaraciones de I.V.A., y dems documentos en materia
de I.V.A. EL cumplimiento de los primordiales deberes formales en su mayora se
50

cumple debido a la exigencia de requisitos por parte de la Oficina Central de
Informacin (O.C.E.I.) y organismos del sector pblico para lo cual solicitan todo lo
relativo a los deberes formales con la administracin tributaria.

En cuanto al objetivo General, se determin que el cumplimiento de los deberes
formales en materia de I.V.A. en la empresa de capacitacin Shipping and Port
Training, CA es favorable.
























51

Recomendaciones

De acuerdo a la informacin captada a la aplicacin de las tcnicas e instrumentos
de recoleccin de datos, se recomienda lo siguiente:

Para el Objetivo N 1:
Dada la inminente necesidad de contratar asesores externos en materia tributaria,
estos deben ser especialistas en el rea tributaria. As mismo, el asesor debe
brindar una atencin especializada al cliente a fin de evitar posibles sanciones por
incumplimiento de los deberes formales.

Para el Objetivo N 2:
Seguir cumpliendo con los primordiales deberes formales bsicos relativos a las
tareas de fiscalizacin y recaudacin que lleva a cabo la Administracin Tributaria,
para evitar sanciones por incumplimiento de una de ellas.

Para el Objetivo N 3:
Cumplir con las disposiciones de los deberes formales, es decir, con los requisitos,
formalidades y especificaciones que cada uno de ellos deben contener a fin de
cumplir con la ley que regula las normas y sus regulaciones.

Respecto al Objetivo General:
Seguir manteniendo la eficiencia en el cumplimiento de los aspectos tributarios
relacionados con el I.V.A., determinar las contingencias fiscales que podran
generar algn incumplimiento, permitiendo de esta manera la regularizacin de
cualquier situacin anormal por parte de la gerencia de la empresa y evitar ser
sancionada.

Y se recomienda a la Administracin Tributaria realizar con mayor frecuencia
campaas de divulgacin, con el fin de ofrecer una gua informativa a los
contribuyentes y as disminuir el grado de desconocimiento y de inactividad en
52

materia del I.V.A. y por consiguiente lograr a travs de la aplicacin de la normativa
del I.V.A., un control sobre el cumplimiento de los deberes formales como rgano
contralor de este tipo de actividades.




























53

BIBLIOGRAFA

Bavaresco de Prieto, A. (1994). Procesos Metodolgicos de la Investigacin.
Segunda Edicin. Editorial Litografa Melven. Caracas. Venezuela.

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Caracas (Marzo, 2000).

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industriales del Estado Lara. Tesis de Grado. Universidad Centrooccidental
Lisandro Alvarado. Barquisimeto. Venezuela.

Hurtado, J. (1998). Metodologa de la Investigacin Holstica. Segunda Edicin.
Inversiones CEPAL. Caracas. Venezuela.

Len Nancy G. (2002). Evaluacin de la influencia de la alcuota del impuesto al
valor agregado sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
pequeos comerciantes ubicados en la avenida 20 entre 20 y 25 durante el
periodo comprendido entre el ao 1997 y el ao 2001. Trabajo Especial de
grado. Primera Cohorte Gerencia Tributaria. Universidad Centrooccidental
Lisandro Alvarado. Barquisimeto. Venezuela.

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Venezuela, 5.600 Extraordinaria, (Agosto 26, 2002). Ediciones Juan Garay.
Caracas.


54

Marmolejo Oa, C. (1998). El impuesto sobre el valor aadido de Espaa: Revista
de Administracin Tributaria. Madrid: CAT.

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deberes Formales por los contribuyentes. Trabajo de Grado de
Especializacin de Gerencia Tributaria no publicado. Universidad Santa Mara.
Barquisimeto. Venezuela.

Moya, E. (2000). Elementos de Finanzas Pblicas y derecho Tributario.
Caracas: Ediciones Mobil Libro.

Munch, L. y ngeles, E. (1993). Mtodos y Tcnicas de Investigacin. Mxico:
Editorial Trillas.

Rodrguez Maribel Coromoto. (2002). Obligaciones tributarias de las pequeas y
medianas empresas (PYMES) adscritas al centro de nuevas empresas CNE
de la fundacin Tecnoparque de Barquisimeto, en el ao 2002, con relacin
a los impuestos sobre la renta, al valor agregado y los activos
empresariales. Trabajo Especial de grado. Primera Cohorte Gerencia Tributaria.
Universidad Centrooccidental Lisandro Alvarado. Barquisimeto. Venezuela.

Sabino, C. (1992). El Proceso de Investigacin. Caracas: Editorial. C.A.

Tamayo y Tamayo M. (1995). El Proceso de la Investigacin Cientfica. 3era.
Edicin. Mxico: Editorial Limusa Noriega.

Viera, Jacqueline (1997). Relacin entre la Asistencia Tributaria Suministrada
por la Divisin de Asistencia al Contribuyente de la Gerencia Regional de
Tributos Internos Regin Centro Occidental Barquisimeto y el
Conocimiento de las Obligaciones por parte de los contribuyentes. Trabajo
de Grado para optar al Ttulo de Magister Scientarum en Administracin Pblica.
55

Mencin Planificacin. Escuela de Administracin y Contadura. Universidad
Centro Occidental Lisandro Alvarado. Barquisimeto. Venezuela.

Villegas, H (1999) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Tomo
nico, 7ma edicin. Buenos Aires: Editorial Depalma.
















56









ANEXOS
















57













ANEXO A
CUESTIONARIO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)

58

Repblica Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Superior
Universidad Nacional Experimental de Guayana





Seores:
SHIPPING AND PORT TRAINING, C.A.
Ciudad.-



El presente cuestionario consta de diez (10) preguntas abiertas, el cual est dirigido
a las personas involucradas con el rea de tributos.

El propsito de dicho instrumento es evaluar el cumplimiento de los deberes
formales establecidos en la Ley del I.V.A.

A continuacin se formulan una serie de preguntas, las cuales se agradece
responder con la mayor sinceridad y claridad posible. Su informacin es de gran
ayuda y podr contribuir con las metas para alcanzar mejores niveles de
desempeo en la organizacin.

Escriba en lo posible en letra molde, en lpiz grfico, evite las enmiendas y tmese
el tiempo que considere necesario para dar sus respuestas.

Gracias por su atencin y colaboracin,


Nelida Salazar Garca
Autora

59

CUESTIONARIO



1. Describa los deberes formales establecidos en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.), que realiza la empresa?

2. Diga si se le incentiva permanentemente al cumplimiento de los deberes
formales en materia de I.V.A.?

3. Diga si recibe charlas de orientacin tributaria a travs del SENIAT en materia
de los deberes formales en el I.V.A.?

4. Diga si la empresa dispone de un asesoramiento interno o externo en materia
tributaria?

5. Diga si ha sido sancionado por la administracin tributaria por incumplimiento
de los deberes formales establecidos en la Ley del I.V.A.?

6. Describa si cumple con un manual de deberes formales del I.V.A.?

7. Diga si conserva los libros y documentos mientras no estn prescritos?

8. Diga si notifica a la administracin tributaria de cualquier cambio que sea
alteracin de su responsabilidad tributaria?

9. Diga si coloca el N R.I.F. en la factura y en los dems documentos exigidos
por las leyes tributarias especiales en materia de I.V.A.?

10. Diga si cumple con los plazos establecidos en la declaracin y pago del I.V.A.?


60














ANEXO B
VALIDEZ DEL CONTENIDO DEL CUESTIONARIO
















61

Repblica Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior
Universidad Nacional Experimental de Guayana


Validacin del Instrumento

Nos dirigimos a usted con la finalidad de realizar por medio de este formato la
validacin del instrumento de recoleccin de datos, el cual ser un cuestionario
conformado por diez (10) preguntas abiertas, y que est dirigido a las personas
involucradas en el rea de tributos, con el propsito de evaluar el cumplimiento de
los deberes formales establecidos en la Ley del I.V.A.

ASPECTOS A EVALUAR SI NO
1. Redaccin y coherencia
2. Pertinencia del instrumento
3. Cumplimiento de los objetivos
4. Vinculacin con las variables

Esta informacin ser presentada en el Trabajo Especial de Pasanta titulado:
Cumplimiento de los deberes formales establecidos en la Ley del I.V.A., en la
empresa de capacitacin Shipping and Port Training, C.A.

Sin otro particular a que hacer referencia, esperando de su colaboracin se despide,
atentamente la autora Nelida Salazar Garca.


Fecha:

Firma: