Los impuestos existentes en Chile se pueden clasificar en:

Impuesto a la Renta,
Impuesto a las Ventas y Servicios,
Impuestos Especficos y,
Otros Impuestos.
Tambin se puede hacer la siguiente clasificacin:
Impuestos Indirectos
Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Impuesto a los Productos Suntuarios
Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares
Impuesto a los Tabacos
Impuestos a los Combustibles
Impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas)
Impuesto al Comercio Exterior
Impuestos Directos
Impuesto a la Renta de Primera Categora
Impuesto nico de Segunda Categora que afecta a los Sueldos, Salarios y Pensiones
Impuesto Global Complementario
Impuesto Adicional
Otros impuestos
Impuesto Territorial

I. Impuesto a la Renta

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades).

El Impuesto de Primera Categora, grava las utilidades tributarias de los negocios, dejando afectas las rentas
provenientes del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras.

Este impuesto se determina sobre la base de las utilidades lquidas obtenidas por la empresa, vale decir,
sobre los ingresos devengados o percibidos menos los gastos, y se declara anualmente en abril de cada ao
por todas aquellas rentas devengadas o percibidas en el ao calendario anterior. Respecto de algunas
actividades (agricultura, minera y transporte), el contribuyente puede pagar el impuesto segn un sistema de
renta presunta, en la medida que cumpla con las condiciones sealadas en la ley.

El Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa se rebaja como crdito, de acuerdo con el
mecanismo establecido para la confeccin del Fondo de Utilidades Tributables, de los Impuestos Global
Complementario o Adicional que afecten a los dueos, socios o accionistas de las empresas o sociedades por
las utilidades retiradas (en dinero o especies) o por los dividendos distribuidos.


Impuesto Especfico a la Actividad Minera.

Este impuesto afecta a la renta operacional de la actividad minera obtenida por un explotador minero, definido
ste como toda persona natural o jurdica que extraiga sustancias minerales de carcter concesible y las venda
en cualquier estado productivo en que se encuentren.

Los explotadores mineros, cuyas ventas anuales sobrepasen el valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas
de cobre fino pagan una tasa progresiva que vara entre 5% y 14%.
Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean superiores a 12.000 y no superen las 50.000 toneladas
mtricas de cobre fino, pagan una tasa progresiva que vara entre 0,5% y 4,5%.

Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean iguales o inferiores a las 12.000 toneladas mtricas de
cobre fino no estn afectos a este impuesto.

Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo).
El Impuesto nico de Segunda Categora se aplica a las rentas del trabajo dependiente, tales como los
sueldos, pensiones (excepto las de fuente extranjera) y rentas accesorias o complementarias a las ya
mencionadas.

El Impuesto nico es un tributo progresivo que se determina mediante una escala de tasas, empezando por un
primer tramo exento hasta un ltimo tramo con una tasa marginal de 40%. Su clculo se realiza sobre el
salario y/o remuneraciones del trabajo, deduciendo previamente los pagos por concepto de seguridad social y
de salud.

Este impuesto debe ser retenido y enterado mensualmente en arcas fiscales por el respectivo empleador o
pagador de la renta. Si un trabajador tiene ms de un empleador, para los efectos de progresividad del
impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que
corresponda, y proceder a su reliquidacin anual en abril del ao siguiente al que ha sido percibida la renta.


Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas)
Este es un impuesto anual que grava a las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile por el total de
las rentas imponibles de Primera o Segunda Categora.

Este tributo se determina mediante una escala de tasas progresivas por tramos de renta, empezando por un
primer tramo exento hasta un ltimo tramo con una tasa marginal de 40%, el cual se declara y paga en abril
del ao siguiente al de la obtencin de la renta (las tasas y los tramos son los mismos que para el Impuesto de
Segunda Categora, pero sobre una base anual).

Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

El impuesto Adicional se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurdicas que
no tienen domicilio ni residencia en Chile, cuando la renta queda a disposicin desde Chile a la persona
residente en el extranjero. Dependiendo del tipo de renta de que se trate, puede ser un impuesto de retencin,
o bien, un impuesto de declaracin anual. La tasa general del impuesto Adicional es de 35%, aplicndose
tasas menores para algunos tipos de rentas, que cumplan adems, los requisitos especiales indicados para cada
una de ellas en la normativa vigente.
Los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades annimas, sociedades de personas o de
establecimientos permanentes de empresas extranjeras se gravan con la tasa general del impuesto Adicional
del 35%.

II. Impuesto a las Ventas y Servicios

Impuesto al Valor Agregado.

EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de
bienes corporales muebles e inmuebles (en el caso de inmuebles cuando son de propiedad de una empresa
constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella).El
IVA tambin grava los servicios que se presten o utilicen en el pas y que provengan de las actividades que la
ley seala.

Con la misma tasa general de 19% se gravan las importaciones ya sean habituales o no, efectuadas por
cualquier persona natural o jurdica.

El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el
dbito fiscal y el crdito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente, existe un mecanismo que permite
utilizarlo en perodos posteriores
.
Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.

Existen impuestos especiales a las ventas de ciertos productos: impuesto a las bebidas alcohlicas,
analcohlicas y productos similares, y a los productos suntuarios o de lujo. Estos impuestos son adicionales
al IVA, se aplican sobre la misma base tributaria y gravan la importacin y/o venta de ciertos bienes.

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y productos similares.

Las ventas e importaciones de estos productos estn afectas a una impuesto adicional, sin importar si estas
ltimas operaciones son habituales o no. La tasa de impuesto se aplica sobre la misma base imponible que la
del IVA. Las tasas de impuesto son diferentes segn el grado alcohlico de la bebida alcohlica que se trate,
fluctuando entre el 15% y el 27%. Entre estos productos se menciona a modo de ejemplo: el pisco, whisky,
aguardiente, vino, cerveza, etc.

Por su parte, las bebidas analcohlicas naturales o artificiales a las que se les haya agregado colorantes, sabor
o edulcolorantes se les aplica una tasa del 13%. Las ventas que realizan los comerciantes minoristas a los
consumidores finales no estn afectas a este impuesto.

Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

Las ventas o importaciones de productos suntuarios o de lujo estn sujetas al pago de un impuesto adicional
que se paga conjuntamente con el IVA.

Este impuesto se aplica con una tasa de 15%, afectando en algunos casos, slo a la primera venta o
importacin de estos productos, y en otros, se aplica tambin a las ventas posteriores, siempre que estas sean
realizadas por vendedores.

Los artculos de pirotecnia, excepto los de uso industrial, minero, agrcola o de sealizacin luminosa tienen
una tasa de 50%.

III. Impuestos especficos

Impuesto al Tabaco.

La tasa de impuesto al tabaco es diferenciada segn el tipo de producto, es as como a los puros se les aplica
una tasa del 52,6%, al tabaco elaborado una tasa del 59,7%. Cada cigarrillo paga un impuesto especfico
equivalente a 0,000128803 UTM y adems cada paquete, caja o envoltorio paga un impuesto de 60,5% que se
aplica sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

Impuesto a los Combustibles.

La ley establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de petrleo diesel y
afecta al productor o importador de ellos. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible
expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por metro cbico para el petrleo diesel y
de 6 UTM por metro cbico para la gasolina automotriz.

IV. Otros Impuestos

Impuestos de Timbres y Estampillas.

El impuesto de timbres y estampillas se aplica a los documentos o actos que involucran una operacin de
crdito de dinero, por ejemplo letras de cambio o pagars.
La base imponible es el monto del capital especificado en cada documento. La tasa del impuesto es variable
dependiendo del perodo de tiempo que medie entre la emisin del documento y su plazo de vencimiento. La
tasa del impuesto de timbres y estampillas es 0,033 % por el valor del documento por cada mes o fraccin,
con un tope mximo de 0,4 %.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.

Este impuesto es progresivo y se aplica sobre el valor neto de las transmisiones de la propiedad a causa de la
muerte de una persona o las transferencias por las donaciones hechas durante la vida del donante. El impuesto
vara dependiendo de la cantidad o monto involucrado, el fin o propsito de la transferencia o transmisin y el
grado de parentesco con el beneficiario.

En el caso de las herencias, el impuesto debe ser pagado dentro de los dos aos siguientes a la fecha de
fallecimiento del causante.


Impuesto Territorial.

El Impuesto Territorial se determina sobre el avalo de las propiedades. El propietario debe pagar este
impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en abril, junio, septiembre y noviembre.
La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas es de 1,2%, y de los bienes races
agrcolas es de 1%.

Existen rebajas si el destino del bien raz es habitacional. Tambin hay rebajas o sobretasas dependiendo del
valor del avalo de la propiedad, que es reajustado semestralmente segn la tasa de inflacin.

Impuestos Municipales.

Las personas que desempean una profesin, actividades comerciales o industriales deben pagar un impuesto
anual a la municipalidad en cuyo territorio se realiza dicha actividad. En el caso de las personas que ejercen
actividades profesionales, el impuesto es un monto fijo.

En el caso de las actividades comerciales o industriales, el impuesto es determinado aplicndose la tasa sobre
el capital propio de la empresa que ejercer dicha actividad. La tasa es fijada por cada municipalidad con un
mnimo del 0,25 % hasta el 0,5% con un mximo a pagar de 8.000 UTM.


Impuesto al Comercio Exterior.

Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem que vara dependiendo del tipo de mercadera
y que en promedio se encuentra alrededor del 6%. El derecho ad valorem se calcula sobre su valor CIF. El
IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho ad valorem.

En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo: objetos de lujo, bebidas
alcohlicas y otros, se requiere pagar impuestos especiales.

La fiscalizacin de los impuestos al comercio exterior corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.

Impuestos a los Casinos de Juego.

El ingreso a las salas de juego de los casinos de juego que operen en el territorio nacional est afecto a un
impuesto equivalente al 0,07 de una UTM unidad tributaria mensual.

Las sociedades operadoras de casinos de juego pagan un impuesto del 20% sobre los ingresos brutos,
deducido el IVA y los PPM.

Formulario 4415
Este formulario debe ser usado por todas las personas naturales, jurdicas y otros entes sin personalidad
jurdica que soliciten RUT y/o declaren su Inicio de Actividades.
Debe ser presentado con la informacin requerida en la Unidad del SII que tenga jurisdiccin sobre el
domicilio del contribuyente.

Formulario 2121
Este formulario debe ser usado por todas las personas naturales o jurdicas que den trmino a su giro
comercial o industrial o que hayan cesado sus actividades y que dejen de estar afectos a impuesto.
Corresponde a la comunicacin o notificacin formal al SII que debe efectuar toda persona natural o jurdica
que, por trmino total de su giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos,
tal como lo determina el artculo 69 del Cdigo Tributario.
Debe presentar:
Cuando el trmite se hace en una Unidad, el contribuyente debe presentar los siguientes documentos:
Formulario 2121, llenado segn las instrucciones respectivas.
Cdula RUT del contribuyente. Para personas naturales basta con presentar su Cdula Nacional de
Identidad, o si es otra persona la que realiza el trmite, una fotocopia de la Cdula Nacional de
Identidad del contribuyente autorizada ante notario, Oficial del Registro Civil o Ministro de Fe del
Servicio de Impuestos Internos.
Cdula de Identidad de quin realiza el trmite.
Poderes o Mandatos, si es el representante del contribuyente quin realiza el trmite, debe presentar
la escritura o documento que lo designa como tal. Si es otra persona (mandatario) debe presentar el
poder (dado ante Notara, Oficial del Registro Civil o Ministro de Fe del Servicio de Impuestos
Internos) donde el contribuyente o su representante lo autorizan a realizar el trmite. Si es un
representante el que da el poder, se debe presentar su cdula de identidad o una fotocopia de la
misma autorizada ante Notario, Oficial del Registro Civil o Ministro de Fe del Servicio de Impuestos
Internos.
Documentacin timbrada y sin emitir, se deben presentar Facturas, Guas de Despacho, Boletas,
etc., que hayan sido timbradas y que al momento de dar aviso de Trmino de Giro se encuentren sin
utilizar.
Declaracin de Renta (F22) del ao comercial anterior al periodo de Trmino de Giro, segn
corresponda (exceptuando a los contribuyentes que estn afectos slo a impuestos de segunda
categora):
De Enero a Marzo: F22 original y copia.
De Abril a Diciembre: F22 copia con timbre del banco, o comprobante de Internet.
Declaraciones Juradas (F18XX), segn corresponda:
De Enero a Marzo: F18XX del periodo de Trmino de Giro y del ao comercial anterior.
De Marzo a Diciembre: F18XX del periodo de Trmino de Giro.
Declaraciones de IVA (F29) ltimos 3 meses, exceptuando los contribuyentes que estn afectos
slo a impuestos de segunda categora.
Certificado de deuda fiscal, emitido por el Servicio de Tesorera, con antigedad no mayor a un
mes.
Auto de posesin efectiva (Resolucin, slo para las sucesiones), en los casos de contribuyentes
fallecidos, se deber acreditar la representacin legal con un poder otorgado por los integrantes de la
sucesin, indicados en el auto de posesin efectiva.
Adems, para realizar el Trmino de Giro, segn el tipo de contribuyente, tambin se deben presentar
algunos antecedentes especficos:
Contribuyentes afectos a impuesto de primera categora, con renta efectiva segn contabilidad
completa (actividades comerciales, mineras, industriales, construccin, etc):
Inventario, Balances de los 3 ltimos aos (incluyendo el del periodo de Trmino de Giro) y
FUT. Estos antecedentes no debern ser presentados por contribuyentes con renta presunta,
contribuyentes con contabilidad simplificada, contribuyentes acogidos al artculo 14 bis de
la Ley de la Renta y Pequeos Contribuyentes (artculo 22 de la Ley de la Renta).
Libros de compras y ventas de los ltimos 3 aos.
Documentos que respalden la venta de los bienes del activo fijo o realizable, o en caso de
venta global del negocio en marcha, copia del contrato de venta respectivo.
En los casos de Transporte terrestre de carga y pasajeros, adems de lo anterior se debe
presentar:
o Certificado del Registro Nacional de vehculos motorizados, que acredite la
propiedad del vehculo, con antigedad no mayor a un mes.
o Formulario 1816, Aviso de Venta de Vehculos, en caso de existir venta.
Transporte de Carga (renta presunta):
Libros de compras y ventas de los ltimos 3 aos.
Certificado del Registro Nacional de vehculos motorizados, que acredite la propiedad del
vehculo, con antigedad no mayor a un mes.
Formulario 1816, Aviso de Venta de Vehculos, en caso de existir venta.
Sociedades y Personas Jurdicas:
Todos los antecedentes anteriores, segn corresponda la actividad, incluyendo adems la
escritura de constitucin y modificaciones, si las hubiera.
Plazo presentacin:
Los Contribuyentes deben dar aviso de Trmino de Giro al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 2
meses siguientes al trmino del giro de sus actividades. As por ejemplo, si la actividad o giro finaliza el 10 de
septiembre, debe informarse, a ms tardar, el 11 de noviembre del mismo ao.

Formulario 3230
La autorizacin de documentos y/o el timbraje de documentos es un procedimiento que
legaliza los documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los
contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas, y que consiste en la
autorizacin del SII de rangos de documentos a emitir por medio electrnico y/o aplicacin
de un timbre seco en cada documento y sus copias.
Modificaciones:
El plazo que tienen los contribuyentes para informar estas modificaciones al SII es de 15 das hbiles desde
que ocurra el evento. Se consideran das hbiles, de lunes a sbado sin considerar domingos ni festivos. Es
importante recordar que si este trmite no es realizado dentro del plazo legal el contribuyente estar
incurriendo en una infraccin tributaria sujeta a multas y eventualmente le producir inconvenientes en el
timbraje de documentos y registros.
Si se trata de personas jurdicas, el plazo de los 15 das hbiles se cuenta desde la inscripcin de la escritura
de modificacin en el Registro de Comercio.
Entre otras, las modificaciones que debe informar al SII, dentro de los plazos legales sealados:

- Cambio de domicilio
- Apertura o cierre de sucursales
- Modificacin de actividades o Giro
- Cambio de Razn Social
- Modificacin del Representante Legal
- Disminucin de Capital
- Nuevos socios
El Formulario 3239, Modificacin y Actualizacin de la Informacin, se utiliza para realizar este trmite
tributario y corresponde efectuarlo en la Unidad del SII correspondiente al domicilio comercial del
contribuyente.
Las modificaciones que deben informarse obligatoriamente al SII estn establecidas en
la Resolucin Exenta N 55, de 2003, y son las siguientes:
1. Modificacin de Razn Social.
2. Cambio de domicilio.
3. Modificacin de la actividad o giro declarado.
4. Apertura, cambio o cierre de sucursal.
5. Modificacin del domicilio postal (casilla, o apartado postal u oficina de correos).
6. Ingreso, retiro o cambio de socios o comuneros (cesin de derechos); modificacin del
porcentaje de participacin en el capital y/o utilidades.
7. Aporte de capital de personas jurdicas.
8. Cambio de representantes y sus domicilios.
9. Transformaciones de sociedades.
10. Conversin de empresa individual a sociedad.
11. Aporte de todo el activo y pasivo a otra sociedad.
12. Fusin de sociedades.
13. Absorcin de sociedades.
14. Divisin de sociedades.