Resumen preparado por CPC. Violeta Guerrero Logro de la unidad II Al trmino de la unidad, el alumno, conoce e identifica las cuentas que se van a utilizar en el Balance General y el Estado de Resultados e identifica cada uno de los libros y registros contables. Logro de la sesin Al trmino de la sesin, el alumno, expone las ideas principales de cada saber bsico y resuelve ejercicios prcticos Temario
La cuenta, definicin, estructura, registros. El plan contable general empresarial, clasificacin de cuentas. Ecuacin Contable. Partida Doble, definicin, principios bsicos. Dinmica de cuentas. Casos prcticos La cuenta Es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo, patrimonio, ingresos o gasto. Objetivos
El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de las transacciones econmicas de la empresa y consecuentemente se pueda generar los Estados Financieros.
Esquema de la cuenta
DEBE HABER Esquema de la cuenta La cuenta contable en su expresin mas simple se representa grficamente mediante una especie de T mayscula y se puede determinar 3 partes bien definida: 1. En la parte superior se encuentra registrado el nombre de la cuenta. 2. En el lado izquierdo, se especifica los orgenes de los recursos DEBE 3. En el lado derecho, se especifican las aplicaciones de los recursos. HABER
Partes de la cuenta Lado izquierdo Si registro un valor en el lado izquierdo de la cuenta estoy registrando en el: DEBE CARGO DBITO
Lado derecho Si anoto un importe en el lado derecho de la cuenta, estoy registrando en el lado llamado: HABER ABONO CRDITO Esquema de la cuenta Saldo deudor Saldo acreedor Clasificacin de las cuentas Las cuentas se pueden clasificar atendiendo a ciertos criterios; sin embargo para efecto del curso los clasificaremos tomando en cuenta los cinco elementos patrimoniales fundamentales. Cada elemento patrimonial, a su vez, contiene varias cuentas: 1.Cuentas de Activo 2. Cuentas de Pasivo 3. Cuentas de Patrimonio 4. Cuentas de Ingresos 5. Cuentas de Gastos
Registro de la cuenta Las cuentas tienen 2 partes bien definidas el DEBE Y el HABER, y; teniendo en consideracin que all se registran los aumentos y disminuciones de cada una de ellas en funcin a las operaciones contables de la empresa, a continuacin se muestra la dinmica del registro en el siguiente cuadro:
DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO X X PASIVO X X PATRIMONIO X X INGRESOS X X GASTOS X X AUMENTOS DISMINUCIONES Elemento Patrimonial ACTIVIDAD Con las operaciones presentadas muestre el movimiento de cada cuenta, determinando el saldo y explicando su significado Caso 1: Saldo inicial de dinero en efectivo S/.3,500 Se cobra facturas de los clientes S/. 800 Se paga factura a proveedores S/.1,200 Debe Caja Haber Saldo inicial S/.3,500 Cobranza de clientes 800 Pago Proveedores S/.1,200 S/.4,300 S/.1,200 Saldo deudor S/.3,100 Cuenta del activo: aumentos (+) Debe disminuciones (-) haber
Caso 2: Saldo inicial de cuentas por cobrar clientes S/.850 Se vende mercaderas al crdito por S/. 250 Se cobra facturas de los clientes S/.400
Debe Facturas por cobrar clientes Haber Cuenta del activo: aumentos (+) Debe disminuciones (-) haber
Caso 3: Saldo inicial a los proveedores S/.250 Se compra al crdito mercaderas S/. 600 Se paga al proveedor la suma de S/.250
Debe Facturas por pagar proveedores Haber Cuenta del pasivo: disminuciones (-) Debe aumentos (+) haber
Caso 4: Se obtuvo un prstamo del BCP S/. 10,000 Se pago 1ra. Cuota de prstamo S/. 2,000 Se pago 2da. Cuota de prstamo S/.2,500
Debe Prstamos por pagar Haber Cuenta del pasivo: disminuciones (-) Debe aumentos (+) haber
Caso 5: Se venden mercaderas por un valor de S/. 45,000 Nos devuelven mercaderas por un valor de venta de S/.1,200.00 Vendemos mercaderas al contado por S/.38,500.00
Debe Ventas Haber Cuenta de ingresos: disminuciones (-) Debe aumentos (+) haber
Caso 6: Se provisionan los sueldos del personal administrativo S/.45,200 La publicidad del mes equivale a S/. 1,800 La depreciacin de los muebles de la gerencia administrativa es de S/. 1,500.00 y las comisiones de los vendedores son de S/.3,100 Debe Gastos administrativos Haber Cuenta de gastos: aumentos (+) Debe disminuciones (-) haber
Caso 7: Se provisionan los sueldos del personal administrativo S/.45,200 La publicidad del mes equivale a S/. 1,800 La depreciacin de los muebles de la gerencia administrativa es de S/. 1,500.00 y las comisiones de los vendedores son de S/.3,100 Debe Gastos de ventas Haber Proceso de anlisis de las operaciones para un adecuado registro contable:
Para efectuar un adecuado registro de las operaciones y aplicar correctamente el principio de la partida doble se deber hacer un anlisis a fin de que cada operacin y su registro sean eficientes y no se cometa ningn error. Este proceso comprende los siguientes pasos: 1.Establecer el nmero de conceptos que participan en la operacin 2.Determinar a que elemento patrimonial pertenecen dichos conceptos 3.Establecer la dinmica de cada uno de ellos 4.Determinar el lugar de registro en la cuenta DEBE o HABER 5.Establecer el importe de cada cuenta 6.Indicar cdigo y nombre de la cuenta segn el Plan Contable
Plan de Cuentas Definicin Es una relacin de trminos contables denominado cuentas de uso obligatorio para designar los bienes derechos y obligaciones que tiene una empresa mediante el balance general, as como designar los ingresos y egresos mediante el estado de ganancias y prdidas Estructura del Plan Contable General para Empresas Elementos del PCGE
Elemento Descripcin 1 Activo disponible y exigible 2 Activo realizable 3 Activo inmovilizado 4 Pasivo 5 Patrimonio neto 6 Gastos por naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos intermediarios de gestin 9 Contabilidad analtica de explotacin Costo de produccin y gastos por funcin 0 Cuentas de orden Estructura de cuentas El PCGE ha asignado hasta 5 dgitos:
Dgito Denominacin Primer Elemento Segundo Cuenta Tercer Subcuenta Cuarto Divisionaria Quinto Sub divisionaria
Estructura de cuentas EJEMPLO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Categora Cdigo Nomenclatura Elemento 3 Activo Inmovilizado Cuenta 33 Inm. Maquinaria y Equipo Subcuenta 334 Unidades de transporte Divisionaria 3341 Vehculo motorizado Sub divisionaria 33411 Costo
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es normalmente el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas 33 IME;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos 334 equipo de transporte;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, y otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas 3341 vehculo motorizado
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla. 33411 Costo PRCTICA En las siguientes proposiciones, colocar el cdigo, denominacin de la cuenta y sub cuenta segn la definicin. 1.Las zapatillas que confecciona una fbrica de calzado. 2.Los edificios de departamentos que tiene una inmobiliaria. 3.Las facturas por cobrar a una empresa sucursal. 4.Los tomates cosechados de una empresa agrcola. 5.Los combustibles de las mquinas de una fbrica. 6.Las cuentas corrientes que posee la empresa . 7.Los prstamos otorgados a socios. 8.Los activos fijos no usados que estn disponibles para la venta. 9.Los pollitos en una empresa avcola.
BALANCE GENERAL Activo Pasivo + Patrimonio Activo Activo Corriente Disponible Exigible Realizable Activo No corriente Inmovilizado Pasivo Pasivo Corriente Exigible (Ms exigible) Pasivo No Corriente Exigible (Menos exigible)
Patrimonio Capital Resultados ECUACIN CONTABLE INGRESO Y GASTO INGRESO GASTO Los ingresos implican a su vez un incremento en los activos Los gastos implican el reconocimiento de un pasivo o la disminucin de un activo Ejemplos Ejemplos Venta de productos Ganancia por intereses cobrados Ventas de servicios Venta de activos diversos Pago de servicios Contratacin de consultor Publicidad contratada Suscripciones Pago de personal Alquileres BALANCE GENERAL Activo Pasivo + Patrimonio Activo Corriente Activo No corriente Pasivo Corriente Pasivo No Corriente
Patrimonio Capital Resultados Estado de Ganancias y Prdidas Ingresos Egresos (Costos + Gastos) __________________ Resultado ECUACIN CONTABLE A +G = P + Pa + I Ecuacin contable
BALANCE GENERAL Activo Pasivo + Patrimonio Activo Corriente Activo No corriente Pasivo Corriente Pasivo No Corriente
Patrimonio Capital Resultados Estado de Ganancias y Prdidas Ingresos Egresos (Costos + Gastos) __________________ Resultado Se venden 02 automviles a S/.68,500 c/u al crdito Sg. factura N 001-7894. El costo de los mismos es de S/.32,000 c/u. Clculos previos Comprobante de Pago VV 116,101.69 IGV 20,898.31 PV 137,000.00 Caso: Se venden 02 automviles a S/.68,500 c/u al crdito, segn factura N 001-7894. El costo de los mismos es de S/.32,000 c/u. Costo de ventas Unidades vendidas Costo unitario Total Costo de ventas 02 32,000 64,000 ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE 1. Se venden 02 automviles a S/.68,500 c/u al crdito, segn factura N 001-7894.
2. El costo de los mismos es de S/.32,000 c/u. Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I C X COBR 137,000 Exigible
IGV X PAG 20,898.31 137,000 0 20,898.31 0 116,101.69 VENTAS 116,101.69 Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
BALANCE GENERAL Activo Pasivo + Patrimonio Activo Corriente CxCC 137,000 Activo No corriente 0 Pasivo Corriente IGV por pagar 20,898.31 Pasivo No Corriente
Patrimonio Capital Resultados 52,101.69 Estado de Ganancias y Prdidas Ingresos 116,101.69 Egresos(Costos + Gastos) 64,000.00 __________________ Resultado 52,101.69
QU ES LA PARTIDA DOBLE?
Es un principio fundamental de la contabilidad, que se fundamenta en la Ley de Causalidad; es decir, la relacin de Causa-Efecto.
Esta indica que todo resultado (efecto) obedece a un origen (causa) inicial.
QU ES LA PARTIDA DOBLE?
EN TRMINOS CONTABLES LA PARTIDA DOBLE INDICA COMO GUA BASICA QU:
Todo cargo corresponde a un abono y viceversa.
La partida doble satisface completamente a la Ecuacin Contable en todo sentido, logrando un equilibrio lgico y perfecto. DEBE = HABER
CARGO = ABONO Partida doble
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. DEBE HABER DEBE HABER Activo S/.10,000 = Pasivo S/.10,000 La empresa adquiere mercaderas al crdito por un valor total de S/.10,000 Dinmica de las cuentas
DEBE CARGO HABER ABONO ACTIVO
GASTO PASIVO PATRIMONIO
INGRESO Dinmica de las cuentas
DEBE CARGO HABER ABONO PASIVO PATRIMONIO
INGRESO ACTIVO
GASTO Si compro en la bodega una botella de litro de yogurt; entonces, el despensero me pide el dinero y yo le entrego dinero en EFECTIVO por S/. 5.00; por lo qu, a cambio de ello el mismo despensero me entrega lo solicitado YOGURT por el mismo valor es decir S/. 5.00. Entonces podemos afirmar qu Aumento de La Cuenta YOGURT (ACTIVO) por S/. 5.00
Disminucin de La Cuenta EFECTIVO (ACTIVO) por S/. 5.00 Caso 1 EXISTE PARTIDA DOBLE Registro contable
N Operacin Cuenta
DEBE HABER 1 Por la compra de un yogurt (mercadera) 60 Compras 5.00 10 Efectivo 5.00 Caso 2:
Se crea la empresa ABC SAC: con el aporte de sus cuatro socios, quienes aportarn S/.30,000.00 en efectivo cada uno.
Efectivo Capital Caso 2:
Se crea la empresa ABC SAC: con el aporte de sus cuatro socios, quienes aportarn S/.30,000.00 en efectivo cada uno. DINMICA ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Efectivo +120,000
= 0
+ Capital Aportado +120,000 EXISTE PARTIDA DOBLE Registro contable
N Operacin Cdigo PCGE
DEBE HABER 1 Por la apertura del negocio segn Escritura Pblica de Constitucin 10.1 Caja 120,000.00 50.1 Capital 120,000.00 La empresa donde laboro compra autopartes (MERCADERA) por un valor de S/. 7,500.00; est compra la realiza pagando el 50% al contado (EFECTIVO) en ese momento y el 50% al crdito a 15 das (CUENTAS POR PAGAR). Entonces podemos afirmar qu Aumento de La Cuenta MERCADERA (ACTIVO) por S/. 7,500.00
Disminucin en La Cuenta EFECTIVO (ACTIVO) por S/. 3,750.00
Aumento de La Cuenta CUENTAS POR PAGAR (PASIVO) por S/. 3,750.00 Caso 3 EXISTE PARTIDA DOBLE Caso 3: La empresa donde laboro compra autopartes (MERCADERA) por un valor de S/. 7,500.00; est compra la realiza pagando el 50% al contado (EFECTIVO) en ese momento y el 50% al crdito a 15 das (CUENTAS POR PAGAR). Separando lo que corresponde al IGV por la compra de mercadera, tenemos: DINMICA ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Mercaderas +6,355.93
= Cuenta por pagar + 3,750.00
+ 0 Efectivo - 3,750.00 IGV por pagar (crdito fiscal) -1,144.07 EXISTE PARTIDA DOBLE Registro contable
N Operacin Base imponible S/. IGV 18% S/. Total S/. Cdigo PCGE
DEBE HABER 1 Por la compra de mercaderas (maletines) con factura N 01- 1487 6,355.93 60.1 Compra de Mercaderas 6,355.93 1,144.07 40.11 IGV por pagar 1,144.07 7,500.00 42.1 Facturas por pagar 7,500.00 2 Por el ingreso de la mercadera al almacn 20.1 Mercaderas 6,355.93 61.1 Variacin de existencias 6,355.93 Registro contable
N Operacin Base imponible S/. IGV 18% S/. Total S/. Cdigo PCGE
DEBE HABER 3 Por el pago de la factura N 001- 1487 42.1 Facturas por pagar
3,750.00 10.1 Caja 3,750.00 Caso 4:
Nuestro cliente nos cancela totalmente la factura N 003- 0578 por S/. 10,500. Lo hace en efectivo. DINMICA ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Cuentas por cobrar - 10,500
= 0
+ 0 Efectivo + 10,500 EXISTE PARTIDA DOBLE Registro contable
N Operacin Cdigo PCGE
DEBE HABER 1 Por el cobro de la factura N 003-0578 10.1 Caja 10,500.00 12.1 Facturas por cobrar 10,500.00 Caso 5:
El BCP nos extiende un prstamo por S/. 3,000 para ser pagado en tres aos. DINMICA ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Efectivo + 3,000
= Prstamo Inst. Financ. + 3,000
+ 0 EXISTE PARTIDA DOBLE Registro contable
N Operacin Cdigo PCGE
DEBE HABER 1 Por el prstamo otorgado por el banco 10.4 Cta. Cte. 3,000.00 45.1 Prstamo de instituciones financieras 3,000.00 Caso 6:
Se compran maquinarias con factura N 001-6566 por un total de S/.50,000.00, cancelamos la mitad con cheque y por el saldo firmamos un pagar al Banco del Sur para pagarlo dentro de sesenta (60) das. Base imponible 42,372.88 + IGV 7,627.12 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Maquinarias + 42,372.88
= IGV por pagar - 7,627.12
+ 0 Efectivo -25,000.00 Pagars 25,000.00 EXISTE PARTIDA DOBLE DINMICA Registro contable
N Operacin Base imponible S/. IGV 18% S/. Total S/. Cdigo PCGE
DEBE HABER 1 Por la compra de maquinaria con factura N 01- 6566 42,372.88 33.3 Maquinaria 42,372.88 7,627.12 40.11 IGV por pagar 7,627.12 50,000.00 46.5 Pasivo por compra de A.I. 50,000.00
2 Por la cancelacin y financiacin de la factura 46.5 Pasivo por compra de A.I. 50,000.00 10.4 Cta. Cte. 25,000.00 45.44 Pagars 25,000.00 Caso 7:
Se cancela la primera cuota del prstamo bancario, equivalente a S/.100.00
DEBE HABER DEBE HABER Activo + gastos = Pasivo + Patrimonio + ingresos -100.00 + 0 = - 100.00 + 0 + 0 Disminuye la deuda con el banco (pasivo) y lo registro en el debe. Disminuye el dinero (activo) y lo registro en el lado del haber.
DEBE HABER 45 Obligaciones financieras S/.4,600 10 Efectivo y equivalentes de efectivo S/.4,600 Registro contable Caso 8:
Se venden mercaderas al crdito en S/.20,000. No considerar el IGV
DEBE HABER DEBE HABER Activo + gastos = Pasivo + patrimonio + ingresos +20,000 + 0 = 0 + 0 + 20,000 Aumenta el activo y lo registro en el debe. Aumentan mis ingresos (ventas) y lo registro en el lado del haber.
DEBE HABER 12 Cuentas x cobrar comerciales 12.1 Facturas por cobrar S/.20,000 70 Ventas 70.1 Mercaderas S/.20,000 Registro contable Caso 9:
El costo de la mercadera vendida es de S/.11,000
DEBE HABER DEBE HABER Activo + gastos = Pasivo + patrimonio + ingresos - 11,000 + 11,000 = 0 + 0 + 0 Registro mi costo en el lado del debe, para estimar mi utilidad. Disminuye mi activo y lo registro en el lado del debe.
DEBE HABER 69 Costo de ventas 20 Mercaderas Registro contable Para recordar La cuenta es un registro de aumentos y disminuciones de los elementos patrimoniales. Las partes de las cuentas son DEBE y HABER La clasificacin de la cuentas es por elemento: activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos El proceso de anlisis de las operaciones para un adecuado registro contable permite que sea eficiente y no se cometa ningn error. Para recordar El uso del plan de cuentas permite que la informacin contable sea mas clara, transparente y fiable. La dinmica de cuentas se basa en los principios y normas de contabilidad . El pasivo, el patrimonio y los ingresos cuando se incrementan o realizan se registran en el lado del haber. Activo = pasivo ms patrimonio El patrimonio es = activo pasivo Activos + gastos = pasivo + patrimonio +ingresos.
Para recordar La partida doble fue sustentada por el monje italiano Luca Pacioli, denominado el Padre de la Contabilidad. En ella, manifiesta que no hay deudor, sin acreedor; ni acreedor sin deudor. Los activos y gastos cuando se producen o incrementan se registran en el lado del debe. El pasivo, el patrimonio y los ingresos cuando se producen o incrementan se abonan. Tarea Resuelva los siguientes ejercicios, aplicando la ecuacin contable y la partida doble
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE 1. Se cobra a un cliente su deuda ascendiente a S/. 10,000.
2. Nuestro proveedor nos cobra, la deuda que le tenemos por S/. 360.
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE 3. Compro un auto para la empresa en S/. 12,500 al contado.
4. Constituyo mi empresa con lo siguiente: Efectivo S/. 6,000 y Maquinaria por S/. 10,500.
Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I INM.,MAQ. Y EQ A. Fijo IGV POR PAGAR EFECTIVO
Impuesto General a las Ventas IGV Comprobante de Pago VV IGV PV Caso: Compro un producto a un valor unitario de S/.15. Comprobante de Pago VV IGV PV Caso: Compro un producto a un precio unitario de S/.36. Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Compro mercaderas por S/. 20,000 ms igv, segn factura # 001-2545 Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Vendo mercaderas por S/. 17,500 ms igv, segn factura # 001-7859 Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Compro mercaderas por S/. 75,600 incluido igv, segn factura # 001-2545 Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Vendo mercaderas por S/. 36,700 incluido igv, segn factura # 004-7534 Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Pago a mi proveedor el 50% de la factura # 006-8923 adeudada. La factura asciende a S/. 45,800 incluido IGV. Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Cobro a mi cliente el 35% de la factura # 007-2579 que nos debe. La factura asciende a S/. 57,200 incluido IGV. Para recordar La cuenta es un registro de aumentos y disminuciones de los elementos patrimoniales. Las partes de las cuentas son DEBE y HABER La clasificacin de la cuentas es por elemento: activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos El proceso de anlisis de las operaciones para un adecuado registro contable permite que sea eficiente y no se cometa ningn error. Para recordar El uso del plan de cuentas permite que la informacin contable sea mas clara, transparente y fiable. La dinmica de cuentas se basa en los principios y normas de contabilidad . El pasivo, el patrimonio y los ingresos cuando se incrementan o realizan se registran en el lado del haber. Activo = pasivo ms patrimonio El patrimonio es = activo pasivo Activos + gastos = pasivo + patrimonio +ingresos.
Para recordar La partida doble fue sustentada por el monje italiano Luca Pacioli, denominado el Padre de la Contabilidad. En ella, manifiesta que no hay deudor, sin acreedor; ni acreedor sin deudor. Los activos y gastos cuando se producen o incrementan se registran en el lado del debe. El pasivo, el patrimonio y los ingresos cuando se producen o incrementan se abonan. Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Pago a mi proveedor el 30% de la factura # 001-2547 adeudada. La factura asciende a S/. 21,500 ms IGV. Cuentas Debe Haber A + G = P + Pa + I
ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE Cobro a mi cliente el 70% de la factura # 001-4596 que nos adeudada. La factura asciende a S/. 37,450 ms IGV. Preguntas?
TRABAJO PRCTICO 1 Revise el archivo en Word, que se enuncia a continuacin y resulvalo en equipos de cuatro personas como mximo. 05_Ejercicios la cuenta.docx