Manual Ctas Version Final 3

MANUAL DE CUENTAS
CLASE: ACTIVO
TIPO: REALIZABLE A CORTO PLAZO
GRUPO: DISPONIBILIDADES
SUB-GRUPO 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 CAJA
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Efectivo y Cheques a Depositar
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Fondos en la Epresa
Descripci!:
Coprende las recaudaciones a depositar! fondos en la cooperativa! saldo en "ancos!
cooperativas! financieras! sociedades de ahorro y pr#stao! y cooperativas! discriinados en
cuentas corrientes y ca$a de ahorros a la vista! en oneda nacional y oneda e%tran$era.
CUENTA: 1.1.1.01.01.0000 E"ec#i$% & C'e()es * Dep%si#*r
Descripci!:
&e iputar' e%clusivaente la e%istencia de "illetes! onedas y cheques en oneda
nacional! reci"idos en distintos conceptos en Ca$a de la Cooperativa. &e incluyen las
onedas y "illetes nacionales! as( coo los cheques de socios y terceros.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los in*resos de efectivo en "illetes! onedas y cheques en oneda nacional o e%tran$era.
Se *cre+i#*
1. )or las disinuciones del efectivo.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.01.0..0000 /%!+%s e! -* E0pres*
1
Descripci!:
&e iputar' e%clusivaente la e%istencia de "illetes y onedas en ca$a de la
cooperativa. +ncluyen los fondos para E%tracciones de Ca$a de Ahorro! para Ca"io y para
Ca$a Chica.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or la creaci,n de los fondos o sus reposiciones.
Se *cre+i#*
1. )or las disinuciones del efectivo. En caso de Fondos para E%tracciones! por los pa*os
reali-ados a Ca$a de Ahorro en efectivo. Fondos para Ca"io! por los vueltos reali-ados en
distintos conceptos en ca$a y. Fondo Ca$a Chica por los *astos reali-ados.
S*-+%: De)+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: DISPONIBILIDADES
SUB-GRUPO 1 . 1 . 1 . 0 . . 0 . . 0 0 0 0 DEPOSITOS
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Dep,sitos a la /ista &ector Cooperativo
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 Dep,sitos a la /ista 0ancos
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0
Dep,sito a la /ista 2tras
+nstit.Financieras
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 CDA 0ancos del )a(s
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 4 . 0 0 0 0 /alores Eitidos por el &ector )5"lico
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 6 . 0 0 0 0 /alores Eitidos por el &ector )rivado
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 7 . 0 0 0 0 8etras de 9e*ulaci,n :onetaria
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 ; . 0 0 0 0
Depositos a )la-o Fi$o &ector
Cooperativo
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 0 < . 0 0 0 0 Depositos a )la-o Fi$o 0ancos
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . 1 0 . 0 0 0 0
Depositos a )la-o Fi$o 2tras +nst.
Financieras
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 2 . < < . 0 0 0 0 =)revisiones Acu.so"re Colocaciones>
CUENTA: 1.1.1.0..01.0000 Depsi#%s * -* Vis#* 1 Sec#%r C%%per*#i$%
2
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos en Ca$a de Ahorro a la /ista a favor de la
cooperativa y a car*o de cooperativas! ya sean de Ahorro y Cr#dito o :ultiactivas.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los dep,sitos efectuados.
2. )or las notas de cr#ditos reci"idas.
Se *cre+i#*
1. )or los retiros o e%tracciones eitidas.
2. )or las transferencias ordenadas.
1. )or las notas de d#"itos reci"idas.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..0..0000 Depsi#%s * -* Vis#* B*!c%s
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos en cuenta corriente o Ca$a de Ahorro a la /ista! a
favor de la cooperativa y a car*o de entidades "ancarias! en oneda nacional o e%tran$era!
as( coo las transferencias "ancarias.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los dep,sitos en oneda nacional o e%tran$eras efectuados.
2. )or las notas de cr#dito reci"idas.
Se *cre+i#*
1. )or los retiros o cheques eitidos.
1. )or las notas de d#"ito reci"idas.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..02.0000 Depsi#%s * -* Vis#* O#r*s E!#i+*+es /i!*!cier*s
Descripci!:
1
En esta cuenta se indican los saldos en cuenta a la vista! a favor de la cooperativa y a
car*o de entidades financieras no "ancarias! en oneda nacional o e%tran$era! as( coo las
transferencias "ancarias.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los dep,sitos en oneda nacional o e%tran$era efectuados.
Se *cre+i#*
1. )or los retiros reali-ados.
2. )or las transferencias reali-adas
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..03.0000 CDA B*!c%s +e- P*4s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los dep,sitos a pla-o y que la cooperativa tiene la
intenci,n de antenerlos hasta su venciiento. +ndican los saldos antenidos en "ancos.

Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los dep,sitos a pla-o re*istrado en "ancos.
Se *cre+i#*
1. )or la recuperaci,n de los Dep,sitos a )la-o.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..05.0000 V*-%res E0i#i+%s e! e- Sec#%r P),-ic%
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los t(tulos de Deuda )5"lica Nacional encionados y
cualquier otro valor eitido por el Estado! que sean propiedad de la Cooperativa.
Oper*ci!:
3
Se +e,i#*
)or los dese"olsos en las copras de valores del sector p5"lico en oneda nacional o
e%tran$era.
Se *cre+i#*
)or los iportes recuperados de los valores del sector p5"lico adquiridos! o por la reventa de
los isos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..06.0000 V*-%res E0i#i+%s e! e- Sec#%r Pri$*+%
Descripci!:
En esta cuenta se indican los valores eitidos por el &ector )rivado y cualquier otro
valor eitido por este sector! que sean propiedad de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los dese"olsos en las copras de valores del sector privado.
Se *cre+i#*
)or los iportes recuperados de los valores del sector privado adquiridos! o por la reventa de
los isos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..07.0000 Le#r*s +e Re8)-*ci! M%!e#*ri*
Descripci!?
En esta cuenta se re*istran los t(tulos de Deuda )5"lica Nacional encionados y cualquier
otro valor eitido por el Estado! que sean propiedad de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
e%tran$era.
Se *cre+i#*
los isos.
4
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..09.0000 Depsi#%s * P-*:% /i;% 1 Sec#%r C%%per*#i$%
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos en )la-o Fi$o a favor de la cooperativa y a
car*o de cooperativas! ya sean de Ahorro y Cr#dito o :ultiactivas. 8os )la-os son
inferiores a los 160 d(as. Cuando so"repase dicho pla-o! ya se convierte en una inversi,n a
lar*o pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
1. Al venciiento del pla-o.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..0<.0000 Depsi#%s * P-*:% /i;% 1 B*!c%s
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos en )la-o Fi$o a favor de la cooperativa y a car*o
de entidades "ancarias de pla-a. 8os pla-os son inferiores a los 1;0 d(as! cuando ya se
convierte en una colocaci,n en certificado de dep,sito de Ahorro =CDA> que se conta"ili-a
coo una colocaci,n! pero a corto pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los dep,sitos efectuados
Se *cre+i#*
6
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..10.0000 Depsi#%s * P-*:% /i;% 1 O#r*s E!#i+*+es
/i!*!cier*s
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos a )la-o Fi$o a favor de la cooperativa y a car*o
de 2tras entidades Financieras. 8os )la-os son inferiores a los 1;0 d(as! cuando ya se
convierte en una colocaci,n en certificado de dep,sito de ahorro =CDA> que se conta"ili-a
coo una colocaci,n! pero a corto pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.1.0..<<.0000 Pre$isi%!es Ac)0)-*+*s s%,re C%-%c*ci%!es
Descripci!:
En esta cuenta se indica los ontos de las estiaciones de p#rdidas que son
necesarias conta"ili-ar! ante la eventual irrecupera"ilidad de las colocaciones
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de la estiaci,n cuando se recuperan los fondos.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de la estiaci,n de p#rdida.
S*-+%: Acree+%r
7
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . 1 . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 CREDITOS
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Aorti-a"les
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 )la-o Unico
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Descuento de Docuentos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 Deudores Tar$etas de Cr#dito
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 Cuenta Corriente &ocios
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 )r#staos /inculados
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 )r#staos a E% &ocios
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 )r#staos /encidos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 )r#staos 9efinanciados
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 1 0 . 0 0 0 0 Deudores por 0ienes Destinados a la /enta
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . < ; . 0 0 0 0
=+ntereses y 2tros Accesorios Capitali-ados
s@9efin>
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . < < . 0 0 0 0 =)revisiones Acu.por +nco"ra"les>
Descripci!:
Este *rupo coprenden los cr#ditos concedidos a los socios de la Cooperativa! ya sean
personas f(sicas o $ur(dicas! as( coo los accesorios incluidos o no en el principal.
8os cr#ditos a favor de la Cooperativa que se re*istren en esta cuenta y su" cuentas tienen
fecha futura fi$a y la cooperativa asue ries*os en la concesi,n de los isos! de"iendo
*estionar su co"ro a sus respectivos venciientos.
CUENTA: 1.1...01.01.0000 A0%r#i:*,-es
Descripci!:
Coprende todos los derechos por pr#staos que la cooperativa tiene contra los
socios.
En esta cuenta! se re*istran los saldos del principal de los cr#ditos que se encuentren al d(a
con el cupliiento del plan de pa*os.
8as su" cuentas que se ha"ilitaran en esta cuenta ser'n a"iertas atendiendo a las
distintas odalidades de cr#ditos! y que se aorti-an so"re la "ase de una cuota peri,dica!
fi$a o varia"le! esta"lecida en el docuento de adeudo o en el contrato de pr#stao.
;
En estas cuentas se indica el iporte l(quido de los pr#staos otor*ados y utili-ados
que la cooperativa toe para su cartera. Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera
transcurrido 61 d(as o 's de vencido! el iporte del pr#stao de"er' transferirse a la
cuenta que corresponda de A)r#staos /encidos A.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los cr#ditos otor*ados
2. )or los rein*resos a esta cuenta de aquellas operaciones pa*aderas en cuotas que se
encontra"an con atrasos en sus pa*os! pero que han sido re*ulari-adas.
Se *cre+i#*
1. )or los co"ros efectuados.
2. )or las renovaciones! refinanciaciones! reestructuraciones y consolidaciones de
cr#ditos.
1. )or las transferencias a la cuenta )r#staos /encidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.0..0000 P-*:% U!ic%
Descripci!?
8as su" cuentas ha"ilitadas de esta cuenta han sido a"iertas atendiendo a las distintas
odalidades de cr#ditos! y que tienen pla-o 5nico! esta"lecida en el docuento de adeudo o
en el contrato de pr#stao.
En esta cuenta se indica el iporte l(quido de los pr#staos otor*ados y utili-ados
que la cooperativa toe para su cartera. Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera
transcurrido 61 d(as o 's de vencido! el iporte del pr#stao de"er' transferirse a la
cuenta que corresponda del cap(tulo A)r#staos /encidos A.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
cr#ditos
Se *cre+i#*
cr#ditos.
<
1. )or las transferencias a la cuenta )r#staos /encidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.02.0000 Desc)e!#% +e D%c)0e!#%s
Descripci!:
odalidades de cr#ditos. En esta cuenta se indica el iporte de los pr#staos otor*ados y
utili-ados so"re docuentos que la cooperativa toe para su cartera! con car*o para el
prestatario.
Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera transcurrido 61 d(as o 's de vencido!
el iporte del pr#stao de"er' transferirse a la cuenta que corresponda del cap(tulo
A)r#staos /encidos A.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
2. )or los rein*resos a esta cuenta de aquellas operaciones cuyos docuentos que se
Se *cre+i#*
cr#ditos.
1. )or las transferencias a la cuenta pr#staos vencidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.03.0000 De)+%res T*r;e#*s +e Cr=+i#%
Descripci!:
odalidades de tar$etas de cr#ditos eitidas por la Cooperativa. En esta cuenta se indica el
iporte de las l(neas de cr#dito utili-adas por los socios de la Cooperativa! en los coercios
adheridos a la red vinculada a la procesadora de la tar$eta! con car*o para el prestatario
tar$etaha"iente.
10
Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera transcurrido 61 d(as o 's de vencido
el iporte del pr#stao! de"er' transferirse a la cuenta que corresponda a A)r#staos
/encidos A.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los iportes reci"idos de los esta"leciientos adheridos por consuos
efectuados.
2. )or los reclaos de pa*o reci"idos de otras cooperativas que han pa*ado consuos
reali-ados por los usuarios de tar$etas de cr#ditos eitidas por la cooperativa! o han
otor*ado anticipos de efectivo a estos.
1. )or los anticipos en efectivos otor*ados a los usuarios de las tar$etas de cr#dito.
3. )or las transferencias de cuentas de cr#ditos vencidos de los saldos adeudados por
los usuarios de las tar$etas de cr#dito! que ha"iendo estado en ora! se han puesto al
d(a ediante la cancelaci,n de los pa*os (nios e%i*idos.
4. )or los rein*resos a esta cuenta de aquellas operaciones cuyos pa*os (nios se
encontra"an con atrasos! pero que han sido re*ulari-adas.
Se *cre+i#*
1. )or los co"ros efectuados! ya sean por el pa*o (nio! parcial o total del e%tracto
ensual de tar$etas.
2. )or las renovaciones! refinanciaciones! reestructuraciones y consolidaciones de cr#ditos.
S*-+%: De)+%r

CUENTA: 1.1...01.05.0000 C)e!#* C%rrie!#e S%ci%s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran las diferentes operaciones de cr#dito utili-adas por los
socios en los diferentes servicios ofrecidos por la Cooperativa! preferenteente utili-ada en
las Cooperativas de )roducci,n! atendiendo a las distintas odalidades de operaciones
ofrecidas a sus asociados. Estas incluyen copras en los superercados cooperativos!
alacenes de dep,sitos de insuos para la producci,n a*r(cola o *anadera! servicios
p5"licos! etc.
EN E&TA CUENTA &E +ND+CA E8 +:)29TE 8BCU+D2 DE 82& )9D&TA:2& 2T29EAD2& A 82&
&2C+2&! A:)A9AD2& EN 8A E:+&+FN DE UNA FACTU9A DE C9DD+T2 2 EN 8A F+9:A DE
A8EGN D2CU:ENT2 CUE 9E&)A8DE 8A 2)E9AC+FN DE 9ET+92 DE 0+ENE&! )92DUCT2& 2
:E9CADE9BA& DE 8A C22)E9AT+/A.
11
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los cr#ditos o utili-aci,n de l(neas de cr#dito otor*ados
Se *cre+i#*
cr#ditos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.06.0000 Pr=s#*0%s Vi!c)-*+%s
Descripci!:
En esta cuenta se indican los ontos concedidos a los funcionarios! epleados y
diri*entes de la Cooperativa. Ha que estos cr#ditos son otor*ados con d#"ito auto'tico de
la n,ina ensual! no de"er(a re*istrar orosidad.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or la concesi,n de los cr#ditos a epleados! funcionarios y diri*entes
Se *cre+i#*
1. )or los co"ros efectuados
2. )or transferencia a pr#staos vencidos por los saldos adeudados.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.07.0000 Pr=s#*0%s * E> S%ci%s
Descripci!:
En esta cuenta se car*an los pr#staos ya concedidos anteriorente y que a la fecha
de la presentaci,n de renuncia del socio! a5n se hallan vi*entes. En esta cuenta se indica el
12
iporte de los saldos de pr#staos otor*ados y utili-ados so"re docuentos que la
cooperativa toe para su cartera! con car*o para el prestatario e% asociado.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el saldo transferido de otras cuentas por la renuncia del socio
Se *cre+i#*
cr#ditos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.07.0000 Pr=s#*0%s Ve!ci+%s
Descripci!:
Coprende todos los derechos por pr#staos vencidos! que la cooperativa tiene
contra los socios.
En esta cuenta! se re*istran los saldos del principal de los cr#ditos que se encuentren
con atrasos en sus pa*os! a partir de 61 d(as. El criterio que se si*ue conta"leente para la
clasificaci,n de los pr#staos vencidos! es el esta"lecido en las noras prudenciales so"re
cr#ditos! para los casos de los cr#ditos pa*aderos en cuotas. Cuando el prestatario est' en
ora con sus cuotas de capital y@o intereses! se de"e transferir a esta cuenta el saldo total de
la operaci,n.
&e e%cluyen de esta cuenta los cr#ditos por los que la cooperativa ha presentado la
deanda correspondiente! para su co"ro por v(a $udicial.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or la transferencia de la cuenta )r#staos /i*entes! de los cr#ditos que incurren en
ora.
11
Se *cre+i#*
2. )or los rein*resos a la cuenta de )r#staos /i*entes de aquellas operaciones
pa*aderas en cuotas que se encontra"an con atraso en sus pa*os! pero que han sido
re*ulari-as.
1. )or la transferencia a la cuenta pr#staos en *esti,n Iudicial! cuando se presenta
para deanda.
3. )or los casti*os de cr#ditos! con d#"ito a las estiaciones de recupera"ilidad e
inco"ra"ilidad de la cartera de cr#ditos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.0<.0000 Pr=s#*0%s Re"i!*!ci*+%s
Descripci!:
En esta cuenta han se transfieren los saldos de los pr#staos de los diversos tipos
concedidos en la Cooperativa! que por ne*ociaciones posteriores a la concesi,n y so"re todo
por pro"leas de orosidad! se refinanciaron los saldos! ca"iando las condiciones del
pr#stao inicial. En esta cuenta se indica el iporte de los pr#staos otor*ados y utili-ados
so"re docuentos que la cooperativa toe para su cartera! con car*o para el prestatario con
los intereses y accesorios correspondientes! fruto de la refinanciaci,n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los cr#ditos refinanciados
2. )or los rein*resos a esta cuenta de aquellas operaciones cuyos docuentos se encontra"an
con atrasos en sus pa*os! pero que han sido re*ulari-adas.
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.10.0000 De)+%res p%r Bie!es Des#i!*+%s * -* Ve!#*

Descripci!:
13
En esta cuenta se car*an los pr#staos concedidos a socios! quienes han adquirido a
cr#dito un "ien coerciali-ado por la Cooperativa! en el cual est'n incluido los intereses de
la operaci,n. En esta cuenta se indica el iporte de los pr#staos otor*ados y utili-ados
so"re docuentos que la cooperativa toe para su cartera! con car*o para el prestatario.
A)r#staos /encidosA.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
encontra"an con atrasos en sus pa*os! han sido re*ulari-adas.
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...01.<9.0000 I!#ereses & O#r%s Acces%ri%s C*pi#*-i:*+%s
s?Re"i!*!ci*ci%!es
Descripci!:
8a cuenta uestra saldos acreedores porque re*ulari-a el iporte de los intereses y
accesorios car*ados coo parte de las refinanciaciones de un cr#dito anterior. En esta
cuenta se indica el iporte de los intereses y accesorios so"re pr#staos refinanciados que la
cooperativa incluye en su cartera! con car*o para el prestatario.
A efectos de e%posici,n! esta cuenta se considera re*ulari-adora del activo.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los co"ros de intereses y accesorios docuentados
2. )or la transferencia a vencidos o a *esti,n $udicial del principal! no a"onado por los
socios.
Se *cre+i#*
1. )or la concesi,n de la refinanciaci,n a socios! re*ulari-ando los intereses y accesorios
incluidos en el principal! ya que anteriorente fueron deven*ados.
14
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 1.1...01.<<.0000 @Pre$isi%!es Ac)0)-*+*s s%,re Cr=+i#%s
I!c%,r*,-esA
Descripci!:
+ncluye el iporte que es necesario estiar para cu"rir el ries*o de p#rdidas por
inco"ra"ilidad so"re la cartera de pr#staos.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de estiaci,n cuando se co"ra.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aron de estiaciones de recupera"ilidad.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . 1 . . . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 INTERESES /INANCIEROS
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 +ntereses Financieros Docuentados
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0
=+ntereses Financ.Docuent.no
Deven*ados>
CUENTA: 1.1...0..01.0000 I!#ereses /i!*!cier%s D%c)0e!#*+%s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istra el iporte de los intereses so"re pr#staos otor*ados a los socios!
en cualesquiera de sus odalidades! que han sido docuentados al oento de la concesi,n
del principal! auentado de esta fora la cartera activa de la Cooperativa.
16
Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera transcurrido 61 d(as o 's de vencido! se
discontinuar' el deven*aiento de intereses por resultados y se e%tornar'n lo deven*ado no
co"rado.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los intereses docuentados so"re cr#ditos otor*ados
Se *cre+i#*
2. )or las transferencias del principal a la cuenta cr#ditos vencidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...0..0..0000 I!#ereses /i!*!cier%s D%c)0e!#*+%s !%
De$e!8*+%s
Descripci!:
En esta cuenta re*ulari-adora se indica el iporte de los intereses docuentados no
deven*ados! so"re pr#staos otor*ados a los socios en cualesquiera de sus odalidades! que
han sido docuentados al oento de la concesi,n de principal. De esta fora se e%ponen
los saldos a5n no deven*ados! disinuyendo el activo de la Cooperativa en este concepto.
Esta cuenta acopaJa los oviientos de la cuenta +ntereses Financieros Docuentados.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
2. )or la transferencia del principal a la cuenta cr#ditos vencidos.
Se *cre+i#*
1. )or la concesi,n de cr#ditos con intereses docuentados no deven*ados
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
17
SUB-GRUPO 1 . 1 . . . 0 2 . 0 0 . 0 0 0 0
INTERESES
DEVENGADOS
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0
+ntereses deven*ados s@
Cr#ditos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0
+ntereses deven*ados s@
Dep,sitos
Descripci!:
Coprende los intereses so"re cartera de cr#ditos o so"re disponi"ilidades a la vista o a
pla-o! que por el principio del deven*ado de"en ser apropiados al resultado del e$ercicio en
el que se *eneraron! pero que no re*istraron co"ro efectivo de los intereses *anados coo
derecho contra el socio.

CUENTA: 1.1...02.01.0000 I!#ereses De$e!8*+%s s%,re Cr=+i#%s
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Esta cuenta por el deven*aiento de intereses so"re la cartera activa de cr#ditos hasta los 61
d(as! oento en el que se de"e suspender el deven*aiento! ya que el principal pas, al
ran*o de pr#stao vencido. De acuerdo a la norativa de Clasificaci,n de Cartera y 2tros
Activos! se de"er' aplicar el criterio de prudencia! al respecto de esta cuenta.
Se *cre+i#*
Al oento del co"ro de los intereses *anados o cuando el principal pasa al ran*o de
cr#dito vencido.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...02.0..0000 I!#ereses De$e!8*+%s s%,re Depsi#%s
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Esta cuenta por el deven*aiento de intereses so"re la cartera de dep,sitos de la
Cooperativa! sea a la vista o a pla-o! en cualesquiera de las cooperativas u otras instituciones
donde est#n colocados dichos dep,sitos.
Se *cre+i#*
Al oento del co"ro de los intereses *anados al venciiento de cada periodo fi$ado con la
cooperativa! financiera o "anca respectiva
S*-+%: Acree+%r
1;
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . 1 . . . 0 3 . 0 0 . 0 0 0 0
DEUDORES POR
COMERCIALIZACION
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 1 . 0 0 0 0 Cheques Diferidos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 2 . 0 0 0 0 Docuentos a Co"rar
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 1 . 0 0 0 0 8etras a Co"rar
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 3 . 0 0 0 0 Kacienda
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 4 . 0 0 0 0 )roductos A*r(colas
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 6 . 0 0 0 0 )roductos +ndustriales
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 7 . 0 0 0 0
Deudores por /entas de )roductos de
Terceros
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . 0 ; . 0 0 0 0 Deudores por /entas /encidos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 3 . < < . 0 0 0 0
=)revisiones Acu.por Deudores
+nco"ra"les>
Descripci!:
Coprende todos los derechos por financiaciones concedidas a socios o terceros! por la
adquisici,n de productos terinados coerciali-ados por la Cooperativa! sin incluir
intereses y perfeccionadas a corto pla-o. &e incluyen las previsiones a acuular so"re la
cartera de ventas financiada! coo re*ulari-adoras del activo.
CUENTA: 1.1...03.01.000 C'e()es Di"eri+%s
Descripci!:
9epresentan los cheques diferidos reci"idos de socios y no socios! en pa*o por la copra de
"ienes o servicios "rindados por la Cooperativa! pero a ser efectivi-ados a una fecha cierta.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el iporte del cheque diferido reci"ido en concepto de ventas! enos las
cuentas y devoluciones aceptadas.
Se *cre+i#*
1<
1. )or el co"ro de los cheques diferidos a su venciiento.
2. )or la transferencia a /encidos
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...03.01.0000 D%c)0e!#%s * C%,r*r
Descripci!?
9epresentan los docuentos firados por los &ocios para respaldar las operaciones de
cr#dito! por retiro de ercader(as! "ienes o productos de la Cooperativa
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de las ventas! enos los descuentos y devoluciones aceptadas.
Se *cre+i#*
)or las co"ran-as! por las transferencias a cartera orosa! *esti,n $udicial! etc.
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1.1...03.2.0000 Le#r*s * C%,r*r
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por operaciones de ventas de ercader(as! "ienes o
productos de la Cooperativa! reali-adas "a$o la fi*ura de la letra de ca"io! utili-ada en
operaciones de e%portaci,n! en cuyo caso el coprador fira la letra! aceptando las
condiciones de pa*o de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...03.03.0000 B*cie!+*
20
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por operaciones de ventas de Kacienda de
la Cooperativa! reali-adas a cr#dito a &ocios o a terceros con el respaldo de una factura a
cr#dito.

Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...03.05.0000 Pr%+)c#%s A8r4c%-*s
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por operaciones de ventas de )roductos
A*r(colas coerciali-ados en la Cooperativa! reali-adas a cr#dito! con el respaldo de una
factura a cr#dito! a socios o a terceros.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...03.06.0000 Pr%+)c#%s I!+)s#ri*-es
Descripci!:
+ndustriales Terinados en la Cooperativa! reali-adas a cr#dito! con el respaldo de una
Oper*ci!:
21
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1.1...03.07.0000 De)+%res p%r Ve!#*s +e Pr%+)c#%s +e Tercer%s
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por operaciones de ventas de productos de terceros
=Consi*naci,n> coerciali-ados en la Cooperativa! reali-adas a cr#dito! con respaldo de una
factura a cr#dito ya sea socios o a terceros.
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
)or las co"ran-as! o las transferencias a cartera orosa! *esti,n $udicial! si la hu"iere! etc.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...03.09.0000 De)+%res p%r Ve!#*s Ve!ci+%s
Descripci!:
9e*istra las transferencias de deudores por ventas en ora con 's de 60 d(as y
9equiere de *esti,n de co"ro v(a ne*ociaci,n! o conversi,n en un cr#dito con
+ntereses.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de las transferencias de Deudores por /entas vi*entes.
Se *cre+i#*
)or las co"ran-as! refinanciaci,n! cancelaci,n o por las transferencias a *esti,n
Iudicial.
S*-+%: De)+%r
22
CUENTA: 1.1...03.<<.0000 Pre$isi%!es Ac)0)-*+*s p%r De)+%res I!c%,r*,-es
Descripci!:
inco"ra"ilidad! so"re la cartera de Deudores por Coerciali-aci,n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de la estiaci,n cuando se co"ra.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de estiaciones de irrecupera"ilidad.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . 1 . . . 0 5 . 0 0 . 0 0 0 0 OTROS CREDITOS
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . 0 1 . 0 0 0 0 Cr#dito Fiscal
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . 0 2 . 0 0 0 0 Anticipos de +puestos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . 0 1 . 0 0 0 0 Anticipos al )ersonal
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . 0 3 . 0 0 0 0 Anticipos a )roveedores
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . 0 4 . 0 0 0 0 2tros Anticipos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . 0 6 . 0 0 0 0 Cr#ditos Diversos
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . 0 7 . 0 0 0 0 +portaciones en Curso
CUENTA 1 . 1 . 2 . 0 4 . < < . 0 0 0 0
=)revisiones Acu.+nco"ra"les s@2tros
Cr#d.>
Descripci!:
Este &u"LErupo coprende los saldos de deudores no eer*entes de la actividad de
interediaci,n entre la oferta y la deanda de recursos financieros. &e incluye la previsi,n
acuulada so"re la posi"ilidad de inco"ra"ilidad de las operaciones coponentes de este
&u"L*rupo.L

CUENTA: 1.1...05.01.0000 Cr=+i#% /isc*-
21
Descripci!:
&e incluye el onto pa*ado por concepto de cr#ditos fiscales a favor de la Cooperativa! con
relaci,n a los +puestos nacionales correspondientes al e$ercicio en curso! de acuerdo a lo
estipulado en la 8e*islaci,n Tri"utaria. +ncluyen estas cuentas los iportes por concepto de
ipuesto al valor a*re*ado! ori*inados por las copras que realice la cooperativa! y se
encuentran directaente afectadas a las operaciones *ravadas y e%entas.
9e*istra el cr#dito y d#"ito fiscal del +/A! que se ori*ina por las copras y@o ventas
*ravadas reali-adas por la Cooperativa. El trataiento conta"le coo tal depende! si fueron
ventas e%entas y@o *ravadas que reali-a la cooperativa.
&i las Cooperativas reali-an la ena$enaci,n o ventas e%clusivaente a sus socios! estas
operaciones son e%entas! por lo que el +/A por la copra reali-ada de"e incidir coo
p#rdida del e$ercicio. Consecuenteente no est'n o"li*adas a presentar Declaraci,n Iurada
confore a la 9esoluci,n 1060@<7 de la &u"secretar(a de Tri"utaci,n del :inisterio de
Kacienda. )or esto no se puede acuular coo Cr#dito Fiscal
&i las Cooperativas reali-an operaciones de venta a socios y a terceros! es decir reali-an
ventas e%entas y *ravadas! se de"e presentar Declaraci,n Iurada! llenando de"idaente el
forulario ;01.
&i las Cooperativas reali-an operaciones e%clusivaente con terceros! es decir solo
*ravadas! se de"e presentar el forulario ;00. En este caso la Cooperativa utili-a todo el
cr#dito fiscal que posee! inclusive puede acuular el +/A copra! coo cr#dito fiscal.
&e de"ita por el iporte del +/A de las copras reali-adas y se acredita por las utili-aciones
del cr#dito fiscal
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los pa*os de dichos ipuestos! confore a la le*islaci,n tri"utaria.

Se *cre+i#*
)or la aplicaci,n a car*o de +puestos pa*ados! confore la "ase iponi"le y de acuerdo a
la le*islaci,n tri"utaria.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...05.0..0000 A!#icip%s +e I0p)es#%s
Descripci!:
&e incluye el onto pa*ado por concepto de anticipos de ipuestos! re*istrado a favor de la
Cooperativa! con relaci,n a los ipuestos nacionales correspondientes al e$ercicio en curso!
de acuerdo a lo estipulado en la 8e*islaci,n Tri"utaria.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
23
)or los )a*os de dichos ipuestos! confore a la le*islaci,n tri"utaria.

Se *cre+i#*
)or la aplicaci,n a car*o de +puestos )a*ados! confore la "ase iponi"le y de acuerdo a
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...05.02.0000 A!#icip%s *- Pers%!*-
Descripci!:
En esta cuenta se incluyen el onto por retri"uciones al personal que la cooperativa haya
a"onado por anticipado.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el dese"olso efectuado en este concepto.

Se *cre+i#*
)or las devoluciones reali-adas por el personal o los descuentos de los ha"eres
correspondientes.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...05.03.0000 A!#icip%s * Pr%$ee+%res
Descripci!:
En esta cuenta se incluyen el onto por adelantos a )roveedores que haya a"onado la
cooperativa a cuenta.L
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el dese"olso efectuado en este concepto
Se *cre+i#*
24
)or la aplicaci,n al ru"ro correspondiente
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...05.05.0000 O#r%s A!#icip%s
Descripci!:
En esta cuenta se incluyen los anticipos reali-ados por la cooperativa! en calidad de
reinte*ra"les.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los dese"olsos reali-ados.

Se *cre+i#*
1. )or la aplicaci,n al ru"ro correspondiente.
2. A las devoluciones reali-adas por los "eneficiarios.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...05.06.0000 Cr=+i#%s Di$ers%s
Descripci!:
En esta cuenta se incluyen los anticipos reali-ados por la cooperativa! en calidad de
reinte*ra"les.

Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los dese"olsos reali-ados.

Se *cre+i#*
1. )or la aplicaci,n al ru"ro correspondiente
2. A las devoluciones reali-adas por los "eneficiarios.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...05.07.0000 I0p%r#*ci%!es e! C)rs%
26
Descripci!:
&e re*istran las partidas en proceso de iportaci,n! hasta la recepci,n de los "ienes en los
alacenes de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or la sua a"onada para la iportaci,n de los "ienes! 's los *astos de nacionali-aci,n y
flete
Se *cre+i#*
)or la efectiva recepci,n de los "ienes en los alacenes u oficinas de la Cooperativa.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1...05.<<.0000 @ Pre$isi%!es Ac)0. I!c%,r*,-es s?O#r%s Cr=+. A
Descripci!:
inco"ra"ilidad! so"re la cartera de 2tros Cr#ditos.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: ECISTENCIAS
SUB-GRUPO 1 . 1 . 2 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 ECISTENCIAS
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 +nsuos
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 :ateria )ria
27
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 )roductos en )roceso
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 :ercader(as
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 Kacienda
CUENTA 1 . 1 . 1 . 0 1 . < < . 0 0 0 0 =)revisiones Acuuladas por :eras!
Deterioro>
Descripci!:
Este ru"ro coprende los "ienes que se adquieren o se producen para la venta! a socios o
terceros! en el arco de las funciones operativas de la Cooperativa.
Coprende las cuentas que re*istran los saldos disponi"les en los distintos alacenes!
dep,sitos o sitios diversos! donde la Cooperativa antiene en stocM las diferentes clases de
"ienes a ser utili-ados en el proceso productivo! o"$eto de la actividad de la Cooperativa.
+ncluye las previsiones acuuladas por las eras o deterioro que pudieren ocurrir o afectar
a los diferentes "ienes que coponen este *rupo.
En cada una de estas cuentas se ostrar' la desa*re*aci,n de e%istencias de acuerdo a su
ori*en! es decir si fue reci"ida de &ocios o de Terceros no asociados! a fin de ostrar
claraente! a efectos ipositivos y de control! la fuente de provisi,n de estos "ienes a ser
posteriorente coerciali-ados por la Cooperativa.
CUENTA: 1.1.2.01.01.0000 I!s)0%s
Descripci,n?
Coprende el saldo en &tocM de las diferentes clases de "ienes que son utili-ados en el
proceso productivo! o"$eto de la actividad de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or las e%istencias iniciales y las copra de insuos.
Se *cre+i#*
)or la salida de &tocM y por las eras o deterioro.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.2.01.0..0000 M*#eri* Pri0*
Descripci!:
2;
9e*istra los insuos y consuos! adquiridos para ser transforados en productos
terinados! a trav#s del proceso de producci,n interno de la Cooperativa.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or las e%istencias iniciales o la copra de aterias prias.
Se *cre+i#*
)or la salida del stocM de la Cooperativa! con d#"ito a )roductos en )roceso.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.2.01.02.0000 Pr%+)c#%s e! Pr%ces%
9e*istra los "ienes que se encuentran en ela"oraci,n y pendientes de terinaci,n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el saldo del inventario f(sico! con cr#dito a :aterias )rias.
Se *cre+i#*
)or la culinaci,n del proceso de producci,n! con d#"ito a )roductos Terinados
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.2.01.03.0000 Pr%+)c#%s I!+)s#ri*-es
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or el valor de los productos +ndustriales entre*ados por los socios a la Cooperativa! para su
venta! en aquellos casos en que la Cooperativa los copra! o fira un coproiso de pa*o
antes de coerciali-ar los productos.
Se *cre+i#*
)or la venta de los isos a otros socios! o a terceros! al precio de costo.
En los casos que la Cooperativa es la productora directa! esta cuenta re*istra el stocM de
productos terinados! y que est' disponi"le para la coerciali-aci,n.
S*-+%: De)+%r
2<
CUENTA: 1.1.2.01.05.0000 Pr%+)c#%s A8r4c%-*s
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or el valor de los productos a*r(colas entre*ados por los socios a la Cooperativa! para su
venta! en aquellos casos en que la Cooperativa los copra! o fira un coproiso de pa*o
antes de coerciali-ar los productos.
Se *cre+i#*
)or la venta de los isos a otros socios! o a terceros! al precio de costo.
En los casos que la Cooperativa es la productora directa! esta cuenta re*istra el stocM de
productos terinados! y que est' disponi"le para la coerciali-aci,n.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.2.01.06.0000 Merc*+er4*s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los "ienes terinados adquiridos para la coerciali-aci,n! sin
transforaci,n industrial al*una.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or la recepci,n en el oento de la adquisici,n o copra! a valor real o de costo
Se *cre+i#*
)or el costo de la venta! dando de "a$a los art(culos del stocM de la Cooperativa.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.2.01.07.0000 B*cie!+*
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el stocM de *anado en pie! cualquiera sea su variedades! que se hallan en
posesi,n de la Cooperativa! ya sea en los esta"leciientos propios o alquilados! de terceros
10
socios o no! as( coo los que est'n disponi"les para su coerciali-aci,n! a trav#s de los
fri*or(ficos propios o de terceros! socios o no! que han sido sacrificados para su posterior
coerciali-aci,n! sin transforaci,n industrial al*una.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or la recepci,n en el oento de la adquisici,n o copra a valor real o de costo
Se *cre+i#*
)or el costo de la venta! dando de "a$a los art(culos del stocM de la Cooperativa.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.2.01.<<.0000 Pre$isi%!es Ac)0)-*+*s p%r Mer0*s % De#eri%r%
Descripci!:
+ncluye el iporte que es necesario estiar para cu"rir el ries*o de p#rdidas por eras!
deterioro u o"solescencia! de las E%istencias de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de estiaci,n! cuando se vende o reconoce la p#rdida real por era!
deterioro u o"solescencia.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de estiaciones de era! deterioro u o"solescencia.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: OTROS ACTIVOS
SUB-GRUPO 1 . 1 . 3 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 DIVERSOS
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Transferencias +nternas
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 +ndeni-aciones 9eclaadas por
11
&iniestros
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 1 . < < . 0 0 0 0
=)revisiones Acuuladas para Cr#ditos
Diversos>
CUENTA: 1.1.3.01.01.0000 Tr*!s"ere!ci*s I!#er!*s
Descripci!:
En esta cuenta se e%ponen los saldos deudores vi*entes entre las distintas unidades
operativas de la Cooperativa! enarcada en la conta"ilidad de centros de costos de la
epresa. +plica el financiaiento interno de la Cooperativa! coo entidad $ur(dica! a sus
distintas actividades o centros operativos! ya sean de producci,n o ultiactivas! coo!
asiiso! a las distintas unidades operativas de una Cooperativa de Ahorro y Cr#dito. &u
contrapartida! en el pasivo! re*istra las transferencias reci"idas de las distintas unidades
citadas! deostrando el saldo a favor de la oficina central! en la ayor(a de los casos! ya que
ta"i#n se podr(a dar el caso que una o varias unidades superavitarias en fondos! financien
parte de los activos de la oficina central.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los dese"olsos reali-ados
Se *cre+i#*
)or las devoluciones correspondientes.
)or la cancelaci,n contra la inco"ra"ilidad o resultado.
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1.1.3.01.0..0000 I!+e0!i:*ci%!es Rec-*0*+*s p%r Si!ies#r%
Descripci!:
+ncluye esta cuenta el iporte que es necesario estiar para cu"rir el ries*o de posi"les
p#rdidas! ori*inadas por los cr#ditos incluidos en este Capitulo.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el iporte de la estiaci,n! cuando se co"ra.
Se *cre+i#*
1. )or la conta"ili-aci,n de la estiaci,n de p#rdida.
12
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.1.3.01.<<.0000 Pre$isi%!es Ac)0)-*+*s p*r* Cr=+i#%s Di$ers%s
Descripci!?
+ncluye el iporte que es necesario estiar para cu"rir el ries*o de p#rdidas por diferencias
en la conciliaci,n de las cuentas de este *rupo! que afecten a la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el iporte de estiaci,n! cuando se conoce la diferencia en la conciliaci,n! o se
reconoce directaente la p#rdida real en estos conceptos.
Se *cre+i#*
1. )or la conta"ili-aci,n de estiaciones de inconsistencia en los saldos de las
conciliaciones respectivas.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
SUB-GRUPO 1 . 1 . 3 . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 G*s#%s P*8*+%s p%r A+e-*!#*+%
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 :ateriales e +nsuos en E%istencias
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 9epuestos y Accesorios
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 &e*uros )a*ados por Adelantado
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 Alquileres )a*ados por Adelantado
CUENTA 1 . 1 . 3 . 0 2 . 0 4 . 0 0 0 0 )u"licidad y )ropa*anda
Descripci!:
Coprende las cuentas que iplican car*os para la Cooperativa! por "ienes y servicios ya
reci"idos o a reci"ir! pero que afecten o "eneficien al presente y futuros e$ercicios. )orque
tales ero*aciones coadyuvar'n a e$orar los in*resos futuros de la cooperativa! ta"i#n se
asiilar'n a car*os de esos e$ercicios futuros.
CUENTA: 1.1.3.0..01.0000 M*#eri*-es e I!s)0%s e! E>is#e!ci*s
11
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los "ienes de propiedad de la cooperativa! que est'n destinados
al uso o consuo durante la *esti,n corriente! coo lo son las e%istencias de papeler(a!
5tiles y otros ateriales! que ade's ser'n consuidos o utili-ados en per(odos futuros.
En el caso de los Envases! se re*istran por los eleentos que foran parte de la e%istencia!
que pueden ser adquiridos o producidos por la isa Cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#*
1. )or el valor de costo de las adquisiciones o por la e%istencia inicial.
2. )or los a$ustes por diferencias de inventario al reali-arse recuentos f(sicos.
Se *cre+i#*:
1. )or el valor conta"le de las especies utili-adas.
S*-+%: De)+%r
CUENTAS: 1.1.3.0..0..0000 Rep)es#%s & Acces%ri%s
1.1.3.0..02.0000 Se8)r%s P*8*+%s p%r A+e-*!#*+%
1.1.3.0..03.0000 A-()i-eres P*8*+%s p%r A+e-*!#*+%
1.1.3.0..05.0000 P),-ici+*+ & Pr%p*8*!+*
Descripci!:
En estas cuentas se re*istran los pa*os efectuados por la cooperativa en concepto de *astos
que a5n no se han deven*ado.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or los pa*os de *astos a5n no deven*ados.
Se *cre+i#*:
)or el deven*aiento de los *astos! con d#"ito a la cuenta de *astos correspondiente.
S*-+%: De)+%r
13
CLASE: ACTIVO
TIPO: REALIZABLE A LARGO PLAZO
GRUPO: INSTRUMENTOS /INANCIEROS
SUB-GRUPO 1 . . . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 COLOCACIONES
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Colocaciones en Entidades Cooperativas
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 CDA 0ancos del )a(s
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 /alores Eitidos por el &ector )5"lico
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 /alores Eitidos por el &ector )rivado
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 Dep,sitos a )la-o Fi$o &ector Cooperativo
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 Dep,sitos a )la-o Fi$o 0ancos
CUENTA: 1...1.01.01.0000 C%-%c*ci%!es e! E!#i+*+es C%%per*#i$*s
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos de Colocaciones en Cooperativas a lar*o pla-o y
a car*o de cooperativas ya sean de Ahorro y Cr#dito o :ultiactivas.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
1. )or los retiros o e%tracciones eitidas.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...1.01.0..0000 CDA B*!c%s +e- P*4s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los dep,sitos a lar*o pla-o y que la cooperativa tiene la
intenci,n de antenerlos hasta su venciiento. +ndican los saldos antenidos en "ancos.

Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los dep,sitos a pla-o re*istrado en "ancos.
14
Se *cre+i#*
1. )or la recuperaci,n de los Dep,sitos a )la-o.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...1.01.02.0000 V*-%res E0i#i+%s e! e- Sec#%r P),-ic%
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los t(tulos de Deuda )5"lica Nacional encionados y
cualquier otro valor eitido por el Estado! que sean propiedad de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
e%tran$era.
Se *cre+i#*
los isos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...1.01.03.0000 V*-%res E0i#i+%s e! e- Sec#%r Pri$*+%
Descripci!:
En esta cuenta se indican los valores eitidos por el &ector )rivado y cualquier otro
valor eitido por este sector! que sean propiedad de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los dese"olsos en las copras de valores del sector privado.
Se *cre+i#*
)or los iportes recuperados de los valores del sector privado adquiridos! o por la reventa de
los isos.
S*-+%: De)+%r
16
CUENTA: 1...1.01.05.0000 Depsi#%s * P-*:% /i;% 1 Sec#%r C%%per*#i$%
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos en )la-o Fi$o a favor de la cooperativa y a
car*o de cooperativas! ya sean de Ahorro y Cr#dito o :ultiactivas a lar*o pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...1.01.06.0000 Depsi#%s * P-*:% /i;% 1 B*!c%s
Descripci!:
En esta cuenta se indican los saldos en )la-o Fi$o a favor de la cooperativa y a car*o
de entidades "ancarias de pla-a a lar*o pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
17
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . . . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 PRESTAMOS
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Aorti-a"les
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 )la-o Unico
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 )r#staos /inculados
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 )r#staos a E% &ocios
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 )r#staos 9efinanciados
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 Deudores por 0ienes Destinados a la /enta
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 )r#staos /encidos
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 )r#staos en Eesti,n Iudicial
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 )r#staos en Eesti,n Iudicial Tar$etas de Cr#dito
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . < < . 0 0 0 0 =)revisiones Acuuladas por +nco"ra"les>
Descripci!:
Coprende todos los derechos por pr#staos que la cooperativa tiene contra los
socios! ori*inados en la actividad de interediaci,n entre la oferta y la deanda de dinero.
&e incluyen en este cap(tulo las previsiones a ser aplicadas! de acuerdo a los criterios
definidos en la norativa so"re Clasificaci,n de Cr#ditos y 2tros Activos! confore con la
anti*Nedad de la ora y con los porcenta$es definidos en la isa.
con el cupliiento del plan de pa*os! pero con venciientos ayores al e$ercicio. De all(
su inclusi,n entre los ru"ros de 8ar*o )la-o.
)or ser considerados de enor liquide-! ta"i#n se a*rupan en este cap(tulo los cr#ditos
vencidos en *esti,n directa! e inclusive los en *esti,n Iudicial.
con el cupliiento del plan de pa*os.
CUENTA: 1.....01.01.0000 Pr=s#*0%s A0%r#i:*,-es
Descripci!:
En esta cuenta se indica el iporte l(quido de los pr#staos otor*ados y utili-ados
que la cooperativa tiene en cartera. Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera transcurrido
61 d(as o 's de vencido el iporte del pr#stao de"er' transferirse a la cuenta A)r#staos
/encidos A.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1;
2. )or los rein*resos a esta cuenta de aquellas operaciones pa*aderas en cuotas! que se
Se *cre+i#*
cr#ditos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.0..0000 Pr=s#*0%s * P-*:% U!ic%
Descripci!:
En esta cuenta se indica el iporte l(quido de los pr#staos otor*ados y utili-ados!
que la cooperativa tiene en cartera. Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera transcurrido
61 d(as o 's de vencido el iporte del pr#stao de"er' transferirse a la cuenta A)r#staos
/encidosA.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
1 )or los co"ros efectuados.
2 )or las renovaciones! refinanciaciones! reestructuraciones y consolidaciones de cr#ditos.
1. )or las transferencias a la cuenta )r#staos vencidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.02.0000 Pr=s#*0%s Vi!c)-*+%s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el iporte de los pr#staos otor*ados al personal y a
Directivos! que la cooperativa antiene en su cartera! con car*o para el prestatario.
Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera transcurrido 61 d(as o 's de vencido!
el iporte del pr#stao de"er' transferirse a la cuenta A)r#staos /encidos A.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1<
2. )or los rein*resos a esta cuenta de aquellas operaciones cuyos docuentos se
Se *cre+i#*
cr#ditos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.03.0000 Pr=s#*0%s * E> S%ci%s
Descripci!:
En esta cuenta se indican el iporte de los pr#staos otor*ados a e% socios y utili-ados
CUAND2 A 8A FECKA DE 8A +NF29:AC+FN! KU0+E9A T9AN&CU99+D2 61 DBA& 2 :O& DE
/ENC+D2 E8 +:)29TE DE8 )9D&TA:2 DE0E9O T9AN&FE9+9&E A 8A CUENTA CUE
C299E&)2NDA DE8 CA)BTU82 A)9D&TA:2& /ENC+D2& A.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los cr#ditos dese"olsados
)or los rein*resos a esta cuenta de aquellas operaciones cuyos docuentos se encontra"an
con atrasos en sus pa*os pero que han sido re*ulari-adas.
Se *cre+i#*
)or los co"ros efectuados.
)or las transferencias a la cuenta cr#ditos vencidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.05.0000 Pr=s#*0%s Re"i!*!ci*+%s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istra el iporte de los )r#staos que han sido o"$eto de una
rene*ociaci,n con los &ocios o e% &ocios que se hallan con dificultades en el pa*o de sus
coproisos asuidos anteriorente. En esta cuenta se re*istra el iporte del principal!
30
intereses y otros accesorios que se incluyeron en la ne*ociaci,n que la cooperativa asue
para su cartera! con car*o para el prestatario.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los cr#ditos refinanciados forali-ados
Se *cre+i#*
2. )or las transferencias a la cuenta cr#ditos vencidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.06.0000 De)+%res p%r Bie!es Des#i!*+%s * -* Ve!#*

Descripci!:
En esta cuenta se car*an los pr#staos concedidos a socios! quienes han adquirido a
cr#dito un "ien coerciali-ado por la Cooperativa! en el cual est'n incluido los intereses de
la operaci,n. En esta cuenta se indica el iporte de los pr#staos otor*ados y utili-ados
A)r#staos /encidosA.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
encontra"an con atrasos en sus pa*os! han sido re*ulari-adas.
Se *cre+i#*
cr#ditos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.07.0000 Pr=s#*0%s Ve!ci+%s
31
Descripci!:
Coprende todos los derechos por pr#staos vencidos! que la cooperativa tiene
contra los socios.
En esta cuenta! se re*istran los saldos del principal de los cr#ditos que se encuentren
con atrasos en sus pa*os a partir de 61 d(as. El criterio que se si*ue conta"leente para la
clasificaci,n de los pr#staos vencidos! confore a lo esta"lecido en las noras
prudenciales so"re cr#ditos. En los casos de los cr#ditos pa*aderos en cuotas! cuando el
prestatario esta en ora con sus cuotas de capital y@o intereses! se de"e transferir a esta
cuenta el saldo total de la operaci,n.
&e e%cluye de esta cuenta los cr#ditos por los que la cooperativa ha presentado la
deanda correspondiente! para su co"ro por v(a $udicial.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or la transferencia de la cuenta )r#staos /i*entes de los cr#ditos que incurren en ora.
Se *cre+i#*
2. )or los rein*resos a la cuenta de )r#staos /i*entes! de aquellas operaciones
pa*aderas en cuotas que se encontra"an con atraso en sus pa*os pero que han sido
re*ulari-adas.
1. )or la transferencia a la cuenta pr#staos en *esti,n $udicial! cuando se presenta para
deanda.
3. )or los casti*os de cr#ditos por inco"ra"ilidad.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.09.0000 Pr=s#*0%s e! Ges#i! J)+ici*-
Descripci!:
Coprende todos los derechos por pr#staos que se encuentren en proceso de co"ro!
v(a $udicial! que la cooperativa tiene contra los socios o no socios! ori*inados en la actividad
corriente. &e de"er' transferir a esta cuenta el saldo total de la operaci,n! capital e intereses.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or la transferencia de la cuenta )r#staos /encidos! de los cr#ditos que fueron reitidos
para su co"ro v(a $udicial.
Se *cre+i#*
32
2. )or las renovaciones! refinanciaciones o reestructuraciones de cr#ditos.
1. )or la inco"ra"ilidad
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.0<.0000 Pr=s#*0%s e! Ges#i! J)+ici*- T*r;e#*s +e Cr=+i#%
Descripci!:
Coprende todos los derechos por pr#staos en Tar$etas de Cr#dito que se
encuentren en proceso de co"ro! v(a $udicial! que la cooperativa tiene contra los socios o no
socios! ori*inados en dicha actividad corriente. &e de"er' transferir a esta cuenta el saldo
total de la operaci,n! capital e intereses.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or la transferencia de la cuenta )r#staos /encidos! que fueron
reitidos para su co"ro v(a $udicial.
Se *cre+i#*
2. )or la inco"ra"ilidad
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....01.<<.0000 @Pre$isi%!es Ac)0)-*+*s p%r I!c%,r*,-esA
Descripci!:
inco"ra"ilidad! en los pr#staos de lar*o pla-o que a5n se encuentran en cartera vi*ente o
vencida! sin iniciarse acciones $udiciales.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de estiaci,n! cuando se co"ra.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de estiaciones de recupera"ilidad.
S*-+%: De)+%r
31
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . . . . . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 INTERESES /INANCIEROS
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 +ntereses Financieros Docuentados
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0
=+ntereses Financieros Docuentados no
Deven*ados>
CUENTA: 1.....0..01.0000 I!#ereses /i!*!cier%s D%c)0e!#*+%s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el iporte de los intereses so"re pr#staos otor*ados a los
socios en cualquiera de sus odalidades! que han sido docuentados al oento de la
concesi,n! auentando de esta fora la cartera activa de la Cooperativa.
Cuando a la fecha de la inforaci,n! hu"iera transcurrido 61 d(as o 's de vencido se
discontinuar' el deven*aiento de intereses por resultados y se e%tornar'n los deven*ados
no co"rados.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los intereses docuentados so"re cr#ditos otor*ados
Se *cre+i#*
2. )or las transferencias del principal a la cuenta cr#ditos vencidos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....0..0..0000 I!#ereses /i!*!cier%s D%c)0e!#*+%s !%
De$e!8*+%s
Descripci!:
33
En esta cuenta re*ulari-adora del activo se indica el iporte de los intereses docuentados
no deven*ados so"re pr#staos otor*ados a lar*o pla-o a los socios en cualquiera de sus
odalidades! que han sido docuentados al oento de la concesi,n de principal. De esta
fora se inforan los saldos a5n no deven*ados disinuyendo el activo de la Cooperativa
en este concepto.
Esta cuenta acopaJa los oviientos de la cuenta +ntereses Financieros
Docuentados.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los co"ros efectuados
2. )or la transferencia del principal a la cuenta cr#ditos vencidos.
Se *cre+i#*
1. )or la concesi,n de cr#ditos con intereses docuentados no deven*ados
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . . . . . 0 2 . 0 0 . 0 0 0 0 DEUDORES POR COMERCIALIZACIDN
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Docuentos a Co"rar
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 8etras a Co"rar
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Kacienda
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 Deudores por /entas de )roductos de Terceros
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 Deudores por /entas /encidos
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 Deudores por /entas Eesti,n Iudicial
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 1 . < < . 0 0 0 0 =)revisiones Acu.por Deudores +nco"ra"les>
Descripci!:
Coprenden todos los derechos por financiaciones concedidas a socios! o terceros
por la adquisici,n de productos terinados coerciali-ados por la Cooperativa! sin incluir
intereses! por operaciones a lar*o pla-o.
&e incluyen las previsiones a acuular so"re la cartera de ventas financiada! pero sin
costo financiero directo.
34
CUENTA: 1.....02.01.0000 D%c)0e!#%s * C%,r*r
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por los socios para respaldar las operaciones de
cr#dito por retiro de ercader(as! "ienes o productos de la Cooperativa
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....02.0..0000 Le#r*s * C%,r*r
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por operaciones de ventas de ercader(as! "ienes o
productos de la Cooperativa! reali-ados "a$o la fi*ura de la letra de ca"io! utili-ada en
operaciones de e%portaci,n! donde el coprador fira la letra aceptando las condiciones de
pa*o de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....02.02.0000 B*cie!+*
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por operaciones de ventas de Kacienda de
la Cooperativa! reali-adas a cr#dito con el respaldo de una factura a cr#dito a socios o a
terceros.
Oper*ci!:
36
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....02.03.0000 Pr%+)c#%s i!+)s#ri*-es
Descripci!:
+ndustriales terinados en la Cooperativa! reali-adas a cr#dito con el respaldo de una
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....02.05.0000 Pr%+)c#%s A8r4c%-*s
Descripci!:
A*r(colas de la Cooperativa! reali-adas a cr#dito con el respaldo de una
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
)or las co"ran-as! por las transferencias a cartera :orosa! *esti,n $udicial! etc.
37
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....02.06.0000 De)+%res p%r Ve!#*s +e Pr%+)c#%s +e Tercer%s
Descripci!:
9epresentan los docuentos firados por operaciones de ventas de productos de terceros
=Consi*naci,n> coerciali-ados en la Cooperativa! reali-adas a cr#dito! con respaldo de una
factura a cr#dito ya sea socios o a terceros.
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
)or las co"ran-as! o las transferencias a cartera orosa! *esti,n $udicial! si la hu"iere! etc.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....02.07.0000 De)+%res p%r Ve!#*s Ve!ci+%s
Descripci!:
9e*istra las transferencias de deudores por ventas en ora con 's de 60 d(as y que
9equiere de *esti,n de co"ro v(a ne*ociaci,n o conversi,n en un cr#dito con intereses.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or el iporte de las transferencias de Deudores por /entas vi*entes.
Se *cre+i#*
)or las co"ran-as! refinanciaci,n! cancelaci,n o por las transferencias a *esti,n $udicial.
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1.....02.09.0000 De)+%res p%r Ve!#*s Ges#i! J)+ici*-
Descripci!:
9e*istra las transferencias de deudores por ventas vencidos y que tras las *estiones
3;
de co"ro! no se lle*, a un acuerdo de pa*o.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or el iporte de las transferencias de Deudores por /entas vencidos.
Se *cre+i#*
)or las co"ran-as! refinanciaci,n! cancelaci,n o por declaraci,n de inco"ra"ilidad.
CUENTA: 1.....02.<<.0000 Pre$isi%!es Ac)0. p%r De)+%res I!c%,r*,-es
Descripci!:
inco"ra"ilidad! en las operaciones de ventas a cr#dito
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de estiaci,n cuando se co"ra.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de estiaciones de recupera"ilidad.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: OTROS CREDITOS
SUB-GRUPO 1 . . . . . 0 3 . 0 0 . 0 0 0 0 OTROS CREDITOS
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 3 . 0 1 . 0 0 0 0 Cr#dito Fiscal
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 3 . 0 2 . 0 0 0 0 Cr#ditos Diversos
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 3 . 0 1 . 0 0 0 0
Deudores por /entas de 0ienes a
)la-o
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 3 . 0 3 . 0 0 0 0 Dep,sitos en Earant(a
CUENTA 1 . 2 . 2 . 0 3 . < < . 0 0 0 0
=)revisiones Acu.so"re 2tros
Cr#ditos>
3<
Descripci!:
Esta cuenta coprende los saldos de deudores no eer*entes de la actividad
corriente de la cooperativa. &e incluye la previsi,n acuulada so"re la posi"ilidad de
inco"ra"ilidad de las operaciones coponentes de este ru"ro.

CUENTA: 1.....03.01.0000 Cr=+i#% /isc*-
Descripci!:
&e incluye el onto pa*ado por concepto de cr#ditos fiscales a favor de la Cooperativa!
con relaci,n a los +puestos nacionales correspondientes al e$ercicio en curso! de acuerdo
a lo estipulado en la 8e*islaci,n Tri"utaria. +ncluyen estas cuentas los iportes por
concepto de ipuesto al valor a*re*ado! ori*inados por las copras que realice la
cooperativa! y se encuentran directaente afectadas a las operaciones *ravadas y e%entas.
9e*istra el cr#dito y d#"ito fiscal del +/A! que se ori*ina por las copras y@o ventas
*ravadas reali-adas por la Cooperativa. El trataiento conta"le coo tal depende si fueron
ventas e%entas y@o *ravadas que reali-a la cooperativa.
&i las Cooperativas reali-an la ena$enaci,n o ventas e%clusivaente a sus socios! estas
operaciones son e%entas! por lo que el +/A por la copra reali-ada de"e incidir coo
p#rdida del e$ercicio! consecuenteente no est'n o"li*adas a presentar Declaraci,n Iurada
confore a la 9esoluci,n 1060@<7 de la &u"secretar(a de Tri"utaci,n del :inisterio de
Kacienda. )or esto no se puede acuular coo Cr#dito Fiscal
&i las Cooperativas reali-an operaciones de venta a socios y a terceros! es decir reali-an
ventas e%entas y *ravadas! se de"e presentar Declaraci,n Iurada llenando de"idaente el
forulario ;01.
&i las Cooperativas reali-an operaciones e%clusivaente con terceros! es decir solo
*ravadas! se de"e presentar el forulario ;00. En este caso la Cooperativa utili-a todo el
cr#dito fiscal que posee! inclusive puede acuular los +/A copra coo cr#dito fiscal.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los )a*os de ipuestos confore a la le*islaci,n tri"utaria.

Se *cre+i#*
)or la aplicaci,n a car*o de +puestos pa*ados! confore la "ase iponi"le y de acuerdo a
S*-+%: De)+%r
40
CUENTA: 1.....03.0..0000 Cr=+i#%s Di$ers%s
Descripci!?
&e incluye en esta cuenta todas las operaciones de cr#dito no relacionadas a la
concesi,n de pr#staos o ventas a cr#dito.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or la afectaci,n a esta cuenta de una operaci,n a cr#dito no relacionada a
pr#staos o ventas a cr#dito
Se *cre+i#*
)or la co"ran-a! aorti-aci,n! cancelaci,n del cr#dito especifico
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....03.02.0000 De)+%res p%r Ve!#*s +e Bie!es * P-*:%
Descripci!:
&e incluye en esta cuenta el saldo del precio por ventas a pla-o de "ienes ue"les e
inue"les! propiedad de la cooperativa! deducidas las *anancias no reali-adas
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el coproiso docuentado de copra de "ienes a pla-o.
Se *cre+i#*
)or el co"ro de las cuotas.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....03.03.0000 Depsi#%s e! G*r*!#4*
Descripci!:
+ncluye esta cuenta los iportes a"onados en concepto de *arant(a entre*ados! por
usufructo de "ienes y servicios.
Oper*ci!:
41
Se +e,i#*
)or los dese"olsos en concepto de *arant(as.

Se *cre+i#*
)or la devoluci,n o cancelaci,n de la utili-aci,n del "ien o servicios.
)or la aplicaci,n contra *astos de la *arant(a.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1.....03.<<.0000 Pre$isi%!es Ac)0)-*+*s s%,re O#r%s Cr=+i#%s
Descripci! ?
inco"ra"ilidad! so"re la cartera de 2tros Cr#ditos a lar*o pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: INVERSIONES E PARTICIPACIONES
SUB-GRUPO 1 . . . 2 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 INVERSIONES
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Aportaciones a Centrales Cooperativas
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Aportaciones en 2tras Coop. Nacionales
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0
Aportaciones a 2r*anisos Coop del
E%terior
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 +nversiones en &ociedades
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 0ienes Destinados para /enta
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 2tros Tipos de +nversiones
42
CUENTA 1 . 2 . 1 . 0 1 . < < . 0 0 0 0 =)revisiones Acu. so"re +nversiones>
Descripci!:
Coprenden los "ienes que no est'n destinados a la actividad de la interediaci,n
financiera! as( coo aportaciones a otras Cooperativas o Centrales locales o del e%terior!
participaci,n en otras cooperativas locales o del e%terior! y valores p5"licos y privados
reci"idos.
CUENTA: 1...2.01.01.0000 Ap%r#*ci%!es * Ce!#r*-es C%%per*#i$*s
1...2.01.0..0000 Ap%r#*ci%!es e! O#r*s C%%p. N*ci%!*-es
1...2.01.02.0000 Ap%r#*ci%!es e! O#r*s C%%p. N*ci%!*-es
Descripci!:
Coprenden aportaciones reali-adas en el sistea Cooperativo nacional o internacional.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de los dese"olsos reali-ados en concepto de aporte de capital.
Se *cre+i#*
1. )or las devoluciones de las aportaciones reali-adas.
2. )or los casti*os de inversiones! con d#"ito a las estiaciones de recupera"ilidad e
inco"ra"ilidad so"re este capitulo.
1. )or la p#rdida total del capital de la Cooperativa afiliada
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...2.01.03.0000 I!$ersi%!es e! S%cie+*+es
Descripci!:
&e incluye las inversiones reali-adas en t(tulos valores en el sector privado.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1 )or el iporte de los dese"olsos reali-ados para la adquisici,n de t(tulos valores.
41
Se *cre+i#*
1. )or las ventas de los t(tulos valores reali-adas.
2. )or los casti*os por inco"ra"ilidad de estas inversiones.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...2.01.05.0000 Bie!es Des#i!*+%s p*r* -* Ve!#*
Descripci!:
&e incluye las inversiones reali-adas en activos de lar*o pla-o! para su posterior venta a los
socios o a terceros.
Coo valor de costo de los "ienes adquiridos para la venta en las isas condiciones en
que fueron coprados! se toa el precio de copra 's los *astos directos incurridos para
ser puestos en condiciones de ser vendidos. En el caso de los "ienes producidos por la
cooperativa! se suan todos los costos de producci,n coo son la ateria pria! otros
ateriales incorporados en el proceso productivo! ano de o"ra! etc.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or el costo de adquisici,n o producci,n.
2. )or los costos adicionales incurridos para poner los "ienes en condiciones de ser
vendidos.
Se *cre+i#*?
1. )or el valor conta"ili-ado de los "ienes cuando se venden.
2. )or los a$ustes por diferencias de inventario
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...2.01.06.0000 O#r%s Tip%s +e I!$ersi%!es
Descripci!:
&e incluye las inversiones reali-adas en activos de lar*o pla-o para o"tener rentas! que no
hayan sido consideradas en este Erupo! por e$eplo +nversiones en Fondos :utuos o en la
0olsa de /alores.
Coo valor de costo de los "ienes adquiridos para la venta en las isas condiciones en
que fueron coprados! se toa el precio de copra 's los *astos directos incurridos para
ser puestos en condiciones de ser vendidos.
Oper*ci!:
43
Se +e,i#*:
1. )or el costo de adquisici,n o producci,n.
Se *cre+i#*?
1. )or el valor conta"ili-ado de los "ienes cuando se venden.
2. )or los a$ustes por valuaci,n
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...2.01.<<.0000 Pre$isi%!es Ac)0. s%,re I!$ersi%!es
Descripci!:
inco"ra"ilidad! so"re la cartera de +nversiones a lar*o pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: PROPIEDADESF PLANTA E EGUIPOS
SUB-GRUPO 1 . . . 3 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0
BIENES ADJUDICADOS A
REALIZAR
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 0ienes :ue"les Ad$udicados
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 0ienes +nue"les Ad$udicados
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 1 . < < . 0 0 0 0 =)revisi,n acu..so"re 0ienes
44
Ad$udicados>
CUENTA: 1...3.01.01.0000 Bie!es M)e,-es A+;)+ic*+%s

Descripci!:
En esta cuenta se indican los "ienes ue"les! ad$udicados por la cooperativa en
recuperaci,n de )r#staos. El valor conta"le al cual se deterina por el valor de
ad$udicaci,n o entre*ados coo parte pa*o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or el valor de incorporaci,n del "ien.
2. )or los costos incurridos en la e$ora o incorporaciones a los "ienes!
siepre que #stas increenten el valor neto de reali-aci,n de los isos.
Se *cre+i#*:
1. )or el valor conta"ili-ado al venderse o darse de "a$a el "ien.
2. )or el valor conta"ili-ado al asi*narse el "ien para uso de la cooperativa.

S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...2.01.<<.0000 Bie!es I!0)e,-es A+;)+ic*+%s

Descripci!:
En esta cuenta se indican los "ienes inue"les! ad$udicados por la cooperativa en
recuperaci,n de )r#staos. El valor conta"le se deterina por el valor de ad$udicaci,n o
entre*ados coo parte pa*o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*?
1. )or el valor de incorporaci,n del "ien.
2. )or los costos incurridos en la e$ora o incorporaciones a los "ienes!
siepre que #stas increenten el valor neto de reali-aci,n de los isos.
Se *cre+i#*:
1. )or el valor conta"ili-ado al venderse o darse de "a$a el "ien.
2. )or el valor conta"ili-ado al asi*narse el "ien para uso de la cooperativa.
S*-+%: De)+%r
46
CUENTA: 1...2.01.<<.0000 Pre$isi! Ac)0)-*+* s%,re Bie!es A+;)+ic*+%s
Descripci!:
+ncluye esta cuenta el iporte que es necesario estiar para cu"rir la desvalori-aci,n de los
"ienes ad$udicados o coo co"ertura de posi"les p#rdidas ori*inadas por la aplicaci,n de la
nora de Clasificaci,n de Activos.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or el iporte de la estiaci,n de la previsi,n! cuando se vende o se da de "a$a el "ien.
Se *cre+i#*
1. )or la conta"ili-aci,n de la estiaci,n de perdida.
2. Cuando el valor del "ien supera el valor de ercado! por la deferencia entre lo
re*istrado y el iporte por cual de"e ser toado.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: PERMANENTES
SUB-GRUPO 1 . . . 3 . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 PERMANENTE
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Edificios
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 Terreno
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Equipos e +nstalaciones
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 Construcciones en Curso
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 4 . 0 0 0 0 :aquinarias y Equipos
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 6 . 0 0 0 0 Kerraientas
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 7 . 0 0 0 0 9odados
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 ; . 0 0 0 0 :ue"les de 2ficina
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 0 < . 0 0 0 0 Equipos y &oftPare +nfor'tico
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 1 0 . 0 0 0 0 0i"liotecas! 2"ras de Arte y 2tros
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 1 1 . 0 0 0 0 0ode*as! &ilos y Alacenes
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 1 2 . 0 0 0 0
0ienes Toados en Arrendaiento
Financ.
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 1 1 . 0 0 0 0 &eovientes
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . 1 3 . 0 0 0 0 Kacienda para 9eproducci,n
CUENTA 1 . 2 . 3 . 0 2 . < < . 0 0 0 0 =Depreciaciones Acuuladas>
47
Descripci!:
Coprende los "ienes que son propiedad de la cooperativa! que est'n destinados al uso de
la isa! y de los cuales se esperan utili-ar durante 's de un per(odo econ,ico.
Ta"i#n se incluyen en este ru"ro los "ienes toados por la cooperativa en arrendaiento
financiero! ya que por las caracter(sticas especiales de este tipo de contratos! a los efectos
conta"les! los isos tienen el iso trataiento que un "ien de uso propio adquirido a
pla-os! siepre que la operaci,n sea con opci,n de copra. =8easin* financiero>
8os "ienes de uso se coputaran por su valor de costo revaluado! neto de previsiones.
El valor de costo de los "ienes representar' el iporte resultante de la docuentaci,n de
adquisici,n respectiva! 's los *astos inherentes a la transacci,n posterior a la fecha de
in*reso al patrionio! destinados a "eneficiar su capacidad! eficiencia! vida 5til o
econo(a operativa.
En nin*5n caso de"en activarse las reparaciones! refacciones y otros *astos de
conservaci,n! que no odifique sustancialente la fora y condiciones de uso de dichos
"ienes.
&i previo a la fira de la escritura de copraventa de un inue"le se suscri"iera un
coproiso de copraventa! que fuera de"idaente inscripto en el re*istro respectivo! se
de"er' considerar que el inue"le se ha incorporado a la fecha de inscripci,n de dicho
coproiso.
Todas las partidas incluidas en las cuentas que foran parte de este *rupo de"en estar
re*istradas solaente con el c,di*o. )or lo tanto! los pa*os que se realicen en oneda
e%tran$era por adquisici,n o e$oras de "ienes de uso se re*istran al equivalente en
oneda nacional al tipo de ca"io vi*ente a la fecha en que se efectu, el iso.
El valor reevaluado de cada "ien de uso se esta"lecer' ultiplicando su valor de costo por
el coeficiente de actuali-aci,n correspondiente de acuerdo a la fecha de in*reso de cada
"ien! y confore lo esta"le-ca la 8e*islaci,n Tri"utaria respectiva.
)ara las depreciaciones de los "ienes de uso se le asi*nar' la vida 5til! y se reali-ara
confore lo esta"lece la 8e*islaci,n Tri"utaria respectiva.
En caso de afectarse al uso de "ien incluido en el cap(tulo de inversiones! el iso se
valuar' por su costo actuali-ado desde la fecha de su in*reso al patrionio de la
cooperativa! enos las depreciaciones que correspondan.
En caso de desafectarse un "ien incluido en este capitulo! al iso se dar' de "a$a de la
cuenta correspondiente! por su costo revaluado. Asiiso! se deducir'n las respectivas
depreciaciones acuuladas hasta el ultio d(a del es anterior a la fecha de "a$a.
CUENTAS: 1...3.0..01.0000 E+i"ici%s
1...3.0..0..0000 Terre!%
4;
Descripci!:
En esta cuenta se indican los inue"les radicados en el pa(s! propiedad de
la cooperativa! en los que se encuentran instaladas las oficinas de la casa central! a*encias!
sucursales u otras dependencias de la cooperativa! necesarias para el desarrollo de las
actividades. ta"i#n se incluyen en esta cuenta! los inue"les adquiridos! para ser
destinados a uso propio! se hallen arrendados o no a la fecha de su incorporaci,n al
patrionio.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el costo de adquisici,n al incorporarse el "ien.
2. )or el valor conta"ili-ado al transferirse el "ien de otra cuenta.
1. )or los costos incurridos en las e$oras a los "ienes! siepre que las isas
sean activa"les! de acuerdo con lo esta"lecido en los Criterios incluidos en el
concepto del *rupo.
3. )or las revaluaciones peri,dicas!
Se *cre+i#*:
1. )or el valor revaluado de un "ien cuando se lo vende o se da por perdida.
2. )or el onto necesario para a$ustar los "ienes a su valor actuali-ado! o por
p#rdida por deterioro de la propiedad! se*5n corresponda.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...3.0..02.0000 E()ip%s e I!s#*-*ci%!es
Descripci!:
En esta cuenta se indica el onto total de los Equipos! e instalaciones que la cooperativa
posee para el noral desenvolviiento de sus actividades
Oper*ci!:
Se +e,i#*
sean activa"les de acuerdo con lo esta"lecido en los Criterios incluidos en el
concepto del *rupo.
3. )or las revaluaciones peri,dicas.

Se *cre+i#*?
4<
)erdida por deterioro del "ien! se*5n corresponda.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...3.0..03.0000 C%!s#r)cci%!es e! C)rs%
Descripci!:
9epresentan las partidas activadas para su posterior transferencia a las cuentas activa
respectiva.

Se +e,i#*:
)or los costos incurridos en las e$oras a los "ienes! siepre que las isas sean
activa"les de acuerdo con lo esta"lecido en los Criterios incluidos en el concepto del *rupo
Se Acre+i#*:
)or el valor conta"ili-ado al transferirse el "ien de otra cuenta
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...3.0..05.0000 M*()i!*ri*s & E()ip%s
1...3.0..06.0000 Berr*0ie!#*s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el onto total de las :aquinarias y Equipos que la cooperativa
posee para el noral desenvolviiento de sus actividades.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
concepto del *rupo.

Se *cre+i#*?
60
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...3.0..07.0000 R%+*+%s
Descripci!:
En esta cuenta se indican las e%istencias de edios de transporte! tales coo
auto,viles! caiones y otros de naturale-a siilar! propiedad de la cooperativa y que se
encuentren afectados al uso e%clusivo de sus propias actividades.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
concepto del *rupo.
Se *cre+i#*:
1. )or el valor revaluado de un "ien cuando se lo vende o se da por p#rdida.
CUENTA: 1...3.0..09.0000 M)e,-es +e O"ici!*
Descripci!:
En esta cuenta se indica el onto total de los :ue"les de 2ficina que la cooperativa posee
para el noral desenvolviiento de sus actividades.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los costos incurridos en las e$oras a los :ue"les siepre que las isas
concepto del *rupo.
61

Se *cre+i#*:
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 1...3.0..09.0000 E()ip%s & S%"#H*re I!"%r0I#ic%
Descripci!:
En esta cuenta se indican las e%istencias de equipos de coputaci,n! =incluyendo el
KardPare y &oftPare de "ase>! que sean propiedad de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
concepto del *rupo.
Se *cre+i#*?
1. )or el valor revaluado de un "ien cuando se lo vende o se da por p#rdida.
p#rdida por deterioro del "ien! se*5n corresponda.
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...3.0..0<.0000 Bi,-i%#ec*sF O,r*s +e Ar#e & O#r%s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el onto total de los "ienes identificados y otros que no se
conteplan en este *rupo y son propiedad de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
62
concepto del *rupo.
Se *cre+i#*:
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...3.0..11.0000 B%+e8*sF Si-%s & A-0*ce!es
En esta cuenta se indica el onto total de los "ienes identificados y otros que no se
conteplan en este *rupo y son propiedad de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
concepto del *rupo.
Se *cre+i#*:
2. )or el onto necesario para a$ustar los "ienes a su valor actuali-ado! o por )erdida por
deterioro del "ien! se*5n corresponda.
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...3.0..1..0000 Bie!es +e Us% T%0*+%s e! Arre!+*0ie!#%
/i!*!cier%

Descripci!:
En esta cuenta se indica el onto total de los equipos de coputaci,n y otros
"ienes toados en arrendaiento financiero y necesarios para el noral desenvolviiento
de las actividades de la cooperativa.
61
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el costo total del contrato! al incorporarse el "ien! con opci,n de copra.
concepto del *rupo.
Se *cre+i#*:
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...3.0..12.0000 Se0%$ie!#e
Descripci!:
En esta cuenta se re*istra el iporte de la Kacienda aplicado a tareas propias de la
Cooperativa y que no est' destinado a la venta coo *anado en pie. &e incluyen todos los
aniales que se utilicen en las la"ores operativas de la Cooperativa! tales coo 0ueyes!
Ca"allos! etc.
8os "ienes incluidos en esta cuenta ser'n revaluados y tiene esta"lecido por las
noras tri"utarias vi*entes un porcenta$e de depreciaci,n anual.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*:
1. )or el pase a la cuenta de E%istencias para su posterior venta coo *anado en
pie o destinado al consuo interno o e%terno
S*-+%: De)+%r
63
C)e!#*: 1...3.0..13.0000 B*cie!+* p*r* Repr%+)cci!
Descripci!:
En esta cuenta se re*istra el iporte de la Kacienda aplicada a tareas propias de
reproducci,n! tales coo los aniales pura san*re destinados para la inseinaci,n
artificial! etc. &e utili-a en la Cooperativa y no est' destinado a la venta coo *anado en
pie. &e incluyen todos los aniales que se utilicen para las citadas la"ores operativas de la
producci,n *anadera.
8os "ienes incluidos en esta cuenta ser'n revaluados y tiene esta"lecido por las
noras tri"utarias vi*entes un porcenta$e de depreciaci,n anual.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Se *cre+i#*:
1. )or el pase a la cuenta de E%istencias para su posterior venta coo *anado en
pie o destinado al consuo interno o e%terno
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...3.0..<<.0000 Depreci*ci%!es Ac)0)-*+*s
Descripci!:
)ara las depreciaciones de los "ienes de uso se le asi*nar' la vida 5til! y se reali-ara
confore lo esta"lece la 8e*islaci,n Tri"utaria respectiva.

Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or el iporte acuulado en la salida de los "ienes de uso! por venta! e%travios
o inservi"les.
2. )or el iporte de su saldo! para saldarla
Se *cre+i#*:
1. )or el iporte de las depreciaciones anuales de los "ienes de uso.
64
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
SUB-GRUPO 1 . . . 5 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 Ac#i$%s Res#ri!8i+%s
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Activos de Disponi"ilidad 9estrin*ida
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 )artidas )endientes de Conciliaci,n
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Cheques 9echa-ados
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . < < . 0 0 0 0
=)revisi,n Acu.so"re Activos
9estrin*idos>
Descripci!:
Coprenden los activos que por su condici,n no son converti"les en activos
l(quidos a corto pla-o. +plican posi"les p#rdidas en el proceso de conversi,n en activos
circulantes o requieren controles e%haustivos para su correcta iputaci,n. A ra(- de esta
condici,n de activos restrin*idos! se prev# la constituci,n de previsiones so"re sus saldos
de acuerdo a las noras de Clasificaci,n de Cartera y 2tros Activos ipleentadas por la
autoridad de aplicaci,n.
&e incluyen en esta clase aquellas! partidas de activos! que no se encuentran
conciliados o se encuentran con inconvenientes para su reali-aci,n
C)e!#*: 1...5.01.01.0000 Ac#i$%s +e Disp%!i,i-i+*+ Res#ri!8i+*
Descripci!:
&e de"itan por operaciones de "loqueo o indisponi"ilidad de activos circulantes a causa de
disposiciones $udiciales o de autoridad adinistrativa correspondiente.
&e acredita por el levantaiento de la disposici,n restrictiva o el cupliiento del pla-o
esta"lecido para reali-ar la disposici,n efectiva de estos activos.
C)e!#*: 1...5.01.0..0000 P*r#i+*s Pe!+ie!#es +e C%!ci-i*ci!
Descripci!:
&e incluyen en esta clase aquellas partidas de activos! que no se encuentran
66
conciliados o se encuentran con inconvenientes para su reali-aci,n
C)e!#*: 1...5.01.02.0000 C'e()es Rec'*:*+%s
Descripci!:
+ncluye los cheques reci"idos por diferentes conceptos que fueron recha-ados por el ente
eisor.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or el valor del cheque recha-ado
Se *cre+i#*:
Al oento de su efectivi-aci,n
C)e!#*: 1...5.01.<<.0000 Pre$isi! Ac)0)-*+* s%,re Ac#i$%s Res#ri!8i+%s
Descripci!:
p#rdidas ori*inadas por las partidas del activo incluidas en este *rupo.
Oper*ci!?
Se +e,i#*
)or el iporte de la estiaci,n una ve- conciliada o recuperado las partidas que incluyen
este cap(tulo.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de la estiaci,n de perdida.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
67
SUB-GRUPO 1 . . . 5 . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 C*r8%s Di"eri+%s
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Eastos de 2r*ani-aci,n y Constituci,n
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 Eastos de Estudios de )royectos
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 )atentes y &oftPare +nfor'tico
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 Eastos de 9eor*ani-aci,n
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 2 . 0 4 . 0 0 0 0 :e$oras en +nue"les de Terceros
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 2 . 0 6 . 0 0 0 0 )lusval(a en +nversiones
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 2 . < < . 0 0 0 0 =Aorti-aci,n Acuulada Car*os
Diferidos>
Descripci!:
Coprende los car*os atri"ui"les a e$ercicios futuros! tales coo los *astos de
or*ani-aci,n! de reor*ani-aci,n! estudios de proyectos e$oras en inue"les arrendados!
so"re costo en inversiones! ateriales de escritorios y patentes y softPare infor'tico.
C)e!#*: 1...5.0..01.0000 G*s#%s +e Or8*!i:*ci! & C%!s#i#)ci!
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los *astos ori*inados en la fundaci,n de la cooperativa en ocasi,n
de *estionar! inscri"ir y pu"licar la autori-aci,n para funcionar! la apro"aci,n del contrato
social y sus odificaciones.
2peraci,n?
Se +e,i#*:
1. )or el valor de costo de los tr'ites.
Se *cre+i#*:
1. )or el deven*aiento de los *astos! con d#"ito a la cuenta de *astos correspondiente.
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...5.0..0..0000 G*s#%s +e Es#)+i% +e Pr%&ec#%s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los *astos ori*inados en por concepto de estudios de proyectos
para la cooperativa! los cuales *enerar'n in*resos en e$ercicios futuros!
Oper*ci!:
6;
Se +e,i#*?
1. )or el valor de costo de Estudio de )royecto
Se *cre+i#*:
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...5.0..02.0000 P*#e!#es & S%"#H*re I!"%r0I#ic%
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los dese"olsos ori*inados en conceptos de patentes y softPare
que no corresponde a la "ase de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or el valor de costo de dese"olso por la adquisici,n
Se *cre+i#*:
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...5.0..03.0000 G*s#%s +e Re%r8*!i:*ci!
Descripci,n?
En esta cuenta se re*istran los *astos ori*inados en la reor*ani-aci,n de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or el valor de costo de 9eor*ani-aci,n
Se *cre+i#*:
S*-+%: De)+%r
6<
C)e!#*: 1...5.0.05.0000 Me;%r*s e! I!0)e,-es +e Tercer%s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istran los *astos ori*inados en virtud a las e$oras reali-adas en
propiedades de terceros arrendadas
2peraci,n?

&e de"ita?
1. )or el valor de costo incurridos en propiedad de terceros arrendados
&e acredita?
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...5.0..06.0000 P-)s$*-4* e! I!$ersi%!es
Descripci!:
En esta cuenta se re*istra la diferencia e%istente entre el valor noinal de las
inversiones y el iporte efectivaente a"onado! cuando el iporte dese"olsado sea
superior al valor noinal de la inversi,n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or la diferencia entre el valor de copra y el valor noinal del "ien.
Se *cre+i#*:
S*-+%: De)+%r
C)e!#*: 1...5.0..<<.0000 A0%r#i:*ci! Ac)0)-*+* s%,re C*r8%s Di"eri+%s
Descripci!:
p#rdidas ori*inadas por las partidas del activo incluidas en este *rupo.
70
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el iporte de la aorti-aci,n anual de acuerdo a lo esta"lecido en las noras
tri"utarias al respecto so"re las cuentas de este ru"ro.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de la aorti-aci,n anual contra resultado del e$ercicio
correspondiente.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ACTIVO
GRUPO: INTANGIBLES
SUB-GRUPO 1 . . . 5 . 0 2 . 0 0 . 0 0 0 0 I!#*!8i,-es
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 :arcas y )atentes
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 8laves de Ne*ocios
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 8icencia de :anufacturas
CUENTA 1 . 2 . 4 . 0 1 . < < . 0 0 0 0
=Aorti-aci,n Acuulada
+ntan*i"les>

Descripci!:
Coprenden todas los activos que ipliquen derechos y valores noinales que tienen un
pla-o de e%istencia *eneralente liitado a la actividad de la Cooperativa.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or el valor a"onado por los activos intan*i"les
Se *cre+i#*
)or la venta o "a$a de estos activos.
C)e!#*: 1...5.02.<<.0000 A0%r#i:*ci! Ac)0)-*+* I!#*!8i,-es
71
+ncluye esta cuenta el iporte que es necesario estiar para cu"rir el car*o anual so"re las
inversiones reali-adas so"re los intan*i"les de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or el iporte de la aorti-aci,n anual de acuerdo a lo esta"lecido en las noras
tri"utarias al respecto so"re las cuentas de este ru"ro.
Se *cre+i#*
)or la conta"ili-aci,n de la aorti-aci,n anual contra resultado del e$ercicio
correspondiente.
S*-+%: Acree+%r
CLASE . . 0 . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 PASIVO
TIPO . . 1 . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 ECIGIBLE A CORTO PLAZO
GRUPO . . 1 . 1 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 C%0pr%0is%s /i!*!cier%s
SUB-GRUPO . . 1 . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0
De)+*s /i!*!c.c?S%ci%sF O#r*s C%%per*#i$*s e
I!s#. si! /i!es +e L)cr%
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Ahorro a la /ista Captado de los &ocios
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0
Ahorro a la /ista Captado de 2tras Cooperativas
e +nst.sin Fines 8ucro
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Ahorro a )la-os Captado de los &ocios
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0
)r#staos de 2tras Cooperativas e +nstituciones
sin Fines de 8ucro
72
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 +ntereses Deven*ados a )a*ar
C)e!#*s: ..1.1.01.00.0000 A'%rr% * -* Vis#* C*p#*+% +e -%s S%ci%s
..1.1.01.00.0000 A'%rr% * -* Vis#* C*p#*+% +e O#r%s I!s#i#)ci%!es
si! /i!es +e L)cr%
Descripci!:
En esta cuenta se indica el total de los dep,sitos captados que se
encuentren a su inediata disposici,n.
Se +e,i#*?
1. )or los retiros efectuados.
2. )or los d#"itos efectuados a las cuentas por concepto de *astos! intereses!
cancelaciones de otras operaciones! etc.
1. )or las transferencias ordenadas por los titulares.
3. )or las actuali-aciones a la coti-aci,n de cierre de los saldos en oneda e%tran$era!
cuando esta ha disinuido respecto de la actuali-aci,n anterior! con cr#dito a la
su"cuenta de +n*resos correspondiente.
Se *cre+i#*:
1. )or los dep,sitos reci"idos.
2. )or las transferencias reci"idas para estas cuentas.
1. )or la acreditaci,n peri,dica de los intereses deven*ados.
3. )or la acreditaci,n de fondos provenientes de otras operaciones! se*5n instrucciones
reci"idas de los titulares.
cuando esta ha auentado respecto de la actuali-aci,n anterior! con de"ito a la
su"cuenta de Eastos correspondiente.
S*-+%: Acree+%r: 9epresenta el saldo de los ahorros captado a la /ista.
C)e!#*: ..1.1.0..00.0000 A'%rr% * P-*:% C*p#*+% +e -%s S%ci%s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el total de los dep,sitos a pla-o fi$o reali-ado por los socios.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or la devoluci,n de los fondos captados.
2. )or las renovaciones o transferencias a otras cuentas de los fondos captados! se*5n
instrucciones de los socios.
71
Se *cre+i#* ?
1. Con la constituci,n del dep,sito a pla-o por el asociado
S*-+%: Acree+%r! representa los dep,sitos de asociados a pla-o fi$o.
C)e!#*: ..1.1.02.00.0000 Pr=s#*0%s +e O#r*s C%%per*#i$*s e I!s#i#)ci%!es
si! "i!es +e -)cr%
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar'n los iportes correspondientes a pr#staos directos
reci"idos de entidades del sector cooperativo! que no son asociadas a la Cooperativa.
OPERACIDN
Se +e,i#*
)or las aorti-aciones o cancelaci,n del principal toado en pr#stao por la Cooperativa
Se *cre+i#*
)or el saldo de la deuda asuida
S*-+% : Acree+%rF representa el saldo pendiente del pr#stao reali-ado.
C)e!#*: ..1.1.03.00.0000 I!#ereses /i!*!cier%s * +e$e!8*r
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar'n los iportes correspondientes a car*os financieros no
deven*ados! *enerados por los dep,sitos con socios y otras entidades Cooperativas! que
sean de o"li*aci,n de la cooperativa..
Oper*ci!:
Se De,i#*
Cuando deven*a la o"li*aci,n! contra su cuenta de 9esultado Ne*ativo.
Se Acre+i#*
Cuando se reconocen los car*os financieros no deven*ados.
S*-+%: Acree+%rF represe!#* e- s*-+% +e c*r8%s "i!*!cier%s !% +e$e!8*+%s.
73
CLASE
..0.00.0.00.000
0 PASIVO
TIPO
..1.00.0.00.000
0 ECIGIBLE A CORTO PLAZO
GRUPO C%0pr%0is%s /i!*!cier%s
SUB-GRUPO
..1.0..0.00.000
0 De)+*s /i!*!cier*s c%! O#r*s E!#i+*+es
CUENTA
2.1.02.0.01.000
0
Deudas con Entidades 0ancarias y
Financieras
CUENTA
2.1.02.0.02.000
0 &o"re*iro en Cuenta Corriente
CUENTA
2.1.02.0.01.000
0 Deudas con 2r*anisos Nacionales no 0ancarios
CUENTA
2.1.02.0.03.000
0 Deudas con 2r*anisos +nternacionales
CUENTA
2.1.02.0.06.000
0 +ntereses Deven*ados a )a*ar
C)e!#*: ..1.0..0.01.0000 De)+*s c%! E!#i+*+es B*!c*ri*s & /i!*!cier*s
&e re*istran en esta cuenta los cr#ditos o"tenidos de entidades 0ancarias o Financieras de
pla-a o del e%terior.
Oper*ci!
Se +e,i#*!

)or las aorti-aciones o cancelaciones de los cr#ditos a estas cooperativas.
Se *cre+i#*
)or la o"tenci,n del cr#dito a corto pla-o.
S*-+%: Acree+%rF represe!#* e- s*-+% +e -* +e)+*
C)e!#*: ..1.0..0.0..0000 S%,re8ir%s e! C)e!#* C%rrie!#e
&e re*istran en esta cuenta los *iros en descu"ierto asuidos con entidades "ancarias de
pla-a! so"re la "ase de una l(nea de cr#dito concedida a la cooperativa. Es de uy corto pla-o
y se uestra separada de la cuenta Deudas 0ancarias porque su utili-aci,n deuestra un
pro"lea de liquide- de la Cooperativa.
Oper*ci!
Se +e,i#*
74
)or las aorti-aciones o cancelaciones de los so"re*iros o"tenidos de los "ancos.
Se *cre+i#*
)or el *iro en descu"ierto en la cuenta corriente "ancaria de la Cooperativa.
S*-+%: Acree+%rF 0%!#% +e- 8ir% e! +esc),ier#%.
C)e!#*: ..1.0..0.02.0000 De)+*s c%! Or8*!is0%s N*ci%!*-es !% B*!c*ri%s
&e re*istran en esta cuenta los cr#ditos o"tenidos de 2r*anisos Financieros &olidarios de
pla-a! tales coo Centrales Cooperativas u 2r*anisos )5"licos Financieros no "ancarios.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or las aorti-aciones o cancelaciones de los pr#staos de estas or*ani-aciones.
Se *cre+i#*
)or la o"tenci,n del pr#stao de corto pla-o.
S*-+%: Acree+%rF s*-+% +e- pr=s#*0% * c%r#% p-*:%.
C)e!#*: ..1.0..0.03.0000 De)+*s c%! Or8*!is0%s I!#er!*ci%!*-es
&e re*istran en esta cuenta los cr#ditos o"tenidos de 2r*anisos Financieros &olidarios del
E%terior! tales coo Centrales Cooperativas u 2r*anisos )5"licos o )rivados Financieros
no "ancarios.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or las aorti-aciones o cancelaciones de los pr#staos de estas or*ani-aciones del e%terior.
Se *cre+i#*
)or la o"tenci,n del pr#stao de corto pla-o.
S*-+%: Acree+%rF se e>p%!e e- s*-+% +e- pr=s#*0%
C)e!#*: ..1.0..0.06.0000 I!#ereses De$e!8*+%s * P*8*r
76
Corresponde a la aplicaci,n del criterio del deven*aiento so"re la cartera de cr#ditos
captada por la Cooperativa a las tasas de inter#s a ser a"onada al venciiento de los pla-os
acordados con las entidades financiadoras.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los pa*os de los intereses por el financiaiento reci"ido
Se *cre+i#*
)or el car*o a resultados a edida que van transcurriendo los periodos de deven*aiento.
S*-+%: Acree+%rF se e>p%!e e- s*-+% +e -%s c*r8%s "i!*!cier%s +e$e!8*+%s.
CLASE
..0.00.0.00.000
0 PASIVO
TIPO
..1.00.0.00.000
0 ECIGIBLE A CORTO PLAZO
GRUPO C%0pr%0is%s /i!*!cier%s
SUB-GRUPO ..1.1.02.00.0000 C*r8*s /i!*!cier*s
CUENTA ..1.1.02.01.0000 2"li*aciones Financieras Docuentadas
CUENTA ..1.1.02.0..0000
=+ntereses s@2"li*aciones Financieras no
Deven*adas>
C)e!#*: ..1.1.02.01.0000 O,-i8*ci%!es /i!*!cier*s D%c)0e!#*+*s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el iporte de los intereses a pa*ar so"re pr#staos reci"idos
por la Cooperativa! en cualesquiera de las odalidades! que han sido docuentados al
oento de la concesi,n de principal! auentado de esta fora el pasivo de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los pa*os efectuados en concepto de intereses
Se *cre+i#*
1 )or los intereses docuentados so"re pr#staos toados
77
S*-+%: Acree+%rF se e>p%!e e- s*-+% +e i!#ereses +%c)0e!#*+%s s%,re pr=s#*0%s.
C)e!#*: ..1.1.02.0..0000 I!#ereses s? O,-i8*ci%!es /i!*!cier%s
D%c)0e!#*+%s
!% De$e!8*+%sA
Descripci!:
En esta cuenta re*ulari-adora del pasivo! se indica el iporte de los intereses
docuentados no deven*ados so"re pr#staos toados por la Cooperativa en cualesquiera
de sus odalidades! que han sido docuentados al oento de la concesi,n de principal.
De esta fora se inforan los saldos a5n no deven*ados disinuyendo el pasivo de la
Cooperativa en este concepto.
Esta cuenta acopaJa los oviientos de la cuenta 2"li*aciones Financieras
Docuentadas.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or la fira de docuentos de o"li*aciones con intereses docuentados no
deven*ados
Se *cre+i#*
1. )or el deven*aiento ensual de intereses so"re la cartera de pr#staos toados
vi*entes de la Cooperativa.
S*-+%: De)+%rF represe!#* e- s*-+% +e i!#ereses +%c)0e!#*+%s !% +e$e!8*+%s.
CLASE ..0.00.0.00.0000 PASIVO
TIPO ..1.00.0.00.0000 ECIGIBLE A CORTO PLAZO
GRUPO . . 1 . . . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 C%0pr%0is%s !% "i!*!cier%s
SUB-GRUPO . . 1 . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 C)e!#*s * p*8*r
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 )roveedores
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Anticipos de Clientes
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 2"li*aciones Fiscales
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 Earantia de Alquiler
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 &o"rante de Ca$a
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 E%cedentes a Distri"uir
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 Transferencias +nternas
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 2"li*aciones por &ervicios
7;
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 Aporte 8ey 2147L+ncoop
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 1 0 . 0 0 0 0 Aportaciones a Devolver
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0
9ecaudaciones de Terceros a
)a*ar
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 1 2 . 0 0 0 0
Cuentas a )a*ar Tar$etas de
Cr#dito
2 . 1 . 2 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0 )rovisiones /arias
2 . 1 . 2 . 0 1 . 1 3 . 0 0 0 0 2tros Acreedores
C)e!#*: ..1...01.01.0000 Pr%$ee+%res
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar' la sua que de"e la cooperativa a los proveedores de "ienes
y@o servicios que coerciali-a en sus actividades! de"ido a la ultiactividad o a la
producci,n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*?
1 )or los pa*os! a los proveedores! de los ontos correspondientes.
2 )or las actuali-aciones a la coti-aci,n de cierre de los saldos en oneda
e%tran$era! cuando esta ha disinuido respecto de la actuali-aci,n anterior!
con cr#dito a la su"cuenta de +n*resos correspondiente.
Se *cre+i#*?
1 )or los "ienes y@o servicios reci"idos.
e%tran$era! cuando esta ha auentado respecto de la actuali-aci,n anterior!
con de"ito a la su"cuenta de Eastos correspondiente.
S*-+%: Acree+%rF represe!#* -% *+e)+*+% p%r -%s ,ie!es &?% ser$ici%s reci,i+%s.
C)e!#*: ..1...01.0..0000 A!#icip%s +e C-ie!#es
Descripci!:
9epresentan los ontos a"onados por los clientes! en concepto de "ienes o servicios que
reci"ir'n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*?
1 En el oento de la entre*a del "ien o servicio.
2 )or la devoluci,n del anticipo
7<
Se *cre+i#*:
1 Cuando el cliente entre*a el anticipo
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ..1...01.02.0000 O,-i8*ci%!es /isc*-es
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar' los iportes que resulten de las liquidaciones o provisiones en
concepto de ipuestos! practicados en tiepo y fora que lo esta"le-can la le*islaci,n y
disposiciones vi*entes! por los servicios "rindados a no socios.
Oper*ci!:
Se +e,i#*?
1. )or los pa*os! a la &u"L&ecretaria de Tri"utaci,n! de los ontos
correspondientes.
Se *cre+i#*:
1. )or el +/A co"rado a los terceros que reci"en "eneficios de la cooperativa o
las retenciones de otros ipuestos que realice.
2. )or el +puesto a la 9enta derivado de los e%cedentes que se tiene por los
servicios prestados a terceros.
1. )or las actuali-aciones a la coti-aci,n de cierre de los saldos en oneda
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ..1...01.03.0000 G*r*!#4* +e A-()i-er
Descripci!:
&e incluyen los pa*os en concepto de *arant(a por los locales alquilados por la Cooperativa
para su utili-aci,n
Oper*ci!:
Se +e,i#*?
;0
)or la devoluci,n de parte de los locadores de la *arant(a constituida por la Cooperativa para
alquiler el "ien ue"le o inue"le alquilado
Se *cre+i#*?
)or los pa*os a cuenta de *arant(a a los locadores de "ienes ue"les o inue"les alquilados
por la Cooperativa para su utili-aci,n
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...01.05.0000 S%,r*!#e +e C*;*
Descripci!:
Se +e,i#*
)or la aplicaci,n de los &o"rantes del e$ercicio contra resultado
Se *cre+i#*?
)or la ocurrencia del so"rante durante los arqueos diarios de ca$a a car*o de los ca$eros de la
Cooperativa o tras un recuento reali-ado por los controles ipleentados
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ..1...01.06.0000 E>ce+e!#es * Dis#ri,)ir
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar' la sua de los e%cedentes acordados al hacerse la
distri"uci,n de los E%cedentes a5n no reclaados por los socios de la Cooperativa.
Oper*ci!
Se +e,i#*:
1. )or los retiros efectuados.
2. )or las transferencias ordenadas por los titulares.
Se *cre+i#*:
)or los E%cedentes distri"uidos en la Asa"lea 2rdinaria.
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ..1...01.07.0000 Tr*!s"ere!ci*s I!#er!*s
;1
Descripci!:
Fondos captados de terceros para financiar actividades productivas
Se +e,i#*
)or la devoluci,n de los fondos
Se *cre+i#*
En el oento de la recepci,n de los fondos
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ..1...01.09.0000 O,-i8*ci%!es p%r Ser$ici%s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar' la sua que de"e ser devuelta a cooperativas terceras a la
Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or las devoluciones! a los esta"leciientos! de los ontos correspondientes.
Se *cre+i#*?
1. )or los iportes co"rados.
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ..1...01.0<.0000 Ap%r#e Le& .157 - I!c%%p
Descripci!:
Constituyen los ontos a ser a"onados por las Cooperativas anualente al +NC22).
Oper*ci!:
Se +e,i#*?
Cuando la Cooperativa procede a pa*ar estos iportes al +NC22).
Se *cre+i#*?
;2
)or la provisi,n de los iportes a ser a"onados al +NC22).
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ..1...01.10.0000 Ap%r#*ci%!es * De$%-$er
Descripci!:
Constituyen los aportes que se de"en retornar! por renuncia o e%clusi,n de los asociados.
Oper*ci!:
Se +e,i#* ?
En el oento de las devoluciones de los aportes
Se *cre+i#*:
Cuando se reconoce los aportes a ser retornados.
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...01.11.0000 Rec*)+*ci%!es +e Tercer%s * P*8*r
Descripci!:
Constituyen los fondos por "ocas de co"ran-as a devolver a las entidades correspondientes.
Se +e,i#*:
)or la devoluci,n de las recaudaciones
Se *cre+i#*:
9econociendo las recaudaciones de terceros a retornar
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...01.1..0000 C)e!#*s * P*8*r T*r;e#*s +e Cr=+i#%
Descripci!:
Constituyen los ontos adeudados a la epresa representante de la Tar$eta de Cr#ditos.
Se +e,i#*:
)or los pa*os reali-ados en la utili-aci,n de los servicios del 9epresentante de la Tar$eta de
Cr#ditos.
;1
Se *cre+i#*:
)or los ontos a pa*ar por la utili-aci,n de los servicios del 9epresentante de la Tar$eta de
Cr#ditos
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...01.12.0000 Pr%$isi%!es V*ri*s
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar' los iportes de *astos incurridos! con directivos o el personal
vinculado! deven*ados a car*o de la cooperativa aun pendiente de pa*o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or los pa*os efectuados de los ontos correspondientes.
Se *cre+i#*:
1. )or los coproisos asuidos que no fueron cancelados a los interesados en
la fecha de pa*o.
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...01.13.0000 O#r%s Acree+%res
Descripci!?
En esta cuenta se re*istraran otras cuentas a pa*ar que no se tipificaron en las cuentas
e%puestas en este ru"ro! y que por su naturale-a se e%pone "a$o esta denoinaci,n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or los pa*os de la deuda asuida
Se *cre+i#*:
;3
)or el reconociiento de la deuda asuida
S*-+%: Acree+%r
CLASE: PASIVO
TIPO: ECIGIBLE A CORTO PLAZO
GRUPO: COMPROMISOS NO /INANCIEROS
SUB-GRUPO . . 1 . . . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 /ONDOS
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Educaci,n
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0
Entidades de +nte*racion
Cooperativa
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 &olidaridad
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 2tros Fondos de Corto )la-o
C)e!#*: ..1...0..01.0000 E+)c*ci!
Descripci!:
Se +e,i#*:
)or la utili-aci,n de los fondos a car*o del coit# de educaci,n de la Cooperativa
Se *cre+i#*:
)or el destino de los de los e%cedentes anuales =(nio 10Q> se*5n Art.32 inc. 0> de la 8ey
31;@<3! para su aplicaci,n a la educaci,n! as( coo de los e%cedentes resultantes de las
operaciones con terceros.
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...0..0..0000 E!#i+*+es +e I!#e8r*ci! C%%per*#i$*
Descripci!:
Se +e,i#*?
)or el pa*o de los aportes previstos en la 8ey de Cooperativas a las Federaciones y la
Confederaci,n
Se *cre+i#*:
;4
)or la asi*naci,n anual so"re los e%cedentes de acuerdo a la 8ey 31;@<3
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...0..02.0000 S%-i+*ri+*+
Descripci!:
Se +e,i#*:
)or la utili-aci,n de los fondos a car*o de los Coit#s de &olidaridad creados por el Conse$o
de Adinistraci,n de acuerdo a las disposiciones del re*laento de &olidaridad apro"ado por
cada Cooperativa
Se *cre+i#*:
&e la sua de los aportes individuales de los socios de acuerdo a los estatutos de cada
Cooperativa! as( coo de otros aportes decididos en Asa"lea
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ..1...0..03.0000 O#r%s /%!+%s +e C%r#% P-*:%
Descripci!:
Se +e,i#*?
)or la utili-aci,n de los recursos previstos en los re*laentos de cada Cooperativa en lo que
aplicaci,n de fondos creados especialente para un fin especifico
Se *cre+i#*:
)or la constituci,n del Fondo
S*-+%: Acree+%r
CLASE: PASIVO
TIPO: ECIGIBLE A LARGO PLAZO
GRUPO . . . . 1 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 C%0pr%0is%s "i!*!cier%s
SUB-GRUPO . . . . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0
De)+*s /i!*!c.c?S%ci%sF O#r*s C%%per*#i$*s e
I!s#. si! /i!es +e L)cr%
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Ahorro Captado a )la-o de los &ocios
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Ahorro Captado de 2tras Cooperativas e +nst.sin
;6
Fines 8ucro
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0
)r#staos de 2tras Cooperativas e +nstituciones
sin Fines de 8ucro
C)e!#*: ....1.01.01.0000 A'%rr% C*p#*+% * P-*:% +e -%s S%ci%s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el total de los dep,sitos a pla-o fi$o reali-ado por los socios a 's
de un aJo.
Se +e,i#*:
2. )or las renovaciones o transferencias a otras cuentas de los fondos captados!
se*5n instrucciones de los socios.
Se *cre+i#*
1. )or la constituci,n del dep,sito a pla-o por el socio
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ....1.01.0..0000 A'%rr% C*p#*+% +e O#r*s C%%per*#i$*s e I!s#.
si! /i!es +e L)cr%
Descripci!:
En esta cuenta se indica el total de los dep,sitos en virtud a contrato con las instituciones con
el coproiso de devolverlo en pla-o convenido! siepre ayores a 1 aJo.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
2. )or las renovaciones
Se *cre+i#*
;7
)or la constituci,n del dep,sito a pla-o por el entidad sin fines de lucro asociada a la
Cooperativa
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ....1.01.02.0000 Pr=s#*0%s +e O#r*s C%%per*#i$*s e I!s#i#)ci%!es si!
/i!es +e L)cr%
Descripci!?
En esta cuenta se re*istrar'n los iportes correspondientes a pr#staos toados por la
Cooperativa de parte de entidades sin fines de lucro! pero no asociadas a la Cooperativa a 's
de 1 aJo
OPERACIDN:
Se +e,i#*
)or las aorti-aciones o cancelaci,n del principal toado en pr#stao por la Cooperativa
Se *cre+i#*
)or la fira del docuento de captaci,n de recursos v(a pr#stao de parte de entidades sin
fines de lucro no asociadas a la Cooperativa.
S*-+%: Acree+%r.
C)e!#*: ....1.01.03.0000 I!#ereses De$e!8*+%s * P*8*r
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar'n los iportes correspondientes a car*os financieros no
deven*ados! *enerados por los dep,sitos con socios a 's de un aJo
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los pa*os o cr#dito en cuenta de los socios en concepto de intereses
Se *cre+i#*
)or la constituci,n de la provisi,n ensual de intereses deven*ados no pa*ados a los socios
por sus dep,sitos a pla-o.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: PASIVO
;;
GRUPO: COMPROMISOS /INANCIEROS
SUB-GRUPO . . . . 1 . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0
De)+*s /i!*!cier*s c%! O#r*s
E!#i+*+es
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Deudas con 0ancos y Financieras
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0
Deudas con 2r*anisos Nacionales no
0ancarios
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Deudas con 2r*anisos +nternacionales
C)e!#*: ....1.0..01.0000 De)+*s c%! B*!c%s & /i!*!cier*s
Descripci!:
&e re*istran en esta cuenta los cr#ditos o"tenidos de entidades 0ancarias o Financieras de
pla-a o del e%terior a 's de un aJo de pla-o.
Oper*ci!
Se +e,i#*!

)or las aorti-aciones o cancelaciones de los cr#ditos con estas entidades.
Se *cre+i#*
)or la o"tenci,n del cr#dito a lar*o pla-o.
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ....1.0..0..0000 De)+*s c%! Or8*!is0%s N*ci%!*-es !% B*!c*ri%s
Descripci!:
&e re*istran en esta cuenta los cr#ditos o"tenidos de 2r*anisos Financieros &olidarios de
pla-a! tales coo Centrales Cooperativas u 2r*anisos )5"licos Financieros no "ancarios a
's de un aJo.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or las aorti-aciones o cancelaciones de los pr#staos de estas or*ani-aciones.
Se *cre+i#*
)or la o"tenci,n del pr#stao de lar*o pla-o.
;<
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ....1.0..02.0000 De)+*s c%! Or8*!is0%s I!#er!*ci%!*-es
Descripci!:
&e re*istran en esta cuenta los cr#ditos o"tenidos de 2r*anisos Financieros &olidarios del
E%terior! tales coo Centrales Cooperativas u 2r*anisos )5"licos o )rivados Financieros
no "ancarios a 's de un aJo.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or las aorti-aciones o cancelaciones de los pr#staos de estas or*ani-aciones del e%terior.
Se *cre+i#*
)or la o"tenci,n del pr#stao de lar*o pla-o.
&aldo? Acreedor.
C)e!#*: ....1.0..03.0000 I!#ereses De$e!8*+%s * P*8*r
Descripci!:
Corresponde a la aplicaci,n del criterio del deven*aiento so"re la cartera de cr#ditos
captada por la Cooperativa a las tasas de inter#s a ser a"onada al venciiento de los pla-os
acordados con las entidades financiadoras a 's de un aJo de pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or los pa*os de los intereses por el financiaiento reci"ido
Se *cre+i#*
)or el car*o a resultados a edida que van transcurriendo los periodos de deven*aiento.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: PASIVO
<0
GRUPO: COMPROMISOS /INANCIEROS
SUB-GRUPO . . . . 1 . 0 2 . 0 0 . 0 0 0 0 C*r8*s /i!*!cier*s
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 2"li*aciones Financieras Docuentadas
CUENTA 2 . 2 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0
=+ntereses s@2"li*aciones Financieras no
Deven*adas>
C)e!#*: ....1.02.01.0000 O,-i8*ci%!es /i!*!cier*s D%c)0e!#*+*s
Descripci!:
En esta cuenta se indica el iporte de los intereses a pa*ar so"re pr#staos captados
por la Cooperativa en cualesquiera de sus odalidades! que han sido docuentados al
oento de la concesi,n de principal! auentado de esta fora el pasivo de la Cooperativa
a lar*o pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
1. )or los pa*os efectuados en concepto de intereses
Se *cre+i#*
1. )or los intereses docuentados so"re pr#staos toados a lar*o pla-o
S*-+%: Acreedor
C)e!#*: ....1.02.0..0000 I!#ereses s? %,-i8*ci%!es /i!*!cier%s D%c)0e!#*+%s
!% De$e!8*+%s
Descripci!:
En esta cuenta re*ulari-adora se indica el iporte de los intereses docuentados no
deven*ados so"re pr#staos toados por la Cooperativa en cualesquiera de sus
odalidades! que han sido docuentados al oento de la concesi,n de principal. De esta
fora se inforan los saldos a5n no deven*ados disinuyendo el pasivo de la Cooperativa
en este concepto a 's de un aJo.
Esta cuenta acopaJa los oviientos de la cuenta 2"li*aciones Financieras
Docuentadas.
Oper*ci!:
<1
Se +e,i#*
1. )or la fira de docuentos de o"li*aciones con intereses docuentados no
deven*ados
Se *cre+i#*
1. )or el deven*aiento ensual de intereses so"re la cartera de pr#staos toados
vi*entes de la Cooperativa a lar*o pla-o.
S*-+%: De)+%r.
CLASE: PASIVO
GRUPO . . . . . . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 C%0pr%0is%s !% "i!*!cier%s
SUB-GRUPO . . . . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 De)+*s N% /i!*!cier*s
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 )roveedores
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 2"li*aciones &ociales
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 2"li*aciones Fiscales
C)e!#*: ......01.01.0000 Pr%$ee+%res
Descripci!:
Todas las operaciones de copra de "ienes y servicios a cr#dito a 's de un aJo de pla-o a
car*o de la Cooperativa
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or los pa*os a los proveedores de "ienes y servicios consuidos por la Cooperativa.
Se *cre+i#*:
)or la adquisici,n a cr#dito de "ienes y servicios a ser utili-ados en la Cooperativa
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ......01.0..0000 O,-i8*ci%!es S%ci*-es
Descripci!?
<2
&e re*istran las o"li*aciones de la Cooperativa relacionadas con los recursos huanos de la
epresa o con al*5n asociado a 's de un aJo de pla-o
Se +e,i#*:
)or los pa*os o utili-aci,n de los recursos acuulados en este concepto
Se *cre+i#*?
)or las constantes provisiones *eneradas para hacer frente a las o"li*aciones sociales de la
Cooperativa
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ......01.02.0000 O,-i8*ci%!es /isc*-es
Descripci!?
&e re*istran aqu( las o"li*aciones fiscales a 's de un aJo de reali-aci,n.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or los pa*os reali-ados a las diferentes dependencias Estatales o :unicipales en concepto de
ipuestos! tasas! patentes o tri"utos a car*o de la Cooperativa o en su fi*ura de a*ente de
retenci,n.
Se *cre+i#*:
)or la acuulaci,n de recursos provisionados ensualente para a"onar las o"li*aciones
fiscales as( coo las retenciones aplicadas a socios o terceros vinculados a la Cooperativa.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: PASIVO
GRUPO: REALIZABLE A LARGO PLAZO
SUB-GRUPO . . . . . . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 E>ce+e!#es Di"eri+%s
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Alquileres Co"rados por Adelantado
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 9endiiento so"re 0ienes Destinados a la
<1
/enta
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 )lusval(a so"re +nversiones
CUENTA: ......0..01.0000 A-()i-eres C%,r*+%s p%r A+e-*!#*+%
Descripci!:
Coprenden los in*resos perci"idos por anticipado que por el principio del deven*ado
de"e re*istrarse coo resultado diferido! ya que la condici,n principal para su re*istro en
coo resultado positivo es el transcurso del tiepo previsto en los contratos con el socio.
Oper*ci!
Se +e,i#*
)or el transcurso del tiepo previsto en el contrato de alquiler del "ien contra resultado
positivo.
Se *cre+i#*
)or el co"ro por anticipado del alquiler de al*5n "ien de la Cooperativa
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: ......0..0..0000 9endiiento de 0ienes destinados para la /enta
Descripci!
Coprenden los in*resos perci"idos por anticipado producto de la venta de 0ienes
destinado para la venta! que por el principio del deven*ado de"e re*istrarse coo
resultado diferido! ya que la condici,n principal para su re*istro coo resultado positivo
es el transcurso del tiepo previsto en los contratos de venta.
Oper*ci!
&e de"ita
)or el transcurso del tiepo previsto en los contratos de venta
&e acredita
)or la co"ran-a anticipada por la venta de "ienes donde se incluy, el ar*en de la
operaci,n de venta.
&aldo? Acreedor
CUENTA: ......0..03.0000 P-)s$*-4* s%,re I!$ersi%!es
<3
Descripci!:
&e re*istra en esta cuenta los e%cedentes por la venta de las inversiones a pla-o y a5n no
co"radas por la Cooperativa a 's de un aJo de pla-o
Oper*ci!:
Se +e,i#*
)or la co"ran-a del valor de venta de la inversi,n vendida
Se *cre+i#*
)or el co"ro por el iporte de la renta"ilidad no co"rada de la inversi,n vendida
S*-+%: Acree+%r
CLASE: PASIVO
GRUPO: REALIZABLE A LARGO PLAZO
SUB-GRUPO . . . . . . 0 2 . 0 0 . 0 0 0 0 /%!+%s
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Autose*uro
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0
Fondo de )revisi,n )ara
Despido
CUENTA 2 . 2 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 2tros fondos de 8ar*o )la-o
C)e!#*s: ......02.01.0000 A)#%se8)r%
......2.2.0 O#r%s /%!+%s +e L*r8% P-*:%
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar' los iportes de fondos creados! para fines espec(ficos por la
asa"lea de socios! de los e%cedentes y que pueden ser increentados por los socios de la
cooperativa a 's de un aJo de pla-o.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
1. )or los pa*os efectuados de los ontos correspondientes a los "eneficiarios de los
fondos.
<4
Se *cre+i#*:
1. )or la creaci,n del fondo especifico.
2. )or el increento del fondo.
cuando esta ha auentado respecto de la actuali-aci,n anterior! con de"ito a la
su"cuenta de Eastos correspondiente.
S*-+%: Acree+%r
C)e!#*: ......02.02.0000 /%!+% +e Pre$isi! p%r Despi+%
Descripci!:
En esta cuenta se re*istrar' c'lculos estiativos so"re la "ase de la ero*aci,n que pueda
resultar de la reali-aci,n responsa"ilidades eventuales.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or los pa*os efectuados de los ontos correspondientes al utili-ar el fondo de previsi,n por
despido.
Se *cre+i#*:
)or la creaci,n del fondo especifico.
)or el increento de la cuenta.
S*-+%: Acree+%r.
<6
TIPO . . 2 . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 PATRIMONIO NETO
GRUPO . . 2 . 1 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 C*pi#*-
SUB-GRUPO . . 2 . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 C*pi#*- S%ci*-
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Capital &uscripto
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Capital por 9evalu, 8ey 31;@<3
CUENTA 2 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 :enos? &ocios &uscriptores
C)e!#*: ..2.1.01.01.0000 C*pi#*- S)scrip#%
Descripci!:
0a$o esta cuenta se re*istra el onto del capital realente inte*rado de la
cooperativa! y es eer*ente de los aportes en efectivo reali-ados anualente por los socios
o por la capitali-aci,n de e%cedentes dispuesta por la Asa"lea 2rdinaria Anual.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
Al oento en que se le devuelve al socio sus aportes! a$ustado a las disposiciones
estatutarias.
Se *cre+i#*:
Al oento en que el socio aporta en efectivo! cancelado as( su suscripci,n inicial!
o por la capitali-aci,n de e%cedentes dispuesta por la Asa"lea 2rdinaria anualente.

S*-+%: Acreedor
C)e!#*: ..2.1.01.0..0000. C*pi#*- p%r Re$*-) Le& 329?<3
<7
Descripci!:
0a$o esta cuenta se re*istra el onto del capital inte*rado de la cooperativa!
eer*ente de la decisi,n de la Asa"lea 2rdinaria de acreditar a cada uno de los socios un
porcenta$e proporcional del revalu, de activos fi$os de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
Al oento en que se le devuelve al socio sus aportes! a$ustado a las disposiciones
estatutarias.
Se *cre+i#*:
Al oento en que la Asa"lea 2rdinaria resuelve acreditar a los socios un
porcenta$e proporcional de la 9eserva de 9evalu, so"re activos fi$os de la Cooperativa.
S*-+%:
Acreedor.
C)e!#*: ..2.1.01.02.0000 Me!%s: S%ci%s S)scrip#%res
Descripci!:
0a$o esta cuenta se conta"ili-a el aporte que los socios tienen coproetido al
suscri"ir el coproiso de inte*rar el capital social de la cooperativa y uestra el saldo
pendiente de inte*raci,n. &e e%pone coo re*ulari-adora de la cuenta Capital &uscripto
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
Al oento en que el socio asue el coproiso de suscripci,n
Se *cre+i#*:
Con la inte*raci,n reali-ada por el socio.
S*-+%: Deudor.
TIPO . . 2 . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 PATRIMONIO NETO
. . 2 . . . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 Reser$*s
<;
GRUPO
SUB-GRUPO . . 2 . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 C*pi#*- I!s#i#)ci%!*-
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 9eserva 8e*al
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0
9eserva para Adquisici,n de
Activo Fi$o
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 2tras 9eservas +rreparti"les
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 Donaciones de Capital
CUENTA 2 . 1 . 2 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 Donaciones Corrientes
C)e!#*: ..2...01.01.0000 Reser$* Le8*-
Descripci!:
&e constituye so"re la "ase a lo esta"lecido en el Art.32R de la 8ey 31;@<3!
eer*ente de los e%cedentes de la cooperativa! al cierre del e$ercicio.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
)or la decisi,n Asa"learia con respecto al En$u*aiento de los 9esultados
ne*ativos.
Se *cre+i#*:
Al oento en que la Asa"lea aprue"e el "alance soetido a su consideraci,n.
S*-+%: Acreedor
C)e!#*: ..2...01.0..0000 Reser$* p*r* A+()isici! +e Ac#i$% /i;%
Descripci!:
0a$o esta cuenta se re*istran las reservas para inversiones a lar*o pla-o decididas
en las Asa"lea de &ocios.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que se forali-a la afectaci,n de los e%cedentes del e$ercicio a
reservas para copra de peranentes.
S*-+%: Acreedor
C)e!#*: ..2...01.02.0000 O#r*s Reser$*s Irrep*r#i,-es
Descripci!:
<<
0a$o esta cuenta se re*istra la constituci,n de otras reservas irreparti"les que se
constituyan coo resultas de decisiones asa"learias.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
En funci,n a lo dispuesto en las asa"leas para la constituci,n de esta 9eserva con
un fin espec(fico.
S*-+%: Acreedor.
C)e!#*: ..2...01.03.000 D%!*ci%!es +e C*pi#*-
Descripci!:
0a$o esta cuenta se re*istran las donaciones reci"idas por la cooperativa *racias a
la *esti,n de sus directivos! pueden ser en efectivo o en "ienes de capital.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que se forali-a la donaci,n a favor de la cooperativa.
S*-+%:
Acreedor.
C)e!#*: ..2...01.05.0000 D%!*ci%!es C%rrie!#es
Descripci!:
0a$o esta cuenta se re*istran las donaciones reci"idas por la cooperativa *racias a
la *esti,n de sus directivos! pueden ser en efectivo o en "ienes corrientes de r'pida
consuisi,n .
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que se forali-a la donaci,n a favor de la cooperativa.
S*-+%: Acreedor.
TIPO: PATRIMONIO NETO
100
GRUPO: RESERVAS
SUB-GRUPO . . 2 . 2 . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 C*pi#*- N% I!s#i#)ci%!*-
CUENTA . . 2 . 2 . 0 . . 0 1 . 0 0 0 0 Reser$* Re$*-J%
CUENTA . . 2 . 2 . 0 . . 0 . . 0 0 0 0 Re$*-J% T=c!ic%
C)e!#*: ..2.2.0..01.0000 Reser$* +e Re$*-)
Descripci!:
Esta cuenta re*istra la constituci,n de la reserva so"re los "ienes de uso! a$ustado a
las disposiciones fiscales pertinentes.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or la aplicaci,n de las reservas de revalu, a capital por socio de acuerdo a los
dispuesto en a Asa"lea de &ocios de acuerdo a la proporci,n correspondiente! siepre de
acuerdo a lo dispuesto en la 8ey 31;@<3.
Se *cre+i#*:
En funci,n al (ndice prove(do por la &u"secretar(a de Tri"utaci,n! a$ustado a los
(ndices de precios esta"lecido por el 0anco Central del )ara*uay.
S*-+%: Acreedor.
C)e!#*: ..2.2.0..0..0000 Re$*-J% T=c!ic%
Descripci!:
0a$o esta cuenta se conta"ili-an los a$ustes so"re los "ienes del activo fi$o! en
funci,n a lo dispuesto por las disposiciones fiscales vi*entes! so"re la "ase de una
retasaci,n de los isos.
Se *cre+i#*:
Al oento en que se forali-a la operaci,n pertinente! una ve- cuplidos los
requisitos fiscales pertinentes.
Oper*ci!:
Se Acre+i#*:
)or el auento del valor de los "ienes.
S*-+%: Acreedor
101
TIPO: PATRIMONIO NETO
GRUPO: RESULTADOS
SUB-GRUPO . . 2 . 3 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 Res)-#*+%s
CUENTA . . 2 . 3 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 E>ce+e!#es Ac)0)-*+%s
CUENTA . . 2 . 3 . 0 1 . 0 . . 0 0 0 0 E>ce+e!#es +e- E;ercici%
CUENTA . . 2 . 3 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 @Per+i+*s Ac)0)-*+*sA
CUENTA . . 2 . 3 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 @P=r+i+*s +e- E;ercici%A
CUENTA . . 2 . 3 . 0 1 . 0 5 . 0 0 0 0
E>ce+e!#es Especi*-es +e-
E;ercici%
C)e!#*: ..2.3.01.00.0000 E>ce+e!#es Ac)0)-*+%s
Descripci!:
&e re*istran en esta cuenta los e%cedentes no distri"uidos por asa"lea! de acuerdo
a lo esta"lecido en el Art. 32 de la 8ey 31; <3.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or la cancelaci,n del saldo para aplicar a distri"uci,n de e%cedentes
Se *cre+i#*:
)or la transferencia del resultado del e$ercicio para su posterior aplicaci,n tras lo
resuelto por la asa"lea 2rdinaria! o en caso de )#rdidas contra 9eserva 8e*al.
S*-+%: Acreedor
C)e!#*: ..2.3.01.0..0000 E>ce+e!#es +e- E;ercici%
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el resultado positivo del e$ercicio! eer*ente de la
contrastaci,n de in*resos y e*resos perteneciente al nuevo e$ercicio econoico financiero?
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or los resultados ne*ativos del e$ercicio que lo van disinuyendo?
Se *cre+i#*:
)or los resultados positivos del e$ercicio que lo acrecientan.
S*-+%: Acree+%r.
102
C)e!#*: ..2.3.01.03.0000 P=r+i+*s +e- E;ercici%
Descripci!:
Constituyen los 9esultados ne*ativos del presente e$ercicio.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
)or el resultado ne*ativo del presente e$ercicio.
Se Acre+i#*:
)or la disinuci,n de la )erdida! que se fundaenta en el 9esultado )ositivo o el
En$u*aiento de la )#rdida.
S*-+%: Deudor.
C)e!#*: ..2.3.01.05.0000 E>ce+e!#es Especi*-es +e- E;ercici%
Descripci!:
&on los resultados econ,icos que sur*en de las operaciones reali-adas con
terceros. En este caso el resultado es alcan-ado por el ipuesto a la 9enta! y el saldo
restante de"e ser destinado a Fondo de Educaci,n Cooperativa! de conforidad al Art. 36
de la 8ey 31;@<3.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
Cuando se env(a su saldo al Fondo de Educaci,n
Se Acre+i#*:
&u saldo representa el onto de las operaciones reali-adas con terceros despu#s de
descontarsele el +puesto a la 9enta correspondiente.
S*-+%: Acreedor.
ESTADO DE RESULTADOS
CLASE: INGRESOS
TIPO: INGRESOS OPERATIVOS
GRUPO: INGRESOS OPERATIVOS POR SERVICIOS /INANCIEROS
SUB-GRUPO 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 I!8res%s %per*#i$%s p%r *c#i$i+*+ +e
101
A'%rr% & Cr=+i#%
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 +ntereses Copensatorios so"re )r#staos
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 +ntereses :oratorios Co"rados
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 +ntereses )unitorios Co"rados
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0
+ntereses Co"rados por Tar$etas de
Cr#ditos
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 Coisiones Co"radas so"re )r#staos
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0
+ntereses Co"rados so"re Dep,sitos a
/ista
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0
+ntereses Co"rados so"re Dep,sitos a
)la-o
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 +ntereses Co"rados so"re +nversiones
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 Dividendos so"re +nversiones
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 1 0 . 0 0 0 0 Cuotas de +n*reso no retorna"les
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0
Cr#ditos 8iquidados por +nco"ra"les
9ecup
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 1 2 . 0 0 0 0 )lusval(a por /enta de +nversiones
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0
9endiiento so"re 0ienes Destinados a
/enta
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 1 3 . 0 0 0 0
Coisiones Co"radas so"re Tar$etas
Cr#ditos
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 1 4 . 0 0 0 0 Coisiones Co"radas Ca$ero Auto'tico
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 1 6 . 0 0 0 0
Eisi,n y 9enovaci,n Tar$etas de D#"ito
y Cr#dito
CUENTA: 3.1.1.01.01.0000 +ntereses Copensatorios so"re )r#staos
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el co"ro de los intereses copensatorios a los socios prestatarios.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que el socio a"ona su cuota
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.0..0000 I!#ereses M%r*#%ri%s C%,r*+%s
DESCRIPCION: DESCRIPCION:
Esta cuenta re*istra el co"ro de los intereses oratorios a los socios atrasados! so"re la
cuota! desde la fecha de venciiento hasta la fecha de pa*o.
Oper*ci!:
Se Acre+i#*: Se Acre+i#*:
103
Al oento en que el socio a"ona este inter#s.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA CUENTA: : 3.1.1.01.02.0000 I!#ereses P)!i#%ri%s C%,r*+%s I!#ereses P)!i#%ri%s C%,r*+%s
Esta cuenta re*istra el co"ro de los intereses punitorios a los socios atrasados! so"re la
cuota! desde la fecha de venciiento hasta la fecha de pa*o.
Oper*ci!:
Se *cre+i#* ?
Al oento en que el socio a"ona este inter#s
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.03.0000 I!#ereses C%,r*+%s p%r T*r;e#*s +e Cr=+i#%s
Esta cuenta re*istra el co"ro de los intereses *enerados por los saldos deudores de las
tar$etas de cr#dito eitidas por las Cooperativas! *enerados desde la fecha del venciiento
del prier e%tracto no a"onado en su totalidad.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que el socio a"ona este inter#s.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.05.0000 C%0isi%!es C%,r*+*s s%,re Pr=s#*0%s
0a$o esta cuenta se conta"ili-an las coisiones perci"idas por la cooperativa so"re
pr#staos dese"olsados
Oper*ci!:
104
Se *cre+i#*:
Al oento de forali-arse las operaciones de cr#dito
S*-+%: Acree+%r
CUENTA? CUENTA? 3.1.1.01.06.0000 +ntereses Co"rados so"re Dep,sitos a /ista
Esta cuenta re*istra los intereses *enerados por la cartera de dep,sitos de la cooperativa!
ya sean a la vista o a pla-o
Oper*ci!:
Se *cre+i#* ?
Al oento en que se cuente con la docuentaci,n respaldatoria de que esos accesorios
financieros representan un cr#dito para la cooperativa.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.07.0000 I!#ereses C%,r*+%s s%,re Depsi#%s * P-*:%
DESCRIPCION DESCRIPCION: :
Esta cuenta re*istra los intereses *enerados por la cartera de inversiones de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que se cuente con la docuentaci,n respaldatoria del co"ro de estos
in*resos financieros representan un cr#dito para la cooperativa
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.09.0000 I!#ereses C%,r*+%s s%,re I!$ersi%!es
Esta cuenta re*istra los intereses *enerados por la cartera de inversiones de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
106
Al oento en que se cuente con la docuentaci,n respaldatoria del co"ro de estos
in*resos financieros representan un cr#dito para la cooperativa.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.0<.0000 Di$i+e!+%s s%,re I!$ersi%!es
Esta cuenta re*istra los dividendos *enerados por la cartera de valores privados de la
cooperativa.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que se cuente con la docuentaci,n respaldatoria de la co"ran-a de estos
dividendos representan un cr#dito para la cooperativa.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3.1.1.01.10.0000 C)%#*s +e I!8res%s !% Re#%r!*,-es
Esta cuenta re*istra la cuota de in*reso no ree"olsa"le que la cooperativa co"ra a los
nuevos socios que incorporan coo tal! confore a disposiciones estatutarias.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*?
Al oento en que el nuevo socio a"ona el iporte correspondiente.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.11.0000 Cr=+i#%s Li()i+*+%s p%r I!c%,r*,-es Rec)p.
DESCRIPCIDN: DESCRIPCIDN:
0a$o esta cuenta se conta"ili-an las recuperaciones de pr#staos liquidados por
inco"ra"les en e$ercicios anteriores.
Oper*ci!:
107
Se *cre+i#*:
Al oento en que el pa*o in*resa a la cooperativa.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA CUENTA: : 3.1.1.01.1..0000 3.1.1.01.1..0000 P-)s$*-4* p%r Ve!#* +e I!$ersi%!es P-)s$*-4* p%r Ve!#* +e I!$ersi%!es
DESCRIPCION DESCRIPCION: :
Esta cuenta re*istra el ar*en o"tenido en la venta de inversiones de la cartera de valores
de la cooperativa
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que se cuente con la docuentaci,n respaldatoria de que esos accesorios
financieros representan un cr#dito para la cooperativa.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.12.0000 Re!+i0ie!#%s s%,re Bie!es Des#i!*+%s * Ve!#*
9e*istra el in*reso por las ventas de "ienes coerciali-ados por la Cooperativa
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que la cooperativa perci"e el valor de la venta.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.13.0000 C%0isi%!es C%,r*+*s s%,re T*r;e#*s +e Cr=+i#%s
9e*istra el co"ro de coisiones y de's recar*os so"re operaciones a trav#s de tar$etas de
cr#dito.
10;
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que la cooperativa perci"e tales accesorios
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3.1.1.01.15.0000 C%0isi%!es C%,r*+*s C*;er% A)#%0I#ic%
9e*istra el co"ro de coisiones y de's recar*os so"re operaciones a trav#s de los
Ca$eros Auto'ticos de propiedad de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se *cre+i#*?
Al oento en que la cooperativa perci"e tales accesorios.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 3.1.1.01.16.0000 E0isi! & Re!%$*ci! T*r;e#*s +e D=,i#%
& Cr=+i#%
9e*istra el co"ro por la eisi,n y renovaci,n de tar$eta de cr#dito a ser entre*adas a los
socios para su utili-aci,n
Oper*ci!:
Se *cre+i#*:
Al oento en que la cooperativa perci"e tales accesorios.
S*-+%: Acree+%r
CLASE: ESTADO DE RESULTADOS
TIPO: INGRESOS
GRUPO: INGRESOS OPERATIVOS POR VENTAS
10<
SUB-GRUPO 3 . 1 . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0
I!8res%s Oper*#i$%s p%r $e!#*s
* s%ci%s
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Kospital
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Talleres
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 &uperercado
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 Estaci,n de &ervicio
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 +nsuos A*ropecuarios
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0
&ervicios de Educaci,n y
Capacitaci,n
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 +n*resos por &ervicios 0'sicos
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 &ervicios de Transporte
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 &ervicios A*ropecuarios
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 1 0 . 0 0 0 0 &ervicios )rotecci,n a la &alud
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0 2tros &ervicios
DESCRIPCIDN:
Estas cuentas de in*reso re*istran los iportes por las ventas de servicios prestados a
socios a car*o de la Cooperativa.
:uestran las posi"les actividades a las que se puede dedicar una Cooperativa coo
actividad :ultiactiva o de )roducci,n.
&e citan en este *rupo todas las opciones conocidas pero no necesariaente las 5nicas a
considerarse! ya que la lista es aplia de servicios o actividades a las que puede dedicarse
una Cooperativa. Ahora "ien a efectos de codificaci,n! si la Cooperativa se dedica o
piensa dedicarse a estas u otras actividades contactar'n con el +NC22) para su
ipleentaci,n y posterior difusi,n v(a circulares para dar efecto *eneral a la nueva
codificaci,n ipleentada
OPERACIDN:
Se *cre+i#*!:
Al oento en que se procede a la facturaci,n o co"ro del servicio prestado
S*-+%: Acree+%r
TIPO: INGRESOS
GRUPO: INGRESOS OPERATIVOS POR VENTAS
SUB-GRUPO 3 . 1 . . . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0
I!8res%s Oper*#i$%s p%r $e!#*s
* !% s%ci%s
110
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 Kospital
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 Talleres
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 &uperercado
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 Estaci,n de &ervicio
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 4 . 0 0 0 0 +nsuos A*ropecuarios
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 6 . 0 0 0 0
&ervicios de Educaci,n y
Capacitaci,n
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 7 . 0 0 0 0 +n*resos por &ervicios 0'sicos
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 ; . 0 0 0 0 &ervicios de Transporte
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 0 < . 0 0 0 0 &ervicios A*ropecuarios
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 1 0 . 0 0 0 0 &ervicios )rotecci,n a la &alud
CUENTA 3 . 1 . 2 . 0 2 . 1 1 . 0 0 0 0 2tros &ervicios
DESCRIPCIDN:
Estas cuentas de in*reso re*istran los iportes por las ventas de servicios prestados a N2
socios a car*o de la Cooperativa.
:uestran las posi"les actividades a las que se puede dedicar una Cooperativa coo
actividad :ultiactiva o de )roducci,n.
&e citan en este *rupo todas las opciones conocidas pero no necesariaente las 5nicas a
considerarse! ya que la lista es aplia de servicios o actividades a las que puede dedicarse
una Cooperativa. Ahora "ien a efectos de codificaci,n! si la Cooperativa se dedica o
piensa dedicarse a estas u otras actividades contactar'n con el +NC22) para su
ipleentaci,n y posterior difusi,n v(a circulares para dar efecto *eneral a la nueva
codificaci,n ipleentada
OPERACIDN:
Se *cre+i#*!:
Al oento en que se procede a la facturaci,n o co"ro del servicio prestado
S*-+%: Acree+%r
TIPO: INGRESOS
GRUPO: INGRESOS OPERATIVOS VARIOS
SUB-GRUPO 3 . 1 . 2 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0
I!8res%s Oper*#i$%s +e
E!#i+*+es +e I!#e8r*ci!
C%%per*#i$*
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Co"ro de cuotas de sosteniiento
CUENTA 3 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0
Co"ro participaci,n en
e%cedentes
111
CUENTA: 3.1.2.01.01.0000 COBRO DE CUOTAS DE SOSTENIMIENTO
Esta cuenta re*istra el pa*o de cuota de sosteniiento hecho al +nstituto Nacional de
Cooperativiso! confore a las disposiciones le*ales vi*entes
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
Al oento del pa*o correspondiente.
SALDO: Acree+%r
CUENTA: 3.1.2.01.0..0000 COBRO PARTICIPACION EN ECCEDENTES
Esta cuenta re*istra el rendiiento *enerado a favor de la cooperativa! eer*ente de los
e%cedentes de las cooperativas en las cuales se ha invertido.
OPERACIDN:
Se *cre+i#*:
Al oento en que la cooperativa reci"e la docuentaci,n fehaciente de que los
rendiientos est'n a su disposici,n
S*-+%: Acree+%r
TIPO: INGRESOS NO OPERATIVOS
GRUPO: INGRESOS ACCIDENTALES
SUB-GRUPO 3 . . . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 I!8res%s $*ri%s
CUENTA 3 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Diferencia de Ca"io
CUENTA 3 . 2 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Utilidad en /enta de Activos Fi$os
CUENTA 3 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0
Utilidad en /enta de 0ienes
Ad$udicados
CUENTA 3 . 2 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0
Coisiones por &ervicios de
Co"ran-as
CUENTA 3 . 2 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 Alquileres co"rados
CUENTA 3 . 2 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 +n*resos E%traordinarios
CUENTA 3 . 2 . 1 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 2tros +n*resos no 2perativos
112
CUENTA: 3...1.01.01.0000 DI/ERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCION DESCRIPCION? ?
Esta cuenta re*istra las diferencias de ca"io positivas que se *eneran so"re las
inversiones y otros ru"ros que antiene la cooperativa en oneda e%tran$era! eer*entes
de la variaci,n de la paridad *uaran(Loneda fuerte.
OPERACIDN:
Se *cre+i#* ?
En funci,n a la diferencia de ca"io que proven*a de la paridad de las inversiones y otros
ru"ros en oneda e%tran$era! confore a las disposiciones fiscales vi*entes en la ateria.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3...1.01.0..0000 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS /IJOS
Esta cuenta re*istra la utilidad *enerada para la cooperativa! eer*ente de la venta de un
"ien del activo fi$o! so"re la par del valor en li"ros.
OPERACIDN:
Se *cre+i#*?
Al oento en que se verifica el in*reso correspondiente a las arcas de la cooperativa.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3...1.01.02.0000 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
Esta cuenta re*istra la utilidad *enerada para la cooperativa! eer*ente de la venta de un
"ien reci"ido en pa*o de al*una o"li*aci,n de socios! so"re la par del valor en li"ros.
OPERACIDN:
Se *cre+i#* ?
Al oento en que se verifica el in*reso correspondiente a las arcas de la cooperativa
111
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3...1.01.03.0000 COMISIONES POR SERVICIOS
DE COBRANZAS
DESCRIPCIDN DESCRIPCIDN? ?
0a$o esta cuenta se conta"ili-an las coisiones adicionales perci"idas por la cooperativa
so"re servicios de co"ran-as.
OPERACIDN:
Se *cre+i#* ?
Al oento de forali-arse tales servicios.
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3...1.01.05.0000 ALGUILERES COBRADOS
DESCRIPCION:
Esta cuenta re*istra los co"ros por locales alquilados por la cooperativa.
OPERACIDN:
Se *cre+i#* ?
Al oento en que se reali-a el co"ro por los reci"os de alquileres correspondientes
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3...1.01.06.0000 INGRESOS ECTRAORDINARIOS
DESCRIPCION:
En este *rupo se uestran los resultados positivos e%traordinarios cuya repetici,n en el
futuro es uy poco pro"a"le! es decir son hechos econ,icoLadinistrativos irre*ulares e
iposi"les de predecir por ser fortuita e incidental su aparici,n e incidir si*nificativaente
en los resultados del e$ercicio.
OPERACIDN:
Se *cre+i#*
113
)or el iporte del +n*reso E%traordinario
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: 3...1.01.07.0000 OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
9e*istra los in*resos de la cooperativa en concepto de otros +n*resos no especificados.
OPERACIDN:
Se *cre+i#*:
Al oento de perci"irse tales servicios
S*-+%: Acree+%r
CLASE: EGRESOS
TIPO: COSTOS E GASTOS OPERATIVOS
GRUPO: COSTOS E GASTOS OPERATIVOS POR
SERVICIOS /INANCIEROS
SUB-GRUPO 5 . 1 . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0
C%s#%s Oper*#i$%s p%r Ac#i$i+*+ +e
A'%rr% & Cr=+i#%
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 +ntereses )a*ados a los &ocios Ahorristas
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 +ntereses )a*ados a 2tras Entidades
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Cr#ditos 8iquidados por +nco"ra"les
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 )revisiones so"re )r#staos +nco"ra"les
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 )revisi,n so"re Disponi"ilidades
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 )revisi,n so"re Colocaciones
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 )revisi,n so"re +nversiones
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 )revisiones so"re 0ienes Ad$udicados
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 )revisi,n so"re Activos 9estrin*idos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 1 0 . 0 0 0 0 )revisi,n so"re otros cr#ditos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0 )revisi,n so"re Diversos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 1 2 . 0 0 0 0 &o"recosto en Copra de +nversiones
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0
Costo )rocesaiento de Tar$etas de D#"ito
y Cr#dito
CUENTA: 5.1.1.01.01.0000 INTERESES PAGADOS A LOS
SOCIOS ABORRISTAS
114
Esta cuenta re*istra los intereses acreditados so"re la cartera de dep,sitos de ahorro a la
vista o a pla-os.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se procede al cr#dito o al pa*o pertinente.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.01.0..0000 INTERESES PAGADOS A OTRAS ENTIDADES
Esta cuenta re*istra los intereses a"onados a 2tras Entidades proveedoras de fondos que
no son asociadas de la Cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se procede al pa*o del inter#s correspondiente
S*-+%: De)+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.02.0000 5.1.1.01.02.0000 CREDITOS LIGUIDADOS
POR INCOBRABLES
Esta cuenta re*istra la descar*a total de cr#ditos cuya *esti,n $udicial culin, con la
inhi"ici,n del deudor y por este hecho se descar*a la previsi,n acuulada 's el saldo a
liquidar por p#rdida si no estuviera totalente constiuida la previsi,n.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se reci"e la inhi"ici,n del deudor contra la previsi,n por
inco"ra"ilidad 's p#rdidas sino estuviere totalente previsionada
S*-+%: De)+%r
116
CUENTA: 5.1.1.01.03.0000 CUENTA: 5.1.1.01.03.0000 PREVISIDN SOBRE
PRKSTAMOS INCOBRABLES
Esta cuenta re*istra la constituci,n de previsiones so"re cartera de cr#ditos! de acuerdo a la
nora de clasificaci,n de cartera y otros activos
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
:ensualente so"re la "ase de la clasificaci,n de cartera reali-ada en del Dpto. de Cartera
con$untaente con el 'rea infor'tica.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.05.0000 5.1.1.01.05.0000 PREVISION SOBRE DISPONIBILIDADES PREVISION SOBRE DISPONIBILIDADES
Esta cuenta re*istra la constituci,n de previsiones so"re Disponi"ilidades! so"re las cuales
e%istan causales de eventuales dificultades en la recuperaci,n
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que la cooperativa toa conociiento de las causales de eventual
irrecupera"ilidad
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.06.0000 5.1.1.01.06.0000 PREVISIONES SOBRE COLOCACIONES PREVISIONES SOBRE COLOCACIONES
Esta cuenta re*istra la constituci,n de previsiones so"re colocaciones en dep,sitos a pla-o
y valores! so"re las cuales e%istan causales de eventuales dificultades en la recuperaci,n.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
irrecupera"ilidad.L
117
S*-+%: Acree+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.07.0000 5.1.1.01.07.0000 PREVISIDN SOBRE INVERSIONES
Esta cuenta re*istra la constituci,n de previsiones so"re +nversiones! so"re las cuales
e%istan causales de eventuales dificultades en la recuperaci,n.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
irrecupera"ilidad
S*-+%: De)+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.09.0000 5.1.1.01.09.0000 PREVISIONES SOBRE PREVISIONES SOBRE
BIENES ADJUDICADOS BIENES ADJUDICADOS
Esta cuenta re*istra el esta"leciiento de las previsiones so"re "ienes ue"les o
inue"les reci"idos en pa*o! de acuerdo a la nora de clasificaci,n de cartera y otros
activos esta"lecida.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
A partir de acuerdo a la escala fi$ada en la nora de clasificaci,n de cartera y otros
activos. Estas previsiones ser'n preparadas por el 'rea que adinistra los "ienes reci"idos
en daci,n de pa*o.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.0<.0000 5.1.1.01.0<.0000 PREVISIONES SOBRE
ACTIVOS RESTRINGIDOS
11;
Esta cuenta re*istra la constituci,n de previsiones so"re Activos 9estrin*idos tales coo
dep,sitos en "ancos! cheques recha-ados o diferencias de conciliaciones.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
:ensualente de acuerdo a las inforaciones reci"idas so"re los activos restrin*idos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.10.0000 5.1.1.01.10.0000 PREVISION SOBRE OTROS CREDITOS PREVISION SOBRE OTROS CREDITOS
Esta cuenta re*istra el esta"leciiento de las previsiones so"re 2tros tipos de cr#ditos! de
acuerdo a la nora de clasificaci,n de cartera y otros activos esta"lecidos.
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
activos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.01.11.0000 5.1.1.01.11.0000 PREVISIONES SOBRE DIVERSOS PREVISIONES SOBRE DIVERSOS
Esta cuenta re*istra el esta"leciiento de las previsiones so"re la cuenta Diversos! de
acuerdo a la nora de clasificaci,n de cartera y otros activos esta"lecidos.L
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
activos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.01.1..0000 SOBRECOSTO EN COMPRA
11<
DE INVERSIONES
5.1.1.01.12.0000 5.1.1.01.12.0000 COSTO DE PROCESAMIENTO DE TARJETAS
DE DEBITO E CREDITO
Esta cuenta re*istra los costos a"onados a las entidades )rocesadoras de Tar$etas de
cr#dito y d#"ito! as( coo los de la copra de +nversiones en todos los conceptos tales
coo eisi,n! adinistraci,n! anteniiento! renovaci,n! etc. &e a"onan ensualente
de acuerdo a las facturas eitidas por estas entidades.
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
:ensualente so"re la "ase de la factura eitida por estas entidades de servicio.
S*-+%: De)+%r
CLASE: EGRESOS
GRUPO: COSTOS E GASTOS OPERATIVOS POR
SERVICIOS /INANCIEROS
SUB-GRUPO 5 . 1 . 1 . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0
G*s#%s *+0i!is#r*#i$%s p%r
*c#i$i+*+ +e A'%rr% & Cr=+i#%
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0
&ueldos )ersonal Adinistrativo y
2tros
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 0eneficios &ociales
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 &ervicios )5"licos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 :ateriales! Utiles y )apeler(a
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 4 . 0 0 0 0 Depreciaci,n del E$ercicio
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 6 . 0 0 0 0 Aorti-aci,n Car*os Diferidos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 7 . 0 0 0 0 )revisi,n para Cr#ditos Diversos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 ; . 0 0 0 0 Konorarios )rofesionales
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 0 < . 0 0 0 0 &ervicios de Terceros
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 0 . 0 0 0 0 9eparaci,n y :anteniiento
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 1 . 0 0 0 0 )rocesaiento de Datos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 2 . 0 0 0 0 &e*uros
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 1 . 0 0 0 0 Alquileres )a*ados
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 3 . 0 0 0 0 +puestos y Tasas
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 4 . 0 0 0 0 Eastos &ucursales y A*encias
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 6 . 0 0 0 0 Eastos 2r*ani-aci,n y Constituci,n
120
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 ; . 0 0 0 0 Eastos de Estudios de )royectos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 1 < . 0 0 0 0 )atentes y &oftPare +nfor'tico
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 2 2 . 0 0 0 0 Aorti-aci,n Acuulada
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 2 . 2 1 . 0 0 0 0 8easin* 2perativo
CUENTA: 5.1.1.0..01.0000 SUELDOS AL PERSONAL ADMINISTRATIVO
E OTROS
Tanto en esta cuenta coo en las de's del Erupo de Eastos Adinistrativos por
&ervicios Financieros se re*istran los iportes a"onados por la Cooperativa en este
concepto para antener operativa la funci,n de Ahorro y Cr#dito disponi"le para los
socios.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
)or los *astos en recursos huanos incurridos para la adinistraci,n del servicio de
Ahorro y Cr#dito
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..0..0000 BENE/ICIOS SOCIALES
Esta cuenta re*istra el pa*o de 0eneficios al personal! a$ustado a las disposiciones
la"orales vi*entes.
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
Confore se vaya a"onado "eneficios al personal "a$o reci"o.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..02.0000 SERVICIOS PUBLICOS
121
Esta cuenta re*istra el car*o por los a"onos en concepto de Ener*(a el#ctrica! a*ua y
tel#fono.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se vayan a"onando estos servicios p5"licos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..03.0000 MATERIALESF UTILES E PAPELERIA
Esta cuenta re*istra el car*o por consuo de 5tiles y papeles de oficina.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se vayan a"onando estos consuos
S*-+%: De)+%r
CUENTA: CUENTA: 5.1.1.0..05.0000 5.1.1.0..05.0000 DEPRECIACION DEL EJERCICIO
Esta cuenta re*istra la depreciaci,n anual so"re los activos fi$os de la Cooperativa
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se re*istren conta"leente las afectaciones a depreciaci,n del
e$ercicio contra la depreciaci,n acuulada de los "ienes del activo fi$o de la Cooperativa.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..06.0000 AMORTIZACION CARGOS DI/ERIDOS
122
Esta cuenta re*istra en esta cuenta los car*os anuales so"re los activos diferidos del
"alance a los efectos de afectar su descar*a en el periodo de tiepo esta"lecido en la
le*islaci,n tri"utaria
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se vaya re*istrando la aorti-aci,n so"re los car*os diferidos
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..07.0000 PREVISION PARA CREDITOS DIVERSOS
Esta cuenta re*istra las previsiones anuales so"re el *rupo de cr#ditos diversos en la
edida de su estiaci,n de irrecupera"ilidad y ta"i#n de acuerdo a las noras de
clasificaci,n de activos
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
Al oento en que se re*istra la previsi,n so"re Cr#ditos Diversos
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..09.0000 BONORARIOS PRO/ESIONALES
Esta cuenta re*istra el pa*o de los honorarios por servicios prestados a la Cooperativa tales
coo &ervicios 8e*ales! Financieros! Consultor(as! etc.
OPERACIDN:
Se +e,i#*?
Al oento del pa*o de los honorarios "a$o factura por servicios profesionales
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..0<.0000 SERVICIOS DE TERCEROS
121
Esta cuenta re*istra el pa*o por servicios reci"idos en la Cooperativa! pero no relacionados
a Konorarios )rofesionales! tales coo &ervicio de &e*uridad! 8ipie-a! etc.
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
Al oento del pa*o de los servicios! "a$o factura por los isos.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..10.0000 REPARACION E MANTENIMIENTO
Esta cuenta re*istra los *astos incurridos en la reparaci,n y anteniiento de activo fi$os
de la Cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
Al oento del pa*o correspondiente "a$o factura por el servicio de reparaci,n o
anteniiento prestado.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..11.0000 PROCESAMIENTO DE DATOS
Esta cuenta re*istra los *astos a"onados por servicios e%ternos de procesaiento de datos!
ya sea porque esta terceri-ado el servicio o por al*5n tra"a$o e%terno relacionado a este
respecto.
OPERACIDN:
&e de"ita al oento del pa*o correspondiente "a$o factura por servicios prestados.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..1..0000 SEGUROS
123
Esta cuenta re*istra los pa*os de las prias de se*uro constituidas so"re los activos de la
Cooperativa! as( coo de cualesquiera ries*os que pueda afectar a la Cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se reali-a el pa*o "a$o factura correspondiente.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..12.0000 ALGUILERES PAGADOS
Esta cuenta re*istra los pa*os por locales alquilados por la cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se reali-a el pa*o de los reci"os de alquileres correspondientes.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..13.0000 IMPUESTOS E TASAS
Esta cuenta re*istra los pa*os por cualesquiera ipuestos y tasas a"onados por la
cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se reali-a el pa*o de las facturas de ipuestos y tasas
correspondientes.
S*-+%: De)+%r
124
CUENTA: 5.1.1.0..15.0000 GASTOS DE SUCURSALES E AGENCIAS
Esta cuenta re*istra los pa*os incurridos para el funcionaiento operativo de las
&ucursales y A*encias que cuente la Cooperativa.
Es conveniente contar con una conta"iliad de costos interna donde asi*nar claraente
estas ero*aciones a cada una de las oficinas a$enas a la Central. A los efectos de edir la
eficiencia de cada oficina adicional a la Casa Central. De i*ual anera ta"i#n se de"er(a
contar con los in*resos de cada oficina.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se reali-a el pa*o de los *astos correspondientes.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..16.0000 GASTOS DE ORGANIZACIDN
E CONSTITUCION
Esta cuenta re*istra las aorti-aciones anuales de acuerdo a la le*islaci,n tri"utaria para
afectar estos *astos a los si*uientes e$ercicios posteriores al pa*o.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
Al oento en que se conta"ili-a la aorti-aci,n anual correspondiente.
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..17.0000 GASTOS DE REORGANIZACIDN
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
126
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..19.0000 GASTOS DE ESTUDIOS DE PROEECTOS
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0..1<.0000 PATENTES E SO/TLARE IN/ORMATICO
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0...0.0000 MEJORAS EN INMUEBLES DE TERCEROS
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
127
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0...1.0000 PLUSVALIA EN INVERSIONES
afectar estos *astos a los si*uientes e$ercicios posteriores al pa*o. &e ori*in, esta
operaci,n por el so"reprecio a"onado por +nversiones adquiridas por la Cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#* ?
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0.....0000 AMORTIZACION ACUMULADA
DESCRIPCION:
Esta cuenta re*istra las aorti-aciones acuuladas anuales de acuerdo a la le*islaci,n
tri"utaria de los activos fi$os que posee la Cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1.1.0...2.0000 LEASING OPERATIVO
Esta cuenta re*istra los car*os ensuales por las operaciones de leasin* sin opci,n de
copra! por lo que se re*istran directaente a *astos.
OPERACIDN:
12;
Se +e,i#*:
Al oento en que se a"one la factura ensual de acuerdo al contrato de 8easin*.
S*-+%: De)+%r
CLASE: EGRESOS
GRUPO: COSTOS E GASTOS OPERATIVOS POR VENTAS
SUB-GRUPO 5 . 1 . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 C%s#%s Oper*#i$%s p%r $e!#*s
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Costo de /enta de :ercader(as
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Costo Kospital
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Costo Talleres
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 Costo &uperercado
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 Costo Estaci,n de &ervicio
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0
Costo &ervicios de Educaci,n y
Capacitaci,n
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 Costo de &ervicios 0'sicos
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 Costo de &ervicios de Transporte
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 Costo &ervicios A*ropecuarios
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 1 0 . 0 0 0 0 Costo &ervicios )rotecci,n a la &alud
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0 Costo 2tros &ervicios
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 1 2 . 0 0 0 0 )revisi,n por :eras y Deterioro
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 1 . 1 1 . 0 0 0 0
)revisiones por +nco"ra"les s@2tros
Cr#ditos
Estas cuentas re*istran los iportes por el costo de las ventas de "ienes o servicios! a
socios o terceros de productos producidos o no por la Cooperativa pero coerciali-ados a
trav#s de la isa
OPERACIDN:
Se +e,i#*!:
Al precio de costo del 0ien! producto o servicio! etc.! al oento en que se procede la
venta al contado o a cr#dito! o la prestaci,n de los distintos tipos de servicios
S*-+%: De)+%r
12<
CUENTA: 5.1...01.1..0000 PREVISION POR MERMAS E DETERIORO
Esta cuenta re*istra los iportes previsionados anualente por la Cooperativa y que se
van acuulando a efectos de cu"rir las posi"les p#rdidas por :era y Deterioro de
ercader(as o productos en los dep,sitos o alacenes de la Cooperativa.
OPERACIDN:
Se +e,i#*:
)or un porcenta$e o un car*o especifico so"re la E%istencia de :ercader(as o )roductos
Terinados! en )roceso o "ien :aterias )rias
S*-+%: De)+%r
CUENTA: 5.1...01.12.0000 PREVISIONES POR INCOBRABLES S?OTROS
CREDITOS
Esta cuenta re*istra los iportes previsionados anualente por la Cooperativa y que se
van acuulando a efectos de cu"rir las posi"les p#rdidas por inco"ra"ilidad so"re el ru"ro
2tros Cr#ditos.
OPERACIDN:
Se +e,i#*?
)or un porcenta$e o un car*o especifico so"re el ru"ro 2tros Cr#ditos
S*-+%: De)+%r
CLASE: EGRESOS
GRUPO: COSTOS E GASTOS OPERATIVOS POR VENTAS
SUB-GRUPO 5 . 1 . . . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 G*s#%s *+0i!is#r*#i$%s p%r $e!#*s
110
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 &ueldos
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 2 . 0 0 0 0 0eneficios &ociales
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 1 . 0 0 0 0 &ervicios )5"licos
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 3 . 0 0 0 0 :ateriales! Utiles y )apeler(a
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 4 . 0 0 0 0 Depreciaci,n del E$ercicio
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 6 . 0 0 0 0 Aorti-aci,n Car*os Diferidos
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 7 . 0 0 0 0 )revisi,n para Cr#ditos Diversos
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 ; . 0 0 0 0 )revision so"re +nversiones
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 0 < . 0 0 0 0 &ervicios de Terceros
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 0 . 0 0 0 0 9eparaci,n y :anteniiento
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 1 . 0 0 0 0 )rocesaiento de Datos
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 2 . 0 0 0 0 &e*uros
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 1 . 0 0 0 0 Alquileres )a*ados
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 3 . 0 0 0 0 +puestos y Tasas
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 4 . 0 0 0 0 Eastos &ucursales y A*encias
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 6 . 0 0 0 0 Eastos 2r*ani-aci,n y Constituci,n
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 ; . 0 0 0 0 Eastos de Estudios de )royectos
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 1 < . 0 0 0 0 )atentes y &oftPare +nfor'tico
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 2 2 . 0 0 0 0 Eastos +ntan*i"les
CUENTA 4 . 1 . 2 . 0 2 . 2 1 . 0 0 0 0 8easin* 2perativo
C)e!#* 5.1...0..01.0000 S)e-+%s
Descripci!:
&e re*istran los iportes a"onados por la Cooperativa para antener los servicios de
/entas.
Oper*ci!:
Se De,i#*: Se De,i#*:
)or los *astos en recursos huanos incurridos para la adinistraci,n de las operaciones de
ventas.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..0..0000 Be!e"ici%s S%ci*-es

Descripci!:
Esta cuenta re*istra el pa*o de 0eneficios al personal! a$ustado a las disposiciones
la"orales vi*entes.
Se De,i#*:
111
&e de"ita confore se vaya a"onado "eneficios al personal "a$o reci"o.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..02.0000 Ser$ici%s PJ,-ic%s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el car*o por los a"onos en concepto de Ener*(a el#ctrica! a*ua y
tel#fono.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
Al oento en que se vayan a"onando estos servicios p5"licos.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..03.0000 M*#eri*-esF U#i-es & P*pe-er4*
DESCRIPCION
Esta cuenta re*istra el car*o por consuo de 5tiles y papeles de oficina.
Oper*ci! :
De,i#%s
Al oento en que se vayan a"onando estos consuos
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..05.0000 Depreci*ci! +e- E;ercici%
Descripci!
Esta cuenta re*istran la depreciaci,n anual so"re los activos fi$os de la Cooperativa
Oper*ci!:
Se De,i#*
Al oento en que se re*istren conta"leente las afectaciones a depreciaci,n del
e$ercicio contra la depreciaci,n acuulada de los "ienes del activo fi$o de la Cooperativa.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..06.0000 A0%r#i:*ci! G*r8% Di"eri+%
Descripci!:
112
Esta cuenta re*istra en esta cuenta los car*os anuales so"re los activos diferidos del
"alance a los efectos de afectar su descar*a en el periodo de tiepo esta"lecido en la
le*islaci,n tri"utaria.
Oper*ci!:
Se +e,i#*
Al oento en que se vaya re*istrando la aorti-aci,n so"re los car*os diferidos
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..07.0000 Pre$isi! p*r* Cr=+i#%s Di$ers%s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra las previsiones anuales so"re el *rupo de cr#ditos diversos en la
edida de su estiaci,n de irrecupera"ilidad y ta"i#n de acuerdo a las noras de
clasificaci,n de activos
Oper*ci!:
Se De,i#*:
Al oento en que se re*istra la previsi,n so"re Cr#ditos Diversos
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..09.0000 Pre$isi! s%,re I!$ersi%!es
Descripci!:
Esta cuenta re*istra las previsiones anuales so"re las inversiones en la edida de la
estiaciones financieras so"re su irrecupera"ilidad.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
Al oento en que se re*istra la prevision so"re +nversiones
S*-+%: Deudor
C)e!#* 5.1...0..0<.0000 Ser$ici%s +e Tercer%s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el pa*o por servicios reci"idos en la Cooperativa! pero no relacionados
a Konorarios )rofesionales! tales coo &ervicio de &e*uridad! 8ipie-a! etc.
Oper*ci!:
111
Se De,i#*:
Al oento del pa*o de los servicios! "a$o factura por los isos.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..10.0000 Rep*r*ci! & M*!#e!i0ie!#%
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los *astos incurridos en la reparaci,n y anteniiento de activo fi$os
de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
Al oento del pa*o correspondiente "a$o factura por el servicio de reparaci,n o
anteniiento prestado.
S*-+%: Deudor.
C)e!#*: 5.1...0..11.0000 Pr%ces*0ie!#% +e D*#%s
Descripci!:
&e e%pone en esta cuenta los *astos incurridos en )rocesaientos de datos concernientes a
las ventas.
Oper*ci!:
Se +e,i#*:
Al oento de los e*resos en concepto de procesaientos
S*-+%: Deudor
C)e!#*: 5.1...0..1..0000 Se8)r%s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los pa*os de las prias de se*uro constituidas so"re los activos de la
Cooperativa! as( coo de cualesquiera ries*os que pueda afectar a la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
&e de"ita al oento en que se reali-a el pa*o "a$o factura correspondiente.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..12.0000 A-()i-eres P*8*+%s
113
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los pa*os por locales alquilados por la cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
Al oento en que se reali-a el pa*o de los reci"os de alquileres correspondientes.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..13.0000 I0p)es#%s & T*s*s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los pa*os por cualesquiera ipuestos y tasas a"onados por la
cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
Al oento en que se reali-a el pa*o de las facturas de ipuestos y tasas
correspondientes.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..15.0000 G*s#%s S)c)rs*-es & A8e!ci*s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los pa*os incurridos para el funcionaiento operativo de las
&ucursales y A*encias que cuente la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
Al oento en que se reali-a el pa*o de los *astos correspondientes.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..16.0000 G*s#%s +e Or8*!i:*ci! & C%!s#i#)ci!
Descripci!:
Oper*ci!:
Se De,i#*:
114
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..17.0000 G*s#%s +e Re%r8*!i:*ci!
Descripci!:
Oper*ci!:
Se De,i#*:
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..19.0000 G*s#%s +e Es#)+i%s +e Pr%&ec#%s
Descripci!:
Oper*ci!:
Se De,i#*:
&e de"ita al oento en que se conta"ili-a la aorti-aci,n anual correspondiente.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0..1<.0000. P*#e!#es & S%"#H*re I!"%r0*#ic%
Descripci!:
Oper*ci!:
Se De,i#*:
S*-+%: Deudor
116
C)e!#* 5.1...0...0.0000 Me;%r*s e! I!0)e,-es +e Tercer%s
Descripci!:
Oper*ci!:
Se De,i#*:
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0...1.0000 P-)s$*-4* e! I!$ersi%!es
Descripci!:
afectar estos *astos a los si*uientes e$ercicios posteriores al pa*o. &e ori*in, esta
operaci,n por el so"reprecio a"onado por +nversions adquiridas por la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0.....0000 G*s#%s I!#*!8i,-es
Descripci!:
Se De,i#*:
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1...0...2.0000 Le*si!8 Oper*#i$%
Descripci!:
117
Esta cuenta re*istra los car*os ensuales por las operaciones de leasin* sin opci,n de
copra! por lo que se re*istran directaente a *astos.
Se De,i#*:
&e de"ita al oento en que se a"one la factura ensual de acuerdo al contrato de
8easin*.
S*-+%: Deudor.
CLASE: EGRESOS
GRUPO 5 . 1 . 2 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 O#r%s E8res%s Oper*#i$%s
SUB-GRUPO 5 . 1 . 2 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 G*s#%s +e A-#* Direcci!
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Dietas
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Eastos de &esi,n
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0
Eastos de Capacitaci,n
Directivos
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 Eastos de Asa"leas
CUENTA 4 . 1 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 )u"licaciones y Convocatorias
C)e!#* 5.1.2.01.01.0000 Die#*s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el pa*o de dietas a los directivos de la cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
Al oento del pa*o correspondiente.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1.2.01.0..0000 G*s#%s +e Sesi%!es
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los e*resos de las sesiones de los directivos de la Cooperativa.
&e de"ita por las ero*aciones de los *astos de sesiones
Oper*ci!:
Se De,i#*:
11;
9epresenta el total de *astos de sesiones.
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1.2.01.02.0000 G*s#%s +e C*p*ci#*ci! Direc#i$%s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el pa*o de capacitaci,n a directivos de la Cooperativa.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
)or las ero*aciones de la capacitaci,n a directivos
S*-+%: Deudor.
C)e!#* 5.1.2.01.03.0000 G*s#%s +e As*0,-e*s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra los *astos incurridos por la cooperativa eer*entes de la reali-aci,n
de asa"leas! sean ellas ordinarias o e%traordinarias.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
)or las ero*aciones de los *astos de asa"leas.
S*-+%: Deudor
C)e!#* 5.1.2.01.05.0000 P),-ic*ci%!es & C%!$%c*#%ri*s
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el pa*o de *astos por pu"licaci,nes y convocatorias a Asa"leas
2rdinarias o E%traordinarias de &ocios.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
)or las ero*aciones en concepto de )u"licaciones y Convocatorias
S*-+%: Deudor
11<
CLASE: EGRESOS
TIPO: EGRESOS NO OPERATIVOS
SUB-GRUPO 5 . . . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 E8res%s V*ri%s
CUENTA 4 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Diferencia de Ca"io
CUENTA 4 . 2 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 )#rdidas por &iniestros
CUENTA 4 . 2 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 )#rdidas por 9o"os
CUENTA 4 . 2 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 )#rdidas en /enta de Activos Fi$os
CUENTA 4 . 2 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0
)#rdida en /enta de 0ienes
Ad$udicados
CUENTA 4 . 2 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0 E*resos E%traordinarios
CUENTA 4 . 2 . 1 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 2tros E*resos no operativos
C)e!#* 5...1.01.01.01.0000 Di"ere!ci* + e C*0,i%
Descripci!:
Esta cuenta re*istra las diferencias de ca"io ne*ativas que se *eneran so"re las
inversiones y otros ru"ros que antiene la cooperativa en oneda e%tran$era! eer*entes
de la disinuci,n de la paridad *uaran(Loneda fuerte.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
En funci,n a la diferencia de ca"io que proven*a de la paridad de las inversiones y otros
ru"ros en oneda e%tran$era! confore a las disposiciones fiscales vi*entes en la ateria.
S*-+%: Deudor
C)e!#*s: 5...1.01.01.0..0000 P=r+i+*s p%r Si!ies#r%s
5...1.01.01.02.0000 P=r+i+*s p%r R%,%s
5...1.01.01.03.0000 P=r+i+*s e! Ve!#* +e Ac#i$% /i;%
5...1.01.01.05.0000 P=r+i+*s e! Ve!#* +e Bie!es A+;)+ic*+%s
Descripci!:
L
Estas cuentas re*istran los resultados ne*ativos acaecidos por situaciones eventuales coo
el de &iniestros y 9o"os! coo ta"i#n por la disinuci,n del /alor de 0ienes.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
&e reconocen en el oento en que se pueden cuantificar las )#rdidas.
130
S*-+%: Deudor
C)e!#* 5...1.01.01.06.0000 E8res%s E>#r*%r+i!*ri%s
Descripci!:
Constituye aquellas partidas cuya aparici,n es totalente iprevista y r su ero*aci,n
de"en ser reconocida.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
En el oento del pa*o en estos conceptos.
S*-+%: Deudor
C)e!#* 5...1.01.01.07.0000 O#r%s E8res%s !% Oper*#i$%s
Descripci!:
Constituye aquellas ero*aciones que no se encontra"an tipificada y su ero*aci,n de"e ser
reconocida.
Oper*ci!:
Se De,i#*:
En el oento en que se reconoce el e*reso.
S*-+%: Deudor
CLASE 6 . 0 . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 ECCEDENTES E PERDIDAS
TIPO 6 . 1 . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 ECCEDENTES E PERDIDAS
GRUPO 6 . 1 . 1 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 De- E;ercici%
SUB-GRUPO 6 . 1 . 1 . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 E>ce+e!#es % p=r+i+*s
SUB-GRUPO 6 . 1 . 1 . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 E>ce+e!#es % p=r+i+*s Especi*-es
GRUPO 6 . 1 . . . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 Ac)0)-*+%s
SUB-GRUPO 6 . 1 . . . 0 1 . 0 0 . 0 0 0 0 E>ce+e!#es % p=r+i+*s
SUB-GRUPO 6 . 1 . . . 0 . . 0 0 . 0 0 0 0 E>ce+e!#es % p=r+i+*s Especi*-es
Gr)p%: 6.1.1.00.00.0000 De- E;ercici%
131
&on los resultados que provienen de las actividades del presente e$ercicio econ,ico
Financiero.
S),- Gr)p%: 6.1.1.01.00.0000 E>ce+e!#e % P=r+i+*s.
Estos resultados provienen de las actividades norales de la Cooperativa! en cupliiento
de sus o"$etivos sociales! tanto en lo concerniente al Erupo SDel E$ercicioT coo el
SAcuuladosT.
S),-Gr)p%: 6.1...00.00.0000 E>ce+e!#es % P=r+i+*s Especi*-es.
Estos resultados provienen de aquellas actividades a las que la Cooperativa interactua con
terceros y que tiene otro trataiento ipositivo. Tanto en lo concerniente al Erupo SDel
E$ercicioT coo el de SAcuuladosT.
S),-Gr)p%: 6.1...00.00.0000 Ac)0)-*+%s
Con respecto al resultado ne*ativo! es la acuulaci,n de los isos de un e$ercicio a otro !
con respecto al resultado positivo se puede clasificar en el iso los resultados ensuales
del presente e$ercicio econ,ico Financiero.
CUENTAS DE ORDEN
CLASE: CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Deudores por Avales
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 2 . 0 0 0 0 Earant(as 9eci"idas en 9espaldo de Cr#ditos
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0
Coodities 9eci"idos para Fi$aci,n de
)recios
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 3 . 0 0 0 0 )r#stao 8iquidados por +nco"ra"les
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 4 . 0 0 0 0 )r#staos en Eesti,n Iudicial
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 6 . 0 0 0 0
+ntereses so"re )r#staos de Dudosa
9ecuperaci,n
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 7 . 0 0 0 0 )r#staos 9efinanciados
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 ; . 0 0 0 0 )oli-as Constituidas
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 0 < . 0 0 0 0 0ienes Ad$udicados
CUENTA 7 . 1 . 1 . 0 1 . 1 0 . 0 0 0 0 Contratos en Arrendaiento Financiero
TIPO 7 . . . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
PER CONTRA
CUENTA: 7.1.1.01.01.0000 De)+%res p%r A$*-es
132
DE&C9+)C+2N? DE&C9+)C+2N?
Esta cuenta re*istra! coo cuenta de eorando! las fian-as! *arant(as o avales otor*ados
por la cooperativa a terceros! considerando que eventualente pueden tener iplicancias
patrioniales! econ,icas y financieras para la cooperativa
2peraci,n?
Se +e,i#*?
Al oento en que la cooperativa foralice las operaciones de fian-as! *arant(as o
avales.
CUENTA: 7.1.1.01.0..0000 G*r*!#4*s Reci,i+*s e! Resp*-+% +e Cr=+i#%s
Descripci!:
Es#* c)e!#* re8is#r* e- resp*-+% +e 8*r*!#4*s s%,re -* c*r#er* +e pr=s#*0%sF c%!"%r0e
* -* !*#)r*-e:* +e c*+* )!* +e e--*s.
Se +e,i#*:
A- 0%0e!#% e! ()e se +ese0,%-s* e- pr=s#*0%.
CUENTA: 7.1.1.01.02.0000 C%0%+i#ies Reci,i+%s p*r* /i;*ci! +e Preci%s
DE&C9+)C+2N DE&C9+)C+2N
Esta cuenta revela el onto de los coodities reci"idos por la Cooperativa de parte de sus
socios a los efectos de custodia para su posterior fi$aci,n de precios de acuerdo al ercado
y la decisi,n de sus efectivos dueJos.
Se +e,i#*:
Al oento en que se procede a la recepci,n de los coodities al precio "ase fi$ado por la
Cooperativa
CUENTA: 7.1.1.01.03.0000 Pr=s#*0%s -i()i+*+%s p%r I!c%,r*,-es
Descripci!:
Esta cuenta re*istra el onto de los pr#staos que han sido liquidados por inco"ra"les! por
Asa"leas
131
Se +e,i#*:
Al oento en que la Asa"lea deterine la liquidaci,n de los pr#staos pertinentes.
CUENTA: 7.1.1.01.05.0000 Pr=s#*0%s e! Ges#i! J)+ici*-
DESCRIPCION DESCRIPCION
Esta cuenta re*istra el onto de los pr#staos a los que han sido iniciados $uicios de
recuperaci,n por la v(a $udicial.
&e de"ita
Al oento en que la asesor(a $ur(dica ha iniciado los tr'ites $udiciales pertinentes.
CUENTA: 7.1.1.01.09.0000 P-i:*s C%!s#i#)i+*s
DE&C9+)C+2N DE&C9+)C+2N
Esta cuenta re*istra las p,li-as a favor de la Cooperativa contra cualesquiera de los
siniestros contra los que est' cu"ierta por el onto total cu"ierta
Se +e,i#*:
Al oento en que se cuenta con la p,li-a eitida a favor de la Cooperativa
CUENTA: 7.1.1.01.10.0000 C%!#r*#%s +e Arre!+*0ie!#% /i!*!cier%
DESCRIPCION DESCRIPCION
Esta cuenta re*istra el valor de los contratos de arrendaiento ercantil financiero que
suscri"e la cooperativa
&e de"ita?
Al oento en que la cooperativa forali-a la operaci,n.
CLASE: CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA ; . 1 . 1 . 0 1 . 0 1 . 0 0 0 0 Defensas 8e*ales
CUENTA ; . 1 . 1 . 0 0 . 0 2 . 0 0 0 0
Aplicaci,n de Aportes a Copensac.!
9etiros y E%cl
TIPO 9 . . . 0 . 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
PER CONTRA
133
CUENTA: 9.1.1.01.01.0000 De"e!s*s Le8*-es
DESCRIPCIDN DESCRIPCIDN
Esta cuenta re*istra las acciones le*ales que han iniciado terceros contra la cooperativa
&e acredita?
Al oento en que se reci"e la notificaci,n le*al de que terceros han iniciado acciones
le*ales contra la cooperativa
CUENTA: 9.1.1.01.0..0000 Ap-ic*ci! +e Ap%r#es * C%0pe!s*c. Re#ir%s & E>c-
DESCRIPCIDN
Esta cuenta re*istra los aportes aplicados copensaci,n de saldos deudores! retiro y
e%clusi,n de socios
Se *cre+i#*?
Al oento en que se aplican los aportes a copensaci,n! retiro o e%clusi,n.
134

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