CASO N 4: DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS: IGV

La empresa SISTEM GOTIC S.R.L. present su PDT 621 del perodo Agosto de
2010,considerando un IGV de ventas de S/. 10,000 y un IGV de compras de S/. 7,500,
resultando un IGV a pagar de S/. 2,500. Posteriormente, detecta una omisin en la
declaracin inicialmente presentada, pues el IGV de Compras, debi ser de S/. 5,000. Nos
consultan la forma de determinar la multa correspondiente considerando que el sujeto
infractor se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta.

SOLUCIN:
En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el cual se halla de la siguiente forma:


DETALLE
DECLARACIN
INICIAL
DECLARACIN
RECTIFICATORIA
SALDO A FAVOR
INDEBIDO
TRIBUTO
OMITIDO
BASE IGV BASE IGV
Ventas 52,632 10,000. 52,632 10,000.
Compras 39,474 (7,500) 26,316 (5,000)
Tributo Resultante 2,500 5,000 2,500

Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a efectuar el siguiente clculo de la
multa segn la base legal donde se establece lo siguiente:
Segn el Numeral 1 del Artculo 178 del libro cuarto, del TUO del codigo tributario .-
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida
de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
Segn el numeral 4 de la tabla I del libro cuarto, establece la siguiente Sancin:
50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido
indebidamente, de haber obtenido la devolucin.
Notas:
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen
en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el
monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con
excepcin de los ingresos netos.


Tributo omitido : S/. 2,500
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,250
Multa mnima (5% de la UIT) : S/. 180
Multa aplicable : S/. 1,250

Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en consideracin que el Rgimen de
Incentivos establecido en el artculo 179 del Cdigo Tributario, establece que la multa
determinada por la infraccin del numeral 1 del artculo 178, puede rebajarse en un 90%
siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o
perodo a regularizar. En tal sentido, de regularizarse la infraccin antes que la
SUNAT notifique, tendramos:

Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,250
Rgimen Incentivos (90%) :(S/. 1,125)
Multa con incentivos : S/. 125

Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionarn los intereses
moratorios hasta la fecha de cancelacin.

Opinin: Como sabemos hoy en da, existen dos tipos de omisiones, una por consentimiento
mismo, es decir saben que lo estn haciendo, y otro por desconocimiento, es decir
involuntariamente, en el caso de saberlo, ellos asumirn su deba cumpla, ya que cayeron en
falta, y no lo aran voluntariamente, porque hasta que lo detecte la sunat, esos deudores
tributarios seguirn hacindolo, en cambio la forma involuntaria, asume su responsabilidad y
voluntariamente corrige sus errores en los plazos establecidos por la sunat, a este tipo de
omisin, se le da un incentivo, que es de acuerdo al tipo de omisin que han hecho, en este
caso el IGV a pagar, segn el numeral 1 del articulo 178 del cdigo tributario, se le establece
un rgimen de incentivo del 90%, es decir que la multa que debi pagar se iso menor, gracias a
su voluntad de aceptar su error.