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NDICE

CAPTULO I
CONSIDERACIONES PRELIMINARES
1. CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
2. CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
3. ESTRUCTURA DEL D.L. N 825 DE 1974
CAPTULO II
DETERMINACIN DEL HECHO GRAVADO
1. VENTAS
1.1. Anlisis de las disposiciones legales
1.2. Exenciones de Impuestos
1.3. Relacin de oficios
Convenciones
Oneroso
Bienes corporales muebles
Bienes corporales inmuebles
Transferencia de dominio
Habitualidad
Territorialidad de las ventas
Exenciones
2. SERVICIOS
2.1. Anlisis de las disposiciones legales
2.2. Exenciones
A. Reales
B. Personales
2.3. Relacin de oficios
Ausencia de dualidad de personas
Ausencia de prestacin
Certificaciones y concesiones
Indemnizaciones y multas
Reembolso de gastos
Servicios de asesoras
Servicios mixtos
Telefona
Trabajadores que laboran solos
Capacitacin
Exenciones
Espectculos
Fletes
Seguros
Ingresos no constitutivos de renta o afectos a Impuesto Adicional
Ingresos mencionados en los artculos 42 48
Intereses provenientes de operaciones de crdito de dinero
Arriendo de bienes inmuebles
Servicios prestados por trabajadores que laboran solos
Servicios relacionados con exportaciones
Seguros de vida reajustables
Prestacin de servicios utilizados en el exterior
Prestacin de servicios hoteleros a turistas extranjeros
Transporte de pasajeros
Educacin
Salud
Inversin extranjera
Isla de Pascua
3. ACTOS QUE SE CONSIDERAN VENTAS
3.1. Importaciones
Anulacin de importacin
Importaciones gravadas
Importaciones no gravadas
Propiedad de mercadera importada
Exenciones letra B
Exenciones letra C
3.2. Aportes a sociedades
Actos gravados
Hechos no gravados
3.3. Adjudicaciones de bienes corporales muebles
Adjudicaciones afectas
Adjudicaciones no afectas
3.4. Retiros de bienes corporales muebles
Retiros para consumo
Entrega de bienes con fines promocionales
Retiros o entregas no gravadas
3.5. Contratos de confeccin de especialidades y contratos generales de construccin
Contratos de instalacin o confeccin de especialidades
Contratos generales de construccin
Concesiones
Cooperativas
Actos no gravados
3.6. Ventas de establecimientos de comercio
Operaciones afectas
Operaciones no afectas
3.7. Aportes y otras transferencias de bienes inmuebles
Anlisis de las disposiciones legales
3.8. Promesas de ventas de bienes inmuebles
Contratos afectos
Contratos no afectos
3.9. Ventas de activos no realizables
Actos no afectos
Bienes enajenados
Establecimientos de comercio
Plazo para su venta
4. ACTOS QUE SE CONSIDERAN SERVICIOS
4.1. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, bajo ciertas condiciones
Actos no gravados
Afectacin parcial
Bienes inmuebles
Bienes muebles
4.2. Arrendamiento de marcas y otros
Actos gravados
Actos no gravados
4.3. Explotacin de playas de estacionamiento
Actos gravados
Actos no gravados
4.4. Primas de seguro de las cooperativas
CAPTULO III
IDENTIFICACIN DEL SUJETO
1. NORMA GENERAL
2. NORMAS ESPECIALES
3. EMISIN DE DOCUMENTOS
Relacin de oficios
4. SITUACIN DE LOS REMANENTES DE CRDITOS FISCALES
CAPTULO IV
DEVENGO DEL IMPUESTO
1. ANLISIS DE LA NORMA LEGAL
2. RELACIN DE OFICIOS
Venta de bienes corporales muebles
Prestaciones de servicios
Intereses y saldos de precio
Servicios domiciliarios peridicos
Contratos de instalacin o confeccin de especialidades, contratos generales de cons
truccin, promesas y arriendos con opcin de compra
Normas sobre documentos
CAPTULO V
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
Relacin de oficios
1. VENTAS Y SERVICIOS
1.1. Anlisis de las disposiciones legales
1.2. Relacin de oficios
Valores que forman parte de la base imponible
Valores que no forman parte de la base imponible
2. IMPORTACIONES
2.1. Anlisis de las disposiciones legales
2.2. Relacin de oficios
3. RETIROS
4. CONTRATOS DE INSTALACIN Y CONFECCIN DE ESPECIALIDADES Y CONTRATOS GENERALES DE
CONSTRUCCIN
4.1. Anlisis de las disposiciones legales
4.2. Relacin de oficios
5. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN DE OBRAS DE USO PBLICO
5.1. Anlisis de las disposiciones legales
5.2. Relacin de oficios
6. VENTAS DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO
7. PRESTACIONES DE SERVICIOS Y VENTAS DE PRODUCTOS EN HOTELES Y NEGOCIOS SIMILAR
ES
8. SERVICIOS PRESTADOS EN PELUQUERAS Y SALONES DE BELLEZA
9. A PORTES Y OTRAS TRANSFERENCIAS
10. SERVICIOS DE CONSERVACIN, REPARACIN Y EXPLOTACIN DE OBRAS DE USO PBLICO
11. ADJUDICACIONES DE BIENES INMUEBLES
12. ARRENDAMIENTO DE BIENES CORPORALES INMUEBLES CON INSTALACIONES
12.1. Anlisis de las disposiciones legales
12.2. Relacin de oficios
13. VENTAS O PROMESAS DE COMPRAVENTA DE INMUEBLES
14. PERMUTAS
14.1. Anlisis de las disposiciones legales
14.2. Relacin de oficios
15. SERVICIOS PAGADOS CON BIENES CORPORALES MUEBLES
15.1. Anlisis de las disposiciones legales
15.2. Relacin de oficios
CAPTULO VI
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR
1. DETERMINACIN DEL DBITO FISCAL DEL PERODO
1.1. Dbito y agregados
1.2. Deducciones
1.3. Dbito fiscal indebido
1.4. Deduccin al dbito fiscal de las empresas constructoras
Deducciones improcedentes
Devoluciones
Resciliaciones
Dbito fiscal indebido
Crdito especial empresas constructoras
2. DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL
2.1. Anlisis de las disposiciones legales
2.2. Oportunidad en que se puede utilizar el crdito fiscal
Activo inmovilizado
Activos realizables
Crditos especiales
Gastos generales
Importaciones
Normas generales
Transmisibilidad
No da derecho a crdito fiscal
Crdito fiscal proporcional
Automviles y similares
Facturas no fidedignas o falsas
Situacin del crdito especial empresas constructoras
Oportunidad en que se efectan los ajustes
Formalidades en el uso del crdito fiscal
CAPTULO VII
DETERMINACIN DEL PLAZO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS
1. NORMA GENERAL
2. NORMAS ESPECIALES
2.1. Importaciones
2.2. Primera venta de ciertos vehculos
2.3. Relacin de oficios
CAPTULO VIII
IMPUESTOS ADICIONALES A CIERTAS VENTAS
A. IMPUESTO A LOS ARTCULOS SUNTUARIOS
SECCIN 1:DETERMINACIN DEL HECHO GRAVADO
1. Anlisis del hecho gravado
2. Exenciones
3. Relacin de Oficios
Artculos de oro
Joyas
Casas rodantes
Armas
SECCIN 2: IDENTIFICACIN DEL SUJETO
1. Ventas
2. Importaciones
SECCIN 3: DEVENGO DEL IMPUESTO
Relacin de oficios
SECCIN 4: DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
1. Tasa del impuesto
2. Base imponible
3. Relacin de oficios
SECCIN 5: DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR
1. Bienes que se afectan en su primera venta o importacin
2. Bienes que se afectan en todas las etapas de comercializacin
B. IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHLICAS Y ANALCOHLICAS
SECCIN 1: DETERMINACIN DEL HECHO GRAVADO
1. Anlisis de las disposiciones legales
2. Artculos gravados
3. Exenciones
4. Relacin de oficios
Artculos gravados
Hecho gravado
SECCIN 2: IDENTIFICACIN DEL SUJETO
1. Anlisis de las disposiciones legales
2. Relacin de oficios
SECCIN 3: DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
1. Anlisis de las disposiciones legales
1.1. Tasa del Impuesto Adicional
1.2. Base imponible
2. Relacin de oficios
SECCIN 4: DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR
1. Anlisis de las disposiciones legales
1.1. Determinacin del dbito fiscal
1.2. Determinacin del crdito fiscal
2. Relacin de oficios
SECCIN 5: DETERMINACIN DEL PLAZO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS
1. Norma general
2. Resumen
CAPTULO IX
DEVOLUCIONES DE REMANENTES DE CRDITOS FISCALES
SECCIN 1: POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO
1. Anlisis de las disposiciones legales
2. Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos
3. Relacin de oficios
Bienes que dan derecho
Bienes que no dan derecho
Cambio de sujetos
Cmputo del perodo
Crditos fiscales a considerar
Exportadores
Restitucin
4. Resolucin de casos
SECCIN 1: 27 BIS
Caso: Devolucin IVA activo fijo artculo 27 bis
4.1. Objetivo
4.2. Antecedentes de hecho
4.3. Antecedentes de derecho
4.4. Desarrollo
4.5. Conclusiones
SECCIN 2: POR EXPORTACIONES
1. Anlisis de las disposiciones legales
1.1. Artculo 36 D.L. N 825
1.2. Decreto Supremo N 348/75
Reglamentacin de la devolucin crdito fiscal IVA a los exportadores
2. Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos
3. Relacin de oficios
Aprovisionamiento
Devolucin anticipada
Navieras
Normas generales
Representantes
Transporte areo
Transporte terrestre de carga
Vino
4. Resolucin de casos
4.1. Materia: comerciante y exportador
4.2. Materia: Exportadores
Ejercicio exportadores y empresa constructora
SECCIN 3: POR CAMBIOS DE SUJETOS DE IVA
1. Anlisis de las disposiciones legales
2. Relacin de oficios
3. Resolucin de casos
Devolucin de IVA cambio de sujeto
CAPTULO X
TEMAS DE USO FRECUENTE
I. TRIBUTACIN DE LOS SERVICIOS EN EL IVA
Impuesto a los servicios en el decreto ley N 825
1. Concepto
2. Fuente legal
3. Caractersticas
TTULO I
Hecho Gravado: Servicio
1. H echo gravado bsico
1.1 Definicin
1.2 Elementos
2. Hechos gravados asimilados
2.1 Cesin temporal de bienes
2.2 Cesin temporal de marcas y otros
2.3 Explotacin de playas de estacionamiento
2.4 Primas de Seguros de las Cooperativas
3. Prestacin del servicio (elemento material/objetivo)
4. Relacin prestador-servicio (elemento subjetivo)
5. Devengo (Elemento temporal)
5.1 Regla general
5.2 Servicios Peridicos
6. Lugar de la Operacin (Elemento territorial)
6.1 Prestacin
6.2 Utilizacin
6.3 Territorio Nacional
6.4. Situaciones complejas
TTULO II
Exenciones y hechos no gravados
1. Definicin
1.1 Exenciones
1.2 Hechos no gravados (Supuestos no sujecin)
2. Interpretacin de las exenciones segn el SII
3. Importancia/efectos
4. Exenciones Objetivas
4.1 Transporte internacional
4.2 Primas de seguros
4.3 Entrada a Espectculos
4.4 Comisiones
4.5 Exenciones relacionadas con la LIR
4.6 Tarifas relacionadas con exportaciones
4.7 Servicios Hoteleros
4.8 Otros servicios exentos
5. Exenciones Subjetivas
TTULO III
Sujetos
1. Contribuyentes
2. Cambio de Sujeto
TTULO IV
Base imponible
1. Determinacin de la base imponible
1.1 Regla general
1.2 Partidas que se excluyen de la base imponible
1.3 Esquema de determinacin de la base imponible del IVA
1.4 Reglas especiales
3. Tasa
TTULO V
Administracin del impuesto
1. Determinacin del impuesto
1.1 Determinacin del dbito fiscal del perodo
2. Determinacin del crdito fiscal
2.1 Situacin del crdito fiscal proporcional
2.2 Oportunidad en que se puede utilizar el crdito fiscal
2.3 Situacin especial de los remanentes del crdito fiscal
3. Emisin de Documentos
4. Declaracin y pago del impuesto
4.1 Norma General
4.2 Normas especiales
TTULO VI
I.Infracciones y Sanciones
II. Servicios simultneos y clasificacin en el IVA
II. La Base imponible del IVA
1. Regla general de base imponible en el IVA
2. Agregados a la base imponible
3. Reglas referidas a los inmuebles
4. Importaciones
5. Retiros
6. Contratos de instalaciones y especialidades
7. Venta de establecimiento de comercio
8. Prestaciones especiales
IV. Crdito fiscal en el IVA
TTULO I
Nociones Generales
1. Concepto y denominacin
2. Naturaleza jurdica
3. Nacimiento y ejercicio
4. Agregados y deducciones al crdito fiscal
4.1 Deducciones
4.2 Agregados
TTULO II
Procedencia del Crdito fiscal
TTULO III
Requisitos del crdito fiscal
1. Materiales, sustantivos o de Fondo
1.1 Existencia de la operacin
1.2 Relacin con el Giro
1.3 Afectacin a Hechos Gravados
2. Formales o de forma
2.1 Recargo en forma separada en la respectiva factura
2.2 Anotacin en el Libro de Compras y Ventas
2.3 Oportunidad del CF
3. Rechazo del crdito fiscal
3.1 Facturas rechazadas legalmente
3.1.1 Situaciones excepcionales que permiten hacer uso del crdito fiscal
3.2 Automviles y otros
TTULO IV
Imputacin y devolucin
1. Imputacin
1.1 Regla General
1.2 Trmino de Giro
1.3 Crdito fiscal no utilizado dentro del plazo legal
1.4 CF por adquirentes declarados en quiebra
2. Devolucin
2.1 Regla general
2.2 Activo fijo
2.3 Exportaciones
2.4 Recuperacin de crditos fiscales por cambio de sujeto
TTULO V
Crditos especiales
1. Petrleo Diesel
1.1 Regla general
1.2 Proporcionalidad en el uso del combustible
1.3 Proporcionalidad entre operaciones afectas y no afectas
1.4 Exportadores
2. Importacin de mercaderas a zonas francas de extensin
TTULO VI
Infracciones y Sanciones
1. Infracciones
1.1 Uso indebido del crdito fiscal proporcional
1.2 Obligacin de restituir devolucin de IVA en exceso
2. Delitos
2.1 Aumento de crdito fiscal
2.2 Obtencin de devoluciones de impuesto
2.3 Uso malicioso de documentacin tributaria
2.4 Concepto de malicia
V. IVA EXPORTADOR
1. Explicacin del proceso de exportacin
2. Franquicias que benefician a los exportadores
2.1 Exencin de IVA que beneficia a la adquisicin de materias primas
2.2 Exencin de IVA que beneficia a ciertas remuneraciones y tarifas relacionadas
con el comercio de exportacin
2.3 Exencin de IVA que beneficia a las especies exportadas en su venta al exterio
r
3. Tramitacin de las exportaciones
4. Normativa de exportadores
4.1 Esquema artculo 36 ley de IVA
4.2 Esquema D.S N 348 Ministerio de economa
VI. DEVOLUCIN DE IVA POR COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS
Introduccin
1. Historia del artculo 27 bis
2. Tipo de beneficio que se concede a los contribuyentes de IVA y a los exportad
ores
3. Procedimiento de determinacin del monto a imputar o solicitar su devolucin, del
crdito fiscal por compra de activo fijo, que est incorporado en el RCF
4. Procedimiento de determinacin de la suma a solicitar devolucin o imputacin
Ejemplo numrico
A. El contribuyente tiene mixtura de ventas
B. El contribuyente no realiz ventas durante el perodo de remanente. Luego de reci
bir la devolucin, genera mixtura de ventas
Ejemplo numrico
C. El contribuyente pide una segunda devolucin antes de realizar la restitucin adi
cional que se produce por una devolucin recibida con anterioridad
Ejemplo numrico
Anexos
Interpretacin administrativa relativa al artculo 27 bis
CAPTULO XI
LEY DE IVA Y SU REGLAMENTO I. DECRETO LEY N 825 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
Ttulo I. Normas Generales
Ttulo II. Impuesto al Valor Agregado
Ttulo III. Impuestos especiales a las ventas y servicios
Ttulo IV. De la administracin del impuesto
Ttulo III. Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado
Ttulo IV. Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado
Ttulo V. Exenciones del Impuesto al Valor Agregado
Ttulo VI. Tasa y base imponible del Impuesto al Valor Agregado
Ttulo VII. Determinacin del dbito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado
Ttulo VIII. Del crdito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado
Ttulo IX. Determinacin del Impuesto al Valor Agregado
Ttulo X. Rgimen de Tributacin Simplificada de los Pequeos Contribuyentes
Ttulo XI. Impuestos Especiales a las Ventas
Ttulo XII. Impuesto Especial a los Vehculos Motorizados Usados
Ttulo XIII. De la Administracin del Impuesto
Ttulo XIV. De los Libros y Registros
Ttulo XV. Normas sobre Declaracin y Pago
Ttulo XVI. Otras Disposiciones
Ttulo XVII. Disposiciones Reglamentarias sobre el Impuesto Adicional a las Bebida
s Alcohlicas