UNIVERSIDAD MULTITCNICA

PROFESIONAL

LEGISLACION FISCAL
CASO PRCTICO:
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,
CAPITULO II: DE LOS DELITOS FISCALES
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Caso Prctico

Tamazula de gordiano, Jal. 30 de Noviembre de 2013
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ndice Pg.


Planteamiento del Problema.. 2
Marco Terico 2
Conclusiones. 20














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INTRODUCCION
El Cdigo Fiscal de la Federacin es una compilacin de varios aspectos
fiscales, con objetivo de determinar las contribuciones y las obligaciones que se
deben pagar; legalmente es el que define los conceptos fiscales bsicos,
determina los procedimientos, la forma de ejecucin, los recursos
administrativos, as como los sistemas para resolver las controversias ante el
Tribunal Fiscal de la Federacin.
Asimismo y aun cuando no es su prioridad, tambin regula la aplicacin de las
leyes fiscales cuando stas no se encuentran determinadas en las propias
leyes que establecen los gravmenes a los cuales estn sujetos los entes
econmicos y las personas fsicas.
El delito fiscal consistente en defraudar a la Hacienda Pblica por un importe
superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el que omite ingresos
tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una
infraccin administrativa, sancionada por la Administracin Tributaria mediante
multa que puede ser recurrida en distintos rdenes incluido el jurisdiccional.
Pero junto a esta forma de sancionar las actuaciones ilcitas de carcter
tributario, los ordenamientos jurdicos con un cierto grado de desarrollo, para
una mayor proteccin de la Hacienda Pblica, consideran delitos y no meras
infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad,
correspondindole a los Juzgados penales instruir estos procedimientos y
condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas.
No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones
tributarias, se diferencian bsicamente por razones cuantitativas, por su mayor
gravedad, por la cuanta del resultado.

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En el presente trabajo se analizara el Cdigo Fiscal de la Federacin, capitulo II
el cual hace referencia a los delitos fiscales contenidos del articulo 92 al 115
BIS, de los cuales se har una explicacin tratando de simplificar el contenido
de dichos artculos.
















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DESARROLLO

CAPITULO II: DE LOS DELITOS FISCALES

Artculo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este
Captulo, ser necesario que previamente la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico:

I. Formule querella, previos en los artculos 105,108, 109, 110, 111, 112 y
114.
II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los
establecidos en los artculos 102 y 115.
III. Formule la declaratoria en caso de contrabando de mercancas por las
que no se paguen impuestos y requieran permiso de autoridad, o de
mercancas de trfico prohibido.

En los casos no previstos en las fracciones anteriores bastar la denuncia ante
el Ministerio Pblico Federal.

En los delitos que sea necesario la querella la SHCP har la cuantificacin
correspondiente.

El monto de la caucin ser la suma de la cuantificacin y las contribuciones,
incluyendo actualizacin y recargos.

Ejemplos de contrabando:



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Artculo 93.- Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable
existencia de un delito de los previstos en este Cdigo y sea perseguible de
oficio, de inmediato lo har del conocimiento del Ministerio Pblico Federal para
los efectos legales que procedan, aportndole las actuaciones y pruebas que
se hubiere allegado.

Artculo 94.- (Se deroga).

Artculo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

I. Concierten la realizacin del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo la promesa
anterior.

Artculo 96.- Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin
previo acuerdo y sin haber participado en l, despus de la ejecucin del delito:

I. Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del
delito.
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones u
oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o
asegure el objeto o provecho del mismo.

Artculo 97.- Si un funcionario o empleado pblico comete o en cualquier forma
participa en la comisin de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que
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resulte se aumentar de tres a seis aos de prisin.
Artculo 98.- La tentativa de los delitos previstos en este Cdigo es punible,
cuando la resolucin de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio
de su ejecucin o en la realizacin total de los actos que debieran producirlo, si
la interrupcin de estos o la no produccin del resultado se debe a causas
ajenas a la voluntad del agente.

La tentativa se sancionara con prisin de hasta las dos terceras partes de la
que corresponda por el delito de que se trate.

Si el autor desistiere de la ejecucin, no se impondr sancin alguna.

Artculo 99.- En el caso de delito continuado, la pena podr aumentarse hasta
por una mitad ms de la que resulte aplicable.

El delito es continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o
hechos, con unidad de intencin delictuosa e identidad de disposicin legal,
incluso de diversa gravedad.

Artculo 100.- El derecho a formular la querella o declaratoria de perjuicio de la
SHCP se extingue a los 5 aos; que empezaran a partir de la comisin del
delito, este plazo ser continuo y no se interrumpir.
Artculo 101.- No procede la sancin o sustitucin y conmutacin de sanciones
u otro beneficio a los sentenciados por delitos fiscales.
Delitos previstos en art 102 al 105 frac. I a IV (les corresponden las
sanciones previstas en las frac II y III segundo prrafo del art 104, 108 y
109 todos de este cdigo.
En los dems casos adems de los requisitos sealados en el CP.
Sern necesario comprobar que los adeudos fiscales estn cubiertos o
garantizados a satisfaccin de la SHCP.
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Artculo 102.- Comete delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga
de l mercancas:
1. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas que
deban cubrirse.
2. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este
requisito.
3. De importacin o de exportacin prohibida.
Artculo 103.- Se presume cometido el delito cuando:
I. Se descubran mercancas
II. Se encuentren vehculos
III. No se justifiquen faltantes
IV. Se descarguen
V. Se encuentren mercancas
VI. Se descubran mercancas
VII. Se encuentren mercancas
VIII. No se justifique el faltante
IX. Una aeronave con mercancas
X. Las mercancas extranjeras.
XI. Las mercancas extranjeras
XII. Se pretendas realizar
XIII. Las mercancas de comercio
XIV. Los pilotos omitan
XV. Se realicen importaciones
XVI. Se reciba mercanca
XVII. No se acredite durante .
XVIII. Se omita realizar
XIX. Declare en el pedimento
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XX. Declare inexactamente

Artculo 104.- El delito de contrabando se sancionara con pena de prisin:
I. De 3 a 5 aos, si
II. De 3 a 9 aos, si
III. De 3 a 9 aos, cuando
IV. De 3 a 6 aos, cuando.
Para determinar el valor de las mercancas y el monto de las contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas, solo se tomaran en cuenta los daos
ocasionados antes del contrabando.
Artculo 105.- Sera sancionado con las mismas penas del contrabando, quien:
I. Enajene, comercie o adquiera
II. (se deroga)
III. (se deroga)
IV. Tenga mercancas extranjeras
V. En su carcter de funcionario
VI. Importe vehculos en franquicia.
VII. Enajene, comercie o adquiera
VIII. Omita llevar a cabo
IX. Retire de la aduana, almacn
X. Siendo el exportador o productor.
XI. Introduzca mercancas
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XII. Seale en el pedimento
XIII. Presente ante las autoridades
XIV. Con el propsito de obtener
XV. Viole los medios de seguridad
XVI. Permita que un tercero
XVII. Falsifique el contenido
Artculo 106.- Para los efectos del artculo anterior:
I. Son mercancas de uso personal:
a) Alimentos y bebidas para
b) Cosmticos, productos sanitarios...
c) Artculos domsticos para
II. La estancia legal en el pas de las mercancas extranjeras se
comprueba con :
a) La documentacin aduanal
b) Nota de venta expedida
c) Factura extendida por persona
d) La carta porte.
Artculo 107.- El delito de contrabando ser calificado cuando se cometa:
I. Con violencia fsica o moral
II. De noche o por lugar no autorizado
III. Ostentndose el autor como funcionario
IV. Usando documentos falsos.
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V. Por tres o mas personas.

Artculo 108.- Comete delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
El delito de defraudacin fiscal se sancionara con crcel y sern calificados
cuando se originen por:
a) Usar doctos falsos
b) Omitir reiteradamente
c) Manifestar datos falsos..
d) No llevar los sistemas o
e) Omitir contribuciones
f) Manifestar datos falsos
g) Utilizar datos falsos
Artculo 109.- Ser sancionado con las mismas penas del delito de
defraudacin fiscal, quien:
I. Exprese intencionalmente en sus declaraciones fiscales, informacin
sobre deducciones falsas o ingresos menores a los que en realidad se
tienen. Tambin castigara a las personas fsicas que reciban un ingreso
independiente o tengan actividades empresariales no declaradas,
tambin cuando en su declaracin anual indique que tiene ms gastos
que ingresos y no compruebe el porqu de la situacin.
II. Intencionalmente deje de avisar al fisco dentro de los plazos marcados
por la ley sobre las cantidades retenidas por concepto de contribuciones.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal.
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(oportunidades, 70 y ms, REPECO)
IV. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido
con perjuicio del fisco federal.
V. Sea responsable por dejar de presentar por ms de doce meses las
declaraciones que se consideren como definitivas, as como las de un
ejercicio fiscal que exija la legislacin fiscal, dejando de pagar la
contribucin correspondiente.
VI. D efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no
renan los requisitos del artculo 29-B, fraccin I de este Cdigo; RFC,
rgimen fiscal, clave del RFC de quien expida, lugar y fecha, unidad de
medida, valor unitario, importe total, adems de contar con un dispositivo
de seguridad, nmero de folio proporcionado por el SAT.
VII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los
requisitos de los artculos 29 y 29-A de este Cdigo; certificado de firma
electrnica avanzada vigente, certificado para el uso de sellos digitales
(ante SAT), enviar el comprobante fiscal digital al SAT antes de ser
expedido, enviar al cliente el CFD a ms tardar 3 das despus de la
operacin, cumplir con especificaciones en materia informtica que
determine el SAT, RFC, folio y sello digital, Lugar y fecha, clave del RFC
de quien expida, unidad de medida, valor unitario, importe total, adems
de contar con un dispositivo de seguridad, nmero de folio
proporcionado por el SAT.
No se presentara querella (acusacin formal ante un juez o tribunal, que para
este caso la realiza el fisco acorde a su derecho de exigir la extincin de
contribuciones), si alguien coincidiera con los supuestos anteriores y avisara
espontneamente que presenta recargos, contribuciones omitidas o algn
beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la falta o la
intencin, o se haya presentado un requerimiento, orden de visita o cualquier
otra accin notificada por la misma, referente a la comprobacin del
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cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Artculo 110.- Se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin, a
quien:
I. Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el registro federal de
contribuyentes por ms de un ao contado a partir de la fecha en que
debi hacerlo, a menos que se trate de personas cuya solicitud de
inscripcin deba ser presentada por otro an en el caso en que ste no
lo haga.
II. Declare datos falsos o incompletos al RFC, as como informes o avisos a
que se encuentra obligado.
III. Utilice intencionalmente ms de una clave del RFC
IV. Cambie de local donde se tiene registrado el domicilio fiscal, sin avisar a
la autoridad correspondiente despus de una notificacin de orden de
visita, o despus de haber sido avisado sobre un crdito fiscal y antes de
que este se garantice (deposito en efectivo, hipoteca, fianza, obligacin
solidaria asumida por un tercero, embargo, etc.), o una persona moral
que haya realizado actividades por las que tenga que pagar
contribuciones, y haya pasado ms de un ao a partir de la fecha en
que se tenga la obligacin legal de presentar dicho aviso.
V. Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el registro federal de
contribuyentes por ms de un ao contado a partir de la fecha en que
debi hacerlo, a menos que se trate de personas cuya solicitud de
inscripcin deba ser presentada por otro an en el caso en que ste no
lo haga.
VI. Declare datos falsos o incompletos al RFC, as como informes o avisos a
que se encuentra obligado.
VII. Utilice intencionalmente ms de una clave del RFC
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VIII. Cambie de local donde se tiene registrado el domicilio fiscal, sin avisar a
la autoridad correspondiente despus de una notificacin de orden de
visita, o despus de haber sido notificado sobre un crdito fiscal y antes
de que este se garantice (deposito en efectivo, hipoteca, fianza,
obligacin solidaria asumida por un tercero, embargo, etc) o una
persona moral que haya realizado actividades por las que deba pagar
contribuciones, y haya pasado ms de un ao a partir de la fecha en
que se tenga la obligacin legal de presentar dicho aviso.
Artculo 111.- Se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin, a
quien:
Lleve un doble registro de las operaciones contables, ya sea en 2 libros
o ms, o en ms de dos sistemas de contabilidad con informacin
diferente entre ellos.
Modifique, oculte o destruya, toda o parte de la informacin de los
sistemas de registro contable, as como documentos relacionados a los
asientos que las leyes fiscales obliguen a llevar.
Intencionalmente declare perdidas inexistentes.
Sea responsable de omitir la entrega por ms de tres meses, de la
declaracin informativa indicada el primer prrafo del artculo 178 de la
Ley del ISR (declaracin informativa sobre ingresos se debe presentar
en febrero de cada ao para sujetos o sociedades relacionadas con
algn rgimen fiscal preferente), o presentarla incompleta.
Por s mismo, o por medio de un intermediario, difunda o le de un uso
personal o indebido, por medio de cualquier forma, de la informacin
confidencial que afecte la posicin competitiva proporcionada por
terceros a que se refieren los artculos 46, fraccin IV y 48, fraccin VII
de este Cdigo.*
No tenga controles volumtricos adecuados de gasolina, disel, gas
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natural para combustin, etc. Ya que segn el artculo 28 fraccin V del
presente cdigo se debe tener los equipos y programas para determinar
la existencia, adquisicin y venta de combustibles. O bien quien los
altere, destruya o enajene combustibles que no se adquirieron de forma
legal.
No se formular querella, si quien cometa lo anteriormente mencionado repara
el dao u omisin o el ilcito antes de que la autoridad fiscal se d cuenta,
solicite informacin o acuerde alguna cita para la comprobacin del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Artculo 112.- Se sancionara de tres meses a seis aos de prisin, al
depositario o interventor (persona o institucin que cuida vienes o cosas de
valor bajo su custodia) que autoridades fiscales hayan designado, y que utilice
los recursos para el beneficio propio o de un tercero, as como de los productos
o garantas que de cualquier crdito fiscal que se haya determinado, esto es si
la suma utilizada no excede de $122,530.00 y cuando sea mayor a esta, la
sancin ser de tres a nueve aos de prisin. Esta misma sancin ser
aplicable para el depositario que oculte o no ponga a disposicin de las
autoridades los recursos,
Artculo 113. Se impondr sancin de tres meses a seis aos de prisin, al que:
I. Modifique o destruya los sistemas de control, marcas o sellos utilizados
para validar la autenticidad de los documentos o la informacin
proporcionada al fisco.
II. Modifique o destruya las maquinas en que se registran las operaciones
de caja en las oficinas recaudadoras, o quien tenga en su poder
marbetes (etiquetas) o precintos (sellos) sin haberlos obtenido
legalmente o no haya sido autorizado para esto.
Artculo 114.- Se sancionara de uno a seis aos de prisin, a los servidores
pblico que realicen visitas o embargos sin que exista algn documento oficial
por parte del fisco para hacerlo. De igual forma se sancionara a los servidores
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pblicos que hagan revisiones fsicas de mercanca en locales distintos al
domicilio fiscal.
Artculo 114-A.- Se sancionar con prisin de uno a cinco aos al servidor
pblico que amenace a un contribuyente o sus representantes con presentar
una denuncia o querella ya sea por su cuenta o por medio de alguna
dependencia para que se ejecute accin penal por presuntamente haber
cometido un delito fiscal. De igual forma se sumara un 50% de la condena
aplicable al servidor pblico que impulse o realice una querella o denuncia
obviamente improcedente.
Artculo 114-B.- Se sancionara de uno a seis aos de prisin, al servidor
pblico que comparta a terceros informacin que el sector financiero emita para
las autoridades fiscales
Artculo 115.- Se sancionara de tres meses a seis aos de prisin, a quien se
apropie de mercancas que estn en un recinto fiscal o fiscalizado, si el monto
de lo robado no es mayor a $52,510.00 y cuando sea mayor la sancin ser de
tres a nueve aos de crcel. Estas mismas sanciones se aplicaran a las
personas que maltraten o destruyan las mercancas a sabiendas de la
ilegalidad de sus actos.
Artculo 115 Bis.- Se sancionara de seis a diez aos de crcel a quien
comercialice o transporte gasolina o disel que tenga en su poder, cuando
stos no tengan los trazadores (molculas qumicas) o las dems
caractersticas que PEMEX y sus organismos dependientes utilicen para la
identificacin de sus combustibles.
En el caso de gasolina o disel que dependan de ciertas especificaciones de
identificacin para venta exclusiva en determinadas zonas geogrficas, tambin
se aplicara la sancin antes mencionada al comercializador o transportista que
tenga el combustible fuera de dichas zonas geogrficas.

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CONCLUSION
Como se puede apreciar cada vez ms el fisco trata de cerrar los caminos de
evasin o defraudacin fiscal ya que es una de las problemticas que ms se
presenta en el pas, identificando una serie de situaciones que la permiten o
propician y asignndoles una sancin a cada una.

BIBLIOGRAFIA