RESOLUCIONES Despacho del Contralor General, a las nueve horas del doce de noviembre del dos mil cuatro. Considerando: 1Que el artculo 183 de la Constitucin oltica establece !ue la Contralora General de la "ep#blica es un r$ano au%iliar de la &samblea 'e$islativa en la vi$ilancia de la hacienda p#blica, ( $o)a de absoluta independencia *uncional ( administrativa en el desempe+o de sus labores. ,-id, adem.s artculos 1 ( / de la 'e( 0r$.nica de la Contralora General de la "ep#blica1. /2obre esta independencia 3e incluso la potestad de re$lamentacin especial en materias de su competencia constitucional ( le$al3, la propia 2ala Constitucional ha reconocido la posibilidad de emitir directrices, circulares, normas ( re$lamentos u otros instrumentos 4urdicos diri$idos a re$ular un me4or uso ( mane4o de la hacienda p#blica 3e%presamente esta *acultad la re$ula el artculo 1/ de la 'e( 0r$.nica de la Contralora General3 ,-id. resolucin 35/63/555, de las 7853 horas del 19 de abril del /555 de la 2ala Constitucional ( artculo 1/ de la 'e( 0r$.nica antes citada1. 3Que cuando est: de por medio el correcto ( honesto mane4o de la hacienda p#blica, es claro !ue e%iste la su*iciente competencia del r$ano contralor para normar el comportamiento de los *uncionarios p#blicos en $eneral, aspecto !ue !ueda comprendido dentro de la previsin del p.rra*o tercero del artculo 1/ de la 'e( or$.nica indicada8 La Contralora General de la Repblica dictar, tambin, las instrucciones y rdenes dirigidas a los sujetos pasivos, ue resulten necesarias para el cabal ejercicio de sus !unciones de control y !iscali"acin#$ 9Que el artculo 13, inciso a1 de la 'e( General de Control ;nterno dispone como deber de los 4erarcas ( titulares subordinados8 a% &antener y demostrar integridad y valores ticos en el ejercicio de sus deberes y obligaciones, as como contribuir con su lidera"go y sus acciones a promoverlos en el resto de la organi"acin, para el cumplimiento e!ectivo por parte de los dems !uncionarios#, lo !ue si$ni*ica !ue la e%i$encia de inte$ridad ( valores :ticos involucra a todo servidor p#blico. <Que del artculo 11 de la Constitucin oltica se desprende la obli$acin personal para !ue cada servidor p#blico rinda cuentas en ( sobre el cumplimiento de sus deberes, siendo !ue cada persona, en el e4ercicio de sus obli$aciones, debe tener en cuenta un marco :tico de comportamiento acorde con principios elementales de ob4etividad, imparcialidad, neutralidad poltica partidista, e*icacia, transparencia, res$uardo de la hacienda p#blica, respeto al blo!ue de le$alidad, sometimiento a los r$anos de control, entre otros. =Que mediante 'e( n#mero 6=65 la &samblea 'e$islativa aprob la Convencin ;nteramericana contra la Corrupcin, *irmada por Costa "ica en Caracas, -ene)uela, el /7 de mar)o de 177=> tal instrumento internacional aplica, en todos sus captulos, a todos los r$anos del Gobierno de la "ep#blica (, por tanto, a cada servidor p#blico ,tambi:n dentro del derecho internacional p#blico e%iste la Convencin de ?aciones @nidas de 'ucha contra la Corrupcin, suscrita el 7 de diciembre del /5531. &simismo, debe recordarse !ue recientemente se aprob la nueva 'e( en contra de la corrupcin ( el enri!uecimiento ilcito en la *uncin p#blica !ue, dentro del tema del correcto uso ( mane4o de la hacienda p#blica, tiene sus imperativos sustanciales de orden :tico. 6Que e%isten otras disposiciones $enerales en materia de :tica en el e4ercicio de las *unciones p#blicas adoptadas por el oder A4ecutivo ,-id. &cuerdos n#meros /, del 1/ de ma(o de 1778 publicado en La Gaceta n#mero 73, &lcance n#mero 1<, del 1< de ma(o de 1778 ( 3 del 8 de ma(o del /55/ publicado en La Gaceta n#mero 71, &lcance 38, del 19 de ma(o del /55/, ambos del oder A4ecutivo1, as como por otros oderes e instituciones p#blicas. 8Bambi:n el ordenamiento 4urdico contiene al$unas otras disposiciones espec*icas aplicables al correcto e4ercicio de las *unciones p#blicas en materia de vi$ilancia, *iscali)acin ( proteccin de la hacienda p#blica tanto para los servidores de la Contralora General ,-id, artculos 98 ( 97 de la 'e( 0r$.nica de la Contralora General, "e$lamento de &bstenciones ( Carco Dtico institucional1, as como para los *uncionarios de las auditorias internas ,-id, artculos /<, 3/ ( 39 de la 'e( General de Control ;nterno1. 7&simismo, en materia de *iscali)acin p#blica la 0r$ani)acin ;nternacional de las Antidades Eiscali)adoras 2uperiores F;?B02&;3 ha aprobado un Cdi$o de :tica ( normas de auditora para !uienes se desempe+an como auditores en las administraciones p#blicas. Aste Cdi$o *ue aprobado en G-; Con$reso de la ;?B02&; celebrado en Contevideo, @ru$ua(, en noviembre de 1778> mientras !ue las normas de auditora *ueron revisadas ( aprobadas en el G-;; Con$reso de ;?B02&; de 2e#l del /551. &l$unas de las normas dispuestas en el instrumento indicado deben ser adaptadas ( comunicadas, se$#n la competencia de este r$ano contralor, a los servidores p#blicos en $eneral. 15.Que los #ltimos acontecimientos nacionales relacionados con la corrupcin en la *uncin p#blica ( privada obli$an a tomar en:r$icas medidas, acuerdos o directrices, encaminadas a sanear el mane4o de la hacienda p#blica ( diri$idas a recomendar o e%hortar el desarrollo de las tareas asi$nadas 3( hasta en la vida privada en lo pertinente3 ba4o un marco de :tica aceptable por el com#n de la sociedad costarricense. 11.Einalmente, !ue recientemente se public la 'e( contra la Corrupcin ( el Anri!uecimiento ;lcito en la Euncin #blica ,'e( n#mero 89// del 19 de setiembre del /559, publicada en La Gaceta n#mero /1/ del viernes /7 de octubre del /5591, siendo !ue tal instrumento dispone nuevos delitos, sanciones ( disposiciones en $eneral, a *avor del correcto uso, mane4o ( comportamiento de los servidores p#blicos en relacin con la hacienda p#blica, entre otros. 1/.Que por lo indicado, ( por el imperativo constitucional de res$uardar la hacienda p#blica de actuaciones personales incorrectas !ue puedan, por ende, comprometer o poner en ries$o los *ondos ( recursos p#blicos, se dictan las si$uientes directrices de orden :tico para las auditoras internas, *uncionarios de la Contralora General de la "ep#blica, 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s servidores p#blicos del Gobierno de la "ep#blica8 Por tanto, a. 2e resuelve emitir las si$uientes8 DIRECTRICES GENERALES SOBRE PRINCIPIOS Y ENUNCIADOS TICOS A OBSERVAR POR PARTE DE LOS JERARCAS, TITULARES SUBORDINADOS, FUNCIONARIOS DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, AUDITORAS INTERNAS Y SERVIDORES PBLICOS EN GENERAL ? D3/3/5593C0 1. 'irectrices para los jerarcas, titulares subordinados y !uncionarios pblicos en general$ 1.1 (nunciados rectores 1. 'os 4erarcas, los titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deben $uiar su conducta a partir de principios como los si$uientes8 a1 Legalidad constitucional8 principio !ue e%i$e someter toda actuacin p#blica al ordenamiento 4urdico> slo lo e%presamente autori)ado por la Constitucin ( la le( es v.lido> la no observancia de esto constitu(e el delito de *raude de le(, se$#n artculo <8 de la 'e( 89// ,'e( contra la corrupcin ( el enri!uecimiento ilcito en la *uncin p#blica1. b1 )gualdad8 principio de derechos humanos !ue e%i$e tratar a todas las personas sin nin$#n tipo de discriminacin. ?o es posible una conducta p#blica !ue ha$a distinciones. c1 Regularidad8 las operaciones ( actos administrativos deben asentarse, de manera correcta, en re$istros con*iables *inancieros, presupuestarios, entre otras clases de archivos. d1 (!iciencia8 los ne$ocios p#blicos deben ma%imi)ar los resultados ante la escase) de *ondos ( recursos> los ob4etivos de traba4o deben cumplirse al menor costo posible. e1 (!icacia8 mandato !ue busca adecuar ( concreti)ar las polticas p#blicas, as como el cumplimiento de los ob4etivos ( metas. *1 *usteridad8 la asi$nacin, ad!uisicin, conservacin e inversin de los recursos ( *ondos p#blicos, deben orientarse a la satis*accin plena del inter:s p#blico, se$#n el mandato del Astado 2ocial de Derecho, ( al uso racional de :stos. $1 +ransparencia8 la rendicin de cuentas obli$a a !ue el e4ercicio del poder 3( el cumplimiento de las *unciones p#blicas asi$nadas3 se ha$a de cara a los administrados. h1 Lealtad8 todo acto o conducta p#blica debe alcan)arse en *uncin del pas, la democracia, el bien com#n, la libertad, la 4usticia, la responsabilidad ( la probidad. i1 ,robidad8 el servidor p#blico est. obli$ado a traba4ar por el inter:s p#blico> su $estin debe atender las necesidades prioritarias, se$#n lo !ue responsablemente se ha plani*icado. Asto obli$a a mostrar rectitud ( buena *e en el uso de las *acultades !ue con*iere la le( ,-id, artculo 3 de la 'e( 89//1. 41 Responsabilidad8 todo *uncionario p#blico debe responder, de *rente al pas ( a los r$anos de control, investi$acin ( sancin, por sus *altas desde los .mbitos :tico, disciplinario, civil, poltico ( penal. H1 )ntegridad8 'os actos del *uncionario p#blico deben estar ale4ados de buscar bene*icios en lo personal, *amiliar o para sus ami$os. l1 -onestidad8 Bodo inter:s di*erente al p#blico, !ue pudiese ocasionar un con*licto de intereses, debe ser declarado por el *uncionario p#blico. De inmediato debe detenerse a!uel actuar !ue potencialmente pueda comprometer la recta honestidad. m1 Lidera"go8 Al *uncionario p#blico debe promover ( respaldar con sano lidera)$o ( e4emplo los principios antes indicados. 1./ .bjetividad e imparcialidad 1. 'os 4erarcas, los titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deben ser independientes de $rupos de intereses internos ( e%ternos, as como tambi:n deben ser ob4etivos al tomar decisiones. /. As esencial !ue los 4erarcas, los titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos sean independientes e imparciales en el e4ercicio de su *uncin. 3. An todas las cuestiones relacionadas con su labor, los 4erarcas, los titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deben cuidar por!ue su independencia no se vea a*ectada por intereses personales o e%ternos. or e4emplo, la independencia podra verse a*ectada por las presiones o las in*luencias de personas internas o e%ternas a la propia entidad para la !ue sirven> por los pre4uicios de los 4erarcas ( dem.s *uncionarios p#blicos acerca de las personas, la administracin, los pro(ectos o los pro$ramas> por haber traba4ado recientemente en la administracin de la entidad a la cual sirven> o por relaciones personales o *inancieras !ue provo!uen con*lictos de lealtades o de intereses. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos est.n obli$ados a no intervenir en asuntos donde ten$an al$#n inter:s personal o *amiliar, directa o indirectamente. 9. 2e re!uiere ob4etividad e imparcialidad en toda la labor e*ectuada por los 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos, ( en particular en sus decisiones, !ue deber.n ser e%actas ( ob4etivas ( ape$adas a la le(. 1.3 /eutralidad poltica$ 1. As importante mantener la neutralidad poltica, tanto la real como la percibida. or lo tanto, es importante !ue los 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos conserven su independencia con respecto a las in*luencias polticas para desempe+ar con imparcialidad sus responsabilidades. 1.9 Con!licto de intereses$ 1. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deber.n prote$er su independencia ( evitar cual!uier posible con*licto de intereses recha)ando re$alos, d.divas, comisiones o $rati*icaciones !ue puedan interpretarse como intentos de in*luir sobre su independencia e inte$ridad. /. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deben evitar toda clase de relaciones ( actos inconvenientes con personas !ue puedan in*luir, comprometer o amena)ar la capacidad real o potencial de la institucin para actuar, ( por ende, parecer ( actuar con independencia. 3. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n utili)ar su car$o o*icial con propsitos privados ( deber.n evitar relaciones ( actos !ue impli!uen un ries$o de corrupcin o !ue puedan suscitar dudas ra)onables acerca de su ob4etividad e independencia. 9. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n aprovecharse indebidamente de los servicios !ue presta la institucin a la !ue sirven, en bene*icio propio, de *amiliares o ami$os, directa o indirectamente. <. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deben demostrar ( practicar una conducta moral ( :tica intachable. =. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n participar directa o indirectamente en transacciones *inancieras, aprovech.ndose de in*ormacin con*idencial de la cual ten$an conocimiento en ra)n de su car$o, de *orma tal !ue ello les con*iera una situacin de privile$io de cual!uier car.cter, para s, o para terceros, directa o indirectamente. 6. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n llevar a cabo traba4os o actividades, remuneradas o no, !ue est:n en con*licto con sus deberes ( responsabilidades en la *uncin p#blica, o cu(o e4ercicio pueda dar motivo de duda ra)onable sobre la imparcialidad en la toma de decisiones !ue competen a la persona o a la institucin !ue representa. 8. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n solicitar o recibir de personas, *sicas o 4urdicas, nacionales o e%tran4eras, directa o indirectamente, colaboraciones para via4es, aportes en dinero u otras liberalidades seme4antes, para su propio bene*icio o de un tercero. 7. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n aceptar honorarios o re$alas de cual!uier tipo por discursos, con*erencias o actividades similares, con e%cepcin de lo permitido por la le(. 15. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n e*ectuar o patrocinar para terceros, directa o indirectamente, tr.mites, nombramientos o $estiones administrativas !ue se encuentren, o no, relacionados con su car$o, salvo lo !ue est. dentro de los cauces normales de la prestacin de esos servicios o actividades. 11. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n usar las instalaciones *sicas, el e!uipo de o*icina, vehculos o dem.s bienes p#blicos a !ue ten$an &cceso, para propsitos a4enos al *in para el !ue est.n destinados. 1/. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n utili)ar recursos o *ondos p#blicos para la promocin de partidos polticos por medios tales como campa+as publicitarias, tar4etas, anuncios, espacios pa$ados en medios de comunicacin, partidas del presupuesto de la "ep#blica, compra de obse!uios, atenciones o invitaciones, para bene*icio de personas o $rupos espec*icos. 13. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n solicitar o aceptar directa o indirectamente re$alos, comisiones, premios, donaciones, *avores, propinas o bene*icios de cual!uier tipo. 'os presentes dados como smbolo de la amistad de un pas, sean de valor artstico, cultural u otro, deben ponerse a la orden de los r$anos p#blicos encar$ados de su re$istro ( custodia dentro del mes si$uiente a su recepcin. 19. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n diri$ir, administrar, patrocinar, representar o prestar servicios remunerados o no, a personas !ue $estionen o e%ploten concesiones o privile$ios de la administracin o !ue *ueren sus proveedores o contratistas. 1<. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n recibir directa o indirectamente, bene*icios ori$inados en contratos, concesiones o *ran!uicias !ue celebre u otor$ue la administracin. 1=. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos no deber.n aceptar o emitir cartas de recomendacin, haciendo uso de su car$o, en bene*icio de personas o $rupos espec*icos, para procurar nombramientos, ascensos u otros bene*icios. 16. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deber.n e%cusarse de participar en actos !ue ocasionen con*licto de intereses. Al *uncionario p#blico debe abstenerse ra)onablemente de participar en cual!uier actividad p#blica, *amiliar o privada en $eneral, donde pueda e%istir un con*licto de intereses con respecto a su investidura de servidor p#blico, sea por!ue puede comprometer su criterio, ocasionar dudas sobre su imparcialidad a una persona ra)onablemente ob4etiva, entre otros. 18. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deber.n res$uardar, prote$er ( tutelar los *ondos ( recursos p#blicos. Bodo acto contrario a tal imperativo debe ser denunciado de inmediato ante las instancias correspondientes. 17. 'os 4erarcas, titulares subordinados ( dem.s *uncionarios p#blicos deber.n denunciar por las vas correspondientes, cual!uier acto de corrupcin. /. 'irectrices para las auditoras internas y !uncionarios de la Contralora General de la Repblica$ /.1 )ndependencia, objetividad 1. ara el personal de las auditoras e imparcialidad$ internas ( *uncionarios de la Contralora General es indispensable la independencia con respecto a la entidad *iscali)ada ( otros $rupos de intereses e%ternos. /. As esencial !ue el personal de las auditoras internas ( los *uncionarios de la Contralora General no slo sean independientes e imparciales de hecho. 3. An todas las cuestiones relacionadas con la labor de auditora, la independencia del personal de las auditoras internas ( de los *uncionarios de la Contralora General no debe verse a*ectada por intereses personales o e%ternos. or e4emplo, la independencia podra verse a*ectada por las presiones o las in*luencias e%ternas sobre los auditores> por los pre4uicios de los auditores acerca de las personas, las entidades *iscali)adas, los pro(ectos o los pro$ramas> por haber traba4ado recientemente en la entidad *iscali)ada> o por relaciones personales o *inancieras !ue provo!uen con*lictos de lealtades o de intereses. Al personal de la auditora interna ( los *uncionarios de la Contralora General est. obli$ado a abstenerse de intervenir cual!uier asunto en el cual ten$a al$#n inter:s personal o *amiliar, directo o indirecto. 9. 2e re!uiere ob4etividad e imparcialidad en toda la labor e*ectuada por el personal de la auditoras internas ( de la Contralora General, ( en particular en los in*ormes reali)ados, !ue deber.n ser e%actos ( ob4etivos. 'as conclusiones de los dict.menes e in*ormes, por consi$uiente, deben basarse e%clusivamente en las pruebas obtenidas ( uni*icadas de acuerdo con las normas de auditora. <. Al personal de las auditoras internas ( de la Contralora General deber. utili)ar la in*ormacin aportada por la entidad *iscali)ada ( por terceros. Asta in*ormacin deber. tenerse en cuenta de modo imparcial en los dict.menes e%presados por los auditores ( los *uncionarios de la Contralora General. Al auditor ( los *uncionarios de la Contralora General tambi:n deber. reco$er in*ormacin acerca de los en*o!ues de la entidad *iscali)ada ( de terceros. 2in embar$o, estos en*o!ues no deber.n condicionar las conclusiones propias de los auditores ni de los servidores de la Contralora General. /./. /eutralidad poltica$ 1. As importante mantener la neutralidad poltica en los .mbitos p#blicos ( privados del personal de las auditoras internas ( de la Contralora General, de acuerdo con el r:$imen de prohibiciones le$ales e%istentes. or lo tanto, es importante !ue este personal conserve su independencia con respecto a las in*luencias polticas partidistas o electorales para desempe+ar con imparcialidad sus responsabilidades de *iscali)acin. /. Cuando el personal de las auditoras internas ( de la Contralora General est: autori)ado a asesorar o a prestar servicios distintos de la *iscali)acin a una entidad *iscali)ada, debe evitarse ha( !ue procurar !ue estos servicios no lleven a un con*licto de intereses. An particular, el personal de la auditora interna o de la Contralora General debe velar por!ue dichos servicios o asesoramiento no inclu(an responsabilidades o *acultades de $estin, !ue deben continuar desempe+ando con claridad la administracin. 'o anterior sin !ue se descuide la prohibicin e%istente del e4ercicio liberal de la pro*esin. /.3. Con!licto de intereses$ 1. Al personal de las auditoras internas ( de la Contralora General deber. prote$er su independencia ( evitar cual!uier posible con*licto de intereses recha)ando re$alos o $rati*icaciones !ue puedan interpretarse como intentos de in*luir sobre su independencia e inte$ridad, sin per4uicio del deber de denunciar ante las instancias competentes. /. Al personal de las auditoras internas ( de la Contralora General debe evitar relaciones ra)onablemente inconvenientes con los directivos ( el personal de la entidad *iscali)ada ( otras personas !ue puedan in*luir, comprometer o amena)ar la capacidad de los auditores ( *uncionarios de la Contralora General para actuar. 3. Al personal de las auditoras internas ( de la Contralora General no deber. utili)ar su car$o o*icial con propsitos privados ( deber. evitar relaciones ra)onablemente inconvenientes !ue impli!uen un ries$o de corrupcin o !ue puedan suscitar dudas acerca de su ob4etividad e independencia. 9. Con las e%cepciones de le(, el personal de las auditoras internas ( de la Contralora General debe mantener con*idencialidad respecto de la in*ormacin !ue se les ha(a suministrado para el e4ercicio de su traba4o o !ue ha(an conocido con ocasin de :ste. 3. .tras directrices complementarias para los !uncionarios de la Contralora General de la Repblica$ 3.1 0tica en la !uncin$ 1. 'os *uncionarios de la Contralora General deber.n salva$uardar en todas sus actuaciones el inter:s p#blico, procurando la preservacin del patrimonio p#blico ( denunciando ante la autoridad competente cual!uier actividad o situacin contraria al mane4o correcto de los recursos p#blicos. /. 'os *uncionarios de la Contralora General deber.n abstenerse de usar las atribuciones de su car$o o los recursos con*iados a su custodia o administracin, con el *in de obtener un bene*icio para s mismo o para terceros, ( recha)ar todo tipo de pa$o, concesin o privile$io !ue se le o*re)ca, di*erente de los !ue resulten le$almente procedentes. 3. 'os *uncionarios de la Contralora General deber.n evitar establecer intereses o relaciones ra)onablemente inconvenientes con personas *sicas o 4urdicas, incompatibles con su puesto ( con las atribuciones ( *unciones !ue ten$a asi$nadas. 9. 'os *uncionarios de la Contralora General deber.n actuar, en el descar$o de sus labores, con estricto ape$o al blo!ue de le$alidad> sea, con respeto absoluto a la Constitucin oltica, las le(es ( dem.s disposiciones del sistema normativo patrio. <. 'os *uncionarios de la Contralora General deber.n a4ustar su conducta a normas de moral ( probidad reconocidas en el e4ercicio de las *unciones p#blicas. b. 'as presentes directrices ri$en a partir de su publicacin. ubl!uese.Dr. &le% 2ols Eallas, Contralor General.1 ve). C3138/6<.,87<581.