CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

GESTIN TRIBUTARIA I
TALLER DE IMPUESTOS INDIRECTOS
PROF.: WALESKA TURRA MNDEZ
Otoo de 2014
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
PROF.: WALESKA TURRA MNDEZ
1 .-
2 .-
3 .-
4 .-
5 .-
6 .-
.-
CONTENIDOS A EVALUAR
UNIDAD I IMPUESTOS INDIRECTOS
1 .-
2 .-
3 .- Art.36 DL 825/74 Devolucin IVA Exportador y DS 348/75.
4 .-
PONDERACIONES
1 .- Parte terica 15 Puntos cada ejercicio 60
2 .- Parte prctica 4 Puntos cada pregunta. 40
100
INSTRUCCIONES GENERALES
Puntaje Total
El presenta taller se debe realizar con un mnimo de integrantes de 2 y no ms de 3.
El taller se debe hacer llegar a la siguiente direccin de correo electrnico waleska.turra@ulagos.cl
Se debe hacer llegar en formato de excel versin 97-2003.
La fecha de entrega es el da 08-05-2014 a las 24 hrs. cualquier trabajo recepcinado posterior a ese
horario y fecha se descontar un punto base.
Todas las respuestas sean afirmativas o no, se deben justificar e incorporar norma legal.
Art. 21 DL 910/75, Crdito especial en empresas constructoras(CEEC).
Art. 27 BIS DL 825/74 Devolucin de activo fijo y restitucin adicional.
Art. 33 Bis DL 824/74 Crdito Activo Fijo.
Se debe indicar nombre y RUT del estudiante.
UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
2014
Antecedentes:
Se pide:
A) Analizar si la operacin de venta de las propiedades est afecta a IVA.
B) De estar afecta a IVA, determine la cuantia del IVA Debito fiscal del mes y confecciones la respectiva factura de Venta.
C) Determine el crdito especial Empresas Constructoras segn lo establecido en el Art.21 DL 910/75
D) Confeccionar factura a emitir para proceder al cobro del primer estado de pago.
Art. 21 DL 910/75, Crdito especial en empresas constructoras(CEEC).
El precio de venta de "Los Pinos" fue de $100.000.000 y "Los Laureles" $ 150.000.000.-
En la propiedad "Los Pinos" se construyo casa habitacin la fecha de comienzo de la obra fue el 01-02-2008 y la fecha de
aprobacin de la edificacin fue el 10-01-2008, en "Los Laureles" tambien se contruyo casa habitacin y la fecha de comienzo
obra 01-02-2010 la fecha de aprobacin edificacin el 15-01-2008.
Ambas construcciones son idependientes unas de otras y el contrato de construccin de las viviendas fue por suma alzada.
A la fecha de venta se haba emitido el primer estado de pago con un grado de avance del 35%.
La Empresa Constructora "Los Alerces Ltda. ", entrega a usted la siguiente informacin, para que junto a sus colaboradores
revisen operacin realizada en octubre de 2010, para lo anterior proporciona los siguientes antecedentes:
"Los Alerces Ltda." tiene dos propiedades "Los Pinos" y "Los Laureles", los cuales vendio a "XXX" el 04-10-2010. "Los Pinos"
fue adquirido el 15-01-2005 a $25.000.000 el valor actualizado a la fecha de venta es de $31.000.000 el avalo fiscal a la
de la venta es de $15.000.000, mientras que Los Laures fue adquirido el 15-01-2008 en $ 28.000.000 el valor actualizado a la
fecha de la venta es $32.000.000 el avalo fiscal a la fecha de venta de la propiedad es $ 20.000.000
UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
2014
Antecedentes:
Valor del terreno 100,000,000
Valor del terreno reajustado al 1er estado de pago 109,000,000
Avaluo Fiscal 84,000,000
Doble avaluo fiscal 168,000,000
Inmueble N Mts 2 construidos
Precio de
venta en UF
Local Comercial 101 350 8,000
Local Comercial 102 350 8,000
Depto 201 280 5,500
Depto 202 280 5,500
Depto 301 220 4,500
Depto 302 220 4,500
Depto 401 180 3,500
Depto 402 180 3,500
Depto 501 130 2,000
Depto 502 130 2,000
Estac 1 10 400
Estac 2 10 400
Bodega1 20 200
A. Distribucin del costo del terreno segn mts construidos:
Total terreno a rebajar como exento seg art.17 DL825 109,000,000
Total mts construidos 2,360
Valor mts construido 46,186
B. Clculo del crdito 65% potencial a utilizar
Inmueble N Mts 2 construidos
Precio de
venta en UF
Precio de venta en $ IVA D. Fiscal Crdito 65%
TOPE
Crdito 65%
Beneficio
Real
Local Comercial 101 350 8000 182,821,360 34,736,058 0 0 0
Local Comercial 102 350 8000 182,821,360 34,736,058 0 0 0
Depto 201 280 5500 125,689,685 23,881,040 0 0 0
Depto 202 280 5500 125,689,685 23,881,040 0 0 0
Depto 301 220 4500 102,837,015 19,539,033 0 0 0
Depto 302 220 4500 102,837,015 19,539,033 0 0 0
Depto 401 180 3500 79,984,345 15,197,026 0 0 0
Depto 402 180 3500 79,984,345 15,197,026 0 0 0
Depto 501 130 1800 41,134,806 7,815,613 0 0 0
Depto 502 130 2000 45,705,340 8,684,015 0 0 0
Estac 1 10 400 9,141,068 1,736,803 0 0 0
Estac 2 10 400 9,141,068 1,736,803 0 0 0
Bodega1 20 200 4,570,534 868,401 0 0 0
Total 1,092,357,626 207,547,949 0 0 0
TOTAL POTENCIAL CRDITO
C. Distribucin del potencial crdito 65% a facturar en el primer estado de pago
Potencial crdito conforme al valor total del contrato
Porcentaje de avance primer estado de cobro 15%
Total crdito 65% a considerar en primer estado de cobro
Total proyecto precio de venta 1,092,357,626
Porcentaje de avance primer estado de cobro 15%
Total a facturar
D. Emisin de factura primer estado de cobro
Precio neto
IVA
Crdito 65%
Total factura
Se pide :
Completar los espacios en color amarillo.
Art. 21 DL 910/75, Crdito especial en empresas constructoras(CEEC).
UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
2014
Antecedentes:
Dec-12 136,538,985 1,253,624 59,868,214 0 59,868,214
Jan-13 0 36,521,362 2,531,453 0 2,531,453
Feb-13 225,963,548 8,523,103 1,732,500 0 1,732,500
Mar-13 0 9,623,158 13,852,000 0 13,852,000
Apr-13 78,935,624 322,542 68,532,420 0 68,532,420
May-13 36,222,450 1,589,324 25,001,263 0 25,001,263
Jun-13 0 5,967,235 15,820,020 0 15,820,020
Jul-13 4,523,984 3,892,341 7,052,014 0 7,052,014
Aug-13 25,632,100 369,862 38,000,365 0 38,000,365
Sep-13 0 45,032,228 350,012,534 0 350,012,534
TOTALES 507,816,691 113,094,779 582,402,783 0 582,402,783
Supuesto N1
Se pide determinar:
1.- IVA crdito fiscal por compra de activo fijo.
2.- Porcentaje de recuperabilidad de Crdito Fiscal.
3.- Remanente de crdito fiscal.
4.- Monto de recuperacin de IVA Crdito Fiscal en pesos.
5.- Monto de recuperacin de IVA Crdito Fiscal en UTM.
6.- Monto de restitucin adicional si corresponde.
Supuesto N2
Para el perodo Diciembre 2012 a Septiembre 2013 suponga que el 75% de las operaciones con
gravadas con IVA y el 25% restante son ventas exentas o no gravadas con IVA.
La Sociedad "Maquinaria Agricola Ltda. ", cuyo giro es la prestacin de servicios agrcolasy
arriendo de maquinaria agrcola, presenta a usted la siguiente informacin, para que determine el
monto de devolucin de crditos fiscales asociados a compras de activo fijo, efectuadas segn
datos a Octubre de 2013.
Meses
Detalle de compras del mes
Ventas
Afectas a IVA
Ventas
Exentas o no
Gravadas
Ventas Totales
Adquisicin de
Activo Fijo
IVA
Otros Insumos
y Gastos
IVA
Art. 27 BIS DL 825/74 Devolucin de activo fijo y restitucin adicional.
Todas las adquisiciones desde el periodo Diciembre 2012 a Septiembre 2013 hacen relacin con
ventas 100% gravadas con Iva.
UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
2014
Se pide determinar:
1.- IVA crdito fiscal por compra de activo fijo.
2.- Porcentaje de recuperabilidad de Crdito Fiscal.
3.- Remanente de crdito fiscal.
4.- Monto de recuperacin de IVA Crdito Fiscal en pesos.
5.- Monto de recuperacin de IVA Crdito Fiscal en UTM.
6.- Monto de restitucin adicional si corresponde.
Antecedentes:
El resumen de declaraciones mensuales de Formulario 29, es el siguiente:
Perodo
2013
Dbito Fiscal Crdito Fiscal
Remanente
Crdito
Fiscal
Anterior
Impuesto
Pagado
Remanente
Crdito
Fiscal del
Perodo
U.T.M. mes
declaracin
Enero 5,650,000 6,354,000 0 0 704,000 37,614
Febrero 6,563,626 7,025,400 0 0 461,774 37,163
Marzo 7,200,000 7,850,000 0 0 650,000 36,866
Abril 7,350,000 8,025,600 0 0 675,600 36,719
Mayo 7,856,500 8,788,400 0 0 931,900 36,866
Junio 7,778,955 7,986,300 0 0 207,345 36,792
Julio 9,356,400 9,950,000 0 0 593,600 36,682
Agosto 8,566,200 9,490,000 0 0 923,800 36,792
Septiembre 8,456,800 28,450,000 0 0 19,993,200 36,645
Octubre 7,351,100 4,981,800 2,688,808 0 319,508 36,498
Fecha N de Doc.
Tipo
Documento
Detalle de Factura
10/1/2013 25183 Factura Harina de pescado
10/8/2013 456325 Factura Malla para Jaula de salmones
10/16/2013 27143 Factura Maquina procesadora de pescados
9/6/2013 12465 Factura Utiles de escritorio departamento de contabilidad
10/20/2013 56989653 Factura Consumo de energa electrica mes Octubre
10/25/2013 856 Factura Antidesparasitario de salmones
10/28/2013 1563 Nota Crdito Devolucin de harina de pescado
10/20/2013 8694212 Factura Telfono consumo de la empresa
10/28/2013 7896 Factura Compra de automvil de la Gerencia General
9/10/2013 5698213 Factura Repuestos para mantencin de camin
10/30/2013 325 Factura Cajas Trmicas para el transporte de pescado
9/10/2013 60 Factura Reparacin de camin de la empresa
10/31/2013 4120 Factura Compra de sillas para el departamento de ventas
10/31/2013 1568923 Factura Consumo de Gas mes de Octubre
10/31/2013 25 Factura Gastos por mantencin auto Gerencia de ventas
Art.36 DL 825/74 Devolucin IVA Exportador.
La Sociedad " Los Gestionados",ubicada en Puerto Montt-Chile,es una empresa dedicada a la comercializacin de Salmn, Truchas frescas y
congeladas en el mercado nacional e internacional, le entrega la siguiente informacin con el fin que usted efectue la determinacin de impuestos
para el perodo de Octubre de 2014 y la solicitud de IVA Exportador para el mismo perodo.
Para el desarrollo del ejercicio considere los valores netos como correctos.
Libro de Compras mes de Octubre 2013
UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
2014
Fecha N de Doc.
Tipo
Documento
10/2/2013 508 F. Export.
10/8/2013 351 Factura
10/10/2013 258 Nota Crdito
10/18/2013 352 Factura
10/19/2013 353 Factura
10/20/2013 509 F. Export.
10/20/2013 510 F. Export.
10/21/2013 354 Factura
10/22/2013 259 Nota Crdito
10/23/2013 511 F. Export.
10/24/2013 512 F. Export.
10/27/2013 355 Factura
10/28/2013 356 Factura
10/31/2013 357 Factura
10/31/2013 358 Factura
(+) IVA DE BOLETAS DE VENTAS Y SERVICIOS
(+) IVA DE NOTA DE CREDITO IMPROCEDENTE
(=) TOTAL IVA DEBITO FISCAL DEL MES
Mes Internas Exportacin
Enero 29,736,842 30,000,000
Febrero 34,545,400 35,000,000
Marzo 37,894,737 36,800,000
Abril 38,684,211 37,800,000
Mayo 41,350,000 35,500,000
Junio 40,941,868 41,000,000
Julio 49,244,211 56,000,000
Agosto 45,085,263 43,500,000
Septiembre 44,509,474 45,000,000
Octubre 36,190,000 35,500,300
TOTALES 398,182,006 396,100,300
Se pide:
1.- Determinar Devolucin IVA Exportador
Venta de Trucha segn Gua Despacho N 166
Venta de Trucha segn Gua Despacho N 167
Venta de Trucha segn Gua Despacho N 168
Detalle de ventas
Venta de Salmn fresco a China
Venta de Salmn segn Gua Despacho N 159
Devolucin de Trucha Factura N 333 del 20-09-2012
Venta de Salmn fresco a Francia
Venta de Salmn fresco a China
Venta de Salmnsegn Gua Despacho N 165
Venta de Salmn fresco a China
Venta de Trucha segn Gua Despacho N 156
Devolucin de Trucha Factura N 335 del 29-09-2013
Venta de Trucha segn Gua Despacho N 157
Venta de Trucha segn Gua Despacho N 158
Venta de Salmn fresco a Japn
Libro de Ventas mes de Octubre 2013
Detalle de Factura
Monto en
U.T.M
Devolucin
de IVA
Exportador
18.72 18.72
12.43 12.43
17.63 17.63
18.40 18.40
25.28 25.28
5.64 5.64
16.18 16.18
25.11 25.11
545.59 471.92
8.75 ???
Neto IVA Total
5,550,000 1,054,500 6,604,500
3,600,000 684,000 4,284,000
10,850,000 2,061,500 12,911,500
654,500 0 654,500
220,000 41,800 261,800
1,200,000 228,000 1,428,000
-950,000 -180,500 -1,130,500
1,200,000 228,000 1,428,000
11,900,000 0 11,900,000
950,000 180,500 1,130,500
2,100,000 399,000 2,499,000
150,000 28,500 178,500
2,362,150 0 2,362,150
1,350,000 256,500 1,606,500
535,500 0 535,500
41,672,150 4,981,800 46,653,950
Art.36 DL 825/74 Devolucin IVA Exportador.
La Sociedad " Los Gestionados",ubicada en Puerto Montt-Chile,es una empresa dedicada a la comercializacin de Salmn, Truchas frescas y
congeladas en el mercado nacional e internacional, le entrega la siguiente informacin con el fin que usted efectue la determinacin de impuestos
para el perodo de Octubre de 2014 y la solicitud de IVA Exportador para el mismo perodo.
Para el desarrollo del ejercicio considere los valores netos como correctos.
Libro de Compras mes de Octubre 2013
Neto IVA Total
7,000,000 0 7,000,000
6,500,000 1,235,000 7,735,000
-950,000 -180,500 -1,130,500
4,750,000 902,500 5,652,500
2,200,000 418,000 2,618,000
8,200,000 0 8,200,000
6,000,000 0 6,000,000
8,800,000 1,672,000 10,472,000
-2,500,000 -475,000 -2,975,000
4,500,000 0 4,500,000
9,800,300 0 9,800,300
1,890,000 359,100 2,249,100
1,700,000 323,000 2,023,000
1,700,000 323,000 2,023,000
6,000,000 1,140,000 7,140,000
65,590,300 5,717,100 71,307,400
1,159,000
475,000
7,351,100
Fecha N Boleta Monto
10/5/2013 965 152,000
10/6/2013 966 350,000
10/7/2013 967 1,560,000
10/8/2013 968 982,000
10/12/2013 969 754,000
10/17/2013 970 2,356,000
10/15/2013 971 492,500
10/20/2013 972 492,500
10/24/2013 973 70,000
10/31/2013 974 50,000
TOTALES 7,259,000
Detalle de Boletas de ventas
Libro de Ventas mes de Octubre 2013
1 .- En qu consiste el Crdito especial de empresas constructoras?
2 .- Cules son los requisitos que se deben cumplir para poder acceder al beneficio?
3 .- En qu consiste franquicia establecida en el Art.27 bis DL 825/74?
4 .- Quines puede acceder a la franquicia establecida en el Art.27 bis DL 825/74?
5 .- Cundo se puede realizar la Solicitud de devolucin establecida en el Art. 27 bis DL 825/74?
6 .- Quines tienen derecho a solicitar la devolucin establecida en el Art.36 DL825/74
7 .- Cules son las modalidades de devolucin establecidas DS. 348/75?
8 .- Cules son los documentos ms importantes que se requieren para presentar la solicitud de devolucin?
9 .- Cul es el plazo para solicitar la devolucin ?
10 .- En qu consiste norma legal establecida en Art. 33 Bis DL 824/74?
Explique cada una de las siguientes interrogantes:
UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
2014
Cules son los documentos ms importantes que se requieren para presentar la solicitud de devolucin?