Está en la página 1de 24

cuanto es la retencin por cuarta categora

cuenta es plazo presentacin de un reclamo


cuanto es plazo presentacin de una apelacion
que grava la segunda categoria
elementos formales del credito fiscal
elementos probatorios a aceptados por la
administracion
cuales son los limites depreciacin
que son los costos posteriores
que es un acta reconocimiento
que es un acta de probatoria
que es el formulario 194
que es un no habido
que es formulario 2119
que es formulario 816
cuanto es el plazo de presentacin de solicitud
de devolucin
montos que grava el itf
cuales son los medios pago
esta gravado la exportacion con igv
cuanto el monto del beneficio del drawback
cuanto es porcentaje de la primera importacin
en caso percepcin
la retencin es por operacion pago o
comprobante de pago
que son los apendices 1 y dos del igv
que son los apendices 5 del igv
bueno casi los que recuerdo ahora sobre test
spicogico es de 120 y otro de 20 preguntas el
del test psicotecnico varia pero facil soy una
persona que dio varios examenes de sunat
hasta que ingrese
pero la gente aki no tiene el nivel de auditores
de Ernst & Young o de pwc , lugares donde fui
practicante ,tanto asi que hacen muy lento mi
trAbajo hasta ellos piensen lo bueno es la paga,
hasta hoy no cambia sus exmenes y segun se
el ultimo examen de caat fue casi igual al
anterior espero que le haya sido util espero
tenerlo compaeros de trabajo
RENTA PERSONA NATURAL
Impuesto a la Renta
Renta de Primera Categora
Renta de Segunda Categora
Rentas de Cuarta Categora
Rentas de Quinta Categora
Rentas de Fuente Extranjera
Obligados a Declarar Renta 2013
Medios para presentar la Declaracin
Devolucin
Cmo Pagar
Persona Natural

Son Rentas de Primera Categora:
Arrendamiento (alquileres) de predios
Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios
(terrenos o edificaciones), as como el importe
pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de
los tributos que tome a su cargo el arrendatario
(inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para
determinar la renta bruta, si el monto del alquiler total
del ao resulta inferior al seis por ciento (6%) del
valor de autoavalo del ao 2013 (en base al cual
cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se
deber declarar como Renta Presunta el seis por
ciento (6%) del valor de autoavalo
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est
constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto
que ste deba abonar al propietario.
Esta presuncin no ser de aplicacin cuando se
trate de las transacciones previstas en el numeral 4
del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta
(valor de mercado), o previstas en el artculo 32-A de
dicha Ley (precios de transferencia)
Importante:
Existe la obligacin de declarar y pagar, as el
inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.
Predio:
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales
que se hacen del suelo para su apropiacin por el
hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano"
al inmueble que, an dentro de las poblaciones, est
dedicada a uso agrcola, forestal o pecuario, inclusive
sus construcciones y edificios, aunque stos, total o
parcialmente, se destinen a vivienda. Finalmente, se
entiende por "predio urbano" al que est situado en
centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier
otro fin urbano, as como los terrenos sin edificar que
tengan todas las obras de habilitacin urbana
consideradas en la respectiva licencia de
urbanizacin.
Cesin temporal de bienes muebles e inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locacin o cesin
temporal de bienes muebles o inmuebles (distintos de
predios), as como los derechos sobre stos o sobre
los predios.
Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el
arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsar.
Cesin gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no
determinado, se deber declarar como Renta Ficta el
seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao
2013, importe que debe considerarse como ingreso
bruto.
Si existiera copropiedad de un predio, no ser de
aplicacin la renta ficta cuando uno de los
copropietarios ocupe el predio, tenga la posesin o
ejerza alguno de los atributos que confiere la
titularidad del bien.
Cesin gratuita de bienes muebles o inmuebles
distintos de los predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de
un predio, se deber declarar como Renta Ficta el
ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso al patrimonio
de los referidos bienes, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Primera
Categora
Paso 1

* Renta Bruta de Primera Categora = Suma de
todos los ingresos por alquileres de predios y los
dems conceptos sealados en esta pgina web.
* Renta Neta de Primera Categora = Renta Bruta
de Primera Categora 20%
Paso 2

* Renta Neta de Imponible de Primera Categora =
*Renta Neta de Primera Categora que ser la base
para calcular el Impuesto a la Renta, aplicando la
tasa del 6.25%
* Impuesto Anual de Primera Categora = se
obtiene despus de haber multiplicado el 6.25% a la
Renta Neta de Imponible de Primera Categora.
* Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior
se le restan todos los pagos a cuenta mensuales por
el Impuesto a la Renta de Primera Categora que se
efectu durante el 2013, as como el saldo a favor del
ejercicio anterior.
* Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es
el resultado final producto del clculo anterior, que
indicar si finalmente hay un impuesto por pagar al
Fisco o si hay un monto a favor del contribuyente que
se puede devolver o compensar contra una deuda
futura.
Renta de Segunda Categora


Rentas de Segunda Categora que se declaran en la
Regularizacin Anual del Impuesto a la Renta:
Enajenacin de acciones y dems valores
mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la
enajenacin, redencin o rescate de acciones,
participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros
valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, por
rentas de fuente peruana.
Enajenacin:
Se entiende por Enajenacin: venta, permuta, cesin
definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en
general, todo acto de disposicin por el que se
transmita el dominio a ttulo oneroso. (Art. 5 LIR)
Importante:
De conformidad con la Tercera Disposicin
Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1112, la renta de fuente peruana por enajenacin de
bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de
la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea
efectuada por una persona natural, sucesin indivisa
o sociedad conyugal que opt por tributar como tal,
ser considerada renta de segunda categora.
Recuerde que:
Las rentas de Segunda Categora, distintas de las
originadas por la enajenacin de acciones,
participaciones, bonos y dems valores mobiliarios,
como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin
temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago
definitivo y cancelatorio que se efecta segn el
cronograma de obligaciones mensuales, ya sea
mediante la retencin a travs del PDT N 617- Otras
retenciones o efectuando el pago directo con el
Formulario Virtual N 1665[1] Rentas de Segunda
Categora. Las ganancias de capital por la
transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto
a la Renta, sern declaradas y pagadas a travs del
Formulario Virtual N 1665.
Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la Enajenacin
de acciones y dems valores mobiliarios se sumarn
y compensarn entre s y si resultara una renta neta,
esta se sumar a la renta neta de la segunda
categora producida por la enajenacin de los
referidos bienes
No se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en
pases o territorios de baja o nula imposicin
Renta de Fuente Extranjera por la Enajenacin de
acciones y dems valores mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categora generada por
la enajenacin, redencin o rescate de acciones y
otros valores mobiliarios, se agrega la renta neta de
fuente extranjera proveniente de la enajenacin de
valores mobiliarios, siempre que dichos valores
cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones
establecidas en el artculo 51 de la Ley:
1) que se encuentren registrados en el Registro
Pblico de Mercado de Valores del Per (Bolsa de
Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un
mecanismo centralizado de negociacin del pas
(CAVALI); o
2) que se encuentren registrados en el exterior y que
se enajenen a travs de un mecanismo de
negociacin extranjero, siempre que exista un
Convenio de Integracin suscrito con estas entidades.
Actualmente se han suscrito convenios con los pases
de Chile y Colombia con los cuales se ha formado el
MILA Mercado Integrado Latinoamericano.
Nota: Si se genera una renta de fuente extranjera por
la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin
cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de
la Ley, deber sumarse a las Rentas del Trabajo, mas
no deber sumarse a las rentas de segunda
categora.
Cabe precisar que se considera renta de fuente
extranjera porque las entidades que emiten estos
valores mobiliarios no estn domiciliadas en el Per.
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Segunda
Categora
Paso 1

* Ingreso Neto por la enajenacin de Valores =
proviene de restar del ingreso bruto por la
enajenacin de bienes las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbre.
* Costo Computable de los valores mobiliarios =
costo de adquisicin, el valor nominal o el el costo
promedio ponderado, segn corresponda. En caso
que los valores mobiliarios se hayan adquirido a ttulo
gratuito, el costo computable ser cero.
* Renta Bruta de Segunda Categora = Es el
resultado de restar el Costo Computable al Ingreso
Neto por la enajenacin de Valores.
Paso 2

* Renta Neta de Segunda Categora = Se obtiene de
restar el 20% al resultado anterior.

Paso 3

* Prdidas de capital de la Renta Neta de Segunda
Categora se restan las perdidas de capital que
provienen exclusivamente de las enajenaciones de
valores mobiliarios realizadas durante el ejercicio
2013. No se pueden pueden incluir prdidas de
ejercicios anteriores.
* Renta Neta de Fuente Extranjera = proviene de la
enajenacin de valores mobiliarios que cumplan con
los requisitos del inciso a) del artculo 2 de la Ley del
Impuesto a la Renta, arriba descritos. Este tipo de
renta se suma al resultado anterior para obtener
la Renta Neta Imponible de Segunda Categora.

Paso 4


* Impuesto Anual de Segunda Categora = se
obtiene despus de haber multiplicado el 6.25% a
la Renta Neta de Imponible Primera Categora.
* Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior
se le restan todos los pagos a cuenta mensuales por
el Impuesto a la Renta de Segunda Categora que se
efectu durante el 2013.
* Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es
el resultado final producto del clculo anterior, que
indicar si finalmente hay un impuesto por pagar al
Fisco o si hay un monto a favor del contribuyente que
se puede devolver o compensar contra impuesto
futuro
.
RENTA PERSONA NATURAL
Impuesto a la Renta
Renta de Primera Categora
Renta de Segunda Categora
Rentas de Cuarta Categora
Rentas de Quinta Categora
Rentas de Fuente Extranjera
Obligados a Declarar Renta 2013
Medios para presentar la Declaracin
Devolucin
Cmo Pagar
Renta de Cuarta Categora

Son Rentas de Cuarta Categora, entre otros:
a) Por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u
oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividad no
incluida expresamente dentro de las rentas de
Tercera Categora.
Recuerde que:
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o
en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia
u oficio, califican como rentas de Tercera Categora.
IMPORTANTE CAS
Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no
estn obligados a emitir Recibos por Honorarios, sin
embargo, debern declarar sus ingresos como rentas
de cuarta categora en la Casilla 107, en donde
escogern como tipo de documento la opcin
"Consolidado", indicando adems el periodo y el
ingreso bruto recibido por cada mes.
b) Por la funcin de director, mandatario, regidor
u otros
Las obtenidas por el desempeo de
funciones como director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, as como las obtenidas por las
funciones de regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas.
Se entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del
directorio de las sociedades annimas y elegido por
la Junta General de Accionistas.
Sndico: Al funcionario encargado de la liquidacin
del activo y pasivo de una empresa en el caso de
quiebra o de administrar temporalmente la masa de la
quiebra cuando se decide la continuacin temporal de
la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato
consensual llamado mandato, se obliga a realizar uno
o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del
mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma
voluntaria y sin que medie autorizacin alguna,
asume conscientemente el manejo de los negocios o
de la administracin de los bienes de otro que lo
ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la ltima voluntad del finado,
custodiando sus bienes y dndoles el destino que
corresponde segn la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el
desempeo de las funciones del Regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
Importante:
Las rentas de Cuarta Categora corresponden a
servicios prestados sin relacin de dependencia, es
decir, a trabajos prestados en forma independiente.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con
explotaciones comerciales o viceversa, el total de la
renta que se obtenga se considerar como renta de
Tercera Categora.
Recuerde que:
Aquellos que perciban rentas de cuarta categora,
estn obligados a emitir Recibo por Honorarios fsico
o electrnico. Por excepcin no se encuentran
obligados a emitir Recibo por Honorarios nicamente
quienes obtengan ingresos por las funciones de
directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores
de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares. (Numeral 2
del artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1 del artculo
7 del Reglamento de Comprobantes de Pago - R.S.
007-99/SUNAT)
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Cuarta
y/o Quinta Categora y Rentas de Fuente
Extranjera
Paso 1

* Renta Bruta de Cuarta Categora se le resta el
20%, hasta mximo S/. 88 800.
* Al resultado se le suma la Renta Bruta de Quinta
Categora.
* Al resultado anterior se le resta S/. 25 900 para
obtener la Renta Neta del Trabajo
Paso 2

* A la Renta Neta del Trabajo se le resta el ITF y
las Donaciones y se le suma la Renta Neta de
Fuente Extranjera(que no corresponda sumarse a la
Renta de Segunda Categora), obteniendo
como Renta Neta Imponible del Trabajo y de
Fuente Extranjera

Paso 3

* A la Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente
Extranjera se aplica la tasa progresiva de 15%, 21%
y 30%, segn cuadro, a fin de obtner el Impuesto
calculado.
* Al Impuesto calculado se le restan los Crditos
conformados por pagos a cuenta mensuales y
retenciones del Impuesto a la Renta del Trabajo y/o
de Fuente extranjera, para finalmente obtener como
resultado el Saldo a Favor del Fisco (que el
contribuyente debe pagar), o Saldo a Favor del
Contribuyente (que puede solicitar se le devuelva o
compensarlo).
1er. tramo: A los primeros S/.99 900.00 se les
aplicar la tasa de 15%
2do. tramo: Al exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199
800.00 (equivale a S/.99 900.00) se le aplicar la tasa
de 21%.
3er. tramo: El exceso de S/. 199 900.00 pagar una
tasa de 30%
Por ejemplo, si la Renta Imponible de Trabajo y
Fuente Extranjera haya sido S/. 200 000.00, el
Impuesto a la Renta se calcular as:
1er. tramo: S/. 99 900.00 X 15% = S/.14 985.00.
2do.tramo: el exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199
800.00 equivale a S/.99 900.00, al que se le
aplicar la tasa de 21%.
S/. 99 900.00 X 21% = S/.20 979.00.
3er. tramo: El exceso de S/. 199 900.00, se obtiene
de esta resta:
S/. 200 000.00 - S/. 199 900.00 = S/. 200.00,
al cual se le aplica el 30%.
S/. 200.00 X 30% = S/. 60.00.
Total de Impuesto a la Renta Calculado = S/.14
985.00 + S/. 20 979.00 + S/. 60.00 = S/. 36 024.00
RENTA PERSONA NATURAL
Impuesto a la Renta
Renta de Primera Categora
Renta de Segunda Categora
Rentas de Cuarta Categora
Rentas de Quinta Categora
Rentas de Fuente Extranjera
Obligados a Declarar Renta 2013
Medios para presentar la Declaracin
Devolucin
Cmo Pagar
Rentas de Quinta Categora

Son Rentas de Quinta Categora, entre otros:

Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma dependiente
- Los ingresos obtenidos por el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representacin y, en general,
toda retribucin por servicios personales.

Recuerde:
Para considerar que existe una relacin de
dependencia debe existir subordinacin entre
el trabajador que obtiene la renta de quinta
categora y su empleador, es decir, existe una
relacin laboral, en la cual el trabajo se brinda
de acuerdo a las instrucciones del empleador.

Las rentas vitalicias y pensiones que tengan
origen en el trabajo personal tambin son
rentas de quinta categora, sin embargo, por
mandato contenido en el inciso d) del artculo
18 de la Ley del Impuesto a la Renta, las
rentas vitalicias y las pensiones estn inafectas,
es decir, no pagan Impuesto a la Renta.


Las participaciones de los trabajadores en las
utilidades
- El importe de las participaciones de los trabajadores
en las utilidades, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitucin de las mismas.


Retribuciones de socios y/o titulares de empresas
- El importe de las retribuciones por servicios
prestados en relacin de dependencia percibidas por
los socios y titulares de EIRL, as como las que se
asignen los socios de cooperativas de trabajo.

Nota:
No son rentas de Quinta Categora, sino de
Tercera Categora los importes que se asignen
como sueldo los dueos de empresas
unipersonales (personas naturales con
negocio).



RENTAS DE CUARTA-QUINTA


Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos
obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil, siempre que el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione
los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.



OTRAS RENTAS DE QUINTA CATEGORA


Se consideran rentas de Quinta Categora a los
ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados como Renta de Cuarta Categora [*],
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia.


IMPORTANTE:
No son rentas de Quinta Categora, entre otras:
- Los gastos y contribuciones realizados por la
empresa con carcter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar
asistencia de salud a los servidores a que se
refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
- Las sumas que percibe el trabajador por
brindar su servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje,
viticos por gastos de alimentacin, hospedaje
y movilidad.
- Los gastos operativos, condiciones de trabajo,
entre otros que estn sujetos a sustento por
parte del trabajador frente a su empleador.
Caso contrario, de no estar sujeto a sustento,
se considerar de libre disposicin y de ser as,
estar gravado con el impuesto.

________________________________________

[*] No estn comprendidos los ingresos obtenidos por
el desempeo de funciones de director de empresas,
sndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las
funciones del regidor municipal o consejero regional
por las dietas que perciban (inciso d) del artculo 20
del Reglamento).