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DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES

A.-CONCEPTO.-
Los deberes de manera en general, son obligaciones que tienen que cumplir los
contribuyentes, ya que si no fuera as se impondran sanciones que se aplican
en caso del incumplimiento, as Rosendo HUAMANI CUEVA nos dice la
obligacin tributaria es el sujeto pasivo de esta; se le defini como la persona
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria es decir el deudor tributario.
No obstante tambin habamos hecho mencin de que el mismo cdigo
denomina deudores tributarios a otros sujetos .Por lo dispuesto en el artculo 28
del cdigo(que seala como componentes de la deuda tributaria al tributo en s
mismo-el objeto de la obligacin tributaria : las prestacin tributaria y a otros
conceptos distintos a la obligacin tributaria o a su objeto obviamente estamos
refirindonos a las multas e intereses)
1

Por otra parte La Dra. Norma BALDEN define las obligaciones de los
administrados son reguladas en la presente norma, siendo el objetivo de estos
que los administrados faciliten y colaboren con la administracin en el
cumplimiento de sus labores de fiscalizacin y determinacin. Dichas
obligaciones son llamadas tambin deberes de colaboracin que se traducen en
conductas de dar, hacer o soportar a efectos de contribuir con la administracin
tributaria. Ahora bien, el incumplimiento de las obligaciones sealadas en el
presente artculo , en la medida que a su vez estn comprendidas dentro de los
supuestos de infracciones tributarias contenidas en las tablas del Cdigo
tributario, finalmente; debemos sealar que el ttulo del artculo es Obligaciones
de los administrados, en ese sentido, es aplicable a los administrados en
general y no solamente a aquellos que resulten ser administrados a efectos del
cumplimiento de las obligaciones tributarias ante SUNAT
2

El Cdigo Tributario establece en el art. 87 los Deberes de los Contribuyentes,
segn la Dra. Carmen ROBLES el artculo en comentario compendia algunos de
los deberes formales dispuestas respecto a los sujetos pasivos, a los efectos de

1
HUAMANI CUEVA, Rosendo .Cdigo Tributario Comentado. Jurista Editores E.I.R.L. Edicin. Per .Octubre
2009 .p.678
2
BALDEN GUERE, Norma Alejandra y otros. Manual Operativo del contador N
0
6- Cdigo Tributario
Comentado. Primera Edicin .Per. Julio 2009. p.236
facilitar las labores de fiscalizacin de la administracin tributaria. Pero, debe
quedar claro que el universo de deberes formales no debe ser entendido como
circunscrito al referido artculo, en tanto existen otras normas que disponen otros
deberes adicionales a los nombrados
3

Los contribuyentes se tienen obligados a cumplir cada deber, cada contribuyente
tiene que colaborar para que estos deberes se cumplan. El objetivo es que los
contribuyentes estn obligados a dar comprobantes de pago al consumidor
porque si no fuera as sera sancionado por la ley.
El doctor Miguel ARANCIBIA CUEVA nos prescribe que los registros contables
deben ser llevados en moneda nacional. Se elimina la posibilidad de que, los
contribuyentes cuando contraten con entidades del Estado, puedan registrar sus
operaciones en moneda extranjera, salvo las que estuvieran comprendidas en
las normas que puedan dictarse mediante Decreto Supremo.
4

Los contribuyentes en todos los casos de rdenes de pago, multas o sea otro
documento que notifique la SUNAT; tendrn que ser emitidos en moneda
nacional.
Por lo siguiente Segundo MONDRAGN BECERRA Los deberes que tienen
los contribuyentes en el proceso de fiscalizacin que realiza la Administracin
Tributaria estn regulados en el Cdigo Tributario ,en las Resoluciones de la
Administracin Tributaria y supletoriamente en la Ley 2744 Ley del Proceso
Administrativo General
5

Los contribuyentes son las personas naturales, jurdicas o sucesiones indivisas;
que realizan una actividad econmica.
Para poder conocer los deberes en general de los contribuyentes tenemos que
acercarnos a la SUNAT o informarnos por medio del Cdigo Tributario; que cada
administrado se ve obligado a cumplir deberes.


3
ROBLES MORENO, Carmen Del Pilar y otros. Cdigo Tributario doctrina y Comentarios .Instituto Pacifico
S.A.C. Primera edicin Abril 2005.Per.p.529
4
ARANCIBIA CUEVA, Miguel. Cdigo Tributario comentado y Concordado. Instituto de investigacin el
Pacifico. Primera edicin Mayo 2004.Peru.p.264
5
MONDRAGN BECERRA, Segundo. Fiscalizacin Tributaria y Reclamacin ante SUNAT.Primera Edicin.
Julio 2009.Peru.p.34
B.- DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES
Segn el CDIGO TRIBUTARIO Titulo IV Articulo 87 numeral 1:
01.-Inscribirse en el RUC (Registro nico de Contribuyentes)
Vctor BERRIO B. prescribe que son obligaciones de los deudores tributarios,
inscribirse en los registros de la administracin tributaria
6
.
Los contribuyentes se ven obligados a inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), que se encuentra a cargo de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria.
02.- Acreditar el RUC
Los administrados tienen como deber segn Rosendo HUAMANI CUEVA a la
acreditacin que se har normalmente ante la exigencia de los funcionarios o
fedatarios fiscalizadores en intervenciones, operativos o verificaciones; y en el
caso de la consignacin del nmero de identificacin, de acuerdo con las
exigencias de las normas tributarias, en las declaraciones, documentos
informativos, escritos o recursos que los administrados presenten o estn
obligados a presentar a la Administracin
7

Se acredita la inscripcin cuando la administracin Tributaria lo exige, los
funcionarios de la SUNAT o fiscalizadores.
03.-Emitir u otorgar los comprobantes de pago
Mediante el deber nos informa Rosendo HUAMANI CUEVA el Decreto Ley N
25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago, modificado por el decreto
Legislativo N 814, se facult a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria a regular sobre comprobantes de pago, cabe anotar que las
obligaciones de emitir y entregar, as como tiene directa relacin con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, tambin tiene vinculacin con la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuestos Selectivo al Consumo
8


6
BERRIO B.Victor.Nuevo Cdigo Tributario, Edicin 2013.Peru.p.73
7
HUAMANI CUEVA,Rosendo.Ob.cit.p.683
8
Ibidem.p.684
El contribuyente deber dar el comprobante de pago a los compradores ya que
las normas legales as lo establecen porque si no fuera as, sera sancionado el
contribuyente

04.-Llevar los libros exigidos por ley
Segn el prrafo del numeral 4 del artculo 87, ha establecido Miguel
ARANCIBIA CUEVA los libros de actas, as como los registros y libros contables
que se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas, deben ser
legalizados antes de ser usados
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Todos los contribuyentes tienen que tener libros exigidos por ley de contabilidad,
contabilidad computarizada, que sustenten o demuestren la contabilidad.
05.- Exhibir toda la documentacin exigida
Nos informa Rosendo HUAMANI CUEVA que el administrado tiene el deber u
obligacin formal de tolerar y permitir el control de Administracin y por cierto el
deber de colaborar y facilitar aquella labor de la Administracin
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Los administrados tienen que permitir el control ante los fiscales o funcionarios
de la SUNAT para mostrar libros, boletas, programas y dems documentos que
ellos requieran.
06.-Proporciona informacin propia y de terceros
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria nos explica que Los
deudores tributarios deben proporcionar la informacin sobre sus actividades o
de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma y condiciones
establecidas
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El contribuyente tiene el deber de facilitar la administracin de la SUNAT deber
obtener informacin que ellos requieran del deudor tributario o de terceros.
07.- Conservar los libros y registros

9
ARANCIBIA CUEVA, Miguel .Cdigo Tributario comentado y concordado. Primera Edicin
Setiembre2008.Per.p.226
10
Ibidem.p.686
11
RESOLUCION DE LA SUPERINTENDENCIA, n 145-99/ SUNAT
Por lo siguiente La Dra. Carmen del Pilar ROBLES MORENO nos dice que el 7
deber del contribuyente es conservar los libros y registros llevados en sistema
manual o mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de
las operaciones o situaciones
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El contribuyente deber guardar los libros contables o el sistema computarizado,
tambin deber comunicar a la SUNAT en 15 das si haya ocurrido la perdida de
libros o informacin de los registros.
08.-Mantener operativos sistemas informticos
Asimismo Vctor BERRIO.B opina sobre el siguiente deber mantener operativos
los soportes magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible
13

Los Contribuyentes tienen que tener toda la informacin contable computarizado
o libros.
09.-Concurrir a la SUNAT, cuando lo requiera
Segn Vctor BERRIO B. concurrir a las oficinas de la administracin tributaria
cuando sean requeridos, y teniendo la calidad del remitente, entregar el
comprobante de pago o gua de remisin correspondiente
14

Deber acercarse a la SUNAT cuando la SUNAT lo requiera para el
esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias
10.-Cuando es remitente, entregar el comprobante de pago o gua de remisin
Siguiente deber nos dice Rosendo HUAMANI CUEVA la norma que regula
complementariamente esta obligacin es el Reglamento de Comprobantes de
Pago
15

El Contribuyente deber otorgar el comprobante de pago al consumidor porque
si no fuera as seria sancionado por la SUNAT, ya sea multa u otras causas las
cuales no se haya cumplido segn la ley.
11.-Sustentar la posesin de bienes

12
ROBLES MORENO, Carmen Del Pilar y otros.Ob.cit.p.528
13
BERRIO B, Vctor.Ob.cit.p.73
14
dem p.73
15
Ibdem p.689
El 11 deber Vctor BERRIO B. nos dice que Los contribuyentes deben
sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago que
sustenten el costo o gasto
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Dar a conocer las compras que realiza el contribuyente mediante el comprobante
de pago.
12.-Guardar la absoluta reserva sobre informacin de terceros
El contribuyente est prohibido a divulgar bajo cualquier forma o usar de
provecho propia.
13.-Permitir la instalacin de diapositivas de control
Segn el Cdigo Tributario Art.87 numeral 13 Rosendo HUAMANI CUEVA dice
que se debe permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros
medios utilizados para el control tributario nos proporciona la SUNAT
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Facilitar la instalacin de equipos electrnicos para el control tributario por la
SUNAT.
14.-Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos,
depsitos, custodia y otros.
Finalmente Carmen Del Pilar ROBLES MORENO nos informa sobre el ultimo
deber que las personas que giren o acrediten dinero a acreedores del exterior
debern informar a la SUNAT respecto de dichas sumas
18

El contribuyente tiene el deber de comunicar a la SUNAT los bienes, cuentas
corrientes para la cobranza coactiva de la SUNAT.


16
Idem p .73
17
Ibidem p.690
18
Ibidem p .531