Asignatura:

CONTABILIDAD FINANCIERA I

Curso 2013/14


FACULTAD DE ECONOMA Y EMPRESA

Graduado en Administracin y Direccin de Empresas
Graduado conjunto en Derecho y Administracin y Direccin
de Empresas
Graduado en Finanzas y Contabilidad
Graduado en Marketing e Investigacin de Mercados







Esquemas de clase:
- Lecciones 1 a 3



Contabilidad Financiera I 1
Contabilidad
Financiera I
Grados
LECCIN 1
LA CONTABILIDAD COMO
SISTEMA DE INFORMACIN Y
LENGUAJ E COMNDE LOS
ADE
DADE
FICO
MIM
LENGUAJ E COMN DE LOS
NEGOCIOS
Curso
2013/14
1 A ti id d i id d d
Contenido
1. Actividad econmica y necesidades de
informacin
2. La contabilidad como sistema de
informacin
3. El patrimonio y sus variaciones: la
riqueza y la renta de las empresas
4. Las normas por las que se rige la
contabilidad financiera
Contabilidad Financiera I 2
Actividad econmica y necesidades de
informacin
Existe informacin que es necesaria para llevar a
cabo cualquier actividad econmica porque cabo cualquier actividad econmica, porque .
facilita datos que son vitales para conseguir
una toma de decisiones adecuada y eficiente
Cuando la informacin contiene datos de
naturaleza econmica y permite tomar decisiones
que inciden en el quehacer econmico se que inciden en el quehacer econmico se
denomina informacin econmica.
- 3 -
Fuentes y tipos de informacin
TIPOS DE
INFORMACIN
FUENTES DE INFORMACIN.
UNIDADES ECONMICAS
ADMINISTRACIONES
PBLICAS

INFORMACIN INTERNA
O DE GESTIN
ENTIDADES SIN NIMO
DE LUCRO
EMPRESAS
INFORMACION INFORMACION
EXTERNA EXTERNA
- 4 -
Contabilidad Financiera I 3
Unidades econmicas de produccin:
concepto y tipos
UNIDAD ECONMICA DE PRODUCCIN = EMPRESA
Organizacin de medios humanos y econmicos cuyo fin es la produccin de
bienes y servicios bienes y servicios
UNIDADES
ECONOMICAS
COMERCIALES
UNIDADES
ECONOMICAS
INDUSTRIALES
UNIDADES
ECONOMICAS
DE PRESTACIN
DE SERVICIOS
Su actividad consiste en
vender bienes en el
mismo estado que se han
adquirido del exterior y
que por tanto, han sido
fabricados por otros
Su actividad consiste en
la fabricacin de
productos. Para ello,
compran bienes que
transforman
internamente antes de
venderlos
Desarrollan una actividad
de servicios que se prestan
directamente al pblico. En
estas empresas es muy
importante la participacin
de personal
- 5 -
Circulacin de valores en la empresa
COMPRADE
AMBITO
INTERNO
DE LA EMPRESA
MUNDO EXTERIOR
BIENES O
SERVICIOS
VENTADE BIENES
O SERVICIOS
- 6 -
Contabilidad Financiera I 4
Circulacin de valores en la empresa
CIRCULACION INTERNA
Operaciones propias desarrolladas en el seno de la empresa
CIRCULACION EXTERNA
Relacin de la empresa con el mundo exterior
Corriente real o
econmica
Corriente monetaria o
financiera

Compras y
gastos
Ventas e
ingresos
Cobros o
Derechos de
cobro
Pagos u
obligaciones
de pago
- 7 -
Conceptos relevantes relacionados con el
ciclo econmico de la empresa
PROCESO ECONMICO Funcin planeada que transforma unas entradas
(compras y gastos) en unas salidas (ventas e
ingresos)
COMPRAS Y GASTOS Equivalentes monetarios (pagos/obligaciones a
pagar) de cualquier adquisicin de bienes y
servicios
VENTAS E INGRESOS Equivalentes monetarios (cobros y derechos a
cobrar) de cualquier venta de bienes o
prestaciones de servicios prestaciones de servicios
COBROS/DERECHOS DE
COBRO
Entradas de dinero/futuras entradas de dinero
PAGOS/OBLIGACIONES
DE PAGO
Salidas de dinero/futuras salidas de dinero
- 8 -
Contabilidad Financiera I 5
1 A ti id d i id d d
Contenido
1. Actividad econmica y necesidades de
informacin
2. La contabilidad como sistema de
informacin
3. El patrimonio y sus variaciones: la
riqueza y la renta de las empresas
4. Las normas por las que se rige la
contabilidad financiera
Fases del proceso contable
ORGANIZACION
SELECCIN
(documentacin)
ACONTECIMIENTOS
ELABORACION
(Libros Contables)
COMUNICACIN
(Estados Financieros)
Y TRANSACCIONES
USUARIOS
La CONTABILIDAD es una ciencia social de naturaleza econmica que tiene
por objeto, mediante un mtodo especfico, elaborar y comunicar una
informacin, en trminos cuantitativos, relativa a la realidad econmico-
patrimonial de una unidad econmica para facilitar a los usuarios de esa
informacin adoptar decisiones econmicas.
- 10 -
Contabilidad Financiera I 6
Clasificacin de los sistemas contables
SEGN FUENTES DE INFORMACIN. UNIDADES ECONMICAS
ADMINISTRACIONES
PBLICAS
ENTIDADES SIN NIMO DE
LUCRO
Contabilidad Pblica
Contabilidad de Entidades
Sin fines de lucro
EMPRESAS
Contabilidad de Empresas
- 11 -
Clasificacin de los sistemas contables
SEGN TIPOS DE INFORMACIN ECONMICA
Contabilidad Directiva o Analtica
Contabilidad Financiera
INFORMACIN INTERNA O DE
GESTIN
INFORMACION EXTERNA INFORMACION EXTERNA
Marco de trabajo de la asignatura es la
CONTABILIDAD FINANCIERA DE LA EMPRESA
- 12 -
Contabilidad Financiera I 7
Usuarios de la informacin contable
Usuarios Externos Internos
Tipo de informacin
Normas de elaboracin
Periodicidad
Nivel de agregacin
Denominacin de la
informacin
Externa Interna y Externa
IASB/PGC Sin normas
Generalmente Anual Cuando sea precisa
De toda la empresa A cualquier nivel
Estados Financieros/
Cuentas Anuales
Informes Internos
- 13 -
Informacin Interna y externa
Telefnica, que cotiza en Bolsa, anuncia el reparto de I.Ext. Telefnica, que cotiza en Bolsa, anuncia el reparto de
dividendos a sus accionistas.
Un restaurante realiza un clculo del coste que le supone
elaborar el plato Pasta a la carbonara
Una empresa mayorista de viajes tursticos dispone de
informacin relativa a los costes por la prestacin de
todos los servicios previstos en un crucero por el Bltico a
los clientes alojados en camarotes de lujo, intermedios o
en cabinas interiores.
I.Int.
I.Int.
en cabinas interiores.
Las empresas del IBEX 35 deben proporcionar
informacin sobre la marcha de sus negocios en su
pgina web
I.Ext.
- 14 -
Contabilidad Financiera I 8
1 A ti id d i id d d
Contenido
1. Actividad econmica y necesidades de
informacin
2. La contabilidad como sistema de
informacin
3. El patrimonio y sus variaciones: la
riqueza y la renta de las empresas
4. Las normas por las que se rige la
contabilidad financiera
El patrimonio y sus variaciones:
La riqueza y la renta de las empresas
ACTIVO
BIENES
Factores productivos que utiliza la empresa para V p q p p
lograr sus objetivos. Elementos tangibles
DERECHOS
Situaciones jurdicas a favor de la empresa en la
que esta se encuentra en posicin de recibir o
utilizar determinados elementos
ACTIVO
OBLIGACIONES OBLIGACIONES
Situaciones jurdicas en debe hacer frente a
compromisos adquiridos lo que supone la
existencia de una deuda
PASIVO
PATRIMONIO NETO
=
- 16 -
Contabilidad Financiera I 9
El patrimonio y sus variaciones:
La riqueza y la renta de las empresas
Concepto Componentes Tipo de
magnitud magnitud
Patrimonio
Concepto econmico.
Representa la aportacin
de los propietarios ms
el resultado obtenido
por las actividades
realizadas
Conjunto de bienes
derecho y obligaciones
debidamente
valorados
Magnitud
esttica.
Hace
referencia a
un momento
del tiempo
Aumento o disminucin Magnitud
Renta
o Resultado
Aumento o disminucin
del patrimonio en un
periodo determinado por
causas distintas a las
aportaciones o retiradas
de recursos por parte de
los propietarios
Ingresos o ganancias
Gastos o prdidas
Magnitud
flujo
Hace
referencia a
un periodo
de tiempo
- 17 -
Patrimonio neto
Ejemplo. Supongamos dos personas que se compran
un piso similar por 180.000. Una de ellas lo compra
di t h d i t l t con dinero que tena ahorrado mientras que la otra
solicita a sus padres que le dejen el dinero que ir
devolvindoles poco a poco. Hay alguna de las dos
que tiene ms patrimonio o tienen las dos el mismo
patrimonio?
CasoA
Activo 180.000
CasoB
Activo 180.000 Activo 180.000
Pasivo 0
Patrimonioneto 180.000
Activo 180.000
Pasivo 180.000
Patrimonioneto 0
- 18 -
Contabilidad Financiera I 10
1 A ti id d i id d d
Contenido
1. Actividad econmica y necesidades de
informacin
2. La contabilidad como sistema de
informacin
3. El patrimonio y sus variaciones: la
riqueza y la renta de las empresas
4. Las normas por las que se rige la
contabilidad financiera
Las normas contables y la comparabilidad
de la informacin
Las normas contables son una serie de criterios generales
que rigen el funcionamiento de la contabilidad que rigen el funcionamiento de la contabilidad
Detallan una serie de convenciones, principios, bases
contables y reglas prcticas para orientar la preparacin de
los estados financieros que la empresa revela al exterior
Suelen existir diferencias importantes entre las normas de
los distintos pases debido a las propias diferencias fiscales,
culturales, econmicas y polticas de stos
Estas diferencias dificultan la comparabilidad de la
informacin publicada por las empresas de distintos pases
- 20 -
Contabilidad Financiera I 11
Normalizacin contable en Espaa
NORMAS EUROPEAS NORMAS EUROPEAS
NORMAS INTERNACIONALES NORMAS INTERNACIONALES
NORMAS ESPAOLAS NORMAS ESPAOLAS
NORMAS EUROPEAS NORMAS EUROPEAS
IASB
CONSEJ O
INTERNACIONA
L DE NORMAS
CONTABLES
IFAC IFAC
FEDERACIN
INTERNACIONAL
DE CONTADORES
DIRECTIVAS
REGLAMENTOS
LEGISLACION MERCANTIL
PLAN DE CONTABILIDAD
LA COMPARABILIDAD EXIGE ARMONIZACIN DE LA INFORMACIN POR MEDIO DE
NORMAS CONTABLES
NORMAS ESPECFICAS
ICAC, CNMV, AECA
- 21 -
El marco normativo en Espaa y su
adaptacin al modelo del IASB
PARTES CONTENIDO DE LAS OBLIGATORIA O
Plan General de Contabilidad
PARTES CONTENIDO DE LAS
PARTES
OBLIGATORIA O
VOLUNTARIA
I
Marco conceptual de la
Contabilidad
Obligatoria
II
Normas de registro y
valoracin
Obligatoria
III
Cuentas Anuales Obligatoria
IV
Cuadro de Cuentas Voluntaria
V
Definiciones y
Relaciones Contables
Voluntaria
- 22 -
Contabilidad Financiera I 12
p
Modelo de aplicacin de las normas del IASB a los
diferentes tipos de informacin contable
I NFORMACI N CONSOLI DADA DE GRUPOS con VALORES COTI ZADOS
Normas IASBobligatorias desde 1/2005 (Reglamento Europeo) Normas IASB obligatorias desde 1/2005 (Reglamento Europeo)
I NFORMACI N CONSOLI DADA DE GRUPOS sin VALORES COTI ZADOS
Tienen la opcin de aplicar las normas del IASB desde 1/2005
I NFORMACI N I NDI VI DUAL DE SOCI EDADES QUE FORMAN PARTE DE
GRUPOS con VALORES COTI ZADOS
Deben seguir el modelo espaol (PGC) pero pueden aadir anexos en la memoria con
b l did i l IASB balance y prdidas y ganancias segn el IASB
I NFORMACI N I NDI VI DUAL DE SOCI EDADES NO COTI ZADAS
Deben seguir el modelo espaol (PGC)
- 23 -
IASB/PGC
Grupo Repsol
Repsol es matriz de un importante grupo de sociedades y Repsol es matriz de un importante grupo de sociedades y
tiene obligacin de presentar, adems de sus estados
financieros como empresa individual, estados financieros
consolidados. Sus obligaciones contables son:
Las cuentas anuales consolidadas de Grupo Repsol deben
presentarse siguiendo las normas del IASB, es decir las
normas NIC/NIIF normas NIC/NIIF.
Las cuentas individuales de Repsol deben seguir las
normas del PGC.
- 24 -
Contabilidad Financiera I 13
IASB/PGC
Grupo Pegosa
Pegosa es una sociedad annima espaola que no cotiza Pegosa es una sociedad annima espaola que no cotiza
en Bolsa. Es matriz de un grupo de sociedades no
cotizadas. Sus obligaciones contables son:
Las cuentas anuales consolidadas de Grupo Pegosa
deben presentarse siguiendo las normas del PGC.
Posibilidad de aplicar opcionalmente normas IASB
Las cuentas individuales de Pegosa deben seguir
tambin las normas del PGC
- 25 -
IASB/PGC
Garciasa
Garciasa es una sociedad annima espaola que cotiza en Garciasa es una sociedad annima espaola que cotiza en
Bolsa. No es matriz de ningn grupo de sociedades. Sus
obligaciones contables son:
Las cuentas individuales de Garciasa deben seguir las
normas del PGC.
No est obligada a presentar cuentas consolidadas por
i t i que no existe ningn grupo.
Puede aadir anexos en la memoria con balance y
prdidas y ganancias segn el IASB
- 26 -
Contabilidad Financiera I 14
IASB/PGC
Cosmticos Usterosa
Cosmticos Usterosa es una sociedad annima espaola Cosmticos Usterosa es una sociedad annima espaola
que no cotiza en Bolsa ni es matriz de ningn grupo de
sociedades. Sus obligaciones contables son:
Las cuentas individuales de Usterosa deben seguir las
normas del PGC.
No est obligada a presentar cuentas consolidadas
i t i porque no existe ningn grupo.
- 27 -
Contabilidad Financiera I 1
Contabilidad
Financiera I
Grado Grados
LECCIN 2
LAS CUENTAS ANUALES Y
EL MARCOCONCEPTUAL
FICO
ADE
DADE
FICO
MIM
EL MARCO CONCEPTUAL
DE LA CONTABILIDAD Curso
2013/14
Curso
2013/14
Qu es un Marco Conceptual?
El Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de
l d f bl l f d
p p p p y p
los estados financieros establece los fundamentos
contables bsicos y el soporte terico de la normativa
contable, permitiendo que a partir de ellos se puedan
elaborar normas
El Marco Conceptual delimita los Objetivos perseguidos por
la informacin financiera dirigida a usuarios externos
No es una norma, a partir de el se formulan e interpretan
normas concretas
- 2 -
Contabilidad Financiera I 2
HECHO
CONTABLE
Qu podemos encontrar en
el Marco Conceptual?
Qu es lo que no podemos
encontrar en el Marco
p
Qu podemos y qu no podemos
encontrar en el Marco Conceptual?
p
Conceptual?
Una empresa de
asesoramiento
realiza, al
contado, una
prestacin de un
servicio a un
cliente
Nos ayuda a saber que la
transaccin es un ingreso
para la empresa, ya que
cumple la definicin que, al
respecto, da el Marco
Conceptual del IASB.
No podemos saber cmo debe
contabilizarse el ingreso ni qu
valor tenemos que asignarle a
la transaccin.
Adquisicin de un
equipo informtico
Nos ayuda a saber que el
equipo es un activo, ya que
cumple la definicin que, al
respecto, da el Marco
Conceptual del IASB.
No podemos saber cmo debe
contabilizarse el equipo ni qu
valor tenemos que asignarle.
- 3 -
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCO
CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales. elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
Contabilidad Financiera I 3
CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL
Las cuentas anuales de una empresa comprenden: Las cuentas anuales de una empresa comprenden:
el balance
la cuenta de prdidas y ganancias
el estado de cambios en el patrimonio neto
el estado de flujos de efectivo
la memoria
Las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de forma
que la informacin suministrada sea comprensible y til para
los usuarios al tomar sus decisiones econmicas, debiendo
mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera
y de los resultados de la empresa.
- 5 -
Usuarios externos de la Informacin
Contable
INVERSORES
CLIENTES
ENTIDADES
FINANCIERAS
ACCIONISTAS PROVEEDORES Y OTROS
ACREEDORES
COMERCIALES
ADMINISTRACIONES
ENTIDAD
QUE
INFORMA
PRESTAMISTAS
ADMINISTRACIONES
PBLICAS
PBLICO EN GENERAL
- 6 -
Contabilidad Financiera I 4
l Objetivos de los estados
financieros
OBJ ETIVO
I f i til l t d d i i d Informacin til para la toma de decisiones de
una amplia gama de usuarios
PATRIMONIO y
Situacin
fi i
RESULTADOS:
Cuenta de
CAMBIOS
POSICION
FINANCIERA
NOTAS
financiera:
Balance
Cuenta de
resultados
(P y G)
FINANCIERA
EFE
ECPN
Memoria
- 7 -
p y j
Balance de situacin.
Concepto y objetivos
Concepto
Es el documento que revela la situacin econmico-
financiera de la entidad en un momento determinado
de tiempo
Objetivos
Suministrar informacin sobre los recursos econmicos
(activos) (activos)
Suministrar informacin sobre la financiacin de los
recursos econmicos (pasivo y patrimonio neto)
- 8 -
Contabilidad Financiera I 5
INVERSIN FINANCIACIN
Balance de situacin
PATRIMONIO NETO
ACTIVOS
(Bienes y Derechos)
PASIVO
(Obligaciones)
Puntodevistajurdico:PN=A P
Puntodevistaeconmico: PN+P=A
- 9 -
Masas patrimoniales
ANC PN
La
variacin
se explica
en el
Inmovilizado Capital
Reservas
Instrumentos ResultadodelEj.
financierosaLP PNC
ObligacionesLP
ECPN
El
resultado
se explica
en PyG
Activo
AC
Existencias PC
Inst.financierosCP ObligacionesCP
Efectivo
Pasivo La
variacin
del
efectivo
se
explica
en el
EFE
- 10 -
Contabilidad Financiera I 6
p y j
Estado de resultados
Concepto y objetivos
Concepto:
Es el documento que muestra el resultado del ejercicio Es el documento que muestra el resultado del ejercicio
obtenido por la empresa, incorporando los ingresos
obtenidos y los gastos incurridos para su obtencin.
Objetivos:
Proporcionar informacin del resultado y sus
componentes para evaluar la actuacin de los gestores componentes para evaluar la actuacin de los gestores
que han utilizado los recursos puestos a su disposicin.
Facilitar la prediccin de la capacidad de la empresa para
generar flujos de efectivo.
- 11 -
ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Estado de resultados. Elementos
GASTOS INGRESOS
- Consumos de aprovisionamientos - Ventas de productos
- Servicios exteriores - Prestacin de servicios
- Gastos de personal - Ingresos accesorios
- Amortizaciones - Ingresos Financieros
Gastos Financieros Otros - Gastos Financieros - Otros
- Impuesto
- Otros
INGRESOS GASTOS =RESULTADO
- 12 -
Contabilidad Financiera I 7
Estado de Resultados
(Cuenta de PyG)
I d l t i + Ingresos de explotacin
- Gastos de explotacin
= Rdo. de explotacin
Rdos. financieros
= Rdo. antes de impuestos
Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre sociedades
Resultado del ejercicio
- 13 -
Estado de cambios en el patrimonio
neto.
Concepto
Es el documento que recoge todos los cambios producidos en Es el documento que recoge todos los cambios producidos en
el patrimonio neto de la empresa, con origen en:
Resultados del ejercicio
Ingresos y gastos imputados directamente al PN
Revalorizaciones de activos y pasivos
Operaciones con los propietarios
Otros (cambios en polticas contables-correccin de errores)
Objetivos
Suministrar informacin sobre variaciones producidas en la riqueza
de la empresa (Resultado global) y operaciones con los
propietarios
- 14 -
Contabilidad Financiera I 8
Estado de cambios en PN
Capital Reservas Rdo. Ejer. Total
SALDO INICIO
Ing. y gastos reconocidos
Operaciones con socios
Otras variaciones del PN
SALDO FINAL
- 15 -
Circulacin de valores en la empresa
CIRCULACION EXTERNA
Relacin de la empresa con el mundo exterior
Corriente real o
econmica
Corriente
monetaria
Compras y
Ventas e Cobros
Pagos p y
gastos
ingresos
g
PyG / ECPN
EFE
- 16 -
Contabilidad Financiera I 9
Estado de Flujos de efectivo
Concepto:
El estado de flujos de efectivo tiene por objeto j p j
proporcionar informacin til sobre las actividades
de la empresa capaces de generar efectivo
(Cobros Pagos)
Objetivos, ayudar a evaluar:
La capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo La capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo
Capacidad para satisfacer sus obligaciones externas segn vencen
Las diferencias entre el beneficio neto y los cobros y pagos asociados
al mismo
Los efectos que sobre la posicin financiera de la empresa tienen las
actividades de inversin y financiacin,
- 17 -
Clasificacin de los flujos de efectivo
ACTIVIDADES EJEMPLOS
Cobros ventas de bienes y servicios
EXPLOTACIN
(ORDINARIAS)
Pagos a los proveedores por el suministro de bienes
y servicios
Pagos al personal, servicios exteriores, tributos
Cobros y pagos de intereses
Pagos o devoluciones de impuestos s/beneficios
INVERSION
Pagos por adquisicin de activos a largo plazo
Cobro por ventas de elementos anteriores
C b d d l i i d i
FINANCIACION
Cobros procedentes de la emisin de acciones y
otros instrumentos de capital
Cobros procedentes de la emisin de obligaciones,
prstamos, etc.
-Pagos por la devolucin de las obligaciones
anteriores
-Pagos de dividendos
- 18 -
Contabilidad Financiera I 10
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN
Cobros por actividades de explotacin (+)
Estado de Flujos de Efectivo
Pagos por actividades de explotacin (-)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobros por desinversiones (+)
Pagos por inversiones (-)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Cobros y pagos de instrumentos de patrimonio
Cobros y pagos por Instrumentos de pasivo financiero
Pagos por dividendos
AUMENTO/DISMINUCIN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES
- 19 -
Memoria
La memoria es un conjunto de notas que
completan amplan y comentan la informacin completan, amplan y comentan la informacin
contenida en el resto de las cuentas anuales.
Se trata de un documento abierto (informacin
cuantitativa y cualitativa), donde tiene cabida la
informacin requerida normativamente y cualquier otro
dato necesario para interpretar los Estados Contables dato necesario para interpretar los Estados Contables.
En muchos pases se denomina Anexo o Notas a
los Estados Financieros. En Espaa se denomina
Memoria.
- 20 -
Contabilidad Financiera I 11
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCO
CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales. elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
- 21 -
Caractersticas cualitativas de la
informacin financiera
Relevancia
Fiabilidad
Informacin til para la toma
Comparabilidad
Claridad
Informacin til para la toma
de decisiones econmicas
RELEVANCIA
La informacin es relevante cuando es til para la toma de decisiones
i d i d d l d t econmicas, es decir, cuando ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o
futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
En particular, para cumplir con este requisito, las cuentas anuales deben
mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.
- 22 -
Contabilidad Financiera I 12
FIABILIDAD
Caractersticas cualitativas de la
informacin financiera
La informacin es fiable cuando est libre de errores
materiales y es neutral, es decir, est libre de sesgos, y
los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo
que pretende representar
Una cualidad derivada de la fiabilidad es la integridad, que
se alcanza cuando la informacin financiera contiene, de
forma completa, todos los datos que pueden influir en la p q p
toma de decisiones, sin ninguna omisin de informacin
significativa.
- 23 -
COMPARABILIDAD
Caractersticas cualitativas de la
informacin financiera
Debe extenderse a:
Cuentas anuales de una empresa en el tiempo
Diferentes empresas en el mismo momento y para el
mismo perodo de tiempo,
Debe permitir contrastar la situacin y rentabilidad de las
empresas e
COMPARABILIDAD
empresas, e
Implica un tratamiento similar para las transacciones y
dems sucesos econmicos que se producen en circunstancias
parecidas
- 24 -
Contabilidad Financiera I 13
Caractersticas cualitativas de la
informacin financiera
CLARIDAD
Sobre la base de un razonable conocimiento de las
actividades econmicas, la contabilidad y las finanzas
empresariales, los usuarios de las cuentas anuales
mediante un examen diligente de la informacin
suministrada pueden formarse juicios que les faciliten la suministrada, pueden formarse juicios que les faciliten la
toma de decisiones
- 25 -
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCO
CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales. elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
Contabilidad Financiera I 14
Principios Contables
Los principios deben conducir a que las Cuentas Anuales Los principios deben conducir a que las Cuentas Anuales
muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera y de los resultados de la empresa, y son:
Principio de empresa en funcionamiento
Principio de devengo
Principio de uniformidad
Principio de prudencia
Principio de no compensacin
Principio de importancia relativa
- 27 -
S id l b i l i d l
Empresa en Funcionamiento
Principios Contables
Se considerar, salvo prueba en contrario, que la gestin de la
empresa continuar en un futuro previsible, por lo que la aplicacin
de los principios y criterios contables no tiene el propsito de
determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisin
global o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidacin.
Devengo
Los efectos de las transacciones o hechos econmicos se
registrarn cuando ocurran, imputndose al ejercicio al que las
Cuentas Anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten
al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.
Devengo
- 28 -
Contabilidad Financiera I 15
Uniformidad
Principios Contables
Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso,
se permitan, deber mantenerse en el tiempo y aplicarse de
manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones
que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que
motivaron su eleccin.
D l d difi l i i De alterarse estos supuestos podr modificarse el criterio
adoptado en su da; en tal caso, estas circunstancias se harn
constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa y
cualitativa de la variacin sobre las cuentas anuales.
- 29 -
Prudencia
Principios Contables
Se deber ser prudente en las estimaciones y valoraciones a
realizar en condiciones de incertidumbre.
nicamente se contabilizarn los beneficios obtenidos hasta la
fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, se debern tener
d l i i l j i i
ru nc a
en cuenta todos los riesgos, con origen en el ejercicio o en otro
anterior, tan pronto sean conocidos, incluso si slo se conocieran
entre la fecha de cierre de las cuentas anuales y la fecha en que
stas se formulen.
- 30 -
Contabilidad Financiera I 16
No Compensacin
Principios Contables
Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrn
compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e
ingresos, y se valorarn separadamente los elementos integrantes de las
cuentas anuales
p
Importancia relativa
Se admitir la no aplicacin estricta de algunos de los principios y criterios Se admitir la no aplicacin estricta de algunos de los principios y criterios
contables cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos o cualitativos
de la variacin que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en
consecuencia, no altere la expresin de la imagen fiel
Las partidas o importes cuya importancia relativa sea escasamente significativa
podrn aparecer agrupados con otros de similar naturaleza o funcin.
- 31 -
Coordinacin entre Principios
En los casos de conflicto entre principios En los casos de conflicto entre principios
contables, deber prevalecer el que mejor
conduzca a que las cuentas anuales expresen la
imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera y de los resultados de la empresa financiera y de los resultados de la empresa
- 32 -
Contabilidad Financiera I 17
Principios contables. Ejemplo
Una empresa compra un ordenador que va a
utilizar durante 3 aos Cada ao recoge en la utilizar durante 3 aos. Cada ao recoge en la
cuenta de prdidas y ganancias un tercio de su
valor para captar la depreciacin del mismo, a
pesar de que el valor de mercado del bien se
reduce al 50% el primer ao.
Este razonamiento est basado en el principio Este razonamiento est basado en el principio
de empresa en funcionamiento
- 33 -
Principios contables . Ejemplo
Una empresa adquiere un vehculo el 30 de marzo por
25.000 y acuerda pagarlo en plazos iguales en los 30 y 60
das siguientes Cundo debe reconocerse contablemente en das siguientes Cundo debe reconocerse contablemente en
el activo la adquisicin del vehculo?
Principio del Devengo: La empresa debe reconocer la
entrada del activo, por 25.000 a su balance cuando se
produce la corriente econmica, es decir, el 30 de marzo.
En ese momento, reconocer, adems que tiene una deuda
con el proveedor de 25.000.
El 30 de abril y el 30 de mayo contabilizar El 30 de abril y el 30 de mayo contabilizar
respectivamente, la salida de dinero por 12.500 y la
reduccin de la deuda con el proveedor, por esa misma
cuanta
- 34 -
Contabilidad Financiera I 18
Principios contables . Ejemplo
Una empresa adquiere una mquina. Se estima
que la mquina es capaz de durar 5 aos por lo que la mquina es capaz de durar 5 aos por lo
que cada ao considera una depreciacin del
20% del valor. Al final del segundo ao
disminuye el ritmo de produccin por lo que la
vida de la mquina se amplia a 10 aos.
Principio de uniformidad: mantenimiento de Principio de uniformidad: mantenimiento de
criterios salvo que cambien las circunstancias
que motivaron su eleccin.
- 35 -
Principios contables . Ejemplo
Una empresa adquiere un terreno por 1.200.000
y posteriormente se produce una variacin de y posteriormente se produce una variacin de
su valor debido a que se califica como zona
urbanizable, incrementndose su valor hasta
2.000.000 .
El principio de prudencia aconseja no
reconocer este incremento ya que los posibles reconocer este incremento ya que los posibles
ingresos no se han realizado (se realizara en
el momento de la venta del terreno).
- 36 -
Contabilidad Financiera I 19
Principios contables . Ejemplo
Una empresa cobra 1.000 por el alquiler del
local X y paga 200 por el alquiler del local Y local X y paga 200 por el alquiler del local Y.
Por lo que decide reconocer un ingreso neto de
800.
El principio de no compensacin supone que
debe informarse que los ingresos por alquiler
ascienden a 1.000 y los gastos por el mismo
concepto ascienden a 200, no pudiendo
presentarse en la cuenta de prdidas y
ganancias valores netos.
- 37 -
Principios contables . Ejemplo
Una empresa compra una grapadora por 5
considerndolo como un gasto del ejercicio considerndolo como un gasto del ejercicio
El principio de importancia relativa permite tal
consideracin dado el bajo valor del elemento
a pesar que su vida til estimada sea superior
al ao
- 38 -
Contabilidad Financiera I 20
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCO
CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales. elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
Elementos de los Estados
Financieros
Los elementos relacionados directamente con la valoracin de la
situacin financiera en el balance son: activos, pasivos y
patrimonio neto
Los elementos relacionados directamente con la valoracin del
rendimiento en la cuenta de resultados son: ingresos y gastos.
Los elementos relacionados con los flujos de fondos son: cobros y
pagos.
1
2
3
DEFINICIN
RECONOCIMIENTO
VALORACIN
- 40 -
Contabilidad Financiera I 21
Elementos relacionados con la Situacin
Financiera en el Balance de Situacin
Activos: son bienes, derechos y otros recursos controlados
econmicamente por la empresa resultantes de sucesos pasados econmicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados
y de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o
rendimientos econmicos en el futuro.
Pasivos: son obligaciones actuales, surgidas como consecuencia
de sucesos pasados, para cuya extincin la empresa espera
desprenderse de recursos que puedan producir beneficios
i l f t econmicos en el futuro.
El Patrimonio Neto es la parte residual de los activos de la
empresa una vez deducidos todos los pasivos.
- 41 -
Elementos relacionados con el
Resultado
Los Ingresos son incrementos en el patrimonio neto de la Los ngr sos son ncr m ntos n patr mon o n to a
empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o
aumentos en el valor de los activos, o de disminucin de los
pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones,
monetarias o no, de los socios o propietarios.
Los Gastos son decrementos en el patrimonio neto de la Los Gastos son decrementos en el patrimonio neto de la
empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o
disminuciones en el valor de los activos o aumento del valor de
los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones,
monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condicin de
tales.
- 42 -
Contabilidad Financiera I 22
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCO
CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales. elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
Criterios de registro o reconocimiento
Activos: cuando sea probable la obtencin de
rendimientos econmicos en el futuro y se puedan e d e tos eco cos e e utu o y se pueda
valorar con fiabilidad.
Pasivos: cuando sea probable que a su vencimiento
deban entregarse recursos y se puedan valorar con
fiabilidad.
Ingresos: cuando se produzca un incremento en los
recursos de la empresa y su cuanta pueda determinarse p y p
con fiabilidad.
Gastos: cuando se produzca una disminucin en los
recursos de la empresa y su cuanta pueda valorarse o
estimarse con fiabilidad.
- 44 -
Contabilidad Financiera I 23
Reconocimiento contable de los activos
CUNDO SE PRODUCE EL
RECONOCIMIENTO DE UN
EJEMPLOS DE MOTIVOS DE
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO
ACTIVO?
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO
Recurso controlado por al
empresa como consecuencia
de transacciones pasadas
-Un ordenador adquirido hace dos aos
-Un edificio donado por la Administracin
Pblica
Se espera que fluyan
beneficios econmicos para
la empresa
-Una imposicin bancaria a plazo fijo por la
que obtendremos unos intereses.
-Mercaderas en almacn que se esperan p q p
vender
-Un arrendamiento financiero por el que el
arrendatario adquiere los beneficios
econmicos futuros por la utilizacin del
activo arrendado.
- 45 -
CUNDO SE
Reconocimiento contable de los pasivos
PRODUCE EL
RECONOCIMIENTO
DE UN PASIVO?
EJEMPLOS DE MOTIVOS DE
RECONOCIMIENTO DE UN PASIVO
Obligacin actual
derivada de
transacciones pasadas
Obligacin de la empresa de devolver
un prstamo a cinco aos concedido por
el banco hace un ao
S l i D d l d S Su cancelacin supone
salida de los recursos
de la empresa que
incorporan beneficios
econmicos
Deuda con los proveedores. Su
cancelacin en contabilidad supondr el
pago de la misma como consecuencia
de las mercaderas adquiridas.
- 46 -
Contabilidad Financiera I 24
l d Reconocimiento contable de un
Patrimonio Neto
CUNDO SE
PRODUCE EL
RECONOCIMIENTO
DE UN PATRIMONIO
NETO?
EJEMPLOS DE MOTIVOS DE
RECONOCIMIENTO DE UN
PATRIMONIO NETO
Parte residual en los
ti d l
-Aportacin de socios
B fi i di t ib id activos de la empresa
despus de deducir
las deudas.
-Beneficios no distribuidos
- 47 -
Reconocimiento contable de los
Ingresos
CUNDO SE EJEMPLOS DE MOTIVOS DE
PRODUCE EL
RECONOCIMIENTO
DE LOS INGRESOS?
RECONOCIMIENTO DE
INGRESOS
Incremento de activo Devengo de ingresos por venta de
bienes
Disminucin de pasivos Reduccin de un prstamo por
d i i l d l d d condonacin parcial de la deuda o
por la venta de existencias o
prestacin de servicios con los que
se cancela la cantidad adeudada.
- 48 -
Contabilidad Financiera I 25
Reconocimiento contable de los Gastos
CUNDO SE EJEMPLOS DE MOTIVOS DE CUNDO SE
PRODUCE EL
RECONOCIMIENTO
DE LOS GASTOS?
EJEMPLOS DE MOTIVOS DE
RECONOCIMIENTO
Incremento de pasivo Devengo de salarios, devengo de
gastos de telfono
Disminucin de activos Amortizacin
- 49 -
Apartado de la
memoria en el
que se desglosa
y explican
La variacin del
efectivo se
explica en el
y explican
movimientos de
cada epgrafe
p
EFE
Cobros XXXXX
-Pagos YYYYY
Flujo de Efectivo
(1.166)
Contabilidad Financiera I 26
La variacin se
explica en el
ECPN
El resultado se
explica en PyG
Saldos del
balance (PN)
Contabilidad Financiera I 27
Saldos del balance
ao anterior
Saldos del
balance final
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCO
CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales. elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
Contabilidad Financiera I 28
La valoracin de los elementos de los estados financieros supone la determinacin de los
importes monetarios por los que dichos elementos van a reconocerse en contabilidad.
E l s st d s fi i s p d tili s disti t s b s s d l i d f m
Criterios de Valoracin
En los estados financieros pueden utilizarse distintas bases de valoracin, de forma
aislada o a travs de combinaciones entre ellas.
Coste Histrico
PRECIO DE ADQUISICN O COSTE DE
PRODUCCIN
Valor Razonable
VALOR DE MERCADO
Valor Neto Realizable
VALOR DE VENTA MENOS COSTES
NECESARIOS
Valor en Uso/Valor Actual
VALOR ACTUAL DE FLUJOS DE EFECTIVO
V /V u
FUTUROS
Coste Amortizado
ACTUALIZACIN FINANCIERA
Valor Contable
IMPORTE NETO DE AMORTIZACIONES Y
DETERIOROS
Valor Residual
VALOR ESPERADO AL FINAL DE SU VIDA
UTIL
- 55 -
q
Ejemplo criterios de valoracin: Vehculo
adquirido hace 3 aos vida til de 10 aos
Coste
histrico
Importe que pagamos hace tres aos, incluyendo todos los
gastos necesarios para la adquisicin: 30.000 g p q
Valor
razonable
Valor de mercado en la actualidad. Supongamos que un tasador
la valora en los momentos actuales por 12.000
Valor
realizable
Importe que podran obtenerse por su venta, en el momento
actual considerando los gastos de venta : 12.000-2000 =
10.000
Valor actual
Valor en uso
Valor actual descontando las entradas de efectivo que se
espera que genere por su utilizacin Valor en uso espera que genere por su utilizacin
Valor contable Valor por el que aparece en balance: coste de adquisicin
menos depreciacin por el uso:
30.000-9.000 = 21.000
Valor residual Importe que se espera obtener por su venta al final de la vida
til: 0 .
- 56 -
Contabilidad Financiera I 1
LECCI N 3
Contabilidad
Financiera I
Grado Grados
EL MTODO CONTABLE Y
LAS TCNICAS DE
REGISTRO EN PARTIDA
DOBLE:
FICO
ADE
DADE
FICO
MIM
DOBLE:
EL CICLO CONTABLE
Curso
2013/14
Curso
2013/14
Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE
REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO
CONTABLE
1. Los hechos econmicos y los hechos
contables
2. El mtodo contable
3. La Cuenta como instrumento de
representacin contable
4 El ciclo contable 4. El ciclo contable
Contabilidad Financiera I 2
HECHOS ECONMICOS HECHOS ECONMICOS
Hechos econmicos y
Hechos contables
(SI NO AFECTAN AL PATRIMONIO
HECHOS CONTABLES HECHOS CONTABLES
Aumenta
la inflacin
Hay dficit
comercial
Baja el tipo de
inters
Cambia el Cambia el
Consejero Consejero
Delegado Delegado
Se declara una Se declara una
huelga huelga
SI LOS HECHOS ECONMICOS AFECTAN
AL PATRIMONIO, S SON HECHOS
CONTABLES
( N FE N L M N
NO SON HECHOS CONTABLES)
gg
CONTABLES
COMPRA DE UN BAJO
COMERCIAL
VENTA DE BIENES
COBRO DE UN ALQUILER
- 3 -
Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE
REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO
CONTABLE
1. Los hechos econmicos y los hechos
contables
2. El mtodo contable
3. La Cuenta como instrumento de
representacin contable
4 El ciclo contable 4. El ciclo contable
Contabilidad Financiera I 3
El mtodo contable
Fases del trabajo
Reglas/Convenios
Observacin y captacin
de datos
PRINCIPIO DE DUALIDAD
Cuantificacin MEDICIN-VALORACIN
Registro FORMAS DE Registro FORMAS DE
REPRESENTACIN
Procesamiento AGREGACIN:
ESTADOS CONTABLES
- 5 -
PRINCIPIO
E
MBITO
Mtodo contable y principio de dualidad
DE
DUALIDAD
CONTABLE
DOS CORRIENTES CONTRAPUESTAS
DE SIGNO OPUESTO

Causa y efecto
Origen y
destino
A t
E IMPORTES IDNTICOS
DEBE (+) HABER (-)
MTODO DE LA PARTIDA DOBLE
Aumento y
disminucin
- 6 -
Contabilidad Financiera I 4
Perspectiva dual de la realidad
econmica
Fabricante maquinaria Fabricante muebles Aserrador
Dinero
Dinero Dinero
Madera Madera
Maquinaria
Maquinaria
Flujo econmico Flujo financiero
- 7 -
A. Hechos
t bl
Las etapas del registro contable
contables
B.
Reconocimiento
y valoracin
C. Representacin
contable (partida
doble)
D. Sntesis de la informacin
presentada a travs de los estados
financieros
- 8 -
Contabilidad Financiera I 5
a) El Sr. F desea crear un negocio para dedicarse a la compraventa de productos de
limpieza. Para ello aporta a dicha actividad econmica 6.000
j p
Hagamos una prueba con un
ejemplo sencillo
mp p m
b) F necesita comprar un pequeo local para poder realizar la venta de sus productos.
Debido a que los 6.000 que posee no son suficientes para ello, acude a un banco a
solicitar un prstamo por 20.000 . El prstamo se lo conceden y debe devolverlo
en un plazo mximo de 5 aos.
c) El coste del local en el momento de la adquisicin es de 22.000
Indica:
1 Cul es la situacin de partida y la situacin financiera final de la empresa de F al 1. Cul es la situacin de partida y la situacin financiera final de la empresa de F, al
margen de la aplicacin de la tcnica contable
2. Define qu hechos contables se han producido
3. Presenta la situacin final que se deriva de la contabilidad
- 9 -
Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE
REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO
CONTABLE
1. Los hechos econmicos y los hechos
contables
2. El mtodo contable
3. La Cuenta como instrumento de
representacin contable
4 El ciclo contable 4. El ciclo contable
Contabilidad Financiera I 6
p
La cuenta, instrumento de
representacin
DEBE Ttulo de la cuenta
HABER
Anotaciones realizadas en el Debe Anotaciones realizadas en el Haber
(parte izquierda de la cuenta) (parte derecha de la cuenta)
Abrir una cuenta: asignar ttulo, cdigo y valor inicial
Cargar (adeudar o debitar) una cuenta: Anotar en el Debe de la cuenta
Abonar (acreditar o datar) una cuenta: Anotar en el Haber de la cuenta
Liquidar una cuenta: Hacer las operaciones necesarias para obtener el saldo
de la cuenta El saldo es deudor cuando la suma de las anotaciones del de la cuenta. El saldo es deudor cuando la suma de las anotaciones del
debe son superiores a las del haber. El saldo es acreedor cuando la suma
de las anotaciones del haber son superiores a las del debe.
Saldar una cuenta: Anotar el saldo de la cuenta en la parte opuesta (Debe o
Haber, segn corresponda) para dejarla a cero.
Cerrar una cuenta: Tras saldar la cuenta, se dan por terminadas las
operaciones
- 11 -
p
Cuentas de activo, pasivo y
patrimonio neto
DEBE Cuenta de Activo
HABER
Valor inicial Disminuciones de Activo
+
Aumentos de Activo
DEBE Cuenta de Pasivo
HABER
Disminuciones de Pasivo Valor inicial
+
Aumentos de Pasivo
DEBE Cuenta de Patrimonio Neto
HABER
DEBE Cuenta de Patrimonio Neto
HABER
Disminuciones del Patrimonio Neto Valor inicial
+
Aumentos de Patrimonio Neto
- 12 -
Contabilidad Financiera I 7
Cuentas de Resultados
DEBE Cuenta de Resultados
HABER
DEBE Cuenta de Resultados
HABER
Gastos
Anulacin y reduccin de
ingresos
Ingresos
Anulacin y reduccin de
gastos
- 13 -
Motivos de Cargo Motivos de Abono
g y
Mtodo de la partida doble:
Motivos de cargo y abono
Valor inicial de las cuentas
de activo
Incremento de las cuentas
de activo
Disminucin de las cuentas
de pasivo y patrimonio
Valor inicial de las cuentas
de pasivo y patrimonio neto
Incremento de las cuentas
de pasivo y patrimonio neto
Disminucin de las cuentas
de activo de pasivo y patrimonio
neto
Operaciones que supongan
gastos o prdidas
de activo
Operaciones que supongan
ingresos o beneficios
Origen de Fondos Aplicaciones de Fondos
- 14 -
Contabilidad Financiera I 8
Instrumentos materiales de la
contabilidad
los libros como soporte de registro y depsito de
la informacin
HECHOS CONTABLES
CLASIFICACIN Y
REGISTRO CRONOLGICOS
F EG
la informacin
CLASIFICACIN Y REGISTRO
SISTEMTICOS
EL LIBRO DIARIO
EL LIBRO MAYOR
- 15 -
Anotaciones caractersticas de los
libros contables
Anotacin caracterstica del Libro Diario:
(F h ) (Fecha)
Importe Elemento patrimonial a Elementos patrimonial Importe
Las cuantas que aparecen a ambos lados es el importe a
cargar o a abonar. La cuenta o cuentas que aparecen a la
izquierda son cuentas que se cargan. La cuenta o cuentas
que aparecen a la derecha son cuentas que se abonan.
Estructura caracterstica de una cuenta del Libro Mayor:
DEBE
Ttulo de la Cuenta
HABER
I mporte Conceptos o explicaciones
de las anotaciones en el
Debe
Conceptos o
explicaciones de las
anotaciones en el Haber
Importe
- 16 -
Contabilidad Financiera I 9
Anotaciones en el libro diario
Se crea una empresa mediante la aportacin por parte de sus
socios de:
un terreno valorado en 17.000 y
una cuenta corriente con 6.000
Posteriormente realiza las siguientes operaciones:
1. Compra un ordenador valorado en 1.000, que paga por
banco
2 C dit l d 2 000 2. Compra mercancas a crdito por valor de 2.000
3. Vende el terreno por 25.000 y lo cobra mediante una
transferencia
4. Vende mercancas por 300 y cobra un tercio al contado y
el resto a crdito
(Mayor)
- 17 -
Anotaciones en el libro mayor
Terrenos (A)
(Si) 17.000
Capital (PN)
23.000 (Si)
Compra Merc. (G)
(2) 2.000
17.000 (3)
(Sh) 23 000
Bancos c/c (A)
(Si) 6.000
Equipos Inf. (A)
1.000 (1)
(2) 2.000
Proveedores (P)
2.000 (2)
(3) 25.000
Bvta tereno (I)
8.000 (3)
Venta Merc (I)
(4)100
30.100 (Sd)
2.000 (Sd)
(Sh) 8.000
(Sh) 23.000
(Sh) 2.000
Equ p nf. ( )
(1) 1.000
Venta Merc.(I)
300 (4)
Clientes (A)
(4) 200
(Diario)
(Bce. Comprobacin)
1.000 (Sd)
200 (Sd)
(Sh) 300
- 18 -
Contabilidad Financiera I 10
6.000 Bancos c/c (A)
17.000 Terrenos(A)
Capital (PN) 23.000
Anotaciones en el libro diario
(Si)
1.000 Equipos informticos (A) Bancos c/c (A) 1.000
2.000 Compras mercancas (G) Proveedores (P) 2.000
25000 Bancosc/c(A) Terrenos(A) 17000
17.000 Terrenos (A)
(1)
(2)
(3)
25.000 Bancos c/c (A) Terrenos (A) 17.000
B Venta terreno (I) 8.000
100 Bancos c/c (A)
200 Clientes (A)
Ventas Mercancas (I) 300
(Mayor) (Operaciones)
(4)
- 19 -
CUENTAS
SUMAS SALDOS
Balance de comprobacin
CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
Bancos c/c (A) 31.100 1.000 30.100 --
Terrenos (A) 17.000 17.000 -- --
Capital (PN) -- 23.000 -- 23.000
Eq. Informatico (A) 1.000 -- 1.000 --
Compras mer. (G) 2.000 -- 2.000 --
Ventas mer. (I) -- 300 -- 300
Proveedores (P) -- 2.000 -- 2.000
B Venta Terr. (I) -- 8.000 -- 8.000
Clientes (A) 200 -- 200 --
TOTAL 51.300 51.300 33.300 33.300
(Mayor)
- 20 -
Contabilidad Financiera I 11
Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE
REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO
CONTABLE
1. Los hechos econmicos y los hechos
contables
2. El mtodo contable
3. La Cuenta como instrumento de
representacin contable
4 El ciclo contable 4. El ciclo contable
Ejercicio econmico o perodo
contable
Delimitacin e los hechos
contables
Ejercicio econmico o perodo contable: perodo para el que se obtiene la
it i i fi i t i i l l lt d d l
Registro en el
Libro Diario
Libro Mayor
situacin econmica, financiera y patrimonial y los resultados de la empresa.
Duracin: Normalmente coincide con el ao natural pero no tiene que ser as
necesariamente. Algunas empresas (como por ejemplo las cotizadas) deben
presentar informacin ms de una vez al ao.
El resultado del ejercicio econmico: Podemos calcular los resultados de forma
peridica coincidiendo con el ejercicio econmico o en un perodo inferior al mismo.
- 22 -
Contabilidad Financiera I 12
1 de enero
FASE DE APERTURA
I t i i i i l
Los usuarios de la informacin
contable en la toma de
d i i tili l t
El ciclo contable
Inventario inicial
Asiento de Apertura
De 1 de enero a 31 de
diciembre
FASE DE DESARROLLO
Se registran todos los
31 de diciembre
FASE DE CIERRE
Operaciones de
regularizacin,
EL CICLO
decisiones utilizan las cuentas
anuales, producto de cada ciclo
contable
Se registran todos los
hechos contables que
suceden a lo largo del
ejercicio
Confeccin, al menos de
carcter trimestral de
balances de sumas y saldos
reclasificaciones y ajustes,
periodificacin contable.
Asiento de determinacin
del resultado y Asiento de
cierre
Elaboracin de las
cuentas anuales
EL CICLO
CONTABLE
- 23 -
Etapas o fases del ciclo contable
1. Fase de apertura de la contabilidad: el inventario
2. Fase de desarrollo: Operaciones del ejercicio
3. Fase de cierre: Cierre formal de la contabilidad y
Cuentas Anuales
- 24 -
Contabilidad Financiera I 13
Fase de apertura Fase de apertura
El inventario:
Para realizarlo se deben identificar los elementos que Para realizarlo se deben identificar los elementos que
integran el patrimonio de la empresa, clasificarlos por
grupos homogneos y asignarles una valoracin.
Estructura :
i) encabezamiento en el que figura la fecha del inventario y el
nombre de la empresa
ii) cuerpo en el que se exponen los bienes, derechos y obligaciones
d l i l de la empresa con sus respectivos valores
iii) pie en el que se determina el importe del patrimonio neto por
comparacin entre el activo y el pasivo (debe recogerse la firma
del representante legal de la empresa).
- 25 -
Fase de apertura Fase de apertura
Asiento apertura:
X + Y Cuentas de Activo
a
a
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio
Neto
X
Y
(La suma de las cuantas del Debe y del Haber tienen que coincidir) ( y q )
- 26 -
Contabilidad Financiera I 14
p
Fase de contabilizacin de las
operaciones
Se tienen que interpretar y registrar todas las
p i l mp s li d t l j i i operaciones que la empresa realiza durante el ejercicio
econmico susceptibles de contabilizacin. Pueden
registrarse diaria, semanal o mensualmente.
El balance de comprobacin de sumas y saldos refleja
todas las cuentas del Libro Mayor, indicando las sumas del
d b d l h b ld L f i l b debe y del haber, y sus saldos. La frecuencia para elaborar
el balance de comprobacin de sumas y saldos es variable y
depende de la empresa aunque lo normal es diario, semanal
o mensual.
- 27 -
Fase de Cierre de la Contabilidad
Al finalizar el Al finalizar el
ejercicio
econmico
Comprende una serie de subfases
consecutivas:
La regularizacin contable
Determinacin del resultado del
ejercicio
El cierre de la contabilidad
Los estados financieros
- 28 -
Contabilidad Financiera I 15
La Regularizacin Contable
Consiste en ajustar la informacin contable elaborada a lo largo del
ejercicio para lograr que el producto final del sistema de informacin
contable refleje la realidad econmica del momento de cierre contable refleje la realidad econmica del momento de cierre
Operaciones de regularizacin:
A. Regularizacin de cuentas no administrativas (ejemplo: existencias si
mtodo de desdoblamiento incompleto en compras y ventas)
B. Correcciones valorativas (ej.: amortizaciones, revalorizaciones, deterioros
de valor) de valor)
C. Reclasificacin de cuentas (ej.: deudas que ya no vencen a LP sino a CP)
D. Periodificacin de ingresos y gastos (ejemplo: arrendamientos que se
pagan por anticipado y cubren parte del ejercicio econmico posterior al
cierre)
- 29 -
Fase de Cierre de la Contabilidad
Al finalizar el Al finalizar el
ejercicio
econmico
Comprende una serie de subfases
consecutivas:
La regularizacin contable
Determinacin del resultado del
ejercicio
El cierre de la contabilidad
Los estados financieros
- 30 -
Contabilidad Financiera I 16
Determinacin del resultado del ejercicio
Asientos de liquidacin o de determinacin del resultado
X Resultado del ejercicio (PN) a X
Cuentas de gastos (o ingresos)
con saldo deudor
Y Cuentas de ingresos (o gastos)
con saldo acreedor
a
Resultado del ejercicio (PN)
Y
El cierre de la contabilidad
Asiento de cierre del ejercicio
XX Cuentas con saldo acreedor A Cuentas con saldo deudor XX

- 31 -
Fase de Cierre de la Contabilidad
Al finalizar el Al finalizar el
ejercicio
econmico
Comprende una serie de subfases
consecutivas:
La regularizacin contable
Determinacin del resultado del
ejercicio
El cierre de la contabilidad
Los estados financieros
- 32 -
Contabilidad Financiera I 17
Constituye la ltima fase del ciclo contable y en ella se produce la
Elaboracin y presentacin de los
estados financieros
y f y p
informacin que la empresa presenta a los usuarios externos.
El modelo del IASB no proporciona modelos de estados
normalizados pero los estados financieros que propone son:
1. el Balance,
2. el Estado de Resultados,
3. el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
4 el Estado de Flujos de Efectivo y 4. el Estado de Flujos de Efectivo y
5. las Notas o Memoria
Estos estados financieros coinciden con las
cuentas anuales que regula la normativa
espaola.
- 33 -
El beneficio de un ao es el dinero que la empresa ha ganado
Razone las siguientes cuestiones
El beneficio de un ao es el dinero que la empresa ha ganado
en ese ao
La parte del beneficio que no se reparte a los accionistas como
dividendo va a las reservas (patrimonio neto). Como el
dividendo es dinero contante y sonante, las reservas tambin
son dinero.
Una empresa con beneficio positivo y que no reparte
dividendos tendr siempre un flujo de efectivo positivo dividendos tendr siempre un flujo de efectivo positivo
Una empresa puede calcular varias cifras de beneficio distintas
en un mismo ejercicio
Una empresa puede tener patrimonio neto negativo
- 34 -