UNIDAD I: INTRODUCCIN A LA EMPRESA, INICIO DE ACTIVIDADES
Y EL LENGUAJE FINANCIERO: LOS ESTADOS CONTABLES
Estados Financieros
INTRODUCCIN
Los inversionistas, gerentes y dems grupos interesados en la empresa buscan respuestas a dos preguntas fundamentales respecto a ella: Cul es la situacin financiera de la compaa en un momento dado? y Cul es el resultado de las operaciones de la firma en un perodo especfico? Estas preguntas se solucionan con la preparacin de los estados financieros bsicos. Los cuales se obtienen de las transacciones que van ocurriendo en la vida de la empresa.
Caractersticas de los estados financieros Los estados financieros son declaraciones de informacin, en trminos financieros, sobre una empresa que se consideran objetivos y precisos. Ellos describen ciertos atributos de la empresa que son importantes para las personas que toman decisiones. Son un resumen los hechos econmicos en un cierto perodo de tiempo y es el producto final del proceso contable. Los estados financieros se preparan de acuerdo a los principios y normas contables generalmente aceptadas que son emitidas por organismos internacionales como el IASB y el FASB. Adems el Colegio de Contadores de Chile, ha realizado un importante aporte al traducir normas internacionales Principios del marco conceptual para la preparacin de los EEFF Reemplaza al Boletn Tcnico N1. El Marco Conceptual define los conceptos esenciales relacionados con la preparacin y presentacin de los EE.FF. para usuarios externos. Las Caractersticas cualitativas son atributos que hacen til para los usuarios la informacin contenida en los estados financieros. Ests caractersticas son: 1 Comprensibilidad 2 Relevancia Importancia Relativa 3 Fiabilidad Representacin fiel. La esencia sobre la forma. Neutralidad. Prudencia Integridad. 4 Comparabilidad
Postulados bsicos en su elaboracin Devengado Cumplir sus objetivos Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de devengado. Segn esta base, los efectos de las transacciones y dems hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo), y se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan. Informar a los usuarios Informar a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que significaron cobros o pagos de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro. Empresa en marcha Empresa continuar sus actividades Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la empresa est en funcionamiento, y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible. Sin intencin de liquidar Se asume que la empresa no tiene ni la intencin ni la necesidad de liquidar o disminuir de forma importante al nivel de sus operaciones. Si tal intencin o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente y, si as fuera, se revelar la base utilizada.
Elementos de los estados financieros Activo: Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, cuya caracterstica fundamental es la de constituir un recurso econmico que tiene la potencialidad de generar un beneficio futuro para la empresa.
Pasivo: es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de hechos pasados, al vencimiento de la cual y para pagarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Patrimonio: es la parte residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Ingresos: son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con los aportes de los propietarios.
Costos y Gastos: son las disminuciones en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien del nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionadas con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio neto. La ecuacin del inventario y los estados financieros Para qu sirven los estados financieros? Los estados financieros proporcionan informacin til a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo econmico acerca de la situacin financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad. Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes elementos: Estado de situacin financiera (balance general). Estado de resultados integrales. Estado de cambios en el patrimonio neto. Estado de flujo de efectivo. Notas Explicativas a los EEFF. Balance general Es un estado financiero que refleja la situacin de la empresa en un determinado momento.
Activo acumulado = aquello que posee
Estructura de un Balance
Activos y pasivos En el Activo se contabiliza lo que posee la empresa, mientras que en el Pasivo se recogen las fuentes de financiacin que ha utilizado. En el Activo se contabiliza lo que posee la empresa, mientras que en el Pasivo se recogen las fuentes de financiacin que ha utilizado. Atencin: A veces se tiende a interpretar el Pasivo como aquello que debe la empresa. Esta interpretacin no es correcta; de hecho, en el Pasivo estn contabilizados los fondos propios. Una de las normas bsicas de contabilidad dice que el Activo siempre ser igual al Pasivo (esta igualdad se cumplir siempre). El orden en el que se presentan las cuentas es: En el Activo las cuentas se recogen de mayor a menor liquidez. En el Pasivo el orden es de mayor a menor grado de exigencia. Activo circulante: recoge aquellos elementos que se utilizan directamente en la actividad que realiza la empresa y que van rotando (se mantienen en la empresa menos de 1 ao).
Activo fijo: son elementos que se utilizan en la actividad que realiza la empresa pero que se mantienen en la misma varios ejercicios. Otros Activos: Aquellos no clasificados como activos circulantes y activos fijos Pasivos Circulantes: Deudas o partidas que son exigibles antes de un ao Pasivos a largo plazo: Deudas o partidas que son exigibles en un plazo superior al ao. Patrimonio: recoge el patrimonio de la empresa, derechos de los dueos o socios en la empresa.
Los fondos propios Los fondos propios siempre tienen que ser positivos, si fueran negativos la empresa estara en quiebra y no podra seguir funcionando. Cuanto mayor sean los fondos propio mayor es la solvencia de la empresa El activo circulante debe ser mayor que el pasivo circulante, si no fuera as, la empresa estara en suspensin de pagos, no sera capaz de hacer frente a sus obligaciones de pago del corto plazo. Una empresa puede estar en suspensin de pagos (problemas de liquidez), aun teniendo unos fondos propios muy elevados. Esta segunda idea como norma general, ya que en ciertas actividades las empresas pueden funcionar con activo circulante inferior al pasivo circulante. Principales agrupaciones del balance
Estado de resultado Refleja la rentabilidad de la empresa en un perodo contable. Muestra el origen de los ingresos y la naturaleza de los gastos y prdidas lo que da origen a la utilidad neta
Flujo de caja Actividades de explotacin o de operacin Constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin. Actividades de inversin Actividades de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Actividades de financiacin o financiamiento Producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa.
Mtodo directo
Mtodo in directo
Estado de cambios Estado de cambios en el patrimonio Es un estado que muestra las transacciones del capital, los movimientos en los resultados acumulados y una reconciliacin de todos los componentes del patrimonio para entender
de mejor manera el tratamiento que da las NIIF 1 al patrimonio neto a la parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos todos sus pasivos. Para preparar el ECP se usa una hoja de trabajo que puede comprender:
Norma Internacional de Informacin Financiera n 1 (NIIF 1) http://www.endesa.cl/Endesa_Chile/images/EOC_IFRS_Final.pdf