IMPOZITUL PE VENIT

pe scurt

Ce trebuie s facei dac ai avut venituri din ...


Activiti impuse pe baz de norme de venit
Explicaii
Pentru persoanele fizice autorizate (PFA) care realizeaz venituri
din activiti independente i desfoar activiti cuprinse n
nomenclatorul stabilit de direciile generale ale finanelor publice
teritoriale individual fr anga!ai venitul net se poate determina
pe baz de norme anuale de venit. "orma de venit reprezint o
sum fi# stabilit anual de ctre direcia general ale finanelor
publice !udeean n funcie de specificul activitii i de zona n
care v desfurai activitatea.
$in %&'( sunt impozitate pe baz de norme de venit i veniturile
agricole (detalii mai !os).
Obligaii privind declararea:
)n '* zile de la nceperea activitii depunei Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere Formular 070 la unitatea fiscal de
care aparinei precum i Formularul %%& n care trecei venitul
pe care+l estimai c+l vei obine. Apoi vei plti impozitul
trimestrial i nu mai avei de declarat nimic (pentru adresele
unitilor fiscale, apsai AII)
Arend
Explicaii:
,eniturile obinute din arendarea unui teren a unui bun agricol
fac parte din categoria veniturilor obinute din cedarea folosinei
bunurilor.
Obligaii privind declararea:
)n termen de '* zile de la nc-eierea contractului de arend
prezentai+l la unitatea fiscal de care aparinei.
P.n pe %/ mai depunei Declaraia privind veniturile realizate
din om!nia Formularul %&&.

Asociere fr personalitate juridic
Explicaii:
)n cazul unei asocieri fr personalitate !uridic dintre persoane
fizice veniturile i c-eltuielile nregistrate se atribuie fiecrui
asociat corespunztor cotei de participare n asociere.
Obligaii privind declararea:
Obligaiile fiecrui asociat:
P.n pe %/ mai depunei Declaraia privind veniturile realizate
din om!nia Formularul %&&.
Obligaiile responsabilului asociaiei:
$epunei Declaraia de nregistrare fiscal Formular &'& la
unitatea fiscal de care aparinei n '* de zile de la data
nceperii activitii precum i Declaraia privind veniturile
estimate pentru asocierile fr personalitate "uridic i entitile
supuse regimului transparenei fiscale Formular %%( . $epunei
p.n pe '* martie Declaraia anual de venit pentru asocierile
fr personalitate "uridic Formular %&0 pentru anul precedent.
$epunei trimestrial p.n la data de %* Declaraia privind
obligaiile de plat la bugetul de stat general consolidat Formular
'&& i Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor
sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate Formular ''%

Activiti agricole
Explicaii:
,eniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute
individual sau ntr+o form de asociere din1 a) cultivarea
produselor agricole vegetale2 b) e#ploatarea pepinierelor viticole
pomicole i altele asemenea2 c) creterea i e#ploatarea
animalelor inclusiv veniturile din valorificarea produselor de
origine animal n stare natural.
#eniturile din silvicultur i piscicultur se impun la fel ca
veniturile din activiti independente. ,enitul net anual este
determinat n sistem real adic pe baza datelor din contabilitatea
n partid simpl.

Nu depunei declaraie dac ai v.ndut produsele agricole
obinute dup recoltare n stare natural de pe terenurile
agricole proprietate privat sau luate n arend ctre uniti
specializate pentru colectare uniti de procesare industrial sau
ctre alte uniti pentru utilizare ca atare.

Obligaii privind declararea:
Cu impunere pe baz de norme de venit:
Pentru expl!atarea pepinierel!r vitic!le" p!#ic!le i
altele asemenea sunt stabilite norme de venit. )n (& zile de la
nceperea activitii depunei Declaraie de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere Formular &/&.
Pentru cultivarea pr!dusel!r vegetale $i cre$terea
ani#alel!r se impoziteaz veniturile peste anumite limite prin
norme de venit corespunztoare (citii articolele /'+/0 din Codul
fiscal + apsai aici). $epunei p.n pe %/ mai Declaraia privind
veniturile din activiti agricole impuse pe norme de
venit Formular %%'(formular n curs de actualizare).
3rebuie s depunei Declaraia privind venitul
estimat/norma de venit Formularul %%& n termen de '* zile de
la nceperea activitii. P.n pe %* mai depunei Declaraia
privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de
venit Formular %%' (formular n curs de actualizare).

Cu impunere n sistem real:
Pentru expl!atarea pepinierel!r vitic!le" p!#ic!le i altele
asemenea putei opta pentru determinarea venitului net n
sistem real (adic pe baza datelor contabile) printr+o cerere
depus p.n la (' ianuarie. Atunci depunei i Declaraia privind
venitul estimat/norma de venit Formularul %%& . P.n pe %* mai
odat cu Declaraia privind veniturile realizate din
om!nia Formularul %&& depunei i Formularul %%& dac n
anul anterior ai avut pierderi sau apreciai c vei avea venituri
care difer cu cel puin %&4 fa de anul anterior.
Chirie
Explicaii:
,eniturile obinute din nc-irierea unei locuine sau un alt bun
personal fac parte din categoria veniturilor obinute din cedarea
folosinei bunurilor.
Obligaii privind declararea:
)n termen de '* zile de la nc-eierea contractului de nc-iriere
prezentai+l la unitatea fiscal de care aparinei i
completai Declaraia privind venitul estimat/norma de
venit Formularul %%& (dac avei mai mult de * contracte
aceast declaraie se completeaz p.n pe '* ianuarie). Pe
baza ei se stabilesc plile anticipate trimestriale n contul
impozitului.
P.n pe %/ mai depunei Declaraia privind veniturile realizate
din om!nia Formularul %&&. Nu depunei declaraia %&& dac1
c-iria este stabilit n lei nu calculai venitul net n sistem real
(adic nu inei contabilitate) i ai avut sub * contracte.
Comer, meserie
Explicaii:
5unt veniturile realizate din c!#er de ctre persoane fizice sau
de asocieri fr personalitate !uridic din prest'ri de servicii
sau cele obinute din practicarea unei #eserii. $e e#emplu1
activiti de producie de reparaii2 cumprturi fcute n scopul
v.nzrii2 organizarea de spectacole2 intermediar de tranzacii
comerciale cum ar fi1 contract de comision de mandat de
reprezentare de agent de asigurare... 2 v.nzarea n regim de
consignaie a bunurilor cumprate n scopul rev.nzrii sau
produse pentru a fi comercializate2 activiti de editare
imprimerie multiplicare2 transport.
Obligaii privind declararea:
)n '* zile de la nceperea activitii depunei Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere Formular &/& la unitatea fiscal de
care aparinei precum i Declaraia privind venitul
estimat/norma de venitFormularul %%& n care trecei venitul pe
care apreciai c+l vei obine. $ac ai optat pentru impunerea n
sistem real adic pe baza datelor contabile acest formular se
depune p.n n ultima zi din ianuarie. Fac e#cepie de la
depunerea formularului %%& situaiile n care impozitul se reine
de ctre pltitor.
P.n pe %* mai depunei Declaraia privind veniturile realizate
din om!nia Formularul %&&. $epunei i Declaraia privind
venitul estimat/norma de venitFormularul %%& dac n anul
anterior ai avut pierderi sau apreciai c vei avea venituri care
difer cu cel puin %&4 fa de anul anterior.

Dividende
Obligaii privind declararea:
"u trebuie s declarai nimic. 6mpozitul pe dividende este de!a
reinut de firma care vi le pltete2 ea l i vars la bugetul
statului.

Dobnzi
Obligaii privind declararea:
"u trebuie s declarai nimic. 6mpozitul pe dob.nd este de!a
reinut de banca unde ai depus banii n momentul c.nd a
acordat dob.nda2 ea l i vars la bugetul statului.

Drepturi de proprietate intelectual
Explicaii:
7ste vorba veniturile din valorificarea sub orice form a
drepturilor de proprietate intelectual. 7le provin din brevete de
invenie desene i modele mostre mrci de fabric i de
comer procedee te-nice 8no9+-o9 din drepturi de autor
(scriitor pictor cercettor etc.).
Obligaii privind declararea:
)n (& zile de la nceperea activitii depunei Declaraia de
nregistrare fiscal Formular &%& .
P.n pe %* mai depunei Declaraia privind veniturile realizate
din om!nia Formularul %&&. P.n atunci solicitai pltitorului de
venit s v dea o adeverin pentru a ti c.t v+a reinut ca plat
anticipat n contul impozitului anual.

Jocuri de noroc i premii
Explicaii:
7#emple1 premii acordate oamenilor de cultur la simpozioane
festivaluri concursuri2 la concursuri pe meserii sau profesii2
premii acordate sportivilor antrenorilor etc. pentru rezultatele la
competiii sportive interne i internaionale (dar nu i sportivii
medaliai la campionatele mondiale europene i la !ocurile
olimpice)2 premii obinute la promovarea produselor sau
serviciilor2 venituri din !ocuri de noroc.
Obligaii privind declararea:
"u trebuie s facei nimic. 6mpozitul a fost reinut n momentul
c.nd vi s+a pltit premiul sau c.tigul.

ichidarea unei firme
Explicaii:
7ste venitul obinut din lic-idarea unei persoane !uridice de ctre
acionari sau asociai persoane fizice.
Obligaii privind declararea:
:bligaia calculrii reinerii i virrii impozitului revine persoanei
!uridice. 7l se vireaz p.n la data depunerii situaiei financiare
finale la oficiul registrului comerului ntocmit de lic-idatori.

!oteniri, donaii, burse, alocaii etc"
Explicaii:
7ste vorba despre venituri care nu se impoziteaz. Pentru a
vedea toate tipurile de venituri scutite de impozit citii articolul 0%
din Codul fiscal (apsai aici).
Obligaii privind declararea:
"u trebuie s facei nimic. Aceste venituri nu se impoziteaz.

#rofesiuni libere
Explicaii:
5unt considerate venituri din profesii libere acele venituri obinute
din prestri de servicii cu caracter profesional (individual sau n
asociere) n domeniile tiinific literar artistic educativ i altele
de ctre1 medici avocai notari publici e#ecutori !udectoreti
e#peri te-nici i contabili contabili autorizai consultani de
plasament n valori mobiliare auditori financiari consultani
fiscali ar-iteci traductori sportivi arbitri sportivi precum i alte
persoane fizice cu profesii reglementate desfurate n mod
independent.
Obligaii privind declararea:
$epunei Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii
libere Formular &/& la unitatea fiscal de care aparinei n (& de
zile de la data nceperii activitii precum i Declaraia privind
venitul estimat/norma de venit Formularul %%& . Fac e#cepie de
la depunerea formularului %%& situaiile n care impozitul se reine
de ctre pltitor ca i e#perii te-nici i contabili.
P.n pe %* mai depunei Declaraia privind veniturile realizate
din om!nia Formularul %&& .
$epunei i Declaraia privind venitul estimat/norma de
venit Formularul %%& dac n anul anterior ai avut pierderi sau
apreciai c vei avea venituri care difer cu cel puin %&4 fa de
anul anterior.
#ensie
Explicaii:
"u pltii impozit pe pensie dec.t dac ea este mai mare de
'&&& lei. 5e reine ';4 din suma rezultat dup ce se scade din
pensia dvs. suma de '&&& lei.
Obligaii privind declararea:
"u trebuie s facei nimic. 6mpozitul a fost reinut c.nd vi s+a
pltit pensia.

$alarii
Obligaii privind declararea:
"u trebuie s declarai nimic. 6mpozitul pe salariu este de!a
reinut de cine vi+l pltete care l i vars la bugetul statului.
$ac locuii n <om.nia i salariul este pltit de o misiune
diplomatic sau provine din strintate atunci depunei lunar
p.n pe %* Declaraia privind veniturile sub form de salarii din
strintate obinute de ctre persoanele fizice care desfoar
activitate n om!nia i de ctre persoanele fizice rom!ne
anga"ate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare
acreditate n om!nia Formularul %%0 . $epun at.t cetenii
rom.ni c.t i cei strini.

$alariu din strintate
$ac ai fost n strintate i ai obinut venituri din salariu acolo
nu trebuie s declarai nimic n <om.nia.

$trintate
Explicaii:
7ste vorba de venituri din strintate din profesii libere activiti
comerciale drepturi de proprietate intelectual c-irii sau arend
dividende dob.nzi premii i !ocuri de noroc c.tiguri din
transferul titlurilor de valoare alte venituri din investiii pensii
precum i alte venituri aflate n strintate.
Obligaii privind declararea:
$epunei p.n pe %* mai Declaraia privind veniturile realizate
din strintate Formular %&'

%itluri de valoare, aciuni
Explicaii:
<eprezint titlu de valoare orice valori mobiliare titluri de
participare la un fond desc-is de investiii sau alt instrument
financiar calificat astfel de ctre Comisia "aional a ,alorilor
=obiliare inclusiv instrumente financiare derivate precum i
prile sociale. ,enitul care se impoziteaz provine din transferul
acestor titluri de valoare.
Obligaii privind declararea:
$entru c!tiguri din transferul valorilor mobiliare pri sociale i
valorile mobiliare n cazul cazul societilor nc%ise1 obligaia
calculrii reinerii i virrii impozitului revine dob.nditorului la
momentul nc-eierii tranzaciei. 3ermenul de virare a impozitului
este p.n la data la care se depun documentele pentru
transcrierea dreptului de proprietate la registrul comerului ori n
registrul acionarilor dup caz. Declaraia informativ privind
impozitul reinut la surs, pe beneficiari de venit %&* Formular se
depune de ctre intermediari societile de administrare a
investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la
fondurile desc-ise de investiii sau ali pltitori de venit dup caz.
)n orice situaie persoana fizic nu trebuie s declare nimic.

%ranzacii cu valut
Explicaii:
,enitul din operaiuni de v.nzare+cumprare de valut la termen
pe baz de contract precum i din orice alte operaiuni de acest
gen se impune cu o cot de '4 la fiecare tranzacie. Aceasta
reprezint o plat anticipat n contul impozitului anual
(impozitat cu ';4). :bligaia virrii impozitului revine pltitorului
de venit.
Obligaii privind declararea:
P.n pe %* mai depunei Declaraia privind veniturile realizate
din om!nia Formularul %&&.

&nzarea unei locuine
Explicaii:
7ste vorba despre o locuin care a fost n proprietatea
personal a dvs.
Obligaii privind declararea:
)n cazul autentificrii actului la notariat nu trebuie s facei nimic.
6mpozitul a fost reinut de notar n momentul c.nd ai autentificat
actul de v.nzare+cumprare.
)n cazul transferurilor prin alte modaliti dec.t procedura
notarial sau !udectoreasc contribuabilul are sarcina declarrii
venitului la organul fiscal n termen de '& de zile de la data
transferului n vederea stabilirii impozitului.

(pentru adresele unitilor fiscale, apsai AICI)