Tributo

Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico

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que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por
unaadministracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que
la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines.
ndice
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1 Naturaleza y caractersticas
o 1.1 Carcter coactivo
o 1.2 Carcter pecuniario
o 1.3 Carcter contributivo
2 Tipos de tributos
o 2.1 Impuestos
o 2.2 Tasas
o 2.3 Contribuciones especiales
o 2.4 Cotizaciones
3 Vase tambin
4 Bibliografa
5 Referencias
6 Enlaces externos
Naturaleza y caractersticas[editar]
Su naturaleza jurdica es una relacin de Derecho. Un tributo es una modalidad de ingreso
pblico o prestacin patrimonial de carcter pblico, exigida a los particulares.
Carcter coactivo[editar]
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los orgenes de esta
figura.
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Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes pblicos, de acuerdo
con los principios constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad
del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
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Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin, principio que se remonta
a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que est en el origen de los Estados
constitucionales,
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en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo,
se reserva a la ley la determinacin de los componentes de la obligacin tributaria o al menos
de sus elementos esenciales.
Carcter pecuniario[editar]
Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligacin tributaria tiene
carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personales
obligatorias para colaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las que la ms
destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del carcter pecuniario
de la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una dacin en pago para
su cumplimiento;
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las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la
Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.
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Carcter contributivo[editar]
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiacin del
gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.
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A travs de la figura del
tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado
que ste precisa de recursos financieros para la realizacin de sus fines. El
Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los poderes pblicos afirmando
que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico, como aquello
que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones ms vitales.
El Federalista, captulo XXX
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El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones patrimoniales
exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.
Tipos de tributos[editar]
En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras
tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada pas presenta
determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la
regulacin de los impuestos (Steuerrecht).
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Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas tributos
por algunos Estados, como Mxico o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador,Espaa o Italia se encuentran entre los pases que no las
consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideracin
de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuestin pacfica. (Vase Contribucin especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categoras adicionales, como la figura del
prstamo obligatorio (emprstimo compulsrio) reconocido por el artculo 148 de
laConstitucin de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declar de naturaleza
tributaria.
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Impuestos[editar]
Artculo principal: Impuesto
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica.
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En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestacin,
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lo que se ha criticado porque da a
entender que existe contraprestacin en otros tipos de tributo, cuando el trmino
"contraprestacin" es propio de relaciones sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como
las tributarias.
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Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos que
no tienen una vinculacin directa con la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de
una obra pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen
de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el
porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica. Son prestaciones pecuniarias
obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una
obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico. El sujeto
activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades
tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido
cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de facto:
es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el
impacto econmico. En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El
Estado es una forma moderna de convivencia social.
Tasas[editar]
Artculo principal: Tasa
Generalmente se denominan tasas a la edita a los tributos que gravan la realizacin de alguno
de los siguientes hechos imponibles:
La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico.
La prestacin de servicios pblicos.
La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico.
Mxico emplea el trmino "derechos", pero su Cdigo Fiscal federal los define de forma similar
a sta.
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Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en funcin del hecho imponible
concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Cdigo
Tributario boliviano de2003 distingue entre la patente municipal, que grava el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblico y la obtencin de autorizaciones para la
realizacin de actividades econmicas; y la tasa, que grava los suspuestos en los que la
Administracin presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de Derecho
Pblico.
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Chile diferencia entre las tasas por prestaciones pblicas y los derechos
habilitantes, una construccin doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo
faculta al contribuyentepara la realizacin de una actividad que de otro modo estara
prohibida.
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Finalmente, el Cdigo Tributario del Per, tras recoger el concepto de tasa, las
clasifica en arbitrios (por la prestacin de un servicio pblico), derechos (por la prestacin de
un servicio administrativo o el uso de un bien pblico) y licencias, equivalentes a los derechos
habilitantes chilenos.
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Contribuciones especiales[editar]
Artculo principal: Contribucin especial
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos. En Espaa es un tributo tradicional de la esfera municipal, es
decir, de establecimiento potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado de calles,
alumbrado, etc). El producto de la contribucin no debe tener un destino ajeno al de la
financiacin de las obras pblicas sobre las que se ve beneficiado el contribuyente.
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Cotizaciones[editar]
Artculo principal: Cotizacin
Se denomina cotizacin a las cuantas donde los trabajadores deben ingresar al estado en
concepto de aportacin a la seguridad social.
Vase tambin[editar]
Beneficio fiscal.
Ley General Tributaria (Espaa)
Presupuesto pblico
Procedimiento administrativo
Bibliografa[editar]
Prez Royo, Fernando (2007) Derecho financiero y tributario. Parte general. Pamplona:
Thomson Civitas. ISBN 978-84-470-2857-3.
Menndez Moreno, Alejandro y otros (2006) Derecho financiero y tributario: parte general.
Lecciones de ctedra. Editorial Lex Nova. ISBN 84-8406-032-2.
Ley espaola 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.