GONZALO TORRES ZIGA

Actualizado al mes de Abril 2014

P. GENERAL
1.- GENERALIDADES
2.- CONCEPTO
3.- FUNDAMENTO (manifestacin soberana del Estado / necesidad de financiar la actividad estatal)
4.- CARACTERISTICAS
5.- LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
Originario / Irrenunciable (Caso exenciones. Caso del cto. ley) / Abstracto / Territorial/ Imprescriptible / Legal / Limitado.
a.- EXTERNOS (existencia de Estados Internacionales)
b.- INTERNOS: Garantas Constitucionales del Contribuyente
1.- PPIO DE LEGALIDAD:
- Significado;
- Fundamento;
- Relacin Seguridad Jurdica;
- Manifestacin en un doble aspecto.
- Consagracin Const. (Art. 63 N 14 Solo son materia de ley; art. 65 inc 2 Normas tributos
origen cmara diputados; art. 65 N 1 inc. 4, Corresponde al Presidente Rep.);
- Consecuencias.
2.- PPIO DE IGUALDAD:
- Significado igualdad tributaria
- Fundamento
- Criterios o Parmetros (Capacidad contributiva; Origen renta; Beneficio Contribuyente)
- Consagracin Const. ( art. 19 N 2, 20 y 22)
3.- PPIO DE LA GENERALIDAD:
4.- PPIO RESPETO A LA PROPIEDAD PRIVADA:
5.- PPIO PROTECCION JURISDICCIONAL:
- No confiscatoriedad (art. 19 N 20 inc. 2 / at. 19 N 24 inc. 3)
- Irretroactividad
- Contrato Ley.
- Debido Proceso (art. 19 N 3);
- Recurso Amparo Econmico (Ley 18.971);
- R. Proteccin (art. 20 CPR);
- R. Inaplicabilidad, Trib. Const.. (art. 80 CP, Ley. 20.050 ao 2005)
- R. por Vulneracin de Derechos, introducido por la Ley 20.322
1.-
POTESTAD
TRIBUTARIA
2.-
TEORA DEL
TRIBUTO
1.- CONCEPTO TRIBUTO
2.- CARACTERISTICAS
3.- CATEGORIAS TRIBUTARIAS
A.- IMPUESTOS:
B.- TASAS:
C.- CONTRIBUCIONES:
D.- DERECHOS HABILITANTES:
Poder directo e inmediato
Facultad o Posibilidad Jurdica
3.-
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
1.- CLASIFICACIN (Principal / Accesorias)

2.- CONCEPTO OB. TRIB. PRINCIPAL
3.- CARACTERISTICAS.
i.- Obligaciones trib. accesorias de INFORMACIN:
1.- Obligacin de inscribirse en el Rol nico Tributario.
2.- Obligacin de declarar inicio de actividades.
3.- Obligacin de mantener informacin actualizada,
4.- Obligacin de dar aviso de trmino de giro.
ii.- Obligaciones tri.b accesorias de CONTROL:
1.- Obligacin de llevar contabilidad
2.- Timbraje de documentos
3.- Obligacin de emitir determinados documentos
iii.- Obligaciones trib. accesorias de RECAUDACIN:
- Obligacin de presentar declaraciones de impuestos
Vnculo jurdico personal
Fuente (nica y exclusiva) mediata es la ley
Consiste en pagar sumas de dinero
Objeto: prestacin suma de dinero
No crea derechos reales a favor del Fisco
Crea un crdito o derecho personal
Obligacin Civil o Perfecta = cuando es Imperfecta?
4.- ELEMENTOS DE LA OB. TRIB. PPAL.
5.- NACIMIENTO (importancia) / DETERMINACIN OB. TRIBUTARIA PPAL.
6.- EXTINCIN OB. TRIBUTARIA PPAL.
Remisin o Condonacin
Compensacin o Imputacin
Confusin
Transaccin
Prescripcin (la accin)
Pago
1. DECLARACION de impuestos. Arts 29 al 36
2. LIQUIDACION de impuestos.
3. GIRO de impuestos art .24 y 37
4. PAGO de impuestos art .37 y 57
EXTERNOS
INTERNOS
- LEY
- HECHO GRAVADO

-SUJETOS

-OBJETO

-CAUSA
Elemento Material
Elemento Personal
Elemento Espacial
ACTIVO
PASIVO
Deudor Directo
Sustituto o Agente de Retencin
Tercero Responsable
BASE IMPONIBLE
TASA
CAUSALISTAS
ANTICAUSALISTAS
Prescripcin: extingue la Accin, no la Obligacin.
Concepto
Caractersticas
Elementos
1.- Debe estar prevista en la ley
2.- Debe tener una connotacin de carcter econmico.
3.- Genera el nacimiento de la obligacin tributaria ppal.
4.- Sirve como elemento identificador del tributo.
Desarrollo tema:
HECHOS GRAVADOS.-
Ley del Impuestos a la
Ventas y Servicios,
Art. 2 N 1 Venta: Toda convencin independiente de la denominacin que le den
las partes, que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes
corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa
constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos
por un tercero para ella, de cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos
reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que
conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta.
Art. 2 N 2 Servicio: La accin o prestacin que una persona realiza para otra y
por el cual percibe un inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de
remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendida
en el N3 y 4 del artculo 20 LIR
Ley del Impuesto a la
Renta
Art. 2: Son renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda
una cosa o actividad ( T del rdito producto) y todos los beneficios, utilidades o
incrementos de patrimonio, que se perciban o devenguen, cualquiera sea su
naturaleza, origen o denominacin ( T del rdito incremento patrimonial).
Grava los documentos que dan cuenta de una operacin de crdito en dinero y su
base imponible est formada por el monto numrico del capital indicado en cada
documento.
Ley de Impuesto de
Timbres y Estampillas
Ley de Impuesto a la
Herencia
Fallecimiento del causante: el impuesto se aplica respecto de CADA
ASIGNACIN HEREDITARIA, sea sta testada o intestada.
Ley de Impuesto
Territorial
Propietario Inmueble: el Impuesto a los Bienes Races se determina sobre el
avalo de las propiedades y su recaudacin es destinada en su totalidad a las
municipalidades del pas, constituyendo una sus principales fuentes de ingreso
y financiamiento.
.
CODIGO TRIBUTARIO
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACIN DEL C.T.
II.- COMPARECENCIA, ACTUACIONES Y NOTIFICACIONES
III.- PROCESO DE DETERMINACIN Y FISC. DE LOS IMPUESTOS
V.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN
VI.- LIMITES A LA FISCALIZACIN
IV.- INFRACCIONES y SANCIONES TRIBUTARIAS
VII.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
I.-
NORMAS GENERALES DE
APLICACIN DEL C.T.
2.- mbito de aplicacin de las normas (Art.1)
3.- Aplicacin supletoria del derecho comn (Art. 2 / Art. 148)
4.- Vigencia y efectos de la ley tributaria en el tiempo (Art. 3)
a.- Materias de tributacin fiscal; = excluido Tributos Municipales
b.- interna; = excluido Tributos Aduaneros
c.- De competencia del SII. = presente y futuros (ejemplo IVA, Renta, timbre, Herencia)
a.- Regla general derecho comn: Promulgacin y Publicacin, art. 6 y 7 C. Civil;
b.- Materia Tributaria: Si la ley seala la fecha de su entrada en vigencia, se esta a ella. Si nada dice:
Normas impositivas: da primero del mes siguiente de su publicacin.
Es la regla general en d tributario
Infracciones y Sanciones: si favorece al contribuyente o lo exime
=efecto retroactivo
Impuestos anuales: 1 enero del ao siguiente.
Inters moratorio: rige la tasa vigente al momento el pago.
Normas procesales: Art. 14 LER, tiene aplicacin inmediata, salvo
plazos y actuaciones ya realizadas.
c.- Presuncin de conocimiento de la ley tributaria (Art. 8 C.C), =
Atenuada Art. 107 y 110 C.T.
D comn: aquel que contiene las reglas aplicables a las relaciones o negocios jurdicos de la misma especie y a falta de otras que
las regulen en forma especial. Se aplica en subsidio.
Ej. Ley N 18.768, publicada el
29.12.88., puso topes a las
sanciones del art. 97 N 10 y 16. La
circular N 9, de 23.01.89. sealaba
que slo se deba aplicar la nueva
ley a los fallos que se dictasen a
contar del 01.01.89
Los Tribunales Superiores de
J usticia revocaron las sentencias
dictadas, en que se no aplicaba la
nueva ley
1.- Estructura del C.T.
Ttulo Preliminar
Libro Primero (Arts. 9 al 92) De la administracin, fiscalizacin y pago
Libro Segundo (Arts. 93 al 114) De los apremios y de las infracciones y sanciones.
Libro Tercero (Arts. 115 al 202) De los tribunales, de los procedimientos y de la
prescripcin
(Ley 20322 De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos
tributarios, de los procedimientos y de la prescripcin)
Contribuciones de bienes races.
Permiso Circulacin:
Patentes Municipales:
Derecho Constitucional
Derecho Administrativo:
Derecho Civil:
Derecho Comercial:
Derecho Penal
Derecho Procesal Civil y Penal
Art. 4 CC Las disposiciones contenidas en los Cdigos de
Comercio, de Minera, del Ejercito y Armada, y dems especiales,
se aplicaran con preferencia a las de este Cdigo;
Art. 13 CC Para el caso de un mismo cuerpo legal: Las
disposiciones de una ley, relativas a cosas o negocios particulares,
prevalecern sobre las disposiciones generales de la misma ley,
cuando ente las unas y las otras hubiere oposicin.
Principio
Especialidad
5.- Atribuciones del SII y los Directores (Art. 6)
6.- Contiendas de Competencia (Art.7)
7.- Conceptos definidos por el CT (Art.8)
8.- Derechos del Contribuyente (Art.8 bis)
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.
a.- Facultades del Director Nacional***
b.- Facultades del Director (s) Regional (s)
1.- Interpretar Administrativamente las disposiciones tributarias (Circular N 25/2000)
1.- Absolver consultas de los particulares (Oficios) (Art. 26) Circular N 71/ 2001
2.- Solicitar aplicacin de apremios. Artculos 93 al 96 del Cdigo
3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones adm. (multa, incautaciones, etc.) Circular N 42/2006
4.- Condonar los intereses penales por la mora (atraso) en el pago de los impuestos (Art. 56) Idem
5.- Resolver administrativamente los asuntos de carcter tributario, incluso corregir de oficio los vicio o errores
manifiestos.
Limitaciones: 1) Debe tratarse de un error manifiesto; 2) No debe existir pronunciamiento judicial; 3)
1) Circular N51/2005; 2) RAF

(Nuevo inc. 2 Ley 20322 Director Regional no puede resolver materias planteadas en sede jurisdiccional
6.- Resolver las Reclamaciones (Art. 123) Art. 116 Derogado Trib. Const. / Resolucin N118 (04/10/2006):
(Ley 20322 Disponer cumplimiento sentencia)
Ley 20.420, D.O. 19.02.2010.
2.- Absolver consultas de sus funcionarios u otras autoridades.
3.- Autorizar a los Subdirectores a actuar Por Orden de (Ej.Resolucin N 139, 29/10/2008.
4.- Ordenar la publicacin o notificacin de avisos de carcter general.
5.- Disponer colocacin afiches.
7.- Mantener canje de informacin con otros pases.
DFL 7 Otras Ej Decidir ejercitar o no la accin penal tributaria.
- CIRCULARES:
- INTRUCCIONES:
- OFICIOS:
Publicidad de la Interpretacin
Residencia / Domicilio (CC)
Presuncin Art. 26 inc1
Ley N 20.322, enero 2009.- Establece Nueva Judicatura Tributaria
Ley 20.420 Nuevo articulo 26, inciso segundo:
Desarrollo tema:
DOMICILIO / RESIDENCIA
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.
Como pierdo Domicilio o Residencia en Chile?
POTESTAD TRIBUTARIA: es Territorial, se ejerce sobre bienes o personas
que se encuentren bajo la jurisdiccin del Estado, independiente de su
nacionalidad.
Como se manifiesta?
RESIDENCIA = Art. 8 N 8 Cdigo Tributario "toda persona
natural que permanezca en Chile, ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total, dentro de dos aos
tributarios consecutivos",
DOMICILIO = Art. 59 Cdigo Civil: El domicilio consiste en la
residencia, acompaada, real o presuntivamente, del nimo de
permanecer en ella.
Por regla general, los tributos slo afectarn a las personas
domiciliadas o residentes, siempre que se d el supuesto de
hecho, dentro de su territorio.
Art. 3 LIR,
Ao calendario: 1 enero al 31 de diciembre.
Ao tributario: ao en que se pagan los
impuestos, por lo tanto, el ao tributario
1999 corresponde al ejercicio comercial del
ao 1998
Residencia:
Animo:
mbito de
Aplicacin de
los impuestos
Distinguir:
1.- Domiciliados o residentes en Chile:
Las rentas de los domiciliados o residentes en Chile se gravan
de acuerdo al principio del domicilio o residencia, sin importar la
fuente de dicha renta.
2.- No domiciliados o no residentes en Chile:
Se gravan de acuerdo al principio de la fuente, puesto que
grava nada ms que las rentas de fuente chilena.
2 Elementos
COPULATIVOS
1. (art. 4 LIR) Sin conservar el asiento principal de sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a
travs de sociedades de personas.
2. Oficio N910 (28/04/1997) Ej, Sin mantener un vinculo de subordinacin y dependencia con un
empleador en Chile, que paga parte de sus remuneraciones., por cuanto se entendera que no existe un
animo de no permanecer en Chile.

Por la Prdida de Residencia, junto con otras circunstancias calificadas, por aplicacin del art. 4 LIR
Ejemplos:
Manual del SII, Vol.VI, Prrafo 6, 14.Mayo.1973
Oficio N 910, 28.04.1997
Oficio N 4.920, del 27.12.2000
Excepcin: Extranjero art. 3 inciso 2 de la LIR (3 aos tributa solo por renta chilena)
Lo anterior sin perjuicio LIR, prrafo 6, titulo II De las normas relativas a la doble tributacin internacional. ART. 41 A, B y C,
Desarrollo tema:
D CONTRIBUYENTE
2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones tributarias, debidamente actualizadas.
3 Derecho a recibir informacin, al inicio de todo acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y materia a revisar,
4 Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio
5 Derecho a obtener copias, a su costa, o certificacin de las actuaciones realizadas.
6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se encuentren acompaados al
Servicio y a obtener, una vez finalizado el caso, la devolucin de los documentos originales aportados.
7 Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter reservado, en los trminos
previstos por este Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias Art. 59 inc. 2
9 Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes
sean incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la
Administracin en que tenga inters o que le afecten.
Artculo 8 bis.-Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitucin y las leyes, constituyen
derechos de los contribuyentes, los siguientes:
Tribunal Competente
Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este
artculo sern conocidos por el Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del Ttulo III
del Libro Tercero de este Cdigo.

Artculo transitorio.- Si a la fecha en que entre en vigencia esta ley no se encontrare instalado el competente
Tribunal Tributario y Aduanero, conocer de los reclamos interpuestos en conformidad al inciso segundo del
artculo 8 bis del Cdigo Tributario el juez civil que ejerza jurisdiccin en el domicilio del contribuyente."
Ley N 20.420 de fecha 19.02.2010.
Fiscalizacin
Nuevo art. 59.- Plazo: 9 -12 meses;
Certificacin: Desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin certifique que todos los
antecedentes solicitados han sido puestos a su disposicin;
Actuacin determinada: Para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artculo 63,
liquidar o formular giros
(Circular N 49, Agosto 2010)
Principios de
Relacin, De
Buenas
Costumbres
Principios
Sustanciales,
Administrativo-
tributarios
1 Derecho a ser atendido cortsmente, ser informado y asistido por el Servicio.
Ley N 20.431, Abril 2010,
normas incentivo calidad de
atencin al contribuyente: bono
anual-
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.
Procedimiento Proc. Especial de Reclamo por Vulneracin de Derechos, Art. 155 a 157 Cdigo Tributario.
Art. 19 N 21 (D a desarrollar cualquier actividad econmica).
Art. 19 N 22 (D a la igualdad en el trato que debe dar el E en materia econmica).
Art. 19 N 24 (D de propiedad).
Ley N 20.494, de fecha 27.01.2011. Desarrollo tema:
Nuevo art. 8 ter
NOTA: El artculo primero transitorio de la Ley N 20.494, citada, dispone textualmente: Lo dispuesto en el artculo 8
ter que introduce al Cdigo Tributario el artculo 2 de esta ley entrar en vigencia en el plazo de dos meses contado
desde su publicacin.
Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn derecho a que se les autorice en forma inmediata la emisin de los
documentos tributarios electrnicos que sean necesarios para el desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer esta
opcin deber darse aviso al Servicio en la forma que ste determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez deban emitir dichos documentos, la autorizacin proceder previa
entrega de una declaracin jurada simple sobre la existencia de su domicilio y la efectividad de las instalaciones que
permitan la actividad o giro declarado, en la forma en que disponga el Servicio de Impuestos Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artculo podrn ser diferidas, revocadas o restringidas por la Direccin
del Servicio de Impuestos Internos, mediante resolucin fundada, cuando a su juicio exista causa grave que lo
justifique. Para estos efectos se considerarn causas graves, entre otras, las siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio o no existir las instalaciones
necesarias para el desarrollo de la actividad o giro declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de procesado o, en su caso, acusado conforme al Cdigo Procesal Penal por
delito tributario, o ha sido sancionado por este tipo de delitos, hasta el cumplimiento total de la pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita algn impedimento legal para el ejercicio del giro solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada a que se refiere el inciso segundo, conteniendo datos o
antecedentes falsos, configurar la infraccin prevista en el inciso primero del nmero 23 del artculo 97 y se
sancionar con la pena all asignada, la que se podr aumentar hasta un grado atendida la gravedad de la conducta
desplegada, y multa de hasta 10 unidades tributarias anuales.
Facturacin Electrnica
Desarrollo tema:
Nuevo art. 8 quter
Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que hagan iniciacin de actividades tendrn derecho a que el Servicio les timbre o
utorice a emitir electronicamente, segn corresponda en forma inmediata tantas boletas de venta y guas de despacho
como sean necesarias para el giro de los negocios o actividades declaradas por aquellos. Lo anterior se entender sin
perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por resolucin fundada el timbraje o en su caso, la emisin electrnica de
dichos documentos, hasta hacer la fiscalizacin correspondiente, en los casos en que exista causa grave justificada.
Para estos efectos se considerarn causas graves las sealadas en el artculo anterior.

Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 del decreto ley N 825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios,
los contribuyentes sealados en el inciso anterior tendrn derecho a requerir el timbraje inmediato o la emisin
electrnica segn corresponda de facturas cuando stas no den derecho a crdito fiscal y facturas de inicio, las que
debern cumplir con los requisitos que el Servicio de Impuestos Internos establezca mediante resolucin. Para estos
efectos se entender por factura de inicio aquella que consta en papel y en la que el agente retenedor es el comprador o
beneficiario de los bienes o servicios y que se otorga mientras el Servicio efecta la fiscalizacin correspondiente del
domicilio del contribuyente.

Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero que maliciosamente vendan o faciliten a cualquier ttulo las facturas
de inicio a que alude el inciso precedente con el fin de cometer alguno de los delitos previstos en el nmero 4 del
artculo 97, sern sancionados con presidio menor en sus grados mnimo a medio y multa de hasta 20 unidades
tributarias anuales.
Timbraje documentos tributarios
1. Comparecencia de los contribuyentes (Art 9)
a.- Comparecencia:
b.- Formas de Comparecer:
1.- Personalmente (Actuaciones Admva. y judicial) = Solo pueden
exigir al contribuyente su cedula de identidad (personas naturales)
Administrativa:
II.-
COMPARECENCIA Y
ACTUACIONES DEL
SERVICIO
Acto de presentarse ante el Servicio para realizar alguna diligencia o actuacin relacionada
con tributos.
CIRCULAR N 54, DE 20.09.02
2.- Representado: puede ser Legal o Voluntaria.
i.- Rep. Legal: art. 43 CC (Padre, Madre, Adoptante o Tutor), es decir, cuando lo designa la ley.
ii.- Rep. Voluntaria: puede tener su origen en:
Judicial: (Art. 6 y 7 CPC y art. 129 y 148 C.T.) Procedimiento General de Reclamos. ( Antigua Justicia )
Circular n 54 , de 2002, (Pg.. 4), seala que si las firmas no estn autorizadas por un ministro de fe, se exigir que dentro de 5
das, se autoricen o el mandante ratifique, bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud.
Art. 22 de la Ley N 19.880 (El poder deber constar en escritura pblica o documento privado suscrito ante notario
Art. 9 inciso 2 Cdigo Tributario:
1.- Por Escritura publica
2.- Por Declaracin escrita Mdte. autorizado ministro fe (secretario).
Situacin Ley. 20.322.-
a) Causas cuanta no exceda de 32 UTM
b) Proc. vulneracin de derechos
c) Proc. aplicacin de sanciones del art. 165
d) Recurso Reposicin Administrativo art. 123 bis C.T.
Comparecencia Personal Obligatoria: Art. 34;
Art. 60 inc. 8
Comparecencia por medio Representante
Obligatoria: Legal.
Un acto jurdico unilateral, como cuando se confiere poder, o
En un contrato, como en el mandato, o
En un cuasicontrato, como ocurre en la agencia oficiosa
Requisito: Art. 9 constar por escrito
Obligacin de Acreditar la Rep. (Art. 9 inc 2)
Comparecencia Verbal
Requisito:
No requiere Patrocinio de Abogado
Facultades Representante mbito administrativo.
c.- Extincin Representacin: Poder especifico / Poder General) Art. 9 inc. 3 C.T. Dar aviso.
2. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos (Art 10)
1.- Validamente Notificada.
2.- Practicada por ministro de fe (Art. 86 CT / Art. 51 DFL N 7)
3.- Practicada en da y hora hbil
a.- Concepto actuacin:
b.- Requisitos:
todo acto o gestin que sus funcionarios competentes efecten en cumplimiento de las funciones que las
leyes le hayan encomendado
Concordar = art. 25 de la Ley N 19.880,de Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los actos de la administracin
publica (D.O. 29.05.03) establece que: los plazos de das establecidos en esta ley son de das hbiles, entendindose que son
inhbiles los das sbado, los domingos y los festivos
Ejemplos de Procedimientos Administrativos:
1.- Aplicar las sanciones administrativas que correspondan respecto de las infracciones tributarias.-
2.- RAF (Revisin de la Actuacin fiscalizadora) Circular N 26/2008; y Circular N13/2010.
3.- Caso Procedimiento Especial Sanciones (Art. 165) con la Reforma ley 20.322.
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII
Acto Administrativo, Art. 3 Ley 19.880.-
Procedimiento Administrativo, art. 8 Ley 19.880.-
c.- Plazos en materia tributaria / cmputo:
1 Plazo de das, meses y aos.- Art. 48 C.Civil.
2 Plazo de das = distincin = Procedimiento administrativo / judicial.- art. 10 inc. 3 C.T.
a.- Da hbil: los no feriados; de Lunes a Viernes
(son inhbiles los Sbados, Domingos y
festivos).
b.- Hora hbil: 08:00 a 20:00
Ley 20.431 D.O. 30.04.2010 modifica Art. 10)
Para el caso de los plazos de das insertos
en los procedimientos administrativos
establecidos en este Cdigo son de das
hbiles, entendindose que son inhbiles los
das sbado, domingo y festivos.
Excepcin: salvo que lo exija la naturaleza del acto fiscalizado.
4 Desde cuando se cuentan?.- art. 10 inc. 4 C.T.= da siguiente a aquel en que se notifique o publique el acto
3 Caso da Sbado.-
5 Caso del llamado Feriado Judicial.- art. 131 C.T.
a- Concepto de notificacin.
3. Notificaciones:
a.- Practicada por ministro de fe.
b.- Practicada en tiempo hbil.
c.- Practicada en lugar Hbil. Clases
d.- Constancia.
e.- No requiere consentimiento notificado.
b.- Importancia de notificar:
Comunicacin escrita que tiene por objeto poner en conocimiento de una
persona una determinada resolucin o actuacin del SII.
c.- Normas comunes a toda notificacin
Circular N 4 y N 17 de 1995, y Circular N 53, de 2003
d.- Regla General:
El conste de la iniciacin de actividades.
El que indique el interesado o en su presentacin o actuacin.
El que conste en ltima declaracin de impuestos.
Qu se entiende por Domicilio? = Art. 13 CT
Art. 11 inciso 1: toda notificacin se har personalmente,
por cedula o por carta certificada, por lo tanto, cualquiera
de estas formas constituira una regla general.
Pero el Servicio ha instruido a sus funcionarios en cuanto a
que, como norma general, las notificaciones se practiquen
por carta certificada, salvo disposicin expresa en contrario
e.- Personas hbiles para ser notificadas:
1) Personas naturales sin perjuicio de su representante legal o mandatario.
2) Personas jurdicas, art. 14
3) Comunidades. se notifica al mandatario comn designado por escritura publica; de no haberlo, se
debe notificar a cada comunero.
4) Sociedades en liquidacin: al liquidador.
5) Personas declaradas en quiebra: al Sindico.
1) Normalmente si la resolucin o actuacin no se notifica, no produce efectos.
2) Por tanto, de tratarse de una Liquidacin o giro cuya notificacin es nula, no produce el efecto de interrumpir la
Prescripcin.
3) Corren Plazos (nuevo art. 10) A partir del da siguiente.
4) Caso Ley 18.320, fija Unidad SII (Ley 20.322 nuevo art. 59 bis) (lo mismo si la Unidad efectu una Citacin)
El sistema de notificaciones
cambia de acuerdo a la Ley
N 20.322, sobre Tribunales
Tributarios y Aduaneros
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII
N. por Carta Certificada: Domicilio Postal
En la Habitacin del notificado o su representante.
En los lugares en que estos ejerzan su actividad
N. Personal: En cualquier lugar que se encuentre o fuere habido
1. Personal
2. Por cdula
f.- Tipo de Notificaciones:
Se entrega en la persona misma del notificado, copia integra de la resolucinen su
domicilio, o en cualquier lugar donde este se encuentre o fuere habido (Ley 19.506)
3. Por carta certificada***(R/G)
1- El acta de denuncia articulo 161, deber notificarse personalmente o por cdula.
2- Las denuncias por infracciones sancionadas en los nmeros 6, 7, 10, I7, I9 y 20 del artculo
97 del Cdigo Tributario, deben ser notificadas personalmente o por cdula, por los funcionarios
del Servicio. (Articulo 165, N 2, del Cdigo Tributario).
3- En la notificacin de la sentencia que falle un reclamo conforme el procedimiento especial para
la aplicacin de ciertas multas. (Articulo 165, N 5, del Cdigo Tributario).
4- Cuando el DR as lo decide.
4. Por avisos postales simples
5. Por avisos en el diario Oficial
6. Por avisos en los diarios
7. Por el estado diario
8. Tcita
9. Publicacin Sitio Internet (R/G Ley 20.322)
10. Correo Electrnico (Art. 11) Ley N 20.420 (D.O. 19.Feb.2010) Art. 11 inc. 1
g.- Nulidad de las Notificaciones:
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII
Casos de notificacin
personal o por cdula
Se entrega a persona adulta en el domicilio el notificado, o en su defecto estampada
en su puerta, copia ntegra (hombre mayo 14 aos; mujer mayo 12 aos)
Se remite al domicilio del contribuyente, copia integra a travs de
carta certificada, y a falta de domicilio, o en la habitacin o lugar
donde ejerce su actividad, entregando a cualquier persona adulta.
Art. 12 inc. 2
Art. 12 inc. 1
Art. 11 inc. 1
Art.55 CPC: Aunque no se haya verificado notificacin alguna o se
haya efectuado en una forma diferente a lo que dispone la ley, se
tendr por notificada una resolucin desde que la parte a quien afecte
realice en el juicio cualquiera gestin que suponga conocimiento de
dicha resolucin, sin haber reclamado la falta o nulidad de la
notificacin.
Etapas: 1.- ENTREGA de la carta certificada
2.- CMPUTO de los plazos en las notificaciones por carta certificada.
3.- CONSTANCIA y DEVOLUCIN de la carta al SII. Casos-
4.- EFECTOS DEVOLUCIN.-
(Principio que la nulidad sin perjuicio no opera)
Se notificarn a las partes
mediante la publicacin de su
texto ntegro en el SITIO EN
INTERNET DEL TRIBUNAL.
Antiguo sistema
La notificacin por
Carta certificada era la
regla general.
Juez dicta
resolucin
El mismo da se publicara la
resolucin completa en el sitio Web del
T.T.A.
Se dejar TESTIMONIO
EN EL EXPEDIENTE y en
el sitio en Internet de
haberse efectuado la
publicacin y de su fecha
Las partes tomarn
conocimiento de las
resoluciones ingresando al
sitio Web del T.T.A.
Adicionalmente, si la parte lo
ha requerido, se enva correo
electrnico
Cualquiera de las
partes podr solicitar
para s, el aviso
mediante CORREO
ELECTRNICO, del
hecho de haber sido
notificado de una o
ms resoluciones.
En todo caso, la falta
de este aviso no
anular la
notificacin.
Regla General Notificacin
Procedimientos Tributarios
Ley 20.322
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII
1. DECLARACIN de impuestos. Arts 29 al 36
1) Ppio. detrs de las declaraciones: art 21 (onus probandi)
III.-
DETERINACIN Y
FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO
ETAPAS
1. DECLARACIN de impuestos.
- (FISCALIZACIN)
2. LIQUIDACIN de impuestos.
3. GIRO de impuestos.
4. PAGO de impuestos.
2) Formalidades o requisitos de presentar la declaracin: art.30
Peso o Carga de la prueba
Falta de Declaracin estando obligado. SANCIN
3) Lugar presentacin declaraciones:
Por escrito y bajo juramento
En las OFICINAS del SII
En la forma que determine el SII, esto es por INTERNET
Por medio de FORMULARIOS especiales
4) Plazo presentar declaraciones: art31 y 36
Tesorera General de la Repblica
Entidades privadas
5) Secreto de las declaraciones: art.35 inc2. Art. 8 bis N 7
Propuesta de Declaracin.
Formulario Electrnico.
Software Certificado.
a.- Declaracin y pago al 30 de abril de cada ao
b.- Declaraciones mensuales, entre los das 1 y 12 de cada mes.
c.- Impuesto Territorial, se paga durante los meses de Abril, Junio, Septiembre y Noviembre de cada ao.
d.- Impuesto a la Herencia: declaracin y pago simultaneo, dentro del plazo de DOS AOS, contado desde la fecha de FALLECIMIENTO
DEL CAUSANTE.
6) Sancin al contribuyente que no pta. declaracin estando obligado. art. 22
7) Documentos accesorios a las declaraciones: art.33
8) Quienes estn obligados a atestiguar bajo juramento
1. Para publicar datos estadsticos
2. Para dar cumplimiento a las disposiciones del CT u otras normas legales
3. Cuando lo requiera la justicia en juicio sobre impuestos, alimentos, o cuando lo requiera el Ministerio Publico
Impuesto 1 categora L.I.Renta.
Impuesto 2 categora, art. 42 N 2 L.I.Renta.
Reliquidacin impuesto nico de las rentas del trabajo cuando se obtengan de ms de un empleador (2 categora), art. 47 L.I.Renta.
Impuesto Global Complementario (L.I.Renta).
Impuesto Adicional (L.I.Renta).
Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), D.L.825 (Caso IVA Diferido , solo Importadores)
Impuesto de 2 Categora, art. 42 N 1, L.I.Renta, Impuesto nico al trabajo.
Excepciones al secreto:
2. LIQUIDACIN de impuestos.
1) Concepto liquidacin
2) Casos en que procede una liquidacin:
Acto escrito dirigido a uno o mas contribuyentes, mediante el cual el SII manifiesta su
pretensin de cobrar un impuesto, hacindose liquida la obligacin tributaria ppal.
Ver CIRCULAR N 58, DE 2000, SOBRE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
3) Tipos de liquidacin: art. 25
cuando existen diferencias de impuestos.- Regla General: Art. 24
No responde Citacin o:
a) no se presenta declaracin.
b) antecedentes no fidedignos.
c) cuando no se satisface la citacin del art. 63.
Casos en que procede la liquidacin
aun existiendo contabilidad fidedigna
1) problemas de gastos no deducibles
2) problemas de interpretacin de la ley
4) Contenido o requisitos formales de una liquidacin:
a.- Provisorias: todas
b.- Definitivas:
Cuando se emite el certificado de trmino de giro, no me fiscalizan
ms.;
Por sentencia de 1 instancia dictada por el juez tributario en
mrito de un Reclamo tributario
1) Lugar y fecha
2) Numero correlativo
3) Individualizacin del contribuyente
4) Antecedentes que le sirven de base
5) Base imponible o partidas
6) Monto de los impuestos
7) Intereses y multas
8) Firma y timbre del funcionario
5) Limites a la facultad de emitir liquidacin:
6) Notificaciones de las liquidaciones:
1) Prescripcin art. 200
2) ART. 21
3) ART. 63
4) ART. 26
7) Efectos de una liquidacin
A lo menos por carta certificada
Excep: cuando esta por vencer (tres das), se debe notificar personalmente o por cedula.
Se ha instruido que si faltan menos de 30 das para que prescriba, tambin se notifique personalmente o por cedula
a.- Comienza a correr el plazo de 60 das (art.124) o 90 das (Ley. 20.322), para reclamar la liquidacin.
b.- No presentacin del reclamo, deja a firme la liquidacin, procediendo la emisin del giro.
c.- La prescripcin se interrumpe, naciendo nuevo plazo de 3 aos.
8) Reliquidacin:
Consiste en volver a determinar la obligacin tributaria respecto de impuestos y periodos
ya liquidados. tiene lugar frecuentemente cuando el juez acoge en parte un reclamo y
ordena a volver a liquidar los impuestos correspondientes a un periodo ya liquidado
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO
3. GIRO de impuestos art .24 y 37
1) Concepto giro
2) Institucin a cargo de emitirlo:
Orden escrita mediante la cual la administracin dispone el pago de un impuesto.
4) Requisitos del giro
3) Tipos de giro
Ley 19.738, la Tesorera General deja de tener facultades para emitir, modificar,
recalcular, actualizar o anular giros de impuestos, quedando el SII con la facultad
exclusiva de efectuar y procesar los giros de impuestos.
a) En atencin al N de contribuyentes que se les ordena pagar: roles / giros individuales
b) En atencin a si exigen liquidacin previa o no: giros previa liquidacin (son la regla general) / giros sin liquidacin.
5) Oportunidad de emisin de un giro:
1) fecha y numero
2) si existe liquidacin, debe sealarse su n
3) tipo de impuesto, intereses, reajustes y multas
4) periodo al que corresponde
5) disposiciones legales
6) plazo de pago
6) Efectos del giro
1) Giro en base a peticin del contribuyente, cuando no existe liquidacin.
2) Giros derivados de una liquidacin previa:
i.- Si el contribuyente no reclama en 60 das, el SII puede girar. El plazo de tres aos que se posee para girar, se cuenta
desde la fecha de la notificacin de la liquidacin
ii.- Si el contribuyente reclama, se puede girar cuando se dicta la sentencia de primera instancia que falla el reclamo
tambin esta la situacin particular del art. 135
iii.- Habiendo liquidacin, el contribuyente puede pedir el giro en cualquier momento, antes de la sentencia, (relacin art. 54)
iv.- Si el reclamo se tiene por no presentado por defectos en el plazo o forma, la sentencia interlocutoria que se dicta tiene
iguales efectos que la definitiva.
3) Giro sin liquidacin previa.
i.- impuestos de recargo o retencin o traslacin, no declarados oportunamente y que deriven de sumas
contabilizadas, art. 24 inciso 4
ii.- las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las cuales
haya obtenido devolucin o imputacin sern consideradas como impuestos sujetos a retencin para los efectos de
su determinacin, reajustes, intereses y sanciones y para la aplicacin de lo dispuesto en la primera parte del inciso
4 del art. 24
iii.- se giraran de inmediato las cantidades devueltas o imputadas, en relacin con las que se ejerci la accin penal por
presunto delito tributario
iv.- el servicio podr girar de inmediato todos los impuestos adeudados por el fallido, sin perjuicio de la verificacin que
deba efectuar el fisco en el proceso de quiebra
1) fija la suma adeudada
2) permite pagar
3) es titulo ejecutivo (en principio)
4) interrumpe la prescripcin
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO
FORMULARIO GIRO
4. PAGO de impuestos art .37 y 57
1) Concepto general.-
2) Quien puede pagar.-
3) A quien se debe pagar.-
4) Donde se debe pagar
5) Cual es la forma de pago
6) Comprobante de pago
7) poca del pago, o cuando debe pagarse art. 36
8) Pago indebido o en exceso .-
9) Mora en el pago de un impuesto .-
10) Pago por equivalencia
11) Pagos provisionales mensuales
12) Efecto del pago. cumplimiento forzado
Art. 1560 CC: Prestacin de lo que se debe
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria .
Cualquier persona extraa, la que se entender que acta en representacin del deudor.
Sujeto activo de la obligacin tributaria .
Si es un impuesto municipal, al Municipio respetivo.
Tesorera General de la Repblica
Banco del Estado de Chile, Bancos Comerciales y otras instituciones financieras,
Municipalidad si es un impuesto Municipal.
Medios tecnolgicos art. 39 inc. final
1.- Dinero Efectivo (moneda curso legal)
2.- Vale vista bancario, nominativo a la orden de la Tesorera respectiva.
3.- Letra Bancaria, a la orden de Tesorera
4.- Cheque cruzado, nominativo o a la orden de Tesorera
5.- Tarjetas de dbito.
6.- Tarjetas de crdito
Segn cada disposicin legal y reglamentaria vigente
1.- Pedir al SII su devolucin;
2.- Solicitar que se compense su crdito con la
obligacin que, a su turno, tenga con el Fisco;
3.- Pedir que, una vez hecha la compensacin, se le
devuelva el remanente que pudiere resultar a su
favor
Art. 126
1) El capital
2) Reajustado por la variacin del IPC habida entre el ultimo da del segundo mes que
precede al del vencimiento del plazo para pagar y el ultimo da del segundo mes que
precede al de su pago
3) Inters del 1,5% por mes o fraccin de mes (se calcula sobre el valor reajustado)
- si se paga fuera de plazo, pero dentro del mes calendario, no se reajusta.
- no reajustes ni intereses cuando el atraso en el pago se debe a causa imputable al SII o a
tesorera
- El Director Regional o el Tesorero, deber declararlo as
4) Multas
- art. 97 n 2
- art. 97 n 11
13) Garantas para los Crditos Tributarios
Entre otros, Medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o contratos (Ley.
20.322)
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO
Art. 124 inc. 2 Podr reclamarse,
asimismo, de la resolucin
administrativa que deniegue
cualquiera de las peticiones a que se
refiere el artculo 126.
Art. 53
Art. 38
Importancia para efectos del computo plazos prescripcin.
IV.-
MEDIOS ESPECIALES DE
FISCALIZACIN
Artculo 59 C.T..- Dentro de los plazos de prescripcin, el Servicio podr examinar y revisar las
declaraciones presentadas por los contribuyentes.

Ley N 20.420 (febrero 2010): (punto seguido)"Cuando se inicie una fiscalizacin mediante
requerimiento de antecedentes que debern ser presentados al Servicio por el contribuyente, se
dispondr del plazo fatal de nueve meses, contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin
certifique que todos los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposicin para,
alternativamente, citar para los efectos referidos en el artculo 63, liquidar o formular giros.
Agreg nuevos incisos segundo, tercero y cuarto, nuevos
Circular N 49, de
12 Agosto 2010
Relacionar con art. 8 bis N 8.- Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones,
requerimientos o esperas innecesarias, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la
recepcin de todos los antecedentes solicitados.
Fiscalizacin del Cumplimiento
Tributario
ACCIN
FISCALIZADORA
Facultad que la ley reconoce al Servicio de Impuestos Internos, para que dentro de
los plazos de prescripcin, examine y revise las declaraciones presentadas por el
contribuyente.
FISCALIZACIN
1.- Concepto: conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a
cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de
los impuestos.
2.- Clases:
3.- Funciones u Objetivos:
a) Procesos masivos. planes que enfrentan a un nmero significativo de
contribuyentes (ej. Operacin Renta, Operacin IVA).
b) Procesos selectivos: planes orientados a actividades econmicas o
grupos de contribuyentes especficos (Ej. Cambios de Sujeto de IVA, la
Revisin de Devolucin de IVA Exportadores
a) Control del cumplimiento tributario.
b) Fiscalizacin del incumplimiento tributario.
c) Persecucin del fraude fiscal.
d) Presencia Fiscalizadora.
La informacin: Fuentes externas e internas de la informacin
Exigencia del RUT: (Art. 66 Cdigo Tributario)
Declaracin de iniciacin de Actividades
Revisin y confeccin de inventarios (Art. 60 CT)
La citacin (Art. 63 Cdigo Tributario
Declaracin Jurada (Art. 60 CT)
Examinar la contabilidad (Art. 60 CT)
Incautar
Trmino de giro (Art. 69 CT)
Facultad de tasar (Art. 64 CT)
Fiscalizacin en terreno (Circular 64 de 2001)
1. Control de la emisin y registro de documentos,
2. Controles puerta a puerta,
3. Puntos fijos (control al interior de un local por tiempo determinado),
4. Empadronamientos,
5. Captura de informacin,
6. Tasacin de negocios espordicos,
7. Controles carreteros,
8. Controles mviles,
9. Presencia mayorista y,
10. Fiscalizacin de expendedoras de combustibles y puntos industriales.
A
c
t
u
a
c
i
o
n
e
s

d
e
l

S
I
I

AUDITORIA
TRIBUTARIA
1.- Concepto: serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento
de la obligacin tributaria de los contribuyentes
a. Notificacin
2.- Etapas: en un proceso de fiscalizacin pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes
situaciones:
b. Citacin
c. Liquidacin
d. Giro
MEDIOS DE
FISCALIZACIN
Circular N 58 del 2000, Procedimientos de Auditoria.
Circular N 63 del 2000, Formularios a y procedimientos especficos Auditorias
Circular N 67 del 2001, Aplicacin de las normas de la Ley 18.320.
Circular N 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001
3.- Normativa relacionada:
FISCALIZACIN
EN TERRENO
Procedimiento de revisin permanente cuyo objetivo principal es que los contribuyentes
cumplan con sus obligaciones tributarias relativas a la emisin de los documentos
legales, su registro, declaracin y pago de los impuestos que procedan.
La labor consiste principalmente en visitar y controlar a los contribuyentes, verificar el
nivel de cumplimiento de las disposiciones tributarias vigentes, conocer la actividad
comercial que desarrollan y promover el cumplimiento tributario.
Desarrollo tema:
CITACIN.-
1.- Citacin Art. 63 ***
a.- Concepto
b.- Finalidad de la citacin (Ley 20.322, etapa prueba Reclamo General)
Aquella actuacin del SII que consiste en la Comunicacin o llamado que se dirige al contribuyente,
emplazndole para que dentro del plazo de un MES, PRESENTE una DECLARACIN, corrija, ample o
confirme una ya hecha
c.- Funcionario competente para formular la citacin.-
importante medio de fiscalizacin
nueva oportunidad que se le brinda para subsanar omisiones, o errores
Fija la competencia de la unidad del SII (Nuevo art. 59 bis Ley 20.322)
Fijar los antecedentes a presentar en el Nuevo Proc. General de Reclamo (Ley 20.322)
Directores Regionales (delegado en los Jefes de los Departamentos de Fiscalizacin, Jefes de Grupos de Fiscalizacin
y Jefe de Unidad
Jefe de la Oficina de Anlisis y Prevencin del Delito Tributario
d.- Contenido y notificacin de la citacin.
Debe especificar las materias sobre que el contribuyente tiene obligacin de declarar o rectificar, aclarar.
Personalmente, por cdula o por carta certificada.
1. La citacin es una comunicacin escrita que se hace al contribuyente.
2. Tener fecha cierta, enumerada
3. Perodo total comprendido en la revisin.
4. Firmada por el Jefe de la oficina
5. Etc.
e.- Procedencia de la citacin. Citacin como Trmite Facultativo: R/G.
Citacin como Trmite Obligatorio: cuando? En tres casos:
Art.21. Antecedentes o Contabilidad No Fidedignos
Art22. Cuando el Contribuyente, estando obligado a presentar una declaracin de
impuestos, no la hubiera presentado
Art27 inc. 1 y 2 Separacin o Prorrateo de ingresos o gastos
f.- Plazo para responder la citacin/ Prorroga.
g.- Efectos de la citacin (caso prescripcin)
IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN
IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN
3.- Revisin (examen de libros y documentos de carcter tributario)
4.- Peticin de Estado de Situacin
5.- Ratificacin y confeccin de inventarios
6.- Citacin a testigos o peticin de declaracin jurada.
7.- Apremio.
2.- Facultad de Tasacin
a.- Concepto Facultad del SII para establecer el valor o precio corriente en plaza de determinados bienes o la base imponible
de un impuesto con los antecedentes que tenga en su poder (ORD. N 548, DE 06.04.2010).
b.- Procedencia de la Tasacin. 1. Documentacin no fidedigna, art. 21 inc. 2
2. Falta de declaracin estando obligado a declarar. Art.22,
3. No concurrencia a la citacin, o respuesta insatisfactoria
c.- Legitima Razn de Negocios.
IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN
a.- Concepto
b.- Caractersticas
c.- Casos En Que Procede.- Art. 95 Inc. 1
d.- Procedimiento
8.- Otros (Aduanas, Notarios, etc.)
9.- Obligacin de llevar CONTABILIDAD
a.- CONCEPTO DE CONTABILIDAD
b.- SISTEMAS DE CONTABILIDAD
c.- CONTAB. COMO MEDIO DE PRUEBA TRIBUTARIA
1.- Qu es contabilidad fidedigna (circular N 08/2000)
2.- Peso de la prueba en la obligacin tributaria
d.- CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
1.- CONTABILIDAD COMPLETA
2.- CONTABILIDAD SIMPLE O SIMPLIFICADA.-
Previa Citacin:
1. Precio compraventa notoriamente inferior corriente en plaza. art. 64 iii
2. Caso de delito tributario N 4 art. 97 y perdida libros contables art. 65
3. Caso de ventas de productos mineros por el explotador minero a
personas relacionadas o residentes en Chile.- N 5 del nuevo art. 64
ter L.I.R., Ley N 20.469 (21.10.2010) Art. 34 N 2 LIR
Sin gestin o
tramite previo:
Bsqueda de una utilidad o inters, mediante la realizacin de ciertos actos jurdicos (negocios), que tengan una causa ajustada
en forma y fondo (razn) a la ley (legtima), cuya finalidad sea distinta al mero ahorro fiscal.
A juicio del SII, Contabilidad Fidedigna es: Aquella que
se ajusta a las normas legales y reglamentarias
vigentes y que registra fiel, cronolgicamente y por su
verdadero monto, las operaciones, ingresos,
desembolsos, inversiones y existencia de bienes
relativos a las actividades del contribuyente que dan
origen a las rentas efectivas que la ley obliga acreditar,
excepto aquellas partidas que la ley autorice omitir su
anotacin (Circular N 08, de 07 Febrero 2000)
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
FORMALES
10.- Inscripcin en el Rol nico Tributario Art. 66 C.T.
Ciclo de vida del
contribuyente
11.- Aviso de iniciacin de actividades Art. 68 C.T. / Circular N 31, de 01.06. 2007 Circular 07 / 2008
12.- Aviso de trmino de giro Art. 69 C.T.
a.- Concepto:
Registro, a nivel nacional, en el que se identifica a todos los contribuyentes del pas y, en general, a
toda persona o entidad que cause y/o deba retener impuestos, en razn de las actividades que
desarrolla.
b.- Obligacin de inscripcin en el RUT
Art. 66 C.T. Todas las personas naturales y jurdicas y las entidades o
agrupaciones sin personalidad jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de
impuestos, que en razn de su actividad o condicin causen o puedan causar
impuestos, deben estar inscritas en el Rol nico Tributario de acuerdo con las
normas del reglamento respectivo."
(Formulario 4415)
a.- Plazo para dar aviso:
Dentro de los 2 meses siguientes a aquel en que se d comienzo a las actividades.
(Ejemplo: inicia las actividades el 15 de mayo, tiene hasta el 31 de julio)
Plazo de 2 meses Improrrogable.
b.- Modificaciones a los datos de la iniciacin de actividades:
Se cuenta desde que se efecte cualquier acto de comercio, que constituya elemento
necesario para la determinacin de los impuestos peridicos.
Modificaciones de Razn Social
Cambio de domicilio
Modificaciones a la Actividad o Giro declarado (nuevos giros o cambio
de giro )
Apertura, cambio o cierre de una Sucursal
Modificacin del domicilio postal (Casilla, o Apartado Postal, u Oficina
de Correos)
Ingreso, retiro o cambio de socios (cesin de derechos)
Aporte / Disminucin de capital de personas jurdicas
Cambio de representante legal y sus domicilios
Conversin de empresa individual en Sociedad, etc.
a.- Concepto:
c.- Delitos tributarios relacionados: art. 97 N 23
Proporcionar maliciosamente datos falsos en la
declaracin inicial o en declaraciones para
timbrar documentos.
Toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus
actividades, deje de estar afecta a impuestos, dentro de los 2 mese siguientes, debe cumplir con las
siguientes obligaciones :
1.- dar aviso escrito al SII;
2.- acompaar un balance final o los antecedentes que el SII estime necesarios y,
3.- pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance.
A.- Referido al tiempo dentro del cual se pueda ejercer tal facultad:
B.- Referido a la utilizacin de ciertos medios de fiscalizacin:
1) Plazos de Prescripcin



2) Ley 18.320, sobre incentivo tributario.

3) Plazo de 9 a 12 meses_art. 59 C.T._Ley N 20.420.
3) Derechos Constitucionales del Contribuyente



4) Derechos del Contribuyente establecidos en el nuevo art. 8 bis C.T. (Ver diapo. N 14)
4) Reserva de la cuenta corriente bancaria (Art. 61, 62 y 62 bis)
5) Secreto profesional (Art. 61) Aplicacin, alcance, personas obligas y sancin al Secreto profesional
6) Excepcin a la obligacin de prestar declaracin (Art. 60)
Ppio. Legalidad
Ppio. Igualdad.
Ppio. Generalidad
Ppio. Respecto Propiedad Privada
Ppio. Proteccin Jurisdiccional.
1- Existencia de un derecho que pueda ejecutarse
2- Inaccin de Acreedor
3- Que haya sido alegada, y que no haya sido renunciada.
4- Transcurso del tiempo
5-. Que no haya operado interrupcin de la prescripcin.
6- Que no se encuentre suspendida la prescripcin.
V.-
LIMITES A LA
FISCALIZACIN
1.- CONCEPTO GENERAL.- Artculo 2492 del Cdigo Civil.
.. Modo de adquirir la cosas ajenas o de extinguir las acciones y derechos ajenos, por haberse posedo
las cosas o no haberse ejercido dichas acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo y
concurriendo los dems requisitos legales.
2.- CLASIFICACION DE LA PRESCRIPCION.- Adquisitiva: Sirve para adquirir el dominio.
Artculo 588 del Cdigo Civil.

Extintiva : Sirve para liberar de las obligaciones extinguindolas.
N10 del artculo 1567 Cdigo Civil.
Elemento comn: El TIEMPO.
Se diferencian por FINALIDAD que
persiguen y el EFECTO que una y otra
producen.
Desarrollo tema:
PRESCRIPCIN.-
Artculo 2492 CC: Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos
por no haberse ellos ejercido durante cierto tiempo, y concurriendo los
dems requisitos legales.
3.- CONCEPTO DE PRESCRIPCION EXTINTIVA.-
4.- PRESCRIPCION EXTINTIVA EN MATERIA TRIBUTARIA.-
En materia tributaria, constituye un modo
de extinguir la obligacin tributaria por no
haber ejercido el Fisco en un perodo de
tiempo determinado, las acciones para
hacer cumplir dicha obligacin.
Artculo 200 del Cdigo Tributario.
Artculo 201 del Cdigo Tributario
Artculo 202 del Cdigo Tributario derogado por la Ley N
19.903 Art. 19 D.O. 10.10.2003,
Circular N 73 del 2001,
Circular N 63 del 2006.
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
5.- PRESCRIPCION Y CADUCIDAD.-
6.- ACCIONES DEL FISCO OBJETO DE LA PRESCRIPCIN .-
7.- REQUISITOS DE LA PRESCRIPCIN EXTINTIVA .-
a- Existencia de un derecho que pueda ejecutarse
b- Inaccin de Acreedor
c- Que haya sido alegada, y que no haya sido renunciada.
d- Transcurso del tiempo
e-. Que no haya operado interrupcin de la prescripcin.
f- Que no se encuentre suspendida la prescripcin.
a.- ACCIN PERSEGUIR LA SOLA SANCIN PECUNIARIA.
Sanciones que se aplican por infracciones
tributarias de carcter administrativo y
penales, cuando el Director decide slo
aplicar la sancin pecuniaria.
b.- ACCIN PENAL
Que permite el ejercicio de las acciones penales y las penas emanadas de un
delito o ilcito tributario.
A.- Sanciones pecuniarias que acceden a los impuestos adeudados
El plazo ser de 3 o 6 aos, segn si la declaracin respectiva fue presentado o seis si no fue presentada, o fuere maliciosamente
falsa.
Este plazo se cuenta desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago del impuesto al cual acceden.
Ejemplo art.97 N2 y el N11del C.T.
B.- Sanciones pecuniarias y otras que no accedan a los impuestos adeudados:
Las acciones para perseguir las sanciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto, prescribirn en 3 aos,
contados desde la fecha en que se cometi la infraccin.
El plazo de los 3 aos, se cuenta desde la fecha en que se cometi la infraccin.
c.- ACCIN DE FISCALIZACIN (SII).
En este caso debemos comprender el ejercicio de las
atribuciones que tiene el Fisco a travs del Servicio de
Impuestos Internos, liquidar un impuesto, revisar cualquier
deficiencia en su liquidacin y girar los impuestos.
d.- ACCIN DE COBRO DE LOS IMPUESTOS (Tesorera).
En este caso debemos entender que se
comprende el valor histrico de los
impuestos, los reajustes, intereses y
sanciones. Esta accin permite cobrar
forzadamente los impuestos adeudados.
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
1 Requisito=
Existencia de un derecho
que pueda ejecutarse
Artculo 1567 N 10 del Cdigo Civil.

Se extingue mediante la prescripcin el derecho o accin, no la obligacin.
** La prescripcin extingue la ACCIN del fisco pero no la OBLIGACIN del
contribuyente, esto es, si este paga el impuesto an estando prescrita la
accin, paga bien, y no puede pedirse la restitucin de lo pagado. En
consecuencia la prescripcin convierte a la obligacin civil en obligacin
natural. la accin de cobro se extingue pero no la obligacin. **
Que es la facultad que posee el Fisco para fiscalizar y cobrar el tributo.
Esto es, del Fisco.
2 Requisito =
Inaccin del Acreedor
Excepciones o casos en los cuales puede el Juez declarar de oficio la prescripcin
y ellos son:
- La accin ejecutiva.
- En materia penal.
- En materia tributaria: Artculo 136, inciso 1 del C. T.
El art. 136, establece que el Director Regional DEBE disponer en la sentencia que falla de
reclamo, la anulacin de las partidas de una liquidacin reclamada que corresponda a
revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripcin.
Ley 20.322: Reemplzase, en el inciso primero, la expresin "Director Regional" por "Juez
Tributario y Aduanero", y la frase "de la liquidacin reclamada" por "del acto reclamado".
La ley establece, por regla general, que "el que quiera aprovecharse de la
prescripcin debe alegarla; el juez no puede declararla de oficio" (Artculo 2.493
del Cdigo Civil).
3 Requisito =
Que haya sido alegada, y
que no haya sido
renunciada
Oficio N2517 (28/07/1988) La prescripcin no puede ser declarada por la va administrativa,
sino que en juicio o reclamacin tributaria
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
4 Requisito =
Transcurso del tiempo
1) PLAZO ORDINARIO.- 3 aos
2) PLAZO EXTRAORDINARIO.- 6 aos
- Que no se presente declaracin, estando obligado (art. 22 CT)
- Que la presentada fuere maliciosamente falsa.
Los plazos de la Accin de Fiscalizaron y de Cobro, corren en forma paralela.-
Plazo Ordinario y Extraordinario de Prescripcin.-
Aumento de los Plazos de Prescripcin.-
5 Requisito =
Que no haya operado la
Interrupcin
6 Requisito =
Que no haya operado la
Suspensin
La interrupcin se produce en los tres casos contemplados en el artculo 201 del C.T.
1 Desde que intervenga reconocimiento u obligacin escrita.
2 Desde que intervenga notificacin administrativa de un giro o liquidacin.
3 Desde que intervenga requerimiento judicial.
Efecto de la interrupcin: Hace perder el tiempo corrido y el de empezar a correr uno
nuevo plazo siempre de 3 aos, sin importar si el plazo interrumpido haya sido de 3 6
aos
1.- Por impedimento de girar impuestos reclamados
2.- Por la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad.
3.- Por ausencia del contribuyente
De los artculos 2509 y 2520 del C. C, se desprende una definicin de Suspensin de
la prescripcin.
Detencin del cmputo del plazo de prescripcin, en razn de circunstancias
especiales que se encuentran previstas en la ley, para dar lugar a la reanudacin una
vez que han cesado o desaparecido tales razones.
C
A
S
O
S

C
A
S
O
S

V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
30/04/04
1 2 3
30/04/07
a) Citacin (aumento)
28/04/07
3 meses 30/07/07
Prorroga 1
mes
30/08/07
b) Interrupcin:
28/04/07
Notificacin Admva.
Liquidacin /Giro
Nuevo Plazo 3 aos
30/04/10
28/04/07
Reconocimiento escrito Obligacin
Nuevo Plazo 5 aos
30/04/12
8.- EJEMPLOS DE PRESCRIPCIN EXTINTIVA TRIBUTARIA .-
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
30/04/04
1 2 3
30/04/07
Reclamo
tributario
60 das
30/04/09
b) Suspensin:
28/04/07
Notificacin
Administrativa
Liquidacin
Sentencia
definitiva
Notifica giro
30/03/10
Requerimiento
judicial
31/05/10
30/07/04
Perdida libros
contables
30/04/07
30/07/09
Reconstitucin libros
contables
30/04/12
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
Desarrollo tema:
SECRETO BANCARIO.-
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
45/+
SERVICIO
NOTIFICA AL
BANCO
BANCO
COMUNICA
AL TITULAR
FORMAS:
TTA DICTA
SENTENCIA
Sentencia susceptible de
Apelacin, 5 das.
TITULAR
RESPONDE AL
BANCO
5 das 15 das
0
45 50 75
ACTITUDES:
1. Carta certificada,
enviada a domicilio; o

2. Correo electrnico
sealado expresamente
1. Autoriza.
2. No autoriza: en tal
caso el banco no
entrega informacin.
(siguientes a la
notificacin del Sii)
(desde el 3 da del envo
de la comunicacin del
banco)
Servicio solicita autorizacin judicial
Si acoge, banco debe
entregar informacin
dentro de 10 das.
Ley N 20.406.- (D.O. 05.DIC.2009); art. 62 y 62 bis C.T.)
1.- Evasin y Elusin Tributaria
2.- Infracciones Tributarias
a.- Concepto
b.- Elementos
c.- Clasificacin
N 1 Retardo u omisin de declaraciones o presentaciones que no son base de impuestos
N 2 Retardo u omisin de declaraciones que son base de impuestos
N 3 Declaracin incompleta o errnea que induce al clculo de un impuesto inferior al que corresponde
N 6 No exhibicin de los libros de contabilidad o documentos y cualquiera otra forma de entrabar la fiscalizacin
N 7 No llevar contabilidad o llevarla en forma indebida o atrasada
N 10 No otorgamiento u otorgamiento sin los requisitos exigibles de documentos tributarios
N 11 Retardo en el pago de impuestos de retencin o recargo
N 15 Inconcurrencia a prestar declaracin o a una citacin efectuada por el SII
N 16 Prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de contabilidad o de los documentos
- Delito tributario: Prdida o inutilizacin dolosa de los libros de contabilidad o de los documentos que los sustenta
- No dar aviso oportuno de la prdida de la contabilidad o documentos o no reconstituir la contabilidad en el plazo
fijado
N 17 Movilizacin o traslado de bienes corporales muebles en vehculos de transporte sin la gua de despacho o factura
correspondiente
N 19 No exigir el otorgamiento de factura o boleta o no retirarlas del establecimiento del emisor
N 20 Deduccin en la renta de gastos o el uso de crdito fiscal, o desembolsos rechazados, en forma indebida y reiterada
N 21 La no comparecencia injustificada al segundo requerimiento efectuado por el SII
N 4 Evasin de impuestos obtenida por procedimientos dolosos
N 5 Omisin maliciosa de declaraciones de impuestos.
N 8 Comercio sobre mercaderas, valores o especies que no han pagado el impuesto correspondiente
N 9 El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria
N 10 (REITERACIN)
N 12 Reapertura de establecimiento clausurado por el SII
N 13 Destruccin o alteracin de sellos o cerraduras puestos por el SII
N 14 Substraccin, ocultacin o enajenacin de especies retenidas en poder del infractor por el SII
N 18 Compra y venta de fajas de control de impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma ilcita
N 22 Uso malicioso, para defraudar al Fisco, de cuos verdaderos o de otros medios tecnolgicos de autorizacin del
SII
N 23 Proporcionar maliciosamente datos falsos en la declaracin inicial o en declaraciones para timbrar documentos
N 24 Recibir en forma dolosa y reiterada contraprestaciones por donaciones que otorgan beneficios tributarios
N 25 ctuar como usuario de Zona Franca sin estar habilitado o utilizar la habilitacin para defraudar al Fisco
N 26 Venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o licuado de petrleo, para consumo vehicular
VI.-
INFRACCIONES Y
SANCIONES
TRIBUTARIAS
Infraccin
Administrativa
Art. 97
Delito
Tributario
Art. 97
Ver Presentacin
Infracciones
1.- Reclamaciones
por Aplicacin de
las Normas
Tributarias:
2.- Aplicacin de
Sanciones, por
infracciones a las
Ob. Tributarias
4.- Cobro Ejecutivo
Obligacin
Tributaria de
Dinero
Procedimiento General de Reclamaciones
Reclamo de los Avalos de Bienes Races
Reclamo del Imp. de Timbres y Estampillas

Revisin de la actuacin Fiscalizadora (RAF)
Proc. GENERAL Aplicacin sanciones Art. 161
Proc. ESPECIAL Aplicacin Multas Art.165
VII.-
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
3.- Administrativos
NO
Contenciosos
Sistema Simplificado de Sanciones.-
Art. 126
1. Cobranza Administrativa
2. Primera etapa de la Cobranza Judicial
3. Segunda Etapa de la Cobranza Judicial
Entidad a cargo:
SERVICIO
TESORERA.
Etapas:
5.- Proc. Penal por
delito tributario
Decide accin penal :
Director Nacional
(delegado Subdirector
Jurdico SII).
Conoce:
Justicia ordinaria penal: Juzgado de Garanta /
Tribunal Oral en lo penal
Ver Presentacin
Infracciones
No modifica de forma alguna:
Incorpora Proc. Reposicin Administrativo
Ley 20.322
Modifica
Incorpora: Reclamacin por Vulneracin
de Derechos
Modifica
Modifica
Modifica
No Modifica
Nueva Justicia Tributaria y Aduanera
Procedimiento Norma Materia Plazo/ Conoce Ley 20.322

Revisin de la
Actuacin de
fiscalizacin (RAF)

- Administrativo


Circular
N 26
2008
1. Liquidaciones
2. Giros
3. Resoluciones que:
- Incidan en el pago de un
impuesto
- Incidan en los elementos que
sirven de base para determinar
un impuesto
. Denieguen peticiones a que se
refiere el artculo 126 del Cdigo
Tributario.
Sin plazo.

Tener presente que el plazo para
reclamo es de 60 das.

Conoce Departamento Jurdico u
Oficina Jurdica
Se cambia gradualmente por el
Recurso de Reposicin
Administrativa
Art. 123 bis
No requiere Abogado

Recurso de Reposicin
Administrativa

- Administrativo

Art. 123 bis CT
Agregado por ley
20.322
Circular 13/2010
1.- Liquidacin.
2.- Giro
3.- Pago
4.- Resolucin que:
- incidan en el pago de un impuesto o
- Incidan en los elementos que sirven
de base para determinar un impuest
- Denieguen peticiones a que se refiere
el artculo 126 del Cdigo Tributario
Tramite Previo al Reclamo

15 das hbiles

Conoce Departamento Jurdico o de
Procedimientos Administrativos
Tributarios
Este Procedimiento tiene vigencia gradual, a medida que
la nueva justicia tributaria se instala en las regiones del
pas, derogando gradualmente la Circular N 26/2008
sobre Procedimiento RAF.
No requiere Abogado

Procedimiento General
de Reclamo

- Judicial

Art. 123
al
148 CT

Idem
60 Das hbiles.

1 ao si paga dentro de dicho plazo.

1 Instancia: Director Regional SII
(Tribunal Tributario)
No requiere abogado

2 Instancia:
C. Apelaciones
Se modifica =
- Ampla a 90 Das hbiles.
- Mantiene plazo de 1 ao.
- Mantiene mismas materias
1 Instancia:
Tribunales tributarios (18), depende directamente de la
Corte Suprema y no del SII como era antes.
Comparecencia en juicio con abogado, causa sobre 32
UTM
2 Instancia: C. Apelaciones, con salas especializadas.
Reclamo Especial por
Vulneracin de
Derechos
- Judicial
Art. 155 al 157 CT
Agregado por ley
20.322
-N 21: Derecho a desarrollar cualquier
actividad econmica
-N 22: No discriminacin arbitraria en
materia econmica
-N 24: Derecho de Propiedad
Adems: Art. 8 bis C.T

15 das hbiles desde ejecucin u
ocurrencia del acto:
Tribunal Tributario y Aduanero en cuya jurisdiccin se
hubiere producido tal acto u omisin
Articulo transitorio Ley N 20.420, D.O. 19.02.2010, no
vigente la reforma, conoce el juez civil que ejerza
jurisdiccin en el domicilio del contribuyente."
No requiere Abogado
Reclamo Especial
Avalo Bienes Races
- Administrativo
Art. 149 al 154 CT Dos Procedimientos:
-Avalo General
-Avalo Especfico.
(Especifico) 1 mes contado desde el
envo del aviso respectivo.
Conoce D. Regional SII (Tribunal
Tributario)
Se modifica =
Tribunales tributarios (18),
depende directamente de la Corte Suprema y no del SII
como era antes.
Las Apelaciones las conoce el TEA
Reclamo Especial Imp.
Timbre y Estampilla
- Administrativo
Art. 158 al 160 CT
Derog el artculo 119 y 159 del CT,
ESQUEMA RECLAMOS
VII.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
VII.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Procedimiento Norma Infracciones Plazo/ Conoce Ley 20.322
Procedimiento
General de
Aplicacin de
Sanciones
- Administrativo
Art. 161 CT Acta de denuncia por:
- Art. 97 N 3, 15, 16, art. 109.
- Delito tributario cuando el Director
decide NO querellarse,
(Art. 97 Ns. 4, 5, 8, 9, 12, 13 y 14, 18,
22, 23, 24, 25 y 26)
Delegada Res. 138/2008 jefes de los
departamentos jurdicos regionales.
Contribuyente puede reclamar ante
Director Regional (Tribunal Tributario)

No requiere Abogado
Se modifica =
- Delito tributario cuando el Director decide no
querellarse, art. 97 Ns. 4, 5, 8, 9, 12, 13 y 14, 18, 22, 23,
24, 25 y 26.
- Conoce siempre el Juez Tributario y Aduanero, exista o
no reclamo por parte del contribuyente.
- Judicial
- Requerir Abogado causa sobre 32 UTM
Procedimiento
Especial de
Aplicacin de
Sanciones
- Administrativo

Art. 165
CT
Infracciones Administrativas:
- 165 N 1:
MULTAS Art. 97 N 1, 2, 11
- 165 N 2:
INFRACCIN:
Art. 97 N 6, 7, 10,
11, 17, 19, 20, 21
15 das para reclamar.

Contribuyente puede reclamar ante
Director Regional (Tribunal Tributario)
Se modifica =
Distinguir:
1.- Si el contribuyente no reclama de la denuncia, la
sancin pecuniaria se aplica, administrativamente, por la
autoridad regional (DR)
2.- Si el contribuyente reclama, conoce del procedimiento
el Juez Tributario y Aduanero
NO Requiere Abogado
Procedimiento Cobro
Ejecutivo Ob.
Tributaria Ppal.
(dinero)
- J udicial

Art. 168 a 199
CT
Cobrar compulsivamente los impuestos
insolutos, liquidados y girados
previamente por el SII (remate de bienes)
Interrumpe la Prescripcin
Conoce Servicio Tesorera

Titulo Ejecutivo: Nomina deudores
morosos (giros)
No modifica
Etapas =
1.- Cobranza Administrativa
2.- Primera etapa de la Cobranza Judicial
3.- Segunda etapa de la Cobranza Judicial
Procedimiento Penal
por Delito Tributario
- J udicial
Art. 162
y Art. 161 N 10
CT
Delito tributario: cuando el Director decide
querellarse
(delegada en el Subdirector Jurdico SII,
Res. 138/2008)
Dentro de los Plazos de Prescripcin
Conoce:
- Juez Garanta.
- Tribunal Oral en
lo Penal.
No modifica
Recopila Antecedentes el SII
ESQUEMA APLICACIN SANCIONES
Procedimiento Norma Infracciones Plazo/ Conoce Ley 20.322
Aplicacin
Simplificada de
Sanciones y
Condonaciones

Art. 106 CT
Circular 1, 2004
Circular 42, 2005
(PASC-NET)
- Art. 97 N 6, 7,
10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21, CT
- Art. 109 CT
Graduacin de las Penas.
Sin plazo.
Plan simplificado de sanciones,
conoce el Director Regional, delegado
en el Jefe de los Dpto. u Oficina
Jurdica.

Procedimiento NO contencioso
No modifica
Constatada la infraccin, se notifica el acta de denuncia,
citndose para el sexto da hbil
Solicitud
Devolucin
Pago Indebido de
Impuesto
Art. 126 CT
Art. 6 letra b) N 5
CT
Circular 71, 2001
Peticin devolucin de impuestos, por
sumas pagadas indebidamente o en
exceso.
No constituye reclamo.
La resolucin que deniega la solicitud
si puede reclamarse.
3 aos contados desde el acto o
hecho que le sirva de fundamento.

Procedimiento NO contencioso
No modifica
CURSO CDIGO
TRIBUTARIO
Fin
GONZALO TORRES ZIGA